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Diferencias Contribuyentes No Contribuyentes

Diferencias Contribuyentes No Contribuyentes

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Cuadro resumen con las diferencias entre “Contribuyentes” y “no contribuyentes” del impuesto sobre la renta y complementarios
(Fecha de Elaboración: Mayo 2012) Para efectos de la correcta interpretación de las normas referentes al impuesto sobre la renta y complementarios, al igual que las relativas a los impuestos al patrimonio que han llegado a estar vigentes e incluso las relativas a la presentación anual de información exógena tributaria a la DIAN, es necesario tener claridad sobre la principal clasificación general que el Estatuto Tributario realiza a las personas naturales y entidades que realizan actividades en Colombia. Nos referimos a la clasificación que se les hace entre “Contribuyentes” y “No contribuyentes” del impuesto de renta y complementarios. A su vez, de cada uno de tales “grupos mayores” se derivan otros “subgrupos” (régimen ordinario, régimen especial, etc.) en los cuales, según las disposiciones vigentes, se van definiendo unas responsabilidades específicas para cada uno de ellos. El cuadro que se presenta en las páginas siguientes ayuda a dar claridad en cuanto a las diferencias básicas que se dan entre todos estos “grupos” y “subgrupos” en que son clasificadas las empresas y personas en Colombia.

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May. 4 Ley 1429) ¿Están sometido s a la renta por comparac ión patrimoni al? Grupos principal es Subgrupos Ejemplos de quienes pertenecen a este subgrupo ¿Qué pasa con su formulari o para declarar? Adopta el nombre de “Declaraci ón de Renta y Compleme ntario” ¿Cuál tarifa de impuesto de renta y de ganancia ocasional aplican? ¿Calcu lan renta presu ntiva? ¿Calculan anticipo al impuesto de renta (Art. Si son extranjeros no residentes. 592 del E. 13/87) 1. residentes y no residentes) que no cumplieron con los requisitos de los artículos 592.)? Sí calculan el anticipo de renta.T. y las cajas de (patrimoni acogidas a los beneficios de la Ley 1429 Les compensación familiar y fondos de o. S.1 Del Régim en Ordina rio Para personas naturales y sucesiones ilíquidas colombianas. En relación con la tarifa del impuesto de ganancias ocasionales.T.: del Estado. 33% si están por fuera de las zonas francas. 369. 241 del E. residente s o no residente s] y las personas jurídicas [nacional es o extranjera s] con excepción de las considera das no contribuy entes. 247.. la tarifa es del “05” Colombia no quedaron sometidos a (ver Art. en lo referente al impuesto de renta y el de ganancias ocasionales. mixtas. pequeña empresa en sus primeros 5 ó 10 respo mercadeo. su tarifa de impuesto de renta es del 15% (ver Ley 1004/2005)..T. 4 de la Ley 1429 y el Art. Diligencian hayan establecido pequeñas empresas del S. 593 594-1 y 594-3 para estar exonerados de declarar. las rentas obtenidas solamente con esa la actividades industriales y de costos.A. 314 y Arts. siempre y 236 y cuando se siguientes dé la base del E. industriales todo registradas en cámaras de comercio y E. Diferencias entre Contribuyentes y No Contribuyentes del impuesto sobre la Renta ¿Se les aplica Retención en la fuente a titulo de Impuesto de Renta y complemen tarios? Sí (ver Art.T. la tarifa que aplican todas las personas jurídicas (estén o no por Personas naturales y sucesiones ilíquidas (nacionales y extranjeras. calculan impuesto de forma reducida sobre figura empleados cuando desarrollen ingresos.T.). el 33% para la renta y para las ganancias ocasionales (ver Art. años (ver Art. o se trate de person as natural es o jurídica s acogid as a Ley de pequeñ as empre sas (Ley 1429 de 2010 y decret o 4910 de Pág. Y en el caso particular de las pequeñas empresas de la Ley 1429.) si estando en zonas francas se les considera RUT del Art. 1. ver Art. y que sean “usuarios operadores” o “usuarias industriales de bienes y servicios”. en razón a que se liquidó la sociedad o a que se asignó la sucesión ilíquida (ver concepto 12200.. Las personas Art.1. 3 del Decreto 4910 de diciembre 26 de 2011 según el año de operaciones. Sí. 5 Personas jurídicas (nacionales o 316 del E.S. ver parágrafo 2 del rt. siempre que no se trate de su última declaración de renta. no se trate de empresas autorretened oras o la renta no sea una renta exenta. 3 Decreto 4910 de dic. numeral 2.Contri buyente s Son todas las personas naturales [colombia nas o extranjera s. dad cuando sus ingresos obtenidos en sanciones) Para las personas jurídicas. Sí.7 del Decreto 4907 de diciembre jurídicas acogidas a los beneficios de 26 de 2011). de 2011) nsabili quedan obligadas a declarar solo impuesto. Las personas naturales que al 17 extranjeras) que sean limitadas. Las personas extranjeras gastos.1 Contri buyen tes Declar antes 1. del E. 807 a 809 E.T.A. siempr e y cuando no se trate de alguna empre sa de las señala das en el Art.T. 2 . a ellas no se les practican retenciones en sus primeros 5 ó 10 años (dependiend o del departament o de Colombia en que se instalen. y literal “d” del como “usuarios comerciales”. y para los extranjeros residentes. de persona natural o jurídica. asimiladas. pequeñas empresas de la Ley 1429 de 2010 tienen que usar la tarifa del 33% solo para sus rentas no operacionales pues a sus rentas operacionales les aplicarán las tarifas reducidas progresivas del Art. o en el retención en la fuente (ver numeral 2 596 E. 191 E. Para todas las que estén dentro de Zonas Francas.T.T.. se aplica la tabla del Art.) mínima.

19 Dec. 4400 de 2004) Pág. Diferencias entre Contribuyentes y No Contribuyentes del impuesto sobre la Renta ¿Están sometido s a la renta por comparac ión patrimoni al? ¿Se les aplica Retención en la fuente a titulo de Impuesto de Renta y complemen tarios? Grupos principal es Subgrupos Ejemplos de quienes pertenecen a este subgrupo ¿Qué pasa con su formulari o para declarar? ¿Cuál tarifa de impuesto de renta y de ganancia ocasional aplican? ¿Calcu lan renta presu ntiva? ¿Calculan anticipo al impuesto de renta (Art. pero la aplican solo sobre nombre de el beneficio neto o “excedente” que no piensen “Declaración reinvertir y que por tanto es gravable de Renta y Complement arios”. y artículos 8 y 12 del Decreto 4400 de Dic. de 2004) No están sujetos (ver Art. entidades del sector cooperativo Adopta el Es del 20% (Art.)? fuera de zonas francas. 30 de 2004) Solo se les hace retención sobre rendimientos financieros..1.240.. Dec.T. 4400/04) No liquida el anticipo de renta.19. sean o no pequeñas 2011) empresas. 807 a 809 E.). 19-1. y 317 E. (Art. asociaciones gremiales .T.. 191.T. 313 y 317 del E. 14 Dec. 358 del E. Diligencian todo. 19 y 356 a 364 E.2 Del Régim en Especi al Arts. 3 .) No (Art. o cuando vendan bienes producto de actividades industriales y de mercadeo y sobre loterías (Art.) 1. Art. numeral 1 del E. excepto los renglones del impuesto hacia abajo en los casos en que su excedente sea exento (ver Art. Ley 1429) es del 33% y cambia a 20% si es por loterías rifas y similares (ver Art.T.T.T. Les figura respon sabilida d “04” en el RUT Corporaciones y fundaciones sin ánimo de lucro.T. 356 E. 4400 de Dic.

2 Contribuyente s No declarantes Las personas naturales y sucesiones ilíquidas (colombianas o extranjeras.)? No (pues no declaran) 1.. 4907 de 2011).369. 594-1 y 594-3 del Las retenciones que les practicaron se constituyeron en su impuesto del año (ver artículo 6 del E. Si se atreven a presentar declaración. 2.) No calculan anticipo pues nunca liquidan impuesto de renta en sus declaraciones Pág. 18. tal declaración no tendrá validez jurídica (ver art 594-2 del E.1. Diferencias entre Contribuyentes y No Contribuyentes del impuesto sobre la Renta ¿Están sometido s a la renta por comparac ión patrimoni al? No (pues no declaran) Grupos principal es Subgrupos Ejemplos de quienes pertenecen a este subgrupo ¿Qué pasa con su formulari o para declarar? No presentan formulario. y otros (ver Art. los movimientos religiosos. 598 E. y los literales “d” y “e” del Art. 7 del Dec.T. dice que la renta presunti va es para los “Contrib uyentes ” No No. 592. de 2011) Adopta el nombre de “Declaración de Ingresos y Patrimonio”. No (pues no declaran ) E. por ser “no contribuyentes ” (Art. que no tengan residencia en Colombia. 22. pero durante el año no obtuvieron ningún tipo de ingresos o rentas en Colombia. si todos los ingresos obtenidos en Colombia quedaron sujetos a retención (ver numeral 2 del Art. No tienen (por ser “No contribuyentes”) No están sujetos pues el Art.). en este grupo nunca se 2. las universidades. 4 .T. 18-1. excepto las que figuren en la lista del Art. literal “b” del E. Las personas jurídicas extranjeras sin domicilio en Colombia. sentencia 16027 de abril 17 de 2008 que anuló el concepto DIAN 85384 de 2005). o jurídicas extranjeras. No Contribuyente s Declarantes A este subgrupo pertenecen todas las entidades No contribuyentes. 592.T.) ¿Cuál tarifa de impuesto de renta y de ganancia ocasional aplican? ¿Calcu lan renta presu ntiva? ¿Se les aplica Retención en la fuente a titulo de Impuesto de Renta y complemen tarios? Sí ¿Calculan anticipo al impuesto de renta (Art.T. 23. 9 Dec. 4907 de Dic. o las naturales colombianas y extranjeras sin domicilio en Colombia.T. No Contribu yentes Las entidades personas jurídicas señaladas en los Art. (Consejo de Estado.T. no están obligadas a declarar ni a liquidar el impuesto ni siquiera sobre la renta presuntiva. Les figura responsabilidad “06” en el RUT Partidos políticos. Solo diligencian la parte de patrimonio y de ingresos...T. 807 a 809 E.T. si llegan a poseer bienes en Colombia. quizás para formar saldos a favor con las retenciones que sufrieron en el año y solicitarlo en devolución. 188 del E. 593. También califican las personas naturales extranjeras. 231. 23-2 del E. costos y gastos y sanciones (ver Arts. residentes o no residentes) que cumplan con los requisitos de los Arts.

las juntas de acción comunal.T. 598 del E.T. dice que la renta presunti va es para los “Contrib uyentes ” No No. literal “b” del E. 2011) No presenta No tienen (por ser “No contribuyentes”) No están sujetos pues el Art. 807 a 809 E.2 No contribuyente s No declarantes Ver art.T. Dic.10.. Dec. Diferencias entre Contribuyentes y No Contribuyentes del impuesto sobre la Renta ¿Están sometido s a la renta por comparac ión patrimoni al? ¿Se les aplica Retención en la fuente a titulo de Impuesto de Renta y complemen tarios? Grupos principal es Subgrupos Ejemplos de quienes pertenecen a este subgrupo ¿Qué pasa con su formulari o para declarar? 599 y 645 del E. 188 del E. los municipios.) No (pues no presentan declaración) Pág. La Nación. las copropiedades de los edificios organizados en propiedad horizontal (ver Art.) ¿Cuál tarifa de impuesto de renta y de ganancia ocasional aplican? ¿Calcu lan renta presu ntiva? ¿Calculan anticipo al impuesto de renta (Art.)? incluye a personas naturales 2. los departamentos . 4907. 369.T.T. 5 . por ser “no contribuyentes ” (Art. el distrito de Bogotá.

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