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Contingencias Tributarias y Laborales

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Contingencias Tributarias y Laborales Infracciones y Sanciones (MTPE – SUNAT

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Integrantes: Rojas, Roxana Salazar, Handy Rocío Carlos Silvana
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Contingencias Tributarias y laborales – Infracciones y Sanciones

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LEY GENERAL DE INSPECCIÓN DEL TRABAJO LEY Nº 28806 22/07/2006 LEY GENERAL DE INSPECCIÓN DEL TRABAJO TÍTULO IV RÉGIMEN DE INFRACCIONES Y SANCIONES EN MATERIA DE RELACIONES LABORALES, SEGURIDAD Y SALUD EN EL TRABAJO Y SEGURIDAD SOCIAL CAPÍTULO I DISPOSICIONES GENERALES Artículo 31.- Infracciones administrativas Constituyen infracciones administrativas en materia de relaciones laborales, de seguridad y salud en el trabajo y de seguridad social, los incumplimientos de las obligaciones contenidas en las leyes de la materia y convenios colectivos, mediante acción u omisión de los distintos sujetos responsables, previstas y sancionadas conforme a Ley. Para efectos de la presente Ley se considera dentro de la materia de relaciones laborales, los temas de colocación, fomento del empleo y modalidades formativas. Las infracciones se califican como leves, graves y muy graves, en atención a la naturaleza del derecho afectado o del deber infringido, de conformidad con lo establecido en la presente Ley y en su norma específica de desarrollo. Las infracciones en materia de relaciones laborales, colocación, fomento del empleo y modalidades formativas, de seguridad y salud en el trabajo, de trabajo infantil y de seguridad social serán: a) Leves, cuando los incumplimientos afecten a obligaciones meramente formales. b) Graves, cuando los actos u omisiones sean contrarios a los derechos de los trabajadores o se incumplan obligaciones que trasciendan el ámbito meramente formal, así como las referidas a la labor inspectiva. c) Muy graves, los que tengan una especial trascendencia por la naturaleza del deber infringido o afecten derechos o a los trabajadores especialmente protegidos por las normas nacionales. Artículo 32.- Sujetos responsables Son sujetos responsables de la infracción las personas naturales o jurídicas, de derecho público o privado, inscritas o no inscritas, de acuerdo a la ley de la materia, sociedades conyugales, sucesiones indivisas, otras formas de patrimonio autónomo, que incurran en las infracciones administrativas de acuerdo a lo establecido en el artículo 1 de la presente Ley, y en particular, las siguientes: a) El empleador, en la relación laboral. b) Los empleadores, respecto de la inscripción del trabajador en los regímenes contributivos de la seguridad social. c) Las personas naturales o jurídicas, respecto de la normativa de colocación, fomento del empleo y modalidades formativas. d) Los transportistas, agentes, consignatarios, representantes y, en general, las personas naturales o jurídicas que desarrollen actividades en puertos, aeropuertos, vehículos y puntos de salida, escala y destino, en lo relativo a las operaciones de emigración e inmigración.

Contingencias Tributarias y laborales – Infracciones y Sanciones

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e) Los empleadores que desarrollen actividades mediante vehículos y medios de transporte en general, incluidos los buques de la marina mercante y pesquera cualquiera sea su bandera; los aviones y aeronaves civiles, así como las instalaciones y explotaciones auxiliares o complementarias en tierra para el servicio de aquellos. f) Los empleadores, respecto de la normativa sobre trabajo de extranjeros. g) Las empresas especiales de servicios y las cooperativas de trabajadores, que brinden servicios de intermediación laboral y las empresas usuarias respecto de las obligaciones que se establecen en la Ley de la materia. CAPÍTULO II INFRACCIONES Artículo 33.- Infracciones en materia de relaciones laborales: Son infracciones administrativas en materia de relaciones laborales los incumplimientos de las disposiciones legales y convencionales de trabajo, individuales y colectivas, colocación, fomento del empleo y modalidades formativas, mediante acción u omisión de los distintos sujetos responsables. Artículo 34.- Infracciones en materia de seguridad y salud en el trabajo: 34.1 Son infracciones administrativas en materia de seguridad y salud en el trabajo los incumplimientos de las disposiciones legales de carácter general aplicables a todos los centros de trabajo, así como las aplicables al sector industria y construcción, mediante acción u omisión de los distintos sujetos responsables. 34.2 El Ministerio de Trabajo y Promoción del Empleo es el encargado de velar por el cumplimiento de las obligaciones contenidas en las leyes de la materia y convenios colectivos, determinar la comisión de infracciones de carácter general en materia de seguridad y salud en el trabajo aplicables a todos los centros de trabajo, así como las infracciones de seguridad y salud en el trabajo para la industria y la construcción a que se refiere el presente Título, sin perjuicio de la supervisión de la normatividad específica que es competencia de otros Ministerios o entidades públicas. Artículo 35.- Infracciones en materia de seguridad social: Para los efectos de la presente Ley, constituyen infracciones en materia de seguridad social, la omisión a la inscripción en el régimen de prestaciones de salud y en los sistemas de pensiones, sean éstos públicos o privados, sin perjuicio de las demás infracciones establecidas en la normatividad específica sobre la materia Artículo 36.- Infracciones a la labor inspectiva: Son infracciones a la labor inspectiva las acciones u omisiones de los sujetos obligados, sus representantes, personas dependientes o de su ámbito organizativo, sean o no trabajadores, contrarias al deber de colaboración de los sujetos inspeccionados por los SupervisoresInspectores, Inspectores del Trabajo o Inspectores Auxiliares, establecidas en la presente Ley y su Reglamento tales infracciones pueden consistir en: 1. La negativa injustificada o el impedimento a que se realice una inspección en un centro de trabajo o en determinadas áreas del mismo, efectuado por el empleador, su representante o dependientes, trabajadores o no de la empresa, por órdenes o directivas de aquél. El impedimento puede ser directo o indirecto, perjudicando o dilatando la labor

Artículo 39. por el Inspector del Trabajo o la Autoridad Administrativa de Trabajo y éstas no concurren. cuando las partes hayan sido debidamente citadas. 3. . que se produce cuando alguna de las partes. en caso de infracciones graves. de seguridad y salud en el trabajo y de seguridad social a que se refiere la presente Ley. c) Cinco (5) Unidades Impositivas Tributarias en caso de infracciones leves.. o negándose a prestarle el apoyo necesario. deja el lugar de la diligencia. b) Diez (10) Unidades Impositivas Tributarias.Cuantía y aplicación de las sanciones: Las infracciones detectadas serán sancionadas con una multa máxima de: a) Veinte (20) Unidades Impositivas Tributarias. en caso de infracciones muy graves.Gravedad de las infracciones: Las infracciones de acuerdo a su gravedad serán determinadas en el Reglamento de la Ley. Constituye acto de obstrucción. 2. CAPÍTULO III RESPONSABILIDADES Y SANCIONES Artículo 38. se graduarán atendiendo a los siguientes criterios generales: a) Gravedad de la falta cometida. en el cumplimiento de las obligaciones esenciales respecto de los trabajadores. La multa máxima por el total de infracciones detectadas no podrá superar las treinta (30) Unidades Impositivas Tributarias vigentes en el año en que se constató la falta. teniendo en consideración su incidencia en el riesgo del trabajador. luego de iniciada ésta. El abandono de la diligencia inspectiva... integridad física y salud. b) Número de trabajadores afectados. No podrá imponerse sanción económica por infracción que no se encuentre previamente tipificada y contenida en el Reglamento. El Reglamento establece la tabla de infracciones y sanciones.Contingencias Tributarias y laborales – Infracciones y Sanciones 4 del Inspector del Trabajo de manera tal que no permita el cumplimiento de la fiscalización. respecto de su vida. obstaculizar la participación del trabajador o su representante o de los trabajadores o la organización sindical. La sanción a imponerse por las infracciones que se detecten a las empresas calificadas como micro y/o pequeñas empresas conforme a Ley se reducirán en un cincuenta por ciento (50%). Artículo 37. de carácter irrenunciable. en la posibilidad del trabajador de disponer de los beneficios de carácter laboral.Criterios de graduación de las sanciones: Las sanciones a imponer por la comisión de infracciones de normas legales en materia de relaciones laborales. La inasistencia a la diligencia. en la conducta dirigida a impedir o desnaturalizar las visitas de inspección y en el grado de formalidad. y otros criterios especiales para la graduación. en el cumplimiento de las obligaciones dentro de los plazos legales y convencionales establecidos.

religión. INFRACCIONES LEVES El incumplimiento de las obligaciones sobre boletas de pago de remuneraciones. origen social. cuando corresponda. documentación o información siempre que no esté tipificado como infracción grav e. El trabajo forzoso. color. No contratar la póliza de seguro de v ida. alimentación y facilidades para la asistencia regular a su centro de estudios. El incumplimiento de las disposiciones relacionadas con el descuento y la entrega de cuotas sindicales y contribuciones destinadas a la constitución y fomento de las cooperativ as formadas por los trabajadores sindicalizados. siempre que no esté tipificado como muy grav e. causa conv encional objetiv amente demostrable que justifique dicha negativ a. así como cualquier otro acto que afecte la dignidad del trabajador o el ejercicio de sus derechos constitucionales. No proporcionar a los trabajadores del hogar hospedaje. No celebrar por escrito y en los plazos prev istos contratos de trabajo. La trasgresión a las garantías reconocidas a los trabajadores de sindicatos en formación. o registro de trabajadores y prestadores de serv icios. copia del contrato de El incumplimiento de las obligaciones sobre planillas de pago o registro que las sustituya. No adoptar medidas las medidas necesarias para prev enir o cesar los actos de hostilidad y hostigamiento sexual. La realización de actos que impidan la libre afiliación a una organización sindical. edad. refrigerio. opinión. La realización de actos que impidan el libre ejercicio del derecho de huelga. No pagar la remuneración mínima correspondiente. No contar con el registro de control de asistencia. retribución. ejercicio de la libertad sindical. siempre que no esté tipificado como infracción grav e. La discriminación del trabajador. La negativ a recibir reclamos. en los plazos y con los requisitos prev istos. El despacho en el sistema de prestaciones alimentarias. directa o indirecta. o no registrar trabajadores y prestadores de serv icios en el registro de trabajadores y prestadores de serv icios. permisos y el tiempo de trabajo en general. descanso v acacional con el y otros descansos. La discriminación de un trabajador por el libre ejercicio de su activ idad sindical. El incumplimiento de las disposiciones relacionadas con el sistema de prestaciones alimentarias. trabajo El en sobretiempo. y la trata o captación de personas con dicho fin. sexo. asistente social diplomado o reglamento interno de trabajo. Cualquier otro incumplimiento que afecte obligaciones meramente formales o documentales. sea o no retribuido. Los actos de hostilidad y el hostigamiento sexual. de menores licencias. en 1 a 5 UIT INFRACCIONES GRAVES los casos en los que no se encuentra facultado para ello. discapacidad. No entregar al trabajador. en materia de empleo u ocupación. cuando este requisito sea exigible. formación. así como cualquier otro acto que afecte la dignidad del trabajador o el ejercicio de sus derechos constitucionales. por parte de la empresa prov eedora o cliente. idioma. ascendencia nacional. Desempeñar activ idades propias del sistema de prestaciones alimentarias sin cumplir con los requisitos prev istos en las normas correspondientes. sin las certificaciones o registros que correspondan o sin respetar las exigencias nutricionales prev istas en las normas correspondientes. El incumplimiento de las disposiciones relacionadas con la protección de las mujeres trabajadoras durante los períodos de embarazo y lactancia. no entregar el reglamento interno de trabajo. a fav or de los trabajadores con derecho a éste. social y demás pertinente de la empresa.Contingencias Tributarias y laborales – Infracciones y Sanciones 5 CUADRO DE INFRACCIONES LABORALES No comunicar y registrar ante la autoridad competente. a los candidatos a dirigentes sindicales y a los miembros de comisiones negociadoras. tales como la sustitución de trabajadores en huelga y el retiro de bienes de la empresa sin autorización de la Autoridad Administrativ a de Trabajo. incumplimiento a las el disposiciones pliego de relacionadas salv o trabajo legal o trabajadores. no encontrarse debidamente autorizado de ser exigido. jornada. en los plazos y con los requisitos prev istos. El incumplimiento de las disposiciones relacionadas con la entrega a los representantes de los trabajadores de información sobre la situación económica. en el plazo y con los requisitos prev istos. condición económica. durante el procedimiento de negociación colectiv a. La modificación unilateral por el empleador del contrato y las condiciones de trabajo. siempre que no esté tipificado como infracción grav e. raza. El incumplimiento de las disposiciones relacionadas con la jornada de trabajo. El incumplimiento de las disposiciones relacionadas con la contratación a plazo determinado. de trabajo nocturno. incurriéndose en una infracción por cada trabajador o prestador de serv icio afectado. o no exponer o entregar cualquier otra información o documento que deba ser puesto en conocimiento del trabajador. El incumplimiento de las siguientes obligaciones sobre planillas de pago o registros que las sustituyan. cuando corresponda. no mantenerla v igente o no pagar oportunamente la prima. cualquiera que sea la denominación de los contratos. La inscripción fraudulenta en el Registro Nacional de Empresas Administradoras y Empresas Prov eedoras de Alimentos. promoción y demás condiciones. tales como el uso de medios directos o indirectos para dificultar o impedir la afiliación a una organización sindical o promov er la desafiliación a la misma. o impedir o sustituir al trabajador en el registro de su tiempo de trabajo. incurriéndose en 6 a 10 UIT INFRACCIONES EN MATERIA DE RELACIONES LABORALES una infracción por cada trabajador afectado. de v ív eres o raciones alimentarias en malas condiciones de higiene o salubridad. así como no presentar una copia de los mismos ante la Autoridad Administrativ a de Trabajo para su conocimiento y registro. cuando corresponda. INFRACCIONES MUY GRAVES 11 a 20 UIT . portar el v irus HIV o de cualquiera otra índole. como las referidas a la contratación. No exponer en lugar v isible del centro de trabajo el horario de trabajo. por motiv o de origen. no consignar los de El incumplimiento de las siguientes obligaciones en materia de boletas de pago y hojas No pagar íntegra y oportunamente las remuneraciones y los beneficios laborales a los que No depositar íntegra y oportunamente la compensación por tiempo de serv icios. o registro de trabajadores y prestadores de serv icios: no encontrarse actualizado. El cierre no autorizado o abandono del centro de trabajo. El incumplimiento de las disposiciones relacionadas con el otorgamiento de facilidades para el ejercicio de la activ idad sindical. No contar con una dependencia adecuada de relaciones industriales. y su uso fraudulento. financiera. no contar con un ejemplar de la síntesis de la legislación laboral. siempre que no esté tipificado como infracción grav e. No registrar trabajadores en las planillas de pago o en registros que las sustituyan.

o consignar con inexactitud los datos que debe declarar o complementar. lucha contra incendios y ev acuación de los trabajadores. El incumplimiento de la obligación de planificar la acción prev entiv a de riesgos para la seguridad y salud en el trabajo. en materia de coordinación entre empresas que desarrollen activ idades en un mismo centro de trabajo. . Cualquier otro incumplimiento que afecte a obligaciones de carácter formal o 1 a 5 UIT documental. máquinas y equipos. No comunicar a la autoridad competente de los la apertura después del centro de de trabajo o la o INFRACCIONES LEVES reanudación o continuación trabajos efectuar alteraciones ampliaciones de importancia. No constituir o no designar a uno o v arios trabajadores para participar como superv isor o miembro del Comité de Seguridad capacitación adecuada. herramientas. procesos o sustancias que manipulan. No adoptar las medidas necesarias en materia de primeros auxilios. conforme a lo establecido en las normas de seguridad y salud en el trabajo. El incumplimiento de las obligaciones establecidas en las disposiciones relacionadas con la seguridad y salud en el trabajo. No cumplir las obligaciones relativ as al seguro complementario de trabajo de riesgo a fav or de sus trabajadores. INFRACCIONES MUY Superar los límites de exposición a los agentes contaminantes que originen riesgos grav es e inminentes para la seguridad y salud de los trabajadores. así como el incumplimiento de la obligación de elaborar un plan o programa de seguridad y salud en el trabajo. consulta y participación de los y Salud. conforme a lo establecido en las normas de seguridad y salud en el trabajo. El incumplimiento de las obligaciones establecidas en las disposiciones relacionadas con la seguridad y salud en el trabajo. medidas de seguridad. procesos o materiales peligrosos que manipula. por ser insalubre o nociv a. almacenamiento. serv icios o medidas de higiene personal. 11 a 20 UIT No adoptar las medidas prev entiv as aplicables a las condiciones de trabajo de los que se deriv e un riesgo grav e e inminente para la seguridad de los trabajadores. riesgos ergonómicos y psicosociales. muy grav es o mortales o no llev ar a cabo la inv estigación en caso de producirse daños a la salud de los trabajadores o de tener indicio que las medidas prev entiv as son insuficientes. No realizar los reconocimientos médicos y pruebas de v igilancia periódica del estado de salud de los trabajadores o no comunicar a los trabajadores afectados el resultado de las mismas. en particular en materia de lugares de trabajo. No dar cuenta a la autoridad competente. El incumplimiento de las obligaciones relativ as a la realización de auditorias del Sistema de Gestión de Seguridad y Salud en el Trabajo. Designar a trabajadores personales en puestos cuyas o sin condiciones en sean incompatibles con sus características conocidas tomar consideración sus capacidades profesionales en materia de seguridad y salud en el trabajo. señalización de INFRACCIONES DE SEGURIDAD Y SALUD EN EL TRABAJO etiquetado y env asado de sustancias peligrosas. El incumplimiento de las obligaciones de implementar y mantener actualizados los registros o disponer de la documentación que exigen las disposiciones relacionadas con la seguridad y salud en el trabajo. equipos de protección personal. No observ ar las normas específicas en materia de protección de la seguridad y salud de los menores trabajadores. No dar cuenta a la autoridad competente. y por los elementos. cuando se trate de activ idades calificadas de alto riesgo. en materia de coordinación entre empresas que desarrollen activ idades en un mismo centro de trabajo. cuando tengan la calificación de lev es. exigidas en la normativ a de prev ención de riesgos y no estén tipificados como grav es. GRAVES Las acciones y omisiones que impidan el ejercicio del derecho de los trabajadores para paralizar sus activ idades en los casos de riesgo grav e e inminente. químicos y biológicos. La v ulneración de los derechos de información. siempre que no se trate de una industria calificada de alto riesgo por ser insalubre o nociv a. No observ ar las normas específicas en materia de protección de la seguridad y salud de las trabajadoras durante los periodos de embarazo y lactancia y de los trabajadores con discapacidad.Contingencias Tributarias y laborales – Infracciones y Sanciones 6 CUADRO DE INFRACCIONES LABORALES La falta de orden y limpieza del centro de trabajo que no implique riesgo para la integridad física y salud de los trabajadores. de los que se deriv e un riesgo grav e para la seguridad o salud de los trabajadores. las enfermedades ocupacionales declaradas e incidentes. siempre que se trate de industria calificada de alto riesgo. agentes físicos. de los accidentes de trabajo ocurridos y de las enfermedades ocupacionales cuando tengan la calificación de grav es. de los accidentes de trabajo ocurridos. Incumplir el deber de confidencialidad en el uso de los datos relativ os a la v igilancia de la salud de los trabajadores. cuando de ellas se deriv e un riesgo grav e e inminente para la seguridad y salud de los trabajadores. No llev ar a cabo las ev aluaciones de riesgos y los controles periódicos de las condiciones de trabajo y de las activ idades de los trabajadores o no realizar aquellas activ idades de prev ención que sean necesarias según los resultados de las ev aluaciones. así como no proporcionarles formación y trabajadores reconocidos en la normativ a sobre prev ención de riesgos laborales. Los incumplimientos de las disposiciones relacionadas con la seguridad y salud en el 6 a 10 UIT trabajo. La falta de orden y limpieza del centro de trabajo que implique riesgos para la integridad física y salud de los trabajadores. INFRACCIONES GRAVES No cumplir con las obligaciones en materia de formación e información suficiente y adecuada a los trabajadores y las trabajadoras acerca de los riesgos del puesto de trabajo y sobre las medidas prev entiv as aplicables. Los incumplimientos de las disposiciones relacionadas con la prev ención de riesgos. No implementar un sistema de gestión de seguridad y salud en el trabajo o no tener un reglamento de seguridad y salud en el trabajo. protección colectiv a. No comunicar reanudación o a la autoridad competente de los la apertura después del centro de de trabajo o la o continuación trabajos efectuar alteraciones ampliaciones de importancia o consignar con inexactitud los datos que debe declarar o complementar. y por los elementos. incurriéndose en una infracción por cada trabajador afectado. siempre que carezcan de trascendencia grav e para la integridad física o salud de los trabajadores.

INFRACCIONES DE LAS EMPRESAS USUARIAS La ocupación de trabajadores destacados en supuestos prohibidos. por cualquier medio de difusión. en ámbitos para los que no se solicitó el registro o en supuestos prohibidos. Ejercer activ idades de intermediación laboral sin encontrarse registrado en el registro correspondiente. idioma. El incumplimiento de las obligaciones relacionadas con la inscripción en el registro correspondiente. Ejercer activ idades en el mercado de trabajo de colocación de trabajadores con fines lucrativ os sin encontrarse registrado en el registro correspondiente o sin encontrarse éste v igente. No formalizar por escrito los contratos de prestación de serv icios celebrados con las empresas usuarias. No prestar de manera exclusiv a serv icios de intermediación laboral. los contratos de trabajo celebrados con los trabajadores destacados. 1 a 5 UIT INFRACCIONES GRAVES 6 a 10 UIT INFRACCIONES EN MATERIA DE EMPLEO Y COLOCACIÓN INFRACCIONES MUY La publicidad y realización. Ejercer activ idades en el mercado de trabajo de colocación de menores trabajadores. condición económica. de las agencias de empleo. empresa promocional para personas con discapacidad o agencia de empleo. raza. El incumplimiento de las agencias de empleo de las obligaciones relacionadas con la comunicación de la información relativ a al ejercicio de sus activ idades en el mercado de trabajo. color. en el registro correspondiente. discapacidad. meramente formales o documentales. 11 a 20 UIT El registro fraudulento como empresa o entidad de intermediación laboral. relativ as a las empresas usuarias. en los plazos y con los requisitos prev istos. religión. de ofertas de empleo 11 a 20 UIT GRAVES discriminatorias. El incumplimiento de las obligaciones relacionadas con la inscripción. ejercicio de la libertad sindical. portar el v irus HIV o de cualquiera otra índole. INFRACCIONES LEVES INFRACCIONES GRAVES Constituye infracción lev e el incumplimiento de obligaciones meramente formales o documentales. El registro fraudulento como micro o pequeña empresa. de las micro y pequeñas empresas y las empresas promociónales para personas con discapacidad.Contingencias Tributarias y laborales – Infracciones y Sanciones 7 CUADRO DE INFRACCIONES LABORALES El incumplimiento de las obligaciones de comunicación y registro ante la Autoridad competente. ascendencia nacional. 11 a 20 UIT Contratar a una empresa o entidad de intermediación laboral sin registro v igente. con el contenido y en la forma y plazo establecidos. INFRACCIONES MUY GRAVES La cesión a otras empresas de trabajadores destacados. en los plazos y con los requisitos prev istos. Proporcionar a la Autoridad competente información o documentación falsa relacionada con el ejercicio de sus activ idades como empresa o entidad de intermediación laboral. No comunicar o presentar a la Autoridad competente. en los plazos y con los requisitos prev istos. en los plazos y con los requisitos prev istos. sin encontrarse éste v igente. opinión. . 6 a 10 UIT Exceder los límites porcentuales y cualitativ os aplicables a la intermediación laboral. con los requisitos prev istos. origen social. la información y documentación relacionada con el ejercicio de sus activ idades como empresa o entidad de intermediación laboral. Cualquier otro incumplimiento que afecte obligaciones. en la forma y plazos establecidos. en materia de empleo y colocación. en los plazos y con los requisitos prev istos. 1 a 5 UIT Constituye infracción grav e no formalizar por escrito el contrato de prestación de serv icios celebrado con la empresa o entidad de intermediación laboral con los requisitos prev istos. No registrar ante la autoridad competente. por motiv o de origen. edad. en su registro correspondiente. INFRACCIONES LEVES Constituye una infracción lev e el incumplimiento de obligaciones meramente formales o documentales relativ as a intermediación laboral. en los plazos y con los requisitos prev istos. El incumplimiento de las disposiciones relacionadas con la promoción y el empleo de las personas con discapacidad. de la documentación o información exigida por las normas de empleo y colocación. que sean contrarias a las disposiciones sobre la materia. sexo. INFRACCIONES MUY GRAVES No conceder la garantía de cumplimiento de las obligaciones laborales y de seguridad social de los trabajadores destacados a la empresa usuaria. los contratos de las empresas y entidades que realizan activ idades de 1 a 5 UIT INFRACCIONES GRAVES 6 a 10 UIT INFRACCIONES DE LAS EMPRESAS Y ENTIDADES DE INTERMEDIACIÓN LABORAL prestación de serv icios celebrados con las empresas usuarias o la nómina u otra documentación exigida relativ a al trabajador destacado. siempre que no esté tipificada como INFRACCIONES LEVES El incumplimiento de las obligaciones relacionadas con la inscripción.

siempre que no estén tipificados como infracciones grav es. 1 a 5 UIT INFRACCIONES EN MATERIA DE CONTRATACIÓN DE TRABAJADORES EXTRANJEROS No formalizar por escrito los contratos de trabajo celebrados con trabajadores extranjeros. El uso fraudulento de las modalidades formativ as. 6 a 10 UIT INFRACCIONES EN MATERIA DE PROMOCIÓN Y FORMACIÓN PARA EL TRABAJO No presentar a la Autoridad competente el plan o programa correspondiente a la modalidad formativ a bajo la cual se contrata a los beneficiarios. No celebrar los conv enios de modalidades formativ as por escrito o no presentarlos ante la Autoridad competente. cuando corresponda. No cubrir los riesgos de enfermedad y accidentes de trabajo a trav és de EsSalud o de un INFRACCIONES MUY GRAVES seguro priv ado. Los incumplimientos que afecten a obligaciones meramente formales o documentales. en INFRACCIONES LEVES materia de contratación de trabajadores extranjeros.Contingencias Tributarias y laborales – Infracciones y Sanciones 8 CUADRO DE INFRACCIONES LABORALES INFRACCIONES LEVES Constituyen infracciones lev es los incumplimientos que afecten a obligaciones meramente formales o documentales. en los plazos y con los requisitos prev istos. en los plazos y con los requisitos prev istos. No brindar facilidades para que el beneficiario de las modalidades formativ as se afilie a un sistema pensionario. No cumplir con los límites a la contratación de trabajadores extranjeros. La falta de pago y disfrute. o no registrar a los beneficiarios de las modalidades formativ as en los mismos o en el registro de trabajadores y prestadores de serv icios. cuando corresponda. Carecer de los registros especiales de modalidades formativ as debidamente autorizados por la autoridad competente de ser exigido. 1 a 5 UIT INFRACCIONES GRAVES Exceder los límites de contratación bajo modalidades formativ as. los informes que requiera el Centro de Formación Profesional. No otorgar el respectiv o certificado de manera oportuna y con los requisitos prev istos. en los plazos y con los requisitos prev istos. No contar con el plan o programa correspondiente a la modalidad formativ a bajo la cual se contrata a los beneficiarios. incurriéndose en una infracción por cada beneficiario afectado. La contratación fraudulenta de trabajadores extranjeros. o el pago o disfrute inferior a los mínimos prev istos. copia de su contrato de trabajo autorizado por la autoridad competente. No cumplir con las obligaciones en materia de formación. La presentación de documentación falsa ante la autoridad competente para acogerse al incremento porcentual de los límites de contratación bajo modalidades formativ as. No entregar al trabajador extranjero. Ocupar o contratar trabajadores extranjeros sin haber obtenido prev iamente la autorización administrativ a correspondiente. en los plazos y con los requisitos prev istos. jornada y tiempo de trabajo aplicable a las modalidades formativ as. el pago o disfrute parcial o inoportuno. 11 a 20 UIT . siempre que no estén tipificados como infracciones grav es. El incumplimiento de las disposiciones referidas al horario. 11 a 20 UIT No asumir directamente el costo de las contingencias originadas por un accidente o enfermedad cuando la empresa que no haya cubierto los riesgos de enfermedad y accidentes de trabajo a trav és de EsSalud o de un seguro priv ado. de la subv ención y los beneficios a los que tienen derecho los beneficiarios de las modalidades formativ as. No emitir. INFRACCIONES GRAVES con los requisitos prev istos. 6 a 10 UIT INFRACCIONES MUY GRAVES La presentación a la Autoridad competente de información o documentación falsa para la exoneración de los límites a la contratación de trabajadores extranjeros.

la información y documentación necesarias para el desarrollo de sus funciones. 6 a 10 UIT sean éstos públicos o priv ados.Contingencias Tributarias y laborales – Infracciones y Sanciones 9 CUADRO DE INFRACCIONES LABORALES Constituyen infracciones grav es la falta de inscripción o la inscripción extemporánea de INFRACCIONES EN MATERIA DE SEGURIDAD SOCIAL INFRACCIONES GRAVES trabajadores u otras personas respecto de las que exista la obligación de inscripción. El abandono. El retiro de carteles del centro de trabajo o la obstrucción de la publicidad de listas que permitan conocer al público sobre la condición de infractor del sujeto inspeccionado. en el montaje o en los métodos de trabajo que garanticen el cumplimiento de las disposiciones relativ as a la salud o a la seguridad de los trabajadores. INFRACCIONES GRAVES Las acciones u omisiones que perturben. los inspectores de trabajo y los auxiliares de inspección regulado por el artículo 9 de la Ley. . No cumplir oportunamente con el requerimiento de las modificaciones que sean precisas en las instalaciones. los inspectores de trabajo o los inspectores 6 a 10 UIT auxiliares. La negativ a del sujeto inspeccionado o sus representantes de facilitar a los superv isores inspectores. La negativ a del sujeto inspeccionado o sus representantes de acreditar su identidad o la identidad de las personas que se encuentran en los centros o lugares de trabajo ante los superv isores inspectores. siempre que no estén tipificados como infracciones muy grav es. para que se realice una inspección. La coacción. o la reanudación de los trabajos o tareas sin haber subsanado prev iamente las causas que motiv aron la paralización o prohibición. No cumplir inmediatamente con la orden de paralización o prohibición de trabajos o tareas por inobserv ancia de la normativ a sobre prev ención de riesgos laborales cuando concurra riesgo grav e e inminente para la seguridad y salud de los trabajadores. INFRACCIONES A LA LABOR INSPECTIVA El impedimento de la obtención de muestras y registros cuando se notifique al sujeto inspeccionado o a su representante. los inspectores de trabajo o los inspectores auxiliares. en el régimen de seguridad social en salud o en el régimen de seguridad social en pensiones. los inspectores de trabajo. retrasen o impidan el ejercicio de las funciones inspectiv as de los superv isores inspectores. amenaza o v iolencia ejercida sobre los superv isores inspectores. No cumplir con el plan de formalización dispuesto por la Autoridad Administrativ a de Trabajo. los inspectores de trabajo y los inspectores auxiliares. los inspectores de trabajo o los inspectores auxiliares. Los incumplimientos al deber de colaboración con los superv isores inspectores. Obstaculizar la participación del trabajador o su representante o de los trabajadores o la organización sindical. los inspectores auxiliares. la inasistencia u otro acto que impida el ejercicio de la función inspectiv a. La negativ a injustificada o el impedimento de entrada o permanencia en un centro de trabajo o en determinadas áreas del mismo a los superv isores inspectores. INFRACCIONES MUY 11 a 20 UIT GRAVES No cumplir oportunamente con el requerimiento de la adopción de medidas en orden al cumplimiento de la normativ a de orden sociolaboral. o peritos y técnicos designados oficialmente. La inasistencia del sujeto inspeccionado ante un requerimiento de comparecencia. incurriéndose en una infracción por cada trabajador afectado. siempre que no estén tipificados como infracciones muy grav es.

los parámetros o criterios objetivos que correspondan. la Administración Tributaria se encuentra facultada para fijar. en la forma y condiciones que ella establezca. . TIPOS DE SANCIONES Y AGENTES FISCALIZADORES La infracción será determinada en forma objetiva y sancionada administrativamente con penas pecuniarias.DETERMINACION DE LA INFRACCION. se presume la veracidad de los actos comprobados por los agentes fiscalizadores. Artículo 166°. así como para determinar tramos menores al monto de la sanción establecida en las normas respectivas. En el control del cumplimiento de obligaciones tributarias administradas por la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria . no son transmisibles a los herederos y legatarios las sanciones por infracciones tributarias..CONCEPTO DE INFRACCIÓN TRIBUTARIA Es infracción tributaria. permisos. Artículo 168º. de acuerdo a lo que se establezca mediante Decreto Supremo. siempre que se encuentre tipificada como tal en el presente Título o en otras leyes o decretos legislativos. internamiento temporal de vehículos.SUNAT.. mediante Resolución de Superintendencia o norma de rango similar.INTRANSMISIBILIDAD DE LAS SANCIONES Por su naturaleza personal. SANCIONES Y DELITOS SUNAT TITULO I INFRACCIONES Y SANCIONES ADMINISTRATIVAS Artículo 164°. mediante Resolución de Superintendencia o norma de rango similar. toda acción u omisión que importe la violación de normas tributarias.FACULTAD SANCIONATORIA La Administración Tributaria tiene la facultad discrecional de determinar y sancionar administrativamente las infracciones tributarias. Artículo 169º. Artículo 165º.Contingencias Tributarias y laborales – Infracciones y Sanciones 10 INFRACCIONES.EXTINCION DE LAS SANCIONES Las sanciones por infracciones tributarias se extinguen conforme a lo establecido en el Artículo 27º. concesiones o autorizaciones vigentes otorgadas por entidades del Estado para el desempeño de actividades o servicios públicos. comiso de bienes. En virtud de la citada facultad discrecional.. Artículo 167º. la Administración Tributaria también puede aplicar gradualmente las sanciones.IRRETROACTIVIDAD DE LAS NORMAS SANCIONATORIAS Las normas tributarias que supriman o reduzcan sanciones por infracciones tributarias. cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes y suspensión de licencias... no extinguirán ni reducirán las que se encuentren en trámite o en ejecución. Para efecto de graduar las sanciones..

 No proporcionar o comunicar el número de RUC en los procedimientos. Remitir bienes sin el comprobante de pago. guía de remisión. salvo aquellos en que la inscripción constituye condición para el goce de un beneficio. distintos a la guía de remisión. reglamentos o Resolución de Superintendencia de la SUNAT. distintos a la guía de remisión. OTORGAR Y EXIGIR COMPROBANTES DE PAGO Y/U OTROS DOCUMENTOS  No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos. no conforme con la realidad. guía de remisión u otros documentos complementarios que no correspondan al régimen del deudor  Artículo 173° 1 UIT o comiso o internamiento temporal del vehículo (1) 50% de la UIT 50% de la UIT 50% UIT Numeral 1 Numeral 2 Numeral 3 Numeral 4 Numeral 5 50% de la UIT o comiso (2) Numeral 6 Numeral 7 Artículo 174° Numeral 1 30% de la UIT 30% de la UIT 1 UIT o cierre (3) (4) 50% de la UIT o cierre (3) (4) 50% de la UIT o cierre (3) (4) Internamiento temporal del vehículo (5) 50% de la UIT o internamiento temporal del vehículo (6) Comiso (7) 5% de la UIT Comiso (7) Comiso o multa (8) Comiso (7) Numeral 2 Numeral 3  Numeral 4  Numeral 5  Numeral 6  Numeral 7 Numeral 8 Numeral 9 Numeral 10    . cambio de domicilio o actualización en los registros o proporcionarla sin observar la forma.  Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos. manifiesto de pasajeros y/u otro documento que carezca de validez. No obtener el comprador los comprobantes de pago u otros documentos complementarios a éstos. relativa a los antecedentes o datos para la inscripción.  Utilizar dos o más números de inscripción o presentar certificado de inscripción y/o identificación del contribuyente falsos o adulterados en cualquier actuación que se realice ante la Administración Tributaria o en los casos en que se exija hacerlo. No obtener el usuario los comprobantes de pago u otros documentos complementarios a éstos. Remitir bienes con documentos que no reúnan los requisitos y características para ser considerados como comprobantes de pago. guías de remisión y/u otro documento que carezca de validez. cambio de domicilio. Remitir bienes con comprobantes de pago. incluyendo la requerida por la Administración Tributaria. distintos a la guía de remisión. o actualización en los registros. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACION DE EMITIR. actos u operaciones cuando las normas tributarias así lo establezcan.  Obtener dos o más números de inscripción para un mismo registro. por las compras efectuadas.  Emitir y/u otorgar documentos que no reúnen los requisitos y características para ser considerados como comprobantes de pago o como documentos complementarios a éstos. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE INSCRIBIRSE.  No proporcionar o comunicar a la Administración Tributaria informaciones relativas a los antecedentes o datos para la inscripción. Proporcionar o comunicar la información. distintos a la guía de remisión. que no correspondan al régimen del deudor tributario o al tipo de operación realizada de conformidad con las leyes. ACTUALIZAR O ACREDITAR LA INSCRIPCIÓN EN LOS REGISTROS DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA  No inscribirse en los registros de la Administración Tributaria. Transportar bienes y/o pasajeros sin el correspondiente comprobante de pago. guía de remisión y/u otro documento previsto por las normas para sustentar la remisión. por los servicios que le fueran prestados.LIBRO CUARTO (INFRACCIONES Y SANCIONES) PERSONAS Y ENTIDADES GENERADORES DE RENTA DE TERCERA CATEGORÍA Infracción Referencia Sanción 1.Contingencias Tributarias y laborales – Infracciones y Sanciones 11 TABLA I CÓDIGO TRIBUTARIO . Transportar bienes y/o pasajeros con documentos que no reúnan los requisitos y características para ser considerados como comprobantes de pago o guías de remisión. según las normas sobre la materia. según las normas sobre la materia. 2. distintos a la guía de remisión. declaraciones informativas u otros documentos similares que se presenten ante la Administración Tributaria.  No consignar el número de registro del contribuyente en las comunicaciones. plazos y condiciones que establezca la Administración Tributaria. manifiesto de pasajeros y/u otro documento previsto por las normas para sustentar el traslado.

2% de los IN (13) Numeral 7 0. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE PRESENTAR DECLARACIONES Y COMUNICACIONES  No presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda tributaria. dentro de los plazos establecidos. según lo establecido en las normas tributarias. soportes magnéticos u otros medios de almacenamiento de información y demás antecedentes electrónicos que sustenten la contabilidad. informes. bienes. los microarchivos u otros medios de almacenamiento de información utilizados en sus aplicaciones que incluyan datos vinculados con la materia imponible en el plazo de prescripción de los tributos.6% de los IN (10) Numeral 2 0. o registrarlos por montos inferiores. 3.  No conservar los libros y registros.6% de los IN (10) 0.  No presentar otras declaraciones o comunicaciones dentro de los plazos establecidos. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos. remuneraciones o actos gravados. que acrediten su adquisición. que se vinculen con la tributación. u otros libros y/o registros exigidos por las leyes.3% de los IN (11) Numeral 9 30% de la UIT Artículo 176° Numeral 1 Numeral 2 Numeral 3 1 UIT 30% de la UIT o 0.  Utilizar máquinas registradoras u otros sistemas de emisión no declarados o sin la autorización de la Administración Tributaria para emitir comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos. mecanizado o electrónico. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE LLEVAR LIBROS Y/O REGISTROS O CONTAR CON INFORMES U OTROS DOCUMENTOS  Omitir llevar los libros de contabilidad. registros.3% de los IN (11) Numeral 8 0.  No sustentar la posesión de bienes. excepto las referidas a la obligación de emitir y/u otorgar dichos documentos. durante el plazo de prescripción de los tributos. soportes portadores de microformas gravadas. sin observar la forma y condiciones establecidas en las normas correspondientes. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT. patrimonio. programas.3% de los IN (11) (12) 0. llevados en sistema manual.  No llevar en castellano o en moneda nacional los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes. u otros libros y/o registros exigidos por las leyes. ventas. el registro almacenable de información básica u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos.Contingencias Tributarias y laborales – Infracciones y Sanciones 12 tributario o al tipo de operación realizada de conformidad con las normas sobre la materia.  No comunicar el lugar donde se lleven los libros. para respaldar las anotaciones en los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes.  Utilizar máquinas registradoras u otros sistemas de emisión.  Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes. rentas.  Remitir o poseer bienes sin los precintos adheridos a los productos o signos de control visibles. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT.6% de los IN (14) 50% de la UIT . reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT.  Llevar los libros de contabilidad. que permitan sustentar costo o gasto. en establecimientos distintos del declarado ante la SUNAT para su utilización. o que estén relacionadas con éstas. los soportes magnéticos.  Usar comprobantes o documentos falsos. los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes. excepto para los contribuyentes autorizados a llevar contabilidad en moneda extranjera.  Presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda Numeral 11 Numeral 12 Comiso o multa (8) 50% de la UIT (9) Comiso o multa (8) Comiso (7) Comiso (7) Comiso o multa (8) Numeral 13 Numeral 14 Numeral 15 Numeral 16 Artículo 175° Numeral 1 0.  Sustentar la posesión de bienes con documentos que no reúnen los requisitos y características para ser considerados comprobantes de pago según las normas sobre la materia y/u otro documento que carezca de validez.  Usar máquinas automáticas para la transferencia de bienes o prestación de servicios que no cumplan con las disposiciones establecidas en el Reglamento de Comprobantes de Pago. simulados o adulterados.6% de los IN (10) Numeral 3 Numeral 4 Numeral 5 0.  No conservar los sistemas o programas electrónicos de contabilidad.  Omitir registrar ingresos. mediante los comprobantes de pago u otro documento previsto por las normas sobre la materia. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT. sistemas. 4.3% de los IN (11) Numeral 6 0. documentación sustentatoria. análisis y antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias.

 Ocultar o destruir bienes.  Artículo 177° Numeral 1 0.Contingencias Tributarias y laborales – Infracciones y Sanciones 13    tributaria en forma incompleta. el uso de equipo técnico de recuperación visual de microformas y de equipamiento de computación o de otros medios de almacenamiento de información para la realización de tareas de auditoría tributaria. carteles o letreros oficiales. Autorizar los libros de actas. registros u otros documentos que ésta solicite. No mantener en condiciones de operación los soportes portadores de microformas grabadas. señales y demás medios utilizados o distribuidos por la Administración Tributaria. establecimiento u oficina de profesionales independientes sobre los cuales se haya impuesto la sanción de cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes sin haberse vencido el término señalado para la reapertura y/o sin la presencia de un funcionario de la Administración. plazos y condiciones que establezca la Administración Tributaria.3% de los IN (11) 50% de la UIT    Numeral 6 Numeral 7 Numeral 8 50% de la UIT 0. ocultar o destruir sellos. libros y registros contables. inmovilizaciones o en la ejecución de sanciones. Reabrir indebidamente el local. Presentar más de una declaración rectificatoria de otras declaraciones o comunicaciones referidas a un mismo concepto y período. Presentar más de una declaración rectificatoria relativa al mismo tributo y período tributario. antes del plazo de prescripción de los tributos. No efectuar las retenciones o percepciones establecidas por Ley.  No exhibir los libros.6% de los IN (10) Numeral 2  Numeral 3 0.3% de los IN (11) 50% de la UIT    Numeral 9 Numeral 10 Numeral 11 0. incluyendo las declaraciones rectificatorias. salvo que el agente de retención o percepción hubiera cumplido con efectuar el pago del tributo que debió retener o percibir dentro de los plazos establecidos. incluyendo las declaraciones rectificatorias. No exhibir. cintas u otros mecanismos de seguridad empleados en las inspecciones. INFORMAR Y COMPARECER ANTE LA MISMA. cuando se hallaren bajo fiscalización o verificación. sin tener en cuenta la forma u otras condiciones que establezca la Administración Tributaria.3% de los IN (11)  Numeral 4 Cierre (16)  Numeral 5 0. sin tener en cuenta los lugares que establezca la Administración Tributaria.3% de los IN (11)  Numeral 12 0. o autorizar balances anuales sin haber cerrado los libros de contabilidad. los soportes magnéticos y otros medios de almacenamiento de información utilizados en las aplicaciones que incluyen datos vinculados con la materia imponible. Autorizar estados financieros. Presentar otras declaraciones o comunicaciones en forma incompleta o no conformes con la realidad. documentación sustentatoria. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE PERMITIR EL CONTROL DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA. Violar los precintos de seguridad.6% de los IN (10) 0.3% de los IN (11) 50% del tributo no retenido o no percibido 30% de la UIT  Numeral 13  Numeral 14 . No proporcionar la información o documentos que sean requeridos por la Administración sobre sus actividades o las de terceros con los que guarde relación o proporcionarla sin observar la forma. Presentar los estados financieros o declaraciones sin haber cerrado los libros contables. documentos u otras informaciones exhibidas o presentadas a la Administración Tributaria conteniendo información no conforme a la realidad. Numeral 4 Numeral 5 Numeral 6 Numeral 7 Numeral 8 30% de la UIT 30% de la UIT (15) 30% de la UIT (15) 30% de la UIT 30% de la UIT Presentar las declaraciones. Proporcionar a la Administración Tributaria información no conforme con la realidad. No comparecer ante la Administración Tributaria o comparecer fuera del plazo establecido para ello.3% de los IN (11) 0. cuando se efectúen registros mediante microarchivos o sistemas electrónicos computarizados o en otros medios de almacenamiento de información. declaraciones. así como los registros y libros contables u otros registros vinculados a asuntos tributarios sin seguir el procedimiento establecido por la SUNAT. informes. 5. análisis y antecedentes de las operaciones que estén relacionadas con hechos susceptibles de generar las obligaciones tributarias. No permitir o no facilitar a la Administración Tributaria.  Presentar las declaraciones.

equipos u otros medios proporcionados por la SUNAT para el control tributario. tomas de inventario de bienes. la alteración de las características de los bienes. timbres.3% de los IN (11) 0. electrónicos y/o mecánicos de las máquinas tragamonedas.  No exhibir en un lugar visible de la unidad de explotación donde los sujetos acogidos al Nuevo Régimen Único Simplificado desarrollen sus actividades.6% de los IN (10) (20) Artículo 178° 50% del tributo omitido o 50% del saldo. precintos y demás medios de control. Numeral 1    Emplear bienes o productos que gocen de exoneraciones o beneficios en actividades distintas de las que corresponden. la utilización indebida de sellos.  No implementar. y/o que generen aumentos indebidos de saldos o pérdidas tributarias o créditos a favor del deudor tributario y/o que generen la obtención indebida de Notas de Crédito Negociables u otros valores similares.  Numeral 15 50% de la UIT Numeral 16 0. y/o no permitir que se practiquen arqueos de caja.  No facilitar el acceso a los contadores manuales. o no proporcionar la información necesaria para verificar el funcionamiento de los mismos.  No exhibir o no presentar la documentación e información a que hace referencia la primera parte del segundo párrafo del inciso g) del artículo 32°A del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta.6% de los IN (10) (20) 30% de la UIT Numeral 25 Numeral 26 Numeral 27 0.  No facilitar el acceso a los sistemas informáticos.  Impedir u obstaculizar la inmovilización o incautación no permitiendo el ingreso de los funcionarios de la Administración Tributaria al local o al establecimiento o a la oficina de profesionales independientes. 6. las informaciones relativas a hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias que tenga en conocimiento en el ejercicio de la función notarial o pública. las empresas que explotan juegos de casino y/o máquinas tragamonedas. o 15% de la pérdida indebidamente declarada o 100% del monto obtenido indebidamente.3% de los IN (11) Cierre o Comiso (18) 0. de acuerdo a lo dispuesto en las normas tributarias. según corresponda. el Sistema Unificado en Tiempo Real o implementar un sistema que no reúne las características técnicas establecidas por SUNAT. documentos y control de ingresos.  No proporcionar la información solicitada con ocasión de la ejecución del embargo en forma de retención a que se refiere el numeral 4 del artículo 118° del presente Código Tributario.Contingencias Tributarias y laborales – Infracciones y Sanciones 14 No proporcionar o comunicar a la Administración Tributaria. la destrucción o adulteración de los mismos. así como no permitir y/o no facilitar la inspección o el control de los medios de transporte. que entre otros respalde el cálculo de precios de transferencia.  No entregar los Certificados o Constancias de retención o percepción de tributos así como el certificado de rentas y retenciones. cambio de destino o falsa indicación de la procedencia de los mismos. crédito u otro concepto similar determinado indebidamente. en las condiciones que ésta establezca. No pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos o percibidos.2% de los IN (13) o cierre (19) 50% de la UIT Numeral 19 Numeral 20 Numeral 21 Numeral 22 Numeral 23 Numeral 24 0.  No permitir la instalación de sistemas informáticos.  No cumplir con las disposiciones sobre actividades artísticas o vinculadas a espectáculos públicos. Numeral 2 Numeral 3 Numeral 4 . no permitir la instalación de soportes informáticos que faciliten el control de ingresos de máquinas tragamonedas. la comprobación física y valuación. de haber obtenido la devolución (21) Comiso (7) Comiso (7) 50% del tributo no pagado.6% de los IN (10) Numeral 18 Cierre (17) 0.  No exhibir o no presentar el Estudio Técnico que respalde el cálculo de precios de transferencia conforme a ley. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS  No incluir en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones y/o retribuciones y/o rentas y/o patrimonio y/o actos gravados y/o tributos retenidos o percibidos. la ocultación. equipos u otros medios proporcionados por la SUNAT para el control tributario. o declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias en las declaraciones. Elaborar o comercializar clandestinamente bienes gravados mediante la sustracción a los controles fiscales. conforme a ley. los emblemas y/o signos distintivos proporcionados por la SUNAT así como el comprobante de información registrada y las constancias de pago. valores. que influyan en la determinación de la obligación tributaria. y/o aplicar tasas o porcentajes o coeficientes distintos a los que les corresponde en la determinación de los pagos a cuenta o anticipos. o controlen su ejecución.6% de los IN (10) Numeral 17 0.  Impedir que funcionarios de la Administración Tributaria efectúen inspecciones.

OTORGAR Y EXIGIR COMPROBANTES DE PAGO Y/U OTROS DOCUMENTOS   No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos. Presentar la declaración jurada a que hace referencia el artículo 11° de la Ley N° 28194 con información no conforme con la realidad.  No proporcionar o comunicar el número de RUC en los procedimientos.LIBRO CUARTO (INFRACCIONES Y SANCIONES) PERSONAS NATURALES. distintos a la guía de remisión. salvo aquellos en que la inscripción constituye condición para el goce de un beneficio. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACION DE EMITIR. que no correspondan al régimen del deudor tributario  Referencia Artículo 173° Sanción Numeral 1 50% UIT o comiso o internamiento temporal del vehículo (1) 25% de la UIT 25% de la UIT 25% de la UIT Numeral 2 Numeral 3 Numeral 4 Numeral 5 25% de la UIT o Comiso (2) Numeral 6 Numeral 7 Artículo 174° Numeral 1 Numeral 2 Numeral 3 15% de la UIT 15% de la UIT 50% de la UIT o cierre (3) (4) 25% de la UIT o cierre (3) (4) 25% de la UIT o cierre (3) (4)  . ACTUALIZAR O ACREDITAR LA INSCRIPCIÓN EN LOS REGISTROS DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA  No inscribirse en los registros de la Administración Tributaria. Proporcionar o comunicar la información.3% de los IN (11) Numeral 7  Numeral 8 TABLA II CÓDIGO TRIBUTARIO . 2. Permitir que un tercero goce de las exoneraciones contenidas en el Apéndice de la Ley N° 28194.  No consignar el número de registro del contribuyente en las comunicaciones. distintos a la guía de remisión. o actualización en los registros. distintos a la guía de remisión. PERSONAS ACOGIDAS AL RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA Y OTRAS PERSONAS Y ENTIDADES NO INCLUIDAS EN LAS TABLAS I Y III. EN LO QUE SEA APLICABLE Infracción 1. relativa a los antecedentes o datos para la inscripción. cuando se hubiera eximido de la obligación de presentar declaración jurada.  Obtener dos o más números de inscripción para un mismo registro. No entregar a la Administración Tributaria el monto retenido por embargo en forma de retención. QUE PERCIBAN RENTA DE CUARTA CATEGORÍA. Numeral 5 30% de la UIT Numeral 6 50% del monto no entregado. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE INSCRIBIRSE. 50% del tributo no pagado (22) 0. cambio de domicilio.Contingencias Tributarias y laborales – Infracciones y Sanciones 15    No pagar en la forma o condiciones establecidas por la Administración Tributaria o utilizar un medio de pago distinto de los señalados en las normas tributarias. declaraciones informativas u otros documentos similares que se presenten ante la Administración Tributaria. Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos.  No proporcionar o comunicar a la Administración Tributaria informaciones relativas a los antecedentes o datos para la inscripción. Emitir y/u otorgar documentos que no reúnen los requisitos y características para ser considerados como comprobantes de pago o como documentos complementarios a éstos. incluyendo la requerida por la Administración Tributaria.  Utilizar dos o más números de inscripción o presentar certificado de inscripción y/o identificación del contribuyente falsos o adulterados en cualquier actuación que se realice ante la Administración Tributaria o en los casos en que se exija hacerlo. cambio de domicilio o actualización en los registros o proporcionarla sin observar la forma. actos u operaciones cuando las normas tributarias así lo establezcan. sin dar cumplimiento a lo señalado en el Artículo 11° de la citada ley. no conforme con la realidad. plazos y condiciones que establezca la Administración Tributaria.

 No obtener el usuario los comprobantes de pago u otros documentos complementarios a éstos. rentas. llevados en sistema manual. 3.3% de los IN  .  Remitir bienes con comprobantes de pago. que permitan sustentar costo o gasto.6% de los IN (10) Numeral 2 0. u otros libros y/o registros exigidos por las leyes. distintos a la guía de remisión.  No obtener el comprador los comprobantes de pago u otros documentos complementarios a éstos. distintos a la guía de remisión.  Utilizar máquinas registradoras u otros sistemas de emisión. que acrediten su adquisición.  No llevar en castellano o en moneda nacional los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes. manifiesto de pasajeros y/u otro documento previsto por las normas para sustentar el traslado.  Remitir o poseer bienes sin los precintos adheridos a los productos o signos de control visibles.  Usar máquinas automáticas para la transferencia de bienes o prestación de servicios que no cumplan con las disposiciones establecidas en el Reglamento de Comprobantes de Pago. ventas. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT. guía de remisión u otros documentos complementarios que no correspondan al régimen del deudor tributario o al tipo de operación realizada de conformidad con las normas sobre la materia. u otros libros y/o registros exigidos por las leyes. manifiesto de pasajeros y/u otro documento que carezca de validez.6% de los IN (10) 0. bienes. el registro almacenable de información básica u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos. los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT. excepto para los contribuyentes autorizados a llevar contabilidad en moneda extranjera. mediante los comprobantes de pago u otro documento previsto por las normas sobre la materia. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos. patrimonio.3% de los IN (11) (12) 0. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT. guías de remisión y/u otro documento que carezca de validez.6% de los IN (10) 0. según las normas sobre la materia.  Transportar bienes y/o pasajeros con documentos que no reúnan los requisitos y características para ser considerados como comprobantes de pago o guías de remisión. No conservar los libros y registros.  Usar comprobantes o documentos falsos. sin observar la forma y condiciones establecidas en las normas correspondientes. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE LLEVAR LIBROS Y/O REGISTROS O CONTAR CON INFORMES U OTROS DOCUMENTOS  Omitir llevar los libros de contabilidad. guía de remisión. que se vinculen con la tributación. por las compras efectuadas.  Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes.  Sustentar la posesión de bienes con documentos que no reúnen los requisitos y características para ser considerados comprobantes de pago según las normas sobre la materia y/u otro documento que carezca de validez. remuneraciones o actos gravados. simulados o adulterados.  Llevar los libros de contabilidad. según lo establecido en las normas tributarias.  Remitir bienes sin el comprobante de pago. mecanizado o Numeral 4 Internamiento temporal del vehículo (5) 25% de la UIT o internamiento temporal de vehículo (6) Comiso (7) 5% de la UIT Comiso (7) Comiso o multa (8) Comiso (7) Comiso o multa (8) 25% de la UIT (9) Comiso o multa (8) Comiso (7) Comiso (7) Comiso o multa (8) Numeral 5 Numeral 6 Numeral 7 Numeral 8 Numeral 9 Numeral 10 Numeral 11 Numeral 12 Numeral 13 Numeral 14 Numeral 15 Numeral 16 Artículo 175° Numeral 1 0.  Transportar bienes y/o pasajeros sin el correspondiente comprobante de pago.Contingencias Tributarias y laborales – Infracciones y Sanciones 16 o al tipo de operación realizada de conformidad con las leyes.  Remitir bienes con documentos que no reúnan los requisitos y características para ser considerados como comprobantes de pago. o registrarlos por montos inferiores. excepto las referidas a la obligación de emitir y/u otorgar dichos documentos.  Omitir registrar ingresos. según las normas sobre la materia. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT.  No sustentar la posesión de bienes. en establecimientos distintos del declarado ante la SUNAT para su utilización. guía de remisión y/u otro documento previsto por las normas para sustentar la remisión.2% de los IN (13) 0.3% de los IN (11) Numeral 3 Numeral 4 Numeral 5 Numeral 6 Numeral 7 0. para respaldar las anotaciones en los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes.  Utilizar máquinas registradoras u otros sistemas de emisión no declarados o sin la autorización de la Administración Tributaria para emitir comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos. reglamentos o Resolución de Superintendencia de la SUNAT. por los servicios que le fueran prestados.

documentación sustentatoria. durante el plazo de prescripción de los tributos. 4. los soportes magnéticos. antes del plazo de prescripción de los tributos.3% de los IN  . libros y registros contables. declaraciones.6% de los IN (14) 25% de la UIT 15% de la UIT 15% de la UIT (15) 15% de la UIT (15) 15% de la UIT 15% de la UIT Numeral 2  Numeral 3 0. dentro de los plazos establecidos. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE PERMITIR EL CONTROL DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA. Reabrir indebidamente el local.  Presentar más de una declaración rectificatoria relativa al mismo tributo y período tributario. soportes magnéticos u otros medios de almacenamiento de información y demás antecedentes electrónicos que sustenten la contabilidad.3% de los IN (11)  Numeral 4 Cierre (16)  Numeral 5 0. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE PRESENTAR DECLARACIONES Y COMUNICACIONES  No presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda tributaria. análisis y antecedentes de las operaciones que estén relacionadas con hechos susceptibles de generar las obligaciones tributarias.  (11) Numeral 8 0. sin tener en cuenta la forma u otras condiciones que establezca la Administración Tributaria. documentos u otras informaciones exhibidas o presentadas a la Administración Tributaria conteniendo información no conforme a la realidad. sin tener en cuenta los lugares que establezca la Administración Tributaria.Contingencias Tributarias y laborales – Infracciones y Sanciones 17 electrónico. incluyendo las declaraciones rectificatorias.  No presentar otras declaraciones o comunicaciones dentro de los plazos establecidos. registros. Proporcionar a la Administración Tributaria información no conforme con la realidad.  No comunicar el lugar donde se lleven los libros. Presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda tributaria en forma incompleta. los microarchivos u otros medios de almacenamiento de información utilizados en sus aplicaciones que incluyan datos vinculados con la materia imponible en el plazo de prescripción de los tributos.  Presentar las declaraciones. informes. incluyendo las declaraciones rectificatorias.6% de los IN (10) 50% de la UIT 15% de la UIT o 0. análisis y antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias. No proporcionar la información o documentos que sean requeridos por la Administración sobre sus actividades o las de terceros con los que guarde relación o proporcionarla sin observar la forma. No mantener en condiciones de operación los soportes portadores de microformas grabadas.  Presentar más de una declaración rectificatoria de otras declaraciones o comunicaciones referidas a un mismo concepto y período.6% de los IN (10) 0. sistemas. INFORMAR Y COMPARECER ANTE LA MISMA  No exhibir los libros. informes. establecimiento u oficina de profesionales independientes sobre los cuales se haya impuesto la sanción de cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes sin haberse vencido el término señalado para la reapertura y/o sin la presencia de un funcionario de la Administración. o autorizar balances anuales sin haber cerrado los libros de contabilidad. Autorizar estados financieros.  Ocultar o destruir bienes.  Presentar otras declaraciones o comunicaciones en forma incompleta o no conformes con la realidad.  Presentar las declaraciones. cuando se efectúen registros mediante microarchivos o sistemas electrónicos computarizados o en otros medios de almacenamiento de información. Presentar los estados financieros o declaraciones sin haber cerrado los libros Numeral 7 Numeral 8 Numeral 9 25% de la UIT 0. 5. plazos y condiciones que establezca la Administración Tributaria. documentación sustentatoria. soportes portadores de microformas gravadas.  No conservar los sistemas o programas electrónicos de contabilidad.3% de los IN (11) 0.3% de los IN (11) 25% de la UIT - Numeral 6   No comparecer ante la Administración Tributaria o comparecer fuera del plazo establecido para ello. los soportes magnéticos y otros medios de almacenamiento de información utilizados en las aplicaciones que incluyen datos vinculados con la materia imponible. registros u otros documentos que ésta solicite. programas. o que estén relacionadas con éstas.3% de los IN (11) Numeral 9 15% de la UIT Artículo 176° Numeral 1 Numeral 2 Numeral 3 Numeral 4 Numeral 5 Numeral 6 Numeral 7 Numeral 8 Artículo 177° Numeral 1 0.

crédito u otro concepto similar determinado indebidamente. las informaciones relativas a hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias que tenga en conocimiento en el ejercicio de la función notarial o pública.  Impedir que funcionarios de la Administración Tributaria efectúen inspecciones.  No implementar. los emblemas y/o signos distintivos proporcionados por la SUNAT así como el comprobante de información registrada y las constancias de pago.6% de los IN (10) Numeral 18 Cierre (17) 0. tomas de inventario de bienes.3% de los IN (11) 0. así como no permitir y/o no facilitar la inspección o el control de los medios de transporte.2% de los IN (13) o cierre (19) 25% de la UIT Numeral 19 Numeral 20 Numeral 21 Numeral 22 Numeral 23 Numeral 24 0. que influyan en la determinación de la  (11) Numeral 10 25% de la UIT 0.  No proporcionar la información solicitada con ocasión de la ejecución del embargo en forma de retención a que se refiere el numeral 4 del artículo 118° del presente Código Tributario. según corresponda.  No facilitar el acceso a los sistemas informáticos. electrónicos y/o mecánicos de las máquinas tragamonedas. equipos u otros medios proporcionados por la SUNAT para el control tributario.3% de los IN (11) 50% del tributo no retenido o no percibido 15% de la UIT Numeral 11 Numeral 12 Numeral 13 Numeral 14 Numeral 15 25% de la UIT Numeral 16 0.3% de los IN (11) 0.  No permitir la instalación de sistemas informáticos.  No cumplir con las disposiciones sobre actividades artísticas o vinculadas a espectáculos públicos. las empresas que explotan juegos de casino y/o máquinas tragamonedas.6% de los IN (10) Numeral 17 0. que entre otros respalde el cálculo de precios de transferencia. así como los registros y libros contables u otros registros vinculados a asuntos tributarios sin seguir el procedimiento establecido por la SUNAT.3% de los IN (11) Cierre o comiso (18) 0.6% de los IN (10) (20) 15% de la UIT Numeral 25 Numeral 26 Numeral 27 0.  No efectuar las retenciones o percepciones establecidas por Ley. no permitir la instalación de soportes informáticos que faciliten el control de ingresos de máquinas tragamonedas. señales y demás medios utilizados o distribuidos por la Administración Tributaria. de acuerdo a lo dispuesto en las normas tributarias. en las condiciones que ésta establezca.6% de los IN (10) (20) Artículo 178° 50% del tributo omitido o 50% del saldo. inmovilizaciones o en la ejecución de sanciones. equipos u otros medios proporcionados por la SUNAT para el control tributario.  No facilitar el acceso a los contadores manuales. o 15% de la Numeral 1 . el uso de equipo técnico de recuperación visual de microformas y de equipamiento de computación o de otros medios de almacenamiento de información para la realización de tareas de auditoría tributaria.  Violar los precintos de seguridad. o no proporcionar la información necesaria para verificar el funcionamiento de los mismos. carteles o letreros oficiales. cintas u otros mecanismos de seguridad empleados en las inspecciones. 6. o controlen su ejecución.  No entregar los Certificados o Constancias de retención o percepción de tributos así como el certificado de rentas y retenciones. documentos y control de ingresos.  No exhibir en un lugar visible de la unidad de explotación donde los sujetos acogidos al Nuevo Régimen Único Simplificado desarrollen sus actividades. la comprobación física y valuación. o declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias en las declaraciones.  No permitir o no facilitar a la Administración Tributaria. cuando se hallaren bajo fiscalización o verificación. valores. salvo que el agente de retención o percepción hubiera cumplido con efectuar el pago del tributo que debió retener o percibir dentro de los plazos establecidos.  No proporcionar o comunicar a la Administración Tributaria.  Impedir u obstaculizar la inmovilización o incautación no permitiendo el ingreso de los funcionarios de la Administración Tributaria al local o al establecimiento o a la oficina de profesionales independientes. conforme a ley.  Autorizar los libros de actas.Contingencias Tributarias y laborales – Infracciones y Sanciones 18 contables.  No exhibir o no presentar el Estudio Técnico que respalde el cálculo de precios de transferencia conforme a ley. y/o no permitir que se practiquen arqueos de caja. el Sistema Unificado en Tiempo Real o implementar un sistema que no reúne las características técnicas establecidas por SUNAT. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS  No incluir en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones y/o retribuciones y/o rentas y/o patrimonio y/o actos gravados y/o tributos retenidos o percibidos. ocultar o destruir sellos. No exhibir.  No exhibir o no presentar la documentación e información a que hace referencia la primera parte del segundo párrafo del inciso g) del artículo 32°A del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta. y/o aplicar tasas o porcentajes o coeficientes distintos a los que les corresponde en la determinación de los pagos a cuenta o anticipos.

cambio de domicilio o actualización en los registros o proporcionarla sin observar la forma. incluyendo la requerida por la Administración Tributaria. No pagar en la forma o condiciones establecidas por la Administración Tributaria o utilizar un medio de pago distinto de los señalados en las normas tributarias. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE INSCRIBIRSE.3% de los o cierre (2) (3) 0. Elaborar o comercializar clandestinamente bienes gravados mediante la sustracción a los controles fiscales.Contingencias Tributarias y laborales – Infracciones y Sanciones 19 obligación tributaria. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE EMITIR. declaraciones informativas u otros documentos similares que se presenten ante la Administración Tributaria. OTORGAR Y EXIGIR COMPROBANTES DE PAGO Y/U OTROS DOCUMENTOS  No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos. cambio de domicilio. Referencia Artículo 173° Sanción Numeral 1 Numeral 2 40% de la UIT o comiso o internamiento temporal del vehículo (1) 0. 2. la alteración de las características de los bienes. ACTUALIZAR O ACREDITAR LA INSCRIPCIÓN EN LOS REGISTROS DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA  No inscribirse en los registros de la Administración Tributaria.3% de los IN (11) TABLA III CÓDIGO TRIBUTARIO . Numeral 5 Numeral 6 0. timbres. No pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos o percibidos. la utilización indebida de sellos. plazos y condiciones que establezca la Administración Tributaria. 15% de la UIT Numeral 6 Numeral 7 Numeral 8 50% del monto no entregado.        Emplear bienes o productos que gocen de exoneraciones o beneficios en actividades distintas de las que corresponden.3% de los I o cierre (2) (3) 0.LIBRO CUARTO (INFRACCIONES Y SANCIONES) PERSONAS Y ENTIDADES QUE SE ENCUENTRAN EN EL NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO Infracción 1.3% de los I o cierre (2) (3) o comiso (4)   Numeral 3 Numeral 4 Utilizar dos o más números de inscripción o presentar certificado de inscripción y/o identificación del contribuyente falsos o adulterados en cualquier actuación que se realice ante la Administración Tributaria o en los casos en que se exija hacerlo. no conforme con la realidad. la destrucción o adulteración de los mismos.2% de los I o cierre (2) (3) 0.  Proporcionar o comunicar la información. sin dar cumplimiento a lo señalado en el Artículo 11° de la citada ley.2% de los I o cierre (2) (3) Numeral 7 Artículo 174° Numeral 1 0. salvo aquellos en que la inscripción constituye condición para el goce de un beneficio. cambio de destino o falsa indicación de la procedencia de los mismos. Numeral 2 Numeral 3 pérdida indebidamente declarada o 100% del monto obtenido indebidamente. de haber obtenido la devolución (21) Comiso (7) Comiso (7) Numeral 4 Numeral 5 50% del tributo no pagado. actos u operaciones cuando las normas tributarias así lo establezcan.6% de los I o cierre (2) (5) . precintos y demás medios de control. No entregar a la Administración Tributaria el monto retenido por embargo en forma de retención. 50% del tributo no pagado (22) 0. y/o que generen aumentos indebidos de saldos o pérdidas tributarias o créditos a favor del deudor tributario y/o que generen la obtención indebida de Notas de Crédito Negociables u otros valores similares. cuando se hubiera eximido de la obligación de presentar declaración jurada. Presentar la declaración jurada a que hace referencia el artículo 11° de la Ley N° 28194 con información no conforme con la realidad. Obtener dos o más números de inscripción para un mismo registro. Permitir que un tercero goce de las exoneraciones contenidas en el Apéndice de la Ley N° 28194.3% de los I o cierre (2) (3) 0.  No proporcionar o comunicar a la Administración Tributaria informaciones relativas a los antecedentes o datos para la inscripción. la ocultación. relativa a los antecedentes o datos para la inscripción..  No proporcionar o comunicar el número de RUC en los procedimientos. o actualización en los registros.  No consignar el número de registro del contribuyente en las comunicaciones. distintos a la guía de remisión.

mediante los comprobantes de pago u otro documento previsto por las normas sobre la materia. simulados o adulterados. guía de remisión.  No obtener el usuario los comprobantes de pago u otros documentos complementarios a éstos.  Sustentar la posesión de bienes con documentos que no reúnen los requisitos y características para ser considerados comprobantes de pago según las normas sobre la materia y/u otro documento que carezca de validez.  No sustentar la posesión de bienes. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT.  Referencia Sanción 0. distintos a la guía de remisión.  Utilizar máquinas registradoras u otros sistemas de emisión no declarados o sin la autorización de la Administración Tributaria para emitir comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos. según lo establecido en las normas tributarias.  Remitir o poseer bienes sin los precintos adheridos a los productos o signos de control visibles.6% de los I o cierre (2) (3) Numeral 3 Numeral 4 . según las normas sobre la materia. distintos a la guía de remisión.Contingencias Tributarias y laborales – Infracciones y Sanciones 20 Infracción Emitir y/u otorgar documentos que no reúnen los requisitos y características para ser considerados como comprobantes de pago o como documentos complementarios a éstos. remuneraciones o actos gravados. por los servicios que le fueran prestados. que permitan sustentar costo o gasto. u otros libros y/o registros exigidos por las leyes. guía de remisión y/u otro documento previsto por las normas para sustentar la remisión. en establecimientos distintos del declarado ante la SUNAT para su utilización. excepto las referidas a la obligación de emitir y/u otorgar dichos documentos.  Transportar bienes y/o pasajeros sin el correspondiente comprobante de pago.3% de los I o cierre (2) (5) Internamiento temporal del vehículo (6) 0.6% de los I o cierre (2) (3) Numeral 2 0. bienes. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT. u otros libros y/o registros exigidos por las leyes.  Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos.3% de los I o internamiento temporal del vehículo (7) Comiso (8) 5% de la UIT Comiso (8) Comiso o multa (9) Comiso (8) Comiso o multa (9) 0. para respaldar las anotaciones en los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes. patrimonio. reglamentos o Resolución de Superintendencia de la SUNAT.  Omitir registrar ingresos.  No obtener el comprador los comprobantes de pago u otros documentos complementarios a éstos. o registrarlos por montos inferiores. 3. el registro almacenable de información básica u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos. distintos a la guía de remisión. manifiesto de pasajeros y/u otro documento que carezca de validez.  Utilizar máquinas registradoras u otros sistemas de emisión.3% de los I o cierre (2) (3) 0.3% de los I (10) Comiso o multa (9) Comiso (8) Comiso (8) Comiso o multa (9) Numeral 2 Numeral 3 Numeral 4 Numeral 5 Numeral 6 Numeral 7 Numeral 8 Numeral 9 Numeral 10 Numeral 11 Numeral 12 Numeral 13 Numeral 14 Numeral 15 Numeral 16 Artículo 175° Numeral 1 0.  Usar máquinas automáticas para la transferencia de bienes o prestación de servicios que no cumplan con las disposiciones establecidas en el Reglamento de Comprobantes de Pago. guía de remisión u otros documentos complementarios que no correspondan al régimen del deudor tributario o al tipo de operación realizada de conformidad con las normas sobre la materia.6% de los I o cierre (2) (3) 0. ventas. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE LLEVAR LIBROS Y/O REGISTROS O CONTAR CON INFORMES U OTROS DOCUMENTOS  Omitir llevar los libros de contabilidad.  Remitir bienes con comprobantes de pago. por las compras efectuadas.  Llevar los libros de contabilidad.3% de los I o cierre (2) (5) 0. rentas.  Remitir bienes sin el comprobante de pago. manifiesto de pasajeros y/u otro documento previsto por las normas para sustentar el traslado. sin observar la forma y condiciones establecidas en las normas correspondientes. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos.  Usar comprobantes o documentos falsos.  Remitir bienes con documentos que no reúnan los requisitos y características para ser considerados como comprobantes de pago. según las normas sobre la materia. que no correspondan al régimen del deudor tributario o al tipo de operación realizada de conformidad con las leyes.  Transportar bienes y/o pasajeros con documentos que no reúnan los requisitos y características para ser considerados como comprobantes de pago o guías de remisión. distintos a la guía de remisión. guías de remisión y/u otro documento que carezca de validez.

 Presentar más de una declaración rectificatoria de otras declaraciones o comunicaciones referidas a un mismo concepto y período. Reabrir indebidamente el local. los soportes magnéticos y otros medios de almacenamiento de información utilizados en las aplicaciones que incluyen datos vinculados con la materia imponible.2% de los I o cierre (2)(3) Artículo 176° Numeral 1 Numeral 2 Numeral 3 Numeral 4 Numeral 5 Numeral 6 Numeral 7 Numeral 8 Artículo 177° Numeral 1 0.  Referencia Sanción 0. cuando se efectúen registros mediante microarchivos o sistemas electrónicos computarizados o en otros medios de almacenamiento de información. registros.2% de los I o cierre (2)(3) Numeral 2  Numeral 3 0. registros u otros documentos que ésta solicite.  No llevar en castellano o en moneda nacional los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes. documentación sustentatoria. los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes.6% de los I o cierre (2)(3) 0.  No presentar otras declaraciones o comunicaciones dentro de los plazos establecidos. que se vinculen con la tributación.  Presentar más de una declaración rectificatoria relativa al mismo tributo y período tributario.  Presentar las declaraciones.  Presentar otras declaraciones o comunicaciones en forma incompleta o no conformes con la realidad. No mantener en condiciones de operación los soportes portadores de microformas grabadas.3% de los I o cierre (2)(3) 0. o que estén relacionadas con éstas.  Ocultar o destruir bienes.  Presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda tributaria en forma incompleta.3% de los I o cierre (2)(3) 0. establecimiento u oficina de profesionales independientes sobre los cuales se haya impuesto la sanción de cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes sin haberse vencido el término señalado para la reapertura y/o sin la presencia de un funcionario de la Administración.6% de los I o cierre (2)(3) 0. soportes magnéticos u otros medios de almacenamiento de información y demás antecedentes electrónicos que sustenten la contabilidad. programas. dentro de los plazos establecidos.  No comunicar el lugar donde se lleven los libros. 5. sin tener en cuenta los lugares que establezca la Administración Tributaria.2% de los I o cierre (2)(3) 0. antes del plazo de prescripción de los tributos. análisis y antecedentes de las operaciones que estén relacionadas con hechos susceptibles de generar las obligaciones tributarias.3% de los I o cierre (2)(3) Numeral 9 0. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT. INFORMAR Y COMPARECER ANTE LA MISMA  No exhibir los libros. sin tener en cuenta la forma u otras condiciones que establezca la Administración Tributaria.3% de los I o cierre (2)(3) Numeral 8 0. incluyendo las declaraciones rectificatorias.2% de los I o cierre (2)(3) Numeral 5 Numeral 6 Numeral 7 0. soportes portadores de microformas gravadas. mecanizado o electrónico. los microarchivos u otros medios de almacenamiento de información utilizados en sus aplicaciones que incluyan datos vinculados con la materia imponible en el plazo de prescripción de los tributos. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE PRESENTAR DECLARACIONES Y COMUNICACIONES  No presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda tributaria. informes.2% de los I (11) o cierre (2)(3) 0.2% de los I o cierre (2)(3) 0. reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT. durante el plazo de prescripción de los tributos. informes.Contingencias Tributarias y laborales – Infracciones y Sanciones 21 Infracción Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes.6% de los I o cierre (2)(3) 0.3% de los I o cierre (2)(3)  Numeral 4 Cierre (12) .  Presentar las declaraciones. análisis y antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias. llevados en sistema manual. incluyendo las declaraciones rectificatorias.2% de los I (11) o cierre (2)(3) 0.  No conservar los libros y registros. sistemas.  No conservar los sistemas o programas electrónicos de contabilidad. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE PERMITIR EL CONTROL DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA. los soportes magnéticos. libros y registros contables. excepto para los contribuyentes autorizados a llevar contabilidad en moneda extranjera.2% de los I o cierre (2)(3) 0. documentación sustentatoria. 4.

6% de los I o cierre (2)(3) - Numeral 18    Numeral 19 Numeral 20 Cierre (2) Cierre (2) Numeral 21   Numeral 22 Numeral 23 0. Referencia Sanción Numeral 5 0. declaraciones.3% de los I o cierre (2)(3) 0. o controlen su ejecución. No comparecer ante la Administración Tributaria o comparecer fuera del plazo establecido para ello. así como los registros y libros contables u otros registros vinculados a asuntos tributarios sin seguir el procedimiento establecido por la SUNAT. Autorizar estados financieros. No exhibir. No proporcionar o comunicar a la Administración Tributaria. o no proporcionar la información necesaria para verificar el funcionamiento de los mismos.    Numeral 6 Numeral 7 Numeral 8    Numeral 9 Numeral 10 Numeral 11   Numeral 12 Numeral 13  Numeral 14  Numeral 15  Numeral 16 0. o autorizar balances anuales sin haber cerrado los libros de contabilidad. Autorizar los libros de actas. el uso de equipo técnico de recuperación visual de microformas y de equipamiento de computación o de otros medios de almacenamiento de información para la realización de tareas de auditoría tributaria.3% de los I o cierre (2)(3) Cierre (12) 50% del tributo no retenido o no percibido. salvo que el agente de retención o percepción hubiera cumplido con efectuar el pago del tributo que debió retener o percibir dentro de los plazos establecidos. Proporcionar a la Administración Tributaria información no conforme con la realidad. Violar los precintos de seguridad. cuando se hallaren bajo fiscalización o verificación. plazos y condiciones que establezca la Administración Tributaria. ocultar o destruir sellos. No permitir la instalación de sistemas informáticos. valores. carteles o letreros oficiales.6% de los I o cierre 2)(3)  Numeral 17 0. equipos u otros medios proporcionados por la SUNAT para el control tributario. No implementar.3% de los I o cierre (2)(3) 20 % de la UIT 0. en las condiciones que ésta establezca. Impedir que funcionarios de la Administración Tributaria efectúen inspecciones. las empresas que explotan juegos de casino y/o máquinas tragamonedas. No efectuar las retenciones o percepciones establecidas por Ley. las informaciones relativas a hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias que tenga en conocimiento en el ejercicio de la función notarial o pública. documentos u otras informaciones exhibidas o presentadas a la Administración Tributaria conteniendo información no conforme a la realidad. equipos u otros medios proporcionados por la SUNAT para el control tributario. No permitir o no facilitar a la Administración Tributaria. Impedir u obstaculizar la inmovilización o incautación no permitiendo el ingreso de los funcionarios de la Administración Tributaria al local o al establecimiento o a la oficina de profesionales independientes. cintas u otros mecanismos de seguridad empleados en las inspecciones. así como no permitir y/o no facilitar la inspección o el control de los medios de transporte.Contingencias Tributarias y laborales – Infracciones y Sanciones 22 Infracción  No proporcionar la información o documentos que sean requeridos por la Administración sobre sus actividades o las de terceros con los que guarde relación o proporcionarla sin observar la forma.3% de los I o cierre (2)(3) 0. documentos y control de ingresos.3% de los I o cierre (2)(3) 0. no permitir la instalación de soportes informáticos que faciliten el control de ingresos de máquinas tragamonedas. No facilitar el acceso a los sistemas informáticos. inmovilizaciones o en la ejecución de sanciones. el Sistema Unificado en Tiempo Real o implementar un sistema que no reúne las características técnicas establecidas por SUNAT. No cumplir con las disposiciones sobre actividades artísticas o vinculadas a espectáculos públicos.3% de los I o cierre (2)(3) . No proporcionar la información solicitada con ocasión de la ejecución del embargo en forma de retención a que se refiere el numeral 4 del artículo 118° del presente Código Tributario. electrónicos y/o mecánicos de las máquinas tragamonedas. No facilitar el acceso a los contadores manuales. Presentar los estados financieros o declaraciones sin haber cerrado los libros contables. señales y demás medios utilizados o distribuidos por la Administración Tributaria.3% de los I o cierre (2)(3) 0. tomas de inventario de bienes. la comprobación física y valuación y/o no permitir que se practiquen arqueos de caja.

según corresponda.   Emplear bienes o productos que gocen de exoneraciones o beneficios en actividades distintas de las que corresponden. No entregar a la Administración Tributaria el monto retenido por embargo en forma de retención. timbres. y/o que generen aumentos indebidos de saldos o pérdidas tributarias o créditos a favor del deudor tributario y/o que generen la obtención indebida de Notas de Crédito Negociables u otros valores similares. 6. No pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos o percibidos. que influyan en la determinación de la obligación tributaria. la ocultación. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS  No incluir en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones y/o retribuciones y/o rentas y/o patrimonio y/o actos gravados y/o tributos retenidos o percibidos. Elaborar o comercializar clandestinamente bienes gravados mediante la sustracción a los controles fiscales. precintos y demás medios de control.Contingencias Tributarias y laborales – Infracciones y Sanciones 23 Infracción No exhibir en un lugar visible de la unidad de explotación donde los sujetos acogidos al Nuevo Régimen Único Simplificado desarrollen sus actividades. conforme a ley. 50% del tributo no pagado (14) 0. la alteración de las características de los bienes. Presentar la declaración jurada a que hace referencia el artículo 11° de la Ley N° 28194 con información no conforme con la realidad.2% de los I o cierre (2)(3) Numeral 27 Artículo 178° 50% del tributo omitido o 50% del saldo.  No exhibir o no presentar el Estudio Técnico que respalde el cálculo de precios de transferencia conforme a ley.3% de los I o cierre Numeral 1 Numeral 2 Numeral 3   Numeral 4 Numeral 5 Numeral 6 Numeral 7 Numeral 8    CASOS SUMILLA: . de acuerdo a lo dispuesto en las normas tributarias. o 15% de la pérdida indebidamente declarada o 100% del monto obtenido indebidamente. la utilización indebida de sellos. cambio de destino o falsa indicación de la procedencia de los mismos.  No exhibir o no presentar la documentación e información a que hace referencia la primera parte del segundo párrafo del inciso g) del artículo 32°A del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta. No pagar en la forma o condiciones establecidas por la Administración Tributaria o utilizar un medio de pago distinto de los señalados. de haber obtenido la devolución (13) Comiso (8) Comiso (8) 50% del tributo no pagado 0. crédito u otro concepto similar determinado indebidamente. que entre otros respalde el cálculo de precios de transferencia. los emblemas y/o signos distintivos proporcionados por la SUNAT así como el comprobante de información registrada y las constancias de pago. o declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias en las declaraciones. la destrucción o adulteración de los mismos. sin dar cumplimiento a lo señalado en el Artículo 11° de la citada ley.2% de los I o cierre (2)(3) 50% del monto no entregado. y/o aplicar tasas o porcentajes o coeficientes distintos a los que les corresponde en la determinación de los pagos a cuenta o anticipos. en las normas tributarias cuando se hubiera eximido de la obligación de presentar declaración jurada. Permitir que un tercero goce de las exoneraciones contenidas en el Apéndice de la Ley N° 28194.  No entregar los Certificados o Constancias de retención o percepción de tributos así como el certificado de rentas y retenciones.  Referencia Sanción Numeral 24 Cierre (2) Numeral 25 Numeral 26 0.

aprobado mediante el Decreto Supremo N° 135-99-EF(3) y normas modificatorias (en adelante. entendemos que las consultas formuladas plantean el supuesto en el cual las empresas o entidades han pagado.Contingencias Tributarias y laborales – Infracciones y Sanciones 24 Se absuelve consultas en relación con lo dispuesto en el inciso f) del artículo 34° de la Ley del Impuesto a la Renta. Bajo esta premisa. Texto Único de Procedimientos Administrativos (TUPA) de la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT). el cual dispone que son rentas de quinta categoría los ingresos obtenidos por la prestación de servicios considerados dentro de la cuarta categoría. publicada el 29. ¿La empresa o entidad pagadora debe regularizar el pago del Impuesto a la Renta (quinta categoría). Resolución de Superintendencia N° 159-2004/SUNAT. INFORME N° 181-2004-SUNAT/2B0000 MATERIA: En relación con lo dispuesto en el inciso f) del artículo 34° de la Ley del Impuesto a la Renta(1) -el cual dispone que son rentas de quinta categoría los ingresos obtenidos por la prestación de servicios considerados dentro de la cuarta categoría. a partir del 1. aprobado mediante el Decreto Supremo N° 0022003-EF(5). ¿Qué ocurre y cómo se regularizan los casos en que la empresa o entidad pagadora haya procedido como si los pagos en referencia fueran de cuarta categoría. Texto Único Ordenado del Código Tributario. TUO de la Ley del Impuesto a la Renta). que no hubiera efectuado entre enero y julio de 2004. efectuados por un sujeto con el cual se mantiene simultáneamente una relación laboral de dependencia y que no se encuentra en la situación contemplada en la Cuarta Disposición Transitoria del Decreto Supremo N° 086-2004-EF(7). efectuados para un contratante con el cual se mantenga simultáneamente una relación laboral de dependencia. se formulan las siguientes consultas: 1. TUO del Código Tributario). cabe señalar lo siguiente: .1. 2. aprobado por el Decreto Supremo N° 12294-EF(4) y normas modificatorias (en adelante. que haya retenido y pagado el 10% por Impuesto a la Renta?. es decir. ¿constituyen pagos indebidos?. Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.2004. ANÁLISIS: En principio. ingresos por la prestación de servicios considerados dentro de la cuarta categoría. Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta). con las multas e intereses respectivos?. aprobado mediante el Decreto Supremo N° 054-99-EF(2) y normas modificatorias (en adelante.2004. efectuados para un contratante con el cual se mantenga simultáneamente una relación laboral de dependencia-. y normas modificatorias.6. BASE LEGAL:      Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta.

siempre que se encuentre tipificada como tal en el presente Título o en otras leyes o decretos legislativos. salvo que el agente de retención o percepción hubiera cumplido con efectuar el pago del tributo que debió retener o percibir dentro de los plazos establecidos. en relación con las retribuciones pagadas entre el 1. consideramos que para el supuesto planteado. cabe indicar que el inciso f) del artículo 34° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta dispone que son rentas de quinta categoría los ingresos obtenidos por la prestación de servicios considerados dentro de la cuarta categoría. de corresponder. de acuerdo a las Tablas de Infracciones y Sanciones Tributarias(12). Por lo tanto.1. Como puede apreciarse.2004 a sujetos para los cuales dichas retribuciones constituyen rentas de quinta categoría. debieron efectuarse las respectivas retenciones por concepto del Impuesto a la Renta de quinta categoría. debemos indicar lo siguiente: a) Aplicación de Multas. En tal sentido. en las normas vigentes no existe un procedimiento especial a seguirse para la devolución de los referidos pagos indebidos. la sanción aplicable a la infracción tipificada en el citado numeral es una multa equivalente al 50% del tributo no retenido o no percibido. conforme al numeral 13 del artículo 177o de este último TUO. en consecuencia.2004 y 4. las retribuciones materia de análisis pagadas por las empresas o entidades constituyen para sus perceptores rentas de quinta categoría y. en virtud de la norma antes mencionada. el contribuyente deberá seguir las disposiciones generales que para tal efecto establecen las normas vigentes.7. entre ellas el TUO del Código Tributario y el procedimiento N° 29 del TUPA de la SUNAT(10). constituye infracción no efectuar las retenciones o percepciones establecidas por Ley. respecto de las retribuciones abonadas a sujetos para los cuales dichas retribuciones constituyen rentas de quinta categoría.El artículo 164° del TUO del Código Tributario señala que es infracción tributaria. efectuados para un contratante con el cual se mantenga simultáneamente una relación laboral de dependencia. 2. Sobre el particular. entendemos que la misma se encuentra dirigida a que se determine si las empresas o entidades deben abonar multas e intereses al no haber retenido ni pagado el Impuesto a la Renta de quinta categoría. Respecto de la segunda consulta. Ahora bien. producto de las retenciones efectuadas por Impuesto a la Renta de cuarta categoría (10%). en virtud de lo dispuesto en el inciso f) del artículo 34° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta. Así. Ahora bien. .Contingencias Tributarias y laborales – Infracciones y Sanciones 25 1. toda acción u omisión que importe la violación de normas tributarias. en el supuesto planteado se estaría ante pagos realizados indebidamente. En cuanto a la primera consulta.

tienen la calidad de agentes de retención. Toda vez que. b) Aplicación de intereses.El artículo 33° del TUO del Código Tributario establece que el monto del tributo no pagado dentro de los plazos indicados en el artículo 29° del aludido TUO devengará un interés equivalente a la Tasa de Interés Moratorio (TIM). Sin embargo. la cual no podrá exceder del 10% (diez por ciento) por encima de la tasa activa del mercado promedio mensual en moneda nacional (TAMN) que publique la Superintendencia de Banca y Seguros el último día hábil del mes anterior. Como fluye de las normas glosadas. el tributo no pagado dentro de los plazos establecidos así como las multas deben actualizarse aplicando la TIM fijada por la SUNAT. estarían incursos en la infracción tipificada en el numeral 13 del artículo 177° del TUO del Código Tributario. Por lo tanto. desde la fecha en que la Administración Tributaria detectó la infracción (numeral 2). el artículo 181° del TUO del Código Tributario establece que las multas impagas serán actualizadas aplicando el interés diario y el procedimiento a que se refiere el artículo 33°. en caso que dichas empresas o entidades hayan incumplido la obligación de retener el Impuesto a la Renta de quinta categoría correspondiente y no hubieran efectuado dentro de los plazos establecidos el pago del tributo que debieron retener. Asimismo. la misma que está sancionada con una multa ascendente al 50% del tributo no retenido. CONCLUSIONES: 1. cuando no sea posible establecerla. No existe un procedimiento especial para la devolución de los pagos indebidos producto de las retenciones efectuadas por concepto de Impuesto a la Renta de cuarta categoría . las personas que paguen o acrediten rentas consideradas de quinta categoría son agentes de retención. califican como rentas de tal categoría. Añade que la SUNAT fijará la TIM respecto a los tributos que administra o cuya recaudación estuviera a su cargo(15). la misma que está sancionada con multa ascendente al 50% del tributo no retenido. conforme a lo dispuesto en la Primera Disposición Transitoria y Final de dicha Resolución(14). constituye infracción tributaria no efectuar las retenciones establecidas por Ley(13).Contingencias Tributarias y laborales – Infracciones y Sanciones 26 Como puede advertirse. y que el interés diario se aplicará desde la fecha en que se cometió la infracción o. en general. hasta la fecha de su cancelación. en virtud del inciso f) del artículo 34° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta. las empresas o entidades que contratan los servicios de personas a quienes se retribuye con ingresos que. el mismo que incluye la capitalización (numeral 1). cabe indicar que a la infracción materia de análisis le es aplicable el régimen de gradualidad a que se refiere la Resolución de Superintendencia N° 159-2004/SUNAT.

por lo que en caso dichas empresas o entidades hayan incumplido la obligación de retener el Impuesto a la Renta de quinta categoría correspondiente y no hubieran efectuado dentro de los plazos establecidos el pago del tributo que debieron retener. procederá a realizar la determinación de la obligación tributaria respectiva. en su defecto. en el procedimiento contencioso tributario. . estarían incursos en la infracción tipificada en el numeral 13 del artículo 177° del TUO del Código Tributario. respecto de las retribuciones abonadas a sujetos para los cuales dichas retribuciones constituyen rentas de quinta categoría. El tributo no pagado dentro de los plazos establecidos así como las multas deben actualizarse aplicando la TIM fijada por la SUNAT. califican como rentas de quinta categoría. en aquellos casos en que durante la vigencia de las citadas Tablas . considerando. se hubiese incurrido en la infracción tipificada en el numeral 1 del artículo 178° del TUO del Código Tributario al haber declarado un saldo a favor correspondiendo declarar un tributo.2.Si durante la vigencia de las Tablas de Infracciones y Sanciones del TUO del Código Tributario modificadas por el Decreto Legislativo N° 953 y vigentes del 6. la menor base imponible o el mayor crédito fiscal que correspondan. 2. se deberá aplicar una sanción de multa ascendente al 50% de la suma del tributo omitido y el monto declarado indebidamente como saldo a favor. tienen la calidad de agentes de retención. hasta la fecha de su cancelación. En este supuesto. la misma que está sancionada con multa ascendente al 50% del tributo no retenido(16). Las empresas o entidades que contratan los servicios de personas a quienes se retribuye con ingresos que. en virtud de lo dispuesto en el inciso f) del artículo 34° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.2004 al 31. de ser el caso. ¿cuál es la forma en que debe calcularse la sanción de multa aplicable a la comisión de la infracción contemplada en el numeral 1 del artículo 178° del mencionado Código Tributario. entre ellas el TUO del Código Tributario. INFORME N° 105-2009-SUNAT/2B0000 MATERIA: Se formulan las siguientes consultas: 1. PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN SUMILLA: .Contingencias Tributarias y laborales – Infracciones y Sanciones 27 (10%). así como el procedimiento N° 29 del TUPA de la SUNAT.2007.3. en virtud del inciso f) del artículo 34° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta. lo cual realizará en el procedimiento de fiscalización o.En caso que la Administración Tributaria verifique alguna inexactitud en la determinación de la obligación tributaria efectuada por el contribuyente. Bajo el contexto de la modificación efectuada por el Decreto Legislativo N° 953 a las Tablas de Infracciones y Sanciones del Código Tributario. el contribuyente deberá seguir las disposiciones generales que para tal efecto establecen las normas vigentes.

sería la diferencia entre el tributo resultante o el saldo. . en su caso. el segundo párrafo de la Nota 15 de cada una de las Tablas en mención señaló que tratándose de tributos administrados y/o recaudados por la SUNAT. y normas modificatorias (en adelante.2. publicado el 5. publicado el 19. vigentes del 6. Por su parte. cabe indicar lo siguiente: El numeral 1 del artículo 178° del TUO del Código Tributario. aprobado por el Decreto Supremo N° 085-2007-EF. crédito u otro concepto similar determinado indebidamente.Reglamento del Procedimiento de Fiscalización de la SUNAT. . de haber obtenido la devolución. que influyan en la determinación de la obligación tributaria. o 15% de la pérdida indebidamente declarada o 100% del monto obtenido indebidamente. y normas modificatorias.Decreto Legislativo N° 953. que modifica diversos artículos del TUO del Código Tributario. dispone que constituye infracción relacionada con el cumplimiento de las obligaciones tributarias el no incluir en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones y/o retribuciones y/o rentas y/o patrimonio y/o actos gravados y/o tributos retenidos o percibidos.4. y/o aplicar tasas o porcentajes o coeficientes distintos a los que les corresponde en la determinación de los pagos a cuenta o anticipos.1999. publicado el 29. obtenido por autoliquidación o. como producto de la fiscalización. Al respecto. crédito u otro concepto similar o pérdida de dicho periodo o ejercicio. añadía que para estos efectos no se tomará en cuenta los saldos a favor de los periodos anteriores ni los pagos y compensaciones efectuadas. modificado por el artículo 88° del Decreto Legislativo N° 953. TUO del Código Tributario).2004. Ley del Procedimiento Administrativo General.2004 al 31. .2007. crédito u otro concepto similar o pérdida del periodo o ejercicio gravable. las Tablas de Infracciones y Sanciones del TUO del Código Tributario modificadas por el Decreto Legislativo N° 953. crédito u otro concepto similar determinado indebidamente o pérdida indebidamente declarada. En cuanto a la primera consulta. publicada el 11. y el declarado como tributo resultante o el declarado como saldo.8. ANÁLISIS: 1.6. establecieron que a la infracción antes indicada le correspondía una sanción de multa equivalente al 50% del tributo omitido o 50% del saldo. en caso verifique que éste declaró una obligación tributaria mayor a la que le correspondía? BASE LEGAL: . aprobado por el Decreto Supremo N° 135-99-EF.3.Contingencias Tributarias y laborales – Infracciones y Sanciones 28 se hubiese incurrido en dicha infracción al haber declarado saldo a favor cuando correspondía declarar un tributo? 2.2001. . o declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias en las declaraciones. el tributo omitido o el saldo.Texto Único Ordenado del Código Tributario.Ley N° 27444. y/o que generen aumentos indebidos de saldos o pérdidas tributarias o créditos a favor del deudor tributario y/o que generen la obtención indebida de Notas de Crédito Negociables u otros valores similares. ¿La Administración Tributaria puede modificar la determinación de la obligación tributaria efectuada por el contribuyente.2007.2.

2004 al 31.2007. el artículo 76° del citado cuerpo legal dispone que la Resolución de Determinación es el acto por el cual la Administración Tributaria pone en conocimiento del deudor tributario el resultado de su labor destinada a controlar el cumplimiento de las obligaciones tributarias. durante el transcurso del Procedimiento de Fiscalización. y establece la existencia del crédito o de la deuda tributaria. crédito u otro concepto similar correspondiendo declarar un tributo. 2. en tanto que el numeral 1.2004 al 31. no podría ser menor al 50% de la UIT para la Tabla I. que es el supuesto planteado en la consulta. Finalmente.8 del artículo IV del Título Preliminar de la Ley del Procedimiento Administrativo General indica que la autoridad administrativa. se incurrirá en la infracción tipificada en el numeral 1 del artículo 178° del TUO del Código Tributario.2. el inciso a) del artículo 92° del TUO del Código Tributario establece que los deudores tributarios tienen derecho. En ese sentido. y posteriormente. de acuerdo a lo dispuesto en las normas glosadas en los párrafos anteriores. le correspondía la aplicación de una sanción de multa ascendente al 50% de la suma del tributo omitido y el monto declarado indebidamente como saldo a favor. Respecto de la segunda consulta. todos los . en aquellos casos en que un contribuyente presente su Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta determinando inicialmente saldo a favor. así como en el numeral 1. el tercer párrafo de la citada Nota 15 indicaba que en caso se declare un saldo a favor. el monto de la multa será el 50% de la suma del tributo omitido y el monto declarado indebidamente como saldo a favor. el monto aumentado indebidamente y otros conceptos que se tomen como referencia para determinar las multas. en caso corresponda. determine tributo omitido. la que podrá modificarla cuando constate la omisión o inexactitud en la información proporcionada.Contingencias Tributarias y laborales – Infracciones y Sanciones 29 Asimismo. entre otros. sus representantes o abogados y. modificadas por el Decreto Legislativo N° 953 y vigentes del 6. emitiendo la Resolución de Determinación. con el principio de conducta procedimental establecido en el inciso a) del artículo 92° del TUO del Código Tributario. modificado por el Decreto Legislativo N° 953 y vigente del 6. en general. debemos indicar que de acuerdo con lo establecido en el artículo 61° del TUO del Código Tributario. crédito u otro concepto similar. Orden de Pago o Resolución de Multa. cabe señalar que el cálculo anteriormente indicado es sin perjuicio de la aplicación del Régimen de Gradualidad regulado por la Resolución de Superintendencia N° 159-2004/SUNAT y el Régimen de Incentivos previsto en el artículo 179° del TUO del Código Tributario. se debe tener en cuenta que el inciso c) del artículo 180° del TUO del Código Tributario. con la presentación de una Declaración Jurada Rectificatoria. según lo indicado por las Tablas de Infracciones y Sanciones del TUO del Código Tributario.3. la Primera Disposición Complementaria Final del Reglamento del Procedimiento de Fiscalización de la SUNAT señala que el Agente Fiscalizador y el Sujeto Fiscalizado deben cumplir. para lo cual se debía considerar la definición de dichos conceptos contenida en el segundo párrafo de la Nota 15 de cada una de las Tablas en mención.3. De otro lado. los administrados. 20% de la UIT para la Tabla II y 7% de la UIT para la Tabla III. establecía que el tributo omitido. Por su parte. la determinación de la obligación tributaria efectuada por el deudor tributario está sujeta a fiscalización o verificación por la Administración Tributaria. Adicionalmente. a ser tratados con respeto y consideración por el personal al servicio de la Administración Tributaria.2.2007.8 del artículo IV del Título Preliminar de la Ley del Procedimiento Administrativo General. no pagado. A la referida infracción. no retenido o no percibido. Así.

en tanto que el artículo 135° del mencionado TUO señala que puede ser objeto de reclamación. de ser el caso. una vez notificada la Resolución de Determinación. 2. la Orden de Pago y la Resolución de Multa. la menor base imponible o el mayor crédito fiscal que correspondan. la menor base imponible o el mayor crédito fiscal que correspondan. añadiendo que ninguna regulación del procedimiento administrativo puede interpretarse de modo tal que ampare alguna conducta contra la buena fe procesal. . puede modificar la determinación de la obligación tributaria efectuada por el deudor tributario cuando constate la omisión o inexactitud en la información proporcionada. considerando. se deberá aplicar una sanción de multa ascendente al 50% de la suma del tributo omitido y el monto declarado indebidamente como saldo a favor. en consecuencia. debiendo cumplir al hacerlo con el principio de conducta procedimental antes señalado. para lo cual se deberá considerar la definición de dichos conceptos contenida en el segundo párrafo de la Nota 15 de cada una de las citadas Tablas.2007. en cuyo caso al momento de resolver la Administración Tributaria revisará la determinación de la obligación tributaria. Si durante la vigencia de las Tablas de Infracciones y Sanciones del TUO del Código Tributario modificadas por el Decreto Legislativo N° 953 y vigentes del 6.Contingencias Tributarias y laborales – Infracciones y Sanciones 30 partícipes del procedimiento. en caso verificase alguna inexactitud en dicha determinación. sin perjuicio del ejercicio de su facultad de reexamen. en el procedimiento contencioso tributario. En caso que la Administración Tributaria verifique alguna inexactitud en la determinación de la obligación tributaria efectuada por el contribuyente.2004 al 31. la Resolución de Determinación. CONCLUSIONES: 1. el contribuyente puede reclamar ésta. Así pues.3.2. en virtud de su facultad de fiscalización o verificación. realizan sus respectivos actos procedimentales guiados por el respeto mutuo. procederá a realizar la determinación de la obligación tributaria respectiva. considerando. Conforme fluye de las normas glosadas. teniendo en cuenta lo alegado por aquél. Ahora bien. la colaboración y la buena fe. entre otros. la Administración Tributaria. se hubiese incurrido en la infracción tipificada en el numeral 1 del artículo 178° del TUO del Código Tributario al haber declarado un saldo a favor correspondiendo declarar un tributo. en su defecto. el artículo 132° del TUO del Código Tributario establece que los deudores tributarios directamente afectados por actos de la Administración Tributaria podrán interponer reclamación. de ser el caso. procederá a realizar la determinación de la obligación tributaria respectiva. lo cual realizará en el procedimiento de fiscalización o.

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