SOCIO PRINCIPAL AUDITOR ENCARGADO SUPERVISOR COFASA SOCIO GERENTE COFASA GERENTE DESECRETARIA GERENTE DE TESORERO CONTRALOR COMPRAS

GERENTE DE VENTAS DIRECTORIO ASISTENTE DIRECTOR GENERAL 1 PRODUCCION CORPORACION FABRIL S.A. ASISTENTE 2 Zona Industrial Nza. 60 SOCIO ALTERNO SOCIO DE CONSULTORIA

de nóminas declaraciones de impuestos, vales de entrada al almacén, remisiones de mercancías, facturas, e

Diagramas y Explicación del Flujo Contable

MANUAL DE ORGANIZACIÓN Y FUNCIONES DEL ARA DE CONTABILIDAD (AP5) DIAGRAMA Y EXPLICACIONES DEL FLUJO CONTABLE
1. El sistema contable de la empresa que se diagrama adelante, esta basado, como en la mayoría de las empresas en una segregación clara de los ingresos, los egresos y las operaciones diversas. Todas estas operaciones son registradas en un numero fijo de pólizas tipo que se emiten cada mes y que concentran – cada una de ellas – operaciones especificas que siempre son registradas bajo el mismo numero de póliza: así los consumos de los almacenes de materia prima para la producción siempre son registrados con la póliza ¨concentradora de mes¨ numero 8, los artículos producidos en el mes siempre son traspasados del almacén de producción al de productos terminados con la póliza numero 9; las ventas del mes con la póliza numero 10; las cobranzas del mes con la póliza numero 12 y los pagos del mes con las póliza numero 13, etc. 2. La empresa tiene como libros principales: a) El libro Mayor que se lleva en tarjetas sueltas llamadas ¨Tarjeta de Control del mayor¨y. b) El libro Diario, en el tradicional Continental, donde son registradas las pólizas ¨Concentradoras de mes¨ 3. Los libros secundarios en que se pólizas concentradoras de mes son: apoyan algunas

a) El de ingresos y egresos, que concentra las operaciones que producen depósitos en efectivo en los bancos y egresos por cheques expedidos. b) El de compras, que concentra las operaciones de compras de materias primas y activos fijos. c) El de ventas, que concentran las ventas facturadas.

d) El de producción y ventas que concentra los vales de salida del almacén de productos terminados y las facturas relativas, y e) El de consumos y producciones del mes que concentra las materias primas traspasadas del almacén de materias primas a producción en proceso y los productos terminados traspasados de este almacén al de productos terminados. 4. El diagrama del flujo contable, a partir de los documentos comprobatorios de las diversas operaciones hasta la formulación de los Estados Financieros es como sigue: (Solo se muestran los 4 libros secundarios más importantes).

Manual de Organizaci ón y Funciones .

 Revisar y firmar documentos generados en los órganos de su ámbito. . cuidando que éstas se den en estricto cumplimiento de las normas y dispositivos legales vigentes.  Supervisar y controlar las actividades que realizan las Gerencias a su cargo. contratos. etc).MANUAL DE ORGANIZACIÓN Y FUNCIONES (AP11) OFICINA DE ADMINISTRACION DIRECTOR GENERAL FUNCIONES ESPECIFICA :  Formular políticas de mejoramiento de servicios de los sistemas administrativos de su ámbito. bajo responsabilidad (informes. pagos.

Intervenir con criterio propio en la redacción de proveídos y otros documentos para la firma. . SECRETARIA FUNCIONES ESPECIFICAS :  Organizar y administrar el archivo de la Gerencia y la      Dirección.  Tiene mando directo sobre: Secretaria.  Participar en las diversas calificaciones de cierre de Ejercicio. Otras funciones que le asigne el Director Gerente de la oficina. Velar por el mantenimiento y seguridad de los bienes y materiales de la oficina. LINEA DE AUTORIDAD Y RESPONSABILIDAD :  Depende directamente del Director. así como a otras instituciones y para uso interno. Llevar el control y seguimiento de los documentos que ingresan y salen de la oficina mediante libros de cargo bajo su responsabilidad. Informar a los usuarios y proveedores sobre la situación de sus expedientes o documentos. LINEA DE AUTORIDAD Y RESPONSABILIDAD:  Depende directamente del Director Gerente de la oficina de Administración y es responsable del cumplimiento de sus funciones. a la Contaduría Pública de la Nación.  Revisar y firmar diversas informaciones para ser remitidas al Ministerio de Economía y Finanzas. Gerente de Compras de Producción y de Ventas.  Otras funciones inherentes al cargo. CONSERJE FUNCIONES ESPECIFICAS:  Realizar trabajos de consejería  Apoyar en el cuidado de los materiales y bienes de la oficina  Apoyar en el registro de documentos que ingresan y salen de la oficina. Contralor-Tesorero. Proponer mecanismos y estrategias de gestión interna para mejorar la eficiencia y eficacia de los sistemas de apoyo administrativo.

Elaborar las solicitudes de Giro. directivas y procedimientos. Elaborar y presentar oportunamente la información para la Dirección General. el Informe Mensual del Gasto. Revisar y fiscalizar la documentación fuente que sustenta las operaciones financieras. Todas las demás funciones que le asigne el Director Gerente de la Oficina. Planear. controlar y evaluar las actividades del sistema administrativo de Tesorería en concordancia con las normas. pensiones y asignaciones del personal activo y pasivo de la entidad. Otras funciones Director.TESORERO FUNCIONES ESPECIFICAS :  Planear. LINEA DE AUTORIDAD Y RESPONSABILIDAD  Depende directamente del Director General y es responsable del cumplimento de sus funciones. Controlar. Efectuar las conciliaciones mensuales de las Cuentas Corrientes Bancarias y de las cuentas por cobrar y pagar. Administrar y operar el Fondo para pagos en efectivo.            dirigir. ubicación y custodia de fondos. coordinar. recepción. así como la distribución y utilización de los mismos. según corresponda. GERENTE DE COMPRAS FUNCIONES ESPECIFICAS : . Elaborar la programación de pagos del ejercicio vigente y la correspondiente a ejercicios anteriores. dirigir y controlar la administración de los Recursos Financieros de los Programas de la entidad. la información mensual de los Ingresos distintos a la fuente de financiamiento. Ejecutar las actividades de Programación de Caja. organizar. Proporcionar un oportuno y eficaz apoyo con los recursos financieros a las diferentes Unidades Operativas de la entidad para la consecución de sus metas. preparar y efectuar el pago de remuneraciones. inherentes al cargo que le asigne el CONTRALOR . de acuerdo con las normas de Procedimientos de Pagos y a las Normas del Sistema de Tesorería. la Conciliación mensual del Movimiento de Fondos de las Sub-Cuentas.

Programar y coordinar la adquisición de materiales velando por el control de calidad y oportunidad. Supervisar y Controlar la documentación. directivas y de la Empresa. Disponer las cotizaciones de los bienes y servicios que soliciten las dependencias administrativas y académicas. catálogos. Apoyar en la elaboración de las órdenes de compra y de servicios. Disponer la elaboración de las órdenes de compra y de servicios y proceder a su firma correspondiente. Planificar            actividades de programación. Elaborar el programa de pagos mensuales en coordinación con el Contralor-Tesorero. . ejecución y evaluación de los procesos técnicos del Sistema de Abastecimiento en concordancia con las normas. Solicitar informes de almacén para la adquisición de materiales. especificaciones. los registros. proyectar modelos de contratos y normar la adquisición. Abastecer a las unidades de ac uerdo a lso requerimientos y según el objetivo que tengan. cotizaciones y similares relacionados con la administración de bienes. Las demás funciones que le asigne el Director Gerente. LINEA DE AUTORIDAD Y RESPONSABILIDAD  Depende directamente del Director Gerente y es responsable del cumplimento de sus funciones. Elaborar las actas de otorgamiento de la Buena Pro. Establecer bases para las licitaciones.

Dirigir y controlar el registro y estadística de personal de planta. GERENTE DE VENTAS FUNCIONES ESPECIFICAS :  Planificar las compañas de venta anuales en coordinación       con las Gerencias. Codificar cada uno de los productos desarrollados en la planta. Apoyar y coordinar con Ventas y Compras. Coordinar con el Jefe de Mantenimiento el programa de mantenimiento de la maquinaria de la Planta. Preparara la liquidación de comisiones mensuales de los Agentes de Ventas informando al Tesorero para el pago respectivo. Informar oportunamente para el pago de sobre-tiempos y sobre-tasas a los trabajadores y a proveedores. Dispone el ingreso diario de los reportes de ventas al contado y al crédito en el sistema. LINEA DE AUTORIDAD Y RESPONSABILIDAD . Todas las demás funciones que le asigne su Jefe inmediato. suspensiones según casos especiales.GERENTE DE PRODUCCION FUNCIONES ESPECIFICAS :  Conducir y mantener actualizada las ordenes de producción         y planificar la programación. Otras funciones que le asigne el Director Gerente. Proporcionar información para resolver asuntos administrativos. Elaborar el Resumen Mensual de Ventas e informa a la Gerencia sobre el grado de cumplimento de las metas. Planifica el plan de marketing y el lanzamiento de nuevos productos en coordinación con la Gerencia de Producción. LINEA DE AUTORIDAD Y RESPONSABILIDAD  Depende directamente del Director Gerente y es responsable del cumplimento de sus funciones. Organiza y planifica los viajes de sus Agentes de Ventas fuera de la ciudad. Consolidar revisar y tramitar las vacaciones de personal de acuerdo al rol aprobado.

. Depende directamente del Director Gerente y es responsable del cumplimento de sus funciones.

Estados Financieros .

DIAGRAMA DE FLUJO CONTABLE .

Archivo Corriente .

ARCHIVO CORRIENTE ENTIDAD: CORPORACIÓN FABRIL S. Programa de Auditoría Comunicación de hallazgos Evaluación de hallazgos EQUIPO DE AUDITORIA NOMBRE CARGO FIRMA Gerente Supervisor Auditor Encargado Asistente 1 Asistente 2 Karim Huerta Valdivia Carla Barrios Talavera Omar Salazar Arenas Sandra Valladares Rios Anibal Molina Traversa ARCHIVO PERMANENTE REFERENCIAS LEGAJO NRO. CODIGO CO – 1 CO – 2 CO – 3 CO – 4 CONTENIDO Plan de Auditoria.A. PERIODO EXAMINADO DEL: 01 de Enero al 31 de Diciembre del 2006. UBICACIÓN TRABAJO REALIZADO FECHAS INICIO TERMINO 20 de Febrero 24 de Febrero del 2007 del 2007 . NATURALEZA DEL TRABAJO: Auditoria Financiera.

Plan de Auditoria .

OBJETIVOS DE AUDITORIA 2. . etc. 2. • Emitiremos una Carta de Observaciones y Recomendaciones sobre aquellos aspectos de orden contables. ORIGEN DE LA AUDITORIA El presente trabajo de auditoria financiera pretende establecer el alcance de la eficiencia.1. • Detectar cualquier error o defecto en las cifras contables respecto al rubro de existencias. 2. Objetivos Específicos • Estudiar la correspondencia y los informes anteriores de auditoria con el objeto de apreciar cuales han de ser los problemas que merezcan mayor atención que durante la revisión a ser efectuado.ARCHIVO DE PLANEAMIENTO PLAN DE AUDITORIA 1. Objetivos Generales • Determinar el grado en que se están logrando los resultados o beneficios previstos por la normativa legal. por la propia entidad para el cumplimiento de los objetivos y metas de producción y comercialización. así como su situación fiscal. economía y efectividad de las distintas cuentas o partidas de la empresa auditada CORPORACION FABRIL S.A. • Estudiar el archivo permanente con el objeto de conocer las características particulares de la entidad. que en nuestro concepto puedan ser susceptibles de mejora.2. • Revisar el cuestionario de control interno y el programa de auditoria con el objeto de hacer los cambios necesarios en el programa. que ameriten su corrección mediante un asiento de ajuste. administrativo y aun operativo. procedimientos especiales. de control interno. técnicas de operación.

• Preparar una lista de la información que puede ser preparada por el cliente y hacer los arreglos necesarios para que la información solicitada nos ser proporcionada oportunamente. Se aplicará las herramientas para revisar y analizar evidencias a través de técnicos de inspección visual. ALCANCE DE LA AUDITORIA La auditoria se desarrollará teniendo en cuenta las normas internacionales de Auditoria. física y encuestas. 4. • Obtener el material necesario para actualizar nuestro archivo permanente. revisión de instrumentos y documentos en el Área de Abastecimiento. • Obtener una copia de la grafica de organización de la empresa (organigrama). Normas de Auditoria Generalmente Aceptados. .• Repasar los programas de trabajo del año anterior y seleccionar aquellos que por su naturaleza puedan ser utilizados en la revisión a ser efectuada. METODOLOGIA DE LA AUDITORIA La presente metodología que permitirá conocer los procedimientos generales que serán aplicadas para cumplir los objetivos de la auditoria. Cruzar información con los flujogramas que se preparan en el área de Abastecimiento de revisión del sistema de control interno. Coordinación y exposición de resultados obtenidos con los directivos y funcionarios de la entidad auditada. 3. • • • • • Se recopilará información a través de los archivos de la entidad auditada Se entrevistará a los directivos. La presente auditoria financiera comprende la evaluación de las cuentas y/o partidas de conforman los Estados Financieros del periodo 2009. manual de funciones y procedimientos para nuestro archivo. Comprensión de los procesos de producción de la entidad referida. • Comprobar si los libros de contabilidad se llevan de conformidad con las disposiciones legales. funcionarios y personal de la entidad.

a lo 5.• Presentación de los resultados obtenidos directivos y funcionarios de la entidad. PCGA (Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados). 6.Auditor . EQUIPO PROFESIONAL AUDITORIA FINANCIERA Los integrantes que trabajan en la auditoria son: CARGO Gerente Supervisor Auditor Encargado Asistente 1 Asistente 2 NOMBRE Cesar Ticona Catherine Sanchez Contador – Auditor Quispe Edmara Chambi Contador – Auditor Espinoza Sally Gutierrez Contador . CRITERIOS DE AUDITORIA • • • NAGAS (Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas) NIAS (Normas Internacionales de Auditoría) y.Auditor Fernandez Karina Mendoza Economista Flores PROFESION Quenta Contador .

Auditoria 10 10 10 10 10 15 15 15 15 15 50 50 50 50 50 TOTAL HORAS 40 40 40 40 40 ESTIMADAS 36 36 36 36 36 126 126 126 126 126 630 Catherine Sanchez Quispe Supervisor-Auditoria Auditor-Encargado Edmara Chambi Espinoza Sally Fernandez Gutierrez Asistente 1 Karina Mendoza Flores Asistente 2 INICIO DE LA AUDITORIA TERMINO DE LA AUDITORIA : : .PRESUPUESTO ESTIMADO DE TIEMPO AUDITORIA FINANCIERA ENTIDAD: PRESUPUESTO ESTIMADO DE AUDITORIA NOMBRE Y CARGO PLANIFICACION D I A S UTI CALENDARIOS LES EJECUCION HORAS INFORME HORAS TOTAL HORAS HORAS Cesar Quenta Ticona Gerente .

DIAS CALENDARIOS DIAS UTILES : : .

7. DIAGRAMA DEL EQUIPO DE TRABAJO .

Programa de Auditoria .

. Revisar las instrucciones preparadas para la toma física de inventarios......... F y que las cifras que se muestran corno invéntanos están efectivamente representados por materiales........ b) c) Revisar multiplicaciones............. Identificar los números de las tarjetas usadas........ N° Procedimientos de Auditoría Ref..... no usadas y canceladas............. 2... 8.............PROGRAMA DE AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS INVENTARIOS Nombre o Razón Social de la Empresa:...................... Preparar una hoja de trabajo que establezca el corte de formas de inventarios la cual deberá incluir los últimos folios y fechas de los reportes de recepción..... Sobre los resultados del inventario físico: a) Revisar sumas.... abastecimientos y productos que existan tísicamente y consecuentemente.. Determinar los ajuste derivados de la toma de ......... Que contenga solamente mercancías y materiales en buenas condicione' de uso o de venta y que se excluyan las existencias obsoletas y defectuosas...... Discretamente.. 8....... P/T Hecho Por Revis..... 7......... el auditor debe satisfacerse que el cliente ha tomado el cuidado razonable para la determinación de las cantidades físicas y e! estado de los invéntanos.... Ejercicio Económico que se audita : ... 5..................... entregas de producción.. mercancía de propiedad de terceros...... e) Revisar la valuación de las partidas mediante la comparación de los costos unitarios contra los listados de existencias de inventarios del mes anterior al de la toma física....... ___________________________________________________________________________________________________________ OBJETIVOS DEL EXAMEN: a) Asegurarse de la correcta presentación de las existencias en los E.................... Por Observaciones 1................... Efectuar un recorrido por la planta y verificar que todos los artículos hayan sido contados y que las tarjetas hayan sido recogidas así corno cualquier otro documento utilizado en la toma física. Preparar una Hoja de trabajo sumaria..... Vigilar que se excluya del inventario físico.... d) Identificar las cantidades (unidades) mostradas en los listados contra las tarjetas de inventarios físicos................... efectuar pruebas físicas del inventario cuidando quo los papeles de trabajo contengan todos los datos para su localización en los listados de inventarios.. mercancías. 9......... e) Que la empresa efectivamente tenga posesión legal de las existencias y que cualquier gravamen que exista sobre los inventarios se muestre claramente en los estados financieros o en las notas relativas a los mismos...... Obtener de la compañía un listado que muestre los inventarios según libros los resultados del inventario físico y diferencias. 3... compras........ salidas al almacén facturas.......... 6..... c) d) Que los inventarios estén aritméticamente correctos...................... 4..... Cerciorarse que estén considerados únicamente las tarjetas utilizadas durante el inventario físico...... traspasos entre almacenes. etc.... b) Que los invéntanos se hayan valuado de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados...

Se suspendieron las operaciones para la toma de inventarios? 3. Tiene la compañía instrucciones impresas en relación a la toma de inventarios? Si las tienen. 6. Se indico en las hojas de inventario las siguientes clases de mercaderías de periodo que sean propiamente valoradas: a. Obsoleta. 5. . Estaban los empleados que tomaron el inventario familiarizados con la mercancía y con la localización de estas? 7. Otros procedimientos de acuerdo con las circunstancias. 10.efectuar "Pruebas Regresivas". Si no se presencio la toma de inventarios.inventarios físicos. Obtenga el nombre y el cargo que desempeña la persona responsable de la toma de inventarios. Estaba la mercadería dispuesta de tal forma que permitiera hacer un buen correo. Investigar la causa de los principales ajustes. 2. GAMERO JUAREZ & ASOCIADOS AUDITORES CUESTIONARIO BASICO PARA OBSERVAR LA TOMA DE INVENTARIOS EMPRESA:______________________________________POR EL AÑO____________________ CLASE DE EXISTENCIAS: _____________________DURACION: DEL______AL____DE______ 1. 10. 4. obtenga copias y verifique quo se estén usando correctamente. Se tomo inventarios de: • • • • • • Materia prima Productos en proceso Productos terminados Suministros diversos Repuestos Mercadería para vender al detalle.

el control sobre los números usados. Averiada. b. Controlado por paginas numeración u otro sistema de control. Haga una descripción del método de inventario utilizado 13. Se ha tornado consideración mercancía en transito? en 11. c. c. Sujeto a un segundo conteo? Si. Ha sido mercancía perteneciente a otros (consignación) propiamente identificada o excluida de inventario? 9. verifique Ud. d. los cancelados y los no usados. c. Hecho o cotejado por lo menos por una persona independiente del encargado del almacén. 10. Si se usaron paginas numeradas. Han coincidido todas sus pruebas de conteo con las cantidades contadas por el cliente? 12. Han sido las pruebas de conteo cotejadas con los registros de inventarios permanentes? c. Descontinuada.b. Registros permanente: de inventario a. Han sido o serán ajustados a las cantidades del inventario físico? b. b. no explique. Mercancía normal. Fue el conteo físico: a. Son significantes los ajustes como . en exceso de lo Mercancía en poco movimiento. 8.

Se lleva inventarios permanentes? .resultado del conteo físico? d.

En su opinión ha sido toda la mercancía adecuadamente contada? Si. Obtenga cualesquiera otros datos relacionados con el corte de operaciones. c. No ¿Por qué? . (Si no están numerados. Que documentos se utiliza para el control de entradas y salidas 16. Hay Jefe de Almacén. anote algunos de los últimos documentos de salida y o facturas de ventas).14. Obtenga la numeración de la última guía de remisión o venta para verificar el costo de ventas. 15. Se lleva Kardex físico. Que trabajadores tienen acceso a los almacenes: a. Se ha hecho un corte adecuado en cuanto a las ventas y movimiento de mercancía? a. Obtenga la numeración de los últimos informes de mercancía recibida para verificar el corto de mercancía recibida. c. (Si no están numeradas a note algunas de las últimas partidas recibidas). b. b.

..

17. b. e. OBSERVACIONES: _________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________ ___________________________________________________________________________ Asistente Auditor Encargado . a. Indique tipo de mercaderías almacenadas y peligros a combustión.. g. c. i.. explosión. Grado de seguridad de puertas ventanas chapas o candados. etc. d. Indique tipo de construcción y estado actual. f. Otros: h. Seguridad Sistema de seguridad? electricidad ofrece Existe sistema de alarma? Existe extinguidores en cantidad suficiente? ¿Cuantos? Verifico la fecha de recargo? Área aproximada del local.