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Tcnicas

de Auditoria

AURA LUCIA GARCIA BEATRIZ GUERRERO BUENO LEIDY JOHANA QUINTERO BEATRIZ EUGENIA SANCHEZ A.

Que son las Tcnicas de Auditoria ?


Tcnica es un mtodo o detalle de procedimientos, esencial en la practica acertada de cualquier ciencia o arte. En la auditoria, las tcnicas son mtodos asequibles para obtener material de evidencia. Las tcnicas de auditoria debe ser apropiadas para adaptarse a las diferentes circunstancias y deben ser sencillas y concisas, para evitar, detalles intiles y operaciones innecesarias. El auditor debe tratar siempre de mejorar las tcnicas de operacin.

Como se hace ?
Principio: Inclyase en los ingresos todas las ventas del periodo actual Norma: Obtngase suficiente evidencia satisfactoria por medio de la inspeccin, observacin y confirmaciones para tener la seguridad de que estn incluidas todas las ventas del periodo actual. Procedimiento: Determinar si existe ordenes de venta, facturas o documentos de embarque. Tcnica: Examinar las ordenes de venta, comprobar la exactitud de las facturas, expedientes de inventario y fecha de corte de los inventarios y ventas.

Para Recordar
Se llama tcnica de auditoria a todo recurso particular de investigacin que el auditor usa para obtener informacin que necesita y para comprobar la informacin que otros le han suministrado o el mismo ha obtenido.

Esquema de ejecucin de trabajo de Auditoria

Confirmacin
Consiste en cerciorarse de la validez de las operaciones realizadas o de las cifras mediante comunicacin directa con terceros que conocen la naturaleza y condiciones de lo que se quiere confirmar y por tanto, pueden informar sobre su autenticidad.

Para su Aplicacin se debe:


Definir el aspecto por confirmar y quien lo va a realizar Disponer de la informacin para cotejarla con la del tercero Definir a quienes se les va a solicitar la informacin Elaborar y enviar la (s) comunicacin (es) Cotejar la respuesta de terceros con la de la entidad Informar los resultados

Ejemplo:

Conciliacin
Consiste en establecer la correspondencia y confiabilidad entre dos registros independientes, pero relacionados entre si. Tiene mayor aplicacin en el rea financiera.

Para su aplicacin se debe:


Definir la (s) cuenta (s) que va (n) a ser objeto de conciliacin Determinar la fecha de corte para la conciliacin Obtener de contabilidad el saldo de la (s) cuenta (s) que se va (n) a conciliar Cotejar contra los registros o informes de la dependencia correspondiente Aclarar las diferencias que resulten y, cuando sea necesario, recomendar los ajustes del caso.

Ejemplo:
CONCILIACION BANCARIA
DEL MES DE ABRIL DEL 2007 BANCO DE COLOMBIA CTA.AHORRO. No. 457-262321-82

SALDO EN LIBROS
MAS: ABONOS NO CARGAN MENOS. CARGAMOS NO ABONAN MAS: ABONAN NO CARGAMOS MENOS: CARGAN NO ABONAMOS

587.494,42 0,00
0,00

SALDO DEL EXTRACTO


ABONAMOS NO CARGAN
FECHA DETALLE No.CHEQ/DCTO

742,76 0,00 588.237,18 .


VALOR FECHA DCTO

0,00
CARGAMOS NO ABONAN
FECHA DETALLE No.CHEQ/DCTO VALOR FECHA DCTO

0,00

Anlisis
Consiste en analizar el saldo de una cuenta de un estado financiero, identificando tanto el movimiento de los cargos y abonos que lo originaron, como las transacciones y los documentos que respaldan dichos movimientos.

Para su aplicacin se debe:


Determinar las cuentas que se van a analizar Seleccionar y clasificar los componentes que integran la cuenta Descomponer el saldo de cada cuenta en sus cargos y abonos Efectuar el anlisis y registrar los resultados por informar

Ejemplo

Comparacin
Establece la relacin que hay entre dos o mas conceptos. Los auditores normalmente comparan los gastos por rubros y de un ao a otro, para determinar si ha habido aumentos o disminuciones significativos para merecer una mayor revisin.

Informacin Comparativa
Identifica diferencias y similitudes No significa uniformidad Requiere dos o mas componentes.

Para su aplicacin se debe:


Determinar si la informacin suficiente importancia relativa cumple con la

Expresar su opinin sobre los estados financieros individuales Verificacin de los aumentos y disminuciones mas significativos (anlisis de tendencias)

Deberes del Auditor


Informar que los estados financieros del periodo anterior no se encuentran auditados. Informar que las cifras sin auditar del ao anterior estn mal declaradas.

Ejemplo
REAL 2011
GASTOS DE ADMINISTRACION Gastos de personal ENE 60,713 FEB 75,019 MAR 78,701 TOTAL 214,432 2011 205,098

PRESUPUESTO
Variacin -9,334 % -4.4%

Honorarios
Impuestos Arrendamientos Arrendamientos leasing Contribuciones y afiliaciones Seguros Servicios

9,699
641 797 5,031 1,752 2,756 9,324

10,088
197 6,908 4,438 919 3,456 10,507

21,330
214 5,619 1,395 726 3,600 8,625

41,118
1,051 13,324 10,864 3,396 9,812 28,456

33,634
3,380 8,505 13,230 2,671 9,242 23,780

-8,398
2,328 -4,819 2,366 -726 -569 -4,676

-20.0%
221.4% -36.2% 21.8% -21.4% -5.8% -16.4%

Gastos legales
Mantenimiento y reparaciones Adecuaciones e instalaciones Gastos de viaje Depreciaciones Amortizaciones y provisiones Diversos
TOTAL GASTOS DE ADMINISTRACION

1,119
1,259 1,176 1,384 2,363 1,322 2,451 101,786

57
928 2,156 2,729 2,623 2,316 2,588

1,406
496 4,002 686 2,608 940 1,649

2,581
2,682 7,334 4,799 7,594 4,578 6,688 358,709

1,476
3,186 3,567 8,613 7,277 4,959 6,312 334,929

-1,106
504 -3,767 3,814 -317 381 -376 -24,694

-42.8%
18.8% -51.4% 79.5% -4.2% 8.3% -5.6% -6.9%

124,929 131,995

Ejemplo

Muchas

Gracias