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Decreto 10-2012, Ley de Actualización Tributaria

Decreto 10-2012, Ley de Actualización Tributaria

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Ley de Actualización Tributaria Decreto 10-2012. www.estuderecho.com/sitio
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'funbabo

en 1880

bt((tntr
ORGANO OFiCIAL MINISTERIO DE F1NANZAS PUBLlCAS Acuerdo," emitir 10. "gui.nt.so REFORMo\S AL ACUERDO GUBERNATIVO NUMERO 448·2006 DE FECl-1A 24 DE AGOSTO DE 2006, REFORMADO MEDIANTE ACUERDOS GUBERNATIVOS NUMEROS 92-2009, 50·2011 Y 35-2012 DE FECHAS I DE ABRil DE 2009, 25 DE FEBRERO DE 2011 Y 7 DE FEBRERO DE 2012, RESPECTIVAMENTE. MINISTERIO DE GOBERNACION Acuerdo se reconocer 10 personolldod [urfdicc y cprcccr los boses constitutive, d. 10 Igl.,io denominodo IGLESIA DE JESUCRISTO RETORNANOO A LA PAtABRA.. AcuOrdo,. reconccer 10 perscnohdod i~ridica y oprobor 10. base. cO!l5titulivos 10 Igle.io denominodo IGLESIA EVANGELICA PENTEC05TES JESUCRISTO El VERBO DE DIOS.

DE LA REPUBLICA DE GUATEMALA,

C. A.

mtnca
'
DE GUATEMALA
DE GUATEMALA

,.

QRGANISMO LEGISLAilllv:e

CONGRESO DE LA REPUBLICA
EL CONGRESO DE LA REPUaUCA
CONSIDERANDO:

W

DECRETO NUMERO 10-2012

Que eI Estado thane como fin supremo la reallzaci6n del bien comun de los gu'UGmaltecos y que el mandalo constill.lclonal de guardaf' conducta fraternal entre 51, oblig8 8 contrlbulr a los gaslos publicos en ranna equltatlva. Que la ConstituciOn Politics de Ia Republica establece qua 01 rOgimen econ6mico y social de Guatemala sa funds en principios de Justicla social para alcaru:ar 01 desarrollo econ6mico y social, en un contexto de estabilldad con creclmienlo acelorado y mantenido. CONSIDERANOO: Que en el contexte de los Acuerdos de Paz. un 8mplio y representatilfo conjunto de sectores de Is socledad guatemalteco., inCluyendo a los tres poderes de' Estado, suscnbteron un pacto fiscal para un futuro con paz y desarrollo, y que en 2008 01 Grupo Promotor del Dialogo Fiscal propusc acciones orientadas a matenauzar loa principios y compromisos del pacto fiscal, Incluyendo modifteaciones legales necesarias para modernizar el sistema tributario guatemalteco. CONSIDERA(IIOO: Que es neceaario adecuar Y sistematlzar las normas tributarjas con In finalidad que las mblmas puedan ser aplicadas de monera simplifjcada, que pormitan el mejor conocimiento de las mi$ITJ8& para 81 contJibuyente. y otras disposiciones que Ie permitan a la Administracl¢n Tributarta BIIr maS efjcient. en la adminIstraci6n, control y fiscaU:,eaci6n de los Impuestos eslablecidos en dlchas leyos. CONSIDERANDO: Que ccrresponce 81 Congr.5O do la Republica 18 atribuci6n de decretar, rerorrnar y derogar las leyes tributarlas, que tiendan a combatlr Ia evasIOn y elu5i6n fIScal y a la actuallzacl6n do la normativa legal tributaria, ba~oo. en Ia soUdaridad de loll habitantes del pars. PORTANTO: En ajorclciO de las atribuciones que Ie confleran los aniculoa 135 Inclso d), 171 metsos a) y c), 239 y 243 de Ia 'Constituci6n Politics de Ia RepUblica de Guatemala,

a.

A~'Uerda.se outonzor e 10 Enlidad

Ex1raniero de coreclerno lucrotivo, donominodo MIA, MUJERES INICIANOO EN LAS M-IERICAS.

PUBLICACIONES VARIAS
CONSEJO NACIONAL OE AfiEAS PROTEGIOAS RESOLUCl6N 04·21·2011

REGISTRO DE INFORMACI6N CATA5TRAL , RESOLUCl6N NUMERO DOSCIENTOS VEINTISEIS GUI6N CERO CERO TRES GUI6N DOS MIL ONCE (226·003-2011 ) MUNICIPAUDAD DE SUMPANGO, DEPARTAMENTO DE SACATEPEQUEZ Acuerda><! uutcneer 10exonemclcn dol cten par cionlo (100%) de lo rnuhc incumdo par no pogor el lrnpuesto Unico Sobre Inmuobl", -I.U.S.I.- durant •• 1periodo del uno de morza 01 Irelnto y uno de mayo de do, mil dcce, MUNICIPAUDAD DE ESCUINTLA ACTA NUMfRO 009-2012 PUNTO CUADRAGESIMO OCTAVO

DECRETA.:

PLAN DE PRESTACIONES DEL EMPLEADO MUNICIPAL ACTA NUMERO 011.2012 PUNTO CUARTO

La siguiento:
LEY DE ACTUAUZACI6N WBROa SOBRE.LA TRlBUTARJA

INSTITUTO NACIONAL DE CIENCIAS FORENSES DE GUATEMALA ACUERDO No. CD·INACIF-OJ2·2012 CONTRALORIA GENERAL DE CUENTAS ACUERDO No. A-019-2012

IMPUESTO

RENTA

TiTULO I DISPOSICIONES GENERALES CAPiTULO UNICO ESTABLECIMIENTO GENERAL DEL lMPUESTO Articulo 1. Objoto. personas individuales, &Gan ostos naclonales El impuesto conformidad So decreta un Impuoslo sobrOill toda runta quo jurldicas, entes 0 patrimOnios que se _pociflQuon 0 extranjOfOS, residentes 0 no en 01 pars_ rentes gnavedas, y~ oblengan las en este libro, detormina de

ANUNCIOS VARIOS
Matrimonie •• Uno". de Transport•• Con'~tucion •• d. Sodedod 'Modificadones d. Sod.dad ' Di.olud6n d. Sodedad • Potonla, de Invenci6n '·Rogislrod. Marcos' TItulo. Suplatorios • Fdletes • Remah!:!; ~

se genera cads vez qua _ producen con 10 que establoce 01 presenkl libm.

2

l

Guatemala,

LUNES

5 de marzo Hgun

2012
5U

DlARIO
p.r~

de CENTRO

AMERICA

NOMER02

Alticulo
rentas

2. Catosorias do rontas sag un su Jl(DCOdencia:

Se grawn

lall

slguientes

b) Las penslones, jubilaCiones y monlejlios, por razcn de un emp!eo realizado dentro dol pals, QUo pagua 0 acredito a cualquier beneficiario un residtlnto en Guatemala.

1. Las rentas de las ac!illidades JUC/1lti\las. 2. Las rentas del trabajo. 3. Las reotas del capital Y las ganan<la$ do capitaL Sin perjuickl de las dispasicione& generalH, las reguJaciones' correspondienws a cads calegorfa de renta so estabtecen yaJ impuasto so Iiqulda forma sepamda, conforme a cad" uno de k)s tituku. de este ijbro.

c:) Los sueldos; satanos, bonificacione& 0 viatic06

en

no suj&los a tiquidaci6n 0 que no constituyan re!ntogro de gastos. yatras nsmuneracionos Que las personas, entes 0 patrimonios, '61 Estado, entidades aut6nomas, las munlcipaJidadas y demas enlidade$ pUblicas 0 privadaS paguen asus representantes. luncionarios 0 emPtelldcis en Gualem3la 0 en i)tros parses. '

Las rentas oblanidas par los conlrilru)lOfltlls no resldentos sa grawn confonne a las catagoria S $(I naiadss en este articulo y las dispo5lciones conwnJdas en ellitulo V de este libro.

Atth;u1O 3. Ambito do aplil;aci6n. Q~ afec1a5 aI impuasto las rontas obtenidasen todo 01 temtono nadonal. clefil\klQ OGle conlonne II 10 IIGtabIocido on Ia Constituci6n·. Polflica de Ia RepUblica de Guatemala. " ,,' ." Alticulo
4. Rentas do fuont& guatemalteca. Son reruas do fuante guatemalteca. indapendienlemente que esten gravadas 0 exentas. baJo aJ8lquier catagorla do renta, las ..iguienles:

d} tos sueldos, salaries, bonificaciones Y otlas remuneraciooos que 00 Impliquen reinlegro de gastos, de los miambros de Is tripulaci6n de naves 0 maritimas y de vehfculos tenesfres, siempra que tales naves 0 vehlculos !engan su puerto base en Guatemala 0 sa encuentren matriculados 0 rogistrados en el , pals.'indfi~ientemenle de !a nacionalidad 0 domicilio de los beneflCiarios de Ia ~y.~,r6S parses entre los que sa realice el traflCO.

aerea!i

0) Las remuneraciones.

1. RENTAS DE ACTIVIDADES LUCRAnVAS
Con caractur gunoral, Iodas las rentas ganeradas denlIo del lonitorio oacional, lie dispanga 0 no de estableCimionlo permancnte dosde eI que Sf! realfce toda 0 porto de esa

sueIdos' comislones. \'i6.tiCO$ 00 sujetos a tiquidaci6n 0 que no COflsUtuyan reiotegrO' de gDstOS. gsstos· d8 repro$eI1IaciOn, gratifiCacioneS 0 retribudones que Plllluen 0 acredi10n entidades con 0 sin per5OIIl1Iidad jurldica residenles en el pais a miembros de sus directories, consejos de adminislraci6n y otros consejos u organismos directivos 0 roosultivos, siempre que dic:hos miembros sa encuentren en relaci6n de dependoocia.

3. RENTAS DE CAPITAL:
Con carocler general, son renlas de Fuente gualemalteca las derivadas del capital 'I de las ga:n.ancias de capital, percibidas 0 devengadas en dinero en especio, par residentes no en Guatemala:

actividad.
Enue otras, sa incJuyan las rentas proveruentes de: a) La producci6n, venta 'J comorcializ.aci6n de biooos on Guatemala. b) La exportaCiOn do bienas produdClos, manufacturaClo5, uatados 0 comerciallZados, incJuso Ia simple remisi6n de los mismos al extorior. realizadas per madlo de agrmciss, Bucursales, represontantes, agontcs do eompras y OtrDS intormodialioli de personas individualeS, juridicas, entes 0 palrimonios. c) La prestacicn Guatemala. de servicios en Guatemala y Ie elljlOr1aci6n de sarvicios desde

°

°

a) Los dividendos,

paroclpacl6n

° tenencia

utilidades, beneficios 'I cualesquiera otras reatas derivadas de Ia de acciones en personas jurldicas. enles 0 patrimonies en beneficles de

residentes en Guatemala 0 darivados de Is particlpaci6n establedmienlos permanentas de entidades no residentas.

dl El

servicro de transporte de carga y de personas. en ambos cases entre Guatemala 'J otros palsas a lndependiantemente del lugar en quo sa emltan 0 paguen los fJeles 0 pasajes.

a) Los servicics de comunicaclones da cualquillr naturaieza 'J por cualquitJr medio entre Guatemala y otros paises, incJuyendo las teleccmunlcecicnes. f)

otra Indole. ulilizados an tani\otio naCional Que .... prosten desdo "I exterior a toda

Los servlcios

de asesoranuentc

jurldico,

(licolee, finanCiero, adminislraUvo

0 de

persona individual 0 jurldica, eme 0 palrirnonio residente en III pais, IIsi como a establedmk)ntos permsnenles de ontidados no residentes. g) Los espectaculos pubJico$ y de actuecicn en Guatemala. de artistas 'J deponislli$..y do cualquler otra actividad relacion.ada con dicha lIC1uaci6n. aUn cuando sa perciba por persona distinla del organlzador" del espeCliiculo, dol Bru6ta 0 dsporusta 0 deriven indirectamente do esta acluaci6n.

b) Los intereses rendimientos pagado$ por personas individuales, jurfdicas. entes, patrirnonos 0 entldedes residentes 0 que. lengart ~~nlOS .perman~mles sltuadcs en el paiS. deri'olaclos do: il dep6sltos de dInero; II) Is Inversi6n de dInero an instrumantos tinancieros; iii) operadones y cootratos de creditos, tales como la apertura de credilo, al descuento, el credito documenlario 0 los prestamos de dinero' Iv) Is tenencia de tltulos de credito tales como los pagares, las tetras de cambi;, bonos 0 los debentures 0 Ia tenencia da otros vaiores, 00 cualquier caso emitidos fisicamen!e 0 pol' medic de anotaclcmas en cuenta; 'oIl los difBnlnciales de precio en operaciones cje ruperto. independientementa de fa denominaci6n que Ie den las partes, u otras reiltas obtl:ln!c!as par Ia C8$l6n de capita.lBs propios; vi) el arTllndamiooto Ilnantiero. el factoraja. la Iitutarizaci6n de actives; vii) cualquier tipo de cperaclones de credito, de tinanciamiento, de La invetsi6n de capital 0 eI a/1OO0.

°

hi

c) Las regalias pagadas 0 que sa utilicen en Guatemala. por personas'indi'oliduales jurfdicas, entes 0 palrimonios, residentes 0 par establecimientos permanentes que operen en Guatemala. Sa consideran regalias los pages par III usc, 0 Ia concesion deuso de: I.
Derechos de autor y derecnos COnllKOS, sobte obras Uterarias. artisticas 0 cienlificas. inciuidas las pellcu!as clnematogr.irn:as, cintas de video, radiooovelas, discos fooograticos, grabaciooes musicales y aJJdilivas, tiras de hislorietas, folonove!as y cualquier otro medlo similar de proyecci6n, transmisi6n 0 dllusion de imaganes 0 sonidos, inc:luyendo las provenianles de transmisiones teievisiws por cable 0 sat6lite 'J m ultimed ia. Marcas, expresiones 0 seiiales de publicidad, nombres comerciales, emblemas, indicaciones geogJificas y denominaciones de Oligon, patentes, diseiios industriales. dibujos 0 mode!os de utilidad, pianos, suministros de f6rmulas 0 procedimienlos secrelos, pri'olilegios 0 frariquidas. Deredlos 0 licencias sabre programas informalicos InformaciOn relativa a conoamiento
0 expedencias 0 6U acwaJizaci6n.

°

La producci6n. distribuci6n. arrendamlento, intermediacion y cualquier forma de negociacion en el pals, de peUcuias cinematogrnficas, cintas de video, radionoveJas, discos fonogroHiees. grabaCionos musicales y audilivas, liras de historiet<ls, totonovetas 'I cuafquier ctro medio simiiar de proyacci6n, lransmisi6n 0 difusi6n de imagenes 0 sonidos. incJu}'jlndo las provenienw$ d$ tram.miGiones televislvas par cable 0 sallilito 'J multimedia.
a favor de

i) Los SUbSldio$ pagados por parte de ontes publicos 0 privados contribuyenles residentes.
j)

II.

Las dlotas, comisiones, viatlcos no 5ujelos a Iiquidaci6n 0 QUo no constituyan reintegro de gas to!>, gaslos do ropresenlaci6n, gralificaciooes u olras remuneraciones obtenidas par miembros de directories. consejos do administraci6n. concejos municipales 'J olrOs consajos u 6rganos dirocti'JOS 0 eensultivos de enliCladltS prlblk:a$ I) prilladas, que paguen 0 acmditon personas 0 entidadtn, con 0 llin personalidad jurfdica residonlo5 en el pals. independientemoote de dondo acliJan 0 se reiln.an.
k) Los honorario!> quo G$ perciban per 01 ejerdcio de profesiones. relaci6n de dopendoncie. oficlos Y al10S llin

III. IV.

industriales, comerciales

o cientrficas. V.
VI.

2. RENT AS DEL TRASAJO; Con carllcter gonl'rel. I4Is proliltnientes de Ioda cta$o de contraprostaci6n, ~lribuci6n Q ingfCli.O, cuafquiera sea su denominIIci6n 0 nalurale2a, que dorlven dol trabajo pcI(SOIIIIl prestado por un rosidonto on relaci6n do depondoncia, desarroUado denbo de Guatemala o luem de Guatemala.

Derechos personaJas suscepUbies de cesiOn, tales como los derechos de imagen. nombres, sobrenombres y QOmbfes artis!icos.
Denac;bo$ sabre otros activos intangibles.

d) Las rentas deriwdas

de bienes mueb18s e inmuebles situados enGuatomala.

Entre olmS,

$0

InClUyan como renlasllOl ttanajo, las provonientcs de:

_I EI Irabaj<J reali.uldo dentro 0 fuera de Guatemala par un residooto on Guatemala, quo sea I1!lribuido per olro re&iClente on Guatemala 0 un ealIIbIDcimlonlD pellJlanonlo u org anlsmo intomac:ion.al que opere Btl Guatomala.

oj Las ganancias de capital, cuando sa deriven de acciooes, Utulos 0 vaIores emitidos par personas 0 entidades residentes, de otros bienes muebIes distintos do las acciones, tltulos 0 valores, 0 de tklred1o$ que debao ctJIllplirse 0 so ejeroiten en Guatemala.

NljM~R02
1)

DlARIO de CENTRO AMERICA
01 las eXjJlotaciones agricolas,

Guatemala, LUNES 5 de rnarzo 2012
torestaies 0 peruanas.
0

3
do

Las «",tas dIO capitol (kl!jvada~ de derecncs, acdones 0 posticlpac:ioO(ls on una enlidad. resktente 0 no, cuyo activo asl6 constiluido por biens" inmuab .... $iiuadOli en Guatemala.
0 oj

hJ Las minas, pozos de peif6Jeo 0 de gas. cantaras oxlraccl6n Q o;<plornei6n do recursos naturates. 2,

cualquior

Olro

lugar

91 Las rentas de capital derivaciBs 00 Ia transmisi6n de derechos, acoones paructpacrones en una entidad, residente 0 no. que atribu~ a su titular derl.lCoo 00 dillfrule scere bienes muobkis 0 illmlJebles $ilUlldos en Guatemala. h) Las rentas do capital dorivac!as 00 Ia Itansmisi6n 00 rn-s muobies siluado6 en tenitorio nacianal 0 dorochos roaleG sobco los mismoo. II j) Los prerrnos de !olarla., Guatemala. rifas, SOItlXlli, biIIgOs Y eventos slmilar,*,
0

So incluye en este concepto Ioda cora, proyecto de construc:ci6n 0 ioslaiaOOn, 0 las actlvldades <1e $upervisl6n en coneJci6n con i!lstos, perc 5610 sl Ia durnci6n do esa onra, proywto 0 aClividades do supervisiOn 8xcodon do sels (6) rneses,
No obstante 10dispuesto en o onto dialinto de Wlllgunte ",sid""t .. , Ge consid<trn que par IllS IIcliliidados quo dicha los numerates 1 y 2 00 esta artIculo, cuando una persona Independienle. actUo en Gualamal.a par eeenta da un no 0$10 tieno un establoclmiento pormanonle on Guatemala pe!SDIla maliCe para 01no residonta, sl esa persona: podllfes que Ia facullon para

inmooblos 3.

reaJizados en

La illcorpornei6n aJ palrimollio dol contribuyanla ro..id8l110, do bJeoos slluados on Guol6mala 0 dOlOCllos que 00ban Q.lmplirso 0 so ajOlcillll1 00 Guatomalll;' au... wando 00 deriven de uoa ItansrnW60 proWl. como las ganandas 110GI juego y las adquisicionos a titulo graluilo quo 110 eaten graveda .. par oIro impue.llo diro<;lo.

II) Ostenla y ejerce hllbilualrnonte en Guatem!lla conduir contratos en nombre do Ia emprosa; 0,

Articulo 5. PrMunci6n do onor<>aidad.. Las. cosionoa y lHlDjonacioneG de bienea y derechos, en Sus dlstintas modalidadll5 y laG p_1IICionoG do Stlrviclos realizadas por personas illdividualos 0 juridical> y olros nnI8s 0 patIimonios que roalicen aclividados mercanlile:i, so prOliurrum mtribuldas III \ilIIo( do fTIOfC8(IO, Hlvo prueba en ccntrario. En particular y sin peljuiCio do kl dispuosto an al p4rralo anterior, an IOdo centrale de prestamc, cualquiern que sea 8U nalWliklza Y'donomlnac:l6n, Ile presume, salvo prusha an contrnno, la axlstencia Cle una roota par inlar s minima. quo 05 Ia qUa rosulte do aplicar al manto lotel dol prllstemo, Ie tesa de inter simple mWdma anual que determine Ia Junta Moneteria para ofsctoe tribulari<:>&. .

b) No estenta dichos poderes, pero manuene habitualmente existenclas de Wones para "U IIOlrega 110nombre del no _ideole. 4.

en

Guatema(;l.

Sa considera que. salvo con relaci6n al raasoguro y reattanzamlento, una empresa de stlS)uros tierw un o$lIIbleclmlenlo permanente s.i reeauea primas en 01 tarritono naCionaJ 0 asegura rIesgos sltuados en ill II lravtls de una persona re!>ldonw en Guatemala. Se consldera qua exisl6 un establecimillnto permanents cuando las aClillidades de un agento so reatfcen exciusivamonte, II on mas de un cincuonta y uno por cleolo (51%) par cuerua del no residente y las com!lqones aceptadas 0 impu&$tas entre lisle y el agente en sus relacionas comerciales 'I finandoras dlfl8ran de las que se Clanan entre ernprasas independientes. No so considera que exists eslablocimlenlo permanente 011er pais, par el rnero hecho do que las activiCiades de un 110reslderue so reaUcen en Guatemala. por rnedio de un corredor, un comiSioni51a general 0 cualqular euo agente indopendiente, siempre que dichas personas acb.ion doolro del marco ordinaria de au aclillidad. 8. Exencionos 9'InGrak16. Elillln oxenlOs dellmpuOlito:

5.

Articulo 6. Concept<> <lit ro.ldanle. Sa considera msideote para eteetos Irlbutarios:
1. La persona individual cuando ocurra cualquioro ckIlB$ 'liguiente& circunWmcia&: 6.

.) Quapermanezca en lerrilorio nadonal mas du CienlO 0Ch1ll11a y tres (183) dlas durante el ailo calendario, entendido Ollis como el per/ode comprendido .. n ..... 01 uno (1 J de enero 01 treinta Y uno (31) de diclenlbrll, oUn cuando no sea de forma continua. b) Que su centro de imaresll$ ec006micos sa ubique an Guatemala, salvo quo al contribuyarua acrodilo 5U resldenciB 0 domicilio fIScal "n otro pais. mllidiante el correspcnciente certifk:ado eXpedido par las Qutoridades tributaries da dicho pals. • 2. Tambien 1iO consideran residenles: aJ Las personas de nacionaUdad guatomaileca que tengan $U resldencla habitual an el extranjero, en virtud de stir minrnbros de mlslones diplomatlcas u oficinas consulares gualomaltecas, Ululates de cargo 0 empleo orlCial del Elitado gUDlemalioco y fUneklllario5 On activo que ajerzan en III extmnjero cargo oficial que no longa camelor dlplomaUco ni coh5u1or.
0

AlUculo 1.

Los organismos dol Estado y sus aotidaPas. dasceotrahzadas, autcoomas. las municipalidades 'I IIUS empresas,exceplo las provenlentes do pomona" juridicas (armadas con capitalo5 mixtos, sin perjulcio d., las obIigaciones conlables, lorrnales o de retenci6n quo pildleren COITIIl;ponderteS. La" universidades legatmente autnnzadas para lunClonar en ol pals, sin poljuicio lao obIigaCione5 conteblos, (onnales 0 de rntenci6n que pudieren corrasponderles. de

2.

3.

empleo

los centros educativos pnvadcs, como centres de cultura, excluslvarnente on las rentas darivadas de: matrlcuta do inscripci6n, coJegialura$ y d.,rocho.a do exarnen, por lor. curses quo tongan autonzadcs por la aulorid<ld competente; ~e exclu~en las actividades lucralivas de estes 8steblecimient06, tale s como [iblefl"", $<ll'Vlelo de Iransporte. beMas. venia. de caizaeo y uniformo... int",:",!. improntas y .alrDS actillidades lucralivas. En toccs los cases deben cumphr con las obhgaCionOS contablos, forma Ie" a de retonci6n que pUdieren corresponderlos a estas entidades.

b) Las personas de oacionaJidad guatemallllCa que tongan su residencia habilual en oj extranJero, 00 ";rtud do ser tuncionanos 0 umplelidOG de ontidades privadas por menos de ci<lnlo ocIIenta y Ires dlas (183) dLlrBnl(l III alia calondarlo, entendido ~sle como 01 parlodo compromdido enlre 01 uno (1) da onero allrllinla utlO (31) dll dlciambre.

y

4.

c) Las personas 00 naCionaiidad axtranjera quo IOOgWl ~u rosldencia en Guawmala, que dosompoi\en su InlbaJo en lQ(aci6n do dopendollcia en misionos dlplomalicas. oficiolls consuJ!lJ'eS 0 bien 611tmte. 00 cargos or.ciales de gobiemoG extranjero .., CUlIndO no el(isla redprocldad. 3. So COflSidoran IliIsidenlos on lImi.lorio nacional las personas jurldicaa, entea 0 palrimQrUos que so eapoclf"luen on.eato libra, qUG cumplan I;Dl1. cualqulonl do las situaciones siguienles: . .. . ." , a) b) c) Quo so hayan consijlUido conforme a las Ioyes do

"5.

Las herencias, legados y donaciones por causa de muerte. gravados por 01 Dea:eto Numero 431 del Congreso de Ia RopUb~ca 'Le~ Sabre al ImpueslO 00 HerenClBS. Legs dos y Donaciones·. L.as reotes que obtongan las iglesiaS. exdusiwmenle par raz6n de cuI~o. No se encuenlran comprendidas dentro de osla o~n las IliIntas provllllfantes de actividades lucratiW$ tales como hb ......ia, .... Mclo$ de ootacionamiento. Iransporte. Uendas, internet, comedoras, raslaura nles 'I atras aclividados tticratiVIIS. En tados los cases debe" cumpJlr con 1a5 obI1gadone5 COf1tab1115, IomlaIeG 0 de rutonci6n que pudloTOn corrospander1es a astas entidados. Tooa regia de wIDrad6n conlOntda en uI (lI"flS&Il1O

Gualomala..

Qua tongom su domicilio soda! 0 Ii$c:aI eo IorriIorio naciooal. Qua le"(j3I1 su sOOo do dIrocci6n ell.lCtiVII un 1erritorio national

ArtiC<.lIo 9. RegJas de valonu:l6n. libfo admite prueba en contrario.

TITULO II
RENTA DE lAS AClMDADES LUCRATIVAS

A oslOll oleclDs. se entienda quo una persona JurIdica, 11010 0 palrimonio que GO especiflque en OSlo libro, Ilene $II slide de dirocci6n eloctivo en territorio nadonal, CIJW'IdQ 11001 so <li"1Zll1a direcd6n y oj oontrot doJ COI1IunlD dO sua 1ICIMdade&. Articulo 7. Concopto do Il$tableelmlanto ~ •• So enlionde que una persona individual. persona juridica, otganismo ·jnlemacional •.811100 patrimonio quo Be especiflC3 en este Ubro, opera con establecimlenlo pem1lIll8nte en Guatemala, CUUOCIo: 1. Por cualquillr UtUlo, diSpooga eo 01pals. do lorma continuada a habitual do un IUllar Jijo d. negocios 0 do irl$telacJonos Q JUllares 00 trubojo 00 cualquior ~. on 105 quo r<>alice toda 0 pal1e do _ actillidado&. La definiciOn dol apartado anterior. cornprendo, en pa!1icuIar. 0) Las sod(l$ de dlnH;ci6n. b) Las sucutSalos.

CAPiTULO' HECHO GENERADOR
Articulo 10. Heche lIenoraaor. ConsUtuye hecho generador del Impuesto Sabra iii R.,nta regulado en al present., titulo. la oblOnci6n de reotas proveniontes de ac;tivldades luCfllUvos realiz.adas con C8i3cter habitual u ocasionai por personas Indivldualas, jurldicas, enlDS e patrimonies que sa ospecifican lin 1161e ijbro. res!denles en Guatemala. Sa anliende par aclividades Itlcrativas los qua suponon Ie comWnaci60 de uno 0 mas lactars& de pr<:>ducci6n, con al lin cte Produclr. transformer, comerciallZat. transpol1llr 0 dlstribuir bienes para su venia 0 prestaci6n CIa servicios, par cuenla 'I riosgo 001 conllibUyente. SO incluyen &iguiaoles; 1. ontre elias, pero no sa limilan, como IlIllIa$

da aclividaclo$. lucralivas,

las

cl Las orlCinas.

ell
.) f)

Las flibricas. Lo!i~.

Las ooginadu en &c:UvidadH civiles. de construcci6n, 1ntnobIIi3riM, cornercIales. bancario$, rlfllll'lCiems, industrialell, agl'OjlllCUllflas, forestaJes. pesq_, .,._ 0 do oxplotaclollO$.d!I ~ fOCl.nOlo naturales y 0IrU no iI'IcIUIdu.
la$ origin&das par Ia pl'astaci6n do IICr\'icioI; at.mhiaIro de III'IIIIQIa .&6c:Irica y agua. p<.bIioo$ 0 privadoG, .... oIr05 eI

La.~,

lea liIIndu uow.~1IoL

2.

4-'
3. 4. 5.

Guatemala, LUNES 5 de marzo 2012
Las origmad"5 po. ooMc!Os de lelefonLa, tolocomunicacionoll, 5Orvic;;ode transpo!lO del personas y morcanclns.

DIARIO de CENTRO AMERICA
informAUcos y III

NOMER02

Las originadas por la producci6n, venta y comorcializaci6n del biellOS en Guatemala. Las O(J9lnlldas PO( Ia exportactcn do bioflOS prodUCIdoG, manufacwr..dos. tratados 0 oomercial~do6, Inclu60 la simple ramis!6n do 10& mtsmcs Oil el<terior reali.udas par medio de agencias, sucursales, reprosonl&ntas. agentos do ccmpras Y olfOS intormodiarios de personas individuales. jUrJdir;as. onllls 0 palrimonlos. Las originadas por la prestacIDn do saNici06 on Guatomala y la exportac;;6n de s6fviciosdesdo Guatemala. Las origlnadas del ejercicio do prolGSKlnes, oflCios y .. rtes, aun cuanda Astas SO ejer.wn sin f,"os do lucro. las orlginadil$ por dietas. comlslones 0 viaticos no sujetos a liquidaci6f1 0 que no cons~tuyan reintegro de gaiitos, gilstos do ropresontaci6n. gralifJCacionGs u otras remuneraclones, obtonidas par miembros do dl,ectDlioS, oonsejoS de administraci6n, concojos munldpales y ouos IX>I\SOjoS u 6rganos dirocIl1lOS 0 consultiv05 do ..ntidades pUblicas 0 privadas que paguon 0 acrediten personas 0 ..ntidedos, con 0 sin jl6f'!iOnalidad jUl'fdica IlIsidon!8s on 01pals, kldopendlentarnooto de do!lda actuen 0 50 feUnen.

6.

Lo dispuesto on el parrato anterior, no as de splicaci6n II los. rentas de capilal mobiliario. gllf18n<:ias de capital de fa misma naturaJeza. ni a las gaflllllCias per la vonta de actil/O~ axtraordinarios abtanidas per bancos 'I Sociodadllll Ilnancioras. nl II los salvamentos de usaguradorns y ufian.zadoms, sometldas a Ia vigilOncili 0 inspecci6n de 141 Suporintendoncia dl; BanC05, las cualcs tribulan conforme las dispOllIcionos contenidas on asia tlLl.lIo. Tambi6n SO exceptuan del primer parrafo, y debemn lributar cooforme las di5po$iciones ccntenldas an esto tItulo, las reola5 del capital inmobillario y mobWariO provenionieS del arrendamlanto, subamondomianto. asi como de Ia conslituci6n 0 cesicn do deraches 0 facultadas do uso 0 g0C6 de blsnes Inmuebles y muebtes, obtenidas por personas individueJes 0 juridir;aS rosidantes on Guatamala, cuyo giro habitual SOlI dicha actlvidad. ArtIculo 16. Faeturu oGpecl"'aa. las perscnas : individl.l-llles 0 juridicllS que llewn contllbilldad com plata de acuerdo aI C6digo do Comoo::io, los oxportodores de productos ogropacuari05, artesanales y produ<:tos racic:lados, y a quiones Ia Admlnislnlci6n TribUlaria aUlorice, cuando emitan racturas espedales por cuenta del vendedor de bienes o del (lfOSlador de servidos de aeuerco con fa Ley del tmpuesto 81 Valor Agregado, dOber3n reloner con caraeter de pago defllliUI/O al Impueslo Sabre Ie Renta, aplleando el lipo impositivo del R~im6n Opcional Simplificado Sabre Ingr6SO$ de Actividades Lucratives, sin ineluir af Impuesto aI Valor Agregado.

7.

S.

ser contribuyemo dal Impuesto Sobra la Ranta regulodo an este Uluk:>,no otorga III calidad do comerctants a quienas 01 C6cligo de Comorcio no lOs atrfbuyo esa calidad.

En eaca factura especial que lOs conUibuyente5 a lOSque se renare el primer parrato de artk:ulo emnanpor coenta del vendedor debienes, 0 eI prastador de serviclos, deberan cons1gl12r el manta del Impuesto relanido. La copia de diclul fadura especial sefllira como constanca de retenc:i6n del Impuesto Sabre Ie Rerita, fa coal entregaran al
0510

vendedO( de bienas 0 prastador de senticios.

.

CAPiTULOn
EXENCIOHES ArtIc;U1o 11. Rentas 8Mntu. 1. Esliln exentas dellmpuo$\O:

Las ronID5 GUo obtongan los 8ntoll quo deatinen oxclusivamonte a los finoa no lucreuvcs de su creaci6n y en ningun C!l50 distribuyan. directa 0 Indirectamenlc, uillidades 0 bienos entre sus Infogranles, tala. como: lOs OOIItgios pror05lonalOs; 10$ partido" politicos; los comites clvicoS; las IIlIociacionos 0 fundacionos no IUc;nltivas logalmanta autorizadas 0 inscrilas como exenlas ante 18Admlnistrad60 Tribularia, qUO tong an par objeto la beneflCOncia, amtencfa 0 01 5ONicfo $oclal. octillidados culturoles. ClOnlificall do oducaci6n a inslruccl6n, artlsti<:"", Iitorarias, doporUvas, polfticas, 5indir;alas, gmmiales, roligiosas, 0 or deHlTOlIo de IXImunideoos ind 1\10005;unicamonto per la parto quo provonga do donacionas 0 cuotas ordillarias o extraorcinartas, 5e excepluan de eGIa oXllnci6n y 05t6n gravadas, las rentas obtenidas por talos onlidedes,an 01desarrollo do actividade& lucrativas mercantilcs, agropacuarius, linanciems 0 do GOtvici05, dobkmdo dQcIarar como ronta gravada los IngrosClli obtenidos por Lales a<:Iividodes.

Los contnbuyentes, por 10; modios que la Acfminrstroci6n Tribulalia ponga a su dlspasici6n, deben presentar y ontelar orlmpuesto nrtenido con Ia declamcl6n jurado de reteneones, debiel)do accmpallar a Is mlsrne un 800m en 01 cuaf $EI espllcifoqua 01 nombre y apeUido oomplelos. domicilio liseal y Numero de Identificoci6n Tributarill 0 numero de identificaci6n personal de coda uno do las personas a Ia& quo Ie emi~6 Ie fact~ ospactal, 01concspto de Ia misma. Ia ronta. a<:reditada 0 pagada y Ell monto do fa retencKut, dontro de los primeroo dtez (10) dlas dol mes IIigulonle al quo corresponda or pago de las remuneraciones. ArtIculo 17. R.nta, pro.unw o:r. 108 profHionalu. Cuando 411 prafasional universilerio haya parcibido renta y no 1IS1O inscrito como (Xllllribuysnte. 0 oSI6 inscrito para no hays presentado sus decl<!mdones de renta, $0 pl'll5Un1e da dareche que obliallO por ot ejercicio lilleral de IiU profesi6n una rooto Imponible do treinto mil Quettalcs (0.30,000.00) mensuales. La ronta imponible mMCionada. so disminuye en un cincuenle por ciento (50%) cuando el profesional de qua sa lrala, tonga monos de !res (3) ai\os 00 graduodo 0 sea mayor de Sll$IIIlta (60) enos de edod. En Ia deterrnllloci6n dellmploslO con ba5B a Is renta prosunla, que se realice confO(me a 10 dispuosta on IIlIlII articulo, so aplice allipo imposltivo del rogimen en que osm inscrito 01 protesional. Para Is liquidaci6n do fa obligaci6n lributarLa, 01 conlribuyonle oslO ob~gado a declarar la totaUdad de sus rcotaS grawdas. $I el manto consignodo en asia declaraci6n dinero de fa room prooumlda po!'. Is Adminislrad6n Tributaria. III conlribuyento dObara presenwr para $U revisIOn tada fa documoolaci6n que rospaldji 10 d&cIaradO. En cualqulOr caso, oj conLribuyento quada lIujelo a las sanclones pravislllS en ef C6digo TributariD, sin peljulda de fa facuttad quo tiene la AdminislmciOO Tribul.ll(ia para de\elmina' III renta imponible 60bre base cierta. Si ol prafesionaJ no ostuviera inscri\O an ningun r8gimon. la Adminlslraci6n insa'ibira de olicio en al ROgim(jll Sabre las Utilldades de Adlvldodes cJetomltnam el impU05to confOMe OIl panaro BnUlCior. SECCI6NffI Tributaria 10 LucrlItivas y

2.

Las renlas do las oooperstivlIs 1eg~lmenlO constituidas on eI pals, provenientas.do lOs tran:;acciones con 5U s asociadas y con olras cooparativas. federocionos y oonfedernciones de coopemlivas. Sin embargo, las renlas provoniantas de oporacione. oon 10000r0551es18.ngraveda$, CAPITULO III
PASIVOS

sUJeros

Artl<:ulo 12. Contrlbuyontaa duJ Impu.sto, Son contribuyentes laG person'lil> indMduoles, jurldocas y los antos 0 patrimonies, ro5ldonlOs on of ·pals. quo obtengan .ronU"~ aredas on lillIe UtulO. So considoran contribuycnlcs per IB.. rente" QUO obteogan los antes 0 potrimonio .. siguiomcs: la; fld"lc:omisos, contrat05 on partlcipac:i6n. copropied.ede2;, comuntdade,. do bienes, sociodadtos iflllgularO$, sociodade& de bocho. enc::orgo do oonfiunza, gllllUOn de nogocias, palnmoniol' horedilarios indivillos, $UCUlUIas, agoncies 0 establecimientos permanentss 0 lemporales del empresas 0 parsonas extranJora5 qua operan an el pufs y I8s dem8s unidudes prll(luctivas Q eCOll6ffiJcas quo dispongan de palrimonia 'I geo&ron renlas uledas. Ar!i<:ulo 13. Agentaa dlill'8tanciOn. Son .ujetos paSillOli del impuasto qua S() regula en flste titulo, en caJidad de aglln(eS do rotenci6n, cuando corresponda, quienos paguen 0 acrediten renla$ a los ccnllibuyente& y rasponden solidarismente dol page dill impull5to.

REGIMEN SOBRE LAS UnUOADES DE ACnVlDADE~ LUCRAnvAS
Articulo 18. Disposici6n ~neraI.Los costos, gastos, ingresos. activos ypaSlvos se vakmln, para olectos tributnrios. 5eQun 01 precio de 3dquiliicl6n 0 elcosto de producd6n, o oomo so dispone en otras partes de esl8 libra. . . ArtIculo 19. Ranta Imponibio del Regimen Sabra ra5 UlilldadeS de Actividade$ Lu c:ratlvas. Los CO:I,1Uibuyentesque so inscriben al Rtigirrnm Sobre 18$ Ublidades de

CAPiTULO IV REGiMENES DE ACTlVlDADES
SECCI6NI REGiMENES

LUCRATIVAS

Activldodes Lucrativas. deben deterrnlnacsu renta imponiblo, deduciando de su renla bruto las rentas exonlas y 10$ costas y gBStes deducibles. de conformidad con usia Lay y debe sumar los costas 'I gaslO.. para Ia generatiOn de renta.s eXlllltas. Articulo 20, Ranta bnitll. Constituyeronta bruta al .::onjunto de fngresos y beneficias de loda naturolOUl, gravadas 0 6xentas, hatllluaies 0 no. dOwngado6 0 percibidOS en 81 poriodo de IJquidaci6p, provenientes de vantas de blene, 0 pfestacl6n do servicio$ 'J otras actividadOs lUr;:raUvas; 5e IIslab1ecen los AIlimisma, (Xlllslituye (enla bruta los ingra..os·· provenionlOs do· ganancias cambiarias originodas on c:ompravanta do moneda extIanjera, y los beneficios originadas por of cobro de indemnizaciones on 81 caso de perdidas 8mordinllrias sufrldas en los ucllVD$ fijos. cuando el monto de fa indomnizaci6n supere el valor en libros .00105. IIclil/Os. Articulo 21. Co.tos y ga&tos daduciblus. So considoran costas y gastos deducibfes. sllimpre que soan utiles, l16COS8rios, pllf1inentes 0 Indispel!Sable$ pera pnXIutir 0 conservor ta fuenla productora de rentas gravadas, loa Giguienles: 1. EI cosIO de producd6n y de Wnw de bienes.

Articula 14. Regim.noa p~ra las ronms d. actlvldad .. lucrativas. sigulenlcs real mona. para las ronles do actividadas lucratiws: 1. 2. ROgimen Sobre las Utilidades de Actividadas LucraUws.

Regimen OpGioOliI Simplificado Sob,,, Ingrllsos do Actividodas Lucrativas. SECCI6NIJ ELeMENTOS COMUNES

Mieulo 15. Exch ..1I16n de ... ntu do capital 01 Ia'buo Imponi~. !:as rtHltas dO CIIpital Y les gananciu do capllal, so groven soparadamente de confarrnldad con las d~s dalTlluIo IV de

2.
3.

Los 9 115105 incurridos en Ia prestacl6rt do SIHVicios.
Los gastos do transpone y c:ombuatibIeG.

oota 1Ibm.,~'

NUMER02

.'

,

DIARIO de CENTRO oomlsioneG.~ratifjcaci"""s. diolal:i
17.

AMERICA

Guatemala,

LUNES 5 de marzo 2012

5

-'

4.

los sualdos, salalios. a~uil1aldas,bonificadona s, 'I otras romunel1lciones en dinero.

las perdlda. par "Xlravio, rot""" dailo, """pomc16n, desoomp0sici6n 0 destrucci6n
de los bienos. dobi<lamenle comproDados y las producioas patrlmonlc cornetidos en pa~uicio dol eantribuyente.

por dolito. contra 01

por .""Ido. pagadO$a los SOcia. 0 conseieros de SOciedadcs ci.illiG y mercantites, c6nyuges. asl oomo D sus parientes donlro do los grados do lay, 00 limita a un manto total on<i81 dlez par cianlo (10%) sobro Ia reala brute. do!
maxima

La deduceson

5.

Tanto e 1 aguinaldo como la bonificaei6n anual pare los lrabajadoros del sector privado 'i publico (bono 14), seran doducibkts ha.ta 01 cian por cionlo (100%) dol salano mensual, salvo 10 oslaWru:jdo on loS pactos coloctivos de condicioo es de trabajo debidamente aprabadas por III ailloridad compatenle, ce conlonnldad oon "I ecldigo de Trabajo, las euotas patronales pagadas a! Insututo Guatematleco d. SSguridad Social ·IGSS-, Instiluto da R_eaci6n do los Trabajadof8s de la Empresa Privada de Guatemala ·IRTRA·, In.titulo T6cn~ do CapacilacJ6n y PrO(fucti\lidad -INTECAP- y otras cuotas 0 dosombolsos obligatorias establtlcidos por ltIy. El Institute Guatema~eco do Sagurtdad Social Y fa Suporlntondencia de AclministraciOn Tributaria .. stan abdigedos s intercamblar Is informaciOn proporcionada por loS patrooos respecto de 100 traba/adores, en fanna dotallada, sin Indu!r los datos prelegidos por 18 reserve de confJdendalidad oslabl<icida en 10 Constiluci6n Polltica de fa Republica de Guatemala y otras Ioy •• _ Dieho intercambio do informaciOn debora SQrpori6dlco, en porlodos no rnayores do Ires n105OS. Las asignllClon". palronalos por jubilaciones, pensiones y las primas par planas de prevision sociaT. tales como segutoS de retire, penslones, seguro.· mt\dlcos. conforme pianos ""Ioctlvos do beneficia oxclumva para los trabajadora. y los familiares de 6.too, siomp'" y cuando coenten con III debkla aularizaciOn de fa auloridad competsnte. Las indomnizacione. pa~adas por ItlfminacUm de Ia reia<;i6nIaOoral por et monte Que corrospondo allrabajador oonforme Ia$ dlsposlcionss det C6digo do Trabajo 0 ",t pactc colectlvo correspondiente: 0 las resolVBs quo sa constitUyall nasta 81 Ifmita del ocho punta treinla_y lres par cionlo (8.33%) dol lotal do las remunorociones anuates. Tales doduc::cione-son procod.lnlOS,on tanto no estullieran oomprendidas s en las p6lizas de saguro que eubran los rieSllos reGpacti~ por tales prestaciones.

Cuando .xislan seguros contratadcs 0 Ia p.;rdido sB8 indcmnizada. 10 rocibidO p.or asta coneepto S8 conoiderara i~reSQ, mionlra6 que Ia perdido sufnda COllsntU,ra gaBla deducible. En ". case d .. danos par fu.rza mayor a case fortuit". para aceptar 10 deduccicn, 01 cantnbuyonte debe docurnenter los mlsmcs, por medio do dictsman do expenos, aetas notariaias V otros documentos 6rI 105 cuales eonste "t necnc. En 81 caso de detilos contra "I palrimonio, para aceptar III daducibilidad dol gasto, sa requiere Que 01 oontribuyenle haya dllnunciado. ofrocido y prosontado las pruebas del hecho ante
nutoodad: compotonte. En tod05 klu cases, deben estar ragl$USdo5 en la

6.

oon18bi1id.don ta foella en quo ocurrio 61 evento,
16.

estadc de $orvir;iQ, (In> tanto no constituyan mojoms parmanonIM, no oumonlon vida util ni su capacidad da produc<;i6n.
Las dap/oC;iaciones

Los gastos

de manteramlento

y JOG-do rep;;tnaci.6n quo conserven

k>$ bil,llnas en buen
SU

19.

Utula.

y amorti2aciones

que cumplao con

las disposlciones

de

este

7.

8,

'e

20~ Lalii cueruas incobrablo$, Si€lmptc que sa orjgioon on cperaciones del giro habituat de! nesaelo y unicamonte per opamciollBS con sus Ciiontos: sin incluir creditos fiscalas 0 proslamos n tuncionarios y omploSdos 0 a terceres, y que no se encuerur..n garsntizs<jas con prenda 0 hipOtoca 'I sa jusUflquo lal caiificacion medianle la ptE>$GntudOne los documentos a regi.irDs llenef8do. por un .1.OOma d do 9a.ti6n dO eoeranza adminislraUva, quo acrediton lOGrequerimiontos de cobra _s, 0 de acuerdo oon los procodimianto. ".lablocidos judicialmontQ. antes quo opere I" pro.crijl<;i6n do la deuda 0 quo Ia mlGma sea ""Iitica<le do incobrabJe. En caso que postertormente so recupere lotal a parcialmonte una coonla incobrable quo hubiero sido doducida do III renta bruta, su importo debe InciulrGacomo ingreso gravada en periodo de liquidaci6n en que DCUmI la rocupera.ciOn,

0'

9.

EI cmcuenta per cionto (50%) del menlo que invierlan en Ia oonstrucci6n, rnantenlmlamo y funcionamianto de Iliviernrn6, IISCU8las, hospitaJes, StlfVicios de m/ldica 'I salubridad, medicinas, seMcios fOcroa~vos, culturales 'I educalivos. en benerlCia graluilo de los trabajadonls y sus familiams quo no sean soclos de Ia persona jurldica, sujeto dol impuoslo, nl partontea dill conlribuyonto 0 do cI,chos SOCIOS doolfo do los grades do Jey:"Taldoducci6n sara precodenla siempre y cuanc!o el conlribuyonta tegi$lre contabJernenla y do<;umento individualmenle la inversi<:mOleCluada a cada ""pecta a Quo sa rerlOro 01 prosenle numerul. No saran deduclblas las inwrsionos an &a.. icios por los qoo los trabajadores roalicen pa~a. talalas 0 parcialo. por ta prostacJ6ndo los miSITKIs.
aststencta

Los contnnuyentes que no apliqoon 10 establecido en "I primar parmfo de o.Ie numeral puedon aplar por doducit' Is provisi6n pare la formacJ6n do una rsserva d. valuaci6n, pam lrnputar a asta tas cuentas incobrables quo so rogistrerl en "I parfodo de liquidaci6" corrllllpond;onte. Oicha reserva no podra exceder del Ires por ciento (3%) de los saldos deudoroGde cuente$ y documentos PO' ""brar. exc!uklas Ills que te~an !laranUa hipotocaria 0 prendaria, 31 ciarre do eaca uno de los perlodos anualO$ de liquida<;i6n: '1, siompre que dichOS uldos doudo"", "" originon dol giro habilual del ""gOOo: v, unicamento por oparaciones COIl sus clienles, sln incluir cllidilos nscal... a pr;'.lamos a funcionario$ y empleados a II IOtccms. Los cargos a Ia ,esorva debenin jusliticarso y doculTlflnla...... <:<Inlos requlllimiontos d" cobro judiciabrnmt8,
admlnililrativo hechos, 0 de acuardo con los. procedlmientos establecidos

10.

EI VIllor de las lierras laborables inserito on la matricula fiscal, quo los propielarios de amp",sas agricolas adjOOlquengratuitamanlO en prop!odad a sus ltobajada'lI$, siempre qua fa adjudica<;i6n soa inscrila en 01 Registro General de fa Propiadaa, 8 favor de lrab<.tjadotesque no saan panama. del contribuyento on tos gradoG de loy, ni dal causant" on 01 case do sucesi<mas,ni do socios do ta panwna jurfdica, sujeto del impuoslo_ Las prima. de seguros de vida para CtJbrir rieSllos oxclusi\lllmonle ..n casa de muerto, siempre Que a! contrato de soguro no inciuya dowlucJ6n alguna concepto de r!>tomo, r"integro 0 rncate, para quian coolrate el &IlQuro 0 para al sujelo asagurado, Tamblen se puade doducir las primos por concaplO do seguro por accidenle 0 por "nflllffiodad dol pern<lnalompJeadopar 81 cootribuyente. par fa parte que Ie corresponda pagar 01 empleador, durante Ia lligencia de fa relllci6n laboral. Eora. doducciones s6to son apUCllbla$ ~I eI &IlQure 58 contrata en beneflCio "xclusiltO del ampleado 0 trnbej.ador 0 los famiUa_ do hte.

Cuando Is 'OSo"'a ... cada "I Ires por cieolO (3%) de los saJdos dewora. indicados. 01 exeeso debe i~cluirse oomo r..nla brula dol peflodo do Ilquidaci6n on que se produzca ..I mismo, Quedan ..xonlos de ia prasonle IimitaciOn lOSexcesO$sobre .1 !reS par eiento (3%) Lndleado, constill.ddos como consecuencia de las nonna.s que la Junta Mona"',ia eSlabilt2ca pera ootida<l". sujotas a la Vigilancia .. inspacci6n de la $uparintendancia do Ban""., unlcamenle en cuanta al capital "cumuladO " incluido on 1;'5 cuenta. incobrubles dol conlribuyont..,
.aoteriQouonlQ 21. ley, como prevision do kls nasgos dO!'i.....dos do I8s oparscionoG ordinaria. de las campamas de .oguros y fianz .... de aholTO,do capiialiulcl6n. ahorro y prO.tamo. Las asIgnaciones para torma:r las reservas tilcnzcas computablo.& o6tabl8ddas. par

11.

Pof

2.2~

Estado. las universidaaOll, ontidadc6 cultUraies 0 cienUficas,

las

donadonos

que puodan comprobars-e totmcisntemonte,

otorgadas

a favor del

12. las ptimas de seg""", contra in""ndio, rabo, huno, terromoto u oltoS ri<Jsgos, slempra quo cubran blenes 0 sarviciol; que produzcan r"ntas gra'Jlld.as. 13.
14.

Los arrenaamientos do bien.. muobles la renta.

0

inmuebles uWizadosparela producd6n do

1"1costo de las majora. efectuadas por los arrendalllrios on odilicaciones do inmuebles arrondades, an lanto no fuo'en compansadas por los arrendantas, cuando 56 haya conV6nido en .1 contrato_ Los costas de las majoras dQben deducirs.. durante 01 J!I= dol con!Iato de 81T11ndamiento, CLJOtas uCf)siVlls II on $ igual••. EXCliplo en los casas de conslruccionos en lerrenos arrendados, cuanda sa haya conven,do en Ell conlralo qoo los arrendatwios soran loS propialarios de Is conslrucci6n, quienos las deben registrar como aetivo fijo, para atectos da Ia aepreciaelon por oIliempo de lligencla del contralo,

Las donacioJ16Sa las asoclaclonss y fundQciones sin finos de lucro, do ast:iwncia 0 sarvicio social. a las Iglesias. a las entidadOli ~ asoclaclones do cer;lc(or roligioso y a los partido" politicos. tadlOs Ia. cuales dol>on ""tar iegilimenle coostituidas, autarizadas e inSClllasconformo 0 Ia ley, slempre quo cuenten con la solvencia fIScal del porlado al que corrospondo oj ga$to, omitida por Ia-Adminl$fnlci6n Tributaria, Ia doducciOn maxims pannitida a quienes donoo a las enHdades indlcadas en esto parrato. no PUadll oxceder del cinco po' clenta (5%) do ta renta brula. III da un manta maximo da quini6nlos mil Quo_ (Q,5OO,ooo,oo) IInWiIes. en cada perlodo da liquidatiOn definiu..a am...'. En ""SO da donacUm .n especie. adamas dal porcenlajo 'i monto se/\alodo. fa doduccion por esl. concepto no pUQdeaxcoder del costo ao adqulsJdOn. produ<;ci6n o construccion, no amortizado 0 dop.... iado. del biDn donado, sogun corresponda a c la t.cha de su donaci6n. las donacio"". debon reg;"lra .. o ..n lados los donanl" como on Ia dol donalllrio. 23.
l:llSO$

lanla on la cootabaidad del

15.

Los impuaslos. IlIsas, conlribucio""s y loa amitrios munlcipaias, efecUvamanta pagadas por al contribuyente, So "xC<lptUanlos rocargos. ini1lfElS<l5 las mulla. par y infrsedona. lributarlas 0 do 01TaIndola, splicadas por 81 Eslado, las municipaJidados o las entidades do los mlsmos: ramblen sa exceplua el Impuesto Sobro la Rania, eJ Impu•• to ~ Valor AgrogadO y olros tributos, tJUando no COOlI~tuyon coslo. los intoroses. los diferencialas do preclos, cargos par fillllnclamillnto 0 mndimiontos que sa pagUQnderiwoo dll: I) instrumentos nnancloros; iI) fa opertura de credito, el crt\dilQ documentario a los pr6.starnoade dinero: iii) 10omisi6n do titulos do cn\dilo: 'yl ope~ciones de, reporto: v) al arrondamillnta finanooro: "I faclorajo, ta mularizaCjon do activos 0 cualqulor tipo do aparaclol105 de crtldlto 0 de financiamionla, Todo5 los interesos para &a, doducibdos deben' originarso do OperaClOnosQUo goneron nlnla gra..ada 81 conlribuyente y .u doducdOn sa osrabl&ce do acuordo al artIculo refOf8l1to a Ia IImilaciOn do Ia doducci6n de ;nlorosas oslablocida en 051" libra, .

16.

Lo. honoratios, comisiones 0 PDIlO& de 98510$ doducibJes por servicio. profe.ionales. asasoramlenla leenico, financiero 0 do otra Indo!o pro.lado Itn "I paiS "~.' o d•• ae 01 extonar; se unUende como asesoramiento. Iodo dictam.n, consejo a raoomondaci6n de caracl"r tecnico " cianlifico. pro... nlados por ascrito y resultanle. l;, del oSIOOiopormenorizado d. los hochos 0 dalOS disponiblos, do una siluaci6n 0 k probl&mas plantoados, pam orienlar te acci6n 0 .. I proceder on un $Ontido r duienninado.

>*

La deducci6n Iolal por loS conceplos citados. si 0I8tO$.on. presllldos dead... el oxterior, no debe exceder dol cino:> por ciento (5%) do Ia rorttu brula. 24. Los 1li1l1icos comprot>ablosy olorgac!os para. cubrir gastos Incurridos donlro a tuera do) pals, Quo sa asignon 0 paguen 8 los dueilos Ilnlcos do omprasas. socios, mlembros de diroctorioo, consajQ!: " otros ~lIt1iamos dlroctiVO$Y e runcionarios 0 empIG dos del c6ntribuy.nte, Aslml$tno, los gaatos do transporle do las mlsm... ..

6

Guatemala,

LUNES 5 de marzo 20'2

DIARIO de CENTRO AMERICA

NUMER02

personas, como ~alllblen los mcurndos par ia oor\tt8taci6n do 16cnicos para. uabaja..en et pais. 0 par et envio de empleados del contrlbuyenle it eapeciallzarse al e)j1erior- Eo todes los cases, sl(lmpre Cj'lJ,E) [ales gaslos sean indispensable::. para cbtener romas g{3V3das. Para que ptocooa 13 deduccion de los g~stos (;tJt:>iortoscon vLltioos donl(O del pals, debao SOr comprocndcs con las facturas correfipon.dientos: emltidas segu.n la legi5iaclon naoonat. En case de lOb 0.a$105 ,ncurridos rvern del pais. para Qua proceca III doducoOfl so {j&'tIera oemosirar y documeotar Ja salida y entrada a Guatemala, la actiYidad O{1lQ coat sa participO y fos botetea del medic de transporte uUbzadc.
el mcrae LOl31 de rema bl\.lta 1:)$t.(JS

Republica ce Guatemala u ctrcs liwlo5 vatcree 0 de etOdito ernindcs por el Es{aao. toea vez tos inh3fcses q,ue gan(l(cn dichO!;i ritulos do Cl6dilo esien exentos de impuesoo5 per mandate kl'gal. LtJS mversserastas esltmob!igados a Icgistrar estes cosies y gaslos en OJ6nlaS scparu<las. IOncaso 10$eonlribuymles no hayan llevado ,og;'110 contable separado. sa .pl;""'" to delemlinBoon do oficio estabtecida en Ia lil""'l oj de ssto .rtlwlo.

c]

Los que eLtitular do ta deduccW(1 no haya razmptldo con la obligadon de etectuar ta reteneicn y pagar 01 Impueslo 5<:lbr. I. Ronla, euando a>rresponda. Seran deducibles una vez se haya entarado la relo:neioo. Los. no respamacoe oor la cocumemaccn legal correspordiame. 5E1enueooe cor dcccrnentacen Ieg.,I a exiglda jlOr 0.13 Ley. ta Ley d.llm~IO ,I Valo< AQ'ogado, 10 ley dol lmpuestn do Tlmbros Fi.""I". y do Popol S.I'ad" Especial para Protocclos 't ouos; diGpoll:iciontls lagaloro tributarias y .adI,.l300ras. para efoclos de eomprobar los actcs afoc{o$ a dichos enpuestos. to anterior, salvo ~ando por disposlci6n legalla deduccien pueda acrOOllarso por modio do par1id. c:ont.able. LoS que- no correspondan aJ periodo anuat de Imposic.i6n que se liqutdsa r8gim.neG especialas quo ill presenlolley permitc.

ceouccrcnes no deoe excecer et tres par clente (3%) de

18

<II

25.

La~ regOilUas: or tee ccoceprcs OSlableddc-s on -01articulo 4, numeral 3, literal C, del p tUuID I de cste libro. insCl110s on los fogisll'os. cuando corresponda. Oicha deducc:iOn eo rnngun case dobO cxesder del' onCQ por cion,o {5%) do ra renta bnna y debe proosroe el uerecno do regalia por meo.c do COnlTDloqua ostDb~oz¢.a 01 mento 'i ins condioone.s do pago al benefictario. Los qasrcs pOt c.ooceplo de promoCII)I'I, pulllicidad y prOpaganda eroctuadO$ Oil media: maswos de comunicaci6n como \faHas, radio, prensa escnta y l,eltl~SI6n deajeamente comprcbeocs. .

01
I)

s:.atvo los

26.

27.

Los gasto. d. organizaciOn debio.a""'~LB ccmprcbaccs, 10$ _los oe amor1izan mediante cinco (5) cuctas anualfl5. svcaslvas 9 iguales, a p.artJr del prjm6f periodo de Uquldao6n en que se faciliton ventas 0 SorviclO&.
Las perdulas cambraoas originadas o..::cJu$i¥amen10por la compra-venta da monoca I.txCl'anjera el.acLuada a .las inS1lEuclona:;.~ujeta$ a la vigil.o.oCi8 e lnspeecien de lil Su:perinLend-cociQ de Bancos, para cperacionea d,estinadas a Iii SGMf8ci6n de rentas gravadas, No saran deduCiblos las p(trdicfa$ cambianas que re.$l.dHJn de revaillac.iones. raexprcsiones 0 temediciones ao mcneca ax.lranjera quo 56 reglstten pot Simpl8G pan~d.o!O do contilbiridod. Los gas Los generales y de verua, Es!o:; gastos eSlableddos on Io~ 0((05. numeta:1es de este an(ClJIo. del;len ser diferentes a los

Los $u6ldos. sa!3rio::; y pt'Qsl4lCiOrJ.GsI.aboralcs, quo no soan acrod.llados c::on Is eopia de Ia pIanllla do las ron/ribuciones a la segUlidad soQaI pr8£eniada aI lnslllulo Gualemalt&CO de SeguriGao Social. ClJandG procoda.

9)

:28.

L"" respaldaucs o:J<l lacwm emi!ida en eI el<lerior en Ia 0Ilp0/11ID6rI de bienes. que no sean ooportados con deelaraciones aeuaneras d. importaci6n debidamenle liquidadas con la constantia aulorizada do pogo; a ex-cepei6n de fos servicios Que deoor;;;, sustenrarse con el cornprebante de paGO al.><Ionor.
Los consisierees en bonificaClOnes con bas. on las utIIi<fades 0 las participaClOnes de ulUidades que se olorguen a los miembros de Ia$ juntas 0- ecnsejes do admini.s.tra~i6n. gerenle& 0 ejElcuUvos de- personas !ur1dica:G.. Las "rogac:iones que reprosefllen una ...,uiI;ud¢n dol copil>ll SOC3l 0 palnmoolo aportado. En panicular. teda suma onuegsda per pal1icipaelonos sociale., dividendo., pagados o liJ(;loditOdOS 011 £l1:CclillO 0 en cspeti& 8 soc/os. 0 accicnisli3.S: las sumas pagildas 0 3ccedilad.os an erectlvo 0 en especio par los flduc~riO'$ a los fldeLcomisarios; llsi como las sumas que abonen 0 paguoo fa:c comunidades do b~1\6S 0 de paj-imoraos a SUs: :inlogmnle$. par eoneenre de ret'ros, di...ldendOf:i a cuenta dB ulilidades 0 retorno do capital. tas sumas retiradas en efeaM> y el I13Iof de los bio_ uIifa:.dos 0 CDO$urni<fos par CUillquier COnceplo par eI propIetalio, sus farniiaros, SOOIos Y adrRinistrndOres. nt os cmdilos QUO' al:xJOO,nen Clienta 0 remesen a las ca&a!i ma.Lrk:e; Gus. $l..JClJl'$Qies, i3gencias o SUh&idtsMS.

h)

29.

iJ

Los nmues valo/ilcl6n.

a tos g-astos deduCiblOG OSl.;]blooel'OOSn OSl8 aniClJto. no son roglas a

de

Ar1leuJo 22~ ProCGdoncJ ... do las dod.uc(:iono:,., Para quo sean dodudblDS ~Q$ costos y gaslo. dota!lados en al ar1ioulo anterior, deben cumpJir los requisilo$ siguienleS:

1.

j) Que sean uliles. necesanos. pei1lnenIes 0 indispensabillS pam p[odUcil 0 genemr ia renta gravad.o par este tilulo. 0 para conservar su tuente produc:1Dm y 'pam aquotJos obligados a comabilidad campl.ta. doben csla,dobidamenla oon__ .

1Ie.-.,

Qu •• 1 llIular do to doduCCl6n ha)'8 oompbdo 000 II> obigaCiOn de rill""'" ImpooslO r~ado en ",,'.'ibro. cuando C<l<f •• pooda. 3.

y pagar el

k)

En el !:3SO do loS suoldo5 y salanos, coat>do q.... nss los pe<ciban liguren en Ia planUla de lOS ronlfIbucion.s a Ia ""9undad social presentada aJ InsIIbJtD GuaUlrna!tacO de Seguridad Social, cuaooo proeed8, TenD!:Os rlocumantos a.

Los intereses y otros gaslOS flnilnCN:)(Os acuml..dados. e i~ on las: cuen13S incol>rable •. Q.Jando so ITaIe do oonlnOuyentao q~ op&r8n sus reg;"tros biljo el contable de 10petcibido.

me1odo

II

4.

y modios de r0spaldo. en((Jf\dt6n®$O par tates~
par 18 Ad-miniGttaciOn

Los da.ril/lldos d& adquisiCiOn 0 00 """,lIlnimiento en ,,-.otSOones do car.l0I.eT do recroo peroonal. Cu.anda 8!itas in~ oG1i.ln .lnduk1a:J an QJ 41~\iO, junlo coo ol do otriJ.G. .o.dhhdac;Jos. quo gollOren rentatio9faVfldas. 'S8 110wr4n cuonl6lr;, s.epamda& 1lDrD50 f.no!i .. d<tdeterminar "'. __ de una youn cIase de

in"""""......

F.u:luniS, Q f,acujras d:e pequefio c.onlflbuyti'n.le aulorizadas TributiltLa, an el caso de complilS a oontribuyantos.

ml
n)

b.

Facloras 0 COfnprobanLe& allionzados- par la AOmini!;lIa¢i6n Tributaria. de s(l'fV'icfos presEados por COllltlbuyen!6s. cm'itidas en el oxtariol.

ef1

or caso

EI VllIof de Ids mojo"" ~"""nentao reIIiWula5 a los bicne. doIllGiiw fljo. y. en tcdas aque1as ercgaciones par mejoras capita~bIes QUO prolonguerl Ia VIda ""I _ bienes 0 incremeotM "" capacidad do prodUGClOO.

[1,,,>.,,,1.
de

C. F.ac;tura$ 0 doclJmemoa.

Las pt)fdidas camblarias originadas. en la adquisid6n de moooda .extranjora para opEUaciones i;OO 61 oxtotlor, efeduadas por las $uCUfPal0G, subsidlarlas 0 agoncias ... con su caSB maUiz. Q vi.;aV6rsa. Las ptl..rdidas cambiartas ooginada1ii de revaJuaClones r6ex~resiones 0 remedicla06$ en moned. extranjera. que $8 regislr"n par slmples par1idas do eontlbilidao.
j

d.. Tesllmonio d'fl elScrituras publicas ,,'llon;caaa5 por Not,ariQ. 0 &-1 c.ootrolo prilo'ado prolQCOI~zado.
Q.

0)

Ratlbos de Cl1la 0 nolas de d~bito, on 01 caso (je los gD.S1OS Que cobnln enlidadEJ:;' Yigi~adas e inspElccionadas por!a Supertolendencia de B.ancos.

las

pJ
ql

r.
g.

Planlll.s presenladas aiinsOlul0 Gualema1teco de Seguridad Social los reelbo. que e.le •• oonda. Ilbros de salarios. planUla•• en los casos de sueldos, .a/arios Q preS::LacionesJaboraJes, sagun carresponda. OedaraclOnes aduanefas. de 'impottaGiOn con ta oon:stancia autorizada en at caso de impoJ1aczones. Facl",""s aspeciales aUlonudas por la AdmlOiSlra<i¢ll Tributaria. de pago.

y

Las pnmas par seguro dotal a pot cualqwer otro tipo de seguro que "onere reintegro, rescale 0 reembolso de cualquier na(ur.ak5za al beneficiario 0 a quieo centrale- el saguro; Los gas lor; incurridos y las depreci.aciones de bie/'looEi utiiizados ind~stmlamenle en e! ojo,,:kia dB 10 pr<lfesiOn y on 01 uso parlicufar, $/ll" podt9 dDducinlo Ia proporoiOn que corre.pono.a a la ob'enci6n do rcolas grawdas. Cuando no se pu_ comprobar la proporcion de I~I doducci6n, .010 so coRsidernro deducible. salvo pruoba en oonlnlrlo •• 1 cincuonta por eloor" (50%) del total de dichos gasloo y deprociaciones. EI mon~o de las depteciacionos an bianes inmueble:s, CU)'D !IiIlor base eXCOda dal que consta en la metricuia n.cal 0 eR c&laslro municipal. Esta reslflccion no .e,a aplicable a los propiolarios. de bienes inmuebles que reaJicen mejoras petffianefltQ.S que no consUluyan edificaciones. siernpre quo dichas majorns flO re.qweron. conform. a Ia. (~uJaciones vlgente •• do licancia municipol do conolrucci6n. EI mOll(o de las donaciones rea!izadas a asoeiadones. y h.looacionoa sin fines do. luero, de a~ste!lCia 0 servicio socia~• .Ii las iglesias, a cas entJdades yasociac.iones do oar8.cl.r r.1i9iaso ya 10. par1idos pallli<:os que no 6510n I8galmonte constiluida., aufQnzadas e insctitas confotme a la ley. 0 que no cuonlen con 18 aolvonci:a fiscal del po,lodo al qua eorresponde .1 ga.'o, emitida poIla Adminilil",ci6n Tribul.aria.

h.
J.

Oltos qu~ haya autcfi.~ado 18 Aami(1lS;lIa~On Tdbutaria.

r)

Art~c.ulo 23. Co~;.to.. 'i ga,no~ no doduci.blcs. Las, parsonas. ontes y patnmomos a que sa roflere asia Ley. no podran deduclr de 50 renLa bruLa los coslos y gaslOs s;guientes: a) LoS que no hayan lenido rcnUl grav3<;Jll.

.u

Dri~en

fiR .,

negocio.

aCUv!da.u U operacl6n que genera :5)

los conlrilluyonl •• es1an obligados a regis'rar los coslos Y caslos de las renlaS afeclas y do las rentas e •• ntas 00 aitinlall S6pillDdios. a fin <Ie deduclr iuliCamenlO """ que $C ren",.." a open!Oooes gm""d ... En caso eI c:onu1I>uyente"" Ilaya lIevado _ "'!listlo oonlab'" separado.1a l\dminiSllaclOn Tlibutaria dOlllm1in11r.1 oflCiO loS castor. y do 9",105 no deducible., caIo.JIando los costos Y g.slos en forma directam&nle propon;iOnaJ allOlaI 00 g.olos diredoo .... 1m "'101a1do lenlas eJ<Ilntasy no afeclat;.

gIlI_.

bl

Lo~ ga5tos lillancieros inturridos on tnvorsiones finaRcieras p(lra act.ividade$ de fomonlo de ";l'ieRda, medlanle Clldulas hiporecarias 0 bOnos dDI 1esO'0 do 10

Articulo 24. t.lm~oci6n II I" daducci6n do int8res .... Sin p<lJjuicio do otras normtul ~n maleria de deduccl6n de mleros ••• el monlo deduciblo por dicl\o concepl0 no poOr.. eXe&der all(a:lor de mul1iplicac la ta6a de i.n:hl(OS. refal'i\2i1 on lOs.partaf05 siguienles por un monto de lIc-s "flCOS 61 activo nolo total promeclo prosontado por el conlribuyenlo en Sij declamQOn ju(Odn ~llUal

NUME~O~2~

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DIARIO de CENTRO

AMERICA

Guatemala,

LUN ES 5 de marzo 2012

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Li;l rasa de mreres score creunos 0 presramca en quetzales no puede exceder de la tasa sunple maxima anual qua determme III Junta MOli.etaria para erectcs tnbuterios cenuo de los preneros qutnce (15) dias de los meses de enero Y Ju{io de cada ano para el respecuvo semestre, romance como base ta tasa pcnderada bancana para operacicnes acuvas del sernestre anterior Para prastarnos en ei extenor los coruratos ceoeran ser con enndades oancanas 0 unancieras, reg~~'tradas Y vJgdadas POf el organa estatal de 'lJigi!anCJa e inspeccion bancana. y auionzadas pam la acuvidad de mterrnediaeon en 6t pals de olorgam~ento_ En e:;ile caso, loatasa de mtores sobre pres lamas en rncneda exfraejera no podra ex ceder a la tasa simple maxima anual que deterrnine 18 Junta Monelaria descnta en el oarrato precedente menus er valor de fa .... anacicn mteranual del npo de cambro del Quetzal respecto de la moneda en que este expeesado ej contrato de prestamo, durante el pencco -iJ1 que correspondc 16 (:iec.!arac~o.n lurada anual del lrnpuesto Sobre la Renla P.aro) electos del preaente articulo, sec enuenue como active neto total promedro, la suma del acnvc nero lotal dej cierre del ano .ameno! coo ta del activo neto total del cierre del ana actual, ambos vaiores pre~en.ladC).s en Ia. (h:!-ciiHacI6n ju{ada anual del lrnpuesto Sobre la Rente dr.:-cada penodo de IIQuidaclOn dttf~n.tl\fd. dlvldlda antra dos EI activo nato total corresponde a~ .... alor en hbros de todos los o.enes que sean etecnvamente de la propiedad -dt::1 cont/~buyenti:t La Ilm~:Clclon prCIJI&td en este arucuio no sera ae aphcacon a enudades bancanas y socieuades unencreras sujetas a la v ,glt.a.nCt8 e mspeccion de la Supermlendancla de Bancos v o las cooperauvas legajmerne autcnzadas Articulo 25. Regia g.Qoor~1 d-e la depreciacson 'i amortizacion. Las cepreciacicnes y amortizacjones cuya deduccicn aermte este hbro, son las Que correspnnde etectuar sobre blenes -de activo fljo e Intangible, propiecan del contnouyente y que son unuzacos en las acuvmaocs fucmnvas qua geoeran rentas gral{3das. cuanoo par cualqurer cuccnstanc.a te cuota de depreciacion 0 de amoruzacicn de un bien no 51: deduce en un pesiodo de hqllll.Jaclon anual, 0 sa hace par un valor inferior al que corresponca, el contribuyente no uene derecho a deducir tar cuota en pertcdos de ImpOS~CI6f1postenores ArticulO 26, as o de catculo do Ia neprectacton. EI valor sobre el cual sa caicula la depreciacron es el de coste de adquisrcrcn 0 de prcduccicn 0 de reevaiuacron de 105 bienes, y en su caso, al de las mejoras mcorporadas con caracter permanente Ei valor de coste incluye 1050 gaslos incumdos con mouvo de ia ccrnpra, mstalacion y montaja de los blenes 'J OL!oS.slnlilares. has1a ponerios en conrj~ci6n de ser usados. Pam dalenHmar laodepfec~aclon de b~enes. Inml7ltb~e:s. sa uilllza(2I -61..,aror mas reelente que cons[e en. l.a rnalricula fiscal 0 en .:::1 calas[1O mun~cipat ef qua 5o£il mayor. En J)ifigUn. caso se admlle dElpSeC~acl6(1sabre el valor de ia tierra. CLJando no sa prOC.iS6 61 valor del cdlhelo y mOjoras, S6 presume ::;a~vo prueba·· an conlrano. Que eSle es equivalenCe al s~tent.a per clento (70%) dol valor tota~ del inmuabte. jneluyendo el terreno. Gl.Ianco S~ etecluen meloras a blenes depreclables. e~ limIte a la deprtlclaCIOn a regIstrar sere el satdo no deprectado del bien, mas el .... alor de las meJoras. 10 que co.nsUtuira al nuevo '/alor injci~i a deprecmr, de acuerdo a la v~da util del mismo. Articulo 27. Forma de ealcujar !a deproct.acion. En depreciaclon se !"lara usando e~ metodo do- linea (ecla. que valor de adqUlsjclon. lns.talacl6n y montajtl. de praducci6n dep!eciar. un lXuceolale anual, flJo y constanta conforme las siguienia general, el calculo de la consiste en aplicar sobre e~ 0 dB revaluaCion del bien a normaS de este anJculo yel 2.

Articulo 29. Depreclaclcn de acnvos filOS revaLuado5. Para etecruer tas revefuaciones y apncar las. depreciaciones sobre los ~ctIVOS revaluudos qua cstabrccc ei titulo rctacionaoo con g.ananc.ias de capital, se observan i:a::i normas 5igu~entes~ 1. Las. revatuac.ones deoen conlaOillm($e acreouanoo una caprtal pur revaluacion que perrmta cuannftcar ~I.J mente cuenta de supesevu de

2.

Ej valor oe ta revaluacicn de los bj~nos mmuebtes es el estabtecroc en el avarao efectuado par vaiuador aurcnzaoo a Iv fbella en que se ~fectua la revaluecicn y para que surta erectos la revatuactcn, et reavatuo debe inscribirse en la matncula fiscal de la Orreccron de Catastro 'J Avaluo de Bienes Inmuebles 0 de la municipalidad que iJdmin~slre el lmpcestn UnJ.co Soble lnmuebles La uepreoacton anuai de los acuvos fJJDli que lueron objetc de revamacron, cuanoo corresponda, se erectua de acuerco con los porcentajes de depreciacron .a que S6 refiere este titulo y se apnea 001porcentaie de deprecaacion de los acuvos segt:.o correspcnca, sabre ej valor reveluauo $010 se adnuten deprectacrones y arnoruzaciones sonre el aurnento en valores ce acnvos 11Jos dcpreciatses que 31 revatuarse se hutnera pagado el irnpuesto ccrrcspcnorerue. de acueruo con 10 establecido en el titulo ccrrespondiente a ganancia& de capital de transferancra de tnenes a mcorporacion de bienes qUE a personas juddicas que se se efeclua sobre cl valor en

3.

4.

Articulo 30. Cases de transterencla y fusion, En el coso cualquier tuulo, incluso por fusion de personas jurid/cas 0 mcrernenten eJ capital de personas. indiv~duaie.s. 0 aportcs consutuyan 0 ya consunndas, el irnporte ce la uansterencui hhros

En case Que mer-a transferenc-a se reauce por un valor mayor al valor en libw$, ej exceoente €&Ia atecro al impuestc como rerua do:: capital per revaluacon de acuvos, Y para que fa ceprecracicn a amcruzacton pueca apncarse score el nueva valor 58 debe acreorter el pago de dicno lmpuesto En la fusion de pefS0l18S juruncas, no depreciado del bien et limite de la ceprecraclon 0 amoruzacion es el satco

a

Art~cuJo 11.
cetermmar considera 1.

Agotarniento de rec ursos naturates renovables y no ronovabtes. Para
en los cases de explctacicnes forestaJes, se

la cuota anu~1 de nrncruzacon

EI costo uml<l/io deI9frl1lllada

en fllflCio(l dEl la producCllln

talal eslima.da

Para el efecLo, se d~""'de e~ coste lotal Incurrid.o Et" la explolaclon. exceplo eJ v310r del terreno y los otros blenss del aCIlYO tijo deprec13ole, mas 81 valor aoonado para la concesion 0 ces~6n en su caso, entre la cantldad de urlldades que lecnjCSmente se haya calctJlado extraer. En cada per·oao de IlqUlaaclon anual de lmpOs.iClilO 9m ..... abla. el costo lIoHa.no

delermlnado conforma el numeral 1 anlClrlor ~o muHip~i~ por €t\ iotal do I.Jnidade~ efectivamenle -oblenidas do la o;(plotac~on. EI manto resuitanLe con~Htllya la eu.ClID aoual de amorliz.aciOn, ja cual 5e padr" deduCir a partir del pnmer alerclcla liscal en que se inlc~e la extmccion Para efeclo~ del reglslro 'i control cont.able de d~ben:'w He\iar (,Ina (::u(!nta camente separada regl51ro y conlrol conlanl. se~"mda debe deduzcan de las renta. que gene,a cada CIcio Jas.amonlzaelones. los co:ntnouyemes para cada area de explolaci6n Este permitlr que las amortlzaClones sa de exploJaci6n de cada area.

A $OltC~ll.ld ds las contrjDuyenles. cUilnda e::itos demueslren decumentalmeOle qua no resulm adecuado eJ melado de linea racta, d6bioo .a las caracterlslicas, inten:.iidad de uso y Oll1lS condiciones especiales de Jos ble.nes. depreciables empleados en la acllvidad, la Adn1lnislracJ(jn Ttlbulana pueos aulonzar olros ",elodos Una Ye, adoptaClo 0 aulonzado un metoda grupo de- b~enes. rige para III fulu(O 'I no AdnllnlSIraci6n Tr.bulana. ArtlCUto maxlmos 1. de depreclaCl6n para aeterm;nada categoria 0 previa de la

Art!culo 32. Amorti:z.aci6n aptic.abi.o a lOti- gdslos do oxpJorac:iQn un tas activh1ados miouras_ Los ga&los de exploracion en las aCll\'1dadas mmeras son deduc~bles en c~nco (5) CLJotas anuale~, sLJcesi.... IS iguales. a ~ar1lf del perlodo anucd de hquidaclon en Que as se rnlcie la expJotacioli. ArticulO J3~ Amortb.acj6n de activOG intangiblos, EI costo de adqw!ilclon de los ac:uvos inlangjbles efecUllamanle incuIrido, tales como derechos de autor 'I derec.hos conexos, marcas, 8xpresiones 0 san.ales dB pubiu:idad, nOrllbreS comerda!es, emblemas, ind~caciones geogr3ficas y denomin~ciones de origen, pal8ntes. dlsetios indLJslfJales, dlbujoS 0 modelos de Ulilldad, pianos, sumlnislros de formula. 0 procedlm,emos secretos, pnvllaglos 0 franquidas. derechos sabre programas infarmatlcos Y sus IicenClas, Informacion relati .... a conoclmiento a 0 experl6nceas industriales, come rei ales 0 cienljfi~s, derechos pE:frsonales 5U5ceptJbles de oosion, tales como los derechos da imagen, nambres, sobrenomb(es y nomers. artisllcos, y olros activos Intangibles similares, deben deducrrse pOt el melodo de amortlzaclon de linea recla, en un per/odo no manor de cinco (5) anos EI casto de los derechos de Ilave efeclivamente incumdo debera amortiz.aIse par ei metoda oe la linea recta en un pc-dodo mimma de diez (10) anos. en cuatas anuales., stJces~vas e jguales Art'culo 34. ActividadQs do- construcci6n y sfmilaros. Los contribuyemes que realloon activldades de conslrucclon 0 lrabajos sDore inmueblas, ya sean propios 0 de terceros, 0 !as ac::IIVldades sim~fares~ cuyas operacmnes generadoras de rentas comprendan mas de un periodo de r,quldacII)n, deben establecer so renta imponible Clel periCCla correspandienle, mediante la .ap!icacian de cU2!esqL.Uera de los melodos siguieote.s i, ASlgnar como renla br~la ael periodo, la propo(cl6n de la obra lotal que corresponda a 10 realmeme ejeculaclo, A dicha 'enla brula debe daducirsele el monto de los costos y gastos jncurridos efectivameme en et perfoda ASlgnar como renla bruw 01 tolal de 10 I><'IClbldo en al periodo. A dicha renta debe deduClrse el costo y gastos Incurridos efecllvamenle en al mlSmo periode

puede c.amb~arse sin iltJtonzaci6n

28. POtCOntajC5
de de:pfeciacl6n

de dap'6claci6n, Sa fijan los sigulenJes para ei melodo de fmea recta:
e InsUi.!aCtones adhendas

porcentajas

anuales

Edlticios, cQnslrucGlones CinCO por clt?:nto (5%)

a los inmuebles

y suS mejoras.

2.

Arbolas, .arbuslos, frutaies 'J espeCjes. v.egelales Que produ.zcan lrutos a produc!os qua generen renlaS grayadaS, inCluldo;. iDS gastos capitalizables para (ermar las pjal1laciones. qumce por cien:o (15%). Instalacione~ no adnendas a los mrnuebllJs. mOblharia y equlpo de OfIC~(J.a, uques • b lanques. barcos y matenclt Jerroviano. maritlmo, rtuvi;ar 0 lacustre, \leHlle por cieolo (20%). Los s.:-mow:ntes uti!tzados coma anlmales de carga 0 da lrabajo, maqumana, \lerlicu~os en general, gruas, aYiDne~. remo!ques, semirremolques. contenedores y male",,1 rodante de todo IIPO, excluldo af ferroViano, veinl. por ciento (20%). EQUlpo de compUlaCIM, Herramlentas, porcelana, par clenlo 125%), Ire,nta

3.

4.

5,

y

Ire. punlo Irelota rnanteleria,

y

tres par clento (33,33%),

o.
7,

cnstaleria.

cubje.f1os

y

s~mila(es,

\leinticinco

ReplOductores de raza, mac~os y hemDras. la depreclac"Jn se calcula sobre ej valor de cosio de tal". a",males menos su vaier como ganado com;;n, veinticinco por clento (25%) Para los blEnes (10%) muebles no Ind~cados an los Incisos anleriores. diez per cienlo

2,

8.

En amoos metodos. al term mar la consirucclon de la obra, el contnbuyente debe etectuar el ajuste pertinenle, en Cuanto al verdad.ro resultado de las ventas y dol costa final de Ia conslrucci6n

8t

Guatemala, LUNES 5 de marw 2012

DIARIO de CENTRO

AMERICA

NUMER02

Para 105.cases en que et constructor sea at prcp.etano dOI_ mrnuetne, la renta rmporuble de los penodos de hquidacron postenores at de ra finahz.aCl6n de ta consjruccrcn se oaterrmne de la forma ~~9Uie.rHe· 1. Se
s.I.)I1'W

declaracson )urada anuat. los estacos tmancrercs cebrdarnerue audrtados par Cornador Publico y Auditor mdependiente, con eu respective dictamen e mformc. fsmaoc y sonado par e:l orcfesronal que 10 Qmiti6 3. L.O!) ccntnbuyentes no obllgados a uevar contaomoao ccrnpreta. oencrcn prcpcrcicnar mlormucicn en detalte de sus ingresos, COGtOG 'I gaGlo:s decucibrec durante el pcriodo de hqindacron En tooos los casos, los ccrnprobarues de paga cermpuesto.

et loldl oe costos y ga$tos mcurndos eo ILliconstrucoon,

3.

E1"valor toW.I del mmueute lolograao ccnlorme al numeral aruenor, se di vJde per el numero tit:! metros cuaorados de la consiruccron EI cocicntc renutante cuacraco venunro del numeral anterior consutuye el coste de verlla por metro

4.

4.

Articu:lo 41~ 'vatuaclon do mvontarlcs. La vatuac.cn de ta existencra de rnercanctas 31 cerrar el periodo de IiqUld~cl6n anuat debe estaolecerse en [ortna cnnsrstente con .alguno de roe rnerocos stgu,enles:
1.

St se trata oe OOtas que se reahcen en cos (2) penodcs de IiQUIdacI6n, pero su curacron total no Q,1I,ced6ce uoce (12) rneses. .01 resultado pcece oectararso en el pertoco de hqurcacron en que: se tarmma In cora EI metoda t:'IleglcJo dODO ser apucedc a. LOOii$ Las ooras 'I trabaios que el contnbuyente reance, rncluso la construccron de abc-as cl\J.t-les obrns pubhcas en general y scio pueds ser 'i camtaadc con autonzacrcn previa de Ja Admnusfracion Trib-ularla y rige para el periooc de llqu1dacion inrnerhuto slgulEmte it aquel en que 56 acicrtce el carncic Aruculo 35. Lonncacrones. Lo:iu1l1ldJ)dcbteruca por Ia venia de terrenos I-ouflc.ados con

Costo do produccion. Pnmero en enlrar pnmern eo aahr (PEPS) Promedro ponceredc Precto rustor.cc del tnen. mdu:.ados antenormente Y acernas

2. 3. 4.

Para ta actllJjdaa ,accuan.a puade utrhzame las rnetcdos el metoco de costo esurnanvo 0 preco fijo

a sin urbanrzacron. se conSlder.1 renta de actjvldades. [ucfati .... y no gananc~a de capital. as L3 utili dad esta c:ol1:'St~lulda POt !J. mferer.cra entre el Villar de vente del terrene y su costa
lHulO, mas las mejoras mtroducidas basta Ja fecna de

de adqtJ~slclo.n a cualquter tonficacrcn 0 urb'=H"l14aCu~m Los lfigteso!.i provcrsentes percitnco

L05 ccntrtbuyernes pueoen scficrtar a ta Admlnlslracj6tl metoda de vamac.on drsumo de los. antenores. cuando adecuado njngl.Jno de los metodaG indjcados.

Tnbutana que les a .... tonce otro dernuesiren que no lee rescue

de I.:.~ lonucecrooes

ceben ser cecraraooa

par el srstema de 10

EI ·~u.I::.rde la::;. areas cemu,n, a UlulO gratullo. desunadss a calles, parques, areas U5CQ!,:m::> .:ltc-a!:. depcrtrvas, areas verdes, centres de recreo y reserves rcrestaies. se • consxiera mcorpor ado a~ coste Cel area vendible y en consecuencra, SU deduction no precede etectuarta separanarnerue pot lal ccncepto, aunque drchas areas nayan Side traspa-sad415 a ie murucrpatidad corresponrrrenta 0 a oira entidao estatal Anlculo l6. Trpo tmpcstnvc en oj Regimen Sobre las UtfHd;J;des de Activjdados t.vcranvas. Los ,ontnbuycntwj mscntos !: este regimen aptican a fa base irnponib!e detemunaoa et upc imposinvo del vemuonco per crento (25%) AnLcu'a 37. P oneco do- hquidacicn d-9fini[~\'a anual. EI pertoco de ilqLJlda.cion de-fiOi[Jva anua! en este rc-s;mien, prmcrpia .w L,'Q (1) do enerc y terrnma ei tremta y uno (31} de: rncrembre dE caca ana y debe COlf;ClO" Con el ejercroo contabte del comrfbuyente. La AdrnlruslraGIQn Tnbularm a sci.cuuo de. OSIO~,pueda autcnzar peri ados especajes de hqulI::t8c~6n defHlt~l.... .i.'ir'lu.1f.los cuarcs ~njCI~n 'I concluyen en 135 Iecnas en qua sa a prcduzca !<,1 uuc.ac.on I er cese de III ac::tivld-i;l-d. respecuvarneme. Articulo 38. Pago.s t(imostta.los. Los contnbuyentes suretos al lrnpuesto Sabre ta Renta Sobre ies Ulllldados de Aclrvidades Lucrahvas deben realizar pagos. tnmesirates. Para d0termloar 81 (lh)n!o del pogo IrlmBstral el conlnbuyant-e podra optar par tJfla de Jas sigu;enl~s. (ormuJ"J:s 1, ElecUh.H CIL:r:e~ ::;onld!Jles p~r(:wlc:j. 0 una hqUidacion prellmloar de Sus aClivldades i3i venClfluento de cada tnmestre. para determ~{Ja( la renla fmpo.nible; 0, Sabre ~.a lJa~t;! de lIna ranto ~mponible eSlimada en ocho por ciento (8%) del total de ,fOolS (cnt.a~ orul~s obtenldas por activldadoes qua tr,bulan por aBte regimen en el !nmeSlr~ fC::>pcctIVO. e)(clu~das las. renl.as exentas

AJ adcprar uno de estes metodos de VilIU(loCIOI1.no puade ser vanaoo S~(1autonzacion previa 06 la AdmlnlstraCIIJn Tnbulana y en este caso deben afectuarse los aiuste:!; perfinentea, de acuerco con los procednnienros que dlsponga .:=1 tagJarnento. 5egun las norrnas tecrucas de Ii'! contatnlidao Para nacer rrerue a Ihsctuacronee de precios, contmqencras otro orcen (10 Sf! perrnue el usa de reserves generole~ Articulo 1. 42. Otra~ obhgacjancs. Los contnhuventes del mercado
0

de cuarqurer

deben cumphr con 10 slgLJ"len[e

Consigoar en las factums quo- emltao PO( 5.U3 actrvidades. grovadas:la Irase "aujeto a pagas ~rime$lra~eS·, Efectuar las retencrcnos que correspondan tlrutos de este libra conrorme a jo dispuesto en los ctros

2.

J.

ElaOOrar mvernanos a! treinta 'i uno (31} de drciembre de caca ano y asentartos en er 11bro correspondiente, debiando reportar a fa Adrnsustracion Tnbutana pOI""las medics que pcnpa a dIS.posiciclil. en ros meses de enero y julio de cada ana. las exisrencras en mvantar.os al uetnta (30) de JUniO Y al tremta y uno (31) de drciernbre de cada ana

4.

tievar coruabu.oad comple1a caIrespondd, y esle tjbro.

da 3CLJI?{,jO con

al C6digo

de

Comerclo.

cU3ndo

REGIMEN

OPCIONAl..

2.

SECCION IV SfMPl.lFICAOO SOBRE I.UCRATIVAS

INGRESOS

DE ACTIVIDADES

Tnbut.ona

Una vez seleCC~onadd. Cu[Hqwera -de II.IS opaonoes establecidas en los numerates. alilonoios, of-Ia no podri.l Soar vanada sin 1&:1 ~L.naraact6n pre-vla de la Administracl()n

Articulo 43. Re.nl~ 'mpQn~bIQ dot Rugimen OpclQnal Simpbfieado SQbre tngrc50s du ActwLdado:s Lucra-livas. Los contnbuyentes q.ue se InSCnban aJ Regimen OpC1Ona! Siri1pl~flcado Sabre rtlgreSO$ de ACUIl·id·a,des Lucr-dhvas. del)e.n determinar :ill renla ,nlponlbJe deduclendo de SU rentu brula ias rentas exentas

EI pclgO del rmpUCs,lo ~e .:mualrnenle

clectua por [nmestres

\lencldos

'Y sa IIqUida an forma dehni[lva

arhculo

Art,culo 44. Tipos impositillos y d~t"'rminaci6n del Impuesto. Los hpOS Impos,IIVOS de esta regimen apllcables a la renta Imponible calculada coilforme al anterior. serarl ios siguien\es:

Ei pago de~ Impucslo Inmc$tru.i $8 elect1_ja POl' medlo de dedaraclon jt.lro.da y debe reafizarsC" denuo de los diez (10J dioas slgulenlli3s a la fU181izaCJ6n del trimestre que corre::;pondo. exc~plo el cuarta trimeSlte que se pagara cuando sa pre-sante Ia dedaraci6n j urdd~ anual los pagos orectuildo5 Inmastralmente seran 3cred~lados para cancelar e( !mplleslo Sobre la RenliJ de asia regimen en al referido periodo aru)a! de iiqtlldaclon ArtJculO 39. Obligacion do- dot.Qrmlnllf y pag;;lr -01impuo:i-10 on eil RugimQIl Sobro las UtWdades de Ac~ividadQ$ lucraHvas. los contribuyentes Que ablengan (entas par cU3~QUler mon!o< dcben presentar ante I.) AdmmistraCl6n Trjbulatia. dentro de los primeros t;e:; {3) meses del ai"lo calendano. la delerminaclon de fa Ten[a obten£da durante 8J ailo anterior, mediante dl;:iclarac~6n Jurada anuaJ T.ambien es.l.an OOfJg.dJoS ;) presenlar la dedaraCKm jurada los contnbu.yellies q~a obtengan renlas pa-l'Clal 0 lOI.almen:te eKtmtas. 0 clJanao excepcionalmente no hayan desarroUado actlvidade.s lucr aUvas durante el pedado de Jiquldaaon definitilla anuat La !~qu!da'ion defllllUvil Jurada ;:mua! del Impuesl.O se l'ea~lZara con Ja presentacjon de la declasacion

Anicu.o 45. mensua~

Pc(iodo

du Jiquidilc;;i60.

En esle

regimen,

el periooo

de hquld.acion

es

ArH-culo 46. Forma de pago. las contflbuycnte:s in-sc:;nl05 a -eSle regimen hquidan y pagan et impueslo POt med~o de relenclofles que Ie efectuen qwenes leaJicen el pago 0 3ctedUac.ion en cuenta por fa adquis.ici6n de b,enes 0 serviclo5 SI dlC.ho contnbuycnle 131I~po imposttl'v'o
re31~za

achvldad~s

lucra{l .... con personas as

mdlVldualos

quo

no

Artkulo 40. Documentacion do respaldC"l a I... docJa.r.aclon jurada do rC)l¢l:~ Los comflouY13ntes deben lenar a dispo-Slci6n de Ia Admi!1I$Iract6n Trioularia 10siguiente: 1. Los -obhgados a lIe\'ar oontabjhdud completa, el balance genera~, est3do de

Ile"6n COrl1ablilcad que por alguna razen no Ie hayan efeCluado relenCl6n, debe apllcar 0 dc-I siala por cienlo {7%) sotlre ros ingrasos gravados quo no fueron oblelo de relenClOny pagar el impuesto directamenle.
da rettinc.ion de las fsntaS

corresponda.

reSultados. astado d~ flu)a de afecli'lO y eslad" de costa de pr<>ducd6n.cuand"

Articulo 47 ~ AgOnies do rolGnci6n. AClu;an COmO agenle-s g~ilvadas par est.Q secci6n. los siguientes'

1. 2.

2.

Los co",flbuyenles callf,c:adospor fa Icy coma agent•• de reianCl6n d,,1Impueslo af Valor . Agregado y 100 C<lnlnbuyenles especial•• , deOlln presontar a I. Adm,n'slrac!6n Tribularta. por !os medias quo asta d,spong., adjunto a I..

L':'5 personas que I!ellen cotllabilidad comp~eta de acuerdo .sla libra, el C6digo de C¢merCioy otras leyes
ffiunicipalidadBs

con

ID- eslableCJda

en

Los organISm,," ;:tel ESlado y sus ent,dades descentrallZadas, aulonomas. las y sus empresas.

DIARIO de CENTRO 3.
4. Las asociaciones, fundaciones, parudos politicos. smdlcatcs, uruversrdades, ccoperanvas, cotcg~as profasion.ales y cues entes. igle~.il.a5, coreqros,

AMERICA

Guatemala,

LUNES 5 de marzo 2012
VI ENTRE

9

NORMAS

ESPECIAL.ES

CAPiTUL.O DE VAL.ORACI6N

PARTES

REL.ACIONADAS

los hdelcomlsos. contratos an paruopacrcn, coprcpiedades. comunidades de bien es, sccredades irregulams. sociedadea de necno, encargo de conOanza. gesli6n de neqocros, patnrncrucs nereditanos Indi'li'os. sucursates, agencias a estabjecimteruos parmanemes do ernpresas Q personas extranjeras Que operan en el pais y las demas unioades producuvas 0 econ6m,c.as que dispongan de palnmoruo y generan rentas atectas. 48. ObljgaciO.n de

PRINCIPIO

SECCtON I DE LlBRE COMPETENCIA

rutuoOf. Los agentes de retencion deban retener en la Ranla et siete per oento (7%J, sabre al valor efecllvamente pagado a acreduado. EI agenle de retencicn omiUra La constanora de retencmn respecnva con la fecna de la factUl3 'I 13 enlreganl al conlribuyente d'mlro de los cinco (5) dlas "Quienles a la recha dela lactura.

Articulo

concepto de Impuesto

seers

Articuto 54. Prjncipio do HbfQ cempetencla. Se enuence para efeaos ttlbutatio$, par principia de libre cornpetencta, el precro 0 monlo para una operacion detemunada que partes independientes naortan acordado en condiciones de libra competencra en cperaconee CO((jparables a las resnzaoas. Articulo 55. FacuJtaoos dQ la Adminisltilcloo Tributarta, La AdmmistracI<ln Trtbutana puade cornprobar si las operacicnau reenzaeas entre panes- relacionacas se han valo.rado de acuerdo con 10 dlspuesto en el arUcuJo antenor y efechsar los aju:s(as correspondientes cuando la vatoraclcn acoroada entre las partes :l'esultare en una menor lIibutac:i6n en el pais 0 un diter~miento de irnposicion, de tos ajustes roauzaoos conrenra audlenoa al obligad" denim del procedirmento de delerrnl""",on de la obligaci6n trib"laria par !a Adminlstraci6n, establecido en el C6digO Tnbutano. Articulo A. 56. Definicion de

Las retenoones pracucadas por los ageoles de retencion a las contribuyentes a que sa reO;"" este tilulo. deben eruerarse a la Admintslraci60 Tributaria dentro del plaza de las pnmeros diaz (10) dias del rnes slgull;nle a aquel eo que se electu6 la retencicn, mediante al formulanc de dectaracicn juraaa qua para el erecte ponga a ojsposlcion la Adrnsustracion Tnbutana, debiendo acompsnar un anexe que Indlqua los nomores y apellidos completas de cada uno de 10$ contnbuyentes residantes en al pais 0 can eslablecimiento permanent". Numero de Idenlificaci6n Tnbutaria, al valor de 10 efecuvarnente acreditado 0 pagado y el manto de la retenclen. Articulo 49. nectaraclon jurada mensual. los contnbuyentes mscntos en este re~lmen. ceberan presentar dectaracicn jurada mensual an la Que de~cribirao el monte total de rentas obtemeas durante el mes Inmedialo anterior, .1 manto de las rentas exentas. at monto de las rentas de las cuatas fua obieto de retanci6n y el mania d. las rentas de las cuales presentara pago en lorma directa y 01 impuesio a pagar derivadc de estas ulfirnas, dentro del plazo de los prirnaros dfe~ (10) dias det mes siguiente a aquel en que emilio las facturas respecuves A diena cectaraoon se acompaiiara un anexo que para el eleclo ponora a dtsposlcI6n la Administraci6n Tnbutana, en el Que sa detail. las facniras emaldas, las retenciones que Ie tueron pracueadas. el nambre y Numero de tdeotihcaClon Tnbutarts del cuente, al rnonto lacturado. los corunbuyentes intormanva anuai. Los

partes fGlaclonadas.

A los etectos de este libro. dos personas se consideran panes relacronadas, antre una persona restdente en Guatemala y una residente en et extranjero, cuanco se den 10$ cases si-gwentes: 1. Cuando una de elias dlnja 0 controte la otra, 0 pose .. , directa 0 mcirectarnente, al me-nos et veinticinco por Cjellla (25%} de su capital social 0 de sus derechos de vola, ya sea en la entidad nacional 0 en la exlranjera. Cualldo cinco o menos personas dlnjan 0 controten ambas partes rezacionadas, 0 posaan en SU conjunto, dracta 0 indrrectarnente, 031 rnenos el velnt'CIOCD por cieruo (25%) de panlcipaclon en et capital social a los oerecnos de veto de arnbas personas CuandO se trate de personas juddlcas, ya sea fa resrdente en Guatemala 0 ta extranjera, que pertenezean a un mismo grupo empresanal. En particular. se conskrsra a es~os efeclos qua dos sccredadea forman parte de- un. nusmo grupo empresanel 51 una de eUas es SOCia 0 partlcipe de la otra y sa encuentra en relaci6.n con esia en alguna de las sig;!,Jionte-s siuraclones: n. Pcsea ta mayorta de los darechos de

2.

3.

inscntos en este fegunen

deben praserner declaracloo

juraoa

v oto,

contnbuyentes bajo este regimen oecen hacer coaster en sus racuiras de ventas 0 prestacion de SaNICIOS ta frase ".ujalo a retencion dafinltiva",
CAPiTULO V DE L.A GESnON OEL IMPUESTO SECCION OBLIGACIONES COMUNES DE ACTIVIDADES UNICA PARA LOS REGiMENES LUCRATIVAS

b.

Tenpa 13 lacultad de nornbrsr a desUiu.r a !os miembros del 6(gano de adminislracion 0 qua a travss de su representanto lagat mtervanga decididamente en la oira anndad, c. Pueda disponer, en vinud de acuerdos la rnavorta de los derecoos de voto. Haya d:esignado exckrsivarnente ron rniembras del6rgano de aornirusiraoon. ceieeraoos con olros SOCIOS. de

d.

sus voros

a ra mayo ria

de los

o. ArtiCUlO 50. loscripel6n on UI1 R&gimel1. Para .nscnbirse a uno de los regimenes eSiable~ldos en este tltulc de rantas de acnvidades lucralivas. los contribuyenlas deben ind,car a la Adminislration Tnbutaria. el regimen que aplicalan. de 10 contrano la Admln,slracl6n Tnbu[ana los Inscriblra en el Regimen Sabre las Ulilldades de Actividades luC(abvas. Articulo 51. Cambia d. Rellimon. Los conlnbuyen[es p""den camb,ar de regimen preVia aVIso a la Admlnistracion Tributaria. slempre y cuando 10 present"n durante el mes ante nor al inicio de la vigencia dol 11UOVO ""nodo anual da liqu,dacii6n. EI cambia de regimen apliea a partir dal uno (1) de ""ero del a;;o siguienlo. QUien no cumpLa con el aviso relendo sem owjeto a /s saocian que corresponda sagun al COdIgO Tnbulario.

La mayoria de los rmemorcs del 6rgano de admmistraa6.n de la persona Juridica dominada, sean personeros, g-arentes. 0 rn~ambrO$ del 6rgano ce admlrusfracicn de la soceoad dominante a de otra dorninada per esta

Cuando nos socieoaces fonnen parte cada una de eltas de un grupo empresana) t6Speeto de una tefcerB Bodedad de acue-rdo con 10 dispuesto en asta- numeral. tooaS e5tas sociedade. integran un grupo empresarial. A Zas efeclos de 103 literal A., lambi-en sa considora que una persona natural posee una partjc:~pacj6n en al capltaJ social Q d&r(lCh.Qs de ...oto euar1C;io fa tllutaridad (Ie la partlclpaC!on 0 de acciones. directa '0 indirectamento, corresponde aJ oonyuge 0 persona unida por relacion de parenle.co. por coosanguloidad ~asla .. I cuarto grada o por afinidad hasta al ""gundo gradO. EI terrnjno persona en. esta seccion sa rtifierB a personas dem~s organizat:~ones con 0 sin pars-o.n.alk1ad jlJfidica. natura res. Juridicas

5"

Articulo 52. Sistema de conlabilidad. la. conlribuyentes que esten obligadas a lIevar contabilldad completa de acuerdo COn "I C6digo de Gamercia y este libro. deben attibuir los resultados qu~ obtengan en cada periodo de hquidaciOn-. de acuerdo can al sistema canl.able de 10 dmengado, tanto para los ingresos como para los COSlos y 9asla5. a.capta en los casas "speciales autorizados por Is Administraci6n Tributaria. los alros contrlbuyentes pueden oplar onlre al sistema conlable mem:ionado 0 el de 10 percibido. pero una vez. sateecionado uno de eliaS. solameme puede ser camb.ado con aulollZllClon expresa y previa de la Admlnlstraclon Tnbularie Sa enllende por sistema conlabl& de 10 devengado, el sistema con table canslstenle en regislr.r los Ingra.os a los coslos y g8St05 -on el momento en que naceo COmO deracll<Js u obligac,onos y no cuando se hacon eleclivos, las parsanas lurid.C3s cuya vl9.lancla e lO.pecci6n eSliin a cargo de la SupetinlendenCla de Bancos. delben a!rlbUir los rEsullados que obtengan en cada periodo de IlQuldaclcn. de acuerdo con las dlsposiciones sabre 01 sistilma de cootabilidaa que hayan sido emitidas por las aUlondades mone!anas. Articulo 53. Libros y rogistros. Los conlnbuyontos obligadas a lIevar acuerdo con al COdigo do Gamercio, deben cumpllr' con las obligaciones dleho C6digo. en mataria de lIevar I.bros. reg •• lros y esladas r,nanciaros, contabil.dad conteniClas de en

B. Tarnbieo sa ooosideran
1~

partes relaCJonadas: y un distribUl-dor 0 agente exdus'~vo de fa

Una persona res.daote eo Guatemala fll.rSma rc:sidente an al e).1nmlero.

2. 3, 4.

Un dislribllidor 0 agente excluslVIJ rBsidente rt1$idenle en 81 exterior y esta ultima. Una persona ,es.dente el e><tranjero en Guatemala

en Guatemala

de una entJdad

y sus ustablecimienlas

permanente.

en

Un estableClmlenlo perrnanenle siljJado ao Guatemala res,dente en el exterior, oiro esta.bktcimia.nlo permanents persona can ella relacion.d.

y su caSa malnz de la mism.a 0 una

Articulo ~7. Ambilo obj.livo cro aplicaclon. EI ,;mbllo de aplicac/on de la. norma. de va~oraci6n de las opefaciones entre partes rslacionadas alcanza a c.u.aIQU!er aperaci6n que se rea~iceenlra la persona residente en GU3temaJa con la residenla en el e.xtranJ.ero, y tonga efeclDs en la delermlnaci6n d" la ba~e imponible ta operad6n y en ~ossiguientas perlDdos. Articulo 58. Anallsis do 0p<lr3cio"". eompatables. romparables so procedel'll de la manora sigUiente; 1. A los eleelas compataoles del periodo en .. I que se real~

Los cenlriouyentes deben preparor y tener a dlsposicion de la Administraci6n Tllbutana al balance general .• 1 Bslade de resultados, el aslado de fiuja de erectivo y 01 estado de costa de producci6n. os[o ultimo cuando "" lIeve contabilidad de costas; lodos a ta feCha de C1crre de cada p",looo de IIquidaCl6n dofiniUva anoal. Diehos .s!ados financieros deben ser dabidamente auditadas cuando corresponda.

Para .. I amlllsls

de o""rac<ones

oe cctelminar 01 preCi" (J manto que habrian acordado en operaciones partes inde-pendientes, en condiciones de libre eompolencia. a que S8

10

Guatemala,

LUNES 5 de marzo 2012

DIARIO de CENTRO

AMERICA

NUMERO 2

res.ere este capit .... io, ee comparen r.:il5 condl~on6s de las operaciones entre personas retacronadas con otras cperamcnes comparaoles realizadas entre partes mdependientes 2. Dos Q mas operaciones son ccmparaotes cuando no existan entre elias dlrerenC-!3s econormces significaliv,as que atecten al precro dol b~an 0 servrcio a l3Lmargen de la utl~jda-d de ta operacron 0, cuanco eXIsllendo drcnas dtfarenciss/ puedan elimmarse rne.narue aJ-tJsles razcnables Para dat-errmnar 51 des a mas operaciones son ccmparables, se tornaran an cuenta los. S!QLJlen-tas factures en la mal1~da quo sean economicamerne rejavames. a. las caractensucas cperacrors espectncas de los tnones 0 S6.rvtClOS objeto de la

cuanco sea preClSO. las correccicnes necesanas para obtener ia eq utvalancra y considezar las partjcuia(jdades dio las operacicnes. EJ margen neto 56 calcula score costcs, ventas a la variable que results mas adecuada en runcion de ~a$ caractensticas de Jas cperacicnes. Sa apkca et metoda mas adecuado que respete el pnncipio de hbre ccmpetencia. en funcicn de 10 displ,lesto en este articuro y de las circunstancias especitlcas dot caso Articulo 60. Mt)todo de mercancias. En los casas retaclonacas se vaicran de v.aloraci6n para tmportaclcnes 0 (lXportiJiCiOfl&S do que sa indican a connnuacion, las operacrcnes entre partes Ia forma $cguiente· a su

3.

En- eJ caso de irnportaciones, el preciQ de las rnercanclas no puece ser supenor preclo en base a panilmatro internacionat a la (ecna de compra en elluqar de arigen.

b.

t.as funcrcnes asurmous de analisl,s. idenuflcanoo acl~.... ~tlhzado&. of.

por I.&~p'artes en r6JaclI:)() con la:.Jcperacicnes objeto 10& ries90s as.umidos. y ponderando, en su caso, los

c.

Los tel mmos contractueies de 10;:;qua. en su caw, se denven las operaerones. teruenno en cuenta las responsabiudades. liasgos y benericios asummos par cada parte contratante Las caracrerisncas tos rnercados atecrar iii las operacicnes

En el caso ce exportaciones. el precrc de las rnercancras exportadas se catcua de acuerdc 3 la inV'esligacion de precros mlemacional-es, segun la modalidad da ccntratacion eleglda por las partes a fa techa del ulnmo dia de embarque. salvo prueba de que la operacicn sa cerro en otra fecha. A estes efectos, fa unca fecha adrnitida as la del contra to, para s610 si este na sido reportado a la Admjnistra-cion Tnbutaria, en el plaza de Ires (3) dias cespues de suscrito 61 rrusrno. Cuan~o eo mtermeciano dedique de rmsmo esta relacionacas una operacron de exportecicn entre partes relacronaoas miervenqa 01'\ que no lenga presencia real y erecuva en SU pals de residencia 0 no se Iorma mayonferla a esta acnvidad de inlermediact6Jl. sa considera que el retacronado con el exportador en el sennco del articulo. definic;on de partes de este libro.

d.

?B

U ctros

factores

economicos

qua puedan

e,

Las estrateqias cornercrares, tales COmo las ,po!ihcas de peneiracron, permanencia 0 ampliacion de rnercacos, asi como cualquier ott-a circunstancta qua pueda ser relevante en caoa case

4.

EI anausrs dt1 operacicnes comparatnes a:si ceierrmnaoo y ta mrcrrnacrcn sabre las operacjQn~s compazables ccnsutuyen 10':0 tactozes que, de acuerdo con 10 dispuesto en cste articulo, deterrnman el rnetooo mas adecuado en cada case. Si el contrtbuyerus reenza vanas operacrones ce jdentjca naturateza y en las rmsmas circunslaacras, puede .ag~upi:irias para efectuar eJ alJalisis de cperacrones ccmparabtcs :Slempr~ que Con dU;llb 3grupadon ee respete el pnnapio de Jlbre cornperencra Tarnoien pueden agn.pars6- dos 0 mas operaciones disuntas cuaneo §.6 encuentren tan: estrecnarnenta ligadas entre sf a sean tan contiouas que no puedan Soarvaloradas adecuadameras de rorma tndeponctonte. do Hbre competancta. en condiciones ce lib-re

Los precros de estas operac!ones, sa expresan en Quetzales al tlpO ce cambia que: uJa el dia do fa liquidacion de las divisas en un banco del sistema, de 10contrarlo sa deterrnmara al upo de cambia de referenc.a que rija el dia 0 recna dBI ernbarque a de! contrato. Articu.o 61. Rocillificaci6n do las operaclenes, La Adrnimstracion Tnbutana esta facuUada para recalificat ta aperaci6n de acuardo con su verdadera naturaleza. de contormktad can los prccedumuntos del C6digo Tfibutario; si ;a realidild econorruca de la operacion dWere de SU Iozrna juridica. 0 que los acuercos relatives a una operacrcn, valorados gtobalmenle. difleren sustancialmerue de los que nubieran adcptado personas Independl.ntes Y,13 estruciura de aquella operacion, tal como sa presenta, impide a I. Adm'nlslrBClon Tnbutana deterrrunar el preclo de transterencia apruptado, Articulo 1. ~2. Tratamlento ospoftCificO apHc.bJo a s-orviclos entre partes ralaclcnadas.

5.

Articu~o 59. M(!tOdOti para apHcar 631 prjncipio 1~

Para fa oetermmacton del valor de las operaciones cornpetencta, se aphca algut)o de los s19u1entes rnetoucs

Motodo do' precio comparable no controladc: consrste an. valorar el precic del bien 0 SeNICjO an una operacicn entre personas relaclooadas al prec.io de~ bien 0 serviero Id~mllco 0 de caracterisncas smuares en una operacicn entre personas tndepefldientes en clrcunstancias comp.arabres, erectuando, .!ii fuera ner::esario, las correccione-s neCe!larias para obloner fa 8Quivalencia. conslaerando las pafticularidades de la aperaClon. b. Mctodo dol costo adiclonado: ';:onsiste en ilicrementar al valor de adqLJISlCjOn o costo de producc~6n de un bien 0 servj.c~o en eJ margen habitual que obteng.a at contnbuyente an ope/3c1cnes simiiarElS- con pers.onas 0 entioades Independlenles 0, en su d.fecto. en el margen que personas C) entidades uldepundlentes aplican a operaciones comparab~es efecluando, si fuera nacesano, Jas correCCl-ones necesanas para obtener ~B aquLvalen'CIB consloerando las p3rtlculalidades de fa opera-c:ion. Se consideri;l margen habitual el porcentaJe que represente ia oUHdad bruta respecto de lOS costo!> -de \len~a Motodo dol procio de fo'W'onta: constst-o en sus-traer del preC;io de venta de un bien 0 se(\{jcio el margen que aplica 191proplo revendedo( en operacionas simllares con personas 0 entJoades independjefltes 0, en su de-tecto, 81 margen que personas 0 entidades IndependJentes aphcan a oparacio.r1os comparables, elecluando, Si fuera nec8sario. ~as corraccrones necesarias para ot>rener la equivalencla conso::1erando las particulandades de la opetaei6n. Se consldem margen nabltual el porcentaje que represente la utilidad brula respecto de las ventas oetas. no del

Los gaslos en concepto de servrcics reclbl<!os de una persona reiacronaca. tares como fos servicics de cireccion, legales 0 contables. nnanclBcos, tacntccs 0 cualesquiete ones. sa valoran de acuerdo con los crJtenos establecidos an esta !ibro. La deducci6n de dichos 9aolas esta condtcicnaoa al cumplimiento de los requisites establecidos en este ~lb(O Cuandc se trate de servicros pres lades coruuntamente en favor de vanas personas relacrcnadaa y siernpre que sea posibJe la ~ndividualizaci6n del servrcio recibid.9...Q..la c.uanhflcaci6n de lO~ elem-en~c~ de~e(mlnanles de su remuneradon, sa impula en forma dJr-eda el cargo al destinalario. Si no fuera posibla la Individual:izaclon del SE:Nicio recibido a ta cuantlficaci6n de 105 elementos dalerm.tnantas de Sou remuneracion. se dlstribuye la contraprestacion total entre los beneficlarios de "euerda can reg las de r-eparto que atiendan a critarios de razonabihdad_ Se enliende (:umphdo e5iite criterio cLiando 61 metodo de rsparto se base en una variable qUe) lenga en cuenta la naluraieza del servjcio. las circuns.tancias en que .este sa presta as.i como Jos beoeficios obt~n.idos Q :susceptiblcs de- ~( oblen~dos. por los deslinatanos.

2.

Artic-uio

63, Acui;lrdo.s

do procio:5

par ant~cip .. do,

1. los

C.

contribuyentes pueden solicllar " la Adminislracion Trit>utaria qua delermlne la valoraci6n de las operaclones entre personas felac~onadas con caracler prevlo a l.a reahzacu5n de e:stas_ Dicha s.oJicit-lJd se acompanara de una propuesta del conlribuyenlc que GO fundamantc on til valor qutl habria:.n convanido partes indepe-ndientes en operacicnas similares. Tri.buLana tendril la fa-cultad para Instruir y resolver esle

2.

La AdmmlslraclOn procedlmlenlo.

3.

La Admimslraclon TnOUI'lfia puede aproDar la propuesla, Ja aceptaclon del con(rit>uyenle.

denegarla

0 mo<iificarla

con

2. Cuando. debldo a la complelldad de las operaclones a a Ia falla de Informacion puedan .ap!u4,rse adecuadamenle alguflo de los; metodos fndicados en las hlerales numeral 1. se "phca alguna de las metoda;; descrilas a conlinuaci6n: a.

Motoda da la partidon do utmdada:s; cansjSh::! en as~gnar, a cada parte relaclonada q~e realic;a de. forma conjunLa una 0 varias oparadones, la parte del rcsullado comlln de""ado d. dlcha operacI6n u opafaclon!)s. ESla aSIgna,cI6n se ha.ce e~ func.iol1- de un enterio que retleje adecuad~me.nte las condlclanB~ Que_habnan suscmo personas 0 an1idaoes indepandfentes en Clrcunslancws slmllares. Para la seleCCl60 del criteno mas adecuado, sa puede con5ider~r los activos, venl3s. gastos, co-stos especfficos I,J o~a ".nable que renele adacuadamanl" 10 dispuesto en esta parrato. Cuando sea poslble "slgnar, de acuardo con alglJna de los metodas anletiores una utlhdad miOima " cadB parte en base a las funciones raaiizadas el marodo de particI6n de uUlidades SOlaplica sabre Ja base do la ublidad residual conjunla que resulte una vez elacluada eSIa pomera asignaci6n. La ublidad reSidual sa aSlgnara en atltnci6n " un ClIlerio que raUeje adllaJadamenle las condiciones que habrian susailo personas indepemlienles en CJrcunstanClas stmllares, tenlendo en cuenla 10 dlspueslo en el parrato anlenor.

4~ Este acue.rdo surte ereclos tespec.iO de jas I)peraClones reaUzadas con posteriori dad a la feella en que se .pruebe y tenB vaUdez durante los periodos de Ilquidaci6n que sa concrelen en 01 propio .cuerdo, sin qUi! puada ""ceder de los cualro (4) periodos 5igulenres al de la leella en que se ap,uebe. Asimismo. puede delerminarse que sus efeclos alcancen a las operactQn.es del pe:r[odo en curso. 5. La propl,J$sta a que sa reti-ere esle articulo puede ente-nd"erse desesUma-da una vez lran5currida el plazo de tre,nta (30) di&s a partir de Ia SOlieitud, Sin perJuiCJo de la obligaci6n d~ re-solver e~ procadjmiento d~ acuerdo COn e~ numeral 3.

AnicuEo 64. Compr-ObaciQn-OG simuft;]noall-. Cuand:o los AcuerdO$ 0 CorwenlOS Internacionales de Intercambia de Inlonnaci6n asl fo permilan y pralila deCision de las Administfacion-es Tribularias con intereses en 131casa, sa pueden lIevar a cabo oomprobaciones de bases Imponibles en el arnbilc de esta normativa de forma slmuUanea y coo(djl'lada, pero mantanielldo cada admlrJistraci6n bl dabjda indapenden¢a en S'U iunsdlcc;On so!)re las partes relaclOnadas qua langan vinculaciones comerclales 0 financiera:s entre elias.

b,

Mlifado del margon netl) do la ttall5llccJon: consisle <In attipuir a las ope~clones. [uarizadas con L.Jn;:Jj p9nmoa relaClonaCla al margen neto que at ~Dnmou}odntd: ,0. en su de!ecto, tercaros habrlan obte-nido en operactooes Idenocas a similares f(;aliUd.. enlre partes independiantos, efactU<lndo,

INFORMACION

SECCION It Y DOCUMENTACrON

ArticulQ 65, Principlos genorales de jnro(fJ'\aci6(L

gon .. ",lo. da InlOfll1aci6n y docurnontaci6n. y documentaci6n los sfguiQnte:s~

Son pnnclplOs

NUMER02 1.

DIARIO de CENTRO

AMERICA
1.

Guatemala,

LUNES 5 de marzo 2012

11

Los contnbuyentes oeben tener, aJ memento de presenter la daclaracicn jurada del trnpuesto Sabra la Renla, la informacion y .1 anitii.is suficienta para dernostrar y JUS-ilnear 1.iJ correcta determinacion de los PIElClOS, los rnoruos de las ccmraprestaccnes a los margenes de ganancia en sus operactcnes con partes retaconaoas. de: aCl,Jerdo con las disposscionas (isle IIbro.

at)

Los suetncs. bomflC".aClones. cornisjones, propinas, agumaJdos. viaucos no sUJelos a ~~qu~dacI6n0 que ('10consmuvan re-l(I~egro de gastol:i, y otras rernuneracicnes que las personas. entes 0 painmoruos. el Eslado, tas m'l.mi-cip.alidada~ y dernas enucades pubhcas 0 pnvadas paguen a sus representantes, funcionanos 0 empleados en Guatemala 0 en ef exterior. Los suetcos, boOt(icaclones, aguinaldo-:i- 'i otras remuneraccnes que no irnphquen remlegro de gastas, de los rniernbros de la lripuJacion de naves aereas 0 rnanumas y de vehtculos terreatres. srernpre que tales naves 0 ve-hic.ulos tengan su puerto ~as.e en GU3temala 0 se encueruren rnatriculados 0 r6gjslratios en el pais. mcependrenternente de la nactcnahdac 0 dcrnlcltio de los banaficlarios de ta renta y de los palses entre ios que se renucc el [ffifico Las remunereciones. suenros, COmIS~GneS, grallricactones 0 retnbuoones que paquen o ecreentcn enlldades con a sin personalldad juridica, residerues an el pais iii miem~ros de sus directcnos, conseios, COi1SEjOs de adrrnrustranon u otros 6rgano.s dlrecllVos, lndependientemente de danae actean 0 se r6Unen estes 6rganos co!egiados • cuando dichos rmemaros se encuentran en retaclcn de dapendencia

2.

El cornnbuyente debe aponer 1:3occurneruacrcn que le requiem ta Admirustracion Tnbutaria, centro del ptazo da veinte (20) dias desde La recepci6n del requenrniento DlcI1. obligation so establece sin peneicio de la lacultad de la Admlnlstraci6n Trlbutar~a de solicnar Ia mformaCl60 adicional que considere nacesarta para Ell ejercia:o de sus funciones. LiJ mtormacion 0 oocumeruacion a Que se reneren los d06 articulos s~glJientes de este hbro oeoen Incluir la intormacicn que .1 conlnbuyenle Itaya utiltzado para cetermmar la veioraocn de las operaciones entre part". relacion.das y estara formada por: a. b. La rerauva al conmouyente. La relative al grupa empreseriel al que pertenezca .. I contnocyente,

2.

3.

:J.

Arttculo 66_ Infcrmaelon y documentaclen reiatiIJ3 -ill grupo srnpresarla1 al qu~ pertenezca "I contribuyenllt. la Informacion y coccmentaclon relativa al grupo a que ... refiere el numeral 3 del articulo antenor, as eXigible en todos aqueucs cases en qua las partes retacionadas realicen acn ..,dades economlcas entre 51 y comprende: 1. oescrtpcron general de ta esuucuira organizanva, juridica y operativa del grupo, asi como cuaJquier cambio relevante en ta misma. incJuyendo la Idenlificaci6n de las personas qua, ocntro del grupe, reaac .. n aperaeiones que afeelen a las del ccntnbuyente. Descnpcion gener,,1 de la naturaleza e unpone de las empresas del grupo, en cuarno atacten a las operaciones contnbuyente operaciones entre las en que intBrvanga el

Artic .... 69. fOfce-peion rc du la renta, Las rentas gr.avad.as en el prasente tuuto se imputan at periodo de lfq_uidaci6n en que sean percibidas 0 puastas a disposlcion dB-i trahajadcr,

CAPirULOIl

EXEHCIONES Articulo 70. Rentas ,"otas.
1.

Estan exentas del impuesto:

2.

Las indemmzaciones 0 penslones percicidas por causa de rnuerte 0 por incapacidad C3us~da$. por accidente -0 entermedad, sean los pagos unicos 0 peri6dicos. se erectuen conrorrne oj rtgimen de segundad social, por ccnnaro de segura 0 en vlrtud de sentencia. No estan exentas las rcmuneracones Que sa perciban del ~~~~~~o, durante el trernpc de \j'igenCia de las nceneias Iaborates con gOte da

3,

Descnpcion general do las luncicnes y ,,~sgas d. las emprasas del grupo, en cuanto quedun ereciaoas por las oparaciones reanzaoas por el contribuyente, f(K:~UY6ndo cualquier cambro respecto del periodo anterior, Una rcraocn de ta tJlu!Q;ldad de las paten las, rnarcas, nombres cornerciates y dernas actives rntanqrbles en cuanto arecten al contnbuyente y a sus. operaciones relaor-nadas. asi como tor detane de! imports ~ 1.a5contraprestaciones derivadas de SLi uunzacion U.na cescnpcion de la pclttrca del grupo en materia de precios -de transterencia si La huorera 0, en su detectc, la oescnpcion oel metoda 0 metocos ulilizados en las

2.

El pago de la mdernnrzacion sector publico 'J pnvado.

por tiempo servida, percibidos

por los trabajadores

del

4.

3.

Las. remuneraoones que los. dlp!omal£cos.. ageme:s consulates y (lamas f6present~nles oficialas acrsdnados snte el Gobi.emo de Guatemala, rec.tban POt al desempenc de St,J$fUllcianes.. ell connici6n de- reclprocidac. Los ga~to$ de representacron 'i vraucos cornprobables y otorgados para cubrir g.astos Jncu,mdos denlto 0 fuor~ del pais. Para que proceda fa exenc.on ce los gas[os cubja.rtos. con "'iiill.lCOS, dcruro del pals, deben sur comprobados con las factums correspcnotentes em.hd-as seguo la Jegismci6n national. En caso de los gaslos incurndos fue ... det pais, para que proceda la exenclon a Sa debera cernostrar y documentar la salida y entrada a Gualemala, la actiYidad en Ia eual sa particip6 y los bolelo$ del medio de transporte u!llizado

.:i.

4.

oisuntas cperacicnes
6. RelacH~m d8 cualesouiera d"eClamenle
t05

contratos de prestacion otros qua el contribuvente

de serwcios sea parte

entre partes relacionadas y o. no siendolo. Ie afecten

7.

Re~acl6n de lJcue-rdos de prec;os POf anticipado grupo en relac~6n con ta.s operac~o(l-es das£;l'ila:5+ M~morla de~ grLlpo 0 iOforT11eanual e-quivalenle.

que

afeClen

a los mtembros

del

5, 6.

Ei agUinaldo

hasta el cien por clento (100%) del sueldo

0 salario o,dlnano

mensual. la el

8.

Articulo 67, Informacion Y Qoeumantae!on rolaliva al cal1trib"yonte. La documentacion eepecifica del cOn1ribuyenle sa 6)OgO an todos los casos a que S6 rerl.fne eJ a::1iC:ulo "DefiniCion de Partes Relacionadas," de este libra y comprende: 1, Idenlll,esc,;)n eimismo complela del canlnbuyenle y ne las d'sl!ntas partes reLacienadas con

Lo bomlieaclon anual para trabaladaras del SeClor privado y publICO que esmblece Ley de BonifiesciOn Anual para Trabaiadares del Sector Privado y PubliCO hasta cieo por ciamo (100%) del $1.Iel(1O0 salano ordinaria mensual.

CAPiTULO III 5UJETO PASIVO

2.

Descnpelon dellillada de la nalOraleza, e.. ,aclerisbess e Imperta de sus ope rationes con parles relaclonaoas con Indiescioll del metoda 0 malodos de viillaraciim empleados. En al caso de serviCID5, S9 incluira una descripcion de los mismos con idenhficaclon de los distintos SDrviC~OS,su nalura~eza, of boneficio 0 ulilidad que puedan produclrte .1 conlnbuyenle, el metodo de valoracion acord.do y su cuaotlficaCi6n, as! como, en su caso. la forma de reparto entre las partes. Allalisis de operaCiones comparables detallado de Operaclones Campa.rablas· de as.le libro. de acuerdo coo el arlieula "Anallsls

Articulo 71. Conlribuyonlos. Son contnouyentas de esta impuosla, las personas indivlduales, resi(Jenles en el pais. que obtengan ingresos en dinero por Ia prestaci6n de seNieios personales en relaCion de dependenCla.

CAPiTULO IV BASE IMPONIBlE Y TlPO lMPOSmVO

3,

4.

Mollvo. de la elaee,,)n Oal melodo 0 melodos asi como su procedimiento de apllcaclon y la espee,fiesci6n del valor 0 Intervale de valores que el ccntnbuyente hays utllizado para detelmtnar 81 preclo 0 manto de sus OpeOlc,ones, La do-cumentac~6n ferenda en este articulo p-ueda pres.entarse de forma conjunta para todas las partes relaelonadas. de acuerdo con 10 dlspueslo en el articulo ~nlenor, siemp'" que se respete el grado de delalle que exlge el presen!e articulo.

ArticuJo 12. Base tmponlblD. La (enta imponible se determlna nata las deducciones que se indican en. eSle articulo

deduciend:o

de la tenta

5.

Para los efeetos del presenle titulo, se enuende como renla brula, la suma de sus jngresos gravados yexentos, oblellidos en el pe-rlodo de liqu~daci6n anual; y, como renla nala, a la diferenela entre la reola brula y las rentas exenlas oblemdas. Las p~rsonas 10 slgLJ~ente; a. indiv,duales en teli3cj6n de dependencia. pueden deducir de su renla nela,

TiTULO

III

RENTA DEL TRABAJO EN RELACION DE DEPENDENCIA
CAPiTULO I

HECHO GENERAOOR
ArtIculo 68. Hecho goneradar. Consiliute hecho generader del Impuesta Sabre la Rant" .'''9ulado en asle titulo, la oblencloo de toda relIibucicn 0 ingreso an dinero, cualqulera que sea su denommaclon [) naluraleza, que provenga del !rabaje> personal prestado en (elacjoo de depanoencia, par pers-onas indiY.idualas resjdent-es en el paIs. En particular. son rentas provenjenles dellrab.aJo

Hasta sesellta mil QuelZales (0.60,000.00), de las cuales cuarenla y aeha mil Ouel2ales {O.4a,ooo.OO) corresponden a 9a510s personales sin necasldad de comprabacion alguna; y, dc.>cemil QuelZales (0.12,000,00) que podra acred'tar par el Impuesta ai, Valor Agregada pagado en ga.tos personales, por campras de blenes 0 adqulslcI6n de SOMCIOS, durante el periodo de liquidaclon daflniOva anual. Est .. widila sa comprobara medlan!e la plesentacion de una planilla que conlenga el detalle de las facluras, que "slaran suj,,!as a venficaci6n por parle de la Admlmslraclon Tnbut.n •. La planilia debera presenlarse ante la Administraclon rnbutana, donlro de los pfimeras die" (10) di •• habll"s del mas de enero de cada aito, debieodo al patrono conCiliar enlre las retenciones efecluadas y la liquidacion o declaraclon clefIOiliva que debora presentar al tmbajador Las donaciones <;U!l puedan camprooarse fehacienlernenle, ESlada, las univelsidades, enUdades cullurales 0 cienUficas, olorgadas a favor del

-------. ...

b,

12<

Guatemala,

LUNES 5 de marzo 2012

DIARIO de CENTRO

AMERICA
para las venficaciones y sanciones apllcables

NUMER02
a los agantes de

Las donacumes a las asocracrones fundaciones sin fines de IUCfO. de asistencia o servrcio social, a las iglesias, a las ernidades y asociaciones de caracter religioso y • los parlldos peliticos, todas las coates debe ... estar legalmenle co ... tituidas, s autonzadas e mscraas conform" a ta ley. siernpre que cuenten con la solvencia Irsca! del pariodo al quo corresponds ei gasto, omltid.a por Is Admjnlstracion Tnbutana. ta dacuccion maxima permillaa a quien.. s Qonen a las enndades indrcadas en este parrarc, no puede oxceder cet cinco per ciento (5%) de I. tenia brul. . c. Las cuetas por contncucrones InsllMo de Prevrsicn Mllilar al Instnuto Gualemalteco de Segufldaa socai. y Sus msutuciones por cuotas al de

v

Admlnis1J;ac~6n Tobutana.

retencron
Articulo 79, Llquidacion y devctucton de tc retonido on ex""so. Los trabaiaoores at finalizar SU pertooo de nquicaclcn am:al, debe ran presenter at patrono jas constancies de las donacicnes reahzadas, si fuera ei case, para QUe.el patrono determine el srnpuesto deflrutivo. Si al oatrono determina que re[UVQ de mas a sus trabajadores, dsbera devolverlas las sumas reterucas en exceso e mformar a Ja Administration Tnbutana, dentro de los pi imeros dOG (2) meS8G del alia cafendarto, POf los rnedtos que esta disponga. EI patrono 0 paqador descontara dtcnas devoiucianes del loLBI de los montes de retencicnes correspondientes a dichos pertccos mensuales, hasta eubnr la total~dad de las devolucicnes. Si el ccmrato indiVidual de trabajo conciuvera antes de tmauzar el penocc de squioacicn de este rmpuesto, el patrona debe ceterrmnar el impuesto deflnili ...o y oevotverie las sumas reterucas en exceso a rerenerte sa can.Udad faltante Articu~a 80. Pago do retenciones. Los patrcncs 0 pagadOrEtS, por lOS medics que la Adm~ni5traci6n Tributaria ponga a su disposic:6n, debanln peesentar declaraemn jurada de las ratenciones practicadas y paga' el trnpuesto retarudo, d.b'.ndo acornpanar a Ie rmsrna un anexo en ei cual se especifique el nombre y apollido cornpletos y Numero de Idenllficacion Tnbutana de cada uno de los conlribuyenlas Que soportaron la retencicn, el concepto de 13 misma, fa renta acrecrtade a pagada y eJ mania de ta retencion. Diona dectaracon lured. deoera ser presentada dentro de los pnmeros drez (10) dias del mes sigulenle al que correspcnda el pago de las remuneracicnes, aunque sa hubiese omWdo r-ezdizar la ratencion. Articulo 81. Obligaci6n do ptesMtar dcclaracion jurada anu .. l. los conmbuyentes a tOG que se refiere el presente titulo, estan obligados a presenter Ja dectaracion jurada anual del Impueslo Sobre Ja Rania y simultiir.aamenle, pagaf.1 lmpuesto, uniearnenl. en los cases s~guientBs: 1, cuanoo Cuando el 0 e~
10$ 0

ieg imenes de p16v~si6n social.
d.

y al Eslado

Las pnrnas de sequros de Vida para euonr riasges an casas de muerte exclusl v amente del trabajador, slI3mpre-que eJ contrato de segura no devenque suma .!guna per concspto de retorno. remtepro 0 rescale.

Articulo 73. Tipos imposilivos y d<>torminacion dot tmpueste, los tipos imposltivcs aplicablas _a Ja renta irnpomble calculaoa ccntcrme e~ arllcuJo anterior, sen del cinco y sieie par c.ento (5% y 7%), s<lgun 01 rango de renta imponible, y sa apncen de acuerdo COn 101sigwenlfl escata,

L

I------.L-_
_ _. ..
Q 300

iRiOQOdero;'u, --,im",-=o-:::ne:ib:.:i="_-r_'=="'-'=_+
. 00_.01 en adelanle

a

0.15,000.00

._

__

~~.1!.!!~~~~!.__-I

5% score ta renta imponible. de

7% score al excedente Q 300 000 00 --~~'~'~:':'~'----------~

Ef impuesto a pagm se deterrrnna, para -el primer rango, aphcando el tipo imposiuvo de CinCO par ciento (5%) sabre fa renta imponibla. Para al sag undo rango, sa d!ltermina sumanno al importe ~jo, ia canudad qua resuite de aplicar 61 tipo imposilivo del siete por crento (7%) al exceuerue de renta imponioJa, segun la BSC<9laantencr. Articulo pnncip.a 74, Periodo de liquidaclon. EI perlodo de liquldaclon del impuesto es anuat, eJ uno (I J de enero y terrnma el treinta y uno (31) de ciciembre de cada ana.

agentes de retencton

no Ie etectcaron erectuaron

las retencicnes retenciones menorss a las

2..

los 8genles.

de retencron

correspondtentes
cerecno a deducrr del Irnpuasto a pagar, el totat de las el periodo de liquidaell;n. La deciaracion jurada y pago del denim del ptaze de los tres (3) primeros mesas del allo liquida £1 reglamento Indicara los

CAPiTULO V GEsn6N DEL IMPUESTO

Estos trabejadores tienen retenetones efectuadas en impuesto debe ar"cluarse slgulente at perfodo qua S8

Articulo 75, OOligacion do re tonor. Todo patrono que pagua 0 acredite it personas restdentes en Gualti-mara remurteracicnes de cuatquter naturaieza por servicios proveruentes del traoaio personal ejeclilado en relacior, de dependencia, sean permanemas a eventuates, debe retener el ImpueSlo Sobre Ja Renta del Irabalador, Igual obilgacI6n deben cumphr los empleades 0 func.onanos publicos que tenqan a su cargo et pago de suatdos y atras remuneraciones. pDr servicics prestados a ~os organlsmos del Estado. sus enl;dad~5 desccntrahzadas, auti'moma5, Jas mun,cipalidades y s.usempresas. No wr.e:ipoflde practlcar rdtenciones sabre las {amunSfaClOneS pagadas par el ejercicio 00 sus func(one-s. a drplomatlcas, funcionarlos, agentes consulares y emplaados degoblsmos (l:XlIanlaro:s que integran. las I'cpresenLacione5i oficiaLas en fa Republica 0 formen parta de organ,smos int .. macionales, a los cual .. s esti> adherida Gualemala. Lo anterior, no ex.me: a los emplaados residentas qua laOoren para tales mtSiOnBs. agendas y ~rganlsmos iolernacionalas, de la obligaci6n de presenlar su deciaraci6n jwada ao".1 y pagar el implies.to Dichas entidades presentaran anualmente a la A.dmin~stracl6n Tribula"a elli.lado de trabajadores residentes, los salarios y honorario~ de estoS pagados <luronle el ano calencanD inmedlalo anterior. Articulo 76. Calculo du la reloncion. Ai pflnciplo de cada alia a al loicio de Ia r.. laClOn labo,al, el palro"" a pagador hara una proyecc,6n de la ,enta neta anual del traoajador, a r:3.cual Ie deduCira al monla de cuarenta y ocho mil quelzaJes por cancepto de gaslos personaies y al monlo da las cuolas anuales "slimada. p<>rconcepto de pagos al I05m,,10 GuatemallecodeSegundaaSoc.al. Insillulo de Prevision Militar y al Estado par conceplo de cuOI;>S a regimen". de preVISion SOCI3I. AI valor obl"nido, I" .plicara al tlPO imposilivo correspondlente, de acuerdo a 10 eSlablecldo en el articulo 73 de la presente Ley y cada me~, el patrono 0 pagador ,.Ienora allrabajador, la doce.va parte dal monlo proyeclado. Adlclonalmeme, ingre.a.
51

Articulo 82. Forma 'i requisites do las rote!>cionos. procedimientos para efecluaf, cobrar y pag2r las retenclones.

RENTAS

DE CAPITAL,

TiTULO IV GANANCtAS Y PEROIDAS CAPiTULO I HECHO GENERADOR

DE CAPITAL

Articulo 83. Hac:ho 9o-nor...dor~ ConstibJ),e hacho g-en6t.ador la obtenCl6n de rentas de capilal y Ie realizaclOn de gananCias y perdldas de capital, en dinero 0 en especle y que ptovengan diracta 0 indlrectamen{e de elementos palrimoniales. b~enes 0 derechos, cuya tilularidad corresponda af conlfibuyente, Articulo 84. Campa dB apUcaci6n. anterior sa claslfican en: 1. Rentas doJ capitalinmoblliario, a. ConstiuJyan rentas. del cap.lal inmobillario las proV'en~entes de~ arrendamiento, subarrendamjento, asi como de la constiluc;6n 0 cesi6n de derechos 0 facullades de eso a goco de b,enes Inmuebles, siempre que su giro habitual no sea comerciar con dlchos bienes 0 derechos. dal c.apital mohiliatio_ Las rantas gmvadas de conformidad con 01 articulo

2.

Rontas

Cons~ltuyen re-Eltas-de! C3pil.a1 mobillar:o;

'nismo periodo d~ Ifquidaci6n.el patrc.no debe sumar para la proyeccion anual. las
que el trabajadar obluvo conforme la constanCI. de relenci6n que Ie presente

el Irabalador

huDlere

labarada

antenormenle

con otco pa1<ono, an el

a.

Los inleteses y 18$ renlas eO dinero 0 en 9specle provem&ntes de credltos de cualquler naluraleza, con 0 sin clausula de parlicipaclon en las uWldades del ceudo,.

Cuanao la proy.cGion Indlcada en el pomer parralo del presente articulO, deDa elabOrarse ya hatHeodo iJlJ(~lado €oj pedodo de hquidac,on. :a proyecdon sa rea~{zaTa par el numero de meses Que hagan lalta para Is finallzacion del periodo. SI por "Iguna CIf,,"nstanc,a, se modlfica el momo anual eslimad" de Ia renta neLB del Irabaladot, el palrono 0 pasador, sin nacesidad de daclaraci6n del trabajador, dabeta efec!uar nueva calaula para aclualizar en los meSes sUC6sivos al monlo de la relencion

b,

las renlas obtemdas por eJ arrendamiel1to, subarrendaroiento, asi corno per la constitucion 0 cesion de derecl10s de usa 0 goca, cuafqulera sea su denominaci6n 0 natu",leza, de bienes mUDbles tangibles y de b,ene. intangibles lales como detechos de lIave, regalias, detachas de aulor y similares.
Las renlas ,ila!,c,as 0 lemporale~ ongilladas en Ia inverSion de capitales, las reolas dIP. capital originaclas en donaciones condiciQn.adas y Jas. rantas denvaaas de conlralos de seguros, salvo Guando el conlnbuyente deoa lnbular COmo rentas dal!rabalo. La dislnbuclon rle dividendo., ganancias y utilidades, la denomlnaClon 0 conlablfizaci6n que sa Ie da. Indepandlentemente de

c, Articulo 77. Trabajadoros quo tongan nlaS do un patrono. Cuando el Iraoajador lenga mas de un patrono, debe informar dicho e~lremo al patrono que Ie pagu~ 0 acredlle la mayor re-munamclon anuat Pare delerminar el manlo de la retenci6n total, segun el t,:po Imposilivo que Ie corresponda, ellrabajador debe i...dicarle mediante declaraci6n jurada, al manto de cada lJna de 'as retribuciones que rSCo!be de los atlos patronos. Simultaneamenle, debe ptesenlar a los altos pattonos, copia del formulano presentado anle el paltono que acl".ra eo calid.a de agenle de ralenci6n.

d, 3.

Gnnancias n,

y poirdldas

do capital.

Articulo 78, Con.tanci. d<>r.. lanclonu, Los agenles de relencion proporcionaran a 105 Imb'jadoras a quien.s I•• relenga, denlto de los di9Z (10) dlas inmedlalos siguienles de efecluado el pago de la renla, las conslancias que indiquen al nombre. Numero de tdenUficaCion Tnb~lana dul patrono y del !rab.jader, Ia renta acroditada 0 pagada y 61 monlo retenido. Los oontribuyentes a qu:enes ICls agentes de re!ancion no les prop<>rclonen las cons!ancias de relencion en los plazas citados, informara ... de ello a la

Son ganancias y perdldas de C<9pital de conformidad con 10 dl.pUBSto en eSle tilulo, las resultanles de cualquiet transferencia, cesi6n, compra-venta, perm uta u 01", forma ge negociaci6n de bienes 0 derecl1os. realizada PO' personas individuales, juridicas, enlas 0 patrimonios cuyo 9lro habitual nO sea comerciar con dichos bienes 0 deraches.

NUMERO 2
b.

DIARIO de CENTRO AMERICA
Tam~I€>O consmuyen ganancias ce capnal: EI mania de ta revakracion de los b,enes que Integran el activo hla de las personas individusles, juridicas, entes 0 patrimonies abllgados a lIevar ~nt"blildad de acuerdo con el C6dlgo de Comercio y el presente libra.
Cualquier Incremento de patnmoruo provenienle de la enaJanacion de derechos a bienes .. tectaoos a aclnlidadesproduclOr.lS tenias gravacJas 81 de en titulo II. contabllizados en los Iibros que 58 deben lIevar al etedo, incluso los reahzados ton mouvo de Ia liqUidation talal 0 parcial de la ac~'lidad. Cuando dicbcs derecnos 0 bienes esten SUIetas a dapreciaci6n y se anajenen por un vator supenor al que les corresponca a Is fecha de la iransacclon de acuerco con ta amcruzacon aulonzada, tal dilerencia sa incluye como ingreso gravab:e en el periodo en que sa-realice la operacion.

Guatemala, LUNES 5 de rnarzo 2012
sa sanciona de contorrrudad

13
con 10

,.

EI mcumplmuemo de la obllgaclon do retener dispussto en el Cbdigo Tributano

CAPITULO III EXENCIONES

ii,

Articulo 87. Exoncionos. Eslan exentas del unpuesto este titulo, las rentas sigulentes: 1.

coolorme a las regula Clones de

Los subSld)os ololgados por el Estado y sus msutuciones y por organismos mternacionetes a las personas ,ndr.. duales para sausfacer necesidades de salud, vlvlenda, educacion y ahmentacicn.
las gananci.s de capital denvadas de la enajenad6n ocaslonal do bienes rnuebtes de USQ personal del contnbuyente, salvo que sa trate de gananClas de capital provemerues de Ia venta de vehicu!os, emoarcaciones y aeronaves que sean objeto

2.

iii.
c.

Las revatuacrones
Sa estirna

dol tnenes inrnuebles hechas por el contribuyente. 9"nanCla 0 perdida de capital en los casas
3.

de lnscnpcion en los Registros correspondientes. Las demas renlas de capilai y ganancias.. 0 perdidas de capital exenias expresamsnte por lays. que crean enlJdades cescemraleaoas y autcncmas.
DETERMINACI6N CAPiTULO IV DE LA RENTA IMPONIBLE

que no exete

siguienles:
La d:ivislon de ia COSB comun,

Ii. Iii.

La Ilquldac;6n del patnmomo conjugal EI aporie a un fldeicomlso de garantia a a un fidelcomisa testamentano y la devolution del aporte.

Articuto 88. BaSil imponiblo de las rantas de capital. Las bases tmporaoles de las rentas da capital son: 1. La base irnpomble de las rentas de capital rnobaano esta consutuida par la renta generada en dinero 0 en especie representada por el importe tatal pagado. acredilado 0 de cualquisr forma puesto a dtsposicicn del cootnbuyents, rnenos las rentas de capital axentas. Para el caso de intereses que provangan de diterenciales de precios y de descuentos. la base imponible la constituye la totaudad de 10 percibido al arnoruzar a enejenar el titulo 0 vator, menos et precio de adQuisici6n del mencianado titulo 0 valor. La base imponible de las rentas de capilal inmobiliano. is consmuye la renta generada en dinero 0 en espscle rspresentada por el importe tolal pagado. acreditada 0 de cualquier forma pueslo a disposicl6n del contnbuysnte, manes un treinta por ciento (30%) de esa reraa en ccncepto de gaslos, salvo prueba en contrario que sa adjuntam a una declaracion jurada a presentarse durante el mes de enero de cada ana. con la documentaci6n que acredite que eI gasla fue mayor a ese porcentaje. Para "I efeclo se presenlam a la Adminislracion Tneutaria la correspcndiente solicilud de de~olucI6n.

En nmgun case, los supuestos a que sa reflsran los tres inclsos precedantes pueden dar luga, a la actuehzecion de los valores ce los bienes 0 derechos
recibidcs

iv,

las reduccrones del capital, Exceplo cuando la reouccion de capital tenga pol nnancad la delXlluci6n de aportaccnes, sera renta del capital mODlllario la parte correspondiente a ulilidades acumuladas, no dlstnbuidas
previarnenta,

2.
V.

Tampoco existe ganancJade capital en las revatoaciones de acuvos que sa erecnren por simples partidas de contabucao, pero al enaienarse diehos acnvos, la diferenCla entre el valor dl!" la venia y el valor en libros dB dlcnos bianes antenor a la revaluaCl6n. este aiecta al lmpuesto regulado en este tilulo No se consrceran p6rdldas de capital las 5lguianlos: a. b.
c.

vi,

las no jus~ficadas. Las oebidas at consume.
Las debioas a rransmnnones gratuJtas. par actos eotra ..v~vos. sln perjuicio de 10 dispuesto en ei artlculo que regula los costos 'I gaslos

Articulo 89. BasQ imponiblo para ganancia s 'i perdidas de capital. La base imponible de las ganancias a perdidas de capital as el pracio de la enajenaclon de los brenes a derechos menos "I coste del bien regislrodo en los libra. contables, En el caso ae gaoancias de capital por revaluacion de bienes para aquallos contnbuyentes no abJigadosa lIevar conlacllidad cornpleia, la base impoOible es el valor revaluado menos el valor de adquisiCion EI coste del bier: sa estab'ece asi: 1. Para los contnouyentes abligados a uevar ccntabilldad sagun 61 COOlg(> Cornercro de y ests IIbro, el c0510 base del bien es et valor ccntatnuzado, mas el valor de las rnejoras incolporadas al misrno, menos las depreciacones acurnuladas y comebnzades hast. la fecha de enajenacion, tanto sob", al valor original del bien como de las mejoras que sa Ie incorporaran. Para 105 contribuyentes que no asian obllgados a lIevar contabilidad completa. 01 cosio del blan as 61 valor de adquisici6n 0 el valor qua haya Side;fevaiuado siempre y cuanda 58 haya pagado 81 impueslo establecido en .1 presente titulo. No obstante Jo establecido on los numerales anlenores, para los casas de enalenacion de acci<:>nes particlpacianes sociales, su casto as el menor valor entre 0 81 estableeido en Ilbros de la sociedad emisora, quien debe certificar 61 mismo. y el valor de aaquisici6n por el adquirente de lasacelones 0 participacianes sociales. Para los bienes y derechos adqUiridos par dOnae)"n enlre vivos, el cosio as el de adjudicaci6n para el donatano.

deducrbles de este uoro.
4" Ront.as provententes do loterias, (ifas~ scrtecs, bingos 0 01,l00t08 slmilares. Consutuye» rentas de capital, las p(O\r't;lniontas de premios de lotertas, mas, sorteos, t'lmgo:s 0 por even lOS sirmlares. ~n el C.aSOCIa prernos que OQ sean en e~ectt""~1 el impuesto se apjlca soore el valor de libre competencta del derecho 0 de] bien objelo del premia CAP!TUlOIl SUJETOS PASIVOS

AnicuLo 85.
jundrcas,

Contribuyontos. Son contnbuyemes tocas las. personas indll,,'~dual-es. erncs 0 patrimoruos sin pa(sonalidad julid~ca+ rasidantes en al territorio n.adomd,

2.

que obtengan rantas gravadas an el pr.senle iitu:O.
Para los efeclos de este lUula, sa consideran contr\lltos on partfclpaci6n, cop.ropiadades, heredllarlos uldl\,liSQ$.. suctJrsales. agencias entcs 0 palnmonios. los fjdeicom~s(J.s. comunidades de bienes, sociedades

:rregulares. sccledades de hecha. encargo de ccnfianza. gestion de negoclos. pa1nmonios
0 tlslableeimlantos permanentes 0 lemporales de empre•• s 0 personas .xtranjem:; que operan en 01 pais y las demas unldades p.roductivas 0 ccon6micas que dispong.an de palrimonio y generen r.antas. afectas. Quianes deben climpllr con las obfinacicnB5 tributarias formales y mate:riales de estos

3.

enles

0

patrimonlos. seran los •• i'ialadGSen al anicolo 22 del COOigoTributario y tos que
representan a los ml9mos.

4.

legalmente

Articulo B6. RespoO$ablo5 como agonIes do ralonci6n. Acluan y son responsables
~omo agenles de retenci6n de las r.entas grava.das
til qUQ

:&e r.efiere

Bslo

titulo,

tos

sigUlenles: 1.
2.

Las personas que Ilevan cor.tabi!odadcompleta de acuerda oon asia ley. C6dlgo de
Comercio u alms teyes €Il1tLdades des-central.lzadas, auto-namas, las L05 organismos de~ Estado Y sus mu.mc;palldadas y sus- empri:sas. la'S umversldades, colagios,

EI valor de enalen~ci6n se establece asi: 61 valor de lransterencia as al importa real por el que la enajenacion S8 haya efecluada. Par importe real del valor de enajenacion se loma eJ .fectivamenle pagado menos la deduccion par gastos para efactusr la transacei<in, tales ~amo: comlslones de compra y de venta, gastos notariales. de registro y altos que ~e restan del valor de la enalenacl6n, deducci6n que se limita como maXImO al equivalente del quince por cienlo (15%) del \lalor de 13 enaienaci6n.
CAPjTUlOV ELEMENTOS TEMPORALES

3.

.lndicatos. iglesias, col"gios prafesionalas y otres entes asociaUvos.

as.ocla;;:iones,

fundaciones.

parudos

pOliticos.

4.

Los lidoicaml.as. contralas on partiClpaclon, copropiedadas, comunidades de bienes. soeiedades Irregulares, sOCloOades e hecho, oncargo de connanza, gestJ6n d de negoclas. patrimonios haredilalios indilli~o.. sucursales, agencias 0 eslablaclmientos p6rmanantes de empres... <:> ersonas extranjeras que operan en p 01 pais y las dem'" unidados prwuclilllls 0 economicas que dispongan de palrimomo y generen renlas afactas.

Articulo 90. Elemenlo temporal para las ronlas de capilal 'i las pcrdidas y ganancias aD ca!lital. Las rentas de capilal a que se renere al presenls mulo, cuando corrasponda, eslan sUJetas a retencion definitillll desda al momento on que sa haga electivo 01 pago, acredilamiento a abono bancario en dinero 0 en especie al benefieiana de la ranla. No estan sujelas a relenCion las renlas menclonadas en Ia literal b] del numeral 3 del articulo 4 de asIa libra, que se pagu"n a acrediten a bancos, socledades financieras y

14'

Guatemala,

LUNES 5 de marzo 2012

DIARIO de CENTRO

AMERICA
CAPiTULO III EXENCIDNES Artkulo 100.Rentas exernas. Estan exentas de este impuesto como exentas en otros titulos de este libra, cuando apliquen. Asrrrusmo, residentes, estan exentas las remas Que et ESlaoo de Guatemala por' concepto de mtereses u alms obliqacrones. las rentas

NUMER02

ennuades tuera de plaza u off-shore sUjelas a la vigllancla e inspeccion de la Supermlendene,a de Bancos. y ccoperauvas Icgalmenlo autorizadas. Para 13$ gananclas de camtat la otJllgaClon lfll.lulana nace en al momenlo en qu~ se produzca la vanacton an el patnrnomo del contnbuyente, de contonntcad con el articolo que norma el campo de apncacion del irnpuesto r"gulado an esia tiuao. Articulo 91. Compitnsacion de plirdidas do capttal, las perdidas de capital a que sa ronere el numeral 3 "Gananclas y Perdldas de Capital" del articulo que norma el campo de apucacicn del .rnpuesto. ragul8do en este Hiulo. sotamente se puaden cornoensar _con gananclas Iuluras de la mtsrna naturaieza, nasta por un plazo maXImo de cos [2) anos. contaoos desne el memento en Que se produro la perc.da. La perd,da no cornpensada no cia derechc al contnbuyente a deducocn 0 cn"~IIOalguno de este lrnpuesio. 5i at conchnr dicho plaza aun existe un saldc de 1>11 percioa de capital. esta ya no puede compensarse por mng,;n motive
CAPiTULO VI TIPOS II,IPOSmVDS

estabteccas

paguc

a enudaces

no

CAPiTULa IV REGiMENES

101. Rogimenes <10 catcuio aQI ImpUil610_LOS corunbuyerues que oDtengan ',,"!as con astablecimlenlo permanente siluado en termcno nacior\ll!. lllbutan per la totaikrad de' I. renta impu!llble a dlcho eslableClmlllnlo. de acoeroc con 10 drspuesto en al Artic~!o capitulo siguienia Los contnbuyentcs que obteogan reruea $iO estabtecmuento permanente, tnbutan en lonna separaea par caoa pago 0 acredttacion total 0 parClat de renta someuoa a gravamen, sm que Sea po5tbie compensacron afglJna entre estas.

Articulo 92. Tipo impo.itivo para las rentas do capital y para las Ililnanclas de capital. El upo lmposnivo apteable a ta base imporuble de las rentas de capital mobiharias < e mmobll1anas y para las ganancias de capital os del diez por cieruo (10%). Artieul.:. 93. Tipo impositivo para Ia distribucion de di~id.ndos. ganancias y utilidades. El npo imcosiuvo para 13 disiribucI6n de dlvidendos. ganancias y utiildades. mcependienternente de la denormnac.cn 0 ccntabrhzaclnn que se Ie de. es del cinco por clento(5%) E,) el case de los bancos Y socieoades financieras que Integran grupos financieros. conforms 10 establece la Ley de Bancos y Grupos Flnane,arcs. el tmpuestc 56 causa y debe "Iectua(se la retencion, unleamenlc cuando al dividendo, ganancja a uMldad sea d,h{nDUldoa los acciomstas de la antidad controladora 0 enudad responsable del grupo

RI'NTAS

OSTENIDAS

CAPiTULO V CON ESTABlECIMIENTO

PERMANENTE

Articulo 102_ Rogta general_ Para !os no re .. dentes que operen con establecnruento pcrmanente, las disposrcones respecto de base imponibt... llpo imposiUvo. perlodo de IlqUidacI6ny norrnas de gestlon del Impueslo.sa ccterrrnnan con arraglo a las djsposiClOMS del TiltJlo II do este libra. "Rente de las Acuvidades Lucrauvas",
CAPiTULO VI SIN ESTA.BLECIMIENTO

Iinanciero

RENTAS CAPiTULO VII GESTION DEL IMPUESTO

OSTENlDAS

PERMANENTE

Articulo 94_ Obligacion de retenar. Toda persona que pague renlas de capital. por eualquier rnec.o 0 forma. cuando proceda, debe retener ellmpuesto Sobre 18 Rent;, a que se retiere el oreserue titulo y eruerarto medianle oeclaraci6n jurada, iii la Adrrurustracron Tribulana, dentro del plazo de los pnmeros diez (10) dias del mas inmedialo sigUienle a aquet en que sa etectuo el pago 0 acreutamento bancario en cmero. Artic uto 95. PallO del impuesto. En el caso qua no se efactu8 reteneum, el contribuyente debe liquidar y pagar el imnuesto a la Adrnirustracion Tnbutana, en el plazo de los pnrneros dlaz [10) dias del rnes Inm"d,alo sigulenle a aqusl en que se recibi6 el paga. acreditarnieruo 0 aoono bancano en dmero. las gananclas de capital ceben hqUloar5e y paqarsa por 61contribuyenle centro de los pnmeros drez (10) dias del mes mrnadiato s,guienle a aquet en que $6 dio su surglmlenlo. Articulo 96. ProcerJimiento de ccrnpensacion d. perdida. y gamlncias do capital. Para oparar 18ccrnpensacicn de polrclldasde capilal y apncar coslos. 81coruribuyente qua haya obteruco ganancias debe presentar una declaraci6n dantro del plazo de los trss (3) meses slgu,anles al termmo del ana calandano, deduciendo la perdlda anterior.

Art,culo 103. Baso irnponible. Con caracter general. las rentas quo los contnouyentes por este unpuesto ooienqan sin establecimianlo permanente en termono nacional. ta renta imponlble correspondlente esta consliluida ocr .1 monic qUI< te haya sida erecuvamerue pagada 0 acredltado en coenta. dl,pUBsto en el Capilula lV. del Titulo IV, oe este uoro.
CAPiTULO VII TIPOS lMPOSITIVOS La base trnpcrubre ccrresponmente a las gaoaocias de capital se cetermma conforme ab

Arlieulo 104. Tipos Impositivos. los lIpos nnposiuvos aplicables a los pagos a acreditacI6nde las rentas graVildas per est", Mu!osan !os siguienl".<
1. EI tipo rmpcstuvo a. AClividades del cinco per ciento (5%) que de transpone uuercac.onal vencrccs
S6

apnea a:

de- oarg8

y pasajeros.
para ser

EJ valor de J05 pasajes pasajero.

en 61 pais 0 eo (II exltanjero

extendldos en Guatemala. ;ndependi6nlemanle del oOgon 0 desuno del
il. EI valor de los rletes par carga onqmana de Guatemala con oesuno at e:dranJero, aun cuando crcnos tletes sa contraten a sean pagados en proveniente

RENTAS

TiTULO V DE NO RESIDENTES

cuatquier rorma. tuera de Gualem."'< En eI case de tleles de carga de! extmnjero • cuando 01 valor de! neta sea pagado en

CAPiTULOj HECHO GENERAOOR

Guatemala. iii. Ei monto que las personas no rasKiemes dedicada5 al transporte. as.i como sus representantas en Guatemala. cobren a los usuanos dal lran'porte como parte del servicio que •• tas prestan. incluyendo el combustible. a!macenaje. dO'llar.s. uso de ofiClnasen el puerto. usa de
eleclricidad
0

Articulo 97. HIlcho 9'lnerador_ Consilluy.; haeho generador de estB impuesto, la oble"Clon de cuaiquier renta gravada ""gun los hechos genenadores conlenidos en los titulos anleriores de este hbco. par los conlnbuyentes no residenles que aCluen con a sin establecimientv permanente en 61temlofiO nacional. Tarnbien consUluye hecho generador de esle impuasto. eualquier transferencla 0 acrsdllac,on en cuenta a sus casas matrices en 61 extraniero. sin conlraprestaci6n. reala.ada por estableclm,entos permanente. de entldades no residenles an al pais.

penalizadonas

b.
c.

Pnmas de seguIos-. pnmas de fianzas, reaseguros. relrocesiones, Y
reafl.anzamientos, qua otltengan no r8side.nles. Te!efonia, transmlslon de dalos y comunicacklml's Intemacionaies dB cualQuter nalLJraJeza Y POI cualquler medio, provenJa.nte.s. del se.rviCJO- de comunlcaciones

de cualquler naluraleza entre Guatemala y otroS palses. En lodos los casas. intiependientemente dellugar de constiluci6n 0 domiolio de las empreGasque
CAPiTULO II SUJETDS PASIVOS presian el sef\l~cio.

d. lI.

Utll,zaa6n de energia ellictnca summ,strada desde al exlerior del paIs. las d,v,dendos. r.parlo <Ie ullhdades. gaoancias y olres benefiClos. asi comO loda transferenc," Q acredlramienlo en cusnta a sus casas matrlCflS en el exlJanjero. sin contr.prestaClon realizada por astablecimienlos pennanenles
de enti-dades no residenles a: tlpO ~mpos~lJvo mIerido en el numeral 1 atado, SEllaph.cara el tlpa

Articulo 98. Contribuyent&s. Son conlnbuyenles de esla Impueslo. las personas indiViduates. juridlcas. entes 0 patnmonios. no residenlas en le,nlol1o gualemalleco. sagun las delir.iclones del presente libra. que oblengan ingrssos gravados de confonnidad con el articulo anlerior Articulo 99_ Responsables y a"ontos do retoneien. Quianes paguen las rentas devengadas por los conlnbuyentes sin establecinli(}nlO permaneme. 0 los daposJtarios 0 admin,slradores de los blanes 0 darechos de los ~ontribuyenl"s sin eslat>lecimienlo pennanente. respondan soildanamente por e! pago del impueslo colTtlSpondienle a las rentas Que tmyan pagado a alae rontas de los bianes 0 darechos royo deposito 0 admlfllstraa6n langan encomendado~. respecti\lamante.

Como excep-c~n

Impositivo del Ires par Clenlo [3%) por el suminislro de noUdas intemacionales a empresas usuanas en el pais, cualqLi!eraque sea la forma d. retfibucllm y por la uillizacian en Gualemala de pelleulas einematograficas. tiras de histor;aras. lolonovelas. grabaciones musicales y audmvas y cualqule; olra p,oyece,6n. transmisi6n 0 dlfu$i6n similar de imagenes 0 sonldos en la Re;lublica. cualqUiera que sea at media empleado

NUMIoRo2
2. EI npo rmpoarnvo -del diez por ciento (1 OOCj.il-) S6 ap~~ca iii: que a. Los ~ntere$as-, en los- termmos del arllculo acrecnacos a no resldentas. 4 de esie

DIARIO de CENTRO

AMERICA
a.

Guatemala,

LUNES 5 de marzo 2012

15

Los vehlcuios auiomotores terresjres h'J.tanos que !ongan an"guod.d respecto del modalo del ano curse.

"0

mas de dial: {10] anos de cu.bicos (1000 cc), que
del modelo del ano en

libro, pagados

0

b.

Se exceptua del impuesto a que se mfiere e1 preserue numeral, tos pagos per acrecnamrentos en cuenta de mtereses por concepto d6 pres.~iimos olofgados par msntuconee bsncanas y fmancle-ras. a enudades debidamonta autonzacas y repuladas en SLJ pal$ de arig-en, conrorme ia Ley de Bancos y Grupos Flnanc;.joros, ast como tos que estas ultimas y las mstJtucton.es de caractar rnuiruateral OlorguQ(l iii personas ,j(Jmictliadas en -el territorio nacionat. 3. EI I.pO rrnposruvo del queice par Cn3:t'110 ~%J que sa apnea a: (1 a. Los $ueMos remuneractones 'i salarios, dio~s, - ccrmsiones, ;bo.r@caClOnes qua no impliquen remtegro do gastos. 'i otras

Los vehlc~las con un ciljndraje nasia de mi! centlmairos Ic"gan rna. de qumce (15) anos de an"gue<lad respecto curso, y.

c.

Lo::; verucutos automotores rerresuea qua sa irnporten consronaces. choeados 0 con darios, que no perrnitan su Circulation, a partir del "5iIptimo anc del modelo cet alio en curse, en ning.un caso pam los venicutcs que hayan sido decla(ados como !rraconstruclibles (unrebuudeble] an fil pals de conde S8 exporte, d!!b~e"do al trnportaooe oreseraar el titulo de prop,edad tiel vehlculo, en donde debe estabiecerse dicho extreme

v.

Para k1S vehfcuros auicmctores te:rr6slres ut.ihz.ados para eJ transporte de carga buses y rrncrobuses, 'I los venrcujce para 61 usc de res Cuerpos de Bomberos VO{U'nlanos y Munkjpalos, no existe pronitnocn para $1,.1 lr.scnpd6n en er R.Eigislto Fi:lical de Vahfculos.

b.

los pagas 0. acredllaclon en cuenta bancaria a deporustas teairo, television If otros espectaculos ptibllcos 0 do aciuaclon. las ragalias. en los terrnmos

y a artistes

de CAPiTULOIJ SUJETO PASIVO Articula 110. Suj.to pastvo, El sUJeto pastcc ce este irnpuesto as loda persona ind.Vldual o juridica, ente C patnmonio que soncne ra msclipci6n, a su nornore, de un vehicuk) automotor terrestre ante "I Reg.stro Fiscal de Veh!culos. Articulo 1, Psgar 111. Obligacio"". dal sujoto

c. d.
D.

del aruceto 4 de este lIblo.

Lo:30 honorenos. Ef asesorarruento crenufrco, econcrmco, hkmco
0
Sit)

ljnaociero. aplica a:

4.

.E.Irrpo unposifivc

cel vemncmco

POf ctemo (25%} quo

pasivo, Son obllgaciones

del.ujalo

paswo:

Otras rentas gravadas no aspecdtcadas en 105 numerates amcnores. CAPiT uI.O VIII PARA NO RESIDENTES PERMAlliENTE

el lrnpuesto Especif,eo a la Pnrnera MalIicula de Yehiculo. Autcmctcres Terrestres par los medias que ponga a disposiccn ta Admlnistraci60 Tribulana. Sumlnlstrar y dccernsntar k>s. dates y caracleristicas del ..... ehlculo aulomotar del cual scucita su inscnpcien M .1 Regislro Fi.cal de Vehlculos. terresue

2. SIN ESTABlECIMIENTO

GESTI6N

OEL II.1PUESTO

3~ Re3lizar su Inscrtpcion ante eJ Reg~st(o Fiscal de Veh(culos su calidad de propietano.

dantro dsl piazo Jegat en •

ArtIeulo 105. Oblig.acien do rotanor. las personas indivtdualas, Jur(d,cas. los responsabtes 0 ropresentantes de antes 0 PlOttimonios obligados a llevar eonlabilidad cornpleta, de confomlldad eon el COO, go ce comereto 0 este libra, que paguen, acrsditan en euenta bancana 0 de cualquJct rnanera pongan a d.lspos:ici6n de no lIilsidenles reruas, ceben retener et vnpuesto con caracter der,o,~vo. aplicando a fa base imponlble establecida, .1 Upo unpositivo indicado en el articulo ant. nor de asia libra y .. nterallo mediaote d~cla",Clo" jurada a fa Mmlnlslf8ClOn Tnbutaria. centre del ptazo de los pnmaros die>: (10) dies d~~ rnes lnmediato slgLJl8nt(J a aquel en que se efacwo el pago 0 acreditamjenlo banceno en dinero. EJ agente de retsncion debe expedir ccnstancta oe la retencion EJractuaaa.

CAPiTULO HI EXENCIONES

Articulo 112. ExencioMs. ESll:in exentos de fa obligaCl6n d.1 pago Es~.c'fico a I.a Pnrnera Malricula de Vohloulos Automotores Terresues, obl'gaci6o de In.cope.on en a' ReglSlto Fiscal de Vehlculos. las entidades ~ilgul8nte!:i~ 1. 2. 3. E[ ESlado Ellnstiluto

dal impuesto no asl de I. y l)(ganlSmos

y sus ennoaaes descentrauzadas
Gual.maltaea de S.gundad

y autcncmas. 50<:'31. y tas domas. uruversidades. extranjeros. axtraojaros.

Articulo 106. Autoliquldaci61l Y 1"'90, Si He se hub ...... e!ecluado I. relenCli:ln a que ae rortcra el articulc 3nlelior, 01 impueslo csbe Iiquldarse y pag.afSct par al no rasidente, rnediante oeclaracion jumd., denlro de los primeros diez (10) dias del mas siguJenta ItO que ocurra 61 hecho genemdor. Lo anterior, sin perjuicio da Ia rasponsabilidad solidaria del agenle retenedor Articulo 107~ OQtaUo- dQ retondonos. Las retencones practicadas par los agentes de retancien a los ccntnbuyantas a que sa refiere aste titulo, deben entsrartas a fa Admlnlslraclon TrbUlana centro de 10. pnrncres diez (10) dlas del mes sigulIlnte a aquel en que se ~recttJ6 ta retencien y acompanar una d-eclaraci6n jurada que ind~ue el nombce de C3Cil uno de los ccrurtbuyentas no residentes sin osJ.ablecimiento permanents, y del aganle de retercicn el Ntimero d. IdanlificaciOn Trioularia. fa renta acredltada 0 pagsda y el monto de la re.tenCl6n.

La Un:tversidad ds San carlos

ce GU3temaia

4~ Las Mtsianes Drplornaucas y sus funcicnanos 5. Las M~Sjones Consulates

'i sus tuncionancs

6. Los Cuerpos de aomberos voluntanos y MumcipaJes. 7, los provecros y programas
de ccoparacicn y asi$l~nc.a presledn por ouos EstadOS, Organismo. JnternacionaJes que tengan ceJebrados eonven,os 0 contratas con ontidades del Gobi.mo de la Republica. Que par disposici6n legal .speclfica sa Ie. haya olofgado exenci6n total deJ pag.o de Impuestos. asi como los runc~onarjos y expertas de estos plOQramas. y proy.aCIOs que no sean resJdantes en sf pats. 61 vehiculo debe ser propiedad de Ia eluidad 10qua S8 acredilar. documentalmeot" 0 del fun.:;::io.nano

IMPUESTO

WBRO" ESPECiFICO A LA PRJMERA MATRicUI.A AUTOMOTORES TERRESTRES

DE VEHicULOS

Para goza( de la exenciOo. beneficia rio de Ja exeoci6n,

MATERIA

CAPiTULO I Y HECHO GENERAOOR

DEI. tMPUESTO

Articulo 10B. Maloria dol impueslo. Se asrable<:<! un Impueslo Especlfico a la Primera Matricu1a de Velliculos AUlomoto[es TOITeSlres que sean nacionalizados. sa ensambJen 0 sa prodUlcan en e! lerrilono nacional. Se elltlsnde como p~1me!a malricuJa. la pr~mera Vehlculos. de los ".h,eulos autOlllotores 1."".I,e., !os dates del propletano del: m~smo insclipc+6n en el Registro Fiscal de con laS caracleristicas deJ vehiculo y

EJ Minisl .. rio de Relae.ones Exteriares aebe'" informer al Reglstro Fiscal de Yehiculos. cuando per cualquier clccun.standa OCJJrr8el eaw da funcianes de los funcioC1.anos de jas Misiones OlpJomaticas. Consulares 0 de Organismos Internacionales. 0 sa produzca la venia de los vehleulo. p(()ple<lad de lalas cntidades 0 do ..... f~ncionarios. Oicl1o aviso deb6 de";,, al Regi.tto Fiscal da VeJl[culos dentro ael plaza Cle Cinco (:;j dias inmedla!os siguienles a I~ teeha en quo .a produzcan ra!es hechos para fines da control

CAPiTULO IV BASE IMPONIBLE Y TIPO IMPOSmVO

Para efeclOS de este !mpuesto, se entler.de (:omo vtJhfculos automotores terreSlfes nue~os, a los del modelo eel ano an ~ursO y del at'lo sjguient& al ana en Cl,Jrso; y~ como vehlcuros au!omotores terrestres lJsados. a !os ce modelos antenoras al ana en curso. E! ana d"1 modele de los vehieu!os automolo!es lerresltes sara dalerminado med,ante la venficaclon de!. Numero de IdenUr.caci6n V.,hiCi.Jlar WIN por sus sigla,s en in9105), que debe conslar f.slcam.me an los vehiculos que ingrasen al terntoria naClonal, y en los documenlos ae lmponaCion Articulo 109. H.~hQ !I.norador. EJ Impue5to ... genera COn la primera Reg .. tro Fiscal de Vehiculos, de los vehiculos automolores t""esttes ensamblados a produCidos en Guatemala. inscnpcion en el nacionalaados.

Articulo 113. Sa .... jmP<lnible dol Imp .... to Especjfico a Ia Primo ... l.1atricuJa (Ie Vohiculos Automotoros T"rr05tr05. La base IllIponible de! Impuesl0 Especifiea a 18 Prime", Malricula de Vehiculos AlJlomoloras Terrastres, para vehiculos automolores terro.lras usados, as el valor consignado en la Jaclura OIlIJinal, amillda por "I vend.ell)( del veniculo en ., exlerior. slempre que esla cumpla con los roquis,[os astablecidos legalmente en 01 pais de su amJs,on y que fa autenticielad de dicha laclura pueda sar veriflClida por Ia Admlnlsttaei6n Tnbularia, ademas de presenlar ell;[ulo de propl8dad del vehiculo exped,do por la autoridad competente del pais da dande sa axporla BI mismCl y documemar 61 pago del valor Jacturado. por los medios pueslOS ~ dlsposicion por el sistema Ilancano Janto neCional como intemaCional. En al ca.o de no cumplir con 10 roquendo .~ 01 parrafo anterior, la base impomble del .mpuesto sera '" valer del vehJeulo qua f.gu,a en fa tabla de valorGll imponibies que anualmenle debe elaoor"r Ia Supennleooeneia de Mminis!raCl6n Tnbularia, Ia CURl debe ... ~proOar al OJractoflO do esa Supenntandancia y pub!icar an el diario oficial y 60 Ia piiglna de Intemet d. la Admlnis!racloo TlibUlana. an III mes de noviembre de cada aoo.

Se prohibe la ,mpofUlclo" y la ",sc"pclon 0" ., Regisiia Fiscal de Vehiculos, automotores terrestres nacionah.zados, de Ja I~Lrna slgUiOnle:

de vohiculos

16

Guatemala,

LUNES 5 de marzo 2012

DIARIO de CENTRO

AMERICA

NUMER02
que

P.ara vehlcutos terresires nU91tOS, eneamoiacos 0 fab-rtcados en 81 e.xtran~ero+ La base imponmle as al valO' de rmportacion definidl) come fa adid6n del seguro y tlele al valor del verncuio, reportauo PO' los fabrlcantes 0 los ImporWdor" s. PPjra e~ caso de 10::;; etucutcs automotcreu v rcrrestraa nuavos, ensambiados 0 Iabncadcs an Guatemala. Ja base irnporubla es el va~o( d-l}l veniculo consignado en fa factura emtuda par et eneamblador a el tabncente. terrestres, sera detenmnado mecnante !a ""n~cacibn del Numero de IdantifieacJ6n V.micular (VIN por sus sigla. on ingkis), que debe constar ffsiCtlOlente en los v-ehlcu~:s que Ingreseo nf temtooo nationaf y colncidir eX8t::lamcnte COn los cocumentos de irnponacion. Articulo 114, Ttpo imposttivo, Los upos Impositivon estsblecioa en eJ erncuro antenor, son los Si9u,ienteB; apucaales a la base impoli+ble

Imparlib~a: el valor del vehicuto qLJ-8:figlJ.fB en fa taola do vakxes impcrubles anuairnerue debe alaborar ta Supanntendencia de Administracooo Tribulana

CAPiTULO VI INFRACCIONES Y SANCIONES

£I "no del modeto de tos vehiculos auicrnotores

y .. nciano s, Lo. contnbuyerues que no efeclJlen al page> del en este hbro, mcurnran en la infraca6n de omisi6n de paga de irnpuestoa y sa sanconara cor. rnulta de aeueroo a 10•• tabI6Cldo an oj COdlgo Tnoutano, ademas del pago de los mrereses respecsvos,

Articulo 1HI. tnfraccioncs
lrepuesto establecido

:::ilel comnbuyente p.ag~ el unpuesto tuera del plaza establecjdo en eate hbro. antes. de ser detectado por ~a Admi(liStfa:ci6n Tribu:laria, Ie sera aphcable la s.anci¢n por morn indicada en et Codigo Tributano ~.4S IOfr-i:Jcctones a los ceberes tomales -::onformidad con el C6o~goTnbutano, 6s4>bleCidoS en este hb(o.
s.&

J 1. VehiculO$

I

O-oscrJpclon y demas vehlculos 0 autcmeviles de tunsrno disei\ados prmc'palmenle para el transpcrte de personas con capac.dad hasta de ciocc personas- induido (II conductor, con 0 sin traccion an las cuatro ruedas. d" cornpetenclas oepornvas, Incimolos-(mmolos) cuadriciclos c(eualfimoto_ll_ Carrcs funebres VOhlculos con capacidad de uaniporte de sais II nueva personas, in.ch.tido et conductor. mciuso coo traction en las cuatrc !\.Ie-dus, tres 0 cuauo puertas taterates, piso piano, Y ccmouerta 0 puertas traseras Vehfculos automoviles para transpene de dlBZ 0 mas personas. mcluido III conductor VehiCtllos rraccion en las cuairc con ruedas y csja de transrerencia de cos ranees incorpcrada Ambulanclas carmones de bornberos Vehitulo. especia'es para el iransporte de personas an campos de golf y smutares

Ti"o ImposiUvo 2D%

sanoooaran

de

v

LIBROltl LEY AOUANERA NACIONAL 20% 15%

2

3.

sanoones.
5% 15% 5% 20% 5% MoulD

Articuio 119. 'J dlsposicianas

Obj$lo. Las. pres-antes; normas uenen par objato establecer procedimrentoa compl.emGntaria& i!l.duarleI3s, ~nrIacciones aduareras administralivas y Sus

4

120.

DofinicioO~$,

Sa enlelldera par.
La $uper:r.lendencia

5, 6.
7>

1.
2. 3.

Adminisunci6h
CAUCA:

TrJb-uwia:

do Adrmmstracicn

Trunnena.

v

EI C6dlgo Aduanero Umforme cenuoameocano.

Volquetes automolores disertados para utilizarlos fuara 0'10la roo de carreteras do carretera 9> Tractcres, inclurdos los tractores caoezales 10. V&hiculos, autcmovaes para transpone do rnercanciaa con carga maxrma Interior 0 _jgual ados ounto cinco tonetadas 11. Vehi~"loS autcmovdes para trsnsporte de rnereanctas con mrs" maxima superior a dos puntc cinco (2.5) tcr.oladas 12. Vehiculos cisternas, fnqorificos, V recctectores de basura 13. Vehiculos automcvses para usos ,u;peQales • excepto 10$ concebicos princip.almenta para transporte da pQ:fSO.nas 0 rnercanctas (por ejemplo; ve-hir::ulo3 para reparaclonas (auxil.io mecanrccj. carruones gruB. carrnones hOf1T1iQonera. I16hiculo-s. barredera, vehlcutos esparcrdcres, veluculos taller, vehlccsos

e.

Lo&gislacion aduanera: E! ordenarrnento jurfdico que nge al sestema aduanero. que ccrnprence a! COdlgo Adu,nero UOiforms Centroamencano, of Reg/am.nlo del CiJdlgo Aduanero Uniforme Centroam~ricano, leyes necionales, reglamenlos y demas

_{_2...?1

5% 50/,
5% 10%

normanva apncable a ta materia.
4. RECAUCA; Sorviclo Et Reglamenlo

del COdJ!jo Aduan.ra

Uniform

e Centroamencano,
Tributaria. de

5,
6.

Aduanora:

La SUpsMtendenCJa de ildmlnlslracion

20'%
7,

rorritorio Adu.noro: EI ambito lerrestre, acuanco Y aereo Gualemala, con las excepcones legelmente es tatlecidas. Couriar; Ernpresa de entreqa rapica 0 deeicada exprsso intemacionaf, tr.al'\spo""e par via rerrestre

ta

Republica

de

21 servico de mensajeria y nate aerec 0 maritime.

0 correo

radioto rccs 14, Vehiculos hibridos y elecmccs para e~ tranepcrte dO personas, mercancias, fn90rif~cos. ciseemas. recolectores de basura 0 uses esnec'ales (InclUidos biclmatos) y 15. Mo:ocicletas los clclotno!ores, velocipedos equipados con molor de embolo (pislon) atternauvo de cuatouier crbndrada
CAPiTULO V LIQUlDACION DEL IIdPUESTO

5%

10%

Articulo 121T Aduana. La Aduana es b: cependencra adminisli3tilla del SePaiZClo Aduanem. responsable de Las funcicnes a$I~(lada~ por esfe, incJuy$odo la ~dina~n de ta actividad aduanara con otras autoridades gubemamentalas 0 enUdades pnvadas Jtgadas 91 ambito de su compelencia, que ejaa:an un control 0 desarroten aclividades en ta zona aouanef3 as:lgnada. Articulo 122. Examen do comp$t.""i.. EI Se .....oo Ad«lUlOto debora exim" de Ia pracuca del examen de ccmpatencia qua regula el Regi<lmento del Ci>digo Aduane,ro unncrme Cenuoamer.icaoo, a ios asp,,ralll~ a agent6 aduanero 0 a apodG-rado e'-lpeCiaI aduanarc wando 61 sokcnanre acredlte que es egresado de una de las um\IBtsjdades autorizad~S para tunecnar en el Pais y que posse e , grado acad6rnico de ~cancialura en materia lIdUtillOta. cuyo cOfllon~do curricular :m::(uya las rnatenas de 9wluacz6n del axamen de compelencia .rcferido. EI co-ntenido curncumr sera. avalado mod~nto resoluCl6n del DlreClOrio de la Superintendencia de Admimwacion Tributa" •. Articulo 123. InfyaecJ6n aduanera admlnlslrotiva. Es InfraCCl6n aduane ... adm""JSl!a~va tod. acci6n u omision que impUque lno.unplimienlo de normas jlUldicaS do orden sustant>aJ c format, rela!ivas a O!lligac!on •• aciministralivas en malaria .duanera, ootablecidas an las leyes y dl$posi<::lonaslegales emilidas por las autoridadas compat&ntes. Las inrracc-iones aduaneras admlJ1isvalillas Superinlendenco. de Admmistracion Tnbut.;,:a. demas leyes aplicables.

Articulo 115, Determinac,on. La Admlfllstracron Tributana delBnninara .1 Impuesto Espacifico a la Primera Maldeula de Veoiculos AulOmOtofflS Terro.lres, mulliplicando I. base Imponlble por ellipo imposili'lO correspondlenle .1 tipo del vehlculo de qua se lral6. En 61 caso Olj los vehlculas fabncado!i 0 a ... ;:oaililll.ados en el pals, 81 conlribu),snte . debera presentar al Reglstro Fiscal de Veolculos, la certificsCJ6n de fabricaci6n 0 de ensamblaje y la rac~ur:3 por la compra del vahicuto. Articulo 116. Liquidacioo ':I pagQ al Valor Agregadc a Ia Impartaci6n mClOnallZaeJ6n del vehicolo, el ,uleto piira la inscnpc,6n del vehiculo anla d.1 impuosto. Luego do no"l;zar "I pago dellmpueslo en !a aduan. de insreso y completar oj proceso de pasl'IO debor.! presen!ar Ia documanlaci6n requoIlda el ReglStrO Fiscal d. Venicu!os on !os tre. (3) di.s

'i sus sanCiones
de confonnidad

saran Impueslas par con aSlas disposiciones

la y

s~gweoles.
La Admim-stIi3.C16n Tributar.a procedelil; a venficar la (lute.n1icidad de los documemos presanlados por .1 sUlelo pa51VO, en un pla;o RI3ximo d. diez (lO) dlas, y daterrninara 61 Impueslo a pagar y to ha,. del conoClmlenlO del SUjelO pasi'lO, quien debera pagar10 pol" los mediCS que la Adminislraclon Tributaria pong a a su di.sposiQ.6n en un plazo maxi:mo de diez (10Idias. Cumplldo con "I pago dei Impueslo cOfltarrne Tnhularia. "'SIO 10 inscnblra y Ie hara enirega identlf:caci¢n dal vshiculo. la aelermlnacoOn al sujeto pasivo d. de Ia AdmlnJstraci6n los dis~nlivos de

No Sera apJIC<lble 10 eSI.blecldo en esta. dlsposiciones a las acciones u omisJOnes que sa encuentren bpmcadas como delilos 0 lallas, de conformidad con .1 ordenamianlo juridIC<> vigente, en cl.Jyo caso su conocimiento y sanc~6n corresponds: a los tJ"jbolJnales compelonles. Los fUilclonanos y empleados pubilcos de la SupenntendanCJa de AdmJnlstraCJan Tnbulana que en 61 eJercjclo de Sus fUflclonl3s, t9f1gan. conocimi6nlo de un hecha ,que pueda sec constl[.uIIVO -de de!ao 0 falla. deben c!enunc.iarJo inmadiatall'l6nte 3 la aulo.rtdad competente, baJo pens de inC-I,Jrnr61(1 r65pons.abilidad adminlstrativ-a y pe.nal. Altk-ulo 124. Doto(rnini.u:ion inc-orrada dQl ,pago de tributo. EL pago iocotleclo del triDUIO por parte Gel .ujelo paSO'lO detectado por Ia Admlniswci6n Tnbutana conslJluye omisJ6n de pago de tributos por parte del sujeto pasillO •• ,ampere y cuando fa delermlnacion incotrecla no cons~luya falta 0 dellto de confonnidad con al ordenamienlo juridioo viganta.

Articulo 117. Enajonaci6n d!a .... hi~uloG ll1atricuiados can oxenci6n. Cu.ndo una persona individual 0 ju(~d,cat ml5ion diplomatJca 0 consular, ofg,anismo in!ernadonal y sus fun6onarJos 0 cualquler dependenc,;, 0 onbclad publica, enajene pol" CUlIlquior lf1ule un w.t,icu!o que se hay. matl1o~lado =on exene";n de Impuestos, deber.l raquefir Ia au:onu.cron de enajenaCl6n por parte de 1a Administraci6n Tributarill, q"" smilini Ia reSOh.l~jcn te5pe-chv.a. Ao'"r'<ada 18 enajen:;.c,~.,. ~I adoulfanle dobera pagar el Impussto al valor Agrogado y 61 ImpueSl() EspecificD • to P~one,~ .Awi::.u11Ode Vohlculos Terreslros, utilizarldo como base

La omlsi6n de pago dal tributo se,a S<lnclonada con una multa equiwlame al cianlD par dento (100%) der imporla del tribulo omihdo, mas '"tereses ra"'rcitorios correspondlElnleS conforme al COdlgo Tribulario, aplicando las rebalas an los terminos y rondlciones que eslabloca esa C6(!igo.
Articulo 125. Morn a intorases, En at caso de omlSl6n eo 01 pago dB IIlbutos Y que el mismo sa realica antes de sor fequerido 0 fir.calczado por Ia Admillistraci6n TtIbutaria. procooera el cobra de fa mora que eslabtece el C6dlgo Tnbular1o.

NUMER02

DIARIO de CENTRO
5.

AMERICA
E~ depositano aduanero

Guatemala,
0 01 depositario acuanerc

LUNES 5 de marzo 2012
temporal que:

17

t.a aphcacicn Cia la mora procecera md.;:pelldlenlemallle del cobro de los intereses resarcisonos que correspondan conrorrne el COdigo Tribulario. En este ease no precede el pago de rnutta por ormsson del tnouto establecica €In €It articulo aruencr. Articulo 126. Infr;]cdooQls aduanaras acsmrnstrauvas: .adual"Klru admj(li$tratiYM. lneurren en infraocionas

a. No transmua por meoios erectrcorccs oentro de un plazo maximo de tres ncras nanues de nnanzaoa ta descarga de la rnercancta de Ia urndad d .. transporte. el resl,.IUado de esa oporoemn a la adoana corraspondiente: b_ No prcporcicna el seNICtO de racepocn de vehlculos y unidades de transporte las v etnucuatro horns doJ dia, las tresc.oraos sesenta Y Cinco dlas deJ ano, sal .... caw o !OrlUltO o fuerza mayo, debldamentc aceptados por el ServiCIO Adwanero~ 6. La ernpresa de enlfega rapioa manifiesto de entrega rapk:!a
0

1.

Los auxeares de la tuncicn publici aouanera que no cornumquan al SemCla Aduanaro eualquier cambro que lncida an la veracidad de la informad6n que connene "I Reglsrro de Auxllrares, centro del piazo de trss (3) dias contacos a partir de ta tscha en que sa p(odujo';"l rmsrno.
Ez dectarante, aganle acuanero 001 apocerado

CO;,Jr'I-er quo: no

Iranermta

anncrpadarnarue

el

2.

e.spac.ia1 aduanero

que:

7.

a. No emote en las cectaraecnas de rnercancias, en JOSicases en los que se ub~c.e-n fotccopias cartificadas de los dccumentos de respaldo, 01 numero de la dedaTaculn de mercanclas dond e Sa adiuntan los origlna"'s; b. No 3djunta a fa factura comarc;af 10$ dccumerucs a medias que eseguren Ia dabida decod,ficac.6n de la informaci6n correapondiente a Ia descripci6n cornerciat complata d. Is rnercancla, segun la establece el RECAUCA. inclukia en la rrusma cuando ""gua en clave a cOd'go.; c. No propercione rnercancias, d. los mtorrnes tacrucos que perrrutan '" identlficackln plena de las

Los accnares de 13 suncon pliolica acuenera a personal acrecuado qua gesitonen di'6ctamenle ante el ServiCIO Aduanora. que no porten el came qu" los acreente como

tales.

8.

EI .ugente aduansro de sus operaoones.

QUO

comumque al Serv~c.io Aduanaro 61 cess tempcrat fuora del plazo sstaolecldo en el RECAUCA.

0 daflfllllvo

9.

EI deposnario acuanero lemporal que no dl> aviso al serviec Aduanera cuanaa rnereancles depossadas sa encuentran an estadc de descornposlcion contammacron.

las
0

acepiaca por dispo:sic,olies~
II.

No someta a I s'slema oe anausrs de nesqo, Ia oeciaracicn de mercancias et Servicio Aduanero, dentro del plaza estableCKlo en estas

10. EJ auxmar de Ja tuoctcn publica aduaneza autcnzaoc para operar como ernpresa coosohdadora 0 desconsohdadora de carga que no transmna en forma anticipada, a la autoridad aduanera, la mrormacion del rnanlflesto de ca.rga consondada y entregue capias. cuando f::~ Serviclc Aduanero kJ requiera, de tantos coooclrmentos de ernbarque como co.ns~natarias rogislre 11. Ej benencianc de la irnportacion temporal unporte dafrnitrvamente, fuera de! plaza Ingresado en la eategoria de tunsmo . 12a EI de vehlculos para tunsmo Que reexporte establecido en al RECAUCA. "I .ehieulo
0

presente, en 81 caso de una oectaracion provisional de rnercanclas, la ceciaracron daflruhva, en los plazos estatnecidcs en aJ RECAUCA a norrnauva
No • speciaca;

f. Hacienda

preseruaco a transrmndo en forma electronlca, preVIa oecrarac.cn de mercanctas con la mformadon minima necesana SeNICio Aduanero, no perteccioncn la exoortacen en la lonna en .1 RECAUCA,

a ta e~portacI6n, y

ra

que estabjezca e! plaza establecjdo

y r.egjstros oocumento acto,

deposilaqo y el transportista aduanero que no oeJe constance de s ...s actuacones en .el sistema informatic.J, en la dectaracicn de mercancias 0 en el respective, de Ia recepcion de hu1tos. in:cfuyenda ra nora y fecna de tal

g. Conslg.nar en. la oectaracron de mercanclas mtormacron mccrrecta 0 con crmstones, que no tenqan incidcncta an fa obUga~6n tnbutaria aduanera, y souotar recntrcacicn de Elsa misrnn declaracion: 0,

1 J. EI consrqnatano que malice actividanes permdldas sobre rnercanclas que esten bajo control de la aduana ell el depositc aduanero. ~'ll haber presantado Ia soscnuo correspondlante ante 13autoridad aduanera, 14. Las tmess Baraas y en gent::rallas ernpresas dad.caoCls aJ transports mtsrnacronat de personas, que no propcrcjonan a ID5 vj.aJeros el formulano de oecraracion de equipaja. La saneion sa aplcara par cada vualo en et que $8 mcumpla la obligad611, 15. EI adJuoj;catario de rnercancias cbten.das en subasta raalizad.a par el Servicio Aduanero, que no las .reljte del recmto donde se eocuentren dentro del plazo que establezca el ServlCIQ Aduanero, de tales rnercanclas. contadc ~ parur de la fecha de cancetacicn del valor

h. Present" los docurneruos que sustentan 1<1 ceclaracrcn de rnercanctas sin curnplrr con la loformacj6n mirurna que exJge la Jeglslacl6n aduaaera. 3. EI transpornsta aduanero
QU,J:"

a. No sumuusrre .1 servrc.o aduanero, p'evn) al arribo y en los plazas senatadcs en .1 RECAUCA V por el SemclO AduBnero, ta informacion correspondiente del
marnnesto de carps. nsta de pasaieros Y dernas mtormacion legalmante "xigible, mea lame transrrnston electronica de datos a cualqUier otro media y de acuerdo can los fcrmarcs que dicho Servicio debr.a; b. No lransrnil>o .. I manlti<lsla Aduanero~ de saha" oemro del plazo que eslablezca al SeIVIClO

SANeION: Los que mcurran en las Infrgcctones entenormente mancionadas seran sancxmados con mull3 de dOSClenlo. clncuanla Pesos Centroamericanos ($CA 250.00), pagada en Quatza:les al tipo de cambia vigerjtc en Ia (echa de III comisj6n de la iofracci6n o en la reCha en que sa deScubra (IlCha infracciOn, en su caso. A aslas sancjones sa ~e aplic;::amn l.as reoajas en los- te.rminos y co:-.dic.iones que estatllece el C6digo Tfibut.aoo.
Articulo 127. Otta£ Infracdonu.s adl'l1i(ltstt.&ti'llu infracdones admin~5trati'Jas- adua.neras; 1. a. EILransportista a-duancro que: pam la carga, dsscarga, r&embarquo 0 transPofdo de aduanoras. Tambten lfIcurren en

C.' No com unique por lOG medLOD establEiCidOs pat el ServjCIO AduanefO laS difi,tr-encias Que $6 eru;;vEmtrer'l El:ntrioi a cantidad de buJlos realmenle desca.rgadQ$. J trBnsportados y las ""nlldade. ma",festadas, Ics bult05 dailados, 0 mer-ma;do:.:. COrno C(Jf1.ij.ofK!U611Ci.p -eel tmn:sport6 marltimo 0 aereo y cuaJquiar olIa cllcunstancia qua afocla la infcrmRci6n que proVlamenlO hubiole suministrado 0 las decJara-Cionas reallzadas:

a

a.ensao.

d. Transporte

buttas que no cuenlen mercandas. e.xploslvas, carrosivas, Iipo de mercancias peligrosas:

la indlcaci6n de la oaturaleza de C'J.ntaminantos. radi.acbll8s. 0 cualquler

con

las

No 3sIgne palsonal merc:an.cias: No pr6senle

otro

b~

o. Traslade mercancias -explos~vas, corrosivas. contaminantes rad~ctivas. 0 cualQuior olro I;po de ma.canclas peligrosas, sin indicar en el exlerior d$1 medIC d" lransporte que las Iraslade. al c6diso 0 .I",bolo que indiqua Ia peligrosidad de las mClrcancias qua ltansporla, de acuardo con las disposlciones establecidas en la 11iJ9~$laci6nvspecial-e lntomaCrionat;
l

a~ morneot-O de fa \l'iS~tade lr)spacci6n al mooio do lranspOr1e: 0 en el los doctJmentos a que esta obligado a proporci-onar. as! como las declaraciones exigible. por Las lIIyos 'Y nlglamerllos pertlnentes; o.

p5a.zO respectivo.

c.

No raparte a La aduana ""mpe"'nle 13. unidade. <kI Ira,nsporta 0 los bultos efuCUvamam" descargados, Cilr9"dos 0 ",cibidos, los numo(os do marchamo y otros datos requBndos par el Servicio Aduanaro. E~ deposttano aduanttro que:

2. 1. No informe de. mmedlato a la aulorld.ld aduanera m~ cercana. an casos de accidentes u atms cl(l;unstanClas conslilulivas de caso fOr1ui!o 0 fueua mayor, ocurrrdo& durarle eitransila a Ita.e. 0.1 territorio aduanero; g. No rebr .. el media de transport. del racinlo aduanBfO de forma ;nmediate, e partir del r"g;slro de aularizaci<ln da salida del medio de transporte en at sislema ",[ormatico dal servielo .du.nero. en la a~"ana <kI pallida. .a.

1\10 cump~a con presentar informes. IIstados. comuOicar dlt-ereoCLas que afecten las m6rconcia~, flewr registro:s, V6rmC2r Ia vaifdez de la autom-aei6n daJ ic:ow.un.ede la~ mercancias 0 can las dispas.Clonas IlIfaro"tes a ubicaCl6n. astiba. depOSito e kjenlificad6n de las mercancias, de acuen10 con ~ obligaciones. especiticas ostablacidas en la legislaci6n adwanara; No brrnde las facilld.des nocesarias al consignal.no pfeVio de las merc:.anciaG, cu:aodo sa taalioo 610 aduaneco; o. No de avr$O a la autondad aduanera correspondiante abandana, para 01 iOl<:io de los tr.Imite. d. subasla. Los auxilia,a. de para efactual de 61 exam.n fundooaoo

b.

4. EJ ~ap05"ano aduaroera

que. dentro de- los.

inw(Ve.ncion
sobra

3. No finalrce (I no conc.luya la d€6C"'lrya de 18 t.midad de transpcrte plazas eslablecldos -en la legls;aQ-or aduc.ne"3:;

c.

marcanei.s

caidas

en

b. No de- a .... Inmed..ato a la aulondad aduaoen, al mOmenlo d-el a.rribo at dop6:sito 0 iso al mo-menlo en que conSlale el extreme correspondienta en mercancias que astan almacanadas, sabre mercanclas que poOr nalursloza soan perecedarss SI> a langan 61 nas90 do causar danos a olras marcancias deposlladas a a las Instalacionas;

3. a.

Ia funcilm publica aauan~ra qU(>:

c~ No reporta a fa aulondad aduane{~, -al momenlo de su ingreso

y mediante las (ormas 'I oondicjones tJstablacidas par 81 SelVldo- Aduane(o, las malarias y produclos en libra circulaciorr que sa utilicen on Las actividade. ptlrmitid3s dentro del deposllo aduanero

No conserven 0 no mafllengan a di3poSJOOn del SefVIcio Aduanero los ~ocumentos y la informaci6n rel811"" a su s"sliOn. 0 no indiquen ellll9ar dOnde Se conS(t(¥(!n, 0 no informeo cual.qu~a.r 13mbio r&lati'w'O mismo; c al

b.

No- (:umplan con los procedimienlos y normas de control quo QI Servieio emita y publrque 0 ponga eo conocim.<3nto d.1 obligado; 0,

Ach.mnero

is
c.

Guatemala,

LUNES 5 de marzo 2012

DIARIO de CENTRO

AMERICA

NUMEA02

No presents cemro del plaza legal lei renovacien anuai de la garanlia de cperacron, cuanda este obhgado a rendirta, sin p~rjuicio de no ejercer sus funoones per tcdo el uernpo que subs ISla la ormsion. 13, EI

que just~nqu(:n tuera del ptazo establBI.;lCicJen el RECAUCA los talt:anles 0 sobrantes de rnercancias con retacion a ia canlidad consiqnada en el marufiestc de carga Ei deposuano que- (10 cornumq ... a ra autonaad aduanera e las drscreoancras encontradaa en ~·adocumentacicn de,} respakio do las rnercancias, ai memento en

4. a"

oectarante. agon1e acuanero

0 e! apccerado

especial

acuanero

que; para estas

Que se realice el sxaman previc
"14.

No pong-"'l a dlSPOSICIOI1del funcronanc aduanero de::ugnado. las mercancias qu-o sa reance 61 reccnccamanto fisico dentro deJ ptazo que senala dispcsicronas;

b.

No a~igne personal a dj$.PQsic~6nde 13.autoridad aduanera, dentro del p~azo de cuarenta y ocno horas. contadas a partir del rsquenmiento por la autoridao aduanarc, cuando las mercanclas p-:)t reconocer req_uier.an la aphcacton de rneencas. mcluso taclllca.s. 0 especiahzadas, pam mampularlas. movilizartas 0 reconocertas: Omlta preseruar 0 transrniur, con ta cecreracion de mercanctas, cualquiera de los documantos qua la susteruan, o la mformaoon raquerida por 81 CAUCA Y el RECAUCA. para cetermmar la obligacion tnbularia aduanera y 61 cumplimiemo de las obllgation"s no tnbutanas, c,

EI oeciarante y los auxihares da la lunClo.n puonca aouansra que hayan o.muco la presentacicn de 106 doccrnentos informacion 0 ia aclJvLdad requencos en el RECAUCA, nnpunendc la reaftzaocn de la verlficacioo mmedtata en los plazas Indlcados 6(l 131 RECAUCA, y par 100 cual ta autcncad acuanera hayn procedico de afleiD con la verrncacon y Ja reviSion de ja determinacion de ra obligacion tnbutsna acuenera. EI eenencranc de ta trnportacrcn temporal de veblceros para tunsmo que no curnpta can cU31quieca de ras obllgaclone!ii que le irnpone el RECAUCA E# transportista aereo
0

15.

c.

16.

ernreqa rapid a .1 mornerao de la descarga de los mismo s. no los lfaslade haela las
in"lalaciones hal>ilitadas para su separaci6n, a no IdenUflque los bullos Que arnben o salgan del territorio aooanaro, mudianta la inc.lusi6n de dislintillOs especiares.

de tinjrega

rapida c counar

que no sepsre

los bultos de

d.

No declare los numeros de sene 0 reglStro, en at case de mercancias 0 bienes
muebles Iden!.flcables. que par su naturalaza 0 caracterlsticas doa fabricaczm

17~ EI aUXJliar de la (undo,.. pub~lca aduanera autcnzado

posean un numero do regislro 0 serfe, i3n e! case ce los va.hfculo.s.se usara el Numero de Idenoficaclon Yehicul~; (YIN par Sus siglas en ingies), la mareav e!
modelo.

para operar como ernpresa de dsspacnc domic~ha(io que no manlen:.7a tin los sistemas lntormaucos un mventano parrnanente de rnercancias recibidas de acueroo con el formate y requenrruenros que estabiezea ej Servk:io Aduaneru,

5.
a,

El ceruncacor

de firma

electroruca 0 digilal autoazadc que:
retanvos a los certsicados que emita, partir de su expiraci6n 0 revocaeicn;

18.

EI .xpOrlado' ru.bllu~1 y el encargado de las instataciones habililadas qua. en case de n:o requenrse reconocimlerno ffsico, no cornuruque a Ja aduana corraspondiente, mediante la tran$lTI~:ii6n electromca, Ia caoudan de buf(os Q mercancias cargadas. la recha y nora de salida del vsnfculo y de 13unld~d de transporte y la identiflcacion de ios dlsposrbvos de segund.ad coroceccs, en su case,

No conserve !a intcrmacion y reglstros durante el prazo dB Cinco anos ccntados

[II

b.

No proporc.cne aJ Serv;clo Aduanero los mformes adecuadc dcsempeno de sus funciones,

y datos qua oste rBquu~ra para eJ circunstanc.a que

19.

c, cI.

No com-unique ar Servrco
pueda Impsdlf

Aduanero, a ra bfBvedaC1, cuatquer a cornprorneter su act!vidad;

Las ernpreeas eutonzadas para rnuntener mercanctas consoeracas como prcvistcnes de a cordo. en bodegas -0 loca~es habilltad'os pal sl Servicio Aduanero, que no cumplan Con las obUg.aclonos eslablaClda.s on 61 RECAUCA. EI benenciano del ceg·,men de admis!6n tempera, para perfeccionamiento acuvo que no cumpla con las obligaciones estabtecioas en sl RECAUCA. salvo las de nafurnleza tnbutaria. las cuales se eancionaran dEl conformtuad con los proced~mientos conespcndremes. EI exportador habllual que no conserve COplas de las cecraraciones al regimen de e xportaci6n y su rasP6CUvo documonlc de uansporte, prescopcron Que establece el RECAUCA. de mercancras por "I plazo de

20. so

Estando 01>119adono emil. los ceruf.cados apticara par cada certifleano no emilldo; No Ueve re9;slro fislGI) y etectroruco dlgltales que Ie:; haya erndido;

respecuvc s, En este caso. Ia .anCion

Q.

aGtua(lZaoo de sus suscnptores y certiticacos

21~

f_

No mantenga un repesitono 0 arcruvo orectroruco permanenternente linea, de forma continua actuauzaoo de los certlticacos el .. cironicos

v

accesiole emilldos:

en

9· No trnparta hnearmernos
operon h. la firma eleclr6n,ca

tecmcos yd. seguridad 0 digilal; 0,

a los suscnptoras

del Sistema que

SAN-CION: los: que lncurren en las iOfr:acc.!ones antenormenie menccnanas saran sancionados con mulla de qUlfilentos Pesos Cen!toameri.;anos ($CA 500.00), pagada en Quetzales al Ilpo da cambio Vigenle en III fOcha de I. corrustcn de Ia In(racciOn 0 en la

NO .apliqUB tiiS inslrucclones 'I cur-ectnces Que emita er Servi.cio Aduanero u organjsmo adminiSlJador para una m(jyor $:&g~ridad: 0 cQni~biltd(ld d.,1 sistema de f~fma eiectr6nica El d6p05-llario aduane-ro 0 eJ depo5~Iil:rio aduanoro temporill que:

reena en qua se descuora dicna InfraCCi6n. en su case. A estas sancianes las rebajas en .0$ lerminos y condiciones que eswblace el C6digo Tnbulario.
Articu.Jo 126~ In1taccionos admloistroltiyas infracciones admloistr2t1'11as aduane.ras: aduanoras graves.. Tambian

sa Ie aplicar.!n
incurren

en

6, a.

No tegis,l(e 'I no oomuniqu(J al S6r\riGi.o Aduanaro -61 mgre.s-o 'i la sahdilo de mereancias .al deposito, de acuerdo con los ,Plocadimi-entos que al efeclo $8 , dispoilgan~ 0, No tr.3nsmlle en forma e~ectt6o~ca: al mrorms a la Auloridad Aduanera cotl'-I;!-spondiel11e do las CBnlidades, marcas, danos, (allantes 0 sobrantos de los buUos y demas informaCion que sana(e 1£1 legislaci6n aduaoeta+ J,11 momonta del ingre.so de la marcancio al depOs~toaduan.aro. La empresa de emrega raplda .Q COU'1er que no transmita -0 nO infonne a la aduana cor,~,pond,enl". la. dlferencias Que sa produzcan an I. canUdad, 1a nawtalaza y cl valor de las mercancias manlfe'ladas, respecto de 10 efeaivamenle ambado 0 embarcada. cuando 10 di.pong. &1 SeMCIO Aduanero y segun .1 pl'cx:edimienlo quo esle establezca.

1. E~ transportlsla adl1al1ero que Bslar,d,:. aularizado para rea!izar la des.carga :sin la presencia de la aulor,dad adu.nera, no repOrte de inmedralO el resultado de la da.e.orga de bulla.< Q mercancias averi.das 0 con signes de haber sido viol.dos. 2. EI auxlll.r de I. fun ciOn publica aduanera aUlorlzado para op&rar como ompr."" de despacho domidhario que no mronne a~ $erv.iCIO Aduanero tQs camblos que se produzc.an en ros beflottfic;o:& fisCllles que ~e h.ayan S-Ido ctorgad05. EI beoeficiano del regimen de zona (r.6nca que no cumpla con proporclonar los Informss a que eslll obllgado confonna Ja leglslaci6n aduanera, no cuenl" COI1 61 equlpo para ef8ct:uar la Iran;sm~si6n e!ectronica dB regislros y demas informaCion que Je req.uiera el Servic.io Aduanero y no p&rmita III facWt4iJ Jas Inspsc.dones 'I

b

3.

7.

a,'

verif~caciones que efe-c;:t(J.a d:icho Sarvicio.
4. EI exportador habitual que no informs al Servic~o Aduanaro 105 camblos que se prodU2.can en los incentivos y benefiClo, fiscales que Ie hayan sido otorgados.

3.

EI aUXIllar de la [unoon de Impuestos Que a.

publica aduanera

aUlorizado

oomo op&rador de benda libra

No rnantellga I) no envie a la aduana correspoodleota, ragislros de marcancias admllidas. oeposltadas. lIand,da. u ObJBIO de olros mO'limlentos. seg"n los formatos y ~as condiciones qu.e estabI9:tC3 e informe et Sarvicio Aduanero; 0, No presenle ante la ad..J8na cofrespondl-anle. fa dodaraci6n do. mereancfa$ en la rorma qua dic:ho Servido Ie indiQUEt. parii comprobar las ventas y dasc.argos de las mercancias Hegada~ a liiUS doep6silos

SANCf6N! Los que ~ncurran en las jnfracciones anlel'iarmonto monc.:jl)nada!l !;I.erall sancionados COil rnulta de un mil P0SOS Cuntroamencanos ($CA 1.000.00). psgada en Quetzales .IIi tipo de cambia "igenle en I. {"Cha de ]a oomisi6o de I. im"'e<:i6o 0 en I. feCha en que sa descubra dicha inlraccron, 6n su casc. A !).las sanciones Se Ie apllcar.!n IllS rebala. en los lemllnos y condiciones QU~ estabiace af C6digo Tribulario. ArtiCtllo 129. Suspensi6n 0 cance1.acion d<> III llutorUaci6n. los 30)(lli", •• de I. funOOn pUblica aduanera y los benerlciariooi de detOO1linaaos reglmanes adua08fos, pO<lr.!n SOlr .. creedor". a suspensi6n 0 cancelaci6n de ia aulorizaci6n que Ie hal"l sido conlend., en al.nci6n a la gra~edad do las irllracciotlflS en quolllCurran on EOejerclcio de sus funClOne •.

b~

Q.

las aux~tjares de l.a 1uncjon publica aduaner.a y dumas persona$ aulorizada$ que no COwerven copias de respaJdo eo medios eleC1.r6nicas 0 computarizados de !as docJaradones y docl1mantO$ transmitidos par vIa elcctrOnica; preoorvando SU intogrioad " invlotabilidad. par (It pluo que ... lobI""" 01 CAUCA.
EJ a"",liar de la funcI6n pUblica aduarwra autonzado pa'" operar oomo bend. Ubra de Impuestos Que no consign. an Ia I.Clura de venia .1 nilmam de pasaporte u 0((0 documento autonzado Y €II c<i<:hgo 0 numaro dol WOlD indicado on 01 paso de abarcar 0 del pasaie, cuando proc.eda. EI op"",dor eoonOml(;Q aulorizado SeNicio Aduaneroc EI transportlsla desconsolidador. Que no pr .... me 105 informes requeridos por el

mases·

Se .... suspendido

d.

Ia aUIonzaci6n

contend.

ha.1s

por un periodo

de sei.

(6)

10.

1. EI au"mar de Ia funcll;;rr pjb!lca
It.

.duane",

que:

1"

No comumque inmealat.mente al Sarvlcio Adu.nero cua1quiar irregulandad en las condiciones y ""wdos de los embalajes, sellos, pracinlos y damas madidas de s8guridad de las mercancias y medios d. transporte, cuondo Je oof!"sponda racibir. alrr.aceodr 0 traosportar marcanclas: No 1,{/1/12I .05 regi::lU-os de tOOos tOs act05, operac~ooo.s y regfmenes nd....:aneros en que in~c:ver.gao, ~n !a tonna 'I medios 8slabJecidos par 81 ServiclO Aduanoro; 0

b~

12.

0 su represenl.me, ex;>c>rtaoor 0 embarcau:>r, OOnSOlldador 0 ampreSGi dit eotr6gd ~p.id.J 0 courier, -0 coosignatario on Sli GiUto.

Ni5MERO 2
c.

DIARIO de CENTRO

AMERICA

Guatemala,

LUNES 5 de marza 2012 venficaciones

19
de

No reance las mscnpcrones 0 res respaldos en los. regis.tros, los efectue extemporaneame.nta, 10$ de:iilfuya -0 no los ponga a dispcslcion de. S-ervicio Aouanoro cuancc sa fe nayan sctlcitado en cumphmiento de sus facultadas de cornrol y fiscahzaci6n 0 apcderacu especial aduanero que:

necesanos pam electua- 103 reconocmuentos 'i rnercanclas y declaracrones aduaneras:
d. No perrruta at accesc de ~a04utondad Aduaoera

2.

EI .aqerue aduanero

a. No cum pia y no vele que se cumpla COn las normas legales, reglamentanas. y procedimentales qU6 {egulen tos feg_imenas aduaneros en Jos qua

ce produccion, bodegas y reg,s1ro, de CO,lOS de procuccion para la v.nficacion y el reconoceruentc corresponcrentes de las mercancias y su cesuno fmal;

a sus mstalaciones,

zonas

mten.re-.nga.n;

b. No recica y aprueoe anualmerue un curse de actuahzacion sobre matenas de secruca, l-agul,lilclc'm 6: tnteg(idad aduanera, toda vez imparta 'i facihta e! Servrcio Aouanero a ios programas de c.apadtaci6n ejecutados por las msutuciones autortzadas a nhlttl n.a~ional 0 regionaJ; c. ilnteNonga declarante en algun oespacnc aduanero cons..gnat.ario, quiert 'egltimamenlo sin el ccneonurmenro puede otorgar1o; 0, del

'0

e. Deje de curnplir las condlcicnea que estabtezca el SeNicia Aduanero para el correcto desenvolvuruentc de tas funcsones de vanftcacion e mspeccion de veruculcs, unidades de transporte y mercanctas: 0, f.

No propcrcrcne a la Autondac Aduanera los locales, lnstalac.onos Y
faciedaoes necesanas recursos tntcrmancos para el desenvolvirniento del servrcic, Incluyendo de eq.npc y tetecornuntceciones necesarios. los

0

En (05 casos senatacos en las utercles c.. e. y r., la suspension sa extencera por al Iiempo que subsista el incumpnmrento. 7.

d. Permua que 31 ampere de souaUl0riZad6n, acme, direcla 0 mdrrectamente, un aqente aduanero 0 apoderado eapecial aduanero que este auspendido de su ejarclcl-O 0 un 16rCOrono autorlzado, 3. EI ceposnano auuarrero 0 cepcsuano aduanero temporal que:

EI exponador nanuuat que:
a,

e. No maruanqa 0 deja da posaer el area que sa haya desuoaoo para examen p(evlO y de veriflcacron inmedjata con las medidas consignadi;lS eo ~a resolueion de .au-tori.zaci6n:
j

e.

No presente anualrnente aJ Samcio Aduanaro, ano calendano yen sa fecns que est" nje. los periodo fisca:J:

a partir del cuarto mes del estados flnanciercs eel ~Itlmo

b. No proporclone motananc, equlpo de cucma y damas enseres que sean necesarios para la r~aljucj6.n de las tabcres de control 'I daspacho aduanero de mercancias para el persona. especJfico permanante, que sea requando por el Sttrvicia Aduar.ero; 0, c. No de~tllle un area para el almacenarmeruo de las rnercanclas caidas en abandono 0 decomisadas de contormldao COn ia rcsoiuctcn de autonzacicn, En. tocos los casas, rncumphnuento 4. la soapensmn se extendera por el uernpo que substsra at B. que:
0

b. No presente anualmente at S&lViCIO Aduanaro la certificaci6n de cootaoer PtJbl~co y Auditor co!eg!sdo acuvo ectuahzada sabre et numero 'I monto de exportacionas e f e ctuadas par el exportador en el ano anterior, 0,

c, No de manternrmento prevenn.... Y correcuvo a sus lnstalacicnes o habllitadas y mantener a drsposiczm de ta Autondad Aduanera 81 personal y e! equipc necesanos pera efectuar los reccnocumentos y verificaciones de mercanc:ias y declaractones aduaneras. En todos los casas, ia suscensrcn
lncumpumientc. EI oeneficrano del activo que: sa

extend.. ra por
ternporat

61

nampa que subsista
perteccronarntento

61

nlgimen de sdrmsion

para

EI depOs,IUHIO acuanero a, Sa opong-a a recroir

Ie envie par razonas de control a se9uriclad fiscal;

cuatodrer

J.as mercancras

que la autortoad

aduanera

a. No cuonto con los medio~ suf.cierues que aseguren ia custodia conservacrcn de las mercancias ndmitidas temporaknente: o,
b. No proves

'f

b. Reallce trasiadcs haCla 01(0 depositario aduanero de mercanctas perrnanecen bejo el regimen de dap6sHo aduanerc. sin autonzacion SorviclO Aduanero, c. No deiinute d. al area para

que del

el Servicio Adu-(lna:-..;. de las mstalaciones Iisicas 'I al equipo necesano pam Qj traba]o de :r)S (llocionario~ que erectoaran los corurores en las operaciones que lie ejecu!en par los beneficiarios dal regimen.

Ia reahzacicn

de acuvidades

perrniudas;

a, 9.

En ambos cases, ra susoensson
incumplim(el11o. EI .beneficia rio del regimen

~o extsndera por el tiernpc que subsisra ej
que:

No mantenga ru transrmta mventanos mediante sistemas electronicos an las condiciones y terrruncs estabtectnos par 01 Servicio Aduanero.
sa extendera por

dt;c zona franca

En los cases seftaladce en sas ntcrases c. yd .• la suspension el uampo que suosrsta 01 mcumpurnrento. 5. Elope-radar de uenoa Il.bra de rrnpuestos qua:

a. No cuente con JOG rneoios suflclernes que asequran fa custodia y ccnservaczon de las mercancras admitJdas bajo este rtigimen, En esie caso. la ausperencn sa extendera pat el tiampo qua subsista 01 Incumpflnuentc; 0, b. No lleve en medios informahcos ei registro de sus cperaciones aouaneras. asl como e~corurot de invanlario5 de las rnercancias sujetas al regimen, de acuerco a tos requenmientos eslabJeddos par el Servtcio Aduanero.

a. No oesarroue un sistema especrsl de control por upo y ciase de mercancfas a tra ..... 6Si de medica elecucmcos a dlsposicj6n de la aduana
correspondienta. que permit&: eslablecar fllgresadas iii. Sus dep6sitos 'I rus v6ndjda5 taCl1 des cargo segOn tos rBQuerimiento5 Aduanero; la cantidad de mercancias a pasajeros, que perrnilan su estabteddos. par el Sarvicio

10. EI agenle aduaoero qUfl no act"., personalmante en las aCl!\Iidadespropias de
SU fun-ci6n, :sin perjuic~o de las 6...:capcionas la-gafmente estabhlCjdas. 0 Iransfie.ra la al.ltorizaci6n para opar.c.r como lai a -un ~6rcero no autorizado. 51 )a flO acluacI6n personiid sa denVo'lre de cualquier impeclimtmlo. loa:suspension se mantandra por todo Ell tiempo que subsJsta eJ jmpedimanto. 11. EI tfBI1-spOl1lsla ad-uanero qua no permila 0 faci.lile la inspeccion aduanem las mercancias. los veh;fculos, ~as unldades de transporte y sus cargas verlficaci6n de fos documenlos a aLltor~zacion6s que los amparen. de la

b. No eJabo(e "' pr6sante al Se:-VlclQ .A.d.uanero en e' mas sjguienta a la lir.aliUl<:i6n dei aM calend;;.c.o, los resultados de los inventarios de
mercancjas mercancias deb ida menta ingresadas y cer1iflc~dQs. [os cuales incluiran -esresadas en dicho perfodo: un reparte de

0

c. Destruyz las conSUfTlo. sin Aduanero~ 0.

mefcancias que
la previa

no sa encuentran apla$ para 5u uSa 0 -3u1anzacj6n y $~n !a ~uperv~:si6n del SefVLclo

12. EI deposnarao

a-duanero, el deposilario aduanero temporal a la empre:s.a de despacho d-omiciliario que no- (:uenlen COn el area au~otaada p~(a el funcjonamiento del persona! de la dOlegacl6n del Sarviclo Aduanero. cuando la La

miSm~ deba permanecer en las inslalaciones del depOSito aduanero. del
depOSito aduanero temporaj 0 de la ampresa de despacho domiclliano. suspensl6n sa- extendera por el li'ti!mpo que subslsla el incu:mplimtenlo 13.

d. No cueme COn medias de vjgltancia sufictentes y ada-cuados que asegu(en 18 eJaCljva custodia y cons-e(v~c!6n de las mercandas. de acuerdo con las. condiciones de UblC3clcn a ~nrraestructLJra daJ dep6sito y la naturaleza de ~as mercancias, cooforme 10 .que dlsponga ef Se(yic~o Aduaneto.

e~Ilempo que
6. La empresa

En los Casos

sena!ados
subsist.s

en la$ I,le-(ales el incumpllmlenlo.

ac

y d., la suspension

se extendera

por

Ef oper~dor eCOnOmlc.uuwnzado a que no cumpl.a con las obligaclones Que 8.£ Ie sena!en por el SeNlCIQ Ad\lanero eo la ((;:sohJcion d!) habljitaClon La slispenGi6n se exlende(a por td Ucmpo que subsista cf Incumpllmlenlo. aulonZ3do que no preste 105 en estrlcla (:anfo(midad COn las polit3:c.::.s al publloo y que prev~amente aprob6 ei

14~ EJ Cer1jficador de (Irma e~eclfOnit.:a 0 dig;tal
servlc~os ofrectdOs a sus suscnptores, de certmcac~6n. que nays comllnlcado ServiCIO Aduanero.

de despacho

dorn~clh<.wo que:

a. No pres.ente anuarmente :_~I S.cr,.rlcio Aduanero. a partir de~ -cu.arto mas del anD GBlerldano y .. n la techa qt." eSle Ilje, las estados f,nancleros del ultimo periodo tiscal, b. No pres.ente anuahn-eme al Servlcio Aduanero las certif.h:aciones aCluahzadas de Conlador FubUco I' Auditor colegiado acli'lO. de los
Infol me:!>- de aduanera; c. No bnod-e 131 montttflimiflnto :::lcocuado a sus InstaJaciones au-lorizadas. 0 no mantenga & diSl-'usici6n de la ..l.uIOftdad Aduanera 01 personal y al equipo :as impartaciOntl5 de los y dOG ultimos
ddtOS

arias,

asr

-como

ei

promeoio mensual. con III

<lc$GfipCiI}n

6)(1g,d03par la leQ,slaclDn

15~ La empresa que manlenga ffi€.·rc:mctas consideradas como provislones de a bordo en bodegas 0 locale~ habilitados para ese efeClO. que no rjnda garantia que. respalde -81 e... ntuar pago ae tnbulas e par incumptiolianlo, ps(dida. menoscabo. danas no causados poe -caso rortullo a fuerza mayor 0 camblo d~1 fin para el tua! fumen Ingresadas ras mercandas. La suspension se extende.ra por eJ t.iempo que subsista el mcumpllm;ento. II. Sera obJeto de cancelacion Ius sanciones qUE): procedan de la aul..:JnzaGl6n confenda, Independlentemenle poe las infraccjones comehda.$~ de

1.

Ej

agal'lte aduanaro 0 e~apod6tad.) espac~.al adu.anero Que:

20"

Guatemala,
4';,

LUNES 5 de marzo 2012
ados suspensscnes an un periodo

DIARIO de CENTRO
de tres aiios:
0,

AMERICA
pfOcsdtmlsnlO $f:u1alado en e~ Re-gl3ni(·mtocemroamencano Mercancias, 01 RECAUCA Y en est as dlSPCSlclones.

NUMERO 2 sobre Dflgan de las

Sa haga acreedor

b. Sea conoeoaco en sentenc.a QBhmuva par naber partiCipado en l.a ccrmsrcn de eentos de cootrabanco y derraudaci6n aduanera, tavado de acuvos 0 an el trance do: dlOgas, armas 0 de mercanclas de irnportacam prohibida cuya iOlcQduCCIOO signifique un nasga mrrunente al media ambiente, par dehtos que ate olen contra los cerecnos -de plopjedad mtetectual e Industrial, 0 cualquier otro demo que 10 iohoi;;ilite, 2. EI

cepcsuanc aduanero

0

el depouiterio

aduanoro

temporal

que:

Articulo 133. Procodimionto para la aplicacion de """"ione •. Cuando se detelmmen las itifraccionas lipificadas ell estas dispnsicicnes, como consacuencra de la. ven~caCEal1 de dectaraoones de rnarcaocias en [orrna mrnediata 0 postenor, a -del ejoerc.Cto de tas f~(:ullildes del Servicio Aduanerc de sepervrsar. verificar, fiscauzar y a-valuar el cumpnrmentc de la ley Adoanera Naclonal por los auxiliares de iii lunciOn publica acuanera, 31 presume mfractor se te cooranra audiencia POf diaz (to) dies improrr<>gables Vencido el plaza de la audiencra, evacuaca 0 no. S6 dictara loac~soluclon correspondle?te centro de un plaza de quince (15) dtas, no!ificandase la resolucicn al contnbuyente, qinen podr" hacer usa de los medias de impugn. win sena!ados en 01 RECAUCA. EI procscumeruo senalaoo en este .articulo rarnmen se aplica(.a para los casas de suspension Q cancelacicn do los auxili.ares 08 ra funci61i pub1lca aduenera y de 105 oenettc-artos de oetermmados regimenes aduaneros. Articulo 134. Excedonto do morcancia$. cuando con mouvc de la ve-riflcaci6n Inmedlala dEl las ll1ercancias de una declaratiOn se -deleete ex:oode.nte de morcancias no decjaradas, eiCho excecente no constJ.tun-a cehtc 0 tsUa r.uando el valor de las mercancias excedimtes no dectaradas sea IguaJ a menor al Cinco por cento (5%) del valor total del emaarque. Sa perrnmra el retire de la mercancta, siempre y cuanoo se com_pruebe ra prcpiedao de ~a rrusrna, se paguen 10:5 derecnos erancelanos y nemas impuestos correspcnmentes, asi como l& rm.dla e ItllereSes apricables. En el case de la mercancia de despacho respective, si declarada, el Servicso Aduanero contmuara con ei proceso

u. Haya sido condenado en l-;enlG{lCia deftmtlva par los oeluos de contrabandc o cersauoacron aduanera. pierda el derecho de propiedad 0 de usc del mrnuebte en donde se enccentran las instatacicnes en que opera el deposito: 0, b. ReiOCid:a en 61 mcumptmiemo de oollg;acion05 contraldas en 13 custodia de las mercanctee pendic.nte$ del pago do las- obligaciones tribulafias, Se ccnsidera Qua 6X-iste remcldencra, wando el deposita rio incumpJe la rnisma obligaci6n por mas de dos ocamones dentro del plazo de un aOD. contacc a partir de 13 (acha en que La resolucion admlrustrauva adquiri6 01 caracter de rirme~ 3_ EI

cernucacor de firma eiectroruca -0 dtgllal autonzaco
la prestacion salvo cases
0,

que:

a. No 9aran~lce ceniftcac.on, comprobaoos:
b,

permanent" V s.ln mterrupciones del servicrc de fortuilO~ 0 de fuerza mayor fehacieruemente

Hdya axpedldo cernncacos Je lirm. eleelt6mca 0 digital comprooacos de lalsadad, Sin pe~uiclo do tas responsabilidadas peMles que oorrespondan.

4.

La ernpresa de 06::1PQCOO dom~cjhar.o qu-a no mantenga un prornecro mfrnrno anual de enportacionas con un valor en aduana daciarado lQuat 0 supenor a tres nunones de Pesos Centrnamencanos.

En caso de cancetacron de Ja autorizacion para cperar coma auxtuar de la funci6n publica aduanero, el Serwcio Aduanoro enirara en posesion de los registros, cocurnentos e mtormation que constnuyan el archive dill a'Ux.i1~iCI;r cancelaoo, reianvos a su geslion aduanera. a tin de que. debrdamente secarados del arcnivo de la propta aduana, sa conserven para ccnsulta de los mteresados En caso de Incurnphrmernn del auxlhar de ta funoon publica aduanara en 13 e.ntfega de los regfstros. documentos e informacion referidos tin el parraro anterior. el Servicio Aduanero oocra promover las acciones 16gale5 pertinemes para competer la entrega de dumas doccmentos de qui-en los pcsea. Al'ticlilo 130. Sanch)n pOI Inforrn.adon tuaxacta en 01 Rogistro do Importadoros. EJ lrnportador Que svrrurustre info{ffiBCion mexacta 0 6m~maa U omlta datos en la soltcilud de Inscnpc~6n en ~~ I"eglslrc 0 padron de imponadores eslabtec:Jdc por]a Supenntendancia de Admim~lracl6n Tnbulari3, 0 no comumqua dl3ntru del p[a~o de tremta dias cu6Iq~~er cambio o reclifu;aci6n a los dalos sum~nislr.ados aJ refando registrO 0 padron. san.Clonada con una multa de un mil Pesos Cenltoameflcanos (~CA 1,000.00), pagaila CIl Quetzales .1 tipo de cambio vlge.nle en la (echa de la com~sl6n de ia infracci6n.o an la recna en qlJe se descubra dicha infraccJ6n, :5in peduicio .que no pedm (ealiZar n:inguna jmportad6~ desd-e que Gt;! delecte el error, inexactltud u omiSi6n. hasla que conija los. miS-mas 0 comuruque los dalDs V sean comprobadQ~ pDr' la Supe.nnlandencia de Administraci6n Tri~tarta.

Artlculo 135. Dostino de las mercanci as $:(codentos. En 61 case de excedentes de msrcancias no declaradas c"yo valor sea Igual 0 manor al cinco pol" cento (5%) del valor toial del emoarcue, debera cernosuarse la propiedad y solicitar 81 reUra de las rmsrnas de 10. recinlos aduaoercs en los que se encuentren, oemre del plaza de veinte (20) eras contados a partir de la fecha en !a que sa descuara el excedente no declaraco, previa realizacion del pago a que sa refiere el anicu.1o antericr, sin perjuioo de cumphr con los requisites no inbutanos que correspondan. EI Servrcio Aduanero podra disponer de fa rnercancia una vez transcumoc el plaza senalado en .1 parra fa antenor y no sa h3)a demcsuado la propisdad de I. rmsrna y presentado I. solicltud da reuro correspondieme. Artlculo 136. AlmacunQs fiscal.s. Para los efectos de las presentes dlsposlciones, y en 10 procedante, las infraCClone. y sanciones previstas para los depOsllos adeaneros les saran aplicaolas a IDS almacenas generales de oepeslto autonzados para operar amaceoes 1iScaiBS. Articulo 137, Lov a oto do I •• marcanctas. Sarvicio Aduane{o autQrizara el levante legislaeilm astableco EI acto del levanle se con.sidera-ta ccncluida aduanera 8 la salida dl) la:,; mercancfas aduarraros.. La col1firmac.eon sa hara conslar documento separada.

De conformidad con la legISiaCIOn aouanera.ei de ~a-s rnetcaocias en los case-to Ql,Ja dlcha
cuando este sea conflrmado par la autoridad y deli m6dio de I(ansporte de los recintos-

~ra

-eo la declarsc~6n

de me:rcartcfas

qua: corrasponda

a en

Es o:tJ-l-Igaoon cit.: todO Imponadof l.n!orrml( a la Superintendenda de ~cmlniSlf~~6n Tnbutana ta direcclon axacta dondo sa uoican los localo:G;, bodegas. rBCU1tos. panos y cualqUier edltlcacu:'n en que alrnacene las mcrc::anclas que importa, incLuso las casas de habllac~6n q,-LiBuW~ce con es1cJ fin. Tal informac~6n debera ser t1ntfo-gll~ a tm .... del ea. fo.rmulan-o de i(lscnpci6n 0 de rnaddlcaci6n de dato50 del reglstro 0 padron de Importadores. EI S6IViCiO Ad'Uao':;ro e-sta facuU.ado para comprobar La eXLstencia de IQS It,.lg3rElG indlcudo$ en 01 purrafo qutJ antec6da, as.i como de~ fugar $enalado para recibir notificaciones., ~rev,o a la concluSion del acto del lavante de las mercancias 0 en 5U caso, a la aceptaCIOn del andoso 0 00016n de dereCho$ del doCtimenlo de lransport" que corresponds, Articulo 131, Saricion par rQ-Q-xportaci6n. it:..tompora.noa. EI oonafiCl3no del reg~men de I'mportacion temporal con ratlxp-ortaci6n 00 ttl mjsmo estaoo 0 de adml:5i6Ji tElmporal para el perfecaonnmianto acrivc, salvo 01 ben-aflCiari-o d-a hi Jmportad6n temporal de vehiculos. para tun~mo, podta optar par reaxportar la rn(;ltCBlicta ingrosada tempoi3lmente 0 proceder 31 pago d~ las lnbulos correspondientos a la ImpartaCl6n deflnitiliil demm del plaza maXimo de d,ez (10) dias sigulentes al venciml<lnlo dol plaza de permanenCla de las mercancias Importadas 0 admllidas temporalmente, en cuyo caso pagara una multa de un mLl Pesos CenltOamencanos ($CA 1,000.00) par caga d:" de atraso, dentro del plaza de diez (10) dl •• Transcumdo esta plaza de d,ez (10) dias no sa aulonlara I. reexportaCl6n, deblando 61 benefiCiario de dlcnas reglmenss pagar ICls trlbutos CO«"Spand,antes a Ia Importacion definltlva, ademas. de la mufta: a inloro$6S ro~peclivos. oon.ronno 50 que estas disposiclones eslablecen. ArtiC<Jlo 132, Prccqd'Illionto por di.c,opanclas, Cuando los res<lll.dos de 18 voriflcaaon ~nmedJala de-muestren dlferencias r-elacionada:s con clasificaci6n arallcelaria, ongen de las mercancias. U otra InfarmaCl6n 5umin-islradtJ por 41l deci.arante 0 su repros-entante ra:spacro al cump!jrnI0n.to de las. obhga.ciones aduaneras, e~ empLeado 0 funciooalio aduanero que detecte !a dilerenCia procedera a .fectuar las correcdones 0 olustes coI1llspondienles, 10 CLJalhara constar en un infolme que notifieara aJ dedarante a a su mpcesanlan[e. Med~nte d,ChO informe, sa Ie conferirn aoolancla .. 1 de<:la<anla par diez (10) dla. improoogables. VanClda dlcho plaza, "I AdmlOlstr..,dol d~ Aduanas, en un plazo d. quince (15) dias (as-olvera 10 procedenle, notiflcanc1-O La r&soLu(.i6n al daclarante 0 a su representante. qUienes podran hacer use do los madios d~ ImpugnaCi6n lXlilalados en 01 RECAUCA, Sa e:xcertuan ode eSla dlspostC-i6n, las d.larunljas que- so dewClElo -eon relac.\6n al orjgcm c-entroamericano de las m€lrcclncias. \r'aJoraciOIl aduanoltll da las mercsncias y a la canlldad de !.as ml'maS respecto do kI doclarado, en virtud quo para ,,110"" aplicara 61

Articulo 138. SubaSIa$ y morcanclas no adjudicadas, Las subastas de marcaneias en ida~ :en aO<lndOflQ !i.e Qujolaran a 13:; nonnas O$t3b1i1C1~aSen 01 CAUCA Y en e~ RECAUCA. EI SeMeio Aduanero, a lrave. de disposiciorl •• adminislra~lIiIs, establecera los proCGdlmi-e-nlos para subasta( las mismas. Las mercanclas s.am.:::tidas a subasta que no sa hayan adJudicada par falta de postore:s. deberan ser donadas a favor de 1.0iostilucI6n estataJ 0 de bOfiaricancia publica qua 10 sohelle y que pudleran aproveCha<las, 0 en su casa, el SaNIClo AduanefO podr. de.truil1as, Todo 10 proceaenta sag,;n este articulo sera fiscalizado par la Centraloria General de Cuonlas. Lo regulado en. el parrafo anterior no apllca en el caso de mercanci.a5 I,kil 0 rapida descomposlci6n y la. de c:mservaci6n dlspendlosa, \lendida-s al precio base en vema djrecta p0r el ServlCio Aduanero. perecederas, de

Ia. Ctlales seran

Articulo 139. Donaci6n de morcaneias. Las InstltuCiones astafal ... a en~dades de ~nelicencia pubhco a CloI)'O favor 061S.erw-iOo Aduanaro haya donado hbta de tnbl.lros merCMncias no adjudicadas ell subasLa, d-eberim retit3rtas da loG rocintos aduanems donde se encuentren, en el ptdzo de djez dias ha.bjJe~ SigLJien[es a ia fecha do notiflCOlCl6n de la reSDloCl6n que auto,iza la donation. Tr~nscumdo dime plazo sin que sa alecluB .1 reoro, 58 leBd:ni por renunciada la mlsma y el Ssr..icio Aduanero procadem a donarla a alia Jnstilucjon 0 Elntjdad int"resada ArtiCLi:JO 140. Enajonad6n do .... ohiculos ingro.sa.dos con frnnqut-cia. Cuando una person' Individual a jurldica, mlsi6r. dlplomaoca 0 con5tllar. OI9anisnW IntemaClOnal y sus funclOnano. a eualquiar dependencia a entioad publica enajene pol" cua!quier titulc> un vehicu!o que hal'" adquirido 0 Importado con axenCl"" de dereChos a impue.tos de imponac;6n, debera lequanr la aulorizaClOn de enajeoaCl6n por pane de la SopelimendenCia de Adminl5traciOn Tnbutana, ~ que emltirli fa rasoluciiln respeelJVa. AuloriZ.ada la enalenaclon, et adquire.nle det>era pagar 105 Derechos Nancelarios a la lmportaClon 0 en su case, el impueslo in/Bmo que 10 Sus~!uya, y dam"s impue.tos de Importaci6n correspon{lIentes, conforms a !.a leylslilci6n Vlgenle aplicable. Articulo 141. Marcandas so""lblos. Las mercanclos que lleguen a las aduanas del pais, manifeslilda. para ser oblalo del reglmon d. t"'nsilo aduaroro intomo, y quo 01 ServiCiO Aduanaro las considera COmo sensibles, cuy" listado sa publiqua en Ia pIIgln.il de Inlemet del relacionado Servicio. deoorar. naCiona:izars .. on 111 aduana do ambo, Esta norma. sera

NDMEA02

DIARIO de CENTRO AMERICA

Guatemala, LUNES 5 de marzo 2012

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etecuva para una mercancra, velma dlas dsspues de su incJus06nan el I",tado publicado en ta paglna de Inlernel Articulo 142. PIa2:o pHIa continuar con III pl'ocallO de dollpachO. EI declaranta c su representante. denim de un plazo no mayor de cinco (5) dlas postsnoree a la aceptacion de ta declaracion de rncrcancias, debera continuar con et proceso de despacnc que, conform .. la leg,slac'On aduanera Ia corresponda, a "facto que sa determine y sa Ie sefjaJe si procede etectuar la verir,cac,6n mrnedlata de Ie deClarodo, salvo que 01 SoNICIO Aduanero determine, en forma elecironlca 0 snnunanearnente a Ia aceptaeon de la menCionada declaracion, qua corresponde efectuar du:ha verificaCiOn, Artlculo 143. Plazo pam la vorificaci6n. coenco como consecuenca del proceso de despacno corresponds ejectuar la vetjfiC<le:6n de !o decteraoo, et agenle aouanero, e! declarante 0 al apoderado especial aduanero, deben presentar ante &I funCionano aduanero dB5'9nado. centro de un ptazo no mayor a eneo (5) dlas postenores a Ia (echa en que 00 Ie haya asognado dicha .erificati6n. las marcancias y los documenlos que sustentan eI regimen aduanero sclicaadn. En coso fortuilo 0 do fuet7ll mayor sa apscara Jo que con r..IaCion a Iii suspension de piazos estabtece el RECAUCA. Articufo 144. ManifiDstO do carga ;:1 transporusta debera transmnir el manitiesto de carga per los medics y en los plazas eslabklcidos en Ia Iegislacron acuanera, 0 cuando no esten establecidos los que sen"le er Semclo Aduanero. La iransmisicn fuera del plazo 0 con mrormacion mexecra sabre et nomero de consiqnatarios, contenedores 0 la canadad de rnercancta scene, con resoecto a 10 inlci.JJmtlnla manitestado, exceptuando Ia carga a granal en los porcentale. perrntrdcs en la leglsJaCion \ligen!a. dara lugar a las sanciones prsvistas en estas disposexones. CuandO at transporusta se Ie hayan unpuesto dos sanciones por 61 ineumplimien!o a las obligaclones cescruas en el parrafo antanor. y estas sa encuentren firmes, sera sancionaco con mulla de dos mil Pesos Centroamericanos ($CA 2.000,00) a partir de ta tercera Infraccl6nc Artlculo 145. Obligacionos do los admini ..tr.ador1lS do puertos, aeropuortO$ y termlnales forroviarias. QLilenes operan 0 adm,nislren puertos de cualquier naturaJeza, IncluyendO maruimos, IIuviales, lacustres, terrestres, ferraviruios 0 aereos y quienes presten !os scrvrcos auxruares an lemuna"" ce pasajeros y do carga, de ben poner a disposlci6n del Sarvlcio Aduanero, Sin COSIO. las areas de terrene y las instalaciones adeeuadas para IJevara cabo las funclones propias dol <ktspacha de mercancias y las domas que denven de la aplicac06n del CAUCA. del RECAUCA y dernas loglSlaci6n aplicable, dabiendo 01 SarviCIO Aduanero cubnr urucamente los gastos que lmplique 01 rnantenimiento de las instaJaciones asignadas. Ademas. para garanhzar el ejerCiCio del ~ontrol aduanero, la Sl,Iperinlendencia de Adminlslraci6n Tnbutaria podra instalar lo~ ,necanlsmos 0 dispositivos de controt y segundad en las Inslalacoo09". locales, almac.:nes, bodegas, mualles, palio. 'I reCintos de empresas portuarias. zonas libras y otros lugares quo c:onsidere pertinenle en puertos. aeropuertas y pueslos frantenzos EI incl,Ilnpllmlenla a ".laS obbgaclones serf< sancionado confrnme al C6dillO Penal y dama. dlSpoSlclones legales aplicables. Articulo 146. Obligacionu& dillo .. almacllnn generales de dopOsIto autolizados para opGrnr como al"""","as "5",,105, 1.0$ almacenes generales <ktdepOsito aLltorizados para operar COmo .Imacen". flSr;akis esliln obljgados a parmitir que !os funcionanos 0 empl6ados que "I Servicio Aduanero designs, visiten los almacenes. v<lrifiquen 81 peso, cotejan y "><amloon las man:ancias para 61 <:<llcu!ode los deracha& " ,mpueslos de ,mportaCl6n 0 r..alleen cualquier olm procodim,ento aduanero y electoon recmmlos dOl eXi~lencias de marcanc/as pendlenles del pago do derecllos arancelariOs y damas
impUeS[05.

"1. Los centros educativos publiCOS 'i £In.ados. en 10que respecta a la rnatncula de inscnpcion, colegiaturas y oerechos de exarncn. de los curses que tengan autcnzsoos por ta autondad competerue ." ArtIculO 152. Sa ralorma al pllmer parrafo dei articulo 16 de la ley del Impuesto al Valor Agregado. el cual queda as]: "Articulo 16. Procodoncia dol crildito fi!Ocal. Precede el derecho al crecito fiscal para su compensacien, por Ie importation y adquislcoon de bienes y ta utilizacicn de .ervicios Que se vincuten con la acti'lidad econcrmca. Sa onuence por acuvicad econorrnca, IS acUVI<lild que supone.1a combination de uno 0 mas factores de produCClon, con al lin ce prodUCI(, transformar, cornercsahzar, transportal 0 distribuirblenes para su venta a prestacien de servicios." ArticulO 153, Sa relorma al arncuto 2S de la Ley del anpuesto al Valor Agte!lado. queda asi: et CUill

"Articulo 23. Los contnbuyentes que se dediquen a la expcrtacion, preston services 0 vsncan bienes a personas exentas de! impueslo, land ran derecho a la davoltlcj6n del credilo nscal que sa hubiere generado de Ie adqul.icion de insumos por ga5105 dlrectarnerue ligados por la reanzacion de las actillldades antes indlcadas, conforms a 10 que estab!ece el articulo 16 de esta Lay La devoluel"n se el~c\uara per perjodos rrnposiuvcs 1/enCidos acumulados, an lonna tnmestrat a semestral, an el cas" cet prccedimiento genera!, yan forma mensual, de contormidad con .1 oroceoentento eslablecido an al articulo 25 de esta Ley para los calJficados en ese regirnenc

°

Para los eIectos de la de'lolu<:lon eel Cl'cldllO fiscal a las contnbeyentes que vendan bien ..s 0 presten servicios a personas exentas, fa DilecCi6,., FinanCiara del Minlslerio de Finanzas Pub~cas oebara proqramar en al Presupueslo General de lngresos y Egresos del Estado la asignacl6n presupuestana para atencer dlchas devcluciones. EI monte que separara III Banco de Gual&mala, para atsncer las de\toluclones de cnidito fiscal a los exportadores. contorrne 01 articulo 25 de 101ley, debe reg,Warse coruaclernente en ta Oiracci:ln de Conlabilidad dill Estado, para cuanbflcar el monto de devoluci6n de credno fiscal. Para fines presupuestanos, l1;cho monto formara parts de un anexo del Presupuesto Genoral de Ingresos y E[Jr"sos del Estado ce cada ejarc;icio nsca: y, on niogun caso, la Direccion T~cnica del Presupuesto deb& contemplar et monte astimada para d':1/oluciones en eoncepto de este credilo fiscal. como parte de los ingresos trloutarios anua:"s, roi tampoco debera asignarna partida presupuastaria por esa mlsmo ccnC();l!o. Podran "(,llCitar la devoluc,on cle craclilo fiscal los contribuyenlos que tenlondo un porc6nl3j" de Erxportaci(m menor al cincuenta por cieoto (50%) de Sus ventas total.? an-.Jales. no pued.", compensar "I enldito fiscal con 01 debito lisCilI que recltlen clo !>us vantil~ !"ca: ..~ No procedera siguiemes: 1. la devoluci6n 0 comP6nsation del cradilo fiscal, en los casos

Cuando se delecta que fa aulorlzaclon para emision de facturas Qtle r&spalden el cradito fiscal, fua realizada con base a dawmentaci6n falsa 0 e!aborad" COn informacion de documentos oficiale.. de IdenliOad personal 0 dlf6CC'Ones lalses 0 Inexlstentes. La admmislracicn tributaria deber':' notific.ar al conlnbuyenle al ajusla proc8denle 0 presantar la denuncia correspondiente. . Que el contnbuyenle exportaclor no pueda doeumentar 0 demoslrar ante la Admlnist"'Clon Tributari~. que los pagos de las facluras fueron efecllvamento realizad05, en caso cont,ano debe adjuntar a 5U soUcllud presentada ant" la Administraci6n Tributana. ta documentacion que damuestro al medio 0 forma de pago realizad05 . • iendo eSlos· a. COPla de cualqUiera de las documanlo. 5igulontes: cheques, asIa do. de cuenta, incluso los de tarjeta de cnldilo 0 debilo, 0 de cualquiar otro media que u~hCAIel sistema bancano di"Unio al efeclivo, que indj~idualiC<l al beneliclario, en los que oonslen los pagos afecluaClos a los I>ro~eedores conformOl 10 Bstablecido en el Capllu!o III dB 1&5 Dlsposlciones Lagales para 61 Fol1aleclm(ento de la Admloislraci6n Tnbutaria relaclonado con bancarizaCion an maleria tributana. SI las facluras fueron canceladas en electNo, segun 10dispueslo en el Capitulo III d6 las Disposlclones Legales para el Fortalecimlenlo de la AdmimstraCi6n Tnbutana, debe presentar documentaClon de respaldo, enlra las que debe incJUlr sagun corresponda, reliro~ bancarios, pnl.tamas obtenidos 0 imegraco6n de las factures de venta. al conlado. cuyo electivo sIrvi6 para ""ncelar las facturas de comp'''. y sus respectlvos registtos COn tables.

ArtIculo 147. ObUga<:;oll (I.. IllS .. ntldad.... portuarias (I" pr .. ""ntar lntormo de invonlarioll. Es obligation de las aUloridades portuarias informar al S<lrviCioAduanero del InventarlO de los contenedoras y de fa marcaneia exislimtB bajO su cuslodill. con la parlOdlcklad y por los media. que esle del ..rmilltl, Articulo 148. ObJigacionos de fa .. entldades privadu. La!> represf)ntanle$ legales da las enl><.lMespllvadas que prestan servicios reiationados con 01 comercio exlerior an zonas pnmarias aawan..",. e.lan obllgado" a parmitir ..I acce$O a Ie autoridad aduanara a Sus Instalaciono. Y plOporClonar la infOfmaCl6n que esla las tequiera, relacionadas con sus ac!Jvldades, sin perJuicio aa las responsabJlida::!espenalas Bn que pooiela incurri(. Arti<=l,Ilo 149. Segura do m.rcancJas on tran.ito a IraSlado. Se estableca eI segura de ttan.porta lerre:ilra en forma obllgalarla, pur ma::!lo del cual el transporliSIa aduanaro. el ;mportador. el conslgnalano 0 qUl"n comprooara derecl10 sobre las mercanci"s. garantizaffi las detechos arancelanos y demas impue>lJcs a que 8$tuvieran afectas las mercancias. cuando no sa hub,er"" garanU<ado en efec:.'o'O. ara el caso do las "",rcancta:; que Ueguen p il las adua",,> del pais, manlfesladas para scr otjela de ln3nGlloaduanero interno, 0 que se vayan a desllnar a 105 reglmenas aduanelos (j" dep6sito aduanaro 0 zona franca 0 que dentro CBIdepcslIo aduanaro 0 a!macen fiscal se destmen al regimen de reexportadon 0 sa (raslact.. hacla alto deposilo aduaoom 0 aimacen fiscal a dentro de la zona franca. vayan a .6' 0016tOde ")toroo al 9J<teriordel I"rrilorio aciuanero national 0 de ttaslado " otta zona franca. EI Semelo Adu~nero se", beneflCiano de Ia cober1ur.adel segura de tran.porte lerre.ile estab!ecido en asle al1lculo. UBROIY REFORMAS AL DECRETO NUMERO 27-92 DEL CONGRESO DE LA REPUB1.ICA, LEY OfL IMPUESTO AL VALOR AGRfGADO Atliculo 151l. Sa reforma el numaral 8) del Mlculo Agregado, e! cwl quada asl: 3 de !a La)' del Impueslo al Valor

2.

b.

l.:is devoluciones qua allIance la AdmlfllstraCiiln Tnbutaria quedaran sUjetas a verificaclones postelioles, dentm del pt:liodo de prescripCi6n que eslablece al CM!go Tnbulario." Articulo 154. Se reforma ~J numeral 4 del articulo 24 de I" Lay del fmpuesto Agro~ado, et cual queda asi: "4) aJ ValOr

"S) La pnmera ~enla 0 permula de bjenell iIlmuebles." Arti.:ulo 151. Sa reforma al numeral 1 del 3111,,"10 de Ie loy del Impuoolo al Valor 8 Agregado, el cual quada aSI:

Estar Inscnto en el RegiSlr.:; de Export ..doras I' acreditar que cumple con al porcentaje de exportaCiones eslablecido en las literales A) a S) del cuarto parrafo del articulo 25 de 101 ay oellmpueslo al Valor Agregado." L

?4>
"

Guatemala, LUNES 5 de marza 2012
"I articulo 29 ce I"

DlARIO de CENTRO AMERICA
al Valor Agregado, "I cual

NUMER02

Articulo 155. S .. rctorma queda aal.
"ArticuIO perrnanarues .29.

ley del lmpuesto

DocumDntos

vnpue.stc dr:: esW ley
0 por mecro

essan 00:.g8005
etectronico.

OblJglllorfo5, Los contntiuyentas arectos al a emiur con caeacteres 1-e9ib~e5 y para Cf"lt.regar 31 auquinentc y, a su vez

es obllgaclon del anqumerue eXI!.Wy reurar. los sigulemes documantos:
3) FilCluras, par las, ventas. perrnutas, arrendarn.entos. retires. destrucencn. percnca, a cualquior hecno que implique tanante de mventario cl.Iando consntuya hectic generador do oslo ~mpuesto. y por los S"I\IIC,OS que pcesten tos contribuyentes afectos, inciusc reseecio de Jas operactcnes exentas 0 con personas exentas, Eo este ultimo case, oabe mdrcatse an fa tactura que Is v<tnw o preGw"""n de servicio
85

En el case de no cumpllr con 10 ,.oo"enoo en el parrafa anterior, 13 oase impoolble det jrnpuesto sera el valor oel vehiculo que figure en fa tabla de vatcres imponlbles que anualmente debe elaborar I" SupenntendenCla de Admlm.traC-lon Tnbutana, Ia cual deoera apronar "I Directorio de esa SupenntandenCla y pubhcar en 81 diana ofid,,1 y en k. p~!lina de internet de la Admu"stroclon Tnbutaria, e" el mes de noviemnre de cada ana La base unporuble para vehiculos automotores teITa.tHls de tos modelos del ana en curse y del ano .lgulsnl" 31 rnodeto del ana en curse, sera el valor de ,mporteClon definido como ta adlclon del COSIO, 8guro y flal e (Clf par sus SlglaS S en Ingles) reportaoo por los labricanles a ics importadores." Articulo 157. Sa reforma el articulo 56 del Decreto NumClo 27-92 Republica, Le~' dellmpuesto al Valor Agregado, el cual queoa asi: del Congraso de la

exerua Y Is bas .. legal ccrresponcrento. "I Regimen

b)

Facturas ce Pequeno corunbuyerues afillados estaolecrdo en esra ley

Corl;h~buyen(o.

para

al

case

de

los

de

Pequeno

Conlnbuyenla sobre
sobre

cl
d}

Nola.

do

operaciones

debito, paru a"",""108 ya tacturaoas

dal

P'OClO a ra""'Q'"
0 descuentos

Notus. de credrto, para dO\loluC:~OO(l5. anetacscnes operacicnes ya tactufadas.

"Articulo 56, Baso imponibill an 01 CiiSO do bign ..", inmuoblos. Para la pnrnera venta 0 permute de b'enes mrnuebles 0 para los otros casas de transterencras de 01en6$ inmuebtes, I" base del irnpuasto la ccnsutuye el precro de venta consignado en ra factum, escritura publica 0 01 que consta en la rnamcuta fiscal, el que sea mayor. SI af vandedor <3$ contnbuyente resls.lrado de aste impue510 'J su acuvidad e5 la c;anslruccion 0 fa verna de bienes inmuobJes, mctuvendc terrenos con 0 sin ccnstrucclon, I" base irnpcnibla 8S el P'6C'0 de venia c permute 0 el que COIlSLa an fa rnatricula rlScal, al qua sea mayor. Ouando eJ enajenanle no sa" conlllbuyenle del impuesto sienco contabuyente su giro habllual no sea cornerciar con bienes inrnuebtes. en cuatquier forma de transterencia de domsuo de b,enss Inmuables g",vada por esta Ley, ta base imponible es 01 precio de la enarenacion Que deb,ua ser conSJgnado en Ia escmura publica a eI que consta en la rnatricula fiscal, el que sea mayor. En todo caSCI debera conslgna",e Numero de lc!enlificecl6n Tnbutana -NIT- de las partes contrataraes e idenllf,car et medic de pago que se ubllZ6 en I" compraventa. CUiindo las aportaciones de bienes mmusbtes se encuentren gravadas, I;; base irnponible la cons IItuira el valor def inmueilla que un vatuador autortzado debe esnmar. Cop:a aurcnucada de dicha ayaluo deOOra agragarse, como aiestaoo, aI testimonio de 13 escrilura pUblica que para 10$ electas registrales se emita. los 'eglslro. publico. estan obligados a eXlgir I" presentacion de esie

o}

Otros uocurnemos que, en caeos concretes 'i debidamante lustlfJeadOS, autonce la Admim ..traci6n Tnbutaria pam faciliLar a los contnbuy..nles el adecuado cumptirruentc en t;empo de Sus abligaciones tnbutanas

°

Tneutana esra tacuuaca para aurcnzar, a soJicJlud del usa de Iacturas arnuidas en eiruas. por maqumas registradora-s. en forma erectrcruca u otrcs rnedrcs, siernpre que par ia naturatsza de las achvld"des qUB reahce sa lusllf.que ptenameme, EI regfamenlo desarrollara los reqursitcs y ccndrciones." Articulo 156. Se relorma al articulo SS del Oecreto Numero 27-92 Republica, loy del tmpuesto al Valor Agregado, "I cual queda ..si; def Congreso de ta

La Aommrstracjon ccntnbuyente, "I

·'Articulo 55. Ba.o; imponlbla y taritas On Ia """jonaCion de vohiculos y motecscrceas. En los casas de enajenacicn de venicutos autcmotores terrestres del mcderc del ano curse. del ano sigul"nl e y del alia anterior al ano en curse. y de toda clase de vehieuloa manbmos y aereos. el tmpuestc al Valor Agregado sa pagani seglll1 la larifa estaDfaCida en el anlculo 10 de asta Ley Para estes caS05. el rmpueatn S~ pag a de conrormtdad a 18 labia de valores tmponlbtcs elabosucta anuatrnenre per fa Adminjstr.ucion Trlbutarfa, aprobaca par el DI,ect::ma de 1(1 Sup .. nlandenCla de Admim s tra<;i6n Tnbutana, m

"'11

cocumento."
Articulo 158, Sa reforma el articulo 57 del Decreta NlIme(o 27-92 del Congreso de Ia Republica, Ley det tmpuesto al Valor Agregado, 81cual quad" as]: "Articulo 57. focha y forma de pago. En la enajenacron, vema. permuta 0 ccnacon entre VlVOS de vehiculos autornotnras terrestres, del mocelo del ano en curso, del ano siguie"te "I ano en curso a del "fie anterior al ana en curso, S' 61 vendedor, parmutantr) 0 donante es cantribuyente regislrado como importador, dlstnbwdor, repr6sentant6. franqu;ciatario 0 oonceslonano. a ~I eS esle UII Imponador ocaslonal a lempora , el impliesto se detarmmara aplicando la tada establecida en el articllio 10 de ' esla Ley y se pagan!! an 01momenta de I" venta, permula a donacron, para que ellmportador a di.tnbu,dor , ..cupare ttl credilo fiscal p(}r el impuesto que pago en "I acto de I.. nacionaJizaciOrl. Pam "I easo de los \lehiculos que no son del madela del ano an curso, del alia siguienf!t "I ailo an curso 0 del alia antanor at ana en curso, el ImplIaSla Sa dclerminara con base a la escala de l"nlas aspccificas eSlablecida" "n 81 articulo 55 de fa Ley del Impueslo al Valor Agregada y se pagara siempre en
efeclive par 61 adqutriente, en ios b:ancos del siSlenla 0 mstittJcic;:.nes

,a

'i publicada en el diario OtiCI'" )' e .. 12 paqma de internet T"butari~, en al mes de nOVJemClfe db cada ana

de la Adminislraclon

1::1 "no def modelo de los vehicular. aulomalores terrestre>; sera delermlnaao mediante 18 venncacI6n del Numero de Idenllficaci6n Vehicular (VIN, par sus sigies en i'1gI8s), que debe cOnSlar fisieamenla en los. vehiculos que iogreseo al temtario naeion,,1 yen 105 documenlOs de importaci6n. En Ie.. cas 05 de vellla, permu1a 0 donacion entre VIVOS de vehiculos automOlores terreslrcs que no sean del modela del ario en curso, del aria sigUiente al ana en curso a del ana anlonor al ano en curso, a excepci6n de las rnOlocicielab, el impucsto se aphc;!r« confarme a [e eseal" de tarifas c$pectficil~ sigwentes

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.Ma~!:,!.o ~ ...._ Tad'a fiia De dos a I,es a{lOs anleriorcs al ano~n Un mil Ouettale5 (0.1,000.00) curso ~----- - -~_.,,__._____ -.. . ..... ,De cualro 0 mas anD" crnlenares al aria QUlnienlas Quetzales (0.500.00)

..... --

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aulofl""das pan, el electo, denlro del plaza de qUince dias habifes contados a partir de f3 fech .. en qU6 sa I"galice el end050 PO' la enajanaClOn, venia, permula 0 danacl6n del vehiwlo en 81 C3rlilicado de Propledad de Vehlculos que sa emlla conforme a la ley del ImplIes!o soble Circulaci6n de Vehieulos Terre.l,es, Marit.mos y Ae,eos. que sa uillizani de base para operar et cambia de propletario en el Regislra Fiscal de Vehiculos En fa en3lenaci6n, venta, perm"la 0 dona"",n .mlre vivos de vehiculo~ automotore. (e""Slres que se raalicen con poslerioriaad " la prim ..", venia, deberirn forr031i7.arw en et Certifica:lo de Propiadad de Vehiculos, el eual deber" ser proporcionada por la Adminrslraci6n Tributari" 0 por la m.tituci6n <:]u"axpresamenle sa denna para al ..facto.

En los casas de vema, permu!a a dar:aclon entre ViVOS de motoClcletas que no sean del madelo del ano en cursa, del ano siguiente al aria en cursa 0 del ano anleriar "I ano en cursa. el impuaslo se aplicar" confarme al madala anual. apllcando la sJgu,ente ",scala de larifas e~peclficas fijas: " -------Moc:iola !Dedo.s a-Ires a.nos ante"ore~-en
I curse)

Dlcho ccmficado deber" oamener loda la intOlmaCion del vehiculo en transacci6n y de los celebrantes de la misma. Contendni adom"s el enunClado para la legalizacion de las firma., la cual debe realQarse anle Natario; esla informaCion lunClamenlara los cambios en los registrQs de confwt que liev8 el ~Cualro 0-riI.is- a"rios-50ierlores al.l."lo DoscJenlo-s---'Q=-u-e"-Iza--:-le-s--:-(0~,2"'O'"'0:--.0=-o"')C---1 Regislro Fiscal de Vehiculos. EI Nofano esta obligado a "nviar un aviso a la ~ GU'SO -~--_'_ . ..J Admlnistraclon Tributaria por los madias que eSIH di.ponga, danlro de los p(imeros quince dias de cad" mes, de las legaltzaCiones de finna& qu~ realice Para los C<3S0S vehiculos que hubJeren cau$ado perdida 0 destruccion lotal, de en el mes anterio,. de conformidad con eSle arllculo. Elreglamento e5tll.blecera y Gue sean obleto de venia, perm uta <l dOnaclon antre vivos, y que ya se los requisilos de csle aviso encuentren mafrlculados, no se aplicara la ladla establecida en el articulo lOde eSla ley, oeb,endo aplicarse la tanta maxima especifica fila establecida en los EI Impueslo Se pagani ullhzando los medios que ponga a .u dlSpoSIClon la pimafos precedentes del pre"ente anicufo, Dicha cjrcunslancia de perdlda a Adminislraclon Tributaria, la cual ciebera conlener ta Informacion que sea ceslrucc.on total debera ser cenlf<eacta par una empresa de seguras necasana para operar '" cambio dl> propielario en el Regislro Fiscal de debidamenle Ou!orizada para operar en el pais. Vehiculos Trescientos

~.

Tarifa fi'a Quetzales (0,300.00)

I ;;~

En los ca~as de importaCion de vehlculos a;JIomotoras lerreslres Inc!uyendo matoClclelas, el Impueslo al Valor A~regado se pagani segun fa tanla establec,da en el a(liGulo 10 de esla Ley p"", estos casas, Ia base imporoble para \lehlculcs auromalores lerrestres de lOs modelas anteriores af ana del modela del ano en cursa es el \lalor cans:gnado en Ie factura original, emiUda par el vendador del "ehlculo en al exterior, siempra que asia cumpla can las requisltas legales establecrdos en ley en ('I pais de su emisi6n y que loa aulont,cidad de duma faclura pueda ~er .eriflCada por la AdmlnisttaCi6n Tnbulan,a. ademas de .cemcstr.lr 'i documcntar el pago del valor facturado par las medias pusstos a disposicJ6n por eJ SISlema bancario.

En los casos de transfarenc18 de dominIC de biene:; inm"eblos gravada por esta Ley, si el ""Medor as contribuyenla r"gistrado del impuaslo y au acllvidad es la construccI6n 0 Ie venia de inm<;ebles, Incluyendo terrenos con 0 sin construcclon, la enaJenaclon dabsra documentarsa en escntura publica pam los efeclos registrales, pero III impueslo se pagara an Ie tactura por Iii vania y en la fecha en que se emila <ista. El monlO del ImpueslO y Iii idenlificad6n .:Ie I;; factura .e daben conJ1ignaren la raz6n final del lestimonia de fa escrit~ra lroslallva de dominio. Conlra 01debito fiscal re.ullante del impuesto efecUv1.lmente cargado par los conlribuyenlos,

N(JM~RO 2

DIARIO de CENTRO AMERICA

Guatemala,

LUNES 5 de marza 2012

23

astos racuoeraran 01 creduo fiscal gena'ado en Ia compr a de rnaterialas. servicios de consiruccen y en Ia aaquisiCi6n de blenes mmuebk05. hasta a90larlo Cuanco eI enaJananl.. no sea corunnuyante del nnpuestc 0 sienno contrtbuyente ow giro habitual no sea cornerciar con blene$ lnmuebl .... en los (;llS05 de transterencra de dorniruo du blenus inmuebles gravada per esta ley. Ia enajenacion dabera documentarse on escritura publica y 01 Impuesto sa pagara por el adquiriente en erecuvo 0 por cuaiquier moo;o quo la Adminlslracion Tributarla ponga a su disposici6n. denlfo dol plaza de qumca (15) dias "iguiontos al do Ja (uChs de auloriZaci6n de fa e&eritura ..... hay a 0 no compulsade elteslfmonio, EI Notano ... ta obl'9ado a COfIsignar en In razcn final del testrmoreo de ta escruera publi"". el monto del impuesto que gtava el contrato y deb<ml adJl.Jntarel recieo 0 (olocopia tegalizada del recibo de pago respecuvo." UBROV • REFORMAS AL DECRETO NUMERO 7(1..94DEL CONGRESO DE LA REPUBLICA, LEY DEL IMPUfSTO SOBRE CIRCULACI6N DE VEHicULOS TERRESTRES, MARiTIMOS Y AEREOS Arti<:ulo 159. Se retcrrna 01 articulo 10 del Decreto Numero 70.94 ael Congreso de Ia Republica. ley del lmpuesto sabre C!rculaCiM do Vehiculos Terrestres, Marltimos y Mreos. 61cuat queda as; "ArticuJo 1O. La base im poruble aphcable para los vehlculcs Particular se estatnaca score III valor de los rnisrnos. Para la deterrrunacion del impuesto sigulenles upcs rrnposiavos: MODElO 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 6. 9. 10. DEL VEHicULO
lie

requenrniento per autondad respectiva, d"blOndo ser condLlCido per un mlernbro del personal debidamenle acroollado de la empress di.lribuidora: b) los vehiculos de alq....er. canuonetas de repano basta de una tonetada, i arnbutancias y carrOS fUnobre.. pagan,n el trnpuesto de trescientos Quetzales (Q.300.oo). los microbuses con capaeidad hasla de diez pasaj .. ros Que se destinen y esten autcnzseos para 01 solVlcio do transports urbano 0 escotar, pagaran 01 unpuestc conforme a 10 establuCldo en Ell articulo 14 de esia LDy: cuando sa cestoen a usa particular. paganln sl impuesto conforme a 10 establecido en oj articulo 10 de esta Ley>"

Articulo 11;2. So ("IOIma oi articulo 13 dei Cecrelo Numero 70-94 del Congreso de !a Repub~ca, Loy dellmpuesto sabre Circul.aci6n de Veiliculos Terrestres. Mari~mos y Aereos. el cuaJ «uada asl. "Articulo 13. Se estabJece un imjl<leslO especfico para los ve hleulos de transport e de vatores y furgenetas lipo "panel" de mas de una tcneiada, de quiniento$ sesenta Quettales (Q.560.oo)'· Articulo 163. Sa relorma el "<liculo 14 del Decreta Nurnero 70.94 del Congresa de I" Repub~ca, Ley del lrnpuesto sabre CircuJaci6n de Vehiculos TSlfaSlres, Maritimes y Aereas, 01 cual queda as]: "Articulo 14. Para lOS verucutos do transpcrte un irnpuesto especmco. esi: A) uroano 0 escotar sa sstabrace

de Is sene los

Buses. ernrubus, carrucoetas y microauses de die>: y hasta treima pasale(as. cuatroelentos ouetzates (Q.4OO.00), Buses. camionetas, omruous y trolenuses de mas dEilrelnla pasajeros. auimentos sesenta Quetzales (0 560.00)""

apnea-an

sobra Ia base imponible TlPO lMPOSlTIVO 2.0% 1.8% 1.6% 1.4% 1.2% 1.0% 0.8% 0.6% 0.4% 0"2%

8)

Del ano en curse 0 del ana SllluJlmle De un ano un dia a (JOS anos Do dos Hilos un dla a Ire. a(l05 De Ires aiio~ un dia a cuatro aries De cuatro altos un dra a cinco anos De cinco 3;;0$ un dis a :5.015 af'los Do sets anos un dia a sere anos De siete anos un dia a echo anos De echo alias un dla a nueve anos De nuevo afios un dia y rna:; atlas

Articulo 164. Sa relorma ef artiCUlo 15 del o"crelo NUmero 70·94 del Congrosa de Ia Republica. ley d~llmpueslo sabre Circulaci6n de Vehic.Jlos Terrestres, Maritimes y Mreos. al cual qued a asr "Articulo 15. los vehiculos exuauroanos de transport e de personas a transports de carga dependillndo del numero de "ies. y do su peso brute vehicular se clasmean, denominan ':I pag"n un rmpuesto aspecfficc asl: C2: Es un camien 0 aulobus. consrstente en un automotcr con eje Simple (eje mrecclonal) y un aje simple de rueda dable (eje de tracci6n). tmpuesto de quinienlos sesenta Quel.zalos (Q.560.00). Es un carmen 0 autoaus, consistente en un aulomotor con eje simple (eja dlleGClonal) y un aj& doble 0 Tandem (eje de tracd6n). Jmpuesto de ochoclenlos \felnta QUi,ltzales {Q 620.00j. Es un tractor 0 cabezal con un ele simple (Elje direccicnal) y un eJB SImple de <USda dable (ej8 da Iracci6n). lmpuesto de quirueruou sesenta QuelzaJes (Q.560.00). Es un tractor 0 cabezal con un elll Simple (ele direccional) y un Ble dable 0 Tandem (ejEl de traccion). lmpuesto de ochocientos veinle Quetzales (Q.820.00)."

EJ valor del vehiculo, para elacto de ~a apacacion del lrnpuesto Sobre Circulaolon. S8 detarrruna an tabtas '"' VaIOff)S imponioles. elaboradas anualmente par la Administraclori Trit;u!ana y apronadas per Acuerdo dol Directonn de 13 Sup,,(intendanCla de Adm'nt.straciOn Tnnutana, 101 eu.al sera publlcada en el dlario olicial y en la pagina do Inlemet d_" 18 Adminlstrac.6n Tnbulana a mas iardar 01 trairaa dil noviernbra de cada ano y reg""n para el ano mrnediato sjgweote.
H

C3.

T2:

ArtICu[O 160. Se refcrma al artiCUlo 11 del Decretc Numero 70-94 del Congreso de la RopubJ,ca. ley del Impueslo sabre Circulaci6n dElVohiculos Terrestres, Maritima. y Aereas. 611 cual queca 3ti.L ..Articulo 11. EI monlo del Impueslo sma "I resu!tade de ap~car a' la base Imponible ostableelda para asta impueSto. 01 upo Impositivo correspondienlEi fJjado en el articulo anleriof, EI ,mpuesta (Q,220.00). en mngun caso SEira menor a dasciQntos \lomle quel2.alas

T3:

ArtiCulo 165. Sa reforrna el articulo 16 del Decreto Numero 7()'B4 del Congreso de la Republica, Ley del ImpuBsio sobre Circulaci6n de Vehiculos Terreslres. Maritimos ':I Aereo5, el cual queoa asi: "Articulo 16. LOS vehieulos tipo samJITamolque y remolqua para al transporte de personas 0 de earga dependiendo del numero de ejes y de su pe50 brulo vel1jcular autorLzado para transportar sa clasifican. donominan y pagan un impueQlo especifico, asl: 51: Es un semirremolque ron un eja trasero simple de rueda doble. Impuesto de cualrocientos Quetzales (Q.400.oo). Es un semlfremolque Impuesto de quinientos con un aJa trasero doble a Tandem, ochenta Quetzales [0.580.00). ejes Ifaseros. Impueslo de

EI Reglslfo F.scal de V",hiculos cancolara de OflCIOlas inGcnpcianos de lodo vehiculo cuyo proplatario hubiese dejado do pagar 01impuesto a quo lUi! reriOf6 ElEta ley. durante Ires (3) unos consecutives. vencida 01 plaza que tonJa para realizar 81 pogo dol tercer ai'la. Lo anteMr. sin P8'luicio dol pego de. fmpuesta omllido y las sanciones carrespondientGS. Cumplido 10anh"jor lie reinscribira el mlsmo Eln 01Registro:' Articulo 161. So reform" 01 a<liculo 12 del Decrelo Nurnero 70.94 del Congreso de Ia Republica. Ley dEli [mpueSIO sobrij Clrculacl6n ae Vehlculo5 Te1'f1;l5treS. arWmos y AereDs. M el CUBIquecla asi' "Articulo a) 12. Sa eslablecen los siguientes impuestos especificos:

52:

S3:

Es un semiITemalqua con tres setecientos Quetzales (Q.700.00)"

De plac... de dislflbuidor. que seran otargadas exdusivamonte a las emplElSaS comerClal<m que operan como importadoras y distnbuidoras de VGhiculos nuevas. obJlllo 50cj .. 1 que oebe conslar expresamenle en SU &scntura social ylo en su palonte de comaroo. Eslas places tElndnln como dlsttn~vo espeCial la pa!abra "OISTRIBUIDOR" an Iii perte ba)a y precediendo a SlI numeracion !a re(orenciil "OIS". EI monlo del Impueslo s."'\ 01 maximo que establece la ley para vehiculos an sus dlstintas cal~o{las y tipos de vehiculos torr!ll;tres. marWmos y aereos. El pago del ,mpues!o sera anuaJ. ildhiriendolo a partir del Wj;jundO ana. en "I IlspaCIO qua se destin" para ello, fa calcomilnia quo demueslre su pago. EI usa de las places de dislnbl.lldor III necesariO para fa Ciret<laci6n de vohiculos nuevos. de la aduana .. los lalla",., bodegas 0 salas de venlaS de las empresos dlslnbuldoras. asi como para su promoci6n comercial nasla 10venia al consumklor 1",,,1.Adjunto Illa ptaca. 01distribUidof dolXlra emlur una cons Ian",,, qua conleosa las caraclerlsUcas dol vahlculo que clfeula con esa placa, la cuel debora presentar el conductor en GallO de

R2:

Es un remolque con u:1 eJs delanlero simple 0 de rueda doble ':I un eJe trasero simple 0 de ru ..da doble. Impuesto de ocnocientos QLlatzales (0.800.00). Es un remolque c::on un eJe delantero Simple 0 de rued a doble y un eje Irasero doble 0 Tandem. Impull5to de un mil doseienlos Quetzales (0.1.200.00).

R3:

wra

Los vehiculot> y comtunaciones de los mismos no deben exeeder el peso bruto veniCiJlar que senalan sus fabricantes, debiendose observar las normas contenidas para pesos y dimensiones que contenga el reglamenlo respectivo de pesos y dimensiones 0 los pennisos emanados por condUcto del Mini"lerto de Gobemad6n por inlennedlo del Departamento de Transito de la Direcci6n General de la Polieia Nacional Civll, para las caITeleres nacio~ales y departamentales 0 de las municipalldades en su junsdicci6n municipal. cuando les haya sido delegada la adminislraci6n del transilo conforma a la ley.

24,

Guatemala, LUNES 5 de rnarzo 2012

DlARIO de CENTRO AMERICA
oUg, La segunda y su:bSiguiemos .. an~s Co
J)iJm1uta5

NUMER02
d,,]:bieoos

Los vefuoctou de ptecee U ongan c::<lranjBro que s.e jmpor1en Q circulen en 01 pais de forma ternporat, sean aernlrrernofquee 0 contenedcrea ingrflsadon por via marllima 0 torreetre, paga":in 01 equivaterue al tlpo de ventcuios indacados an eete arttculo a raz6n do vetme Ouetzlales (0.20.00) dtarios, aun cuando usen pla1afonna 0 chasi"es naelenalos."

anmuobbos.

U

ArtIculo 1n. So adi<><>n<> tercer parraio aJ articulo 19 do fa Loy del Im_.k> un J=jSCllW:' y P.ap.al So~lado E.spacial para Protooolos. con el1o.xlO S-tguienlO:

do Timbres

ArtIculo 166. SU (~tOtlT\n eL arncurc 17 del Ottctoto Numoro 70.-94 do' c.o.n.gtooo do Ropubrla:J. Loy dut IllipltOtilO sooro Qr~IaCi&1 do VchlOi..alOQ; T':lITOGtrCll6. MarttimOti. 'I Aon;KIG.. ui cuel q,ueda ,u:;.i .. Artlc.,.d~ 17, l.o~ VQhiQ ..H:o:;.'l. do usc peeecc ogrlcoL.n, IndU:S1J"l..(J.l y do CO.n::;lrllCc.iOO pngartln un ~mpuos£o e"pocJr~co .o.uJ: A] Tructores agricohl:';: lmpu(J1j.\o do. Quinionros ~"nln Quotz..ales (Q580.00). B} Gnjas c menta camas. lJohlculo;i de conntrucd6n como patrclce. cornp.actadoras, carg.ado(o!J. troril.r;a.kJ:; 0 1ioimU.nrf;Js:tmpuestc do ochO(:.lt)nloH vCtoto OUQludQS (Q.820.00). Tructores oe- ccnctruccnon: (0.1,200.00). Jmpuos~o

w

"En c; case de1 tesnrnerno de !a eacntura p.wlica en ej quo se documentc ta segu:ndSi. 0 fi:ub~i9uientos vontas o pormutaG do bl-On~~ inmueblu6. 1.0 base unpcmble del impueato la constitLiye eJ valor mayor entre 105 SlQu~ontes~ 1. 2. 3.

E.I vaicr co(JSignado par qui-t:tn vende. permute y adqurara, b4.'1Jo [urarnento, on lo. ascruum pubtica~ EI volDr oSUlbtccjdo par un vah,sac:lorautonzado, 0, EI valor mscnto par el contrinuyente an 1a matrfCU1a fiscal 0 murucapal "
OISPOSICIONES UBROVII FINALES Y TRANSITORIAS

C)

go un "rill doscreruos

QuelDJllos

CAPiTULO I OISPOSlcrONES TRANSITORIAS Articulo 172. Redu=ion gnldual <1<11 lipo impOsltlvo d .. llmp .... "to sob, .. la Rellta pam "I Rogimon Sobr .. las UUlidold" .. do. ActIvldad"" . LucraU""". Transitoriamenta en eI Ragimen Sabre las UWidades de Ac~vodades tucranvas conlBrudo om ta SeCCi6n III oel Capitulo IV del Tltuto II del libro I. se reducirti ~rndu,lIm,,"te .. 1 upo unposluve dollmpueslO Soore 13.Ran.ta do esie fBgJm6n. en Ia forma S~Ulef}te: 1. PI..Un penooc de !lqwoacl6n del uno (1) ce snare allrtllnt.a y uno (31) de c.ciemore el de do" mil trace (2013). al tipo Imposilivo se r" cllreinla y uno pot ClOMO (31%) Para el periodo de hqumacicn de do. mol catcrce (2014). el

E~ prctubrda l.a drcub:lcl6n on carrctores 0 ceuee usr.aU:.udus. do todo lipo do ..... -ohicolo qua flO 6StO <1otado da ~lanl4l!;.nRum.itiCB!j.~ dichos VOhSCUJ06 ~Io podran circutor en carrereras 0 ceues do tierra, n Articulo 167. SO .h1rOn'n.u ar1iCulO 18 ao.! OQCr~UONurnero 70-94 dol Congroso do la vi R(ipuhl>c.n. l.oy d~1 Imp.uo5to SObr'H Orcufncion co V.:)hl-cuIOGTo.n'"-t)sttns, Mnrilimos y Mreos. el cuat q;uoda asl· "'ArUc~~o 1a+ LO:l yohiculo~ upo rnotocrcseta QU& comprondon a tos motcctcros, velocijJodofi con motor, moto.loutil!J.. motccrcretae y simJl.orfls, pagarAn oJ jmpuosto ceororme 10 esiabtece .or articulo d~ez do (lata Ley; $ln ombargo. en njngun case allmplj.(j51o podra G-Ormono r a c.icnlo c.i.ncuonta Quat:t..nIQ:fi; (Q.1S0.00} anualo-s." Artl.culo 168. So rctcrme (ll nrucuto 19 diU~DaCl'o\o Numoro 70.-94 del COng.(.oso de La. Republ~ca, Ley del Impvcsto sotxe Clrcuwci6n cia VehjcukJ:s. Tarr06tros. Maritimos y AertJQS, til c:ual Queda ar.;: "Anicolo 19. So estacicce un ImpUioi:SIO B5p.tlcitJCO pam lou. verucutcs merurmoa. ctepeodmndc de su lam.ai'lo. npc de I.J!l.Q y demAs caracrcrlattcaa,
illS'

2.

lipo impooiUvo sera e 1" .. mteochc

del uno (1) de ",""'"0 "I [(",nta

y uno (31) oe dicremnre por cl .. nto (28%)

3.

Par.i:i.los pertodos de IIqwda.::jorl doJ uno (1} de e08tO de 005 rnu Qumcu (2015) en adetante, 01 npo tmposutvc sora <I! conterado en 18 Sae<;jon III del Cap!tulo IV det Tllulo II dellibro I de esta Loy.

a)

t.ancnas 0 botos recreauvc s y ce pe sca uoporuva con motor. de nasia 26 ptc s dB largo mchryerido "&u romolque terresue. Jmpuesto de un mil dasdOlltos Quat~4J(J:!i.O. 1,~OO. 0) ( 0

L:;.oct"l~~ 0 .botti'S IOCrO.l:lltIVO:i de pd::iCDdaportivu con motor. m.ayoros y (10 26 pies de largo mcl.lJyon~a au romolque lerroatro. ImpuQ.lioto- o un d nul ct)~trQ-cionLO:b. uot.:!alos (0,1,400.00). Q Toilrlho f.d::l. jenchua como cotes f(:lC(OaU os Q de pf):~ca am mctnr ~lflPLJL&aQaS v por rernoa , e&tim IitxdUldO:i do pago do impuo3lD y no roqulo((lo pLaca de ~dcnliifi:~"lCl6n pare eu uuo 0 e.ecetaeton
t))

Articulo 173. Ajusto gr4ldua~ doJ tipo rmpoa.it~vo dot Impuo:lU.o Sabro ta Runta para .oJ Regimen Opcloolll Sfmplificado Sobr" Ingroao" do AcUvida<lo$ LueraUv"". Transnonarnente at tipo impositivo del Reglmsn Opcscnal Simpiificado Soble Ingrosos de A.cTI:vidadeu. t.ucrauvea ceraemeo en La Scccien IV del CapitlJto ~V del TflllJo n cet Lmro ~ de asia Luy, s" 3lu"lara gradualmente al uco imposjllvo del tmpueSle .Scbre I" Rania en este r.egimen. de ra forma SiguianEa: 1. 2.

Jmpo5ithto sera do 5CjSper crcnto (6%,

Del uno. (1) de enero al trernta y uno (31) oe dlc~embra de cos mu uece

(2013) et

upo

A partir dal uno (1) de enero d .. dos mil caicrce (2014) on "dolanl", el tlpo rrnpoeitrvo sera 01 coruenrdo ell ta Secci61l IV del Capilulo IV del Titulo II del Libro I de esta Ley

c) d)
(0)

Vot:!lt),ro~1:;10 ha::;,[.a 45 ptes, du. J.titgo. ~ncJuy(ilodo GU semeremclque (Qrru~tru Impl,Jc:$lo do un mil ,::h)sCiQr"ltoG Q:uotzalaa (0.1,200.00),
torrU1J:tto

Ve[uros dD mas de 45 PluS do lGi..!ljlo,oc.lu~ondo so "5Qm~rrnmotquo i Impuosto do un mi~ OChOCI(J(UO:G Quotzales (0.' .800.00). Lanch3:G 0 boUHi de pes.ca altesanal con motor,
t6fi'"oslTo. :lmpuGS1o

de hnUta
do cionto

largo.

inc!l,Jyondo

:§.u rmnotqu-,

o
9}

0",,=1... (0'50 00).

16 ple~ c;:!o cincuanla

Lfll)cna~ 0 bolo.:!lo 000 pa.sca .urio3an~E con motor. muycro:;l do 16 PlUG. 00 ~o";Jrgf), ulch.Jyondo ~u rarno~que lorrQstm. Jmp!...l.osto do fre:&cientos 0""",,,r"6 (030000). MOto5 para aguil, In-Cll.Jy~ndo Gu (QmolquQ ler".g~rO, Imp~aslQ do

Articulo 174. jnsc.rjpeioo d-o oflclo O'n los rog~monos del ~mpuG5to SQbtO la Ronta. Los. contr~buyen1o$ ql,Jo al fnicio de la v;gencl.D ~el lmpuas10 Sobro la Renta f6gulado an ill llbro I de asia ley, sa {:l1cor.t.raren ir.scritos al regimen eslab$ucidQ en los ar1iCl.llo:s44 y 44 "'A'" del Dticf'ltl:tn Numefo 26·92 del Congro50 dlJ: la Repubticn y Gus. reformas. podrtm optar entre quedar mscrito an 01 Regimen Opaonal Simpliricado Sabre lngre50.G y Acthridades. 1...0C1";Jlivas,sir. oecesidad de aviso pr6"vi.o g la Admloistraci6n Tributarin U optar par sollc~lar ;n~criblrne "n "I RegImen Sobra UU~dades <I" AClividadtl .. Lucrati'J3s que .. "tabl"Ct) el wbm I de ia ?resante Ley. En caso de~oen ~nsc,ibf($e en el Regimen Soble r.as Uf.IlH1ades de Acllvldadas Lu-crativas, podro.n 50hcnano antes del in~clo del 8tarctcio fiscal 00:& md tfece. para que surta efectos a parllr de "n6ro dal ,,1\0 dos mIl treoo (2013). Loo contnbuyemus que ilil IniCiO de la v..g-a.noo de CGta Loy 00 em:.onlra.ran In:SCfltos al r.'gimt.n o51ablacido en 01 "rtlculo 72 del Decr"to NUrnem 26-92 d,,1 COOgr .... o de lu Republica y sus (eforffias, podran oplar on lIS quCiJur mscritos de ofido on e~ ROglmen Sobre UtlBdade-s do AcUvldaCles Luc:rabvas sin necesid.ad do aviso praviO a Ia AdmjmstIaCI6n Tnbutari3 U opt.ar por soliCtlar SU Irl$Cfipo6n en el R6uimon OpciOnaJ S~mpmlcado Sabre Jngreso:i de Actlvidados. Lucrotivas, que 8§tabJ0C6 e' U.bro j dB ~a presente L"~. En caSo de.ean In=ibiF..e en .. I R6g,men Opcoonal Slmplilicado Sollr" IOgfOSOS de Actividades. Lucrativas, podnio soJicilano antBS del inkio dot ojottido fiscal dof.i, mil trcce. para que .ur1a <;1osa par1ir de "nem del ,,1\0 dos mil If&e (2013).

~cmc:~~nrosQIJutzalo5 (0.600 00) h} Cu~a:;;. (loiunlu'S -coo Q ~'n motor de hasta 26 p~fJS, ~ncLuyandO o:;;u ["iJOlolquo !orro~;oIrt.~.Impuc::;;.to do un mil cuulrocientos QuerlZiJfa!::ii (<=>140000)
Cd~a5 tlotttnios can
Q

,)

-::10m motOr.

rnayoro.:§

d-a

26

PiUS.

incluy€ilndo

SlI

romolquu lorre,lro, (0 2,400.00)
J}

:lmpuomo de dOti mil cualrociaotos

Quot:z.a:les Imp .... 6!loto

[j ... u(:O!). do Pt)(..CJ) IndO$UIa.~ COil (.Islorl1 ~otal ha~u:., do 27 plea. do ~Of~ mi. Q:uul.:.al(t:l- (Q.6.000,OO}

"r..

kJ I)

Bd"CO~ de pO!lca mdu:~una~ C<.IrI os-lora 'otil~ de 27 pies. haG.W55 pIO~. Imt.lua:ilOIO du dlt;io;l mil QuDttalo.n (0.10,000,00) f3.UICOS. " pt::Itica mdustlla.! con e::ii~oratotal mayor d do c::.alofco mil au~t.z.ala:!.O(Q.14.000.00).de 55 pifHi. ~mpuQ.slo

ArticuJo 169. So roforma 01 articulo 20 do! o.aeroLo Numoro 70-94 do-t Congreso de RepubliC3, Loy aot Jmpu(,!Is,to- ~(JbrQ Ci.rculaci¢n -de VotuculoG Torru1ittes. Maf.i~mOs. y AOroos, el cu.a' quod.a asl "Artj.~ulo 20. Sf: tI!o~abltllcQ (JI .:ilgu.lamo ~mpue:6to esp&effico para Ia~ .i.UHOnaVO§, :Cuyo rnonto dopondo dQ SU li'po. Pt,ilso. 1)5000 dQfTuis caractofJrit,;;tica$' v 1 AVIOfltj~ Y aVloOoolas monomo.toruA p(~vadQ4~ cuntlQ Quotzolos (QA.OOJ par kHogrnmo do PO$O bruto
2"

';;t

Articulo 175. Oorogatorl .. du .. x"neiones dol Impu .. "to Sotmt ta RDnm. A panlr de Ia "'9""Cla de I" presenle Ley. ",I Organismo Ej"cuh~oen 81 plazo do do5 (2) anos, Otlllera preseo[ar al 01ganlsmo Legi~lalil,Jo 13 inidallva de ley para modificaf 0 derogar las dlsposiciones legales qu" establezcan exencwne.. ",xoneracionas, privil&gios 0 Imlamienlos "speClales del Impueslo Sobre Ia Rania estableCldas .. n otras loy""" a ereclo que guard,," congruenCla con I.. presenle Ley y lratados inlernacionales. Artic;::ulo 116. Tra.tamlcnro do dopeecineionos. En el cs:so de 1a5 depreCi;sCIOnes que so hafl venido apllcando anle& de la V1genCl" d" asia Ley y quo "",coden "I valor base regislrado en calaslm muniopal 0 maCricula fiscal, ar contnbuyento podra continuar con la depredac;on de los mismos como 911$10 dedUCIble. unocanulIlla a[ domuaslra Ia inversion elactivamellle realiulda 00 los inmueble., OISPOSICIONES CAPiTULO II FINALES Y OEROGATORJAS

Avionos y a.... K)ne~ll[j,multi.notol"e6. PfLYado~~ ocho OUfll.z.D~es (0.8.00) por kilogramo de: PB~ bruto Hf;dlcQptnfo.s. pnvado5.
btUIO

.J.

ocho OUoOtzakUi(Q.8 .. 0) 0
pagan1n un

pot k.llogr.tmlO do ptl!:.o
impUQSIO de manos 0&

EJ1 nI(l\JUIl
(:Uo[l;[JO .IT ..

Ci.I;:;i.o ~a::) .al;lf"O,...U O~ PIL~do:~ ....

I Ouotz.cdo"S (0 4,000.00) por ntlo_ mil auet.zu~Gl:::i blmOIOr'QG,

4

AQr()rJ~""O~omorclaies dQ holicu: c <li) A.... ~on~~ Y .Jwl()nsl.as r.lonomotoro;ll;, cuatfo (04.00000) b)
Co)

Articulo 177. Croacion do tribuna'es oSp1lcializado& on mat.Gria uibut:aria. La Corle Suprema de JuslleLa. denIm 001 plaza de un (1) ao'lo. a parllr de Ia focha d .. publlcaci6n de Ia presente Lay, podra cre"r juzsados y Inbunale" penare" espeoallzados a los que 50 les alnbuye compete"c1a para conacer de los lilcilos tributaries y aduanems, a,,1 como de los c.iorres temporal-e-5 de empresas. establs.amientos 0 negoclos. Articulo Cong(eso

Holrc6ploO(O$ monomotoro;;;;., {lvionos dlfJCI!h!~IS (r1l1 Quou:.alo~ (0.16rooo.00).

y

nvlQnoW"§.

118. So ,,,forma
do II) Republica,

01 inClW f) 001 artiCUlo 4 d .. 1 Oocrelo Numem 73-2008 oal Ley dei impueSlO de Sof~daridad. 001 cuo.l quoda -3:;.1:

50,

Htillc6pturob rnonoturbina Y ill/ionus con mas do do::. mOlOrQ5, 1Hrmla mil QuaU:ulo~ (O 30,000.00). A~ron ~:; com~'CJ~Jes. IJpo Jet iJ} A lonollo do ~t:U!$(6) oil cL!urenta (40) pasajoro~, ven1la mil OUl1'lz.alc:o(0,20,000.00). b}
-c)

.Ir) las porsonas IfldividuaJe~ 0 jurfdicas y J.o5 dam-as. enl.e-s 0 patrimonlos a1E1clo~ al Impueslo d .. So],dandad. qua pegu,.,n el Impuoslo Sobre !a Ronta Oe c:onfofmldad COil o~ Rcg&men Op.;IDnal Simphfjcado Sobre jngr650s de Aclillidaces. Lucrativas de osle ImpuGstD.'~ Articulo 179. R~gC.amaotQ!io. Oentto del plaza de novenw (90) dia~ contados a panir de l~ Vlll""cta de cada libm d .... oln Loy Oil "r d<:'oo of''''al. "I Organisme Ejeculivo. por conduclO del Mtn~stcrio de Fimmzas Publtcss. d&bo cmitif los roglamentos 0 rcfQrmar lo'S qua correspond3n. 5cparttdaml)nt(l por cada Ubro de e.sta La>,. ArtIculo

06 (:tJaron:ta 'Y ufl.(.l- 41) n c;(OO ~ C100~pn~jofO$, mil Quul..;l!,aI(l8. (Q_40.000,00)
AViO!lo';!!).

cuaranta
(199)

A .... lon-a

.. pasajaroiO.

dtl:
12u

ClffniO

S(j:S.(f.nt~

m~i Quolul(o.a

uno (101) a c~emo no ... nla a (0.60,000.00).
p.<I6.aJ(lfO$ 0

y outh/O
ochonLa

(5)

AVlon(l!i.

dOC.CI(1ofL~O~ {~OO}

.-nas.,

mil

180. 00(00310(1"". Se derogan 1_ EI D<lcrolo Numero 26·92 del CO(lgro"O de la Republica.
Renta. Y SLIS reformss, eo ell~bro I de e&la Ley
;;1

(0,60.000.00)." LIBROVI REFORMAS A LA LEY OEL IMPUESTO De TIMBRES FISCALES Y PAPEL ESPECIAL PARA PROTOCO(.OS. DECRETO NUMERO 3T-II'l DEL CONGRESO DE LA REPUBUCA CAPiTULO UNICO AnjCU~Q 170. So a.dlclcn.a .01 n...Jmoral9 al &rUculo 2 iJe Ja Loy dol Im~to F,~c-<do~y Papu~ $'I;lo!l4doEopoC~l P;;1rPPro~cx:.olo!,i. con 0: 1Gx(os.iguiQnto~

O""t."I"o

Ley dol ImpuoSlo Sob, .. la par!ir de [a \'~~er.ciB del Empuo:sto Sobro la Renta contanido

SELLAnO

2.

EI Dacre,,, Nume,o 26-95 del Congrcso 0" I" Republica. Loy del Impue.,o sabre Pmducta. Fln,,"coercfi 'f 5US relorma •• " partir d .. 101 vogencia dill Impu .... ,o Soblo la Ranta contenldo en ... libro I de esla Le~ do Timbr ... Fi.cales 'i Papal S"II"do E~pecjal para Protoco~os. fi.!ompre que Gn:re en vigoncia 01 gravamen a la djstnbuClon de dlV,dondos en 01 Impu".lo Sobre la Rent". conlenlde en el Libro I de (ISla Ley

3. EI r.umoral 8 dsl articulo 2 do h. ley d~1 ,mpu"$lo
OQ:Timbros

NUI£ER02
4. E~ cnrcuro

DIARIOde
12 doli Door-cEo NumelO 8Q-.2000 dot Coogro::;o dQ 101 R.epubUca. tod::1G ia:. diGp0;GJeiones legato£: quo ae opongan

CENTRO AMERICA

Guatemala, lUNES 5 de matzo 2012
CONSIOERANOO:

25

5.. So dercgiln Ley.

a 10 eG-table.cido GO OGla

Artic:uEO 181. Vigoncia. EJ prosente DeCC'.otorue dcclamdo do urgoncJa. naclenat oon 01 veto favomb~ ....do mas. do- ttl-Ii dos terceres p.::uta~ dGt nurnoro total do- diputadoa que Integmn 01 COngr"..,.dq la Rop~br."", aprobiido en un 5010 debate ~ "ntram on .;gonci" ocho (8) d;"" d"3p)Jes de Iii f"o.'1111o pLlbli,,?,ciO<l "':' el Oiarlo O~oei"l; a ""eepciOn de;" d :' 1.. EI fmpueslo Sobre la +Rcntn contOnldO On cl Ubro I do e&i.a Ley. 01 euat cntrara vlgenol" 01 uno (1) do 01'1'"'0 de dos millrot"" (2013). 2.. E! Jmpuesto Espe:c{fico a la Prm,ara Matrlcula do Vchic:ulo~ Automotore:G en

Que por corwentr a los intereses del Estado de Guatemala, es necesario que EI Credlto Hlpotecario Neelonal de Guatemafa, como Fiduciarfo del fidelcomlso "Fondo Nacional.de D8$arrollo. FONADES', IraGlade a la plrecc!6n da Blenes del .Estado· del"Minieterio de Flnanzas, P(rbljcas, Jos bienes,. equipo e .Ins~mos delcitado Melcoml1!6,·para au Ingreso come .bianes" ontransito y posteriormente los mismas sean asignados a OUa dependencla estatal que 10$ necasite. Con base en 10 anterior, ell' necesario emftlr la disposfel6n legal correspondlente. PORTANTO: .

Oarec.hos Ubro. 3.

ecnrenjda on .,1 Libra II. or cuul "ntram en w9!,nc1a at dla $Igulente at d.. I,. rectla d& plJblicact6n en "I ota,;o ORd,,1 de la r".0Iud6n d,,1 COn ....jo do Mlnlsrros d" Intmgracl6n Econ6mica de Cemrcemerlca, que .. utortee una lua del <lOrn por donIe (0%) a los
Arance!anGG a III Importad6-n
L

Terreetree

cejes

veh.rclJ'~o.r;tarto:£ltee

da:;a-Uos

on diche

L:'l'i 'QfOfma~ at OGer-eto· Numero 70.:94 clioI 'cc.nS;raso 'do '1.0 ,Rm:publica .. Ley del ~ tr.ll~,.·u:')sto Sobre Cft-cuJacr6n do Vehlculo.s. torr.a:!llrQs M::u'Wmos: y A.6roo5. contenJd.o::s en ~1 Ubro V. fillS cuetea entrardn en vlgon:da 01 uno (1) do onoro de dos roU traco (20'3). E.JECUTIVO PARA SU SANCION,

En ejercicio cle las funclones que Ie conflere el ~rtlculo 183 literal e) de 10 Constltuci6n. PoUtica de la Repubfica de GUlltemafa; y con fundllmento en 10 establecldo,in'I'os artlculo .. 27 y 29~'del Decreto 114-97 del CongreSo de la Repubnca, Ley del Organismo EJecutlvo. ACUEROA: Emitir las slguientes, REFORMAS AL ACUERDO GUBERNATIVONl'IMERO 448-2006 DE FECHA 24 DE AGOSTO DE 2006, REFORMADO MEDIANTE ACUERDOS GUSERNATIVOS NUMEROS 92-2009, 80-2011 Y 35-2012 DE FECHAS 1 DE ABRIL DE 2009, 25 DE FEBRERO DE 2011 Y 7 DE FEBRERO DE 2012, . RESPECTIVAMENTE. ARTICULO i. Se refonna el articulo

REMiTAse AI.. ORGANISMO' PROMUL.GACtON Y PUBUCACION.

G.§hClgL.A=E~~AZARlEGOS PAC.ACIO NAC/ONAL..

( J:£'-~'::'':l,,:,C-j
Guatomala,
UflO

3, el eual queda asl:

d" mano dl>l""o d= mil do<;o.
YCUMPLASlO

PUBL(aUESE

"ARTICULO 3. PATRIMONIO FIOEICOMETIDO. Ef Patrimonlo del Fideicorniso "Fondo Nacfonal da Desarrollo, FONADES', es de un mil seteclentos rnlltones de.. quetzales (Q.1,700,000,OOO.00), prevenlentes de aSignaciones previstas en los Presupuestos Generales Anuafes de Ingres05 y Egresos del Estado. Sean estas defuente .ordinaria 0 extra ordinaria, Incluyendo dcnacronee y prestamos de Instituclo'nes cooperantes y organismos naelonales e internaclanales asl come; otros aportes, traslados, derechos y transferenclas de cualquler naturateza que so obtengan a titulo legal de entes piJbllcos y privados PQra cumpllr con el obj§tQ__ del fldelcornlsc.. EI monto anterior se reduce parclalmente por la cantldad de dos • mll10nes cuatroc1enios setenta y tres mil seisclentos treinta y echo quetzales con noventa y tres centavos (0.2,413,638.93) provenlentes de la devolucl6n al Estado_ de Guatemala, a traves del Mfnisterlo de Flnanzas Pllblicas, de los brenes, planta 'I eqUlpo del fererido fideicomlso~ a efecto de ingresarlo!i como bienes en translto, haclendose para el efecto los reglstrosque ccrrespcndan, Este patrimonio, pod,., rncrementaree con la& mlsmas fuentes en caso debldamente justlficado, deblendoseemitir para .. I efecto .. I Acuerdo Gubernativo corresporidientey proeeder a niodificar Is eserttura' publica constltutlva.· ARTICULO

" . ",
" ,

ORGANISMO EJECUTIVO
• 0 ,

448-2006 defecha 24 de 8g08tO de 2006, reform ado por el Acuerdo Gubernativo Numero 35-2012 de facha 7 de febrero de 2012, sa establecf6 que al Fcndo.,
Naclonal de Desarrollo, FONADES, dependera del Ministerio de Agrlcultura, Ganaderfa y AfimentacI6n, dentm del ambito de su cOl'Rpetancla, debera modlficarse ia e!icritura constitu!lva 'del F!delcomiso "Fonda Naclonal de Desarrollo •. FONADES~ en Is. clausula que corresponda y ademas, Se debera indlcar que lise Minlsteria actuara en su caUdad de Fidelcom1tente en repreeentaclen.det Estado. ARTICULO 3_ Sa 'taculta al Minlstro de AgrieultuJa, Ganaderfa y ~lirnentacI6n"para que en eJerclcio del Mandato EspeCial con ~epre"entacf6n que para el efecto· Ie otarg:ue el Procurador General de 101 Naci6n, comparezca en representaci6n del Estado de Guatema(a, Como Fldeicomitenie. ante I.. Escribano de camara y de Goblamo con el representante legal de EI Credilo Hlpotecarfo Naclonaf de Guatemala, como Fidu<::larlo, a suscrlbir la escritura piJbJica p~r medlo de la cuat se modIfies el fideicomi!io denomlnado "Fondo Naclonlll de Desarrollo, FONADES·, de eonformidad con 10 establer;:ido an este Aeuereo, ARTICULO 4. VIGENCIA. EI presente acuerdo su publicacl6n en el Dlario de Centro America. ernpteza a regir el dTa sigulente de

2. En virtud

que en el artlculo

1 del Acuerdo

Gubemativo

NiJmero

Acuerdose ernitir las siguienfes: REFORMllS Al ACUERDQ GUBERNATIVO NUMERO 448-2006 DE FECHA 24 DE AGOSTO DE 2006, REfORMADO MEDIANTE ACUERDOS GUBERNATIVOS NLrMEROS 92:2009,50-2011 Y 35-2012 DE FECHAS 1 DE ABRil DE 2009, 25 DE FEBRERO DE 2011 Y 7 DE FEBRERODE 2012, RESPECTIVAMENTE.

MINISTERIO

DE FINANZAS PUBLICAS

ACUERDO GUBERNATIVO
Gua1emola,01 de rnorzo del 2012
EL PRESIDENTE

No. 43-2012

DE LA REPOBLlCA

CONSIDERANDO: Que de conformidad eon 10 establecldo en el Acuerdo Gubernativo numero 4482006, de techa 24 de agoslo de 2006, se suscribi6 1'1 Esoritura Publica nomero 388, autortzada en asia eluded por laEscribano de Camera 'I de Goblerno al 29 de noviembre de 2006, per medlo de la cual sa conslituy6 en EI Credfto Hlpotecario Naclonal de Guatemala, el fidelcomlso denomlnada "Fondo Naclonal de Desarrollo. FONADES" eon destine a financiar la administraei6n e invBrsi6n para la ejeeuci6n de programas y proyectos que meJoren el nivel de vida y las condiciones econ6mloas y sociales de la poblaci6n del pars mas vulnerable a la pobreza yextrema pabreza. CONSIDERANDD; Que mediante Acuerdo Gubernativo NOmero 50-2011 de fecha 17 de febrero de 2011, se reformo Ell articulo 3 del Acuerdo Gubemativo No. 448-2006 de fech .. 24 de agosto de 2006, a traves del cual se increment6 el patrimonio fideicametido del fideicomiso denominado 'Fondo Nacional de Desarrollo, FONADES". en la cantidad de un mil seteclentas miliones de quetzales (Q.1,700,OOO,000.00).

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