Implementación Del Control Interno en el Proceso Contable

Araceli Delgadillo Martínez

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Agradecimientos

Principalmente debo agradecer a DIOS por permitirme vivir y llegar a esta etapa de vida en cual gracias a él me puedo graduar como Ingeniero Financiero Fiscal.

Pero también debo agradecerle a DIOS por los padres que me brindó: Alvara Martínez Garrido y José Cruz Delgadillo Arenas, ellos se convirtieron en el medio para que yo pudiera salir adelante, triunfar en todo lo que he realizado y que gracias a sus consejos, enseñanzas y cuidados pude llegar a realizar mi sueño, gracias mamá y papá. Gracias a mi madre por todo lo que me ha apoyado, por su guía y constante lucha para sacarme adelante, gracias por esa dedicación y amor que siempre me has demostrado, gracias por esas palabras de aliento que me das cada que siento no poder más, gracias por darme la vida y enseñarme a vivirla, gracias mamá te amo aunque no te lo diga muy a menudo, te amo mamá eres la razón de mi vida.

Y Obviamente no puedo dejar de agradecerte a ti papá que gracias a tu apoyo, cuidado y guía pude conseguir este título y también

Araceli Delgadillo Martínez

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te reitero mi agradecimiento por ser mi padre, por estar a mi lado en todo momento gracias te amo papá.

Ah y por ultimo pero no menos importante le doy las gracias a mi queridísima asesora M.B.A Claudia Islas García que se portó increíblemente bien conmigo, que en el momento que sentí que ya no podría realizar mi estadía, ella intervino brindándome todo el apoyo necesario para realizar mi proyecto, comportándose no solo como mi asesora si no como una amiga; Gracias Profesora.

Araceli Delgadillo Martínez

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Resumen
Toda empresa para desarrollar sus actividades debe contar con una administración, con la finalidad de velar que todas las actividades laborales se realicen de una forma eficiente y eficaz. Para ello se requiere de un control en cada departamento, que permita verificar si se está cumpliendo con los planes o metas de la empresa y poder corregir cualquier falla en el proceso. Se piensa que el origen del control interno, surge con la partida doble, que fue una de las medidas de control, pero que fue hasta fines del siglo XIX que los hombres de negocios se preocupan por formar y establecer sistemas adecuados para la protección de sus intereses. El presente trabajo se realizó aplicando, entre otros: el método de entrevistas guiadas (utilizando guías de trabajo) al Gerente Financiero de la empresa, y se elaboraron cuestionarios los cuales han sido sometidos a opinión del gerente general, del contador y del gerente financiero de la empresa; también se llevaron a cabo dichos cuestionarios con el personal administrativo que labora en los departamentos estudiados. La información obtenida de estos cuatro instrumentos se uso para generar flujogramas que se adapten al funcionamiento de la empresa, basándose en los aspectos de observación en una auditoría. Se Implemento el control interno por medio de flujogramas y descripción de actividades en las áreas de contabilidad, cuentas por

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A. S.Implementación Del Control Interno en el Proceso Contable pagar y finanzas en el periodo enero-abril del año 2011 obteniendo al principio de la implantación de este mucha resistencia por parte de algunos empleados. Se recomienda implementar el control interno administrativo en todos los departamentos de la empresa constructora “Proyectos Montajes Electromecánicos. de C. sin embargo todos cooperaron para llevarlo a cabo.V” Araceli Delgadillo Martínez Página 5 .

Whole the company to develop their activities must have an administration in order to ensure that all work activities are carried out efficiently and effectively. which was a measure of control. Araceli Delgadillo Martínez Página 6 . was used to create flow charts that are adapted to the operation of the company. among others: the guided interview method (using guides to work) to the Financial Manager of the company. comes with the double entry theory. the accountant and financial manager the company. The information obtained from these four instruments. It is thought that the origin of internal control. This work was carried out using.Implementación Del Control Interno en el Proceso Contable Summary. and questionnaires were developed. but it was not until the late nineteenth century that the businessmen are concerned to create and establish appropriate systems for the protection of interests. also were carried out these questionnaires with staff working in the departments studied. based on the issues examined at an audit. to verify whether there is compliance with plans or goals of the company and correnting any deficiencies in the process. This requires a control in each department. which have been subjected to general manager's opinion.

but all cooperating to carry it out. It is recommended to implement internal administrative control in all departments of the construction company “Projects and electromechanical assemblies SA de CV" Araceli Delgadillo Martínez Página 7 .Implementación Del Control Interno en el Proceso Contable The internal control was implemented by means of flow charts and descriptions of activities in the areas of accounting. accounts payable and finance in the period from January to April 2011 in the beginning of the implementation this crontol was obtained much resistance from some employees.

2 Flujograma Base para Contabilidad 4.2 Instrumentos 3.3 Desarrollo del Proyecto 3.3.1 Técnicas o recursos metodológicos 3.5 Flujograma para Cuentas por Pagar 10 15 17 19 20 23 37 40 42 44 44 45 61 62 63 64 65 Araceli Delgadillo Martínez Página 8 .2 Datos de los resultados Capítulo IV Análisis de Resultados y Producto Obtenido 4.1 Interpretación de los resultados 4.1 Marco Teórico y Conceptual 2.2 Marco Legal Capítulo III Metodología 3.1 Estrategias 3.4 Flujograma para Finanzas 4.3 Flujograma para Contabilidad y Finanzas 4.3.Implementación Del Control Interno en el Proceso Contable INDICE GENERAL Antecedentes Definición del Problema Justificación Objetivo General Supuestos técnicos Introducción Capítulo II Fundamento Teórico 2.

1 Conclusiones 5.Implementación Del Control Interno en el Proceso Contable Capitulo V Conclusiones y Recomendaciones 5.2 Recomendaciones Bibliografía Anexos Anexo 1 Cuestionario Anexo 2 Entrevista Anexo 3 Encuesta al departamento de contabilidad Anexo 4 Cuestionario de Control Interno 68 69 70 72 74 76 78 Araceli Delgadillo Martínez Página 9 .

2) Constructora INGENIERIA PROYECTOS Y MONTAJES ELECTROMECANICOS.Implementación Del Control Interno en el Proceso Contable Antecedentes Debido a la gran incursión que ha tenido la empresa en el mercado y a la gran cantidad de clientes que posee la empresa necesita tener un Sistema de Control Interno. 5) Constructora HERVI. dentro de estas se encuentran afiliadas y no afiliadas. 3) Constructora ICA. la competencia directa que la empresa en estudio posee (PYME. En esa línea de pensamiento. ya que estas empresas se dedican a la ingeniería.748 (según datos proporcionados por el INEGI). En México existen muchas empresas prestadoras de servicios como el de montajes eléctricos y mecánicos.V) comprende: 1) Constructora RIHOBO. de C. instalación y montajes eléctricos y mecánicos en las zonas donde la empresa radica. 4) Constructora SAGITARIO. políticas y reglas que utiliza la matriz. ya que al tener 8 sucursales estas deben de regirse por los mismos lineamientos. S. Araceli Delgadillo Martínez Página 10 . las que se dedican a prestar este tipo de servicios en el país son 3.A.

pero también compite en licitaciones públicas. 4. Mariscala. PEMEX entre otras.Implementación Del Control Interno en el Proceso Contable La constructora presta servicios principalmente a empresas privadas. Veracruz. Arteche. Wal-Mart. 3...Una vez revisada la información se divide ya que para cada proyecto a realizar la empresa contratista manda una serie de formularios a llenar los cuales están divididos en financiero. CPI Ingredientes. Hidalgo. intelectual entre otros. entre sus clientes más importantes se encuentran. 2. se manda la información prestada por la empresa contratista a la empresa matriz.. los cuales se dedican a vender los servicios a las empresas. Naucalpan).Existen 8 agentes de ventas ubicados en cada sucursal (Querétaro.Una vez que se tiene un prospecto a proyecto para realizar. Araceli Delgadillo Martínez Página 11 . Toluca.. Gillette. operativo. Saltillo. Becton Dickinson. Procter & Gamble.En la matriz se encuentra el gerente operativo y un grupo de especialistas que se encargan de revisar información y de cubrir con todos los requisitos que las empresas contratistas piden. Vallejo. El proceso de la venta de sus servicios se genera de la manera siguiente: 1.

el control interno es un factor básico que opera en la administración de cualquier organización ya sea mercantil o de cualquier otra índole.una vez cotizado el proyecto se manda la información completa a la empresa y en caso de ser aceptada se firma el contrato.Toda la información administrativa. un ingeniero y un grupo de trabajadores para esa obra a desarrollar. financiera y toma de decisiones se procesa en la matriz ubicada en Tepeji del Rio en el estado de Hidalgo..Implementación Del Control Interno en el Proceso Contable 5. 8.Después de procesar toda esa información hay una persona encargada de realizar la cotización del proyecto... contable. y define tres tipos de control interno: a) El control interno Araceli Delgadillo Martínez Página 12 . 6. hay una supervisión de gerencia general una vez por semana. por obra determinada. 7. hasta el término de esta se factura mensualmente en la mayoría de empresas a las que se les prestan servicios a excepción de Procter & Gamble. Básicamente es una necesidad que tiene la empresa ya que haciendo investigación se encontró que: Según Alejos (2004) en su tesis Evaluación de la estructura de control de un hospital en una auditoria de estados financieros..Se inician labores en la obra. 9.-Se elige un residente de obra para el proyecto.

y.920.00. Que cita: Las personas físicas con actividades empresariales y las personas morales que se encuentran en alguno de los supuestos de las siguientes fracciones. Las que en el ejercicio inmediato anterior hayan obtenido ingresos acumulables superiores a $34.950. ya que la empresa no descarta la obligación de tener que auditarse para el siguiente año de acuerdo al Código Fiscal de la Federación en su Art 32-A.000 de pesos en promedio al año necesita tener un control en sus movimientos contables. que el valor de su activo determinado en los términos de la Ley del Impuesto al Activo sea superior a $69. sus estados financieros por contador público autorizado. están obligadas a dictaminar. en los términos del Artículo 52 del Código Fiscal de la Federación. b) El control interno contable. I. Debido a esta información obtenida crece el interés por parte de la administración de la empresa de llevar a cabo la implementación de un sistema de control interno ya que siendo una empresa que factura alrededor de 34.00 o que por lo menos 300 de sus trabajadores les hayan prestado servicios en cada uno de los meses del ejercicio inmediato anterior.Implementación Del Control Interno en el Proceso Contable administrativo u operacional. Las cantidades a que se refiere este párrafo se Araceli Delgadillo Martínez Página 13 .803. 000.607. c) Verificación interna.

Araceli Delgadillo Martínez Página 14 . en los términos del artículo 17-A de este ordenamiento.Implementación Del Control Interno en el Proceso Contable actualizarán anualmente.

en ocasiones este proceso se hace mucho más lento. En finanzas el mayor problema es que al finalizar el mes se carece de efectivo y de liquidez en las cuentas bancarias. Sin embargo la empresa no tiene un control sobre ningún proceso contable lo que provoca diversos errores en el procesamiento de la información en el área de contabilidad.Implementación Del Control Interno en el Proceso Contable Definición del Problema El área relativa a los ingresos. Araceli Delgadillo Martínez Página 15 . lo cual hace que el ciclo de conversión en efectivo de las cuentas por cobrar sea más lento. egresos y la contabilidad en general. provocando en ocasiones retrasos o errores en la liquidación de las cuentas por pagar y en ocasiones pagos de mas a proveedores. se encuentran que de cada 5 procesos que se realizan 2 están mal elaborados. representa un aspecto que debe ser monitoreado constantemente al ser elementos vitales dentro de cualquier entidad y eje motor que inyecta el potencial necesario para cumplir con las obligaciones y compromisos contraídos con el personal. proveedores y en líneas generales para el desarrollo de las operaciones diarias. cuando se prestan servicios a crédito que son a 30 días. No obstante.

finanzas y Cuentas por Pagar de la empresa Pyme de México SA de CV. Araceli Delgadillo Martínez Página 16 .Implementación Del Control Interno en el Proceso Contable En este sentido será abordada mi participación con el proyecto a implementar sobre Control Interno en el departamento de contabilidad.

puede evitar procedimientos y costos innecesarios. Si la compañía se centra en las operaciones existentes e incorpora controles en las actividades operativas básicas. Toda actividad existente es fundamental que se encuentre considerada dentro del Sistema de Control Interno para que permita a los departamentos involucrados tener una mejor manipulación y administración los recursos financieros de la empresa Para que esta pueda llegar a consolidarse como una organización de primer nivel. además de productos y servicios de la más alta calidad. la garantía de que detrás de todo ello. incorporar controles en las estructuras operativas suele generar nuevos controles. existe el compromiso de brindar a Araceli Delgadillo Martínez Página 17 . lo que hace más ágiles los procesos. en busca de la excelencia y ofreciendo a sus clientes. finanzas y cuentas por pagar.Implementación Del Control Interno en el Proceso Contable Justificación El Control Interno constituye una herramienta útil que debe ser incorporado en la empresa para hacer más eficiente el proceso contable en las áreas de contabilidad.

Implementación Del Control Interno en el Proceso Contable sus empleados la seguridad de un ambiente laboral adecuado que admite en gran medida el óptimo desempeño de su trabajo. Araceli Delgadillo Martínez Página 18 .

Araceli Delgadillo Martínez Página 19 .Implementación Del Control Interno en el Proceso Contable Objetivo General Crear e Implantar un Sistema de Control Interno a base de flujogramas sobre los Procesos contables de la empresa PYME de México S. Para el óptimo desempeño de sus funciones.V. Finanzas y Cuentas por Pagar.A. de C. específicamente en el área de Contabilidad.

los sistemas de información. para generar un óptimo desempeño en las funciones de los departamentos de Contabilidad. Araceli Delgadillo Martínez Página 20 . la supervisión y los procedimientos. ya que promueve la eficiencia. Finanzas y Cuentas por Pagar? Si. asegura la efectividad. Este es de vital importancia. ya que un sistema de control interno es el conjunto de todos los elementos en donde lo principal son las personas. previene que se violen las normas y los principios contables generalmente aceptados.Implementación Del Control Interno en el Proceso Contable Supuestos técnicos ¿Un sistema de control interno puede servir como medio. Es por eso que los directivos de las organizaciones deben crear y promover un ambiente de control dentro de las empresas.

finanzas y Cuentas por Pagar específicamente. Para llevar a cabo lo anterior. que se ajuste a sus necesidades y que cumpla con los requisitos necesarios en caso de afrontar alguna auditoria. En capítulos subsecuentes se describirá paso a paso el desarrollo e implantación del control interno dentro de la empresa. Así como el costo beneficio que este conlleva y los resultados que se obtengan al momento de su establecimiento. Así también como la implantación del mismo en el departamento de contabilidad. se requiere principalmente de observar cómo se lleva a cabo cada proceso contable dentro de la empresa y con base en el resultado de la observación. se diseñara el flujogama de la actividad observada. Araceli Delgadillo Martínez Página 21 . Para este proyecto se desea elaborar un control interno que sea lo suficientemente útil para la empresa.Implementación Del Control Interno en el Proceso Contable Introducción Este proyecto busca plasmar la factibilidad de incrementar la eficiencia y eficacia en los procesos contables de la empresa a través de la creación de un sistema de Control Interno elaborado a base de flujogramas.

Implementación Del Control Interno en el Proceso Contable Capítulo II FUNDAMENTO TEÓRICO Araceli Delgadillo Martínez Página 22 .

Se piensa que el origen del control interno. es en Venecia en donde en 1494. Fenicia. En la Edad Media aparecieron los libros de contabilidad para controlar las operaciones de los negocios. escribió un libro sobre la Contabilidad de partida doble. Araceli Delgadillo Martínez Página 23 .1 Marco Teórico y Conceptual Antecedentes y Origen En los pueblos de Egipto. De manera general. que fue una de las medidas de control. observamos la contabilidad de partida simple. el Franciscano Fray Lucas Paccioli o Pacciolo. Siria entre otros. surge con la partida doble. Es en la Revolución Industrial cuando surge la necesidad de controlar las operaciones que por su magnitud eran realizadas por máquinas manejadas por varias personas. podemos afirmar que la consecuencia del crecimiento económico de los negocios. pero que fue hasta fines del siglo XIX que los hombres de negocios se preocupan por formar y establecer sistemas adecuados para la protección de sus intereses.Implementación Del Control Interno en el Proceso Contable 2. implicó una mayor complejidad en la organización y por tanto en su administración. mejor conocido como Lucas di Borgo.

Es decir el Control Interno se centra en la PLANEACIÓN”. “El Control Interno es una serie de acciones que se llevan a cabo antes. 1 Evaluación y Juicio del auditor en relación con el control interno contable. promover eficiencia operacional y provocar adherencia a las políticas prescritas por la administración”1 Sin embargo hay otras definiciones con diferente perspectiva como la otorgada por el ministerio de hacienda. 1999 pag25. durante y después de realizar una actividad en la Institución. Araceli Delgadillo Martínez Página 24 .Implementación Del Control Interno en el Proceso Contable Concepto de Control Interno El presente trabajo se fundamenta en el concepto de Control Interno desde la Perspectiva de la Auditoria. para proporcionar seguridad razonable para el logro de sus objetivos. verificar la exactitud y confiabilidad de su información financiera. Instituto Mexicano de Contadores Públicos. “El control interno comprende el plan de organización y todos los métodos procedimientos que en forma coordinada se adoptan en un negocio para salvaguardar sus activos. sin olvidar claro está que hay dos tipos de control interno el administrativo y el contable o financiero. De esta forma nos podemos dar cuenta que hay diversas definiciones para el Control Interno.

3. Estos tipos de controles brindan seguridad razonable: 1-Los intercambios son ejecutados de acuerdo con autorizaciones generales o especificas de la gerencia 2.  Salvaguarda contra la insuficiencia. Araceli Delgadillo Martínez Página 25 .Implementación Del Control Interno en el Proceso Contable El control interno administrativo no está limitado al plan de la organización y procedimientos que se relaciona con el proceso de decisión que lleva a la autorización de intercambios.Se registran los cambios para: * mantener un control adecuado y * permitir la preparación de los estados financieros. Entonces el control interno administrativo se relaciona con la eficiencia en las operaciones establecidas por el ente.Se salvaguardan los activos solo accesandolos con autorización Objetivo de un sistema de control interno Tiene varios objetivos como:  Evitar o reducir fraudes.  Salvaguarda contra el desperdicio. El control interno contable comprende el plan de la organización y los registros que conciernen a la salvaguarda de los activos y a la confiabilidad de los registros contables.

Es la base de todos los demás componentes del control 2 Cooper&Librand S.  Salvaguardar los activos de la empresa. Actividades de Control. Supervisión o Monitoreo. Entorno de control: El entorno de control marca la pauta del funcionamiento de una empresa e influye en la concienciación de sus empleados respecto al control. (1992).A.  Comprobar la corrección y veracidad de los informes contables. Información y Comunicación. Los cinco componentes del control interno. Evaluación de Riesgos. Los mismos son:2      Ambiente de Control. Informe COSO. Araceli Delgadillo Martínez Página 26 . Instituto de Auditores Internos de España.Implementación Del Control Interno en el Proceso Contable  Cumplimiento de las políticas de operación sobre bases más seguras.  Promover la eficiencia en operación y fortalecer la adherencia a las normas fijadas por la administración. Dentro del marco integrado se identifican cinco elementos de control interno que se relacionan entre sí y son inherentes al estilo de gestión de la empresa.

Implementación Del Control Interno en el Proceso Contable interno. los empleados son el motor que impulsa la entidad y los cimientos sobre los que descansa todo”. Araceli Delgadillo Martínez Página 27 . cualquiera sea su tamaño. aportando disciplina y estructura. se enfrentan a diversos riesgos de origen externos e internos que tienen que ser evaluados. los valores éticos y la profesionalidad) y el entorno en que trabaja. “El núcleo de un negocio es su personal (sus atributos individuales. incluyendo la integridad. El Entorno de control propicia la estructura en la que se deben cumplir los objetivos y la preparación del hombre que hará que se cumplan. Una condición previa a la evaluación del riesgo es la identificación de los objetivos a los distintos niveles. Evaluación de los riesgos: Las organizaciones. y sirve de base para determinar cómo han de ser gestionados los riesgos. la manera en que la dirección asigna autoridad y las responsabilidades y organiza y desarrolla profesionalmente a sus empleados y la atención y orientación que proporciona al consejo de administración. los valores éticos y la capacidad de los empleados de la empresa. Los factores del entorno de control incluyen la integridad. La evaluación de los riesgos consiste en la identificación y el análisis de los riesgos relevantes para la consecución de los objetivos. vinculados entre sí e internamente coherentes. la filosofía de dirección y el estilo de gestión.

Araceli Delgadillo Martínez Página 28 . como la evaluación continua de la utilización de los sistemas de información o la mejora continua de los procesos. estableciendo mecanismos para identificar. La evaluación del riesgo no es una tarea a cumplir de una vez para siempre. analizar y tratar los riesgos correspondientes en las distintas áreas”. “La entidad debe conocer y abordar los riesgos con que se enfrenta. permitiendo a la dirección anticipar los nuevos riesgos y adoptar las medidas oportunas para minimizar y/o eliminar el impacto de los mismos en el logro de los resultados esperados. legislativas y operativas continuarán cambiando continuamente. Debe ser un proceso continuo. cuantificarlos. Los procesos de evaluación del riesgo deben estar orientados al futuro. industriales. Aunque para crecer es necesario asumir riesgos prudentes. La evaluación del riesgo tiene un carácter preventivo y se debe convertir en parte natural del proceso de planificación de la empresa. la dirección debe identificar y analizar riesgos. una actividad básica de la organización.Implementación Del Control Interno en el Proceso Contable Debido a que las condiciones económicas. es necesario disponer de mecanismos para identificar y afrontar los riesgos asociados con el cambio. y prever la probabilidad de que ocurran así como las posibles consecuencias.

a todos los niveles y en todas las funciones. Ayudan a asegurar que se tomen las medidas necesarias para controlar los riesgos relacionados con la consecución de los objetivos de la empresa. controles manuales o de usuario. controles preventivos. aprobaciones. Las actividades de control existen a través de toda la organización y se dan en toda la organización. controles de detección. controles informáticos o de tecnología de información. controles correctivos. a todos los niveles y en todas las funciones. Independientemente de la clasificación que se adopte. las actividades de control se clasifican en. verificaciones. e incluyen cosas tales como. Araceli Delgadillo Martínez Página 29 . Hay actividades de control en toda la organización. seguridad de los activos.Implementación Del Control Interno en el Proceso Contable Actividades de control: Las actividades de control son las políticas y los procedimientos que ayudan a asegurar que se lleven a cabo las instrucciones de la dirección de la empresa. las actividades de control deben ser adecuadas para los riesgos. autorizaciones. y segregación de funciones. y controles de la dirección. conciliaciones. En algunos entornos. análisis de la eficacia operativa. “Deben establecerse y ajustarse políticas y procedimientos que ayuden a conseguir una seguridad razonable de que se llevan a cabo en forma eficaz las acciones consideradas necesarias para afrontar los riesgos que existen respecto a la consecución de los objetivos de la unidad”.

Las empresas pueden llegar a padecer un exceso de controles hasta el punto que las actividades de control les impidan operar de manera eficiente. sino también información sobre acontecimientos internos. financiera y datos sobre el cumplimiento de las normas que permite dirigir y controlar el negocio de forma adecuada. lo que disminuye la calidad del sistema de control. Información y comunicación: Se debe identificar. lo importante es que se combinen para formar una estructura coherente de control global. recopilar y comunicar información pertinente en forma y plazo que permitan cumplir a cada empleado con sus responsabilidades. actividades y condiciones relevantes para la toma de Araceli Delgadillo Martínez Página 30 . un proceso de aprobación que requiera firmas diferentes puede no ser tan eficaz como un proceso que requiera una o dos firmas autorizadas de funcionarios componentes que realmente verifiquen lo que están aprobando antes de estampar su firma.Implementación Del Control Interno en el Proceso Contable Hay muchas posibilidades diferentes en lo relativo a actividades concretas de control. Los sistemas informáticos producen informes que contienen información operativa. Por ejemplo. Un gran número de actividades de control o de personas que participan en ellas no asegura necesariamente la calidad del sistema de control. Dichos sistemas no sólo manejan datos generados internamente.

han de tener medios para comunicar la información significativa a los niveles superiores. En muchas organizaciones los directores se quejan de que los voluminosos informes que reciben les exigen revisar demasiados datos para extraer la información pertinente. En la actualidad nadie concibe la gestión de una empresa sin sistemas de información. proveedores. Para ser verdaderamente efectiva la TI Araceli Delgadillo Martínez Página 31 . que fluya en todas las direcciones a través de todos los ámbitos de la organización. Por otra parte. de arriba hacia abajo y a la inversa.Implementación Del Control Interno en el Proceso Contable decisiones de gestión así como para la presentación de información a terceros. En tales casos puede haber comunicación pero la información está presentada de manera que el individuo no la puede utilizar o no la utiliza real y efectivamente. La tecnología de información se ha convertido en algo tan corriente que se da por descontada. Los empleados tienen que comprender cuál es el papel en el sistema de control interno y como las actividades individuales estén relacionadas con el trabajo de los demás. las responsabilidades del control han de tomarse en serio. El mensaje por parte de la alta dirección a todo el personal ha de ser claro. como clientes. Asimismo. organismos de control y accionistas. También debe haber una comunicación eficaz en un sentido más amplio. tiene que haber una comunicación eficaz con terceros.

es evidente la importancia que tiene. Los empleados que trabajan en la primera línea cumpliendo delicadas funciones operativas e interactúan directamente con el público y las autoridades. especialmente el que cumple importantes funciones operativas o financieras. Todo el personal.Implementación Del Control Interno en el Proceso Contable debe estar integrada en las operaciones de manera que soporte estrategias proactivas en lugar de reactivas. es probable que surjan problemas. Araceli Delgadillo Martínez Página 32 . son a menudo los mejor situados para reconocer y comunicar los problemas a medida que surgen. Debe existir una comunicación efectiva a través de toda la organización. de que las obligaciones en materia de control deben tomare en serio. debe recibir y entender el mensaje de la alta dirección. los cometidos específicos y las obligaciones en el sistema. así como la forma en que sus actividades individuales se relacionan con el trabajo de los demás. Si no se conoce el sistema de control. La comunicación en sentido ascendente es con frecuencia la más difícil. especialmente en las organizaciones grandes. Asimismo debe conocer su propio papel en el sistema de control interno. El libre flujo de ideas y el intercambio de información son vitales. Los empleados también deben conocer cómo sus actividades se relacionan con el trabajo de los demás. Sin embargo.

y que no se limitarán a apoyar la idea y después adoptarán medidas contra los empleados que saquen a luz cosas negativas. la información comunicada por entidades externas a menudo contiene datos importantes sobre el sistema de control interno. proveedores y clientes. Ello contribuye a que las entidades correspondientes comprendan lo que ocurre dentro de la organización y se mantengan bien informadas. Supervisión o monitoreo: Los sistemas de control interno requieren supervisión. En empresas o departamentos mal gestionados se busca la correspondiente información pero no se adoptan medidas y la persona que proporciona la información puede sufrir las consecuencias. Además de la comunicación interna debe existir una comunicación efectiva con entidades externas tales como accionistas. un proceso que comprueba que se mantiene el adecuado funcionamiento del sistema a lo largo del tiempo. autoridades. es decir. Los empleados deben saber que sus superiores desean enterarse de los problemas. Araceli Delgadillo Martínez Página 33 . Por otra parte.Implementación Del Control Interno en el Proceso Contable El fomentar un ambiente adecuado para promover una comunicación abierta y efectiva está fuera del alcance de los manuales de políticas y procedimientos. Depende del ambiente que reina en la organización y del tono que da la alta dirección.

Es preciso supervisar continuamente los controles internos para asegurarse de que el proceso funciona según lo previsto. mientras que la alta dirección y el consejo de administración deberán ser informados de los aspectos significativos observados. El alcance y la frecuencia de las evaluaciones periódicas dependerán esencialmente de una evaluación de los riesgos y de la eficacia de los procesos de supervisión continuada. controles que una vez resultaron idóneos y efectivos pueden dejar de ser adecuados y de dar a la dirección la razonable seguridad que ofrecían antes. evaluaciones periódicas o una combinación de ambas cosas. De esta forma el sistema puede reaccionar ágilmente y cambiar de acuerdo a las circunstancias”. Araceli Delgadillo Martínez Página 34 . como otras actividades llevadas a cabo por el personal en la realización de sus funciones. Esto es muy importante porque a medida que cambian los factores internos y externos. introduciéndose las modificaciones pertinentes cuando se estime necesario. Incluye tanto las actividades normales de dirección y supervisión. Las deficiencias detectadas en el control interno deberán ser notificadas a niveles superiores.Implementación Del Control Interno en el Proceso Contable Esto se consigue mediante actividades de supervisión continuada. La supervisión continuada se da en el transcurso de las operaciones. “Todo el proceso debe ser supervisado.

conciliaciones. Luego del análisis de cada uno de los componentes. La supervisión de los controles internos puede realizarse mediante actividades continuas incorporadas a los procesos empresariales y mediante evaluaciones separadas por parte de la dirección. y otras acciones de rutina. vinculados entre sí:  Generan una sinergia y forman un sistema integrado que responde de una manera dinámica a las circunstancias cambiantes del entorno. Araceli Delgadillo Martínez Página 35 . comparaciones. podemos sintetizar que éstos.  Son influidos e influyen en los métodos y estilos de dirección aplicables en las empresas e inciden directamente en el sistema de gestión.Implementación Del Control Interno en el Proceso Contable El alcance y frecuencia de las actividades de supervisión dependen de los riesgos a controlar y del grado de confianza que inspira a la dirección el proceso de control. de la función de auditoría interna o de personas independientes. teniendo como premisa que el hombre es el activo más importante de toda organización y necesita tener una participación más activa en el proceso de dirección y sentirse parte integrante del Sistema de Control Interno que se aplique. Las actividades de supervisión continua destinadas a comprobar la eficacia de los controles internos incluyen las actividades periódicas de dirección y supervisión.

  Permiten mantener el control sobre todas las actividades. Araceli Delgadillo Martínez Página 36 .  Marcan una diferencia con el enfoque tradicional de control interno dirigido al área financiera.Implementación Del Control Interno en el Proceso Contable  Están entrelazados con las actividades operativas de la entidad coadyuvando a la eficiencia y eficacia de las mismas.  Coadyuvan al cumplimiento de los objetivos organizacionales en sentido general. Por consiguiente. Su funcionamiento eficaz proporciona un grado de seguridad razonable de que una o más de las categorías de objetivos establecidas van a cumplirse. estos componentes también son criterios para determinar si el control interno es eficaz.

El estudio de la evaluación del control interno. La revisión no termina con las investigaciones realizadas al principio de la auditoría sino que continúan en el transcurso de ella. que al ejecutarse permite al Contador Público emitir un dictamen sobre los estados financieros. con el fin básico de determinar la confianza que puede asignar a cada fase y actividad del negocio. como base para determinar el alcance del examen. El fin de la revisión de los procedimientos de contabilidad y de control interno. La comisión de Procedimientos de Auditoría del IMCP.2 Marco Legal El Control Interno en la auditoría de los Estados Financieros.Implementación Del Control Interno en el Proceso Contable 2. mejorar o simplificar el sistema existente. es averiguar cuáles son los procedimientos empleados y la eficiencia del sistema de control interno existente. Estos aspectos se deben comunicar por medio de Araceli Delgadillo Martínez Página 37 . al estudiar las normas de auditoría concluye que el Contador Público debe efectuar un estudio y evaluación adecuados del control interno existente en la empresa que examina. Otro objetivo es el de tomar nota sobre cualquier modificación que pueda recomendarse para reforzar. tienen como objeto primario la formulación de un programa de auditoría. para precisar la naturaleza. alcance y oportunidad que ha de dar a sus pruebas de auditoría.

conteniendo las deficiencias localizadas en la organización del negocio.Implementación Del Control Interno en el Proceso Contable memorándums de sugerencias. Araceli Delgadillo Martínez Página 38 .

Implementación Del Control Interno en el Proceso Contable Capítulo III METODOLOGÍA Araceli Delgadillo Martínez Página 39 .

pago a proveedores. también se llevaron a cabo dichos cuestionarios con el personal administrativo que labora en los departamentos estudiados. c) Departamento de Contabilidad (cinco personas) Encargados del registro de las operaciones contables de las finanzas de la empresa. entre otros: el método de entrevistas guiadas (utilizando guías de trabajo) al Gerente Financiero de la empresa. del contador y del gerente financiero de la empresa. etc.Implementación Del Control Interno en el Proceso Contable Metodología 3. a) Gerente Financiero (una persona) Persona que se encarga del movimiento económico de la empresa. y se elaboraron cuestionarios los cuales han sido sometidos a opinión del gerente general. Son las personas que asignan fondos al departamento de compras y otros. e) Departamento de Cuentas por Pagar (una persona) Araceli Delgadillo Martínez Página 40 . impuestos. coordina y delega trabajos a diferentes departamentos de la empresa. delega funciones a diferentes gerentes de la empresa.1 Técnicas o recursos metodológicos El presente trabajo se realizó aplicando. Sujetos a) Gerente General (una persona) Persona que se encarga de la supervisión general de la empresa.

Implementación Del Control Interno en el Proceso Contable Persona encargada de llevar la cartera de proveedores en donde se tienen registrado los adeudos y pagos de estos. Finanzas y Cuentas por pagar. de tal manera que se ha muestreado a personal clave del mismo. 4. así como fechas de vencimientos y montos adeudados. sin embargo realizarlo es muy costoso y lleva mucho tiempo. La información que los empleados proporcionarán sirve de parámetro para identificar en el proceso contable en qué parte del mismo existen fallas. Muestra En toda investigación lo ideal es censar a todos los involucrados en el proceso. si existe algún paso o proceso mal ejecutado. Finanzas y Cuentas por Pagar. 3. Población La población que aplica el desarrollo de este proyecto está integrada por los 8 empleados de los departamentos que se relacionan con Contabilidad. Araceli Delgadillo Martínez Página 41 . si se está cumpliendo con el ciclo contable correctamente. identificándose que para realizar la investigación se entrevistarán solo a las 8 personas que están en cargadas de los departamentos de Contabilidad.

1) Se elaboraron un conjunto de preguntas diseñadas para obtener datos necesarios para alcanzar los objetivos de la investigación. 2 (Anexo No.2 Instrumentos Los instrumentos que se emplearon para este estudio son: Instrumento No. Se plantean preguntas abiertas para recoger todos sus comentarios y plasmarlos en la discusión de resultados. Instrumento No. a nivel gerencia (1 persona) para evaluar si ellos tienen establecido algún tipo de control o qué se está haciendo para controlar en este momento. 2) Se empleó para obtener información en forma verbal del personal de la empresa. 1 (Anexo No. El cuestionario se utilizó como un medio de evaluación de la muestra de esta investigación.Implementación Del Control Interno en el Proceso Contable 3. la cual se proporcionó a los 8 empleados El propósito de estos cuestionarios es contar la forma de como el empleado lleva a cabo cada proceso en su departamento. Araceli Delgadillo Martínez Página 42 . Sus respuestas permiten fácilmente la identificación de las necesidades y problemas de la investigación.

con base a las respuestas obtenidas en los cuestionarios se hicieron observaciones al proceso contable que lleva esta.Implementación Del Control Interno en el Proceso Contable Instrumento No. supervisión y de control son cometidos lo errores que con frecuencia ocurren en el trabajo o por retraso de autorización de la gerencia. Araceli Delgadillo Martínez Página 43 . Finanzas y Cuentas por Pagar (7 personas) evaluando el grado de control interno que se tiene en la empresa. 4) Estos cuestionarios se aplicaron al personal de Contabilidad. 4 (Anexo No. Instrumento No. 3 (Anexo No. 3) Esta encuesta se realizó con personal del departamento de contabilidad (5 personas) evaluando si por la falta de información. es decir como se está empleando el proceso y donde avizoran las fallas o retrasos. mismas que sirvieron como punto de partida para la elaboración de los flujogramas.

el plan de implementación de control interno a base de flujogramas en el proceso contable. de manera que las respuestas pudieran orientar de forma cualitativa los errores más comunes y las fallas que se dan al momento de procesar la información contable y financiera. se comenzó a observar el funcionamiento de la empresa en general . por medio de éstas se obtuvo la base para presentar la propuesta como una posible solución al problema fundamental de la investigación.3. así como las actividades de los diferentes departamentos. es decir. Una vez seleccionado el personal. Se realizaron encuestas con preguntas abiertas. viendo como se llevaba a cabo cada proceso.Implementación Del Control Interno en el Proceso Contable 3.1 Estrategias Con el propósito de obtener resultados que reflejen condiciones reales de la empresa. Además. 3. se procedió a seleccionar el personal que labora en ella para el desarrollo del presente estudio.3 Desarrollo del Proyecto. Araceli Delgadillo Martínez Página 44 . y que departamentos están relacionados para el procesamiento de la información. Se realizó una amplia investigación bibliográfica del control interno contable y administrativo.

Implementación Del Control Interno en el Proceso Contable Se inició con los empleados de contabilidad que es el departamento que mas información procesa y en el cual se tiene mayor numero de incidencias este proceso duro alrededor de 2 semanas. los cuales se construyeron con base en las respuestas de los cuestionarios.2 Datos de los resultados A continuación se presentan los resultados y las graficas de las respuestas obtenidas al cuestionario que sirvió de base para recabar la información sobre el grado de control con el que cuenta la empresa. Este primer cuestionario se hizo con base en los Principios básicos del control interno contable obteniendo las siguientes respuestas. Araceli Delgadillo Martínez Página 45 . la observación y todo esto apoyado con los procedimientos de auditoría para que en el momento que sea auditado su control interno no tenga mayor contratiempo. para obtener la información sin presiones. de finanzas y cuentas por pagar de la empresa. 3. al mismo tiempo se procedió a realizar los cuestionarios de control interno. al proceso y funcionamiento de la empresa. Finalmente ya una vez practicadas todas las estrategias se procedió al diseño de los flujogramas.3. basados en auditoria para entrevistar al personal de los departamentos. ya que ellos son pieza clave para la implementación del control interno.

ejecución. los ocho saben lo que es el control interno...  Los ocho sabe a quién dirigirse para llevar a cabo autorizaciones.¿Sabe usted que es el control interno?  De los 8 empleados a los que se les aplico el cuestionario.¿Usted lleva algún tipo de control en el trabajo que realiza de ser así cual?  De los ocho empleados 5 llevan un control dentro de las actividades que realizan.¿Cree usted que es necesario tener un control dentro de su departamento?  Los ocho empleados respondieron que es necesario tener control en toda la empresa no solo en su departamento.. 2. 3. 2. ejecución. custodia y cobro o pago de una transacción.. custodia y cobro o pago de una transacción.Implementación Del Control Interno en el Proceso Contable Instrumento 1 Cuestionario Generales 1. contabilización.. contabilización. pero estos conocimientos los han adquirido investigando entre ellos. no porque exista un documento o una explicación sobre eso. Araceli Delgadillo Martínez Página 46 .Segregación de funciones entre los departamentos o personas que llevan a cabo la autorización. Con respecto a la organización: 1.Definición de líneas de responsabilidad y autoridad  Los ocho empleados conocen el organigrama de la empresa pero nunca se les ha explicado quiénes son sus jefes directos y con funcionan los mandos.

-Número de empleados bajo la autoridad de un gerente. ejecución y control de las operaciones.. 2.Establecer controles para hacer cumplir las normas y los procedimientos.Ninguna persona debe tener a su cargo todas las fases referentes a una operación.Existencia de normas y procedimientos operativos claramente definidos y a ser posible reflejados en manuales de procedimientos.Existencia de un departamento de auditoría interna que dependa directamente de la gerencia y se responsabilice de una continua revisión.  Desconocen ese dato los ocho empleados. etc..  Los ocho respondieron que No saben de la existencia de algún control que haga cumplir nomas o procedimientos 3.. Araceli Delgadillo Martínez Página 47 . 4.Implementación Del Control Interno en el Proceso Contable 3. jefe. flujo gramas. supervisor.. 1.  Los ocho respondieron que no existe un departamento encargado de responsabilizarse de la supervisión y evaluación del control. Con respecto a la autorización. evaluación y mejora del control interno. o en sí de las actividades que realizan.  Los ocho respondieron que No existen normas ni procedimientos o algún manual donde se describa los procedimientos operativos de cada departamento.

 Los ocho empleados respondieron que no existe un sistema de formularios donde se documente las operaciones de la compañía.  Los ocho respondieron que se cuenta con archivos apropiados pero que se encuentran al alcance de todos los empleados no están del todo seguros. sin embargo no lo consideran seguro. 5.  De acuerdo a las respuestas de los empleados se identifica que si existe un plan de cuentas normalizadas.  Los ocho respondieron que no se cuenta con un control sobre los activos ya que estos no están protegidos de extravíos o robos. 4.  Los ocho respondieron que se cuenta con un sistema de registro.-Utilización de archivos apropiados y seguros.. seguros y operativos. 6. 7..Implantación de un sistema de formularios que permitan documentar correctamente todas las operaciones de la compañía.Implementación Del Control Interno en el Proceso Contable  De acuerdo a las respuestas obtenidas por los ocho empleados se observo que si existen. ya que no se tiene registrado los activos que posee la empresa.Utilización de planes de cuentas normalizados. Araceli Delgadillo Martínez Página 48 . empleados que desempeñan todas las fases referentes a una operación..  Los ocho respondieron que no se cuenta con un presupuesto sin embargo se tiene un sistema de costos.. 9.Preparación de presupuesto e implantación de sistemas de costos fiables.Los activos deben encontrarse debidamente protegidos.-Establecer sistemas de registro. 8.

Implementación Del Control Interno en el Proceso Contable 10. Araceli Delgadillo Martínez Página 49 .)  Los ocho respondieron que no se realizan recuentos físicos. pero si se llevan a cabo conciliaciones. conciliaciones.-Utilización de cuentas de control y aplicación de cualquier otro procedimiento que permita comprobar la exactitud de la información contable (recuentos físicos. etc.

herramienta y sueldos o prestaciones para que el personal mejore su rendimiento? Araceli Delgadillo Martínez Página 50 . financiera y de las cuentas por pagar? 7) ¿Se siente satisfecho con la información que recibe de estos departamentos? 8) ¿Cree que el personal que labora en estos departamentos es idóneo o necesita capacitación para que mejore su trabajo o funcionamiento? 9) ¿Cree que se deba mejorar las condiciones de la empresa: instalaciones.Implementación Del Control Interno en el Proceso Contable Instrumento 2 Entrevista Entrevista realizada al GERENTE FINANCIERO 1) ¿Cuánto tiempo tiene de laborar en la empresa? 2) ¿Considera que la información contable y financiera que se procesa en el departamento de finanzas y contabilidad es segura? 3) ¿En qué departamento cree usted que cuenta con más control en sus procesos? 4) ¿Se cumple con la entrega de información financiera y contable en tiempo y forma? 5) ¿Poseen algún sistema de control en algún departamento de la administración de la empresa? 6) ¿Poseen algún sistema de control en el procesamiento de la información contable.

Indica que no existe un sistema de control. finanzas y cuentas por pagar para que éstos ofrezcan un producto de calidad y un servicio adecuado? El Gerente Financiero tiene 8 años de laborar en la empresa. El considera que el departamento de finanzas es el que tiene un mejor control sobre sus proceso no obstante también aclara que no existe un sistema de control de tiempos.Implementación Del Control Interno en el Proceso Contable 10) ¿Qué sugiere mejorar en los departamentos de contabilidad. en virtud que éste es variable en función de los trabajos asignados. sin embargo aclara que difícilmente la información financiera y contable es entregada en tiempo y forma. Pero como gerente financiero solo 1 año. algunas veces por información mal proporcionada muchas más por mal procesamiento de la información. su visión es que la información procesada en los departamento de finanzas y contabilidad algunas veces contiene errores por lo que se tiene la necesidad de revisarla constantemente lo que conlleva pérdida de tiempo y doble trabajo la información para el no es 100% segura ya que es de su conocimiento que en el departamento de contabilidad se registran a menudo errores . porque la gerencia general no lo ve como una necesidad si no como un gasto extra. Araceli Delgadillo Martínez Página 51 .

Implementación Del Control Interno en el Proceso Contable

En su experiencia, ha observado que no hay ningún tipo de control documentado en ningún departamento tal vez si haya control pero más de tipo hablado por qué documentado no existe , así como algún manual de procedimientos o flujogramas no hay.

Considera no sentirse satisfecho con la información que recibe de estos departamentos ya que debe de ser revisada, y no se puede confiar del todo en ella si no se supervisa antes de enviarla a gerencia general.

En relación con el tema de capacitación para el personal, sugiere que sea una capacitación para los tres departamentos ya que hay constante rotación de personal, pero por falta de capacitación y explicación en cuanto a las labores a desempeñar.

En relación con mejoras en las condiciones de la empresa, como las instalaciones, herramientas o prestaciones al personal, sugiere que no es necesario mejorarlas, ya que las instalaciones son nuevas y todo el equipo se acaba de cambiar y actualizar.

No cree que sea necesario cambiar nada si no modificar algunos procesos, y motivar al personal para que este confíe y tengan una mejor comunicación entre todos

Araceli Delgadillo Martínez

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Implementación Del Control Interno en el Proceso Contable

Instrumento 3

Encuesta al Departamento de Contabilidad

1.- ¿Conoce las atribuciones y/o obligaciones que debe desempeñar en su puesto actual?

RESPUESTAS SI NO ALGUNAS

No. DE EMPLEADOS 1 1 3

2.- ¿Existe algún control sobre el manejo de información, así como el procesamiento de esta?

RESPUESTAS No. DE EMPLEADOS SI 0 NO 0 LO DESCONOZCO 5

3.- ¿Considera que lleva un control adecuado de los registros que procesa?

RESPUESTAS No. DE EMPLEADOS SI 1 NO 2 EN OCASIONES 2

Araceli Delgadillo Martínez

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Implementación Del Control Interno en el Proceso Contable

4.- ¿La información que usted necesita para poder llevar a cabo sus labores se la proporcionan en tiempo forma?

RESPUESTAS No. DE EMPLEADOS SI 0 NO 4 EN OCASIONES 1

5.- ¿Recibe algún asesoramiento o capacitación para desarrollar sus labores de una manera optima?

RESPUESTAS No. DE EMPLEADOS SI 0 NO 4 EN OCASIONES 1

6.- ¿Considera que su jefe inmediato realiza bien sus labores de supervisión y posee el conocimiento para estar en ese puesto?

RESPUESTAS No. DE EMPLEADOS SI 0 NO 5 EN OCASIONES 0

Araceli Delgadillo Martínez

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Implementación Del Control Interno en el Proceso Contable

7.- ¿Cree necesario que se deba supervisar la información que se le brinda para que la procese así como la que usted elabora?

RESPUESTAS No. DE EMPLEADOS SI 0 NO 2 EN OCASIONES 3

8.- ¿Usted necesita un manual de procedimientos en donde se indique detalladamente sus labores y como se deben desempeñar estas?

RESPUESTAS No. DE EMPLEADOS SI 3 NO 1 EN OCASIONES 1

9.- ¿Qué departamento cree usted que necesita de la implementación de un control interno?

RESPUESTAS No. DE EMPLEADOS CONTABILIDAD 1 FINANZAS 1 GER. GENERAL 3

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¿Considera que la gerencia retrasa su trabajo por tener que pedirle autorización para el desempeño de ciertas actividades? RESPUESTAS No.Implementación Del Control Interno en el Proceso Contable 10. DE EMPLEADOS SI 1 NO 0 EN OCASIONES 4 Araceli Delgadillo Martínez Página 56 ..

Declaraciones y comprobantes de su presentación y/o pago .Preparadas con los datos de la contabilidad . parecen ser adecuados y oportunos. ¿Se cumple adecuadamente con las NIF´s y son aplicadas en forma consistente? Situación fiscal Existe una persona que: .Presentadas oportunamente Existe archivo completo y ordenado de: . libros y Normas de Información Financiera (NIF´s) ¿Se cuenta con Catálogo de cuentas y esta actualizado? ¿Usa asientos repetitivos o pólizas fijas para el registro de sus operaciones mensuales? Los sistemas de contabilidad y de costos.Implementación Del Control Interno en el Proceso Contable Instrumento 4 Cuestionario Cuestionario para el departamento de Contabilidad Contabilidad Sistema.Conciliadas contra registros contable .Vigile el cumplimiento de obligaciones fiscales ¿Se tienen calendarizadas las obligaciones fiscales y monitoreadas su cumplimiento? Las declaraciones de impuestos son: .Requerimientos fiscales X X X X Respuestas SI NO N/A X X X X X Araceli Delgadillo Martínez Página 57 .Determine los impuestos que deben causarse .Autorice la presentación de declaraciones .

Está prohibida la firma de cheques en blanco. intactas y sin demora? Salidas de efectivo Existe autorización previa y por escrito de las salidas de efectivo (en su caso) Se hacen todos los desembolsos con cheques nominativos (excepto caja chica).Implementación Del Control Interno en el Proceso Contable Cuestionario para el departamento de Finanzas Efectivo ¿Existe un control adecuado sobre las entradas de efectivo mediante recibos pre numerados. Los cheques anulados son debidamente. etc. Se controla la secuencia numérica de los cheques X Se cancelan los documentos (comprobantes) con un sello fechador de “pagado” de tal manera que se prevenga su uso Fondos fijos de efectivo Existe un monto máximo para cada pago Los importes de los comprobantes son requisitados con tinta (no lápiz).). son reportados oportunamente al Departamento de Contabilidad? ¿Las cobranzas diarias son depositadas en el banco. Los comprobantes son inutilizados con un sello fechador de “Pagado”. para impedir que vuelvan a usarse. ustedes mismos.? ¿Se preparan y con qué frecuencia los cortes de caja? ¿Todos los ingresos o cobranzas miceláneas (tales como ventas de desperdicio. ¿Se hacen arqueos sorpresivos? Periodicidad. nosotros mismos. relaciones de cobranza. Está prohibida la práctica de expedir cheques a nombre de la compañía o al portador. etc. etc. resultados o diferencias Respuestas SI NO N/A X X X X X X X X X X X X X X X X Araceli Delgadillo Martínez Página 58 . Las cuentas de cheques se concilian mensualmente y se investigan y registran oportunamente los ajustes que de ellas se derivan con oportunidad. tanto en letra como en número. cancelados y archivados Se requiere que los cheques sean librados con firmas mancomunadas. intereses sobre inversiones.

Araceli Delgadillo Martínez Página 59 . Y no se tiene un procedimiento para los procesos. son conciliados. En cambio las que se deben de documentar o llevar un control son las que no se realizan y me explican algunos de ellos. que es por falta de coordinación y sobre todo por falta de una buena dirección en las labores. no hay una normatividad en los procesos. es decir según ellos se da el doble mando.Implementación Del Control Interno en el Proceso Contable Cuestionario para el departamento de Cuentas por Pagar Cuentas por pagar a proveedores Respuestas SI NO N/A Se reciben estados de cuenta de los proveedores más importantes. Se estudian y aprovechan todos los descuentos concedidos por los proveedores Se cuenta con controles auxiliares y se comparan y concilian dichos estados de cuenta contra los registros contables Los documentos liquidados son inutilizados y archivados X adecuadamente X X Estos cuestionarios se aplicaron a los empleados de los departamentos que se están estudiando. es decir cuando cada quien hace las cosas como sabe o conforme va aprendiendo. y se puede notar de acuerdo a lo respondido en ellos. se solicitan aclaraciones y en su X caso se corren los ajustes correspondientes. que las actividades que realizan en su mayoría de manera efectiva son las que están vigiladas y revisadas por terceros.

Implementación Del Control Interno en el Proceso Contable Capítulo IV ANÁLISIS DE RESULTADOS Y PRODUCTO OBTENIDO Araceli Delgadillo Martínez Página 60 .

La información obtenida de estos cuatro instrumentos se uso para generar flujogramas que se adapten al funcionamiento de la empresa. tienen dudas en cuanto a la veracidad de la información que entregan. pero a la vez se realicen las actividades de acuerdo a lo que se revisa en caso de auditoría. Araceli Delgadillo Martínez Página 61 . Una vez realizado todo este proceso y evaluado el grado de control que se tiene en los tres departamentos se comenzó a diseñar los flujogramas que indicaran los procedimientos a seguirse en cada departamento basado en las actividades observadas. además de acuerdo a lo observado se advierte que hay una confusión en cuanto a las labores que le corresponden a cada empleado.Implementación Del Control Interno en el Proceso Contable Análisis de Resultados 4. También se observo en los resultados de los instrumentos aplicados que los empleados no se sienten seguros con los procesos que realizan.1 Interpretación de los resultados Al analizar el presente trabajo y según lo expuesto anteriormente se interpretó la información de la siguiente manera: Que el control interno es sumamente necesario para estos departamentos ya que el mismo personal lo solicita.

Implementación Del Control Interno en el Proceso Contable Obteniendo así el primer flujograma que pertenece al área de contabilidad ya que este se considera uno de los departamentos más importantes para la empresa y el cual debe de estar controlado de la manera más eficiente posible. 4. Situación Financiera Perdidas y Ganancias Balance General Termino del Periodo Contable Estados Financieros ¿Asientos de Revisión? Si Araceli Delgadillo Martínez No Página 62 .2 Flujograma Base para Contabilidad INICIO Ciclo Contable Eventos Económicos (Transacciones) Proceso durante el Periodo Contable Imputación Contable Asientos de Diario Balance de Pos cierre Asientos a Cierre Ajustes Balance de Prueba Mayor y Auxiliares Hoja de Trabajo Flujo de Caja C.

Interpretación y Comunicación Elaboración de Informes Análisis Interpretación y comunicación Elaboración de Estados e Informes Contables Araceli Delgadillo Martínez Página 63 . de ajuste y de cierre Subsistemas de: Planeación Presupuesto Rentas y Cuentas por Cobrar Cuentas por Pagar Nomina Tesorería Inventarios Activos Fijos Libro Diario Revelación Mayor y Balances Análisis. Elaboración de comprobantes de diario. Posteriormente se diseño otro flujograma el cual es para finanzas y contabilidad en este sobresale dos procesos importantes dentro de los departamentos que son el de reconocimiento de la información y el de revelación de información. verificación y clasificación de transacciones de documentos fuente y soporte.Implementación Del Control Interno en el Proceso Contable Este se considera el flujograma base para el departamento de contabilidad ya que en este se encuentra de manera muy detallada el ciclo contable que se debe llevar en el procesamiento de la información. 4.3 Flujograma para Contabilidad y Finanzas Reconocimiento Identificación Clasificación Imputación soportes contables Utilización Catalogo de Cuentas Libros Auxiliares Hechos Económicos Financieros y Sociales Revisión.

4 Flujograma para Finanzas Clientes Cheques Transferencias Facturas Recepción Comparación entre Cheques. Transferencias y facturas totales Totales Lote Remisión Facturas Cheques Transferencias Listado Total Lote Asientos CXC Detalle CXC Fichas Deposito Transferencias Estado de Cuenta Remisiones A Total Lotes Comparación Mayor General Listado Total Lote Transacción F Mayor General Depósitos F Cheques Transferencias Depósitos Bancos Araceli Delgadillo Martínez Página 64 . 4.Implementación Del Control Interno en el Proceso Contable Para el departamento de Finanzas se elaboro un flujograma donde se indica el proceso de percepción de ingresos que es la base para el desarrollo de las labores financieras de la empresa.

Tratando de resolver así los diversos problemas que se tenían en los departamentos.Implementación Del Control Interno en el Proceso Contable 4. CRF y Ch a caja para su respectivo pago Entrega de documentos al departamento de Finanzas Recibe documentos para entregar al departamento de contabilidad Entrega de documentos firmados Registro en el libro diario FIN FIN FIN Archiva FIN Estos flujogramas se elaboraron con el propósito de facilitar las labores administrativas del departamento y sobre todo mejorar el proceso contable que lleva en la empresa.5 Flujograma para Cuentas por Pagar Contabilidad Gerente General Facturación Proveedor INICIO Reporte de Facturas para pago a proveedores INICIO Recepción de Fac. Ch/ retención y comprobante de pago para su revisión y respectivas firmas. Araceli Delgadillo Martínez Página 65 . INICIO INICIO Recibe Ch/ retención y firma el comprobante de pago Recepción de documentos para cancelar al proveedor ( un solo día) Entrega de facturas.

Se elevo la confiabilidad de la información procesada. 2. Araceli Delgadillo Martínez Página 66 .Se logro proteger los recursos contra los fraudes y se evaluó el desempeño de los empleados de las areas estudiadas..Implementación Del Control Interno en el Proceso Contable Impacto 1.. por estos tres departamentos esta afirmación es realizada por el gerente financiero de la empresa.

Implementación Del Control Interno en el Proceso Contable CAPÍTULO V CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES Araceli Delgadillo Martínez Página 67 .

En el funcionamiento de la mayoría de los procedimientos de control existen posibilidades de error derivadas de falta de entendimiento de las instrucciones. Además todo control interno. tiene una serie de limitaciones que son inherentes al sistema.V carece de un control interno contable. etc. fatiga.Implementación Del Control Interno en el Proceso Contable 5. por lo que se determino la implementación de este por medio de flujogramas. se ha comprobado que la empresa Constructora Proyectos Montajes Electromecánicos S.1 Conclusiones Como resultado del proyecto efectuado en el Departamento de Contabilidad. Sin embargo un buen sistema de control interno garantiza la información contable dentro de límites razonables pero no con una exactitud total. cuentas por pagar y finanzas en el periodo enero-abril del año 2011 obteniendo al principio de la implantación mucha resistencia por parte de algunos empleados. por muy bueno y eficaz que sea. errores de juicio. Araceli Delgadillo Martínez Página 68 . El hecho de que el control interno sea débil o deficiente tampoco significa que la información contable no sea veraz y exacta. descuidos personales.A de C. Como conclusión final se puede decir que resulta de difícil aplicación. Por lo que se Implemento el control interno por medio de flujogramas y descripción de actividades en las áreas de contabilidad. Un sistema de control interno ya que no siempre es posible estimar los beneficios que el control proporcionará en el futuro.

Capacitar al personal de la empresa para que se encuentren actualizados en cuanto a estándares de calidad. haciendo énfasis en los beneficios que trae a los empleados laborar para una empresa que cuenta con un control y organización adecuada. 1.A. 2. Capacitar e involucrar a todo el personal para prestar un mejor servicio al cliente. Realizar posteriormente un estudio de tiempos y movimientos para definir un tiempo estándar de cada proceso.Implementación Del Control Interno en el Proceso Contable 5. eficiente y de calidad en el plan a implementar. y así poder indicar una fecha real para la entrega de la información. S.V. Dar una inducción al personal y dar un seguimiento a la implementación. Araceli Delgadillo Martínez Página 69 . 4. motivación laboral.2 Recomendaciones Se recomienda implementar el control interno administrativo en todos los departamentos de la empresa Constructora Proyecto Montajes Electromecánicos. de C. 3. equipos de trabajo de alto rendimiento y sobre todo brindar confianza al personal y ampliar los canales de comunicación para lograr que los empleados se pongan la camiseta.

La función de contraloría. Pearson Educación. Alejos.Implementación Del Control Interno en el Proceso Contable Bibliografía Cooper&Librand S. (1998). Instituto Mexicano de Contadores Públicos (1999) pag25. Instituto de Auditores Internos de España. Santillana. México. Colombia: Prentice Hall. (2000). C. Primera edición. Recuperado el 29 de junio de 2007. México Robbins. F. Establecimiento de sistemas de control interno. Thomson Learning. Evaluación y Juicio del auditor en relación con el control interno contable. Etapas para diseñar un sistema de control administrativo. Administración. (Tesis) México: Universidad Nacional Autónoma de México. (2006) Metodología de la Investigación. S y Coulter. Informe COSO. (2001). E. (1992). J. (2004) Evaluación de la estructura de control interno de un hospital en una auditoria de estados financieros. Araceli Delgadillo Martínez Página 70 . México. Bernal. Sexta edición. (2ª Edición). Martínez. M.A.

Implementación Del Control Interno en el Proceso Contable Anexos Araceli Delgadillo Martínez Página 71 .

Implementación Del Control Interno en el Proceso Contable Anexo 1 Cuestionario Generales 1. ejecución..¿Sabe usted que es el control interno? 2.¿Cree usted que es necesario tener un control dentro de su departamento? 3...¿Conoce usted quienes intervienen en las operaciones que usted realiza? No ¿Por qué? Araceli Delgadillo Martínez Página 72 .¿Existe algún control para hacer cumplir las normas y los procedimientos en tu departamento? 3.¿La empresa cuenta con un organigrama donde se especifiquen las líneas de responsabilidad y autoridad? 2.. 1... contabilización. ejecución y control de las operaciones.¿Usted lleva algún tipo de control en el trabajo que realiza de ser así cual? Con respecto a la organización: 1.. jefe o supervisor? 4.¿Sabe usted quienes son las personas y departamentos encargados de la autorización.. custodia y cobro o pago de una transacción? 3...¿Existe un departamento que dependa directamente de la gerencia y se responsabilice de una continua revisión. evaluación y mejora del control interno? Con respecto a la autorización.¿Existen normas o procedimientos operativos claramente definidos reflejados en manuales de procedimientos? 2.¿Cual es el Número de empleados bajo la autoridad de un gerente.

en su departamento están normalizadas? 5.Implementación Del Control Interno en el Proceso Contable 4..¿Como protegen los activos en la empresa? 8..¿Se realizan recuentos físicos y conciliaciones? ¿Con qué frecuencia? Araceli Delgadillo Martínez Página 73 .¿La empresa tiene sistemas de registros..¿La empresa cuenta con sistema de formularios que permitan documentar correctamente todas las operaciones? 6....¿Quién es el encargado de la elaboración del presupuesto e implantación de sistemas de costos fiables? 9..¿Las cuentas que se utilizan.¿Qué se hace con la información procesada donde se resguarda? 7. seguros y operativos? 10.

financiera y de las cuentas por pagar? 7) ¿Se siente satisfecho con la información que recibe de estos departamentos? 8) ¿Cree que el personal que labora en estos departamentos es idóneo o necesita capacitación para que mejore su trabajo o funcionamiento? 9) ¿Cree que se deba mejorar las condiciones de la empresa: instalaciones.Implementación Del Control Interno en el Proceso Contable Anexo 2 Entrevista realizada al GERENTE FINANCIERO 1) ¿Cuánto tiempo tiene de laborar en la empresa? 2) ¿Considera que la información contable y financiera que se procesa en el departamento de finanzas y contabilidad es segura? 3) ¿En qué departamento cree usted que cuenta con más control en sus procesos? 4) ¿Se cumple con la entrega de información financiera y contable en tiempo y forma? 5) ¿Poseen algún sistema de control en algún departamento de la administración de la empresa? 6) ¿Poseen algún sistema de control en el procesamiento de la información contable. herramienta y sueldos o prestaciones para que el personal mejore su rendimiento? Araceli Delgadillo Martínez Página 74 .

finanzas y cuentas por pagar para que éstos ofrezcan un producto de calidad y un servicio adecuado? Araceli Delgadillo Martínez Página 75 .Implementación Del Control Interno en el Proceso Contable 10) ¿Qué sugiere mejorar en los departamentos de contabilidad.

así como el procesamiento de esta? a) Si b) No c) Lo desconozco 3...¿La información que usted necesita para poder llevar a cabo sus labores se la proporcionan en tiempo forma? a) Si b) No c) En ocasiones 5.¿Recibe algún asesoramiento o capacitación para desarrollar sus labores de una manera optima? a) Si b) No c) En ocasiones Araceli Delgadillo Martínez Página 76 .Implementación Del Control Interno en el Proceso Contable Anexo 3 Encuesta al Departamento de Contabilidad 1.¿Existe algún control sobre el manejo de información.¿Considera que lleva un control adecuado de los registros que procesa? a) Si b) No c) En ocasiones 4....¿Conoce las atribuciones y/o obligaciones que debe desempeñar en su puesto actual? a) Si b) No c) Algunas 2.

.¿Qué departamento cree usted que necesita de la implementación de un control interno? a) Contabilidad b) Finanzas c) Gerencia General 10....¿Considera que su jefe inmediato realiza bien sus labores de supervisión y posee el conocimiento para estar en ese puesto? a) Si b) No c) En ocasiones 7.¿Cree necesario que se deba supervisar la información que se le brinda para que la procese así como la que usted elabora? a) Si b) No c) En ocasiones 8.¿Considera que la gerencia retrasa su trabajo por tener que pedirle autorización para el desempeño de ciertas actividades? a) Si b) No c) En ocasiones Araceli Delgadillo Martínez Página 77 ..Implementación Del Control Interno en el Proceso Contable 6.¿Usted necesita un manual de procedimientos en donde se indique detalladamente sus labores y como se deben desempeñar estas? a) Si b) No c) En ocasiones 9.

Presentadas oportunamente Existe archivo completo y ordenado de: .Autorice la presentación de declaraciones .Conciliadas contra registros contable . parecen ser X adecuados y oportunos.Requerimientos fiscales X X X X X Araceli Delgadillo Martínez Página 78 .Declaraciones y comprobantes de su presentación y/o pago .Implementación Del Control Interno en el Proceso Contable Anexo 4 Contabilidad Sistema.Vigile el cumplimiento de obligaciones fiscales ¿Se tienen calendarizadas las obligaciones fiscales y monitoreadas su cumplimiento? Las declaraciones de impuestos son: . libros y Normas de Información Financiera (NIF´s) ¿Se cuenta con Catálogo de cuentas y esta actualizado? ¿Usa asientos repetitivos o pólizas fijas para el registro de sus operaciones mensuales? X X Respuestas SI NO N/A X Los sistemas de contabilidad y de costos.Preparadas con los datos de la contabilidad .Determine los impuestos que deben causarse . ¿Se cumple adecuadamente con las NIF´s y son aplicadas en forma consistente? Situación fiscal Existe una persona que: .

ustedes mismos.? ¿Se preparan y con qué frecuencia los cortes de caja? ¿Todos los ingresos o cobranzas miceláneas (tales como ventas de desperdicio. nosotros mismos.Implementación Del Control Interno en el Proceso Contable Efectivo ¿Existe un control adecuado sobre las entradas de efectivo mediante recibos pre numerados. etc. Las cuentas de cheques se concilian mensualmente y se investigan y registran oportunamente los ajustes que de ellas se X derivan con oportunidad. Los cheques anulados son debidamente. etc.). cancelados y X archivados Se requiere que los cheques sean librados con firmas mancomunadas. etc. relaciones de cobranza. intereses sobre inversiones. Se controla la secuencia numérica de los cheques X Se cancelan los documentos (comprobantes) con un sello fechador de “pagado” de tal manera que se prevenga su uso Araceli Delgadillo Martínez X X X X X Página 79 . X Está prohibida la firma de cheques en blanco. intactas y sin demora? X Salidas de efectivo Existe autorización previa y por escrito de las salidas de efectivo (en su caso) Se hacen todos los desembolsos con cheques nominativos (excepto caja chica). Está prohibida la práctica de expedir cheques a nombre de la compañía o al portador. son reportados oportunamente al Departamento de Contabilidad? Respuestas SI NO N/A X X X ¿Las cobranzas diarias son depositadas en el banco.

para impedir que vuelvan a usarse. son conciliados. resultados o diferencias X X X X Cuentas por pagar a proveedores Respuestas SI NO N/A Se reciben estados de cuenta de los proveedores más importantes. X Fondos fijos de efectivo Existe un monto máximo para cada pago Los importes de los comprobantes son requisitados con tinta (no lápiz). se solicitan aclaraciones y en su X caso se corren los ajustes correspondientes. X Se deja evidencia de la verificación de los precios de compra. ¿Se hacen arqueos sorpresivos? Periodicidad. descuentos. condiciones de crédito. Se estudian y aprovechan todos los descuentos concedidos por los proveedores Se cuenta con controles auxiliares y se comparan y concilian dichos estados de cuenta contra los registros contables Los documentos liquidados son inutilizados y archivados X adecuadamente X X Araceli Delgadillo Martínez Página 80 . tanto en letra como en número. corrección aritmética.Implementación Del Control Interno en el Proceso Contable El pago de las facturas es aprobado por algún funcionario responsable. Los comprobantes son inutilizados con un sello fechador de “Pagado”. etc.

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