Está en la página 1de 160

qwertyuiopasdfghjklzxcvbnmqw ertyuiopasdfghjklzxcvbnmqwert yuiopasdfghjklzxcvbnmqwertyui opasdfghjklzxcvbnmqwertyuiopa CONTABILIDAD DE COSTOS POR ORDENADOR sdfghjklzxcvbnmqwertyuiopasdf INGENIERIA EN COMERCIO EXTERIOR Y FINANZAS ghjklzxcvbnmqwertyuiopasdfghj klzxcvbnmqwertyuiopasdfghjklz

xcvbnmqwertyuiopasdfghjklzxcv bnmqwertyuiopasdfghjklzxcvbn mqwertyuiopasdfghjklzxcvbnmq wertyuiopasdfghjklzxcvbnmqwe rtyuiopasdfghjklzxcvbnmqwerty uiopasdfghjklzxcvbnmqwertyuio pasdfghjklzxcvbnmqwertyuiopas dfghjklzxcvbnmqwertyuiopasdfg


28/04/2012

CAPTULO 1 INTRODUCCIN A LA CONTABILIDAD DE COSTOS


OBJETIVOS ESPECFICOS DE APRENDIZAJE
Al terminar de estudiar este captulo, el estudiante ser capaz de: Decir y explicar con sus propias palabras La clasificacin de los usuarios de informacin financiera de las empresas. Mencionar las necesidades de informacin de los usuarios internos y externos de las empresas. Explicar los conceptos de contabilidad financiera y contabilidad administrativa. Describir las funciones de una empresa comercial y una empresa de transformacin. Explicar con sus propias palabras el concepto de contabilidad de costos Comentar los objetivos de la contabilidad de costos. Explicar con sus propias palabras el concepto de costo. Explicar la diferencia entre costo y gasto. Explicar cinco enfoques de clasificacin de costos.

INTRODUCCIN
Toda organizacin que busque la excelencia, debe considerar el desarrollo de sistemas de informaciones confiables, oportunas y relevantes como uno de los factores clave del xito. La contabilidad es un sistema de informacin cuantitativa que debe satisfacer las necesidades de diferentes usuarios que acuden a la informacin financiera de las organizaciones, para tomar las decisiones ms adecuadas sobre las mismas. El Instituto Mexicano de Contadores Pblicos, en su boletn nmero 1, serie "A", emitido por la Comisin de Principios de Contabilidad define a la contabilidad financiera como: " [..,1 una tcnica que se utiliza para producir sistemtica y estructuralmente informacin cuantitativa expresada en unidades monetarias de las transacciones que realiza una entidad econmica y de ciertos eventos econmicos identificables y cuantificables que la afectan, con el objeto de facilitar a los diversos interesados el tomar decisiones en relacin con dicha entidad econmica".

USUARIOS DE INFORMACIN FINANCIERA


Los usuarios de informacin financiera pueden clasificarse en dos grupos: Usuarios internos.Aquellas personas que laboran en la empresa y tienen acceso a la informacin financiera en forma variada; es decir, informacin segn sus necesidades particulares. Usuarios externos.Son los que se relacionan con la empresa desde afuera y se les proporciona informacin histrica; es decir, cuando las cosas ya han sucedido y, en algunos casos, reciben tambin informacin financiera proyectada. Como se aprecia en la figura 1.1, todos ellos acuden a la informacin financiera de la empresa para satisfacer sus necesidades particulares de informacin, por ejemplo:
Los accionistas,para conocer y evaluar el riesgo y el retorno que tendr su inversin. La administracin,con el fin de contar con informes que sean utilizados en la planeacin,

el control y la toma de decisiones para conducir a la organizacin al logro de los objetivos establecidos.
Los empleados,buscando conocer la utilidad que genera la empresa y la participacin que

tienen en esa utilidad, as como la estabilidad y expectativas de desarrollo que ofrece la organizacin.
Las autoridades gubernamentales, para recaudar los impuestos que genera la empresa,

as como para obtener la informacin estadstica necesaria para orientar las polticas macroeconmicas del pas.
Las instituciones de crdito,para conocer si los crditos solicitados por la empresa son

proporcionales a sus necesidades y nivel de endeudamiento, tambin para conocer la capacidad de pago y saber si les ser posible liquidar oportunamente el crdito y el servicio de la deuda; adems, para conocer la posicin financiera de la empresa durante la vigencia del crdito. Los proveedores,con el fin de conocer la capacidad de pago de la empresa para cubrir oportunamente los crditos. Los clientes, para conocer la continuidad que tendr la operacin de la empresa y garantizar el suministro de productos o servicios. El pblico en general,para estudiar y evaluar la conveniencia de inversin en la empresa.

Figura 1.1 Usuarios de la Informacin financiera.


ACCIONISTAS ADMINISTRACION EMPLEADOS

USUARIOS INTERNOS

EMPRESA

USUARIOS EXTERNOS

AUTORIDADES GUBERNAMENTAL ES

INSTITUCIONES DE CREDITO

PROVEEDORES

CLIENTES

PUBLICO EN GENERAL

CONTABILIDAD FINANCIERA Y CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA


Como hemos visto, la contabilidad de una empresa sirve a diversos usuarios. Para nuestro propsito la dividiremos en dos ramas, a saber:

Contabilidad financiera.Sistema de informacin de una empresa orientado a la

elaboracin de informes externos, dando nfasis a los aspectos histricos y considerando los principios de contabilidad generalmente aceptados.

Contabilidad administrativa.Sistema de informacin de una empresa orientado a la

elaboracin de informes de uso interno que facilitan las funciones de planeacin, control y toma de decisiones de la administracin. La contabilidad de costos se relaciona fundamentalmente con la acumulacin, el anlisis y la interpretacin de los costos de adquisicin, produccin, distribucin, administracin y financia miento, para uso interno por parte de los directivos de la empresa en la planeacin, el control y la toma de decisiones; adems, los costos de los productos se usan en la valuacin de los inventarios y la determinacin de la utilidad, por lo que se necesitan en la elaboracin de los informes externos. Por lo tanto, consideraremos que la contabilidad de costos cae dentro de la contabilidad administrativa cubriendo una parte de la contabilidad financiera. La contabilidad de costos puede aplicarse a cualquier tipo de actividad econmica, con lo cual se obtienen grandes beneficios ya que proporciona informacin a la direccin de la empresa para una mejor toma de decisiones. Como se puede observar, el estado de resultados de la figura 1.2 muestra la utilidad de operacin que obtuvo la empresa Alesca, S. A. ($ 100 000.00) y decimos que tiene un margen de utilidad de operacin de 20% sobre las ventas, este margen es favorable para la empresa y la direccin podr tomar decisiones considerando esta informacin, hasta cierto punto incompleta, ya que slo muestra una idea general del curso de las actividades de la organizacin, es decir, la actuacin de la empresa con una visin de conjunto. El estado de resultados de la figura 1.3, relativo a la misma empresa, muestra informacin ms analtica ya que considera a la contabilidad de costos. Es indudable que esta informacin detallada permitir a la direccin adoptar las medidas adecuadas para lograr los objetivos establecidos por la empresa.
Figura 1.2 Ejemplo de un estado de resultados.

ALESCA S.A. ESTADO DE RESULTADOS DEL 1 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011 ($) Ventas (-) Costo de Ventas (=) Utilidad Bruta (-) Gastos de Operacin Gastos de Venta 60.000.00 Gastos de Administracin 40.000.00 (=) Utilidad de Operacin

500.000.00 300.000.00 200.000.00

100.000.00 100.000.00

ALESCA S.A. ESTADO DE RESULTADOS DEL 1 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011 ($) TOTAL 500.000.00 300.000.00 200.000.00 60.000.00 40.000.00 100.000.00 PRODUCTO A B 300.000.00 100.000.00 120.000.00 80.000.00 180.000.00 20.000.00 30.000.00 20.000.00 130.000.00 10.000.00 10.000.00 0.00 C 100.000.00 100.000.00 0.00 20.000.00 10.000.00 (30.000.00)

Ventas (-) Costo de Ventas (=) Utilidad Bruta (-) Gastos de Operacin Gastos de Venta Gastos de Administracin (=) Utilidad (perdida) de Operacin

EMPRESA COMERCIAL Y EMPRESA DE TRANSFORMACIN


Es importante mencionar las diferencias que existen entre las actividades de la empresa comercial y la empresa de transformacin, ya que este libro se enfoca a esta ltima.
La empresa comercialtiene como principal funcin econmica actuar como intermediario

comprando artculos elaborados para posteriormente revenderlos, bsicamente en las mismas condiciones.
La empresa de transformacins dedica a la adquisicin de materias primas para

transformarlas fsica y/o qumicamente y ofrecer un producto a los consumidores diferente al que la empresa adquiri. Como podemos observar en la figura 1.4, la empresa de transformacin introduce una nueva funcin, que es precisamente la funcin de produccin o manufactura y cuyos costos se conocen con el nombre de costo de produccin, formado por el costo total de la materia prima sujeta a transformacin, la mano de obra necesaria para realizar la manufactura y el conjunto de diversas erogaciones fabriles (cargos indirectos) que intervienen en la transformacin misma.

Figura 1.4 comparacin de funciones de una empresa comercial y una empresa de transformacin

EMPRESA COMERCIAL
FACTURA DEL PROVEEDOR
EROGACIONES DE COMPRA

GASTOS DE VENTAS

GASTOS DE ADMINISTRACION

GASTOS DE FINANCIAMIENTO

ALMACEN FUNCION COMPRA

-----------------------------------

COSTO TOTAL FUNCION DISTRIBUCION

EMPRESA DE TRANSFORMACION
FACTURA DEL PROVEEDOR
EROGACIONES DE COMPRA MANO DE OBRA

CARGOS INDIRECTOS

GASTOS DE VENTAS

GASTOS DE ADMINISTRACION

GASTOS DE FINANCIAMIENTO

ALMACEN DE MATERIAS PRIMAS

ALMACEN DE PRODUCTOS TERMINADOS

COSTO TOTAL FUNCION DISTRIBUCION

FUNCION COMPRA

FUNCION PRODUCCION

Funciones de una empresa de transformacin

A continuacin se sealan a grandes rasgos las funciones de una empresa de transformacin. La primera funcin est constituida por la compra de materia prima, cuyocosto se forma por el precio de adquisicin facturado por los proveedores, ms todos aquellos costos inherentes al traslado de la materia prima hasta la propia empresa, tales como: fletes, gastos aduanales, impuestos de importacin, seguros, etctera. Esta funcin termina al momento en que la materia prima llega al almacn y est en condiciones de utilizarse en el proceso de produccin. La segunda funcin es propiamente la actividad adicional, o sea, la funcin de produccin o manufactura, que comprende el conjunto de erogaciones relacionadas con la guarda, custodia y conservacin de los materiales en el almacn; la transformacin de stos en productos elaborados mediante la incorporacin del esfuerzo humano y el conjunto de diversas erogaciones fabriles. Concluye la funcin en el momento en que los artculos elaborados se encuentran en el almacn de artculos terminados disponibles para su venta. La tercera funcin es la de distribucin y comprende la suma de erogaciones referentes a la guarda, custodia y conservacin de los artculos terminados; su publicidad y promocin; el empaque, despacho y entrega de los productos a los clientes; los gastos del departamento de ventas; los gastos por la administracin en general y los gastos por el financiamiento de los recursos ajenos que la empresa necesita para su desenvolvimiento.
Figura 1.5 Comparacin de estados de resultados de una empresa comercial y una de transformacin EMPRESA COMERCIAL ESTADO DE RESULTADOS DEL 01 AL 31 DE ENERO DEL 2011 ($) Ventas Costo de las Mercancas Vendidas Inventario inicial de mercancas Compras Mercancas disponibles para la venta Inventario final de mercancas Costo de las mercancas vendidas Utilidad Bruta 75.000.00 21.875.00 35.000.00 56.875.00 17.325.00 39.550.00 35.450.00

(-) (+) (=) (-) (=) (=)

EMPRESA DE TRANSFORMACION ESTADO DE RESULTADOS DEL 1 AL 31 DE ENERO DEL 2011 ($) Ventas Costo de los artculos vendidos Inventario Inicial de Materias Primas Costo de Materias Primas Recibidas Materias Primas en Disponibilidad Inventario Final de Materias Primas Costo de Materias Primas Utilizadas Mano de Obra Cargos Indirectos Costo de la Produccin Procesada Inventario Inicial de Produccin en Proceso Produccin en Proceso en Disponibilidad Inventario Final de Produccin en Proceso Costo de la Produccin Terminada Inventario Inicial de Artculos Terminados Artculos Terminados en Disponibilidad Inventario Final de Artculos Terminados Costo de los artculos vendidos Utilidad Bruta 87.500.00 17.500.00 28.000.00 45.500.00 17.500.00 28.000.00 10.500.00 11.900.00 50.400.00 11.900.00 62.300.00 16.800.00 45.500.00 21.000.00 66.500.00 24.500.00 42.000.00 45.500.00

(-) (+) (=) (-) (=) (+) (+) (=) (+) (=) (-) (=) (+) (=) (-) (=) (=)

CONTABILIDAD DE COSTOS
Concepto de contabilidad de costos

La contabilidad de costos industriales es un sistema de informacin empleado para predeterminar, registrar, acumular, distribuir, controlar, analizar, interpretar e informar de los costos de produccin, distribucin, administracin y financiamiento.
Objetivos de la contabilidad de costos

Los objetivos de la contabilidad de costos son: Principalmente, proporcionar suficiente informacin en forma oportuna a la direccin de la empresa, para una mejor toma de decisiones. Generar informacin para ayudar a la direccin en la planeacin, evaluacin y control de las operaciones de la empresa.

Determinar los costos unitarios para normar polticas de direccin y para efectos de evaluar los inventarios de produccin en proceso y de artculos terminados. Generar informes para determinar las utilidades, proporcionando el costo de los artculos vendidos. Contribuir a la planeacin de utilidades y a la eleccin de alternativas por parte de la direccin, proporcionando anticipadamente los costos de produccin, distribucin, administracin y financiamiento. Contribuir en la elaboracin de los presupuestos de la empresa, en los programas de venta, produccin y financiamiento.
Concepto de costo

En trminos generales diremos que costo son los recursos sacrificados o perdidos para alcanzar un objetivo especfico Para nuestro cometido lo consideraremos como el valor monetario de los recursos que se entregan o promete entregar a cambio de bienes o servicios que se adquieren. En el momento de la adquisicin se incurre en el costo y este costo puede originar beneficios presentes o futuros como se aprecia en la figura 1.6. Estos costos pueden ser: Costos del producto o costos inventariables (costos).Son los relacionados con la funcin de produccin; es decir, la materia prima directa, la mano de obra directa y los cargos indirectos. Estos costos se incorporan a los inventarios de materias primas, produccin en proceso y artculos terminados, y se reflejan como activo dentro del balance general. Los costos totales del producto se llevan al estado de resultados cuando y a medida que los productos elaborados se venden, afectando el rengln de costo de los artculos vendidos. Costos del periodo o costos no inventariables (gastos). Son los costos que se identifican con intervalos de tiempo y no con los productos elaborados. Se relacionan con la funcin de operacin de la empresa. Estos costos no se incorporan a los inventarios y se llevan al estado de resultados a travs del rengln de gastos de venta, gastos de administracin y gastos financieros, en el periodo en el cual se incurren. Costos capitalizables. Son aquellos que se capitalizan como activo fijo o cargos diferidos y despus se deprecian o amortizan a medida que se usan o expiran, dando origen a cargos inventariables (costos) o del periodo (gastos).

Figura 1.6 Diagrama de la relacin entre los costos del perodo, los costos capitalizables y los costos del producto

CLIENTES
GASTO DE OPERACIN

COSTO DEL PERIODO (GASTOS)

GASTOS DE ADMINISTRACION GASTOS DE VENTAS GASTOS FINANCIETROS ARTICULOS TERMINADOS DEPRECIACIONES AMORTIZACIONES

BANCOS SE INCURRE EN PASIVO

COSTOS CAPITALIZABLES
FIJOS DIFERIDO

ACTIVOS

PRODUCCION EN PROCESO

DEPRECIACIONES AMORTIZACIONES

COSTO DE PRODUCCION
MATERIA MANO DE OBRA DIRECTA CARGOS INDI. RECTOS PRODUCCION EN PROCESO

COSTOS DEL PRODUCTO (COSTOS)

PRIMA DIRECTA

Costo y gasto

El sacrificio realizado se mide en unidades monetarias, mediante la reduccin de activos o el aumento de pasivos en el momento en que se obtiene el beneficio. En el momento de la adquisicin se incurre en el costo y ste puede beneficiar al periodo en que se origina, o puede beneficiar a uno o varios periodos posteriores a aqul en que se efectu. Por lo tanto, costo y gasto es lo mismo, la diferencia fundamental entre uno y otro es: a) La funcin a la que se les asigna. Los costos se relacionan con la funcin de produccin, los gastos se relacionan con las funciones de distribucin, administracin y financiamiento. b) Su tratamiento contable." Los costos se incorporan a los inventarios de materias primas, produccin en proceso y artculos terminados y se reflejan como activo dentro del balance general. Los costos de produccin se llevan al estado de resultados mediata y paulatinamente; es decir, cuando y a medida que los productos elaborados se venden, afectando el rengln de costo de los artculos vendidos. Los gastos de distribucin, administracin y financiamiento no corresponden al proceso productivo; es decir, no se incorporan al valor de los productos elaborados, sino que se consideran costos del periodo; se llevan al estado de resultados inmediatos e ntegramente en el periodo en que se incurren.

CLASIFICACIN DE COSTOS
Los costos pueden clasificarse de acuerdo con el enfoque que se les d, existiendo un gran nmero de clasificaciones. Aqu mencionaremos las principales, a saber:
1.- La funcin en que se incurre. Costos de produccin. Son los que se generan en el proceso de transformar las

materias primas en productos elaborados. Son tres elementos los que integran el costo de produccin: materia prima directa, mano de obra directa y cargos indirectos. Costos de distribucin (gastos). Son los que se incurren en el rea que se encarga de llevar los productos terminados desde la empresa hasta el consumidor. Por ejemplo: sueldos y prestaciones de los empleados del departamento de ventas, comisiones a vendedores, publicidad, etctera. Costos de administracin (gastos). Son los que se originan en el rea administrativa; o sea, los relacionados con la direccin y manejo de las operaciones generales de la empresa. Por ejemplo: sueldos y prestaciones del director general, del personal de tesorera, de contabilidad, etctera. Costos financieros (gastos).Son los que se originan por la obtencin de recursos ajenos que la empresa necesita para su desenvolvimiento.

2.- Su identificacin. Costos directos.Son aquellos que se pueden identificar o cuantificar plenamente con los

productos o las reas especficas. Costos indirectos.Son costos que no se pueden identificar o cuantificar plenamente con los productos o las reas especficas,
3.- El periodo en que se llevan al estado de resultados. Costos del producto o inventariables (costos). Los que estn relacionados con la

funcin de produccin. Estos costos se incorporan a los inventarios de: materias primas, produccin en proceso y artculos terminados, y se reflejan como activo dentro del balance general. Los costos del producto se llevan al estado de resultados, cuando y a medida que los productos elaborados se venden, afectando el rengln de costo de los artculos vendidos. Costos del periodo o no inventariables (gastos).Se identifican con intervalos de tiempo y no con los productos elaborados. Se relacionan con la funcin de operacin y se llevan al estado de resultados en el periodo en el cual se incurren.
4.- Su grado de variabilidad. Costos fijos.Son los costos que permanecen constantes en su magnitud dentro de un

periodo determinado, independientemente de los cambios registrados en el volumen de operaciones realizadas. Costos variables.Aquellos cuya magnitud cambia en razn directa del volumen de las operaciones realizadas. Costos semifijos, semi-variables o mixtos.Los que tienen elementos tanto fijos como variables.
5.- El momento en que se determinan los costos. Costos histricos.Son los que se determinan con posterioridad a la conclusin del

periodo de costos.
Costos predeterminados. Se determinan con anterioridad a la conclusin del periodo

de costos o durante el transcurso del mismo.

CAPITULO 2 COSTOS DE PRODUCCIN, TRATAMIENTO CONTABLE Y ESTADO DE COSTOS DE PRODUCCIN Y VENTAS


OBJETIVOS ESPECFICOS DE APRENDIZAJE

Al terminar de estudiar este captulo, el estudiante ser capaz de:


Mencionar y Explicar los elementos que integran los costos de produccin. Decir cmo se determina el Costo Primo. Decir cmo se determina los Costos de Produccin. Explicar cmo se integran los Costos de Operacin. Decir cmo se determina el Costo Total. Explicar que se debe considerar para determinar el Precio de Venta. Integrar el Precio de Venta de un artculo, dada la informacin necesaria. Mencionar el movimiento contable y la naturaleza del saldo de las cuentas que se emplean en la Contabilidad de Costos. Practicar con las cuentas que se emplean en la Contabilidad de Costos, dada la informacin necesaria. Mencionar y explicar la estructura del Estado de Costos de Produccin y Ventas. Calcular el Costo de las Materias Primas directas utilizadas. Calcular el Costo de la Produccin Terminada. Calcular el Costo de os Artculos Vendidos. Determinar el Estado de Costos de Produccin y Ventas de una empresa Industrial, dada la informacin necesaria.

COSTOS DE PRODUCCIN
Como ya hemos dicho, son los costos que se generan en el proceso de transformar las materias primas en productos terminados. Son tres los elementos esenciales que integran los costos de Produccin:

Materia Prima Directa (MPD)

Son todos los materiales sujetos a tranasformacion, que se pueden identificar o cuantificar plenasmente con los productos terminados.

1.- Materia Prima Son todos los materiales sujetos a transformacon, que no se pueden identificar o cuantificar plenam,ete con los productos terminadas.

Materia Prima Indirecta (MPI) Son los materiales que seran sometidos a operaciones de transformacion o manufactura para su cambio fisico y/o quimico antes de que puedan venderse como productos terminados.

Mano de Obra Directa (MOD)

2.- Mano de
Obra

Son los salarios, prestaciones y obligaciones a que den lugar de todos los trabajadores de la fabrica, cuya actividad se puede identificar o cuantificar plenamente con los productos terminados. Son los salarios, prestaciones y obligaciones a que den lugar de todos los trabajadores y empleados de la fabrica, cuya actividad no se puede identificar o cuantificar plenamente con los productos terminados

Es el esfuerzo humano que interviene en el proceso de transformar las materias primas en productos terminados.

Mano de Obra Indirecta (MOI)

3.- Cargos Indirectos (CI)

Tambien llamados gastos de fabricacion, gastos indivrectos de fabrica, gastos indirectos de produccion o costos indirectos. Son el conjunto de costos fabriles que intervienen en la transformacion de los productos y que no se identifican o cuantifican plenamente con la elaboracn de partidas especificas de productos, procesos productivos o centros de costos determinados.

Conocidos los elementos del costo podemos determinar otros conceptos en la forma siguiente:
Costo de transformacion o conversion Costo de produccion

Costo Primo

gasto de operacion

Costo total

Precio de venta

COSTO PRIMO:Es la suma de los elementos directos que intervienen en la elaboracin

de los artculos

(Materia prima directa + Mano de obra Directa)


COSTO DE TRANSFORMACIN O CONVERSIN:Es la suma de los elementos que

intervienen en la transformacin de las materias primas directas en productos terminados

(Mano de obra directa + Cargo indirecto).


COSTOS DE PRODUCCIN:Es la suma de los tres elementos que lo integran

(Materia prima + Mano de obra directa + Cargo indirecto).

Otambin, podemos decir que es la suma del:

(Costo primo + Cargo indirecto).


GASTOS DE OPERACIN:Es la suma de los:

Gastos de distribucin + administracin + financiamiento.


COSTO TOTAL:Es la suma de los:

Costos de produccin + gastos de operacin

PRECIO DE VENTA:Se determina agregando al costo total el porcentaje de utilidad

deseado. Es importante mencionar que para determinar el precio de venta, no solo se considera el costo del producto, adems se debe considerar, entre otros aspectos, la ley de la oferta y la demanda, la competencia, penetracin en el mercado, promocin de la lnea de productos, fijar precios por primera vez, etc.

PRINCIPALES CUENTAS EMPLEADAS EN LA CONTABILIDAD DE COSTOS INDUSTRIALES.


El catlogo de cuentas que se emplea en la contabilidad de una empresa debe ser flexible para irse adecuando ordenadamente a las necesidades de la industria. Para nuestro estudio, nicamente nos ocuparemos del mecanismo de las cuentas que se emplean en la contabilidad de costos industriales y prescindiremos de todo el catlogo de cuentas de la empresa, ya que constituye un aspecto correspondiente a la contabilidad financiera. FUNCIN DE PRODUCCIN
MPD $ 85.00 CP. $145.00 $ C Prod. $ 165.00 MOD $ 60.00 CI $20.00 C Ver. $ 80.00 C Total $ 200.00 Mar. til. 50% C Total P. Venta $ 300.00 Gtos. Oper. $ 35.00

FUNCIN DE DISTRIBUCIN
Gtos. Dist. $ 22.00 Gtos. Ad. $ 11.00 Gtos. Fi. $ 2.00

Almacn de Materias Primas Se carga: Se abona: 2) Costos de las s ) Inventario Materias Primas Inicial Directas utilizadas 1) Costo de los 3) Costo de las materiales recibidos Materias Primas Indirectas utilizadas s ) Inventario Final (Costo de las Materias Primas en existencia al finalizar el periodo de Costos ) Cargos Indirectos Se carga: 3) Costos de las Materias Primas Indirectas utilizadas

Mano de Obra Se carga: Se abona: 4) Sueldos y salarios 5)Mano de Obra fabriles del periodo de Directa aplicada Costos 6) Mano de Obra Indirecta aplicada

Se abona: 11) Aplicacin al costo de produccin

6) Costo de la mano de obra aplicada 7) Erogaciones fabriles indirectas 8) Depreciaciones de cargos diferidos fabriles 9) Amortizaciones de cargos deferidos fabriles

Produccin en Proceso Se carga: Se abona: s) Inventario Inicial 12) Costos de produccin de los artculos terminados en el periodo de costos 2) Costos de las materias primas directas utilizadas 5) Costos de la mano de obra directa aplicada 11) Cargos indirectos aplicados s) Inventario final (Costos acumulados de los artculos en proceso de elaboracin al concluir el periodo de costos)

10 ) Aplicacin de erogaciones fabriles pagadas por anticipado

Almacn de artculos terminados Se carga: Se abona: 12) Costo de 13) Costos de los produccin de los artculos artculos terminados terminados en el vendidos durante el periodo de costos periodo de Costos s) Inventario final (Costo de los artculos terminados en existencia al Finalizar el periodo de Costos)

Costo de ventas Se carga:

Se abona: 14) Traspaso a 13) Costos de los prdidas y ganancias artculos terminados vendidos durante el periodo de costos

EJERCICIO
A continuacin se presenta un ejercicio sencillo para conocer la mecnica contable de las cuentas principales que se emplean en la contabilidad de costos industriales. La COMPAA INDUSTRIAL ALESCA S.A, al principio del ejercicio del 1 de Enero del 2012 presenta los siguientes saldos: Bancos Clientes Almacn de Materias Primas Inventario de Produccin en Proceso Almacn de Artculos Terminados Maquinaria y equipo fabril Depreciacin acu. Maquinaria y Equipo Fabril Proveedores Capital Social Utilidad Acumulada Durante el ao 2012 se efectuaron las siguientes operaciones: $ 42.000,00 $ 35.000,00 $ 17.500,00 $ 11.900,00 $ 21.000,00 $ 35.000,00 $ 7.000,00 $ 28.000,00 $ 119.000,00 $ 8.400,00

1. Se compraron materias primas a crdito por la cantidad de $28.000.00. 2. El departamento de produccin requiri de $32.900.00 de materias primas de los cuales $28.000.00 eran de carcter directo y $ 4.90.00 de carcter indirecto. 3. El importe de la mano de obra pagada en el periodo ascendi a la cantidad de $12.600.00 de los cuales $10.500.00 eran de carcter directo y $2.100.00 de carcter indirecto. 4. Se efecta diversas erogaciones de carcter indirecto (luz, renta, etc.) que importan $1.400.00 5. La maquinaria fabril se deprecio en un 10% anual. 6. Se determina artculos con importe de 445.500.00.

7. Las ventas del ao fueron de $ 87.500.00, cuyo costo ascendi a la cantidad de $42.000.00. 8. El cobro a los clientes fue de $100.000.00. 9. El pago a proveedores en el ao fue de $ 35.000.00. 10. Los gastos de administracin fueron de $ 12.400.00. 11. Los gastos de ventas efectuados fueron de $15.100.00. Se pide: a Registrar los asientos en esquemas de mayor

SISTEMAS DE ACUMULACIN DE COSTOS


El sistema de acumulacin de costos presenta la base de la base de la prima parte para suministrar informacin del costo de la produccin terminada y el costo de los artculos vendidos desde un panorama general de todo el movimiento fabril durante un periodo de costos. Para llevar a cabo esta acumulacin de costos en una empresa industrial tenemos que observar y mantener un conjunto de procedimientos, tcnicas y registros contables denominado inventarios perpetuos, que se aplica a las cuentas de almacn de materias primas, produccin en proceso y almacn en artculos terminados. Cabe recordar que una ventaja del sistema de inventarios perpetuos es conocer en cualquier momento el valor del inventario final, sin necesidad de practicar inventarios fsicos, por consecuencia no es necesario cerrar la planta fabril para determinar los inventarios finales, puesto que existe una cuenta que controla las existencias (Almacn de materia primas, produccin en proceso y almacn en artculos terminados). Es aconsejable, para fines de control, efectuar inventarios fsicos durante todo el ao sobre una base rotativa, como parte de una actividad rutinaria con el fin de comparar los inventarios fsicos con los registros para corregir errores o tratar de encontrar alguna otra explicacin a las discrepancias cuando existan, por ejemplo: la evaporacin, el robo, etc. Como podemos observar en la figura 2.2 y recordamos el tratamiento contable de las cuentas de costo, en la funcin de produccin, las cuentas que reportan saldos finales en un periodo de costos son: La cuenta de almacn de materias primas y al cuenta de produccin en proceso, ya que la cuenta de mano de obra se cancela y por lo tanto carece de saldo, lo mismo que la cuenta de cargos indirectos. En la funcin de distribucin, la cuenta que reporta saldo es la de almacn de artculos terminados. La cuenta de ventas y costos de ventas, por ser cuentas de resultados, se cancelan al finalizar el periodo con prdidas y ganancias. Las cuentas que reportan saldos finales, es decir, n inventario, proveen informacin para elaborar el estado de costos de produccin y ventas.

ESTADO DE COSTOS DE PRODUCCIN Y VENTAS


El estado de costos de produccin y ventas es un documento financiero que nuestra detalladamente el costo de la produccin terminada y el costo de los artculos vendidos de una empresa de transformacin, durante un periodo de costos. Por su naturaleza es dinmico.

Pago en efectivo

Almacn de Materias Primas

MPD Produc cin en Proceso

Venta

Se incurren en pasivos

MOD Mano de Obra CI Erogaciones Fabriles

Dep. Activos. Fijos fabril

Alma. Artcul o termina do

CV

Utilid. Bruta

Amortizacin Car. Diferido

Expiran gastos pagados por anticipado

Figura 2.2. Diagrama de flujos de costos de produccin y ventas


CONTENIDO DEL ESTADO DE PRODUCCIN Y VENTAS
A. B. C. ENCABEZADO: Debe contener la siguiente informacin: Nombre de la Compaa. Mencin de ser u estado de Costos de Produccin y ventas. Periodo que corresponda. Unidad Monetaria. CUERPO DEL DOCUMENTO: Cuya estructura comprende tres captulos: Costo de las materias primas directas empleadas en la produccin. Costo de la produccin terminada. Costo de los artculos vendidos. FIRMAS

CUERPO DEL DOCUMENTO


Vamos a tomar el ejercicio de la COMPAA INDUSTRIAL ALESCA S.A, desarrollado anteriormente para explicar con detalle el contenido de esta parte del estado de costos de produccin y ventas.

COSTOS DE LAS MATERIAS PRIMAS DIRECTAS EMPLEADAS EN LA PRODUCCIN.

Si observamos el movimiento de la cuenta de Inventario de Materias Primas, nos daremos cuenta de que el costo de los materiales directos empleados en la produccin puede determinarse de la siguiente manera: COMPAA INDUSTRIAL ALESCA S.A LIBRO MAYOR Cuenta: Fecha ene-01 ene-01 ene-02 ene-02 Inventario de M.P Detalle Asiento de apertura Compra de M.P por varios Produccin al proceso TOTAL: COMPAA INDUSTRIAL ALESCA S.A ESTADO DE COSTOS AL 31 DE ENERO DEL 2012 Expresado en dlares Americanos Inventario Inicial de Materias Primas Costo de Materias Primas Materias Primas en disponibilidad Inventario Final de Materias Primas Total de Materias Primas utilizadas Costo de Materias Primas indirectas utilizadas Costo de Materias Primas Directas utilizadas 17.500,00 28.000,00 45.500,00 12.600,00 32.900,00 4.900,00 28.000,00

Ref. Debe s 17.500,00 2 28.000,00 3 4 45.500,00

Haber

28.000,00 4.900,00 32.900,00

Saldo 17.500,00 45.500,00 17.500,00 12.600,00 12.600,00

(+) (=) (-) (=) (-) (=)

FIRMA. GERENTE

FIRMA CONTADOR

El anlisis de la cifra del costo de materias primas utilizadas muestra una visin del movimiento de la cuenta de Inventarios de Materias Primas durante el periodos de costo, reflejado los inventarios inicial i final el costo de los materiales recibidos, as como el de los materiales directos e indirectos utilizados en la produccin.

COSTO DE LA PRODUCCIN TERMINADA

Refleja el movimiento de la cuenta de Inventario de Produccin en Proceso considerando el inventario inicial, la acumulacin del costo de produccin a travs de sus tres elementos y e inventario final, dando como resultado el costo de la produccin terminada que se enva al almacn de artculos terminados en un periodo de costos. COMPAA INDUSTRIAL ALESCA S.A LIBRO MAYOR Cuenta: Fecha ene-01 ene-02 ene-03 ene-06 ene-07 Inv. Produccin en Proceso Detalle Asiento de apertura a varios MO del periodo a varios a varios TOTAL:

Ref. s 3 6 9 7

Debe 11.900,00 28.000,00 10.500,00 11.900,00 50.400,00

Haber

45.500,00 45.500,00

Saldo 11.900,00 39.900,00 50.400,00 62.300,00 16.800,00 16.800,00

COMPAA INDUSTRIAL ALESCA S.A ESTADO DE COSTOS AL 31 DE ENERO DEL 2012 Expresado en dlares Americanos Costo de Materias Primas Utilizadas (+) Total Mano de obra Mano de obra directas (-) Costo Primo (=) Cargos Indirectos (+) Materia Prima Indirecta Mano de Obra Indirecta Diversas Erogaciones Fabriles Depreciaciones Fabriles Amortizacin Fabril Erogaciones fabriles pagadas por anticipado (=) Costo de la Produccin Procesada (+) Inventario Inicial de Produccin en Proceso (=) Produccin en Proceso en disponibilidad (-) Inventario Final de produccin en Proceso (=) Costo de la Produccin Terminada 28.000,00 10.500,00 12.600,00 2.100,00 4.900,00 2.100,00 1.400,00 3.500,00 0,00 0,00 38.500,00 11.900,00

50.400,00 11.900,00 62.300,00 16.800,00 45.500,00

FIRMA. FIRMA. CONTADOR

GERENTE

COSTO DE LOS ARTCULOS VENDIDOS


Representa la fase final del estado y presenta la siguiente forma: COMPAA INDUSTRIAL ALESCA S.A LIBRO MAYOR Cuenta: Fecha ene-01 ene-07 ene-08 Inventario de art. Terminado Detalle Asiento de apertura a varios ventas al costo TOTAL:

Ref. Debe s 21.000,00 10 45.500,00 12 66.500,00

Haber

42.000,00 42.000,00

Saldo 21.000,00 66.500,00 24.500,00 24.500,00

COMPAA INDUSTRIAL ALESCA S.A ESTADO DE COSTOS AL 31 DE ENERO DEL 2012 Expresado en dlares Americanos Costo de la Produccin terminada Inventario Inicial de Artculos Terminados Artculos terminados en disponibilidad Inventario Final de Artculos Terminados Costo de los artculos vendidos 45.500,00 21.000,00 66.500,00 24.500,00 42.000,00

(+) (=) (-) (=)

Firma Gerente

Firma Contador

La figura 2.3 presenta el estado de costos de produccin y ventas de la COMPAA INDUSTRIAL ALESCA S.A, correspondiente al ao 2012. El sistema de acumulacin de costos es limitado no cubre todos los objetivos de la contabilidad de costos. Por ejemplo: Proporcionar informacin sobre costos unitarios, no estar relacionado con el control de las operaciones de la empresa. No por esto deja de ser importante, en cuanto permite una apreciacin general de la actividad fabril en aquellas empresas manufactureras que no lleven sistemas de Costos.

COMPAA INDUSTRIAL ALESCA S.A ESTADO DE COSTOS DE PRODUCCIN Y VENTAS AL 31 DE ENERO DEL 2012 Expresado en dlares Americanos
Inventario Inicial de Materias Primas Costo de Materias Primas Materias Primas en disponibilidad Inventario Final de Materias Primas Total de Materias Primas utilizadas Costo de Materias Primas indirectas utilizadas Costo de Materias Primas Directas utilizadas Total Mano de obra Mano de obra directas Costo Primo Cargos Indirectos Materia Prima Indirecta Mano de Obra Indirecta Diversas Erogaciones Fabriles Depreciaciones Fabriles Amortizacin Fabril Erogaciones fabriles pagadas por anticipado Costo de la Produccin Procesada Inventario Inicial de Produccin en Proceso Produccin en Proceso en disponibilidad Inventario Final de produccin en Proceso Costo de la Produccin Terminada Inventario Inicial de Artculos Terminados Artculos terminados en disponibilidad Inventario Final de Artculos Terminados Costo de los artculos vendidos

(+) (=) (-) (=) (-) (=) (+) (-) (=) (+)

17.500,00 28.000,00 45.500,00 12.600,00

12.600,00 2.100,00

32.900,00 4.900,00 28.000,00 10.500,00


38.500,00 11.900,00

4.900,00 2.100,00 1.400,00 3.500,00 0,00 0,00 50.400,00 11.900,00 62.300,00 16.800,00 45.500,00 21.000,00 66.500,00 24.500,00 42.000,00

(=) (+) (=) (-) (=) (+) (=) (-) (=)

Firma Gerente Firma Contador Figura 2.3 Ejemplo de un estado de costos de produccin y ventas

RELACION CON OTROS ESTADOS FINANCIEROS


El estado de produccin y ventas con el estado de resultados mediante el rengln final Costo de Artculos Vendidos o Costo de Ventas, que constituye el primer rengln de deducciones a las ventas netas y el estado de resultados se relaciona con el balance general mediante el rengln final Utilidad o Prdida Neta, en la seccin correspondiente al capital contable. COMPAA INDUSTRIAL ALESCA S.A ESTADO DE RESULTADOS DEL 1 AL 31 DE ENERO DEL 2012 Expresado en dlares Americanos Ventas Costo de Ventas Utilidad Bruta Gastos de operacin Gastos de Administracin Gastos de Ventas Utilidad de operacin Otros Ingresos Otros Egresos Utilidad antes de PTU E ISR PTU (10% DE 18000,00) ISR (35% 18000,00) Utilidad Neta 87.500,00 42.000,00 45.500,00 27.500,00 12.400,00 15.100,00 18.000,00 0,00 0,00 18.000,00 1800,00 6300,00 9.900,00

(-) (=) (-)

(=) (+) (-) (=) (-) (-) (=)

Firma Gerente

Firma Contador

Figura 2.4 Ejemplo de un Estado de Resultados

COMPAA INDUSTRIAL ALESCA S.A BALANCE GENERAL DEL 1 AL 31 DE ENERO DEL 2012 Expresado en dlares Americanos ACTIVO CORRIENTE Bancos EXIGIBLE Clientes REALIZABLE Inv. Materia Prima Inv. Produccin en Proceso Inv. Artculos Terminados ACTIVO NO CORRIENTE ACTIVO FIJO DEPRECIABLE Maquinaria y Equipo Depre. Acu. maquinaria y equipo TOTAL ACTIVO
141.900,00 PASIVO

65.500,00
65.500,00 22.500,00 22.500,00 53.900,00 12.600,00 16.800,00 24.500,00

CORRIENTE CORTO PLAZO Proveedores PTU por pagar ISR por pagar TOTAL PASIVO
PATRIMONIO 24.500,00 CAPITAL SOCIAL Capital social Utilidad acumulada Utilidad del ejercicio TOTAL PATRIMONIO 166.400,00 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

29.100,00 -21.000,00 1800,00 6300,00 29.100,00

137.300,00
119.000,00 8.400,00 9.900,00 137.300,00 166.400,00

24.500,00 35.000,00 -10.500,00

Firma Gerente Figura 2.5 Ejemplo de un Balance General

Firma Contador

Tmenos nuevamente el ejercicio de la COMPAA INDUSTRIAL ALESCA S.A, para relacionar el estado de costos de produccin y ventas (Figura 2.3) con el estado de resultados (Figura 2.4) y este a su vez con el balance general (Figura 2.5). Esta relacin se muestra en la (Figura 2.6). Para elaborar el Estado de Resultados consideremos la participacin de los trabajadores en las utilidades (PTU) de 10% y el impuesto sobre la renta (ISR) de 35% de la utilidad antes de PTU e ISR para fines de ejemplo.

Figura 2.6 Relacin entre el estado de costos, el estado de resultados y el balance general

Figura 2.6 Relacin entre el estado de costos, el estado de resultados y el balance general

Figura 2.6 Relacin entre el estado de costos, el estado de resultados y el balance general

PREGUNTAS
1. Mencione y explique los elementos que integran el costo de produccin. Son tres los elementos esenciales que integran los costos de Produccin:
Son todos los materiales sujetos a tranasformacion, que se pueden identificar o cuantificar plenasmente con los productos terminados. Son todos los materiales sujetos a transformacon, que no se pueden identificar o cuantificar plenam,ete con los productos terminadas.

Materia Prima Directa (MPD)

1.- Materia Prima Materia Prima Indirecta (MPI)

Son los materiales que seran sometidos a operaciones de transformacion o manufactura para su cambio fisico y/o quimico antes de que puedan venderse como productos terminados.

Mano de Obra Directa (MOD)

Son los salarios, prestaciones y obligaciones a que den lugar de todos los trabajadores de la fabrica, cuya actividad se puede identificar o cuantificar plenamente con los productos terminados.

2.- Mano de
Obra Son los salarios, prestaciones y obligaciones a que den lugar de todos los trabajadores y empleados de la fabrica, cuya actividad no se puede identificar o cuantificar plenamente con los productos terminados

Es el esfuerzo humano que interviene en el proceso de transformar las materias primas en productos terminados.

Mano de Obra Indirecta (MOI)

3.- Cargos Indirectos (CI)

Tambien llamados gastos de fabricacion, gastos indivrectos de fabrica, gastos indirectos de produccion o costos indirectos. Son el conjunto de costos fabriles que intervienen en la transformacion de los productos y que no se identifican o cuantifican plenamente con la elaboracn de partidas especificas de productos, procesos productivos o centros de costos determinados.

2. Diga que es y explique cmo se clasifica la Materia Prima.

Materia Prima Directa (MPD)

Son todos los materiales sujetos a tranasformacion, que se pueden identificar o cuantificar plenasmente con los productos terminados.

1.- Materia Prima Son todos los materiales sujetos a transformacon, que no se pueden identificar o cuantificar plenam,ete con los productos terminadas.

Materia Prima Indirecta (MPI) Son los materiales que seran sometidos a operaciones de transformacion o manufactura para su cambio fisico y/o quimico antes de que puedan venderse como productos terminados.

3. Diga que es y explique cmo se clasifica la Mano de Obra.

Mano de Obra Directa (MOD)

Son los salarios, prestaciones y obligaciones a que den lugar de todos los trabajadores de la fabrica, cuya actividad se puede identificar o cuantificar plenamente con los productos terminados.

2.- Mano de
Obra Son los salarios, prestaciones y obligaciones a que den lugar de todos los trabajadores y empleados de la fabrica, cuya actividad no se puede identificar o cuantificar plenamente con los productos terminados

Es el esfuerzo humano que interviene en el proceso de transformar las materias primas en productos terminados.

Mano de Obra Indirecta (MOI)

4. Diga que entiende por cargos indirectos.

3.- Cargos Indirectos (CI)

Tambien llamados gastos de fabricacion, gastos indivrectos de fabrica, gastos indirectos de produccion o costos indirectos. Son el conjunto de costos fabriles que intervienen en la transformacion de los productos y que no se identifican o cuantifican plenamente con la elaboracn de partidas especificas de productos, procesos productivos o centros de costos determinados.

PROBLEMAS
PROBLEMA N1

Con la siguiente informacin: Cargos indirectos Materia Prima Directa Gasto de Ventas Gasto de Administracin Mano de Obra Directa Utilidad Deseada: 80% del costo total Determinar: a b c d e f Costo Primo Costo de Conversin Costo de Produccin Costo de Operacin Costo Total Precio de venta. 50,00 200,00 60,00 40,00 150,00

COSTO PRIMO

Costo Primo Costo Primo Costo Primo

= = =

Materia Prima Directa + Mano de Obra Directa 200,00 350,00 + 150,00

COSTO DE CONVERSIN

Costo de Conversin Costo de Conversin Costo de Conversin

= = =

Mano de Obra Directa + Cargos Indirectos 200,00 250,00 + 50,00

COSTO DE PRODUCCIN

Costo Produccin Costo Produccin Costo Produccin

de de

Materia Prima Directa + Mano de Obra Directa + Cargos = Indirectos = 200,00 + 150,00 + 50,00

de = 400,00

COSTO DE OPERACIN

Costo de Operacin

Gasto de Administracin + Gasto de Ventas

Costo de Operacin

40,00

60,00

Costo de Operacin

100,00

COSTO TOTAL

Costo Total Costo Total Costo Total

= = =

Costos de Produccin + Costos de Operacin 400,00 500,00 + 100,00

PRECIO DE VENTA

Precio de Venta Precio de Venta Utilidad Precio de Venta

= = = =

Agrega al Costo Total el Porcentaje de Utilidad 500,00 400,00 900,00 + 80 %

PROBLEMA N2

La COMPAA INDUSTRIAL MAN S.A, al principio del ejercicio del 1 de Enero de 2012, presenta los siguientes saldos: Datos: Bancos Clientes Inventario de Materia Prima Inventario de Artculos Terminados Maquinaria y Equipo Fabril Depreciacin acu. Maquinaria y Equipo Proveedores Capital social Utilidad acumulada Durante el ao 2012 se efectuaron las siguientes operaciones:

42.000,00 35.000,00 17.500,00 21.000,00 35.000,00 7.000,00 28.000,00 107.000,00 8.500,00

1. Se compraron materias primas a crdito por la cantidad de $28.000.00. 2. El departamento de produccin requiri de $32.900.00 de materias primas de los cuales $28.000.00 eran de carcter directo y $ 4.90.00 de carcter indirecto. 3. El importe de la mano de obra pagada en el periodo ascendi a la cantidad de $12.600.00 de los cuales $10.500.00 eran de carcter directo y $2.100.00 de carcter indirecto. 4. Se efecta diversas erogaciones de carcter indirecto (luz, renta, etc.) que importan $1.400.00 5. La maquinaria fabril se deprecio en un 10% anual. 6. Se determina artculos con importe de 50.400.00. 7. Las ventas del ao fueron de $ 120.000.00, cuyo costo ascendi a la cantidad de $71.400.00. 8. El cobro a los clientes fue de $100.000.00. 9. El pago a proveedores en el ao fue de $ 35.000.00. 10. Los gastos de administracin fueron de $ 12.400.00. 11. Los gastos de ventas efectuados fueron de $20.200.00. Se pide: a b c d Registrar los asientos en esquema de mayor. Elaborar el estado de Costos de Produccin y Ventas. Elaborar el estado de Resultados (Considere PTU de 10% e ISR de 35% de la utilidad antes de PTU e ISR). Elaborar el Balance General.

COMPAA INDUSTRIAL MAN S.A ESTADO DE SITUACIN INICIAL DEL 1 AL 31 DE ENERO DEL 2012 Expresado en dlares Americanos ACTIVO CORRIENTE Bancos 42.000,00 EXIGIBLE Clientes 35.000,00 REALIZABLE Inv. Materia Prima 17.500,00 Inv. Artculos Terminados 21.000,00 ACTIVO NO CORRIENTE ACTIVO FIJO DEPRECIABLE Maquinaria y Equipo 35.000,00 Depre. acu. maquinaria y equipo 7.000,00 TOTAL ACTIVO PASIVO CORRIENTE Proveedores 28.000,00 TOTAL PASIVO PATRIMONIO CAPITAL Capital Social 107.000,00 Utilidad acumulada 8.500,00 TOTAL PATRIMONIO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 42.000,00 35.000,00 38.500,00

28.000,00

143.500,00 28.000,00 28.000,00 115.500,00

115.500,00 143.500,00

FIRMA GERENTE

FIRMA CONTADOR

COMPAA INDUSTRIAL MAN S.A LIBRO DIARIO Fecha 2012 Enero Detalle Asiento de Apertura _______________1______________ Bancos Clientes Inv. Materias Primas Inv. Artculos Terminados Maquinaria y Equipo Proveedores Dep. Acu. Maquinaria y Equipo Capital social Utilidad acumulada p/r estado de situacin inicial ______________2___________________ Inv. Materias Primas Proveedores p/r comprar de M.P _____________3____________________ Inv. Productos en Proceso Inv. Materia Prima p/r produccin al departamento _____________4____________________ Cargos Indirectos Inv. Materia Prima p/r produccin al departamento ________________5__________________ Mano de Obra Bancos p/r MO Del periodo ________________6_________________ Inv. Productos en Proceso Cargos Indirectos Mano de Obra p/r MO Del periodo _________________7________________ Cargos Indirectos Bancos p/r pago de servicios ________________8_________________ Cargos Indirectos Dep. Acu. Maquinaria y equipo p/r depreciacin de maquinaria PASAN: Ref. Parcial Folio N Debe 1 Haber

1 1 1 1 1 1 1 1 1

42.000,00 35.000,00 17.500,00 21.000,00 35.000,00 28.000,00 7.000,00 107.000,00 8.500,00

ene-01

2 2

28.000,00 28.000,00

ene-02

3 3

28.000,00 28.000,00

ene-02

4 4

4.900,00 4.900,00

ene_03

5 5

12.600,00 12.600,00

ene_03

6 6 6

10.500,00 2.100,00 12.600,00

ene_04

7 7

1.400,00 1.400,00

ene_05

8 8

3.500,00 3.500,00

241.500,00

241.500,00

COMPAA INDUSTRIAL MAN S.A LIBRO DIARIO Fecha ene_06 Detalle VIENEN: ____________________9_____________ Inv. Productos en Proceso Cargos Indirectos P/r cargo al proceso ________________10________________ Inv. Artculos Terminados Inv. Productos en Proceso p/r _________________11_______________ Clientes Ventas P/r venta de M.P ________________12________________ Costo de Ventas Inv. Artculos Terminados p/r venta al costo ______________13__________________ Bancos Clientes p/r pago a clientes _________________14_______________ Proveedores Bancos p/r pago a proveedores _________________15_______________ Gtos. Administracin Bancos p/r gastos de administracin _________________16______________ Gtos. Ventas Bancos p/r gasto de ventas Folio N Ref. Parcial Debe 241.500,00 9 9 11.900,00 11900,00 2 Haber 241.500,00

ene_07

10 10

45.500,00 45.500,00

ene_08

11 11

120.000,00 120.000,00

ene_08

12 12

71.400,00 71.400,00

ene_09

13 13

100.000,00 100.000,00

ene_10

14 14

35.000,00 35.000,00

ene_11

15 15

12.400,00 12.400,00

ene_12

16 16

20.200,00 20.200,00

SUMAN IGUALES:

657.900,00

657.900,00

COMPAA INDUSTRIAL MAN S.A LIBRO MAYOR Cuenta: Bancos Fecha Detalle Ref. Debe ene-01 Asiento de apertura s 42.000,00 ene-03 por varios 5 ene-04 pago de servicios 7 ene-09 a varios 13 100.000,00 ene-10 a varios 10 ene-11 a varios 15 ene-12 a varios 16 TOTAL: 142.000,00 COMPAA INDUSTRIAL MAN S.A LIBRO MAYOR Cuenta: Clientes Fecha Detalle Ref. Debe ene-01 Asiento de apertura s 35.000,00 ene-04 a varios 8 120.000,00 ene-09 a varios 13 TOTAL: 155.000,00 COMPAA INDUSTRIAL MAN S.A LIBRO MAYOR Cuenta: Inventario de M.P Fecha Detalle Ref. Debe ene-01 Asiento de apertura s 17.500,00 ene-01 Compra de M.P 2 28.000,00 ene-02 por varios 3 ene-02 Produccin al proceso 4 TOTAL: 45.500,00

Haber 12.600,00 1.400,00 35.000,00 12.400,00 20.200,00 81.600,00

Saldo 42.000,00 29.400,00 28.000,00 128.000,00 93.000,00 80.600,00 60.400,00 60.400,00

Haber

100.000,00 100.000,00

Saldo 35.000,00 155.000,00 55.000,00 55.000,00

Haber

28.000,00 4.900,00 32.900,00

Saldo 17.500,00 45.500,00 17.500,00 12.600,00 12.600,00

COMPAA INDUSTRIAL MAN S.A LIBRO MAYOR Cuenta: Inventario de art. Terminad Fecha Detalle Ref. Debe ene-01 Asiento de apertura s 21.000,00 ene-07 a varios 10 45.500,00 ene-08 ventas al costo 12 TOTAL: 66.500,00

Haber

71.400,00 71.400,00

Saldo 21.000,00 66.500,00 -4.900,00 -4.900,00

COMPAA INDUSTRIAL MAN S.A LIBRO MAYOR Cuenta: Maquinaria y Equipo Fecha Detalle ene-01 Asiento de apertura TOTAL:

Ref. Debe s 35.000,00 35.000,00

Haber 0,00

Saldo 35.000,00 35.000,00

COMPAA INDUSTRIAL MAN S.A LIBRO MAYOR Cuenta: Fecha ene-01 ene-05 Dep. Acu. Maquina. y Equipo Detalle Asiento de apertura Dep. Acu. Maquina. y Equipo

Ref. Debe s 8

Haber 7.000,00 3.500,00

Saldo -7.000,00 -10.500,00

TOTAL: COMPAA INDUSTRIAL MAN S.A LIBRO MAYOR Cuenta: Fecha ene-01 ene-02 ene-10 Proveedores Detalle Asiento de apertura Compra de M.P a varios TOTAL: COMPAA INDUSTRIAL MAN S.A LIBRO MAYOR Cuenta: Fecha ene-03 ene-03 Mano de Obra Detalle a varios MO del periodo

0,00

10.500,00

-10.500,00

Ref. Debe s 1 14 35.000,00 35.000,00

Haber 28.000,00 28.000,00

Saldo -28.000,00 -56.000,00 -21.000,00 -21.000,00

56.000,00

Ref. Debe 5 12.600,00 6

Haber 12.600,00

Saldo 12.600,00 0,00

TOTAL:

12.600,00

12.600,00

0,00

COMPAA INDUSTRIAL MAN S.A LIBRO MAYOR Cuenta: Capital Social Fecha Detalle ene-01 Asiento de apertura TOTAL:

Ref. Debe s 0,00

Haber 107.000,00 107.000,00

Saldo -107.000,00 -107.000,00

COMPAA INDUSTRIAL MAN S.A LIBRO MAYOR Cuenta: Utilidad acumulada Fecha Detalle ene-01 Asiento de apertura TOTAL:

Ref. Debe s 0,00

Haber 8.500,00 8.500,00

Saldo -8.500,00 -8.500,00

COMPAA INDUSTRIAL MAN S.A LIBRO MAYOR Cuenta: Fecha ene-02 ene-03 ene-04 ene-05 ene-06 Cargos Indirectos Detalle Produccin al proceso MO del periodo Erogaciones Dep. de maqui por varios TOTAL:

Ref. 4 6 7 8 9

Debe 4.900,00 2.100,00 1.400,00 3.500,00 11.900,00

Haber

11.900,00 11.900,00

Saldo 4.900,00 7.000,00 8.400,00 11.900,00 0,00 0,00

COMPAA INDUSTRIAL MAN S.A LIBRO MAYOR Cuenta: Ventas Fecha Detalle ene-08 venta de M.P TOTAL:

Ref. Debe 11 0,00

Haber 120.000,00 120.000,00

Saldo -120.000,00 -120.000,00

COMPAA INDUSTRIAL MAN S.A LIBRO MAYOR Cuenta: Costo de Ventas Fecha Detalle ene-08 venta al costo

Ref. Debe 12 71.400,00

Haber

Saldo 71.400,00

TOTAL:

71.400,00

0,00

71.400,00

COMPAA INDUSTRIAL MAN S.A LIBRO MAYOR Cuenta: Gtos. Administracin Fecha Detalle ene-11 a varios TOTAL:

Ref. Debe 15 12.400,00 12.400,00

Haber 0,00

Saldo 12.400,00 12.400,00

COMPAA INDUSTRIAL MAN S.A LIBRO MAYOR Cuenta: Gtos. Ventas Fecha Detalle ene-12 a varios

Ref. Debe 16 20.200,00

Haber

Saldo 20.200,00

TOTAL:

20.200,00

0,00

20.200,00

COMPAA INDUSTRIAL MAN S.A LIBRO MAYOR Cuenta: Fecha ene-02 ene-03 ene-06 ene-07 Inventario Prod. Proceso Detalle a varios MO del periodo a varios a varios TOTAL:

Ref. 3 6 7 9

Debe 28.000,00 10.500,00 11.900,00

Haber

Saldo 28.000,00 38.500,00

45.500,00 50.400,00 45.500,00 4.900,00

COMPAA INDUSTRIAL MAN S.A ESTADO DE COSTOS AL 31 DE ENERO DEL 2012 Expresado en dlares Americanos Inventario Inicial de Materias Primas Costo de Materias Primas Materias Primas en disponibilidad Inventario Final de Materias Primas Total de Materias Primas utilizadas Costo de Materias Primas indirectas utilizadas Costo de Materias Primas Directas utilizadas Total Mano de obra 12.600,00 Mano de obra directas 2.100,00 Costo Primo Cargos Indirectos Materia Prima Indirecta 4.900,00 Mano de Obra Indirecta 2.100,00 Diversas Erogaciones Fabriles 1.400,00 Depreciaciones Fabriles 3.500,00 Amortizacin Fabril 0,00 Erogaciones fabriles pagadas por anticipado 0,00 Costo de la Produccin Procesada Inventario Inicial de Produccin en Proceso Produccin en Proceso en disponibilidad Inventario Final de produccin en Proceso Costo de la Produccin Terminada Inventario Inicial de Artculos Terminados Artculos terminados en disponibilidad Inventario Final de Artculos Terminados Costo de los artculos vendidos

(+) (=) (-) (=) (-) (=) (+) (=) (+)

17.500,00 28.000,00 45.500,00 12.600,00 32.900,00 4.900,00 28.000,00 10.500,00 38.500,00 11.900,00

(=) (+) (=) (-) (=) (+) (=) (-) (=)

50.400,00 0,00 50.400,00 4.900,00 45.500,00 21.000,00 66.500,00 -4.900,00 61.600,00

Firma Gerente

Firma Contador

COMPAA INDUSTRIAL MAN S.A ESTADO DE RESULTADOS DEL 1 AL 31 DE ENERO DEL 2012 Expresado en dlares Americanos Ventas Costo de Ventas Utilidad Bruta Gastos de operacin Gastos de Administracin 12.400,00 Gastos de Ventas 20.200,00 Utilidad de operacin Otros Ingresos Otros Egresos Utilidad antes de PTU E ISR PTU (10% DE 18000,00) ISR (35% 18000,00) Utilidad Neta 120.000,00 71.400,00 48.600,00 32.600,00

(-) (=) (-)

(=) (+) (-) (=) (-) (-) (=)

16.000,00 0,00 0,00 16.000,00 1600,00 5600,00 8.800,00

Firma Gerente

Firma Contador

COMPAA INDUSTRIAL MAN S.A BALANCE GENERAL DEL 1 AL 31 DE ENERO DEL 2012 Expresado en dlares Americanos ACTIVO CORRIENTE Bancos EXIGIBLE Clientes REALIZABLE Inv. Materia Prima Inv. Productos Proceso Inv. Artculos Terminados ACTIVO NO CORRIENTE ACTIVO FIJO DEPRECIABLE Maquinaria y Equipo Depre. acu. maquinaria y equipo TOTAL ACTIVO 128.000,00 60.400,00 60.400,00 55.000,00 55.000,00 12.600,00 12.600,00 4.900,00 -4.900,00 24.500,00 24.500,00 35.000,00 10.500,00 152.500,00 PASIVO CORRIENTE CORTO PLAZO Proveedores PTU por pagar ISR por pagar Cargos Indirectos TOTAL PASIVO PATRIMONIO CAPITAL SOCIAL Capital social Utilidad acumulada Utilidad del ejercicio TOTAL PATRIMONIO TOTAL PASIVO PATRIMONIO

28.200,00 -21.000,00 1600,00 5600,00 0,00 28.200,00 124.300,00 107.000,00 8.500,00 8.800,00 124.300,00 Y 152.500,00

Firma Gerente

Firma Contador

PROBLEMA N3

La COMPAA INDUSTRIAL SAM S.A, al principio del ejercicio del 1 de Enero de 2012, presenta los siguientes saldos: Datos: Bancos Clientes Inventario de Materia Prima Inventario de Productos en Proceso Inventario de Artculos Terminados Maquinaria y Equipo Fabril Depreciacin acu. Maquinaria y Equipo Equipo de repartos Proveedores Capital social Utilidad acumulada Durante el ao 2012 se efectuaron las siguientes operaciones: 1. Se compraron materias primas a crdito por la cantidad de $67.200.00. 2. El departamento de produccin requiri de $78.960.00 de materias primas de los cuales $67.200.00 eran de carcter directo y $ 11.760.00 de carcter indirecto. 3. El importe de la mano de obra pagada en el periodo ascendi a la cantidad de $30.240.00 de los cuales $25.200.00 eran de carcter directo y $5.040.00 de carcter indirecto. 4. Se efecta diversas erogaciones de carcter indirecto (luz, renta, etc.) que importan $3.360.00 5. La maquinaria fabril se deprecio en un 10% anual. 6. El equipo de reparto se deprecio en un 20% anual. 7. Se determina artculos con importe de 109.200.00. 8. Las ventas del ao fueron de $ 210.000.00, cuyo costo ascendi a la cantidad de $100.800.00. 9. El cobro a los clientes fue de $240.000.00. 10. El pago a proveedores en el ao fue de $ 84.000.00. 11. Los gastos de administracin fueron de $ 29.760.00 12. Los gastos de ventas efectuados fueron de $36.240.00. Se pide: a b Registrar los asientos en esquema de mayor. Elaborar el estado de Costos de Produccin y Ventas.

100.800,00 84.000,00 42.000,00 28.560,00 50.400,00 84.000,00 16.800,00 50.000,00 67.200,00 335.600,00 20.160,00

c d

Elaborar el estado de Resultados (Considere PTU de 10% e ISR de 35% de la utilidad antes de PTU e ISR). Elaborar el Balance General.

COMPAA INDUSTRIAL SAM S.A ESTADO DE SITUACIN INICIAL DEL 1 AL 31 DE ENERO DEL 2012 Expresado en dlares Americanos ACTIVO CORRIENTE Bancos EXIGIBLE Clientes REALIZABLE Inv. Materia Prima Inv. Produccin en Proceso Inv. Artculos Terminados ACTIVO NO CORRIENTE ACTIVO FIJO DEPRECIABLE Maquinaria y Equipo Depre. Acu. maquinaria y equipo Equipo de Reparto TOTAL ACTIVO PASIVO CORRIENTE Proveedores TOTAL PASIVO PATRIMONIO CAPITAL Capital Social Utilidad acumulada TOTAL PATRIMONIO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

100.800,00 100.800,00 84.000,00 84.000,00 120.960,00 42.000,00 28.560,00 50.400,00

67.200,00 84.000,00 16.800,00 50.000,00

50.000,00 422.960,00 67.200,00

67.200,00 67.200,00 355.760,00 335.600,00 20.160,00 355.760,00 422.960,00

FIRMA GERENTE

FIRMA CONTADOR

COMPAA INDUSTRIAL SAM S.A LIBRO DIARIO Folio N Fecha 2012 Enero Detalle Asiento de Apertura _______________1______________ Bancos Clientes Inv. Materias Primas Inv. Productos en Proceso Inv. Artculos Terminados Maquinaria y Equipo Equipo de Reparto Proveedores Dep. Acu. Maquinaria y Equipo Capital social Utilidad acumulada p/r estado de situacin inicial ______________2___________________ Inv. Materias Primas Proveedores p/r comprar de M.P _____________3____________________ Inv. Productos en Proceso Inv. Materia Prima p/r produccin al departamento _____________4____________________ Cargos Indirectos Inv. Materia Prima p/r produccin al departamento ________________5__________________ Mano de Obra Bancos p/r MO Del periodo ________________6_________________ Inv. Productos en Proceso Cargos Indirectos Mano de Obra p/r MO Del periodo _________________7________________ Cargos Indirectos Bancos p/r pago de servicios ________________8_________________ Cargos Indirectos Dep. Acu. Maquinaria y equipo p/r depreciacin de maquinaria PASAN: Ref. Parcial Debe 1 Haber

1 1 1 1 1 1 1 1 1 1

100.800,00 84.000,00 42.000,00 28.560,00 50.400,00 84.000,00 50.000,00 67.200,00 16.800,00 335.600,00 20.160,00

ene-01

2 2

67.200,00 67.200,00

ene-02

3 3

67.200,00 67.200,00

ene-02

4 4

11.760,00 11.760,00

ene_03

5 5

30.240,00 30.240,00

ene_03

6 6 6

25.200,00 5.040,00 30.240,00

ene_04

7 7

3.360,00 3.360,00

ene_05

8 8

8.400,00 8.400,00

658.160,00

658.160,00

COMPAA INDUSTRIAL SAM S.A LIBRO DIARIO Folio N Fecha ene_06 Detalle VIENEN: ____________________9_____________ Cargos Indirectos Dep. Acu. Equipo de Reparto p/r depreciacin de Equipo Rep. ene_06 ________________10________________ Inv. Productos en Proceso Cargos Indirectos P/r Cargo al proceso ene_07 _________________11_______________ Inv. Artculos Terminados Inv. Productos en Proceso p/r ene_08 ________________12________________ Clientes Ventas P/r venta de M.P ene_08 ______________13__________________ Costo de Ventas Inv. Artculos Terminados p/r venta al costo ene_09 _________________14_______________ Bancos Clientes p/r cobro a clientes ene_10 _________________15_______________ Proveedores Bancos p/r pago a proveedores ene_11 _________________16______________ Gtos. Administracin Bancos p/r gasto de administracin ene_12 _________________17______________ Gtos. Ventas Bancos p/r gasto de ventas 17 17 36.240,00 36.240,00 16 16 29.760,00 29.760,00 15 15 84.000,00 84.000,00 14 14 240.000,00 240.000,00 13 13 100.800,00 100.800,00 12 12 210.000,00 210.000,00 11 11 109.200,00 109.200,00 10 10 38.560,00 38.560,00 9 9 10.000,00 10.000,00 Ref. Parcial Debe 658.160,00 2 Haber 658.160,00

SUMAN IGUALES:

1.516.720,00

1.516.720,00

Cuenta: Fecha ene-01 ene-03 ene-04 ene-09 ene-10 ene-11 ene-12

COMPAA INDUSTRIAL SAM S.A LIBRO MAYOR Bancos Detalle Ref. Asiento de apertura s por varios 5 pago de servicios 7 a varios 13 a varios 10 a varios 15 a varios 16 TOTAL: COMPAA INDUSTRIAL SAM S.A LIBRO MAYOR Clientes Detalle Ref. Asiento de apertura s a varios 8 a varios 13 TOTAL: COMPAA INDUSTRIAL SAM S.A LIBRO MAYOR Inventario de M.P Detalle Ref. Asiento de apertura s Compra de M.P 2 por varios 3 Produccin al proceso 4 TOTAL: COMPAA INDUSTRIAL SAM S.A LIBRO MAYOR

Debe 100.800,00

Haber 30.240,00 3.360,00

240.000,00 84.000,00 29.760,00 36.240,00 183.600,00

340.800,00

Saldo 100.800,00 70.560,00 67.200,00 307.200,00 223.200,00 193.440,00 157.200,00 157.200,00

Cuenta: Fecha ene-01 ene-04 ene-09

Debe 84.000,00 210.000,00 294.000,00

Haber

240.000,00 240.000,00

Saldo 84.000,00 294.000,00 54.000,00 54.000,00

Cuenta: Fecha ene-01 ene-01 ene-02 ene-02

Debe 42.000,00 67.200,00

Haber

109.200,00

67.200,00 11.760,00 78.960,00

Saldo 42.000,00 109.200,00 42.000,00 30.240,00 30.240,00

Cuenta: Fecha ene-01 ene-02 ene-03 ene-06 ene-07

Inv. Produccin en Proceso Detalle Asiento de apertura a varios MO del periodo a varios a varios TOTAL:

Ref. s 3 6 9 7

Debe 28.560,00 67.200,00 25.200,00 38.560,00 159.520,00

Haber

109.200,00 109.200,00

Saldo 28.560,00 95.760,00 120.960,00 159.520,00 50.320,00 50.320,00

Cuenta: Fecha ene-01 ene-07 ene-08

COMPAA INDUSTRIAL SAM S.A LIBRO MAYOR Inventario de art. Terminad Detalle Ref. Asiento de apertura s a varios 10 ventas al costo 12 TOTAL:

Debe 50.400,00 109.200,00 159.600,00

Haber

100.800,00 100.800,00

Saldo 50.400,00 159.600,00 58.800,00 58.800,00

Cuenta: Fecha ene-01

COMPAA INDUSTRIAL SAM S.A LIBRO MAYOR Maquinaria y Equipo Detalle Ref. Debe Asiento de apertura s 84.000,00

Haber

Saldo 84.000,00

TOTAL:

84.000,00

0,00

84.000,00

Cuenta: Fecha ene-01 ene-05

COMPAA INDUSTRIAL SAM S.A LIBRO MAYOR Dep. Acu. Maquina. y Equipo Detalle Ref. Debe Asiento de apertura s Dep. Acu. Maquina. y Equipo 8 TOTAL: 0,00 COMPAA INDUSTRIAL SAM S.A LIBRO MAYOR Proveedores Detalle Ref. Asiento de apertura s Compra de M.P 1 a varios 14 TOTAL: COMPAA INDUSTRIAL SAM S.A LIBRO MAYOR Equipo de Reparto Detalle Ref. Asiento de apertura s TOTAL:

Haber 16.800,00 8.400,00 25.200,00

Saldo -16.800,00 -25.200,00 -25.200,00

Cuenta: Fecha ene-01 ene-02 ene-10

Debe

Haber 67.200,00 67.200,00 134.400,00

84.000,00 84.000,00

Saldo 67.200,00 -67.200,00 84.000,00 -50.400,00

Cuenta: Fecha ene-01

Debe 50.000,00 50.000,00

Haber 0,00

Saldo 50.000,00 50.000,00

COMPAA INDUSTRIAL SAM S.A LIBRO MAYOR Cuenta: Fecha ene-01 Capital Social Detalle Asiento de apertura TOTAL:

Ref. s

Debe 0,00

Haber 335.600,00 335.600,00

Saldo 335.600,00 -335.600,00

COMPAA INDUSTRIAL SAM S.A LIBRO MAYOR Cuenta: Fecha ene-01 Utilidad acumulada Detalle Asiento de apertura TOTAL:

Ref. s

Debe 0,00

Haber 20.160,00 20.160,00

Saldo -20.160,00 -20.160,00

COMPAA INDUSTRIAL SAM S.A LIBRO MAYOR Cuenta: Fecha ene-02 ene-03 ene-04 ene-05 ene-06 ene-06 Cargos Indirectos Detalle Produccin al proceso MO del periodo pago de servicios Dep. de maqui Dep. Equipo Cargo al proceso TOTAL:

Ref. 4 6 7 8 9 10

Debe 11.760,00 5.040,00 3.360,00 8.400,00 10.000,00 38.560,00

Haber

Saldo 11.760,00 16.800,00 20.160,00 28.560,00 0,00 0,00

38.560,00 38.560,00

COMPAA INDUSTRIAL SAM S.A LIBRO MAYOR Cuenta: Fecha ene-03 ene-03 Mano de Obra Detalle a varios MO del periodo

Ref. 5 6

Debe 30.240,00

Haber 30.240,00

Saldo 30.240,00 0,00

TOTAL:

30.240,00

30.240,00

0,00

COMPAA INDUSTRIAL SAM S.A LIBRO MAYOR Cuenta: Fecha ene-08 Ventas Detalle venta de M.P TOTAL:

Ref. Debe 11 0,00

Haber 210.000,00 210.000,00

Saldo -210.000,00 -210.000,00

COMPAA INDUSTRIAL SAM S.A LIBRO MAYOR Cuenta: Fecha ene-08 Costo de Ventas Detalle venta al costo TOTAL:

Ref. Debe 12 100.800,00 100.800,00

Haber 0,00

Saldo 100.800,00 100.800,00

COMPAA INDUSTRIAL SAM S.A LIBRO MAYOR Cuenta: Fecha ene-11 Gtos. Administracin Detalle a varios TOTAL:

Ref. Debe 15 29.760,00 29.760,00

Haber 0,00

Saldo 29.760,00 29.760,00

COMPAA INDUSTRIAL SAM S.A LIBRO MAYOR Cuenta: Fecha ene-12 Gtos. Ventas Detalle Ref. Debe a varios 16 36.240,00 TOTAL: 36.240,00 COMPAA INDUSTRIAL SAM S.A LIBRO MAYOR Dep. Acu. Equipo de Reparto Detalle Dep. Acu. Equipo de Reparto

Haber 0,00

Saldo 36.240,00 36.240,00

Cuenta: Fecha ene-06

Ref. Debe 9 0,00

Haber 10.000,00

Saldo -10.000,00

TOTAL:

0,00

10.000,00

-10.000,00

COMPAA INDUSTRIAL SAM S.A ESTADO DE COSTOS AL 31 DE ENERO DEL 2012 Expresado en dlares Americanos Inventario Inicial de Materias Primas Costo de Materias Primas Materias Primas en disponibilidad Inventario Final de Materias Primas Total de Materias Primas utilizadas Costo de Materias Primas indirectas utilizadas Costo de Materias Primas Directas utilizadas Total Mano de obra Mano de obra directas Costo Primo Cargos Indirectos Materia Prima Indirecta Mano de Obra Indirecta Diversas Erogaciones Fabriles Depreciaciones Fabriles Depreciaciones Fabriles Erogaciones fabriles pagadas por anticipado Costo de la Produccin Procesada Inventario Inicial de Produccin en Proceso Produccin en Proceso en disponibilidad Inventario Final de produccin en Proceso Costo de la Produccin Terminada Inventario Inicial de Artculos Terminados Artculos terminados en disponibilidad Inventario Final de Artculos Terminados Costo de los artculos vendidos 42.000,00 100.800,00 142.800,00 30.240,00 112.560,00 11.760,00 100.800,00 25.200,00 126.000,00 38.560,00 11.760,00 5.040,00 3.360,00 8.400,00 10.000,00 0,00 164.560,00 28.560,00 193.120,00 -50.320,00 243.440,00 50.400,00 293.840,00 58.800,00 235.040,00

(+) (=) (-) (=) (-) (=) (+) (=) (+)

30.240,00 5.040,00

(=) (+) (=) (-) (=) (+) (=) (-) (=)

Firma Gerente

Firma Contador

COMPAA INDUSTRIAL SAM S.A ESTADO DE RESULTADOS DEL 1 AL 31 DE ENERO DEL 2012 Expresado en dlares Americanos Ventas Costo de Ventas Utilidad Bruta Gastos de operacin Gastos de Administracin Gastos de Ventas Utilidad de operacin Otros Ingresos Otros Egresos Utilidad antes de PTU E ISR PTU (10% DE 18000,00) ISR (35% 18000,00) Utilidad Neta 210.000,00 100.800,00 109.200,00 66.000,00 29.760,00 36.240,00 43.200,00 0,00 0,00 43.200,00 4320,00 15120,00 23.760,00

(-) (=) (-)

(=) (+) (-) (=) (-) (-) (=)

Firma Gerente

Firma Contador

COMPAA INDUSTRIAL SAM S.A BALANCE GENERAL DEL 1 AL 31 DE ENERO DEL 2012 Expresado en dlares Americanos ACTIVO CORRIENTE Bancos EXIGIBLE Clientes REALIZABLE Inv. Materia Prima Inv. Produccin en Proceso Inv. Artculos Terminados ACTIVO NO CORRIENTE ACTIVO FIJO DEPRECIABLE Maquinaria y Equipo Depre. Acu. maquinaria y equipo Equipo de Reparto Depre. Acu. Equipo de Reparto TOTAL ACTIVO 350.560,00 157.200,00 157.200,00 54.000,00 54.000,00 139.360,00 30.240,00 50.320,00 58.800,00 98.800,00 58.800,00 84.000,00 25.200,00 50.000,00 10.000,00 PASIVO CORRIENTE CORTO PLAZO Proveedores PTU por pagar ISR por pagar TOTAL PASIVO PATRIMONIO CAPITAL SOCIAL Capital social Utilidad acumulada Utilidad del ejercicio TOTAL PATRIMONIO

69.840,00 -50.400,00 4320,00 15120,00 69.840,00

379.520,00 335.600,00 20.160,00 23.760,00 379.520,00

40.000,00 449.360,00 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 449.360,00

Firma Gerente

Firma Contador

PROBLEMA N4

La COMPAA INDUSTRIAL TER S.A, al principio del ejercicio del 1 de Enero de 2012, presenta los siguientes saldos: Bancos Clientes Almacn de Materias Primas Inventario de Produccin en Proceso Almacn de Artculos Terminados Maquinaria y equipo fabril Depreciacin acu. Maquinaria y Equipo Fabril Proveedores Capital Social Utilidad Acumulada Durante el ao 2012 se efectuaron las siguientes operaciones: 1. Se compraron materias primas a crdito por la cantidad de $35.000.00. 2. El departamento de produccin requiri de $41.125.00 de materias primas de los cuales $35.000.00 eran de carcter directo y $ 6.125.00 de carcter indirecto. 3. El importe de la mano de obra pagada en el periodo ascendi a la cantidad de $15.750.00 de los cuales $13.125.00 eran de carcter directo y $2.625.00 de carcter indirecto. 4. Se efecta diversas erogaciones de carcter indirecto (luz, renta, etc.) que importan $1.750.00 5. La maquinaria fabril se deprecio en un 10% anual. 6. Se determina artculos con importe de 56.875.00. 7. Las ventas del ao fueron de $ 109.375.00, cuyo costo ascendi a la cantidad de $52.500.00. 8. El cobro a los clientes fue de $125.000.00. 9. El pago a proveedores en el ao fue de $ 43.750.00. 10. Los gastos de administracin fueron de $ 15.500.00 11. Los gastos de ventas efectuados fueron de $18.875.00. Se pide: a b c d Registrar los asientos en esquema de mayor. Elaborar el estado de Costos de Produccin y Ventas. Elaborar el estado de Resultados (Considere PTU de 10% e ISR de 35% de la utilidad antes de PTU e ISR). Elaborar el Balance General. 52.500,00 43.750,00 21.875,00 14.875,00 26.250,00 43.750,00 8.750,00 35.000,00 148.750,00 10.500,00

COMPAA INDUSTRIAL TER S.A ESTADO DE SITUACIN INICIAL DEL 1 AL 31 DE ENERO DEL 2012 Expresado en dlares Americanos ACTIVO CORRIENTE Bancos EXIGIBLE Clientes REALIZABLE Inv. Materia Prima Inv. Produccin en Proceso Inv. Artculos Terminados ACTIVO NO CORRIENTE ACTIVO FIJO DEPRECIABLE Maquinaria y Equipo Depre. Acu. maquinaria y equipo TOTAL ACTIVO PASIVO CORRIENTE Proveedores TOTAL PASIVO PATRIMONIO CAPITAL Capital Social Utilidad acumulada TOTAL PATRIMONIO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

52.500,00 52.500,00 43.750,00 43.750,00 63.000,00 21.875,00 14.875,00 26.250,00

35.000,00 43.750,00 8.750,00 194.250,00 35.000,00 35.000,00 35.000,00 159.250,00 148.750,00 10.500,00 159.250,00 194.250,00

FIRMA GERENTE

FIRMA CONTADOR

COMPAA INDUSTRIAL TER S.A LIBRO DIARIO Fecha 2012 Enero Detalle Asiento de Apertura _______________1______________ Bancos Clientes Inv. Materias Primas Inv. Productos en Proceso Inv. Artculos Terminados Maquinaria y Equipo Proveedores Dep. Acu. Maquinaria y Equipo Capital social Utilidad acumulada p/r estado de situacin inicial ______________2___________________ Inv. Materias Primas Proveedores p/r comprar de M.P _____________3____________________ Inv. Productos en Proceso Inv. Materia Prima p/r produccin al departamento _____________4____________________ Cargos Indirectos Inv. Materia Prima p/r produccin al departamento ________________5__________________ Mano de Obra Bancos p/r MO Del periodo ________________6_________________ Inv. Productos en Proceso Cargos Indirectos Mano de Obra p/r MO Del periodo _________________7________________ Cargos Indirectos Bancos p/r pago de servicios ________________8_________________ Cargos Indirectos Dep. Acu. Maquinaria y equipo p/r depreciacin de maquinaria PASAN: Ref. Parcial Folio N Debe 1 Haber

1 1 1 1 1 1 1 1 1 1

52.500,00 43.750,00 21.875,00 14.875,00 26.250,00 43.750,00 35.000,00 8.750,00 148.750,00 10.500,00

ene-01

2 2

35.000,00 35.000,00

ene-02

3 3

35.000,00 35.000,00

ene-02

4 4

6.125,00 6.125,00

ene_03

5 5

15.750,00 15.750,00

ene_03

6 6 6

13.125,00 2.625,00 15.750,00

ene_04

7 7

1.750,00 1.750,00

ene_05

8 8

4.375,00 4.375,00

316.750,00

316.750,00

COMPAA INDUSTRIAL TER S.A LIBRO DIARIO Fecha Detalle VIENEN: ene_06 ____________________9_____________ Inv. Productos en Proceso Cargos Indirectos P/r ene_07 ________________10________________ Inv. Artculos Terminados Inv. Productos en Proceso p/r ene_08 _________________11_______________ Clientes Ventas P/r venta de M.P ene_08 ________________12________________ Costo de Ventas Inv. Artculos Terminados p/r venta al costo ene_09 ______________13__________________ Bancos Clientes p/r cobro a clientes ene_10 _________________14_______________ Proveedores Bancos p/r pago a proveedores ene_11 _________________15_______________ Gtos. Administracin Bancos p/r gasto de administracin ene_12 _________________16______________ Gtos. Ventas Bancos p/r gasto de ventas Folio N 2 Ref. Parcial Debe Haber 316.750,00 316.750,00 9 9 14.875,00 14.875,00

10 10

56.875,00 56.875,00

11 11

109.375,00 109.375,00

12 12

52.500,00 52.500,00

13 13

125.000,00 125.000,00

14 14

43.750,00 43.750,00

15 15

15.500,00 15.500,00

16 16

18.875,00 18.875,00

SUMAN IGUALES:

753.500,00 753.500,00

COMPAA INDUSTRIAL TER S.A LIBRO MAYOR Cuenta: Bancos Fecha Detalle Ref. ene-01 Asiento de apertura s ene-03 por varios 5 ene-04 pago de servicios 7 ene-09 a varios 13 ene-10 a varios 10 ene-11 a varios 15 ene-12 a varios 16 TOTAL: COMPAA INDUSTRIAL TER S.A LIBRO MAYOR Cuenta: Clientes Fecha Detalle Ref. ene-01 Asiento de apertura s ene-04 a varios 8 ene-09 a varios 13 TOTAL: COMPAA INDUSTRIAL TER S.A LIBRO MAYOR Cuenta: Inventario de M.P Fecha Detalle Ref. ene-01 Asiento de apertura s ene-01 Compra de M.P 2 ene-02 por varios 3 ene-02 Produccin al proceso 4 TOTAL: COMPAA INDUSTRIAL TER S.A LIBRO MAYOR Cuenta: Inv. Produccin en Proceso Fecha Detalle Ref. ene-01 Asiento de apertura s ene-02 a varios 3 ene-03 MO del periodo 6 ene-06 a varios 9 ene-07 a varios 7 TOTAL:

Debe 52.500,00

Haber 15.750,00 1.750,00

125.000,00 43.750,00 15.500,00 18.875,00 95.625,00

177.500,00

Saldo 52.500,00 36.750,00 35.000,00 160.000,00 116.250,00 100.750,00 81.875,00 81.875,00

Debe 43.750,00 109.375,00 153.125,00

Haber

125.000,00 125.000,00

Saldo 43.750,00 153.125,00 28.125,00 28.125,00

Debe 21.875,00 35.000,00

Haber

56.875,00

35.000,00 6.125,00 41.125,00

Saldo 21.875,00 56.875,00 21.875,00 15.750,00 15.750,00

Debe 14.875,00 35.000,00 13.125,00 14.875,00 77.875,00

Haber

56.875,00 56.875,00

Saldo 14.875,00 49.875,00 63.000,00 77.875,00 21.000,00 21.000,00

COMPAA INDUSTRIAL TER S.A LIBRO MAYOR Cuenta: Fecha ene-01 ene-07 ene-08 Inventario de art. Terminad Detalle Asiento de apertura a varios ventas al costo TOTAL: COMPAA INDUSTRIAL TER S.A LIBRO MAYOR Cuenta: Maquinaria y Equipo Fecha Detalle ene-01 Asiento de apertura

Ref. Debe s 26.250,00 10 56.875,00 12 83.125,00

Haber

52.500,00 52.500,00

Saldo 26.250,00 83.125,00 30.625,00 30.625,00

Ref. Debe s 43.750,00

Haber

Saldo 43.750,00

TOTAL: COMPAA INDUSTRIAL TER S.A LIBRO MAYOR Cuenta: Fecha ene-01 ene-05 Dep. Acu. Maquina. y Equipo Detalle Asiento de apertura Dep. Acu. Maquina. y Equipo

43.750,00

0,00

43.750,00

Ref. Debe s 8

Haber 8.750,00 4.375,00

Saldo -8.750,00 -13.125,00

TOTAL: COMPAA INDUSTRIAL TER S.A LIBRO MAYOR Cuenta: Fecha ene-01 ene-02 ene-10 Proveedores Detalle Asiento de apertura Compra de M.P a varios TOTAL:

0,00

13.125,00

-13.125,00

Ref. Debe s 1 14 43.750,00 43.750,00

Haber 35.000,00 35.000,00

Saldo 35.000,00 -35.000,00 43.750,00 -26.250,00

70.000,00

COMPAA INDUSTRIAL TER S.A LIBRO MAYOR Cuenta: Fecha ene-01 Capital Social Detalle Asiento de apertura TOTAL:

Ref. Debe s 0,00

Haber 148.750,00 148.750,00

Saldo 148.750,00 -148.750,00

COMPAA INDUSTRIAL TER S.A LIBRO MAYOR Cuenta: Fecha ene-01 Utilidad acumulada Detalle Asiento de apertura

Ref. Debe s

Haber 10.500,00

Saldo -10.500,00

TOTAL:

0,00

10.500,00

-10.500,00

COMPAA INDUSTRIAL TER S.A LIBRO MAYOR Cuenta: Fecha ene-02 ene-03 ene-04 ene-05 ene-06 Cargos Indirectos Detalle Produccin al proceso MO del periodo pago de servicios Dep. de maqui por varios TOTAL:

Ref. 4 6 7 8 9

Debe 6.125,00 2.625,00 1.750,00 4.375,00 14.875,00

Haber

14.875,00 14.875,00

Saldo 6.125,00 8.750,00 10.500,00 14.875,00 0,00 0,00

COMPAA INDUSTRIAL TER S.A LIBRO MAYOR Cuenta: Fecha ene-03 ene-03 Mano de Obra Detalle a varios MO del periodo

Ref. Debe 5 15.750,00 6

Haber 15.750,00

Saldo 15.750,00 0,00

TOTAL:

15.750,00

15.750,00

0,00

COMPAA INDUSTRIAL TER S.A LIBRO MAYOR Cuenta: Fecha ene-08 Ventas Detalle venta de M.P

Ref. Debe 11

Haber 109.375,00

Saldo -109.375,00

TOTAL:

0,00

109.375,00

-109.375,00

COMPAA INDUSTRIAL TER S.A LIBRO MAYOR Cuenta: Fecha ene-08 Costo de Ventas Detalle venta al costo

Ref. Debe 12 52.500,00

Haber

Saldo 52.500,00

TOTAL:

52.500,00

0,00

52.500,00

COMPAA INDUSTRIAL TER S.A LIBRO MAYOR Cuenta: Fecha ene-11 Gtos. Administracin Detalle a varios

Ref. Debe 15 15.500,00

Haber

Saldo 15.500,00

TOTAL:

15.500,00

0,00

15.500,00

COMPAA INDUSTRIAL TER S.A LIBRO MAYOR Cuenta: Fecha ene-12 Gtos. Ventas Detalle a varios

Ref. Debe 16 18.875,00

Haber

Saldo 18.875,00

TOTAL:

18.875,00

0,00

18.875,00

COMPAA INDUSTRIAL TER S.A ESTADO DE COSTOS AL 31 DE ENERO DEL 2012 Expresado en dolares Americanos Inventario Inicial de Materias Primas Costo de Materias Primas Materias Primas en disponibilidad Inventario Final de Materias Primas Total de Materias Primas utilizadas Costo de Materias Primas indirectas utilizadas Costo de Materias Primas Directas utilizadas Total Mano de obra 15.750,00 Mano de obra directas 2.625,00 Costo Primo Cargos Indirectos Materia Prima Indirecta 6.125,00 Mano de Obra Indirecta 2.625,00 Diversas Erogaciones Fabriles 1.750,00 Depreciaciones Fabriles 4.375,00 Amortizacin Fabril 0,00 Erogaciones fabriles pagadas por anticipado 0,00 Costo de la Produccin Procesada Inventario Inicial de Produccin en Proceso Produccin en Proceso en disponibilidad Inventario Final de produccin en Proceso Costo de la Produccin Terminada Inventario Inicial de Artculos Terminados Artculos terminados en disponibilidad Inventario Final de Artculos Terminados Costo de los artculos vendidos

(+) (=) (-) (=) (-) (=) (+) (=) (+)

21.875,00 35.000,00 56.875,00 15.750,00 41.125,00 6.125,00 35.000,00 13.125,00 48.125,00 14.875,00

(=) (+) (=) (-) (=) (+) (=) (-) (=)

63.000,00 14.875,00 77.875,00 21.000,00 56.875,00 26.250,00 83.125,00 30.625,00 52.500,00

Firma Gerente

Firma Contador

COMPAA INDUSTRIAL TER S.A ESTADO DE RESULTADOS DEL 1 AL 31 DE ENERO DEL 2012 Expresado en dlares Americanos Ventas (-) Costo de Ventas (=) Utilidad Bruta (-) Gastos de operacin Gastos de Administracin 15.500,00 Gastos de Ventas 18.875,00 (=) Utilidad de operacin (+) Otros Ingresos (-) Otros Egresos (=) Utilidad antes de PTU E ISR (-) PTU (10% DE 18000,00) (-) ISR (35% 18000,00) (=) Utilidad Neta 109.375,00 52.500,00 56.875,00 34.375,00

22.500,00 0,00 0,00 22.500,00 2250,00 7875,00 12.375,00

Firma Gerente

Firma Contador

COMPAA INDUSTRIAL TER S.A BALANCE GENERAL DEL 1 AL 31 DE ENERO DEL 2012 Expresado en dlares Americanos ACTIVO CORRIENTE Bancos EXIGIBLE Clientes REALIZABLE Inv. Materia Prima Inv. Produccin en Proceso Inv. Artculos Terminados ACTIVO NO CORRIENTE ACTIVO FIJO DEPRECIABLE Maquinaria y Equipo Depre. acu. maquinaria y equipo TOTAL ACTIVO 177.375,00 81.875,00 81.875,00 28.125,00 28.125,00 67.375,00 15.750,00 21.000,00 30.625,00 30.625,00 30.625,00 43.750,00 -13.125,00 208.000,00 PASIVO CORRIENTE CORTO PLAZO Proveedores PTU por pagar ISR por pagar TOTAL PASIVO

36.375,00 -26.250,00 2250,00 7875,00 36.375,00

PATRIMONIO 171.625,00 CAPITAL SOCIAL Capital social 148.750,00 Utilidad acumulada 10.500,00 Utilidad del ejercicio 12.375,00 TOTAL PATRIMONIO 171.625,00 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 208.000,00

Firma Gerente

Firma Contador

PROBLEMA N5

La COMPAA INDUSTRIAL JAV S.A, al principio del ejercicio del 1 de Enero de 2012, presenta los siguientes saldos: Datos: Bancos Clientes Inventario de Materia Prima Inventario de Productos en Proceso Inventario de Artculos Terminados Maquinaria y Equipo Fabril Depreciacin acu. Maquinaria y Equipo Equipo de repartos Proveedores Capital social Utilidad acumulada Durante el ao 2012 se efectuaron las siguientes operaciones: 1. Se compraron materias primas a crdito por la cantidad de $67.200.00. 2. El departamento de produccin requiri de $78.960.00 de materias primas de los cuales $67.200.00 eran de carcter directo y $ 11.760.00 de carcter indirecto. 3. El importe de la mano de obra pagada en el periodo ascendi a la cantidad de $30.240.00 de los cuales $25.200.00 eran de carcter directo y $5.040.00 de carcter indirecto. 4. Se efecta diversas erogaciones de carcter indirecto (luz, renta, etc.) que importan $3.300.00 5. La maquinaria fabril se deprecio en un 10% anual. 6. El equipo de reparto se deprecio en un 20% anual. 7. Se determina artculos con importe de 109.200.00. 8. Las ventas del ao fueron de $ 300.000.00, cuyo costo ascendi a la cantidad de $171.300.00. 9. El cobro a los clientes fue de $330.000.00. 10. El pago a proveedores en el ao fue de $ 84.000.00. 11. Los gastos de administracin fueron de $ 29.800.00 12. Los gastos de ventas efectuados fueron de $51.900.00. Se pide: a b Registrar los asientos en esquema de mayor. Elaborar el estado de Costos de Produccin y Ventas.

100.800,00 84.000,00 42.000,00 50.400,00 50.400,00 84.000,00 16.800,00 50.000,00 67.200,00 307.200,00 20.000,00

c d

Elaborar el estado de Resultados (Considere PTU de 10% e ISR de 35% de la utilidad antes de PTU e ISR). Elaborar el Balance General. COMPAA INDUSTRIAL JAV S.A ESTADO DE SITUACIN INICIAL DEL 1 AL 31 DE ENERO DEL 2012 Expresado en dlares Americanos

ACTIVO CORRIENTE Bancos EXIGIBLE Clientes REALIZABLE Inv. Materia Prima Inv. Artculos Terminados ACTIVO NO CORRIENTE ACTIVO FIJO DEPRECIABLE Maquinaria y Equipo Depre. Acu. maquinaria y equipo Equipo de Reparto TOTAL ACTIVO PASIVO CORRIENTE Proveedores TOTAL PASIVO PATRIMONIO CAPITAL Capital Social Utilidad acumulada TOTAL PATRIMONIO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

100.800,00 100.800,00 84.000,00 84.000,00 92.400,00 42.000,00 50.400,00

67.200,00 84.000,00 16.800,00 50.000,00

50.000,00 394.400,00 67.200,00

67.200,00 67.200,00 327.200,00 307.200,00 20.000,00 327.200,00 394.400,00

FIRMA GERENTE

FIRMA CONTADOR

COMPAA INDUSTRIAL SAM S.A LIBRO DIARIO Fecha Detalle 2012 Asiento de Apertura Enero _______________1______________ Bancos Clientes Inv. Materias Primas Inv. Artculos Terminados Maquinaria y Equipo Equipo de Reparto Proveedores Dep. Acu. Maquinaria y Equipo Capital social Utilidad acumulada p/r estado de situacin inicial ene-01 ______________2___________________ Inv. Materias Primas Proveedores p/r comprar de M.P ene-02 _____________3____________________ Inv. Productos en Proceso Inv. Materia Prima p/r produccin al departamento ene-02 _____________4____________________ Cargos Indirectos Inv. Materia Prima p/r produccin al departamento ene_03 ________________5__________________ Mano de Obra Bancos p/r MO Del periodo ene_03 ________________6_________________ Inv. Productos en Proceso Cargos Indirectos Mano de Obra p/r MO Del periodo ene_04 _________________7________________ Cargos Indirectos Bancos p/r pago de servicios ene_05 ________________8_________________ Cargos Indirectos Dep. Acu. Maquinaria y equipo p/r depreciacin de maquinaria PASAN: Folio N Ref. Parcial Debe 1 Haber

1 1 1 1 1 1 1 1 1

100.800,00 84.000,00 42.000,00 50.400,00 84.000,00 50.000,00 67.200,00 16.800,00 307.200,00 20.000,00

2 2

67.200,00 67.200,00

3 3

67.200,00 67.200,00

4 4

11.760,00 11.760,00

5 5

30.240,00 30.240,00

6 6 6

25.200,00 5.040,00 30.240,00

7 7

3.300,00 3.300,00

8 8

8.400,00 8.400,00

629.540,00

629.540,00

COMPAA INDUSTRIAL JAV S.A LIBRO DIARIO Fecha Detalle VIENEN: ene_06 ____________________9_____________ Cargos Indirectos Dep. Acu. Equipo de Reparto p/r depreciacin de Equipo Rep. ________________10________________ Inv. Productos en Proceso Cargos Indirectos P/r Cargo al proceso ene_07 _________________11_______________ Inv. Artculos Terminados Inv. Productos en Proceso p/r ene_08 ________________12________________ Clientes Ventas P/r venta de M.P ene_08 ______________13__________________ Costo de Ventas Inv. Artculos Terminados p/r venta al costo ene_09 _________________14_______________ Bancos Clientes p/r cobro a clientes ene_10 _________________15_______________ Proveedores Bancos p/r pago a proveedores ene_11 _________________16______________ Gtos. Administracin Bancos p/r gastos de administracin ene_12 _________________17______________ Gtos. Ventas Bancos p/r gasto de ventas Ref. Folio N Parcial Debe 629.540,00 10.000,00 10.000,00 2 Haber 629.540,00

9 9

10 10

38.500,00 38.500,00

11 11

120.900,00 120.900,00

12 12

300.000,00 300.000,00

13 13

171.300,00 171.300,00

14 14

330.000,00 330.000,00

15 15

84.000,00 84.000,00

16 16

29.800,00 29.800,00

17 17

51.900,00 51.900,00

SUMAN IGUALES:

1.765.940,00

1.765.940,00

Cuenta: Fecha ene-01 ene-03 ene-04 ene-09 ene-10 ene-11 ene-12

COMPAA INDUSTRIAL JAV S.A LIBRO MAYOR Bancos Detalle Asiento de apertura por varios pago de servicios a varios a varios a varios a varios TOTAL: COMPAA INDUSTRIAL JAV S.A LIBRO MAYOR Clientes Detalle Asiento de apertura a varios a varios TOTAL: COMPAA INDUSTRIAL JAV S.A LIBRO MAYOR Inventario de M.P Detalle Asiento de apertura Compra de M.P por varios Produccin al proceso TOTAL: COMPAA INDUSTRIAL JAV S.A LIBRO MAYOR Inv. Produccin en Proceso Detalle a varios MO del periodo a varios a varios TOTAL:

Ref. Debe s 100.800,00 5 7 13 330.000,00 10 15 16 430.800,00

Haber 30.240,00 3.300,00 84.000,00 29.800,00 51.900,00 199.240,00

Saldo 100.800,00 70.560,00 67.260,00 397.260,00 313.260,00 283.460,00 231.560,00 231.560,00

Cuenta: Fecha ene-01 ene-04 ene-09

Ref. Debe s 84.000,00 8 300.000,00 13 384.000,00

Haber

330.000,00 330.000,00

Saldo 84.000,00 384.000,00 54.000,00 54.000,00

Cuenta: Fecha ene-01 ene-01 ene-02 ene-02

Ref. Debe s 42.000,00 2 67.200,00 3 4 109.200,00

Haber

67.200,00 11.760,00 78.960,00

Saldo 42.000,00 109.200,00 42.000,00 30.240,00 30.240,00

Cuenta: Fecha ene-02 ene-03 ene-06 ene-07

Ref. 3 6 9 7

Debe 67.200,00 25.200,00 38.500,00 130.900,00

Haber

120.900,00 120.900,00

Saldo 67.200,00 92.400,00 130.900,00 10.000,00 10.000,00

COMPAA INDUSTRIAL JAV S.A LIBRO MAYOR Cuenta: Fecha ene-01 ene-07 ene-08 Inventario de art. Terminad Detalle Asiento de apertura a varios ventas al costo TOTAL: COMPAA INDUSTRIAL JAV S.A LIBRO MAYOR Cuenta: Fecha ene-01 Maquinaria y Equipo Detalle Asiento de apertura TOTAL:

Ref. Debe s 50.400,00 10 120.900,00 12 171.300,00

Haber

171.300,00 171.300,00

Saldo 50.400,00 171.300,00 0,00 0,00

Ref. Debe s 84.000,00 84.000,00

Haber 0,00

Saldo 84.000,00 84.000,00

Cuenta: Fecha ene-01 ene-05

COMPAA INDUSTRIAL JAV S.A LIBRO MAYOR Dep. Acu. Maquina. y Equipo Detalle Ref. Debe Asiento de apertura s Dep. Acu. Maquina. y Equipo 8 TOTAL: 0,00 COMPAA INDUSTRIAL JAV S.A LIBRO MAYOR Proveedores Detalle Asiento de apertura Compra de M.P a varios TOTAL: COMPAA INDUSTRIAL JAV S.A LIBRO MAYOR Equipo de Reparto Detalle Asiento de apertura TOTAL:

Haber 16.800,00 8.400,00 25.200,00

Saldo -16.800,00 -25.200,00 -25.200,00

Cuenta: Fecha ene-01 ene-02 ene-10

Ref. Debe s 1 14 84.000,00 84.000,00

Haber 67.200,00 67.200,00 134.400,00

Saldo 67.200,00 -67.200,00 84.000,00 -50.400,00

Cuenta: Fecha ene-01

Ref. Debe s 50.000,00 50.000,00

Haber 0,00

Saldo 50.000,00 50.000,00

COMPAA INDUSTRIAL JAV S.A LIBRO MAYOR Cuenta: Fecha ene-01 Capital Social Detalle Asiento de apertura TOTAL:

Ref. Debe s 0,00

Haber 307.200,00 307.200,00

Saldo 307.200,00 -307.200,00

COMPAA INDUSTRIAL JAV S.A LIBRO MAYOR Cuenta: Fecha ene-01 Utilidad acumulada Detalle Asiento de apertura TOTAL:

Ref. Debe s 0,00

Haber 20.000,00 20.000,00

Saldo -20.000,00 -20.000,00

COMPAA INDUSTRIAL JAV S.A LIBRO MAYOR Cuenta: Fecha ene-02 ene-03 ene-04 ene-05 ene-06 ene-06 Cargos Indirectos Detalle Produccin al proceso MO del periodo pago de servicios Dep. de maqui Dep. Equipo Cargo al Proceso TOTAL:

Ref. 4 6 7 8 9 10

Debe 11.760,00 5.040,00 3.300,00 8.400,00 10.000,00 38.500,00

Haber

Saldo 11.760,00 16.800,00 20.100,00 28.500,00 0,00 0,00

38.500,00 38.500,00

COMPAA INDUSTRIAL JAV S.A LIBRO MAYOR Cuenta: Fecha ene-03 ene-03 Mano de Obra Detalle a varios MO del periodo

Ref. Debe 5 30.240,00 6

Haber 30.240,00

Saldo 30.240,00 0,00

TOTAL:

30.240,00

30.240,00

0,00

COMPAA INDUSTRIAL JAV S.A LIBRO MAYOR Cuenta: Fecha ene-08 Ventas Detalle venta de M.P TOTAL:

Ref. Debe 11 0,00

Haber 300.000,00 300.000,00

Saldo -300.000,00 -300.000,00

COMPAA INDUSTRIAL JAV S.A LIBRO MAYOR Cuenta: Fecha ene-08 Costo de Ventas Detalle venta al costo TOTAL:

Ref. Debe 12 171.300,00 171.300,00

Haber 0,00

Saldo 171.300,00 171.300,00

COMPAA INDUSTRIAL JAV S.A LIBRO MAYOR Cuenta: Fecha ene-11 Gtos. Administracin Detalle a varios TOTAL:

Ref. Debe 15 29.800,00 29.800,00

Haber 0,00

Saldo 29.800,00 29.800,00

COMPAA INDUSTRIAL JAV S.A LIBRO MAYOR Cuenta: Fecha ene-12 Gtos. Ventas Detalle Ref. Debe a varios 16 51.900,00 TOTAL: 51.900,00 COMPAA INDUSTRIAL JAV S.A LIBRO MAYOR Dep. Acu. Equipo de Reparto Detalle Dep. Acu. Equipo de Reparto

Haber 0,00

Saldo 51.900,00 51.900,00

Cuenta: Fecha ene-06

Ref. Debe 9 0,00

Haber 10.000,00

Saldo -10.000,00

TOTAL:

0,00

10.000,00

-10.000,00

COMPAA INDUSTRIAL JAV S.A ESTADO DE COSTOS AL 31 DE ENERO DEL 2012 Expresado en dlares Americanos Inventario Inicial de Materias Primas Costo de Materias Primas Materias Primas en disponibilidad Inventario Final de Materias Primas Total de Materias Primas utilizadas Costo de Materias Primas indirectas utilizadas Costo de Materias Primas Directas utilizadas Total Mano de obra Mano de obra directas Costo Primo Cargos Indirectos Materia Prima Indirecta Mano de Obra Indirecta Diversas Erogaciones Fabriles Depreciaciones Fabriles Depreciaciones Fabriles Erogaciones fabriles pagadas por anticipado Costo de la Produccin Procesada Inventario Inicial de Produccin en Proceso Produccin en Proceso en disponibilidad Inventario Final de produccin en Proceso Costo de la Produccin Terminada Inventario Inicial de Artculos Terminados Artculos terminados en disponibilidad Inventario Final de Artculos Terminados Costo de los artculos vendidos Firma Gerente 42.000,00 171.300,00 213.300,00 30.240,00 183.060,00 11.760,00 171.300,00 25.200,00 196.500,00 38.500,00 11.760,00 5.040,00 3.300,00 8.400,00 10.000,00 0,00 235.000,00 0,00 235.000,00 -10.000,00 245.000,00 50.400,00 295.400,00 0,00 295.400,00 Firma Contador

(+) (=) (-) (=) (-) (=) (+) (=) (+)

30.240,00 5.040,00

(=) (+) (=) (-) (=) (+) (=) (-) (=)

COMPAA INDUSTRIAL JAV S.A ESTADO DE RESULTADOS DEL 1 AL 31 DE ENERO DEL 2012 Expresado en dlares Americanos Ventas Costo de Ventas Utilidad Bruta Gastos de operacin Gastos de Administracin 29.800,00 Gastos de Ventas 51.900,00 Utilidad de operacin Otros Ingresos Otros Egresos Utilidad antes de PTU E ISR PTU (10% DE 18000,00) ISR (35% 18000,00) Utilidad Neta 300.000,00 171.300,00 128.700,00 81.700,00

(-) (=) (-)

(=) (+) (-) (=) (-) (-) (=)

47.000,00 0,00 0,00 47.000,00 4700,00 16450,00 25.850,00

Firma Gerente

Firma Contador

COMPAA INDUSTRIAL JAV S.A BALANCE GENERAL DEL 1 AL 31 DE ENERO DEL 2012 Expresado en dlares Americanos ACTIVO CORRIENTE Bancos EXIGIBLE Clientes REALIZABLE Inv. Materia Prima Inv. Produccin en Proceso Inv. Artculos Terminados ACTIVO NO CORRIENTE ACTIVO FIJO DEPRECIABLE Maquinaria y Equipo Depre. acu. maquinaria y equipo Equipo de Reparto Depre. Acu. Equipo de Reparto TOTAL ACTIVO 325.800,00 231.560,00 231.560,00 54.000,00 54.000,00 40.240,00 30.240,00 10.000,00 0,00 98.800,00 58.800,00 84.000,00 25.200,00 50.000,00 10.000,00 PASIVO CORRIENTE CORTO PLAZO Proveedores PTU por pagar ISR por pagar TOTAL PASIVO PATRIMONIO CAPITAL SOCIAL Capital social Utilidad acumulada Utilidad del ejercicio TOTAL PATRIMONIO

71.550,00 -50.400,00 4700,00 16450,00 71.550,00

353.050,00 307.200,00 20.000,00 25.850,00 353.050,00

40.000,00 424.600,00 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 424.600,00

Firma Gerente

Firma Contador

PROBLEMA N6

Elaborar el Estado de Costos de Produccin y Ventas de la COMPAA INDUSTRIAL SOF S.A., por el ejercicio del 1 al 31 de Marzo de 2012, con base en la siguiente informacin: Mano de Obra Inventario Inicial de Artculos Terminados Inventario Inicial de Productos en proceso Inventario Final de Artculos Terminados Inventario Inicial de Materias Primas Inventario Final de Productos en Proceso Compras Netas Cargos Indirectos Inventario Final de Materia Prima 13.125,00 26.250,00 14.875,00 30.625,00 21.875,00 21.000,00 35.000,00 14.875,00 21.875,00

COMPAA INDUSTRIAL SOF S.A ESTADO DE COSTOS AL 31 DE ENERO DEL 2012 Expresado en dlares Americanos Inventario Inicial de Materias Primas 21.875,00 35.000,00 56.875,00 21.875,00 35.000,00

(+) (=) (-) (=) (-)

Costo de Materias Primas Materias Primas en disponibilidad Inventario Final de Materias Primas Total de Materias Primas utilizadas Costo de Materias Primas indirectas utilizadas Costo de Materias Primas Directas utilizadas 13.125,00 14.875,00 Mano de obra directas

(=) (+) Total Mano de obra (=) Costo Primo (+) Cargos Indirectos

35.000,00 -1.750,00 33.250,00 13.125,00 0,00 13.125,00 0,00 0,00 0,00 46.375,00 14.875,00 61.250,00 21.000,00 40.250,00 26.250,00 66.500,00 30.625,00 35.875,00

Materia Prima Indirecta Mano de Obra Indirecta Diversas Erogaciones Fabriles Depreciaciones Fabriles Amortizacin Fabril

Erogaciones fabriles pagadas por anticipado 0,00

(=) (+) (=) (-) (=) (+) (=) (-) (=)

Costo de la Produccin Procesada Inventario Inicial de Produccin en Proceso Produccin en Proceso en disponibilidad Inventario Final de produccin en Proceso Costo de la Produccin Terminada Inventario Inicial de Artculos Terminados Artculos terminados en disponibilidad Inventario Final de Artculos Terminados Costo de los artculos vendidos

Firma Gerente

Firma Contador

PROBLEMA N7

Elaborar el Estado de Costos de Produccin y Ventas de la COMPAA INDUSTRIAL CAR S.A., por el ejercicio del 1 al 31 de Marzo de 2012, con base en la siguiente informacin: Inventario Final de Productos en Proceso Cargos Indirectos Compras Netas de Materia Prima Inventario Inicial de Artculos Terminados Inventario Final de Materia Prima Mano de Obra Directa Inventario Inicial de Materia Prima Inventario Final de Artculos Terminados Inventario Inicial de Productos en Proceso 16.800,00 11.900,00 28.000,00 21.000,00 17.500,00 10.500,00 17.500,00 24.500,00 11.900,00

COMPAA INDUSTRIAL CAR S.A ESTADO DE COSTOS AL 31 DE ENERO DEL 2012 Expresado en dlares Americanos Inventario Inicial de Materias Primas Costo de Materias Primas Materias Primas en disponibilidad Inventario Final de Materias Primas Total de Materias Primas utilizadas Costo de Materias Primas indirectas utilizadas Costo de Materias Primas Directas utilizadas Total Mano de obra 10.500,00 Mano de obra directas 11.900,00 Costo Primo Cargos Indirectos Materia Prima Indirecta 0,00 Mano de Obra Indirecta 10.500,00 Diversas Erogaciones Fabriles 0,00 Depreciaciones Fabriles 0,00 Amortizacin Fabril 0,00 Erogaciones fabriles pagadas por anticipado 0,00 Costo de la Produccin Procesada Inventario Inicial de Produccin en Proceso Produccin en Proceso en disponibilidad Inventario Final de produccin en Proceso Costo de la Produccin Terminada Inventario Inicial de Artculos Terminados Artculos terminados en disponibilidad Inventario Final de Artculos Terminados Costo de los artculos vendidos Firma Gerente Firma Contador 28.000,00 28.000,00 56.000,00 -17.500,00 73.500,00 0,00 73.500,00 -1.400,00 72.100,00 10.500,00

(+) (=) (-) (=) (-) (=) (+) (=) (+)

(=) (+) (=) (-) (=) (+) (=) (-) (=)

82.600,00 11.900,00 94.500,00 -16.800,00 111.300,00 21.000,00 132.300,00 24.500,00 107.800,00

CAPITULO 3
Al terminar de estudiar este captulo, el estudiante ser capaz de: Explicar la clasificacin de la materia prima. Mencionar los objetivos del departamento de compras. Comentar los departamentos que se involucran en la organizacin, control y registro de los materiales. Calcular el costo de las salidas de los materiales a travs de los mtodos: a) costos promedios; b) primeras entradas, primeras salidas (PEPS); c) ltimas entradas, primeras salidas (UEPS). Explicar con sus propias palabras la importancia que tiene el factor humano en las empresas de transformacin. Explicar la clasificacin de la mano de obra. Calcular el costo hora-hombre, dada la informacin necesaria.

MATERIA PRIMA
Como hemos visto anteriormente, una empresa de transformacin se dedica a la adquisicin de materias primas para transformarlas fsica y/o qumicamente y ofrecer un producto a los consumidores diferentes al que ella adquiri. La materia prima que se puede identificar o cuantificar plenamente con los productos terminados, se clasifica como materia prima directa y pasa a ser el primer elemento del costo de produccin. La materia prima que no se puede identificar o cuantificar plenamente con los productos terminados, se clasifica como materia prima indirecta y se acumula dentro de los cargos indirectos. La primera funcin de la empresa de transformacin es la funcin de compra. Esta primera funcin la realiza el rea de compras, cuyos objetivos principales son: Adquirir los materiales, suministros y servicios necesarios de la calidad apropiada. Adquirirlos a tiempo para satisfacer las necesidades de la planta fabril y hacer que sean entregados en el sitio debido. Adquirirlos al costo final ms bajo posible. Exponiendo lo anterior como un solo objetivo sera: tener a mano los artculos necesarios para asegurar la produccin ininterrumpida de un producto, de calidad satisfactoria, con el menor costo posible. Resumiendo an ms, es obtener lo que se necesita, cuando se necesita y donde se necesita, con la calidad deseada y el costo apropiado. Las reas que se involucran en la organizacin, control y registro de los materiales, dependen de la organizacin de cada empresa, por ello se mencionan a continuacin las ms comunes y sus funciones principales.

Planeacin de produccin y control de inventarios. Tiene a su cargo la planeacin de los consumos anuales de materias primas y otros materiales, as como sus revisiones mensuales. Disea y tiene al da controles estadsticos de inventarios de las principales materias primas. Coordina con las reas de Produccin e Ingeniera el estudio de las posibles sustituciones de los materiales difciles de obtener, as como investigar la determinacin de fabricar o comprar algunos otros. Est en contacto directo con el rea de Compras, con el de Almacn de Materias Primas, con el rea de Produccin e Ingeniera del Producto, entre otros. Control de calidad. Esta rea interviene en la aprobacin de los materiales recibidos, efectuando revisiones tcnicas, anlisis qumicos y todas las pruebas necesarias que permitan comprobar que su calidad sea la establecida previamente. Almacn de materias primas. Tiene a su cargo la guarda, custodia, conservacin y distribucin de los materiales, antes de que stos pasen a cualquier proceso de manufactura o transformacin.
Costos.Se encarga del control, registro y valor, tanto de los materiales recibidos como de

los enviados a produccin, contabiliza los materiales aplicados a cada orden de produccin y los materiales indirectos utilizados en los diferentes departamentos de produccin y de servicio.
Compras.Procura los materiales, suministros, las mquinas, las herramientas y los

servicios a un costo final compatible con las condiciones econmicas que rodean a la partida comprada, salvaguardando el estndar de calidad y la continuidad del servicio.

PROVEEDORES

ALM. DE MAT. PRIMA

PROD. EN PROC.

CARGOS INDIRECTOS

Figura 3.1 Registro de los materiales

VALUACIN DE SALIDAS DE ALMACN


Para costear las salidas de los materiales que directa o indirectamente se utilizan en la produccin consideraremos los siguientes mtodos: Costos promedio. Primeras entradas, primeras salidas (PEPS). ltimas entradas, primeras salidas (UEPS).
Costos promedio

Este procedimiento obliga a considerar las unidades compradas y el valor total de las mismas. El costo unitario promedio se determina dividiendo el valor total entre el total de unidades; las salidas de almacn se valan a este costo hasta que se efecte una nueva compra, momento en que se hace un nuevo clculo del costo unitario promedio. El nuevo costo resulta de dividir el saldo monetario entre las unidades en existencia y en consecuencia, las salidas que se realicen despus de esta nueva compra se valan a este nuevo costo y as, sucesivamente. Veamos el siguiente ejemplo del artculo X, cuyo movimiento en el mes de febrero de 2012 es:
DA CONCEPTO

1 3 5 8 9 10 12

Se reciben en el almacn de materias primas 100 artculos cuyo costo por unidad es de $1.00. Se reciben en el almacn de materias primas 100 artculos cuyo costo por unidad es de $1.10. Se reciben en el almacn de materias primas 100 artculos cuyo costo por unidad es de $1.20. Se envan al departamento de produccin 80 artculos. Se envan al departamento de produccin 130 artculos. Se reciben en el almacn de materias primas 225 artculos cuyo costo por unidad es de $1.17. Se envan al departamento de produccin 110 artculos.

PROMEDIO Kardex de materiales MATERIAL: UNIDAD DE MEDIDA: FECHA 01/02/2012 03/02/2012 05/02/2012 CONCEPTO Recepcin No. 7 Recepcin No. 13 Recepcin No. 18 ENTRADAS V/UN CANT. IT. 100 100 100 1,00 1,10 1,20

EXISTENCIA MXIMA: EXISTENCIA MNIMA: SALIDAS V/TOT V/UNIT V/TOT CANT. AL . AL 100,00 110,00 120,00

EXISTENCIAS V/UNIT V/TOT CANT. . AL 100 200 300 1,00 1,05 1,10 100,00 210,00 330,00

08/02/2012

Requisicin No. 81

80

1,10

88

220

1,10

242,00

09/02/2012 10/02/2012 12/02/2012

Requisicin No 85 Recepcin No. 25 Requisicin No. 90 225 263,25

130

1,10

143

90 315

1,10 1,15 1,15

99,00 362,25 235,75

1,17

110

1,15

127

205

A continuacin se detalla las rdenes de requisicin para enviar al departamento de produccin. REQUISICIN N 81
FECHA: PARA: 08/02/2012 MATERIAL DIRECTO: OP N 1 Jefe de produccin
V.TOTAL

CLASE MATERIAL UN.MEDIDA CANT. V.UNIT.

Material X

Unid.

80

1,10

88,00

88,00

Solicitado por: JEFE PRODUCCION

Entregado por: BODEGUERO

REQUISICIN N 85
FECHA: PARA: 09/02/2012 MATERIAL DIRECTO: OP N 1 Jefe de produccin
V.TOTAL

CLASE MATERIAL UN.MEDIDA CANT. V.UNIT.

Material X

Unid.

130

1,10

143,00

143,00

Solicitado por: JEFE PRODUCCION

Entregado por: BODEGUERO

REQUISICIN N 90
FECHA: PARA: 12/02/2012 MATERIAL DIRECTO: OP N 1 Jefe de produccin
V.TOTAL

CLASE MATERIAL UN.MEDIDA CANT. V.UNIT.

Material X

Unid.

110

1,15

126,50

126,50

Solicitado por: JEFE PRODUCCION

Entregado por: BODEGUERO

Primeras entradas, primeras salidas (PEPS)

Se basa en el supuesto de que los primeros materiales en entrar al almacn son los primeros en salir de l; es decir, los materiales de adquisicin ms antiguos, son los primeros en utilizarse. Es conveniente destacar que el manejo fsico de los materiales en determinadas empresas no necesariamente tiene que coincidir con la forma en que se valen stos. Continuando con el ejemplo del artculo X mencionado anteriormente tenemos:

PRIMERAS EN ENTRAR, PRIMERAS EN SALIR (PEPS) Kardex de materiales MATERIAL: UNIDAD DE MEDIDA: FECHA 01/02/2012 03/02/2012 05/02/2012 08/02/2012 09/02/2012 09/02/2012 09/02/2012 10/02/2012 12/02/2012 12/02/2012 CONCEPTO Recepcin No. 7 Recepcin No. 13 Recepcin No. 18 Requisicin No. 81 Requisicin No. 85 Requisicin No. 85 Requisicin No. 85 Recepcin No. 25 Requisicin No. 90 Requisicin No. 90 EXISTENCIA MXIMA: EXISTENCIA MNIMA: ENTRADAS SALIDAS CANT. V/UNIT. V/TOTAL CANT. V/UNIT. 100 1 100 100 1,1 110 100 1,2 120 80 1 20 1 100 1,1 10 1,2 225 1,17 263,25 90 1,2 20 1,17

V/TOTAL

80 20 110 12 0 108 23,4

EXISTENCIAS CANT. V/UNIT. 100 1 100 1,1 100 1,2 20 1 0 1 0 1,1 90 1,2 227 1,17 0 1,2 207 1,17

V/TOTAL 100 110 120 20 0 0 108 265,59 0 242,19

El inventario final queda valuado a los ltimos costos, ya que las primeras compras han quedado agotadas 205 unidades a $ 1.17 por unidad = $239.85 A continuacin se detalla las rdenes de requisicin para enviar al departamento de produccin.

REQUISICIN N 81
FECHA: PARA: 08/02/2012 MATERIAL DIRECTO: OP N 1 Jefe de produccin
V.TOTAL

CLASE MATERIAL UN.MEDIDA CANT. V.UNIT.

Material X

Unid.

80

1,00

80,00

80,00

Solicitado por: JEFE PRODUCCION

Entregado por: BODEGUERO

REQUISICIN N 85
FECHA: PARA: 09/02/2012 MATERIAL DIRECTO: OP N 1 Jefe de produccin
V.TOTAL

CLASE MATERIAL UN.MEDIDA CANT. V.UNIT.

Material X Material X Material X

Unid. Unid. Unid.

20 100 10

1,00 1,10 1,2

$ $ $ $

20,00 110,00 12,00 142,00

Solicitado por: JEFE PRODUCCION

Entregado por: BODEGUERO

REQUISICIN N 90
FECHA: PARA: 12/02/2012 MATERIAL DIRECTO: OP N 1 Jefe de produccin
V.TOTAL

CLASE MATERIAL UN.MEDIDA CANT. V.UNIT.

Material X Material X

Unid. Unid.

90 20

1,20 1,17

108,00

108,00

Solicitado por: JEFE PRODUCCION

Entregado por: BODEGUERO

ltimas entradas, primeras salidas (UEPS)

Se basa en el supuesto de que los ltimos materiales en entrar al almacn son los primeros en salir de l. No debe costearse un material a un precio diferente al ltimo, sino hasta que la partida ms reciente se haya agotado y as sucesivamente. Si se recibe en el almacn una nueva partida, esto obligar automticamente a que desde ese instante las nuevas salidas se valen al costo correspondiente a la partida recin recibida, cuyo costo seguir utilizndose hasta que se agote o se reciba una nueva partida. Como en el caso del sistema PEPS, el manejo fsico de los materiales en determinadas empresas no necesariamente tiene que coincidir con la forma en que se valan stos. Usemos el mismo ejemplo del artculo X, en este mtodo de valuacin.
ULTIMAS EN ENTRAR, PRIMERAS EN SALIR (UEPS) Kardex de materiales MATERIAL: UNIDAD DE MEDIDA: FECHA 01/02/2012 03/02/2012 05/02/2012 08/02/2012 09/02/2012 09/02/2012 09/02/2012 10/02/2012 12/02/2012 CONCEPTO Recepcin No. 7 Recepcin No. 13 Recepcin No. 18 Requisicin No. 81 Requisicin No. 85 Requisicin No. 85 Requisicin No. 85 Recepcin No. 25 Requisicin No. 90 ENTRADAS CANT. 100 100 100 V/UNIT. 1.00 1.10 1.20 EXISTENCIA MXIMA: EXISTENCIA MNIMA: SALIDAS V/TOTAL 100.00 110.00 120.00 CANT. V/UNIT. V/TOTAL

EXISTENCIAS CANT. 100 100 100 20 0 0 90 225 115 V/UNIT. 1.00 1.10 1.20 1,2 1,2 1,1 1 1,17 1,17 V/TOTAL 100.00 110.00 120.00 24 0 0 90 263,25 134,55

80 20 100 10 225 1.17 263.25 110

1.20 1.20 1.10 1.00 1.17

96.00 24.00 110.00 10.00 128.70

El inventario final queda valuado a los precios ms antiguos: 115 unidades a $1.17 por unidad = $134.55. 90 unidades a $1.00 por unidad = $ 90.00. 205 unidades = $224.55. A continuacin se detalla las rdenes de requisicin para enviar al departamento de produccin. REQUISICIN N 81
FECHA: PARA: 08/02/2012 MATERIAL DIRECTO: OP N 1 Jefe de produccin
V.TOTAL

CLASE MATERIAL UN.MEDIDA CANT. V.UNIT.

Material X

Unid.

80

1,20

96,00

96,00

Solicitado por: JEFE PRODUCCION

Entregado por: BODEGUERO

REQUISICIN N 85
FECHA: PARA: 09/02/2012 MATERIAL DIRECTO: OP N 1 Jefe de produccin
V.TOTAL

CLASE MATERIAL UN.MEDIDA CANT. V.UNIT.

Material X Material X Material X

Unid. Unid. Unid.

20 100 10

1,20 1,10 1

$ $ $ $

24,00 110,00 10,00 144,00

Solicitado por: JEFE PRODUCCION

Entregado por: BODEGUERO

REQUISICIN N 90
FECHA: PARA: 12/02/2012 MATERIAL DIRECTO: OP N 1 Jefe de produccin
V.TOTAL

CLASE MATERIAL UN.MEDIDA CANT. V.UNIT.

Material X

Unid.

110

1,17

128,70

128,70

Solicitado por: JEFE PRODUCCION

Entregado por: BODEGUERO

Aun cuando el proceso de registro de materiales sean comn (figura 3.1), cada empresa de transformacin debe seleccionar el sistema de valuacin de materiales que ms se adecu a sus caractersticas y aplicarlo en forma consistente. Cuando las circunstancias impongan la necesidad de cambiar el sistema de valuacin, ser necesario hacer la indicacin correspondiente, explicando los efectos que esto ocasione, tanto en el rubro de inventarios como en los resultados de la empresa.

MANO DE OBRA
Para lograr sus objetivos, toda empresa requiere de una serie de recursos materiales, tcnicos y humanos. El hombre es y seguir siendo el recurso ms valioso que tenga la empresa, aunque no sea de su propiedad. El factor humano es el cimiento y motor de toda empresa y su influencia es decisiva en el desarrollo, evolucin y futuro de la misma. Por lo anterior, la empresa no debe considerar solamente un contrato colectivo de trabajo, sino tambin responder a las necesidades y esperanzas que tengan los trabajadores y empleados, para contar con su mximo esfuerzo, ya que ellos aportan talento, eficacia, experiencia y esfuerzo, e invierten los mejores aos de su vida en el xito de la empresa. Estos comentarios son importantes antes de iniciar el estudio de otro elemento del costo de produccin, que es el pago al personal de la planta fabril; o sea, la mano de obra.

VARIAS DE CUENTAS

MANO OBRA

PROD. EN PROC.

CARGOS INDIRECTOS Figura 3.2 Registro de la mano de obra

Concepto de mano de obra


Mano de obra es el esfuerzo humano que interviene en el proceso de transformacin de materias primas en productos terminados. Los sueldos, salarios y prestaciones al personal de la fbrica que paga la empresa, as como todas las obligaciones a que den lugar, son el costo de la mano de obra; este costo debe clasificarse de manera adecuada. Los salarios que se pagan a las personas que participan directamente en la transformacin de la materia prima en producto terminado y que se pueden identificar o cuantificar plenamente con el mismo se clasifican como costo de mano de obra directa y pasan a integrar el segundo elemento del costo de produccin. Los sueldos y salarios que se pagan al personal de apoyo a la produccin como por ejemplo, funcionarios de la fbrica, supervisores, personal del almacn de materiales, personal de mantenimiento, etc., y que no se pueden identificar o cuantificar plenamente con la elaboracin de partidas especficas de: productos, se clasifican como costo de mano de obra indirecta y se acumulan dentro de los cargos indirectos. Todo esto se muestra en la figura 3.2. El costo de la mano de obra est en funcin del tiempo trabajado, del tabulador de sueldos y salarios, del contrato colectivo de trabajo que tenga la empresa. Estos componentes proveen la informacin para registrar los costos de mano de obra. Normalmente los empleados y trabajadores de la fbrica registran sus horas trabajadas en una tarjeta de asistencia o de tiempo, que registra la fecha y las horas de entrada y de salida, siendo esta tarjeta el documento fuente para la elaboracin de la nmina y constituye el registro de asistencia del trabajador y del empleado. El trabajo que se dedica a productos u rdenes especficas se registra en boletas de trabajo que son preparadas diariamente por los empleados y supervisores. Una boleta de trabajo, adems de registrar el nmero de horas trabajadas, debe indicar una descripcin del trabajo realizado y la persona que lo realiz, para determinar posteriormente el costo correspondiente. El procedimiento de boletas de trabajo cumple dos funciones:

1. Permite analizar la productividad diaria de los trabajadores. 2. Los costos de mano de obra directa podrn identificarse en tareas, productos especficos o procesos.

El rea de nminas es responsable de computar el total de la nmina, incluyen-. ?- do la cantidad de pago bruto y la cantidad neta pagada para los empleados y trabajadores despus de las deducciones requeridas por las leyes estatales y federales, y las correspondientes a los acuerdos con los empleados como cuotas sindicales, adelantos de sueldo, etctera.

Distribucin de los costos de la nmina


Tomando como base los centros de trabajo, los departamentos y las boletas de trabajo de los empleados y trabajadores de la fbrica, el rea de costos puede distribuir, del costo de la nmina del periodo ms todas las obligaciones a que den lugar, el monto que corresponde a la mano de obra directa y el monto de la mano de obra indirecta

Calendario del 2012 Ecuador

enero sm l m m j v s d 52 1 1 2 3 4 5 6 7 8 2 9 10 11 12 13 14 15 3 16 17 18 19 20 21 22 4 23 24 25 26 27 28 29 5 30 31 abril sm l m m j v s d 13 1 14 2 3 4 5 6 7 8 15 9 10 11 12 13 14 15 16 16 17 18 19 20 21 22 17 23 24 25 26 27 28 29 18 30

febrero sm L m m j v s d 5 1 2 3 4 5 6 6 7 8 9 10 11 12 7 13 14 15 16 17 18 19 8 20 21 22 23 24 25 26 9 27 28 29 mayo sm L m m j v s d 18 1 2 3 4 5 6 19 7 8 9 10 11 12 13 20 14 15 16 17 18 19 20 21 21 22 23 24 25 26 27 22 28 29 30 31

marzo Sm l m m j v s d 9 1 2 3 4 10 5 6 7 8 9 10 11 11 12 13 14 15 16 17 18 12 19 20 21 22 23 24 25 13 26 27 28 29 30 31 junio Sm l m m j v s d 22 1 2 3 23 4 5 6 7 8 9 10 24 11 12 13 14 15 16 17 25 18 19 20 21 22 23 24 26 25 26 27 28 29 30

julio sm l m m j v s d 26 1 27 2 3 4 5 6 7 8 28 9 10 11 12 13 14 15 29 16 17 18 19 20 21 22 30 23 24 25 26 27 28 29 31 30 31 octubre sm l m m j v s d 40 1 2 3 4 5 6 7 41 8 9 10 11 12 13 14 42 15 16 17 18 19 20 21 43 22 23 24 25 26 27 28 44 29 30 31

agosto sm L m m j v s d 31 1 2 3 4 5 32 6 7 8 9 10 11 12 33 13 14 15 16 17 18 19 34 20 21 22 23 24 25 26 35 27 28 29 30 31 noviembre sm L m m j v s d 44 1 2 3 4 45 5 6 7 8 9 10 11 46 12 13 14 15 16 17 18 47 19 20 21 22 23 24 25 48 26 27 28 29 30

septiembre Sm l m m j v s d 35 1 2 36 3 4 5 6 7 8 9 37 10 11 12 13 14 15 16 38 17 18 19 20 21 22 23 39 24 25 26 27 28 29 30 diciembre Sm l m m j v s d 48 1 2 49 3 4 5 6 7 8 9 50 10 11 12 13 14 15 16 51 17 18 19 20 21 22 23 52 24 25 26 27 28 29 30 1 31

Das Festivos Ao Nuevo 1 Enero 20 Febrero Carnaval 21 Febrero Carnaval 6 7 8 1 Abril Abril Abril Mayo Viernes Santo Sbado Santo Domingo Resurreccin Da del Trabajo

24 Mayo 10 Agosto 12 Octubre 2 3 de 6

Batalla de Pichincha Primer Grito de Independencia Da de la Independencia de Guayaquil Noviembre Da de los Muertos Noviembre Da de la Independencia de Cuenca Diciembre Fundacin de Quito Navidad

25 Diciembre

Art. 65.- Das de descanso obligatorio.- Adems de los sbados y domingos, son das de descanso obligatorio los siguientes: 1 de enero, viernes santo, 1 y 24 de mayo, 10 de agosto, 9 de octubre, 2 y 3 de noviembre y 25 de diciembre. Lo son tambin para las respectivas circunscripciones territoriales y ramas de trabajo, los sealados en las correspondientes leyes especiales.
BENEFICIOS SOCIALES

Aporte patronal.-Este valor corresponde al 12,15% del total de ingresos de cada empleado que debe asumir el patrono y se debe pagar junto con el valor que por concepto de aportes IESS se descuenta a los empleados en el rol, estos valores se pagan al IESS (Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social) hasta el da 15 del mes siguiente.

Art. 111.- Derecho a la dcima tercera remuneracin o bono navideo.- Los trabajadores tienen derecho a que sus empleadores les paguen, hasta el veinticuatro de diciembre de cada ao, una remuneracin equivalente a la doceava parte de las remuneraciones que hubieren percibido durante el ao calendario. La remuneracin a que se refiere el inciso anterior se calcular de acuerdo a lo dispuesto en el artculo 95 de este Cdigo. Art. 112.- Exclusin de la dcima tercera remuneracin.- El goce de la remuneracin prevista en el artculo anterior no se considerar como parte de la remuneracin anual para el efecto del pago de aportes al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, ni para la determinacin del fondo de reserva y jubilacin, ni para el pago de las indemnizaciones y vacaciones prescritas en este Cdigo. Tampoco se tomar en cuenta para el clculo del impuesto a la renta del trabajo. Art. 113.- Derecho a la dcima cuarta remuneracin.- Los trabajadores percibirn, adems, sin perjuicio de todas las remuneraciones a las que actualmente tienen derecho, una bonificacin adicional anual equivalente a una remuneracin bsica mnima unificada para los trabajadores en general y una remuneracin bsica mnima unificada de los trabajadores del servicio domstico, respectivamente, vigentes a la fecha de pago, que ser pagada hasta el 15 de abril en las regiones de la Costa e Insular; y, hasta el 15 de septiembre en las regiones de la Sierra y Oriente. Para el pago de esta bonificacin se observar el rgimen escolar adoptado en cada una de las circunscripciones territoriales. La bonificacin a la que se refiere el inciso anterior se pagar tambin a los jubilados por sus empleadores, a los jubilados del IESS, pensionistas del Seguro Militar y de la Polica Nacional. Si un trabajador, por cualquier causa, saliere o fuese separado de su trabajo antes de las fechas mencionadas, recibir la parte proporcional de la dcima cuarta remuneracin al momento del retiro o separacin. Art. 196.- Derecho al fondo de reserva.-Todo trabajador que preste servicios por ms de un ao tiene derecho a que el empleador le abone una suma equivalente a un mes de sueldo o salario por cada ao completo posterior al primero de sus servicios. Estas sumas constituirn su fondo de reserva o trabajo capitalizado. El trabajador no perder este derecho por ningn motivo. La determinacin de la cantidad que corresponda por cada ao de servicio se har de acuerdo con lo dispuesto en el artculo 95 de este Cdigo.
Art. 197.- Caso de separacin y de retorno del trabajador.- Si el trabajador se separa o es

separado antes de completar el primer ao de servicio, no tendr derecho a este fondo de reserva; ms, si regresa a servir al mismo empleador, se sumar el tiempo de servicio anterior al posterior, para el cmputo de que habla el artculo precedente. Art. 69.- Vacaciones anuales.- Todo trabajador tendr derecho a gozar anualmente de un perodo ininterrumpido de quince das de descanso, incluidos los das no laborables. Los trabajadores que hubieren prestado servicios por ms de cinco aos en la misma empresa o al mismo empleador, tendrn derecho a gozar adicionalmente de un da de

vacaciones por cada uno de los aos excedentes o recibirn en dinero la remuneracin correspondiente a los das excedentes. El trabajador recibir por adelantado la remuneracin correspondiente al perodo de vacaciones. Los trabajadores menores de diecisis aos tendrn derecho a veinte das de vacaciones y los mayores de diecisis y menores de dieciocho, lo tendrn a dieciocho das de vacaciones anuales. Los das de vacaciones adicionales por antigedad no excedern de quince, salvo que las partes, mediante contrato individual o colectivo, convinieren en ampliar tal beneficio. Art. 71.- Liquidacin para pago de vacaciones.- La liquidacin para el pago de vacaciones se har en forma general y nica, computando la veinticuatroava parte de lo percibido por el trabajador durante un ao completo de trabajo, tomando en cuenta lo pagado al trabajador por horas ordinarias, suplementarias y extraordinarias de labor y toda otra retribucin accesoria que haya tenido el carcter de normal en la empresa en el mismo perodo, como lo dispone el artculo 95 de este Cdigo. Si el trabajador fuere separado o saliere del trabajo sin haber gozado de vacaciones, percibir por tal concepto la parte proporcional al tiempo de servicios. Pueden haber otras provisiones dependiendo de la poltica que cada empresa tenga hacia sus empleados, las cuales deber provisionar en forma mensual.

Mes

Total

Sbados

Domingos

Descansos

Total das laborables

31 4 Enero 28 4 Febrero 31 4 Marzo 30 5 Abril 31 4 Mayo 30 4 Junio 31 5 Julio 31 4 Agosto 5 Septiembre 30 31 4 Octubre 4 Noviembre 30 5 Diciembre 31 TOTAL 365 52 Figura 3.6. Anlisis de das laborables para 2012

5 4 4 5 4 4 5 4 4 5 4 5 53

1 2 0 1 2 0 0 1 0 0 1 1 12

21 18 23 19 21 22 21 22 21 22 21 "21" 225

CUADRO DE BENEFICIOS SOCIALES

FONDOS DE RESERVA Quines tienen derecho? Todos los trabajadores que han cumplido un ao de trabajo para el mismo patrono Perodo de clculo 1ro. De julio del ao anterior al 30 de junio del ao en curso. La 12ava parte de lo recibido en el perodo que se calcula o su proporcional Sueldo + horas extra + comisiones + otras retribuciones Accesorias Permanentes Hasta el 30 de septiembre de cada ao; en el formato que para el efecto otorga el IESS o en el sistema Verificador Cliente que tambin se lo obtiene en el IESS. Se puede pagar en los bancos o directamente en el IESS Cdigo del Trabajo Art. 196220 Jornada Ordinaria

VACACIONES ANUALES Todos los trabajadores que han cumplido un ao de trabajo para el mismo, caso contrario pagar proporcional Ao de servicios

Forma de clculo

La 24ava parte de lo recibido en el perodo que se calcula Sueldo + Horas Extras + Comisiones + Otras retribuciones Accesorias Permanentes Se paga o las goza al cumplir un ao de trabajo. El trabajador puede acumular hasta 3 aos y gozarlas en el 4to ao, de no hacerlo pierde el 1er ao de vacaciones.

Base de clculo

Fecha de pago

Base legal

Cdigo del Trabajo Art. 6978 Horas Extraordinarias Cuando el empleado trabaja sbados, domingos o das feriados

Concepto

% Recargo

Base Legal Forma clculo

Horas Suplementarias En el caso del Despus de la jornada Ecuador es de lunes ordinaria, mximo 4 a horas al da y 12 viernes 8 horas horas a la semana diarias 40 horas semanales 0% 50% hasta las 24H00 100% desde 01H00 a 06H00 Cdigo del Trabajo Cdigo del Trabajo Art. 47 Art. 55 v.h.n.+50% = v.h.s. de s./ 240 hs = v.h.n.

100%

Cdigo del Trabajo Art. 55 v.h.n. + 100%= v.h.e.

Art. 47.- De la jornada mxima.- La jornada mxima de trabajo ser de ocho horas

diarias, de manera que no exceda de cuarenta horas semanales, salvo disposicin de la ley en contrario. Art. 55.- Remuneracin por horas suplementarias y extraordinarias.- Por convenio escrito entre las partes, la jornada de trabajo podr exceder del lmite fijado en los artculos 47 y 49 de este Cdigo, siempre que se proceda con autorizacin del inspector de trabajo y se observen las siguientes prescripciones:

1. Las horas suplementarias no podrn exceder de cuatro en un da, ni de doce en la semana; 2. Si tuvieren lugar durante el da o hasta las 24H00, el empleador pagar la remuneracin correspondiente a cada una de las horas suplementarias con ms un cincuenta por ciento de recargo. Si dichas horas estuvieren comprendidas entre las 24H00 y las 06H00, el trabajador tendr derecho a un ciento por ciento de recargo. Para calcularlo se tomar como base la remuneracin que corresponda a la hora de trabajo diurno;

3. En el trabajo a destajo se tomarn en cuenta para el recargo de la remuneracin las unidades de obra ejecutadas durante las horas excedentes de las ocho obligatorias; en tal caso, se aumentar la remuneracin correspondiente a cada unidad en un cincuenta por ciento o en un ciento por ciento, respectivamente, de acuerdo con la regla anterior. Para calcular este recargo, se tomar como base el valor de la unidad de la obra realizada durante el trabajo diurno; y,

4. El trabajo que se ejecutare el sbado o el domingo deber ser pagado con el ciento por ciento de recargo.
Art. 49.- Jornada nocturna.- La jornada nocturna, entendindose por tal la que se realiza

entre las 19H00 y las 06H00 del da siguiente, podr tener la misma duracin y dar derecho a igual remuneracin que la diurna, aumentada en un veinticinco (25%) por ciento.

CUADRO DE REMUNERACIONES ADICIONALES

Dcimo Remuneracin navideo) Clculo Base de clculo

Tercera Dcimo (bono Remuneracin escolar)

Cuarta (bono

Se tomar en cuenta los valores recibidos durante el ao calendario Sueldo Mensual + Horas Extras + Comisiones + Otras remuneraciones consideradas como permanentes

Monto equivalente a un salario bsico unificado de su categora ocupacional Ao 2007 1 S. Unificado $170,oo, y 1 S. de $120,oo para los trabajadores del servicio domstico

Valores no considerados Se exceptan de entrar al clculo los valores percibidos para el clculo
por concepto de utilidades, viticos o subsistencias, componentes salariales 1 de diciembre del ao anterior al 30 de noviembre del ao en curso Hasta el 24 de diciembre de cada ao. Deber realizarse los roles en los formatos que expide la Direccin General del Trabajo y registrarse en esa misma dependencia, en los 15 das posteriores al pago, o sea, hasta el 8 de enero de cada ao como mximo Cdigo del Trabajo Art. 111 y 112

Perodo Fecha de pago

1 de agosto del ao anterior hasta el 30 de julio del ao en curso. En la Sierra y Oriente se cancelar hasta el 15 de agosto de cada ao. Deber reportarse hasta el 30 de agosto de cada ao, la nmina a la Direccin General del Trabajo en los formatos que expide la Direccin General del Trabajo Cdigo del Trabajo Art. 113 y 114

Base legal

EJEMPLO

EMPRESA "QUINTO 2" PROVISIONES SOCIALES MES DE : ENERO DEL 2012

REF. N APELLIDOS Y NOMBRES CARGO FECHA DE TOTAL INGRESO INGRESOS 01/01/2011 10/01/2011 06/06/2011 05/01/2011 12/01/2011 15/10/2011 27/12/2011 08/01/2011 03/01/2011 01/11/2011 $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ 650,00 468,75 358,75 227,89 228,45 228,25 260,42 256,25 293,00 318,00

IESS APORTE PATRONAL $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ 78,98 56,95 43,59 27,69 27,76 27,73 31,64 31,13 35,60 38,64 399,71

BONO NAVIDEO 13ER SUELDO $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ 54,17 39,06 29,90 18,99 19,04 19,02 21,70 21,35 24,42 26,50 274,15

BONO ESCOLAR 14TO. SUELDO $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ FONDOS DE VACACIONES RESERVA 54,17 39,06 29,90 18,99 19,04 19,02 21,70 21,35 24,42 26,50 274,15 $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ 27,08 19,53 14,95 9,50 9,52 9,51 10,85 10,68 12,21 13,25 137,07 TOTALES

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

GUERRA MILTON MUOZ HUGO PEREZ JENNY SANCHEZ JORGE ALDAZ SEGUNDO YUMISEVA CESAR MANCHENO ERNESTO SANDOVAL ALBERTO SUAREZ FREDDY SANTILLAN LORENA TOTAL

GERENTE CONTADOR SECRETARIA OBRERO OBRERO OBRERO SUPERVISOR SUPERVISOR VENDEDOR VENDEDORA

24,33 SI $ 24,33 SI $ 24,33 $

$ $ $ $ $ $ $ $ $ $

888,73 647,69 501,41 327,39 328,13 327,87 370,65 365,10 413,97 447,22

24,33 SI $ 24,33 SI $ 24,33 24,33 $ $

24,33 SI $ 24,33 SI $ 24,33 243,33 $ $

$ 3.289,76

$ 4.618,17

PREGUNTAS 1.- Qu entiende por materia prima? La materia prima son artculos necesarios para asegurar la produccin ininterrumpida de un producto 2.- Explique cmo se clasifica la materia prima La materia prima se clasifica de la siguiente manera: La materia prima que se puede identificar o cuantificar plenamente con los productos terminados, se clasifica como materia prima directa y pasa a ser el primer elemento del costo de produccin. La materia prima que no se puede identificar o cuantificar plenamente con los productos terminados, se clasifica como materia prima indirecta y se acumula dentro de los cargos indirectos. 3.- Mencione los objetivos del departamento de compras. Los objetivos del departamento de compra son: Adquirir los materiales, suministros y servicios necesarios de la calidad apropiada. Adquirirlos a tiempo para satisfacer las necesidades de la planta fabril y hacer que sean entregados en el sitio debido. Adquirirlos al costo final ms bajo posible. 4.- Diga y explique qudepartamentos se involucranenla organizacin, control y registro de los materiales. Las reas que se involucran en la organizacin, control y registro de los materiales, dependen de la organizacin de cada empresa, por ello se mencionan a continuacin las ms comunes y sus funciones principales. Planeacin de produccin y control de inventarios. Tiene a su cargo la planeacin de los consumos anuales de materias primas y otros materiales, as como sus revisiones mensuales. Disea y tiene al da controles estadsticos de inventarios de las principales materias primas. Coordina con las reas de Produccin e Ingeniera el estudio de las posibles sustituciones de los materiales difciles de obtener, as como investigar la determinacin de fabricar o comprar algunos otros. Est en contacto directo con el rea de Compras, con el de Almacn de Materias Primas, con el rea de Produccin e Ingeniera del Producto, entre otros. Control de calidad. Esta rea interviene en la aprobacin de los materiales recibidos, efectuando revisiones tcnicas, anlisis qumicos y todas las pruebas necesarias que permitan comprobar que su calidad sea la establecida previamente. Almacn de materias primas. Tiene a su cargo la guarda, custodia, conservacin y distribucin de los materiales, antes de que stos pasen a cualquier proceso de manufactura o transformacin.

5.- Qu entiende por mano de obra? Mano de obra es el esfuerzo humano que interviene en el proceso de transformacin de materias primas en productos terminados. 6.- Explique cmose clasifica la mano de obra. La mano de obra se clasifica en: Los salarios que se pagan a las personas que participan directamente en la transformacin de la materia prima en producto terminado y que se pueden identificar o cuantificar plenamente con el mismo se clasifican como costo de mano de obra directa y pasan a integrar el segundo elemento del costo de produccin. Los sueldos y salarios que se pagan al personal de apoyo a la produccin como por ejemplo, funcionarios de la fbrica, supervisores, personal del almacn de materiales, personal de mantenimiento, etc., y que no se pueden identificar o cuantificar plenamente con la elaboracin de partidas especficas de: productos, se clasifican como costo de mano de obra indirecta y se acumulan dentro de los cargos indirectos. PROBLEMAS El artculo Z tiene el siguiente movimiento en el mes de febrero del 2012 DA CONCEPTO 1 Se reciben en el almacn de materias primas 100 artculos cuyo costo por unidad es de $ 20,00. 3 Se envan al departamento de produccin 80 artculos 11 Se reciben en el almacn de materias primas 200 artculos cuyo costo por unidad es de $ 26,60. 12 Se envan al departamento de produccin 80 artculos 18 Se reciben en el almacn de materias primas 100 artculos cuyo costo por unidad es de $ 21,20. 20 Se reciben en el almacn de materias primas 100 artculos cuyo costo por unidad es de $ 27,40. 22 Se envan al departamento de produccin 270 artculos SE PIDE: 3.1. a) Valuar las salidas de almacn por el mtodo de costos promedios. b) Calcular el saldo del inventario final. 3.2. a) Valuar las salidas de almacn por el mtodo de primeras entradas, primeras salidas. b) Calcular el saldo del inventario final.

3.3. a) Valuar las salidas de almacn por el mtodo de ltimas entradas, primeras salidas. b) Calcular el saldo del inventario final.

RESOLUCION
EMPRESA "QUINTO 2" KARDEX DE MATERIALES MTODO PROMEDIO EXPRESADO EN DLARES AMERICANOS EXISTENCIA MXIMA: EXISTENCIA MNIMA: EGRESOS CANT. V/UNIT. 80 200 100 100 $ $ $ 26,60 21,20 27,40 $ 5.320,00 $ - 80 $ 2.120,00 $ 2.740,00 270 $ $ 20,00 26,00

MATERIAL:

Artculo Z Unidad INGRESOS CANT. V/UNIT. 100 $ 20,00

UNIDAD DE MEDIDA: FECHA 01/02/2012 03/02/2012 11/02/2012 12/02/2012 18/02/2012 20/02/2012 22/02/2012 CONCEPTO Recepcin N 1 Orden Requisicin N 1 Recepcin N 2 Orden Requisicin N 2 Recepcin N 3 Recepcin N 4 Orden Requisicin N3 Saldo Inventario Final

V/TOTAL $ 2.000,00

V/TOTAL $ 1.600,00 $ 2.080,00 $ $ 6.750,00

25,00

SALDOS CANT. V/UNIT. 100 $ 20,00 20 $ 20,00 220 $ 26,00 140 $ 26,00 240 $ 24,00 340 $ 25,00 70 $ 25,00 70 $ 25,00

V/TOTAL $ 2.000,00 $ 400,00 $ 5.720,00 $ 3.640,00 $ 5.760,00 $ 8.500,00 $ 1.750,00 $ 1.750,00

EMPRESA "QUINTO 2" RECEPCIN DE MATERIALES N 01

EMPRESA "QUINTO 2" REQUISIN DE MATERIALES N 01 MATERIAL DIRECTO: MATERIAL INDIRECTO: CANT. 80 V. UNIT. $ 20,00 V. TOTAL $ 1.600,00

FECHA: 01-02-2012 PARA: DEPARTAMENTO PRIMA CLASE DE MATERIAL Artculo Z

DE

MATERIAL DIRECTO: MATERIA MATERIAL INDIRECTO: CANT. 100 V. UNIT. $ 20,00 V. TOTAL $ 2.000,00

FECHA: 03-02-2012 PARA: JEFE DE PRODUCCIN CLASE DE MATERIAL Artculo Z UNID. DE MEDIDA unidad

UNID. DE MEDIDA unidad

Solicitado por: JEFE DE PRODUCCIN

Entregado por: BODEGUERO

Solicitado por: JEFE DE PRODUCCIN

Entregado por: BODEGUERO

EMPRESA "QUINTO 2" RECEPCIN DE MATERIALES N 02

EMPRESA "QUINTO 2" REQUISIN DE MATERIALES N 02 MATERIAL DIRECTO: MATERIAL INDIRECTO: CANT. 80 V. UNIT. $ 26,00 V. TOTAL $ 2.080,00

FECHA: 11-02-2012 PARA: DEPARTAMENTO PRIMA CLASE DE MATERIAL Artculo Z

DE

MATERIAL DIRECTO: MATERIA MATERIAL INDIRECTO: CANT. 200 V. UNIT. $ 26,60 V. TOTAL $ 5.320,00

FECHA: 12-02-2012 PARA: JEFE DE PRODUCCIN CLASE DE MATERIAL Artculo Z UNID. DE MEDIDA unidad

UNID. DE MEDIDA Unidad

Solicitado por: JEFE DE PRODUCCIN

Entregado por: BODEGUERO

Solicitado por: JEFE DE PRODUCCIN

Entregado por: BODEGUERO

EMPRESA "QUINTO 2"

EMPRESA "QUINTO 2"

RECEPCIN DE MATERIALES N 03

RECEPCIN DE MATERIALES N 04

FECHA: 18-02-2012 PARA: DEPARTAMENTO PRIMA CLASE DE MATERIAL Artculo Z

DE

MATERIAL DIRECTO: MATERIA MATERIAL INDIRECTO: CANT. 100 V. UNIT. $ 21,20 V. TOTAL $ 2.120,00

FECHA: 20-02-2012 PARA: DEPARTAMENTO PRIMA CLASE DE MATERIAL Artculo Z

MATERIAL DIRECTO: DE MATERIA MATERIAL INDIRECTO: CANT. 100 V. UNIT. $ 27,40 V. TOTAL $ 2.740,00

UNID. DE MEDIDA Unidad

UNID. DE MEDIDA unidad

Solicitado por: JEFE DE PRODUCCIN

Entregado por: BODEGUERO

Solicitado por: JEFE DE PRODUCCIN

Entregado por: BODEGUERO

EMPRESA "QUINTO 2" REQUISIN DE MATERIALES N 03 FECHA: 22-02-2012 PARA: JEFE DE PRODUCCIN CLASE DE UNID. MATERIAL MEDIDA Artculo Z Unidad MATERIAL DIRECTO: MATERIAL INDIRECTO: DE CANT. 270 V. UNIT. $ 25,00 V. TOTAL $ 6.750,00

Solicitado por: JEFE DE PRODUCCIN

Entregado por: BODEGUERO

EXPRESADO EN DLARES AMERICANOS MATERIAL: Artculo Z Unidad INGRESOS CANT. V/UNIT. 100 $ 20,00 EXISTENCIA MXIMA: EXISTENCIA MNIMA: EGRESOS CANT. V/UNIT. 80 200 $ 26,60 $ 5.320,00 20 60 18/02/2012 20/02/2012 Recepcin N 3 Recepcin N 4 100 100 $ $ 21,20 27,40 $ 2.120,00 $ 2.740,00 $ $ 20,00 26,60 $ 400,00 $ 1.596,00 $ 20,00

UNIDAD DE MEDIDA: FECHA 01/02/2012 03/02/2012 11/02/2012 12/02/2012 CONCEPTO Recepcin N 1 Orden Requisicin N 1 Recepcin N 2 Orden Requisicin N 2

V/TOTAL $ 2.000,00

V/TOTAL $ 1.600,00

SALDOS CANT. V/UNIT. 100 $ 20,00 20 20 200 0 140 140 100 140 100 100 0 0 70 70 $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ 20,00 20,00 26,60 20,00 26,60 26,60 21,20 26,60 21,20 27,40 26,60 21,20 27,40 27,40

V/TOTAL $ 2.000,00 $ 400,00 $ 400,00 $ 5.320,00 $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ 3.724,00 3.724,00 2.120,00 3.724,00 2.120,00 2.740,00 1.918,00

22/02/2012

Orden Requisicin N3

140 100 30

$ $ $

26,60 21,20 27,40

$ 3.724,00 $ 2.120,00 $ 822,00

Saldo Inventario Final

$ 1.918,00

EMPRESA "QUINTO 2" RECEPCIN DE MATERIALES N 01 MATERIAL DIRECTO: MATERIAL INDIRECTO: CANT. V. UNIT. V. TOTAL 100 $ 20,00 $ 2.000,00

EMPRESA "QUINTO 2" REQUISIN DE MATERIALES N 01 MATERIAL DIRECTO: MATERIAL INDIRECTO: CANT. V. UNIT. V. TOTAL 80 $ 20,00 $ 1.600,00

FECHA: 01-02-2012 PARA: DEPARTAMENTO DE MATERIA PRIMA CLASE DE MATERIAL UNID. DE MEDIDA Artculo Z Unidad

FECHA: 03-02-2012 PARA: JEFE DE PRODUCCIN CLASE DE MATERIAL Artculo Z

UNID. DE MEDIDA unidad

Solicitado por: JEFE DE PRODUCCIN

Entregado por: BODEGUERO

Solicitado por: JEFE DE PRODUCCIN

Entregado por: BODEGUERO

EMPRESA "QUINTO 2" RECEPCIN DE MATERIALES N 02 MATERIAL DIRECTO: MATERIAL INDIRECTO: CANT. V. UNIT. V. TOTAL 200 $ 26,60 $ 5.320,00

EMPRESA "QUINTO 2" REQUISIN DE MATERIALES N 02 MATERIAL DIRECTO: MATERIAL INDIRECTO: CANT. V. UNIT. V. TOTAL 20 $ 20,00 $ 400,00 60 $ 26,60 $ 1.596,00

FECHA: 11-02-2012 PARA: DEPARTAMENTO DE MATERIA PRIMA CLASE DE MATERIAL UNID. DE MEDIDA Artculo Z Unidad

FECHA: 12-02-2012 PARA: JEFE DE PRODUCCIN CLASE DE MATERIAL Artculo Z Artculo Z

UNID. DE MEDIDA unidad unidad

Solicitado por: JEFE DE PRODUCCIN

Entregado por: BODEGUERO

Solicitado por: JEFE DE PRODUCCIN

Entregado por: BODEGUERO

EMPRESA "QUINTO 2" RECEPCIN DE MATERIALES N 03 MATERIAL DIRECTO: MATERIAL INDIRECTO: CANT. V. UNIT. V. TOTAL 100 $ 21,20 $ 2.120,00

EMPRESA "QUINTO 2" RECEPCIN DE MATERIALES N 04 MATERIAL DIRECTO: MATERIAL INDIRECTO: CANT. V. UNIT. V. TOTAL 100 $ 27,40 $ 2.740,00

FECHA: 18-02-2012 PARA: DEPARTAMENTO DE MATERIA PRIMA CLASE DE MATERIAL UNID. DE MEDIDA Artculo Z Unidad

FECHA: 20-02-2012 PARA: DEPARTAMENTO DE MATERIA PRIMA CLASE DE MATERIAL UNID. DE MEDIDA Artculo Z unidad

Solicitado por: JEFE DE PRODUCCIN

Entregado por: BODEGUERO

Solicitado por: JEFE DE PRODUCCIN

Entregado por: BODEGUERO

EMPRESA "QUINTO 2" REQUISIN DE MATERIALES N 03 MATERIAL DIRECTO: MATERIAL INDIRECTO: CANT. V. UNIT. V. TOTAL 140 $ 26,60 $ 3.724,00 100 $ 21,20 $ 2.120,00 30 $ 27,40 $ 822,00

FECHA: 22-02-2012 PARA: JEFE DE PRODUCCIN CLASE DE MATERIAL Artculo Z Artculo Z Artculo Z

UNID. DE MEDIDA Unidad Unidad Unidad

Solicitado por: JEFE DE PRODUCCIN

Entregado por: BODEGUERO

EMPRESA "QUINTO 2" KARDEX DE MATERIALES MTODO ULTIMAS ENTRADAS PRIMERAS SALIDAS LIFO - UEPS EXPRESADO EN DLARES AMERICANOS MATERIAL: Artculo Z Unidad INGRESOS CANT. V/UNIT. 100 $ 20,00 EXISTENCIA MXIMA: EXISTENCIA MNIMA: EGRESOS CANT. V/UNIT. 80 200 $ 26,60 $ 5.320,00 80 100 $ 21,20 $ 2.120,00 $ 26,60 $ 2.128,00 $ 20,00

UNIDAD DE MEDIDA: FECHA 01/02/2012 03/02/2012 11/02/2012 12/02/2012 18/02/2012 CONCEPTO Recepcin N 1 Orden Requisicin N 1 Recepcin N 2 Orden Requisicin N 2 Recepcin N 3

V/TOTAL $ 2.000,00

V/TOTAL $ 1.600,00

SALDOS CANT. V/UNIT. 100 $ 20,00 20 20 200 20 120 20 120 100 20 120 100 100 20 50 0 0 20 50 $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ 20,00 20,00 26,60 20,00 26,60 20,00 26,60 21,20 20,00 26,60 21,20 27,40 20,00 26,60 21,20 27,40 20,00 26,60

V/TOTAL $ 2.000,00 $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ 400,00 400,00 5.320,00 400,00 3.192,00 400,00 3.192,00 2.120,00 400,00 3.192,00 2.120,00 2.740,00 400,00 1.330,00 400,00 1.330,00

20/02/2012

Recepcin N 4

100

27,40

$ 2.740,00

22/02/2012

Orden Requisicin N3

100 100 70

$ $ $

27,40 21,20 26,60

$ 2.740,00 $ 2.120,00 $ 1.862,00

Saldo Inventario Final

EMPRESA "QUINTO 2" RECEPCIN DE MATERIALES N 01 MATERIAL DIRECTO: MATERIAL INDIRECTO: CANT. V. UNIT. V. TOTAL 100 $ 20,00 $ 2.000,00

EMPRESA "QUINTO 2" REQUISIN DE MATERIALES N 01 MATERIAL DIRECTO: MATERIAL INDIRECTO: CANT. V. UNIT. V. TOTAL 80 $ 20,00 $ 1.600,00

FECHA: 01-02-2012 PARA: DEPARTAMENTO DE MATERIA PRIMA CLASE DE MATERIAL UNID. DE MEDIDA Artculo Z Unidad

FECHA: 03-02-2012 PARA: JEFE DE PRODUCCIN CLASE DE MATERIAL Artculo Z

UNID. DE MEDIDA unidad

Solicitado por: JEFE DE PRODUCCIN

Entregado por: BODEGUERO

Solicitado por: JEFE DE PRODUCCIN

Entregado por: BODEGUERO

EMPRESA "QUINTO 2" RECEPCIN DE MATERIALES N 02 MATERIAL DIRECTO: MATERIAL INDIRECTO: CANT. V. UNIT. V. TOTAL 200 $ 26,60 $ 5.320,00

EMPRESA "QUINTO 2" REQUISIN DE MATERIALES N 02 MATERIAL DIRECTO: MATERIAL INDIRECTO: CANT. V. UNIT. V. TOTAL 80 $ 26,60 $ 2.128,00

FECHA: 11-02-2012 PARA: DEPARTAMENTO DE MATERIA PRIMA CLASE DE MATERIAL UNID. DE MEDIDA Artculo Z Unidad

FECHA: 12-02-2012 PARA: JEFE DE PRODUCCIN CLASE DE MATERIAL Artculo Z

UNID. DE MEDIDA unidad

Solicitado por: JEFE DE PRODUCCIN

Entregado por: BODEGUERO

Solicitado por: JEFE DE PRODUCCIN

Entregado por: BODEGUERO

EMPRESA "QUINTO 2" RECEPCIN DE MATERIALES N 03 MATERIAL DIRECTO: MATERIAL INDIRECTO: CANT. V. UNIT. V. TOTAL 100 $ 21,20 $ 2.120,00

EMPRESA "QUINTO 2" RECEPCIN DE MATERIALES N 04 MATERIAL DIRECTO: MATERIAL INDIRECTO: CANT. V. UNIT. V. TOTAL 100 $ 27,40 $ 2.740,00

FECHA: 18-02-2012 PARA: DEPARTAMENTO DE MATERIA PRIMA CLASE DE MATERIAL UNID. DE MEDIDA Artculo Z Unidad

FECHA: 20-02-2012 PARA: DEPARTAMENTO DE MATERIA PRIMA CLASE DE MATERIAL UNID. DE MEDIDA Artculo Z unidad

Solicitado por: JEFE DE PRODUCCIN

Entregado por: BODEGUERO

Solicitado por: JEFE DE PRODUCCIN

Entregado por: BODEGUERO

EMPRESA "QUINTO 2" REQUISIN DE MATERIALES N 03 MATERIAL DIRECTO: MATERIAL INDIRECTO: CANT. V. UNIT. V. TOTAL 100 $ 27,40 $ 2.740,00 100 $ 21,20 $ 2.120,00 70 $ 26,60 $ 1.862,00

FECHA: 22-02-2012 PARA: JEFE DE PRODUCCIN CLASE DE MATERIAL Artculo Z Artculo Z Artculo Z

UNID. DE MEDIDA unidad unidad unidad

Solicitado por: JEFE DE PRODUCCIN

Entregado por: BODEGUERO

CAPITULO 4

CARGOS INDIRECTOS
CONCEPTO DE CARGOS INDIRECTOS
Se designa con el nombre de cargos indirectos (CI) fabriles al conjunto de costos que intervienen en la transformacin de los productos y que no se identifican o cuantifican plenamente con la elaboracin de partidas especficas de productos, procesos productivos o centros de costos determinados. Los cargos indirectos representan el tercer elemento del costo de produccin, y pueden referirse a los siguientes conceptos:
Materia prima indirecta (MPI).

Son todos los materiales sujetos a transformacin, que no se pueden identificar o cuantificar plenamente con los productos terminados.
Mano de obra indirecta (MOI).

Son los salarios, prestaciones y obligaciones a que den lugar de todos los trabajadores y empleados de la fbrica, cuya actividad no se puede identificar o cuantificar plenamente con los productos terminados. Por ejemplo: el director de la fabrica los supervisores y los vigilantes.
Erogaciones fabriles.

Son todos aquellos costos que se refieren a diversos servicios como renta, telfono, conservacin y mantenimiento, etctera correspondiente a planta fabril.
Depredaciones.

Se refiere a la baja de valor de los activos fijos fabriles, ocasionada por el uso, transcurso del tiempo por obsolescencia.
Amortizaciones.

Se refiere a recuperar con aplicaciones peridicas las erosiones efectuadas por concepto de gasto de instalacinadaptacin de la planta fabril considerado la vida til esperada.
Erogaciones fabriles pagadas por anticipado.

Este grupo est formado por todos aquellos gastos de la fbrica pagados por anticipado, por lo que se tiene derecho de recibir un servicio, ya sea en el ejercicio en curso o en ejercicios posteriores. Por ejemplo: renta fabril, impuesto predial y primas de seguro.

Centros de costos

En la planta fabril de una empresa existen departamentos de produccin y departamentos de servicio.

Los departamentos de produccin

Tambin llamados centros de costos de produccin (CCP), son aquellos en donde se lleva a cabo la transformacin fsica y/o qumica de las materias primas, es decir, contribuyen directamente a la produccin de artculos terminados. Por ejemplo: Departamento de Corte, el Departamento de Pintura, etc.
Los departamentos de servicio

Tambin llamados centros de costos de servicio (CCS), son aquellos que no llevan a cabo la transformacin fsica y/o qumica de las materias primas, pero contribuyen a que los departamentos de produccin puedan desarrollar sus actividades, su funcin consiste en suministrar apoyo a otros centros de costos. Por ejemplo: Almacn deMateria Prima, Departamento de Mantenimiento, Servicio Mdico, Comedor de la Empresa, etc. Los cargos indirectos, como hemos dicho anteriormente, no se identifican plenamente con la elaboracin de partidas especficas de productos, procesos productivos o centros de costos determinados. Para superar esta situacin y poder determinar los costos unitarios de produccin lo ms ajustados a la realidad, tendremos primero que acumular en la cuenta de control cargos indirectos el conjunto de costos indirectos aplicables al periodo de costos, para que posteriormente podamos asignarlos a la produccin del periodo a travs del prorrateo primario, prorrateo secundario y prorrateo final.
Prorrateo primario.

Es la aplicacin de los cargos indirectos acumulados del periodo, a los CCP y a los CCS. Esta aplicacin de hace de acuerdo con el sitio en que se haya originado cada erogacin o ajustndose a las bases ms apropiadas.
Prorrateo secundario.

Es la aplicacin de los cargos indirectos acumulados del periodo por los CCS a los CCP. Esta aplicacin se hace en proporcin al servicio que les haya suministrado los centros de costos de servicios a los centros de produccin.
Prorrateo final.

Es la aplicacin de los cargos indirectos acumulados en el periodo en los CCP a los artculos transformados en cada uno de ellos. Esta aplicacin se hace de acuerdo con las bases ms apropiadas.

PRORRATEO PRIMARIO
Esta primera etapa de distribucin de cargos indirectos a los CCP y los CCS se har de la siguiente manera: 1.- Asignacin directa del costo, de acuerdo con el sitio en que se haya originado. 2.- la distribucin del costo a los diferentes centros de costos, de acuerdo con las bases que resulten ms apropiadas.

EJERCICIO DE PRORRATEO PRIMARIO


Vamos a suponer que la empresa industrial Alesca, S.A., en su planta fabril cuenta con cuatro departamentos productivos y dos de servicio (almacn de materias primas y mantenimiento). El total acumulado de cada concepto de cargos indirectos correspondiente al mes de marzo del 2011 es:

Concepto Materia prima indirecta Sueldos de supervisores de produccin Sueldos del personal de almacn de materias primas Sueldos del personal de mantenimiento Renta Energa elctrica Depreciacin de maquinaria y equipo fabril TOTAL

Importe 9.000,00 10.000,00 15.000,00 9.000,00 3.000,00 1.500,00 7.000,00 $ 54.500,00

DIAGRAMA DEL PRORRATEO DE CARGOS INDIRECTOS


PRORRATEO PRIMARIO PRORRATEO SECUNDARIO

ACUMULACION

PRORRATE FINAL

CARGOS INDIRECTOS Materia prima indirecta Mano de obra indirecta Diversas erogaciones fabriles Depreciacin de activos fijos fabriles Amortizacin de cargos diferidos fabriles Aplicacin de gastos fabriles pagados por anticipado

DEPARTAMENTO DESERVICIO (CCS)

DEPARTAMENTO PRODUCTIVO (CCP) 1 2 3

DEPARTAMENTO PRODUCTIVO (CCP) 1 2 3

ORDEN DE PRODUCCION N 81

ORDEN DE PRODUCCION N 82

ORDEN DE PRODUCCION N 83

Concepto de cargos indirectos Base del prorrateo primario Materiales indirectos Asignacin directa a los centros de produccin o de servicio que los consumen. Mano de obra indirecta Asignacin directa a los centros de produccin o de servicio a que permanezcan.

Erogaciones fabriles Renta fabril

En razn directa a la superficie ocupada por cada centro de costos. Asignacin directa cuando existan medidores o en proporcin al nmero de equipos elctricos existentes en cada centro de costos. En funcin al numero de aparatos en cada centro de costos o asignacin directa.

Energa elctrica

Telfono

Conservacin y Asignacin directa a cada centro de costos que utilicen el mantenimiento servicio externo Asignacin directa a los centros de produccin y de servicios, en funcin a la inversa de activo fijo que se tenga. En razn directa a la superficie ocupada por cada centro de costos.

Depreciaciones

Amortizaciones

Erogaciones fabriles pagadas por anticipado

Dependiendo del concepto, ser la base del prorrateo.

BASES SUGERIDAS PARA EL PRORRATEO PRIMARIO DE CARGOS INDIRECTOS


Todos los importes anteriores han sido consecuencia de los asientos contables efectuados durante el mes de marzo del 2011, de cargo a la cuenta de control cargos indirectos con abono a las cuentas de: almacn de materias primas, mano de obra, bancos, etc.

EMPRESA INDUSTRIAL ALESCA. S.A. LIBRO MAYOR CUENTA: FECHA mar-11 mar-11 mar-11 mar-11 mar-11 mar-11 mar-11 VARIAS CUENTAS DETALLE DEBE Materia prima indirecta Sueldos de supervisores de produccin Sueldos del personal de materias primas Sueldos del personal de mantenimiento Renta Energa elctrica Depreciacin de maquinaria y equipo fabril saldo CODIGO: HABER 9.000,00 10.000,00 15.000,00 9.000,00 3.000,00 1.500,00 7.000,00

SALDO 9.000,00 19.000,00 34.000,00 43.000,00 46.000,00 47.500,00 54.500,00 54.500,00

EMPRESA INDUSTRIAL ALESCA. S.A. LIBRO MAYOR CUENTA: FECHA mar-11 mar-11 mar-11 mar-11 mar-11 mar-11 mar-11 CARGOS INDIRECTOS DETALLE Materia prima indirecta Sueldos de supervisores de produccin Sueldos del personal de materias primas Sueldos del personal de mantenimiento Renta Energa elctrica Depreciacin de maquinaria y equipo fabril saldo CODIGO: HABER SALDO 9.000,00 19.000,00 34.000,00 43.000,00 46.000,00 47.500,00 54.500,00 54.500,00

DEBE 9.000,00 10.000,00 15.000,00 9.000,00 3.000,00 1.500,00 7.000,00

Procederemos a analizar cada concepto de cargos indirectos para aplicarlo a los CCP y a los CCS.
Materia prima indirecta (MPI).Se distribuye de acuerdo con las requisiciones de

materiales que surte el almacn de materias primas a cada centro de costos. En nuestro caso que da como sigue:

Departamento 1 2 3 4 Mantenimiento Total

Aplic. De MPI 500,00 4000,00 2000,00 2000,00 500,00 9000,00

Sueldos de supervisores de produccin.Los sueldos y salarios de los supervisores de

produccin se distribuyen de acuerdo con el centro de costos al que estn asignados estos trabajadores.

Departamento 1 2 3 4 Total

Aplic. Suelsuper 2000,00 3000,00 4000,00 1000,00 10000,00

Sueldos del personal del almacn de materias primas y de mantenimiento.

Departamento Almacn de MP Mantenimiento Total

Aplicacin 15000,00 9000,00 24000,00

Para la distribucin de los costos de renta y energa elctrica a los diferentes departamentos de produccin y servicio, debemos determinar el porcentaje de participacin de cada departamento con respecto al total de superficie ocupada y consumo de energa elctrica, para posteriormente multiplicar dicho porcentaje por el importe total de la renta y de la energa elctrica o a travs de un factor de aplicacin que se determina en cada concepto.

Renta

Se distribuye en razn a la superficie que ocupa cada uno de los departamentos tanto productivos como de servicio. En esta distribucin deben tomarse en cuenta los patios y pasillos aun cuando no estn asignados a ningn departamento. En nuestro caso solo consideraremos la superficie de los departamentos a que estamos haciendo referencia.

Factor de aplic. De renta costo total de renta superficie total (m2)

3000 1500 2

Departamento 1 2 3 4 Almacen de MP Mantenimiento Total


Energa elctrica

Superficie ocupada (m2) 400,00 300,00 250,00 200,00 250,00 100,00 1500,00

Factor 2 2 2 2 2 2

Aplicacin de renta 800,00 600,00 500,00 400,00 500,00 200,00 3000,00

La energa elctrica se distribuye de acuerdo con el consumo que reportan los medidores de cada departamento, siendo los siguientes:

Factor de aplic. En. Elec costo total de enerelec consumo total (kw)

1500 16500 0,09090909

Departamento 1 2 3 4 Almacen de MP

consumo (kw) 5676 4257 2838 1419 1650

Factor 0.09091 0.09091 0.09091 0.09091 0.09091

Aplicacin de E.Elec 516,00 387,00 258,00 129,00 150,00

Mantenimiento Total

660 16500

0.09091 60,00 1500,00

Depreciacin de maquinaria y equipo.

La depreciacin de maquinaria y equipo se asigna de acuerdo con la inversin de activo fijo con que cuenta cada departamento. En nuestro caso la asignacin queda de la siguiente manera: Aplicacin de depreciacin 2000,00 1500,00 1000,00 1500,00 500,00 500,00 7000,00

Departamento 1 2 3 4 Almacn de MP Mantenimiento Total

Al concluir el prorrateo primario, los cargos indirectos del periodo se encuentran distribuidos en los CCP y en los CCS como nos muestra a continuacin:
CEDULA QUE MUESTRA EL PRORRATEO PRIMARIO DE LOS CARGOS

INDIRECTOS, CORRESPONDIENTES AL MES DE MARZO DEL 2011 Departamento Productivos 1 2 500 4000 2000 3000

Concepto MPI Sueldos y salarios super. De produccin almacn de MP Mantenimiento Renta Energa elctrica Depreciacin: maquinaria y equipo de F T. PRORRATEO PRIMARIO

Total 9000 10000 15000 9000 3000 1500

3 2000 4000

4 2000 1000

De Servicio Almacn Mant. 500

15000 800 516 600 387 500 258 400 129 500 150 9000 200 60

7000

2000

1500

1000

1500

500

500

54500,00 5816,00 9487,00 7758,00 5029,00 16150,00 10260,00

Aplicacin de los cargos indirectos acumulados del mes de marzo del 2011 a los centro de costos de produccin y de servicio.

EMPRESA INDUSTRIAL ALESCA. S.A. LIBRO MAYOR CUENTA: CARGOS INDIRECTOS FECHA DETALLE mar-11 Materia prima indirecta Sueldos de supervisores de mar-11 produccin Sueldos del personal de materias mar-11 primas Sueldos del personal de mar-11 mantenimiento mar-11 Renta mar-11 Energa elctrica Depreciacin de maquinaria y equipo mar-11 fabril mar-11 Aplicacin a los centros total CODIGO: HABER SALDO 9.000,00 19.000,00 34.000,00 43.000,00 46.000,00 47.500,00 54.500,00 0,00 0,00

DEBE 9.000,00 10.000,00 15.000,00 9.000,00 3.000,00 1.500,00 7.000,00

54500,00

EMPRESA INDUSTRIAL ALESCA. S.A. LIBRO MAYOR CUENTA: CCP 1 FECHA DETALLE mar-11 Cargos indirectos CODIGO: HABER SALDO 5.816,00

DEBE 5.816,00

EMPRESA INDUSTRIAL ALESCA. S.A. LIBRO MAYOR CUENTA: CCP 2 FECHA DETALLE mar-11 Cargos indirectos CODIGO: HABER SALDO 9.487,00

DEBE 9.487,00

EMPRESA INDUSTRIAL ALESCA. S.A. LIBRO MAYOR CUENTA: CCP 3 FECHA DETALLE mar-11 Cargos indirectos CODIGO: HABER SALDO 7.758,00

DEBE 7.758,00

EMPRESA INDUSTRIAL ALESCA. S.A. LIBRO MAYOR CUENTA: CCP 4 FECHA DETALLE mar-11 Cargos indirectos CODIGO: HABER SALDO 5.029,00

DEBE 5.029,00

EMPRESA INDUSTRIAL ALESCA. S.A. LIBRO MAYOR CUENTA: CCS AMP FECHA DETALLE mar-11 Cargos indirectos CODIGO: DEBE HABER SALDO 16.150,00 16.150,00

EMPRESA INDUSTRIAL ALESCA. S.A. LIBRO MAYOR CUENTA: CCS MANTENIMIENTO FECHA DETALLE mar-11 Cargos indirectos CODIGO: DEBE HABER SALDO 10.260,00 10.260,00

PRORRATEO SECUNDARIO
Es la segunda etapa de la distribucin de cargos indirectos y consiste en aplicar los cargos indirectos acumulados del periodo por los CCS, y a los CCP, tomando como base el servicio que les haya suministrado.

EJERCICIO DE PRORRATEO SECUNDARIO


Vamos a tomar el total de cargos indirectos que nos muestran para cada centro de costos la cedula de prorrateo primario correspondiente al mes de marzo del 2011.

Concepto Total 3 4 T. PRORRATEO PRIMARIO 54500,00 5816,00 9487,00 7758,00 5029,00 16150,00 10260,00

Departamento Productivos 1 2

De Servicio Almacn Mant.

BASES SUGERIDAS PARA EL PRORRATEO SECUNDARIO


Centros de costos de servicio (CCS) Direccin de la fabrica Bases de prorrateo secundario Horas hombre trabajadas en cada centro de costos de produccin. Nmero de trabajadores en cada centro de costos Nmero de trabajadores en cada centro de costos Asignacin directa al almacn materias primas. de

Departamento de personal

Servicio medico

Departamento de compras

Almacn de materias primas

Cantidad o valor de los materiales utilizados por los centros de produccin, numero de Requisiciones Asignacin directa si se emiten ordenes de mantenimiento para cada trabajo realizado.

Departamento de mantenimiento

Procederemos ahora a distribuir el costo acumulado en los centros de servicios a los centros productivos.

Departamento de almacn de materias primas (AMP).

El departamento de almacn de materias primas dio servicio a los cuatro departamentos productivos y al de mantenimiento, por lo tanto, el costo acumulado de $ 16.150,00 que tiene se aplicara de acuerdo con la materia prima consumida en cada uno de ellos, segn las requisiciones de materiales.

factor aplic.

de Costo acum AMP MP consumidas

16150 201875 0,08

Base de aplicacin Departamento materia prima 1 121000,00 2 4000,00 3 52000,00 4 24375,00 Mantenimiento 500,00 Total 201875,00
Departamento de mantenimiento.

Factor 0,08 0,08 0,08 0,08 0,08

Aplicacin del AMP 9680,00 320,00 4160,00 1950,00 40,00 16150,00

El departamento de mantenimiento dio servicio a los cuatro departamentos productivos. Al costo acumulado que tenia de $ 10.260,00, hay que agregarle los $ 40.00 que le corresponden por el servicio que le dio el almacn de materias primas al surtirle sus requisiciones de materiales, por lo tanto, se tendr que asignar la nueva cantidad acumulada de $ 10.300,00 de acuerdo con las ordenes de mantenimiento para cada trabajo ejecutado en cada departamento productivo, quedando como sigue:

Aplicacin del departamento N1 2 DEBE 2300 4200 HABER SALDO

3 4

3000 800 10300

DEPARTAMENTO PRODUCTIVO SERVICIO ALMACE MANTENI N M. 10260 40 -10300

CONCEPTO TOTAL 1 2 3 Total prorrateo 54500.0 775 primario 0 5816 9487 8 416 Almacn de MP. 9680 320 0 300 Mantenimiento 2300 4200 0 TOTAL SECUN PRORRT. 54500

4 502 9 16150 195 0 -16150 800

1779 1400 777 777 6 7 9 9 0

Figura .4.6 Cedula que muestra el prorrateo, correspondiente al mes de marzo de 2011. Cuando hemos distribuido los costos acumulados en el periodo de todos los departamentos de servicio a los departamentos productivos, decimos que hemos concluido el prorrateo secundario (figura 4.6.). La suma de cargos indirectos de los departamentos productivos al terminar el prorrateo, deber ser la misma que se encontraba distribuida antes de indicar el prorrateo secundario. En esquemas de mayor tendramos. CCP1 DEBE 5816 9680

N1 3

HABER

SALDO

2300 17796 CCP2 DEBE 9487 320 4200

N1 3 4

HABER

SALDO

14007

N1 3 4

CCP3 DEBE 7758 4160 3000

HABER

SALDO

14918

N1 3 4

CCP4 DEBE 5029 1950 800

HABER

SALDO

7779

N1 3 4

CCA A MP DEBE HABER 16150 -16150

SALDO

0 CCS MANTENIMIENTO DEBE HABER SALDO 10260 -10300

N1 3 4

-40

9) Aplicaciones de,los cargos indirectos acumulados del mes de marzo de 2012 por el almacn de materias primas (AMP) a los centros de costo de produccin y de servicio. 10) Aplicacin de los cargos indirectos acumulados del mes de marzo de 2012 por el departamento de mantenimiento a los centros de costo de produccin.

PRORRATEO FINAL
Es la ltima etapa de la distribucin de cargos indirectos y consiste en aplicar los cargos indirectos acumulados del periodo en los centros de costo de produccin (CCP) a los artculos transformados en cada uno de ellos.

EJERCICIO DEL PRORRATEO FINAL.


Vamos a considerar con el ejercicio que hemos venido desarrollando y tomaremos las cargas indirectas acumuladas del mes de marzo de 2011 en cada departamento productivo; es decir, del prorrateo secundario (figura4.7.). Para aplicar los cargos indirectos acumulados del mes de marzo de 2011 en los CCP a los artculos transformados en cada uno de ellos, consideramos las ordenes de produccinque se trabajaron en dichos departamentos productivos durante el mismo periodo, quedando como se muestra la figura 4.8. Al concluir el prorrateo final de acuerdo con las bases elegidas, los cargos indirectos acumulados del mes de marzo de 2011 se encuentran distribuidos en las ordenes de produccin deber ser la misma que reporta el total del prorrateo secundario de $ 54500.00, siendo esta misma cantidad la que reporta la cuenta de control de cargos indirectos antes de iniciar el prorrateo primario, secundario y final.

Figura 4.7. Prorrateo secundario final

DEPARTAMENTOS PRODUCTIVOS CONCEPTO T. prorrateo secund. TOTAL 1 2 3 4 54500 17796 14007 14918 7779

Figura 4.8.Ordenes de produccin trabajada

ORDENES DE PRODUCCION C. COST. PRODUCC. 1 2 3 4 TOTAL PRORRAT. SECUND. 17796 14007 14018 7779 53600 78 79 80 81 82

TOTAL

Para efectuar el prorrateo final del departamento productivo N 1 ($17796.00) debemos considerar las ordenes de produccin que se trabajan en dicho departamento durante el mes de marzo de 2011 y que para nuestro ejercicio fueron tres, la numero 81,82 y 83 (figura 4.9.). Para que se comprenda la importancia que tiene la seleccin de una base adecuada para efectuar el prorrateo final de cargos indirectos y, en consecuencia final lo que haremos con cuatro bases de aplicacin diferentes

Figura 4.9. Prorrateo final CCP1 DEPT. PRODUCTIVO N- 1 CCP1 TOTAL DE CARGOS INDIRECTOS DISTRIBUIR $ 17796 ORDENES DE PRODUCCION TRABAJADAS

ORDENES DE PRODUCCION CONCEPTO TOTAL Prodt. Elaborado volumen unidades 1060 CMP UTILIZADA 12500 C.M.O.UTILIDAZA 42000 TOTAL COSTO PRIMO 55560

81 A 1000 98500 2000 101500

82 B 50 12500 2500 15050

83 C 10 9500 19500 29010

Determinacin de los factores de aplicacin, considerando:

1. Materia prima directa = Total cargos indirectos = $ 17796.00 = 0.147685 Costos MPD $ 120500.00

2. Mano de obra directa = Total de cargos indirectos = $ 17796.00 = 0.423714 Costos MOD $ 42000.00 3. Costo primo = Total de cargos indirectos = Costo primo $ 17796.00 = 0.109514 $ 162500.00 = 1060 =

4. Volumen (unidades) = Total cargos indirectos 16.788678 Volumen $ 17769.00

Como podemos observar en la figura 4.10, es muy importante buscar la base de aplicacin que nos ayude a poder determinar el costo unitario de produccin ms ajustado a la realidad, como dijimos de este captulo

BASE DE APLICACIN ORDENES PRODUCCION CANTID. CONCEPTO FACTOR CMPD 120500 CMOD 42000 COST.PRIMO 162500 VOLUMEN 1060

CARGOS INDIRECTOS DE

0.147685 0.423714 0.101495 678867

TOTAL 14546.94 17796.00 17796.00 17796.00

81 8474.29 12977.39 1642.71 839.43

82 1684.06 1059.28 1642.71 839.43

83 1403 8262.43 3175.90 167.89

Una vez que se distribuyan los cargos indirectos acumulados de cada departamento de produccin a los artculos transformados en cada uno de ellos, habremos terminado nuestro prorrateo, y en consecuencia nuestro ejercicio. En esquemas de mayor tendramos.

BASES PARA EL PRORRATEO FINAL.


Para la distribucin de los cargos indirectos acumulados en los departamentos productivos a los artculos transformados en cada uno de ellos, existen diferentes de cada empresa. Estas bases pueden ser considerando:

1. 2. 3. 4. 5. 6.

La produccin obtenida El costo de la materia prima directa El costo de la mano de obra directa El costo primo Las horas- hombre Las horas-maquina

Base de aplicacin: Materia prima directa utilizada

CARGOS INDIRECTOS FECHA DEBE 17796.00

DEP.1 HABER (17796.00) SALDO 0

PRODUCCION EN PROCESO FECHA DEBE 14546.94

ORDEN N- 81 SALDO 14546.94

HABER

PRODUCCION EN PROCESO FECHA DEBE 1846.06

ORDEN N- 82 HABER SALDO 1846.06

PRODUCCION EN PROCESO FECHA DEBE 1403.03

ORDEN N- 83 HABER SALDO 1403.03

Base de aplicacin: Costo de mano de obra empleada

CARGOS INDIRECTOS DEPARTM. PRODUCTIVO

N- 1

FECHA

DEBE 17796

HABER

SALDO 17796

PRODUCCION EN PROCESO FECHA DEBE 8474,29

ORDEN N- 81 HABER SALDO 8474,29

PRODUCCION EN ORDEN N- 82 FECHA DEBE 1059,28 HABER SALDO

1059,28 PRODUCCION EN PROCESO FECHA DEBE 8262,43 ORDEN N- 83 HABER SALDO 8262,43
Base de aplicacin: Costo primo

CARGOS INDIRECTOS DEPARTM. PRODUCTIVO FECHA DEBE 17796 HABER

N- 1 SALDO 17796

PRODUCCION EN PROCESO FECHA DEBE 12977,39

ORDEN N- 81 HABER SALDO 12977,39

PRODUCCION EN ORDEN N- 82

FECHA

DEBE 1642.71

HABER

SALDO 1642.71

PRODUCCION EN PROCESO FECHA DEBE 3175.90

ORDEN N- 83 HABER SALDO 3175.90

Bases de aplicacin: Volumen (unidades)

CARGOS INDIRECTOS DEPARTM. PRODUCTIVO FECHA DEBE 17796 HABER

N- 1 SALDO 17796

PRODUCCION EN PROCESO FECHA DEBE 16 788.68

ORDEN N- 81 HABER SALDO 16 788.68

PRODUCCION EN ORDEN N- 82 FECHA DEBE 389.43 HABER SALDO 1642.71 PRODUCCION EN PROCESO FECHA DEBE 167.89 ORDEN N- 83 HABER SALDO 167.89 11) Aplicacin de los cargos indirectos acumulados del mes de marzo de 199X por el departamento No. (CCP1) a los artculos transformados en dicho departamento.

SERVICIOS RECIPOCROS O MUTUOS

En las empresas manufactureras, algunos departamentos de servicio de la planta fabril se prestan servicios mutuos; es decir, servicios recprocos. Esto origina el problema de determinar qu proporcin de los costos de un departamento corresponden a otro por los servicios otorgados y, por el contrario, cuanto de los costos del segundo departamento corresponden al primero. Para resolver este problema tomemos los costos acumulados que reporta el prorrateo primario de nuestros ejercicios en los departamentos de servicio, que son:

Departamento de servicios (CCS) Almacn de materias primarias Mantenimiento Total

importe $16 150.00 10 260.00 $26 410.00

Posteriormente, debemos determinar el porcentaje de servicios recprocos que se suministran los departamentos de Almacn de materias primarias y Mantenimiento. Se tiene que buscar la mejor manera de determinarlo. Para nuestro problema consideraremos, como se aprecia en la figura 4.11, que el Almacn de materias primas suministro de su actividad total el 10% de servicio al departamento de Mantenimiento y este, a su vez, suministro de su actividad total el 16% de servicio al departamento de almacn de materias primas.

SUMINISTRO 10% DE SERVICIO ALMACEN DE MATERIAS PRIMARIAS


MANTENIMIENTO

SUMINISTRO 16% DE SERVICIO

Este problema lo podemos resolver a travs de ecuaciones simultneas como sigue: A = Almacenamiento M = Mantenimiento A = $16 150.00 + 0.16M ecuacin 1 M = $10 260.00 + 0.10 ecuacin 2 Sustituyendo el valor de M en la ecuacin 1

A = $16 150.00 + 0.16 ($10 260.00 + 1.10A) A = $16 150.00 + $ 1 641.60 + 0.016A A 0.016A = $17 794.60 0.984A = $17 794.60 $17 794.60 A= 0.984 A = $18 080.89

Sustituyendo el valor A en la ecuacin 2 M = $10 260.00 + 0.10 ($18 080.89) M = $10 260.00 + $1 809.09 M = $12 068.09 El costo integrado de cada departamento es: Departamento de servicios (CCS) Almacn de materias primas Mantenimiento$12 068.09 Costo integrado $18 080.89

La razn por la que el costo integrado del Almacn de materias primas y Mantenimiento es mayor que los costos integrado representa la suma de los costos acumulados en el prorrateo primario ms los costos asignados por los servicios recibidos. Con el costo integrado podemos determinar el valor de los servicios recprocos como muestra la figura 4.12. En esquemas de mayora tendramos: CARGOS INDIRECTOS ALMACEN DE MAT. PRIMAS FECHA DEBE HABER S1) 16 150.00 (1 808.09) S2) 1 930.89 SALDO

16 272.80 CARGOS INDIRECTOS MANTENIMIENTO FECHA DEBE HABER S1) 10260 1939,89 S2) 1808,09 SALDO

10 137.20 S1) Salado primario

S2) Saldo secundario 1) Valor del servicio suministrado por almacn de materias primas al departamento de Mantenimiento. 2) Valor del servicio por el departamento de mantenimiento al almacn de materias primas.

DEPARTAMENTO DE SERVICIO CONCEPTO Total prorrateo primario Almacen Materias Primas Serv. Sumist. Dept. mant. 10% Mantenimiento Serv. Sumist. Dept. almac. 16% TOT. RECIPROCO PRORRATEO 436 16272,8 10137,2 TOTAL ALMACEN MANTENIMIETO 26 16150 10260 410 -1808,09 1808,09 1930,89 -1930,89 0

Concluido el prorrateo recproco, los nuevos saldos de cada uno de los departamentos de servicio se distribuyen a los departamentos productivos; es decir, tendremos que efectuar el prorrateo secundario. Para el caso de que existan tres o ms CCS y entre ellos se presten servicios recprocos o mutuos, se puede resolver el problema tambin por el mtodo de matrices, el cual no se explica por quedar fuera del alcance de este libro. Se presentan, sin embargo, las formulas con las cuales se obtienen los resultados. Consideremos como ejemplo los departamentos A,B y C. Como departamentos de servicio de una planta fabril, los tres se presentan servicio mutuos en 10% de su actividad total (figura 4.13) y los costos acumulados que reporta en prorrateo primario son: Departamento de servicio (CCS) A B C Importe $150.00 $250.00 $100.00

Las ecuaciones se expresan en la siguiente forma: A = 150.00 + 0.1B + 0.1C ecuacin 1 B = 250.00 + 0.1A + 0.1C ecuacin 2 C = 100.00 + 0.1A + 0.1B ecuacin 3

SUMINISTR 10% DE SERVICIO

CCS A

10% 10%

10%

CCS B

10%

CCS C

SUMINISTR 10% DE SERVICIO

Para encontrar la solucin por el mtodo de matrices, es necesario acomodar las ecuaciones: A 0.1B 0.1C = 150.00 ecuacin 1 -0.1 A +B 0.1C = 250.00 ecuacin 2 -0.1 A 0.1B +C = 100.00 ecuacin 3 El costo integrado para cada departamento de servicio que se obtiene a travs del mtodo de matrices es: Departamento de servicio A B C Costo integrado $189.05 $284.09 $147.73

Como dijimos anteriormente, la razn por la que el costo integrado de los departamentos de servicio es mayor que los costos acumulados que reporta el prorrateo primario, se debe a que el costo integrado representa la suma de los costos acumulados en el prorrateo primario ms los costos asignados por los servicios recibidos. Con el costo integrado podemos determinar el valor del servicio recproco como se muestran en la figura 4.14.

DEPARTAMENTO DE SERVICIOS CONCEPTO Tot. Prorrateo primar. Dept. A Serv. Suminst. Al dept. B(10% de $189.05) C (10% de $189.05) DEPARTAMENTO B Servicio suministrado al depto: TOTAL A 500 150 -18,91 -18,91 B 250 18,91 18,91 C 100

A (10% de $284.09) C (10% de $284.09) Departamento C Serv. Suminist. al depto: A (10% de $147.73) B (10% de $147.73) Total prorrateo recproco En esquemas de mayor tendramos: CCS A FECHA DEBE S1) 50000 18409 14773 33182 HABER -18905 -18905 -37810 500

28,41

-28,41 -28,41

28,41

14,77 14,77 155,36 226,86

-14,77 -14,77 117,78

SALDO

S2)155.372

CCS B FECHA DEBE S1) 20.000 18.905 14.773 33678 HABER -28.905 -28.905 -57810 SALDO

S2)226.860

CCS C FECHA DEBE S1) 100000 18.905 28.905 47810 HABER -18905 -18905 -37810 SALDO

S2)117.768

En esquemas de mayor tendramos: S1) Saldo prorrateo primario S2) Saldo prorrateo recproco 1) Valor del servicio suministrado por CCS A al CCS B y C 2) Valor del servicio suministrado por CCS B al CCS A y C 3) Valor del servicio suministrado por CCS C al CCS A y B

Concluido el prorrateo recproco, los nuevos saldos de cada uno de los departamentos de servicio se distribuyen a los departamentos productivos; es decir, tendremos que efectuar el prorrateo0 secundario.

PROBLEMAS
4.1. En su planta fabril la compaa industrial Esp, S.A. cuenta con tres departamentos productivos y dos de servicio: el almacn de materias primas y el departamento de mantenimiento. El total acumulado de cargos indirectos correspondientes al mes de marzo de 199X es:

Concepto Materia prima indirecta Sueldo de supervisores de produccin Sueldo del personal de almacn de materias primas Sueldo del personal de mantenimiento Renta Energa elctrica Depreciacin de maquinaria y equipo fabril Total

Importe $12 000.00 21 000.00 15 000.00 10 000.00 5 000.00 1 260.00 9 000.00 $73 260.00

Las bases de aplicacin para el prorrateo primario son: La materia prima indirecta se distribuye de acuerdo al consumo de materia prima directa de cada departamento.

Departamento 1 2 3 Total

Materia directa $50 000.00 60 000.00 40 000.00 $150 000.00

prima

Los sueldos y salarios de supervisores de produccin se distribuyen de acuerdo con la mano de obra directa de cada departamento productivo. Departamento 1 2 3 Total Mano de directa $50 000.00 100 000.00 25 000.00 $175 000.00 obra

La renta se distribuye en razn a la superficie que ocupa cada uno de los departamentos. Departamento Superficie ocupada (m2) 1 600 2 900 3 350 Almacn de materias 100 primas Mantenimiento 50 Total 2 000

La energa elctrica se distribuye de acuerdo con el consumo que reportan los medidores de cada departamento. Departamento Consumo (kw) 1 2000 2 2400 3 1300 Almacn de materias 1000 primas Mantenimiento 300 Total 7 000

La depreciacin de maquinaria y equipo se distribuye de acuerdo con la inversin de activos fijo con que cuenta cada departamento. Departamento Activo fijo 1 $25 000.00 2 40 000.00 3 15 000.00 Almacn de materias 7 000.00 primas Mantenimiento 3 000.00 Total $90 000.00

Se pide:

a) Efectuar el prorrateo primario. b) Elaborar cdula que muestre el prorrateo primario de cargos indirectos.

4.2. Tomando los costos acumulados que reporta el prorrateo primario del problema 4.1, efectuar el prorrateo secundario y elaborar la cdula respectiva, de acuerdo con las siguientes bases de aplicacin: Los costos acumulados del Almacn de materias primas se aplicarn en razn de la materia prima directa que consumi cada departamento productivo. Departamento Materia prima directa 1 $ 50 000.00 2 60 000.00 3 40 000.00 Total $150 000.00 Los costos acumulados del departamento de Mantenimiento se aplicaran de acuerdo con el servicio que proporcion a cada departamento productivo. Departamento Servicio otorgado (%) 1 45 2 30 3 125 Total 100

4.3. Tomando los costos acumulados que reporta el prorrateo secundario del problema 4.2., efectuar el prorrateo final de acuerdo con el costo primo que reportan las rdenes de produccin elaboradas en cada departamento productivo (figura P4.1). 4.4. Tomando los costos acumulados que reporta el prorrateo primario del problema 4.1, determinar la cdula que muestre el prorrateo recproco entre el Almacn de materias primas y el departamento de Mantenimiento, considerando que el Almacn de materias primas suministr de su actividad total el 12% de servicio al departamento de Mantenimiento y ste, a su vez, suministr de su actividad total el 8% de servicio al Almacn de materias primas. Departamento productivo Nmero de orden 01/03/2010 1 $20 000.00 2 $0.00 3 $0.00 Total $20 000.00

02/03/2010 03/03/2010 04/03/2010 05/03/2010 06/03/2010 07/03/2010 Total costo primo

35 000.00 0.00 0.00 40 000.00 5 000.00 0.00 $100 000.00

45 000.00 65 000.00 30 000.00 0.00 0.00 20 000.00 $160 000.00

0.00 0.00 20 000.00 0.00 30 000.00 15 000.00 $65 000.00

80 000.00 65 000.00 50 000.00 40 000.00 35 000.00 35 000.00 $325 000.00

CAPITULO5
SISTEMAS DE COSTOS Objetivosespecficos de aprendizaje Al terminar de estudiar este captulo, el estudiante ser capaz de:

Explicar qu se debe considerar para desarrollar un sistema de costos. Explicar las caractersticas del sistema de costos por rdenes de produccin. Explicar las caractersticas del sistema de costos por procesos. Mencionar y explicar las diferencias del sistema de costos por rdenes de produccin y por procesos. Mencionar y explicar la clasificacin de los costos predeterminados. Mencionar y explicar las diferencias de los costos histricos, estimados y estndar, as como sus ventajas y desventajas. Calcular el costo de la produccin terminada en un sistema de costos por rdenes de produccin, dada la informacin necesaria.

CONCEPTO DE SISTEMAS DE COSTOS


El maestro C.P. Armando Ortega Prez de Len menciona, en su libro Contabilidad de Costos, que sistemas de costos, en lo referente a la funcin de produccin,son: "El conjunto de procedimientos, tcnicas, registros e informes estructuradossobre la base de la teora de la partida doble y otros principios tcnicos, que tienepor objeto la determinacin de los costos unitarios de produccin y el control delas operaciones fabriles efectuadas."6 Una vez que conocemos el concepto de sistemas de costos, diremos que para desarrollar un sistema de costos de produccin en una industria de transformacin, debemos considerar dos aspectos importantes: *Las caractersticas de produccin de la industria. *El momento en que se determinan los costos.

CLASIFICACIN
SEGN LAS CARACTERSTICAS DE PRODUCCIN DE LA INDUSTRIA

Desde este punto de vista, la produccin de cualquier industria asume dos aspectos diferentes: el sistema de costos por rdenes de produccin y por procesos.
Sistema de costos por rdenes de produccin

Se establece este sistema cuando la produccin puede ser de un carcter interrumpido, lotificado, diversificado, que responda a rdenes e instrucciones concretas y especficas de producir uno o varios artculos o un conjunto similar de los mismos. Para el control de cada partida de artculos se requerir por consiguiente, la emisin de una orden de produccin en la que se acumulen los tres elementos del costo de produccin; el costo unitario de produccin se obtiene al dividir el costo total de produccin entre el total de unidades producidas de cada orden. Esto se muestra en forma esquemtica en la figura 5.1.
Sistema de costos por procesos

Se establece este sistema cuando la produccin se desarrolla en forma continua e ininterrumpida, mediante una afluencia constante de materiales a los procesos transformativos. La manufactura se hace en grandes volmenes de productos similares, a travs de una serie de etapas de produccin llamadas procesos. Los costos de produccin se acumulan para un periodo especfico, por departamento, procesos o centros de costos. La asignacin de costos en un departamento es slo un paso intermedio, el objetivo ltimo es determinar el costo unitario total de produccin. La figura 5.2 presenta en forma grfica lo anterior.

Figura 5,1 Sistema de costos por rdenes de produccin.

Figura 5.2 Sistema de costos por procesos

SISTEMA DE COSTOS POR CONCEPTO RDENES DE PRODUCCIN 1. Produccin Lotificada 2. Produccin Interrumpida 3. Produccin Uno o varios productos 4. Productos Variados 5. Condiciones de Flexibles produccin Especficos 6. Costos Fluctuantes 7. Costos Individualizados 8. Sistema tendente hacia Analtico costos Costoso 9. Control 10. Sistema

PROCESOS Continua Ininterrumpida En grandes volmenes de productos Uniformes Rgidas Promediados Estandarizados Generalizados Global Econmico

Los aspectos considerados en los prrafos anteriores se comparan en forma sinptica en la figura 5.3.

APLICACIN SEGN EL MOMENTO EN QUE SE DETERMINAN LOS COSTOS

Desde este punto de vista, los costos de produccin pueden determinarse con posterioridad a la conclusin del periodo de costos, durante el transcurso del mismo o con anterioridad a l. Por lo tanto, se clasifican en costos histricos y costos predeterminados.
Costos histricos

Son aquellos costos que se determinan con posterioridad a la conclusin del periodo de costos. Para acumular los costos totales y determinar los costos unitarios de produccin, se espera la conclusin de cada periodo de costos. La ventaja de los costos histricos consiste en que acumula los costos de produccin incurridos; es decir, costos comprobables. La desventaja que tienen es que los costos unitarios de los artculos elaborados se conocen varios das despus de la fecha en que haya concluido la elaboracin, lo que implica que la informacin sobre los costos no llegue en forma oportuna a la direccin de la empresa para la toma de decisiones.
Costos predeterminados

Estos costos se determinan con anterioridad a la conclusin del periodo de costos o durante el transcurso del mismo. Tal situacin nos permite contar con una informacin ms oportuna y aun anticipada de los costos de produccin, as como controlar los mismos mediante comparaciones entre costos predeterminados y costos histricos. Se clasifican en costos estimados y costos estndar.
Costos tos estimados

Son costos predeterminados cuyo clculo es un tanto general y poco profundo, se basa en la experiencia que las empresas tienen de periodos anteriores, considerando tambin las condiciones econmicas y operativas presentes y futuras. Los costos estimados nos dicen cunto puede costar un producto o la operacin de un proceso durante cierto periodo de costos.
Costos estndar

Son costos predeterminados cuidadosamente, que segn la empresa debe costar un producto o la operacin de un proceso durante un periodo de costos, sobre la base de ciertas condiciones supuestas de eficiencia, condiciones econmicas y otros factores propios de la empresa. Una comparacin visual de los costos histricos con los costos predeterminados se muestra en la figura 5.4. Para concluir, diremos que las caractersticas de produccin y el momento en que se determinan los costos, representan tan slo dos aspectos diferentes pero complementarios y no es posible aislar una clasificacin de la otra, sino qu por el contrario, debemos referirnos tanto a una como a otra clasificacin cuando

desarrollemos un sistema de costos en una industria de transformacin. As, por ejemplo, puede hablarse de un sistema de costos por rdenes de produccin con costos histricos (figura 5.5) o con costos predeterminados en cualquiera de sus variantes y otro tanto habr que sealar cuando se haga referencia a un sistema de costos por procesos. A su vez, si hablamos de un sistema de costos histricos, de uno de estimados o de uno estndar, tendremos que aclarar si estn relacionados con uno de rdenes de produccin o con uno de procesos. COSTOS CONCEPTO 1 Momento en q se determinan 2. El costo indica: 3. Su clculo se basa en: 4. Ventajas 5. Desventajas HISTRICOS Despus del periodo de costos Lo que realmente cost el articulo Acumulacin de costos incurridos Costos resultantes (comprobables) Costos no oportunos PREDETERMINADOS ESTIMADOS ESTNDAR Con anterioridad o Con anterioridad o durante el periodo durante de el periodo de costos costos Lo que debe costar Lo que puede el costar el articulo artculo Investigaciones, Experiencias estudios adquiridas, cientficos, condiciones condiciones actuales actuales y futuras y futuras Costos oportunos Costos oportunos Costos un tanto Costos un tanto inciertos inciertos

Figura 5.4. Comparacin entre costos histricos y predeterminados

5.5. Sistema de costos por rdenes de produccin con costos histricos.

SISTEMA DE COSTOS POR RDENES DE PRODUCCION CON COSTOS HISTRICOS


Un sistema por rdenes de produccin se lleva en empresas donde cada producto o grupo de productos se fabrica de acuerdo con las especificaciones que solicita el cliente. La mano de obra y las inversiones en activo fijo que tiene la empresa le permiten cubrir las necesidades de los clientes. Estas empresas, para iniciar la actividad productiva, requieren emitir una orden de produccin especfica, la cual deber contener entre otras cosas: el nmero de la orden, la cantidad y caractersticas de los artculos que deban elaborarse, los costos de materia prima directa, de mano de obra directa y los cargos indirectos, as como el costo unitario. Las rdenes de produccin son diseadas de acuerdo con las necesidades de informacin de cada empresa. La figura 5.6 presenta un ejemplo de orden de produccin de la compaa Alesca, S.A., la cual tiene tres departamentos productivos

Alesca S.A. Orden de produccin Numero.. Fecha de pedido Fecha de expedicin.. Fecha de inicio Fecha deseada de entrega Fecha de terminacin

Cliente.. Producto.. Especificaciones. Cantidad. Unida

Departamento A Fec refere Materia prima directa ha ncia cla descrip Canti uni ve cin dad dad

Mano de obra directa Costo hor Costo unit Tot as ho tot ario al ra al

Cargos directos hor Costo as ho Tot ra al

Departamento B Fec refere Materia prima directa

Mano

de Cargos

ha

ncia cla ve descrip Canti cin dad uni dad

obra directa Costo hor Costo unit Tot as ho tot ario al ra al

directos hor Costo as ho tot ra al

Departamento C Fec refere Materia prima directa ha ncia cla descrip Canti uni ve cin dad dad

Mano de obra directa Costo hor Costo unit Tot as ho tot ario al ra al

Cargos directos hor Costo as ho tot ra al

Figura 5.6. Ejemplo de una orden de produccin.

Resumen de costos Concepto Departamento A costo total unitario Departamento B Costo Total unitario Departamento C costo total unitario Departamento D Costo total unitario

Materia prima directa Materia de obra directa Costo primo Cargos indirectos Costo de produccin Expendida por: ____________ calculada por: _______________ contabilizada por: ______________

Figura 5.6. (Continuacin.)