Cómo calcular el IGV a pagar?

Operaciones Gravadas y No Gravadas A continuación, mostramos la forma de calcular correctamente el crédito fiscal originado por el IGV proveniente de las compras destinadas conjuntamente a operaciones gravadas y no gravadas y el impuesto a pagar. Nuestro caso está referido a la Editorial "Somos Cultura" S.A., identificada con el RUC N° 46886446. Esta editorial produce y vende publicaciones culturales y otras de carácter comercial sólo en el mercado interno; es decir, no efectúa exportaciones. Las publicaciones culturales se encuentran dentro de los alcances del Artículo 5° y el Apéndice I del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo1, en consecuencia están exoneradas del IGV y constituyen operaciones no gravadas. Cuadro N° 1 EDITORIAL "SOMOS CULTURA" S.A. OPERACIONES GRAVADAS Y NO GRAVADAS AGOSTO 1999 - JULIO 2000 Mes Agosto 1999 Setiembre 1999 Octubre 1999 Noviembre 1999 Diciembre 1999 Enero 2000 Febrero 2000 Marzo 2000 Abril 2000 Mayo 2000 Junio 2000 Julio 2000 Operaciones Gravadas 5,150 6,880 4,410 4,980 5,460 5,700 8,560 7,890 6,735 8,245 5,585 6,350 Operaciones No Gravadas 11,670 12,090 10,070 11,080 10,780 10,500 10,350 11,040 10,000 12,100 10,170 11,560 Descuentos Concedidos (850) (880) (560) (785) (860) (900) (780) (530) (890) (990) (945) (850) Total de Ventas 15,970 18,090 13,920 15,275 15,380 15,300 18,130 18,400 15,845 19,355 14,810 17,060

no se puede determinar si las operaciones de compra son destinadas o no a operaciones gravadas. deberá determinar la proporción del crédito fiscal originado por las compras destinadas conjuntamente a operaciones gravadas y no gravadas. Cuadro N° 2 Registro de Ventas . el crédito fiscal correspondiente a julio del 2000. En el caso que nos ocupa. de los últimos doce meses (ver Cuadro N° 1).410 (9. Las operaciones de venta originan un débito a favor del Estado. De los Registros de Ventas y Compras se obtiene la información adicional necesaria sobre las compras y ventas realizadas en julio del 2000 (Ver Cuadros 2 y 3). requerimos información sobre el detalle de las ventas. Por tal razón.945 131.560 (850) 17. Asimismo.350 11. mientras que las operaciones de compra generan un derecho a crédito fiscal. así como los descuentos concedidos sobre las operaciones gravadas. EL CASO Para desarrollar el caso.40. Dichos bienes se destinarán tanto a la producción de publicaciones gravadas como de libros culturales exonerados del IGV. operaciones gravadas y no gravadas.820) 197.535 Como se ha señalado en un informe en esta edición2.Julio 2000 Nuevos Soles 6.060 (153) Ventas Ventas Gravadas Ventas No Gravadas (-) Descuentos y Bonificaciones otorgadas Bonificaciones otorgadas Total IGV (18%) 1. En consecuencia. se calculará proporcionalmente. la Editorial "Somos Cultura" S. la editorial realizó la compra. deberá identificar y llevar de manera separada la contabilidad de las compras destinadas a operaciones no gravadas.143 CRÉDITO FISCAL . a efectos de no utilizar el IGV pagado como crédito fiscal.A. Sólo podrá utilizar como tal el impuesto que haya gravado sus operaciones gravadas.Total 75.000. de acuerdo con el procedimiento establecido en el Reglamento de la Ley del IGV3. de una impresora y un procesador de textos en julio del 2000 por un monto total de S/.

945 + 131.125 = 33.200 7.820 = S/. 75. 197. Se suman las ventas gravadas y no gravadas de los últimos doce meses.S/.410 .48% S/. S/. 547.000 (1. Se determina el monto total correspondiente a las ventas gravadas realizadas en los últimos doce meses menos los descuentos y bonificaciones otorgados en dichos meses: S/. Se divide el monto determinado en el punto 1 entre el monto determinado en el punto 2 y se halla un coeficiente. previa deducción del impuesto correspondiente a los descuentos y bonificaciones sobre compras gravadas es: S/. netas de descuentos y bonificaciones concedidas: S/. 66.200 (209) El cálculo proporcional del crédito fiscal por las adquisiciones destinadas de manera conjunta a operaciones gravadas y no gravadas se realiza de la siguiente manera: 1.125 2.S/. . 75.El IGV pagado en las adquisiciones destinadas a operaciones gravadas.9. 9820 = S/.160) 50. El factor o coeficiente hallado se multiplica por el total del IGV pagado en las compras realizadas durante el mes de julio (ver Cuadro Nº 3) destinadas conjuntamente a operaciones gravadas y no gravadas. 209 = S/.945 . 197.535 3.Julio 2000 Nuevos Soles 4.66.540 IGV (18%) 756 7.500 40.535 4. Compras Compras destinadas a operaciones gravadas Compras destinadas a operaciones no gravadas Compras destinadas a ventas gravadas y no gravadas (-) Descuentos y Bonificaciones obtenidos sobre compras gravadas Total Cuadro N° 3 Registro de Compras . 756 .

A. al monto que resultó de la suma del impuesto pagado en las adquisiciones destinadas a las operaciones gravadas. la Editorial "Somos Cultura" S.958 En consecuencia.968. 2.2. el crédito fiscal (S/.410. 1. cuenta con un saldo a favor de S/. el mismo que podrá utilizar en los períodos siguientes.958. 990 .411 Crédito fiscal = S/.958 = S/.411 (con redondeo) Para determinar el crédito fiscal del mes.S/.958) determinado según el procedimiento antes descrito. 2.crédito fiscal Impuesto resultante o saldo a favor = S/. 56 = S/.200 x 33.2. . 1968 Saldo a favor = S/.48% = S/. 7. 1.968 En suma. el crédito fiscal del mes de julio del 2000 resultó S/. 547 + 2. 2. se debe restar del impuesto cobrado en las ventas (S/. 2. Impuesto resultante o saldo a favor = Impuesto bruto . 990). IMPUESTO RESULTANTE O SALDO A FAVOR Para determinar el impuesto a pagar o el saldo a favor del contribuyente. se le debe adicionar el crédito fiscal resultante del cálculo proporcional realizado a las adquisiciones destinadas conjuntamente a operaciones gravadas y no gravadas Crédito fiscal = S/.