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CASOS PRCTICOS: LIQUIDACIN DE BENEFICIOS SOCIALES A TRABAJADORES CONTRATADOS EN UNA PEQUEA EMPRESA

1. INTRODUCCIN Se entiende como pequea empresa a las unidades econmicas constituidas como persona natural o jurdica, bajo cualquier forma de organizacin o gestin empresarial, que tiene como objeto desarrollar actividades de extraccin, transformacin, produccin, comercializacin de bienes o prestacin de servicios, que cuenta con un mximo de 100 trabajadores y cuyo monto de ventas no supere las 1,700 UITs. El D.S. N 007-2008-TR y su Reglamento, aprobado por D.S. N 008-2008-TR, normas aplicables a la micro y pequea empresa, establecen beneficios laborales para este sector, siempre que se acojan al rgimen especial. El acogimiento es realizado va web a travs del Portal del Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo, utilizando para el acceso el nmero de R.U.C., usuario y clave SOL brindados por SUNAT. La entidad de trabajo comunicar a la empresa el rgimen especial al que ha sido acogido. Luego, a todo trabajador contratado, se aplicar el rgimen especial, en este caso de la pequea empresa, siendo los beneficios para ellos los siguientes: Remuneracin Mnima Vital. Jornada de Trabajo de 8 horas diarias y 48 semanales. Descanso semanal de 24 horas a la semana Descanso vacacional de 15 das remunerados al ao. 2 Gratificaciones Legales, una por Fiestas Patrias y otra por Navidad, equivalente a 1/2 remuneracin cada una. Compensacin por Tiempo de Servicios, equivalente a 15 remuneraciones diarias por ao, hasta alcanzar un mximo de 90 remuneraciones diarias. Participacin en las utilidades. En caso de despido injustificado, 20 remuneraciones diarias por cada ao completo de servicios con un mximo de 120 remuneraciones diarias. Seguro Social de Salud, a cargo del empleador. Rgimen pensionario, a cargo del trabajador, en el rgimen elegido por el trabajador, Sistema Nacional o Privado de Pensiones. Seguro de Vida Ley, bajo el Decreto Legislativo N 688, para los trabajadores a partir de 4 aos con vnculo laboral para el mismo empleador.

Conforme a lo sealado en los prrafos anteriores, a continuacin presento liquidaciones de beneficios, en situaciones diversas, de trabajadores contratados bajo el rgimen especial de pequea empresa, precisando en cada caso la base legal que sustenta la aplicacin. APLICACIN PRCTICA* * En los casos se considera como remuneracin mnima S/. 600.00 porque hasta la fecha de la edicin de este articulo no se publicaba el nuevo monto. CASO N 1: TRABAJADOR CONTRATADO A TIEMPO PARCIAL CON REMUNERACIN FIJA Informacin Fecha de ingreso: 01.10.2008 Fecha de renuncia: 08.08.2011 Jornada laboral: de 9:00 a.m. a 12:30 p.m. Remuneracin: S/. 600.00 mensual El trabajador cuenta con dos hijos menores de edad Se le pag todas sus gratificaciones hasta las de Fiestas Patrias de julio 2011 Trabajador afiliado a la ONP SOLUCIN: Los trabajadores a tiempo parcial tienen derecho a los beneficios laborales, siempre que para su percepcin no se exija el cumplimiento del requisito mnimo de cuatro (4) horas diarias de labor. a) Compensacin por Tiempo de Servicios El artculo 41 del D.S. N 007-2008-TR seala que los trabajadores de la pequea empresa tienen derecho a la CTS con arreglo a las normas del rgimen comn. Por tanto, en aplicacin de este dispositivo y del artculo 4 del Decreto Supremo N 001-97-TR, TUO de la Ley de CTS, si el trabajador no cuenta con una jornada de cuatro (4) horas en promedio diario no tiene derecho a la CTS. b) Vacaciones Para el caso de las vacaciones, el artculo 46 del D.S. N 007-2008-TR establece que rige el Decreto Legislativo N 713, norma sobre descansos remunerados, en lo que sea aplicable. Es as que el artculo 12 de dicha norma considera que la jornada mnima para determinar el rcord vacacional es cuatro (4) horas. Por tanto, el trabajador no tendr derecho al descanso vacacional. c) Gratificaciones Los trabajadores de una pequea empresa tienen derecho a percibir dos (2) gratificaciones en el ao. El

pago de este beneficio se rige, en lo que sea aplicable, por la Ley N 27735 y su Reglamento, como en la mencionada norma no se exige una jornada laboral mnima de cuatro (4) para gozar del derecho, se deber pagar al trabajador gratificaciones truncas por Navidad, por el periodo laborado entre el 01.07.2011 al 31.07.2011. El monto de la gratificacin por Navidad equivale a media remuneracin, pero como el trabajador labor slo julio le corresponder un sexto. Gratific. Trunca = S/. 600.00 / 6 x 1 = S/. 100.00 La Ley N 29531 prorrogada por Ley N 29714, establece la inafectacin de las gratificaciones y el pago de una Bonificacin Extraordinaria, monto abonado a los trabajadores que equivale al aporte a ESSALUD que le hubiera correspondido efectuar al empleador si la gratificaciones de Fiestas Patrias y Navidad estuvieran gravadas. Por las Leyes N 29351 y N 29714 la inafectacin tambin ser aplicable para el periodo 20.06.2011 al 31.12.2014. d) Asignacin Familiar No le corresponde a los trabajadores de la pequea empresa el derecho a la Asignacin Familiar. e) Remuneracin Al ser su remuneracin mensual S/. 600.00, su remuneracin por ocho (8) das ser S/. 160.00 Remuneracin Dcto. 13% ONP Neto f) Resumen CTS Vacaciones Gratificacin Bonificacin Extraodinaria: 9% de Gratif. Remuneracin Total a pagar CASO N 2: TRABAJADOR CON COMPLETA Y REMUNERACIN FIJA Informacin Fecha de ingreso: 01.10.2008 Fecha de renuncia: 08.08.2011 S/. 0.00 0.00 100.00 9.00 S/. 139.20 248.20 JORNADA S/. 160.00 20.80 S/. 139.20

Jornada laboral: de 9:00 a.m. a 1:00 p.m. y de 2:00 a 6:00 Remuneracin: S/. 600.00 mensual Descanso vacacional: El trabajador goz descanso vacacional slo por el periodo 01.10.2008 al 30.09.2009 Se le pag todas sus gratificaciones hasta julio 2011 Se deposit CTS hasta el mes de abril de 2011 Trabajador afiliado a la ONP SOLUCIN: a) Compensacin por Tiempo de Servicios Si el trabajador cuenta con una jornada de 4 ms horas en promedio diario tiene derecho a la CTS. Conforme al artculo 41 del D.S. N 007-2008-TR, la CTS equivale a quince (15) remuneraciones diarias por ao completo de servicios, hasta alcanzar un mximo de noventa (90) remuneraciones bsicas, es decir, al depositarse por CTS un monto equivalente a noventa (90) remuneraciones bsicas, se habr concluido la obligacin de pagar CTS al trabajador. En aplicacin del artculo 41 del D.S. N 007-2008-TR, la CTS pendiente de pago corresponde al Periodo 01.05.2011 al 08.08.2011 es: a.1 Tiempo Computable El tiempo computable para el pago de CTS es 3 meses y 8 das. a.2 Remuneracin Computable La remuneracin computable ser la vigente a la fecha de cese ms un sexto de la gratificacin percibida por Fiestas Patrias. Remuneracin 1/6 de gratificacin de Julio Total a.3 CTS Por 3 meses: S/. 650.00 / 12 x 3 = Por 8 das: S/. 650.00 / 360 x8= Total S/. 162.50 14.44 S/. 176.94 S/. 600.00 50.00 S/. 650.00

b) Vacaciones Los trabajadores de la pequea empresa tienen derecho a quince (15) das calendario de descanso por cada ao completo de servicios. El descanso vacacional se rige por el Decreto Legislativo N 713 en lo que sea aplicable.

En este caso el trabajador goz de su descanso slo por el primer ao, quedando pendientes los periodos: Del 01.10.2009 al 30.09.2010 Del 01.10.2010 al 08.08.2011 Conforme al Decreto Legislativo N 713: Por el periodo 01.10.2009 al 30.09.2010 pudo gozar el descanso hasta el 30.09.2011, es decir, aun no venca el plazo mximo; por tanto, se le adeuda 15 das de remuneracin. Por el periodo 01.10.2010 al 08.08.2011 aun no se cumpla el record vacacional, por tanto se le adeuda las vacaciones truncas. Luego, al trabajador se le adeuda por vacaciones: Perodo 01.10.2009 al 30.09.2010: S/. Perodo 01.10.2010 al 08.08.2011: Por 10 meses: S/. 300.00 / 12 x 10 250.00 Por 8 das: S/. 300.00 / 360 x 8 6.67 Dcto. ONP 13% Total S/. 300.00

Remuneracin S/. Dcto. 13% ONP Neto S/. f) Resumen CTS S/. Vacaciones Gratificacin Bonificacin Extraodinaria: 9% de Gratif. Remuneracin Total a pagar S/.

160.00 20.80 139.20

176.94 484.30 50.00 4.50 139.20 854.94

256.67

CASO N 3: TRABAJADOR CON REMUNERACIN MIXTA QUE ES DESPEDIDO Informacin Fecha de ingreso: 01.10.2008 Fecha de despido injustificado: 08.08.2011 Jornada laboral: de 9:00 a.m. a 1:00 p.m. y de 2:00 a 6:00 Bsico S/. 600.00 Comisiones 2011: Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Horas extras: Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto S/. 365.00 460.00 450.00 390.00 400.00 420.00 395.00 100.00 S/. 110.00 108.00 102.00 106.00 110.00 30.00

556.67 72.37 484.30

c) Gratificaciones El monto de la gratificacin por Navidad equivale a media remuneracin, pero como el trabajador labor slo julio le corresponder un sexto. Gratific. Trunca = S/. 300.00 / 6 x 1 = S/. 50.00 La Ley N 29531 prorrogada por Ley N 29714, establece la inafectacin de las gratificaciones y el pago de una Bonificacin Extraordinaria, monto abonado a los trabajadores que equivale al aporte a ESSALUD que le hubiera correspondido efectuar al empleador si la gratificaciones de Fiestas Patrias y Navidad estuvieran gravadas. Por las Leyes N 29351 y N 29714 la inafectacin tambin ser aplicable para el periodo 20.06.2011 al 31.12.2014. d) Asignacin Familiar No les corresponde a los trabajadores de la pequea empresa el derecho a la Asignacin Familiar. e) Remuneracin Al ser su remuneracin mensual S/. 600.00, su remuneracin por ocho (8) das ser S/. 160.00.

Descanso vacacional: El trabajador no goz nunca descanso vacacional Se le pag todas sus gratificaciones hasta julio 2011 Se deposit CTS hasta el mes de abril de 2011 Trabajador afiliado a la ONP El trabajador a partir de marzo realiza horas extras permanentemente. Gratificacin Julio 559.46 SOLUCIN:

a) Compensacin por Tiempo de Servicios El trabajador tiene derecho a la CTS, siendo de Aplicacin el Decreto Supremo N 001-97-TR. Adems, la CTS equivale a quince (15) remuneraciones diarias por ao completo de servicios, hasta alcanzar un mximo de noventa (90) remuneraciones bsicas. Conforme al D.S. N 007-2008-TR, al depositarse por CTS un monto equivalente a noventa (90) remuneraciones bsicas, se habr concluido la obligacin de pagar CTS al trabajador. La CTS pendiente de pago corresponde al periodo 01.05.2011 al 08.08.2011 es: Tiempo Computable El tiempo computable para el pago de CTS es 3 meses y 8 das. Remuneracin Computable La remuneracin equivale a la remuneracin bsica y todas la cantidades que regularmente perciba el trabajador que son de su libre disposicin ms un sexto de la gratificacin percibida. Las comisiones por ser remuneracin principal no requieren cumplir el criterio de regularidad para ser computable. Como el tiempo a liquidar es menor a seis meses se considera la remuneracin computable en base al promedio diario de lo percibido durante los 3 meses y 8 das. Las horas extras son remuneracin complementaria por lo tanto deben cumplir el criterio de regularidad para ser computables. En este caso cumple el criterio de regularidad. El nmero de das para determinar el promedio mensual (PM) es 100. Remuneracin computable: Bsico S/. Comisiones: Mayo Junio Julio Agosto Total PM S/. 1,315.00 / 100 x 30 = Horas Extras: Mayo 102.00 600.00 400.00 420.00 395.00 100.00 1315.00 394.50

Junio Julio Agosto Total PM S/. 348.00 / 100 x 30 = 1/6 de gratificacin Julio Total S/. CTS Por 3 meses: S/.1192.14 / 12 x 3 = S/. Por 8 das: S/. 1192.14 / 360 x8= Total S/.

106.00 110.00 30.00 348.00 104.40 93.24 1,192.14

299.73 26.64 324.53

b) Vacaciones Los trabajadores de la pequea empresa tienen derecho a quince (15) das calendario de descanso por cada ao completo de servicios. El descanso vacacional se rige por el Decreto Legislativo N 713 en lo que sea aplicable. En este caso el trabajador nunca goz de su descanso vacacional, estando pendientes de pago los periodos: Del 01.10.2008 al 30.09.2009 Del 01.10.2009 al 30.09.2010 Del 01.10.2010 al 08.08.2011 Conforme al Decreto Legislativo N 713: Por el periodo 01.10.2008 al 30.09.2009 debi gozar el descanso hasta el 30.09.2010, al no hacerlo el empleador debe pagar una remuneracin por las vacaciones, una remuneracin como indemnizacin por no gozar del descanso en el plazo establecido y una por el trabajo realizado. Sin embargo, est ltima ya la percibi en el periodo 01.10.2008 a 30.09.2009, quedando pendientes de pago dos remuneraciones. Se entiende aqu que las remuneraciones a la que hace mencin en el Decreto Legislativo 713 debe corresponder, segn el rgimen especial, a 15 das de remuneracin, en cada caso. Por el periodo 01.10.2009 al 30.09.2010 pudo gozar el descanso hasta el 30.09.2011, es decir, a la fecha de despido aun no venca el plazo mximo; por tanto, se le adeuda 15 das de remuneracin.

Por el periodo 01.10.2010 al 08.08.2011 aun no se cumpla el record vacacional, por tanto se le adeuda las vacaciones truncas. La remuneracin equivale a la remuneracin bsica y todas la cantidades que regularmente perciba el trabajador que son de su libre disposicin. Las comisiones por ser remuneracin principal no requieren cumplir el criterio de regularidad para ser computable. Cuando el tiempo a liquidar es menor a seis meses, la remuneracin computable se establece en base al promedio diario de lo percibido durante el periodo. Las horas extras son remuneracin complementaria por lo tanto deben cumplir el criterio de regularidad para ser computables. En este caso cumple el criterio de regularidad. Remuneracin computable: Bsico S/. Comisiones ltimo semestre: Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Total PM S/. 2,515.00 / 6 = Horas extras: 161 das Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Total PM S/. 566.00 / 161 x 30 = Total S/. 110.00 108.00 102.00 106.00 110.00 30.00 566.00 600.00 460.00 450.00 390.00 400.00 420.00 395.00 2,515.00

Indemnizacin 562.32 Por el periodo 01.10.2009 al 30.09.2010: S/. Por el periodo 01.10.2010 al 08.08.2011: Por 10 meses: S/. 562.32 / 12 x 10 Por 8 das: S/. 562.32 / 360 x 8 Dcto. ONP 13% Total

562.32

468.60 12.50 481.10 2,168.04 281.85 1,886.20

S/

c) Gratificaciones El monto de la gratificacin por Navidad equivale a media remuneracin, pero como el trabajador labor slo julio le corresponder un sexto de dicho monto. El pago de gratificaciones se rige, en lo que le sea aplicable por la Ley N 27735 y su Reglamento, aprobado por Decreto Supremo N 005-2002-TR. La remuneracin equivale a la remuneracin bsica y todas la cantidades que regularmente perciba el trabajador que son de su libre disposicin. Las comisiones por ser remuneracin principal no requieren cumplir el criterio de regularidad para ser computable. Cuando el tiempo a liquidar es menor a seis meses se considera las remuneracin computable se establece en base al promedio diario de lo percibido durante el periodo. Las horas extras son remuneracin complementaria por lo tanto deben cumplir el criterio de regularidad para ser computables. En este caso cumple el criterio de regularidad, ya que son permanentes. Remuneracin computable: Bsico Comisiones: das Julio Agosto S/. 39 395.00 100.00 495.00 380.77 600.00

419.17

105.47 1,124.63

Luego, al trabajador se le adeuda por vacaciones: Por el periodo 01.10.2008 al 30.09.2009: Vacaciones S/. 562.32 1,124.63

PM S/. 495.00 / 39 x 30 = Horas extras: 39 das Julio Agosto PM S/. 140.00 / 39

110.00 30.00 140.00 107.69

x 30 = Total S/.

S/.

1,088.46 Remuneracin computable: Para determinar la remuneracin diaria (RD) habr que considerar la remuneracin bsica, las comisiones y horas extras del ltimo semestre. Remuneracin computable: Bsico diario Comisiones ltimo semestre: Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Total RD = S/. 2,515.00 / 6 / 30 = Horas extras: 161 das Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Total RD S/. 566.00 / 161 = Total Indemnizacin: Por aos: S/. 37.49 x 20 x 2 = S/. Por meses: ((S/. 37.49 x 20 )/12) x 10 Total g) Resumen CTS Vacaciones Gratificacin Bonificacin Extraodinaria: 9% de Gratif. Remuneracin 324.53 1,886.20 90.71 8.16 252.30 1,499.51 624.80 2,124.31 110.00 108.00 102.00 106.00 110.00 30.00 566.00 3.52 37.49 S/. 460.00 450.00 390.00 400.00 420.00 395.00 2,515.00 S/. 20.00

Como se paga por gratificacin el equivalente a 15 das de remuneracin, la remuneracin computable es S/. 544.23 Monto a pagar: Luego, al trabajador se le adeuda por gratificacin trunca por Navidad S/. 544.23/ 6 = S/. 90.71 La Ley N 29531 prorrogada por Ley N 29714, establece la inafectacin de las gratificaciones y el pago de una Bonificacin Extraordinaria, monto abonado a los trabajadores que equivale al aporte a EsSalud que le hubiera correspondido efectuar al empleador si la gratificaciones de Fiestas Patrias y Navidad estuvieran gravadas. Por las Leyes N 29351 y N 29714 la inafectacin tambin ser aplicable para el periodo 20.06.2011 al 31.12.2014. d) Asignacin Familiar No le corresponde a los trabajadores de la pequea empresa el derecho a la Asignacin Familiar. e) Remuneracin La remuneracin de Agosto es: Bsico: S/. 600 / 30 x 8 = Comisiones Horas extras Total Dcto. 13% ONP Neto f) Indemnizacin por despido injustificado Fecha de ingreso: 01.10.2008 Fecha de despido injustificado: 08.08.2011 Tiempo de servicios: 2 aos, 10 meses y 8 das Tiempo computable: Las normas para pequea y microempresa establecen que en caso de despido injustificado se pagar al trabajador como nica reparacin, en caso de pequea empresa, 20 remuneraciones diarias por cada ao completo de servicios con un mximo de 120 remuneraciones diarias. La fraccin de aos se paga por dozavos. Por lo tanto, se establece un pago por aos y meses laborados. En este caso se indemnizar por dos (2) aos y diez (10) meses. 160.00 100.00 30.00 290.00 37.70 252.30

13.97

Indemnizacin por despido Total a pagar S/.

2,124.31 4,686

Objetivo:

Desarrollar las obligaciones y derechos en la determinacin de beneficios sociales, sobre la base de los ltimos cambios legislativos. Asimismo, desarrollar la parte prctica de los diversos beneficios otorgados a los trabajadores sujetos al rgimen de la actividad privada. Dirigido a: Este taller est dirigido a abogados, contadores, administradores, jefes de personal o de recursos humanos, asesores especializados, as como a todo profesional relacionado con el mbito de las relaciones de trabajo y el cumplimiento de las obligaciones laborales. 1. Determinacin del mbito de los beneficios sociales 1.1. mbito subjetivo: la relacin de trabajo 1.2. Cmo determinar la existencia de una relacin de trabajo (primaca de la realidad) 1.3. Situaciones particulares en la condicin de trabajador dependiente 2. Determinacin de la base de los beneficios sociales 2.2. Ingresos remunerativos (computables) 2.3. Ingresos no remunerativos (no computables) 3. Varios 3.1. Prescripcin 3.2. Afectacin tributaria 3.3. Incumplimiento: sanciones e intereses 4. Cuantificacin de los beneficios sociales 4.1. CTS - Trabajadores con derecho - Criterios de determinacin: tiempo y remuneracin computable - Forma de clculo del depsito - Consecuencias del incumplimiento - Aspectos generales (eleccin, constancias, disponibilidad,) 4.2. Descanso vacacional - Trabajadores con derecho - Criterios para la determinacin: tiempo y remuneracin computable - Forma de clculo - Aspectos generales (oportunidad, excepciones, contingencias) 4.3. Gratificaciones - Trabajadores con derecho - Criterios para la determinacin (tiempo y remuneracin computable) - Forma de clculo: ordinaria (integra y proporcional) y trunca - Inafectacin 4.4. Utilidades - Trabajadores con derecho - Base de clculo y porcentaje de distribucin - Criterios y forma de clculo: tiempo y remuneracin computable - Aspectos generales (pago, formalidades) 4.5. Indemnizacin por despido arbitrario - Trabajadores con derecho

- Determinacin: tiempo y remuneracin computable - Aspectos generales (pago, plazo, prescripcin)