FORMULARIO 22 LNEA 1 RETIROS

TRIBUTARIA III, DOCENTE PEDRO CORTS PREZ CONTABILIDAD REV 2011 INTEGRANTES: Andrade, Marcelo Conduelas, Rosa Daz, Mara Jos Ramrez Elizabeth

CONCEPTOS BSICOS
TIPO DE PERSONA O CONTRIBUYENTE Empresarios Individuales. Socios de sociedades de personas, socios gestores de sociedades en comandita por acciones, socios de sociedades de hecho y comuneros, que sean personas naturales con domicilio o residencia en chile, propietarios, socios o comuneros

TIPO DE EMPRESA Empresas, sociedades o comunidades que declaran la renta efectiva en la primera categora, mediante contabilidad completa y balance general, segn normas de la letra A) del artculo 14 de la ley de renta. ESTAS PERSONAS DEBEN DECLARAR EN ESTA LINEA Los excesos de retiro que quedaron pendiente de tributacin del ejercicio anterior y/o Los retiros en dinero, especies u otros valores que la ley les d este carcter, como ser, los prestamos efectuados por las sociedades de personas a sus socios personas naturales y la parte de la obligaciones que las citadas sociedades paguen a favor de sus socios por la ejecucin de garantas por bienes entregados bajo esa condicin, realizados durante el ao. CONDICION: Que hayan sido cubiertos o financiados con utilidades tributables afectadas al impuesto global complementario, segn imputacin efectuada al Fondo de Utilidades Tributables (FUT) por la respectivas empresa, sociedad o comunidad de la cual son su propietarios, socios o comuneros. LAS CITADAS PERSONAS TAMBIN DEBEN DECLARAR EN DICHA LINEA Los retiros presuntos provenientes del uso o goce, a cualquier ttulo, o sin ttulo alguno, que no sea necesario para producir renta, de bienes del activo de las empresas, utilizados por sus dueo, socios o comuneros, o por los cnyuges o hijos no emancipados legalmente de estas personas; determinados estos valores conforme al articulo 21 de la ley de renta.

ARTICULOS 14, 14 BIS, 14 QUATER

ARTICULO 14 DE LA LEY DE LA RENTA considera lo siguiente: que las rentas de los socios de sociedades de personas que hagan retiros para invertirlas en otras empresas y que han determinado su renta efectiva segn contabilidad completa, no se gravaran con los impuestos global complementario o adicional mientras no sean retiradas por la sociedad que recibe la inversin. Las sociedades annimas han quedado fuera del sistema de retiros para invertir pudiendo ser solo receptoras de inversiones. Los retiros que se efecten en exceso del fondo de utilidades tributables que no correspondan a rentas efectivas se consideraran en el primer ejercicio posterior en que la empresa tenga utilidades tributables. Si las utilidades no son suficientes para cubrir el monto de los retiros en exceso, el monto se entender retirado en el ejercicio subsiguiente. Es importante sealar que en el artculo 14 de la LIR seala que los retiros efectuados de una empresa que declara sus rentas efectivas por medio de contabilidad completa solo pueden ser invertidas en otras empresas de las mismas caractersticas. Todos los contribuyentes sujetos al impuesto de primera categora segn sus rentas efectivas estn obligados a llevar el FUT.

ARTICULO 14 BIS El principal beneficio de este artculo consiste en que el contribuyente solo pagar impuesto de primera categora y global complementario por los retiros que realice ya sean en dinero o en especies. Otro beneficio que otorga este artculo es que exime de llevar detalle de utilidades tributarias, practicar inventarios, aplicar correccin monetaria, efectuar depreciaciones y confeccionar balance general anual. Para contribuyentes que obtengan ingresos por ventas no superiores a 3000 UTM promedio anual en los ltimos tres aos. Para los nuevos contribuyentes cuyo capital propio inicial no sea superior a 1000 UTM.

Para aquellos contribuyentes que no posean ni exploten a cualquier titulo derechos sociales a acciones de sociedades. ARTCULO 14 QUATER: Este es un artculo que entrega un nuevo rgimen de tributacin el cual consiste en un rgimen de exencin de una parte del impuesto a la cual podr optar las pequeas y medianas empresas, para lo cual existe un lmite que se considerara como renta exenta. El beneficio al que se puede acceder en razn de este artculo se har posible siempre y cuando declaren sus rentas efectivas mediante contabilidad completa Para acceder a este beneficio debe cumplir con los siguientes requisitos: Los ingresos del ao no deben ser superiores a 28.000 UTM. El capital propio no debe superar a los 14.000 UTM. Para los clculos de este lmite se debe considerar la UTM correspondiente al mes de diciembre de cada ejercicio. No tener inversiones en otras empresas ni formar parte de contratos de asociacin El momento para acogerse a este beneficio es al realizar el inicio de actividades o declaracin anual de impuesto a la renta, para ao calendario siguiente.

Certificados y Declaraciones Juradas Relacionadas con retiros Declaracin Jurada 1886

Esta Declaracin Jurada deber ser presentada al SII por las sociedades de personas, sociedades de hecho, sociedades en comandita por acciones y comunidades de las que se realizan los retiros por sus socios, socios gestores o comuneros, durante el ejercicio del ao anterior, afectos al Impuesto Global Complementario o Adicional, los exentos del Impuesto Global Complementario y los no constitutivos de Renta debidamente reajustado.

Certificado N 5

Este certificado deben emitirlo las sociedades de personas, sociedades de hecho, sociedades en comandita por acciones y las comunidades con la situacin tributaria de los retiros, tanto efectivos como presuntos, y gastos rechazados que correspondan a los socios o propietarios de estas, y de los crditos a que dan derecho por las referidas rentas o cantidades, todo ello para los fines de su declaracin en los impuestos Global Complementario o Adicional o Impuesto nico segn corresponda.
CERTIFICADO N5 SOBRE RETIROS, GASTOS RECHAZADOS Y CREDITOS

Certificado N 15 - 16

Las personas obligadas a emitir este Certificado son las empresas fuentes sean estas empresas individuales, sociedades de personas, sociedades en comandita por acciones (respecto de los socios gestores), comunidades o Sociedades Annimas, desde las cuales los propietarios, socios, comuneros o accionistas efectuaron los retiros destinados a reinversin a las respectivas empresas o sociedades receptoras de las inversiones, ya que la norma legal antes mencionada seala que stas ltimas empresas deben acusar recibo de las inversiones efectuadas. El Certificado 15 debe emitirse y ser enviado hasta 20 dias corridos desde que se realiz el retiro.
CERTIFICADO N15 MODELO DE CERTIFICADO N15, PROVISORIO SOBRE REINVERSIN DE UTILIDADES EN OTRAS EMPRESAS QUE LLEVAN CONTABILIDAD COMPLETA, SEGN NORMAS DE LA LETRA C) DEL N1 DE LA LETRA A) DEL ARTCULO 14 DE LA LEY DE LA RENTA

CertificadoN16

Debe ser emitido y enviado por la empresa fuente (de donde provienen los retiros) a la empresa receptora de la reinversin hasta el 21 de marzo de cada ao con la situacin tributaria definitiva de los retiros efectuados.
CERTIFICADO N16 MODELO DE CERTIFICADO N16, SOBRE SITUACION TRIBUTARIA DEFINITIVA DE LOS RETIROS DESTINADOS A REINVERSION, SEGUN NORMAS DE LA LETRA C) DEL N1 DE LA LETRA A) DEL ARTICULO 14 DE LA LEY DE LA RENTA

Declaracin Jurada 1821 Esta declaracin jurada debe ser presentada hasta el 25 de marzo de cada ao al SII por las empresas individuales, sociedades de personas, sociedades de hecho,

sociedades annimas, sociedades en comandita por acciones y comunidades, que reciben la reinversin, donde comunica los retiros reinvertidos recibidos.

SOBRE EL IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO

Los retiros para las empresas individuales y para las sociedades de personas (Limitadas) pagan impuestos solo hasta el tope FUT, esto quiere decir que los retiros no pueden exceder la cifra disponible en el FUT, los que excedan esta cifra no pagan impuesto en el ao, arrastrndose para el ao siguiente. Si en la empresa se genera utilidades en el ao siguiente, los retiros de aos anteriores son los primeros en tributar. En el caso de las sociedades annimas han quedado fuera del sistema de retiros para invertir, pudiendo ser slo receptoras de inversiones. RETIROS PARA FINES DE REINVERSION Retiros para reinvertir (Artculo 14 A 1 c) Cuando se hacen retiros con el fin de reinvertirlos en otras empresas, stos no quedan afectos a Impuesto Global Complementario. En realidad, los retiros se "llevan" el FUT a la sociedad que recibe la inversin. El Impuesto Global Complementario se pagar cuando se retire FUT de esta ltima sociedad. As nacen las famosas sociedades de inversiones. Esta reinversin no puede ser cualquiera, tiene que ser en alguna empresa relacionada, o de la misma lnea de la cual se ha efectuado el retiro. CRDITO POR IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORIA El Impuesto a la Renta cancelado por la empresa le sirve a los socios como crdito a su Impuesto Global Complementario, ese crdito se calcula de la siguiente manera: R.L.I. empresa RETIRO TASA IMPTO FACTOR CRDITO : $1.000 : $ 800 : 20% : 0.25 (100-20=80; 20/80) : 200