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Diagramas y Explicación del Flujo Contable

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SOCIO PRINCIPAL AUDITOR ENCARGADO SUPERVISOR COFASA SOCIO GERENTE COFASA GERENTE DESECRETARIA GERENTE DE TESORERO CONTRALOR COMPRAS

GERENTE DE VENTAS DIRECTORIO ASISTENTE DIRECTOR GENERAL 1 PRODUCCION CORPORACION FABRIL S.A. ASISTENTE 2 Zona Industrial Nza. 60 SOCIO ALTERNO SOCIO DE CONSULTORIA

de nóminas declaraciones de impuestos, vales de entrada al almacén, remisiones de mercancías, facturas, e

Diagramas y Explicación del Flujo Contable

MANUAL DE ORGANIZACIÓN Y FUNCIONES DEL ARA DE CONTABILIDAD (AP5) DIAGRAMA Y EXPLICACIONES DEL FLUJO CONTABLE
1. El sistema contable de la empresa que se diagrama adelante, esta basado, como en la mayoría de las empresas en una segregación clara de los ingresos, los egresos y las operaciones diversas. Todas estas operaciones son registradas en un numero fijo de pólizas tipo que se emiten cada mes y que concentran – cada una de ellas – operaciones especificas que siempre son registradas bajo el mismo numero de póliza: así los consumos de los almacenes de materia prima para la producción siempre son registrados con la póliza ¨concentradora de mes¨ numero 8, los artículos producidos en el mes siempre son traspasados del almacén de producción al de productos terminados con la póliza numero 9; las ventas del mes con la póliza numero 10; las cobranzas del mes con la póliza numero 12 y los pagos del mes con las póliza numero 13, etc. 2. La empresa tiene como libros principales: a) El libro Mayor que se lleva en tarjetas sueltas llamadas ¨Tarjeta de Control del mayor¨y. b) El libro Diario, en el tradicional Continental, donde son registradas las pólizas ¨Concentradoras de mes¨ 3. Los libros secundarios en que se pólizas concentradoras de mes son: apoyan algunas

a) El de ingresos y egresos, que concentra las operaciones que producen depósitos en efectivo en los bancos y egresos por cheques expedidos. b) El de compras, que concentra las operaciones de compras de materias primas y activos fijos. c) El de ventas, que concentran las ventas facturadas.

d) El de producción y ventas que concentra los vales de salida del almacén de productos terminados y las facturas relativas, y e) El de consumos y producciones del mes que concentra las materias primas traspasadas del almacén de materias primas a producción en proceso y los productos terminados traspasados de este almacén al de productos terminados. 4. El diagrama del flujo contable, a partir de los documentos comprobatorios de las diversas operaciones hasta la formulación de los Estados Financieros es como sigue: (Solo se muestran los 4 libros secundarios más importantes).

Manual de Organizaci ón y Funciones .

 Revisar y firmar documentos generados en los órganos de su ámbito. etc).  Supervisar y controlar las actividades que realizan las Gerencias a su cargo. . pagos. cuidando que éstas se den en estricto cumplimiento de las normas y dispositivos legales vigentes. bajo responsabilidad (informes.MANUAL DE ORGANIZACIÓN Y FUNCIONES (AP11) OFICINA DE ADMINISTRACION DIRECTOR GENERAL FUNCIONES ESPECIFICA :  Formular políticas de mejoramiento de servicios de los sistemas administrativos de su ámbito. contratos.

Otras funciones que le asigne el Director Gerente de la oficina. Informar a los usuarios y proveedores sobre la situación de sus expedientes o documentos.  Tiene mando directo sobre: Secretaria. . LINEA DE AUTORIDAD Y RESPONSABILIDAD :  Depende directamente del Director. Gerente de Compras de Producción y de Ventas. LINEA DE AUTORIDAD Y RESPONSABILIDAD:  Depende directamente del Director Gerente de la oficina de Administración y es responsable del cumplimiento de sus funciones.  Revisar y firmar diversas informaciones para ser remitidas al Ministerio de Economía y Finanzas. a la Contaduría Pública de la Nación. Proponer mecanismos y estrategias de gestión interna para mejorar la eficiencia y eficacia de los sistemas de apoyo administrativo. Intervenir con criterio propio en la redacción de proveídos y otros documentos para la firma. Contralor-Tesorero. CONSERJE FUNCIONES ESPECIFICAS:  Realizar trabajos de consejería  Apoyar en el cuidado de los materiales y bienes de la oficina  Apoyar en el registro de documentos que ingresan y salen de la oficina. SECRETARIA FUNCIONES ESPECIFICAS :  Organizar y administrar el archivo de la Gerencia y la      Dirección. Llevar el control y seguimiento de los documentos que ingresan y salen de la oficina mediante libros de cargo bajo su responsabilidad.  Participar en las diversas calificaciones de cierre de Ejercicio. Velar por el mantenimiento y seguridad de los bienes y materiales de la oficina.  Otras funciones inherentes al cargo. así como a otras instituciones y para uso interno.

ubicación y custodia de fondos. LINEA DE AUTORIDAD Y RESPONSABILIDAD  Depende directamente del Director General y es responsable del cumplimento de sus funciones. coordinar. preparar y efectuar el pago de remuneraciones. organizar. así como la distribución y utilización de los mismos. Administrar y operar el Fondo para pagos en efectivo. Proporcionar un oportuno y eficaz apoyo con los recursos financieros a las diferentes Unidades Operativas de la entidad para la consecución de sus metas. dirigir y controlar la administración de los Recursos Financieros de los Programas de la entidad. directivas y procedimientos.            dirigir. el Informe Mensual del Gasto.TESORERO FUNCIONES ESPECIFICAS :  Planear. Otras funciones Director. GERENTE DE COMPRAS FUNCIONES ESPECIFICAS : . de acuerdo con las normas de Procedimientos de Pagos y a las Normas del Sistema de Tesorería. Ejecutar las actividades de Programación de Caja. Revisar y fiscalizar la documentación fuente que sustenta las operaciones financieras. recepción. Planear. Elaborar las solicitudes de Giro. la información mensual de los Ingresos distintos a la fuente de financiamiento. inherentes al cargo que le asigne el CONTRALOR . controlar y evaluar las actividades del sistema administrativo de Tesorería en concordancia con las normas. la Conciliación mensual del Movimiento de Fondos de las Sub-Cuentas. Elaborar la programación de pagos del ejercicio vigente y la correspondiente a ejercicios anteriores. pensiones y asignaciones del personal activo y pasivo de la entidad. Controlar. Elaborar y presentar oportunamente la información para la Dirección General. Todas las demás funciones que le asigne el Director Gerente de la Oficina. Efectuar las conciliaciones mensuales de las Cuentas Corrientes Bancarias y de las cuentas por cobrar y pagar. según corresponda.

Abastecer a las unidades de ac uerdo a lso requerimientos y según el objetivo que tengan. cotizaciones y similares relacionados con la administración de bienes. Apoyar en la elaboración de las órdenes de compra y de servicios. los registros. Supervisar y Controlar la documentación. Planificar            actividades de programación. proyectar modelos de contratos y normar la adquisición. Establecer bases para las licitaciones. directivas y de la Empresa. Solicitar informes de almacén para la adquisición de materiales. Disponer las cotizaciones de los bienes y servicios que soliciten las dependencias administrativas y académicas. Las demás funciones que le asigne el Director Gerente. ejecución y evaluación de los procesos técnicos del Sistema de Abastecimiento en concordancia con las normas. Elaborar el programa de pagos mensuales en coordinación con el Contralor-Tesorero. Disponer la elaboración de las órdenes de compra y de servicios y proceder a su firma correspondiente. Elaborar las actas de otorgamiento de la Buena Pro. . especificaciones. Programar y coordinar la adquisición de materiales velando por el control de calidad y oportunidad. LINEA DE AUTORIDAD Y RESPONSABILIDAD  Depende directamente del Director Gerente y es responsable del cumplimento de sus funciones. catálogos.

Elaborar el Resumen Mensual de Ventas e informa a la Gerencia sobre el grado de cumplimento de las metas. Otras funciones que le asigne el Director Gerente. suspensiones según casos especiales. Todas las demás funciones que le asigne su Jefe inmediato. Proporcionar información para resolver asuntos administrativos.GERENTE DE PRODUCCION FUNCIONES ESPECIFICAS :  Conducir y mantener actualizada las ordenes de producción         y planificar la programación. Preparara la liquidación de comisiones mensuales de los Agentes de Ventas informando al Tesorero para el pago respectivo. Consolidar revisar y tramitar las vacaciones de personal de acuerdo al rol aprobado. Informar oportunamente para el pago de sobre-tiempos y sobre-tasas a los trabajadores y a proveedores. Dispone el ingreso diario de los reportes de ventas al contado y al crédito en el sistema. Coordinar con el Jefe de Mantenimiento el programa de mantenimiento de la maquinaria de la Planta. Codificar cada uno de los productos desarrollados en la planta. LINEA DE AUTORIDAD Y RESPONSABILIDAD  Depende directamente del Director Gerente y es responsable del cumplimento de sus funciones. GERENTE DE VENTAS FUNCIONES ESPECIFICAS :  Planificar las compañas de venta anuales en coordinación       con las Gerencias. Planifica el plan de marketing y el lanzamiento de nuevos productos en coordinación con la Gerencia de Producción. Apoyar y coordinar con Ventas y Compras. Dirigir y controlar el registro y estadística de personal de planta. LINEA DE AUTORIDAD Y RESPONSABILIDAD . Organiza y planifica los viajes de sus Agentes de Ventas fuera de la ciudad.

 Depende directamente del Director Gerente y es responsable del cumplimento de sus funciones. .

Estados Financieros .

DIAGRAMA DE FLUJO CONTABLE .

Archivo Corriente .

A. PERIODO EXAMINADO DEL: 01 de Enero al 31 de Diciembre del 2006.ARCHIVO CORRIENTE ENTIDAD: CORPORACIÓN FABRIL S. NATURALEZA DEL TRABAJO: Auditoria Financiera. UBICACIÓN TRABAJO REALIZADO FECHAS INICIO TERMINO 20 de Febrero 24 de Febrero del 2007 del 2007 . Programa de Auditoría Comunicación de hallazgos Evaluación de hallazgos EQUIPO DE AUDITORIA NOMBRE CARGO FIRMA Gerente Supervisor Auditor Encargado Asistente 1 Asistente 2 Karim Huerta Valdivia Carla Barrios Talavera Omar Salazar Arenas Sandra Valladares Rios Anibal Molina Traversa ARCHIVO PERMANENTE REFERENCIAS LEGAJO NRO. CODIGO CO – 1 CO – 2 CO – 3 CO – 4 CONTENIDO Plan de Auditoria.

Plan de Auditoria .

de control interno. • Detectar cualquier error o defecto en las cifras contables respecto al rubro de existencias. economía y efectividad de las distintas cuentas o partidas de la empresa auditada CORPORACION FABRIL S.A.ARCHIVO DE PLANEAMIENTO PLAN DE AUDITORIA 1. Objetivos Generales • Determinar el grado en que se están logrando los resultados o beneficios previstos por la normativa legal. procedimientos especiales. 2. • Revisar el cuestionario de control interno y el programa de auditoria con el objeto de hacer los cambios necesarios en el programa. ORIGEN DE LA AUDITORIA El presente trabajo de auditoria financiera pretende establecer el alcance de la eficiencia. Objetivos Específicos • Estudiar la correspondencia y los informes anteriores de auditoria con el objeto de apreciar cuales han de ser los problemas que merezcan mayor atención que durante la revisión a ser efectuado. técnicas de operación. etc. administrativo y aun operativo. • Emitiremos una Carta de Observaciones y Recomendaciones sobre aquellos aspectos de orden contables. OBJETIVOS DE AUDITORIA 2. que ameriten su corrección mediante un asiento de ajuste. 2.2. • Estudiar el archivo permanente con el objeto de conocer las características particulares de la entidad. por la propia entidad para el cumplimiento de los objetivos y metas de producción y comercialización. . que en nuestro concepto puedan ser susceptibles de mejora.1. así como su situación fiscal.

• • • • • Se recopilará información a través de los archivos de la entidad auditada Se entrevistará a los directivos. • Comprobar si los libros de contabilidad se llevan de conformidad con las disposiciones legales. ALCANCE DE LA AUDITORIA La auditoria se desarrollará teniendo en cuenta las normas internacionales de Auditoria. . revisión de instrumentos y documentos en el Área de Abastecimiento. manual de funciones y procedimientos para nuestro archivo. Se aplicará las herramientas para revisar y analizar evidencias a través de técnicos de inspección visual. Comprensión de los procesos de producción de la entidad referida. METODOLOGIA DE LA AUDITORIA La presente metodología que permitirá conocer los procedimientos generales que serán aplicadas para cumplir los objetivos de la auditoria. • Obtener una copia de la grafica de organización de la empresa (organigrama). • Preparar una lista de la información que puede ser preparada por el cliente y hacer los arreglos necesarios para que la información solicitada nos ser proporcionada oportunamente. 3. 4. • Obtener el material necesario para actualizar nuestro archivo permanente. física y encuestas. Cruzar información con los flujogramas que se preparan en el área de Abastecimiento de revisión del sistema de control interno. La presente auditoria financiera comprende la evaluación de las cuentas y/o partidas de conforman los Estados Financieros del periodo 2009.• Repasar los programas de trabajo del año anterior y seleccionar aquellos que por su naturaleza puedan ser utilizados en la revisión a ser efectuada. Normas de Auditoria Generalmente Aceptados. funcionarios y personal de la entidad. Coordinación y exposición de resultados obtenidos con los directivos y funcionarios de la entidad auditada.

Auditor .Auditor Fernandez Karina Mendoza Economista Flores PROFESION Quenta Contador . EQUIPO PROFESIONAL AUDITORIA FINANCIERA Los integrantes que trabajan en la auditoria son: CARGO Gerente Supervisor Auditor Encargado Asistente 1 Asistente 2 NOMBRE Cesar Ticona Catherine Sanchez Contador – Auditor Quispe Edmara Chambi Contador – Auditor Espinoza Sally Gutierrez Contador . PCGA (Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados). 6. CRITERIOS DE AUDITORIA • • • NAGAS (Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas) NIAS (Normas Internacionales de Auditoría) y.• Presentación de los resultados obtenidos directivos y funcionarios de la entidad. a lo 5.

Auditoria 10 10 10 10 10 15 15 15 15 15 50 50 50 50 50 TOTAL HORAS 40 40 40 40 40 ESTIMADAS 36 36 36 36 36 126 126 126 126 126 630 Catherine Sanchez Quispe Supervisor-Auditoria Auditor-Encargado Edmara Chambi Espinoza Sally Fernandez Gutierrez Asistente 1 Karina Mendoza Flores Asistente 2 INICIO DE LA AUDITORIA TERMINO DE LA AUDITORIA : : .PRESUPUESTO ESTIMADO DE TIEMPO AUDITORIA FINANCIERA ENTIDAD: PRESUPUESTO ESTIMADO DE AUDITORIA NOMBRE Y CARGO PLANIFICACION D I A S UTI CALENDARIOS LES EJECUCION HORAS INFORME HORAS TOTAL HORAS HORAS Cesar Quenta Ticona Gerente .

DIAS CALENDARIOS DIAS UTILES : : .

7. DIAGRAMA DEL EQUIPO DE TRABAJO .

Programa de Auditoria .

b) c) Revisar multiplicaciones.... 8.... Preparar una Hoja de trabajo sumaria... etc........................ Revisar las instrucciones preparadas para la toma física de inventarios... Por Observaciones 1... N° Procedimientos de Auditoría Ref.............. Preparar una hoja de trabajo que establezca el corte de formas de inventarios la cual deberá incluir los últimos folios y fechas de los reportes de recepción......... 7. Determinar los ajuste derivados de la toma de ............... Ejercicio Económico que se audita : ..... Cerciorarse que estén considerados únicamente las tarjetas utilizadas durante el inventario físico...... e) Revisar la valuación de las partidas mediante la comparación de los costos unitarios contra los listados de existencias de inventarios del mes anterior al de la toma física...... 8. b) Que los invéntanos se hayan valuado de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados. compras. d) Identificar las cantidades (unidades) mostradas en los listados contra las tarjetas de inventarios físicos...... Vigilar que se excluya del inventario físico....... Obtener de la compañía un listado que muestre los inventarios según libros los resultados del inventario físico y diferencias....... no usadas y canceladas. 9..............PROGRAMA DE AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS INVENTARIOS Nombre o Razón Social de la Empresa:....... Sobre los resultados del inventario físico: a) Revisar sumas.............. 2.. 4.............. el auditor debe satisfacerse que el cliente ha tomado el cuidado razonable para la determinación de las cantidades físicas y e! estado de los invéntanos....... e) Que la empresa efectivamente tenga posesión legal de las existencias y que cualquier gravamen que exista sobre los inventarios se muestre claramente en los estados financieros o en las notas relativas a los mismos.... Discretamente. traspasos entre almacenes........... mercancía de propiedad de terceros. entregas de producción. Que contenga solamente mercancías y materiales en buenas condicione' de uso o de venta y que se excluyan las existencias obsoletas y defectuosas.. mercancías.................... 6......... F y que las cifras que se muestran corno invéntanos están efectivamente representados por materiales.............................. 3..... Efectuar un recorrido por la planta y verificar que todos los artículos hayan sido contados y que las tarjetas hayan sido recogidas así corno cualquier otro documento utilizado en la toma física............ P/T Hecho Por Revis.............. ___________________________________________________________________________________________________________ OBJETIVOS DEL EXAMEN: a) Asegurarse de la correcta presentación de las existencias en los E..... Identificar los números de las tarjetas usadas....................... efectuar pruebas físicas del inventario cuidando quo los papeles de trabajo contengan todos los datos para su localización en los listados de inventarios.. abastecimientos y productos que existan tísicamente y consecuentemente..... 5.. c) d) Que los inventarios estén aritméticamente correctos.............. salidas al almacén facturas.

GAMERO JUAREZ & ASOCIADOS AUDITORES CUESTIONARIO BASICO PARA OBSERVAR LA TOMA DE INVENTARIOS EMPRESA:______________________________________POR EL AÑO____________________ CLASE DE EXISTENCIAS: _____________________DURACION: DEL______AL____DE______ 1. Si no se presencio la toma de inventarios. Obtenga el nombre y el cargo que desempeña la persona responsable de la toma de inventarios. 10. 2. 5. Obsoleta. obtenga copias y verifique quo se estén usando correctamente. 4. 6. 10. Otros procedimientos de acuerdo con las circunstancias. Estaba la mercadería dispuesta de tal forma que permitiera hacer un buen correo.inventarios físicos. Se suspendieron las operaciones para la toma de inventarios? 3. Se tomo inventarios de: • • • • • • Materia prima Productos en proceso Productos terminados Suministros diversos Repuestos Mercadería para vender al detalle. Investigar la causa de los principales ajustes. Estaban los empleados que tomaron el inventario familiarizados con la mercancía y con la localización de estas? 7. Tiene la compañía instrucciones impresas en relación a la toma de inventarios? Si las tienen. .efectuar "Pruebas Regresivas". Se indico en las hojas de inventario las siguientes clases de mercaderías de periodo que sean propiamente valoradas: a.

Han coincidido todas sus pruebas de conteo con las cantidades contadas por el cliente? 12. Hecho o cotejado por lo menos por una persona independiente del encargado del almacén. Descontinuada. Haga una descripción del método de inventario utilizado 13. en exceso de lo Mercancía en poco movimiento. los cancelados y los no usados. c. b. d. Ha sido mercancía perteneciente a otros (consignación) propiamente identificada o excluida de inventario? 9. Fue el conteo físico: a. Sujeto a un segundo conteo? Si. Mercancía normal. no explique. 8. Registros permanente: de inventario a. Se ha tornado consideración mercancía en transito? en 11. Son significantes los ajustes como . c. Averiada. el control sobre los números usados. Han sido o serán ajustados a las cantidades del inventario físico? b. Controlado por paginas numeración u otro sistema de control. verifique Ud. c.b. Han sido las pruebas de conteo cotejadas con los registros de inventarios permanentes? c. b. Si se usaron paginas numeradas. 10.

resultado del conteo físico? d. Se lleva inventarios permanentes? .

b. Obtenga la numeración de la última guía de remisión o venta para verificar el costo de ventas. Hay Jefe de Almacén. Obtenga la numeración de los últimos informes de mercancía recibida para verificar el corto de mercancía recibida. 15. En su opinión ha sido toda la mercancía adecuadamente contada? Si. b. (Si no están numeradas a note algunas de las últimas partidas recibidas). c. Obtenga cualesquiera otros datos relacionados con el corte de operaciones. (Si no están numerados.14. Que trabajadores tienen acceso a los almacenes: a. Que documentos se utiliza para el control de entradas y salidas 16. c. Se ha hecho un corte adecuado en cuanto a las ventas y movimiento de mercancía? a. anote algunos de los últimos documentos de salida y o facturas de ventas). No ¿Por qué? . Se lleva Kardex físico.

..

explosión. b. i. g. Otros: h. Indique tipo de construcción y estado actual. Seguridad Sistema de seguridad? electricidad ofrece Existe sistema de alarma? Existe extinguidores en cantidad suficiente? ¿Cuantos? Verifico la fecha de recargo? Área aproximada del local.. c.17. Indique tipo de mercaderías almacenadas y peligros a combustión.. etc. a. OBSERVACIONES: _________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________ ___________________________________________________________________________ Asistente Auditor Encargado . e. Grado de seguridad de puertas ventanas chapas o candados. f. d.

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