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UNIVERSIDAD DE ORIENTE NUCLEO NUEVA ESPARTA ESCUELA DE HOTELERIA Y TURISMO PROGRAMA DE CONTADURIA TRIBUTOS II

impuesto sobre la renta

Prof: Juan Bolaos INTEGRANTES: Morillo Gresbriley, 19897365 Cova ismelvi, 20903152 Lopez ramon,

Guatamare, 23 de mayo del 2012

IMPUESTO SOBRE LOA RENTA

Es el impuesto que grava la renta, que se obtiene por el trabajo bajo relacin de dependencia o por el ejercicio de una profesin liberal, as como la ganancia que produce una inversin o la rentabilidad del capital. La definicin legal del ISLR se establece desde 1943, el primer articulo de la ley de impuesto sobre la renta que hasta hoy permanece idntico a pesar de todas las modificaciones, derogaciones y reformas que ha sufrido desde entonces: Articulo 1. Los enriquecimientos anuales netos y disponibles obtenidos en dinero o en especie causaran impuestos segn las normas establecidas en esta ley. Salvo disposicin legal, toda persona natural o jurdica, residente o domiciliada en Venezuela, pagar este impuesto sobre sus rentas de cualquier origen, sea que la causa o la fuente de ingreso est situada dentro del pas o fuera de l. Las personas naturales o jurdicas no residentes o no domiciliadas en Venezuela, estarn sujetas a este impuesto siempre que la fuente o la causa de sus enriquecimientos est u ocurra dentro del pas, aun cuando no tengan establecimiento permanente o base fija en Venezuela, y en caso de poseerlos, tributarn exclusivamente por los ingresos de fuente nacional o extranjera atribuibles a dicho establecimiento permanente o base fija.

Caractersticas: Directo: lo soporta quien lo paga, no se traslada. El tributo se extrae en forma inmediata del patrimonio o crdito. Tiene el contribuyente el mismo la obligacin del pago. Nacional: porque asi lo establece la constitucin en su art. 156 numeral 12. Se le atribuye como competencia al poder publico nacional. Personal: porque toma en cuenta las caractersticas personales o situacin especial de cada contribuyente.

Ordinario: ya que se origina en forma periodica o continua, es decir, que todos los aos se paga el impuesto. Interno: se paga y se persive dentro del pas. Progresivo: crece a medida que aumenta la riqueza del contribuyente, es decir, que a medida que aumenta el enriquecimiento el pago del tributo es mayor. El pago del impuesto es en proporcin a sus ingresos o manifestacin de capacidad contributiva.a mayor ingreso mayor impuesto. Proporcional: porque se aplica un porcentaje, es decir, que existe una relacin constante entre la cuantia y el valor de la riqueza gravada. General: grava el hecho econmico genrico; la renta. Anual: el perido es de un ao (1). La persona natural necesariamente va desde el 01/01 al 31/12. Hay excepcin con las personas jurdicas cuando se crea la compaa y cuando se extingue; que puede tener un periodo fiscal menor a un ao.

Basamento Legal que Rige el ISLR: El texto legal, que rige el ISLR, es la Ley de Impuesto Sobre la Renta, LISLR, publicada en Gaceta Oficial N 38.628 del 16/02/2007. Dicha ley est reglamentada a travs del Reglamento de Impuesto Sobre la Renta RISLR, publicado en la Gaceta Oficial N 5.662 (Extraordinario) del 24/09/2003).

Hecho Imponible ISLR: Presupuesto establecido por la ley para tipificar el tributo y cuya realizacin origina el nacimiento de la obligacin tributaria. Se considera ocurrido el hecho imponible y existente sus resultados:

En las situaciones de hecho, desde el momento que se hayan realizado las circunstancias materiales necesarias para que produzcan los efectos que normalmente les corresponden; y En las situaciones jurdicas, desde el momento en que estn

definitivamente constituidas de conformidad con el derecho aplicable.

Base Imponible ISLR: Magnitud susceptible de una expresin cuantitativa, definida por la ley que mide alguna dimensin econmica del hecho imponible y que debe aplicarse a cada caso concreto a los efectos de la liquidacin del impuesto. Valor numrico sobre el cual se aplica la alcuota del impuesto. Cantidad neta en relacin con la cual se aplican las tasas de impuesto.

Sujetos del ISLR: Sujeto activo de la obligacin tributaria: ente pblico acreedor del tributo. Sujeto pasivo de la obligacin tributaria: sujeto obligado al cumplimiento de las prestaciones tributarias, sea en calidad de: Contribuyente: aquel sujeto pasivo respecto del cual se verifica el hecho imponible. Dicha condicin puede recaer en las personas naturales, personas jurdicas, dems entes colectivos a los cuales otras ramas jurdicas atribuyen calidad de sujeto de derecho y entidades o colectividades que constituyan una unidad econmica, dispongan de

patrimonio y de autonoma funcional. Responsable: sujeto pasivo que sin tener el carcter de contribuyente debe, por

disposicin expresa de la ley, cumplir las obligaciones atribuidas a ste.

Principios del ISLR: Renta mundial: utilizacin de la fuente como criterio prioritario, entendido como reconocimiento del derecho del pas fuente a gravar esos bienes en primer trmino y con discrecionalidad, sin perjuicio de las limitaciones que puedan convenirse en los tratados para evitar la doble tributacin, y a gravar subsidiariamente las rentas de fuente extranjera, reconociendo los crditos por impuesto pagado en el extranjero en virtud del principio de la fuente.

Tipos de desgravmenes: Es la disminucin en la renta gravable y solo es aplicada en las personas naturales que sean pagos domiciliados en el pas por ser contribuyente o carga natural que tenga los soportes. La ley establece dos tipos: Desgravamen nico: como lo estipula la ley en su art 60 las personas naturales residentes en el pas pueden optar por aplicar en desgravamen nico equivalente a 774 u.t = 58.824 Desgravamen detallado: este se deducir del pago de gastos mdicos, pago a institutos entre otros. Nota: Al momento de determinar el ISLR se tomara en cuenta el desgravamen que sea mayor porque la renta gravable ser menor. Requisitos para la procedencia de los desgravmenes. Que los pagos sean efectuados por el contribuyente dentro de un ao gravable. Tener los comprobantes respectivos de dicho pago. En las facturas debe aparecer el Rif del beneficiario del pago. Si varios contribuyentes concurren en el pago de los servicios pagados a instituciones educativa o por primas de seguro HCM, los desgravmenes se dividirn entre ellos.

No proceden los desgravmenes de las cantidades reembolsadas al contribuyente por el patrono, contratista, empresas de seguros o entidades sustitutivas.

Rebajas: Segn el art 61 de la ley de ISLR. Establece que las rebajas son cantidades precisas que se permiten deducir a los impuestos que surjan, al aplicar la tarifa la tarifa correspondiente a los enriquecimientos gravables. Las rebajas se les conceden a las personas naturales residenciadas en el pas y excepcionalmente a las no ubicadas en Venezuela. a) 10 U.T anuales personal por el contribuyente b) 10 U.T anuales por el conyugue no separado de bienes c) 10 U.T anuales por cada ascendente o descendientes directo residente en el pas no da ocasin a esta rebaja los descendientes mayores de edad, a menores de que estn incapacitados para el trabajo o estn estudiando y sean menores de 25 aos. Nota: Las rebajas tienen cierta limitacin: en el caso del numeral 1 no procede cuando los conyugues declaren por separado; y cuando varios

contribuyentes concurran en el mismo sostenimiento de alguna de las personas a que se contrae la ley, las rebajas se dividirn entre ellos. Es menester que el contribuyente este domiciliado o sea domiciliado o sea residente en el pas a los fines que procedan las rebajas de impuesto concedida. Exoneraciones:

Dispensa total o parcial del pago de la obligacin tributaria, concedida por el Poder Ejecutivo, en los casos autorizados por la Ley.

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