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Trabajo de Investigacion

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UNIVERSIDAD CÉSAR VALLEJO

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
ESCUELA DE CONTABILIDAD

INFORME DE INVESTIGACION
INFLUENCIA DEL DEFICIENTE CONTROL INTERNO DEL ÁREA DE COMPRAS EN LA RENTABILIDAD DE LA EMPRESA “INTURSA” DE LA CIUDAD DE TRUJILLO EN EL AÑO 2008 CURSO:

METODOLOGÍA DE LAINVESTIGACIÓN CIENTÍFICA CICLO V

AUTORES: BARROSO MARREROS, JEINER R. FERNÁNDEZ ALVAREZ, CARLOS G. ROJAS POLO, MIGUEL ANGEL ASESOR: Mg. NOLBERTO LEYVA AGUILAR TRUJILLO – PERÚ
2008

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Con inmensa gratitud por su apoyo constante a mis compañeros quienes con su dedicación y paciencia pudimos lograr la culminación de esta significativo trabajo. .

DEDICATORIA

A nuestra madre por darnos tanto amor, apoyo y constante motivación haciendo fácil mi caminar.

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Agradecemos a Dios infinitamente por la vida y por la fuerza espiritual que nos da para poder realizar este trabajo, con esfuerzo y perseverancia, teniendo en mente a nuestros seres queridos.

AGRADECIMIENTO

Agradezco profundamente a la Empresa “INTURSA” por abrirnos las puertas y facilitarnos la información requerida para la elaboración de este pequeño informe, por su orientación y experiencia en enseñanzas compartidas. Así mismo al profesor Nolberto Leyva, asesor por su apoyo y tolerancia en la elaboración del presente trabajo de investigación.

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PRESENTACION

Señores Miembros del Jurado:

En cumplimiento con las disposiciones y de acuerdo con las normas internas de la Universidad Cesar Vallejo, estamos presentando el siguiente trabajo de investigación titulado “EL DEFICIENTE CONTROL INTERNO EN EL AREA DE COMPRAS Y SU INLFUENCIA EN LA RENTABILIDAD DE LA EMPRESA INTURSA DE LA CIUDAD DE TRUJILLO. El presente trabajo ha sido elaborado tomando en consideración información de la Empresa INTURSA en la que se realizo el estudio, consultas revistas, Internet, así mismo de conocimientos obtenidos en las aulas. Hacemos propicia la oportunidad para expresar nuestro sincero agradecimiento a ustedes señores miembros del jurado y a todos nuestros profesores que con sus conocimientos y experiencias han contribuido en la elaboración del presente trabajo. Dejamos a consideración de Uds. la calificación correspondiente, que seguramente tendrá este informe para cumplir nuestro anhelo de superación profesional. en obras,

Trujillo, 10 Diciembre de 2007

Fernández Álvarez, Carlos G.

Barroso Marreros, Jeiner

Rojas Polo, Miguel Ángel

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INDICE

PAGINAS PRELIMINARES

Dedicatoria ........................................................................................... V Agradecimiento ................................................................................... VII Presentación ...................................................................................... VIII Índice .................................................................................................... IX Introducción .......................................................................................XVII Resumen .............................................................................................XIX Abstract ............................................................................................... XX

CAPITULO I         PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN  1.1 Planteamiento del Problema…………………………………………. 13 1.1.1 Formulación del Problema……………………………………….13 1.1.1.1 Problema General………………………………………..14 1.1.1.2 Problema Específico……………………………………..14 1.2 Objetivos…………………………………………………………………15 1.2.1 Objetivo General…………………………………………………15 1.2.2 Objetivo Específico………………………………………………15

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CAPITULO II MARCO TEÓRICO    2.1 Antecedentes…………………………………………………………16 2.2 Marco Teórico………………………………………………………..20 2.2.1 Marco Conceptual……………………………………………..27

CAPITULO III MARCO METODOLOGICO 3.1 hipótesis general…………………………………………………….29 3.2 hipótesis especificas…………………………………………….….29 3.3 Variables………………………………………………………….…30 3.3.1 Variables Independientes………………………………..….30 3.3.2 Variables Dependientes………………………………….....30 3.4 Operacionalización de Variables……………………………..…..31 3.5 Material y Método de Investigación……………………………...32 3.5.1 Tipo de Estudio……………………………………………...32 3.5.2 Diseño de Estudio………………………………………..….32 3.5.3 Población y Muestra……………………………………...…33 3.5.4 Método de Investigación……………………….………..…33. 3.5.5 Técnicas e Instrumentos de Recolección……………...…34 de Datos 3.5.6 Métodos de Análisis de Investigación………………..…..35 3.5.6.1 Tratamiento de los Datos………………………....35 3.5.6.2 Forma de Análisis………………………………....35

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CAPITULO IV RESULTADOS

4.1. Descripción de Resultados………………………………………….36 4.2 Descripción de Resultados según Encuesta………………………37 4.3 Información sobre las Operaciones de Compra………………….54

CAPITULO V CONTRASTACIÓN DE HIPÓTESIS

5.1 Contrastación de Hipótesis General……………………………….60 5.2 Contrastación de Hipótesis Específico……………………………60

CAPITULO VI DISCUCIÓN DE RESULTADOS 6.1. Discusión de Resultados ………………………………………….61 CAPITULO VII CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES 7.1 Conclusiones…………………………………………………………64 7.2 Recomendaciones……………………………………………………64

CAPITULO VIII REFERENCIA BIBLIOGRÁFICA 8.1 Referencia Bibliográfica……………………………………………..66

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ANEXOS

Anexo 01: Registros de Compras .................................................................. Anexo 02: Formato de Encuestas ................................................................. Anexo 03: Resultado de Encuestas .............................................................. Anexo 04: Estados Financieros......................................................................

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INTRODUCCIÓN Actualmente vivimos en un mundo de cambio rápido y acelerado en el que las organizaciones empresariales desempeñan un rol fundamental, uno de los aspectos mas importantes en cuanto a un organismo como organización empresarial es el control y la supervisión que como es sabido, basándose área contable tanto en el aspecto organizacional como funcional, lo cual afectaría a la rentabilidad de la empresa, proceso que ocurren en el ambiente laboral. Es por ello que es necesario implantar una investigación sobre la relación que existe entre el control interno y la rentabilidad motivando a la mejora del clima organizacional con la finalidad de lograr la mayor productividad y el éxito de la organización, presentando nuestra investigación que esta estructurada de la siguiente manera: Capitulo I.- PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN. Debido a que la institución registra un deficiencia que se viene suscitando en el sistema de control interno en el área contable tanto en el aspecto organizacional como funcional, debido a que las operaciones no son reportadas en el momento oportuno y asimismo es sistema de supervisión no es suficiente. Esto ocasiona una dificultad en el control ya que no se establece responsabilidades precisas en el manejo de operaciones.. Ante la situación planteada presentamos una alternativa de solución que contribuya a mejorar el control interno y la rentabilidad. Capitulo II.- MARCO TEORICO. Se sustenta nuestro trabajo de investigación en el concepto y la práctica de control interno que ha cambiado considerablemente en los últimos años. Es precisamente en esta percepción donde se configura la rentabilidad de las empresas, lo cual motiva encontrar un modelo de control más completo, susceptible de entregar una información integral a los inversionistas sobre la influencia de sus operaciones, la confiabilidad de la información para la toma de económica y financiera, la eficiencia y eficacia del control, el aprovechamiento de fortalecer la rentabilidad de empresa y neutralizar riesgos investigación. decisiones. Para ello tenemos temas relacionados producto de nuestra

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Capitulo III.- MARCO METODOLÓGICO. El diseño utilizado es no experimental con pre test y post test, la población conformada por todos los documentos contables de la empresa y la muestra los documentos contables del período ENERO-JULIO 2007, los cuales han de precisar los resultados obtenidos a evaluar durante el período.

Capitulo IV.- RESULTADOS. En el presente capitulo de la descripción de resultados se interpretan los resultados que arrojan las encuestas, la cual permitirá proponer soluciones al problema planteado, este capitulo contiene la definición de instrumentos de investigación, la forma de presentación de los datos y el resumen de los resultados.

Capitulo V.- CONCLUSIONES Y SUGERENCIAS Con la información obtenida, se puede afirmar que una deficiencia es la no

obtención de cotizaciones de diferentes proveedores, porque la empresa no tiene opciones para elegir la más adecuada en cuanto a precio, calidad y producto que le puedan ofrecer, sugiriendo y recomendando el anális y el estudio de cotizaciones de varios proveedores para elegir la mas adecuada en cuanto al precio, calidad y producto que le puedan ofrecer.

Capitulo VI.- REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS Se cita las referencias Bibliográficas, utilizando las reglas o normas(APA), para su mejor entendimiento y origen de la información utilizada en la presente investigación.

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RESUMEN El presente trabajo de investigación tiene como propósito de dar a conocer cuales son efectos del deficiente control interno en el área de compras en la rentabilidad de la empresa INTURSA de Trujillo. Ésta investigación ha utilizado el diseño de investigación no experimental “Pre Test y Post Test”, de nivel descriptivo Correlacional, cuyos resultados se evidencian a través de tablas y gráficos, tal como lo recomienda las normas estadísticas. Se debe analizar el estudio de cotizaciones de varios proveedores para elegir la mas adecuada en cuanto al precio, calidad y producto que le puedan ofrecer. A través de la investigación realizada con los documentos contables de la empresa para su estudiar su efecto en la rentabilidad. Según las resultados obtenidos con el análisis correspondiente se puede afirmar de compras, se demuestra en que el comportamiento de la rentabilidad dependerá de un adecuado control en el área el periodo 2005 se obtuvo un rentabilidad adecuada sobre ventas de 0.13 por cada sol de venta y es el mejor año en comparación al año 2004 y el 2006 , mientras que en el año 2006 hubo mejora en la venta pero hubo descontrol en las compras por lo tanto y ha decaído la rentabilidad sobre ventas a 0.05 céntimos por cada sol de venta. En conclusión la hipótesis se acepta.

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ABSTRAST

This research has as its purpose to make known what effects the weak internal control in the shopping area in the profitability of the company INTURSA of Trujillo. This research has used non-experimental research design "Pre-and Post-Test Test" level of descriptive correlational and the results are evident through charts and graphs, as recommended by statistical standards. Must be analyzed in the study quotes from several providers to choose the most suitable in terms of price, quality and product that you can offer. Through the research conducted with the accounting records of the company for its study its effect on profitability. According to the results obtained with the analysis it can be said that the behavior of profitability depends on a good control in the shopping area, is shown in the 2005 period was an appropriate return on sales of 0.13 per selling sun and is the best year compared with 2004 and 2006, while in 2006 there was improvement in sales but there was disorder in the buying and therefore has the return on sales declined to 0.05 cents per sol sale. In conclusion, the hypothesis is accepted.

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CAPITULO I PROBLEMA DE INVESTIGACIOIN: 1.1 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA: La problemática de nuestra investigación está comprendida por la deficiencia que se viene suscitando en el sistema de control interno en el área contable tanto en el aspecto organizacional como funcional, lo cual afectaría a la rentabilidad de la empresa. Para seleccionar el problema se ha tenido en cuenta que en la empresa INTURSA las operaciones no son reportadas en el momento oportuno, lo cual desnaturaliza la información y no permite un adecuado control. Asimismo el sistema de supervisión no es suficiente por tal motivo crea una dificultad en el control ya que no se establece responsabilidades precisas en el manejo de operaciones. Es por eso que se ha tomado la decisión de realizar una investigación sobre la relación que existe entre el control interno y la rentabilidad. La presente investigación se llevará a cabo en el área de contabilidad de la Empresa INTURSA. Para seleccionar nuestro tema de investigación se ha realizado un inventario de las problemáticas existentes en la empresa INTURSA que de acuerdo a los criterios utilizados se consideró los siguientes: No se lleva un control adecuado de las cuentas por cobrar. Mano obra ociosa en el departamento de mantenimiento. Falta de capacitación a los empleados. No existe una buena organización administrativa. No cuentan con un área adecuado de compras. Existe deficiencias en el control interno. Las compras realizadas carecen de previas cotizaciones. Carencia de un área de marketing. Deficiencias en el área de ventas.
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1.1.1 FORMULACION DEL PROBLEMA: 1.1.1.1.-PROBLEMA GENERAL ¿En que medida influye un deficiente control interno del área de compras en la Rentabilidad de la empresa INTURSA de la Ciudad de Trujillo 2008?

1.1.1.2.- PROBLEMAS ESPECIFICOS    1.1.2 ¿Cuáles son las deficiencias del control interno del área de compras en la empresa INTURSA? ¿Cómo verificar el registro de compras y los comprobantes de pago sustentatorios de la empresa INTURSA? ¿Cuál es el comportamiento de la rentabilidad de la empresa INTURSA? JUSTIFICACION El propósito fundamental de este trabajo de investigación es determinar las deficiencias del control interno en el área de compras, así como demostrar los puntos débiles que influyen en la rentabilidad. Con esta información se busca corregir dichas debilidades que se esta presentando. Por lo tanto resulta importante esta investigación porque va a permitir que las actividades del área estén segregadas en manos de personal idóneo, y los directivos de la empresa puedan tomar mejores decisiones a priori en la empresa INTURSA.

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1.1.3 LIMITACIONES En el desarrollo del presente proyecto se presento algunas limitaciones al no haberse realizado este tipo de investigación anteriormente en este sector, y no contar con la totalidad de la documentación administrativa de la empresa. 1.2 OBJETIVOS:

1.2.1.- Objetivo General

Determinar la influencia del deficiente control interno del área de compras en la Rentabilidad de la empresa INTURSA de la Ciudad de Trujillo 2008.

1.2.2.- Objetivos Específicos

o Identificar las deficiencias del control interno del área de compras de la empresa INTURSA. o Revisar el registro de compras y los comprobantes de pago de la empresa INTURSA. o Analizar la rentabilidad de la empresa. o Identificar la influencia del deficiente control interno del área de compras en la Rentabilidad de la empresa INTURSA de la Ciudad de Trujillo 2008.

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CAPITULO II MARCO TEÓRICO 2.1 ANTECEDENTES: Este problema no ha sido tratado anteriormente con el mismo enfoque, pero si con temas relacionados como mencionaremos más adelante; sin embargo es importante en su contenido por lo que reunirán todos los enfoques tratados, experiencias realizadas en la empresa INTURSA que viene trabajando sobre el tema: Arteaga Vargas Cecilia Edith,(2003) Sistema de Control Interno Para el Proceso de Comercialización de la empresa PETROSAC de la ciudad de Trujillo. Trujillo - 2003 Problema: ¿En que medida la implementación de control interno en el área de comercialización de la empresa permite un eficiente desarrollo de la misma? Conclusiones: El manejo administrativo de la empresa debe estar estructurado de acuerdo a un planeamiento estratégico donde se haya definido la visión, misión del negocio, haciendo participe de ello al nivel operativo. Esto implica diseñar y llevar a cabo todo un conjunto de metas y estrategias orientado al objetivo que se persigue. La compras y ventas de la empresa PETROSAC presenta un deficiente sistema de control interno, influenciado por una administración que no tiene políticas definidas.
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y

algunos resultados alcanzados por algunas Universidades e Instituciones

Recomendaciones: La empresa debe diseñar un plan estratégico que permita establecer una misión, visión y objetivos estratégicos. Implementar un sistema de Control Interno en el proceso de compras en base a un sistema integrado con el objetivo de minimizar costos. Valderrama Arroyo Fernando Wilfredo, (2003) El costo financiero de una Inversión en activo fijo y su Relación con la Rentabilidad de las organizaciones educativas en Idiomas. Trujillo-2003 Problema: ¿Existe relación entre el costo Financiero de una inversión en Activo Fijo y la Rentabilidad de las organizaciones educativas?

Hipótesis: Existe relación directa entre el costo Financiero de una inversión en Activo fijo y la Rentabilidad de una Organización Educativa de Idiomas. Conclusiones: La hipótesis propuestas es verdadera Porque existe una relación efectiva entre la variable costo Financiero y Rentabilidad, las cuales están del total de ingresos, íntimamente relacionadas. Así mismo cabe mencionar que el costo financiero para el año 2001 representa el 9% respectivamente. mientras que los Gastos Administrativos y de Venta representa 33% y 4%

Valencia Vílchez Maritza, (1999) Auditoria al Área de Ventas de una Empresa de Transportes Interprovincial Trujillo – Perú 1999
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Conclusiones: El Control Interno es importante porque permite evaluar el grado de efectividad, eficiencia y economía por la cual la gestión de la empresa ha logrado alcanzar sus objetivos y metas programadas. Se permite minimizar riesgos y errores o irregularidades en forma oportuna. Recomendaciones: Implementar un sistema de control de interno, para obtener información financiera y de gestión de la empresa en forma correcta y confiable. Los exámenes especiales deberán estar orientados a la contribución de mejoras en la gestión administrativa y financiera.

Segura Rojas María del Rosario,(2001) Incidencia de la Evaluación del Sistema de Control Interno para mejorar la gestión del área de ventas de una Empresa Comercializadora de Ropa. Trujillo – Perú 2001 Problema: ¿Cómo incide la evaluación del control interno al área de ventas de una empresa comercializadora de ropa? Hipótesis: La evaluación del sistema de control interno incide para mejorar la gestión del área de ventas de una empresa comercializadora de ropa. Conclusiones: El área de ventas constituye una unidad importante dentro de la empresa por lo que la evaluación periódica del control interno permite minimizar riesgos de errores e irregularidades en perjuicio de la empresa. La evaluación del sistema de control interno permite determinar y corregir deficiencias de importancia que inciden en la gestión del área de ventas.
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Recomendaciones: En cualquier tipo de organización o empresa, es recomendable la evaluación periódica del control interno ya que identificará y corregirá deficiencias que impliquen en riesgos de errores o irregularidades en perjuicio de la empresa. La gerencia como órgano de dirección por la responsabilidad que posee y para mejorar su gestión debe velar por mantener un sólido sistema de control interno debiendo para ello realizar periódicamente evaluaciones de dicho sistema, de preferencia dicha labor debe ser realizada por profesionales inmersos en el campo de la auditoria. Cam Basura Vicente, (2001) “El control interno en las decisiones empresariales” Trujillo – Perú 2001 Conclusiones: El control Interno es un sistema esencial en toda institución, es necesario que las empresas cuenten con adecuado y eficiente control interno para la toma de decisiones en la vida empresarial. El proceso de toma de decisiones por parte de la gerencia y los informes de auditoria interna cumplen un rol importante en la medida que permite el conocimiento de la evaluación de la organización a través de la evaluación del sistema de control Interno. Un buen Sistema de control Interno, permite un mejor nivel operativo y por consiguiente trasciende en los resultados.

Vásquez Reyes Rosa Elena “Examen Especial al Área de Ventas de una Empresa de Fabricaron de Calzado”, Trujillo- Perú 2003
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Conclusiones: Las actividades del área de ventas son la de establecer políticas de ventas, tiene responsabilidad de la colocación dentro de un mercado de calzado en las mejores condiciones de venta y la de controlar y mantener una estadística de ventas. Las actividades del vendedor será la de realizar la venta en el mismo punto de distribución, así como su respectiva facturación y cobranza. El departamento de ventas deberá solicitar los documentos por cobrar de los clientes para revisar el estado de cuenta de cada cliente a la fecha. El área de ventas deberá preparar una cedula de circularización de saldos de los clientes deudores. El área de ventas deberá contar con un manual de organización y funciones, y un manual de procedimientos. El área de tesorería deberá de hacer un resumen detallado del movimiento que ha tenido el rubro de caja. Las guías de remisión de las mercaderías deberán estar debidamente firmadas por los clientes, como prueba de recepción correcta de los solicitado. Toda empresa debe tener un fondo fijo destinado para caja chica. La empresa deberá de realizar arqueo periódicamente. Todo dinero recibido por las ventas del día deberá ser depositado en el banco Se deberá de enviar reportes de las ventas al departamento de contabilidad.

El

concepto

y

la

práctica

de

control

interno

ha

cambiado

considerablemente en los últimos años. Es precisamente en esta percepción donde se configura la rentabilidad de las empresas, lo cual motiva encontrar un modelo de control más completo, susceptible de entregar una información integral a los inversionistas sobre la influencia
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de sus operaciones, la confiabilidad de la información económica y financiera, la eficiencia y eficacia del control, el aprovechamiento de fortalecer la rentabilidad de empresa y neutralizar riesgos para la toma de decisiones. Para ello tenemos temas relacionados producto de nuestra investigación.

EL

CONTROL

INTERNO

COSO

(Commite

of

Sponsoring

Organizations) El control interno es definido en forma amplia como un proceso efectuado por la Gerencia de una empresa diseñada para proporcionar una razonable seguridad con miras a la realización de objetivos en las siguientes categorías:  Efectividad y eficiencia de las operaciones  Confiabilidad de la información financiera  Acatamiento de las leyes y regulaciones aplicables  Adhesión a las políticas de la empresa

La primera categoría apunta a los objetivos básicos de la empresa, incluyendo las metas de desempeño, de rentabilidad y salvaguarda de recursos. La segunda esta relacionada con la con la preparación y publicación de estados financieros dignos de confianza, incluyendo estados financieros intermedios y resumidos e información financiera derivada de dichos estados, tales como ganancias por distribuir reportadas públicamente. La tercera se ocupa del cumplimiento de las leyes y regulaciones a que la empresa esta sujeta. La Cuarta está vinculada con le desarrollo de estrategias de las empresas, la comunicación de las mismas y su cumplimiento.
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El control interno comprende el plan de organización y todos los métodos y medidas coordinadas adoptadas dentro de una empresa para salvaguardar sus bienes, comprobar la exactitud y veracidad de los datos contables, promover la eficiencia operante y estimular la adhesión a los métodos prescritos por la gerencia.

La Importancia del Control A partir de la publicación en Estados Unidos del informe COSO(Control interno – Estructura integrada) en septiembre de 1992 y en cuyo desarrollo participaron representantes de organizaciones profesionales de contadores, de ejecutivos de finanzas y de Auditores Internos, ha surgido en forma impresionante la atención hacia el mejoramiento del control interno y un mejor gobierno corporativo lo cual fue derivado de la presión publica para un mejor manejo de los recursos públicos o privados en cualquier tipo de organización, esto ante los numerosos escándalos , crisis financieras, o fraudes, durante los últimos decenios. Al respecto, es importante resaltar el concepto de la responsabilidad, como uno de los factores claves para el gobierno o dirección corporativa de las organizaciones .En este sentido, conviene recordar que un eficiente sistema de control puede proporcionar un importante factor de tranquilidad en relación a la responsabilidad de los directivos, los propietarios, los accionistas y los terceros interesados. En términos generales, conviene señalar que la importancia de un eficiente sistema de control radica en que el principal propósito es detectar con oportunidad cualquier desviación significativa en el cumplimiento de las metas y objetivos establecidos; así mismos , es importante por que el control interno promueve la eficiencia de las operaciones , ayuda a reducir los riesgos que pudieran estar expuestos los recursos , aporta mayor confiabilidad de la información financiera y operacional, y proporciona mayor seguridad respecto al cumplimiento efectivo de las leyes , normas y políticas aplicables.
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El modelo COSO, tanto en la definición de control que proporcione, como con la estructura de control que describe, impulsa una buena cultura administrativa en todo tipo de organizaciones, y ha servido de plataforma para diversas definiciones y modelos de control a nivel internacional. En esencia, todos los modelos hasta ahora conocidos, persiguen los mismos propósitos y las diferentes definiciones, aunque no son idénticos, muestran mucha similitud. Por lo anterior y por ser el modelo mayoritariamente adoptado a la fecha, tomamos como referencia la definición del control interno que establece el informe COSO, de la siguiente manera: Control interno en sentido amplio, se define como un proceso efectuado por el concejo de administración, la dirección y el resto de personal de una entidad, diseñado para proporcionar una razonable seguridad respecto al logro de objetivos, dentro de las siguiente categorías: eficacia y eficiencia de las operaciones, confiabilidad de la información financiera y cumplimiento con las leyes y normas aplicables.

LOS COMPONENTES DEL COSO Son los siguientes: A) Ambiente de control

Abarca actitudes, habilidades, percepciones y acciones del personal de una empresa, particularmente de su administración. La actitud de la dirección y la participación activa de los miembros clave de la administración en los resultados financieros y de operación son ejemplos de factores que pueden contribuir a la calidad del ambiente de control. Es el fundamento de todos los otros componentes del control interno; provee disciplina estructurada. Algunos factores importantes del ambiente de control son:
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 Integridad y valores éticos  Compromiso de competencia  Rol del directorio y comité de auditoria  Filosofía de la gerencia y el estilo de operación  Estructura Organizacional  Asignación de autoridad y responsabilidad  Políticas y practicas de recursos humanos

B) Evaluación de Riesgos Cada entidad afronta una variedad de riesgos de origen interno y externo que deben ser valorados. La condición previa para la evaluación de riesgo es el establecimiento de objetivos, articulados a diferentes niveles e internamente consistentes. La evaluación de riesgos es la identificación y análisis de riesgos relevantes a la ejecución de los objetivos, formando una base para determinar como deben ser manejados. Debido a que la economía, la industria, las regulaciones y las condiciones de operación continuaran cambiando, son necesarios mecanismos que identifiquen y se ocupen de los riesgos especiales asociados con el cambio. Los riesgos pueden surgir o cambiar debido a las siguientes circunstancias: Cambios en el ambiente de operación Nuevo Personal Sistemas de información nuevos o reorganizados Crecimiento rápido Nuevas tecnologías Nuevas líneas, productos o actividades Reestructuración de la compañía
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Operaciones externas Pronunciamientos contables

C) Actividades de Control Son las políticas y procedimientos que ayudan a garantizar que se lleve a cabo la efectiva administración. Ello contribuye a garantizar que las acciones necesarias sean tomadas para direccionar el riesgo y ejecución de los objetivos de la entidad. Las actividades de control ocurren por toda la organización, a todos los niveles y en todas las funciones. Ello incluye un rango de actividades tan diversas como aprobaciones, autorizaciones, verificaciones, reconciliaciones, revisiones de desempeño de operaciones, seguridad de activos y segregación de funciones. Las actividades de control relevantes para la compañía, se relacionan con lo siguiente:

 Revisiones  Procesamiento de información  Controles físicos  Segregación de funciones

D) Información y comunicación La información pertinente debe ser identificada, capturada y comunicada en forma y estructuras de tiempo que faciliten a la agente cumplir sus responsabilidades. Los sistemas de información producen información operacional financiera y suplementaria, que hacen posible controlar y manejar los negocios. El sistema de información incluye el sistema contable. Consiste en los métodos y registros establecidos para registrar, procesar, resumir e informar las operaciones de la compañía. La calidad de la información generada por el sistema afecta la habilidad de la gerencia para tomar decisiones apropiadas, para controlar las
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actividades y preparar la información financiera confiable. La comunicación involucra proveer un entendimiento de las responsabilidades sobre la información financiera. Por lo antes expuesto se desprende que todo el personal debe recibir un claro mensaje de la alta dirección en el sentido de que las responsabilidades de control deben ser tomadas muy seriamente. Ellos deben entender claramente el significativo comunicativo de la inmediatez de la información. También es necesario tener una comunicación útil con el exterior como clientes, proveedores, entidades gubernamentales y accionistas. El sistema de información comprende:  Las clases de operaciones relevantes para los estados financieros  Como son iniciadas estas operaciones  Los registros contables  El proceso contable involucrado desde el inicio de una operación hasta su inclusión de los estados financieros  El proceso de información financiera usado para preparar estados financieros, relevaciones. E) Monitoreo o supervisión Un sistema de control de control interno necesita ser supervisado, es decir debe comprender un proceso de evaluación de la calidad del desempeño del sistema simultáneo a su actuación. Esto es actividades de supervisión que se desarrollan adecuadamente con evaluación separada o una combinación de los dos. Los aspectos de supervisión ocurren en el transcurso de las operaciones. El monitoreo es el proceso que evalúa la calidad del funcionamiento del control interno en el tiempo. Todo el proceso debe ser monitoreado y las modificaciones deben ser realizadas según necesiten. De esta manera el sistema puede reaccionar dinámicamente, cambiando según las condiciones lo requieran. incluyendo estimaciones contables significativas y

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2.1.1 Marco Conceptual Control Es el proceso por medio del cual las actividades de una organización quedan ajustadas a un plan preconcebido de acción y el plan se ajusta a las actividades de la organización. Control Interno El control interno Es una función esencial de la gerencia, es un factor básico que opera en una o en otra forma en la administración de cualquier organización. Compras La gestión compras tienen como objetivo la adquisición de materiales, suministros y servicios necesarios para el desarrollo de la actividad del ente. Este proceso tiene dos efectos contables; el registro de un activo, o de un gasto y la contabilización de la correspondiente deuda con el proveedor. Las transacciones incluyen orden de compra, reporte de recepción y la factura del proveedor .Estos documentos respaldan la preparación de un cuenta por pagar y, finalmente la expedición de un cheque por la cantidad adecuada .La contabilización de las compras y su documentación proporciona evidencia adquiridas. Rentabilidad Rendimiento, ganancia que produce una empresa y se caracteriza la de que las mercancías fueron efectivamente

eficiencia económica del trabajo que la empresa realiza.

Control Administrativo Incluye planes, procedimientos y registros concernientes al proceso de decisión sobre la autorización de la dirección sobre las transacciones en el
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logro de los objetivos de la organización. Control Contable Es el sistema de autorización y aprobación, separación de obligaciones concernientes al mantenimiento de registros e informes contables y los implicados en la custodia de activos y operaciones a los controles físicos de activos y auditoria interna. Gestión Rentable Se llama gestión rentable de una empresa la que no sólo evita las pérdidas, sino que, además, permite obtener una ganancia, un excedente por encima del conjunto de gastos de la empresa.

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CAPITULO III MARCO METODOLOGICO

3.1.- Hipótesis General El deficiente control interno en el área de compras influye

desfavorablemente en 2008. 3.2.- Hipótesis Específicas -

la rentabilidad de la Empresa INTURSA Trujillo

Las deficiencias del control interno en el área de compras son la no obtención de cotizaciones de diferentes proveedores, ordenes de compras en la empresa INTURSA 2008.

-

El Registro de Compras y los comprobantes de pago se verificarán en forma selectiva; cotejando los comprobantes de pago con el registro de compras y revisando el contenido de los mismos.

-

La rentabilidad de la empresa se vera influenciada comportamiento deficiente de las compras que tienen actividad.

por el

un margen

elevado en costos de servicio (ventas) permitido por el estándar de la

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3.3.- VARIABLES: 3.3.1.- Variable Independiente

EL CONTROL INTERNO o Indicadores - Documentos y Registros Contables. - Funciones de los trabajadores. - Cumplimiento de las metas establecidas. - Condiciones para efectuar las compras. - Condiciones para realizar las ventas.

3.3.2.- Variable Dependiente

LA RENTABILIDAD o Indicadores Estados Financieros. Aplicación de indicadores financieros y de gestión. Presupuestos mensuales o anuales en soles.

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3.4.- OPERACIONALIZACION DE VARIABLES

VARIABLE
CONTROL INTERNO

DIMENSIÓN
CONTABILIDAD

INDICADORES
- Documentos y Registros Contables.

CATEGORÍA

INDEPENDIENTE

MANUAL DE ORG. Y FUNCIONES

- Funciones de los trabajadores. - Cumplimiento de sus funciones metas establecidas.

SI - NO

Es un plan de organización con métodos y procedimientos en forma coordinada se adoptan en un negocio para la protección de sus activos.

POLITICAS INTERNAS

- Procedimiento para registrar las compras. - Procedimientos para realizar las Compras.

SI - NO

RENTABILIDAD
DEPENDIENTE

RENTABILIDAD Activos, Pasivos y Patrimonios Estados de Ganancias y Pérdidas

- Estados Financieros - Aplicación de los indicadores financieros y de gestión SI - NO

Es un rendimiento o ganancia que produce una inversión. La rentabilidad mide la efectividad de la gerencia de una empresa.

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3.5.- MATERIAL Y MÉTODO DE INVESTIGACIÓN 3.5.1.- TIPO DE ESTUDIO: Según el enfoque. Segú su nivel: 3.5.2.- DISEÑO DE ESTUDIO: La investigación se utilizara es un diseño de investigación no Cuantitativa Descriptivo. Según la profundidad: Correlacional.

experimental, Correlacional porque se recolectaran datos y se observaran los fenómenos tal y como se dan en su contexto natural, con el propósito de describir las variables en estudio y analizar su relación en un momento dado. Oy M R Ox

M = muestra O = Observación de cada variable x,y = variables R = relación de las variables

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3.5.3.- POBLACION Y MUESTRA: 3.5.3.1.- Población:

La población en estudio esta conformada por todos los documentos contables de la Empresa INTURSA de la ciudad de Trujillo.

3.5.3.2.- Muestra

Comprende los documentos contables del periodo ENERO – JULIO los cuales me han de precisar los resultados obtenidos a evaluar durante el período.

3.5.4.- METODO DE INVESTIGACION: 3.5.4.1.- Método: cualitativo-cuantitativo

3.4.5.2.- Procedimiento: Para el desarrollo del presente trabajo de investigación se realizará los siguientes procedimientos: a.- Se aplicará una Encuesta al personal de la empresa INTURSA para saber el nivel de control de las compras. b.- Se realizará un análisis al manual de procedimientos para ver si se encuentra bien elaborado.

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3.5.5.- TECNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCION DE DATOS: 3.5.5.1.- TÉCNICAS  Encuesta Mediante esta técnica el personal proporcionarán información en forma activa y descriptiva acerca del control interno en el area de compras.

Cuestionario Es una técnica de recogida de información que supone un interrogatorio en el que las preguntas establecidas de antemano se plantean siempre en el mismo orden y se formulan con los mismos términos.

3.5.5.2.- INSTRUMENTOS  FORMATO DE ENCUESTA En el que se incluyen preguntas y opciones de respuestas, para que los encargados de la investigación puedan usarlos obtener lo requerido.  GUIA DE CUESTIONARIO Están constituidos por series de preguntas escritas, predefinidas, secuenciadas y separadas por capítulos o temática específica.

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FUENTES: Registro de compras Estado de Ganancias y pérdidas Balance General Ordenes de compras Kardex de almacén Manual de funciones

INFORMANTES: Funcionarios y empleados.

3.5.6.- METODOS DE ANALISIS DE LA INFORMACION: 3.5.6.1 FORMA DE LOS TRATAMIENTOS DE LOS DATOS

La información obtenida mediante la aplicación de las técnicas serán ordenados clasificados y tabulados por variables: se harán tasas de incremento y crecimiento porcentual, las cuales serán presentados en cuadros, gráficos y diagramas.

3.5.6.2 FORMA DE ANALISIS DE INFORMACIÓN

El análisis de información obtenida se hará básicamente utilizando documentos contables, ratios que nos permite identificar el grado de rentabilidad de la empresa INTURSA. Se utilizarán los programas Excel, Word, SPSS, etc.
35

CAPITULO IV RESULTADOS

4.1. DESCRIPCIÓN DE RESULTADOS

En el presente capitulo de la descripción de resultados se interpretan los resultados que arrojan las encuestas, la cual permitirá proponer soluciones al problema planteado, este capitulo contiene la definición de instrumentos de investigación, la forma de presentación de los datos y el resumen de los resultados. Una vez tabulado los datos registrados en los instrumentos aplicados a la población seleccionada se procedió a realizar un análisis descriptivo de la frecuencia de opciones sobre las preguntas que midieron las variables en el estudio. Se define como instrumento de investigación representación de la distribución de frecuencia. En tal sentido se puede decir que esta investigación no es mas que representar los datos de manera grafica para que de esta manera sea mas fácil de entender. Los datos emanados de los instrumentos se registran en cuadros, con distribución absoluta (frecuencia) y porcentual en relación a los objetivos dirigidos a establecer acciones tendentes a solventar el problema investigado. A continuación se presentan los cuadros y análisis. Los cuales reflejan la información que se obtiene de los instrumentos aplicados. como los medios gráficos para la

36

4.2.- DESCRIPCION DE RESULTADOS SEGÚN LA ENCUESTA REALIZADA CUADRO Nº 1 1.-Se emiten Ordenes de Compra para todos los comprobantes A VECES SIEMPRE NUNCA TOTAL 10 3 12 25 38% 12% 50% 100%

Fuente: Personal de la empresa INTURSA de Trujillo año 2008 Elaboración: Propia. Al observar los datos obtenidos, se puede apreciar que el 38.00% de la población objeto de estudio respondió que a veces se emiten las ordenes de compra para los comprobantes de pago, mientras que el 12.00% restante responde siempre por cumplimiento, y la diferencia 50% nunca se emite . GRAFICO Nº 1

50% 45% 40% 35% 30% 25% 20% 15% 10% 5% 0% A VECES SIEMPRE NUNCA 12% 38% 50%

37

CUADRO Nº 2

2.-Existe autorización para todas las ordenes de Existe compra

SIEMPRE A VECES NUNCA TOTAL

22 3 0 25

88% 12% 0% 100%

Fuente: Personal de la empresa INTURSA de Trujillo año 2007. Elaboración: Propia.

Al observar los datos obtenidos, se puede apreciar que el 88.00% de la población objeto de estudio respondió que siempre, mientras que el 12.00% restante responde que a veces. GRAFICO Nª 2
90% 80% 70% 60% 50% 40% 30% 20% 10% 0% SIEMPRE A VECES NUNCA

SIEMPRE A VECES NUNCA

38

CUADRO Nª 3

3.-Se revisan periódicamente las ordenes de compra Se no correspondidas con informe de recepción, para determinar las causas no correspondidas

SIEMPRE A VECES NUNCA TOTAL

14 11 0 25

56% 44% 0% 100%

Fuente: Personal de la empresa INTURSA de Trujillo año 2007. Elaboración: Propia. Al observar los datos obtenidos, se puede apreciar que el 56.00% de la población objeto de estudio respondió que siempre, mientras que el 44.00% restante responde que a veces.

GRAFICO Nª 3
60% 50% 40% 30% 20% 10% 0% SIEMPRE A VECES NUNCA SIEMPRE A VECES NUNCA

39

CUADRO Nª 4

4.-Los directivos les hacen conocer sus funciones Los y responsabilidades SIEMPRE A VECES NUNCA TOTAL 13 12 0 25 52% 48% 0% 100%

Fuente: Personal de la empresa INTURSA de Trujillo año 2007. Elaboración: Propia. Al observar los datos obtenidos, se puede apreciar que el 52.00% de la población objeto de estudio respondió que siempre, mientras que el 48.00% restante responde que a veces. GRAFICO Nª 4
60% 50% 40% 30% 20% 10% 0% SIEMPRE A VECES NUNCA

SIEMPRE A VECES NUNCA

40

CUADRO Nª 5

5.-El manual de procedimientos esta El bien elaborado SIEMPRE A VECES NUNCA 12 13 0 25 48% 52% 0% 100%

TOTAL

Fuente: Personal de la empresa INTURSA de Trujillo año 2007. Elaboración: Propia. Al observar los datos obtenidos, se puede apreciar que el 48.00% de la población objeto de estudio respondió que siempre, mientras que el 52.00% restante responde que a veces.

GRAFICO Nª 5
60% 50% 40% 30% 20% 10% 0% SIEMPRE A VECES NUNCA SIEMPRE A VECES NUNCA

41

CUADRO Nª 6 6.-Se Se recepciona los comprobantes de pago u otro documento en el momento de la recepción de la mercadería momento SIEMPRE A VECES NUNCA TOTAL 25 0 0 25 100% 0% 0% 100%

Fuente: Personal de la empresa INTURSA de Trujillo año 2007. Elaboración: Propia. Al observar los datos obtenidos, se puede apreciar que el 100.00% de la población objeto de estudio respondió que siempre.

GRAFICO Nª 6
100% 80% 60% 40% 20% 0% SIEMPRE A VECES NUNCA SIEMPRE A VECES NUNCA

42

CUADRO Nª 7

7.-Con frecuencia se actualiza la lista de Con precios de compras

SIEMPRE A VECES NUNCA TOTAL

10 15 0 25

40% 60% 0% 100%

Fuente: Personal de la empresa INTURSA de Trujillo año 2007. Elaboración: Propia. Al observar los datos obtenidos, se puede apreciar que el 40.00% de la población objeto de estudio respondió que siempre, mientras que el 60.00% restante responde que a veces.

GRAFICO Nª 7
70% 60% 50% 40% 30% 20% 10% 0% SIEMPRE A VECES NUNCA SIEMPRE A VECES NUNCA

43

CUADRO Nª 8

8.-Se prepara informes al momento de recepción Se de los bienes SIEMPRE A VECES NUNCA TOTAL 20 5 0 25 80% 20% 0% 100%

Fuente: Personal de la empresa INTURSA de Trujillo año 2007. Elaboración: Propia. Al observar los datos obtenidos, se puede apreciar que el 80.00% de la población objeto de estudio respondió que siempre, mientras que el 20.00% restante responde que a veces.

GRAFICO Nª 8
80% 70% 60% 50% 40% 30% 20% 10% 0% SIEMPRE A VECES NUNCA SIEMPRE A VECES NUNCA

44

CUADRO Nª 9 9.-Se verifican los bienes y servicios recibidos Se al momento de su recepción

SIEMPRE A VECES NUNCA TOTAL

20 5 0 25

80% 20% 0% 100%

Fuente: Personal de la empresa INTURSA de Trujillo año 2007. Elaboración: Propia. Al observar los datos obtenidos, se puede apreciar que el 80.00% de la población objeto de estudio respondió que siempre, mientras que el 20.00% restante responde que a veces.

GRAFICO Nª 9

80% 70% 60% 50% 40% 30% 20% 10% 0% SIEMPRE A VECES NUNCA SIEMPRE A VECES NUNCA

45

CUADRO Nª 10

10.-Están los informes de recepción Están prenumerados SIEMPRE A VECES NUNCA TOTAL 15 10 0 25 60% 40% 0% 100%

Fuente: Personal de la empresa INTURSA de Trujillo año 2007. Elaboración: Propia. Al observar los datos obtenidos, se puede apreciar que el 60.00% de la población objeto de estudio respondió que siempre, mientras que el 40.00% restante responde que a veces.

GRAFICO Nª 10
70% 60% 50% 40% 30% 20% 10% 0% SIEMPRE A VECES NUNCA

SIEMPRE A VECES NUNCA

46

CUADRO Nª 11

11.-La La

empresa

cuenta

con

un

Manual de Organización y Funciones SI NO N/A TOTAL 23 2 0 25 92% 8% 0% 100%

Fuente: Personal de la empresa INTURSA de Trujillo año 2007. Elaboración: Propia. Al observar los datos obtenidos, se puede apreciar que el 92.00% de la población objeto de estudio respondió que si, mientras que el 8.00% restante responde que no.

GRAFICO Nª 11
100% 80% 60% 40% 20% 0% SI NO N/A SI NO N/A

47

CUADRO Nª 12 12.-La La empresa cuenta con un organigrama

SI NO N/A TOTAL

5 15 5 25

20% 60% 20% 100%

Fuente: Personal de la empresa INTURSA de Trujillo año 2007. Elaboración: Propia. Al observar los datos obtenidos, se puede apreciar que el 20.00% de la población objeto de estudio respondió que si, mientras que el 60.00% restante responde que no y un 20% ninguna de las anteriores. GRAFICO Nª 12

70% 60% 50% 40% 30% 20% 10% 0% SI NO N/A SI NO N/A

48

CUADRO Nª 13

13.-Cree usted que la política de Cree compras es

Eficiente Deficiente Poco eficiente TOTAL

9 10 6

36% 40% 24%

25 100%

Fuente: Personal de la empresa INTURSA de Trujillo año 2007. Elaboración: Propia. Al observar los datos obtenidos, se puede apreciar que el 36.00% de la población objeto de estudio respondió que es eficiente, mientras que el 40.00% deficiente responde que a veces y poco eficiente el 24%.

GRAFICO Nª 13
40% 35% 30% 25% 20% 15% 10% 5% 0% eficiente deficiente Poco eficiente

eficiente deficiente Poco eficiente

49

CUADRO Nª 14

14.-El control interno en área de El compras de la empresa en su opinión es Eficiente Deficiente Poco eficiente TOTAL 20 3 2 80% 12% 8%

25 100%

Fuente: Personal de la empresa INTURSA de Trujillo año 2007. Elaboración: Propia. Al observar los datos obtenidos, se puede apreciar que el 80.00% de la población objeto de estudio respondió que es eficiente, mientras que el 12.00% restante responde que deficiente y un 8% poco eficiente deficiente

GRAFICO Nª 14
80% 70% 60% 50% 40% 30% 20% 10% 0% eficiente deficiente Poco eficiente

eficiente deficiente Poco eficiente

50

CUADRO Nª 15

15.-El personal de compras esta El capacitado SI NO N/A TOTAL 24 1 0 25 96% 4% 0% 100%

Fuente: Personal de la empresa INTURSA de Trujillo año 2007. Elaboración: Propia. Al observar los datos obtenidos, se puede apreciar que el 96.00% de la población objeto de estudio respondió que si, mientras que el 4.00% restante responde que no.

GRAFICO Nª 15

100% 90% 80% 70% 60% 50% 40% 30% 20% 10% 0% SI NO N/A

SI NO N/A

51

CUADRO Nª 16

16.-Cumple con optimizar costos en Cumple la selección de mercadería SIEMPRE A VECES NUNCA TOTAL 11 14 0 25 44% 56% 0% 100%

Fuente: Personal de la empresa INTURSA de Trujillo año 2007. Elaboración: Propia.

Al observar los datos obtenidos, se puede apreciar que el 44.00% de la población objeto de estudio respondió que siempre, mientras que el 56.00% restante responde que a veces.

GRAFICO Nª 16

60% 50% 40% 30% 20% 10% 0% SIEMPRE A VECES NUNCA SIEMPRE A VECES NUNCA

52

CICLO DE COMPRAS

PROVEEDOR

PEDIDO

ORD. COMPRAS

GUIA DE REMISION DEL PROVEEDOR

INGRESO AL ALMACEN

FACTURA DEL PROVEEDOR

CAJA

REGISTRO CONTABLE

53

4.3.-INFORMACION SOBRE LAS OPERACIONES DE COMPRAS SIN SUSTENTO PREVIO
LA EMPRESA OPERA EN SUS COMPRAS DE LA SIGUIENTE MANERA:

PROVEEDOR

FECHA

FACTURA

IMPORTE

EMITIO O/C no no

NUMERO DE COTIZACION 0 1

CONTROL AMBIENTAL DISTRIBUIDORA ARENS S.A.C.

12/08/2008 20/08/2008

001-02013 1080331400

1,200.00 1,098.31 2,298.31

TOTAL GASTOS AGOSTO VELASQUEZ ORUNA SILVIA ELVIS COLD IMPORT S.A. 11/09/2008 031-11560 1300051898

5,902.95

no

1

16/09/2008

1,099.77 7,002.72

no

1

TOTAL GASTOS SETIEMBRE DIAZ MARQUINA GABRIEL PURATOS PERU S.A. 06/10/2008 13/10/2008 001-001989 113-002300

2,807.01 1,159.37 3,966.38

no no

0 0

TOTAL GASTOS OCTUBRE

Alcance de análisis De la conciliación de documentos, en la revisión de facturas tenemos que las compras en este periodo se realizaron sin emitir orden de compra y sin el número de cotizaciones para realizar una compra efectiva.

54

OPERACIONES DE COMPRAS REGISTRADAS SEGUN REGISTRO DE COMPRAS MES DE AGOSTO 2008 EN LA EMPRESA INTURSA
CUADRO Nº 1 RESULTADO DE REVISIÓN EFECTUADA

FECHA

DOC

RAZON SOCIAL

SEGÚN REGISTRO DE COMPRAS 5,261.30

SEGÚN COMP. DE PAGO 1,578.39

DIFERENCIA

MOTIVO

06/08/2008

001-00205

CARNICENTRO DON FERNANDO S.A.C.

S/.3,682.91

COMP.MONTO MENOR NO ES COMP. DE PAGO ES NOTA DE PEDIDO SE REGISTRO VECES 02

11/08/2008

001-011560

VELASQUEZ ORUNA SILVIA ELVIS

5,621.86

5,621.86

S/.5,621.86

16/08/2008

501-00071750

HIDRANDINA S.A.

10,438.08

10,438.08

S/.10,438.08

TOTAL POR REGULARIZAR EN MES DE AGOSTO

S/.19,742.85

GRAFICO Nª 1
COMPARACION DE GASTOS MES DE AGOSTO 2008
NUEVOS SOLES 120,000.00 100,000.00 80,000.00 60,000.00 40,000.00 20,000.00 ANTES DESPUES PERIODO DE EVALUACION

RESUMEN DEL REGISTRO DE COMPRAS AGOSTO 2008:

ANTES DESPUES

100,097.58 80,354.73

CON ERROR CORRECTO

55

OPERACIONES DE COMPRAS REGISTRADAS SEGUN REGISTRO DE COMPRAS MES DE SETIEMBRE 2008 EN LA EMPRESA INTURSA

CUADRO Nª 2

RESULTADO DE REVISIÓN EFECTUADA

FECHA

DOC

RAZON SOCIAL

SEGÚN REGISTRO DE COMPRAS 11,445.57

SEGÚN COMP. DE PAGO

AJUSTE

MOTIVO

05/09/2008

544-0024993

CERVECERIAS PERUANAS BACKUS

1,445.57

S/.10,000.00

COMP. ERROR AL REGISTRAR COMP. ES EN SOLES Y SE REGISTRA EN DOLARES

20/09/2008 544-5988984644 LAN PERU S.A.

8,672.69

2,601.78

S/.2,601.78

TOTAL POR REGUALRIZAR EN MES DE SETIEMBRE

S/.12,601.78

RESUMEN SETIEMBRE 2008: 2008

ANTES DESPUES

110,052.18 97,450.40 56

OPERACIONES DE COMPRAS REGISTRADAS SEGUN REGISTRO DE COMPRAS MES DE OCTUBRE DE 2008 EN LA EMPRESA INTURSA CUADRO Nª 3

RESULTADO DE REVISIÓN EFECTUADA

FECHA

DOC

RAZON SOCIAL

SEGÚN REGISTRO DE COMPRAS

SEGÚN COMP. DE PAGO

AJUSTE

MOTIVO

18/10/2008

002-000558

REQUE GUZMAN MARIA DE LA CRUZ

2,819.04

-

S/.2,819.04

SE REGISTRO N/PEDIDO EN REGISTRO ERROR AL REGISTRAR SE REGISTRO N/PEDIDO EN REGISTRO

10/10/2008

001-00765

J.S.C. EQUIPAMIENTO S.A.C.

9,616.64

961.66

S/.8,654.98

22/10/2008

009-0016315

JOHNSONDIVERSEY PERU S.A.C.

3,609.30

-

S/.3,609.30

TOTAL POR REGULARIZAR EN MES DE OCTUBRE S/.15,083.32

GRAFICO Nª 3

RESUMEN OCTUBRE 2008: 2008

ANTES DESPUES

98,915.13 83,831.81

57

LA RENTABILIDAD DE LA EMPRESA SE VERA INFLUENCIADA DEFICIENTE DE LAS COMPRAS.

POR EL COMPORTAMIENTO

COMPARACION DE LOS AÑOS 2004, 2005, 2006
RESULTADO SEGÚN ESTADOS FINANCIEROS ANUALES

DETALLE:

2004

%

2005

%

2006

%

UTILIDAD NETA VENTAS NETAS

126,139.48 3,682,829.44

3.43

476,608.02 3,549,799.24

13.43

206,885.52 4,173,687.30

4.96

UTILIDAD NETA PATRIMONIO

126139.48 9,683,241.51

1.303

476,608.02 9,683,241.51

4.92

206,885.52 10,176,906.07

2.03

UTLIDAD NETA ACTIVO TOTAL

126139.48 2,909,606.11

4.335

476,608.02 5,048,787.38

9.44

206,885.52 5,647,887.92

3.66

2004

2005

2006

UN/VENTAS

3.00%

13.00%

5.00%

UN/PAT

1.30%

4.90%

2.00%

UN/AT

4.30%

9.40%

3.70%

58

GRAFICO DE RATIOS
UN/VENTAS 14.00% 12.00% 10.00% 8.00% 6.00% 4.00% 3.00% 2.00% 0.00% 2005 2006 AÑOS 2007 1.30% 2.00% 4.30% 4.90% 5.00% 3.70% 9.40% 13.00% UN/PAT UN/AT

59

CAPÍTULO V CONTRASTACIÓN DE HIPÓTESIS 5.1.- HIPOTESIS GENERAL
El deficiente control interno en el área de compras influye desfavorablemente en la rentabilidad de la empresa INTURSA.

5.2.- HIPOTESIS ESPECÍFICAS
Las deficiencias del control interno en el área de compras son la no-obtención de cotizaciones de diferentes proveedores, en la empresa intursa. Con el análisis correspondiente se puede afirmar que área de compras no emite

ordenes de compra y ni realiza cotizaciones

de diferentes proveedores en la empresa

INTURSA; esto se debe a los resultados obtenidos en la encuesta donde 12 trabajadores de los encuestados que equivale a 50% respondieron NUNCA se emite orden de compra, mientras que 10 trabajadores del total encuestados que equivale a 38% respondieron A VECES, restante siempre. Así como en sus operaciones de compra de sus proveedores más representativos durante los meses AGOSTO, SETIEMBRE Y OCTUBRE, no realizaron cotizaciones de compras como mínimo 3 hipótesis se acepta. El registro de compras y los comprobantes de pago se verificarán en forma selectiva; cotejando los comprobantes de pago con el registro de compras y revisando el contenido de los mismos. Con el análisis correspondiente se puede afirmar, que en la revisión selectiva de los registros de compras de los meses AGOSTO, SETIEMBRE, OCTUBRE cotejando comprobantes de pago con su registro de compras arroja diferencias por regularizar, para el mes de Agosto S/.19,742.85, en el mes de setiembre S/.12,601.78 y en Octubre S/.15,083.32. De esta información determinamos que nuestra contrastación es valida. La rentabilidad de la empresa se vera influenciada deficiente de las compras. Con la información obtenida se pudo afirmar que la comparación de la rentabilidad tiene comportamiento distinto en sus tres periódicos económicos, con los siguientes ratios UN/VTAS en el 2004 de 3%, 2005 de 13% y 2006 5%, UN/PAT en el 2004 1.3% en el 2005 4.9% y en 2006 2%;UN/AT en el 2004 4.30%, en el 2005 9.4%, y en el 2006 3.7%. En conclusión la sub-hipótesis se acepta. 60 por el comportamiento al mes. En conclusión la sub

EMPRESA INTURSA ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS Al 31 de Diciembre del 2008 (Expresado en Nuevos soles) 2006 2007 Ventas 215000 220000 Costo de ventas 157958 160800 UTILIDAD OPERATIVA 57042 59200 Gastos Administrativos -23586 -20000 Gastos de Venta -17926 -14550 UTILIDAD ANTES DE PARTI.E IMPUESTOS 15530 24650 Impuesto a la Renta -1553 -2465 UTILIDAD DEL EJERCICIO 13977 22185

2008 185230 140000 45230 -25000 -15850 4380 -438 3942

Resultado de la Rentabilidad en la Empresa INTURSA

2006

13977 88720 22185 94779 3942 498306

16

%

2007

23

%

2008

0,8

%

APLICACIÓN FORMULA CHI CUADRADO A-100 Capital para el año 2008 B-100 Capital para el año 2007 C- 23 Rentabilidad para el año 2007 D- 8 Rentabilidad para el año 2008 N - 231 Total Capital más Rentabilidad

n[(a.b-b-c)-n/2] X^2 = (a+b)(c+d)(a+c)(b+d)

61

Capital 100 100 200

RTA % 23 8 31

Total 123 108 231

231[(800-2300)]^2 123*108*1000*184

x^2=231*

(-1500)^2 24442560 2250000 24442560

x^2=231*

x^2=231* X^2 =

0,092052551 21,26

62

CAPITULO VI DISCUSIÓN DE RESULTADOS Con relación al resultado de nuestro Proyecto de Investigación denominado: “EL DEFICIENTE CONTROL INTERNO EN EL AREA DE COMPRAS Y SU INFLUENCIA EN LA RENTABILIDAD DE LA EMPRESA INTURSA, luego de haber efectuado todo el análisis correspondiente, a través de las encuestas, elaboración de cuadros resúmenes, cotejar la documentación contable y evaluar la rentabilidad a través de ratios financieros; afirmamos que un deficiente control interno influye en la rentabilidad; ya que a través de dicho sistema se disminuyen los gastos originados y por lo tanto la empresa obtendrá mejor rentabilidad. Los antecedentes del problema fueron valiosos porque de ellos se adquirió diversos trabajos de investigación que nos ayudo a conocer más sobre el tema en estudio. De acuerdo al trabajo de investigación de Arteaga Vargas Cecilia Edith en el año 2003 en que nos manifiesta ¿En qué medida la implementación de control interno en el área de comercialización de la empresa permite un eficiente desarrollo de la misma? Encontrando que la implementación y el uso de un buen sistema de Control Interno en el proceso de compras minimizan costos. Después de culminar nuestra investigación, compartimos esta idea ya que hemos observado y determinado de acuerdo a la formulación del problema presentado ¿De qué manera influye un deficiente control interno del área de compras en la Rentabilidad de la empresa INTURSA? se pudo concluir en que el deficiente control interno influye directamente en la rentabilidad, ya que un buen sistema de control interno contribuirá a disminuir los gastos de la empresa INTURSA S.A, por lo tanto mejora la rentabilidad de la misma. También se concluye que el manejo administrativo de la empresa debe estar estructurado de acuerdo a un planeamiento estratégico donde se haya definido la visión, misión del negocio, haciendo participe de ello al nivel operativo. Esto implica diseñar y llevar a cabo todo un conjunto de metas y estrategias orientado al objetivo que se persigue. En cuanto a la justificación del problema cabe señalar que este trabajo de investigación es determinar las deficiencias del control interno en el área de compras, así como demostrar los puntos débiles que influyen en la rentabilidad. Con esta información se 63

busca corregir dichas debilidades que se están presentando. Por lo tanto resulta importante esta investigación porque va a permitir que las

actividades del área estén segregadas en manos de personal idóneo, y los directivos de la empresa puedan tomar mejores decisiones a priori en la empresa INTURSA. Los resultados de los objetivos generales y específicos estos fueron cumplidos ya que a través de los diversos componentes que se considero relevante para llegar a cumplir con los objetivos; entre ellos (encuesta, análisis de ratios, etc.): - Que una de las deficiencias del control interno en el área de compras es la noobtención de cotizaciones de diferentes proveedores y omisión de órdenes de compras en la empresa INTURSA. - El Registro de Compras y los comprobantes de pago se verificaron en forma selectiva; cotejando los comprobantes de pago con el registro de compras y revisando el contenido de los mismos, dando como resultado la existencia de comprobantes de pago mal registrados mostrando así gastos elevados. - La rentabilidad si está influenciada por el comportamiento deficiente de las compras. El resultado de la hipótesis y sub.-hipótesis estas sirvieron de herramienta fundamental para poder determinar que si existe un deficiente control interno en el área de compras y que este a su vez influye negativamente en la rentabilidad de la empresa “INTURSA”, puesto que al mejorar el control interno en el área de compras de la empresa, va a contribuir que los gastos disminuyan y por consiguiente la rentabilidad mejore. En cuanto al resultado de las variables e indicadores independientes y dependientes, fueron positivos ya que se pudo obtener información acerca del control interno del área de compras y su influencia en la rentabilidad. Referente a la metodología utilizada en el presente trabajo es descriptiva, aplicada teniendo un resultado muy favorable en esta investigación que permitirá a la administración adecuar un Sistema tanto administrativo como financiero. Referente a la población y muestra, está conformada por 20 trabajadores del área de contable y administrativa; información documentaria del año 2005 y 2006 de las compras, estados financieros, presupuestos por pagar de la Empresa obteniendo resultados positivos para esta investigación. Las Técnicas que se elaboraron para recoger los datos han sido: encuestas, análisis documental; Los instrumentos utilizados fueron cuestionarios, las fuentes usadas fueron informes financieros, estados financieros, libros mayores y auxiliares, documentos libros y 64

revistas; los informantes fueron trabajadores del área contable administrativa de la empresa INTURSA Los datos obtenidos han sido organizados en gráficos, cuadros para su mejor interpretación. En cuanto al marco teórico este trabajo cuenta con una información que está acorde con los cambios que van surgiendo hoy en día; y es fácil de entender para las personas que quieran usar este trabajo como herramienta de conocimiento para futuros estudios sobre El deficiente control interno en el área de compras y su influencia en la rentabilidad de la empresa INVERSIONES TURISMO S.A, puesto que ella se desprende que implementando un sistema de control interno se contribuye a que se tenga un mejor control de los gastos y a su vez estos disminuyan mejorando así su rentabilidad.

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CAPITULO VII CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES 7.1.- Conclusiones  El procedimiento de realizar sus compras no son los adecuados, que permiten aislarse de documentos sustentables como son orden de compra, requerimientos de compras, cotizaciones de proveedores.  En el análisis de Registro de compras de la empresa INTURSA se cotejo con los comprobantes de pago determinando diferencias durante tres mes periodos quedando saldos finales en el registro compras para el mes de Agosto S/. 80,354.73,en el S/.83,831.81.  Según el análisis e interpretación se puede muestra que la utilidad en el año 2004 fue de S/126,139.48, en el año 2005 S/476,608.02 y en el 2006 fue de S/.206,885,52 esto indica que en el año 2005 fue el mejor en su gestión. mes de Septiembre de S/. 97,450.40 y en Octubre

 Según el análisis e interpretación en las ventas se tiene que en el año 2004 fue de S/ 3,684,829.44, en el año 2005 S/ 3,549,799.24 y en el 2006 fue de S/.4,173,687.30 esto indica un crecimiento al cual el año 2006 fue el mejor en su gestión.  La mejor rentabilidad que se obtuvo fue en el año 2005 representando el 13% de las ventas netas, y el 4.9% del Patrimonio y el 9.4% del Activo Total. 7.2.- Recomendaciones  La empresa INTURSA debe diseñar un manual de procedimientos y funciones del su personal por cada área, para mejorar en el orden adecuado del control interno de las compras

 La persona que labora en el área de compras debe ser capacitado permanente, con la finalidad que pueda cumplir con el desempeño de sus funciones

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 Se debe llevar un proceso de compras ordenado, con sus previas cotizaciones y ordenes de compras que permitan a la empresa reducir sus gastos y mejorar su rentabilidad

 Se debe implementar un sistema informático en el área de compras con libre predisposición para los directivos que puedan informarse y analizar sus datos en lo más detallado posible de las operaciones de compras.

 Definir adecuadamente al personal de esta área de acuerdo de sus funciones que realiza, con el fin de poder deslindar responsabilidades y no caer en la situación de juez y parte del mismo control.

 La Gerencia debe exigir al departamento de contabilidad la información financiera sea elaborada de manera eficiente y precisa para tomar decisiones sobre situación real que la empresa opera. la

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CAPITULO VIII REFERENCIA BIBLIOGRÁFICA

 BACK GLADIS CARMELA SILVA TAM- Aplicación de la Nic 2 y herramientas

financieras 2003 , Pág. 223-252 Lima - Perú
 RODRIGUES AGUSTÍN SEGUNDO GERMAN- Control de Inventários empresa

industrial de calzado. Año 2003 Trujillo Peru  HUERTAS GUZMÁN HUMBERTO - Año 2000 Analisis de Estados Financieros pág. 95-112  PÓLO PÉREZ EDUARDO JAVIER. Analisis Financiero de una Empresa Comercial lima – Peru pág. 345-362  INFORMATIVO CABALLERO BUSTAMANTE primera quincena de abril del 2006  APAZA MEZA MARIO 2002 Control de Inventarios Pág. 110- 125  KOELER ERIC L 2000 Diccionario para Contadores pág. 59-60  NEUNER JOHN - Año 1996 contabilidad de costos , México tomo I pág. 25-26  W.A PATON - Año 1997 Manual del contador pág. 221-223  MARIO APAZA MEZA - Análisis de Estados Financieros pag. 185-187

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EMPRESA INTURSA BALANCE GENERAL Al 31 de Diciembre del 2008 (Expresado en Nuevos soles) 2005 ACTIVO ACTIVO CORRIENTE Caja y Bancos Clientes Mercaderías Suministros Diversos TOTAL ACTIVO CORRIENTE ACTIVO NO CORRIENTE Inmuebles Maquinaria y Equipos Depreciación y Amortización Acumulada TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 35548 -11833 23715 40000 -4000 36000 401000 -40100 360900 113267 11000 132034 7045 263346 105500 30000 120250 5000 260750 108650 25000 160506 2000 296156 2006 2007

TOTAL ACTIVO

287061

296750

657056

PASIVO PASIVO CORRIENTE Tributos por Pagar Proveedores TOTAL PASIVO CORRIENTE PASIVO NO CORIENTE Beneficios Sociales de los trabajadores TOTAL PASIVO NO CORIENTE PATRIMONIO Capital Capital Resultados Acumulados Utilidad del ejercicio TOTA PATRIMONIO TOTA PASIVO Y PATRIMONIO 55770 18973 13977 88720 287061 60870 11724 22185 94779 296750 58090 436274 3942 498306 657056 9509 9509 6965 6965 5000 5000 2392 186440 188832 3000 192006 195006 2800 150950 153750

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EMPRESA INTURSA ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS Al 31 de Diciembre del 2008 (Expresado en Nuevos soles) 2006 Ventas Costo de ventas UTILIDAD OPERATIVA Gastos Administrativos Gastos de Venta UTILIDAD ANTES DE PARTI.E IMPUESTOS Impuesto a la Renta UTILIDAD DEL EJERCICIO 215000 -157958 57042 -23586 -17926 15530 -1553 13977 2007 220000 -160800 59200 -20000 -14550 24650 -2465 22185 2008 185230 -140000 45230 -25000 -15850 4380 -438 3942

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