Ttulo:

INCIDENCIA DE LA DEFICIENCIA DEL CONTROL INTERNO DEL REA DE COMPRAS EN LA RENTABILIDAD DE LA EMPRESA DE TRASPORTES ARMIJOS E.I.R.L, CHIMBOTE AO 2010.

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1. PLANTEAMIENTO DE LA INVESTIGACIN 1.1. Planteamiento del problema 1.1.1. Caracterizacin del Problema

La problemtica de esta investigacin est comprendida por la deficiencia que se viene suscitando en el sistema de control interno en el rea contable tanto en el aspecto organizacional como funcional, lo cual afectara a la rentabilidad de la empresa. Para seleccionar el problema se ha tenido en cuenta que en la empresa ARMIJOS E.I.R.L, las operaciones no son reportadas en el momento oportuno, lo cual altera la informacin y no permite un adecuado control. Asimismo el sistema de supervisin no es suficiente por tal motivo crea una dificultad en el control ya que no se establece responsabilidades precisas en el manejo de operaciones. Es por eso que se ha tomado la decisin de realizar una investigacin sobre la relacin que existe entre el control interno y la rentabilidad. La presente investigacin se llevar a cabo en el rea de contabilidad de la Empresa ARMIJOS E.I.R.L. Para seleccionar del tema de investigacin se ha realizado un inventario de las problemticas existentes en la empresa ARMIJOS E.I.R.L que de acuerdo a los criterios utilizados se consider los siguientes: - No se lleva un control adecuado de las cuentas por cobrar. - Falta de capacitacin a los empleados. - No existe una buena organizacin administrativa. - No cuentan con un rea adecuado de compras.

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- Existe deficiencias en el control interno. - Las compras realizadas carecen de previas cotizaciones. - Deficiencias en el rea de ventas.

1.1.2. Enunciado del Problema

1.1.2.1. Problema General Cmo incide la deficiencia del control interno del rea de compras en la rentabilidad de la empresa ARMIJOS E.I.R.L de la ciudad de Chimbote ao 2010?

1.1.2.2

Problema Especficos o Cules son las deficiencias del control interno del rea de compras en la empresa ARMIJOS? o Cmo verificar el registro de compras y los comprobantes de pago sustentatorios de la empresa ARMIJOS? o Cul es el comportamiento de la rentabilidad de la empresa ARMIJOS?

1.2. Objetivos de la investigacin

1.2.1. Objetivo general Determinar la incidencia del deficiente control interno del rea de compras en la Rentabilidad de la empresa ARMIJOS de la Ciudad de Chimbote 2010.

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1.2.2. Objetivos especficos o Identificar las deficiencias del control interno del rea de compras de la empresa.

o Revisar el registro de compras y los comprobantes de pago de la empresa ARMIJOS. o Analizar la rentabilidad de la empresa. o Identificar la incidencia de la deficiente control interno del rea de compras en la Rentabilidad de la empresa ARMIJOS E.R.L de la Ciudad de Chimbote 2010.

1.3. Justificacin de la Investigacin

El propsito fundamental de este trabajo de investigacin es determinar las deficiencias del control interno en el rea de compras, de la empresa Armijos E.I.R.l dado la importancia que tiene para todas las empresas, los controles; ya que a travs de los mismos, se puede ayudar a asegurar que las transacciones que involucran a los activos de las entidades estn reflejadas adecuadamente en los estados financieros, adems de ayudar a prevenir o a detectar oportunamente la adquisicin de bienes y servicios y el uso o la disposicin no autorizada de los activos.

De esta manera, la evaluacin del sistema de control interno, est orientada a verificar el cumplimiento de los mtodos, mecanismos y registros de las operaciones administrativas que se realizan en la empresa, as como demostrar los puntos dbiles que influyen en la rentabilidad. Con esta informacin se busca corregir dichas debilidades que se est presentando. Por lo tanto resulta importante esta investigacin porque va a permitir que las actividades del rea estn segregadas en manos de

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personal idneo, y los directivos de la empresa puedan mejores decisiones a priori en la empresa.

tomar

2. MARCO TERICO Y CONCEPTUAL 2.1. Antecedentes

Este problema no ha sido tratado con el mismo enfoque, pero si con temas relacionados como mencionaremos ms adelante; sin embrago es importante en su contenido por lo que reunirn todos los enfoques tratados, experiencias realizadas en la empresa y algunos alcanzados por universidades e instituciones que vienen trabajando sobre el tema: Arteaga (1), en su investigacin da a conocer en qu medida se da la implementacin del control interno en el rea de comercializacin de la empresa PETROSAC de la ciudad de Trujillo, asegura que permite un eficiente desarrollo de la misma. Llegando a la conclusin, que el manejo administrativo de la empresa debe estar estructura de acuerdo de un planeamiento estratgico donde se haya definido la visin, misin del negocio, haciendo participe de ello al nivel operativo. Esto implica disear y llevar a cabo todo el conjunto de metas y estrategias orientadas al objetivo que se persigue. Las compras y ventas de la empresa PETROSAC presentan un deficiente sistema de control interno, influenciado por una administracin que no tiene polticas definidas. Por ltimo da como recomendacin a la empresa, disear un plan estratgico que permita establecer una misin, visin y objetivos estratgicos. Por otro lado, Segura (2) en un estudio sobre la incidencia de la evaluacin del sistema del control interno para mejorar la gestin del rea de ventas de una empresa comercializadora de ropa, llega a la conclusin que el rea de ventas constituye una unidad importante

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dentro de la empresa por lo que la evaluacin peridica del control interno permite minimizar riesgos de errores irregulares en perjuicio de la empresa. La evaluacin del sistema del control interno permite determinar y corregir deficiencias de importancia que inciden en la gestin del rea de ventas.

Luego Cam (3) en un estudio sobre el control interno en las decisiones empresariales, da como conclusiones que el control interno es un sistema esencial en toda institucin; es necesario que las empresas cuenten con adecuado y eficiente control interno para la toma de decisiones en la vida empresarial. El proceso de toma de decisiones por parte de la gerencia y los informes de auditora interna cumplen un rol importante en la medida que permite el conocimiento en la evaluacin de la organizacin a travs de la evaluacin del sistema del control interno.

Un buen sistema de control interno, permite un mejor nivel operativo y por consiguiente trasciende en los resultados.

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2.2. Bases tericas de la investigacin. (4) EL CONTROL INTERNO COSO (Commite of Sponsoring
Organizations)

El control interno es definido en forma amplia como un proceso efectuado por la Gerencia de una empresa diseada para proporcionar una razonable seguridad con miras a la realizacin de objetivos en las siguientes categoras: Efectividad y eficiencia de las operaciones Confiabilidad de la informacin financiera Acatamiento de las leyes y regulaciones aplicables Adhesin a las polticas de la empresa La primera categora apunta a los objetivos bsicos de la empresa, incluyendo las metas de desempeo, de rentabilidad y salvaguarda de recursos. La segunda est relacionada con la con la preparacin y publicacin de estados financieros dignos de confianza, incluyendo estados financieros intermedios y resumidos e informacin financiera derivada de dichos estados, tales como ganancias por distribuir reportadas pblicamente. La tercera se ocupa del cumplimiento de las leyes y regulaciones a que la empresa est sujeta. La Cuarta est vinculada con el desarrollo de estrategias de las empresas, la comunicacin de las mismas y su cumplimiento. La Importancia del Control A partir de la publicacin en Estados Unidos del informe COSO(Control interno Estructura integrada) en septiembre de 1992 y en cuyo desarrollo participaron representantes de organizaciones profesionales de contadores, de ejecutivos de finanzas y de Auditores Internos, ha surgido en forma impresionante la atencin

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hacia el mejoramiento del control interno y un mejor gobierno corporativo lo cual fue derivado de la presin pblica para un mejor manejo de los recursos pblicos o privados en cualquier tipo de organizacin, esto ante los numerosos escndalos , crisis financieras, o fraudes, durante los ltimos decenios. Al respecto, es importante resaltar el concepto de la responsabilidad, como uno de los factores claves para el gobierno o direccin corporativa de las organizaciones .En este sentido, conviene recordar que un eficiente sistema de control puede proporcionar un importante factor de tranquilidad en relacin a la responsabilidad de los directivos, los propietarios, los accionistas y los terceros interesados.

(5)SISTEMA DE CONTROL INTERNO El control es el proceso puntual y continuo que tiene por objeto comprobar si el desarrollo de las operaciones se ha efectuado de conformidad a lo planificado y alcanzado los objetivos programados.

El control es puntual, cuando se aplica eventualmente a ciertas reas, funciones, actividades o personas. El control es continuo cuando se aplica permanentemente. Comprende al control previo, concurrente y posterior. El control es eficaz, cuando no entorpece las funciones administrativas presupuestarias y operativas y adems cuando se toman en cuenta las sugerencias y recomendaciones de los rganos responsables del mismo, cuando se aplican las medidas correctivas necesarias para optimizar la gestin empresarial.

(6)Simn Andrade E., sostiene la siguiente teora: El control eficaz

consiste en evaluar un conjunto de proposiciones financieras, econmicas y sociales, con la finalidad de determinar si las metas, objetivos, polticas, estrategias, presupuestos, programas y proyectos

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de inversin emanados de la gestin se estn cumpliendo de acuerdo a lo previsto. El control eficaz, es el proceso de comprobacin destinado a determinar si se siguen o no los planes, si se estn haciendo o no progresos para la consecucin de los objetivos propuestos y el proceso de actuacin, si fuese preciso, para corregir cualquier desviacin.

(7)El Estudio Caballero Bustamante, en su Informativo, cuando

habla del control interno indica que a partir de la segunda mitad del siglo pasado el control interno se ha hecho imprescindible para llevar a cabo una gestin eficaz de las empresas, y como consecuencia se ha tornado en un instrumento ptimo para la auditora. La profundizacin en control interno como herramienta de la gestin ha sido posible gracias a los logros conseguidos por los administradores, Contadores Pblicos, los especialistas en informacin y comunicacin, los expertos en sistemas y los tcnicos en informtica y ciberntica.

De acuerdo con el Instituto Americano de Contadores (American Institute of Accountants)(8), el control interno integra los planes de organizacin de la entidad y todos los mtodos, procedimientos y sistemas que funcionalmente se siguen en una organizacin para el conocimiento y proteccin de sus activos, la consecucin de informacin financiera correcta y fidedigna y el incentivo a la eficacia de la gestin y la realizacin de las polticas surgidas en la direccin.

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2.3 Marco conceptual

(9)Control Es el proceso por medio del cual las actividades de una organizacin quedan ajustadas a un plan preconcebido de accin y el plan se ajusta a las actividades de la organizacin. Control Interno Es una funcin esencial de la gerencia, es un factor bsico que opera en una o en otra forma en la administracin de cualquier organizacin. Compras La gestin compras tienen como objetivo la adquisicin de materiales, suministros y servicios necesarios para el desarrollo de la actividad del ente. Este proceso tiene dos efectos contables; el registro de un activo, o de un gasto y la contabilizacin de la correspondiente deuda con el proveedor. Las transacciones incluyen orden de compra, reporte de recepcin y la factura del proveedor .Estos documentos respaldan la preparacin de un cuenta por pagar y, finalmente la expedicin de un cheque por la cantidad adecuada .La contabilizacin de las compras y su documentacin proporciona evidencia de que las mercancas fueron efectivamente adquiridas. Rentabilidad Rendimiento, ganancia que produce una empresa y se caracteriza la eficiencia econmica del trabajo que la empresa realiza.

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Control Administrativo Incluye planes, procedimientos y registros concernientes al proceso de decisin sobre la autorizacin de la direccin sobre las transacciones en el logro de los objetivos de la organizacin. Control Contable Es el sistema de autorizacin y aprobacin, separacin de obligaciones concernientes al mantenimiento de registros e informes contables y los implicados en la custodia de activos y operaciones a los controles fsicos de activos y auditora interna. Gestin Rentable Se llama gestin rentable de una empresa la que no slo evita las prdidas, sino que, adems, permite obtener una ganancia, un excedente por encima del conjunto de gastos de la empresa. Deficiencia Defecto o imperfeccin de una accin

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3. HIPTESIS. 3.1. Hiptesis General

El deficiente control interno en el rea de compras incide desfavorablemente en la rentabilidad de la Empresa de transportes ARMIJOS E.I.R.L Chimbote 2010.

3.2. Hiptesis Especficas

o Las deficiencias del control interno en el rea de compras son la no obtencin de cotizaciones de diferentes proveedores, ordenes de compras en la empresa ARMIJOS E.I.R.L 2010.

o El Registro de Compras y los comprobantes de pago se verificarn en forma selectiva; cotejando los comprobantes de pago con el registro de compras y revisando el contenido de los mismos.

o La rentabilidad de la empresa se ver incidida por el comportamiento deficiente de las compras que tienen un margen elevado en costos de servicio (ventas) permitido por el estndar de la actividad.

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4. METODOLOGA 4.1.Tipo y nivel de investigacin Tipo: Observacin o no experimental Se har un anlisis de los datos de los documentos contables de la empresa y la muestra de los documentos contables del perodo 2010, los cuales a de precisar los resultados obtenidos a evaluar durante el perodo. Retrospectiva Es retrospectiva puesto que se tomarn datos, de asignacin ya ejecutados. Transversal Se considera transversal porque la recoleccin de datos se da en un solo corte del tiempo, las variables que son control interno y la rentabilidad sern observadas en un solo momento.

Nivel: Descriptiva Se describir como se encuentra el control interno en la empresa, y como incide este en la rentabilidad de la empresa. Explicativa A travs de los datos obtenidos por el proceso de observacin; se explicar el resultado sobre como incide la deficiencia del control interno en la empresa.

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4.2.Diseo de investigacin La investigacin se utilizara es un diseo de investigacin no experimental, Correlacional porque se recolectaran datos y se observaran los fenmenos tal y como se dan en su contexto natural, con el propsito de describir las variables en estudio y analizar su relacin en un momento dado.

M = muestra O = observacin de cada variable x,y = variables R = relacin de las variables

4.3.Poblacin y muestra 4.3.1. Poblacin: La poblacin en estudio est conformada por todos los documentos contables de la Empresa ARMIJOS de la ciudad de Chimbote.

4.3.2. Muestra: Comprende los documentos contables del periodo 2010 los cuales me han de precisar los resultados obtenidos a evaluar durante el perodo.

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4.4.Definicin y operacionalizacin de las variables

4.4.1. VARIABLES: Variable Independiente El Control Interno Indicadores: - Documentos y Registros Contables. - Funciones de los trabajadores. - Cumplimiento de las metas establecidas. - Condiciones para efectuar las compras. - Condiciones para realizar las ventas.

Variable Dependiente La Rentabilidad Indicadores: - Estados Financieros. - Aplicacin de indicadores financieros y de gestin. - Presupuestos mensuales o anuales en soles.

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4.4.2. Operacionalizacin de las variables

4.5.Procedimientos

Para el desarrollo del presente trabajo de investigacin se realizar los siguientes procedimientos: a.- Se elaboran los cuestionarios que sern aplicados a los trabajadores. b.- Se aplicar una Encuesta al personal de la empresa ARMIJOS para saber el nivel de control de las compras. c.- Se realizar un anlisis al manual de procedimientos para ver si se encuentra bien elaborado.

4.6. Tcnicas e instrumentos

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4.6.1. Tcnicas

Encuesta Mediante esta tcnica el personal proporcionar informacin en forma activa y descriptiva acerca del control interno en el rea de compras. Cuestionario Es una tcnica de recogida de informacin que supone un interrogatorio en el que las preguntas establecidas de antemano se plantean siempre en el mismo orden y se formulan con los mismos trminos.

4.6.2. Instrumentos

FORMATO DE ENCUESTA En el que se incluyen preguntas y opciones de respuestas, para que los encargados de la investigacin puedan usarlos obtener lo requerido. GUIA DE CUESTIONARIO

Estn constituidos por series de preguntas escritas, predefinidas, secuenciadas y separadas por captulos o temtica especfica.

5. REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS

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(1) Arteaga V. Sistema de control interno para el proceso de comercializacin de la empresa PETROSAC de la ciudad de Trujillo. Tesis UCV; Trujillo, 2005 (2) Segura R. Incidencia del control interno para mejorarla gestin del rea de ventas de una empresa comercializadora de ropa. Tesis de maestra en contabilidad UCV; Chimbote, 2007 (3) Cam B. "El control interno en las decisiones empresariales. Tesis doctoral. Universidad de Lima; Lima.1993 (4) Cpeda G. Auditora y Control Interno. 2 ed. Ediciones Mc Graw-Hill Interamericana Editores S.A. de C.V. Mxico D.F. 2001. (5) Mantilla B. Control Interno Estructura Conceptual Integrada. Segunda Edicin. ECOE Ediciones. Mxico D.F.2000. (6) Simn A. Planificacin de Desarrollo. Editorial Cultural S.A. Espaa. Pg. 120. 2003. (7) El Estudio Caballero Bustamante, Informativo Auditora de la 1ra. Quincena de Julio. Pg. F1.2002. (8) ARENS, LOEBBECKE. Auditora Un Enfoque Integral. Editorial Prentice Hall Hispanoamericana S.A. Mxico.1996. (9) MEZ, F. Diccionario de Contabilidad Y Finanzas. Editorial Cultural S.A. Madrid Espaa. 2003. Pg. 17

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ANEXOS

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