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Metodologia 2 1.Unlocked

Metodologia 2 1.Unlocked

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  • CAPITULO IV
  • “PROPUESTA DE UN SISTEMA CONTABLE QUE FACILITE EL CONTROL DE
  • LOS RESULTADOS FINANCIEROS DE LAS PEQUEÑAS Y MICROEMPRESAS
  • PRODUCTORAS Y COMERCIALIZADORAS DE DULCES TIPICOS
  • ARTESANALES DEL MUNICIPIO DE SANTO DOMINGO DEPARTAMENTO DE
  • SAN VICENTE
  • A.- GENERALIDADES
  • B.- OBJETIVOS DE LA PROPUESTA
  • Objetivo General
  • Objetivos Específicos
  • C. - IMPORTANCIA DE LA PROPUESTA
  • D.- ALCANCE DE LA PROPUESTA
  • E.- JUSTIFICACIÓN DE LA PROPUESTA
  • F.- ESTUDIO DE TECNICA FODA PARA LA IMPLEMENTACION DEL SISTEMA
  • CONTABLE A LAS MICRO Y PEQUEÑAS EMPRESAS PRODUCTORAS Y
  • COMERCIALIZADORAS DE DULCES TIPICOS ARTESANALES
  • FORTALEZAS
  • OPORTUNIDADES
  • DEBILIDADES
  • AMENAZAS
  • G. DESARROLLO DEL ESQUEMA DEL SISTEMA CONTABLE
  • FASE I “PLANIFICACIÓN Y CONTROL DEL SISTEMA”
  • 1.- FASE I “PLANIFICACIÓN Y CONTROL DEL SISTEMA”
  • 1.1.1.- Planeaciòn de actividades y objetivos propuestos a los propietarios o
  • 1.1.2.- Organización
  • 1.1.3.- Ejecución
  • ACTIVIDADES IMPORTANTES DE LA EJECUCIÓN
  • 1.1.4.- Control.-
  • FASE II “DESCRIPCIÓN DEL SISTEMA CONTABLE”
  • 2.- FASE II “DESCRIPCIÓN DEL SISTEMA CONTABLE”
  • 2.1.- DESCRIPCIÓN DEL SISTEMA CONTABLE PROPUESTO PARA LAS
  • MICRO Y PEQUEÑAS EMPRESAS PRODUCTORAS Y
  • COMERCIALIZADORAS DE DULCES TÍPICOS
  • 2.2.- POLITICAS
  • 2.2.1.- Políticas contables:
  • a).- Efectivo y equivalentes de efectivo
  • De medición
  • De registro
  • De elaboración
  • De presentación
  • b).- Cuentas por cobrar
  • De medición
  • c).- Inventarios
  • De presentación
  • e).- Cuentas por pagar
  • Consideraciones
  • f).- Ingresos y egresos
  • Ingresos
  • Egresos
  • 2.3.6.1.-Instrucciones para llenar el formulario de planillas
  • 2.4.- LINEAMIENTOS BÁSICOS QUE LOS PROPIETARIOS DE DICHOS
  • NEGOCIOS DEBEN TOMAR EN CUENTA PARA UN CONTROL
  • INTERNO EFECTIVO
  • 2.4.1.- Políticas de control interno
  • 2.4.2.- Políticas de control interno para los equivalentes de efectivo:
  • 2.4.3.- Control Interno Sobre Inventarios
  • pequeñas empresas:
  • FASE III “ORGANIZACIÓN Y EJECUCIÓN DEL SISTEMA”
  • 3. FASE III ORGANIZACIÓN Y EJECUCION DEL SISTEMA
  • 3.1.- CATALOGO DE CUENTAS
  • 3.2.- LOS REQUISITOS QUE DEBE REUNIR TODO CATÁLOGO DE CUENTAS
  • SON:
  • 3.3.- CODIFICACIÓN DE UN CATÁLOGO DE CUENTAS
  • 3.4.- CATALOGO DE CUENTAS
  • 2 PASIVO
  • 3.5.- MANUAL DE APLICACIÓN
  • MANUAL DE APLICACIÓN DE CUENTAS
  • 1. ACTIVO
  • 11. CORRIENTE
  • 1111. EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
  • Naturaleza del saldo: Deudor
  • 1112. CUENTAS POR COBRAR
  • 1113. CREDITO FISCAL IVA
  • 1114. PAGO A CUENTA
  • Naturaleza del saldo: Deudor
  • 1115. INVENTARIOS
  • 1116. MATERIA PRIMA
  • 1117. PRODUCTOS EN PROCESO
  • 1118. PRODUCTOS TERMINADOS
  • 1119. PRODUCTOS DEFECTUOSOS O DETERIORADOS
  • 12. NO CORRIENTE
  • 1211. BIENES INMUEBLES
  • 1212. BIENES MUEBLES
  • 2. PASIVO
  • 21. CORRIENTE
  • 2111. CUENTAS COMERCIALES POR PAGAR
  • 2112. ACREEDORES POR RETENCIONES
  • Naturaleza de su saldo: Acreedora
  • 2113. CUENTAS POR PAGAR A EMPLEADOS
  • Su saldo es de naturaleza: Acreedora
  • 2114. IMPUESTOS POR PAGAR
  • 22. PASIVO NO CORRIENTE
  • 2211. CUENTAS COMERCIALES POR PAGAR
  • Naturaleza de su saldo: Acreedora
  • 2212. PRESTAMOS BANCARIOS
  • 2213. OTROS PASIVOS
  • 3. PATRIMONIO
  • 31. PATRIMONIO
  • 3111. CAPITAL SOCIAL
  • 3112. RESERVAS
  • La naturaleza de su saldo: Acreedora
  • 3113. OTRAS RESERVAS
  • La naturaleza de su saldo: Acreedora
  • 3114. SUPERAVIT
  • 3115. UTILIDADES
  • Naturaleza de saldo:
  • 4. CUENTAS DE RESULTADO DEUDORAS
  • 41. CUENTAS DEUDORAS
  • 4111. ELABORACIÓN DE DULCES TIPICOS ARTESANALES
  • La naturaleza de su saldo: Es deudor
  • 4211. COSTO DE VENTA
  • La naturaleza de su saldo: Deudor
  • 4311. GASTOS DE VENTA
  • 4312. GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
  • Naturaleza de su saldo: Deudor
  • 4313. GASTOS FINANCIEROS
  • 4314. OTROS GASTOS
  • 5. CUENTAS DE RESULTADO ACREEDORAS
  • 51. CUENTAS ACREEDORAS
  • 5111. INGRESOS POR VENTAS
  • Naturaleza del saldo: Acreedor
  • 5112. PRODUCTOS FINANCIEROS
  • 5113. OTROS INGRESOS
  • 6. CUENTA LIQUIDADORA DE RESULTADO
  • 61.CUENTAS DE CIERRE
  • 6111. PÉRDIDAS Y GANANCIAS
  • 7. CUENTAS DE ORDEN
  • 8, CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA
  • 4.- FASE IV “PROCESAMIENTO Y CONTROL DEL SISTEMA”
  • 4.1.- FORMA DE LLEVAR LOS LIBROS
  • 4.2.- LIBROS LEGALES DE CONTROL INTERNO:
  • 4.2.1.- Libros legales contables:
  • 4.2.2.- Libros Legales para propósitos tributarios:
  • 4.2.3.- Forma de registro de las operaciones
  • 4.2.4.- Normas relacionadas con los libros principales y auxiliares:
  • b) Hojas separadas para Libro de Estados Financieros:
  • c) Hojas separadas para Libro de Compras
  • d) Hojas separadas para el Libro de Operaciones de Ventas a Contribuyentes:
  • e) Hojas separadas para Libros de Operaciones de Ventas al consumidor:
  • 4.3.- PROCESAMIENTO DE DATOS A TRAVES DEL SISTEMA CONTABLE
  • 4.4.- EL CICLO CONTABLE
  • 4.4.1.- Libro Diario
  • ( partida de egresos)
  • Fecha Código Nombre de la cuenta Parcial Debe Haber
  • IVA, el pago es a 30 días de crédito. ( partida de egresos)
  • 10 de Junio de xx. Por valor de $8,000.00 ( Partida de Ingresos)
  • Junio de xx
  • 4.4.2.- Libro mayor
  • Titulo: Bancos Cuenta # 111103
  • Fecha Detalle Debe Haber Saldo
  • 4.4.3.- Balanza de comprobación
  • 4.4.4.- Preparación de los Estados Financieros
  • Ver fase V (formatos de estados financieros)
  • 5.- FASE V “INFORMES Y ESTADOS FINANCIEROS”
  • 5. INFORMES Y ESTADOS FINANCIEROS
  • 5.1.- ESTADOS FINANCIEROS
  • 5.1.1.- Estados Financieros básicos
  • a) Balance General
  • b) Estado de resultado
  • 5.2.- FORMATOS DE ESTADOS FINANCIEROS
  • a) BALANCE GENERAL
  • b) ESTADO DE RESULTADOS
  • c) NOTAS EXPLICATIVAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
  • H. PLAN DE IMPLEMENTACION
  • 1. OBJETIVOS
  • 1.1. OBJETIVO GENERAL
  • 1.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS
  • 2. POLÍTICAS DE IMPLEMENTACIÓN
  • 2.1. POLÍTICA DE PRESENTACIÓN O DIVULGACIÓN
  • 2.2. POLÍTICA DE APROBACIÓN
  • 2.3. POLÍTICA DE OBLIGATORIEDAD
  • 3. RESPONSABLES DEL SISTEMA CONTABLE
  • 4. RESULTADOS ESPERADOS
  • 5. PRESUPUESTO PARA LA IMPLEMENTACIÓN DEL SISTEMA CONTABLE
  • 6. CRONOGRAMA DE LA IMPLEMENTACIÓN DEL SISTEMA CONTABLE QUE
  • FACILITE EL CONTROL DE LOS RESULTADOS FINANCIEROS DE LAS
  • MICRO Y PEQUEÑAS EMPRESAS DEDICADAS A LA PRODUCCIÓN Y
  • COMERCIALIZACIÓN DE DULCES TÍPICOS ARTESANALES

CAPITULO IV

“PROPUESTA DE UN SISTEMA CONTABLE QUE FACILITE EL CONTROL DE LOS RESULTADOS FINANCIEROS DE LAS PEQUEÑAS Y MICROEMPRESAS PRODUCTORAS Y COMERCIALIZADORAS DE DULCES TIPICOS

ARTESANALES DEL MUNICIPIO DE SANTO DOMINGO DEPARTAMENTO DE SAN VICENTE.

A.- GENERALIDADES Después de desarrollar el capitulo uno en cuanto a lo concerniente de las generalidades de las micro y pequeñas empresas y a las productoras y comercializadoras de dulces típicos se hace una breve descripción de las variables que conforman el tema sujeto a estudio, posterior se procede a la investigación de campo en donde se hace valida la hipótesis de crear un sistema contable después de tabular y hacer un comentario se desarrolla una guía técnica en lo referente a un sistema contable para el control de los resultados financieros

En el presente capitulo se propone un sistema contable que permite establecer, coordinar y mantener el control de las operaciones financieras de las pequeñas y microempresas dedicadas a la producción y comercialización de dulces típicos artesanales en el municipio de Santo Domingo, departamento de San Vicente. Después de ejecutar y analizar los resultados de la investigación, se determinó que la mayoría de las pequeñas y microempresas, no cuentan con una herramienta contable que facilite el control de los resultados.

La propuesta contiene elementos que ayuden a realizar procedimientos específicos del tratamiento contable el cual estará integrado por principios y procedimientos que les permitan a los propietarios contar con información confiable, veras y oportuna que facilite la toma de decisiones y a l os usuarios facilitarles de alguna forma las

115

herramientas básicas y necesarias que sirvan de orientación para el desarrollo de sus funciones. Dicha propuesta contendrá la descripción del sistema contable, la estructura del catalogo de cuentas, el manual de aplicación de cuentas, libros legales de contabilidad (libro de Compras, Ventas a Contribuyentes y ventas a consumidor final), así como los reportes necesarios que permitan elaborar Financieros de la mejor manera posible. Estados

B.- OBJETIVOS DE LA PROPUESTA

Objetivo General

Proponer un sistema de contabilidad que facilite el control de los resultados financieros de las pequeñas y microempresas productoras y comercializadoras de dulces típicos artesanales del municipio de Santo Domingo departamento de San Vicente.

Objetivos Específicos

Proporcionar a las pequeñas y microempresas productoras y comercializadoras de dulces típicos de un instrumento técnico y metodológico que permita identificar en forma sistemática las diferentes actividades a desarrollar en el registro y control contable de sus operaciones.

Brindar un sistema contable que ayude al

reconocimiento y medición de las

operaciones financieras, con el fin de obtener información fiable, útil y oportuna en la toma de decisiones.

Establecer políticas y Norma contables, con el propósito de contribuir a la razonabilidad en la valuación de los activos.

116

C. - IMPORTANCIA DE LA PROPUESTA

El sistema contable es importante para los micro y pequeños empresarios porque les ayudara a tener un mejor control de los registros contables.

La función principal del sistema de contabilidad, es valuar y verificar el control de la inversión de las empresas y si éste, está, obteniendo el cumplimento del objetivo trazado que le permita contribuir claramente con la economía del país.

D.- ALCANCE DE LA PROPUESTA

El alcance de la propuesta es diseñar un sistema contable que facilite el control de los resultados financieros de las micro y pequeñas empresas productoras y comercializadoras de dulces típicos artesanales, del municipio de Santo Domingo, departamento de San Vicente.

E.- JUSTIFICACIÓN DE LA PROPUESTA

Es importante diseñar un sistema contable a las micro y pequeñas empresas productoras y comercializadoras de dulces típicos artesanales.

A través de la globalización de las economías, surge la necesidad de implementar sistemas contables actualizados, haciendo necesario que tanto los empresarios, los analistas financieros y contadores públicos cuenten con instrumentos que faciliten la aplicación de las nuevas exigencias de información financiera que exigen los

mercados mundiales. Ante la exigencia de adoptar sistemas contables actualizados que permitan la

determinación razonable de los costos y gastos en los que incurren las empresas que se dedican a la producción y comercialización de dulces típicos artesanales, se crea la necesidad de fomentar la investigación sobre la aplicación de sistemas contables que permita generar información financiera útil para la toma de decisiones. 117

Las

empresas

productoras y comercializadoras de dulces típicos artesanales

salvadoreñas en la actualidad están siendo afectadas por una serie de factores, tales como, la falta de datos y sistemas adecuados para la determinación de costos y gastos al igual para el establecimientos de sus utilidades o perdidas, que le provea lineamientos para la presentación de la información financiera de las operaciones que realiza, la falta de sistemas contables adecuados a su actividad económica, políticas tanto contables como de control interno que les permitan optimizar sus recursos; aunado al poco desarrollo tecnológico. .La investigación sobre la aplicación del sistema contable, contribuirá a una adecuada valuación y contabilización de ingresos, costos y gastos contribuyendo a solventar la problemática del sector productor..

El desarrollo de la investigación presentará un sistema contable con todas las herramientas de aplicación y de control interno, permitiendo que se cuente con un instrumento novedoso de capacitación por medio de una guía que permita ilustrar de una forma sencilla la metodología para la obtención y presentación de los estados financieros. La investigación proporcionará a los propietarios que se dediquen a producir y comercializar dulces típicos artesanales una orientación técnica que servirá como una primicia para estudios más completos.

La investigación está orientada a satisfacer una necesidad social que beneficiará en general al sector empresarial dedicado a producir y comercializar dulces típicos, a los proveedores y usuarios de la información contable, a las instituciones reguladoras del ejercicio de la contaduría pública y al contador como profesional.

F.- ESTUDIO DE TECNICA FODA PARA LA IMPLEMENTACION DEL SISTEMA CONTABLE A LAS MICRO Y PEQUEÑAS EMPRESAS PRODUCTORAS Y

COMERCIALIZADORAS DE DULCES TIPICOS ARTESANALES.

El estudio FODA es una estructura conceptual para un análisis sistemático que facilita la adecuación de las amenazas y oportunidades externas Las fortalezas y 118

FORTALEZAS • Conocimiento y experiencia en los procesos que desarrollan. • Son libres de poder operar sin perjuicio alguno en todas las ferias de los diferentes departamentos de el salvador. En el estudio efectuado se conocieron cuáles son esas fortalezas con las que cuenta y cuáles las debilidades que obstaculizan el cumplimiento de sus objetivos estratégicos Por tal motivo se considera que el análisis FODA es una de las herramientas esenciales que provee de los insumos necesarios al proceso de planeación estratégica. 119 . • Capacidad de producir una extensa gama de dulces típicos • Fácil acceso a ser conocidos ya que están ubicados muchos vehículos. • Brindan empleo a buena parte la población económicamente activa en zonas donde circulan OPORTUNIDADES • Tienen apoyo de instituciones que les brindan asesoria sobre la forma de poder hacer crecer sus negocios.debilidades de las micro y pequeñas empresas. proporcionando la información necesaria para la implantación de acciones y medidas correctivas y la generación de nuevos o mejores proyectos de mejora. • La creatividad es muy importante ya que en ocasiones hacen sus propias herramientas de trabajo • Amplio conocimiento de lugares para comercializar sus productos.

• Gestión administrativa deficiente ya que hasta el momento el propietario es el encargado de todos los movimientos que se efectúan en el entorno de las micro y pequeñas empresas • No tienen un lugar fijo donde comercializar sus productos digamos así en un centro comercial donde sea fluido por muchas personas.• Brindan empleo a personas y el deseo de superación de las mismas. rendimientos. • Tienen la oportunidad de adoptar un sistema contable que será una herramienta útil para poder controlar ingresos e egresos al igual que los movimientos de transformación de materia prima a productos terminados para así poder calcular el costo de venta al igual que al utilidad que representara dicho producto después de ser vendido DEBILIDADES • No registran los movimientos financieros de la mejor manera posible. • Tienen la capacidad de exportar sus productos pero no lo hacen por no tener la experiencia necesaria para cumplir con los requisitos que se les piden AMENAZAS • • • La globalización La entrada de grandes empresas puede hacer que estas micro y pequeñas empresas desaparezcan. El no ser una empresa formalizada legalmente puede ocasionar que se le nieguen oportunidades de crecimiento. • No operan Como una cooperativa. simple y sencillamente operan individualmente esto no les permite tener apoyo crediticio de alguna institución. • No existe una institución directa que les ayude a obtener una capacitación técnica para contrarrestar procesos. 120 . mala calidad. baja producción.

Infraestructura deficiente. 121 .• • • El no formalizarse puede ocasionar que dichos negocios dejen de operar en la forma como lo hacen. Competencia desleal.

FIGURA Nº 1 ESQUEMA DEL SISTEMA CONTABLE ESQUEMA DE UN SISTEMA CONTABLE QUE FACILITE EL CONTROL DE RESULTADOS FINANCIEROS FASE I PLANIFICACION DEL SISTEMA FASE II DESCRIPCION DEL SISTEMA CONTABLE FASE III ORGANIZACIÓN Y EJECUCION DEL SISTEMA FASE IV PROCESAMIENTO Y CONTROL DEL SISTEMA FASE V INFORMES Y ESTADOS FINANCIEROS PROCESO ADMINISTRATIVO POLITICAS CONTABLES CATALOGO DE CUENTAS MANUAL DE APLICACIÓN DE CUENTAS LIBROS LEGALES ESTADOS FINANCIEROS BASICOS FORMATOS DE REGISTROS CONTABLES CUENTAS PRINCIPALES PROCEDIMIENTOS QUE SE DEBEN TOMAR EN CUENTA PARA EL REGISTRO DE OPERACIONES DE PRODUCCION. BALANCE DE SITUACION GENERAL CONTROL INTERNO CUENTAS DE ACTIVO PROCESAMIENTO DE DATOS A TRAVES DEL SISTEMA CONTABLE ESTADO DE RESULTADOS CUENTAS DE PASIVO EVALUACION NOTAS EXPLICATIVAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS CUENTAS DE CAPITAL CUENTAS DE RESULTADO RETROALIMENTACION Elaborado por: Equipo de trabajo 122 .

DESARROLLO DEL ESQUEMA DEL SISTEMA CONTABLE FASE I “PLANIFICACIÓN Y CONTROL DEL SISTEMA” FASE I PLANIFICACION DEL SISTEMA PLANEACION EJECUCION PLAN DE ACCION ADMINISTRATIVO CONTABLE ORGANIZACIÓN CONTROL 123 .G.

Y así lograr los objetivos.- FASE I “PLANIFICACIÓN Y CONTROL DEL SISTEMA” 1. 1.. ACTIVIDADES • Planificar con debida anticipación que es lo que se va a hacer en cuanto a producción se refiere. En esencia.1. 124 . En todo proceso a seguir se deben tomar en cuenta planes que ayuden o permitan desarrollar al máximo las actividades que toda empresa desarrolla. Es decir acumular materia prima que solo se da por temporadas • • Pronosticar con la debida anticipación que es lo que se quiere lograr Establecer las condiciones y suposiciones bajo las cuales se hará el trabajo. planeación organización.1.Planeaciòn de actividades y objetivos propuestos a los propietarios o encargados de las micro y pequeñas empresas Para el propietario o encargado de un negocio anticipación las actividades que se desarrollaran es importante planificar con en su empresa. esto requiere la facultad de prever.. se formula un plan o un patrón integrando de las futuras actividades.1.PLAN DE ACCION ADMINISTRATIVO CONTABLE PROPUESTO A LAS MICRO Y PEQUEÑAS EMPRESAS PRODUCTORAS Y COMERCIALIZADORAS DE DULCES TIIPICOS ARTESANALES. basado en esto se considera necesario proporcionar un plan de acción que indique los mecanismos a seguir para el logro de los objetivos Al proponer un plan de acción a las micro y pequeñas empresas productoras y comercializadoras de dulces típicos artesanales se deben tomar en cuenta las cuatro funciones básicas que son.1.. ejecución y control. de visualizar. del propósito de ver hacia delante.

es necesario que los propietarios tomen medidas que inicien y continúen las acciones requeridas para que los miembros del grupo ejecuten la tarea.1. • • • • • Subdividir el trabajo en unidades operativas (secciones) Agrupar las obligaciones operativas en puestos (puestos por secciones) Reunir los puestos operativos en unidades manejables y relacionadas.2.3..1.• • • • • Seleccionar y declarar las tareas para lograr los objetivos. desarrollar. cuando estas ya hayan sido determinadas. Modificar los planes a la luz de los resultados del control. instruir. Ajustar la organización a la luz de los resultados del control. 1. Para llevar a cabo físicamente las actividades que resulten de los pasos de planeación y organización. ayudar a los miembros a mejorarse dándoles una buena capacitación. Establecer políticas. Establecer un plan general de logros enfatizando la creatividad para encontrar medios nuevos y mejores de desempeñar el trabajo. será distribuir o señalar las actividades necesarias de trabajo entre las personas involucradas es decir las secciones que conforman el negocio y indicar la participación de cada miembro para que cada actividad planificada se desarrolle en el tiempo y en el momento justo. Seleccionar y colocar a los individuos en el puesto adecuado. Entre las medidas comunes utilizadas por el gerente para poner el grupo en acción están: dirigir.. 125 . Anticipar los posibles problemas futuros.Ejecución. ACTIVIDADES IMPORTANTES DE ORGANIZACIÓN.Organización. procedimientos y métodos de desempeño. Después de formular los planes que se hayan tomado sobre las acciones futuras. 1. el paso siguiente para cumplir con el trabajo.

1..• • • • ACTIVIDADES IMPORTANTES DE CONTROL Comparar los resultados con las actividades planificadas Evaluar los resultados obtenidos Transferir datos detallados de manera que muestren las comparaciones y las variaciones. si se hace bien planificada los llevara a obtener resultados muy satisfactorios. • • • • • • Conducir y retar a otros para que hagan su mejor esfuerzo. a).1.Los propietarios o encargados de las micro y pequeñas empresas productoras y comercializadoras de dulces típicos deben considerar conveniente comprobar o vigilar lo que sé esta haciendo para asegurar que el trabajo de otros esta progresando en forma satisfactoria hacia el objetivo predeterminado. Establecer un buen plan. Pueden presentarse discrepancias. distribuir las actividades componentes requeridas para ese plan y la ejecución exitosa de cada miembro no asegura que la empresa será un éxito. Recompensar con reconocimiento y buena paga por un trabajo bien hecho. Todas estas funciones antes detalladas al igual que los objetivos serán una herramienta útil para que puedan determinar que una actividad por muy simple que sea.ACTIVIDADES IMPORTANTES DE LA EJECUCIÓN. Revisar los esfuerzos de la ejecución a la luz de los resultados del control. 126 . Sugerir las acciones correctivas cuando sean necesarias. Satisfacer las necesidades de los empleados a través de esfuerzos en el trabajo.Control.4. Comunicar con efectividad lo que se debe hacer Desarrollar a los miembros para que realicen todo su potencial. malas interpretaciones y obstáculos inesperados y habrán de ser comunicados con rapidez al propietario o encargado para que se emprenda una acción correctiva.

FASE II “DESCRIPCIÓN DEL SISTEMA CONTABLE” FASE II DESCRIPCION DEL SISTEMA CONTABLE POLITICAS CONTABLES FORMATOS DE REGISTROS CONTABLES CONTROL INTERNO 127 .

el sistema de inventarios. d) Información sobre los registros contables a llevar: Si se llevará en libros empastados o en hojas foliadas. los inventarios. un detalle de los principales libros auxiliares a llevar. información complementaria relacionada con el mismo: a) Datos generales de la empresa: Razón social. que delimita a grandes rasgos la forma en que operará el mismo. por concentraciones diarias o mensuales. ubicación física. c) Las principales políticas contables que se adoptarán. egresos y demás necesarios 128 .- FASE II “DESCRIPCIÓN DEL SISTEMA CONTABLE” 2. el sistema de codificación. por ejemplo: La base de presentación de los Estados Financieros.- DESCRIPCIÓN DEL SISTEMA CONTABLE PROPUESTO PARA LAS MICRO Y PEQUEÑAS EMPRESAS PRODUCTORAS Y COMERCIALIZADORAS DE DULCES TÍPICOS. Un sistema contable es la declaración de la información básica de la empresa y del sistema. si será en forma mecanizada o manual. diariamente. Es el recurso escrito en el cual queda plasmado. el reconocimiento de ingresos y gastos. el método de depreciación a adoptar. monto de su capital.1. es decir. las inversiones temporales. la moneda que se utilizará para trabajar los libros. b) Datos del sistema contable: El periodo contable. etc. actividad comercial.2. Es uno de los elementos indispensables para la aprobación de un sistema contable. para el usuario del sistema contable. la forma en que se asentarán los libros. e) Los documentos fundamentales: De ingresos.

b). reglas y prácticas específicas aprobadas por la entidad para la preparación y presentación de los Estados Financieros.f).d).- POLITICAS Las políticas son lineamientos o normas que se establecen con el objetivo de tener un marco de referencia claro en el desarrollo y la dirección de las actividades de las pequeñas y micro empresas productoras y comercializadoras de dulces típicos artesanales.1. convenciones..- Efectivo y equivalentes de efectivo En el rubro de efectivo y equivalentes de efectivo se incluyen las categorías siguientes: • • • Caja chica Caja general Bancos 129 . bases. Para que el sistema propuesto funcione se han diseñado las siguientes políticas: 2.c).2.Política de efectivo y equivalentes del efectivo Política de cuentas por cobrar Política de inventarios política de propiedad planta y equipo Política de cuentas por pagar política de ingresos y egresos Las políticas contables son principios.2.Políticas contables: a).2. Las principales políticas contables creadas a las micro y pequeñas empresas productoras y comercializadoras de dulces típicos artesanales son las siguientes: a).e).

saldos en bancos. De elaboración Cada una de los diferentes conceptos de efectivo se mostraran dentro de los Estados Financieros en una cuenta específica que determine su condición y naturaleza dentro del activo corriente. se considera efectivo y equivalentes de efectivo los fondos en caja. los sobregiros bancarios y los instrumentos financieros de alta liquidez. Así también deben adoptarse políticas financieras. De medición.Para todas estas categorías deben adoptarse políticas de registro. En el balance de situación General los sobregiros bancarios son incluidos como prestamos en el pasivo corriente. para maximizar el uso de efectivo y generar flujos de efectivo positivos. De presentación En los Estados Financieros o en sus notas se presentara la siguiente información • Los saldos para cada una de las categorías de efectivo por separado. De registro • • El efectivo será registrado atendiendo las diferentes categorías existentes. El efectivo y sus equivalentes serán medidos de la siguiente forma: • El efectivo en caja se reconocerá cuando se reciba el dinero en efectivo y tengan los documentos que amparan el ingreso del día de acuerdo a las ventas diarias. b). con vencimiento original de noventa días o menos. presentación y control. La caja chica se registrara al valor del monto para su funcionamiento. Para propósitos del estado de flujo de efectivo. en cuentas separadas para cada una de ellas dentro del activo.- Cuentas por cobrar Por ejemplo se tienen los siguientes tipos de clientes: 130 .

De presentación Dentro de los Estados Financieros o sus notas explicativas se revelara la siguiente información acerca de las cuentas por cobrar.- Inventarios Los inventarios están integrados por los bienes propios y disponibles para su uso en las actividades propias del giro de la compañía pueden ser cubetas de manzanillas.Detallistas Mayoristas Consumidores finales De medición • El derecho de cobro se reconocerá cuando se haya entregado el activo a cambio. • • • Políticas adoptadas para la cuantificación de las cuentas por cobrar Monto de las cuentas por cobrar Monto de la provisión para cuentas incobrables a la fecha de los Estados Financieros. jaleas y productos en proceso que se tengan para convertirlos en productos 131 . De elaboración • Las cuentas por cobrar comerciales se mostraran con saldo neto dentro de los Estados Financieros como una cuenta independiente dentro del activo corriente. a continuación de las cuentas por cobrar comerciales. De registro • El valor del derecho de cobro se registrara al valor del producto entregado al deudor y por el cual se adquiere el derecho de cobro. c). o la empresa adquiere un acuerdo irrevocable para cobrar los bienes al deudor.

las rebajas y otras transacciones similares se deducirán al determinar el costo de adquisición. Los descuentos comerciales. De elaboración El inventario se mostrara dentro de los Estados Financieros como un rubro general. el que sea menor. De registro Los inventarios se registraran al costo de adquisición que refleje la factura de compra más impuestos que no sean recuperables.Propiedad. planta y equipo. detallándose en las notas a los Estados Financieros los saldos de los diferentes tipos de inventario existentes a la fecha. La cantidad en libros de inventarios registrada a su valor neto realizable d). De medición Los inventarios deben ser valuados al costo o al valor neto realizable al que sea menor Para valorizar los inventarios las empresas comerciales pueden utilizar el método siguiente: Primeras Entradas Primeras Salidas (PEPS).terminados Se valúan al costo promedio o valor de mercado. De presentación En los Estados Financieros se revelara lo siguiente: • • La cantidad totales libros de inventarios y la cantidad en libros en clasificaciones apropiadas a la empresa en las notas a los Estados Financieros. Para el control de inventarios se utilizara el sistema perpetuo o permanente. gastos de transporte y almacenamiento así como otros costos directamente atribuibles a la adquisición de mercaderías. Se caracterizan por 132 . Los bienes del activo fijo se valúan al costo de adquisición y se activan al momento de adquirir la propiedad.. aun cuando no hayan sido pagados.

La depreciación se calcula por el método de la línea recta durante la vida útil estimada de los bienes. El costo del activo para la empresa puede ser medido con suficiente fiabilidad. considerando el uso de los mismos dentro de las operaciones de la empresa. • Los bienes incluidos dentro del activo fijo serán revaluados de la siguiente forma: Bienes inmuebles cada 5 años Bienes muebles cada 2 años. con cargo a los resultados. Las ganancias y las pérdidas provenientes del retiro o ventas se incluyen en los resultados del periodo en que se conocen. tendrán el siguiente tratamiento para su registro.tener una vida útil prolongada y por no estar destinadas para la venta. utilizando el documento de soporte que ampare el costo del mismo mas los costos de su instalación • • Los ajustes a la vida útil deben hacerse con cargo a los resultados del periodo corriente y futuros La depreciación que sufren los bienes. se registrara en la cuenta Depreciación Acumulada. efectuando la cuenta de gasto que corresponda a cada una de las categorías de activo fijo. De registro • Un bien se registrara como activo fijo. De medición Se reconocerá un bien dentro de la categoría de activo fijo cuando: • • • Sea probable que la empresa obtenga los beneficios económicos futuros derivados del mismo. Cuando los bienes tengan una vida util superior a un año serán atribuibles al activo fijo. siempre que no extiendan la vida útil de los activos. uso y obligaciones. cuando se han recibido sustancialmente sus derechos de propiedad. • • Los bienes que sean vendidos. Los bienes inmuebles se valúan al costo de compra o de construcción. esta se abonara a ingresos de no operación 133 . así como los gastos por reparaciones o mantenimientos. Si la operación genera utilidad.

e). De elaboración Los activos fijos serán presentados dentro del activo no corriente. se cargara a los gastos de no operación. 134 .• Si lo que se genera es una perdida por la venta. detallándose en una cuenta por separada cada una de las categorías del mismo. De medición • El derecho de pago se reconocerá cuando se haya recibido el activo a cambio. De presentación. Este factor es de importancia considerable porque toda transacción de crédito implica promesa de pagar. a su valor neto. Es decir. Política contable para costos de restauración de activo fijo. se posee el derecho presente por bienes o servicios ya recibidos.. Los métodos de depreciación usados Las vidas útiles y tasas de depreciación utilizadas para cada una de las categorías de activo fijo. El cuerpo de los Estados financieros o sus notas mostraran lo siguiente: • • • • Las políticas contables adoptadas acerca de la base de cuantificación usada para determinar el valor bruto en libros.Cuentas por pagar Consideraciones Tipos de proveedores: El tipo de proveedores que posee la empresa es necesario considerarlo al momento de adoptar políticas relativas a las cuentas por pagar. o la empresa adquiere un acuerdo irrevocable para pagar los bienes al proveedor.

. con el tipo de cambio utilizado al registrar dicho derecho afectara los resultados de no operación de la empresa De elaboración • Las cuentas por pagar comerciales se mostraran con saldo dentro de los Estados Financieros como una cuenta independiente dentro del pasivo corriente.Ingresos y egresos Ingresos Los ingresos por las ventas deben contabilizarse en el momento de la entrega de los productos. 135 . De presentación Dentro de los Estados Financieros o sus notas explicativas se revelara la siguiente información acerca de las cuentas por pagar • • Políticas adoptadas para la cuantificación de las cuentas por pagar Monto de las cuentas por pagar. • Cada uno de los diferentes conceptos de pagos comerciales se mostraran en una cuenta en específico dentro del pasivo corriente. mercancías y servicios prestados a los clientes y los restantes ingresos al devengarse. Deben respaldarse con comprobantes de crédito fiscal. independientemente del momento de su cobro. f). notas de debito y notas de crédito emitidas por el negocio.De registro • • El valor del derecho de pago se registrara al valor del producto recibido al proveedor y por el cual se adquiere el derecho de pago Las diferencias resultantes entre el tipo de cambio a la fecha de pago de un derecho que se encuentre registrado en moneda extranjera. a continuación de las cuentas por pagar comerciales. a continuación de las cuentas por pagar comerciales. facturas.

facturas de consumidor final. vales de caja chica. independientemente de la fecha de su liquidación o pago.Egresos. comprobantes de crédito fiscal. cheques voucher. independientemente del momento del cobro por los beneficiarios Todo costo o gasto estará respaldado por una orden de compra. Los gastos deben registrarse en el momento en que se incurren. Los cheques y demás documentos de pago deben registrarse al emitirse estos. 136 . notas de debito. quedan. por corresponderse con recursos comprometidos. así como recibos o cualquier otro documento expedidos por sujetos excluidos de la calidad de contribuyente de IVA.

.2.3.FORMATOS PROPUESTOS PARA LAS MICRO Y PEQUEÑAS EMPRESAS PRODUCTORAS Y COMERCIALIZADORAS DE DULCES TIPICOS ARTESANALES 2.Ventas al contado Dinero dia anterior mas ventas de contado Salidas Total de compras .Compras a credito Igual a compras de contado Gastos Gastos pagados Mas compras de contado Igual total de egresos efetivo Menos ingresos en efetivo DISPONIBLE EN CAJA INGRESOS $ XXXXXXXX EGRESOS $ XXXXXXXX $ XXXXXXXX $ XXXXXXXX $ XXXXXXXX $ XXXXXXX $ XXXXXXX $ XXXXXXX $ XXXXXXX $ XXXXXXX $ XXXXXXX $XXXXXXX $ XXXXXXX Este libro sirve para controlar las entradas y salidas de efectivo de la empresa. 137 .Ventas a crédito .1.3.Formulario de caja FORMULARIO DE CAJA FECHA 14 DE JUNIO CONCEPTO Dinero del día anterior Entradas Total ventas del día ..

.Formulario de bancos FORMULARIO DE BANCOS FECHA 14 DE JUNIO XX 15 DE JUNIO 15 DE JUNIO 15 DE JUNIO 16 DE JUNIO 16 DE JUNIO 17 DE JUNIO 17 DE JUNIO XX XX XX XX XX XX XX N° XXXX N° XXXX N° XXXX N° XXXX # CHEQUE CONCEPTO SALDO INICIAL Pago de alquiler de local Compra de matéria prima Pago de planillas Pago de electricidad Remesa de factura # 35 Remesa de factura # 46 Remesa de factura # 23 $ XXXX $ XXXX $ XXXX $ XXXX $ XXXX $ XXXX $ XXXX INGRESOS EGRESOS SALDO $XXXX $XXXX $XXXX $XXXX $XXXX $XXXX $XXXX $XXXX $XXXX 30 DE JUNIO XX DISPONIBLE EN BANCOS $XXXX Este libro sirve para controlar los ingresos y egresos efectuados a través de la cuenta de bancos.3. 138 .2.2.

139 ..2.3.Formulario de cuentas por cobrar.3. así mismo un detalle de los pagos recibidos de cada uno de ellos. FORMULARIO DE CUENTAS POR COBRAR FECHA DE EXPEDICICON 14 DE JUNIO FECHA DE COBRO 14 DE JULIO NUMERO DE FACTURA CORRELATIVO CONCEPTO VENTA DE TRES CUBETAS DE MANZANILLA CANTIDAD PAGO O ABONO $ XXXXXXX SALDO $ XXXXXXX $XXXXXXXX Este libro sirve para llevar un mejor control de todas las ventas realizadas a nuestros clientes.

FORMULARIO AUXILIAR DE CUENTAS POR COBRAR NOMBRE DIRECCION TELEFONO DEL CLIENTE FECHA DE EXPEDICICON 14 DE JUNIO FECHA DE COBRO 14 DE JULIO NUMERO DE FACTURA CORRELATIVO CONCEPTO VENTA DE TRES CUBETAS DE MANZANILLA CANTIDAD $ XXXXXXX PAGO O ABONO $ XXXXXXX SALDO $XXXXXXXX Este libro sirve para llevar un registro de que y cuanto deben los clientes a nuestra empresa y además sirve para llevar un control sobre fechas de pago.3.- Formulario auxiliar de cuentas por cobrar.2.3.1. 140 .

2.4.3.. 141 .Formulario de entradas y salidas de inventarios ENTRADAS Y SALIDAS DE INVENTARIO ENTRADAS FECHA COMPROBANTE N PROVEEDOR PRODUCTRO UNIDADES SALIDAS PRECIO PRECIO PRODUCTRO UNIDADES UNITARIO UNITARIO TOTAL SALDO Elaborado_ Revisado Autorizado Sello Este libro sirve para controlar todas las entradas a bodega de materia prima. producto en proceso y producto terminado.

2.3.5.- Formulario de cuentas por pagar FORMULARIO DE CUENTAS POR PAGAR NUMERO FECHA DE FECHA DE DE CONCEPTO PROVEEDOR CANTIDAD ADQUISICION PAGO FACTURA 14 DE JUNIO 14 DE 000039 100 qq DE JAVIER $ XXXXXXX JULIO AZUCAR BONILLA

PAGO O ABONO $ XXXXXXX

SALDO $ XXXXX

En este formulario se anotan todas las obligaciones que el comerciante tiene que pagar a sus proveedores ya que ayuda a estar al día y saber cuando y en que fecha pagar las deudas

142

2.3.5.1 Formulario auxiliar de cuentas por pagar FORMULARIO AUXILIAR DE CUENTAS POR PAGAR NOMBRE DEL PROVEEDOR DIRECCION TELEFONO

FECHA DE ADQUISICION 14 DE JUNIO

FECHA DE PAGO 14 DE JULIO

NUMERO DE FACTURA CORRELATIVO

CONCEPTO ADQUISICION DE 100 qq DE AZUCAR

CANTIDAD $ XXXXXXX

PAGO O ABONO $ XXXXXXX

SALDO $XXXXXXXX

En este formulario se lleva un control individual de las cuentas pendientes de pago a cada proveedor.

143

2.3.6.- Formulario para la elaboración de la planilla de sueldos

MICRO Y PEQUEÑAS EMPRESAS PRODUCTORAS Y COMERCIALIZADORAS DE DULCES TIPICOS DIRECCION Telefonos_ Planilla de sueldos correspondiente a la

_quincena del mes de

del 200

Nombre del empleado 2)

Cargo o actividad que desempeña 3)

sueldo

Horas extras

Total salario Anticipos 7)

DESCUENTOS ISSS 8) IVM 9) AFP 10) ISR 11) Otros 12)

Total descuento

Valor liquido

total

1)

4)

5)

6)

13)

14)

15)

TOTALES 16)

$

$

$

$

$

$

$

$

$

$

$

$

NOTA: Este formato de planilla puede estar sujeto a cambios en las columnas de los ingresos que recibe el trabajador cuando sea necesario, como por ejemplo una columna adicional para colocar el valor en concepto de Vacaciones, aguinaldos, indemnizaciones, etc

144

2.3.6.1.-Instrucciones para llenar el formulario de planillas.. 1) 2) 3) 4) 5) 6) Se anotara el numero correlativo a cada trabajador Se anotara el nombre del trabajador en orden alfabético por apellidos Se anotara el cargo o actividad que desempeñe Se anotara el valor del sueldo correspondiente a dicho periodo Se anotara el valor en concepto de horas extras Se anotara la sumatoria del salario que el trabajador haya devengado durante el periodo a pagar. 7) Se anotara el valor que el trabajador haya recibido en concepto de anticipos de sueldos 8) Se anotara el valor que el trabajador se debe retener en concepto de cotización al ISSS 9) Se anotara el valor que el trabajador se le retendrá en concepto de cotización de invalidez, vejez y muerte al ISSS 10) Se anotara el valor que al trabajador se le debe de retener en concepto de cotización a la AFP 11) Se anotara el valor que al trabajador se debe retener en concepto de cotización al Impuesto Sobre la Renta 12) Se anotara el valor que al trabajador se debe descontar en concepto cualquier otro descuento que no este completado en la planilla. 13) Se anotara la sumatoria que corresponde al valor total de las deducciones que corresponden a la planilla 14) 15) Se anotara el valor a recibir después de realizados los descuentos respectivos El trabajador deberá firmar o en su defecto poner huella digital después de

haber recibido conforme pago 16) En esta fila deberá estar la sumatoria de los valores de todas las columnas para establecer la cuadratura de la planilla.

145

3.7. 146 .2..Formulario de control de ingresos y egresos INGRESOS EGRESOS COMPROBANTE CUENTA COMPROBANTE CUENTA FECHA CONCEPTO MONTO FECHA CONCEPTO MONTO Nº HABER Nº DEBE Elaborado_ Revisado Autorizado Sello En este formulario se lleva un control de todos los movimientos que se efectúan al momento de percibir el ingreso de una venta al igual que los pagos que se realicen por una compra de X producto.

Políticas de control interno para los equivalentes de efectivo: CAJA • La recepción de ingresos en efectivo en local de las micro y pequeñas empresas se registrara en la cuenta de Caja General cuyos fondos serán remesados el día hábil siguiente a la fecha en que se recibieron. promover la eficiencia en las operaciones.4. verificar la exactitud y veracidad de su información financiera y administrativa. El control interno comprende el plan de organización y el conjunto de métodos y medidas adoptadas dentro de una entidad para salvaguardar sus recursos. 2.2..2.1. 2.4. A través de control. mantener los niveles óptimos tan cerca como sea posible de lo planificado. 147 . Confiabilidad en la información financiera. Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.. CONTROL El control interno es un proceso diseñado. estimular la observación de las políticas prescrita y lograr el cumplimiento de las metas y objetivos programados.Políticas de control interno Planificar el nivel óptimo de inversión en inventarios. para proporcionar una seguridad razonable de todos los movimientos internos de un negocio con miras a la consecución de objetivos en las siguientes áreas: • • • Efectividad y eficiencia en las operaciones.4.- LINEAMIENTOS BÁSICOS QUE LOS PROPIETARIOS DE DICHOS NEGOCIOS DEBEN TOMAR EN CUENTA PARA UN INTERNO EFECTIVO.

Quincenalmente la cuenta concentradora de ingresos trasferirá fondos a cada una de las cuentas para efectuar pagos en caso de necesitarse extra. CAJA CHICA: • El monto de caja chica deberá establecerse de acuerdo al nivel de la empresa. • Se elaboran conciliaciones bancarias para cada una de las cuentas en forma mensual. pago de sueldos. las cuales contaran con el detalle de las partidas conciliadoras 148 . será autorizado por el Gerente Financiero.• No se permitirá en cambio de cheques personales de empleados y funcionarios utilizando efectivo en caja. • Los comprobantes de los pagos efectuados por medio de caja. no deberán superar un porcentaje máximo del fondo de caja chica. gastos administrativos. Se reintegrara este monto cada cierto periodo de tiempo cuando el monto del fondo llegue a un porcentaje mínimo que permita continuar con los desembolsos normales mientras se sigue el proceso de liquidación de fondo. el cual debe ser establecido por la administración. • Se evaluara cada cierto periodo de tiempo los posibles aumentos del fondo de caja chica a fin que esta responda a las necesidades derivadas de las operaciones de la compañía. • Se establecerá el tipo de pagos que pueden efectuarse con los fondos de caja chica BANCOS • • Se establecerá una cuenta concentrada de Ingresos que será utilizada para captar todos los pagos efectuados por los clientes. tomando en consideración mantener los saldos mínimos requeridos en los bancos en los que se tenga prestamos concentrados. Se establecerá un uso especifico para cada una de la cuentas corrientes adicionales a la cuenta concentradora por ejemplo. etc. cuenta para pago de proveedores.

Procedimientos de control interno propuestos a las micro y pequeñas empresas: • • • • Arqueos periódicos de caja para verificar que las transacciones hechas sean las correctas.existentes. Los elementos de un buen control interno sobre los inventarios incluyen: Conteo físico de las existencias por lo menos una vez al año. 149 .4. 2. no importando cual sistema se utilice. Almacenamiento del inventario para trasformarlo en producto terminado Mantener suficiente inventario disponible para prevenir situaciones de déficit.3. las cuales deberán ser investigadas y registradas en el mes siguiente al mes conciliado. Mantenimiento eficiente de compras.. Control de asistencia de los trabajadores.4. ya que los inventarios son el aparato circulatorio de una empresa de comercialización.Control Interno Sobre Inventarios El control interno sobre los inventarios es importante.. Hacer un conteo físico de los activos que en realidad existen en la empresa y cotejarlos con los que están registrados en los libros de contabilidad.2. Analizar si las personas que realizan el trabajo dentro y fuera de la compañía es el adecuado y lo están realizando de una manera eficaz.4. lo cual conduce a pérdidas en ventas .

FASE III “ORGANIZACIÓN Y EJECUCIÓN DEL SISTEMA” FASE III ORGANIZACIÓN Y EJECUCION DEL SISTEMA REQUISITOS DEL CATALOGO DE CUENTAS CATALOGO DE CUENTAS CODIFICACION DEL CATALOGO DE CUENTAS CUENTAS PRINCIPALES MANUAL DE APLICACIÓN DE CUENTAS CUENTAS DE ACTIVO CUENTAS DE PASIVO CUENTAS DE CAPITAL CUENTAS DE RESULTADO Elaborado por: Equipo de trabajo 150 .

CATALOGO DE CUENTAS Es un listado que contiene todas las cuentas. Para la elaboración de un catalogo de cuentas deben considerarse los siguientes aspectos: • Debe partirse de lo general a lo específico. • Flexibilidad: debe permitir introducir nuevas cuentas. • Homogeneidad: todo el sistema tiene una jerarquía en relación directa al código. las cuentas de dos dígitos son rubros de agrupación.2. • Sistemático: las cuentas deben ordenarse de acuerdo a un criterio que les de una estructura organizada. comenzar por las cuentas colectivas. cuentas de un dígito son cuentas colectivas. El catálogo de cuentas sirve: • Como estructura básica en la organización y diseño del sistema contable.1. las cuentas de cuatro dígitos son cuentas de mayor y así sucesivamente. 151 . constituyendo el medio por el que se han de recoger y revelar los hechos económicos del ente. • Para recoger sistemáticamente los movimientos contables.. 3. como medio para obtener información.3.LOS REQUISITOS QUE DEBE REUNIR TODO CATÁLOGO DE CUENTAS SON: • Integridad: debe ser completo (contener todas las cuentas necesarias de acuerdo a las necesidades de información de la empresa). • Facilita la confección de los estados contables. • Para utilizar la misma cuenta frente a hechos similares. que son necesarias para registrar los hechos que se puedan contabilizar. FASE III ORGANIZACIÓN Y EJECUCION DEL SISTEMA 3. es el instrumento contable en el cual las cuentas se ordenan sistemáticamente mediante el uso de códigos. es decir. es decir.

• Usar una terminología clara para nombrar a las cuentas. seguros. pronunciamientos del Consejo de Vigilancia de la Contaduría. el más empleado es el numérico decimal. Patrimonio 4. Cuentas de orden por el contrario 152 .3. Por ejemplo: las normas técnicas y legales. para facilitar su identificación.) 3. Los pasos a seguir para aplicarlo son: Primer paso: Asignar un número a la clasificación. Cuentas de resultado acreedoras 6. • No generalizar demasiado las cuentas. • La empresa en sí misma: • Su forma jurídica • Su objeto • Su dimensión económica • Su modalidad operativa • Otras características que sean propias de la empresa considerada. Cuentas liquidadoras de resultado 7. Cuentas de orden 8. Pasivo 3. etc. 1. que permite intercalar cuentas a medida que se amplían las necesidades de la empresa. cooperativas. • Las legislaciones: comercial. Cuentas de Resultado Deudoras 5.- CODIFICACIÓN DE UN CATÁLOGO DE CUENTAS Codificar un catálogo de cuentas es asignarle un número o letra o una combinación de ambos a las cuentas. Activo 2. Existen varios sistemas de códigos. impositiva y provisional vigente • Leyes de carácter específico para determinado tipo de sociedades (bancos.

Activo 11. Activo 11. se propone un catalogo de cuentas en mayor para que pueda ser comprendido y estudiado de la mejor manera posible. Corriente 1111. Caja General Y de esta manera se siguen codificando las sub sub cuentas y consiguientes Para efectos de este trabajo. ACTIVO 11. 1. Efectivo y Equivalentes 111101. Corriente 1111. Efectivo -y Equivalentes Cuarto paso: se codifican las sub-cuentas. CORRIENTE 12. NO CORRIENTE Tercer paso: Numerar las cuentas de mayor: 1. pero también se ha estructurado el manual con las sub-cuentas para que así se pueda tener conocimiento de todas las cuentas 3. 1.1 11 1111 CATALOGO DE CUENTAS ACTIVO CORRIENTE EFECTIVO Y EQUIVALENTES Caja General Bancos Banco Salvadoreño CUENTAS POR COBRAR CREDITO FISCAL PAGO A CUENTA 111101 111102 11110201 1112 1113 1114 153 .4.Segundo paso: Numerar los rubros de agrupación.

1115 111501 11150101 11150102 11150103 11150104 11150105 11150106 11150107 11150108 11150109 11150110 11150111 11150112 11150113 11150114 11150115 11150116 11150117 1116 111601 111602 111603 111604 111605 111606 111607 111608 111609 111610 INVENTARIOS INSUMOS PARA PRODUCCION Bensoato Acido Cítrico Azúcar Dulce de Panela Colorantes Glucosa Vainilla en Polvo Vainillina Leche en polvo Canela en rajas Semilla de marañon Semilla de ajonjolí Semilla de Maní Esencia de Coco Esencia de Piña Esencia de Fresa Azúcar Glass MATERIA PRIMA Chilacayote Higos Coco Manzanilla Tamarindo Nances Papaya Limones Naranja Guineos 154 .

111611 111612 111613 111614 111615 1117 111701 111702 111703 1118 111801 111802 111803 111804 111805 111806 111807 111808 111809 111810 111811 111812 111813 111814 111815 111816 111817 111818 111819 111820 Zapotes Camote Toronja Melocotones Manzanas PRODUCTOS EN PROCESO Manzanilla sin colorantes Higos enmielados Nances enmielados PRODUCTOS TERMINADOS Jaleas de Manzana Jalea de Membrillo Dulce de Chilacayote Dulce de Higo Coco Rayado Dulce de Manzanilla Dulce de tamarindo Dulce de Nance Dulce de Papaya Dulce de Naranja alcitronada Dulce de Zapote Dulce de Camote Dulce de Toronja Canillitas de leche Tartaritas de Leche Leche de Burra Dulce de Leche Dulce de Mazapán Dulce de Marañon con leche Dulce de Colación 155 .

V.S.A. Impuesto s/ la Renta 156 .S. AFP´s I.S. Ventas MOBILIARIO Y EQUIPO Mobiliario y equipo de oficina 2 21 2111 211101 211102 2112 211201 211202 211203 211204 PASIVO CORRIENTE CUENTAS COMERCIALES POR PAGAR Proveedores locales Acreedores ACREEDORES POR RETENCIONES I.111821 111822 111823 111824 1119 111901 111902 111903 Cocadas Dulce de zapote con leche Quiebradientes Alegrías PRODUCTOS DEFECTUOSOS O DETERIORADOS Materia Prima Productos en proceso Productos terminados 12 1211 1212 121201 12120101 12120102 121202 12120201 121203 12120301 NO CORRIENTE BIENES INMUEBLES BIENES MUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO Maquinaria y Equipo Herramientas EQUIPO DE TRANSPORTE Equipo de Transporte Dpto.

Impuestos Municipales 22 2211 2212 221201 2213 PASIVO NO CORRIENTE CUENTAS COMERCIALES POR PAGAR PRESTAMOS BANCARIOS Banco Salvadoreño OTROS PASIVOS 3 31 3111 311101 311102 3112 3113 311301 3114 3115 PATRIMONIO PATRIMONIO CAPITALSOCIAL Capital Social Pagado Capital Social No Pagado RESERVA LEGAL OTRAS RESERVAS Reserva laboral SUPERAVIT.2113 211301 211305 2114 211401 211402 211404 CUENTAS POR PAGAR A EMPLEADOS Sueldos Aguinaldos IMPUESTOS POR PAGAR Impuesto sobre la renta Impuesto del IVA. UTILIDADES 4 41 4111 411101 41110101 CUENTAS DE RESULTADO DEUDORAS CUENTAS DEUDORAS ELABORACION DE DULCES TIPICOS ARTESANALES Mano de obra Sueldos y Salarios 157 .

41110102 411102 41110201 41110202 41110203 41110204 41110205 41110206 41110207 41110208 41110209 Horas Extras Gastos indirectos de fabricación Energía Eléctrica Combustible y lubricantes Agua Comunicación Bodegaje Alquileres Implementos de Limpieza y Aseo Depreciación Mantenimiento de Maquinaria 42 4211 421101 43 4311 431101 431102 431103 431104 431105 431106 431107 431108 COSTO DE VENTA COSTO DE VENTA Insumos para Producción GASTOS DE OPERACION GASTOS DE VENTA Salarios Empleados Aguinaldos Cuota Patronal ISSS y FSV Cuota Patronal AFP Combustibles y Lubricantes Energía Eléctrica Teléfono y Correo Servicios de Agua 4312 431201 431202 GASTOS DE ADMINISTRACION Salarios Empleados Aguinaldos 158 .

431203 431204 431205 431206 431207 431208 4313 431301 4314 Cuota Patronal ISSS y FSV Cuota Patronal AFP Energía Eléctrica Teléfono y Correo Servicios de Agua Impuestos Municipales GASTOS FINANCIEROS Comisiones Bancarias OTROS GASTOS 5 51 5111 511101 CUENTAS DE RESULTADO ACREEDORAS CUENTAS ACREEDORAS INGRESOS POR VENTAS Ventas al contado 5112 511201 5113 PRODUCTOS FINANCIEROS Intereses sobre depósitos en bancos OTROS INGRESOS 6 61 6111 CUENTAS LIQUIDADORAS DE RESULTADOS CUENTAS DE CIERRE PERDIDAS Y GANANCIAS 7 7111 711101 8 8111 811101 CUENTAS DE ORDEN CUENTAS DE ORDEN Garantías CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA Garantías 159 .

permitiendo llevar a cabo los registros contables de manera uniforme y consistente. CORRIENTE En este rubro se agrupan las cuentas que registran disponibilidad mediata e inmediata de la empresa y esta formado por las siguientes cuentas. EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO Esta cuenta registrará los valores en efectivo y en bancos provenientes de las ventas y cobros a clientes y cualquier otro ingreso. Su principal objetivo es servir de instrumento técnico de consulta a todos los involucrados en el área contable. Dentro de los objetivos específicos del manual de aplicación podemos mencionar: • • • El definir lo que cada cuenta representa.- MANUAL DE APLICACIÓN Es una guía que explica el uso adecuado de cada una de las cuentas de mayor. así como su naturaleza. Fortalece el control interno y preserva la integridad de las cuentas. permitirá al usuario mantener fácilmente consistencia en el uso de las cuentas. Permite a cualquier usuario. que integran el catálogo. conocer el uso adecuado de las cuentas y lo que estas representan. 1111.5. indicando cuando se carga y abona. ACTIVO 11. MANUAL DE APLICACIÓN DE CUENTAS 1.3. lo que cada cuenta representa. Además describe los conceptos de movimiento. detallando de forma clara su funcionamiento. 160 .

pago de obligaciones. en el giro normal de operaciones. Naturaleza del saldo: Deudor. 1113. notas de cargo o crédito por ajuste a sus saldos o correcciones por mala facturación y los pagos o cancelaciones que se ejecuten.Se carga: Con todos los ingresos por el importe de efectivo recibido ya sea por ventas y/o servicios y otras operaciones accesorias. Se abona: Con los depósitos y/o remesas a las diferentes cuentas de instituciones financieras. amortizará hasta su extinción. Naturaleza del saldo: Deudor 161 . que efectúe la empresa. CREDITO FISCAL IVA representará el IVA Cuenta creada por exigencias legales conforme decreto 296. Naturaleza del saldo: Deudor. Con el importe de los cheques girados. CUENTAS POR COBRAR En esta cuenta se registrara todas las operaciones que se ejecuten con los diferentes clientes que opere la compañía. 1112. notas de débitos emitidos por los bancos. Se carga: Con el porcentaje legal separado en los comprobantes de crédito fiscal recibidos. pagado por la compra de bienes muebles corporales. Se abona: Con el valor total de los débitos fiscales al final del mes o de los Si resulta remanente. servicios y gastos de operación necesarios en el giro o actividades de la empresa. intereses que se les carguen a los clientes por no pago a tiempo de sus obligaciones. este se ajustes al hacerse la declaración. retiros. tales como ventas al crédito. que generen débito fiscal. Se carga: Se abona: Cuando se efectúe facturación por ventas al crédito Con las cancelaciones o abonos que realicen los clientes a las mismas.

mercaderías y otros bienes propiedad de la sociedad. su medición será al costo o al valor neto realizable.1114. o por las ventas realizadas. INVENTARIOS Registrará el valor de las adquisiciones de los materiales para prestar los servicios o la venta de bienes a terceros. Deudor Naturaleza del saldo: 1115. Se carga: Cada fin de mes con la cifra determinada por el departamento de producción a través de sus controles de la producción que queda en 162 . así como las importaciones según el costeo. PRODUCTOS EN PROCESO. según facturas o comprobantes de crédito fiscal y siempre que se haya ingresado a bodega. Se carga: Se abona: Por los pagos efectuados durante el año. Se carga: Con las compras al crédito o al contado. MATERIA PRIMA. Este valor neto realizable se tomará siempre que haya un mercado activo o se cuente con información fiable sobre fluctuaciones de precios para productos similares en el mercado. Naturaleza del saldo: Deudor 1117. 1116. Representa el valor de las existencias físicas de materia prima. pues todo se manejara mediante Kardex. PAGO A CUENTA Esta cuenta contendrá el valor de todos los pagos por anticipado que se efectúen mensualmente por los ingresos gravados. Con la liquidación respectiva al finalizar el ejercicio. En esta cuenta se registrará el monto de los inventarios en proceso al final del mes. según cual sea menor. Se abona: Con el valor de los consumos mediante notas de remisión y salidas de bodega para el cual se hará un resumen del consumo de forma mensual.

Naturaleza del saldo: Deudor 1119. en su defecto a través de inventarios físico practicado en la planta. Se abona: Al inicio de cada mes. PRODUCTOS DEFECTUOSOS O DETERIORADOS En esta cuenta se registrará el monto de los inventarios defectuosos o deteriorados y se controlará a nivel de sub. El valor de estos bienes estarán sujeto a una tasa de depreciación de conformidad a lo dispuesto por la Ley de Impuesto sobre la Renta (Art. NO CORRIENTE 1211.proceso. BIENES INMUEBLES. todos los productos fabricados en el periodo correspondiente Se abona: Conforme a las ventas realizadas. 30) 163 . las construcciones pendientes de concluirse. PRODUCTOS TERMINADOS En esta cuenta se registrará el monto de los inventarios de productos terminados al final del mes. o consumo durante el proceso de producción. o consumo durante el proceso de producción. Se carga: Cada fin de mes con. Deudor Naturaleza del saldo: 1118. Se carga: Con el monto de todos los productos defectuosos o deteriorados del periodo correspondiente Se abona: Conforme a las ventas realizadas. y las instalaciones eléctricas dentro de estas edificaciones. Naturaleza del saldo: Deudor 12. para integrar la producción. En esta cuenta se registran los terrenos y las edificaciones propiedad de la empresa y las nuevas adquisiciones.-cuentas.

o por correcciones. donaciones retiro de los bienes. o por correcciones. equipo y maquinaria industrial. cuya utilización es necesaria para la realización de las operaciones de la empresa. donaciones retiro de los bienes. BIENES MUEBLES Esta cuenta se utilizará para registrar el valor invertido por la empresa en maquinaria. para el servicio de la misma. PASIVO 21. Deudor Naturaleza del saldo: 2. mobiliario y equipo para el desarrollo de sus operaciones. Se abona: Se carga: Con el valor de las compras al crédito Con los pagos o devoluciones que se efectúen Naturaleza de su saldo: Acreedor 164 . Se abona: Con la venta.Se carga: Con el costo de adquisición de los bienes que se obtenidos por la empresa. CORRIENTE En este rubro se registrarán todas las obligaciones contraídas por la empresa a corto plazo. 30) Se carga: Con el valor de adquisición y mejoras del mobiliario. Deudor Naturaleza del saldo: 1212. con los incrementos normales por honorarios y gastos legales. El valor de estos bienes estarán sujeto a una tasa de depreciación de conformidad a lo dispuesto por la Ley de Impuesto sobre la Renta. 2111. a proveedores o entidades comerciales con domicilio nacional y en el exterior. (Art. Se abona: Con la venta. CUENTAS COMERCIALES POR PAGAR Esta Cuenta registrará los movimientos de las compras al crédito.

2113. Se abona: Con los valores que la empresa tenga por pagar a los empleados por salarios. provenientes de la base impositiva vigente según la legislación. CUENTAS COMERCIALES POR PAGAR 165 . honorarios o cualquier otro concepto que indique una obligación para con el empleado.2112. 22. CUENTAS POR PAGAR A EMPLEADOS En esta cuenta se registrarán los montos que la empresa tiene que pagar a los empleados ya sea por salarios. PASIVO NO CORRIENTE. honorarios. 2114. IMPUESTOS POR PAGAR Esta cuenta reflejará la deuda a cargo de la empresa a favor del fisco u otras instituciones. Se abona: Se carga: Con la provisión y el ajuste del impuesto al final de cada periodo Con la cancelación del impuesto Naturaleza de su saldo: Acreedora. En éste rubro se agruparán todas las obligaciones contraídas por la empresa a largo plazo 2211. Se Carga: Con los pagos que a dichos créditos se le efectúen Su saldo es de naturaleza: Acreedora. Se abona: Se carga: Con las retenciones efectuadas Cuando las retenciones efectuadas son canceladas Naturaleza de su saldo: Acreedora. empleados de la empresa y a terceros por cualquier otro concepto y por las cuales la empresa tiene la obligación de enterar. u otros conceptos que representen una obligación de la empresa para con los empleados. ACREEDORES POR RETENCIONES En esta cuenta se registrarán todas las retenciones efectuadas a ejecutivos.

PATRIMONIO 3111.Esta Cuenta registrará los movimientos de las compras al crédito a personas o entidades comerciales con domicilio nacional y en el exterior. 2213. especialmente con instituciones financieras o similares. El control del mismo se hará por medio de las sub. 31. 3. 166 .-cuentas: capital social mínimo pagado y capital social variable. Se abona: Con el valor nominal de las acciones suscritas por los accionistas. PATRIMONIO En este rubro se agrupan el Capital Social de la Sociedad. OTROS PASIVOS. las reservas de capital y las utilidades. Naturaleza de su saldo: Acreedora. que se efectúen a largo plazo. Se abona: Con el monto del préstamo o desembolsos pactados. comprobado con el documento de depósito de la institución. Con los pagos o devoluciones que se efectúen Naturaleza de su saldo: Acreedora 2212. Se carga: Con los abonos parciales o cancelaciones haciendo referencia o detalle de cada uno. CAPITAL SOCIAL Esta cuenta representará el aporte inicial de los accionistas con el cual se constituyó la sociedad de acuerdo al código de comercio. En esta cuenta se registrarán todos los pagos recibidos por adelantado ya sea por ventas o por servicios prestados por la empresa. PRESTAMOS BANCARIOS Cuenta de mayor en que se registrarán los préstamos recibidos. Se abona: Se carga: Con el valor de las compras al crédito a largo plazo. así como por los nuevos aportes.

Se carga: Con los ajustes que se estime conveniente y necesario al haberse sobrepasado el porcentaje máximo que concede la ley para esta clase de reserva. su control se hará a través de la reserva legal y otras reservas de capital. o con aquellos valores que la junta de accionistas destine para contingencias futuras. RESERVAS Esta cuenta registrará los valores separados de las utilidades obtenidas durante el ejercicio contable y se distribuirá de acuerdo a las disposiciones legales o según lo disponga la junta de accionistas. Se abona: Con los valores de las estimaciones para cubrir las obligaciones laborales de acuerdo con el código de trabajo Se carga: Con el valor de las indemnizaciones que sean autorizadas para su pago. que obligatoriamente debe mantener en reserva.Se carga: Por las disminuciones y liquidación del capital de la sociedad Naturaleza de su saldo: Es de carácter acreedor y representa el aporte mínimo permitido por la ley mercantil por parte de los accionistas ya se pagado o no pagado. En esta cuenta. La naturaleza de su saldo: Acreedora 3114. se registrarán las provisiones anuales por reclamos de carácter laboral a la empresa. separado de las utilidades del periodo. Se abona: Con el porcentaje anual correspondiente. OTRAS RESERVAS. La naturaleza de su saldo: Acreedora 3113. 3112. así como cuando sea utilizado de acuerdo a la legislación vigente o como la junta de accionistas lo disponga y por liquidación de la sociedad. SUPERAVIT 167 .

Con las aplicaciones por pérdida del ejercicio o amortizaciones de las pérdidas acumuladas por distribución de dividendos o capitalizaciones debidamente autorizadas por la junta de accionistas y por liquidación de la sociedad. 3115. Siempre que se cumpla con todos los requisitos legales para este tipo de operaciones. debidamente autorizados. así como también por liquidación de la sociedad. Se carga: Con el valor revaluado al realizarse o retirarse el bien o por capitalización. como resultado de las operaciones normales de la empresa. Naturaleza de saldo: Es acreedor y representará las utilidades acumuladas resultantes de la operación del negocio a disposición de la junta de accionista. UTILIDADES Esta cuenta registrará las utilidades y/o pérdidas acumuladas y del presente ejercicio. Naturaleza de su saldo: Es de carácter acreedor y representa el valor de todos los superávit en concepto de revalúo. Todo de conformidad a las instrucciones de junta accionistas y/o en cumplimiento con los requisitos legales. Se abona: Con el valor revaluado efectuado a los bienes a favor de la sociedad. Se abona: Se carga: Con la utilidad neta obtenida en cada ejercicio contable. 168 . así como de otros bienes recibidos.Esta cuenta registrará todos los revalúo que se efectúen a los activos fijos de la sociedad.

las materias primas. al trasladar su saldo a la cuenta de pérdidas y ganancias Naturaleza de su saldo: Deudor 169 . COSTO DE VENTA Esta cuenta se utiliza para registrar el valor del costo de los bienes producidos por la sociedad para consumo o utilización interna y venta. 4111. la mano de obra directa. vendidas donadas o desechadas. los cuales se irán subdividiendo según las sub-cuentas establecidas en el catalogo de cuentas. GASTOS DE VENTA Representan los gastos normales del negocio que por su naturaleza correspondan al rubro de ventas. o por correcciones o reclasificaciones de costos. Se carga: Con el valor de las erogaciones correspondientes al efectuarlos de acuerdo a la naturaleza de esta cuenta.4. los materiales y los gastos generales de fábrica se controlaran por medio de sub-cuentas. CUENTAS DEUDORAS. La naturaleza de su saldo: Deudor 4311. Se abona: Con ajustes y al final del ejercicio. Se carga: Se abona: Con el valor del los costos incurridos en el proceso de producción Con el traslado de saldo a la cuenta perdidas y ganancias al cierre del ejercicio. ELABORACIÓN DE DULCES TIPICOS ARTESANALES En esta cuenta se registrarán todos los costos incurridos en la elaboración de dulces típicos artesanales. Esta cuenta registrará el valor de las unidades. CUENTAS DE RESULTADO DEUDORAS 41. Se carga: Se abona: Con el valor de las unidades vendidas calculadas al costo Con ajustes que susciten en el periodo así como también con el traslado de saldo a la cuenta perdidas y ganancias. La naturaleza de su saldo: Es deudor 4211.

4312. Se carga: Se abona: Con el valor de las erogaciones con fines administrativos. que por su naturaleza dependan de aspectos administrativos. al trasladar su saldo a la cuenta de pérdidas y ganancias Naturaleza de su saldo: Deudor 4314. OTROS GASTOS En esta cuenta se registrarán todos los gastos ocasionados por operaciones fuera de las normales del giro del negocio. En esta cuenta se registrarán los gastos de la empresa. los cuales se irán subdividiendo según las sub-cuentas establecidas en el catalogo de cuentas. O pérdidas reconocidas por venta de activos. diferencia de inventarios u otros gastos extraordinarios. CUENTAS ACREEDORAS 170 . Se carga: Se abona: Con el valor de las erogaciones realizadas. al trasladar su saldo a la cuenta de pérdidas y ganancias Naturaleza de su saldo: Deudor 4313. al trasladar su saldo a la cuenta de pérdidas y ganancias Naturaleza de su saldo: Deudor 5. GASTOS FINANCIEROS En esta cuenta se registraran las erogaciones que sean realizadas con fines de desarrollar la función financiera que sea propia del giro del negocio. Con ajustes y al final del ejercicio. clasificándolas conforme el catalogo de cuentas. Con ajustes y al final del ejercicio. GASTOS DE ADMINISTRACIÓN. Se abona: Con ajustes y al final del ejercicio. CUENTAS DE RESULTADO ACREEDORAS 51. Se carga: Con el valor de las erogaciones realizadas.

La naturaleza de su saldo: Acreedora. a si como por otros valores clasificables en esta cuenta. 5112. Al final del ejercicio contable para su liquidación. Al final del ejercicio contable con el total acumulado para liquidación de la cuenta pérdidas y ganancias. 5113. OTROS INGRESOS Esta cuenta se utilizará para registrar todos los ingresos que tenga la empresa por conceptos extraordinarios como a titulo de ejemplo: Venta de implementos decorativos (burbujas). Naturaleza del saldo: Acreedor.5111. por la venta de activos a precio mayor del registrado en los libros. PRODUCTOS FINANCIEROS Esta cuenta registrará el valor que la empresa perciba de los clientes o de las instituciones financieras en concepto de intereses por documentos de préstamo a clientes o por depósitos bancarios. 171 . INGRESOS POR VENTAS En esta cuenta se registrará los valores por concepto de ventas realizadas ya sea al crédito o al contado realizadas por la empresa. contra la cuenta Pérdidas y Ganancias. comisiones u otros conceptos clasificables en la presente cuenta. Se carga: Con el valor del saldo al final del ejercicio con abono a la cuenta Pérdidas y Ganancias. Se abona: Con el valor de los intereses calculados sobre el capital según lo acordado con los clientes y sobre los saldos vencidos y no pagados por estos. Se abona: Se carga: Con los valores de las ventas efectuadas al crédito o al contado. Se Abona: Se Carga: Cuando se efectúen ingresos. Naturaleza del saldo: Acreedora. la recuperación de una cantidad considerada como incobrable. también se abona con los intereses devengados por los depósitos bancarios. etc.

desea obtener un control estadístico. 7. CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA En esta cuenta se registraran aquellos valores que no representan ninguna obligación o derecho para la empresa. al final del ejercicio contable.6. Se abona: la operación. si no que son saldos en los que la 172 cuando se eliminen los valores previamente registrados por finalizada . CUENTA LIQUIDADORA DE RESULTADO 61. CUENTAS DE ORDEN en esta cuenta se registraran aquellos valores que no representan ninguna obligación o derecho para la empresa.CUENTAS DE CIERRE 6111. Se abona: Con el total de los saldos de las cuentas de resultado acreedor y con el valor de la pérdida obtenida. Naturaleza de su saldo: Se trasladará a la cuenta resultados por aplicar. Deudor por naturaleza y representa los valores que se controlan en cuentas de orden. pasivo o capital. Naturaleza de su saldo. si la hubiera. PÉRDIDAS Y GANANCIAS Servirá para centralizar y liquidar los saldos de las cuentas de resultado deudoras y acreedoras. Se carga: Con el total de los saldos de las cuentas de resultado deudor y con el valor de la ganancia obtenida. sin afectar el activo. 8. con el fin de establecer la ganancia o pérdida en las operaciones de la empresa. Se carga: con los valores que se decida mantener un control detallado de su comportamiento. si no que son saldos en los que la administración. para medir el comportamiento de ciertos eventos.

cuando se eliminan los valores que previamente se registraron para control. desea obtener un control estadístico.administración. Su saldo: acreedor por naturaleza y representa los contra valores registrados en la cuenta orden. Se abona: Se carga: con los valores que e cargan para control en la cuenta de orden. pasivo o capital. sin afectar el activo. para medir el comportamiento de ciertos eventos. contra la cuenta de orden. 173 .

FASE IV “PROCESAMIENTO Y CONTROL DEL SISTEMA” FASE IV PROCESAMIENTO Y CONTROL DEL SISTEMA LIBRO DIARIO LIBRO MAYOR ESTADOS FINANCIEROS LIBROS LEGALES LIBRO DE COMPRAS LIBRO DE VENTAS A CONTRIBUYENTES LIBRO DE VENTAS A CONSUMIDOR FINAL PROCESAMIENTO DE DATOS A TRAVES DEL SISTEMA CONTABLE REGISTRO DE COMPRA DE MATERIA PRIMA COMPRAS DE ACTIVO FIJO CONTABILIZACION DE VENTAS CONTABILIZACION DE PLANILLA DE SALARIOS Elaborado por: Equipo de trabajo 174 .

4.LIBROS LEGALES DE CONTROL INTERNO: 4.FASE IV “PROCESAMIENTO Y CONTROL DEL SISTEMA” 4... así como en libros empastados y foliados.1. las anotaciones en los libros de control interno se harán en la 175 . Los libros contables.Normas relacionadas con los libros principales y auxiliares: El asiento de las operaciones en los libros contables legalizados.2.. se hará en la forma diaria y en orden cronológico.Libros legales contables: Libro Diario Mayor (hojas separadas) Libro de Estados financieros (hojas Separadas). de control interno y para control fiscal se llevan en hojas separadas debidamente foliadas.2. así como en los libros para el control del IVA y registros especiales.. Estos libros serán los siguientes: 4.. en forma mecanizada por medio de computadora.2.2.Libros Legales para propósitos tributarios: Libro de Compras (hojas separadas) Libro de Operaciones de ventas a Contribuyentes (hojas separadas) Libro de Operaciones de Ventas a Consumidores (hojas separadas) 4.1. los demás libros y registros se actualizaran diariamente o cuando ocurra el evento sujeto a registro. 4..4.2. 4.Forma de registro de las operaciones Las operaciones serán registradas en el libro Diario-Mayor diarios mediante resúmenes y en orden cronológico..FORMA DE LLEVAR LOS LIBROS.2.3.

abonos y saldo actual. que se efectúen a los proveedores de bienes y servicios.fecha en que ocurran los eventos que debían registrarse. código y nombre de la cuenta. b) Hojas separadas para Libro de Estados Financieros: Estas hojas tendrán numeración correlativa. cargos. Estas hojas estarán numeradas en orden correlativo y cada folio tendrá los requisitos requeridos por el Reglamento de Aplicación del Código Tributario y demás leyes aplicables. uno solo Estas hojas tendrán numeración correlativa. nombre del libro. el estado de resultados. su impresión será con los saldos de cierre de cada año. en computadora. las compras al crédito y al contado. El contenido de cada libro será: a) Hojas separadas para Libro Diario-Mayor. así como a las personas que por disposición legal se les retenga el IVA y a los sujetos excluidos de la calidad de contribuyentes. d) Hojas separadas para el Libro de Operaciones de Ventas a Contribuyentes: Este libro será impreso en computadora y servirá para registrar las ventas efectuadas a contribuyentes del impuesto a la transferencia de bienes muebles y a la prestación 176 . el estado de cambios en el patrimonio y el estado de flujos de efectivo). se imprimirán en computadora por resúmenes diarios con las siguientes características: nombre de la empresa. saldo anterior. fecha de la operación. el nombre del estado financiero (balance de situación general. se imprimirá en computadora con las siguientes características: el nombre de la empresa. Se llevaran los registros auxiliares que sean necesarios. c) Hojas separadas para Libro de Compras Este libro servirá para registrar.

Estas hojas estarán numeradas en orden correlativo. 177 . al crédito y al contado. respaldadas con comprobantes de crédito fiscal. notas de debito y notas de crédito. respaldadas con facturas de consumidor final o facturas de exportación. Contendrá un anexo con el detalle de las exportaciones efectuadas en cada periodo tributario..de servicios (IVA). al crédito y al contado. e) Hojas separadas para Libros de Operaciones de Ventas al consumidor: Este libro será impreso en computadora y servirá para registrar las ventas. Estas hojas serán numeradas en orden correlativo y contendrán los requisitos establecidos en el Reglamento de Aplicación del Código Tributario y demás leyes aplicables. que se efectúen a personas naturales no inscritas como contribuyentes del IVA. cada folio tendrá los requisitos requeridos en el Reglamento de Aplicación del Código Tributario y demás leyes aplicables.

PROCESAMIENTO DE DATOS A TRAVES DEL SISTEMA CONTABLE PROCESO CONTABLE PROCESO DE ANALISIS DE LAS TRANSACCIONES Y REGISTRO EN EL DIARIO PASE DEL DIARIO AL LIBRO MAYOR PREPARACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS ELABORACION DEL BALANCE DE COMPROBACION ELABORACION DE PARTIDAS DE CIERRE 178 ..4.3.

tiene tres columnas seguidas donde aparecerá un parcial.4. el débito y el crédito. el más usado es el anual. El ciclo contable es el periodo de tiempo en el que se registran todas las transacciones que ocurren en una empresa ya sea mensual. c) Clasificación de movimientos en el libro mayor. Los procedimientos del ciclo contable son aquellos pasos que se realizan para mostrar finalmente la información financiera de una empresa El ciclo contable puede ser estructurado en las siguientes etapas básicas: a) Análisis de transacciones. b) Registro de operaciones en el libro diario. luego otra donde se anota el código contable. d) Elaboración de balanza de comprobación. e) Preparación de estados financieros f) Realización de asientos de cierre Entre las características de un libro diario podemos mencionar que posee una primera columna indicando la fecha. una tercera donde se detalla el nombre de cada cuenta. semestral o anualmente. 179 .4. Los siguientes ejemplos servirán de base a los propietarios de las micro y pequeñas empresas productoras y comercializadoras de dulces típicos artesanales para que tengan una guía contable para la ejecución de sus operaciones.. trimestral.EL CICLO CONTABLE.

4.000.4.00. ( partida de egresos) Fecha 02/06/XX Código 1120 112001 112002 112003 112004 112005 112016 112017 112018 112019 112020 112021 112022 1116 111103 11110301 Nombre de la cuenta Materias Prima Azúcar Dulce de Panela Colorantes Glucosa Vainilla en Polvo Chilacayote Higos Coco Manzanilla Tamarindo Nances Papaya IVA Crédito Fiscal Bancos Banco Salvadoreño Chq.. 00020 Parcial Debe XXXXX Haber XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX XXXXX XXXX 180 .1.Libro Diario ƒ Se compran materias primas por $ 2. el pago se realiza en efectivo.

( partida de egresos) Fecha Código Nombre de la cuenta Acreedores Bancos Banco Salvadoreño Chq.00 mas IVA. el pago es a 30 días de crédito. Modelo S-510. ( partida de egresos) Fecha Código Nombre de la cuenta Mobiliario y equipo Mobiliario y equipo Parcial Debe XXXX Haber 06/06/XX 121203 de XXXX 12120301 1116 111601 211102 oficina XXXX IVA XXXX IVA Crédito Fiscal Acreedores XXXX ƒ Se paga por medio de cheque # 00021. al proveedor XYZ por compra de computadora Compaq.ƒ Se compra una computadora marca Compaq. Parcial Debe XXXX Haber 10/06/XX 211102 111103 XXXX XXXX 11110301 00021 181 . modelo S-510 a $ 500.

S. AFP´s RENTA Sueldos Parcial Debe XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX Haber 18/06/XX 41110101 111205 211301 211302 211304 211501 182 .S.000.00 Fecha Código Nombre de la cuenta Sueldos y Salarios Anticipo a empleados I.ƒ Contabilización de ventas de contado correspondientes al periodo del 01 al 10 de Junio de xx.00 ( Partida de Ingresos) Fecha Código Nombre de la cuenta Bancos Banco Salvadoreño IVA IVA Débito Fiscal ventas Parcial Debe XXXX Haber 15/06/XX 111103 11110301 1116 111602 511101 XXXX XXXX XXXX XXXX ƒ Provisión de salarios a empleados correspondiente a la primera quincena de Junio de xx por un total $ 3.S. Por valor de $8.500.

. o separado de los aumentos o disminuciones de cuentas especificas dentro del sistema contable. Por tanto si en el sistema existen “XX” cuentas principales cada una de ellas será conocida como una cuenta de mayor y el total de las cuentas será el mayor general. existe una hoja de mayor para cada una de las cuentas principales que aparezcan en el catalogo.2.Libro mayor El mayor es el registro principal que puede ser un libro o medio magnético donde se efectúa un registro individual. 183 . Fecha Código Nombre de la cuenta Sueldos Bancos Banco Salvadoreño XXXX Parcial Debe XXXX XXXX Haber 20/06/XX 211501 111103 11110301 ƒ Se paga alquiler de local correspondiente al mes Junio de XX. 4.ƒ Pago de salarios a empleados correspondiente a la segunda quincena de Junio de xx. Fecha Código Nombre de la cuenta Gastos de alquiler IVA Iva Credito Fiscal Bancos Banco Salvadoreño XXXX XXXX XXXX Parcial Debe XXXX XXXX Haber 20/06/XX 41110206 1116 111601 111103 11110301 Posterior a los registros en el libro diario se deberá proceder a pasar los registros al libro mayor. es decir.4.

4.3. También puede prepararse una hoja de trabajo la cual es una herramienta muy fundamental para el análisis financiero de una empresa..4. 184 . es importante hacer énfasis que una hoja de trabajo es un papel de trabajo que ayuda o permite comprobar con exactitud los datos contables que el sistema refleja.Balanza de comprobación La balanza de comprobación es un estado financiero auxiliar que consiste en un listado del saldo de cada una de las cuentas del mayor general y no tiene otro objetivo que realizar una verificación del mayor general para determinar si los movimientos y/o saldos deudores y acreedores son iguales. Cuando ya se tienen los saldos de las cuentas del mayor puede prepararse una balanza de comprobación vale aclarar que el saldo ultimo se va obteniendo de acuerdo a los movimientos de cargo y abono de la cuenta esto para el formato del libro mayor. Titulo: Bancos Fecha Saldo inicial 02 Junio xx 10 Junio xx 15 Junio xx 20 Junio xx 20 Junio xx Detalle Cuenta # 111103 Debe Haber Saldo xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx xxxxxx Después que se han pasado al mayor todas las operaciones del periodo contable se determina el saldo de cada cuenta.A continuación se muestra un esquema del libro mayor el cual será un estándar para cada cuenta desarrollada anteriormente en el libro diario.

4. En ningún caso una sola persona tendrá el control íntegro de una operación..4.4. para procesar cada tipo de transacción el control separadas: debe pasar por cuatro etapas Autorizar Aprobar Registrar ejecutar 185 . Ver fase V (formatos de estados financieros) División del trabajo. El documento antes detallado solo es una parte introductoria de lo que es un sistema contable ya que en este documento lo único que se da son los pasos y lineamientos que se deben tomar en cuenta para transformar una operación a un dato que será llevado como una cantidad y una cuenta en los estados financieros.Preparación de los Estados Financieros Una vez terminada la balanza de comprobación. se obtiene la información necesaria para la preparación de los estados financieros básicos: Todo lo anterior ha sido desarrollado con el objetivo que los micro y pequeños empresarios conozcan paso a paso todos los lineamientos necesarios que conllevaran a la transformación de los estados financieros básicos.

186 . Se deben proveer las funciones de cada área. registró y verificó. Debe quedar bien claro en que forma y momento una cuenta recibe los créditos y los débitos. teniendo en cuenta que la autoridad es delegable. Garantizar que los procedimientos inherentes al control de las operaciones económicas. por personal independiente al que efectúa dichas anotaciones. es por ello que toda anotación que no obedezca a las normas de una cuenta se debe investigar en detalle. aprobó. La supervisión de las operaciones reflejadas en cada cuenta y subcuenta o análisis en forma sistemática. así como la elaboración y aprobación de los documentos pertinentes. Fijación de responsabilidad. lo cuál servirá de evidencia documental que precise quién lo ejecutó. permitan determinar en todos los casos. así como las consecuentes responsabilidades de cada uno de los integrantes de la misma. no siendo así la responsabilidad.De modo tal que garantice que los responsabilizados con la custodia de los medios y la elaboración de los documentos primarios no tengan autoridad para aprobar los mismos y que ambos no tengan la función o posibilidad de efectuar anotaciones en los registros contables de esta forma el trabajo de una persona es verificado por otra que trabaja independiente y que al mismo tiempo verifica la operación realizada posibilitando la detección de errores. o sea lograr que se contabilicen los cargos de todo lo que entra y abono de todo lo que sale. permitirá observar si las operaciones registradas se corresponden con el contenido de cada cuenta. la responsabilidad primaria sobre todas las anotaciones y operaciones llevadas a cabo. Regla de Cargo y Abono Debe garantizarse que todo recurso o servicio recibido o entregado sea registrado.

el contenido económico de cada cuenta con el detalle de sus abonos y créditos fundamentales y el sistema informativo que emite la contabilidad periódicamente a la dirección de la empresa. en el cual se describirán los procedimientos contables y los requisitos de 187 . Es decir asignar el personal adecuado para el desarrollo de funciones así como también la documentación y herramientas necesarias para que este ejecute al máximo sus funciones b) Fundamentalmente deben estar bien definidas las funciones de contabilidad y tesorería.Para que un Sistema de Contabilidad garantice un eficiente control. debe suceder lo siguiente: a) Toda empresa antes de comenzar sus operaciones debe tener definida correctamente su organización. c) El administrativo de la contabilidad debe ser responsable de sus actos ante el funcionario de primer nivel de la empresa. e) Otro documento de dirección con que debe contar la entidad antes del inicio de sus operaciones es el manual de procedimientos de contabilidad y control interno. d) La entidad debe contar antes del inicio de sus operaciones con un clasificador de cuentas donde se detalle el plan de cuentas que utiliza la contabilidad para registrar los hechos económicos. lo cual quiere decir que este debe tener independencia de criterio absoluto ante el resto de los funcionarios de la empresa. como mínimo debe poseer: Gráfico de organización (organigrama) Manual de funciones por cargos. además de estar bien segregadas y establecidas las relaciones y puntos de convergencias de las mismas. para dirigir económicamente la misma.

con el objetivo de su chequeo y comparación. 188 .control interno a que cada operación descrita esté sujeta. ya que con todos los lineamientos que en este documento se les proporciona. se les será mas fácil controlar de una mejor manera los procedimientos que se dan en determinado momento. Todo lo anterior les ayudara a los propietarios de las micro y pequeñas empresas a conocer de una mejor manera el entorno de la misma.

5..FASE V “INFORMES Y ESTADOS FINANCIEROS” FASE V INFORMES Y ESTADOS FINANCIEROS ESTADOS FINANCIEROS BASICOS BALANCE DE SITUACION GENERAL ESTADO DE RESULTADOS NOTAS EXPLICATIVAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS 189 .

1.ESTADOS FINANCIEROS Los estados financieros son el conjunto de informes preparados bajo la responsabilidad de los administradores del negocio.5.1.. 5. puede utilizarse para la toma de decisiones de los administradores. como los analistas de crédito. gerentes o ejecutivos.. a su vez. y. La diferencia que resulta entre los ingresos y egresos será el producto de las operaciones que puede ser utilidad o pérdida. b) Estado de resultado Antes denominado Estado de ganancias y pérdidas. con el fin de darles a conocer a los usuarios la situación financiera y los resultados operacionales de la empresa en un período determinado. En este estado se resumen todas las transacciones correspondientes a los ingresos generados y a los costos y gastos incurridos por la empresa en un período determinado. es quizás el estado de mayor importancia por cuanto permite evaluar la gestión operacional de la empresa y además sirve de base para la toma de decisiones. proveedores o inversionistas.Estados Financieros básicos a) Balance General El balance general ofrece información a los usuarios que estén interesados en conocer la verdadera situación financiera de la empresa. INFORMES Y ESTADOS FINANCIEROS Los informes serán todas las anotaciones que el auxiliar entregara al departamento de contabilidad para que este pueda analizar con exactitud los movimientos que se efectúen en las micro y pequeñas empresas y así poder desarrollar o transformarlos en Estados Financieros. 190 .1. 5.

DE C. VEHICULOS MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA (DEPRECIACION ACUMULADA) COSTO DE VENTA GASTOS DE ADMON.FORMATOS DE ESTADOS FINANCIEROS a) BALANCE GENERAL DULCERÍA XYZ. S.5. Y EQUIPO TECNOLOGICO HERRAMIENTAS Y EQUIPO DE MANTTO.2.A.V.. BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DE 200X Cifras presentadas en US dólares ACTIVO CORRIENTE EFECTIVO Y EQUIVALENTES CUENTAS POR COBRAR CREDITO FISCAL INVENTARIOS XXXXXXX XXXXXXX XXXXXXX XXXXXXX XXXXXXX NO CORRIENTE MAQ. GASTOS DE VENTA GASTOS FINANCIEROS XXXXXXX XXXXXXX XXXXXXX XXXXXXX (XXXXXXX) XXXXXXX XXXXXXX XXXXXXX XXXXXXX XXXXXXX TOTAL ACTIVO XXXXXXX PASIVO CORRIENTE PROVEEDORES CUENTAS POR PAGAR DEBITO FISCAL IMPUESTOS POR PAGAR XXXXXXX XXXXXXX XXXXXXX XXXXXXX XXXXXXX PATRIMONIO CAPITAL SOCIAL UTILIDADES DE EJERCICIOS ANTERIORES RESERVA LEGAL XXXXXXX XXXXXXX XXXXXXX XXXXXXX INGRESOS VENTAS OTROS INGRESOS XXXXXXX XXXXXXX XXXXXXX TOTAL PASIVO Y CAPITAL XXXXXXX 191 .

S.A.b) ESTADO DE RESULTADOS DULCERÍA XYZ.V. BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DE 200X Cifras presentadas en US dólares VENTAS INGRESO POR VENTAS DE DULCES COSTO DE VENTAS MATERIA PRIMA MANO DE OBRA COSTOS INDIRECTOS XXXXXXX XXXXXXX XXXXXXX XXXXXXX XXXXXXX XXXXXXX XXXXXXX UTILIDAD EN VENTAS GASTOS DE OPERACIÓN GASTOS DE ADMINISTRACION GASTOS DE VENTA GASTOS FINANCIEROS XXXXXXX XXXXXXX XXXXXXX XXXXXXX UTILIDAD DE OPERACIÓN XXXXXXX OTROS INGRESOS XXXXXXX UTILIDAD DEL EJERCICIO XXXXXXX 192 . DE C.

NOTAS EXPLICATIVAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS AL 31 DE DICIEMBRE XX (En dolares de los Estados Unidos de Norteamerica) 1. Cte. S.CUENTAS POR COBRAR Jose Luis Peña Salvador Salazar Marlene Jurado XXXXXXX XXXXXXX XXXXXXX XXXXXXX 3.. DE C.V. EFECTIVO Y EQUIVALENTES CAJA BANCOS Banco Salvadoreño Cta.A..c) NOTAS EXPLICATIVAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS DULCERIA XYZ. # 0785 1000 3847 XXXXXXX XXXXXXX XXXXXXX XXXXXXX 2.INVENTARIOS Materias Primas Trabajo en proceso Productos Terminados XXXXXXX XXXXXXX XXXXXXX XXXXXXX 193 .

OBJETIVO GENERAL Proponer un sistema contable que facilite el control de los resultados financieros de las pequeñas y microempresas productoras y comercializadoras de dulces típicos artesanales del municipio de santo domingo departamento de San Vicente. exigida por el Consejo de Vigilancia de la Contaduría Pública y Auditoria. 1.1. OBJETIVOS 1. POLÍTICAS DE IMPLEMENTACIÓN 2. sobre la Normativa Contable. referente a la adopción de Normas Internacionales de Información Financiera. POLÍTICA DE PRESENTACIÓN O DIVULGACIÓN La divulgación y presentación del Sistema de Contable que facilite el control de los resultados financieros de los micro y pequeños empresarios. 1. PLAN DE IMPLEMENTACION Es importante presentar a los micro y pequeños empresarios dedicados a producir y comercializar dulces típicos un sistema de contable adecuado para el registro y control de sus operaciones contables. para las empresas de El Salvador. OBJETIVOS ESPECÍFICOS • • • Brindarles un sistema contable con todas los lineamientos básicos para darle un seguimiento adecuado al mismo de acuerdo al tamaño del negocio Proporcionar una guía técnica fácil de manejar para el tratamiento de sus registros contables.2. 2. Cumplir con los aspectos legales. se realizará a todos los negocios que se dediquen a la producción y comercialización de dulces típicos ubicados en municipio de santo domingo departamento de San Vicente. que estén interesados en el cumplimiento legal y técnico pronunciado por el Consejo de Vigilancia de la Profesión de la Contaduría Pública y Auditoria.H.1. 194 .

3. Control en todas las operaciones contables de la empresa en para que estas cifras sean reflejadas en los Estados Financieros de dichos negocios. 4.El propósito de la divulgación del Sistema Contable es dar a conocer la importancia y los beneficios que se obtendrán si se implementa. . así como el pronunciamiento realizado por el Consejo de Vigilancia de la Profesión de Contaduría Pública y Auditoria. POLÍTICA DE APROBACIÓN Deberá ser aprobado por los micro y pequeños empresarios dedicados a la producción de dulces típicos artesanales interesados. POLÍTICA DE OBLIGATORIEDAD Una vez aprobado debe cumplirse la política de aprobación. 2. Ya que es necesario hacer este proceso 3. RESPONSABLES DEL SISTEMA CONTABLE • • • Contadores Empresarios de dichos negocios Personal involucrado en el proceso de registro y controles en la producción y comercialización de los dulces típicos. 195 . los cuales deberán dictar una política al interior de sus negocios para su implementación. Oportunidad de éxito para que puedan ubicar sus productos de la mejor manera posible en el extranjero. en lo que respecta a la implementación de las Normas Internacionales de Información Financiera.2. RESULTADOS ESPERADOS • • • Micro y Pequeños empresarios consientes de los beneficios que obtendrán mediante la implementación del sistema contable. 2.

00 600. PRESUPUESTO PARA LA IMPLEMENTACIÓN DEL SISTEMA CONTABLE CANTIDAD DESCRIPCION CONSTO UNIT 500.00 175.00 680.00 75.00 Contador General Bodeguero 500.00 30.00 175.00 25.5.00 50.00 25.00 50.00 400. 196 .355.00 600.00 TOTAL EQUIPO DE OFICINA 1 Computadoras 1 UPS Impresor de 1 Inyección 1 Escritorios Sillas 1 Total equipo de oficina PERSONAL 1 1 Total Personal CAPACITACION 1 Total capacitación 1 Capacitador y asesor ( 8 días) 500. la contratación de servicios profesionales los cuales deberán negociarse de acuerdo al tamaño y volumen de operaciones de cada empresa.00 500.00 2.00 75.00 30.00 Costo del Sistema TOTAL PARA LA IMPLEMENTACION El presupuesto puede variar.00 75.00 675. en relación al precio del equipo.

4a. 3a. 1a. 3a. 3a. Equipode Investigacion Equipode Investigacion M icroypequeños em presarios Propietariodel negocio Propietariodel negocioycontador Entrega ypresentación de 1 dichodocum entoa los m icro ypequeños em presarios 2 Capacitacion 3 Aprobacióndel docum ento Contrataciondel encargado deusar dichodocum ento. 2a. 4a. N ° PERIO O D ACTIVID ES AD jul-07 ago-07 sep-07 RESPO SABLES N 1a. 2a. plem 4 5 197 . 4a. CRONOGRAMA DE LA IMPLEMENTACIÓN DEL SISTEMA CONTABLE QUE FACILITE EL CONTROL DE LOS RESULTADOS FINANCIEROS DE LAS MICRO Y PEQUEÑAS EMPRESAS DEDICADAS A LA PRODUCCIÓN Y COMERCIALIZACIÓN DE DULCES TÍPICOS ARTESANALES. Seguim ientodela im entación.6. 1a. 2a.

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