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OBJETIVO
Establecer normas generales para: La presentacin, estructura y procedimiento para la elaboracin del estado de flujos de efectivo, y Las revelaciones que complementan dicho estado
Elabordo por: M. en F. Yolanda Leonor Rosado Muoz
ALCANCE
Aplica a entidades que emiten estados de flujos de efectivo conforme a la NIF A-3, Necesidades de los usuarios y objetivos de los estados financieros.
ASPECTOS GENERALES
Estado financiero bsico en entorno econmico inflacionario o no inflacionario
Muestra como se genera y utiliza el efectivo en el periodo
ASPECTOS GENERALES
EFECTIVO
Moneda de curso legal en caja y en depsitos bancarios disponibles para la operacin, ms equivalentes de efectivo
EQUIVALENTES DE EFECTIVO
Valores de gran liquidez, convertibles a efectivo con facilidad y con poco riesgo de cambio en su valor. Ejemplos: moneda extranjera, metales preciosos amonedados e inversiones temporales a la visto IMPORTANTE: El Estado de Resultados muestra operaciones devengadas del periodo El Estado de Flujos de Efectivo presenta operaciones realizadas en el periodo
Elabordo por: M. en F. Yolanda Leonor Rosado Muoz
1. Eliminar los efectos de la inflacin reconocida 2. Determinarlo con valores a pesos de cierre
Elabordo por: M. en F. Yolanda Leonor Rosado Muoz
ESTRUCTURA BASICA
ESTRUCTURA BASICA
ACTIVIDADES DE OPERACIN
Constituyen la principal fuente de ingresos para la entidad; Son un indicador de la medida en que se generan fondos lquidos ya que muestran la capacidad para: 1.Mantener la operacin 2.- Hacer inversiones a largo plazo (sin recurrir a fuentes externas de financiamiento) 3. Pagar financiamientos y dividendos
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Actividades de operacin
Incluye actividades que intervienen en la determinacin de la utilidad o prdida neta de la entidad, Excluye actividades asociadas con actividades de inversin y/o financiamiento
Actividades de operacin
Ejemplos de cobros y pagos a incluir:
a) b) c) d) e) f) Cobros a clientes por venta de bienes y prestacin servicios; Cobros por regalas, cuotas, comisiones y otros ingresos; Pagos a proveedores por suministros de bienes; Pagos a empleados por sueldos y dems beneficios; Pago o devoluciones por impuestos a la utilidad; Por intereses y comisiones de instrumentos financieros con fines de negociacin.( Contrato con financiera o los contratos de factoraje por la adquisicin de inventario) De las entidades de seguro por concepto de primas y prestaciones. (primas de seguro por los inventarios) Cualquier otro que no sea inversin o financiamiento. (contrato de cobertura)
g) h)
Actividades de inversin
Representan inversiones en activos que, esencialmente, generan ingresos y flujos de efectivo en el mediano o largo plazo Deben incluirse tambin los flujos de efectivo derivados de la disposicin de tales activos
Actividades de inversin
Ejemplos de cobros y pagos a incluir:
a) b) por adquisicin, instalacin o venta de activo fijo o intangibles y otros activos a largo plazo; por adquisicin, reembolso o intereses de instrumentos de deuda emitidos por otras entidades: instrumentos disponibles para la venta o conservados al vencimiento; por adquisicin, reembolso o dividendos de instrumentos de capital emitidos por otras entidades: inversiones en asociadas; Prstamos en efectivo a terceros no relacionados con la operacin Cobros en efectivo derivados del reembolso de prstamos a terceros
c) d) e)
Actividades de inversin
INVERSIONES EN SUBSIDIARIAS NO CONSOLIDADAS, ASOCIADAS Y NEGOCIOS CONJUNTOS
Los flujos de efectivo entre dichas entidades no deben eliminarse
ADQUISICIONES Y DISPOSICIONES DE SUBSIDIARIAS Y OTROS NEGOCIOS Los flujos de efectivo de stas adquisiciones deben presentarse en un rengln por separado y no deben compensarse con los flujos de efectivo de las disposiciones. Los flujos de efectivo pagados por la adquisicin se presenta neto del saldo de efectivo adquirido en la operacin
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Actividades de financiamiento
Flujos destinados a cubrir necesidades de la entidad como consecuencia de sus actividades de operacin e inversin Muestra la capacidad de la entidad para restituir a sus acreedores financieros y a sus propietarios, los recursos que canalizaron a la entidad. Representan flujos derivados de relacin con propietarios y acreedores financieros para el pago de sus rendimientos
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Actividades de financiamiento
Ejemplos de cobros y pagos a incluir:
a) por emisin, reembolso o dividendos de instrumentos de capital emitidos por la propia entidad (emisin de acciones) netos de los gastos b) por emisin, reembolso o intereses de instrumentos de deuda emitidos por la propia entidad (emisin de obligaciones) netos de los gastos c) pagos para amortizar la deuda de un arrendamiento financiero
Ajuste al flujo de efectivo por variaciones en el tipo de cambio y en los niveles de inflacin
En un rengln por separado la entidad debe presentar:
a) Los ajustes por conversin de los flujos de efectivo de sus operaciones extranjeras a al moneda de informe b) Los ajustes por inflacin del ente consolidado en un entorno econmico inflacionario
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*incremento o disminucin neta de efectivo, *ajuste al flujo de efectivo por variaciones en tipo de cambio y en niveles de inflacin, y *efectivo al principio del periodo
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CONSIDERACIONES ADICIONALES
Intereses
Presentar en actividades de operacin, inversin o financiamiento, segn estn asociados:
-Intereses cobrados a clientes: actividades de operacin (intereses moratorios) -Intereses de instrumentos disponibles para la venta: en actividades de inversin (intereses por prestamos a terceros) -Intereses pagados por prstamos: en actividades de financiamiento
Elabordo por: M. en F. Yolanda Leonor Rosado Muoz
CONSIDERACIONES ADICIONALES
DIVIDENDOS
Deben presentarse en actividades de operacin, inversin o financiamiento, segn estn asociados: Dividendos instrumentos disponibles para la venta: en actividades de inversin Dividendos pagados: en actividades de financiamiento
Mtodo directo
Hacerlo con cualquiera de las opciones siguientes:
a) Utilizando registros contables de la entidad; o b) Ajustando cada uno de los rubros del estado de resultados por:
i. Cambios en cuentas por cobrar, por pagar y en inventarios, derivados de actividades de operacin; ii. Otras partidas sin reflejo en el efectivo; y iii. Otras partidas que se eliminan por estar asociadas con inversin o financiamiento
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Mtodo indirecto
Elaborarlo partiendo de la utilidad o prdida antes de impuestos a la utilidad, dicho importe se aumenta o disminuye por los efectos de:
a) Partidas asociadas con: - actividades de inversin y financiamiento; b) Cambios durante el periodo en los rubros que integran el capital de trabajo: cuentas por cobrar, por pagar y en inventarios.
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PROCEDIMIENTO PARA ELABORAR EL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO Actividades de inversin y financiamiento -Determinar y presentar por separado las principales categoras de cobro y pagos brutos relacionados con actividades de inversin y financiamiento. -Por ejemplo: No presentar un neto de prestamos a corto plazo obtenidos y pagados
Elabordo por: M. en F. Yolanda Leonor Rosado Muoz
CONSIDERACIONES ADICIONALES
Flujos de efectivo de operaciones extranjeras Este estado debe prepararse como sigue:
-Flujos de efectivo del periodo al tipo de cambio histrico (puede usarse el tipo de cambio promedio ponderado del periodo) siempre que no haya variado significativamente -Saldo inicial debe convertirse al tipo de cambio de la fecha de cierre del periodo anterior -Saldo final- al tipo de cambio final -Diferencia en la conversin- debe presentarse el ajuste al flujo de efectivo por variaciones en el tipo de cambio
Elabordo por: M. en F. Yolanda Leonor Rosado Muoz
NORMAS DE REVELACIN
Respecto al efectivo:
-Rubros e importes que lo conforman. -Cualquier importe significativo con restricciones para su disposicin, acompaado de un comentario al respecto por parte de la administracin.
Elabordo por: M. en F. Yolanda Leonor Rosado Muoz
NORMAS DE REVELACIN
Respecto a la entidad, revelar: Informacin que ayude a comprender su situacin financiera y liquidez: En notas debe revelarse:
a) Flujo total de impuestos a la utilidad; b) Importe de los prestamos no utilizados; c) Operaciones relevantes que no hayan requerido el uso de efectivo; d) Flujos de efectivo por segmentos; y e) Flujos de efectivo excedentes para futuras inversiones
VIGENCIA
LA NIF B-2 ENTRA EN VIGOR PARA EJERCICIOS QUE SE INICIEN A PARTIR DEL 1 DE ENERO DE 2008
TRANSITORIOS
EN PERIODOS ANTERIORES AL 2008 DEBE PRESENTARSE EL ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACION FINANCIERA PARA COMPARAR CON EL PERIODO ACTUAL.
Elabordo por: M. en F. Yolanda Leonor Rosado Muoz
MTODO INDIRECTO LA COMERCIAL, S.A. DE C.V. Estado de flujos de efectivo del 1 de Enero al 31 de Diciembre de x2
Actividades de operacin Utulidad antes de impuestos a la utilidad Partidas relacionadas con actividades de inversin Depreciacin Utilidad por venta de inmuebles, maquinaria y equipo Intereses a favor Dividendos cobrados Partidas relacionadas con actividades de financiamiento Intereses a cargo SUMA Incremento en cuentas por cobrar y otros Disminucin en inventarios Disminucin en proveedores Impuestos a la utilidad pagados Flujos netos de fectivo de actividades de operacin Actividades de inversin Negocio adquirido Intereses cobrados Dividendos cobrados Adquisicin de inmuebles, maquinaria y equipo Cobros por ventas de inmuebles, maquinaria y equipo Flujos netos de efectivo de actividades de inversin Efectivo excedente para aplicar en actividades de financiamiento Actividades de financiamiento Entrada de efectivo por emisin de capital Obtencin de prstamos a largo plazo Pago de pasivos derivados de arrendamientos financieros Intereses pagados Dividendos pagados Flujos netos de efectivo por actividades de financiamiento Incremento neto de efectivo Efectivo al principio del periodo Efectivo al final del periodo Elabordo por: M. en F. Yolanda Leonor Rosado $3,350.00 450.00 -10.00 -50.00 -100.00 400.00 4,040.00 -500.00 1,050.00 -1,740.00 -900.00 1,950.00
Muoz
COBRO A CLIENTES PAGOS A PROVEEDORES PAGOS A EMPLEADOS Y OTROS PAGO POR IMPUESTOS A LA UTILIDAD
FLUJO NETO DE EFECTIVO DE ACT. DE OPERAC.
DEPRECIACIN UTILIDAD POR VENTA DE INMUEBLES INTERESES A FAVOR DIVIDENDOS COBRADOS PARTIDAS RELACIONADAS CON ACT. DE FINANC. INTERESES A CARGO
400.00
-900
4,040.00
1950
INCREMENTO EN CUENTAS POR COBRAR DISMINUCIN EN LOS INVENTARIOS DISMINUCIN EN PROVEEDORES PAGO DE IMPUESTOS A LA UTILIDAD FLUJO NETO DE EFECTIVO DE ACTIV. DE OPERAC.
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