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INDICE

ndice ........................................................................................................... 1 Dedicatoria .................................................................................................. 2 Introduccin................................................................................................ 3 Auditoria Gubernamental .......................................................................... 4 Definicin........................................................................... 4 Principales Objetivos........................................................ 4 Objetivos Generales ......................................................... 5 Caractersticas .................................................................. 5 Tipos de Auditoria Gubernamental ........................................................... 6 Auditora Financiera ......................................................... 6 Auditoria de Gestin ......................................................... 6 Marco Legal ................................................................................................ 7 Contralora general de la republica ......................................................... 7 Atribuciones de la Contralora General .................................................... 8 Potestades de la Contralora ..................................................................... 9 mbito de Competencia ............................................................................ 10 Ordenamiento de control interno .............................................................. 10 Caso Prctico ............................................................................................ 12 Hallazgo ............................................................................................ 16

Recomendacin.......................................................................................... 17 Conclusin ............................................................................................ 18

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DEDICATORIA. Dedicamos el presente trabajo a nuestros padres por el apoyo incondicional que nos brindan para poder lograr nuestras metas y objetivos; tambin va dedicado a nuestra profesora quien con mucho esfuerzo y ahnco nos transmite sus conocimientos lo que nos ayuda en nuestro desenvolvimiento como profesionales.

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INTRODUCCIN

La Auditora Gubernamental es el mejor medio para verificar que la gestin pblica se haya realizado con economa, eficiencia, eficacia y

transparencia, de conformidad con las disposiciones legales aplicables. La auditora se ha convertido en un elemento integral

del proceso de responsabilidad en el sector pblico. La confianza depositada en el auditor gubernamental ha aumentado la necesidad de contar

con normas modernas que lo orienten y permitan otros se apoyen en su labor.

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AUDITORA GUBERNAMENTAL
DEFINICIN
Es la revisin y examen que llevan a cabo las entidades fiscalizadoras superiores a las operaciones de diferente naturaleza,

que realizan las dependencias y entidades del gobierno central, estatal y municipal en el cumplimiento de sus atribuciones legales.

PRINCIPALES OBJETIVOS:

Evaluar la correcta utilizacin de los recursos pblicos verificando el cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias.

Determinar la razonabilidad de la informacin financiera. Determinar el grado en que se han alcanzado los objetivos previstos y los resultados obtenidos en relacin a los recursos asignados y al cumplimiento de los planes y programas aprobados en la entidad examinada.

Recomendar medidas para promover mejoras en la gestin pblica. Fortalecer el sistema de control interno de la entidad auditada. Cumplimiento deberes y atribuciones.

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OBJETIVOS GENERALES:

Promover mejoras o reformas constructivas. Determinar que se estn llevando a cabo los programas legalmente autorizados.

Averiguar

si

los recursos

humanos, materiales y

financieros

son

utilizados de manera eficiente.


Rentas e ingresos correctamente determinados. Uso eficiente y econmico de los recursos. Comunicar oportuna y claramente a la gerencia de las entidades y a otros niveles de gobierno sobre todo hallazgo significativo.

CARACTERSTICAS:
Incluye

evaluaciones,

estudios,

revisiones,

diagnsticos

e investigaciones . Cumplimiento de disposiciones legales y objetivos de programas. Es objetiva. Dirigida por un auditor o CP a nivel universitario. Verifica legalidad, veracidad y propiedad. Evala operaciones, comparando con normas de rendimiento,

de calidad u otras normas, como polticas, planes, objetivos, metas, disposiciones legales, principios generalmente aceptados y el sentido comn. Concluye con un informe verbal y otro escrito. El informe contiene hallazgos.

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TIPOS DE AUDITORA GUBERNAMENTAL

La auditora gubernamental, cuyo tipo se define por sus objetivos, se clasifica en auditora financiera y auditora de gestin o de desempeo.

1. AUDITORIA FINANCIERA
La auditora financiera, a su vez, comprende a la auditora de los estados financieros y la auditora de asuntos financieros en particular. La auditora de estados

financieros tiene por objetivo determinar si los estados financieros del ente auditado presentan razonablemente su situacin financiera, los resultados de sus operaciones y sus flujos de efectivo de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados La auditora de asuntos financieros en particular se aplica a programas, actividades, funciones o segmentos, con el propsito de determinar si stos se presentan de acuerdo con criterios establecidos o declarados expresamente. Las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas y las Normas

Internacionales de Auditora que rigen a la profesin contable en el pas son aplicables a todos los aspectos de la auditora financiera.

2. AUDITORIA DE GESTION

Su objetivo es evaluar el grado de economa, eficiencia y eficacia en el manejo de los recursos pblicos, as como el desempeo de los servidores y funcionarios del Estado, respecto al cumplimiento de las metas programadas y el grado con que se estn logrando los resultados o beneficios previstos por la
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legislacin presupuestal o por la entidad que haya aprobado el programa o la inversin correspondiente. La auditora de gestin puede tener, entre otros, los siguientes propsitos:

Determinar si la entidad adquiere, protege y emplea sus recursos de manera econmica y eficiente.

Establecer las causas de ineficiencias o prcticas antieconmicas. Evaluar si los objetivos de un programa son apropiados, suficientes o pertinentes y el grado en que produce los resultados deseados. Generalmente, al trmino de una auditora de gestin el auditor no

expresa una opinin sobre el nivel integral de dicha gestin o el desempeo de los funcionarios. Por tanto, estas normas no prevn que se exija al auditor una opinin de esa naturaleza. Sin embargo, el auditor deber presentar en su informe, hallazgos y conclusiones respecto a la magnitud y calidad de la gestin o desempeo, as como en relacin con los procesos, mtodos y controles internos especficos, cuya eficiencia o eficacia considere susceptible de mejorarse. Si estima que existen posibilidades de mejora, el auditor deber recomendar las medidas correctivas apropiadas.

MARCO LEGAL
El marco legal del auditor gubernamental es el conjunto de leyes, decretos, NIAs, pronunciamientos y disposiciones emitidas por la Contralora General de la Repblica; por lo cual debe prestar observancia a la LGAP, Ley de Contratacin Administrativa, Ley Orgnica de la Contralora General dela Repblica, Cdigo Municipal, entre otros.

CONTRALORIA GENERAL DE LA REPBLICA


El Sistema de Control Gubernamental (Ex SAGU) es un sistema desarrollado por la Contralora General con el objeto de facilitar el registro e intercambio de informacin estructurada con las Entidades y rganos de Control Institucional del Sistema Nacional de Control y designadas. con las Sociedades de Auditora

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El Sistema de Control Gubernamental permite el registro de informacin bsica de las Entidades, Planes de Control (PAC), Labores de Control e Informes de Control; as como, el Seguimiento de las Recomendaciones contenida en los Informes de Control y Seguimiento a los Procesos Judiciales.

La informacin establecida en las Directivas, Resoluciones, Instructivos u otras disposiciones de la Contralora General que se encuentren implementadas en el Sistema de Control Gubernamental, debern coincidir con los presentados en medios magnticos o transmisin electrnica. En el Sistema de Control Gubernamental se registrar informacin correspondiente a las Labores de control desde el ao 2001.

ATRIBUCIONES DE LA CONTRALORIA GENERAL

Fiscalizar

la

ejecucin

liquidacin

de

los presupuestos ordinarios y extraordinarios de la Repblica. Visar los gastos previamente a la emisin de las rdenes de pago contra los fondos del Estado. Asimismo, refrendar toda obligacin para el estado.

Examinar,

aprobar de las

improbar

los

presupuestos

municipalidades

e instituciones autnomas y fiscalizar su ejecucin y liquidacin.

Enviar anualmente a la Asamblea Legislativa

una memoria del movimiento correspondiente al ao anterior, con detalle de las labores del contralor y las recomendaciones para el mejor manejo de los fondos pblicos.

Examinar, glosar y fenecer las cuentas de las instituciones del Estado y de los funcionarios pblicos.

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POTESTADES DE LA CONTRALORA:

Ejercer el control de eficiencia. Examinar y aprobar, total o parcialmente, los presupuestos de la administracin, de los entes que por ley deban cumplir este requisito y los de las empresas pblicas de cualquier tipo salvo ley especial en contrario.

Aprobar los contratos que celebre el Estado y lo que por ley especial deban cumplir con este requisito.

Realizar auditoras financieras, operativas y de carcter especial. Instruir sumarios administrativos o realizar investigaciones especiales. Dictar planes y programas de su funcin fiscalizadora, as como

las polticas, los manuales tcnicos y las directrices que debern observarse.

Fiscalizar si los responsables dentro de la administracin activa, encargados de la determinacin, gestin de cobro, percepcin, custodia y depsito de las rentas y de otros fondos pblicos, cumplen a cabalidad con sus funciones.

Fiscalizar que los auditores internos cumplan, adecuadamente, con las funciones que les seala la ley.

Informar y asesorar a los rganos parlamentarios. Presentar a la Asamblea Legislativa y a cada uno de los diputados, un informe acerca del cumplimiento de sus deberes y atribuciones del ao anterior.

Control de ingresos, solucin de conflictos financieros, contratacin administrativa

Determinar cauciones, apertura de libros de contabilidad y de actas que deban llevar los sujetos pasivos que no cuenten con Auditora Interna.

Ordenar y recomendar sanciones.


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MBITO DE COMPETENCIA
Su competencia comprende:

Los entes pblicos estatales de cualquier tipo. Los sujetos privados, que sean custodios o administradores, por cualquier ttulo, de los fondos y actividades pblicas que indica la ley.

Los entes y rganos extranjeros integrados con entes u rganos pblicos peruanos, dominados mayoritariamente por stos, o sujetos a su predominio legal, o cuya dotacin patrimonial y financiera est dada con fondos peruanos, aun cuando hayan sido constituidos, de conformidad con la legislacin extranjera.

Las participaciones minoritarias del Estado o de otros entes u rganos pblicos, en sociedades mercantiles nacionales o extranjeras.

Ordenamiento de control interno

La ley orgnica de la CGR define el ordenamiento de control interno como el conjunto de normas que regulan el control dentro de un ente, empresa u rgano pblicos.

La CGR dicta las normas que sern guas de cumplimiento obligatorio para los responsables de implantar y operar el sistema de control interno.

El Jefe (jerarca) del ente, empresa u rgano pblicos, primordialmente, y el titular subordinado de cada rgano componente, sern responsables de establecer, mantener y perfeccionar sus sistemas de control interno.

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Cada sujeto tendr una auditora interna que ejercer sus funciones con independencia funcional y de criterio. Su organizacin y

funcionamiento se har conforme lo establecen el manual para el ejercicio de la auditora interna y cualesquiera otras disposiciones emitidas por la Contralora General de la Repblica.

Compete a las auditoras internas controlar y evaluar el sistema de control interno y proponer las medidas correctivas; cumplir con las normas tcnicas de auditora y las disposiciones emitidas por la CGR las disposiciones emitidas por la CGR y las del ordenamiento jurdico, realizar auditoras o estudios especiales; asesorar; en materia de su competencia, al jerarca del cual depende; y autorizar los libros de contabilidad y de actas.

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CASO PRCTICO
CONTRALORA GENERAL DENUNCIA QUE EX FUNCIONARIOS DE LA MUNICIPALIDAD DE JESS MARA SE APROPIARON DE MS DE UN MILLN DE SOLES

Investigacin que detect irregular manejo financiero en ese gobierno local, fue detenida peor una accin de amparo

La Contralora General determin que de manera sistemtica la municipalidad distrital de Jess Mara sufri la sustraccin de fondos por un total de S/. 1,0500, 000, para lo cual se utilizaron facturas falsas. Por estos hechos fueron hallados presuntos responsables los ex gerentes de Administracin y de Desarrollo Econmico y Social, as como otros dos ex funcionarios quien es en mayo pasado, han sido denunciados ante la Fiscala.

La sustraccin del dinero tiene su origen en el 20007, cuando a travs de cuatro resoluciones la Gerencia de Administracin del municipio autoriz el uso de esos fondos bajo la modalidad de encargos.

En el 2008 la Contralora General halla indicios de manejos financieros pocos claros y de inmediato acredita una comisin auditora para que inicie una investigacin, pero esta fue paralizada por una accin de amparo presentada por ese gobierno local y admitida por el 34 Juzgado Civil Especializado de la Corte Superior de Justicia de Lima.
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Recin en setiembre del 2011, luego de una larga batalla legal el ente de control consigue retomar su labor en este caso y encontr evidencia de que el ex gerente de Administracin simul la adquisicin de bienes y prestacin de servicios para apropiarse del dinero que supuestamente deba ser utilizado bajo la modalidad de encargo. Para llevar adelante estos hechos, la Gerencia de Administracin emiti resoluciones designando a un servidor para que ejecute el gasto, una vez que este tena en su poder el dinero, se emita otro memorndum para que los entregue en efectivo a Administracin donde finalmente se dispona de los recursos. Bajo esta modalidad, el ex gerente se apropi de 255 mil 574 soles destinados para las campaas sanitarias y de promocin social. En este caso simul las contrataciones, present documentacin falsa para la rendicin de gastos y dio la conformidad de servicios de eliminacin de insectos, plagas y desratizacin del Campo de Marte; as como para la jornada mdica y la celebracin de la campaa navidea del nio del distrito de Jess Mara. En este caso, el proveedor supuestamente contratado para realizar este trabajo ha negado haber prestado servicios a la Municipalidad de Jess Mara y ha demostrado que las facturas que obran en los archivos de la Municipalidad en realidad corresponden a los nmeros de facturas que aos atrs entreg a otro municipio distrital.

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SEIS MESES DESPUS La accin de control realizada permiti conocer que seis meses despus de que venciera el plazo legal para que rindiera cuentas sobre otros 794 mil soles que se le haba asignado, el ex funcionario que ya no trabajaba en esta entidad, volvi a presentar documentacin falsa para sustentar el dinero que haba recibido.

En este caso, se trata de los fondos entregados para ejecutar los proyectos de mejora del ornato, relanzamiento de parques y jardines, reparacin y mantenimiento de locales municipales y adquisicin de bienes para implementar la Gerencia de Polica Local.

Durante una exhaustiva revisin y anlisis de la documentacin presentada, los auditores detectaron que los domicilios fiscales que figuraban en las facturas y en las guas de remisin de los supuestos proveedores no se realizaban actividades comerciales, por lo que era poco probable que hayan salido los bienes adquiridos de dichos locales.

Tambin se determin que tres de los proveedores supuestamente contratados directamente por el ex funcionario tenan el mismo domicilio fiscal, compartan los mismos telfonos y haban empezado sus labores comerciales con el Estado contratando con esta municipalidad.

Se han encontrado facturas y guas de remisin por ms de 203 mil soles emitidos por supuestos proveedores que no contaban con la autorizacin de la Sunat para imprimir dichos comprobantes de pago. Incluso una de estas empresas figura como si no estuviera operando segn la informacin declarada ante la autoridad tributaria.

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Cuando se trat de verificar si los bienes adquiridos con once facturas haban ingresado al municipio, los responsables de dos reas sealaron que no tenan conocimiento de estos hechos a pesar de que en el reverso de dichos documentos se consignaba su sello y visto bueno.

En otros casos, se ha determinado que funcionarios de la municipalidad para simular la entrega y recepcin de los bienes suscribieron actas que carecen de sustento debido a que no consignan fecha o eran emitidas por unidades orgnicas a las que no les corresponda recibir dichos bienes.

Por estos hechos, la Contralora General ha dispuesto que se formule denuncia contra los ex funcionarios implicados por los presuntos delitos de peculado doloso, falsedad ideolgica y falsedad genrica.

Lima, 13 de junio de 2012

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Hallazgo Condicin:
La sustraccin de fondos de la municipalidad de Jess mari por un monto total de S/ 1.050.000.00 por parte de los ex funcionarios de la municipalidad de Jess mara de manera sistemtica mediante la presentacin de

documentacin (facturas) falsa.

Criterio:
La adquisicin de bienes o servicios de la cuales la municipalidad va hacer uso para desarrollo y ejecucin normal de sus obras a llevarse a cabo deben de realizarse mediante licitacin de acuerdo y como lo indica dicha ley.

Efecto:
El mal uso de los recursos del municipio en este caso del dinero el cual tiene un fin en comn con la ciudana, siendo el ciudadano el afectado directamente al no llevarse a cabo de manera correcta la realizacin de la obras y/o campaas las cuales se vieron obstruidas por el mal accionar por parte de los funcionarios de la municipalidad.

Causa:
El mal manejo del control interno dentro del municipio en cuento al manejo inadecuado de los recursos (dinero) por partes de los ex funcionarios de dicha comuna.

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RECOMENDACIONES
1. Que los Organismos rectores de la gestin financiera gubernamental que estn bajo la responsabilidad de. La Contadura de La Nacin cumplan la normativa y la Contralora General dela Repblica cuya responsabilidad es el control gubernamental proceda a realizar la sancin correspondiente por el incumplimiento de la normativa. 2. Que se implemente un nuevo enfoque de control interno (COSO) como alternativa de solucin para las municipalidades del Per para evitar las debilidades presentadas:

Presupuesto de Inversiones utilizados con exceso para gastos de funcionamiento.

Ingresos del Programa del Vaso de Leche utilizados para gastos de funcionamiento.

Exceso de Dietas a Alcaldes y Regidores con fondos de compensacin municipal.

Obras inconclusas y deficibitadas sin liquidacin tcnica y financiera produciendo una serie de alteraciones

en la cuenta 37 Infraestructura Pblica y 33 Inmueble Maquinaria y Equipo.

Incumplimiento de las normas tcnicas de control interno en la gestin financiera y control gubernamental.

3. Que la oficina de Auditora Interna, Sociedades De Auditora y Contralora General verifiquen las acciones correctivas, que en los informes de auditora recomiendan a los Alcaldes, Regidores y Funcionarios, as como que verifiquen que Las Municipalidades hayan implementado un sistema de control interno de acuerdo a la Gestin Municipal y de esta forma evitar las debilidades que se vienen presentando. 4. Que el Auditor Interno dependa Presupuestalmente y Funcionalmente de La Contralora General de La Repblica.
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CONCLUSIONES
1. Que la Contadura de la Nacin y Contralora General de la Repblica no vienen aplicando la normativa de las normas tcnicas de control interno en lo que respecta:

CONTADURA DE LA NACIN.- No exigir que los estados financieros de las municipalidades anualmente deben estar auditados

conforme lo establece la norma tcnica de control interno No 100-09 "AUDITORA reestructuracin

ANUALESEN del

ENTIDADES de

PBLICAS", plazo para

previa las

cronograma

regularizaciones presupuestales. CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA

No efectuar el monitoreo a las municipalidades del Per, si viene cumpliendo contraviniendo la NTCI No NTCI 100-10 N 100-09

"RESPONDABILIDAD

(ACCOUNTABILITY)" 2. Que los alcaldes, regidores, funcionarios no vienen implementando un sistema de control interno que permita salvaguardar la gestin municipal lo que ha originado perjuicio econmico:

Presupuesto de Inversiones utilizados con exceso para gastos de funcionamiento.

Ingresos del Programa del Vaso de Leche utilizados para gastos de funcionamiento.

Exceso de Dietas a Alcaldes y Regidores con fondos de compensacin municipal.

Obras inconclusas y deficibitadas sin liquidacin tcnica y financiera produciendo una serie de

alteraciones en la cuenta 37 Infraestructura Pblica y 33 Inmueble Maquinaria y Equipo.

Incumplimiento de las normas tcnicas de control interno en la gestin financiera y control gubernamental.
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3. Incumplimiento en las normativas existentes ha originado debilidades en la Gestin Financiera, y del Control Gubernamental de las Municipalidades del Per. 4. Que el Auditor depende funcionalmente de La Contralora General de la Repblica y Presupuestalmente de las Municipalidades.

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