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Auditoria Corte de Cuentas

Auditoria Corte de Cuentas

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Este es el informe de los resultados de la Auditoria a la Corte de Cuentas de la República de El Salvador.
Este es el informe de los resultados de la Auditoria a la Corte de Cuentas de la República de El Salvador.

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Published by: Diputado Sigfrido Reyes on Apr 21, 2012
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Resultados Aud;torfa Externa a la Corte de Cuentas de la Republica de El Salvador Ana 2010

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Atcance de la Auditorfa 2010

• Auditoria de Estados Financieros
• Cumplimiento de Controllnterno
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• Auditoria de Gestion Operativa • Cumplimiento Legal

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Resultados de la Auditoria 2010
Areas
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Hallazgos

Auditqria Estados' Fmancteros y Cumplimiento
Controt Interno .: . .: :.....: ...

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••• Auditoria de Gestton Operativa •
••• • ••• •

Cumplimiento
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Legal·

Total Hallazgos

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Estados Financieros de la Corte de Cuentas de la Republica de El Salvador

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Ingr~ de iOStioo; IngrHSO'ipor transfereod as oorrlent9'5: roc1b1das (nDta 12) tngrus,mi por transfQJlHld as de capital r9Cibldas Ingre5l)';. pnr act ual izadones y i!lju5te~ Tota I d9 In~rasos d9 S9Sti6n

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315,538
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32.156.370

Gastos de sestl6n: Gascos en personal (l'IOta 13}
Gastos en h1enes de
COftSU"OO

y servlctos (nota 14)

Gastos eo bienes cap1tal1uble-s

Gastos f1nanci«es y otros (nou. "15}

Gastes ell transferendas otorgadas Cos to de verrt.as y CtirSOS Gastes d9 ac:tuallzadon~ y ajustills Total de gastos de gestidn
Resul tados del ejerdcbl (d~ff dt)

26 ~719 ,-475 2~'593,161 92.,6122A71 759 8,570 489.128 "11,96 t
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Hallazgos de Audttone Financiera y Control Interno

LBDO
9

••••••••

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Hallazgo 1: Diferencia en Bienes Depreciables por U5$S,677,786
At 31 de diciembre de 2010, la Instituci6n presenta en las cuentas de Bienes de usa Depreciables y no Depreciables un monto total de US$8,639, 138 Y una deprectacion acumulada sabre los mismos par un monto de U5$4,838,444; sin embargo, al comparar el saldo de los registros auxiliares de Bienes de usa Depreciables y no Depreciables llevados par la Instituci6n con el saldo segun registros contables, existe una diferencia de USS5,677,786, sabre la cual no obtuvimos las explicaciones apropiadas que permita definlr La validez de los saldos contables y no fue posible satisfacernos par media de otros procedimientos de auditoria.

18DO
10

allazgo

2: Falta

de Integracion de Fondos Depositos en Tesoro Publico por US$731,928

••••••

At 31 de diciembre de 2010, la lnstltucion incluye en el rubro de Disponibilidades la cuenta de Fondos Deposito en Tesoro Publico y en el rubro de Obligaciones la cuenta Embargos Judiciales, par un monto de USS731,928 y U5$733,093, respectivamente. Los cuales corresponden a embargos judiciales efectuados a los empleados de la lnstttucion; sin embargo La Administracicn no posee un detalle de dichos saldos que nos permita comprobar la extstencia de embargos par empleado a esa fecha, y no nos fue posible satisfacernos per media de otros procedimientos de audttoria,

IBDO
11

JI II II II IIIII'.

II II • • • • •. • •. • .. --.---.-

allazgo 3: Folta de Integracion de Inversiones Intangibles por USSS03,878
At 31 de diciembre de 2010, la Instituci6n posee Inversiones Intangibles por un monto de U5$S03,878, correspondientes a derechos de propiedad intangibles y amortizaciones acumuladas per U5$145,283; sin embargo, no obtuvimos para su verificaci6n y examen el detalle de dichos saldos; y no fue posible satisfacernos par media de otros procedimientos de auditoria.

IBDO
12

1

••••••••••••••

allazgo 4: Cuentas Bancarias no Conciliadas por US$641 ,888
Al 31 de diciembre de 2010, el estado de Situaci6n Financiera presenta Disponibilidades en cuentas bancarias par US$641,888, estos saldos no se encuentran conciliados con los saldos reportados par los bancos a dicha fecha ni con los registros del modulo de tesoreria, en consecuencia no hemos podido determinar la existencia de partidas conciliatorias 0 diferencias que requieran la evaluaci6n respecto a los saldos presentados en el estado de situaci6n financiera a dicha fecha y no fue posible satisfacernos por media de otros procedimientos de auditorial

IBDO
13

••••••••••••••••
~

allazgo 5: Folta de Integracion de Inversiones en Proyectos y Programas par US$916,538
Al 31 de diet em bre de 201 0, la Inst ituci 6n presenta en la cuenta de Inversiones en Proyectos y Programas un monto de U5$916,538, sabre el cual no hemos obtenido el detalle del saldo, y no fue posible satisfacernos par media de otros procedimientos de auditorial

IBDO
14

allazgo 6: Fa.lta de Documeniacion de Soporte de Salarias Liquidos par us$600,374
At 31 de diciembre de 2010, la Instituci6n presenta Obligaciones con Terceros en la cuenta de Acreedores Financieros un manto de US$1,274,946, correspondiente a cancelaciones a proveedores y salarios liquidos, sin embargo no obtuvimos la documentacion de soporte solicitada sabre el monto de U5$600,374, que corresponde al concepto de salarios liquidos par los arios 2010 y 2009, en consecuencia no fue posible asegurarnos de la validez de dicho saldos a dicha fecha y no fue posible satisfacernos per media de otros procedimientos de auditorial

IBDO
15

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Hallazgo 7: Falta de Integracion de Patrimonio Gobierno Central por US$1, 178, 105
At 31 de d iciemb re de 2010,

la Instituci6 n p resen ta

Propias en la cuenta de Patrimonio Gobierno Central par US$1,178, 105, sin embargo no obtuvimos la integracion del registro contable, y no nos fue posible satisfacernos por media de otros procedimientos de auditorta.

Obligaciones

IBDO
16

Hallazgo 8: No Obtuvimos Documentacion de Respaldo para Evaluaci6n de Cifras Iniciales 2010
Al 31 de diciembre de 2010, no obtuvimos docurnentacion de respaldo de saldos al 31 de diciembre de 2009, para la evaluacion de cifras iniciales par el afio que termino el 31 de diciembre de 201O~ En consecuencia no hemos podido determinar si los saldos con los que inicio el aFia 2010, son los apropiados para las acumulaciones de transacciones par el ana terminado el 31 de diciembre de 2010. No fue posible examinar los saldos de cifras iniciales por otros procedimientos de auditorfa.

IBDO
11

Hallazgo 9: Folta de Estados Comparativos

Financieros

At 31 de diciembre de 2010, los estados financieros adjuntos no presentan la informacion financiera del ana 2009, para propositos comparativos, como es requerido par el Manual Tecnico del Sistema de Adrntntstracion Financiera Integral (SAFI)

!BDO
1

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Infonm! de los Aud1tor-:s Independlente5; A lO'Sm1embros de ta .J unta OJ recttva De ~fI As,fJrnbtea Lellis.li!lltlva de rl SaL'y'ador: IntroduccJ.oP'l

para auditar los estados financlercs adjuntos de ta Corte de Cuent..as de la Republica! que Inc\uyen el estaee de situacicn f1nanciera al 31 de diciembre de 201 DJ asf como los estados de rendlrnlento Koo6miLO, de e~Kud on presupue:stana y de flu~o de fondos. per el arlo terrmnadc en esa fec.ha y un resumen de las
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Fu'm05 centratados

prindpates pclitic~5i sign1ftcatjl,'fls de contabHidad y notas explfcativas.

ResponsabWdod de la .admlnlstrar.lOn sabre los E'stad05 f1nr;mdE'"ros
La Admi nistrad6n es f!!spansable por la preperaclon y la presentaci6n razonable de estes estades fi nancleros de coolormidad coo la base contflble detallada en ta nota (1) J a los estados f1 nancleras. La re-spons.ablUdad dE! la Administraoon inc.luye: dlsenart Implementar y maotenEr centrolss lntemes rele'y'Mte:s. a ta preperadon y p,.~sentat.1on razanable de los estadcs finand eros par a que esten libm de erreres slQ,nif1cativos dartvados de erreres o fraudes.; la selec:d on y ~plic:acf on aproplad a de poifticas de c::ontabll1 dad; y efectuar estirnados contables que seen ramn!llble~ en las ,,1rcurntanda:s.. ResponsobWdades d~1 Qudltor

en los parrafos sebre la base para la abs.teru:ion de opi moo, no pudi mos cbtener evidend i!II apropiada de auditorfa par!! fundarnentar una op1nlon de audttcria,

asuntos descrltos

Nuestra res.ponsab1lldad -I!5i expres!!f una op'n1on sobre estes estados finand eros. con base a nuestra audi to ria , [xc:epto por lo indic:ado en el cuarto parrafo Efectuamos nuestra audttori,fJ de acuerdo cOO t-iormas Internac1 enales de Audtton,fl emltidas por la Federadan lnternacional de Contadores (IFAC per sus si:!,!:w en in-stes) y Narmas. de Auditoria Gubernamental emftldas por la Corte de Cuent~5 de la Republ;c~ de El 'Salvador, Sin embargo, deb1do a los
sufi,i ente

IBDO

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•.••

tio tenemos un p rograma de revisiOn de control de calidad heche por una otlan1:zadon extern! no ,fIfi li adaJ tat como to requteren la-s. Normas de A'l..lditorla Gubernamental de laoCorte de Cuentas de ta Repilbll ce de El Salvador, debldo a que ninguna ()~i6n protestonal 0 f1rma de ~ud1tor;! cfrece dlcno servicio en E\ Salvador, Cons.ide1'amos que el efe-cto de e5ta desviad6n no es s1;nlf1catl'y'a! deb1do a que nuestra firma curnple can la Norma tmernectonat sabre Control de Cal1dad N"J 1 r emltlda per l!l Feder!lcioo lnterneclonal de Contadores. (I FAC pes sus slilas en 1ns~e-s).Asimi srnn, cada a~o se somete a una revfs.1on extensiva de control d~ cal idad de pap:E'les de tfabajo, hecha al interior de nuestra oflc:lna por Sodcs Ii Gerentes distintns a los que partfdpan en el trabajo.

Bas~ para abstf'rn:16n

de 0,011':1161':1

At J1 de diciem bre de 201 0 J no obtuvlrnos la doc:umentatlon de soporte para La evaluac:ioo de clfras inid ales por el ano qUI! tennino el 31 de d1c1 embre de 2.010. En consecuencia no hernos pod1do deterrm nar si los. seldos ccn los cue jnkio et ailo 2010 r son los aprop1 ados para las ecumulaclones de transecclones por el arlo terminado el 31 de dkiembre de 2010. No fue pos.fbte exami nar los saldos de cttras 1n1cl.ales par otrcs procedlrmentos de ,eluditorf a.

Tesoro Pub\ico y en el rubro de Obtf iac10nes la cuenta Embargos Judidal,eo-s.~ per un monte de US$7.11 t 928 'i U 5$7.3.3~OO respect1'Vamente. Los; cuales corresponden it em"ba~(J!i judidales efectuados a los em pleados de ta 3, In5.titud6n; s1n em batlo. ta Ad mi nistrad6n no posee un dete He de dlchos s.aldos que nos perm1ta cemprcber la

Al 3.1 de dic:iembre

de 2010 J la I nst1tlK16n 1nc:luye en el rubrn de disponfb1l1dades la cuenta

de Fondo~ Depo!ffto en

existencla de embarsos. por em pleado a esa feocha, y no nos fue posible setisface rnos per medio de otros procedlmfentos de auditorla.
I

At .31 de didembre de 201 0 l!l I nstltuci6n presenta I nversiones. en Exi~tenclas per monte de US$383 r 111, sobre los cuales no fue pos1ble observer te torna nsi La de los rntsrnos al derre del ej ercicte, ya que fu1mes contratados en una Iecha posterior a ta real izad6n de i nventertcs fis;cos de clerre del aFto 2010, En censecuencta, no hemos podido a-segurarno:s.de su sxtstenci a! tales 1nventarios tienen i nd denda en los "g£Istm de gest10n de arlo 2010. Al 31 de diciembre de 2010. la lnstituclen posee lnvsrsiones Intang1bles per un mente de US$:50lra78r cerrespondientes a derechos de propiedad 1ntan;ibles. y amortizac1ones acurnu lades pOI' USS145 .2-6.3; sin embarQ,or no obtuvirnos para su ver1f1cacion y examen et detalle de di chos satcos ~ y no .fUE pos1ble -satisf,fJclf rnos por medf 0 de ntros procedfrntentcs de auditoria.

• •

IBDO
20

••••••••
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Al J1 de dlclembre de 2.0101 el es.tado de Situecion Fi nende r211resent! d1sponl b;ti dades en cuentas banc.arlas p por USS&41! SSS. estes saldos no se enc.uentran condl1 ados con los saldcs reportados por los. bencos ,fI dicha fec:ha nt con los regts,tros del mOdulo de tesereria, en consecuencta no nernos pod!do determi nar la existenda de pflrtldas conciliatorlas 0 d1ferenr::las q LIe requ1erall la avaluacien respec.to a los saldos presentados en el estado de situad6n flnanc1 era. i!I d1t.ha fe-cha y 00 fue poslbte sat1s.facemos. par rnedio de otros proced1m1 entos de auditori a.. y no depreciabtes de edif1dos e mstalaciones un monto de US$218,512j sabre los cuates no obtuvl mas la documentac:l6n apropi ada qUE! rnuestre la proptedad y los. rI!!1lstra:s del edific10 1 de La Inn1tucioo, y no nO'Stue pos.1 ble satisfacernos por medic de ctros procedimientos de audttorta.

4

Al 31 de d1c1embre de 2010, la Inst1tuc16n p resenta en bienes de use deprl!clflbles

• Al 31 de diciembf~ de 2010, la Ins.tltucioo presenta en las. cuernas de Bienes de IJSO depreci abtes y no depret.1 ab1es un rnonto total de U5$S.639,138 Y una depredad6n acurnulad a :sabre los ml srnns pOl" un monte de US$4j S.3S ~44; sin em ba~o. al comparar el saldo de los r!11stros ami lieres de bienes dE!:uso deprectables y no dspreciables l!.evados. per I.a Instltucien con el saldo segun re~ stres contables, e:dste una diferenria de US$5t6 77,786, s.cbre Ia cual no obUN1 mes las expl icaclones apropladas. que permita deftn1 r la valide% de los saldos contebles y no fue posible satlsfacernos por medto de ctros prccedimientos de aucHtori B.. • At 31 de di ri embre de 20101 la Institucion prese nUl en La cuenta de Inverslenes en proyectos. Y Programas un manto de U 5$916,538. sabre el cual no hernos obtsnido el detalle del saldo t Y no fue pOs.l ble satlsfacerncs per rnedio de otros proc.edlmienloS de audttoria. • Al 3.1 de d1c:1 ernbre de 201 0, ta Ins.titudOn presenta ool i'8~ciones con terceros En la cuente de acreedcres f1nanc:ieros Ul monto de US.S ~ r274 946t correspondl ente a cancetactones a prcveedores y saw rios l~qu1 dos: s.1 n embar;o, no obtuv1 mos la docurnentacicn de soporte soUdtada sabre el monto de US.$600 374, q u~ r corresponde al concepto de salaries l iq uldes por los. aries. 2010 Y 2009 r en censecuencla no fue pnsi bte aseBuramos de La validez de dtcho 'Satdos a dicha techa Y no fue pos1ble sattsfacernos per medio de otros procedtm1 entos de euditnrfa.
j

,BDO
21

• Al J1 de diciembre de 20 1O. la Inst1tuc16n presenta Obli!!!:adon~ Propi a.s. en ta cuenta de Patrlmonio Gobierno Central por US$1) 178) 105; sin @mbarso~ no obtuvfrncs la 1ntegrad on del re!i!:lstro contable. y no nos fue pos1bte sattstacernos por medic de otros. procedimi entos de aooitorra,
• Al 31 de dltlembre de 201 0) no obtuvl moosta carts de dedaraciones denomi nada tam bien de representation par parte de la Admi mstracien de la Institucf on sobre la 1nformad6n reladonada a los estados f1nanderos, en consKuend211 desconocemos si e:rirten decw racicnes 0 eventes qUI! debieron ser 1nformados per la Admin1'!itraci6n y que tenian fncidsncia sobre los saldcs de los e:stado f1nanc::ieros a dlcha fee ha.
t

Al 31 de df dembre de 20 1a el Estado de Rend1mlento Econ6m1co. rellistro en ceoceptc de In'lilresos de il!st16n el monto de US$32J 1S6~ 360; sin @mOO.r!l!lOj t monto de US-543,188, 00 poseen ta documentacion e por requenrnlento de fnndo autonzado, que perrmta venfl car la va~ldez del m1smo; En consecuencla et re!lllistro contable de 1ngrsscs s@€'ncuentra sobre-estlmado @on dicbe rnontn. Al.3 ~ de diciembre de 2010. la Institud6n recibf 6 efect1vo per reque rimiento de fondes por un monte de U5$ 122 .640, destlnados para el pa~ de tndemnl:z:ad ones de personal retirado, aunque pa ra e~ usc de dicho fondos de registro ta provision correspondiente estes tnndos no fueron utilizados, en consecuencla et Gasto de Personal e- rn'8resos de Gesti6n estsn scbre-estfrnacos en dlcho valor.

t

• Al J 1 de d1-c1embre de

pr0p6s1tcs comparetivcs, (SAFI,.

2.010, los es.tados flnanderaSi adjuntos

no presentan la informac1on ffnanc1era del ai'io 2009 t para como es requerido pm el Man ual Ti!!!cni o del Sistema de Ad min1s.trad6·n Finandera lntegral c

AbstencUm de OpiniOn
Debidn a la ,m portancta de los asuntcs descr1 to'S en to! parrafos sabre la base para abstencion de opin1on) no hernos pool do obtener :suf1 ente evldencla aprop1 ada de audttona para fund arnentar una op1moo de aud1tona, En consecuencla t no d expresarncs una opfn1,on sabre los estados financierO$,

IBDO

I·.·

-- -Base de contaoWdGld pa ra la elQoomcIDn d~ ~~t{ldo'j finand~ros

-

--

Los astedos fmancieros han side preparados de acuerdo con los PMnciplos. Normas y Procedi rnientos Contables contenidos Ell el Manual Tecnico del Sistema de Adm1nistrac16n F1nand era mtegrado, Suasisterna de Con.t~b1lidad Gubernamental aplic:able a las Instltudones del 'Sector Publico, las principe les pol iticas de contabtudad se detaltan en la nota (1}! a l05 estados financ1eros. Este informe esta de-stlnado un1tamente par a U!iO de le Asamblea Leg;s~aU... de Et Sal.... a aeer, E!ita rastrtccion no pretence t1 m1tar ta d1strlbudon del mismo, q\.le' con I~ eutorlzacion respectlve puede ser de\ conocirrriento publico,

IBOO

Fiiueroa Jimenez

Regis.~ro W 11 5

e: Co., S.A.
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Hector R1cardo

Socio

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Reg1stro HD 179

Sal1 Sa lvedor ~ 28 de marzo de 201 2.,

IBDO
23

.l1li .l1li II ••

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Hallazgos de Controllnterno

IBOO

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d. la Eya luaciOo.

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DS.

P011

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LBDD
2S

Hallazgo

1: Ausencia de un Marco de Control Interno Informatica Basado en
Mejores

Practicas

La lnstitucton no ha adoptado un marco de control interno informatica, sabre el cual regir las practices de control sabre transacciones, tecnologia sistemas y procesos.

,BDO
26

• •••••
allazgo 2:

".-."'-'-'TT
tnadecuada Segregaci6n de Funciones Dentro del Area de TI

Existe una inadecuada segregaci6n de funciones dentro del , Area de TI, un ejemplo de ella es que uno de Los desarrolladores de aplicaciones hace las funciones de administrador de base de datos 0 DBA en complemento a sus funciones como desarrollador, lo que convierte en juez y parte dentro del proceso de administraci6n de datos.

IBDO
27

Hallazgo 3: Alcance de Auditoria interna no Incluye Sistemas de Informacion
.:. El aLcance de auditoria interna es limitado e insuficiente respecto aL niveL de riesgo que la instituci6n enfrenta, el actuaL alcance de trabajo presenta las si g ui en tes ca re n ci as:

._/ La metodologia

aceptadas,

de auditoria no esta basada en practtcas de control interno respecto del usc de tecnologia dentro de la Instituci6n, tales

como (OBIT, BS7799~etc. t/ No se reaLizan proceso de identtrtcactcn y evaluacion de rtesgos de TI como
La planeecion de audttoria, cri ticos de ntro de La Insti tuci on. parte
t/ No se ejecutan

para determi nar

aspectos

sensibles a evaluaclon

pruebas de penetracton como parte del

proceso de

de segurtdad.

IBDO
28

, •••

til ••••••.

Hallazgo 3: Alcance de Auditoria Interna no Incluye Sistemas de Informacion
(Cont.)
t/ t/

No se realizan ejercicios de aseguramiento de procesos ststematizados dentro de Las actividades de revisi6n.
No existe involucramiento desarrollo de sistemas . a un nivel profundo dentro de Las etapas de

._/ No existe invoLucramiento de alto niveL durante la fase de parametnzacton de Los sistemas en frnpternentacton.
t/

No existe particlpactcn de ta unidad en La recepcton de equipo informattco, aun en aquelLos donde el monto de inversion es significativo entre otros

aspectos,

t

,BOO
29

-

•••••.•

Hallazgo 4: No Existe un Plan de Entrenamiento para el Personal del Departamento de Informatica
No se ha definido un plan de entrenamiento para el Departamento de Informatica acorde con sus necesidades espedficas, nuevas tecnologias en adopcion, ni que incluya aspectos sobre seguridad informatica, control interno

informatica, etc.

lBDO
30

Hallazgos de Gestion Operativa

IBDO
~1

Hallazgo

1: Falta de Evidencia en Auditoria
Practicada (caso FONAVIPO)

Revisamos los papeles de trabajo par auditoria practicada en FONAVIPO en el ana 2010~ El examen corresponde al

periodo 2008. Comprobamos que no se obtuvo evidencia del saldo de la reserva 0 estirnacton de cuentas incobrables, siendo un area critica para valuar la cartera de prestarnos otorgados par la instttucion financiera. Esta condicion se discuti6 con la Directora y el Sub-Director de la unidad de auditoria, quienes aceptaron la deficiencia en el procedi mien to.

IBDO
32

r··T-·••••••••..

-•...•.

..-.

Hallazgo 2: Examen de Alcaldia de Santa Tecla, con Evidencia de otra Alcaldia
En nuestra revision de los papeles de trabajo de la Alcaldia Municipal de Santa Tecla, par el ana 2008, examinamos el programa de lngresos, y uno de los procedimientos de ingresos, tenia como respatdo, la evidencla de examen practicado a la Alcaldia Municipal de Quezaltepeque del ana 2007. Esta condlcion se informo a la Sub-Directora de Auditoria siete, y al jefe de equipo, y no objetaron nuestra
observacion.

IBDO

.~--..••.•..•
-

-

Hallazgo 3: Falta Auditorias Informacion

de Tecnologia de

a los Directores de Auditorfa y a la Sub-Directora de Auditoria siete, y papeles de trabajo revisados, se comprob6 que la Corte de Cuentas no efectua revisiones a los sistemas tnforrnatlcos como parte de una auditoria de los estados financieros.

De acuerdo a entrevistas efectuadas

IBDO
M

Hallazgo 4: Inadecuada Evaluaci6n de Riesgo en Planeaci6n
La determinacion del riesgo de auditoria en la fase de planeacion, se efectua a partir de la evaluacion de los controles generales (COSO) 0 Normas Tecnicas de Control Interno (NTCI)~ El riesgo inherente y riesgo de control es calculado rnaternaticarnente mediante un cuestionario de control interno de los controles generales.

1800
35

•••

II II II • II •. - . •

Hallazgo 5: Falta de Asignacion de R;esgo en Programas de Auditoria
Los programas de trabajo ejecutados par los equipos de auditoria financiera, no tienen asignado el mvel de riesgo inherente y riesgo de control, para cada una de las areas sujetas a una revision, limitando informacion sabre la naturaleza de la evidencia necesaria para respaldar el informe de audltoria. Los prograrnas indican un listado de procedimientos que deben ser ejecutados.

IBDO
3S

Hallazgo 6:

No se kientifican Riesgos y Controles par Cicio Transaccional

Los papeles de trabajo no presentan narrativas que comprueben que el equipo de trabajo de la Corte de Cuentas, comprende como inician las transacciones, como se controlan, y como se registran en los sistemas contables de las entidades. La que se ha observado, es que las politicas, manuales, y procedimientos aprobados por las instituciones, son archivados en los papeles de trabajo permanentes, pero no son sujetos a una evaluacion.

IBOO
3,1

Hallazgo 7: . Falta de Evaluaci6n del Riesgo de Fraude
revisados no se observa la evaluaci6n de los factores de riesgo de fraude sabre los activos de la entidad y /0 rnarnpulacion de la informacion financiera, en los que la entidad puede verse afectada,
tanto par condiciones de debilidad en los controles interno, o colusi6n de personal, Es de mencionar que el formato de carta de representacion si incluye, que la administracicn revele la no existencia de fraude en los que esten involucrados la gerencia y ernpleados, pero esto no debe limitar la evaluacion de los factores de riesgo de fraude, en todo el proceso de auditoria, como parte de la evidencia suficiente y competente para la auditoria.

En los procesos de auditoria

1800 ss

allazgo 8: Deficiencia Significativa no Incluida en ellnforme de Controllnterno
Se ernitio una opinion adversa para la auditoria de los estados financieros de la lnstitucion, debido a que la Corte identifico que existe un monto de ochenta y cuatro millones quinientos sesenta y nueve mil setecientos veintiocho 18/100 d6lares (US$84t569,72Ba18), reflejado en los Estados Financieros del cual la adrninistracion carece de docurnentacion de soporte, debido a que los eventos econ6micos que los generaron no fueron contabilizados oportunamente, los cuales corresponden a ejercicios econornicos anteriores, encontrandonos con una ttrnitacion en el desarrollo de sus procedimientos, tal como se detalla en el siguiente cuadra:

allazgo 8: Deficiencia SignificativQ no Incluida en ellnforme de Controllnterno
Colta~e

CQ.19:J
2'1
212
225

SOO-Gropo
~nib111d!de5 Jnt1c1pai m Fmcb; Deu::lcres F1l"W1c1Eros Inversi~~ Intqbles Fto::e!n EIIel"E's De rrecratl es

9,840139 5.05 4 ~6851790. 94 11 ,663 554.00
1

226

52,5Mt85

231

233

Existerdas tnstftldonal es E"(isterciclS de: PrcdJC'tCG

en

fR2,787.30

M, 148.49 5,124 989.54
1

241 251 252
412 424

IrrversfCl"les en B 1er1e Pr1vat fvrJs

InversiCl'les en Bienes de Te-ceru; .kree:laes Fi rancitros Patrirronio
~sitcE

ADlico

re

91201 j 002. 26

Usc

233, 02. 7. (5

3 ,tiJ 624. 93 16,881 J 706. 95

811

T<.tal

21 ,936) 531 21 84,:i:.9,728. 18

El informe sobre aspectos de control interno no incluye ninguna observacton, no se reporta la condici6n relacionada a la falta de docurnentacton de soporte.

IBDO

Hallazgo 9: Falta de Pruebas de Controles

En todos los trabajos revisados, no se identifica en los papeles de trabajo, pruebas de controles para determinar la efectividad del control interne transaccional, par ctclos 0

procesos.

IBOO
41

Hallazgo 10: Atraso Significativo en Lectura de Auditorfas Practicadas
Visitamos la Oficina Regional de Santa Ana, y de acuerdo a reportes que tuvimos a la vista, se observ6 que se habian

practicado

un significativo nurnero de auditorias,

de los arias

2008, 2009 Y 2010, pero los informes finales no habfan side leidos a los representantes de las instituciones auditadas. Se estima un nurnero de 68 reportes en mora de lectura a los

auditados.

IBDO
42

Hallazgo 11: Auditores con Especialidad Diferente a las Ciencias Econ6micas
De acuerdo at Articulo 32 de la Ley de la Corte de Cuentas, podra desernpefiar funciones de au ditori a gu bern a me nta l~ los p rofesi on ates co n ed uca ci 6n su peri or; sin em ba rgo, e t manual de descrlpcion de puestos de trabajo de Recursos Humanos indica, que los profesionaies deben ser graduados en Contaduria Publica, Administraci6n de Empresas 0

Economia (Ciencias Economicas}. De acuerdo al examen de expedientes, existe n profesi ana les con ta stgu ien te ed u cad 6n supe rio r~ a) Licen d a t u rae n Cie nci as Juridi cas b) Licenciatura en Mercadotecnia c) Tee nico en Ad min ist rae 16n de Perso nat d) Licenciatura en Relaciones Publlcas y Comunicaciones e) Lic en Cl atu ra en Sociolog ia
f) Licenciatura en Nutricion y Dietetica

se cornprobo que

g) h) i) j)

Licenciatura en Trabajo Social Lieen d a t ura en Psicologia Licen d a t ur a en Ci e ncias de ta Educ ac i6 n Prof esor en Idlorna Ingles k) Prof esor en Let ras

l)

Doctorado en Cirugfa Dental

m) Lieen ci a t ura en A nestes iologi a

,BDO
43

Hallazgo

12: Incumplimiento del Proceso de Seleccion de Personal

.:. En nuestra revision de expedientes de ernpleados, examinamos los documentos que conforman el expediente de reclutamiento, selecci6n e inducci6n y comprobamos que no poseen los documentos siguientes: • Verificaci6n de cumplimiento de los requisitos establecidos Manual de Descripcion de puestos,

en el

Prueba de conocimiento

de personal a contratar de la direcci6n de

auditoria.
• Verificaci6n de los requisi tos de ;ngreso establecidos en el Articulo 7 del Reglamento Interno de Personal, relacionado a los documentos para el ingreso.

IBDO
44

aliazgo 13: Incumpiimiento en Aumentos de Sueldo de Personal .:. Durante nuestra revi sion de lana 201 0, se com probe 21
aumentos de sueldo a personal, examinamos selectivamente expedientes de dichas promociones y aumentos de sueldo y no poseen documentaci6n que acredite el aumento de salario. Verificamos que los ascensos realizados al personal no poseen la docurnentacion de evaluaciones, que soporte el aumento de sueldo, ni autorizaciones para que se incremente el nivel salartal,

IBDO
45

Hallazgo 14: incumplimiento de Evaluaciones de Desempeito Anua I .:. Durante nuestra revision de expedientes verificamos que no existen evaluaciones anuales realizadas a los funcionarios y empleados de la Corte asi como tarnbien
los Coordinadores Generales, Asesores de Presidencia, Director Financiero, Director de Comunicaciones, Director de Auditorfa Interna, Jefaturas, Jueces de Camara de Primera lnstancia.

Asi como tam bien no existen documentos 6 evaluaciones de desempefio que cumpla con los requisitos establecidos en los Articulos 23 y 24 del Reglamento Interne de
Personal.

IBOO
46

Hallazgo 15: Reforma a la Ley de La Corte de Cuentas y Reglamento Organico Funcional
.:. Hemos revisado la Ley de la Corte de Cuentas y el Reglamento Organico Funcional, y de acuerdo a la evidencia obtenlda, se comprueba una concentracton de funciones y responsabilidades en la Presidencia de la lnstitucton, en las areas administrativas, financieras, recursos hurnanos, gesti6n de auditoria y en la Camara de Segunda Instancia, como lo indica el siguiente grafico:

IBDO
47

Hallazgo 15: Reforma a 10 Ley de La Corte de Cuentas y Reg/omenta Organico Funcional
Nombr::lmiento de
~ I!!Iso n i!ll (II rt, 1 LI!!IY) r

-

Gl!!Istion J uti:;: diotd one l ~

Mis rn br-o 'C a rna r.!I de

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de Recul"'Sos:
(-!lrt,a Ley)

Hurnanos

...

.pr-ob~r- ~l~nes de Tr-OIb;gj 0 0 P 1!!Ir'";!IthJ~

.......
Re p resant ac:l 0 rt LEIi-<! L

Pre:s:1denc:to:!

______,.

(

~

htrt,8 de L ,=y) -....

.

~D"rob~r

Norm::!s

Tl!i!cnil:: i!lS d!! Cant ro l

r: RIII""';:&:i n d., Al;l;ivi d;jl d g A cI m1n1:s:tr::!t1 v::! y Control

.,
GICI:;;1;i';'nde

....

~udi":Q~:&

R~siD

n d'!!l Acthti d;!jd

Rn:r.neier:rl

La Presidencia debe administrar todas las funciones de la lnstitucion, y revisar las act; vi dades y resu l tados, lo que puede a tecta r la ges ti 6n par nu me rosas areas en qu e

debe ester involucrado.

IBOO

allazgo 15:

Reforma a la Ley de La Corte de Cuentas y Reglamento Organico

Funcional
Consideramos que en base a mejores practices de direcci6n, la Corte de Cuentas, para que sea mas efectiva, ampliar las responsabilidades

actuales a otros funcionarios y creando corporativos, Proponemos lo siguiente:
1. Creaclon de Junta Directiva Institucional

organos

de

direcci6n

del Presidente, para todas las consideraciones y direcci6n de ta Corte de Cuenta, Esta debera estar formada por directores no operatives de la entldad, con experiencia en contraloria y jurisdiccional. Tarnbten pcdra estar formada per jecutivos de alto nivel operativos de la Instituci

institucional estrategicas

El objetivo es disponer de una Junta de Direccion que apoye la gestton

on.

IBDO
49

Hallazgo 15: Reforma a la Ley de La Corte de Cuentas y Reglamento Organ;co Funcional

2.

Vice- Presidente

El proposito es disponer de un funcionario de alto ntvel, orientado exclusivamente a la administracton interna de la corte de cuentas, esto irnpllca, enfocado unicarnente a la gesti6n administrativa y financiera, 0 procesos internos de apoyo, para que el presidente tenga como prioridad la fu ncion contralora y j urisdiccional.

IBDO

allazgo 15:· Reforma a la Ley de La Corte de Cuentas y Reglamento Organico Funcional
3.

(amite de Calidad de Aud1torfa

Debe crearse una instancia supervisora que evalue los planes de auditoria gubernamental de cada DirecciOn, supervise resultados de auditorias practicadas, y verifique los informes que cada Direccicn de Auditoria, antes de su entrega al area Jurisdiccional. Recomendamos

Fortalecer (a estructura organizativa, creando instancias de direcci6n corpcrattvas, para que la Presidencia d1sponga de apoyo en la gestion y este orientado a los objetivos principates de ta Corte
de Cuentas.

IBOO
51

Hallazgos de Cumplimiento

Legal

,BDO
S2

Hallazgo

1:

Expedici6n de Solvencias

Finiquitos

y

Se revise et proceso de expedici6n de finiquitos y solvencias, de conformidad con el Articulo 93 de la Ley de la Corte de Cuentas, y se constat6 que se realiza de la siguiente forma: a) Que sea solicitado par una persona que no ha sido funcionario publico: se extiende solvencia;
b) Que sea solicitado por una persona que ha sido un funcionario publico, pero no se ha seguido ningun juicio de cuentas en su contra: se extiende finiquito a su favor;

,BOO

allazgo 1: Expedicion de

Finiquitos y Solvencias

c) Que sea solicitado par una persona que ha sido un funcionario publico, ha existido uno 0 mas juicios de cuentas en su contra y hay sentencias ejecutoriadas declarando responsabilidad administrativa 0 patrimonial, pero paga lo que corresponde: se extiende finiquito a su favor; d) Que sea solicitado par una persona que ha side un funcionario publico, ha existido uno 0 mas [uictos de cuentas en su contra y hay sentencias ejecutoriadas declarando responsabilidad administrativa 0 patrimonial, pero ha interpuesto algun recurso de revision 0 apelacton y se ha declarado que las sentencias ejecutoriadas estan en suspenso: se extiende finiquito a su favor.

IBOO
54

allazgo 1: Expedic;6n de Finiquitos y Solvencias
Recomendamos
a) Para extenderlos, cuando a raiz de un Juicio de Cuentas exista una condena patrimonial de la que se haya interpuesto un recurso, y en el caso de no constitui r un ilicito penal, deberan estar garantizados con fi anzas bancari as por los cuentadantes; cuando a raiz de un Juicio de Cuentas exista una condena administrativa de la que se haya interpuesto un recurso, el cuentadante debera hacer una Declaracion Jurada de que curnplira con el pago de la multa impuesta; Para extenderlos,

b)

c)

Que en todos los finiquitos que se extiendan, cuando haya un Juicio de Cuentas pendiente en contra de un cuentadante que to solicite, se haga consta r tal ci rcu nstancia en el fi niq ui to
t

IBDO
5S

allazgo 2: Se Constat6 que en un Juicio de Cuentas se Condeno a los Cuentadantes, Porque los Peritos del Ministerio de Obras Publicas Nombrados no Emit;eron su Dictamen de Acuerdo a 10 que les Fue Solicitado .
•:. La carga de la prueba en Derecho Administrativo Estado y no a los cuentadantes. Recomendamos .:. Que los Jueces de Cuenta resuelvan apegado a derecho y que se les bri nde capacttacton. corresponde

al

,BDO

RECOMENDACIONES GENERALES

1) Que

se establezca una Unidad de Notificaciones distri buida par regiones : central, oriental y occidental, sean mas eficientes las notificaciones.

comunes,

para que

2) Brindar capacitaciones continuas para Jueces, Secretaries, Auditores y Notificadores. con la finalidad de unificar criterios tecnicos y administrativos, creando asi grupos hornogeneos de trabajo.
3) Establecer una Unidad de Ejecuci6n de Sentencias, que estaria integrado par personal de la Corte de Cuentas dedicado a ejecutar las sentencias, cuando de estas resulte condena patrimonial. (Velar porque se hagan efectivas las deudas a favor del Estado y Municipios. Art. 195 numero 8 Constituci6n).

,BDO
57

RECOMENDACIONES

GENERALES

4)

Que se analice la conventencta que las funciones jurisdiccionales se separen de las funciones administrativas de la Corte de Cuentas y queden bajo la Jurtsdtcclon del 6rgano Judicial, para mayor transparencia, efectividad, eficiencia y par consiguiente mayor

eficacta.

sus Reglamentos e Instructivos.

Para llevar a cabo todas estas recomendaciones generales, y algunas que han sido hechas con anterioridad, se necesita efectuar todas las reformas legales que sean necesarias a la Ley de la Corte de Cuentas,

IBDO
:56

allazgo 3: Mora Procesai Mayor a Tres Ailos a Enero 2010

De los Juicios de Cuenta que la Camara de Segunda lnstancia de la Corte de Cuentas de la Republica conoeia por apelaciones u otros recursos interpuestos al dia 1[] de enero de 2010, que ascendian a 691 Julctos de Cuenta, existia una mora procesal de 591 Juicios de Cuenta que tenian tres 0 mas anos de no haber sido resueltos, lo que representaba el 86% de todos los Juicios en manos de la Camara de Segunda Instancia a esa fecha.

IBDO
59

allazgo 3: Mora Procesal Mayor a Tres Aiios a Enero 2010
Recomendamos
a) Hacer un inventario fisico de todos esos Juicios y comenzar una depuracton con aquellos de los cuales hayan interpuesto Recurso de Apelacion los cuentadantes y no hayan continuado los Apelantes con el proceso con la expresion de agravios. b) No es legalmente

apropiado que una misma entidad gubernamental sea, a la vez, Juez y parte, por lo que recomendamos que las
funciones jurisdiccionales que ejerce la Camara de Segunda rnstancia en la actual idad, se separen de las funciones administrativas de la Corte de Cuentas y queden bajo la Jurtsdiccion del 6rgano Judicial, para mayor transparenci a, efectividad, eficienci a y par consi guiente mayor eficacia.

IBDO
60

Hallazgo 3: Mora Procesal Mayor a Tres Arios a Diciembre
2010
De los Juicios de Cuenta que la Camara de Segunda Instancia de la Corte de Cuentas de la Republica conocia par apelaciones U otros recursos interpuestos al dia 31 de diciembre de 2010, que ascendian a 807 Juicios de Cuenta, existia una mora procesal de 587 Juicios de Cuenta que tenian tres afios a mas de no haber sido resueltos, lo que representa el 73% de todos los Juicios en manos de la Camara de Segunda Instancia a esa fecha.

1800
61

allazgo 3: Mora Procesal Mayor a Tres Ailos a Diciembre 2010
Recomendamos
a) Hacer un inventario

fisico de todos esos Juicios y comenzar una depuracton con aquellos de los cuales hayan interpuesto Recurso de Apelacion los cuentadantes y no hayan continuado los Apelantes con
el proceso con la expresi6n de agravios.

b) No es legalmente

funciones jurisdiccionates que ejerce la Camara de Segunda Instancia en la actualidad, se separen de las funciones administrativas de la Corte de Cuentas y queden bajo la Jurisdiccion del 6rgano Judicial, para mayor transparenci a, efectividad, eficienci a y por consigui ente mayor eficacia.

apropiado que una misma entidad gubernamental sea, a la vez, Juez y parte, par lo que recomendamos que las

IBOO
62

allazgo 3: Mora Procesal Mayor a Cinco Anos a Enero 2010
De los Juicios de Cuenta que la Camara de Segunda Instancia de la Corte de Cuentas de la Republica conoeia por apelaciones u otros recursos interpuestos al dia 1 a de enero de 2010, que ascendian a 691 Juicios de Cuenta, existia una mora procesal de 333 Juicios de Cuenta que tenian cinco sfics 0 mas de no haber side resueltos, lo que representa et 48% de todos los Juicios en manos de la Camara de Segunda Instancia a esa
fecha.

IBDO
Sl

'I

allazgo 3: Mora Procesal Mayor a Cinco Ailos a fnero 2010
Recomendamos a) Hacer un inventario fisico de todos esos Juicios y comenzar una depuracion con aquellos de los cuales hayan interpuesto Recurso de Apelacton los cuentadantes y no hayan continuado los Apelantes con el proceso con la expresion de agravios.
b) No es legalmente

que una misma entidad gubernamental sea, a la vez, Juez y parte, por to que recomendamos que las funciones jurisdiccionales que ejerce la Camara de Segunda Instancia en la actualidad, se separen de las funciones administrativas de la " Corte de Cuentas y queden bajo la Jurtsdiccion del Organa Judicial, para mayor transparencia, efectividad, eficiencia y por consiguiente mayor eficacia.
apropiado

IBDO
64

Hallazgo 3: Mora Procesal Mayor a Cinco Aiios a
Diciembre 2010
De los Juicios de Cuenta que (a Camara de Segunda Instancia de la Corte de Cuentas de la Republica conocia par apetaciones U otros recursos interpuestos al dia 31 de diciembre de 2010, que ascendian a 807 Juicios de Cuenta, existia una mora procesal de 342 Juicios de Cuenta que tenian cinco efios 0 mas de no haber side resueltos, lo que representa el 42% de todos los Juicios en manos de la Camara de Segunda Instancia a esa fecha.

IBDO
66

Hallazgo 3: Mora Procesal Mayor a Cinco
Alios
Recomendamos
a) Hacer un inventario fisico de todos esos Juicios y comenzar una deouracton con aquellos de los cuales hayan interpuesto Recurso de Apetacton tos cuentadantes y no hayan continuado los Apelantes con el proceso con ta expresion de agravios. b) No es legalmente apropiado que una misma entidad gubernamental sea, a la vez, Juez y parte, par to que recomendamos que las funciones jurisdiccionales que ejerce la Camara de Segunda lnstancia

a

Diciembre

2010

en la actualidad, se separen de las funciones administrativas de la Corte de Cuentas y queden bajo la Jurtsdtccton del 6rgano Judicial,
para mayor transparencia, efectividad, mayor eficacia. eficiencia y par consiguiente

IBDO
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RECOMENDACION GENERAL PARA LOS CUATRO CASOS ANTERIORES
Para llevar a cabo todas nuestras recomendaciones, se necesita efectuar todas las reformas legales que sean necesarias a la Ley de la Corte de Cuentas, sus Reglamentos e lnstructivos,

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