ASIENTOS DE AJUSTE

Prof. Adolfo Lizano García II-2011

ASIENTOS DE AJUSTE
• Objetivo: Ajustar los saldos del libro mayor a la realidad de la empresa.

• Principios en los que se basa: Devengado y Período Contable

AJUSTES MÁS COMUNES
• Gastos Diferidos: Consiste en distribuir a lo largo de un período un activo que se ha pagado por adelantado, convirtiéndolo en gasto • Ejemplos: Seguros pagados por adelantado, alquileres pagados por adelantado, suscripciones, etc.

Asiento de compra de póliza: Seguros pag.000 colones. por adelantado 360.000 .GASTOS DIFERIDOS Ejemplo: El 19 de junio se compra un póliza de seguro por un año por la suma de 360.000 Efectivo Compra de seguro ------------//------------- 360.

. por lo que se debe calcular y registrar el gasto correspondiente a esos 11 días.GASTOS DIFERIDOS • ¿Qué pasa al 30 de junio? • Ya han transcurrido 11 días.

ya se han gastado 11.000 que costó la póliza.000 • De los 360.000 .GASTOS DIFERIDOS • Seguro de 11 días = 360.000 360 x 11 = 11.

GASTOS DIFERIDOS El asiento de ajuste sería: Gasto por Seguro 11.000 .000 Seguro Pag. por Adelantado Ajuste Seguro pagado por Adelantado -----------------------//------------------------ 11.

.

000 360 x 30 = 30.000 que costó la póliza. que va del 1 julio al 31 de julio.GASTOS DIFERIDOS • Al 31 de julio se ha gastado un mes más.000 • De los 360. ya se han gastado 30. • Seguro de 30 días = 360.000 más .

000 Ajuste Seguro pagado por Adelantado -----------------------//------------------------ .000 Seguro Pag.GASTOS DIFERIDOS El asiento de ajuste sería: Gasto por Seguro 30. por Adelantado 30.

GASTOS DIFERIDOS • El saldo de la cuenta Seguros Pagados por Adelantado representa lo que aún falta de gastar de la póliza • El saldo de la cuenta Gastos por Seguro representa lo que ya se gastó o consumió de la póliza .

aunque no se hayan pagado.GASTOS ACUMULADOS • Su objetivo es registrar gastos en el periodo en el cual se incurrió en ellos. • De esta forma se cumple con los principios y Periodo Contable y de Devengado ya que el gasto queda registrado en el periodo correspondiente. aunque no se moviera efectivo .

31/1/11 Gastos por Salarios Salarios Acumulados por Pagar Horas extras pendientes de pago 750.GASTOS ACUMULADOS Ejemplo: Las horas extras del mes de enero suman 750.000 750. las cuales serán pagadas el 15 de febrero.000.000 ‘------------------------------------//----------------------------- .

ya que no se han pagado.GASTOS ACUMULADOS • Con el asiento anterior se logra registrar el gasto en el periodo que le corresponde. y se registran como una deuda. ya que las horas extras se trabajaron durante el mes de enero. .

INGRESOS DIFERIDOS • Cuando se recibe un adelanto. pero conforme se va avanzando en ese trabajo. hay que registrarlo como un pasivo. . • Ejemplo: El 22 de mayo se recibió un adelanto de 800.000 por un trabajo que se realizará en el mes de junio. hay que convertir el pasivo en ingreso.

000 Adelanto recibido por un trabajo que se realizará en junio ---------------------------------//-------------------------------- .000 Ingresos No Ganados 800.INGRESOS DIFERIDOS • El asiento del 22 de mayo sería: Efectivo 800.

INGRESOS DIFERIDOS • El 20 de junio.000 800. cuando ya se ha realizado el trabajo el asiento quedaría: Ingresos No Ganados Ingresos por Servicios 800.000 Servicio prestado ---------------------------------//-------------------------------Convirtiendo así el pasivo en ingreso .

Ejemplo: El 17 de Agosto se compra una inversión por 1.200. .000 a 6 meses al 18% con un solo cupón pagadero al vencimiento.INGRESOS ACUMULADOS Corresponde a ingresos que la empresa ya se ganó. pero que no ha cobrado.

pero serán cobrados cuando corresponda de acuerdo al plazo de la operación.200. Al 31 de agosto se debe calcular cuanto se ha ganado de intereses.INGRESOS ACUMULADOS Al 31 de agosto ya se han ganado 13 días de intereses. El cálculo sería así: 1.800 .000 * 18% * 13/360 = 7.

800 ---------------------------------//-------------------------------- .INGRESOS ACUMULADOS Y el asiento quedaría: Intereses Acumulados por Cobrar 7.800 Intereses Ganados Ajuste Interereses Inversión 7.

por lo que el cálculo quedaría: 1.200.000 Y el Asiento sería: Intereses Acumulados por Cobrar 18.INGRESOS ACUMULADOS Al 30 de Setiembre se debe registrar un mes completo de intereses.000 Intereses Ganados 18.000 Ajuste intereses inversión ----------------------------------//--------------------------- .000*18%+30/360 = 18.

000 Compra de suministros -----------------------------//----------------------------- .000 500.AJUSTE POR SUMINISTROS Al comprar una gran cantidad de suministros. esta compra se debe registrar como la adquisición de un activo así: Inventario suministros: Efectivo 500.

000.000) .000 (500. Lo que indica que se consumieron 320. Ejemplo: Al final del mes se verificó una existencia de 180.000 – 180.AJUSTE POR SUMINISTROS Pero al final de cada mes o periodo hay que verificar cuánto hay de existencia de suministros. con el fin de poder registrar la parte que se consumió como un gasto.

AJUSTE POR SUMINISTROS El asiento quedaría: Gastos por suministros Inventario Suministros 320. y queda como activo la parte que aún está disponible.000 Ajuste suministros ------------------------------//------------------------ De manera que se registra como gasto lo que ya se ha consumido.000 320. .

AJUSTE POR DEPRECIACIÓN • Pérdida de Valor de un activo producto de su uso normal • Precio pagado por el activo más todo lo necesario para su funcionamiento Depreciación Costo de Adquisición .

AJUSTE POR DEPRECIACIÓN • Valor en que se estima que se podrá vender un activo • Tiempo estimado por Tributación Directa en que el activo será productivo Valor de Rescate Vida Útil .

MÉTODOS PARA CALCULAR LA DEPRECIACIÓN Métodos Acelerados: Se deprecia más rápidamente al inicio y más lentamente al final Métodos Lineales: Se asume la misma depreciación a lo largo de todo el período fiscal .

Anual : (Costo Adquisición – Valor de Rescate) / Vida Útil Cálculo de la Depreciación .

Cálculo de la Depreciación .

CUENTAS QUE INTERVIENEN EN EL REGISTRO Gasto por Depreciación • Cuenta de gastos (temporal). Su saldo refleja la depreciación del activo en el periodo fiscal ACTUAL Depreciación Acumulada (activo) • Cuenta complementaria de activo y su saldo refleja la depreciación del activo desde la adquisición hasta la fecha .

VALOR EN LIBROS Es un simple cálculo • Por lo tanto no se registra. solo se calcula Costo de Adquisición – Depreciación Acumulada • Es lo mismo que el valor contable de los activos .

al 30 setiembre 2011 2) Muestre en los saldos de las cuentas Gasto por Depreciación y Depreciación Acumulada Vehículos al 30 setiembre 2011 3) Calcule el valor en Libros al 30 setiembre 2011 . Se pide: 1) Calcule y registre la depreciación: al 31 de mayo 2010.800. con un valor del rescate del 10% y una vida útil de 5 años.EJEMPLO El 23 de mayo 2010 se compra un vehículo por un valor de 6. al 30 setiembre 2010.000.

Cálculo de la Depreciación .

800 .800 23.Cálculo y Registro de la Depreciación al 31 mayo 2010 31/05/2010 Gasto por Depreciación Depreciación Acumulada Vehículos Ajuste depreciación vehículo 23.

000 12 X 4 = 163.224.200 163.200 Cálculo y Registro de la Depreciación al 30 Set 2010 30/09/2010 Gasto por Depreciación Depreciación Acumulada Vehículos Ajuste depreciación vehículo 163.200 .Mensual= 1.

Aquí se debe registrar un año completo Cálculo y Registro de la Depreciación al 30 Set 2011 30/09/2011 Gasto por Depreciación Depreciación Acumulada Vehículos Ajuste depreciación vehículo 1.000 1.224.224.000 .

00 .000.800.00 Depreciación Acumulada Vehículo 23.PRESENTACIÓN SALDOS EN T Gasto x Depreciación 1.224.000.411.200.00 1.00 163.00 1.000.224.

CÁLCULO VALOR EN LIBROS • Costo de Adqusición: • Menos: Depreciación Acumulada • Valor en Libros 6.000 .000 1.800.411.000 5.389.