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Pago Bimestreal Del IETU a Partir de Mayo 2012

Pago Bimestreal Del IETU a Partir de Mayo 2012

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IETU PAGO BIMESTREAL. Decreto del 30 de marzo de 2012. Art. 2.3.

El 30 de marzo de 2012 se publicó en el Diario Oficial de la Federación el “Decreto que compila diversos beneficios fiscales y establece medidas de simplificación administrativa.” (Decreto), donde como su nombre lo indica, se agrupan diversos estímulos fiscales que desde hace años fueron publicados y además se establecen nuevos estímulos. En dicho Decreto se prevé como una medida de simplificación administrativa, orientada a los contribuyentes de: pequeña y mediana capacidad administrativa, La opción para determinar los pagos provisionales del IETU de los meses impares del ejercicio considerando el IETU que efectivamente hubieran pagado, correspondiente a los dos meses inmediatos anteriores (Art. 2.3. del Decreto).
Mes impar al que corresponde el pago provisional del impuesto empresarial a tasa única Enero Meses inmediatos anteriores al que corresponde para determinar el impuesto empresarial a tasa única Noviembre-diciembre del ejercicio inmediato anterior Enero-Febrero Marzo-Abril Mayo-Junio Julio-Agosto Septiembre-Octubre

Marzo Mayo Julio Septiembre Noviembre

Es decir, se sumará el IETU efectivamente pagado en dichos dos meses inmediatos anteriores a aquél al que corresponda el pago provisional que se calcula, el resultado se dividirá entre dos y se obtendrá el importe del pago provisional correspondiente al mes impar, sin que proceda acreditamiento alguno. Es decir:

JCMS Consultores Empresariales, S.C.

1

/ 2= Septiembre + Octubre Resultado DICIEMBRE 2012.000.3. Estén obligados a presentar la información alternativa al dictamen 3.000. / 2= Enero + Febrero 2012 Resultado ABRIL 2012.C. 2.00 pero el valor de su activo supere $69. Sus ingresos acumulables excedan de $40. MARZO 2012. / 2= Resultado AGOSTO 2012. JULIO 2012. SEPTIEMBRE 2012.607.00 4. Resultado FEBRERO 2012. Meses impares por los que puede optarse por aplicar la facilidad Meses inmediatos anteriores que se consideran para determinar el pago del mes impar Noviembre + Diciembre 2011 = Fórmula Meses pares en que los pagos provisionales del IETU deberán determinarse conforme a la ley de la materia ENERO 2012. 2 .000. NOVIEMBRE 2012. = / 2= Marzo + Abril 2012 = Mayo + Junio 2012 = Julio + Agosto 2012 = Resultado JUNIO 2012. MAYO 2012. Están obligados a dictaminar sus estados financieros de conformidad con el artículo 32-A del Código Fiscal de la Federación 2. Decreto del 30 de marzo de 2012. Art. = / 2= La opción para determinar así los pagos provisionales del IETU de los meses impares no será aplicable para los siguientes contribuyentes que: 1.IETU PAGO BIMESTREAL.920.000. S.00 o en cada uno de los meses del ejercicio inmediato anterior el número de trabajadores que les hubieran prestado servicios exceda de 300 JCMS Consultores Empresariales. Sus ingresos acumulables no excedan de $40. / 2= Resultado OCTUBRE 2012.

considerando el caso de la empresa “X. JCMS Consultores Empresariales. Decreto del 30 de marzo de 2012. 2. Art.” quien desea comparar el importe que le correspondería cubrir en sus pagos provisionales del IETU de aplicar la opción del Decreto o determinar todos conforme a la LIETU. de C.IETU PAGO BIMESTREAL.V. 3 .C. S.3. Los contribuyentes que inicien operaciones en un mes par deberán calcular el impuesto por dicho mes de acuerdo con la LIETU y podrán ejercer la opción del Decreto en su segundo mes de operación.A. Debe tenerse en cuenta que: 1. Quienes opten por determinar los pagos provisionales en los términos del Decreto deberán aplicarlo hasta el último mes del mismo ejercicio 2. sin que proceda acreditamiento alguno 3. El incumplimiento en alguno de los pagos provisionales determinados de conformidad con el Decreto dará lugar a que en los meses subsecuentes se deban efectuar los pagos en los términos de la LIETU 4. El SAT podrá expedir las reglas de carácter general necesarias para la correcta y debida aplicación del Decreto CASO PRÁCTICO A continuación se ejemplifica cómo podrán determinarse los pagos provisionales del IETU bajo esta opción. S. pagando exclusivamente por éste mes el mismo monto del pago provisional del mes inmediato anterior efectivamente realizado.

21 220.42 826.14 1.193.14 8.316.304.784.241.156.77 299.667.463.06 8.00 $8.74 215.77 10.673.302.594. Para el ejercicio 2012.724.361.391.524. Octavo del Decreto).271.67 17.51 7.79 7.57 70.3.422.63 1.14 227.720.590.681. 2.51 4.45 16.28 605.31 28. la facilidad de determinar los pagos provisionales de los meses impares con base en el promedio de los dos meses inmediatos anteriores sólo aplicará a partir del pago provisional de mayo 2012 (Art.222.396.08 33.318. S.93 JCMS Consultores Empresariales.950.25 3.50% 17.558.80 25.232..50% $773.04 3.64 1.00 $3.967.Primero se calculan los pagos provisionales de 2012 considerando el procedimiento de la LIETU: Primer semestre.056.912.229.24 119.67 $37.214.543.17 2.967.686.20 3.368.00 $13.777.074.64 $95. I.IETU PAGO BIMESTREAL.89 5.00 768.743.58 119.33 6.194.00 $6.780.811. Concepto Ingresos gravados para IETU acumulados del período Deducciones del IETU acumuladas del período Base para el IETU Tasa IETU causado Crédito IETU por salarios acumulado del período Crédito IETU por contribuciones de seguridad social acumulado al período Crédito fiscal del período actualizado por inversiones realizadas de 1998 a 2007 Crédito fiscal del período actualizado por inventarios ISR propio por acreditar del período contra el IETU IETU a cargo Pagos provisionales del IETU de períodos anteriores IETU a pagar en el pago provisional Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio $2.800.74 $41.38 119.36 2.860.905.33 Menos: Igual: Por: Igual: Menos: Menos: Menos: Menos: Menos: Igual: Menos: Igual: 5.625.40 83.768.528.531.84 4.50% 17.42 7.00 $11.743.408.11 167.072.57 5.444.83 17.743.418.54 $1.610.192.421.730.791.52 1. Decreto del 30 de marzo de 2012.870.305.17 215.054.67 220.16 42.93 50.743.374.071.50% $981.58 $4. 4 .982.32 55.082.85 807.16 17.842.889.567.00 2.10 $1.C.37 17.71 441.829.611.043.054.265.633.97 111.64 0 $119.29 139.313.542.085.052.537.055.94 3.999. Art.64 $0.457.09 116.821.23 5.313.50% $423.055.60 261.311.10 261.50% $229.927.

34 223.45 379.571.539.88 12.356.579.00 $45.849.630.875. Concepto Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Menos: Igual: Por: Igual: Menos: Menos: Menos: Menos: Menos: Igual: Menos: Igual: Ingresos gravados para IETU acumulados del $15. $ 95.61 Pagos provisionales del IETU de períodos 299.236.666.00 $27. 2.826.93 $ 33. Art.55 Más: Igual: Entre: Igual: JCMS Consultores Empresariales.999.587.094.87 17.217.63 1.74 76.13 9.50% 7.73 9.056.636.393.719.148.391.246.430.631.32 10.403.00 II.608.883.50% 17.74 Crédito IETU por salarios acumulado del 195.032.085.78 512.180.50% 17. conforme al Decreto $ 50. INPAR 2.27 21.60 $2.217.178.75 84.56 $32.634.56 15.IETU PAGO BIMESTREAL.155.751.025.379.00 $22.338.595..74 III. MAYO 2012.598.162.685.68 6.831.82 período Crédito IETU por contribuciones de seguridad 59.85 8.225.21 344.049.082.358.55 $ 39.08 1.47 92.43 IETU IETU a cargo 297.319.454.292.558.25 1. 5 .763.050.70 19.887.50 $2.917.99 14.082.739.94 Suma $ 100.083.66 $0.12 594.03 9.169.273. S.670.845.025. $ 4.775.914.34 $ 146.11 $182.78 Tasa 17.988.53 inversiones realizadas de 1998 a 2007 12.A continuación se muestra la determinación de los pagos provisionales en los meses impares y el cambo en los mese nones.311.00 período 6.806.369. MESES A LOS QUE APLICA ESTIMULO ENERO MARZO MAYO JULIO SEPTIEMBRE NOVIEMBRE TOTAL IMPORTES 0 0 $ 50.699.24 305.950.60 344.64 250.017. CON ESTIMULO FISCAL Concepto IMPORTES IETU efectivamente pagado en el mes inmediato anterior ABRIL 2012.666.51 social acumulado al período Crédito fiscal del período actualizado por 7.16 IETU efectivamente pagado en el segundo mes anterior MARZO 2012.557.40 8.309.546.082.733.42 278.874.219.303.29 12.15 13.96 $1.60 299.432.50% 17.78 anteriores IETU a pagar en el pago provisional $0.267. Decreto del 30 de marzo de 2012.50 $2. Segundo semestre.448.246.72 413.85 $34.68 1.3.-DETERMINACION DE PAGO PROVISIONAL DE MAYO 2012.13 17.00 $17.00 $25.605.12 594.50% IETU causado $1.27 16.11 7.854.C.22 Deducciones del IETU acumuladas del período Base para el IETU 9.45 379.91 13.155.567.104.063.526.268.311.222.464.667.449.558.275.00 $19.56 67.01 412..66 11.28 $3.006.108.Se muestran los pagos provisionales de IETU a pagar de acuerdo al estimulo o beneficio fiscal del 30 de marzo de 2012.526.319.46 1.50% 7.553.93 $ 22.107.01 412.161.84 Crédito fiscal del período actualizado por inventarios ISR propio por acreditar del período contra el 1.783.35 102.971.10 Dos 2 Pago provisional promedio a enterar MAYO 2012.589.

93 $ 50.686.777.594.29 2.50% 17.271.33 50. SIN Y CON ESTIMULO MES AÑO CON ESTIMULO FISCAL $ $ 119.67 $270.967.00 acumulados del período Deducciones del IETU acumuladas del 5.633. Y NO CONFUNDIRSE Y TOMAR LOS DATOS DEL CALCULO NORMAL.052.16 $ 4.271.361. NOTA DEL AUTOR: SI SE OPTA POR EL ESTIMULO.542.542.94 $ 95. PARA LO CUAL HAY QUE TOMAR LOS DATOS CORRECTOS. Art.229.2.052.33 período Base para el IETU 7.686.780. 2.-CEDULA DE DETERMINACION DE PAGOS PROVISIONALES SIN Y CON ESTIMULO Concepto Junio NORMAL Junio CON ESTIMULO Menos: Igual: Por: Igual: Menos: Menos: Menos: Menos: Ingresos gravados para IETU $13.00 $13.42 10.C.77 6.97 Crédito IETU por salarios acumulado del 167.77 inversiones realizadas de 1998 a 2007 Crédito fiscal del período actualizado por 10. S.743.594.210.1.55 CALCULO NORMAL ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE TOTALES 2012 2012 2012 2012 2012 2012 2012 2012 2012 2012 2012 2012 $ $261. JUNIO 2012.16 $ 41.912.311.64 $ $ $ 95.743.64 119. 6 .633.08 período Crédito IETU por contribuciones de 50.780.IETU PAGO BIMESTREAL.361. CAMBIARAN LOS PAGOS PROVISIONALES.999.3. Decreto del 30 de marzo de 2012.777.50% IETU causado $1.222.155.08 167.67 7.33 seguridad social acumulado al período Crédito fiscal del período actualizado por 6.611.311. NON 2.999.-CEDULA DE PAGOS PROVISIONALES.611.67 Tasa 17.97 $1.222.94 $ 4.33 5.229.42 inventarios JCMS Consultores Empresariales.

590.93 826.31 JULIO 2012.60 270.912.16 $ 41.93 ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE TOTALES 2012 2012 2012 2012 2012 2012 2012 2012 2012 2012 2012 2012 $ $299.155.967.31 IETU efectivamente pagado en el segundo mes anterior MAYO 2012.93 $37. $ 50.86 Dos 2 Pago provisional promedio a enterar JULIO 2012. Decreto del 30 de marzo de 2012.64 $ $ 95.751. NON 2.94 $ 4.16 $ 50.155.00 CON ESTIMULO FISCAL $ 119. conforme al Decreto $ 39.751.-DETERMINACION DE PAGO PROVISIONAL DE JULIO 2012.60 $339.29 $29.743.791.55 $29. 7 .C. CON ESTIMULO FISCAL Concepto IMPORTES IETU efectivamente pagado en el mes inmediato anterior JUNIO 2012. $29.94 $ 4.4.311.3. INPAR 2.60 261.791.67 $37.53 JCMS Consultores Empresariales.IETU PAGO BIMESTREAL.348.999.3.310. 2. Art.77 299. S.503.558.93 Más: Igual: Entre: Igual: AGOSTO 2012.-CEDULA DE PAGOS PROVISIONALES.93 $0.590.743.558. Menos: ISR propio por acreditar del período contra el IETU Igual: IETU a cargo Menos: Pagos provisionales del IETU de períodos anteriores Igual: IETU a pagar en el pago provisional 826.348.999.55 Suma $ 79. SIN Y CON ESTIMULO MES AÑO CALCULO NORMAL $ 119.558.31 $ 39.311.77 299.64 $ $ 95.348.210.

546.733.558.IETU PAGO BIMESTREAL.355.275.45 Pagos provisionales del IETU de 299.88 Tasa 7. 2.64 período Crédito IETU por contribuciones de 67.275.50% 7.148.45 344. $ 39.74 67.74 seguridad social acumulado al período Crédito fiscal del período actualizado por 8. 8 .082. Decreto del 30 de marzo de 2012.751.783.666.845.082.11 período Base para el IETU 10.358.08 contra el IETU IETU a cargo 344.546.85 $5.-CEDULA DE DETERMINACION DE PAGOS PROVISIONALES SIN Y CON ESTIMULO Concepto Agosto NORMAL Agosto CON ESTIMULO Menos: Igual: Por: Igual: Menos: Menos: Menos: Menos: Menos: Igual: Menos: Igual: Ingresos gravados para IETU $17.11 6.50 $1.539.C. INPAR 2.763.763.03 8.063.00 acumulados del período Deducciones del IETU acumuladas del 6.85 Dos 2 Pago provisional promedio a enterar SEPTIEMBRE conforme al Decreto 2012.148.845.56 inventarios ISR propio por acreditar del período 1. 2.733.225.56 14.08 1.-DETERMINACION DE PAGO PROVISIONAL DE SEPTIEMBRE 2012.553.310.107. S.355.92 IETU efectivamente pagado en el segundo mes anterior JULIO 2012.03 inversiones realizadas de 1998 a 2007 Crédito fiscal del período actualizado por 14.783.93 Suma $ 45.88 10.92 SEPTIEMBRE 2012.60 339.93 Más: Igual: Entre: Igual: JCMS Consultores Empresariales.666. CON ESTIMULO FISCAL Concepto IMPORTES IETU efectivamente pagado en el mes AGOSTO inmediato anterior 2012.6. $ 22.107. $5.539.00 $17.53 períodos anteriores IETU a pagar en el pago provisional $45.64 223.063.883.5. Art.358.883.3.225.50% IETU causado $1.082.50 Crédito IETU por salarios acumulado del 223.082.

OCTUBRE 2012.68 1.8.11 $44.38 períodos anteriores IETU a pagar en el pago provisional $32.50% IETU causado $2.85 $32.056.971.743.12 412.12 Pagos provisionales del IETU de 379. 2.056.00 $0.743.64 $ $ 95.996.31 $ 39. S.667.311.70 inventarios ISR propio por acreditar del período 1.587.24 período Crédito IETU por contribuciones de 84.220.68 contra el IETU IETU a cargo 412.464.338.29 11.553.16 $ 41.27 Tasa 17.73 período Base para el IETU 13. Art.73 8.670.7.854.874.93 $0.685.55 $29.24 278.11 CON ESTIMULO FISCAL $ 119. NON 2.93 $5.01 367. SIN Y CON ESTIMULO MES AÑO CALCULO NORMAL $ 119.311.47 84.391.50 $2.854.636.667.670.220.391.046.38 2.IETU PAGO BIMESTREAL.348.64 $ $ 95.971.464.00 $22.006.217.92 $ 22.C.-CEDULA DE DETERMINACION DE PAGOS PROVISIONALES SIN Y CON ESTIMULO Concepto Octubre NORMAL Octubre CON ESTIMULO Menos: Igual: Por: Igual: Menos: Menos: Menos: Menos: Menos: Igual: Menos: Igual: Ingresos gravados para IETU $22. 9 .3.999.006.27 13.155.319.319.999.63 $ 367. Decreto del 30 de marzo de 2012.685.587.94 $ 4.94 $ 4.874.636.355.93 ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE TOTALES 2012 2012 2012 2012 2012 2012 2012 2012 2012 2012 2012 2012 $ $ 340.16 $ 50.47 seguridad social acumulado al período Crédito fiscal del período actualizado por 11.338.00 acumulados del período Deducciones del IETU acumuladas del 8.107.50% 17.751.50 Crédito IETU por salarios acumulado del 278.29 inversiones realizadas de 1998 a 2007 Crédito fiscal del período actualizado por 17.608.912.-CEDULA DE PAGOS PROVISIONALES.70 17.608.75 JCMS Consultores Empresariales.00 $45.246.217.

999.93 $44.992.10. NON 2. Decreto del 30 de marzo de 2012.22 9.55 $29.082.11 $182.46 2.605.IETU PAGO BIMESTREAL.75 $ 33.553.311.155.85 445. 10 .2012 $44.34 Más: Igual: Entre: Igual: DICIEMBRE 2012.348.032.751.579.996.432. $ 22.082. INPAR 2. 2012.56 $32.743.16 $ 50.22 período Igual: Base para el IETU 17.311.912.743.94 $ 4.78 Por: Tasa 7.66 $ $ $ 556.-CEDULA DE PAGOS PROVISIONALES.00 $45. CON ESTIMULO FISCAL Concepto IMPORTES IETU efectivamente pagado en el mes inmediato anterior OCT.C.92 $ 22.3.319.775.93 Suma $ 67.032.887.050.85 $34.74 JCMS Consultores Empresariales. 2. S.93 $5.93 $0.432.67 Dos 2 Pago provisional promedio a enterar NOV.00 acumulados del período Menos: Deducciones del IETU acumuladas del 9.00 $27.049.34 ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE TOTALES 2012 2012 2012 2012 2012 2012 2012 2012 2012 2012 2012 2012 $ 119.50% 7.996.64 $ $ 95.049.31 $ 39. SIN Y CON ESTIMULO MES AÑO CALCULO NORMAL CON ESTIMULO FISCAL $ 119.605.999.64 $ $ 95.309.887.94 $ 4. NOVIEMBRE 2012. conforme al Decreto $ 33.775.78 17.16 $ 41.355.00 $0.9.050.-CEDULA DE DETERMINACION DE PAGOS PROVISIONALES SIN Y CON ESTIMULO Diciembre Diciembre Concepto CON NORMAL ESTIMULO Ingresos gravados para IETU $27.971.-DETERMINACION DE PAGO PROVISIONAL DE NOVIEMBRE 2012.11.550. Art.50% Igual: IETU causado $3.319.107.75 IETU efectivamente pagado en el segundo mes anterior SEP.553. 2012.74 $3.935.

743.43 512.62 $ 8.61 $ 81.3.526.61 594.93 $ 39.85 $5.971.84 1.51 13.93 $ 50.575. 2.56 $ 22.579.751.567.292.33 2012 $0.222.51 13.64 FEBRERO 2012 $ $ MARZO 2012 $ 95.267.61 445.53 21. S.17 Antes de aplicar el Decreto es conveniente proyectar el flujo de efectivo para estimar el impacto que tendría la determinación de los pagos provisionales del IETU. 11 JCMS Consultores Empresariales.16 MAYO 2012 $ 41. SIN Y CON ESTIMULO COMPARATIVO CON CALCULO MES AÑO ESTIMULO NORMAL FISCAL $ $ 119.534.222.55 JUNIO 2012 $37.567.93 $29. .348.94 $ 95.912.025.64 $ 2012 $182.107. Menos: Crédito IETU por salarios acumulado del período Menos: Crédito IETU por contribuciones de seguridad social acumulado al período Menos: Crédito fiscal del período actualizado por inversiones realizadas de 1998 a 2007 Menos: Crédito fiscal del período actualizado por inventarios Menos: ISR propio por acreditar del período contra el IETU Igual: IETU a cargo Menos: Pagos provisionales del IETU de períodos anteriores Igual: IETU a pagar en el pago provisional 413.996.16 $ 4.84 1.43 512.12.267.C. A 7 de mayo de 2012.959.567.34 148.575. Decreto del 30 de marzo de 2012.992.16 -$ 66.292.775.64 ENERO 2012 119.311. Torreón.355.999.311.751. Coahuila.00 $ 39.-CEDULA DE PAGOS PROVISIONALES.78 $0.025.66 $ 33.155.085.00 $66.75 NOVIEMBRE DICIEMBRE TOTALES DIFERENCIA $ $ $ $ -$ 8.53 21.242.93 AGOSTO 2012 $45.590.93 $ 12.IETU PAGO BIMESTREAL.46 $66.64 -$ 12.78 512.82 102.92 SEPTIEMBRE 2012 $34.62 -$ 39.169.999.169.751.11 $44.743.085.526.242.82 102.16 $ $ 594.00 413.309.575.94 ABRIL 2012 $ 4.16 COMPARATIVO: 2. Art.31 JULIO 2012 $0.988.553.93 OCTUBRE 2012 $32.988.

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