Cómo calcular el IGV a pagar?

Operaciones Gravadas y No Gravadas A continuación, mostramos la forma de calcular correctamente el crédito fiscal originado por el IGV proveniente de las compras destinadas conjuntamente a operaciones gravadas y no gravadas y el impuesto a pagar. Nuestro caso está referido a la Editorial "Somos Cultura" S.A., identificada con el RUC N° 46886446. Esta editorial produce y vende publicaciones culturales y otras de carácter comercial sólo en el mercado interno; es decir, no efectúa exportaciones. Las publicaciones culturales se encuentran dentro de los alcances del Artículo 5° y el Apéndice I del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo1, en consecuencia están exoneradas del IGV y constituyen operaciones no gravadas. Cuadro N° 1 EDITORIAL "SOMOS CULTURA" S.A. OPERACIONES GRAVADAS Y NO GRAVADAS AGOSTO 1999 - JULIO 2000 Mes Agosto 1999 Setiembre 1999 Octubre 1999 Noviembre 1999 Diciembre 1999 Enero 2000 Febrero 2000 Marzo 2000 Abril 2000 Mayo 2000 Junio 2000 Julio 2000 Operaciones Gravadas 5,150 6,880 4,410 4,980 5,460 5,700 8,560 7,890 6,735 8,245 5,585 6,350 Operaciones No Gravadas 11,670 12,090 10,070 11,080 10,780 10,500 10,350 11,040 10,000 12,100 10,170 11,560 Descuentos Concedidos (850) (880) (560) (785) (860) (900) (780) (530) (890) (990) (945) (850) Total de Ventas 15,970 18,090 13,920 15,275 15,380 15,300 18,130 18,400 15,845 19,355 14,810 17,060

350 11.560 (850) 17. requerimos información sobre el detalle de las ventas.820) 197. se calculará proporcionalmente. el crédito fiscal correspondiente a julio del 2000.945 131.40. así como los descuentos concedidos sobre las operaciones gravadas. En consecuencia. En el caso que nos ocupa. la Editorial "Somos Cultura" S. no se puede determinar si las operaciones de compra son destinadas o no a operaciones gravadas.000.410 (9. Por tal razón. Cuadro N° 2 Registro de Ventas .Julio 2000 Nuevos Soles 6.143 CRÉDITO FISCAL . de los últimos doce meses (ver Cuadro N° 1). Sólo podrá utilizar como tal el impuesto que haya gravado sus operaciones gravadas. deberá determinar la proporción del crédito fiscal originado por las compras destinadas conjuntamente a operaciones gravadas y no gravadas. de acuerdo con el procedimiento establecido en el Reglamento de la Ley del IGV3.A. EL CASO Para desarrollar el caso. Las operaciones de venta originan un débito a favor del Estado. de una impresora y un procesador de textos en julio del 2000 por un monto total de S/. mientras que las operaciones de compra generan un derecho a crédito fiscal. Asimismo. a efectos de no utilizar el IGV pagado como crédito fiscal. De los Registros de Ventas y Compras se obtiene la información adicional necesaria sobre las compras y ventas realizadas en julio del 2000 (Ver Cuadros 2 y 3). Dichos bienes se destinarán tanto a la producción de publicaciones gravadas como de libros culturales exonerados del IGV.535 Como se ha señalado en un informe en esta edición2. la editorial realizó la compra.060 (153) Ventas Ventas Gravadas Ventas No Gravadas (-) Descuentos y Bonificaciones otorgadas Bonificaciones otorgadas Total IGV (18%) 1.Total 75. deberá identificar y llevar de manera separada la contabilidad de las compras destinadas a operaciones no gravadas. operaciones gravadas y no gravadas.

197.535 4.S/.945 .66.160) 50.9. 547.Julio 2000 Nuevos Soles 4. 209 = S/.48% S/. 756 . Se divide el monto determinado en el punto 1 entre el monto determinado en el punto 2 y se halla un coeficiente. Se determina el monto total correspondiente a las ventas gravadas realizadas en los últimos doce meses menos los descuentos y bonificaciones otorgados en dichos meses: S/.500 40.125 2. 75.125 = 33.000 (1. .S/. 66.200 (209) El cálculo proporcional del crédito fiscal por las adquisiciones destinadas de manera conjunta a operaciones gravadas y no gravadas se realiza de la siguiente manera: 1. 75. El factor o coeficiente hallado se multiplica por el total del IGV pagado en las compras realizadas durante el mes de julio (ver Cuadro Nº 3) destinadas conjuntamente a operaciones gravadas y no gravadas. S/. 9820 = S/. previa deducción del impuesto correspondiente a los descuentos y bonificaciones sobre compras gravadas es: S/.945 + 131.535 3.El IGV pagado en las adquisiciones destinadas a operaciones gravadas.820 = S/. netas de descuentos y bonificaciones concedidas: S/. Se suman las ventas gravadas y no gravadas de los últimos doce meses.410 .540 IGV (18%) 756 7. 197. Compras Compras destinadas a operaciones gravadas Compras destinadas a operaciones no gravadas Compras destinadas a ventas gravadas y no gravadas (-) Descuentos y Bonificaciones obtenidos sobre compras gravadas Total Cuadro N° 3 Registro de Compras .200 7.

el crédito fiscal (S/. se debe restar del impuesto cobrado en las ventas (S/.958.410.411 (con redondeo) Para determinar el crédito fiscal del mes. el mismo que podrá utilizar en los períodos siguientes.411 Crédito fiscal = S/.S/. se le debe adicionar el crédito fiscal resultante del cálculo proporcional realizado a las adquisiciones destinadas conjuntamente a operaciones gravadas y no gravadas Crédito fiscal = S/.958 En consecuencia. 2.968.2.958 = S/. la Editorial "Somos Cultura" S. Impuesto resultante o saldo a favor = Impuesto bruto . IMPUESTO RESULTANTE O SALDO A FAVOR Para determinar el impuesto a pagar o el saldo a favor del contribuyente. 1.2. el crédito fiscal del mes de julio del 2000 resultó S/. al monto que resultó de la suma del impuesto pagado en las adquisiciones destinadas a las operaciones gravadas.200 x 33. 990). 7. 2. 2. 1. 990 . 2.A. 547 + 2. .958) determinado según el procedimiento antes descrito.48% = S/. 1968 Saldo a favor = S/.crédito fiscal Impuesto resultante o saldo a favor = S/. 56 = S/.968 En suma. cuenta con un saldo a favor de S/.

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