FLUXUL DE PRELUCRARE A DATELOR CONTABILE

FLUXUL DE PRELUCRARE a DATELOR CONTABILE

1. DOCUMENTE 2. ntocmire NOT CONTABIL aferent documentului (contarea documentului) 3. nregistrarea Notei Contabile, nsoit de explicaie (document (tip, nr, data) + natura operaiei) n REGISTRUL JURNAL = nregistrare CRONOLOGIC 4. nregistrarea Notei Contabile, nsoit de referina la nr.crt. din Registrul-Jurnal, n CONTURI (n Registrul CARTE-MARE) = nregistrare SISTEMATIC

 Ce nseamn Carte Mare? Un registru contabil obligatoriu. Care sunt registrele contabile obligatorii? Registru Jurnal, Registru Carte Mare i Registru Inventar.

Registru jurnal
Documentul contabil n care se efectueaz nregistrarea cronologic a tuturor tranzaciilor, evenimentelor i operaiilor, prezentnd sumele conturilor implicate debitoare sau creditoare i alte informaii legate de acestea reprezint Registrul Jurnal. Acesta servete drept un fel de jurnal zilnic, n care fiecare tranzacie sau un grup de tranzacii similare sunt nregistrate intacte. Cel mai simplu i mai flexibil tip de jurnal este Registrul Jurnal.

Forma Registrului Jurnal:

 Cum se fac nregistrrile n Registrul Jurnal?

nregistrrile tuturor tranzaciilor ce au loc ntr-o perioad, se fac n ordine cronologic. Pentru evidenierea fiecrei tranzacii se ntocmete cte un articol contabil separat. Procesul de nregistrare a acestora se numete jurnalizare sau nregistrare cronologic. Urmtorul pas este de a lua n mod exact aceleai tranzacii i de a le nregistra din nou n Cartea Mare.

 Diferena ntre Registrul Jurnal i Cartea Mare const n faptul c fiecare parte a nregistrrii care este nscris mai nti n Registrul Jurnal, este apoi copiat ntr-un cont propriu din Cartea Mare. Procesul de transfer al informaiilor din Registrul Jurnal n Cartea Mare se numete sistematizare (nregistrare sistematic). Astfel, dac o nregistrare din Registrul Jurnal este compus, s presupunem, din cinci pri, atunci fiecare din cele cinci pri vor fi copiate ntr-un cont separat din Cartea Mare.

 Prin sistematizare, fiecare sum din coloana Debit a Registrului Jurnal este transferat n coloana Debit a contului corespunztor din Cartea Mare, iar fiecare sum din coloana Credit a Jurnalului este transferat n coloana Credit a contului corespunztor din Cartea Mare.
Formularele folosite pot mbrca diverse forme: fie de cont pentru operaii diverse, fie de cont ah i forma Cartea Mare centralizat. Cartea Mare nu trebuie neaprat s fie un registru compact, ci poate fi doar un set de pagini libere sau sub form electronic etc.

Forma Registrului Carte Mare:

Noi vom nregistra tranzaciile i evenimentele direct n Turi (forma simplificat a contului). Am utilizat aceast metod pentru c este simpl i eficient. Chiar i contabilii profesioniti folosesc T-ul contului pentru a analiza operaiuni complexe.

Procedura de nregistrare n contabilitate a tranzaciilor, evenimentelor se deruleaz n trei etape: 1. Analiza contabil a evenimentelor pe baza documentelor justificative; 2. nregistrarea operaiunilor n Registrul Jurnal (procedeu numit jurnalizare sau nregistrare cronologic); 3. Transferarea articolelor din Registrul Jurnal n Cartea Mare (procedeu numit nregistrare sistematic).

 Ce s-ar ntmpla dac ar trebui s facem o list a tuturor conturilor soldate sau nesoldate, cu informaii privind soldurile, rulajele, totalul sumelor? Rspuns: am ntocmi o balan de verificare. Fiecrei sume debitoare din Cartea Mare trebuie s-i corespund o sum creditoare identic. Astfel, totalurile sumelor debitoare i creditoare din Cartea Mare trebuie s fie egale. Pentru a verifica aceast egalitate, contabilul ntocmete periodic o balan de verificare.

 Balana de verificare este un instrument de verificare a informaiilor reflectate n conturi la un anumit moment (lun, trimestru, semestru, an).
De ce facem o astfel de verificare? Pentru a constata meninerea egalitii dintre debit i credit, iar pe de alt parte, pentru a ne asigura de furnizarea unei viziuni generale asupra conturilor, utile n etapa urmtoare i anume de ntocmire a situaiilor financiare.

BALANA DE VERIFICARE

Simbolul contului

Titlul contului

Sold iniial

Rulaj curent Total sume

Sold final

D .
(cresctor alfabetic dup simbol)

TOTAL

Cu ajutorul balanei de verificare se pot identifica:

erori de nregistrare n conturi determinate de: (1) nerespectarea principiului dublei nregistrri; (2) nerespectarea egalitii sumelor debitoare i creditoare n cadrul formulelor contabile compuse; (3) calculul eronat privind elementele structurale ale contului etc.;

erori de ntocmire a balanelor de verificare determinate de: (1) Preluarea greit a informaiilor din conturi Cartea Mare i (2) calcule eronate ale coloanelor din balan etc.

 Acest tip de erori pot fi descoperite: (1) prin verificarea egalitilor specifice balanelor de verificare, (2) prin operaii de punctare, (3) prin repetarea calculelor etc.
Dei balana de verificare arat c Total debit = Total credit i indic astfel respectarea principiului fundamental, asta nu garanteaz faptul c nu s-au fcut greeli. Este posibil s se fi omis nregistrri de tranzacii sau s se nregistreze o tranzacie n alte conturi dect cele determinate de tranzacia respectiv. De asemenea, este posibil s fi avut compensri sau analizri eronate ale unei operaii de ajustare sau nchidere a conturilor. Balana de verificare confirm doar faptul c sumele debitoare i creditoare din conturi sunt n echilibru.

Ce nelegem prin situaii financiare? Rspuns: Bilanul, Contul de profit i pierdere, Situaia modificrilor capitalului propriu, Situaia fluxurilor de trezorerie, Politici contabile i note explicative.

MONOGRAFIE
1. Prezentarea firmei 2. Bilan iniial (tablou cu 2 coloane) 3. Registrul-Jurnal (sau lista operaiilor economice care au avut loc n cursul lunii, cu specificarea Documentului, datei i a FORMULEI CONTABILE) 4. Registrul Carte-Mare (T-urile) 5. Balana de verificare la sfritul lunii 6. Bilan final i Cont de P&P (conform Formulare site)