CASO I.V.A.

CONSTRUCTORA E INMOBILIARIA - 2011 UNA EMPRESA CONSTRUCTORA PLANEA CONSTRUIR UN BIEN CORPORAL INMUEBLE DESTINADO PARA CASA HABITACIN CON EL OBJETO DE VENDERLO A UN CLIENTE PARTICULAR. EL PRECIO DE VENTA TOTAL SER DE $ 48.000.000 Y SE MATERIALIZAR EN EL MES DE JUNIO DE 2011. LOS DATOS SON LOS SIGUIENTES: EL BIEN RAZ INCLUIR UN TERRENO ADQUIRIDO EL 02/01/2009 EN $ 8.000.000. EL AVALO FISCAL VIGENTE DEL TERRENO ES DE $ 5.000.000. EL IPC CORRESPONDIENTE AL PERODO 01/2009 A 06/2011 ES DE 10% EL COSTO TOTAL DE CONSTRUCCION DEL INMUEBLE ES DE $ 20.000.000 VALOR DE LA U.F.: $ 21.800 ALTERNATIVA 1 FACTURA CONSTRUCTORA A CLIENTE PARTICULAR PRECIO DE LA OPERACIN 45,555,743 - % VALOR TERRENO (8,800,000) BASE IMPONIBLE 36,755,743 I.V.A. 19% 6,983,591 - CREDITO 65% (4,539,334) SUB - TOTAL 39,200,000 + % VALOR TERRENO 8,800,000 TOTAL BRUTO 48,000,000

TERRENO ADQUIRIDO < 3 AOS COSTO ADQ.REAJUSTADO TOPE 2 AVALUOS FISCALES

8,800,000 10,000,000

DETERMINACION DEL RESULTADO EN LA VENTA CONSTRUCTORA PRECIO DE LA OPERACIN 45,555,743 - COSTO CONSTRUCCION (20,000,000) - COSTO TERRENO REAJUSTADO (8,800,000) RESULTADO EN LA VENTA 16,755,743 ALTERNATIVA 2 EL GRUPO EMPRESARIAL CONSTITUYE UNA EMPRESA INMOBILIARIA, LA QUE ADQUIRIR EL TERRENO Y LE ENCARGAR A LA EMPRESA CONSTRUCTORA LA CONSTRUCCION DEL BIEN INMUEBLE EN VIRTUD DE UN CONTRATO GENERAL DE CONSTRUCCION POR SUMA ALZADA. LA INMOBILIARIA VENDER LA CASA HABITACIN AL CLIENTE PARTICULAR. FACTURA CONSTRUCTORA A INMOBILIARIA PRECIO NETO DEL CONTRATO 20,000,000 I.V.A. 19% 3,800,000 - CREDITO 65% (2,470,000) TOTAL BRUTO 21,330,000 VENTA INMOBILIARIA A CLIENTE PARTICULAR NETO NO GRAVADO 48,000,000 TOTAL 48,000,000 DETERMINACION DEL RESULTADO CONSOLIDADO PRECIO DE LA OPERACIN 48,000,000 - COSTO CONSTRUCCION (20,000,000) - COSTO TERRENO REAJUSTADO (8,800,000) - IVA IRRECUPERABLE (1,330,000) RESULTADO EN LA VENTA 17,870,000 DE ESTA MANERA EL AUMENTO EN LA UTILIDAD ES EL SIGUIENTE: RESULTADO EN VENTA CONSOLIDADO 17,870,000 RESULTADO EN VENTA DIRECTA CONSTRUCTORA (16,755,743) AUMENTO EN LA UTILIDAD 1,114,257

6.65%

SE DEBE A LA DIFERENCIA DE IMPUESTO EFECTIVO FACTURADO IMPUESTO FACTURADO EN VENTA DIRECTA CONSTRUCTORA 2,444,257 IMPUESTO FACTURADO EN VENTA A TRAVES INMOBILIARIA (1,330,000) AUMENTO EN LA UTILIDAD 1,114,257