SOCIO PRINCIPAL AUDITOR ENCARGADO SUPERVISOR COFASA SOCIO GERENTE COFASA GERENTE DESECRETARIA GERENTE DE TESORERO CONTRALOR COMPRAS

GERENTE DE VENTAS DIRECTORIO ASISTENTE DIRECTOR GENERAL 1 PRODUCCION CORPORACION FABRIL S.A. ASISTENTE 2 Zona Industrial Nza. 60 SOCIO ALTERNO SOCIO DE CONSULTORIA

de nóminas declaraciones de impuestos, vales de entrada al almacén, remisiones de mercancías, facturas, e

Diagramas y Explicación del Flujo Contable

MANUAL DE ORGANIZACIÓN Y FUNCIONES DEL ARA DE CONTABILIDAD (AP5) DIAGRAMA Y EXPLICACIONES DEL FLUJO CONTABLE
1. El sistema contable de la empresa que se diagrama adelante, esta basado, como en la mayoría de las empresas en una segregación clara de los ingresos, los egresos y las operaciones diversas. Todas estas operaciones son registradas en un numero fijo de pólizas tipo que se emiten cada mes y que concentran – cada una de ellas – operaciones especificas que siempre son registradas bajo el mismo numero de póliza: así los consumos de los almacenes de materia prima para la producción siempre son registrados con la póliza ¨concentradora de mes¨ numero 8, los artículos producidos en el mes siempre son traspasados del almacén de producción al de productos terminados con la póliza numero 9; las ventas del mes con la póliza numero 10; las cobranzas del mes con la póliza numero 12 y los pagos del mes con las póliza numero 13, etc. 2. La empresa tiene como libros principales: a) El libro Mayor que se lleva en tarjetas sueltas llamadas ¨Tarjeta de Control del mayor¨y. b) El libro Diario, en el tradicional Continental, donde son registradas las pólizas ¨Concentradoras de mes¨ 3. Los libros secundarios en que se pólizas concentradoras de mes son: apoyan algunas

a) El de ingresos y egresos, que concentra las operaciones que producen depósitos en efectivo en los bancos y egresos por cheques expedidos. b) El de compras, que concentra las operaciones de compras de materias primas y activos fijos. c) El de ventas, que concentran las ventas facturadas.

d) El de producción y ventas que concentra los vales de salida del almacén de productos terminados y las facturas relativas, y e) El de consumos y producciones del mes que concentra las materias primas traspasadas del almacén de materias primas a producción en proceso y los productos terminados traspasados de este almacén al de productos terminados. 4. El diagrama del flujo contable, a partir de los documentos comprobatorios de las diversas operaciones hasta la formulación de los Estados Financieros es como sigue: (Solo se muestran los 4 libros secundarios más importantes).

Manual de Organizaci ón y Funciones .

 Revisar y firmar documentos generados en los órganos de su ámbito. pagos. cuidando que éstas se den en estricto cumplimiento de las normas y dispositivos legales vigentes.MANUAL DE ORGANIZACIÓN Y FUNCIONES (AP11) OFICINA DE ADMINISTRACION DIRECTOR GENERAL FUNCIONES ESPECIFICA :  Formular políticas de mejoramiento de servicios de los sistemas administrativos de su ámbito. bajo responsabilidad (informes. .  Supervisar y controlar las actividades que realizan las Gerencias a su cargo. contratos. etc).

a la Contaduría Pública de la Nación. . Otras funciones que le asigne el Director Gerente de la oficina. LINEA DE AUTORIDAD Y RESPONSABILIDAD:  Depende directamente del Director Gerente de la oficina de Administración y es responsable del cumplimiento de sus funciones.  Participar en las diversas calificaciones de cierre de Ejercicio.  Revisar y firmar diversas informaciones para ser remitidas al Ministerio de Economía y Finanzas. así como a otras instituciones y para uso interno. Contralor-Tesorero. Llevar el control y seguimiento de los documentos que ingresan y salen de la oficina mediante libros de cargo bajo su responsabilidad. LINEA DE AUTORIDAD Y RESPONSABILIDAD :  Depende directamente del Director.  Tiene mando directo sobre: Secretaria. Informar a los usuarios y proveedores sobre la situación de sus expedientes o documentos. Velar por el mantenimiento y seguridad de los bienes y materiales de la oficina. Gerente de Compras de Producción y de Ventas. Intervenir con criterio propio en la redacción de proveídos y otros documentos para la firma. Proponer mecanismos y estrategias de gestión interna para mejorar la eficiencia y eficacia de los sistemas de apoyo administrativo. CONSERJE FUNCIONES ESPECIFICAS:  Realizar trabajos de consejería  Apoyar en el cuidado de los materiales y bienes de la oficina  Apoyar en el registro de documentos que ingresan y salen de la oficina. SECRETARIA FUNCIONES ESPECIFICAS :  Organizar y administrar el archivo de la Gerencia y la      Dirección.  Otras funciones inherentes al cargo.

inherentes al cargo que le asigne el CONTRALOR . Planear. Elaborar y presentar oportunamente la información para la Dirección General. Proporcionar un oportuno y eficaz apoyo con los recursos financieros a las diferentes Unidades Operativas de la entidad para la consecución de sus metas. directivas y procedimientos. Elaborar las solicitudes de Giro. preparar y efectuar el pago de remuneraciones. Administrar y operar el Fondo para pagos en efectivo. Elaborar la programación de pagos del ejercicio vigente y la correspondiente a ejercicios anteriores. pensiones y asignaciones del personal activo y pasivo de la entidad. LINEA DE AUTORIDAD Y RESPONSABILIDAD  Depende directamente del Director General y es responsable del cumplimento de sus funciones. ubicación y custodia de fondos. la información mensual de los Ingresos distintos a la fuente de financiamiento. la Conciliación mensual del Movimiento de Fondos de las Sub-Cuentas. Ejecutar las actividades de Programación de Caja. el Informe Mensual del Gasto. Otras funciones Director. coordinar. Todas las demás funciones que le asigne el Director Gerente de la Oficina. dirigir y controlar la administración de los Recursos Financieros de los Programas de la entidad. de acuerdo con las normas de Procedimientos de Pagos y a las Normas del Sistema de Tesorería. GERENTE DE COMPRAS FUNCIONES ESPECIFICAS : .            dirigir. según corresponda.TESORERO FUNCIONES ESPECIFICAS :  Planear. Revisar y fiscalizar la documentación fuente que sustenta las operaciones financieras. controlar y evaluar las actividades del sistema administrativo de Tesorería en concordancia con las normas. así como la distribución y utilización de los mismos. Efectuar las conciliaciones mensuales de las Cuentas Corrientes Bancarias y de las cuentas por cobrar y pagar. recepción. organizar. Controlar.

los registros. LINEA DE AUTORIDAD Y RESPONSABILIDAD  Depende directamente del Director Gerente y es responsable del cumplimento de sus funciones. Programar y coordinar la adquisición de materiales velando por el control de calidad y oportunidad. Abastecer a las unidades de ac uerdo a lso requerimientos y según el objetivo que tengan. Elaborar las actas de otorgamiento de la Buena Pro. directivas y de la Empresa. Solicitar informes de almacén para la adquisición de materiales. Disponer la elaboración de las órdenes de compra y de servicios y proceder a su firma correspondiente. proyectar modelos de contratos y normar la adquisición. catálogos. ejecución y evaluación de los procesos técnicos del Sistema de Abastecimiento en concordancia con las normas. Elaborar el programa de pagos mensuales en coordinación con el Contralor-Tesorero. Planificar            actividades de programación. . especificaciones. Disponer las cotizaciones de los bienes y servicios que soliciten las dependencias administrativas y académicas. cotizaciones y similares relacionados con la administración de bienes. Establecer bases para las licitaciones. Las demás funciones que le asigne el Director Gerente. Apoyar en la elaboración de las órdenes de compra y de servicios. Supervisar y Controlar la documentación.

LINEA DE AUTORIDAD Y RESPONSABILIDAD  Depende directamente del Director Gerente y es responsable del cumplimento de sus funciones. Preparara la liquidación de comisiones mensuales de los Agentes de Ventas informando al Tesorero para el pago respectivo. Organiza y planifica los viajes de sus Agentes de Ventas fuera de la ciudad. Codificar cada uno de los productos desarrollados en la planta. Apoyar y coordinar con Ventas y Compras. Dirigir y controlar el registro y estadística de personal de planta.GERENTE DE PRODUCCION FUNCIONES ESPECIFICAS :  Conducir y mantener actualizada las ordenes de producción         y planificar la programación. Coordinar con el Jefe de Mantenimiento el programa de mantenimiento de la maquinaria de la Planta. Elaborar el Resumen Mensual de Ventas e informa a la Gerencia sobre el grado de cumplimento de las metas. GERENTE DE VENTAS FUNCIONES ESPECIFICAS :  Planificar las compañas de venta anuales en coordinación       con las Gerencias. Planifica el plan de marketing y el lanzamiento de nuevos productos en coordinación con la Gerencia de Producción. Todas las demás funciones que le asigne su Jefe inmediato. suspensiones según casos especiales. Otras funciones que le asigne el Director Gerente. Dispone el ingreso diario de los reportes de ventas al contado y al crédito en el sistema. Proporcionar información para resolver asuntos administrativos. Informar oportunamente para el pago de sobre-tiempos y sobre-tasas a los trabajadores y a proveedores. LINEA DE AUTORIDAD Y RESPONSABILIDAD . Consolidar revisar y tramitar las vacaciones de personal de acuerdo al rol aprobado.

 Depende directamente del Director Gerente y es responsable del cumplimento de sus funciones. .

Estados Financieros .

DIAGRAMA DE FLUJO CONTABLE .

Archivo Corriente .

PERIODO EXAMINADO DEL: 01 de Enero al 31 de Diciembre del 2006. Programa de Auditoría Comunicación de hallazgos Evaluación de hallazgos EQUIPO DE AUDITORIA NOMBRE CARGO FIRMA Gerente Supervisor Auditor Encargado Asistente 1 Asistente 2 Karim Huerta Valdivia Carla Barrios Talavera Omar Salazar Arenas Sandra Valladares Rios Anibal Molina Traversa ARCHIVO PERMANENTE REFERENCIAS LEGAJO NRO.ARCHIVO CORRIENTE ENTIDAD: CORPORACIÓN FABRIL S. UBICACIÓN TRABAJO REALIZADO FECHAS INICIO TERMINO 20 de Febrero 24 de Febrero del 2007 del 2007 . NATURALEZA DEL TRABAJO: Auditoria Financiera. CODIGO CO – 1 CO – 2 CO – 3 CO – 4 CONTENIDO Plan de Auditoria.A.

Plan de Auditoria .

que en nuestro concepto puedan ser susceptibles de mejora. procedimientos especiales. Objetivos Generales • Determinar el grado en que se están logrando los resultados o beneficios previstos por la normativa legal. • Emitiremos una Carta de Observaciones y Recomendaciones sobre aquellos aspectos de orden contables. que ameriten su corrección mediante un asiento de ajuste.1.A. • Revisar el cuestionario de control interno y el programa de auditoria con el objeto de hacer los cambios necesarios en el programa.ARCHIVO DE PLANEAMIENTO PLAN DE AUDITORIA 1. 2. 2. etc. por la propia entidad para el cumplimiento de los objetivos y metas de producción y comercialización.2. . de control interno. Objetivos Específicos • Estudiar la correspondencia y los informes anteriores de auditoria con el objeto de apreciar cuales han de ser los problemas que merezcan mayor atención que durante la revisión a ser efectuado. economía y efectividad de las distintas cuentas o partidas de la empresa auditada CORPORACION FABRIL S. • Detectar cualquier error o defecto en las cifras contables respecto al rubro de existencias. • Estudiar el archivo permanente con el objeto de conocer las características particulares de la entidad. ORIGEN DE LA AUDITORIA El presente trabajo de auditoria financiera pretende establecer el alcance de la eficiencia. administrativo y aun operativo. así como su situación fiscal. técnicas de operación. OBJETIVOS DE AUDITORIA 2.

• Comprobar si los libros de contabilidad se llevan de conformidad con las disposiciones legales. Cruzar información con los flujogramas que se preparan en el área de Abastecimiento de revisión del sistema de control interno. física y encuestas. • Obtener una copia de la grafica de organización de la empresa (organigrama). funcionarios y personal de la entidad. Normas de Auditoria Generalmente Aceptados. • Preparar una lista de la información que puede ser preparada por el cliente y hacer los arreglos necesarios para que la información solicitada nos ser proporcionada oportunamente. . Coordinación y exposición de resultados obtenidos con los directivos y funcionarios de la entidad auditada.• Repasar los programas de trabajo del año anterior y seleccionar aquellos que por su naturaleza puedan ser utilizados en la revisión a ser efectuada. manual de funciones y procedimientos para nuestro archivo. • Obtener el material necesario para actualizar nuestro archivo permanente. Comprensión de los procesos de producción de la entidad referida. METODOLOGIA DE LA AUDITORIA La presente metodología que permitirá conocer los procedimientos generales que serán aplicadas para cumplir los objetivos de la auditoria. • • • • • Se recopilará información a través de los archivos de la entidad auditada Se entrevistará a los directivos. revisión de instrumentos y documentos en el Área de Abastecimiento. ALCANCE DE LA AUDITORIA La auditoria se desarrollará teniendo en cuenta las normas internacionales de Auditoria. La presente auditoria financiera comprende la evaluación de las cuentas y/o partidas de conforman los Estados Financieros del periodo 2009. 4. 3. Se aplicará las herramientas para revisar y analizar evidencias a través de técnicos de inspección visual.

a lo 5.• Presentación de los resultados obtenidos directivos y funcionarios de la entidad. EQUIPO PROFESIONAL AUDITORIA FINANCIERA Los integrantes que trabajan en la auditoria son: CARGO Gerente Supervisor Auditor Encargado Asistente 1 Asistente 2 NOMBRE Cesar Ticona Catherine Sanchez Contador – Auditor Quispe Edmara Chambi Contador – Auditor Espinoza Sally Gutierrez Contador . CRITERIOS DE AUDITORIA • • • NAGAS (Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas) NIAS (Normas Internacionales de Auditoría) y. PCGA (Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados).Auditor Fernandez Karina Mendoza Economista Flores PROFESION Quenta Contador . 6.Auditor .

PRESUPUESTO ESTIMADO DE TIEMPO AUDITORIA FINANCIERA ENTIDAD: PRESUPUESTO ESTIMADO DE AUDITORIA NOMBRE Y CARGO PLANIFICACION D I A S UTI CALENDARIOS LES EJECUCION HORAS INFORME HORAS TOTAL HORAS HORAS Cesar Quenta Ticona Gerente .Auditoria 10 10 10 10 10 15 15 15 15 15 50 50 50 50 50 TOTAL HORAS 40 40 40 40 40 ESTIMADAS 36 36 36 36 36 126 126 126 126 126 630 Catherine Sanchez Quispe Supervisor-Auditoria Auditor-Encargado Edmara Chambi Espinoza Sally Fernandez Gutierrez Asistente 1 Karina Mendoza Flores Asistente 2 INICIO DE LA AUDITORIA TERMINO DE LA AUDITORIA : : .

DIAS CALENDARIOS DIAS UTILES : : .

DIAGRAMA DEL EQUIPO DE TRABAJO .7.

Programa de Auditoria .

.. Sobre los resultados del inventario físico: a) Revisar sumas........ 4. el auditor debe satisfacerse que el cliente ha tomado el cuidado razonable para la determinación de las cantidades físicas y e! estado de los invéntanos........... P/T Hecho Por Revis.. Determinar los ajuste derivados de la toma de ...... Preparar una Hoja de trabajo sumaria..... F y que las cifras que se muestran corno invéntanos están efectivamente representados por materiales.... b) c) Revisar multiplicaciones.... c) d) Que los inventarios estén aritméticamente correctos.PROGRAMA DE AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS INVENTARIOS Nombre o Razón Social de la Empresa:.. Por Observaciones 1........... b) Que los invéntanos se hayan valuado de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados.. 8.................................... 2......... Discretamente................................................ Que contenga solamente mercancías y materiales en buenas condicione' de uso o de venta y que se excluyan las existencias obsoletas y defectuosas.......... N° Procedimientos de Auditoría Ref... 8.... abastecimientos y productos que existan tísicamente y consecuentemente.. Revisar las instrucciones preparadas para la toma física de inventarios........ e) Revisar la valuación de las partidas mediante la comparación de los costos unitarios contra los listados de existencias de inventarios del mes anterior al de la toma física........ Vigilar que se excluya del inventario físico... 9. traspasos entre almacenes..... Efectuar un recorrido por la planta y verificar que todos los artículos hayan sido contados y que las tarjetas hayan sido recogidas así corno cualquier otro documento utilizado en la toma física..... efectuar pruebas físicas del inventario cuidando quo los papeles de trabajo contengan todos los datos para su localización en los listados de inventarios. entregas de producción. Identificar los números de las tarjetas usadas...... no usadas y canceladas....... compras......... mercancía de propiedad de terceros........ d) Identificar las cantidades (unidades) mostradas en los listados contra las tarjetas de inventarios físicos... Obtener de la compañía un listado que muestre los inventarios según libros los resultados del inventario físico y diferencias.............. salidas al almacén facturas............ 6..... Preparar una hoja de trabajo que establezca el corte de formas de inventarios la cual deberá incluir los últimos folios y fechas de los reportes de recepción......................... 7..... etc.................. Cerciorarse que estén considerados únicamente las tarjetas utilizadas durante el inventario físico....... mercancías........ Ejercicio Económico que se audita : ... 3. 5.. ___________________________________________________________________________________________________________ OBJETIVOS DEL EXAMEN: a) Asegurarse de la correcta presentación de las existencias en los E.. e) Que la empresa efectivamente tenga posesión legal de las existencias y que cualquier gravamen que exista sobre los inventarios se muestre claramente en los estados financieros o en las notas relativas a los mismos...

Se suspendieron las operaciones para la toma de inventarios? 3. 4. 2. GAMERO JUAREZ & ASOCIADOS AUDITORES CUESTIONARIO BASICO PARA OBSERVAR LA TOMA DE INVENTARIOS EMPRESA:______________________________________POR EL AÑO____________________ CLASE DE EXISTENCIAS: _____________________DURACION: DEL______AL____DE______ 1. . 6. Tiene la compañía instrucciones impresas en relación a la toma de inventarios? Si las tienen. Se tomo inventarios de: • • • • • • Materia prima Productos en proceso Productos terminados Suministros diversos Repuestos Mercadería para vender al detalle.efectuar "Pruebas Regresivas". obtenga copias y verifique quo se estén usando correctamente. Otros procedimientos de acuerdo con las circunstancias. 10.inventarios físicos. Estaban los empleados que tomaron el inventario familiarizados con la mercancía y con la localización de estas? 7. Estaba la mercadería dispuesta de tal forma que permitiera hacer un buen correo. Si no se presencio la toma de inventarios. Investigar la causa de los principales ajustes. Obtenga el nombre y el cargo que desempeña la persona responsable de la toma de inventarios. 10. Se indico en las hojas de inventario las siguientes clases de mercaderías de periodo que sean propiamente valoradas: a. Obsoleta. 5.

8. b. no explique. Han sido o serán ajustados a las cantidades del inventario físico? b. el control sobre los números usados. verifique Ud. c. Fue el conteo físico: a. Controlado por paginas numeración u otro sistema de control. Han sido las pruebas de conteo cotejadas con los registros de inventarios permanentes? c. Se ha tornado consideración mercancía en transito? en 11. Sujeto a un segundo conteo? Si. Han coincidido todas sus pruebas de conteo con las cantidades contadas por el cliente? 12. b. c. Averiada. Mercancía normal. Son significantes los ajustes como . en exceso de lo Mercancía en poco movimiento. d. Ha sido mercancía perteneciente a otros (consignación) propiamente identificada o excluida de inventario? 9. 10. c. Descontinuada. Haga una descripción del método de inventario utilizado 13. Hecho o cotejado por lo menos por una persona independiente del encargado del almacén. Si se usaron paginas numeradas.b. los cancelados y los no usados. Registros permanente: de inventario a.

Se lleva inventarios permanentes? .resultado del conteo físico? d.

15. Se lleva Kardex físico. b. Que documentos se utiliza para el control de entradas y salidas 16. c.14. anote algunos de los últimos documentos de salida y o facturas de ventas). (Si no están numeradas a note algunas de las últimas partidas recibidas). En su opinión ha sido toda la mercancía adecuadamente contada? Si. c. Se ha hecho un corte adecuado en cuanto a las ventas y movimiento de mercancía? a. Que trabajadores tienen acceso a los almacenes: a. Hay Jefe de Almacén. (Si no están numerados. Obtenga la numeración de los últimos informes de mercancía recibida para verificar el corto de mercancía recibida. Obtenga la numeración de la última guía de remisión o venta para verificar el costo de ventas. b. No ¿Por qué? . Obtenga cualesquiera otros datos relacionados con el corte de operaciones.

..

a. Seguridad Sistema de seguridad? electricidad ofrece Existe sistema de alarma? Existe extinguidores en cantidad suficiente? ¿Cuantos? Verifico la fecha de recargo? Área aproximada del local. Grado de seguridad de puertas ventanas chapas o candados.17. Indique tipo de construcción y estado actual. explosión. c. OBSERVACIONES: _________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________ ___________________________________________________________________________ Asistente Auditor Encargado . Indique tipo de mercaderías almacenadas y peligros a combustión. f. i.. g. d. Otros: h. etc. b. e..

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