PLANEACIN DE UNA AUDITORA DE ESTADOS FINANCIEROS A continuacin se presenta la estrategia de la auditoria para definir el programa de auditora que ser

aplicado para la auditora de los estados financieros de XXXXX Se ha tomado en cuenta los elementos fundamentales, para el desarrollo de un plan de auditora con el fin de reducir el riesgo de auditora a un nivel aceptablemente bajo. ESTRATEGIA GENERAL DE AUDITORIA Con base a los estados financieros correspondientes al perodo contable que termin el 31 de diciembre de 2009 y preparados por la XXXXXXX, se procedi a determinar porcentualmente la participacin de cada rea contable con respecto al total y as definir la estrategia de la auditora. El resumen de la misma se presenta a continuacin: En los activos centramos nuestra atencin en los siguientes rubros: Cuentas por cobrar: representa el 30% del activo total. Caja y bancos: representa el 45% del activo total. Por las dems reas del activo, se harn pruebas con alcances altos para tomar garanta sobre el saldo. En los pasivos centramos nuestra atencin en los siguientes rubros: Prstamos bancarios: representa el 23% del pasivo total Proveedores: representa el 66% del pasivo total Cuentas por pagar representa el 25% del pasivo total En el patrimonio centramos nuestra atencin en los siguientes rubros: Capital social, representa el 47% del total del patrimonio de la agencia de publicidad Utilidades retenidas representa el 42% del patrimonio total. En el estado de resultados centramos nuestra atencin en los siguientes rubros: Ventas netas y costo de ventas Sueldos y prestaciones laborales que representan el 52% del total de los gastos Suministros de oficina, gastos de viaje que representan el 11% y 7% respectivamente del total de gastos. Por las dems cuentas de los gastos de administracin, se harn pruebas con alcances altos para tomar garanta sobre el saldo.

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5.4.1

PROGRAMA DE AUDITORA Programa de Auditora de estados financieros al 31 de diciembre de 2011

REA CAJA Y BANCOS

Descripcin de la prueba

Personal Responsable

Referenci a del Papel de trabajo

Fecha de realizacin

Fecha de revisin

Revisado por

Fecha de conclusin

a) Solicitud de conciliaciones bancarias. b) Examen de conciliaciones bancarias. Verificar que en todos los meses fueron elaboradas las conciliaciones de los saldos bancarios de todas las cuentas. Verificar los estados de cuenta bancarios, observando la propiedad de las cuentas bancarias. Sumar cifras de conciliaciones bancarias. Verificar partidas en circulacin al cierre de operaciones Cobros y pagos posteriores de las partidas significativas en circulacin. Crdito y dbitos importantes en posteriores a la fecha de la auditora estados de cuenta

c) Envar circularizacin de saldos a los bancos. Verificar datos con las confirmaciones recibidas d) Valuacin de moneda extranjera.

e) Que los saldos estn adecudamente presentados y revelados

B b3

CUENTAS POR COBRAR Partes relacionadas Solicitar la integracin de las cuentas por cobrar compaas relacionadas.

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a) Envar circularizacin a las empresas relacionadas y cuentas por cobrar accionistas, de las cuales se debe obtener la confirmacin del total enviado. b)Determinar la cobrabilidad y propiedad de saldos de las cuentas examinadas. c) Obtener informacin de las transacciones con partes relacionadas d) Los saldos fueron valuados a las cantidades correctas en libros, de acuerdo con su naturaleza y los principios de contabilidad aplicables. e) Que los saldos estn adecudamente presentados y revelados

b1

Clientes Solicitar la integracin de las cuentas por cobrar comerciales, debidamente conciliada con los saldos contables a) Envar circularizacin de saldos a las cuentas por cobrar seleccionadas. b) Analizar la antigedad de saldos, determinando las cuentas con posibilidades de no recuperacin. c) Discutir las cuentas que se determinaron como no recuperables con la administracin. d) Determinar la suficiencia o insuficiencia de los saldos. e) Realizar trabajo alterno por saldos no confirmados. f) Los saldos fueron valuados a las cantidades correctas en libros, de acuerdo con su naturaleza y los principios de contabilidad aplicables. g) Que los saldos estn adecudamente presentados y revelados

Crdito fiscales Solicitar la integracin de las cuentas por cobrar derivadas de operaciones con la Superintendencia de Administracin Tributaria Determinar la cobrabilidad y aplicacin vigente de los saldos relacionados a los crditos fiscales Otras cuentas por cobrar a) Solicitar la integracin de las otras cuentas por cobrar. b) Evaluar la validez de las otras cuentas por cobrar , as como, su liquidacin posterior.

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c) Determinar la cobrabilidad y propiedad de saldos de las cuentas examinadas.

OTROS ACTIVOS a) Solicitar la integracin de los otros activos a la fecha de la auditora b) Verificar la propiedad de los otros activos. c) Verificar que no existan partidas con mucha antigedad. d) Realizar otro procedimientos de ser necesarios para validar las cifras de los estados financieros.

PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO a) Solicitar el auxiliar de activos fijos a la fecha de la auditora b) Realizar la cdula de movimientos de activos fijos. Anotar las altas y bajas de cada rubro de los activos fijos. Cruzar las altas de depreciaciones contra las cuentas de depreciacin gasto del perodo. c) Verificar la documentacin que soporta las altas de activos fijos. d) Verificar la documentacin que soporta las bajas de activos fijos, as mismo, una cdula que muestra la utilidad o prdida en la venta de activos fijos. e) Realizar la cdula de clculo global de depreciaciones. f) Que los saldos estn adecuadamente presentados y revelados

INVERSIONES Proceda al examen de las inversiones y/o desinversiones que se registraron en el perido a examinar. a) Realizar la cdula de movimientos de inversiones Anotar las altas y bajas de cada rubro de las inversiones b) Verificar la documentacin que soporta las altas en las inversones

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c) Verificar la documentacin que soporta las bajas de inversiones, as mismo, una cdula que muestra la utilidad o prdida en la venta de activos fijos. d) Confirmar las inversiones mostradas en los estados financieros y cotejar a la informacin obtenida para divulgar de manera correcta toda la informacion relacionada las inversiones en acciones e) Que los saldos estn adecuadamente presentados y revelados

AA aa2

CUENTAS POR PAGAR Proveedores a) Solicitar la comerciales. integracin de las cuentas por pagar

b) Enviar circularizacin de saldos a las cuentas por pagar seleccionadas. c) Realizar trabajo alterno por saldos no confirmados. d) Sumar cifras de conciliaciones bancarias. e) Valuacin de moneda extranjera. f) Que los saldos estn adecudamente presentados y revelados

Otras cuentas por pagar a) Solicitar la integracin de las otras cuentas por pagar. b) Solicitar la integracin de las cuentas por pagar derivadas de operaciones con la Superintendencia de Administracin Tributaria c) Determinar la validez de las otras cuentas por pagar y cuentas por pagar impuestos, as como su liquidacin posterior. d) Verificar la documentacin y registro de la documentacin que soporta las cuentas por pagar, que se encuentren en la materialidad planeada. Prestaciones laborales a) Realizar la cdula de movimiento de prestaciones laborales, cotejando el aumento en las provisiones contra las cuentas de resultados del perodo. Coteje las bajas a los datos solicitados en el numeral 2, asimismo al pago de bono 14 y aguinaldo

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b) Solicitar la integracin del pasivo laboral realizado durante el perodo. c) Obtener el clculo del pasivo laboral real, compare con las estimaciones contables que se muestran en los estados financieros. d) Que los saldos estn adecudamente presentados y revelados

CC

PATRIMONIO Capital suscrito y pagado a) Realizar el movimiento de capital. b) Verificar la documentacin que soporta movimiento dentro de las cuentas del capital. cualquier

c) Establecer emisin de acciones que soporten el capital pagado Utilidades retenidas a) Realizar el movimiento de utilidades retenidas b) Explicar varaciones en los resultados del perodo actual c) Determinar si hubo decreto de diviendos, verificar las fechas relacionadas a: 1) Decreto de dividendos 2) Pago de dividendos, obtenga la documentacion de soporte y observe los aspectos legales y fiscales relacioandos al decreto de los dividendos.

VENTAS a) Explicar tendencias no usuales en ventas y mrgenes brutos: Obtener bases de datos de las facturas y notas de crdito emitidas en el perodo de la auditora c) Aplicar IDEA y realizar actividad de omisiones y duplicidad de facturas y notas de crdito d) Comparar base de datos con saldos contables e) Realizar la cdula corrida de ventas. f) Revisar lista de notas de crdito y examinar las formas que se encuentren en la materialidad planeada

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g) Revisar lista de notas de crdito del perodo posterior y determinar la existencia de descuentos o anulaciones de facturas que correspondan al perodo auditado. g) Revisar lista de facturas del perodo posterior y determinar la existencia de ingresos que correspondan al perodo auditado.

Gastos a) Seleccionar los gastos a revisar a traves de la materialidad determinada. b) Seleccionar las partidas que esten por encima del error tolerable monetario determinado. c) Por el resto de partidas realizar un muestreo para su verificacin. d) Realizar un listado de las partidas para verficiar que cumplen con la documentacin de soporte y que esten debidamente autorizadas por la administracin. e) Realizar una cdula para dejar documentado los procedimientos de la auditora de gastos (prueba global o prueba analtica).

Sueldos y prestaciones laborales a) Realizar detalle de las nminas mensuales, (si no aplica clculo global), cruzar a cuentas de resultados b) Realizar prueba de clculo global de prestaciones laborales. c) Considerar la oportunidad de examinar files de personal

Otros ingresos y gastos financieros a) Obtener la integracion de los ingresos y gastos financieros, determine la existencia de cuenta no usuales en los estados financieros, proceda a examinar de acuerdo a la materialidad planeada b) Explicar varaciones no usuales del ao actual versus al anterior

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Preparar la cdula que muestre las cuentas que fueron examinadas en las diferentes areas de auditora, con la finalidad de mostrar el porcentaje cubierto en dichas pruebas.

Impuesto sobre las ganancias a) Obtener fotocopia de la declaracin anual Impuesto sobre la renta; cruce valores del impuesto sobre la renta, al estado de situacin patrimonial. b) Comprobar el adecuado tratamiento de la regla 97/3. Asimismo obtenga el registro contable relacionado al registro del Impuesto Sobre la Renta del periodo auditado.

Partes relacionadas a) Identificar las partes relacionadas: indague con los niveles gerenciales y revise las minutas para detectar partes relacionadas. b) Solicitar a la administracin un resumen de las transacciones efectuadas con partes relacionadas durante el perodo, corrobore la informacin y la nota respectiva en los estados financieros. c) Revisar las transacciones materiales al final del perodo en busca de transacciones con partes relacionadas. Hechos posteriores a) Efectuar corte de todas las formas de emitidas y/o utilizadas a partir del 01 de enero de 2010 a la fecha ms cercana a la terminacin del trabajo de campo. En todos los casos, revisar las cinco ltimas formas (que deben quedar dentro del ejercicio) y las 5 primeras siguientes (que deben estar registradas en el siguiente perodo contable), y documentarlo de esa forma. Realice la prueba de pagos posteriores (cheques emitidos), conjuntamente con sta prueba elabore la prueba de pasivos no registrados. Por las dems formas, (facturas, notas de crdito, notas de dbito, partidas contables) b) Indagar con la gerencia la posibilidad de existencia de otros eventos significativos en el perodo subsiguiente que pudieran afectar los estados financieros al cierre.

Negocio en marcha

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a) En todo el proceso de la auditora est atento a los factores financieros, operativos u otros que puedan ocasionar una duda importante sobre el supuesto de negocio en marcha

Contingencias a) Asegurar de tener un claro entendimiento de los asesores legales que tiene la compaa y la naturaleza de sus servicios. Llenar cedula indicada por la encargada. b) Obtener la confirmacin de asesores legales y cruce la informacion a los datos financieros o no financieros que validen la respuesta obtenida. c) Dar seguimiento a las contingencias indicas en el informe anterior y dermine la situacion actual de dichas contingencias. d) Litigios y contratos: juicios pendientes, arreglos legales, negociaciones contractuales, negociaciones salariales, etc. Considerar la necesidad de actualizar las confirmaciones de abogados sobre estos aspectos.

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