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Fallo PARKE DAVIS y Ca., S.A. Parke Davis y Ca.

de Argentina ,en su balance impositivo intenta deducir un monto determinado aduciendo que corresponda a regalas convenidas por servicio y uso de frmulas que debieron abonarse a Parke Davis de Detroit (Estados Unidos) siendo la sociedad norteamericana titular del 99,95 % del total de las acciones de la sociedad argentina. La Direccin General Impositiva a travs de una resolucin con fecha en 28 de mayo de 1968 determin de oficio diferencias impositivas favor del fisco por Parke Davis Argentina por un monto de $ 39.484.811. La empresa recurri ante el Tribunal Fiscal de la Nacin y posteriormente al confirmarse la resolucin fiscal, lo hizo nuevamente ante la Cmara Nacional de Apelaciones en lo Federal que decidi de igual manera. La actora finalmente se presenta ante la Corte Suprema de Justicia de la nacin alegando que: La sentencia recurrida viola la garanta de legalidad prevista en los arts. 4, 17, 19 y 67 del inc. 2 de la Constitucin Nacional y la de igualdad del art. 16, al desconocerse normas que admiten la distinta personalidad impositiva entre sociedades de capital y accionistas, mas all de ser estas una casa matriz y su sucursal ya que la ley reconoce la posibilidad de autonoma. La Corte finalmente resuelve nuevamente a favor del fisco entendiendo que: De considerarse las pretensiones de Parke Davis Argentina una misma persona (fsica o jurdica) se beneficiara como socia tanto por las utilidades derivadas de la inversin y al mismo tiempo, por las acreditaciones que en concepto de regalas se consideraran gastos de la empresa argentina y fueran deducibles como tales. La "realidad econmica" de la sociedad difiere de la realidad jurdica ya que existen dos sociedades diferenciadas desde el punto de vista del derecho privado pero que estn unificadas econmicamente. Como contribuyente se debe responder a la situacin econmica real ya que las estructuras jurdicas utilizadas que pueden ser inadecuadas o no responder a la realidad econmica pueden utilizarse para la evasin fiscal u otros abusos, teniendo en cuenta que la sociedad Parke Davis de Detroit resulta titular del 99,95 % del capital de la sociedad local. La dependencia econmica no anula si embargo la independencia jurdica de las sociedades que solo se consideran dependientes para el caso en concreto. Sea a travs de la teora de la penetracin o los parmetros del principio de la realidad econmica o de la teora del rgano, de lo que se trata es de la consideracin del fondo real de la persona jurdica. La corte con estos fundamentos decide confirmar la sentencia apelada. Fallo KELLOGG CO. ARGENTINA S.A.

En el fallo KELLOGG CO. ARGENTINA S.A. se detalla una situacin similar al del caso PARKE DAVIS. Kellogg Co. Argentina solicito dejaran sin efecto las resoluciones emanadas de la Direccin General Impositiva por las que se haba determinado su obligacin tributaria ante del Tribunal Fiscal de la Nacin, que no hizo lugar a la solicitud y que fue confirmado por la Cmara Nacional de Apelaciones en lo Contencioso Administrativo Federal. Luego la compaa argentina interpuso recurso extraordinario el cual le fue concedido. El conflicto tiene origen en la confeccin de las declaraciones juradas correspondientes a los perodos 1970, 1971 y 1972, para luego realizar el aporte impositivo KELLOGG CO. ARGENTINA S.A. dedujo importes por regalas, intereses de prstamos y contraprestaciones por servicios tcnicos de los cuales resultaban acreedores su casa matriz del exterior, Kellogg Co. Battle Creek (EE. UU.) y otras afiliadas extranjeras. Esta circunstancia se suma al hecho de que la sociedad si bien est constituida en forma independiente a su casa matriz norteamericana ambas integran un conjunto econmico; y la independencia jurdica no condice con la confusin de intereses econmicas entre ambas. Kellogg Co. de EE. UU. es titular de 80.000 acciones ordinarias de un voto, sobre las 89.400 en que se divide el capital de la primera. Asimismo, los balances comparativos consolidados correspondientes a los aos 1968 a 1973 de Kellogg Co. de EE. UU. Esto demuestra que Kellogg Sales de la Argentina integran un conjunto econmico multinacional, del que es sociedad dominante Kellogg Co. de EE. UU. En el fallo el tribunal explica que nicamente adquieren relevancia y efectos tributarios las operaciones realizadas por el conjunto con los terceros, que impliquen una real salida o ingreso de mercadera del o al patrimonio del mentado conjunto. Y para ello, tanto no interesa la sociedad que jurdica y contablemente realiz la operacin cuanto la forma adoptada para el cumplimiento de la prestacin. Tambin se hace hincapi en que esto no afecta la existencia de dos sociedades perfectamente delimitadas conforme al orden jurdico privado, ni la personera jurdica de la sociedad local, pero dichos datos de derecho comn en materia de sociedades, no son impedimento para establecer la efectiva unidad econmica de aqullas y los intereses comunes que poseen, por lo que la deduccin de impuestos por relaciones econmicas con la empresa americana redundara en un fraude al fisco nacional.