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Estado de Flujos de Efectivo (Explicacin Pronunciamiento No.8 C.T.C.P.

C.P. Carlos Mario Restrepo Pineda

Curso virtual Contabilidad en las organizaciones - SENA. TEMA: La contabilidad como un proceso 4.3 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO - Ejemplo:
COTECO S.A. BALANCE GENERAL 31-12-X1 ACTIVOS Corriente Efectivo y equivalente Cuentas por cobrar Inventarios Inversiones en acciones Total activo corriente PASIVOS Corriente Cuentas por pagar a proveedores Obligaciones laborales Impuestos por pagar Obligaciones bancarias Total pasivo corriente

1,800 10,200 17,000 6,000 35,000

15,000 5,000 1,500 8,500 30,000

No corriente Propiedades, planta y equipo Terreno Edificio Muebles Vehculos Depreciacin acumulada Total propiedades, planta y equipo Valorizaciones propiedades, planta y equipo

No corriente Pasivo a largo plazo 100,000 Obligaciones laborales 98,000 Obligaciones largo plazo 56,000 Total pasivo a largo plazo 85,000 Total pasivo -60,000 279,000 Patrimonio Capital suscrito 286,000 Reservas Revalorizacin del patrimonio Utilidades del perodo Supervit por valorizacin total patrimonio 600,000 Total pasivo y patrimonio

28,000 150,000 178,000 208,000

40,000 21,000 30,000 15,000 286,000 392,000 600,000

Total activo

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COTECO S.A. BALANCE GENERAL 31-12-X2 ACTIVOS Corriente Efectivo y equivalente Cuentas por cobrar Inventarios Inversiones en acciones Total activo corriente PASIVOS Corriente Cuentas por pagar a proveedores Obligaciones laborales Impuestos por pagar Obligaciones bancarias

38,700 12,000 20,000 16,800

20,000 8,000 18,000 2,000 48,000

87,500 Total pasivo corriente

No corriente Propiedades, planta y equipo Terreno Edificio Muebles Vehculos Depreciacin acumulada Total propiedades, planta y equipo Valorizaciones propiedades, planta y equipo

No corriente Pasivo a largo plazo 120,000 Obligaciones laborales 117,000 Obligaciones largo plazo 106,000 Total pasivo a largo plazo 161,000 Total pasivo -94,500 409,500 Patrimonio Capital suscrito 320,000 Reservas Revalorizacin del patrimonio Utilidades del perodo Supervit por valorizacin total patrimonio 817,000 Total pasivo y patrimonio

30,000 190,000 220,000 268,000

100,000 27,000 47,000 55,000 320,000 549,000 817,000

Total activo

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COTECO S.A. Estado de resultados Enero 1 a diciembre 31 de 19X2 Ventas Ajustes por inflacin Ventas ajustadas Costo de mercancia vendida Ajuste por inflacin Utuludad bruta Gastos generales Laborales Ventas y administrativos Depreciacin Ajuste por inflacin Utilidad operacional Otros ingresos y gastos Utilidad venta de inversiones rendimientos inversiones Ajuste por inflacin Gastos financieros Ajuste por inflacin Utilidad antes corr. Monetaria Correccin monetaria Utilidad antes de impuestos Provisin impuestos Utilidad del perodo 360,000 40,000 400,000 170,000 25,000 195,000 205,000

70,000 40,000 22,500 15,500

148,000 57,000

1,200 1,800 300 -25,000 -4,000

-25,700 31,300 47,000 78,300 -23,300 55,000

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COTECO S.A. Estado de flujos de efectivo Mtodo Directo Enero 1 a diciembre 31 de 19X2 Activdades de operacin Recaudo de clientes Pagos a empleados Pagos a proveedores Pagos otros gastos vantas y administracin Efectivo generado en actividades de operacin Pagos gastos financieros pago impuestos Rendimiento inversiones Flujo de efectivo neto en actividades de Operacin Actividades de inversin Compra propiedad, planta y equipo Compra de inversiones Venta de inversiones Flujo de efectivo neto en actividades de inversin Actividades de financiacin Emisin de acciones Nuevas obligaciones a largo plazo Pago obligaciones a largo plazo Pago obligaciones bancarias Pago de dividendos Flujo de efectivo neto en actividades de financiacin Aumento en el efectivo Efectivo 31-12-X1 Efectivo 31-12-X2 358,200 -65,000 -162,800 -40,000 90,400 -25,000 -6,800 1,800 60,400

-30,000 -12,000 4,000

-38,000

60,000 50,000 -80,000 -6,500 -9,000

14,500 36,900 1,800 38,700

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COTECO S.A. Estado de flujos de efectivo Mtodo Indirecto Enero 1 a diciembre 31 de 19X2 Activdades de operacin Utilidad del perodo Partidas que no afectan el efectivo: Depreciacin Ajustes por inflacin Utilidad en venta de inversiones Efectivo generado en actividades de operacin Cambios en partidas operacionales: - Aumento En Cuentas por cobrar + Disminucin en inventarios + Aumento en cuentas por pagar +Aumento en obligaciones laborales +Aumento En Impuestos por pagar Flujo de efectivo neto en actividades de Operacin Actividades de inversin Compra propiedad, planta y equipo Compra de inversiones Venta de inversiones Flujo de efectivo neto en actividades de inversin Actividades de financiacin Emisin de acciones Nuevas obligaciones a largo plazo Pago obligaciones a largo plazo Pago obligaciones bancarias Pago de dividendos Flujo de efectivo neto en actividades de financiacin Aumento en el efectivo Efectivo 31-12-X1 Efectivo 31-12-X2 55,000

22,500 -42,800 -1,200

-21,500 33,500

-1,800 2,200 5,000 5,000 16,500

26,900

60,400

-30,000 -12,000 4,000

-38,000

60,000 50,000 -80,000 -6,500 -9,000

14,500 36,900 1,800 38,700

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SUPUESTOS:

1. Se obtuvieron $50,000 por obligaciones a largo plazo y $60,000 por la emisin de acciones. 2. Se aplicaron utilidades as: 60% para dividendos 40% para reservas. 3. Se adquiri un vehculo por $60,000 y muebles por 40,000; se pago por los mismos $30,000 en efectivo y el resto se financi a largo plazo. 4. Se compraron inversiones adicionales en efectivo por $12.000 5. Se vendieron en efectivo inversiones por $4,000 (costo ajustado $2,800)

NOTAS AL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO (Mtodo directo e indirecto) 1. EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO. En este rublo se incluyen el dinero en caja y bancos, depsitos de ahorro y todas las inversiones en montos fijos de efectivo con plazo no superior a tres meses. El efectivo y equivalentes de efectivo incluyen los siguientes montos en el balance: Caja y bancos Inversiones a corto plazo Efectivo y equivalentes $ 5,000 $33,700 $38,700 $ 1,500 300 $ 1,800

2. Correccin monetaria en inventarios y en costo de ventas. Del total del ajuste por inflacin en inventarios del periodo $30,200, el saldo del inventario en 31-12-X2 contiene $5,200 y la diferencia por $25,000 se llev a costo de la mercanca vendida. 3. Propiedades, planta y equipo. Durante el perodo se adquirieron propiedades, planta y equipo consistente en: Vehculo Muebles $60,000 40,000

Se pago en efectivo $30,000 y el resto se financi con una obligacin a 36 meses.

4. Correccin monetaria durante 19X2 CORRECCION MONETARIA Patrimonio Depreciacin acumulada Ventas Otros ingresos 17,000 12,000 40,000 300 65,000 Propiedad planta y equipo 5,200 Inventarios 1,600 Inversiones 25,000 Costo mercanca vendida 15,500 Gastos generales 4,000 Otros gastos

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69,300

116,300 47,000 Utilidad por exposicin a la inflacin

De donde se toman estos datos: Ajuste a las cuentas de balance: Ajuste a propiedades planta y equipo: Ajuste a inventarios Ajuste a inversiones Ajuste al patrimonio Ajuste depreciacin acumulada Ajuste cuentas de balance Ajuste cuentas de resultado Utilidad por exposicin a ala inflacin

$65,000 5,200 1,600 - 17,000 - 12,000 42,800 4,200 $47,000

EXPLICACIN MTODO DIRECTO


ACTIVIDADES DE OPERACIN (MTODO DIRECTO)
Recaudo de clientes: Ventas - Aumento en cuentas por cobrar 360,000-1,800=358,200 Pagos a empleados: Obligaciones Laborales X1+ Gasto del periodo - Obligaciones Laborales X2 5,000+28,000+70,000-8,000-30,000=65,000 Pagos a proveedores: Cuen. por pag. a prov. X1 + C.M.V.- Cuen. por pag. a prov. X2 + Aum. del Inventario 15,000+170,000 -20,000 -2,200=162,800 Pagos otros gastos ventas y administracin: Gasos generales ventas y administracin=40,000: Pagos Gasotos financieros Gastos Finacieros=25,000 Pago impuestos: Imp. Por pag. X1 + Provisin impuesto - Imp por pag. X2 1,500+23,300-18,000=6,800 Rendimiento inversiones: Rendimiento inversiones=1,800

EXPLICACIN MTODO INDIRECTO


ACTIVIDADES DE OPERACIN (MTODO INDIRECTO) Utilidad del perodo: Utulidad del perodo=55,000

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Depreciacin: Gasto depreciacin=22,500 Ajuste por Inflacin cuentas de cuentas de balance: Ajuste por Inflacin cuentas de balance=42,800 Utilidad en venta de inversiones: Utilidad en venta de inversiones=1,200 Aumento en cuentas por cobrar: Cuentas por cobrar X2- Cuentas por cobrarX1 12,000-10,200=1,800 Disminucin en Inventarios: Inventario X2 -Inventario X1 - Ajuste por inflacin inventario 20,000-17,000-5200=-2,200 Aumento en cuentas por pagar: Cunetas por pagar X2 - Cuentas por pagar X2 20,000-15,000=5,000 Aumento Obligaciones laborales: Oblig. Laborales X2 - Oblig. Laborales X1 8,000+30,000-5,000-28,000=5,000 Aumento en impuerstos por pagar: Impuestos por pagae X2 - Impuestos por pagarX1 18,000-1,500=16,500

EXPLICACIN DE LAS ACTIVIDADES DE INVERSIN Y FINANCIACIN


ACTIVIDADES DE INVERSIN (AMBOS MTODOS) Ver Supuestos ACTIVIDADES DE FINANCIACIN (AMBOS MTODOS)
Pago de obligaciones a largo plazo: Oblig. Largo plazo X1 + Nuevas oblig. Largo plazo + Finan. largo plazo activos -Oblig largo plazo X2 150,000+50,000+70,000-190,000=80,000 Pago obligaciones bancarias: Obligaciones bancarias X2 -Obligaciones bancarias X1 2,000-8,500= -6,500 Pago de dividendos: Utilidades del periodo X1 * 60% 15,000 * 60%=9,000

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BIBLIOGRAFA
- LEGIS EDITORES. Rgimen Contable Colombiano. - BLANCO LUNA, Yanel. Normas Nacionales e Internacionales de Contabilidad. Santaf de Bogot: Editora REOSGA, 1997. - ESTUPIAN GAITN, Rodrigo. Estado de Flujos de efectivo: Con Base en el Pronunciamiento No. 8 del Consejo Tcnico de la Contadura Pblica. Santaf de Bogot: Editora ROESGA, 1997. - CONSEJO TECNICO DE LA CONTADURIA PUBLICA. Pronunciamiento No. 8. Santaf de Bogot: Editora ROESGA, 1997. INTERNATIONAL ACCOUNTING STANDARDS COMMITTEE. Normas Internacionales de Contabilidad. Mxico: Editado por el Instituto Mexicano de Contadores Pblicos, 1994. ISBN 968-696428-2