Universidad de Talca Facultad de Ciencias Empresariales Procedimientos de Auditora Ayudanta Profesor : Jos Salas vila.

Ayudante : Nelly Gonzlez Villar.

PRUEBAS SUSTANTIVAS Son aquellas pruebas que disea el auditor como el objeto de conseguir evidencia referida a la informacin financiera. Estn relacionadas con la integridad, la exactitud y la validez de la informacin financiera. Los procedimientos sustantivos son realizados para identificar la razonabilidad de los EE.FF. Por otra parte; El examen de auditora requiere que el auditor obtenga la evidencia necesaria que le permita asegurarse de que las transacciones, registros contables y saldos de los estados financieros son razonables. La evidencia que necesita el auditor para considerar vlido y sustantivo su examen, se obtiene por medio de una serie de pruebas. Estas pruebas sustantivas se orientan a obtener evidencia de la siguiente manera: Evidencia fsica. Permite identificar la existencia fsica de activos (dinero, efectos por cobrar, existencias, inmovilizados, etc.), cuantificar las unidades en poder de la empresa y especificar la calidad de los activos. Evidencia documental. La verificacin de documentos (facturas, nminas, contratos, talones, etc.) ha ido decreciendo en importancia. Evidencia por medio de registros contables. Los registros contables constituyen una evidencia vlida e importante, resumen todo el proceso de contabilizacin de las operaciones realizadas por la compaa. Son elementos imprescindibles para la preparacin de los estados financieros. Evidencia por medio de comparaciones y ratios. La comparacin de las cantidades indicadas por las cuentas de Activo, Pasivo, Ingresos y Gastos a una fecha determinada con

los saldos correspondientes al perodo o perodos precedentes, es un medio sencillo para localizar cambios significativos que debern ser explicados al auditor. No son evidencias por s mismas; mediante comparaciones y ratios puedo investigar cosas. Evidencia por medio de clculos. Consiste en realizar clculos y pruebas para verificar la precisin aritmtica de saldos, registros y documentos. Evidencia verbal. Por medio de preguntas a empleados y ejecutivos el auditor obtendr evidencia verbal de mltiples hechos y acontecimientos para descubrir situaciones concretas que requieren investigacin posterior por otros medios y confiar resultados ya obtenidos por otros tipos de evidencia.

En las pruebas sustantivas preocupa el Riesgo de Aceptacin Incorrecta (RAI), debido a que afecta a la eficiencia de la auditora. TAMAO DE LA MUESTRA El tamao de la muestra se puede saber a travs de dos tipos de muestreo: a) Variables clsicas b) Proporcional al tamao Se ocupara el tipo de muestreo b), el que se calcula con la siguiente frmula: N= VL*FC ET (EE*FE)

VL: Valor Libro FC: Factor de Confiabilidad ET: Error Tolerable EE: Error Esperado FE: Factor de expansin. La muestra se define absolutamente al peso especfico de cada una de las partidas. Entre los factores que intervienen en las pruebas sustantivas, existe la siguiente relacin con el tamao de la muestra. FACTOR VALOR LIBRO (VL) FACTOR DE CONFIABILIDAD(FC) ERROR TOLERABLE (ET) ERROR PREVISIBLE(EP) FACTOR DE EXPANSIN(FE) MUESTRA DIRECTO INVERSO INVERSO DIRECTO DIRECTO

PRUEBAS SUSTANTIVAS

LIMITE DE ERROR SUPERIOR (LES) LES= ETP + TRM TRM = PB + TI ETP: Error Total Proyectado TRM: Tolerancia para el Riesgo de Muestreo TI: Tolerancia Incremental Por lo tanto: LES<= ET LES > ET Los resultados respaldan el VL, es decir, el VL no est equivocado por sobre el ET. Resultados no respaldan el VL.

NO SE ESPERAN ERRORES EN LA MUESTRA Al no esperar errores en la muestra, significa que el ETP es cero, con lo que es igual al TRM, y el TRM es menor al ET. Por lo que se debe calcular la Precisin Bsica (PB) PB= FC * IM IM: Intervalo de Muestreo SE ESPERAN ERRORES Para cada unidad, (es importante tener claro que se calcula en forma individual para cada unidad) y la suma de estos valores individuales proporciona el ETP. Si VL < IM, para calcular el ETP se usaremos las siguientes formulas:

Porcentaje Viciado VA: Valor Auditado ETP = PV * IM Si VL > = IM ETP = (VL VA)

(PV) = (VL VA) VL

Error encontrado en la unidad.

SITUACIONES QUE PUEDE GENERAR EL TRM CON RELACION AL RC PDM>PEDP TRM PDM =<PEDPLDS < PDT RSURC SI SOPORTA EL RC PLANIFICADO LDS>PDT RSURC, NO SOPORTA EL RC PLANIFICADO

OPINIONES Si no encuentro errores emito un dictamen sin salvedades. Si encuentro errores y son menores al ET y en su conjunto menores a la MPT. Dictamen sin salvedades.

Si encuentro errores mayores al ET individualmente, pero menores a la MPT en conjunto. Dictamen con salvedad. Si lo errores individualmente son menor al ET, pero en conjunto mayores a la MPT. Dictamen negativo. ET > MPT; opinin con salvedades, adversa o negacin. LES =< ET; opinin sin salvedades, los resultados de la muestra respaldan la conclusin de que el VL no se encuentra por encima del ET. LDS O LES> ET; Se debe dar una opinin con salvedades.