Ejemplo de Una Auditoria Administrativa

TTULO:
AUDITORA
ADMINISTRATIVA
AL
ASADERO POLLO TEJANO, DE LA CIUDAD DE RIOBAMBA PROVINCIA DE CHIMBORAZO PARA DETERMINAR LAS FALENCIAS PARA Y LA
ESTABLECER
ESTRATEGIAS
TOMA DE DECISIONES, PERODO 2011 AUTORA: JENNY SANDRA BORJA GERMAN
INDICE
RESUMEN EJECUTIVO .......................................................................... VII SUMMARY................................................................................................. X INTRODUCCIN ..................................................................................... XII CAPITULO I ............................................................................................... 1 GENERALIDADES ASADERO POLLO TEJANO ...................................... 1 1.1. ANTECEDENTES ......................................................................... 1 1.2. FILOSOFA INSTITUCIONAL ......................................................... 2 1.2.01. MISIN ................................................................................... 2 1.2.02. 1.2.03. 1.3.02. 1.3.03. 1.4.02. 1.4.03. 1.5.02. 1.5.03. VISIN ............................................................................... 3 FILOSOFA ......................................................................... 3 PRINCIPIOS ....................................................................... 3 VALORES ........................................................................... 4 LEY DE RGIMEN TRIBUTARIO INTERNO ...................... 5 ORGANISMOS DE CONTROL ........................................... 6 ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL ..................................... 8 ORGANIGRAMA FUNCIONAL ........................................... 9
1.3. PRINCIPIOS Y VALORES INSTITUCIONALES ........................... 3
1.4. BASE LEGAL ASADERO POLLO TEJANO ................................. 4
1.5. ORGANIZACIN DEL ASADERO POLLO TEJANO .................... 8
1.6. UBICACIN GEOGRFICA ....................................................... 12 1.7. POLTICAS DEL ASADERO POLLO TEJANO ........................... 13 1.7.02. 1.7.03. POLTICAS DE COMPRA ................................................. 14 POLTICAS DE VENTA .................................................... 14
1.8. PROVEEDORES ........................................................................ 14 1.9. CLIENTES .................................................................................. 16 1.10. 1.11. 1.12. 1.13. HORARIO DE TRABAJO ........................................................ 16 RECURSOS TECNOLGICOS (Ver Anexo N3) ................... 17 PRODUCTOS Y SERVICIO QUE OFRECE ............................ 17 ANLISIS FODA ..................................................................... 19
CAPITULO II ............................................................................................ 21 FUNDAMENTACION TERICA .............................................................. 21 2.1. GENERALIDADES DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA ........... 21
2.1.01. CONCEPTO DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA ................ 23 2.1.02. OBJETIVOS DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA ........... 23 2.2. HABILIDAD PARA PENSAR EN TRMINOS ADMINISTRATIVOS ............................................................................................................. 25 2.3. ALCANCE ..................................................................................... 25 2.4. CAMPO DE APLICACIN ............................................................. 26 2.5. FACTORES Y METODOLOGAS.................................................. 31 2.6. METODOLOGA PARA LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA ........ 34 2.6.01. PLANEAMIENTO .................................................................. 34 PLANIFICACIN DE LA AUDITORA .................................................. 45 EJECUCION DE LA AUDITORIA ......................................................... 48 2.6.02. EJECUCIN ........................................................................ 49 2.6.03. ELABORACIN DEL INFORME ....................................... 56 2.7. PAPELES DE TRABAJO ............................................................ 59 2.7.01. ELABORACIN DE LOS PAPELES DE TRABAJO ............. 60 2.7.02. 2.7.03. CARACTERSTICAS DE LOS PAPELES DE TRABAJO.. 61 ARCHIVO DE LOS PAPELES DE TRABAJO ................... 61
2.8. FORMATOS DE PAPELES DE TRABAJO ................................. 66 2.8.01. PLANIFICACIN PRELIMINAR............................................ 66 2.8.02. TCNICAS DE RECOLECCIN ....................................... 68 2.8.03. TIPOS DE INFORME A PRESENTAR ................................. 83 2.9. INDICADORES ........................................................................... 85 2.9.01. INDICADORES DE GESTIN ............................................. 86 2.10. 2.11. 2.12. COMUNICACIN DE RESULTADOS ..................................... 90 SEGUIMIENTO Y MONITOREO ............................................. 91 ESTRATEGIA .......................................................................... 94
CAPITULO III ........................................................................................... 96 AUDITORA ADMINISTRATIVA AL ASADERO POLLO TEJANO, DE LA CIUDAD DE RIOBAMBA PROVINCIA DE CHIMBORAZO PARA DETERMINAR LAS FALENCIAS Y ESTABLECER ESTRATEGIAS PARA LA TOMA DE DECISIONES, PERODO 2011. ....................................... 96 3.1. INTRODUCCIN........................................................................... 96 3.2. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA. .......................................... 97
A PARTIR DE ESTO SE VA A DESARROLLAR UNA AUDITORIA ADMINISTRATIVA LA QUE NOS VA AYUDAR A OBTENER RESULTADOS OBTENIDOS PODREMOS ESTABLECER ESTRATEGIAS PARA EL FUNCIONAMIENTO ADECUADO DEL NEGOCIO. ........................................................................................... 98 3.3. JUSTIFICACIN ........................................................................... 99 3.4. OBJETIVOS ................................................................................ 100 3.4.1. OBJETIVO GENERAL .......................................................... 100 3.4.2. OBJETIVOS ESPECFICOS. ................................................ 101 3.4.3. PROCEDIMIENTOS ............................................................. 101 3.5. PLANEACIN DE LA AUDITORIA.............................................. 102 3.5.01. OBJETIVOS DE LA PLANIFICACION ................................ 103 3.6. FACTORES A REVISAR ............................................................. 104 3.6.01. ETAPAS DEL PROCESO ADNMINISTRATIVO ................. 104 3.6.02. ELEMENTOS ESPECIFICOS DEL PROCESO ADMINISTRATIVO ......................................................................... 106 3.7. FUENTES DE INFORMACION A UTILIZAR ............................... 108 3.8. INVESTIGACION PRELIMINAR.................................................. 109 3.9. PREPARACION DEL PROYECTO DE AUDITORA ................... 109 3.9.01. PROPUESTA TCNICA ..................................................... 109 3.9.02. INSTRUMENTACIN ......................................................... 113 3.9.03. PAPELES DE TRABAJO .................................................... 115 3.10. PLANIFICACION PRELIMINAR ................................................ 133 3.11. PLANIFICACIN ESPCIFICA ................................................. 170 3.11.01. PROGRAMA DE AUDITORA........................................... 170 3.11.02. TCNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA ........ 172 3.11.03. PAPELES DE TRABAJO .................................................. 174 3.11.04. CDULAS DE OBSERVACIONES ................................... 204 3.11.05. CDULAS DE SEGUIMIENTO ......................................... 215 3.12. COMUNICACIN DE RESULTADOS ....................................... 221 3.12.01. SUPERVISIN DEL TRABAJO DE AUDITORIA .............. 222 3.12.02. INFORME DE AUDITORIA ............................................... 225 3.12.03. SEGUIMIENTO DE RECOMENDACIONES .................... 253 3.13. ACTUACIN DEL AUDITOR .................................................... 261 3.14. CONTROL DE AUDITORA ...................................................... 263
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ......................................... 264 GLOSARIO DE TERMINOS .................................................................. 278 BIBLIOGRAFIA ...................................................................................... 286
INDICE DE GRAFICOS GRAFICO N1 ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL GRAFICO N2 ORGANIGRAMA FUNCIONAL GRAFICO N 3 UBICACIN GEOGRAFICA GRAFICO N 4 PLANIFICACIN DE LA AUDITORIA GRAFICA N 5 ANTECEDENTES DE LA AUDITORIA GRAFICA N 6 ANALISIS DE TIEMPO GRAFICO N 7 EJECUCION DE LA AUDITORIA INDICE DE CUADROS CUADRO N 1 PROVEEDORES CUADRO N2 LISTA DE PRECIOS CUADRO N3 MATRIZ FODA CUADRO N 4 PRINCIPIOS DE LA ADMINISTRACION CUADRO N 5 TECNICAS DE AUDITORIA CUADRO N 6 TIPOS DE EVIDENCIA CUADRO N7 ELEMENTOS ESPECIFICOS DE LA ADMINISTRACION LISTADO DE ANEXOS
PAG. 8 PAG. 9 PAG. 13 PAG. 45 PAG. 46
PAG.47 PAG. 48
PAG. 15 PAG. 18 PAG. 20 PAG. 22 PAG. 50
PAG. 51
PAG. 107
ANEXO N1 ANEXO N2 ANEXO N3 ANEXO N4
PAG. 268 PAG. 269 PAG. 271 PAG. 275
RESUMEN EJECUTIVO
El Asadero Pollo Tejano es un negocio que naci hace 3 aos, y su principal actividad en la venta de servicio de restaurant, satisfaciendo las necesidades de los consumidores y generando recursos, adems de fuentes de empleo para la ciudad de Riobamba.
El desarrollo de esta tesis est basado en una Auditora Administrativa al Asadero Pollo Tejano. Para esto se desarroll una investigacin sobre las debilidades existentes en dicho negocio.
Se inici con la Planificacin Preliminar donde se elabor un programa de auditora para recopilar y obtener informacin til y conocimiento
preliminar sobre el desempeo de la empresa, a fin de que a travs de una evaluacin de control interno se determine si amerita o no realizar la auditora, la misma que se present en un informe preliminar o una carta a gerencia.
Una vez determinada la necesidad de realizar una auditora se procedi a realizar una planificacin especfica que permiti procesar y obtener informacin suficiente, competente, relevante, para determinar y
desarrollar los hallazgos encontrados y a travs de un borrador de informe se present las conclusiones y recomendaciones del caso.
Se detectaron debilidades en cada una de las reas que conforman el negocio. As se determin que falta planificacin dentro de las actividades que se desarrollan y por ende no existe una buena organizacin a lo cual se recomend disear un plan dentro de la administracin que contenga estrategias que ayuden a cumplir con los objetivos del negocio.
De la misma manera de detecto dentro de la direccin
falta de
comunicacin por lo que existen malos entendidos y las disposiciones no se cumplen, a lo cual se recomienda realizar renes con los empleados donde se exponga las necesidades de ellos y del local.
Al igual se descubri que las funciones no estn bien distribuidas y las responsabilidades de cada empleado no estn claras lo que conlleva a un atraso en las actividades a desarrollarse, se recomienda disear manuales de funciones y de procesos.
No existe un buen sistema de control interno para obtencin de informacin veraz y oportuna, se recomienda adquirir sistemas de control informticos que colaboren en el desarrollo de la informacin y as la toma de decisiones.
Una vez emitidas las recomendaciones a cada una de las debilidades encontradas se elabor una matriz de seguimiento para asegurar la implantacin correcta de las mismas, con el fin de realizar un seguimiento que asegure el cumplimiento oportuno por parte de la administracin y el personal de la empresa.
SUMMARY
The Asadero Tollo Tejano is a business that was born 3 years ago, and its main activity is the sale of restaurant service, meeting the needs of consumers and generating resources, and sources of employment for the city of Riobamba. The development of this thesis is based on an administrative audit to Asadero Pollo Tejano. For this we developed research weaknesses in the business. began with the preliminary planning which produced an audit program to gather and obtain useful information and preliminary knowledge on the performance of the company, so that through an evaluation of internal control is warranted to determine whether or not to the audit, the same as was presented in a preliminary report to management. Once determinated the need to make for an audit proceeded to perform a specific planning process that allowing get information sufficient, competent, and relevant, to identify and develop findings through a report presenting the conclusions and recommendations thereon Weaknesses were found in each of the areas that make up the business. So it was determined that absence of planning within the activities that develop and therefore there is no good organization for which it was recommended a plan within the administration that contains strategies that help meet business objectives
By the same token was detected within the address a lack of communication so there are misunderstandings and the provisions are not met, it is recommended to hold meetings with employees where they expose their needs and local. As it was found that the functions are not well distributed and the responsibilities of each employee are not clear what that leads to a backlog of activities to develop, was recommend make functions manuals and processes. There is not a good system of internal control to obtain accurate and timely information, we recommend purchasing computer control systems to assist in the development of information and decision making. Once the recommendations issued to each of the weaknesses found was drawn up a matrix to ensure proper implementation of them, to follow up to ensure timely compliance by the management and staff of the company.
INTRODUCCIN
Como es conocimiento de todos, en nuestro Pas hoy en da se presentan grandes cambios en los diferentes mbitos, tanto en lo econmico, poltico y social; razn suficiente y necesaria de hacer cambios y anlisis dentro de los establecimientos que estn en funcionamiento ya que la competencia es ms dura y se presenta con rapidez; de la misma manera es imprescindible para poder llegar a mejorar los procesos internos de la empresa y as determinar algunos errores que se pueden estar produciendo, a la vez cambiar nuestros objetivos y metas para optimizar el desarrollo de las actividades dentro del ente productivo, conociendo con los resultados obtenidos desventajas. a la competencia sus ventajas y
Teniendo como conocimiento que la base primordial de una organizacin es la parte administrativa ya que de all nacen los objetivos y metas a los cuales se quiere llegar adems las decisiones ms importantes para el desenvolvimiento normal de todos los procesos que se realizan dentro de la empresa, por ello la Auditoria Administrativa es la que estudia, analiza el desempeo de la parte directiva de una organizacin y nos revela el nivel organizacional de la misma.
En el primer captulo vamos a presentar como est constituido el local, sus objetivos, metas adems presentaremos la organizacin actual, como est conformado legalmente.
El segundo captulo veremos el marco terico de la Auditoria Administrativa y todos los conceptos que necesitemos para el
desenvolvimiento de nuestra investigacin.
El tercer captulo comprende de la propuesta de una auditoria administrativa, para determinar las falencias y establecer estrategias para la toma de decisiones. Finalmente se realizan las respectivas
conclusiones y recomendaciones de la investigacin.
CAPITULO I GENEREALIDADES
CAPITULO I GENERALIDADES ASADERO POLLO TEJANO
1.1.
ANTECEDENTES
El presente negocio abri sus puertas a la ciudadana de Riobamba el 11 de Mayo del 2009, el mismo nace de la necesidad de encontrar una nueva fuente de ingresos para la familia Ruiz Borja.
El Ing. Xavier Ruiz y su esposa la Sra. Jenny Borja en su bsqueda constante de nuevas formas de ingreso y siempre con la visin de generar fuentes de empleo, busca nuevas alternativas de negocio de all surge la idea de instalarse el asadero de pollos, realizando con anterioridad un anlisis de todos los posibles riesgos que esto conlleva, ya que hay una fuerte competencia; teniendo como fortaleza el respaldo de una gran empresa como es AVITALSA, con su producto POLLO ANDINO que provee de materia prima principal para el asadero.
JENNY SANDRA BORJA GERMAN.
El negocio fue creado con capital propio y se ubica en la Av. Daniel Len Borja, y el mismo que ha llegado a tener una buena clientela a por su sabor, la atencin al cliente y la salubridad que existe.
1.2. FILOSOFA INSTITUCIONAL
1.2.01. MISIN1
POLLO TEJANO es un negocio que se dedica a la preparacin y comercializacin del deliciosos pollo asado al carbn, que ofrece todos los das a nuestra distinguida clientela. Todo eso lo hace a base de constancia y sacrificio para poder ofrecer a nuestros clientes un producto que cumpla con sus expectativas.
Poniendo como prioridad el trabajo, honestidad y calidad cumpliendo con todos los requisitos sanitarios siendo el Permiso del Ministerio de Salud Pblica (Ver Anexo No. 1) que exige un negocio como el nuestro para poder cumplir con la gente que nos acoge
PROPUESTA: Jenny Borja
1.2.02.
VISIN
Ser reconocidos como un restaurante slido y profesional, con calidad y principios ticos, que ofrece un servicio y producto de excelencia. Logrando ser una empresa altamente productiva, innovadora, competitiva y dedicada para la satisfaccin plena de nuestros clientes
1.2.03.
FILOSOFA
Procurar la satisfaccin de la sociedad mediante la venta de productos de consumo rpido de calidad y precios accesibles, con una atencin gil, amable y personalizada.
1.3.
PRINCIPIOS Y VALORES INSTITUCIONALES
El Asadero Pollo Tejano, guiar y desarrollar sus procesos por medio de los siguientes principios y valores: 1.3.02. PRINCIPIOS orienta sus esfuerzos hacia el cumplimiento de los
El negocio
objetivos planteados. Constituye una microempresa abierta a cambios que permite un desarrollo y crecimiento slido. La bsqueda permanente de calidad en sus productos para satisfacer al cliente.
PROPUESTA: Jenny Borja
Siempre busca mantener la conservacin, defensa y cuidado del medio ambiente. Existe comunicacin permanente para dar soluciones oportunas. 1.3.03. VALORES
Lealtad: Los empleados mantienen un compromiso integral con el negocio, ya que se sienten identificados con el ejercicio de sus funciones. Confianza: Existe una estabilidad laboral que permite al personal sentirse seguros en el desarrollo de las actividades. Honestidad: Siempre transparentes en la gestin administrativa e identificada con un compromiso hacia la sociedad, el estado y el medio ambiente. Eficiencia: Se posee la capacidad de alcanzar los objetivos y metas planteadas con los recursos y tiempo disponible en cada una de las actividades encomendadas para lograr as la optimizacin. Responsabilidad: Existe un compromiso del personal de cumplir con sus actividades en los plazos y formas pactadas, para brindar un excelente producto a los clientes.
1.4.
BASE LEGAL ASADERO POLLO TEJANO
La base legal con la que cuenta y es administrado el negocio es la siguiente:
1.4.02.
LEY DE RGIMEN TRIBUTARIO INTERNO
SERVICIO DE RENTAS INTERNAS Esta ley regula las relaciones jurdicas provenientes de los tributos, entre sujetos activos y los contribuyentes o responsables de aquellos. Se aplicarn a todos los tributos: nacionales, provinciales, municipales o locales o de otros entes acreedores de los mismos, as como las situaciones que se deriven o se relacionen con ellos.3
Esta ley tiene por objeto establecer bajo la direccin del Servicio de Rentas Internas SRI el registro, conciliacin, declaracin y pago de tributos sobre los ingresos de fuente ecuatoriana que generan las personas naturales y jurdicas en el ejercicio de sus actividades laborales, manifestados mediante tasas, impuestos y controles especiales generar una renta que estimule la inversin, la reinversin, el ahorro y empleo para el desarrollo econmico, social del Estado.
El Asadero Pollo Tejano para realizar su actividad econmica cuenta con el RUC 1713282877001 (Ver Anexo No. 2), es una persona natural no obligada a llevar contabilidad por cuanto no pasa los montos establecidos
Cdigo Tributario, Pg. 1A
por el SRI. Sus obligaciones tributarias son la declaracin mensual del IVA y la declaracin del impuesto a la Renta
1.4.03.
ORGANISMOS DE CONTROL
Ministerio de Salud Pblica Ejecuta la Rectora del Sistema Nacional de Salud a fin de garantizar el derecho a la salud de los ecuatorianos, por medio de la promocin y proteccin de la salud, seguridad alimenticia, salud ambiental y acceso permanente e interrumpido a los servicios de salud.
El Ministerio de Salud controla y proporciona un marco de referencia al negocio ASADERO POLLO TEJANO, a travs de la emisin de disposiciones sanitarias de alimentos que controlen el adecuado y buen manejo de los alimentos con el fin de preservar y mejorar la salud humana.
Ministerio de Trabajo El Ministerio de Trabajo ejerce la rectora y normalizacin de los sectores de trabajo por medio de la implementacin de polticas activas de empleo tendientes al desarrollo de los recursos humanos regulando las relaciones
laborales y la participacin de los diferentes actores sociales para disminuir los ndices de desempleo y subempleo, mejorando las condiciones de vida de los ciudadanos ecuatorianos.
Para nuestro establecimiento constituye un rgano rector y regulador de las relaciones laborales existentes entre empleador y trabajador.
El Asadero Pollo Tejano tiene obligaciones con el Ministerio de Trabajo ya que estn bajo su dependencia a cuatro empleados los mismos que tienen su respectivo contrato de trabajo.
Instituto de Seguridad Social El Instituto de Seguridad Social es una entidad cuyo objetivo es la proteccin de la poblacin urbana y rural que mantiene o no una dependencia laboral contra enfermedades, riesgos de trabajo,
maternidad, discapacidad, cesanta, muerte.
El Asadero Pollo Tejano cumple con la afiliacin a sus empleados al IESS, por lo cual son acreedores a todos los beneficios establecidos dentro de la seguridad social del Ecuador. (Ver Anexo No. 3)
1.5.
ORGANIZACIN DEL ASADERO POLLO TEJANO ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL
1.5.02.
Representacin grfica que comprende la distribucin de las funciones, puestos, reas y relaciones de una empresa. GRAFICO N1 ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL ASADERO POLLO TEJANO
CONTADORA
FUENTE: Pollo Tejano ELABORADO: Jenny Borja
1.5.03.
ORGANIGRAMA FUNCIONAL
Representacin grfica que indica la manera como est distribuida la responsabilidad por cada funcin o actividades en las reas de una empresa. GRAFICO N2 ORGANIGRAMA FUNCIONAL ASADERO POLLO TEJANO
PREPARACION: RECIBE, PREPARA, MANTIENE, ALIA, COCINA EL POLLO.
ASISTENCIA TRIBUTARIA: PAGO DE IMPUESTOS DECLARACIONES

GERENCIA: PLANIFICACION, ORGANIZACIN,DIRECCION, COMTROL, Y EVALUACION.
CAJA:
COBRAR. ATENCION AL CLIENTE.
COCINA: PREPARA TODO LO REFERENTE AL ACOMPAAMIENTO DEL PLATO PARA EL POLLO.
FUENTE: Pollo Tejano ELABORADO: Jenny Borja
GERENCIA: Ing. Xavier Ruiz Encargada de: La conexin entre los objetivos de venta del negocio y las personas que laboran en el. Velar por el bienestar del negocio y sus colaboradores. Establecer un plan de organizacin y polticas administrativas. Elaborar el presupuesto de gastos e inversiones acerca del negocio para su futuro crecimiento. Control de inventarios de materia prima y suministros. Arqueo de facturas, caja chica y cheques. Coordinar el pago a proveedores. Responsable de cumplir y hacer cumplir las polticas de control establecidas por el negocio. Asistencia Tributaria Responsable de: Revisar la legalidad y veracidad de la documentacin sustentatoria de las transacciones del negocio. Realizar las declaraciones de los impuestos que se realiza de manera mensual y anula respectivamente.
10
PREPARACIN: Sra. Targelia Cepeda Aqu se realiza todo lo que se refiere a la transformacin de materia prima principal del plato para la venta. La persona ingresa a las 8:30 a.m. su funcin principal es la preparacin del pollo que es la materia prima principal del negocio; realiza los cortes y alia debidamente para que sea colocado en el horno de asar. Adems colabora con la limpieza del local y preparacin de salsas o aderezos para el plato. COCINA: Sra. Alicia Copa Sra. Juana remache Aqu trabaja una persona que inicia sus labores a las 8:30 a.m. e encarga de preparar el consom, arroz, ensalada, aj que son el complemento para la venta del plato; por otro lado deja listo todo para la venta de la tarde, ya que sus labores del da terminan a las 4:30 p.m. e ingresa la otra colaboradora para la venta de la tarde.
11
CAJA: Srta. Nataly Martnez Srta. Elizabeth Borja En esta rea se encuentra la duea del local de lunes a jueves y los fines de semana tenemos una persona encargada, la misma que es responsable de: Tener una presentacin impecable Recibir al cliente de manera amable y respetuosa Ser paciente con los comensales que llegan a nuestro
establecimiento. Cobrar los pedidos que realice el cliente Despachar el producto 1.6. UBICACIN GEOGRFICA
El Asadero Pollo Tejano para realizar su actividad econmica se encuentra ubicado en la Av. Daniel Len Borja y Carlos Zambrano, Parroquia.
12
GRAFICO N3 UBICACIN GEOGRFICA ASADERO POLLO TEJANO
FUENTE: Investigacin de Campo ELABORADO: Jenny Borja
1.7.
POLTICAS DEL ASADERO POLLO TEJANO
El negocio actualmente viene desarrollando su actividad principal en base a disposiciones internas que se entienden como normas o polticas las mismas que regulan la compra de materiales y la venta del producto.
13
1.7.02.
POLTICAS DE COMPRA
Toda compra de materia prima directa o indirecta que ingresa al local y que entregue el proveedor debe ser respaldado con su respectiva factura legal, nota de compra (en el caso de mercado). Es responsabilidad del propietario documentar todas las
operaciones de compra para realizar las declaraciones. Todas las compras se cancelan con cheque, excepto las del mercado. El crdito mximo que se tiene con las empresas proveedoras es de 15 das.
1.7.03.
POLTICAS DE VENTA
Todas las ventas son al contado y se marcara debidamente en la caja registradora entregando su ticket al cliente. El producto que es para la venta ser revisado por el cliente en el momento del despacho. En contratos que se realicen se recibir un anticipo del 50% del valor acordado y la diferencia en el momento de la entrega del pedido. 1.8. PROVEEDORES
El Asadero Pollo Tejano para la venta de pollos al carbn a sus clientes dispone de los siguientes proveedores: 14
CUADRO N1 ASADERO POLLO TEJANO PROVEEDORES
EMPRESA
PRODUCTO
DIRECCIN
TELFONO
Aceite
KM.5 Va Manta-Montecristi (Manta)
052920091
LA FABRIL
Avitalsa S.A.
Pollo
Chambo , Barrio El Carmen (Chambo)
33013211
Pronaca
Pollo
Parque Industrial Av. Antonio Santilln Lote 2(Riobamba)
2953053
Alios
Av 6 de Diciembre N39-29 y el Telgrafo (Quito)
2451562
GODOY RUIZ S.A.
Salsas
Km 1 Va Pillaro S/N y Secundaria
032451318
MARC SEAL
Compras General DICOSAVI
Guayaquil 2124 y 5 de Junio ( Riobamba)
2965237
PLASTIMAS
Plsticos
5 de Junio 2134 y Guayaquil (Riobamba)
2942754
15
Desechables
Ruiz Catalina Esperanza
Alios
Espejo2146 y 10 de Agosto
2960094
Desinfectantes
Calle Azuay0136 y Oriente (Ambato)
092872612
SOLIS DIEGO
Mercado Mayorista
Legumbres
Riobamba
Arroz
Carabobo 1640 y Colombia
2940532
MEGASUCASA
Arca Ecuador S.A.
Gaseosas
Av. Monseor Lenidas Proao (Riobamba)
2600173
FUENTE: Facturas Proveedores Asadero Pollo Tejano ELABORADO: Jenny Borja
1.9.
CLIENTES
Los clientes del asadero Pollo Tejano son los habitantes de la ciudad de Riobamba, as nios, jvenes y adultos por la atencin y su sabor.
1.10. HORARIO DE TRABAJO El horario de trabajo se distribuye de la siguiente manera:
16
La entrada es a las 8:30 am del primer grupo de trabajo hasta las 4:30 pm; y a partir de esta hora ingresa el otro grupo de trabajo en otro horario de 4:30 pm a 10:30 pm.
1.11. RECURSOS TECNOLGICOS (Ver Anexo N3) Dispone: Horno para asar con capacidad de 24 pollos Freidora de papas Americana de papas Cocina industrial tres hornillas Peladora de papas industrial Microondas Caja Registradora
1.12. PRODUCTOS Y SERVICIO QUE OFRECE El Asadero Pollo Tejano ofrece a su distinguida clientela los siguientes productos:
17
CUADRO N2 ASADERO POLLO TEJANO LISTA DE PRECIOS PRODUCTOS Pollo Entero Medio Pollo Cuarto de Pollo Pollo Entero Solo Medio Pollo Solo Cuarto de Pollo Solo Combo presa + papas +ensalada Combo presa +papas+ensalada+cola Combo salchipapa+cola Pocin de arroz Porcin de papas Porcin de ensalada Cola pequea PRECIOS $ 9,80 $ 5,50 $ 2,75 $ 9,00 $ 4,50 $ 2,30 $ 1,80 $ 2,00 $ 1,60 $ 0,50 $ 0,80 $ 0,40 $ 0,50
18
Cola mediana 1lt Cola familiar 3lt Agua Te Limonada Cola pequea desechable
FUENTE: Asadero Pollo Tejano ELABORADO: Jenny Borja
$ 1,00 $ 2,00 $ 0,40 $ 0,70 $ 0,50 $ 0,60
1.13. ANLISIS FODA Es una matriz que nos va a servir para ordenar la informacin
recolectada del entorno interno (Fortalezas y Debilidades) y externo (Amenazas y Oportunidades)
El Asadero Pollo Tejano a continuacin
presenta sus fortalezas,
oportunidades, debilidades y amenazas, obtenidas de la encuesta realizada a sus empleados y clientes
19
CUADRO N 3 ASADERO POLLO TEJANO Matriz FODA
FORTALEZAS
DEBILIDADES
El sabor del producto La proveedura directa de la empresa AVITALSA con su producto el pollo crudo procesado.
Las
competencias
centrales
son deficientes. Falta de capacitacin al
personal que labora en el negocio. Falta de control Falta de capital para la
La maquinaria necesaria para la preparacin del producto.
Ubicacin estratgica del local dentro de la ciudad.
reinversin
Buen ambiente de trabajo
OPORTUNIDADES Crecimiento con innovacin de productos Diversificacin de otras lneas de productos A travs del anlisis de informacin optimizar la organizacin que permita la implementacin de mejoras Tecnologa
AMENAZAS No poseer patentes Inestabilidad Econmica del pas Polticas Gubernamentales Aumento de costos en la materia prima Ingreso de nueva competencia
FUENTE: Encuesta ELABORADO: Jenny Borja
20
CAPITULO II FUNDAMENTACION TEORICA
CAPITULO II FUNDAMENTACION TERICA
2.1.
GENERALIDADES DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA 4
Nosotros para poder hablar de Auditoria Administrativa necesitamos primero conocer que la administracin es la forma eficiente de las diferentes actividades personales y de grupo, es el proceso que ayuda a coordinar actividades de los trabajadores para obtener optimizacin y calidad en el manejo de los recursos materiales, humanos, financieros y tcnicos, se asocia con un beneficio para la organizacin y el personal.
Dentro del estudio y aplicacin de la administracin tenemos que sealar los principios bsicos de la misma, los cuales dentro de este proceso nos
SOTOMAYOR, Alonso Amador
21
permiten llegar a cumplir con los objetivos de la organizacin de acuerdo con su mbito y giro, siempre y cuando haya vigilancia y continuidad; los cuales son: CUADRO N 4 PRINCIPIOS DE LA ADMINISTRACION
PLANEACIN
ORGANIZACIN
DIRECCIN
CONTROL
Metas
Estructura
Comportamiento
Normatividad
Objetivos
Niveles
Liderazgo
Vigilancia
Estrategias
Jerarquas
Motivacin
Medicin
Polticas
Esbeltez
Decisiones
Evaluacin
Programas
Compactacin
Sensibilidad
Informe
Hoy en da es primordial que las organizaciones cuenten con la actividad de auditoria para conocer la veracidad tanto de la informacin financiera que se han generado como de las actividades relacionas con el rea administrativa.
En caso de una auditoria administrativa se consideran aspectos muy variados que toman en cuenta la eficiencia y eficacia de las operaciones.
22
2.1.01. CONCEPTO DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA Una auditoria administrativa es la revisin analtica total o parcial de una organizacin con el propsito de precisar su nivel de desempeo y perfilar oportunidades de mejora para innovar valor y lograr una ventaja competitiva sustentable.
2.1.02. OBJETIVOS DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA5 Por sus caractersticas, la auditoria administrativa constituye una herramienta fundamental para impulsar el crecimiento de las
organizaciones, toda vez que permite detectar en qu reas se requiere un estudio ms profundo, que acciones se pueden tomar para subsanar deficiencias, como superar obstculos, como imprimir mayor cohesin al funcionamiento de dichas reas y, sobre todo, realizar un anlisis causaefecto que concilie en forma congruente los hechos con las ideas. De control Destinados a orientar los esfuerzos en la aplicacin de la auditoria y evaluar el comportamiento organizacional en relacin con estndares preestablecidos. De productividad
SOTOMAYOR, Alonso Amador
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Encauzan las acciones de la auditoria para optimizar el aprovechamiento de los recursos de acuerdo con la dinmica administrativa instituida por la organizacin. De organizacin Determinar que el curso de la auditoria apoye la definicin de la estructura, competencia, funciones, y procesos a travs del manejo eficaz de la delegacin de la auditoria y del trabajo en equipo. De servicio Representan la manera en que la auditoria puede constatar que la organizacin est inmersa en un proceso que la vincula cuantitativamente y cualitativamente con las expectativas y satisfaccin de sus clientes. De calidad Disponen a que la auditoria tienda a elevar los niveles de actuacin de la organizacin en todos sus contenidos y mbitos, para que produzca bienes y servicios altamente competitivos. De cambio Transforman la auditoria en un instrumento que hace ms permeable y receptiva a la organizacin. De aprendizaje Permiten que la auditoria se transforme en un mecanismo de aprendizaje institucional para que la organizacin pueda asimilar sus experiencias y las capitalice para convertirlas en oportunidades de mejora.
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De toma de decisiones Traducen la puesta en prctica y los resultados de la auditoria en un slido instrumento de soporte del proceso de gestin de la organizacin. De interaccin Posibilitan el manejo inteligente de la auditoria en funcin de la estrategia para relacionar a la organizacin con los competidores reales y potenciales, as como los proveedores y clientes. De vinculacin Facilitan que la auditoria se constituya en un vnculo entre la organizacin y un contexto globalizado. 2.2. HABILIDAD PARA PENSAR EN TRMINOS ADMINISTRATIVOS El auditor administrativo, deber ubicarse en la posicin de un administrador a quien se le responsabilice de una funcin operacional y pensar como este lo hace (o debera hacerlo). En s, se trata de pensar en sentido administrativo, el cual es un atributo muy importante para el auditor administrativo. 2.3. ALCANCE Por lo que se refiere a su rea de influencia, comprende su estructura, niveles, relaciones y formas de actuacin. Esta connotacin incluye aspectos tales como:
Naturaleza jurdica 25
Criterios de funcionamiento Estilo de administracin Proceso administrativo Sector de actividad mbito de operacin Nmero de empleados Relaciones de coordinacin Desarrollo tecnolgico Sistemas de comunicacin e informacin Nivel de desempeo Trato a clientes (internos y externos) Entorno Productos y/o servicios Sistemas de calidad
2.4. CAMPO DE APLICACIN En cuanto a su campo, la auditoria administrativa puede instrumentarse en todo tipo de organizacin, sea sta pblica, privada o social.
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En el Sector Pblico se emplea en funcin de la figura jurdica, atribuciones, mbito de operacin, nivel de autoridad, relacin de coordinacin, sistema de trabajo y lneas generales de estrategia. Con base en esos criterios, las instituciones del sector se clasifican en:
Dependencia del Ejecutivo Federal (Secretara de Estado) Entidad Paraestatal Organismos Autnomos Gobiernos de los Estados (Entidades Federativas) Comisiones Intersecretariales Mecanismos Especiales En el Sector Privado se utiliza tomando en cuenta la figura jurdica, objeto, tipo de estructura, elementos de coordinacin y relacin comercial de las empresas, sobre la base de las siguientes caractersticas:
Tamao de la empresa Sector de actividad Naturaleza de sus operaciones
En lo relativo al tamao, convencionalmente se las clasifica en: Microempresa Empresa pequea

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Empresa mediana Empresa grande
Lo correspondiente al sector de actividad se refiere al ramo especfico de la empresa, el cual puede quedar enmarcado bsicamente en: Telecomunicaciones Transportes Energa Servicios Construccin Petroqumica Turismo Cinematografa Banca Seguros Maquiladora Electrnica Automotriz Editorial Arte grfico Manufactura Autocartera Textil Agrcola 28
Pesquera Qumica Forestal Farmacutica Alimentos y Bebidas Informtica Siderurgia Publicidad Comercio
En cuanto a la naturaleza de sus operaciones, las empresas pueden agruparse en Nacionales Internacionales Mixtas
Tambin tomando en cuenta las modalidades de: Exportacin Acuerdo de Licencia Contratos de Administracin Sociedades en Participacin y Alianzas Estratgicas Subsidiarias
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En el Sector Social, se aplica considerando dos factores: 1. Tipo de organizacin 2. Naturaleza de su funcin
Por su tipo de organizacin son: Fundaciones Agrupaciones Asociaciones Sociedades Fondos Empresas de solidaridad Programas Proyectos Comisiones Colegios
Por la naturaleza de su funcin se les ubica en las siguientes reas: Educacin Cultura Salud y seguridad social Poltica Empleo Alimentacin
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Derechos humanos Apoyo a marginados y discapacitados
Podemos concluir, que la aplicacin de una auditoria administrativa en las organizaciones puede tomar diferentes cursos de accin, dependiendo de su estructura orgnica, objeto, giro, naturaleza de sus productos y servicios, nivel de desarrollo y, en particular, con el grado y forma de delegacin de autoridad.
La conjuncin de estos factores, tomando en cuenta los aspectos normativos y operativos, las relaciones con el entorno y la ubicacin territorial de las reas y mecanismos de control establecidos, constituyen la base para estructurar una lnea de accin capaz de provocar y promover el cambio personal e institucional necesarios para que un estudio de auditoria se traduzca en un proyecto innovador slido.
2.5. FACTORES Y METODOLOGAS Planes y Objetivos. Examinar y discutir con la direccin el estado actual de los planes y objetivos.
Organizacin. 31
a) Estudiar la estructura de la organizacin en el rea que se valora. b) Comparar la estructura presente con la que aparece en la grfica de organizacin de la empresa, (si es que la hay). c) Asegurarse de si se concede o no una plena estimacin a los principios de una buena organizacin, funcionamiento y departa mentalizacin.
Polticas y Prcticas. Hacer un estudio para ver qu accin (en el caso de requerirse) debe ser emprendida para mejorar la eficacia de polticas y prcticas.
Reglamentos. Determinar si la compaa se preocupa de cumplir con los reglamentos locales, estatales y federales.
Sistemas y Procedimientos. Estudiar los sistemas y procedimientos para ver si presentan deficiencias o irregularidades en sus elementos sujetos a examen e idear mtodos para lograr mejoras.
Controles. Determinar si los mtodos de control son adecuados y eficaces.
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Operaciones. Evaluar las operaciones con objeto de precisar qu aspectos necesitan de un mejor control, comunicacin, coordinacin, a efecto de lograr mejores resultado.
Personal. Estudiar las necesidades generales de personal y su aplicacin al trabajo en el rea sujeta a evaluacin.
Equipo Fsico y su Disposicin. Determinar su podran llevarse a cabo mejoras en la disposicin del equipo para una mejor o ms amplia utilidad del mismo.
Informe. Preparar un informe de las deficiencias encontradas y consignar en l los remedios convenientes.
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2.6. METODOLOGA PARA LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA6 La Metodologa para la auditoria administrativa comprende las siguientes fases: Planeamiento Ejecucin Informe
2.6.01. PLANEAMIENTO Se refiere a la determinacin de los objetivos y alcance de la Auditoria, el tiempo que requiere, los criterios, la metodologa a aplicarse y la definicin de los recursos que se consideran necesarios para garantizar que el examen cubra las actividades ms importantes de la entidad, los sistemas y sus correspondientes controles gerenciales.
El planeamiento garantiza que la auditoria satisfaga sus objetivos y tenga efectos productivos ya que promueve significativos ahorros en el presupuesto de tiempo programado.
El planeamiento se inicia al estar previsto el examen en el Plan Anual de Auditoria
http://www.monografias.com/trabajos61/normas-internacionales-auditoria-interna/normasinternacionales-auditoria-interna2.shtml#xmetaudadm
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Los enfoques que pueden utilizarse para la seleccin son: consideracin de los problemas y debilidades conocidas e identificacin de ares importantes no auditadas anteriormente. Los indicios pueden emerger de diversas fuentes, entre ellas: a) Reuniones de trabajo, b) quejas y reclamos, e c) indicadores de rendimiento.
El inters de evaluar un programa o actividad que no ha recibido atencin en el pasado, a pesar de conocerse la magnitud de sus operaciones, puede incluirse aquellas reas en donde se anticipan problemas importantes que podran presentarse de manera inesperada.
Etapas de la Fase de Planeamiento: Revisin General Conocimiento inicial de la entidad a examinar Anlisis preliminar de la entidad Formulacin del Plan de Revisin Estratgica Ejecucin del plan Formulacin del Reporte de Revisin Estratgica Revisin Estratgica Elaboracin del Plan de Auditoria
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2.6.01.1. REVISIN GENERAL Se inicia con la obtencin de informacin sobre el sobre la entidad, sistema funcional, programa o proyecto por examinar, debindose adquirir un adecuado conocimiento de las actividades y operaciones.
2.6.01.2. CONOCIMIENTO INICIAL DE LA ENTIDAD A EXAMINAR Con el objeto de evaluar: Fines, objetivos y metas: el resultado o efecto que se desea obtener Recursos presupuestales autorizados: asignacin de fondos
autorizados, para el cumplimiento de sus fines, pueden ser medidos en dimensiones tales como costo, tiempo y calidad. Sistemas y controles gerenciales: incluyen controles para asegurar el logro de los resultados o beneficios previstos. Los controles gerenciales constituyen los medios que asegura que el sistema es efectivo y manejado en funcin de los criterios de eficiencia y economa y en armona con las leyes y reglamentos vigentes. Importancia de la auditoria y necesidades de los usuarios del Informe: guarda relacin con los objetivos de la auditora y los usuarios potenciales del informe (consideraciones sobre cantidad y calidad).
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2.6.01.3. SEGUIMIENTO DE MEDIDAS CORRECTIVAS DE AUDITORIAS ANTERIORES Suministra un reporte de progreso sobre las acciones adoptadas por la administracin y su actitud frente a las recomendaciones de los auditores, lo que podra determinar su inclusin en el examen.
2.6.01.4. FUENTES DE INFORMACIN PARA EL PLANEAMIENTO Otra fuente de informacin para la etapa de planeamiento es el archivo permanente de la entidad programa y/o proyecto que est constituido por un conjunto de documentos que contienen copias o extractos de informacin de utilidad para el planeamiento de futuros exmenes tales como: leyes y regulaciones aplicables, sistema de informacin gerencial, normatividad interna. Organizacin, actividades que lleva acabo la entidad, recursos utilizados en las actividades y planeamiento.
2.6.01.5. INFORMACIN PROVENIENTE DEL RGANO DE AUDITORIA INTERNA Puede apoyar efectivamente a las tareas de planeamiento, eliminndose con ello la posibilidad de duplicar esfuerzos.
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2.6.01.6. ANLISIS PRELIMINAR DE LA ENTIDAD El auditor lo elabora en base a la informacin recopilada en la etapa de revisin general y considera: Ambiente de control interno: influye en forma persuasiva en las actividades y objetivos establecidos por ella. Factores del ambiente del control interno: Integridad y valores ticos: principios morales slidos, que permiten a la persona adoptar decisiones y tener un comportamiento correcto en las actividades que le corresponde cumplir en la entidad. Asignacin de autoridad y responsabilidad: refiere a la forma en que se asigna la autoridad y responsabilidad en la entidad para el desarrollo de las actividades operativas. Estructura organizacional. Para saber cmo planean, ejecutan, controlan y supervisan sus actividades, a fin de lograr los objetivos y metas establecidos. Polticas de administracin de recursos humanos: se relacionan con la contratacin, orientacin, capacitacin, evaluacin, asesora, promocin, remuneracin del personal de la entidad. Los factores externos a considerar son los siguientes: Proveedores, competidores, factores de mercado, factores de naturaleza poltica, factores psicosociales, tecnologa y factores econmicos-financieros.
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El auditor debe tratar de identificar aquellas situaciones que pueden impactar en forma negativa en el desarrollo de sus actividades. Los factores internos se refieren a: factores administrativos, factores econmicos financieros, factores tecnolgicos, factores psicosociales, y grupos de inters.
2.6.01.7. FORMULACIN DEL PLAN DE REVISIN ESTRATGICA El producto final de esta etap a es un reporte que contiene los
resultados obtenidos en la fase de planeamiento y un plan que servir de base para la formulacin de los programas de auditoria en la fase de ejecucin.
Estructura del Plan de Revisin Estratgica Origen de la revisin Objetivos y alcance de la revisin Enfoque a utilizar Analizar preliminar
Comprensin de la entidad, sistema funcional, programa o actividad. Naturaleza de las actividades y operaciones. Sistemas y controles gerenciales importantes Recursos financieros-presupuestarios autorizados
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Comprensin del ambiente de control interno Factores externos e internos Identificacin de las fuentes de criterio aplicables Revisin de informes de auditora anteriores
reas generales de revisin reas generales de revisin y criterios de seleccin Criterios para excluir del examen reas consideradas tpicas o recurrentes. Personal asignado Presupuesto de tiempo Procedimientos para la revisin estratgica
2.6.01.8. EJECUCIN DEL PLAN Una vez aprobado el Plan de Revisin Estratgica, el auditor encargado deber reunirse con el "ente", para presentar a los miembros de su equipo que tendrn a cargo el desarrollo del trabajo. Las actividades a ejecutar deben comprender los aspectos siguientes:
Aplicacin de pruebas preliminares: Revisin de los sistemas e informes sobre medicin de rendimiento, incluyendo los informes de evaluacin de resultados del programa.
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Comprensin del ambiente de control interno: el auditor debe profundizar sus conocimientos, con el fin de comprender su actitud frente al control interno y las acciones adoptadas por su alta direccin y gerencia para establecer y mantener el sistema de control interno. Identificacin de factores externos e internos: debe adquirir un adecuado conocimiento acerca de los factores externos e internos que pueden afectar el desarrollo de las actividades y operaciones en la entidad. Definicin de criterios de auditoria: son normas para la evaluacin del diseo y el desempeo de los sistemas y controles gerenciales, los criterios deben ser amplios para permitir modos alternativos de satisfacerlos, pero suficientemente especficos para determinarlos. Descripcin de los sistemas y controles gerenciales: incluye las entradas al sistema, el proceso y los recursos utilizados para realizar dicho proceso. Los controles gerenciales cautelan el cumplimiento de lo planeado, en funcin de los criterios de eficiencia y economa, en armona con las leyes y reglamentos vigentes.
Los controles gerenciales se clasifican en: Controles de actividades y operaciones: incluyen polticas y procedimientos implementados por la administracin, con el propsito de asegurar que un programa o actividad logre sus objetivos y metas. 41
Controles de confiabilidad y validez de la informacin: para asegurar que la informacin obtenida es confiable y vlida y que se mantiene y revela en forma razonable y oportuna en los reportes. Controles de cumplimiento de leyes y reglamentos: para asegurar que la utilizacin de recursos sea concordante con el marco legal vigente y con las normas relacionadas con la gestin. Controles de proteccin de recursos: comprenden las polticas, normas y procedimientos aprobados para prevenir o detectar operaciones no autorizadas, acceso no autorizado a los recursos o utilizacin indebida.
2.1.01.9. FORMULACIN DEL REPORTE ESTRATGICO Una vez terminado la revisin estratgica, el auditor debe formular un reporte que comunique a los niveles correspondientes, los resultados obtenidos y su propuesta de estrategias para las fases siguientes del examen.
El reporte de la revisin estratgica, como mnimo debe contener: Informacin introductoria. Comprensin de las actividades y operaciones. Criterios de auditoria identificados. Asuntos ms importantes examinados. Conclusiones. 42
Recomendaciones.
2.6.01.10. ELABORACIN DEL PLAN DE AUDITORIA En esta etapa el auditor encargado y supervisor formula el proyecto del plan de auditoria para luego presentarlo, junto con el reporte de revisin estratgica. El plan de auditoria es el documento que se elabora al final de la fase de planeamiento, en cuyo texto se resumen las decisiones ms importantes relativas a la estrategia adoptada para el desarrollo de la auditoria administrativa.
2.6.01.11. ESTRUCTURA DEL PLAN DE AUDITORIA Se elabora al final de la fase de planeamiento, en cuyo texto se resumen las decisiones ms importantes relativas a la estrategia adoptada para el desarrollo de la auditoria. Su propsito es definir el alcance global de la auditoria administrativa, en trminos generales y objetivos especficos.
Estructura del plan de auditoria Origen de la auditoria Resultado de la revisin estratgica Objetivos de la auditoria Alcance de la auditoria, metodologa 43
Criterios de auditoria a utilizarse Recurso de personal reas a ser examinadas Objetivos y alcance de la auditoria Criterios de auditoria a utilizar Fuentes de obtencin de evidencia de auditoria Equipo de trabajo Informacin administrativa Informes a emitir y fechas de entrega Estructura del informe a emitir Presupuesto de tiempo Cronograma de actividades
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GRAFICO N4 PLANIFICACIN DE LA AUDITORA
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Anlisis de tiempo, papeles de trabajo y conocimiento de la estructura.
GRAFICO N5 ANTECEDENTES DE AUDITORA
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GRAFICO N6
ANLISIS DE TIEMPO, PAPELES DE TRABAJO Y CONOCIMIENTO DE LA ESTRUCTURA.
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GRAFICO N7 EJECUCION DE LA AUDITORIA
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2.6.02. EJECUCIN La fase de ejecucin de la auditoria est focalizada en la obtencin de evidencias, suficientes, competentes y pertinentes sobre los asuntos mas importantes aprobados en el Plan de la Auditoria.
Los papeles de trabajo son los documentos elaborados u obtenidos por el auditor durante las fases de planeamiento y ejecucin, los cuales sirven como fundamento y respaldo del informe.
2.6.02.1 ELABORACIN DEL PROGRAMA DE AUDITORIA

Un programa de auditoria es un plan detallado del trabajo que debe comunicar, tan precisamente como sea posible el trabajo a ser ejecutado.
2.6.02.2. PROCEDIMIENTOS Y TCNICAS DE AUDITORIA

Durante la fase ejecucin, el equipo de auditoria se aboca a la obtencin de evidencias y realizar pruebas sobre las mismas, aplica procedimientos y tcnicas de auditoria, desarrolla hallazgos, observaciones, conclusiones y recomendaciones.
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CUADRO N 5 LAS TCNICAS DE AUDITORIA MS UTILIZADAS PARA REUNIR EVIDENCIA
Tcnicas de Verificacin Ocular
Tcnicas de Verificacin Oral
Tcnicas de Verificacin Escrita
Tcnicas de Verificacin Escrita
Tcnicas Verificacin Fsica
Comparacin
Indagacin
Anlisis
Comprobacin
Inspeccin
Observacin
Entrevista
Confirmacin
Computacin
Encuesta
Tabulacin
Rastreo
Conciliacin
Revisin Selectiva
2.6.02.3. EVIDENCIAS DE AUDITORIA Y MTODOS DE OBTENCIN DE INFORMACIN

Se denomina evidencia al conjunto de hechos comprobados, suficientes, competentes y pertinentes que sustentan las conclusiones del auditor.
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CUADRO N 6
TIPOS DE EVIDENCIA Evidencia Fsica Evidencia Testimonial Evidencia Documental Evidencia Analtica
La evidencia deber someterse a prueba para asegurarse que cumpla con los requisitos bsicos: Suficiente.- Si es basta para sustentar los hallazgos, conclusiones y recomendaciones de los auditores. Competente.- En la medida que sea consistente, convincente, confiable y validada por el auditor pblico. Relevante.- Cuando exista relacin en su uso para demostrar o refutar un hecho en forma lgica y patente. Pertinente.- Cuando exista congruencia entre las observaciones, conclusiones y recomendaciones de la auditoria.
2.6.02.4. EVALUACIN PROGRAMAS
DE
LA
EFECTIVIDAD
DE
LOS
La evaluacin consiste en la verificacin peridica del resultado de, a la luz del grado de eficiencia, eficacia, transparencia y economa que hayan
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exhibido en el uso de los recursos pblicos, axial como del cumplimiento por las entidades de las normas legales y de los alineamientos de polticas y planes de accin.
2.6.02.5. EVALUACIN GERENCIAL
DEL
CONTROL
INTERNO
El auditor debe concentrar su esfuerzo de su trabajo en reas donde el rendimiento no es satisfactorio, axial como en aquellos controles gerenciales que no funcionan apropiadamente o simplemente no existen. El control gerencial se clasifica en: Controles sobre actividades del programa Controles de cumplimiento Controles para la proteccin de recursos Controles de confiabilidad de la informacin
2.6.02.6. ELABORACIN Y REVISIN DE LOS PAPELES DE TRABAJO

El auditor debe organizar un registro completo y detallado de la labor efectuada, y las conclusiones alcanzadas, en forma de papeles de trabajo.
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Los papeles de trabajo son registros que conserva el auditor sobre los procedimientos aplicados, las pruebas realizadas, la informacin obtenida y las conclusiones pertinentes alcanzadas en su resumen, y sirven para:
Proporcionar el soporte principal del informe del auditor, incluyendo las observaciones, hechos, argumentos, entre otros. Ayudar al auditor a ejecutar y supervisar el trabajo. Presentarse como evidencia en caso de demanda legal.
Adems, deben formularse con claridad, pulcritud y exactitud; asimismo deben consignar los datos referentes al anlisis, comprobacin, opinin y conclusiones sobre los hechos, transacciones o situaciones especficos examinados, as como sobre las desviaciones que presentan respecto de los criterios y normas establecidos o previsiones presupuestarias, hasta donde dichos datos sean necesarios para soportar la evidencia en que se basan las observaciones, conclusiones y recomendaciones contenidas en el informe de auditora.
Requisitos de los papeles de trabajo: Completos y exactos. Claros, comprensibles y detallados. Ilegibles y ordenados. Informacin relevante. 53
Es el resultado de la comparacin que se realiza entre un criterio y la situacin actual encontrada durante el examen a un rea, actividad u operacin.
Los requisitos que deben reunir un hallazgo de auditoria son:
Importancia relativa que amerite ser comunicado. Basado en hechos y evidencias precisas que figuran en los papeles de trabajo. Objetivo. Convincente para una persona que no ha participado en la auditoria. Factores que afectan el desarrollo de hallazgos Acondiciones al momento de ocurrir el hecho. Naturaleza, complejidad y magnitud financiera de las operaciones examinadas. Anlisis crtico de cada hallazgo importante. Integralidad del trabajo de auditoria Autoridad legal Diferencias de opinin.
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Los elementos del hallazgo de auditoria son los siguientes: Condicin: situacin actual encontrada Criterio: norma aplicable Defecto: el resultado adverso o potencial de la condicin encontrada. Causa: representa la razn o razones bsicas por la cual ocurros la condicin.
2.6.02.7. DESARROLLO DE HALLAZGO DE AUDITORA

Durante el proceso de la auditoria, el auditor encargado debe comunicar oportunamente los hallazgos a las personas comprendidas en los mismos, a fin de que en un plazo fijado, presenten sus aclaraciones o comentarios sustentados documentariamente, para su evaluacin y consideracin en el informe correspondiente. Comunicacin de hallazgos de auditoria Terminacin de la fase de ejecucin La comunicacin de los hallazgos y la evaluacin de las respuestas de la entidad significan que el auditor ha concluido la fase ejecucin y que ha acumulado en sus papeles de trabajo toda la evidencia necesaria para sustentar el trabajo efectuado y el producto final a elaborar, el informe de auditora.
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El retiro del equipo de auditoria debe ser coordinado con los niveles gerenciales pertinentes de la entidad auditada, con lo cual se dar por terminado el trabajo. 2.6.03. ELABORACIN DEL INFORME
El informe de auditora es el producto final del trabajo del auditor, en el cual presenta sus observaciones, conclusiones y recomendaciones.
Por esta razn el informe de auditora cubre dos funciones bsicas: Comunica los resultados de la auditoria de gestin. Persuade a la gerencia para adoptar determinadas acciones y, cuando es necesario llamar su atencin, respecto de algunos problemas que podran afectar adversamente sus actividades y operaciones. Cada auditoria de gestin culmina en un informe por escrito que es puesto en conocimiento de la entidad auditada.
El Contenido del Informe define que la estructura del informe de auditoria de gestin es la siguiente: Sntesis gerencial. Introduccin. Conclusiones. Observaciones y recomendaciones.
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2.6.03.1. CARACTERSTICAS DEL INFORME

Significacin: Los asuntos incluidos en el informe de auditora de gestin deben ser de la suficiente significacin como para justificar que sean informados y, para merecer la atencin de aquellos a quienes van dirigidos.
Utilidad y oportunidad. Exactitud y beneficios de la informacin sustitutoria: La exactitud se sustenta en la necesidad de ser justos e imparciales en el informe, asegurando a los usuarios del informe que su contenido es digno de crdito. Calidad de convincente. Objetividad y perspectiva. Concisin. Claridad y simplicidad. Tono constructivo. Organizacin de los contenidos del informe.
Positivismo.
2.6.03.2. REDACCIN Y REVISIN DEL INFORME

La responsabilidad de la redaccin del informe de auditora es del auditor encargado aunque tambin comparten esta responsabilidad, los
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miembros del equipo de auditoria. la misma que, no slo se limita a la redaccin del informe, sino tambin se extiende a todos los aspectos relacionados con la sustentacin documentaria de los juicios emitidos por el auditor.
2.6.03.3. ENVIO DEL BORRADOR DEL INFORME A LA ENTIDAD AUDITADA

El borrador del informe de auditora, redactado por el Jefe del equipo de auditoria y revisado por el supervisor asignado debe ser sometido a consideracin del nivel gerencial correspondiente para su aprobacin y posterior envo a la entidad auditada.
2.6.03.4. EVALUACIN DE LOS COMENTARIOS DE LA ENTIDAD

Los comentarios de la entidad representan las opiniones por escrito efectuadas por los funcionarios o empleados a cargo de las actividades objeto de la auditoria, en torno a los hallazgos de auditoria comunicados, igualmente por escrito, por el auditor encargado o el jefe del rgano de Auditoria Interna, segn corresponda.
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2.6.03.5. ESTRUCTURA Y CONTENIDO DEL INFORME

Elevacin y Remisin del Informe Concluido el procesamiento del informe, este es elevado sucesivamente al nivel gerencial correspondiente para su aprobacin final.
Seguimiento de medidas correctivas El trabajo de la auditoria de gestin no sera de utilidad, si no se lograran concretar y materializar las recomendaciones incluidas en el informe.
El acto de implementacin de recomendaciones debe ser dirigido por la alta direccin de la entidad auditada, con el apoyo de un consultor externo, si fuera el caso, a fin de establecer mecanismos de evaluacin continua, metdica y detallada del aludido proceso.
2.7.
PAPELES DE TRABAJO
Los papeles de trabajo son el vnculo conector entre los registros del proceso administrativo y el informe de los auditores. Ellos documentan todo el trabajo realizado por los auditores y constituyen la justificacin para el informe que estos presentan, mismo que contiene observaciones, hechos y argumentos para respaldarlo, apoyando as la ejecucin y supervisin del trabajo.
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Los papeles de trabajo de auditora ayudan a los auditores en diversas formas como: a) son un medio para coordinar el trabajo de auditora; b) ayudan a los supervisar y revisar el trabajo; c) sirven de soporte para el informe de los auditores; entre otras.
2.7.01. ELABORACIN DE LOS PAPELES DE TRABAJO Los papeles de trabajo tienen que elaborarse de acuerdo a los siguientes parmetros: Identificacin de la auditora Proyecto de auditora ndices, cuestionarios, cdulas y resmenes del trabajo realizado Indicaciones de las observaciones recibidas durante la aplicacin de la auditora Observaciones sobre el desarrollo del trabajo Apuntes acerca de asuntos relevantes Ajustes realizados en la ejecucin del trabajo Lineamientos aplicados en cada fase Reporte de irregularidades
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2.7.02.
CARACTERSTICAS DE LOS PAPELES DE TRABAJO
a) Preparados en forma clara, concisa y precisa, con un lenguaje legible, referencias lgicas y un mnimo nmero de marcas. b) Realizados de forma expedita y debern ser elaborados con los datos relevantes necesarios considerados por el auditor.
c) Elaborados sin enmendaduras que permitan la permanencia de la informacin contenida en ellos.
d) Sern normados bajo medidas que garanticen su custodia y confidencialidad.
Los papeles de trabajo deben ser redactados de forma clara, concisa, ordena y objetiva, contener suficiente y relevante informacin para que cualquier persona con autorizacin previa la utilice para su anlisis, revisin y logre obtener una compresin integral de los mismos.
2.7.03.
ARCHIVO DE LOS PAPELES DE TRABAJO
De la misma forma estos deben contener un adecuado archivo para su fcil acceso y uso. Los papeles de trabajo estarn contenidos en tres tipos de archivos:
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2.7.03.1. ARCHIVO PERMANENTE

Constituye la base para la planificacin y programacin de la auditora, en l estn contenidas informacin histrica y actual de auditora. Su informacin se actualizar permanentemente durante la ejecucin de una auditora.
2.7.03.2. ARCHIVO DE PLANIFICACIN

Contiene toda la informacin respecto a la planificacin de cada auditora que se realice dentro de una empresa, es decir existir un archivo por cada auditora que se realice actualizndose con la ejecucin de una auditora posterior.
2.7.03.3. ARCHIVO CORRIENTE

Corresponde a todos los papeles de trabajo realizados durante la ejecucin de la auditora. Son aquellos papeles que conforman la evidencia necesaria para que el auditor sustente los comentarios, conclusiones y recomendaciones contenidos en el informe de auditora.
2.7.03.4. DENTIFICACIN DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Los papeles de trabajo deben contener una adecuada identificacin:
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2.7.03.4.01. INDICES
Permite el acceso a la informacin contenida en los papeles de trabajo por parte de los auditores y otros usuarios, adems logra un ordenamiento lgico a travs de un cdigo asignado en cada papel de trabajo compuesto por una parte literal y una parte numrica, mismo que se sita en la parte superior derecha con color rojo.
A continuacin se muestra un modelo de ndices utilizados en para clasificar los papeles de trabajo:
NDICE DE P/ T
Administracin de la Auditora Informacin Enviada Informacin Recibida AD AD1. 1/n AD2. 1/n
Archivo de Planificacin Planificacin Preliminar Programa de Auditora Preliminar Entrevista con Autoridades Entrevista con empleados Evaluacin Control Interno Matriz de Riesgos Preliminar
PP PP1. 1/n PP2. 1/n PP3. 1/n PP4. 1/n PP5. 1/n 63
Reporte Planificacin Preliminar
PP6. 1/n
Planificacin Especfica Programa de Auditora Especfica Matriz de Riesgos Planificacin Especfica Reporte Especfico Establecimiento Auditado Despacho Facturacin Entrega Ventas Comunicacin de Resultados Borrador de informe Seguimiento y Monitoreo Matriz de Seguimiento
PE PE1. 1/n PE2. 1/n PE3. 1/n EA EA1. 1/n EA2. 1/n EA3. 1/n EA4. 1/n CR BI. 1/n SM SM1. 1/n
2.7.03.4.02. REFERENCIAS
El equipo de auditora deber utilizar referencias que sealen en que papel de trabajo se sustenta cada comentario.
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Es importante la utilizacin de referenciacin cruzada donde junto a un determinado dato, comentario o valor por su importancia se sealar el ndice de los papeles de trabajo del que proviene o pasa.
2.7.03.4.03. MARCAS DE AUDITORA

Constituyen signos, smbolos o claves de auditora que permiten identificar el tipo de tarea, procedimientos, actividad o prueba que son ejecutadas durante la ejecucin de una auditora, estas deben ser distintivas y guardar uniformidad.
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2.8.
FORMATOS DE PAPELES DE TRABAJO
A continuacin disearemos los papeles de trabajo con que vamos a realizar en la Fase I: 2.8.01. PLANIFICACIN PRELIMINAR REF
ASADERO POLLO TEJANO

REA OPERATIVA PROGRAMA DE AUDITORIA PRELIMINAR Inicio: 1 Junio 2011 Trmino: 30 Junio 2011
Objetivo: Procedimientos:
Nm.
Actividad del Programa
Personal Responsable
Fecha
ELABORADO POR: FECHA:
SUPERVISADO POR: FECHA:
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REA OPERATIVA PROGRAMA DE AUDITORA PRELIMINAR Inicio: 1 Junio 2011 Trmino: 30 Junio 2011
REF
RIESGO DE CONTROL N COMPONENTE ALTO MEDIO BAJO
ENFOQUE DE AUDITORIA
1 VENTAS
2 DESPACHO
3 FACTURACION
4 ENTREGA
SUPERVISADO POR: FECHA:
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Una vez que se ha realizado la Planificacin Preliminar, sta constituye la base fundamental para continuar con la Planificacin Especfica, debemos considerar los siguientes puntos importantes:
2.8.02.
TCNICAS DE RECOLECCIN
Este proceso debe permitir que el auditor recopile toda la informacin necesaria de forma gil y oportuna enfocada siempre al registro de cualquier hallazgo y evidencia que permita desarrollar adecuadamente la auditora.
Investigacin Documental Constituye una tcnica que permite situar, seleccionar y analizar la documentacin pertinente de la empresa con el fin de desarrollar juicios tiles para la ejecucin del examen de auditora.
Las fuentes documentales que se requieren para el anlisis respectivo son las siguientes: acta constitutiva, reglamento interno, base legal que sea aplica para este tipo de empresa, organigramas, sistemas de informacin, proyectos estratgicos, productos, reas, ingresos, clientes, precios, proveedores, proceso de compra, entre otros.
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2.8.02.1. CDULA NARRATIVA

REF

AREA OPERATIVA CDULA NARRATIVA PERIODO: Del 1 de Junio 2011 Al 30 de Junio 2011
AREAS: RESPONSABLE: FECHA: OBJETIVO: COMENTARIOS:
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Observacin Directa Consiste en una revisin fsica del departamento de comercializacin, para conocer, comprobar y apreciar el ambiente de trabajo,
desenvolvimiento de las diferentes actividades que en l se realizan.
2.8.02.2. ENTREVISTA
Es una tcnica oportunamente planificada que consiste en el dilogo entre dos o ms personas con el fin de obtener informacin sobre una determinada situacin, evento y actividad que se desarrolla en el departamento de estudio.
Se realizar entrevistas a los directivos y personal involucrado dentro del departamento de comercializacin para poder definir el comportamiento y desempeo del mismo y de la empresa, la informacin obtenida ser posteriormente confirmada y documentada.
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REF AREA OPERATIVA ENTREVISTA A GERENTE PERODO: Del 1 de Junio 2011 Al 30 de Junio 2011
NOMBRE: CARGO: FECHA: 1. Existe un sistema de organizacin en el cual las personas que trabajan en el establecimiento sepan sus responsabilidades?
2. Al momento que usted supervisa el trabajo, sabe quien cumple cada funcin exactamente?
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3. Se cuenta con un plan de planificacin y motivacin para el personal?
ELABORADO Por: FECHA:
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AREA OPERATIVA ENTREVISTA AL PERSONAL PERIODO: Del 1 de Junio 2011 Al 30 de Junio 2011 REF
NOMBRE: CARGO: FECHA: 1. Conoce usted las funciones exactas que tiene que desempear?
2. Cules son sus funciones?
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3. Existen problemas, que no permiten agilitar el trabajo?
ELABORADO Por: FECHA:
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2.8.02.3. CUESTIONARIOS
Son instrumentos que por medio de la formulacin de preguntas claras, concisas, ordenadas lgicamente permitirn obtener informacin
homognea de calidad y til, que manifieste la interrelacin existente entre las reas del departamento permitiendo evaluar el comportamiento de la empresa eficientemente.
Estas preguntas debern ser contestadas por parte de los responsables de las diferentes reas bajo examen y en el desarrollo del mismo se confirmar las respuestas divulgadas. La informacin obtenida permitir al auditor evidenciar las medidas de control existentes y aquellas reas que requieren un control. Siendo as, que la afirmacin en determinada pregunta indicar la existencia de controles y una negacin indicar una debilidad o la inexistencia de los mismos.
Es necesario que los cuestionarios se efecten siguiendo los siguientes pasos:
1. Efectuar un recuento de la documentacin como: archivos, estudios y datos estadsticos existentes. 2. Realizar una observacin directa. 3. Efectuar una propuesta de cuestionario para ser evaluado.
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REF AREA OPERATIVA CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO PERIODO: Del 1 de Junio 2011 Al 30 de Junio 2011
RESPUESTAS N PREGUNTAS SI NO N/A OBSEERVACIONES PLANEACION 1 2 3 ORGANIZACIN 1 2 3 DIRECCCION 1 2
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3 CONTROL 1 2 3 ELABORADO POR: FECHA:
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Cdulas y Grficos Son instrumentos que se utilizan para obtener informacin en base al propsito de la auditora. Estn conformados por formularios, mismos que estn diseados con casillas, bloques, columnas que permiten la agrupacin y divisin del contenido para posteriormente analizar, revisar la informacin contenida en estas herramientas.
Permite diagnosticar y evaluar reas, variables bajo estudio as como tambin se puede apreciar la influencia de otras variables, conformado una interaccin entre las mismas para una compresin global.
La utilizacin de las cdulas y grficos respectivamente son una ayuda primordial para recopilar, ordenar y representar la informacin obtenida.
En el primer caso la informacin se ampla el rango de respuestas para conformar referencias documentales, hallazgos, evidencias, entre otros; mientras que en el segundo caso permite visualizar la informacin en cuadros y formas y presentarla en forma gil y accesible.
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2.8.02.4. HOJA DE HALLAZGOS

REF

AREA OPERATIVA HOJA DE HALLAZGOS PERIODO: Del 1 de Junio 2011 Al 30 de Junio 2011
AREA
COMENTARIO: CONDICIN: CRITERIO: CAUSA: EFECTO:
CONCLUSIN 1 RECOMENDACIN 1
CONCLUSIN 2 RECOMENDACIN 2
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REF AREA OPERATIVA CEDULA DE ANALISIS DOCUMENTAL PERIODO: Del 1 de Junio 2011 Al 30 de Junio 2011
FECHA: RESPONSABLE:
FUNCIN:
AREA:
DOCUMENTOS
RESULTADO DE ANALISIS
PROPUESTA
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OBSERVACIONES: ELABORADO POR: FECHA:
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REF AREA OPERATIVA CEDULA DE DETECCIN Y REGISTRO DE HALLAZGOS PERIODO: Del 1 de Junio 2011 Al 30 de Junio 2011
AREA EVALUADA
ASPECTOS ASPECTOS N HALLAZGO EVIDENCIA SLIDOS MEJORAR PARA OBSERVACIONES
OBSERVACIONES:
ELABORADO POR:
FECHA:
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2.8.03. TIPOS DE INFORME A PRESENTAR
2.8.03.1. INFORME GENERAL

Responsable: Departamento o rea encargada de realizar el informe Introduccin: Descripcin de las razones que hicieron necesario aplicar la auditora, herramientas de aplicacin y participacin de empleados para el desarrollo del examen. Antecedentes.- Exposicin de eventos, cambios, circunstancias importantes que incidieron en la implementacin de la auditora dentro de la empresa. Tcnicas empleadas.- Instrumentos, herramientas utilizadas para obtener resultados enfocados al objetivo. Diagnstico.- Determinacin de causas y efectos de la auditora, con justificaciones para adecuaciones o modificaciones. Propuesta.- Presentacin de ventajas, oportunidades, desventajas que pueden derivarse de los cambios a implementarse. Estrategia de implementacin.- Instruccin sobre los pasos, etapas necesarias para realizar o instrumentar los resultados. Seguimiento.- Definicin de mecanismos de control, evaluacin para cumplir con las propuestas realizadas por el auditor en base al trabajo realizado. Conclusiones y Recomendaciones.- Determinacin de problemas encontrados, soluciones posibles para el logro de objetivos propuestos. 83
Apndices o anexos.- Representaciones grficas o instrumentos de anlisis utilizados para fundamentar el trabajo de auditora.
2.8.03.2. INFORME EJECUTIVO

Responsable.- Departamento o rea responsable de elaborar el informe Perodo de revisin.- Tiempo desarrollo de la auditora. Objetivos.- Logros que se pretende alcanzar con la auditora. Alcance.- Profundidad determinada para el examen de auditora realizado a la empresa. Metodologa.- Exposicin de tcnicas y procedimientos utilizados para reunir la evidencia suficiente con el objetivo de la auditora. Sntesis.- Relacin de los resultados y logros obtenidos con la asignacin de recursos. Conclusiones.- Resumen de aspectos prioritarios, acciones ejecutadas y propuestas para realizarlas.
2.8.03.3. INFORME DE ASPECTOS RELEVANTES

Mediante este informe se puede analizar y evaluar: Realizacin o no del proceso de aplicacin de auditora. Existencia o no observaciones importantes.
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Aplicacin de la auditora, reprogramacin, replanteamiento Horas Hombre utilizadas Causas y efectos de las observaciones formuladas, y presentadas. Se presentan observaciones cuando: Inobservancia de la normativa interna de la empresa. Incumplimiento de los requerimientos de los clientes. Deficiencia del servicio de proveedores. Baja rentabilidad y productividad. Necesidad de actualizar y capacitar sobre sistemas de informacin. Replanteamiento de procesos relevantes y centrales. 2.9. INDICADORES una relacin cuantitativa entre dos cantidades que
Constituye
corresponden a un mismo o diferente proceso, actividad o tarea. Se los puede comparar con otros aspectos relevantes para que permita realizar un anlisis, comparacin, juicios fundamentados sobre una evaluacin o estudio que se requiere realizar.
85
2.9.01. INDICADORES DE GESTIN Es una referencia numrica creada desde una o ms variables, que refleja aspectos del desempeo del componente que est siendo auditado, para que permita evaluar la gestin administrativa a travs de la formulacin de niveles de eficiencia, efectividad y economa dentro del proceso administrativo aplicados por la gerencia. a) PLANEACIN
Visin
= Empleados que la conocen Total de empleados
Misin
= Empleados que la conocen Total de empleados
= Empleados que participan en su definicin Total de empleados
Objetivos
= Objetivos alcanzados Objetivos definidos
Metas
= Metas alcanzadas Metas establecidas
= Metas alcanzadas Objetivos definidos
Estrategias
= Estrategias implementada Total de estrategias
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= Tcticas implementadas Total tcticas
= Tcticas implementadas Total estrategias
Procesos
= Procesos de control Total procesos
= Procesos estratgicos Total procesos
Polticas
= Polticas aplicadas Polticas establecidas
Procedimientos
= Procedimientos aplicados Procedimientos establecidos
Enfoques
= Funciones asignadas Funciones definidas
Niveles
= Acciones realizadas por nivel Acciones realizadas
Horizonte
= Acciones realizadas Acciones planeadas
b) ORGANIZACIN
Divisin y distribucin de funciones
= Empleados Nmero de reas
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Cultura Organizacional
= Acciones realizadas para mejorar la dinmica organizacional Acciones Propuestas
Cambio Organizacional
= Medidas de cambio emprendidas Medidas Propuestas
Estudios Administrativos
= Estudios administrativos realizados Estudios administrativos propuestos
Instrumentos Tcnicos de Apoyo
= Instrumentos utilizados Instrumentos Propuestos
Estructura Organizacional
= reas Sustantivas Total de reas
=reas Adjetivas Total de reas
c) DIRECCIN
Liderazgo
= Estilos de liderazgo empleados Total de estilos propuestos
Comunicacin
= Canales de comunicacin utilizados Canales de comuc. establecidos
Manejo del Estrs Y Conflicto
= Personal con estrs Total del personal = Conflictos
reas de la organizacin = Crisis reas de la organizacin
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Toma de Decisiones
= Decisiones programadas Total de decisiones
= Decisiones no programadas Total de decisiones
d) CONTROL
Naturaleza
= Controles concurrentes Total de controles
= Controles de retroalimentacin Total de controles
Sistemas
= Controles automticos Total de controles
Herramientas
= Controles presupuestarios Total de controles
Calidad
= Sistemas de administracin y seguimiento de la calidad Total de sistemas
e) ELEMENTOS COMPLEMENTARIOS
Coordinacin
= Lineamientos de coordinacin formulados Lineamientos Requeridos
= Lineamientos reas
Proveedores
= Nmero actual de proveedores Total de proveedores
Servicio al Cliente
= Personal responsable de la atencin a clientes Total de personal
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2.10.
COMUNICACIN DE RESULTADOS
En esta etapa se presentarn los resultados obtenidos durante la auditora conforme se han desarrollado cada uno de los hallazgos sustentados con evidencia suficiente, competente y pertinente, mismos que estarn contenidos en un informe de auditora que puede ser utilizado oportunamente por la mxima autoridad para la toma de acciones correctivas.
El informe de auditora deber ser independiente, objetivo, imparcial y constructivo e incluir las debilidades de control interno, los hallazgos, las conclusiones y recomendaciones apropiadas producto de la auditora que constituir la base para le mejoramiento de los asuntos examinados.
Los hallazgos, conclusiones y recomendaciones deben tener las siguientes caractersticas:
Objetividad.- Imparcialidad en las situaciones encontradas Oportunidad.- Accesibilidad de la informacin en el tiempo y lugar. Claridad.- Fcil entendimiento del contenido.
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Utilidad.- Beneficio de la informacin. Calidad.- Apego a la normativa de calidad. Lgica.- Orden secuencial de acuerdo a informacin relevante.
Concluido la redaccin y estructura del borrador de informe, el responsable de la auditora debe realizar una revisin de la redaccin y contenido, con el fin de que en l se detallen todos los aspectos importantes obtenidos y si amerita un cambio se lo haga con el fin de clarificar e indicar cualquier suceso pasado por alto que podra ser til para la formulacin, implantacin de recomendaciones y presentacin del informe final.
2.11.
SEGUIMIENTO Y MONITOREO
El seguimiento consiste en elaborar un plan de trabajo conjuntamente con los directivos de la empresa, donde se refleje los lineamientos generales para desarrollar una implementacin de mejoras orientadas corregir las debilidades encontradas para evitar su recurrencia e incumplimiento.
En este plan de trabajo se determinarn las acciones especficas a implementarse, objetivos, alcance y plazos para el cumplimiento
91
oportuno de las recomendaciones proporcionadas en el informe de auditora.
Se deber incluir programas de informacin sobre la naturaleza, propsito de las recomendaciones a implementarse con el fin de eliminar obstculos y evitar las resistencias al cambio por parte del personal. La estrategia utilizada para el monitoreo de recomendaciones se puede enfocar en tres tipos de criterios: Monitoreo Corporativo.Cuando las recomendaciones
comprometen a los directivos para su respectiva actuacin. Monitoreo Funcional.- Cuando las recomendaciones involucran a los jefes de los departamentos de una empresa, para realizar un control de las acciones correctivas. Monitoreo Operativo.- Cuando las recomendaciones involucran a al personal operativo debido a su relacin y vinculacin con las operaciones empresariales.
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REF AREA OPERATIVA MATRIZ DE SEGUIMIENTO PERIODO: Del 1 de Junio 2011 Al 30 de Junio 2011
RESPONSABLE N RECOMENDACIONES IMPLANTACION PLAZO FECHA OBSERVACIONES
ELABORADO POR:
FECHA:
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2.12.
ESTRATEGIA
El trmino estrategia es de origen griego: Estrategeia. Estrategos o el arte del general en la guerra, procedente de la fusin de dos palabras: stratos (ejrcito) y agein (conducir, guiar).
El concepto de estrategia es objeto de muchas definiciones lo que indica que no existe una definicin universalmente aceptada. As de acuerdo con diferentes autores, aparecen definiciones tales como: "Conjunto de relaciones entre el medio ambiente interno y externo de la empresa" "Un conjunto de objetivos y polticas para lograr objetivos amplios" "La dialctica de la empresa con su entorno (Ansoff 1976) "} "Una forma de conquistar el mercado" "La declaracin de la forma en que los objetivos debern alcanzarse, subordinndose a los mismos y en la medida en que ayuden a alcanzarse" "La mejor forma de insertar la organizacin a su entorno" De la misma manera se la puede definir desde otras interpretaciones como son: Estrategia como Plan Un curso de accin conscientemente deseado y determinado de forma anticipada, con la finalidad de asegurar el logro de los objetivos de la
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empresa. Normalmente se recoge de forma explcita en documentos formales conocidos como planes. Estrategia como Tctica Una maniobra especfica destinada a dejar de lado al oponente o competidor.
Estrategia como Pauta La estrategia es cualquier conjunto de acciones o comportamiento, sea deliberado o no. Definir la estrategia como un plan no es suficiente, se necesita un concepto en el que se acompae el comportamiento resultante. Especficamente, la estrategia debe ser coherente con el comportamiento.
Estrategia como Posicin La estrategia es cualquier posicin viable o forma de situar a la empresa en el entorno, sea directamente competitiva o no.
Estrategia como Perspectiva La estrategia consiste, no en elegir una posicin, sino en arraigar compromisos en las formas de actuar o responder; es un concepto abstracto que representa para la organizacin lo que la personalidad para el individuo. 95
CAPITULO III DESARROLLO DEL PROYECTO
CAPITULO III AUDITORA ADMINISTRATIVA AL ASADERO POLLO
TEJANO, DE LA CIUDAD DE RIOBAMBA PROVINCIA DE CHIMBORAZO PARA DETERMINAR LAS FALENCIAS Y ESTABLECER ESTRATEGIAS PARA LA TOMA DE
DECISIONES, PERODO 2011.
3.1. INTRODUCCIN As como es sano practicar auditoria a las operaciones de una organizacin, tambin resulta beneficioso que con un fin preventivo se aplique en aquellas que estn por realizarse.
El sentido positivo de esta disciplina, enfocado a la administracin, ya sea general o en alguna de sus acentuaciones, da lugar a lo que llamamos
96
Auditoria Administrativa, la cual representa una faceta muy particular de la auditoria en el campo de la administracin, cuyo proceso, funciones, teoras y aplicaciones norman en cierta medida la directriz a observar dentro de la organizacin. El surgimiento de la Auditoria Administrativa se dio en respuesta a la necesidad que tiene el negocio de conocer cmo se encuentra la situacin actual del mismo a nivel institucional, para el correcto manejo de decisiones que afectaran en un futuro el estableciendo. Por ello se requerir atencin en reas que no necesariamente son de tipo financiero y estos resultados nos servirn como una herramienta eficaz de control.
3.2. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA. El presente negocio Asadero Pollo Tejano abri sus puertas a la ciudadana de Riobamba el 11 de Mayo del 2009, el mismo nace de la necesidad de encontrar una nueva fuente de ingresos para la familia Ruiz Borja. El Ing. Xavier Ruiz y su esposa en su bsqueda constante de nuevas
formas de ingreso y siempre con la visin de generar fuentes de empleo ,busca nuevas alternativas de negocio de all surge la idea de instalarse el asadero de pollo, realizando con anterioridad un anlisis de todos los posibles riegos que esto conllevaba ya que hay una fuerte competencia ; pero luego de un anlisis exhaustivo logrando con xito cristalizarlo de 97
hecho ahora es una realidad ; teniendo como fortaleza el respaldo de una gran empresa como es AVITALSA POLLO ANDINO que provee la materia prima principal para el asadero. El negocio fue creado con capital propio y se ubica en la Av. Daniel Len Borja 40-26 y Carlos Zambrano frente a AMBANDINE el mismo que ha conseguido tener una buena clientela por su sabor, la atencin al cliente y la salubridad que existe en el mismo a pesar de que se siguen haciendo mejoras viendo la necesidad del negocio y lo requerimientos de los consumidores. Como lo enunciamos, el Asadero Pollo Tejano se ve en el deber de seguir haciendo mejoras dentro de su local para brindar mejor atencin a las personas que consumen lo que se prepara Pollo Asado, y para poder realizar nuevas inversiones se ve en la necesidad de conocer
cmo se han ido desarrollando sus operaciones a travs de los dos aos que ya viene funcionando , de manera que se tomara una muestra de los tres ltimos meses de trabajo , lo que no llevara a determinar los motivos de algunas falencias que se han venido dando las cuales se conocen al momento de manera emprica . A partir de esto se va a desarrollar una Auditoria Administrativa la que nos va ayudar a obtener resultados obtenidos podremos establecer
estrategias para el funcionamiento adecuado del negocio. La persona que est a cargo del establecimiento es el Ing. Xavier Ruiz ha observado la falta que hace realizar un anlisis hacerca de los
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procesos internos del establecimiento , ya que nos ha comunicado que no existe Control Interno mucho menos reglamento que le ayude a determinar el buen funcionamiento del establecimiento el cual ha venido funcionando de manera simple y las actividades se realizan en cierta parte bien pero falta estrategias para poder llegar a la eficiencia y eficacia de su trabajo. Adems con este trabajo proporcionaremos las herramientas necesarias para la optimizacin de los procesos administrativos del local y nos ayudara a crear un excelente mecanismo de control interno para las personas que laboran en la empresa, el nmero total de colaboradores se divide de la siguiente manera: dos ayudantes de cocina y una persona en caja, para minimizar los desperdicios y que no existan faltantes en inventarios y de esta forma poder administrar correctamente el negocio ya que su dueo tiene proyecciones de crecimiento para poder brindar un servicio acorde a las necesidades del cliente. Con esta informacin ya real se va a realizar estudios para futuras
sucursales dentro de la ciudad y si es posible fuera de ella, pero se tiene primero que cimentar bien lo que es el local principal y con este proyecto se va a poder planificar adecuadamente.
3.3. JUSTIFICACIN Mediante la observacin que se ha realizado al manejo de los procesos y funciones del Asadero Pollo Tejano, adems de los problemas que se han venido presentando en los ltimos meses la administracin del
99
establecimiento autorizado la aplicacin de la Auditoria Administrativa para identificar donde se encuentran las causas de los inconvenientes y dar soluciones oportunas para optimizar las actividades de la empresa; a la ves encontrar las oportunidades de mejora que le permitirn ofrecer un excelente servicio a sus clientes y contar con condiciones de trabajo estables para su personal.
Es conveniente sealar que la iniciativa de implantar una auditoria obedece a la necesidad de establecer normas y estrategias que mejoren sustancialmente el desempeo de la empresa, garantizar su crecimiento y disponer de toda una gama de posibilidades para hacer frente de manera congruente a las demandantes condiciones del mercado.
3.4. OBJETIVOS 3.4.1. OBJETIVO GENERAL Realizar una Auditoria Administrativa al Asadero Pollo Tejano, de la ciudad de Riobamba provincia de Chimborazo para determinar las falencias y establecer estrategias para la toma de decisiones, perodo 2011.
100
3.4.2. OBJETIVOS ESPECFICOS. Realizar el Programa de Auditora Preliminar para conocer lo lineamientos de carcter general y de esta manera determinar conocer la situacin administrativa del Asadero Pollo Tejano, generando un informe preliminar de los hallazgos
Realizar el Programa de Auditora Especfico partiendo de los resultados anteriores para realizar un estudio ms profundo de los hallazgos con el objetivo de dar recomendaciones a cada uno de ellos.
Encontrar deficiencias en las operaciones de la administracin del Asadero Pollo Tejano.
Mejorar el desempeo organizacional en los niveles del negocio.
Brindar al negocio los elementos necesarios para mejorar su funcionamiento. Establecer estrategias para mejorar la administracin del negocio y as llegar a cumplir con los objetivos y metas 3.4.3. PROCEDIMIENTOS Seleccin del rea a auditar 101
Preparaciones de entrevistas Encuesta y cuestionarios de control Programa de auditoria Investigacin y anlisis Conclusiones y Recomendaciones Informe
3.5. PLANEACIN DE LA AUDITORIA
JUSTIFICACIN
Tratamos de buscar el bienestar del establecimiento, basndonos en las necesidades y requerimientos que el mismo tiene, para poder dar posibles soluciones y recomendaciones a los problemas encontrados en el transcurso de la auditoria; la misma que con su planificacin se dar los lineamientos que garantizaran la cobertura de los factores prioritarios, fuentes de informacin, investigacin preliminar, proyecto de auditora y diagnstico preliminar, sea suficiente, pertinente y relevante.
Nos enfocaremos en mejorar la calidad del servicio al cliente, a la vez que se tratara de estabilizar a los trabajadores que desembocara en el aumento de productividad y rentabilidad del negocio.
102
3.5.01. OBJETIVOS DE LA PLANIFICACION
3.5.01.1. OBJETIVO GENERAL

Se establecer los mtodos que se van a utilizar de manera ordenada y secuencial tomando en cuenta las condiciones que tiene que prevalecer para lograr en tiempo y forma los objetivos establecidos.
3.5.01.2. OBJETIVO ESPECFICOS

Identificar claramente la estructura de los procesos bsicos de la organizacin. Conocer el mrito individual, el comportamiento y el rendimiento. Evaluar las responsabilidades asignadas a cada trabajador Facilitar la comunicacin Entrevistas con el personal y el administrador Observacin del personal Evaluacin del personal
103
3.6. FACTORES A REVISAR Como primera medida vamos a determinar los factores que se consideran esenciales para el estudio de la organizacin en funcin de dos vertientes: el proceso administrativo y los elementos especficos que forman parte de su funcionamiento.
Dentro del proceso administrativo nosotros vamos a realizar un anlisis de los siguientes puntos:
3.6.01. ETAPAS DEL PROCESO ADNMINISTRATIVO Planeacin: Visin Misin Objetivos Metas Estrategias Procesos Polticas Procedimientos Propsito Estratgico: Definir el marco de acentuacin de la organizacin. 104
Organizacin: Estructura Organizacional Divisin y distribucin de funciones Cultura Organizacional Recursos Humanos Instrumentos tcnicos de apoyo Propsito Estratgico: Disear e instrumentar la infraestructura para el funcionamiento de la organizacin Direccin: Liderazgo Comunicacin Motivacin Grupos de trabajo Manejo del estrs el conflicto y la crisis Tecnologa de informacin Toma de decisiones Creatividad e innovacin Propsito Estratgico: Tomar las decisiones pertinentes para regular la gestin de la organizacin.
105
Control: Naturaleza Sistemas Procesos reas de aplicacin Herramientas Calidad Propsito Estratgico: Medicin del progreso de las acciones en funcin al desempeo.
3.6.02. ELEMENTOS ESPECIFICOS DEL PROCESO ADMINISTRATIVO El siguiente punto a analizar son los elementos especficos que
complementan el proceso administrativo y nos permiten determinar su contribucin particular al proceso en su conjunto y al funcionamiento de la organizacin y tenemos:
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CUADRO N7 ELEMENTOS ESPECFICOS DE LA ADMINSITRACIN
ELEMENTOS ESPECFICOS
ATRIBUTO FUNDAMENTAL
Adquisiciones
Abastecimiento de recursos.
Almacenes e inventarios
Resguardo y canalizacin de recursos
Asesora Externa
Soporte especializado con visin de negocio
Asesora Interna
Asistencia para mejorar el desempeo
Coordinacin
Determinar la unidad de accin
Disposicin de instalaciones para el flujo de Distribucin del Espacio trabajo
Informtica
Manejo informacin alterno.
Marketing
Desplazamiento y ubicacin de productos
Generacin de productos y/o servicios con un Operaciones valor agregado
Proveedores
Suministros de insumos
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Recursos Financieros y Contabilidad Manejo, registro y control de recursos
Servicio al Cliente
Capacidad de respuesta
3.7. FUENTES DE INFORMACION A UTILIZAR Son las instancias internas y externas que vamos a necesitar para captar la informacin requerida y plasmar en los papeles de trabajo que se adjuntaran en anexos. Entrevistas, cuestionarios y encuestas que se aplicara al rea operativa del negocio.
Internas: La parte administrativa Los trabajadores del establecimiento Sistemas de informacin
Externos: Proveedores actuales Clientes del negocio
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3.8. INVESTIGACION PRELIMINAR Para entrar en esta etapa del proceso de auditora necesitamos tener mente clara y abierta, as mismo ser observadores, perceptivos y constructivos.
Revisaremos tanto la literatura tcnica como la informacin del campo de trabajo y toda clase de documentos relacionados con los factores predeterminados, documentos que ya solicitamos y los archivaremos en los papeles de trabajo.
Para nosotros poder realizar esta tarea tenemos que tomar en cuenta ciertos aspectos de mucha importancia: Determinar necesidades especficas. Identificar los factores que requieren atencin. Definir estrategias de accin. Jerarquizar prioridades en funcin del fin que se persigue. Estimar el tiempo y recursos necesarios para cumplir con el objetivo definido. 3.9. PREPARACION DEL PROYECTO DE AUDITORA 3.9.01. PROPUESTA TCNICA Naturaleza: Auditoria administrativa
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Alcance: rea de operaciones Antecedentes: En el Asadero Pollo Tejano nunca se ha realizado ningn tipo de auditora Objetivos: Sentar bases para la ejecucin de la auditoria de manera puntual. Establecer una dinmica de trabajo que permita una interaccin fluida de las acciones. Implementar una estructura de trabajo que ordene las iniciativas y los recursos con una visin integradora. Lograr que la auditoria convierta las debilidades en fortalezas y las amenazas en oportunidades.
Estrategias: El auditor realizara visitas peridicas para conocer el desarrollo de las actividades del establecimiento, mediante la observacin dar un diagnstico del los procesos que se realizan en el interior y el desenvolvimiento tanto del administrador como de los trabajadores.
Justificacin: Elaborar un diagnstico del rea de operaciones para evaluar su funcionamiento.
Acciones: Aplicacin de cuestionarios, cdulas, entrevistas y observacin directa en el rea a auditar.

110
Recursos: Auditor Independiente Resultados: Identificar los procesos utilizados en la empresa para proceder a estandarizarlos. Tipificar los escenarios de accin en que se desempea el rea de operaciones. Elaborar recomendaciones y observaciones de orden
administrativo para aplicarlas al rea. Emitir opinin sobre posibles irregularidades en el rea. Detectar los factores internos y externos que influyen en el funcionamiento del rea.
Asignacin de la Responsabilidad: Auditor
Capacitacin: Instrumentarla a travs de libros o documentales que se puedan adquirir, para estudiar con mayor detalle los pasos a seguir adecuadamente y si es necesario acudir a su asesor respectivo; de la misma manera con esta informacin ayudarse para analizar las estrategias que se van aplicar en el proceso de auditora.
111
Actitud: La labor de investigacin se realizara de la manera ms objetiva y sin perjuicios por parte del auditor.
Diagnstico Preliminar
Para enriquecer la documentacin recabada se investigara sobre esta informacin para afirmarla y complementarla. Elaboracin de un diagnstico sobre el estado actual del funcionamiento de la organizacin. Se revisaran las actividades que realiza el personal para precisar si se llevan a cabo conforme las instrucciones del rea. Visitas programadas a la empresa para recolectar la informacin necesaria a travs de entrevistas y aplicacin de cuestionarios, as como informacin directa e investigacin documental. Los ajustes se harn de acuerdo con la planeacin y para concretarlos, la propuesta tcnica se someter a un estudio por parte del dueo del negocio que a la vez hace de administrador, el mismo que nos dar la autorizacin para realizar las modificaciones procedentes. La determinacin de las acciones se apegar al programa definido. Proponer mecanismos de accin que apoyen a la mejora continua. El informe de auditora de debe preparar de acuerdo con los resultados que se obtengan.
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3.9.02. INSTRUMENTACIN Recopilacin de la Informacin: La recopilacin de la informacin se realizo con las herramientas diseadas para ello. La correspondiente a estructura, misin y visin de la empresa fue proporcionada por el titular de la organizacin. El resto de la informacin fue captado por el auditor en cdulas para la deteccin y registros de hallazgos y evidencias, as como el registro de aspectos relevantes. Tcnicas de recoleccin: Decid aplicar las siguientes tcnicas, debido a la facilidad y rapidez de las mismas para obtener la informacin necesaria. Investigacin documental Observacin directa Entrevista Cuestionarios Cdulas Medicin: Esta actividad se bas en los siguientes indicadores: Indicadores de Operacin Indicadores Cualitativos
113
Proceso mediante el cual el rea respectiva administra los recursos para generar los bienes y servicios requeridos por la organizacin. Como promueve la rentabilidad de los recursos productivos. Forma en que estimula el respeto a las condiciones ambientales. Indicadores Cuantitativos Con la aplicacin de este indicador se pretende justificar cuntos trabajadores de toda la empresa estn inmersos en las operaciones:
Personal asignado a la produccin Total del personal
Con este indicador se debe determinar el costo de produccin de los artculos terminados: Costo de Produccin Artculos Terminados
Con este indicador ase intenta conocer la cantidad de equipo y maquinaria al que se le da mantenimiento preventivo en relacin con el total de la maquinaria y equipo del rea: Mantenimiento preventivo de equipo y maquinaria Cantidad de equipo y maquinaria 114
Con este indicador se debe precisar el valor del equipo y maquinaria respecto al activo fijo de la empresa:
Valor de los equipos y maquinaria Activo Fijo
3.9.03. PAPELES DE TRABAJO Los papeles de trabajo a utilizar sern minutas, donde el auditor del equipo llevar un resumen de lo ocurrido durante el proceso de informacin necesaria para la auditora.
Evidencia En las visitas que se realiz se comprob:
Evidencia Fsica No se cuenta con un organigrama, manual de organizacin, ni manual de procedimientos. No se cuenta con un documento que contenga descripciones de los puestos No existen sealamientos especficos en el rea de operaciones 115
No existe un extractor de aire o ventilador que ayude a purificar el ambiente en la medida necesaria. Algunas mquinas no se encuentran en funcionamiento.
Evidencia Testimonial La opinin de tres clientes a los cuales se les realiz un pequeo cuestionario fue que el servicio en general era bueno, pero todava falta para excelente, a la vez que acuden al local por los precios bajos a nivel de la competencia.
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XAVIER RUIZ & JENNY BORJA AUDITORES CERTIFICADOS
DIR. AV. DANIEL L. BORJA Y CARLOS ZAMBRANO
TELF: 03-2960976 CEL: 087737676-098743959 www.ruiz&borjauditores.com.ec pxruiz@gmail.com RIOBAMBA-ECUADOR
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NDICE DE P/ T
ARCHIVO PERMANENTE Administracin de la Auditora Informacin Enviada Informacin Recibida AP. AD
AP.AD1.1/2
AD1. 1/n AD2. 1/n
Archivo de Planificacin Planificacin Preliminar Programa de Auditora Preliminar Entrevista con Autoridades Entrevista con empleados Evaluacin Control Interno Matriz de Riesgos Preliminar Reporte Planificacin Preliminar
APL. PP PP1. 1/n PP2. 1/n PP3. 1/n PP4. 1/n PP5. 1/n PP6. 1/n
ARCHIVO CORRIENTE Planificacin Especfica Programa de Auditora Especfica

AC. PE. PE1. 1/n

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XAVIER RUIZ & JENNY BORJA AUDITORES CERTIFICADOS Matriz de Riesgos Planificacin Especfica Reporte Especfico Establecimiento Auditado Despacho Facturacin Entrega Ventas Comunicacin de Resultados Borrador de informe Seguimiento y Monitoreo Matriz de Seguimiento
AP.AD1.2/2 PE2. 1/n PE3. 1/n EA EA1. 1/n EA2. 1/n EA3. 1/n EA4. 1/n CR BI. 1/n SM SM1. 1/n
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XAVIER RUIZ & JENNY BORJA AUDITORES CERTIFICADOS AP.AD1.1/1
ASADERO POLLO TEJANO MARCAS DE AUDITORIA

Perodo: Del 01 de Junio al 30 de Junio del 2011
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XAVIER RUIZ & JENNY BORJA AUDITORES CERTIFICADOS 3.10. PLANIFICACION PRELIMINAR APL.AD1.1/2
CARTA DE CONVENIO
Fecha: 25 de Mayo 2011 Ing. Xavier Ruiz PROPIETARIA ASADERO POLLO TEJANO Ubicada Av. Daniel len Borja y Carlos Zambrano
Estimada Ing. Xavier Ruiz La presente confirma nuestro acuerdo concerniente a los trminos del convenio y la naturaleza de los servicios que se llevarn a cabo para realizar una Auditoria Administrativa.
Las condiciones son las siguientes:
Perodo: Este convenio tendr una vigencia de 30 das, inicindose el 01 de Junio del 2011. Ninguna de las partes puede dar como concluido el contrato antes de la entrega del aviso por escrito correspondiente a la contraparte.
En caso de terminacin, el auditor ser compensado por los servicios prestados hasta la fecha de finalizacin.
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XAVIER RUIZ & JENNY BORJA AUDITORES CERTIFICADOS Obligaciones: Nuestras obligaciones concluyen: Aplicacin de una Auditoria Administrativa Presentacin de reportes semanales del progreso del proyecto. Preparacin del reporte final y exposicin a la Sra. propietaria del negocio de un documento para la que incluya observaciones de los y APL.AD1.2/2
recomendaciones propuestos.
implementacin
cambios
Compensacin: La compensacin por nuestros servicios ser de $ 33,33 diarios, pagaderos y facturados cada quince das. Otros cosos como de transporte, sern facturados por separado.
Anexamos a est una copia del convenio para sus registros. Favor de firmar el original y devolverlo a esta oficina en el sobre adjunto.
Atentamente Jenny Borja Auditor Aceptado y aprobado
Fecha: 26 de Mayo 2011 Ing. Xavier Ruiz Propietaria

DIR. AV. DANIEL L. BORJA Y CARLOS ZAMBRANO TELF: 03-2960976 CEL: 087737676-098743959 www.ruiz&borjauditores.com.ec pxruiz@gmail.com RIOBAMBA-ECUADOR
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ASADERO POLLO TEJANO ORDEN DE TRABAJO

Riobamba, 29 de Mayo 2011 Tecnloga Jenny Borja AUDITORA Presente
APL.AD2.1/2
De conformidad nosotros autorizamos
como dueos del Asadero Pollo Tejano
a usted en calidad de Auditora realice la AUDITORIA
ADMINISTRATIVA DE LA ORGANIZACIN DEL LOCAL.
Alcance: El examen de Auditora Administrativa a realizarse a la al establecimiento Asadero Pollo Tejano cubrir el perodo comprendido entre el 1 de Junio del 2011 al 30 de junio del 2011.
135
XAVIER RUIZ & JENNY BORJA AUDITORES CERTIFICADOS APL.AD2. 2/2
Objetivos:
Determinar los niveles eficiencia, efectividad y economa en la administracin del local.
Verificar el cumplimiento de las funciones por parte de cada empleado que labora en l.
Medir la efectividad de las tareas realizadas dentro de los procesos que se realizan diariamente.
Evaluar el control dentro del establecimiento y ver qu tan eficaces son los mtodos actualmente utilizados para el mismo.
Elaborar el respectivo borrador de informe como revelacin y resultado del trabajo realizado en el rea.
Una vez realizada la Planificacin Preliminar y la Matriz Preliminar con enfoque de auditora debe formular los programas de auditora, realizar la ejecucin del trabajo en el campo hasta llegar al borrador de informe con el memorando de sntesis de borrador, mismos que debern ser presentados.
Atentamente, Ing. Xavier Ruiz

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XAVIER RUIZ & JENNY BORJA AUDITORES CERTIFICADOS APL.AD3. 1/1
CIRCULAR
Riobamba, 29 de Mayo de 2011 Sres. Trabajadores ASADERO POLLO TEJANO Presente De conformidad con el dueo del establecimiento se ha llegado al acuerdo de realizar una AUDITORIA ADMINISTRATIVA A LA
ORGANIZACION DEL LOCAL , la misma que se les informa que se realizara a partir del de 1 de Junio del 2011 al 30 de Junio del 2011 donde se designara encomendado. A la vez quiero solicitarles su total colaboracin y disponibilidad para proporcionar a la auditora toda la informacin necesaria, con el fin de cumplir con los plazos dispuestos. Atentamente, a la tecnloga Jenny Borja a realizar el trabajo
DIOS, PATRIA Y LIBERTAD Jenny Borja

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GUA DE DISTRIBUCIN
La misma tiene como objetivo servir como informacin de las responsabilidades asignadas.
APL.AD4. 1/1
N 1 2 3 4 5 6 7
NOMBRE Sra. Jenny Borja Srta. Elizabeth Borja Sra. Alicia Copa Sra. Olga Morocho Sra. Targelia Cepeda Srta. Nataly Martnez Sr. Vicente Rivera
CARGO Gerente Cajera Cocinera Cocinera Preparacin Pollo Limpieza local Preparacin Pollo
FIRMA
ELABORADO POR: JB FECHA: 01 de Junio 2011
138
PROGRAMA DE AUDITORA
AREA OPERATIVA PROGRAMA DE AUDITORIA PRELIMINAR PERIODO: DEL 1 DE Junio AL 30 DE Junio 2011
APL.PP1. 1/4
Objetivo: Evaluar y definir la estructura organizacional de la empresa en tal forma que permita desarrollar las funciones y operaciones con eficiencia y control adecuado. Procedimientos:
Actividad del Programa
P.RESP.
REF.
Fecha
1.
Aspectos Generales
1.1
Programar y efectuar entrevista preliminar con el dueo del negocio a efecto de oficializar la actividad y a sus empleados.
Auditor
APL.PP2.2/2 APL.PP3.7/7
02/06/2011 03/06/2011
139
XAVIER RUIZ & JENNY BORJA AUDITORES CERTIFICADOS APL.PP1.2/4
1.2
Solicitar
para
efecto
de
archivo
Auditor
AP.AD1.2/2 AP.AD1.11/11 AP.PP5.2/2
03/06/2011
permanente toda la informacin primordial del negocio, como son RUC, copias de afiliaciones de los trabajadores, entre otros.
APL.PP7.2/2
1.4
Solicitar manuales de procedimientos existentes operacin y y precisar si son si estn en al
Auditor
APL.PP4.1/1
adecuados
funcionamiento actual.
1.5
Solicitar o elaborar en caso necesario, una nota descriptiva de los procesos que realiza en el desarrollo de sus
Auditor
APL.PP6.2/2 APL.PP8.1/1 APL.PP9.1/1
06/06/2011
actividades. APL.PP10.1/1
2.
Levantamiento de Informacin
Auditor
2.1
Seleccionar los puestos a entrevistar, para ello tomar en cuenta la posicin jerrquica y determinar si es posible hora
Auditor
02/06/2011
140

y fecha.
APL.PP1.3/4
2.2
Elaborar de preferencia en forma previa la temtica que se abordar en la entrevista y si es posible hora y fecha.
Auditor
02/06/2011
2.3
Revisar la informacin recopilada en la entrevista e identificar los casos que se deben ampliar o aclarar en su caso.
Auditor
02/06/2011
3.
Elaboracin
de
un
Diagnstico
Auditor
conceptual y detallado.
3.1
Analizar la informacin obtenida en la fase preliminar general realizando una cdula narrativa del proceso
Auditor
APL.PP11.2/2
07/06/2011
administrativo.
3.2
Realizar una matriz de riesgo preliminar para evaluar el proceso administrativo.
Auditor
APL.PP12.1/1
07/06/2011
3.3
Depurar la informacin recopilada por
Auditor
O7/07/2011
141

medio de las entrevistas y considerar la ms significativa para emplearla como referencia en el transcurso de la actividad evaluatoria.
APL.PP1. 4/4
3.5
Estudiar la informacin generada en el proceso evaluatorio y elaborar como resultado un informe que contenga como mnimo el diagnstico dirigido al negocio, el cual constate la labor desarrollada.
Auditor
08/07/2011
142
XAVIER RUIZ & JENNY BORJA AUDITORES CERTIFICADOS ASADERO POLLO TEJANO AREA OPERATIVA ENTREVISTA A LA GERENTE (DUEO) DEL LOCAL Perodo: DEL 1 Junio AL 30 DE Junio 2011
Nombre: Jenny Borja Cargo: Administradora del local Fecha: 02 de Junio 2011
APL.PP2.1/2
1. Considera usted que las instalaciones del negocio son las ms adecuadas para realizar su trabajo, tanto en las reas de preparacin del producto, bodega, despacho y facturacin? No, ya que el sitio que se arrendo para realizar el trabajo solo tiene adecuaciones y no est al 100% para realizar las labores que funcionan aqu. 2. Existe dentro de los procesos que se realizan un sistema de informacin adecuado que permitan tener informacin gil y oportuna? Mas o menos ; porque el sistema que existe no se lo ha explotado al 100% , que es el de la mquina registradora 3. El personal que trabaja cuenta con el perfil adecuado para realizar sus labores? En este momento la gente que se encuentra trabajando ha ganado la suficiente experiencia para realzar las labores encomendadas. 4. Existe una persona responsable que supervise las actividades de cada DIR. AV. DANIEL L. BORJA Y CARLOS ZAMBRANO TELF: 03-2960976 CEL: 087737676-098743959 www.ruiz&borjauditores.com.ec pxruiz@gmail.com RIOBAMBA-ECUADOR
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trabajador? Si, existe un administrador que se encarga de supervisar todos los procesos y suministrar informacin para la toma de decisiones. 5. Se cuenta con un plan de capacitacin y motivacin al personal? Medianamente de capacitacin ya que la misma se realiza nicamente por nosotros como propietarios, motivacin econmica cuando se imponen objetivos ms all de los normalmente planificados. 6. Est usted conforme con el trabajo que realizan sus empleados? En un 80%, ya que siempre propietarios. 7. Con que frecuencia rene a sus trabajadores para conocer deficiencias? Planificadamente una vez al mes y las veces que sean necesarias cuando amerite la situacin. 8. Existen claramente detallados los objetivos propuestos? Si, son los ingresos. 9. Cuenta usted con un manual de funciones que permita determinar las responsabilidades de los empleados? No. se ve necesaria nuestra presencia como
APL.PP2. 2/2
ELABORADO POR: JB FECHA: 02 de Junio del 2011
144
XAVIER RUIZ & JENNY BORJA AUDITORES CERTIFICADOS ASADERO POLLO TEJANO AREA OPERATIVA ENTREVISTA A EMPLEADOS Perodo: del 1 de Junio al 30 de Junio 2011
NOMBRE: Alicia Copa CARGO: Cocinera Principal FECHA: 03 de Junio 2011
APL.PP3. 1/7
1. Durante cuntas horas realiza su trabajo? Mi trabajo comienza a las 8:30 am y termino a las 4:30pm, en total trabajo ocho horas y media. 2. Es remunerada por horas extras? Si, depende del trabajo que se tenga que realizar. 3. Posee permiso para el lunch? Se podra decir que s, tenemos un tiempo para almorzar, no determinado ni a un horario fijo, pero s. 4. Cmo se siente en las horas de trabajo? Bien, confortable 5. Considera usted que el salario que percibe va de acuerdo al trabajo que usted realiza? Si 6. Cuenta con todas las condiciones necesarias para realizar su trabajo? Si 7. Se siente identificado con el ambiente laboral? Si 8. Cuenta con capacitacin y motivacin peridica sobre las funciones que desempea? Si por parte de los dueos del local. 9. Cuenta usted con todos los derechos laborales? Si
ELABORADO: JB FECHA: 03-06-2011 DIR. AV. DANIEL L. BORJA Y CARLOS ZAMBRANO TELF: 03-2960976 CEL: 087737676-098743959 www.ruiz&borjauditores.com.ec pxruiz@gmail.com RIOBAMBA-ECUADOR
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NOMBRE: Juana Remache CARGO: Cocinera Principal FECHA: 03 de Junio 2011
APL.PP3.2/7
1. Durante cuntas horas realiza su trabajo? Ingreso a las 4:30 pm y salgo a las 10:30 pm, ms o menos seis horas y media. 2. Es remunerada por horas extras? Si, de acuerdo al trabajo que se haga. 3. Posee permiso para el lunch? Si, merendamos en el local. 4. Cmo se siente en las horas de trabajo? Bien 5. Considera usted que el salario que percibe va de acuerdo al trabajo que usted realiza? Si 6. Cuenta con todas las condiciones necesarias para realizar su trabajo? Si 7. Se siente identificado con el ambiente laboral? Si 8. Cuenta con capacitacin y motivacin peridica sobre las funciones que desempea? Si por parte de los dueos 9. Cuenta usted con todos los derechos laborales? Si
ELABORADO: JB FECHA: 03-06-2011
146
NOMBRE: Nathaly Martnez CARGO: Cocinera Principal FECHA: 03 de Junio 2011
APL.PP3. 3/7
1. Durante cuntas horas realiza su trabajo? Trabajo los mircoles y jueves de 6:30 pm 10:30, seis horas y media. 2. Es remunerada por horas extras? Si, cuando me toca venir otros das que me llaman. 3. Posee permiso para el lunch? Si merendamos aqu. 4. Cmo se siente en las horas de trabajo? Bien 5. Considera usted que el salario que percibe va de acuerdo al trabajo que usted realiza? Si 6. Cuenta con todas las condiciones necesarias para realizar su trabajo? Si 7. Se siente identificado con el ambiente laboral? Si 8. Cuenta con capacitacin y motivacin peridica sobre las funciones que desempea? Si por parte de los dueos 9. Cuenta usted con todos los derechos laborales? No ELABORADO: JB FECHA: 03-06-2011
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XAVIER RUIZ & JENNY BORJA AUDITORES CERTIFICADOS APL.PP3. 4/7 ASADERO POLLO TEJANO AREA OPERATIVA ENTREVISTA A EMPLEADOS Perodo: del 1 de Junio al 30 de Junio 2011
NOMBRE: Olga Morocho CARGO: Cocinera Principal FECHA: 03 de Junio 2011 1. Durante cuntas horas realiza su trabajo? Ocho horas y media 2. Es remunerada por horas extras? Si , cuando existen pedidos extras 3. Posee permiso para el lunch? Si 4. Cmo se siente en las horas de trabajo? Bien , es agradable 5. Considera usted que el salario que percibe va de acuerdo al trabajo que usted realiza? Si 6. Cuenta con todas las condiciones necesarias para realizar su trabajo? Si 7. Se siente identificado con el ambiente laboral? Si 8. Cuenta con capacitacin y motivacin peridica sobre las funciones que desempea? Si por parte de los dueos 9. Cuenta usted con todos los derechos laborales? Si ELABORADO: JB FECHA: 03-06-2011
148
XAVIER RUIZ & JENNY BORJA AUDITORES CERTIFICADOS ASADERO POLLO TEJANO AREA OPERATIVA ENTREVISTA A EMPLEADOS Perodo: del 1 de Junio al 30 de Junio 2011 APL.PP3.5/7
NOMBRE: Simona Cepeda CARGO: Cocinera Principal FECHA: 03 de Junio 2011 1. Durante cuntas horas realiza su trabajo? Ocho horas y media 2. Es remunerada por horas extras? Si, cuando hay pedidos fuertes , o si la seora nos llama para trabajar en horarios especiales. 3. Posee permiso para el lunch? Si 4. Cmo se siente en las horas de trabajo? Bien 5. Considera usted que el salario que percibe va de acuerdo al trabajo que usted realiza? Si 6. Cuenta con todas las condiciones necesarias para realizar su trabajo? Si 7. Se siente identificado con el ambiente laboral? Si 8. Cuenta con capacitacin y motivacin peridica sobre las funciones que desempea? Si 9. Cuenta usted con todos los derechos laborales? No ELABORADO: JB FECHA: 03-06-2011
149
NOMBRE: Vicente Rivera CARGO: Cocinera Principal FECHA: 03 de Junio 2011 1. Durante cuntas horas realiza su trabajo? Trabajo Lunes por la noche, Martes todo el da , Viernes todo el da y el Sbado por la noche, 30 horas a la semana . 2. Es remunerada por horas extras? Si 3. Posee permiso para el lunch? Si 4. Cmo se siente en las horas de trabajo? Bien 5. Considera usted que el salario que percibe va de acuerdo al trabajo que usted realiza? Si 6. Cuenta con todas las condiciones necesarias para realizar su trabajo? Si 7. Se siente identificado con el ambiente laboral? Si 8. Cuenta con capacitacin y motivacin peridica sobre las funciones que desempea? Si, por parte de los dueos y el Ministerio de Salud Pblica que nos capacita cada ao. 9. Cuenta usted con todos los derechos laborales? No ELABORADO: JB FECHA: 03-06-2011
APL.PP3. 6/7
150
NOMBRE: Elizabeth Borja CARGO: Cocinera Principal FECHA: 03 de Junio 2011 1. Durante cuntas horas realiza su trabajo? Trabajo 30 horas a la semana 2. Es remunerada por horas extras? Si 3. Posee permiso para el lunch? Si 4. Cmo se siente en las horas de trabajo? Bien 5. Considera usted que el salario que percibe va de acuerdo al trabajo que usted realiza? Si 6. Cuenta con todas las condiciones necesarias para realizar su trabajo? Si 7. Se siente identificado con el ambiente laboral? Si 8. Cuenta con capacitacin y motivacin peridica sobre las funciones que desempea? Si 9. Cuenta usted con todos los derechos laborales? No ELABORADO: JB FECHA: 03-06-2011
APL.PP3.7/7
151
APL.PP4. 1/1
ASADERO POLLO TEJANO CDULA NARRATIVA

PERODO: Del 01 de Junio al 30 de Junio 2011
RESPONSABLE: Ing. Xavier Ruiz FECHA: 04 de Junio de 2011 OBJETIVO: Revisar los manuales de procedimientos y funciones con los que cuenta el local. COMENTARIOS: Al momento de solicitar al Ing., Xavier Ruiz los manuales de procedimientos y funciones, se ha detectado que no existen; el negocio se est manejando de manera emperica. ELABORADO POR: JB FECHA : 04 / 06/ 2011
152
XAVIER RUIZ & JENNY BORJA AUDITORES CERTIFICADOS APL.PP5. 1/1
ASADERO POLLO TEJANO AREA OPERATIVA LISTADO DE PERSONAL Perodo: De 01 de Junio al 30 de Junio 2011
N 1 2 3 4 5 NOMBRE Y APELLIDO Alicia Copa Juana Remache Nataly Martnez Olga Morocho Simona Cepeda CARGO Cocinera Principal Cocinera Ayudante Cocinera Preparadora Pollo TIPO DE CONTRATO Un ao Un ao Un ao Un ao Un ao PERFIL Educacin bsica Educacin bsica Estudiante Universitaria Educacin bsica Educacin bsica FUNCIN ESPECFICA Prepara los productos principales del local: sopa, arroz, ensalada, aj, salsas. Prepara para la venta de la tarde lo que falte. Ayuda a la preparacin y despacho de los productos. Ayuda a la cocinera principal a la preparacin de los productos. Prepara el pollo: corta ya alia el pollo para sacar al horno y verifica el estado de coccin en el que hay que sacarlo para servir. Prepara el pollo: corta ya alia el pollo para sacar al horno y verifica el estado de coccin en el que hay que sacarlo para servir, para la tarde. Cobrar, facturar, despachar, cuadrar caja al final del da.
6 7
Vicente Rivera Elizabeth Borja
Preparador Pollo
Un ao Un ao
Educacin bsica Estudiante Universitaria
Cajera (fines de semana) papel proporcionado por el cliente
ELABORADO POR : JB
FECHA: 03-06-2011
153
XAVIER RUIZ & JENNY BORJA AUDITORES CERTIFICADOS ASADERO POLLO TEJANO AREA OPERATIVA CEDULA NARRATIVA DE PROCESOS Perodo: del 01 de Junio al 30 de Junio2011 Detalle de procesos que se realizan dentro del local: Por la maana rea de Preparacin del Pollo Sra. Simona Cepeda (preparadora del pollo) Recibir el pollo, pesar en la balanza y comprobar peso con la factura. Cortar pollo Poner aliar por 30 minutos Lavar horno Poner carbn y prenderlo Sacar y colocar en la varilla del horno Controlar la coccin del pollo para sacarlo rea de Cocina Sra. Alicia Copa (Cocinera Principal) Poner las ollas en la cocina industrial con agua para la preparacin del arroz y sopa. Lavar menudencia y cortar Colocar todos los aderezos para la sopa en la olla Realizar el arroz Realizar la ensalada Lavar lo envases de las salsas Preparar las salsa y colocarlas en los envases Preparar aj Ayudante de cocina Sra. Olga Morocho Lavar freidora de papas
APL.PP6. 1/2
154
XAVIER RUIZ & JENNY BORJA AUDITORES CERTIFICADOS Lavar mantenedor de papas Limpieza del local Limpieza de bao Limpieza de bodega Ayuda en la cocina en lo que haga falta rea de Despacho Cajera (Lunes a Viernes) Sra. Jenny Borja Tomar el pedido Cobrar Cuadrar caja al final del da Por la tarde: rea de cocina Sra. Juana Remache A su entrada pela papas Prepara ensalada Hace arroz Si es necesario prepara sopa Ayuda al despacho rea de preparacin de pollo Sr Vicente Rivera Pone en alio el pollo Aumenta carbn Sacar y colocar en la varilla del horno Controlar la coccin del pollo para sacarlo Ayuda con la limpieza del local APL.PP5. 2/2
ELABORADO POR: JB FECHA: 06-06-2011

155
XAVIER RUIZ & JENNY BORJA AUDITORES CERTIFICADOS ASADERO POLLO TEJANO LISTADO DE PRECIOS Perodo: Del 01 Junio Al 30 de Junio del 2011 N 1. PRODUCTO Pollo entero asado completo (arroz, papas, ensalada y consom) 2. 3. pollo asado completo (arroz, papas, ensalada y consom) pollo asado completo (arroz, papas, ensalada y consom) Pollo entero asado solo pollo asado solo 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. pollo asado solo Combo 1 (presa + papa+ ensalada) Combo 2 (presa+papas+ensalada+consom) Combo 3 (presa + papas + ensalada + cola) Combo 4 (salchipapa + cola) Salchipapa Pocin de papas Porcin de arroz Porcin de ensalada Gaseosa mediana Gaseosa 1lt Gaseosa 3lt Agua 1 1 1 1 1 1 1 $1,30 $0,80 $0,50 $0,50 $0,50 $1,00 $2,00 $0,40 1 $1,60 1 $2,00 1 1 1 1 $2,00 1 $2,75 $9,00 $5,00 $2,30 $1,80 1 $5,00 UNIDAD 1 PVP $ 9,80 APL.PP7. 1/2
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XAVIER RUIZ & JENNY BORJA AUDITORES CERTIFICADOS 16. 17. 18. 19. 20. Te pequeo Te grande 1lt Limonada pequea Limonada grande 2 lt Cola pequea desechable 1 1 1 1 1
APL.PP7. 2/2 $0,70 $1,25 $0,50 $1,30 $0,60
Informacin proporcionada por el cliente ELABORADO POR: JB FECHA: 06-06-2011
157
XAVIER RUIZ & JENNY BORJA AUDITORES CERTIFICADOS ASADERO POLLO TEJANO CDULA NARRATIVA CONTROL DE INVENTARIOS Perodo: Del 01 de Junio Al 30 de Junio 2011 APL.PP8. 1/1
Dentro de esta rea hemos verificado que no existe una persona responsable de los productos que se encuentran en bodega, por lo cual es muy fcil el desperdicio de los mismos y hasta su desaparicin.
La materia prima que se necesita para la elaboracin de los platos no tiene control y salen de la bodega sin previa revisin, y lo realiza cualquier empleado, no hay un responsable directo.
Observado ELABORADO POR: JB FECHA: 07-06-2011
158
XAVIER RUIZ & JENNY BORJA AUDITORES CERTIFICADOS APL.PP9. 1/1 ASADERO POLLO TEJANO CDULA NARRATIVA PREPARACION DE LOS PRODUCTOS EN LA COCINA Perodo: Del 01 de Junio Al 30 de Junio 2011
Dentro de la cocina trabaja la Sra. Alicia Copa como cocinera principal y le colabora la Sra. Olga Morocho, se encargan de realizar los complementos para el plato principal como son la sopa, el arroz, la ensalada, aj y las salsas.
La sopa se prepara primero en conjunto con el arroz, se lava la menudencia, se pica los complementos como son vainitas, papanavo, cebolla, zanahoria y se coloca en la olla sopera.
El arroz se lava y se coloca en el agua hirviendo y se espera la coccin adecuada, para que luego dejar secar.
Seguidamente la Sra. Simona Cepeda recibe el pollo y lo corta , pone en alio para que durante 30 minutos se concentre , mientras tanto procede a la lavada del horno y prende el carbn ; despus se pone el pollo en la varilla y se coloca en el horno.
Observado
159
XAVIER RUIZ & JENNY BORJA AUDITORES CERTIFICADOS ASADERO POLLO TEJANO CDULA NARRATIVA AREA DE DESPACHO, SERVICIO Y FACTURACIN Perodo: Del 01 de Junio Al 30 de Junio 2011 APL.PP10. 1/1
Dentro de esta rea del local se encuentran la duea en caja y despacho por la maana y por la tarde de lunes a viernes, lo que respecta al sbado y Domingo la Sra. Elizabeth Borja; las que se encargan de cobrar y cuadrar el dinero al final del da con el reporte que nos proporciona la mquina registradora.
De la misma manera se encargan del despacho del plato y el servicio a la mesa para el cliente, ya sea para llevar o consumir en el mismo local.
Se emiten facturas siempre y cuando el cliente lo necesite o de lo contrario se trabaja con los tickets de la caja registradora que son debidamente autorizados por el SRI. Observado ELABORADO POR: JB FECHA: 09-06-2011
160
ASADERO POLLO TEJANO CDULA NARRTAVA PROCESO DE ADMINISTRACIN

Perodo: Del 01 de Junio al 30 de Junio del 2011 PLANIFICACIN: Dentro de esta etapa tenemos que la visin, misin, objetivos estn bien planteados y se revisara en lo posterior que se cumplan. No se tienen estrategias definidas para el cumplimiento de nuestras metas. Las polticas internas del local son pocas y se necesita ampliarlas adems de difundirlas con el personal que labora en el negocio. A la vez que los procedimientos no tienen un documento donde se detallen los pasos a seguir de las actividades a desarrollarse diariamente.
ORGANIZACIN: La estructura de la empresa est formada por el organigrama estructural que nos demuestra que todo el control tiene una sola persona y desde all parten las rdenes hacia los dems es de forma circular. El organigrama funcional nos ha especificado las funciones que debera realizar cada persona que labora en el local, y para ello hemos verificado teniendo como resultado que no es as, las funciones se cruzan , se malgasta el recurso tiempo y recurso humano, hace falta un manual de funciones. Los instrumentos tcnicos con los que cuenta el local son adecuados para
161
XAVIER RUIZ & JENNY BORJA AUDITORES CERTIFICADOS APL.PP11.2/2
el funcionamiento del mismo en un 90%, ya que las necesidades del negocio demandan hacer cambios en uno de ellos que es el horno de pollo.
DIRECCIN: Con los que respecta a esta etapa falta comunicacin en las decisiones que se toman por parte del dueo hacia los empleados. La motivacin es econmica para los trabajadores del local. El sistema de informacin con el que se cuenta es bsico para lo que se refiere ventas. Falta creatividad e innovacin para poder llegar a cumplir con el objetivo del negocio.
CONTROL: Falta control dentro del negocio, en lo que respecta a inventarios, horarios de trabajo, y en los procesos diarios de las actividades. No existe un manual de control interno que ayude a subsanar las deficiencias que se producen, por lo que el nivel de control es bajo y se podra caer en riesgo que perjudicara al local. ELABORADO POR: JB FECHA: 06-06-2011
162
XAVIER RUIZ & JENNY BORJA AUDITORES CERTIFICADOS ASADERO POLLO TEJANO MATRIZ PRELIMINAR DE RIESGO Perodo: Del 01 de Junio al 30 de Junio 2011
APL.PP12. 1/1
RIESGOS DE CONTROL N COMPPONENTE ALTO PLANIFICACION ESTRATEGICA El local no cuenta con una planificacin estratgica debidamente elaborada, para que tanto sus trabajadores como la duea tengan el conocimiento de sus objetivos. MEDIO BAJO ENFOQUE DE AUDITORA
Pruebas de cumplimiento. Observacin fsica sobre la planificacin estratgica.
ESTRUCTURA ORGANICA Pruebas sustantivas de cumplimiento. X Indagacin al personal sobre las funciones que realiza cada empleado.
No se cuenta con un organigrama funcional ni de procesos , donde se detallen las actividades que deben realizar
PROCESOS No existe un manual de procedimientos sin embargo se est estructurando o definiendo uno con el fin de mejorar el desempeo DESPACHO Y FACTURACIN En el rea de despacho y facturacin todo se realiza con normalidad, la facturacin se hace en la mquina registradora y la persona a cargo si sabe utilizarla correctamente; en lo que se refiere a despacho el servicio es bueno. ELABORADO POR: JB Pruebas sustantivas de cumplimiento. X Indagacin al personal sobre las funciones que realiza cada empleado.
X Se comprobara mediante inspeccin en un da de trabajo normal para verificar. FECHA: 07-06-2011
163
XAVIER RUIZ & JENNY BORJA AUDITORES CERTIFICADOS APL.PP13. 1/5 Ing.
Xavier Ruiz
Gerente Propietario
Presente.-
REPORTE PRELIMINAR DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA AL ASADERO POLLO TEJANO
Perodo: Del 01 de Junio Al 30 de Junio 2011
MOTIVO DEL EXAMEN
La Auditoria administrativa se realiza para evaluar la eficiencia, eficacia y econmica de los procesos administrativos de establecimiento ASADERO POLLO TEJANO.
OBJETIVOS DEL EXAMEN
Determinar los niveles eficiencia, efectividad y economa en
la administracin de los procesos que se realiza dentro del local.
164
Verificar el cumplimiento de la base legal que est
implantada en el local. Medir la efectividad de las tareas operativas realizadas
internamente, a travs de la aplicacin de indicadores de gestin. Evaluar el control interno del establecimiento, a fin de
mejorar los controles existentes para un adecuado desempeo. Elaborar el respectivo borrador de informe como revelacin y
resultado del trabajo realizado.
ALCANCE
El examen de Auditora Administrativa a realizarse en el local ASADERO POLLO TEJANO, cubrir el perodo comprendido entre el 01 de Junio del 2011 al 30 de Junio del 2011.
CONOCIMIENTO PRELIMINAR DEL LOCAL
El
establecimiento
cuenta
con
una
persona
responsable
de la
administracin, que posee el perfil requerido para desarrollar todas las actividades referentes al manejo del negocio.
Consta de cuatro reas: cocina, preparacin del pollo, bodega de productos y despacho servicio facturacin; las mismas que son supervisadas por la administradora del local.
165
XAVIER RUIZ & JENNY BORJA AUDITORES CERTIFICADOS ACTIVIDADES PRINCIPALES APL.PP13. 3/5
Las actividades principales que se desarrollan en el local son las siguientes:
Preparar el producto para su venta, que es el pollo asado. Servicio al cliente. Despacho, facturacin y entrega del producto solicitado por
el cliente
NIVEL DE CONFIANZA
El nivel de riesgo dentro del local es medio ya que no existe una organizacin establecida, que efectivice correctamente el trabajo que se realiza; lo cual produce algunas deficiencias significativas que retrasan el desarrollo normal de las actividades, por lo tanto el nivel de confianza detectado es medio.
CONCLUSIONES
No existe un organigrama funcional que determine las
responsabilidades de cada trabajador, lo cual hace que el trabajo se concentre en una persona y en otra no; o se crucen las funciones y se desperdicie tiempo.
166
No hay un manual de funciones en donde se especifique
claramente cmo se debe desarrollar los procesos y determine tiempos para cada labor, por tanto esto atrasa las actividades del negocio en ocasiones. No existe un control en los inventarios, por lo que se
produce en ocasiones desperdicios. Falta capacitacin tcnica para el personal, manipulacin de
alimentos y caja registradora. De las siete personas que trabajan dentro del
establecimiento solo estn afiliadas al Seguro Social tres, por ello podra tener conflictos.
RECOMENDACIONES
Estructurar e implementar un organigrama funcional donde
se determine las responsabilidades de cada empleado, sin dejar de lado la cooperacin mutua con el resto de labores; basndose en el perfil adecuado para desempear el trabajo encomendado. Disear e implementar un manual de procesos, en el cual se
especifique cada uno de ellos por rea, donde estn paso a paso como realizar cada mtodo de trabajo y las tcnicas que se van a utilizar para desarrollar en el menor tiempo posible con eficacia y
167
APL.PP13. 5/5
eficiencia todos los procesos para obtener el producto final a la venta, adems del servicio que se va a brindar al cliente. Desarrollar un mtodo de control interno en el cual se pueda
analizar la reposicin de inventarios, de acuerdo a las necesidades del local, con esto evitaremos desperdicios o que el producto se descomponga. Estructurar un plan de capacitacin y motivacin anual que
comprometa a todos los empleados a cumplir los objetivos de la empresa y a desarrollar sus actividades diarias con mayor satisfaccin.
Atentamente
Jenny Borja
Auditora
168
169
XAVIER RUIZ & JENNY BORJA AUDITORES CERTIFICADOS 3.11. PLANIFICACIN ESPCIFICA 3.11.01. PROGRAMA DE AUDITORA ASADERO POLLO TEJANO PROGRAMA DE AUDITORA ESPCIFICO Perodo: Del 01 de Junio 2011 Al 30 de Junio 2011
N PROCEDIMIENTOS OBJETIVO: Procesar y obtener la informacin suficiente, relevante, pertinente, que permita determinar los hallazgos encontrados para la presentacin de conclusiones y recomendaciones. Analice la informacin obtenida y presente una cdula narrativa de la entrevista realizada al AC.EA1.1/2 dueo del local y empleados responsables de todos los procesos que se realizan. Verifique el cumplimiento de la base legal del local. Proponga los respectivos organigramas funcional, estructural y personal. Analice y evale a travs de una cdula narrativa informacin obtenida en el listado de personal. REF PT RESP FECHA OBSERVACIONES
AC.PE. 1/2
170

Analice y compare los precios de la empresa con la competencia. Disee los procesos de las reas de cocina, preparacin del pollo, despacho y ventas. Verifique la estabilidad del personal en el registro de documentos del local. Realice una evaluacin de control interno del establecimiento. Desarrolle la hoja de hallazgos como resultado de la auditora realizada. Elabore los papeles de trabajo que creyere convenientes. Realice el respectivo borrador del informe de auditora.
AC.PE. 2/2
10
11
ELABORADO POR: JB
FECHA: 15-06-2011
171
XAVIER RUIZ & JENNY BORJA AUDITORES CERTIFICADOS 3.11.02. TCNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA 1. Tcnicas de verificacin ocular: Observacin: Es el examen visual que realiza el auditor durante la ejecucin de una determinada actividad, proceso y hecho para examinar aspectos fsicos. Rastreo: Seguimiento y control de una operacin, dentro de un procedimiento a fin de evaluar su ejecucin.
2. Tcnicas de verificacin verbal: Indagacin: obtencin de informacin verbal mediante averiguaciones o conversaciones directas con funcionarios de la entidad auditada o terceros sobre las operaciones que se encuentran relacionada.
3. Tcnicas de verificacin documental: Comprobacin: Constituye la verificacin de la existencia, legalidad, autenticidad y veracidad de las operaciones realizadas por una entidad a travs de documentacin que las respalden.
172
4. Tcnicas de verificacin fsica: Inspeccin: Esta tcnica involucra el examen fsico y ocular de activos, documentos, valores y similares a fin de establecer su existencia y autenticidad.
173
3.11.03. PAPELES DE TRABAJO
AC.EA 1. 1/2
ASADERO POLLO TEJANO CDULA NARRATIVA DE ENTREVISTA AL GERENTE Perodo: Del 01 de Junio Al 30 de Junio 2011
Analice la informacin de acuerdo a las entrevistas realizadas al Sr Gerente Propietario: En base a la entrevista realizada se puede concluir que el rea fsica del establecimiento no es precisamente la ms adecuada para el trabajo que se realiza, pero se la puede mejorar; esto ayudara brindar un mejor servicio y por ende mejoraran las ventas que justificaran la inversin que se vaya a realizar.
Con respecto con el medio de informacin con el que cuenta el local es buena, pero no se lo ha explotado en su totalidad por la falta de capacitacin hacia las personas que lo utilizan; es por ello que la informacin requerida para la toma de decisiones es un poco lenta y pueden existir confusiones.
En cuanto a las personas que laboran
aqu
cuentan con el perfil
necesario para realizar sus funciones correctamente, y han ganado la suficiente experiencia en el transcurso de estos dos aos que el local est funcionando.
174
XAVIER RUIZ & JENNY BORJA AUDITORES CERTIFICADOS AC.EA 1. 2/2
Al supervisor le falta un poco ms de entrenamiento para poder cumplir a totalidad con el trabajo encomendado. Se ha determinado que la capacitacin se da por parte de los dueos lo cual no es malo, pero si hace falta un entrenamiento ms tcnico para los procesos que se realizan. El dueo no est satisfecho al 100% con el trabajo de sus empleados, por lo que se necesita de su presencia en el local estrictamente. Cruce de informacin con entrevistas realizadas ELABORADO POR: JB FECHA: 08-06-2011
175
AC.EA2. 1/1
ASADERO POLLO TEJANO CDULA NARRATIVA DE ENTREVISTA A LOS EMPLEADOS Perodo: Del 01 de Junio Al 30 de Junio 2011
Anlisis de la entrevista realizada a empleados: En base a la informacin obtenida de cada uno de los responsables se puedo definir que el horario de trabajo corresponde a ocho horas das, en ciertas ocasiones dos o tres horas ms dependiendo de la cantidad de pedidos que se requiere despachar.
Estas horas adicionales solo son remuneradas.
Fuera de su horario de trabajo cuentan con un permiso de 30 a 60 minutos para tomar el lunch.
Existe un ambiente de trabajo adecuado que permite desempear sus actividades normalmente, sin embargo consideran que debera aumentar su salario y desarrollar un plan de capacitacin y motivacin debido a su inexistencia Cruce de informacin con entrevistas realizadas ELABORADO POR: JB FECHA: 08-06-2011
176
XAVIER RUIZ & JENNY BORJA AUDITORES CERTIFICADOS AC.EA3. 1/1
ASADERO POLLO TEJANO CDULA NARRATIVA DEL CUMPLIMIENTO DE LA BASE LEGAL Perodo: Del 01 de Junio Al 30 de Junio 2011
En lo que respecta al local, su base legal consta de cumplir con lo establecido por el cmo cumplir con el SRI, IESS, MSP, Ministerio de Turismo, Municipio Patentes de la Ilustre Ciudad de Riobamba.
En la verificacin de los mismos que se realiz pudimos constatar que cuenta con todos los permisos requeridos y est al da en sus declaraciones. Con excepcin de que solo se encuentran afiliadas tres personas al IESS, por lo que podra desembocar en problemas para el local. Cruce de informacin ELABORADO POR: JB FECHA: 09-06-2011
177
APLICACIN DE INDICADORES DE GESTIN Perodo: Del 01 de Junio Al 30 de Junio 2011
Visin =
Empleados que lo conocen Total de Empleados
= 2 7
= 28%
El 28% del personal conoce la visin de la empresa o poseen un conocimiento sobre que se quiere lograr en el largo plazo, mientras que un 72% no tiene conocimiento del mismo.
Misin =
Empleados que la conocen = 3 = 43% Total de empleados 7
Del total de personal que conforma el local un 57% no conoce sobre la misma, solo un 43% tiene conocimiento sobre la misin de la empresa.
= Empleados que participan en su definicin = 1 = 14% Total de empleados 7
El 86% de la persona no participa en la realizacin de la misin, mientras que el 14% participa en la definicin de la misin de la empresa, siendo la administradora la persona que apoya para su estructuracin.
Polticas =
Polticas aplicadas Polticas establecidas
= 4 5
= 80%
178
XAVIER RUIZ & JENNY BORJA AUDITORES CERTIFICADOS AC.EA4 2/2
El 20% de las polticas establecidas no son aplicadas en el departamento de comercializacin, mientras que en un 80% si se aplican.
Divisin y distribucin de funciones =
Empleados Nmero de reas
= 7=2 4
De acuerdo al indicador desarrollado se ha determinado que cada rea debera estar compuesto por 2 trabajadores sin embargo esto no se cumple ya que la distribucin de los empleados se realiza en base a las necesidades de cada rea, siendo as que en algunas reas existen desde uno hasta 3 empleados.
Sistema de Control =
Controles Automticos = 1 = 20% Total de Controles 5
Del total de controles existentes solo el 20% son automatizados, mientras que el 80% corresponde a controles manuales.
179
ASADERO POLLO TEJANO CDULA NARRATIVA DEL LISTADO DEL PERSONAL Perodo: Del 01 de Junio Al 30 de Junio 2011
A continuacin se presenta un anlisis de la informacin obtenida del listado de personal donde consta: nombre y apellido, cargo, tipo de contrato, perfil profesional, funciones especficas: Los empleados que conforman el establecimiento tienen un contrato fijo lo que permite determinar la estabilidad laboral de los mismos. Cumplen con un perfil adecuado que permita cumplir con las responsabilidades asignadas. El personal que consta en nmina tiene horarios diferentes de ingreso y salida a su trabaja, existen dos turnos de labores. Cruce de informacin con lista de empleados del local ELABORADO POR: JB FECHA: 09/06/2011
180
ASADERO POLLO TEJANO ANLISIS DE PRECIOS Perodo: Del 01 de Junio Al 30 de Junio 2011
En base a la informacin solicitada a continuacin se presenta un anlisis de precios del ASADERO POLLO TEJANO con los de la competencia ms cercana geogrficamente:
PRODUCTO Asadero Pollo Tejano Asadero Pico Loco Papios GVS STAV 1/4 1/2 POLLO POLLO 1/2 1/4 POLLO POLLO ENTERO VACIO VACIO VACIO $ 2.75 $ 2.75 $ 2.80 $ 5.50 $ 5.50 $ 5.55 $9.80 $9.80 $9.85 $9.80 $12.00 $9.00 $0.00 $0.00 $8.50 $0.00 $4.50 $0.00 $0.00 $0.00 $0.00 $2.30 $0.00 $0.00 $0.00 $0.00
$ 2.75 $ 5.00 $ 3.50 $ 8.00
$ 12.00
$ 10.00 $ 8.00 $ 6.00 $ 4.00

$ 2.00
1/4 POLLO 1/2 POLLO POLLO ENTERO POLLO VACIO 1/2 VACIO 1/4 VACIO
$ 0.00
181
XAVIER RUIZ & JENNY BORJA AUDITORES CERTIFICADOS ASADERO POLLO TEJANO CDULA DE ANLISIS DE PRECIOS Perodo: Del 01 de Junio al 30 de Junio de 2011 AC.EA6. 2/2
En el grfico se puede observar que en los locales de pollo asado que estn ms cerca del Asadero Pollo Tejano los precios no varan son los mismos , no existe diferencia a excepcin de uno que es Pollo Stav , ya que esta marca es una franquicia y por ende los productos tienen precios ms elevados.
Por otro lado en la principal competencia del Asadero Pollo Tejano no tiene lo que es la venta del pollo solo que quiere decir sin arroz, sin papas y sin ensalada.
ELABORADO POR: JB
FECHA: 10/06/2011
182
XAVIER RUIZ & JENNY BORJA AUDITORES CERTIFICADOS ASADERO POLLO TEJANO FLUJOGRAMA DE PROCESOS AC.EA7.1/3

PROCESO DE VENTA
VENTA
Ingreso cliente Realiza pedido
local
FACTURACION
Se realiza el recibo
DESPACHO
Preparacin de pedido
Despacho de
producto
ENTREGA
Entrega
FECHA: 18-06-2011
FIN
ELABORADO POR : JB
183
ASADERO POLLO TEJANO FLUJOGRAMA DE PROCESOS
AC.EA7. 2/3

PREPARACIN DEL POLLO
Llega producto
Ingresa producto a cuarto de pollo
Se realiza cortes al pollo
Se pone en alio por 30 minutos
Se coloca en el horno precalentado
Se sirve
FIN DIR. AV. DANIEL L. BORJA Y CARLOS ZAMBRANO TELF: 03-2960976 CEL: 087737676-098743959 www.ruiz&borjauditores.com.ec pxruiz@gmail.com RIOBAMBA-ECUADOR
184
ASADERO POLLO TEJANO FLUJOGRAMA DE PROCESOS Perodo: Del 01 de Junio Al 30 de Junio 2011
185
XAVIER RUIZ & JENNY BORJA AUDITORES CERTIFICADOS AC.EA8.1/1
ASADERO POLLO TEJANO HORARIO DE LOS TRABAJADORES Perodo: Del 01 de Junio Al 30 de Junio 2011
LUNES A VIERNES 8:30 a.m. Alicia Copa , Simona Cepeda, 4:30 pm 4:30 pm 10:30 pm Juana Remache Vicente Rivera SABADOS Y DOMINGOS 8:30 a.m. Alicia Copa , Simona Cepeda, 4:30 pm Olga Morocho Nataly Martinez 4:30 pm Juana Remache Vicente Rivera Olga Morocho
MAANA
TARDE
MAANA
TARDE
10:30 pm Elizabeth Borja
Papel proporcionado por el cliente
ELABORADO POR : JB FECHA: 15-06-2011
186
XAVIER RUIZ & JENNY BORJA AUDITORES CERTIFICADOS ASADERO POLLO TEJANO CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO Perodo: Del 01 de Junio Al 30 de Junio del 2011 RESPUESTAS N PREGUNTAS SI NO
PLANEACIN En quin recae responsabilidad de planeacin del local? la la Dueo
AC.EA9.1/4
OBSERVACIONES OTRAS
Se ha desarrollado estrategias para mejorar los procesos y de esta manera mejorar las ventas del local?
No existe manuales de procedimientos
Cuenta usted con polticas a las que se deba regir para desarrollar ciertas actividades? Tiene usted programas de trabajo para los das ms complicados?
Solo tiene polticas de compra y venta
Se necesita para festividades
Existen niveles de jerarqua dentro de su negocio?
La visin de su negocio constituye la declaracin fundamental de sus valores, aspiraciones y metas? La visin enmarca la experiencia y un conocimiento profundo de su trabajo?
187
XAVIER RUIZ & JENNY BORJA AUDITORES CERTIFICADOS AC.EA9.2/4
Considera la visin como un atributo primordial a la planeacin? La misin es realmente un agua de actuacin?
El personal que trabaja 10 dentro del negocio conoce los objetivos?
brinda capacitacin 11 Se permanente o por lo menos de manera semestral? ORGANIZACIN
La divisin y distribucin de funciones es la correcta para su negocio? El personal que trabaja en su establecimiento tiene el perfil adecuado?
Cuenta usted con los suficientes conocimientos para dirigir el negocio?
Cree usted que la organizacin estructural del negocio es la adecuada? DIRECCIN
Existe por parte la suficiente X capacidad de liderazgo?
La comunicacin dentro del local es la suficiente?
188

3 Existe motivacin para el personal que trabaja en su establecimiento? Cundo existe algn conflicto se lo soluciona X rpidamente y de la mejor manera posible? X
AC.EA9. 3/4
Para la toma de decisiones se cuenta con informacin rpida y oportuna? Se maneja creatividad e innovacin? CONTROL
Cuenta con un sistema de X informacin que le ayude a control las ventas diarias?
Caja registradora
Dentro del establecimiento se cuenta con un manual de funciones y procesos?
Se cuenta con la suficiente capacitacin para manejar la caja registradora? POR ESPCIFICO ELEMENTO
Las adquisiciones que se X realiza son controladas de acuerdo a las ventas? Se maneja un control de X inventarios?
De manera emprica
Manera emprica
189

Cuenta usted con asesora externa acerca de restaurantes de comida rpida?
AC.EA9.4/4
La distribucin del espacio fsico es el adecuado para el trabajo?
Cuenta con algn sistema informtico para la contabilidad del negocio? Se tiene un control proveedores? Se ha planificado proyecto a futuro? de X
Mediante facturas
algn
El servicio al cliente se basa en normas de procedimientos que estipule el local?
ELABORADO POR: JB FECHA: 17/06/2011
190
ASADERO POLLO TEJANO EVALUACIN DE CONTROL INTERNO Perodo: Del 01 de Junio Al 30 de Junio 2011
N COMPONENTES PLANIFICACIN No existe 10 3 PONDERACION CALIFICACION
OBSERVACIONES
No existe planificacin, lo cual retrasa el trabajo de
planificacin dentro del local. No existen
los empleados.
estrategias para el funcionamiento del local. Existen dentro polticas del 10 3
establecimiento de compra y de venta pero falta sustentar para el resto de actividades local. No programas trabajo para existen de las ms 10 4 del 10 4
actividades fuertes del ao.
No existen niveles de jerarqua el 10 4 dueo es el nico que emite rdenes.
191

La visin del se clara 10 5
AC.EA10.2/4
negocio encuentra
para el dueo y los empleados pero
falta los manuales para poder llegar a llega ms eficacia y eficiencia. La misin est bien difundida dentro del local. No capacitacin tcnica para los se 10 2 existe 10 8
procesos que
desarrollan en el negocio.
ORGANIZACIN La divisin y de es 10 4
distribucin funciones deficiente. El personal si el
que 10 8
trabaja con
cuenta perfil
adecuado. La persona que 10 10
esta ha cargo tiene el perfil adecuado para administrar el negocio. La organizacin TELF: 03-2960976 CEL: 087737676-098743959 www.ruiz&borjauditores.com.ec pxruiz@gmail.com RIOBAMBA-ECUADOR
192

estructural negocio es del poco 10 5
AC.EA10.3/4
adecuada. DIRECCION Si existe liderazgo por dueo. Falta comunicacin en el interior del local. Existe motivacin 10 8 10 5 parte del 10 8
para los empleados del negocio. Falta toma decisiones. En momentos de conflictos soluciona problemas. de se la informacin para la de
oportuna
10
10
mejor manera los
CONTROL Se tiene un sistema de informacin de ventas registradora) No se cuenta con manuales funciones procesos. DIR. AV. DANIEL L. BORJA Y CARLOS ZAMBRANO TELF: 03-2960976 CEL: 087737676-098743959 www.ruiz&borjauditores.com.ec pxruiz@gmail.com RIOBAMBA-ECUADOR de y 10 3 (caja 10 7
193

Falta capacitacin los sistemas de para de que 10 3
AC.EA10.4/4
informacin existe. ELEMENTOS ESPECFICOS Las
adquisiciones
que se realizan se controlan acuerdo local. No se tiene un para de 10 2 a necesidades de las del 10 5
sistema control inventarios Falta externa restaurantes comida rpida.
asesora para de 10 2
La distribucin del espacio fsico no es la adecuada 10 5
No se cuenta con un sistema
10
informtico para la contabilidad. 250

ELABORADO POR: JB FECHA: 17/06/2011
123
194
XAVIER RUIZ & JENNY BORJA AUDITORES CERTIFICADOS CALIFICACIN DE RIESGO CR= Calificacin de Riesgo CR= CT x 100 PT CT= Calificacin Total CR= 123 x 100 250 PT= Ponderacin Total CR= 49.2 % AC.EA11.1/1
NIVEL DE RIESGO
Nivel de Control Riesgo de Control Grado de Confianza
15% - 50% Alto Bajo
51% - 75% Moderado Medio
76% - 95% Bajo Alto
Nivel de Control = ALTO (15% - 50%) Nivel de Riesgo de Control = ALTO Nivel de Confianza = BAJO En base a la evaluacin de control interno realizada al establecimiento se ha obtenido como resultados que el nivel de control es de 49.2 % y se encuentra en un parmetro de 15%-50% con un riesgo de control ALTO y grado de confianza BAJO, lo que refleja que existe poco control que los existentes son de manera emprica y no se ha podido prevenir, detectar y corregir las deficiencias existentes.
ELABORADO POR : JB FECHA: 19-06-2011 DIR. AV. DANIEL L. BORJA Y CARLOS ZAMBRANO TELF: 03-2960976 CEL: 087737676-098743959 www.ruiz&borjauditores.com.ec pxruiz@gmail.com RIOBAMBA-ECUADOR
195
XAVIER RUIZ & JENNY BORJA AUDITORES CERTIFICADOS HH. 1/4
ASADERO POLLO TEJANO HOJA DE HALLAZGOS # 1 Perodo: Del 01 de Junio Al 30 de Junio 2011
PERSONAL DE LA EMPRESA QUE NO SE ENCUENTRA AFIALIADO AL SEGURO
Condicin En la revisin de la base legal, solo se encontr que se encuentran afiliadas 3 personas de las 7 que trabajan en el local.
Criterio. La estabilidad laboral de los empleados permitir tener mejor nivel de desempeo dentro de sus labores diarias.
Causa. La falta de recursos econmicos no permite que la propietaria logre afiliar a todo su personal.
Efecto Los empleados no se sienten respaldados por la empresa y esto puede ser causa de molestias en ellos, lo cual no les permite desempearse al 100 % en su trabajo. Inconformidad y desmotivacin por parte del personal, retraso generado por la falta de DIR. AV. DANIEL L. BORJA Y CARLOS ZAMBRANO TELF: 03-2960976 CEL: 087737676-098743959 www.ruiz&borjauditores.com.ec pxruiz@gmail.com RIOBAMBA-ECUADOR
196
HH. 2/4
continuidad en el desarrollo de actividades provocando perjuicios para la empresa. CONCLUSIN El negocio no cuenta con una organizacin suficiente que le permita verificar sus ingresos, para poder brindar estabilidad laborar a sus trabajadores; debido a la falta de control que existe por parte de los dueos; lo cual genera que no se rinda al 100% dentro de cada responsabilidad que tiene los empleados perjudicando al negocio en el desarrollo de sus actividades. RECOMENDACIONES: Al Sr Gerente Propietario Que se realice un anlisis de los ingresos y gastos que se tiene y a la brevedad posible si implante un sistema contable para estar claros de las utilidades generadas por el negocio.
Afiliar al personal que falta, de lo contrario se podra llegar a tener problemas mucho ms graves con el Estado lo cual perjudicara gravemente al Sr dueo y sus negocio; a la vez que sus empleados tendran estabilidad laboral afianzando su seguridad dentro del trabajo, mejorando el ambiente laboral llevando a realizar sus funciones con ms eficiencia y eficacia desembocando en un incremento de ventas que sera beneficio para la empresa.
197
XAVIER RUIZ & JENNY BORJA AUDITORES CERTIFICADOS HH.3/4
INEXISTENCIA DE CONTROL INTERNO
Condicin: Se ha constatado que no existe un manual de control interno para el establecimiento, el cual facilitara el desarrollo de las funciones administrativas y operativas ayudando a la comunicacin interna, de la misma manera para llegar a cumplir con los objetivos propuestos y evaluar las actividades del personal. Criterio: La aplicacin de un sistema de control interno que cumpla con los requerimientos de la empresa y permita obtener informacin til y oportuna. Causa: La falta de control ha provocado que dentro del negocio se produzcan errores significativos que retrasen el progreso del mismo. Efecto: Informacin no confiable y oportuna genera inconsistencias y prdidas en los procesos que se realizan dentro del local. CONCLUSIN : Se ha determinado que no existe un sistema de control interno que ayude a la parte administrativa a la toma de decisiones adecuadas para el negocio , ya que el mismo DIR. AV. DANIEL L. BORJA Y CARLOS ZAMBRANO TELF: 03-2960976 CEL: 087737676-098743959 www.ruiz&borjauditores.com.ec pxruiz@gmail.com RIOBAMBA-ECUADOR
198
ayudara a convertirse en un elemento informativo en donde se describa y especifique las actividades que deben realizarse para cada tarea. RECOMENDACIONES: Al Sr Gerente propietario Disear un manual de control que fortalezca la Gestin Administrativa para la toma de decisiones en una manera eficiente y efectiva, que ayude a brindar soluciones a problemas o situaciones que se presenten. La utilizacin y empleo de un manual facilitar el control Administrativo y Financiero por parte del dueo, constituyndose en una herramienta idnea para la realizacin de las actividades.
ELABORADO POR : JB FECHA : 26-06-2011
199
FALTA DE ADECUAMIENTO EN EL ESTABLECIMIENTO
Condicin Por observacin se ha determinado que el adecua miento del local es ineficiente y hace falta realizar algunas mejoras.
Criterio El mejoramiento de la parte fsica del local sera de mucha ayuda para mejorar la presencia e incrementar las ventas.
Causa Por la falta de organizacin, no se sabe claramente las utilidades del negocio por lo cual no permite que se realice inversin en el mismo para mejorar su apariencia y as lleguemos a las metas planteadas.
200

Efecto
HH. 6/8
La falta de una presencia del establecimiento provoca que no se cumpla con los objetivos de venta necesarios y no se llegue a toda clase de pblico que se desea.
CONCLUSIN Le falta presencia al local, necesita que se realice un readecua miento el cual ser conveniente para poder mejorar nuestras ventas y cumplir con los objetivos planteados, as como la misin y visin del mismo.
RECOMENDACIN Al Sr gerente Propietario.
Elabore un presupuesto donde conste una partida para el arreglo y mejoramiento del establecimiento.
201
XAVIER RUIZ & JENNY BORJA AUDITORES CERTIFICADOS HH.7/8
ACTUALIZACION DE EQUIPOS DE TRABAJO
Condicin Los equipos con los cuales el local trabaja ya tienen funcionando desde que se inici el negocio y a pesar de los mantenimientos que se les ha dado , ya se necesita reponer alguno de ellos ; como por ejemplo el principal que es el horno de pollos , ya no abastece las necesidades del local
Criterio Si se mejora los equipos de trabajo se podra cumplir de mejor manera con las expectativas del negocio, ya que desde que inicio el local las ventas se han incrementado y el mismo equipo ya no abastece por completo en especial los fines de semana que la demanda aumenta.
Causa La falta de recursos por el mismo hecho de que no se realiza un presupuesto para mejoramiento del local. DIR. AV. DANIEL L. BORJA Y CARLOS ZAMBRANO TELF: 03-2960976 CEL: 087737676-098743959 www.ruiz&borjauditores.com.ec pxruiz@gmail.com RIOBAMBA-ECUADOR
202
Efecto Por la falta de actualizacin de los implementos del local se pedidos. CONCLUSIN Los pedidos a los clientes en especial los fines de semana y das especiales como (feriados, navidad, fin de ao) se retrasan o se tiene que realizar doble trabajo, lo cual provoca ms costos para el local y la molestia de los clientes. RECOMENDACIN Al Sr Gerente Propietario De igual manera que se haga un presupuesto para poder tener una partida para lo que son arreglos y mejoras del establecimiento, con el objeto de evitar atrasos en las entregas y molestias en los clientes . retrasa la entrega de los
203
XAVIER RUIZ & JENNY BORJA AUDITORES CERTIFICADOS 3.11.04. CDULAS DE OBSERVACIONES Hojas nm. 1de 2 Nmero de Auditora 1 Nmero de Observaciones 1 ASADERO POLLO TEJANO rea auditada : Preparacin de Pollo Tipo de auditora: Administrativa Fecha de Compromiso: Ciudad: Riobamba
Observacin: Inexistencia de un horario de llegada del proveedor de pollo al local. Recomendaciones: Planifique con su proveedor el horario de entrega de producto para que no exista este tipo de inconvenientes, lo cual retrasa el trabajo de los empleados y la venta del plato.
Deficiencia: El retraso de la preparacin del pollo y no tener producto para la venta a tiempo.
204
XAVIER RUIZ & JENNY BORJA AUDITORES CERTIFICADOS Correctiva: Planificar con su proveedor la llegada de la materia prima principal (pollo) al local.
Causa: La falta de comunicacin de parte del administrador con sus proveedores.
Efecto: Como consecuencia de ello, se deja de vender y se pierde credibilidad con los clientes.
Principio Legal: No se aplica ningn principio legal.
205
XAVIER RUIZ & JENNY BORJA AUDITORES CERTIFICADOS Hojas nm. 1de 2 Nmero de Auditora 1 Nmero de Observaciones 1 ASADERO POLLO TEJANO rea auditada : Cocina Fecha de Compromiso: Tipo de auditora: Administrativa Ciudad: Riobamba
Observacin: La falta de organizacin dentro de los procesos de la cocina Recomendacin: Disear un manual de funciones para que las personas que trabajan en el rea de la cocina sepan sus responsabilidades, con el fin de realizar los procesos internos con eficiencia y optimizar tiempo adems de recursos (humano).
Realice constantes evaluaciones para constatar el avance de sus trabajadores al aplicar un manual de funciones que los guie de mejor manera.
206
XAVIER RUIZ & JENNY BORJA AUDITORES CERTIFICADOS Deficiencia: La acumulacin de trabajo en ciertas personas y el retraso de los procesos dentro de la cocina.
Correctiva: Implementar un manual de funciones para delegar responsabilidades a los trabajadores y as ahorrar tiempo y dinero. Causa: El desconocimiento de los empleados de las funciones que tienen que realizar especficas.
Efecto: Desorganizacin dentro de esta rea por lo tanto retraso en la
preparacin de los platos y desperdicio del recurso humano. Principio Legal: No se aplica ningn principio legal. ELABORADO POR: JB FECHA: 27-06-2011
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XAVIER RUIZ & JENNY BORJA AUDITORES CERTIFICADOS Hojas nm. 1de 2 Nmero de Auditora 1 Nmero de Observaciones 1 ASADERO POLLO TEJANO
rea auditada : Ventas y Despacho Fecha de Compromiso:
Tipo de auditora: Administrativa Ciudad: Riobamba
Observacin: No se controla el producto terminado el momento de servir. Recomendacin: La persona que est a cargo del despacho de los productos para servirse tiene que controlar que salga en excelentes condiciones, con el objetivo de que no exista malos entendidos entre el cliente y el local. Capacite al personal de despacho para que tenga conocimiento de cmo servir el plato principal del local. Realice constantes supervisiones del rea de despacho.
208
XAVIER RUIZ & JENNY BORJA AUDITORES CERTIFICADOS Deficiencia: Se ha tenido problemas en que la comida para servirse se despacha fra, sin embargo se ha corregido en ese momento, pero falta capacitacin adems de supervisin. Correctiva: Capacitar al personal de despacho y realizar peridicas supervisiones. Causa: Desconocimiento de los empleados y falta de concentracin en el trabajo que estn realizando. Efecto: Perder clientela Principio Legal: Reglamento Interno ELABORADO POR: JB FECHA: 27-06-2011
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XAVIER RUIZ & JENNY BORJA AUDITORES CERTIFICADOS Hojas nm. 1de 2 Nmero de Auditora 1 Nmero de Observaciones 1 ASADERO POLLO TEJANO rea auditada : Ventas y Facturacin Tipo de auditora: Administrativa Fecha de Compromiso: Ciudad: Riobamba
Observacin: Existe mal manejo de la Caja registradora Recomendacin:
Capacite su personal para el buen uso de la caja registradora y de esta manera no tener problemas al momento de marcar y facturar .
Deficiencia: No marca bien los productos vendidos Correctiva: Capacitacin al personal de facturacin Causa: Desconocimiento y falta de preparacin por parte de la persona que est a cargo de la caja registradora.
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XAVIER RUIZ & JENNY BORJA AUDITORES CERTIFICADOS Efecto: Errores en los inventarios al final del da Principio Legal: Reglamento interno ELABORADO POR : JB FECHA: 27-06-2011
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XAVIER RUIZ & JENNY BORJA AUDITORES CERTIFICADOS Hojas nm. 1de 3 Nmero de Auditora 1 Nmero de Observaciones 1 ASADERO POLLO TEJANO rea auditada : Establecimiento de Manera General Tipo de auditora: Administrativa Fecha de Compromiso: Ciudad: Riobamba
Observacin: Falta de Estabilidad Laboral. Recomendacin: Crear un Departamento de Recursos Humanos que seleccione, evale, capacite al recurso humano a fin de contar con un equipo de trabajo que cumpla con un perfil adecuado y que est al tanto de brindarles todos los derechos laborales que exige la ley. Seleccione al personal de facturacin cumpliendo con las disposiciones del reglamento interno de trabajo de la empresa; tomando en consideracin estudios, cultura general, referencias, etc. Evale la posibilidad de proporcionar transporte a los empleados
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XAVIER RUIZ & JENNY BORJA AUDITORES CERTIFICADOS de la empresa, con el fin de motivar y salvaguardar su integridad de manera prioritaria a los trabajadores de horario nocturno. Capacite y motive al personal a travs de cursos, seminarios con el objeto de que exista un compromiso de los mismos y permita sentirse identificados e involucrados con sus funciones y con el negocio. Realice una evaluacin trimestral sobre logros alcanzados dentro en el local con el fin de poder tomar acciones correctivas que permitan el desarrollo adecuado del recurso humano.
Deficiencia Dentro del local durante el perodo auditado se ha podido determinar una inestabilidad laboral y asignacin de responsabilidades a personas de otras reas. Correctiva Capacitar y brindar todas las herramientas necesarias para que el nuevo personal se sienta comprometido con el trabajo que realiza. Causa La falta de aplicacin del reglamento interno permite que no se apliquen polticas preestablecidas y no exista seguridad laboral, generando
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XAVIER RUIZ & JENNY BORJA AUDITORES CERTIFICADOS desprestigio a la empresa. Efecto Inconformidad y desmotivacin por parte del personal, retraso generado por la falta de continuidad en el desarrollo de actividades provocando perjuicios para el negocio. Principio Legal: Reglamento interno. ELABORADO POR: JB FECHA: 27-06-2011
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XAVIER RUIZ & JENNY BORJA AUDITORES CERTIFICADOS 3.11.05. CDULAS DE SEGUIMIENTO Hojas nm. 1de 1 Nmero de Auditora 1 Nmero de Observaciones 1 ASADERO POLLO TEJANO rea Auditada: Preparacin de pollo Tipo de Auditora: Administrativa Observacin Solventada: X Fecha de compromiso: Nm. Solventada: Avance 95 % Ciudad: Riobamba
Observacin original: Inexistencia de un horario de llegada del proveedor de pollo al local. Recomendaciones originales: Planifique con su proveedor el horario de entrega de producto para que no exista este tipo de inconvenientes, lo cual retrasa el trabajo de los empleados y la venta del plato. Situacin actual: Se ha conversado con el proveedor y se ha determinado una hora especfica de entrega del producto. Responsable.
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XAVIER RUIZ & JENNY BORJA AUDITORES CERTIFICADOS Hojas nm. 1de 1 Nmero de Auditora 1 Nmero de Observaciones 1 ASADERO POLLO TEJANO rea Auditada: Cocina Observacin Solventada: X Fecha de compromiso: Tipo de Auditora: Administrativa Nm. Solventada: Avance 20 % Ciudad: Riobamba
Observacin original: La falta de organizacin dentro de los procesos de la cocina. Recomendaciones originales: Disear un manual de funciones para que las personas que trabajan en el rea de la cocina sepan sus responsabilidades, con el fin de realizar los procesos internos con eficiencia y optimizar tiempo adems de recursos (humano).
Realice constantes evaluaciones para constatar el avance de sus trabajadores al aplicar un manual de funciones que los guie de mejor manera.
Situacin actual: Se est en proceso de disear el manual de funciones que se aplicara al negocio, el dueo con un asesor contable. Responsable ELBORADO POR: JB FECHA: 27-06-2011
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XAVIER RUIZ & JENNY BORJA AUDITORES CERTIFICADOS Hojas nm. 1de 1 Nmero de Auditora 1 Nmero de Observaciones 1 ASADERO POLLO TEJANO rea Auditada: Ventas y Despacho Tipo de Auditora: Administrativa Observacin Solventada: X Fecha de compromiso: Nm. Solventada: Avance 50 % Ciudad: Riobamba
Observacin original: No se controla el producto terminado el momento de servir. Recomendaciones originales: La persona que est a cargo del despacho de los productos para servirse tiene que controlar que salga en excelentes condiciones, con el objetivo de que no exista malos entendidos entre el cliente y el local. Capacite al personal de despacho para que tenga conocimiento de cmo servir el plato principal del local. Realice constantes supervisiones del rea de despacho.
Situacin Actual: Dentro del manual de proceso que se est realizando para el local, consta un prrafo donde expone como despachar el producto; adems de la capacitacin peridica que se debe dar al mismo para la manipulacin de alimentos. Se ha realizado constantes supervisiones por parte del dueo para que los paltos sean servidos en excelentes condiciones.
Responsable ELABORADO POR: JB FECHA: 27-06-2011

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XAVIER RUIZ & JENNY BORJA AUDITORES CERTIFICADOS Hojas nm. 1de 1 Nmero de Auditora 1 Nmero de Observaciones 1 ASADERO POLLO TEJANO rea Auditada: Ventas y Facturacin Tipo de Auditora: Administrativa Observacin Solventada: X Fecha de compromiso: Nm. Solventada: Avance 100 % Ciudad: Riobamba
Observacin original: Existe mal manejo de la Caja registradora
Recomendacin original :
Capacite su personal para el buen uso de la caja registradora y de esta manera no tener problemas al momento de marcar y facturar .
Situacin Actual: Se realizado una capacitacin al personal que trabaja con la mquina registradora con la Ing. Isabel Hernndez
Responsable
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XAVIER RUIZ & JENNY BORJA AUDITORES CERTIFICADOS Hojas nm. 1de 1 Nmero de Auditora 1 Nmero de Observaciones 1 ASADERO POLLO TEJANO rea Auditada: Establecimiento de Manera General Tipo de Auditora: Administrativa Observacin Solventada: X Fecha de compromiso: Nm. Solventada: Avance 30 % Ciudad: Riobamba
Observacin original: Falta de Estabilidad Laboral.
Recomendacin original: Crear un Departamento de Recursos Humanos que seleccione, evale, capacite al recurso humano a fin de contar con un equipo de trabajo que cumpla con un perfil adecuado y que est al tanto de brindarles todos los derechos laborales que exige la ley. Seleccione al personal de facturacin cumpliendo con las disposiciones del reglamento interno de trabajo de la empresa; tomando en consideracin estudios, cultura general, referencias, etc. Evale la posibilidad de proporcionar transporte a los empleados de la empresa, con el fin de motivar y salvaguardar su integridad de manera prioritaria a los trabajadores de horario nocturno.
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Capacite y motive al personal a travs de cursos, seminarios con el objeto de que exista un compromiso de los mismos y permita sentirse identificados e involucrados con sus funciones y con el negocio.
Realice una evaluacin trimestral sobre logros alcanzados dentro en el local con el fin de poder tomar acciones correctivas que permitan el desarrollo adecuado del recurso humano.
Situacin Actual: Se est analizando la posibilidad de que el administrador se encargue de la parte de recursos humanos y estudie la posibilidad de afiliar a todas las personas del local y haga gestin para cursos de capacitacin a fin de que el personal adquiera tcnicas para mejorar los procesos internos.
Se les ha contratado a una cooperativa de taxis que les haga el recorrido por las maanas y las noches, para brindarles seguridad.
Responsable ELABORADO POR: JB FECHA: 27-06-2011
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3.12. COMUNICACIN DE RESULTADOS La comunicacin de los hallazgos y su respectiva evaluacin significa que el auditor ha concluido con la fase especfica y que toda la evidencia acumulada durante la ejecucin de la auditora se encuentra contenida en los papeles de trabajo como sustento del trabajo realizado por el auditor, que se ver reflejado en el informe final de auditora.
El resultado final respecto a las principales deficiencias y desviaciones detectadas en la auditora se comunicarn a las autoridades a travs de un informe escrito y su entrega ser de forma directa y reservada, se presentarn aclaraciones, comentarios; con el objetivo que la informacin contenida en l sea utilizada oportunamente por los directivos y se proceda inmediatamente a tomar las acciones correctivas necesarias.
El auditor previamente deber discutir conjuntamente con el personal involucrado, los comentarios y recomendaciones producidos de las deficiencias definidas en el examen, con el objetivo de asegurarse de su aceptacin y que los resultados del informe estn debidamente sustentados en los papeles de trabajo desarrollados.
Con excepcin de que existan fraudes que debern discutirse con absoluta reserva con el personal responsable.
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JENNY SANDRA BORJA GERMAN
El objetivo primordial de la comunicacin de resultados es informar sobre las acciones correctivas necesarias para el fortalecimiento del sistema de control, cuya aplicacin es responsabilidad de las autoridades.
Por lo tanto es necesario, que el informe se lo prepare con prontitud para que las conclusiones y recomendaciones lleguen con oportunidad al destinatario y le permitan actuar inmediatamente.
3.12.01. SUPERVISIN DEL TRABAJO DE AUDITORIA Con el objetivo de tener la seguridad de la adecuada aplicacin del programa aprobado, se requiere realizar una supervisin del trabajo que ejecutan los auditores, delegando as una persona que represente la autoridad, tenga la experiencia, conocimiento y capacidad.
El auditor que asuma la responsabilidad tendr la certeza del dominio del campo de trabajo y de los elementos de decisin para vigilar que las actividades cumplan con normas y polticas por medio del monitoreo.
Dentro de la supervisin del trabajo de auditora el supervisor cumple una funcin importante de coordinacin permanente, entre el equipo de auditora y la respectiva direccin.
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La supervisin es de vital importancia para que se cumplan los objetivos de auditora planteados, asegurar que los resultados obtenidos sean efectivos e informados oportunamente a los directivos de la empresa, para que por medio de las recomendaciones emitidas se logre corregir las deficiencias administrativas.
Algunos de los procedimientos que se realizan dentro de la supervisin del trabajo de auditora se detallan a continuacin:
Motivar la realizacin de reuniones entre directivos y empleados de la empresa para comunicar el proceso que se sigue respecto a los resultados. Revisar y confirmar el contenido y redaccin del borrador de informe asegurndose que sea consistente y convincente. Una vez que se analizado ntegramente el borrador de informe autorizar al jefe de autora para la respectiva comunicacin de resultados finales. Suscribir un acta respecto a la lectura del borrador de informe. Analizar con el jefe de equipo la modificacin de ciertos comentarios, conclusiones, recomendaciones realizadas respecto a la informacin proporcionada por el cliente a fin de que el informe final sea incuestionable.
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Realizar la entrega del informe final al Jefe de auditora para su aprobacin y presentacin conjuntamente con los documentos que sustente el trabajo realizado. Valorar el desempeo del equipo de auditora a fin de que hayan cumplido con los parmetros establecidos
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XAVIER RUIZ & JENNY BORJA AUDITORES CERTIFICADOS 3.12.02. INFORME DE AUDITORIA
INFORME DE AUDITORA ADMINISTRATIVA DEL ASADERO POLLO TEJANO, UBICADO EN LA CIUDAD DE RIOBAMBA PROVINCIA DE CHIMBORAZO
Perodo: Del 01 de Junio al 30 de junio del 2011
TELF: 032960976 CEL: 087737676-098743959
www.ruiz&borjauditores.com.ec pxruiz@gmail.com RIOBAMBA-ECUADOR
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CONTENIDO
Administracin de Auditora Informacin Enviada Carta de Convenio Orden de Trabajo Circular Gua de Distribucin AD1.1/2 AD2.1/2 AD3.1/1 AD4.1/1 AD
Archivo de Planificacin Planificacin Preliminar Programa de auditora preliminar Entrevista al Gerente Entrevista a Empleados Listado del personal Cdula Narrativa de procesos Listado de Precios
PP
PP1.1/4 PP2.1/2 PP3.1/7 PP4.1/1 PP5.1/2 PP6.1/2
TELF: 032960976 CEL: 087737676-098743959
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XAVIER RUIZ & JENNY BORJA AUDITORES CERTIFICADOS Cdula Narrativa de Control de Inventarios Cdula narrativa de Preparacin de productos en la Cocina Cdula Narrativa de rea de despacho, Servicio y Facturacin Matriz Preliminar de Riesgos Reporte Preliminar de la Auditora Administrativa al Asadero Pollo Tejano PP11.1/5 PP7.1/1 PP8.1/1 PP9.1/1 PP10.1/1
Planificacin Especfica Programa de Auditora Especfica Cdula narrativa de Entrevista Al Gerente Cdula Narrativa de Entrevista a Empleados Cdula Narrativa de Cumplimiento de Base Legal Aplicacin de Indicadores de Gestin Cdula Narrativa de Listado de Personal Anlisis de Precios Flujo gramas de Procesos PE1/2 EA1.1/2 EA2.1/1 EA3.1/1 EA4.1/2 EA5.1/2 EA6.1/1 EA7.1/3
TELF: 032960976 CEL: 087737676-098743959
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XAVIER RUIZ & JENNY BORJA AUDITORES CERTIFICADOS Horario de Trabajadores Evaluacin de Control interno Hoja de Hallazgos EA8.1/1 EA9.1/2 HH
Comunicacin de Resultados Borrador de Informe
CR B1 1/n
Seguimiento y Monitoreo Matriz de Seguimiento
SM SM1.1/n
TELF: 032960976 CEL: 087737676-098743959
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ABREVIATURAS
AD: Administracin de la Auditora PP: Planificacin Preliminar PE: Planificacin Especfica EA: Establecimiento Auditado EC: Evaluacin de control interno HH: Hoja de hallazgos CR: Comunicacin de resultados BI: Borrador de informe SM: Seguimiento y Monitoreo
TELF: 032960976 CEL: 087737676-098743959
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XAVIER RUIZ & JENNY BORJA AUDITORES CERTIFICADOS Seor Patricio Xavier Ruiz Ramos Riobamba, 02 de Agosto 2011 De nuestras consideraciones
Hemos
efectuado
la
auditora
administrativa
al
establecimiento
Nuestro examen se ha realizado utilizando pruebas y procedimientos que consideramos establecimiento. necesarios de acuerdo con la organizacin del
El objetivo de la auditora fue determinar el grado de eficiencia, efectividad y economa de las operaciones, el cumplimiento de la base legal que aplica la empresa.
TELF: 032960976 CEL: 087737676-098743959
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XAVIER RUIZ & JENNY BORJA AUDITORES CERTIFICADOS El informe contiene conclusiones y recomendaciones, las mismas que son difundidas y aceptadas por todas las personas que laboran dentro del local.
Se ha diseado un plan de monitoreo para la implantacin de las recomendaciones en el tiempo establecidos para el efecto.
Atentamente, Jenny Borja
TELF: 032960976 CEL: 087737676-098743959
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CAPITULO I INFORMACION INTRODUCTORIA
OBJETIVOS
Determinar los niveles eficiencia, efectividad y economa en la administracin de los procesos de comercializacin.
Verificar el cumplimiento de la base legal del departamento de comercializacin.
Medir la efectividad de las tareas operativas realizadas internamente, a travs de la aplicacin de indicadores de gestin.
Evaluar el control interno que existe en el local, a fin de mejorar los controles existentes para un adecuado desempeo.
Elaborar el respectivo borrador de informe como revelacin y resultado del trabajo realizado en el local.
DIR. AV. DANIEL L. BORJA Y CARLOS ZAMBRANO TELF: 032960976 CEL: 087737676-098743959 www.ruiz&borjauditores.com.ec pxruiz@gmail.com RIOBAMBA-ECUADOR
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XAVIER RUIZ & JENNY BORJA AUDITORES CERTIFICADOS ALCANCE El examen de auditora a realizarse al Asadero Pollo Tejano cubrir un perodo comprendido entre el 01 de Junio del 2011 al 30 de Junio del 2011.
CAPITULO II EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO

La evaluacin de control interno realizada al establecimiento permitido determinar el nivel de control. ha
Se ha analizado cada uno de los componentes con el objetivo de identificar aquellos puntos dbiles que no permiten desarrollar adecuadamente las actividades del local.
El sistema de control interno existente no ha proporcionado seguridad los objetivos no se han alcanzado conforme a lo establecido dentro del negocio.
TELF: 032960976 CEL: 087737676-098743959
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XAVIER RUIZ & JENNY BORJA AUDITORES CERTIFICADOS El nivel de riesgo se ha determinado en base al porcentaje de ponderacin que se estim conveniente asignar, por consiguiente el riesgo de control es ALTO con un valor de 35% correspondiente a un nivel de confianza BAJO.
Concluyendo as, los controles que existen en el local no son efectivos y no han logrado prevenir, detectar y corregir las deficiencias.
CAPITULOIII RESULTADOS ENCONTRADOS EVALUCION DEL PROCESO ADMINSITRATIVO PLANIFICACIN

La planificacin del Asadero Pollo Tejano es de responsabilidad del dueo (Ing. Xavier Ruiz) teniendo en cuenta que se tiene que velar por la misin, visin, plantear los objetivos del negocio, realizar estrategias que ayuden alcanzar las metas del establecimiento,
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XAVIER RUIZ & JENNY BORJA AUDITORES CERTIFICADOS plantear polticas que sirvan como eje para el buen funcionamiento de los procesos internos, adems de realizar programas para pocas altas dentro de la rotacin de las ventas. Esta nos ayuda a definir el marco de acentuacin de la organizacin.
Conclusiones: No se tiene planificacin alguna dentro del local, lo que conlleva al retraso del desenvolvimiento de las actividades de los empleados y esto perjudica seriamente al negocio ya que se deja de vender el producto por no estar listo a tiempo. No se tiene realizado un presupuesto por lo que cuando existen gastos extraordinarios o emergentes se toma el dinero de caja y afecta al capital del negocio con el cual se cuenta y no se tiene un control de este tipo de gastos. No se realiza estrategias para mejorar la calidad del trabajo. No se ha capacitado al personal que labora, en todos sus niveles para mejorar las actividades del negocio. El organigrama estructural solo tiene como mando al gerente,
donde se concentran todas las rdenes.

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XAVIER RUIZ & JENNY BORJA AUDITORES CERTIFICADOS No se tiene un programa donde se especifique los meses que son ms altos en ventas y se requiera tomar decisiones para no tener problemas no del recurso humano como el tiempo en realizar las actividades. Recomendaciones: Realizar un programa de planificacin para las actividades del negocio en el cual conste el trabajo a realizarse de manera
ordenada, de esta forma se economizara el recurso tiempo y el recurso humano. Disear un presupuesto para los gastos que tiene el negocio tomando en cuenta imprevistos, asignar una partida para cada uno de los rubros que se necesite de tal modo que se tenga bien organizado y claro las necesidades del establecimiento y no se caiga en desfinanciamiento . Brindar capacitacin a todos los empleados del local de acuerdo a las actividades que se realice dentro de los procesos del negocio, tanto preparacin del producto como despacho del mismo,
adems la atencin al cliente; con el objetivo de mejorar la calidad del producto y del servicio que brinda el local.
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XAVIER RUIZ & JENNY BORJA AUDITORES CERTIFICADOS Se tiene que establecer las fechas donde se requiere contratar ms personal y el trabajo se distribuir de manera diferente de acuerdo al nmero de personas que se contraten, por temporada. Estrategias: El programa que se va a realizar nos ayudara a planificar el recurso tiempo y servir como herramienta de seguimiento para tener claro las actividades que se van desarrollando: En primer lugar se tiene que identificar las principales
actividades del local y no olvidar nada importante, a partir de esto determinar las actividades necesarias por realizar y hacer prioridades, estimar el esfuerzo de cada actividad y con esto definir los recursos a disponer para cada una de ellas. Hacer un presupuesto es un proceso esencial que le permitir manejar tus gastos y controlar sus deudas. El primer paso para controlar su situacin financiera es hacer un clculo realista del dinero que gana y el dinero que gasta. Se realiza una lista de todos los ingresos mensuales Hacer una lista de los gasto fijos de cada mes y de los variables, una vez identificados los gastos
TELF: 032960976 CEL: 087737676-098743959
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XAVIER RUIZ & JENNY BORJA AUDITORES CERTIFICADOS comprelos con sus ingresos a partir de ello usted puede tomar las primeras decisiones.
Se tiene que hacer contactos con personas que sepan de los procesos que se realizan dentro de este tipo de locales y
contratarlas para que dicten charlas de manera tcnica a las personas que laboran dentro del establecimiento, se podra ayudarse con la escuela de gastronoma de la ESPOCH (Escuela Politcnica de Chimborazo) y con el MSP (Ministerio de salud Pblica) que de la misma manera ayuda con charlas de manipulacin de alimentos.
La fechas que ms alto movimiento tiene el negocio son : Fiestas de Abril , Navidad, Da de la Madre y Carnaval, como ya conocemos los das exactos y la duracin de la festividad se har un calendario para contratar el personal que sea necesario por temporada.
TELF: 032960976 CEL: 087737676-098743959
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ORGANIZACIN
El propsito de la organizacin es disear e instrumentar el negocio para su buen funcionamiento.
Conclusiones: La divisin y distribucin de funciones no es el ms adecuado para cada actividad que se realiza, no se tiene claro las funciones de cada empleado donde el trabajo se hace ms pesado y no se lo cumple al 100%, dos empleados cumplen el mismo trabajo y se descuida otras actividades. El orgnico estructural no es el ms adecuado, todas las decisiones se las centra en una sola persona y las responsabilidades.
Recomendaciones: Se debe realizar un manual de funciones y procesos que ayude a definir las responsabilidades de cada empleado y difundirlas con la finalidad de mejorar la calidad de los
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XAVIER RUIZ & JENNY BORJA AUDITORES CERTIFICADOS procesos adems de ser ms eficientes en la atencin al cliente. Se tiene que realizar un orgnico estructural donde se de responsabilidades especficas a ciertos empleados, como crear un jefe de cocina y un jefe de ventas, para que exista mayor control dentro del negocio a travs de las dos personas siendo estas las que deben colaborar con el dueo y apoyar en la toma de decisiones ya que estarn en mayor contacto con el personal que tendrn a cargo.
Estrategias:
CONFORMACIN DEL MANUAL
IDENTIFICACIN Este documento debe incorporar la siguiente informacin:

Logotipo de la organizacin. Nombre oficial de la organizacin. Denominacin y extensin. De corresponder a una unidad en particular debe anotarse el nombre de la misma.
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Lugar y fecha de elaboracin. Nmero de revisin (en su caso). Unidades responsables de su elaboracin, revisin y/o
autorizacin.
Clave de la forma. En primer trmino, las siglas de la organizacin, en segundo lugar las siglas de la unidad administrativa donde se utiliza la forma y, por ltimo, el nmero de la forma. Entre las siglas y el nmero debe colocarse un guin o diagonal.
NDICE O CONTENIDO Relacin de los captulos y pginas correspondientes que forman parte del documento. PRLOGO Y/O INTRODUCCIN Exposicin sobre el documento, su contenido, objeto, reas de aplicacin e importancia de su revisin y actualizacin. Puede incluir un mensaje de la mxima autoridad de las reas comprendidas en el manual. OBJETIVOS DE LOS PROCEDIMIENTOS Explicacin del propsito que se pretende cumplir con los procedimientos. Los objetivos son uniformar y controlar el cumplimiento de las rutinas de
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XAVIER RUIZ & JENNY BORJA AUDITORES CERTIFICADOS trabajo y evitar su alteracin arbitraria; simplificar la responsabilidad por fallas o errores; facilitar las labores de auditoria, la evaluacin del control interno y su vigilancia; que tanto los empleados como sus jefes conozcan si el trabajo se est realizando adecuadamente; reducir los costos al aumentar la eficiencia general, adems de otras ventajas adicionales. AREAS DE APLICACIN Y/O ALCANCE DE LOS PROCEDIMIENTOS Esfera de accin que cubren los procedimientos.
RESPONSABLES Unidades administrativas y/o puestos que intervienen en los
procedimientos en cualquiera de sus fases
POLTICAS O NORMAS DE OPERACIN En esta seccin se incluyen los criterios o lineamientos generales de accin que se determinan en forma explcita para facilitar la cobertura de responsabilidad de las distintas instancias que participaban en los procedimientos. Adems debern contemplarse todas las normas de operacin que precisan las situaciones alterativas que pudiesen presentarse en la
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XAVIER RUIZ & JENNY BORJA AUDITORES CERTIFICADOS operacin de los procedimientos. A continuacin se mencionan algunos lineamientos que deben considerarse en su planteamiento:
Se
definirn
perfectamente
las
polticas
y/o
normas
que
circunscriben el marco general de actuacin del personal, a efecto de que est no incurra en fallas.
Los lineamientos se elaboran clara y concisamente, a fin de que sean comprendidos incluso por personas no familiarizadas con los aspectos administrativos o con el procedimiento mismo.
Debern ser lo suficientemente explcitas para evitar la continua consulta a los niveles jerrquicos superiores.
CONCEPTO Palabras o trminos de carcter tcnico que se emplean en el procedimiento, las cuales, por su significado o grado de especializacin requieren de mayor informacin o ampliacin de su significado, para hacer ms accesible al usuario la consulta del manual.
PROCEDIMIENTO (descripcin de las operaciones).
TELF: 032960976 CEL: 087737676-098743959
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XAVIER RUIZ & JENNY BORJA AUDITORES CERTIFICADOS Presentacin por escrito, en forma narrativa y secuencial, de cada una de las operaciones que se realizan en un procedimiento, explicando en qu consisten, cundo, cmo, dnde, con qu, y cunto tiempo se hacen, sealando los responsables de llevarlas a cabo. Cuando la descripcin del procedimiento es general, y por lo mismo comprende varias reas, debe anotarse la unidad administrativa que tiene a su cargo cada operacin. Si se trata de una descripcin detallada dentro de una unidad administrativa, tiene que indicarse el puesto responsable de cada operacin. Es conveniente codificar las operaciones para simplificar su comprensin e identificacin, aun en los casos de varias opciones en una misma operacin.
FORMULARIO DE IMPRESOS. Formas impresas que se utilizan en un procedimiento, las cuales se intercalan dentro del mismo o se adjuntan como apndices. En la descripcin de las operaciones que impliquen su uso, debe hacerse referencia especfica de stas, empleando para ello nmeros indicadores que permitan asociarlas en forma concreta. Tambin se pueden adicionar instructivos para su llenado.
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DIAGRAMAS DE FLUJO. Representacin grfica de la sucesin en que se realizan las operaciones de un procedimiento y/o el recorrido de formas o materiales, en donde se muestran las unidades administrativas (procedimiento general), o los puestos que intervienen (procedimiento detallado), en cada operacin descrita. Adems, suelen hacer mencin del equipo o recursos utilizados en cada caso. Los diagramas representados en forma sencilla y accesible en el manual, brinda una descripcin clara de las operaciones, lo que facilita su comprensin. Para este efecto, es aconsejable el empleo de smbolos y/o grficos simplificados.
GLOSARIO DE TRMINOS. Lista de conceptos de carcter tcnico relacionados con el contenido y tcnicas de elaboracin de los manuales de procedimientos, que sirven de apoyo para su uso o consulta. Procedimiento general para la elaboracin de manuales administrativos
La modificacin del organigrama estructural haciendo un anlisis de las personas que laboran en el local se hara pruebas para
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XAVIER RUIZ & JENNY BORJA AUDITORES CERTIFICADOS poder seleccionar a una persona que colabore como jefe de cocina que sea el responsables de guiar al grupo de trabajo en esa rea.
DIRECCIN
El liderazgo que exista en el local es muy importante ya que ayudara a guiar de mejor los pasos que de la empresa, con una buena comunicacin y adems de motivar a la gente que trabaja para el negocio. Formar equipos de trabajo para las temporadas ms fuertes nos ayudara al manejo del estrs y conflictos que se puedan producir. Esta nos ayuda a la toma de decisiones pertinentes para regular la gestin del negocio.
Conclusiones: Falta comunicacin entre la gente que trabaja con el dueo, por lo que se tiende a tener conflictos y malos entendidos, no se realiza bien el trabajo y se desperdicia tiempo. Por el hecho de que no se tiene manuales, ni polticas la informacin que se obtiene no es la ms adecuada, no es rpida, ni oportuna y las decisiones que se toman son de manera apresurada sin realizar un profundo anlisis.
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Recomendaciones: Se debe realizar encuestas para los empleados para que den a conocer sus necesidades y preocupaciones, o si alguna duda tiene con respecto al trabajo y su estabilidad laboral para poder tomar las debidas correcciones y mejorar su nivel de desempeo. Se insiste en disear los manuales de funciones y procesos adems de formular las polticas internas para el local, que estos se conviertan en herramientas para la toma de decisiones y que la informacin recaudada sea la ms ptima ya que a travs de ellos se tendr mejores resultados en el trabajo.
Estrategias: Realizar de manera peridica reuniones donde se exponga las necesidades del personal y del local, adems que sea un apoyo para que se tome en cuenta las opiniones de los empleados y se
TELF: 032960976 CEL: 087737676-098743959
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XAVIER RUIZ & JENNY BORJA AUDITORES CERTIFICADOS pida colaboracin al 100%, comunicndoles siempre la misin y visin del establecimiento.
CONTROL
El control es muy importante dentro de una organizacin ya sea grande o pequea, porque a travs de l se puede detectar falencias y darles los correctivos necesarios a tiempo, sin tener mayores conflictos; si no existe un control adecuado puede existir fuga de recursos y como consecuencia llevar a la disolucin del ente en poco tiempo. El control debe ser aplicado por parte del dueo o gerente del negocio, es su responsabilidad velar por la estabilidad del local y cuidar que todo marche correctamente para tener resultados positivos cumpliendo con los objetivos planteados.
Conclusiones: Existe una caja registradora para el control de las ventas y el dinero que ingresa al local, pero no se tiene el total conocimiento para aprovechar la informacin que nos provee.
TELF: 032960976 CEL: 087737676-098743959
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XAVIER RUIZ & JENNY BORJA AUDITORES CERTIFICADOS No existen manuales que guen los procesos del local, ni delimiten responsabilidades de cada empleado. Falta capacitacin dentro del negocio en todo aspecto, ya sea para la cocina, como para el rea de ventas.
Recomendaciones: Brindar capacitacin a la persona que est a cargo de la caja registradora, que es el medio ms importante de informacin del local ya que a travs de este se puede tener varia informacin financiera, que ayudara a toma de decisiones. Se vuelve a insistir en disear los manuales tanto de funciones como de procesos y adems implementar polticas para mejorar el control interno. Estrategias: Solicitar a la persona que nos proporcion la mquina registradora para
que dicte una clase de capacitacin a la persona a cargo de la misma.
TELF: 032960976 CEL: 087737676-098743959
249
ELEMENTOS ESPCIFICOS
Son los elementos que complementan el proceso administrativo y nos permiten determinar su contribucin particular al proceso en su conjunto y al funcionamiento de la organizacin. Conclusiones: Las adquisiciones las realiza el dueo que es el encargado de efectuar los pedidos a proveedores, pero no se tiene un control del gasto de estos recursos. Falta asesora tcnica para lo que son restaurantes de comida rpida que sera de mucha ayuda dentro del establecimiento. La distribucin del espacio fsico para el flujo del trabajo es deficiente se necesita realizar arreglos para mejorarlo. No se cuenta con un sistema informtico para la contabilidad del negocio lo cual es un problema ya que no se sabe la
realidad financiera del local.
TELF: 032960976 CEL: 087737676-098743959
250
XAVIER RUIZ & JENNY BORJA AUDITORES CERTIFICADOS Recomendaciones: Para el abastecimiento de los recursos o de la materia prima que se necesita para el inicio de nuestros procesos en la cocina, se debe adquirir un sistema de control de inventarios que ayude a regular y canalizar bien los recursos. Buscar ayuda con profesionales en el tema de comida rpida y brindar charlas al personal, adems de asesorarse
tcnicamente para mejorar la calidad del producto y servicio. Dentro del presupuesto que se va a realizar tomar en cuenta las mejoras que necesita el local, para realizar una readecuacin de las reas especialmente en la cocina y as mejorar el desenvolvimiento. Adquirir un sistema informtico de carcter urgente para llevar correctamente la informacin financiera. Estrategias: Adquirir a una empresa que proporciones sistemas informticos que nos ayude con uno que vaya de acuerdo a la actividad del negocio y que sea completo, donde se puede ingresar toda la informacin necesaria y que
TELF: 032960976 CEL: 087737676-098743959
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XAVIER RUIZ & JENNY BORJA AUDITORES CERTIFICADOS se convierta en un excelente medio de control, el cual contenga manejo de inventarios y nos ayude con la informacin financiera.
Las recomendaciones de auditora, una vez comunicadas al dueo del establecimiento, deben ser aplicadas inmediatamente y con carcter de obligatorio; sern objeto de seguimiento. Atentamente, Jenny Borja Auditor
TELF: 032960976 CEL: 087737676-098743959
252
XAVIER RUIZ & JENNY BORJA AUDITORES CERTIFICADOS 3.12.03. SEGUIMIENTO DE RECOMENDACIONES Son los resultados que se encuentran contemplados en una matriz de seguimiento la misma que permite corregir las debilidades encontradas. El seguimiento no se limita al monitoreo en la implementacin de recomendaciones, sino en aportar elementos de juicio que permitan lograr el fortalecimiento de la empresa. Por ello que se deben definir prioridades y preparar un programa que guie las acciones, referentes a las conclusiones y recomendaciones emitidas.
El seguimiento peridico permitir asegurarse respecto de la adopcin de medidas adecuadas con relacin a los hechos verificados y constituye una fuente de informacin para la realizacin de nuevas auditora. Por ello es necesario establecer mecanismos necesarios que controlen la implementacin de las recomendaciones.
El
seguimiento
de
recomendaciones
comprende
las
siguientes
actividades:
TELF: 032960976 CEL: 087737676-098743959
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XAVIER RUIZ & JENNY BORJA AUDITORES CERTIFICADOS El Auditor General dispone a los auditores realicen el seguimiento de auditora respectivo. El auditor asignado y funcionarios de la entidad establecen un cronograma o matriz de seguimiento para la respectiva aplicacin de recomendaciones y correctivos. Posteriormente el Auditor asignado recepta de la empresa auditada la documentacin que evidencie las medidas correctivas tomadas, el cumplimiento de las recomendaciones. El auditor asignado prepara el informe de seguimiento y entrega al Auditor General, para la toma de acciones posteriores
TELF: 032960976 CEL: 087737676-098743959
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ASADERO POLLO TEJANO MATRIZ DE SEGUIMIENTO

Perodo: Del 01 de Julio al 31 de Julio 2011
RECOMENDACIONES
RESPONSABLE DE IMPLANTACIN
FECHA
CUMPLIMIENTO TOTAL PARCIAL N/A
OBSERVACIONES
PLANIFICACIN Realizar un programa de planificacin para las actividades del negocio en el cual conste el trabajo a realizarse de manera ordenada, de esta forma se economizara el recurso tiempo y el recurso humano.
Ing. Xavier Ruiz
05/07/2011 0807/2011
Disear un presupuesto para los gastos que tiene el negocio tomando en cuenta imprevistos, asignar una partida para cada uno de los rubros que se necesite de tal modo que se tenga bien organizado y claro las necesidades del
Ing. Xavier Ruiz
09/07/2011 10/07/2011
255

establecimiento y desfinanciamiento . 3 no se caiga en
Se tiene que establecer las fechas donde se requiere contratar ms personal y el trabajo se distribuir de manera diferente de acuerdo al nmero de personas que se contraten, por temporada.
Ing. Xavier Ruiz
17/07/2011 18/07/2011
ORGANIZACIN Se debe realizar un manual de funciones y procesos que ayude a definir las responsabilidades de cada empleado y difundirlas con la finalidad de mejorar la calidad de los procesos adems de ser ms eficientes en la atencin al cliente.
Ing. Xavier Ruiz
19/07/2011 30/07/2011
256
Se tiene que realizar un orgnico estructural donde se de responsabilidades especficas a ciertos empleados, como crear un jefe de cocina y un jefe de ventas, para que exista mayor control dentro del negocio a travs de las dos personas siendo estas las que deben colaborar con el dueo y apoyar en la toma de decisiones ya que estarn en mayor contacto con el personal que tendrn a cargo
Ing. Xavier Ruiz
20/07/2011 25/07/2011
DIRECCIN Se debe realizar encuestas para los empleados para que den a conocer sus necesidades y preocupaciones, o si alguna duda tiene con respecto al trabajo y su estabilidad laboral para poder tomar las debidas correcciones y mejorar su nivel de desempeo.
Ing. Xavier Ruiz
06/07/2011 08/07/2011
257
Se insiste en disear los manuales de funciones y procesos adems de formular las polticas internas para el local, que estos se conviertan en herramientas para la toma de decisiones y que la informacin recaudada sea la ms ptima ya que a travs de ellos se tendr mejores resultados en el trabajo.
Ing. Xavier Ruiz
19/07/2011 30/07/2011
CONTROL Brindar capacitacin a la persona que est a cargo de la caja registradora, que es el medio ms importante de informacin del local ya que a travs de este se puede tener varia informacin financiera, que ayudara a toma de decisiones.
Ing. Xavier Ruiz
15/07/2011 17/07/2011
258
Se vuelve a insistir en disear los manuales tanto de funciones como de procesos y adems implementar polticas para mejorar el control interno.
Ing. Xavier Ruiz
19/07/2011 30/07/2011
ELEMENTOS ESPECFICOS Para el abastecimiento de los recursos o de la materia prima que se necesita para el inicio de nuestros procesos en la cocina, se debe adquirir un sistema de control de inventarios que ayude a regular y canalizar bien los recursos.
X Ing. Xavier Ruiz 30/07/2011
Realizarlo de la manera ms urgente posible
Buscar ayuda con profesionales en el tema de comida rpida y brindar charlas al personal, adems de asesorarse tcnicamente para mejorar la calidad del producto y servicio.
Ing. Xavier Ruiz
01/08/2011
259
Dentro del presupuesto que se va a realizar tomar en cuenta las mejoras que necesita el local, para realizar una readecuacin de las reas especialmente en la cocina y as mejorar el desenvolvimiento.
Ing. Xavier Ruiz
09/07/2011 10/07/2011
Adquirir un sistema informtico de carcter urgente para llevar correctamente la informacin financiera.
Ing. Xavier Ruiz
30/07/2011
Adquirir lo ms rpido posible o el negocio puede correr riesgo
ELABORADO POR: JB
FECHA: 31/08/2011
260
3.13. ACTUACIN DEL AUDITOR El trabajo del auditor en la aplicacin de la auditora administrativa es importante puesto que la conceptualizacin, ejecucin y obtencin de los resultados refleja la calidad del mismo. Su perfil debe estar basado conocimientos, experiencia responsabilidad profesional y social y en esencia tener la capacidad para emitir u criterio profesional.
La participacin y ejecucin de la auditora administrativa por parte del auditor externo es muy importante y valiosa debido a que ste posee una visin objetivo de los hechos, lo que incrementa la confiabilidad y mejora las expectativas para la obtencin de resultados ptimos y tiempos estimados.
El auditor como responsable de la auditora es primordial que posea experiencia en la materia, capacidad de respuesta respecto a los resultados que se esperan que mantenga un comportamiento acorde a los requerimientos de cada uno de los participantes en la ejecucin de la auditora.
261
XAVIER RUIZ & JENNY BORJA AUDITORES CERTIFICADOS El auditor debe realizar su trabajo utilizando toda su inteligencia, capacidad criterio profesional con el objetivo que todas las tcnicas, estrategias, alcance definidos permitan evaluar los resultados y elaborar los informe correspondientes.
Para ello el auditor debe tomar en consideracin los siguientes aspectos: Preservar su independencia mental. Ejecutar su trabajo conforme al conocimiento y capacidad profesional. Cumplir con los lineamientos, disposiciones, normas que se le indiquen. Recurrir a la capacitacin continua.
Tambin es importante que se mantenga libre de prejuicios, impedimentos que disminuyan la credibilidad de los juicios y trabajo realizados. Debe preservar su autonoma e imparcialidad, logrando as una actitud independiente que generar valor a cada una de sus actuaciones.
262
XAVIER RUIZ & JENNY BORJA AUDITORES CERTIFICADOS 3.14. CONTROL DE AUDITORA El control de auditora hace referencia a los aspectos generales que orientan la ejecucin de las revisiones de control desde su planeacin hasta la presentacin de resultados y su seguimiento.
El control en todos los niveles, debe proporcionar seguridad razonable sobre si e examen realizado cumple con las disposiciones, leyes, normas y reglamento vigentes, objetivos, metas programadas, aplicacin de polticas, procedimientos tcnicas, entre otros; con el objetivo de aprobar los informes de auditora exmenes especiales dirigidos a los directivos.
263
INSTITUTO SUPERIOR REPUBLICA DE ALEMANIA. ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA.

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
CONCLUSIONES
1. La difusin de la planificacin estratgica es desconocida por parte de personal en un 80% mientras que el 20% la conoce, situacin generada debido a la reciente elaboracin de la misma.
2. La estructura orgnica de una empresa es la parte fundamental donde se refleja y se observa los departamentos con las respectivas lneas de responsabilidad y autoridad, siendo que los organigramas funcionales y de procesos no han sido definidos en la empresa.
3. La falta de un reglamento interno ocasiona que el personal se desmotive y no se sienta comprometido con el negocio.
4. La empresa no cuenta con un manual de funciones y de procesos donde se detallen las responsabilidades que debe cumplir cada empleado y los pasos que se deben seguir en determinada actividad respectivamente
5. Se ha presentado una inestabilidad laboral dentro del establecimiento ya que no todo el personal est debidamente afiliado y no cuenta con los 264

derechos que la ley lo exige, generadas por la falta del reglamento interno donde especifique todo el proceso para contratar personal.
6. Falta de capacitacin y motivacin al personal que permita un compromiso e identificacin con los objetivos propuestos por el negocio.
RECOMENDACIONES
1. Difundir la planificacin estratgica a travs de rtulos, carteles que recuerde cual es la misin y visin de la empresa con el objetivo que sea un medio de motivacin y compromiso en el desarrollo de las actividades.
2. Disear un organigrama funcional donde se detallen las funciones especficas que debe cumplir cada empleado de acuerdo al nivel de responsabilidad y autoridad asignadas; as tambin un organigrama de procesos que constituya el prembulo para la formulacin de un manual procesos.
3. Disear e implementar un reglamento interno donde
se especifique los
derechos y obligaciones de cada persona que labora dentro del local, y difundirlas a todo el personal para que no exista inconformidad y se cree un ambiente cordial.
265

4. Crear de manera urgente un manual de procesos y un manual de funciones para detallar cada actividad que se realiza y de la misma manera las funciones que deben cumplir los empleados de acuerdo al lugar especfico de trabajo.
5. Por el tamao del negocio y por el nmero de empleados con los que cuenta el local se lo clasificara dentro de las microempresas donde ya se debe tener una estructura orgnica bien diseada donde conste un departamento de recursos humanos; pero por el momento el encargado de este trabajo debera ser el gerente o dueo del local el que sea
responsable de la seleccin, evaluacin y capacitacin del recurso humano; adems buscar el bienestar y seguridad con el propsito de salvaguardar la integridad del personal, a la vez de proveer de estabilidad laboral y en el futuro no tener ningn inconveniente que sera perjudicial para el negocio.
6. Desarrollar un plan de capacitacin y cronograma semestral o anual que a travs de cursos, talleres, conferencias, permita incrementar el talento humano y la capacidad de conocimientos con el fin de contar con personal altamente capacitado y competitivo dentro del mercado laboral.
266
ANEXOS
267
ANEXOS
ANEXO N1
268
ANEXOS
ANEXO N2
269
ANEXOS
270
ANEXOS
ANEXO N 3
271
ANEXOS
272
ANEXOS
273
ANEXOS
274
ANEXOS
ANEXO N 4 HORNO PAR 20 POLLOS MANTENEDOR DE PAPAS
REFRIGERADORA AMERICANA
FREIDORA DE PAPAS
TELEVISOR
PELADORA DE PAPAS
275
ANEXOS
MESAS
CAMPANA
LICUADORA
MICROONDAS
COCINA INDUSTRIAL 3 ORNILLAS
SET SERVICE
276
ANEXOS
CAJA REGISTRADORA
277
GLOSARIO DE TERMINOSOS
GLOSARIO DE TERMINOS
Auditora.- La auditora es una de las aplicaciones de los principios cientficos de la contabilidad, basada en la verificacin de los registros patrimoniales de las haciendas, para observar su exactitud; no obstante, este no es su nico objetivo. Administracin.La Administracin es la ciencia social o Tecnologa
Social y tcnica encargada de la planificacin, organizacin, direccin y control de los recursos (humanos, financieros, materiales, tecnolgicos, el conocimiento, etc.) de la organizacin, con el fin de obtener el mximo beneficio posible; este beneficio puede ser econmico o social, dependiendo esto de los fines perseguidos por la organizacin. Acuerdo.- Resolucin o disposicin que se toma sobre algn asunto a fin de que se ejecuten uno o ms actos especficos. Anlisis.- Examen detallado de los hechos para conocer sus elementos constituidos, sus caractersticas representativas y sus interrelaciones, as como la relacin de cada elemento con todo. Archivo.- Conjunto de expedientes o documentos organizados con el fin de integrar una fuente de informacin, en razn de las actividades de una organizacin. Control.- Medicin de resultados que permita evaluar la ejecucin de planes, programas, y proyectos.
278
Controlar: Es la medicin del desempeo de lo ejecutado, comparndolo con los objetivos y metas fijados; se detectan los desvos y se toman las medidas necesarias para corregirlos. El control se realiza a nivel estratgico, nivel tctico y a nivel operativo; la organizacin entera es evaluada, mediante un sistema de Control de gestin; por otro lado tambin se contratan auditoras externas, donde se analizan y controlan las diferentes reas funcionales de la organizacin. Creatividad.- Proceso a travs del cual las ideas que se generan, desarrollan y transforman en valor. Cronogramas.- Instrumento de medicin que expresa las relaciones de una actividad con el tiempo en que debe ser ejecutada. Datos.- Representacin de hechos observados o medidos, materias materia prima de la informacin. Decisin.- Resultado del proceso de anlisis y seleccin entre diversas alternativas posibles. Delegacin.- Acto de facultar y responsabilizar a un subordinado para tomar decisiones, emitir instrucciones y hacer que se cumplan. Descentralizacin.- Delegacin de autoridad para la toma de decisiones en una estructura organizada. Accin de crear organizaciones o representaciones con personalidad jurdica y patrimonio propio. Diagnstico.- Proceso de acercamiento gradual al conocimiento analtico de un hecho o un problema, que permita destacar los elementos ms significativos de su 279
composicin y funcionamiento, para derivar acciones de ajuste y/o desarrollo orientarlas a optimizarlo. Diagrama.- Representacin grfica de un hecho, situacin, movimiento, relacin o fenmeno cualquiera por medio de smbolos convencionales. Diagramas de Flujo.- Representacin grfica de la secuencia que siguen las operaciones de un determinado procedimiento. Direccin.- Funcin que implica el proceso de influir en los seres humanos de modo que contribuyan al logro de las metas de la organizacin. Dirigir: Es la influencia o capacidad de persuasin ejercida por medio del Liderazgo sobre los individuos para la consecucin de los objetivos fijados; basado esto en la toma de decisiones usando modelos lgicos y tambin intuitivos de Toma de decisiones. Empresa.- Organizacin de una actividad econmica que rene los elementos de capital y trabajo para orientar sus relaciones hacia la produccin de bienes y/o servicios. Equipo de Trabajo.- Conjunto de personas que interactan entre s con la finalidad de cumplir con una funcin, encontrara soluciones a problemas concretos o desarrollar ideas para mejorar el desempeo de una organizacin. Estrategia.- Principios y rutas fundamentales que deben orientar el proceso administrativo para alcanzar los objetivos propuestos.
280
Estructura
Orgnica.-
Disposicin
en
que
se
ordenan
las
unidades
administrativas de una organizacin conforme a criterios de jerarqua y especializacin. Evaluacin.- Proceso e confrontacin de los resultados obtenidos en funcin de las acciones relacionadas que permite medir la eficiencia, eficacia y congruencia. Funcin.- Conjunto de actividades asignadas a cada una de las unidades administrativas que integran una institucin, que se define a partir del ordenamiento que la crea. Gasto.- Erogaciones que realizan las instituciones para cumplir con sus funciones. Histograma.- Diagrama de barras de una distribucin de frecuencias. Idea.- Concepto fundamental del raciocinio derivado del conocimiento o percepcin de la realidad. Indicador.- Dimensin utilizada para medir los resultados efectivamente obtenidos en la ejecucin de un programa, proyecto o actividad. Metodologa.- Disposicin lgica de los pasos tendientes a conocer y resolver problemas o instrumentar estudios por medio de un anlisis fundamentado en un mtodo. Misin.- Premisa fundamental que orienta a una organizacin hacia lo que se aspira y puede ser.
281
Nivel Jerrquico.- Elemento de una estructura que comprende todas las unidades que tiene un rango o autoridad y responsabilidad anloga, independiente de su funcin. Norma.- Ordenamiento, regla de conducta o precepto que regula la interaccin de los individuos en las organizaciones. Objetivo.- Propsito o fin que pretende alcanzar con la relacin de una operacin, actividad, procedimiento o funcin. Operacin.- Cada una de las acciones, pasos, o etapas, fsicas o mentales, que es necesario ejecutar para llevar a cabo una actividad o labor determinada. Organizacin.- Unidad social constituida en forma liberada con fines y objetivos predeterminados sobre una base de actuacin de cierta permanencia que se rige por un orden normativo y se estructura alrededor de centro de poder. Organizar: Responde a las preguntas Quin? va a realizar la tarea, implica disear el organigrama de la organizacin definiendo responsabilidades y obligaciones; cmo? se va a realizar la tarea; cundo? se va a realizar; mediante el diseo de Proceso de negocio, Curso gramas que establecen la forma en que se deben realizar las tareas y en que secuencia temporal; en definitiva organizar es coordinar y sincronizar. Plan.- Instrumento diseado para alcanzar un objetivo, en el que se definen el espacio, tiempo y medios para su alcance, en virtud de ello en el se definen de forma coordinada las metas, estrategias, polticas, directrices, y tcnicas.
282
Planeacin.- Conjunto sistematizado de acciones que provienen de una estructura racional de anlisis que contiene los elementos informativos y de juicio suficiente y necesario para fijar prioridades. Planeacin Estratgica.- Esfuerzo sistemtico formal para establecer una misin, definir metas, analizar el ambiente externo para identificar oportunidades y amenazas, as como el anlisis del ambiento interno para precisar fortalezas y debilidades. Planificar: Es el proceso que comienza con la visin de la organizacin; la misin de la organizacin; fijar objetivos, las estrategias y polticas organizacionales, usando como herramienta el Mapa estratgico; todo esto teniendo en cuenta las fortalezas/debilidades de la organizacin y las oportunidades/amenazas del contexto (Anlisis FODA). La planificacin abarca el largo plazo (de 5 a 10 o ms aos), el mediano plazo (entre 1 y 5 aos) y el corto plazo donde se desarrolla el presupuesto anual ms detalladamente. En la actualidad los cambios continuos generados por factores sociales, polticos, climticos, econmicos, tecnolgicos, generan un entorno turbulento donde la planificacin se dificulta y se acortan los plazos de la misma, y obligan a las organizaciones a revisar y redefinir sus planes en forma sistemtica y permanente. Poltica.- Norma general que constituye declaraciones e interpretaciones que guan o encausan la conducta y el pensamiento para la toma de decisiones. Presupuesto.- Estimacin programado en forma sistemtica de los ingresos y egresos que maneja una organizacin en un perodo determinado. 283
Procedimiento.- Sucesin cronolgica de operaciones conectadas entre s, que constituyen una unidad dentro de un mbito predeterminado de aplicacin. Proceso.- Conjunto de actividades interrelacionadas con insumos y rendimientos prescritos, que atraviesan los lmites funcionales de una organizacin. Productividad.- Relacin entre los factores que intervienen en la produccin y los productos o servicios que se obtienen. Programa.- Unidad financiera y/o administrativa en las que se agrupan distintas actividades con cierto grado de homogeneidad. Programacin.- Fijacin de metas y asignacin de recursos humanos, financieros y materiales para alcanzar las metas fijadas dentro de un perodo determinado. Proyecto.- Conjunto de actividades que forman una unidad de propsitos para el logro de un objetivo, que no pueden plantearse de forma aislada. Proveedores.- Personas u organizaciones que se encargan de suministrar o abastecer a las instituciones pblicas o privadas todo lo que necesitan para su funcionamiento. Reglamento.- Disposicin expedida para hacer cumplir los fines de una organizacin. Sector.- Agrupacin convencional de organizaciones que guardan una relacin de cooperacin y coordinacin en virtud de sus objetivos o esfera de actividad. Servicio.- Actividad encaminada a dar satisfaccin a alguna necesidad a terceros.
284
Tctica.- Curso de accin mediante el cual debe activarse o realizarse una estrategia. Tormenta de Ideas.- Tcnica que otorga mxima importancia al pensamiento libre, espontneo, visionario o extravagante. Utilizado por algunas organizaciones como instrumento para atender ciertos problemas. Unidad de Medida.- Criterio utilizado para cuantificar resultados y/o el comportamiento de variables en una organizacin. Valores.- Preceptos y convenciones que tiene un individuo u organizacin producto de su formacin, educacin principios y actitud. Visin.- Percepcin de la realidad y de las oportunidades a las que puede acceder una persona o empresa.
285

BIBLIOGRAFIA
BIBLIOGRAFIA
BADILLO Jorge. (2006). Folleto Auditora de Gestin. Quito Ecuador. BOHLANDER Sherman. (2001). Administracin de Recursos Humanos. Mxico: Internacional Thomson Editores. Duodcima edicin. DAFT Richard. (2000). Teora y Diseo Organizacional. Mxico: Internacional Thomson Editores. Sexta Edicin. ECUADOR. Ley de Rgimen Tributario Interno. FRANKLIN Benjamn. (2007). Auditora Administrativa. Colombia:
McGraw - Hill. Editorial Interamericana. Segunda Edicin. MANTILLA Samuel. (2005). Informe Coso. Colombia: Ediciones COE Cuarta Edicin. RODRIGUEZ Joaqun. (2002). Estudio de Sistemas y Procedimientos Administrativos. Mxico: Internacional Thomson Editores. Tercera Edicin. WHITTINGTON, O., Ray y PANY Kart. (2004). Auditora un Enfoque Integral. Colombia: Editorial Irwin McGraw-Hill. 14 Edicin. www.google.com www.monografias.com www.wikipedia.com
286

Ejemplo de Una Auditoria Administrativa

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TTULO:

TOMA DE DECISIONES, PERODO 2011 AUTORA: JENNY SANDRA BORJA GERMAN

1.3. PRINCIPIOS Y VALORES INSTITUCIONALES ........................... 3

1.4. BASE LEGAL ASADERO POLLO TEJANO ................................. 4

1.5. ORGANIZACIN DEL ASADERO POLLO TEJANO .................... 8

PAG. 8 PAG. 9 PAG. 13 PAG. 45 PAG. 46

PAG. 15 PAG. 18 PAG. 20 PAG. 22 PAG. 50

ANEXO N1 ANEXO N2 ANEXO N3 ANEXO N4

PAG. 268 PAG. 269 PAG. 271 PAG. 275

De la misma manera de detecto dentro de la direccin

desenvolvimiento de nuestra investigacin.

conclusiones y recomendaciones de la investigacin.

CAPITULO I GENERALIDADES ASADERO POLLO TEJANO

1.2. FILOSOFA INSTITUCIONAL

PROPUESTA: Jenny Borja

JENNY SANDRA BORJA GERMAN.

PRINCIPIOS Y VALORES INSTITUCIONALES

PROPUESTA: Jenny Borja

JENNY SANDRA BORJA GERMAN.

BASE LEGAL ASADERO POLLO TEJANO

La base legal con la que cuenta y es administrado el negocio es la siguiente:

JENNY SANDRA BORJA GERMAN.

LEY DE RGIMEN TRIBUTARIO INTERNO

Cdigo Tributario, Pg. 1A

JENNY SANDRA BORJA GERMAN.

JENNY SANDRA BORJA GERMAN.

maternidad, discapacidad, cesanta, muerte.

JENNY SANDRA BORJA GERMAN.

ORGANIZACIN DEL ASADERO POLLO TEJANO ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL

FUENTE: Pollo Tejano ELABORADO: Jenny Borja

JENNY SANDRA BORJA GERMAN.

PREPARACION: RECIBE, PREPARA, MANTIENE, ALIA, COCINA EL POLLO.

ASISTENCIA TRIBUTARIA: PAGO DE IMPUESTOS DECLARACIONES

COCINA: PREPARA TODO LO REFERENTE AL ACOMPAAMIENTO DEL PLATO PARA EL POLLO.

FUENTE: Pollo Tejano ELABORADO: Jenny Borja

JENNY SANDRA BORJA GERMAN.

JENNY SANDRA BORJA GERMAN.

JENNY SANDRA BORJA GERMAN.

JENNY SANDRA BORJA GERMAN.

GRAFICO N3 UBICACIN GEOGRFICA ASADERO POLLO TEJANO

FUENTE: Investigacin de Campo ELABORADO: Jenny Borja

POLTICAS DEL ASADERO POLLO TEJANO

JENNY SANDRA BORJA GERMAN.

JENNY SANDRA BORJA GERMAN.

CUADRO N1 ASADERO POLLO TEJANO PROVEEDORES

KM.5 Va Manta-Montecristi (Manta)

Chambo , Barrio El Carmen (Chambo)

Parque Industrial Av. Antonio Santilln Lote 2(Riobamba)

Av 6 de Diciembre N39-29 y el Telgrafo (Quito)

GODOY RUIZ S.A.

Km 1 Va Pillaro S/N y Secundaria

Compras General DICOSAVI

Guayaquil 2124 y 5 de Junio ( Riobamba)

5 de Junio 2134 y Guayaquil (Riobamba)

JENNY SANDRA BORJA GERMAN.

Ruiz Catalina Esperanza

Calle Azuay0136 y Oriente (Ambato)

Carabobo 1640 y Colombia

Arca Ecuador S.A.

Av. Monseor Lenidas Proao (Riobamba)

FUENTE: Facturas Proveedores Asadero Pollo Tejano ELABORADO: Jenny Borja

1.10. HORARIO DE TRABAJO El horario de trabajo se distribuye de la siguiente manera:

JENNY SANDRA BORJA GERMAN.

JENNY SANDRA BORJA GERMAN.