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Trabajo Colaborativo Final 102015 78

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COSTOS Y PRESUPUESTOS TRABAJO COLABORATIVO 2

GRUPO: 102015_78

PRESENTADO POR: JULIO CESAR HENAO SANABRIA GIOVANNI CIFUENTES MORENO LUIS ALFONSO OLIVARES

TUTORA: MYRIAM LUCIA PINEDA GONZALES

UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA Y A DISTANCIA “UNAD” ESCUELA DE CIENCIAS BASICAS E INGENIERIA SANTA MARTA 2011

Conocer cuánto cuesta producir un articulo. y puede explicar por qué se han producido desviaciones.INTRODUCCION Con la realización de esta actividad pretendemos consolidar los conocimientos adquirido en el estudio de este curso sobre costos indirectos de fabricación. o a una combinación de los dos. lógicamente para las empresas industriales. costos por proceso. para saber si la diferencia entre los beneficios reales y los presupuestados se debe a que han disminuido las ventas o a que han aumentado los costes. alimentos e inclusive identificar el costo de un servicio o actividad. sin embargo en su contexto teórico posibilita ser aplicable para cualquier otro tipo de empresas u organizaciones. podría decirse que es un subsistema del sistema general cuyo ámbito de aplicación está definido. presupuestación de los CIF. . Por ejemplo. La contabilidad permite obtener información periódica sobre la rentabilidad de los distintos departamentos de la empresa y la relación entre las previsiones efectuadas en el presupuesto. es decir su marco conceptual permite adquirir los criterios validos en sector agrícolas. costo estándar y presupuestos. pecuarios.

Comprender los diferentes métodos de presupuestico de C.I.OBJETIVOS    Conocer los diferentes costos indirectos de fabricación C. costos por proceso. asimilaremos los conceptos como son: costos indirectos de fabricación. costo estándar y presupuestos.F.I. . presupuestación de los CIF. Mediante la realización de diferentes ejercicios contables.F.

generales y de administración también se considera como gastos no forman parte de los costos indirectos de fabricación. se consideran CIF. Presupuesto Flexible Es un procedimiento dinámico o variable que segrega los costos en sus componentes fijos y variables y se basa en el concepto de lineabilidad de los costos.I. pero se requieren para la producción. el cual contiene todo el plan de requerimientos respecto a los diferentes insumos o recursos que se utilizarán en el proceso productivo.F Los CIF. sea cualquiera el nivel de operación que se haya establecido. para satisfacer estas metas propuestas se prepara un presupuesto de producción.P. supone que su comportamiento es lineal y por consiguiente puede asimilarse a la ecuación de una línea recta. el cual refleja el nivel de actividad necesario para lograr los objetivos propuestos. es decir. Esto quiere decir. . basados en periodos anteriores. son todos aquellos costos que se presentan en una empresa. pero que de ninguna manera se identifican directamente con el producto que se está fabricando. y constituyen el tercer elemento fundamental del costo. Los costos indirectos de fabricación.O.). ni mano de obra directa. es necesario que al comienzo de cada periodo se realice un presupuesto de los CIF que se asumen se consumirán en ese periodo. necesarios para la buena marcha de la producción. Presupuesto de los Costos Indirectos. METODOS DE PRESUPUESTACIÓN DE CIF Los CIF son todos los costos que no están clasificados como mano de obra directa ni materiales indirectos: Aunque los gastos de venta. Generalmente las empresas parten de un presupuesto de ventas que refleja las metas u objetivos que se esperan lograr por parte de la administración.O.P y los costos indirectos de fabricación presupuestados: CIF (p). que todos aquellos costos que no son materiales directos. También se hace necesario proyectar el nivel de producción o de operación (N. con base en: presupuesto estático o presupuesto flexible. puede presupuestarse utilizando dos técnicas diferentes. Dentro del proceso de presupuestos se hace necesario entonces definir: el nivel de operación presupuestado: N.COSTOS Y PRESUPUESTOS COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN: C.

fletes. arrendamientos. lubricantes. accesorios. Los CIF variables y semivariables son los más difíciles de presupuestar ya que cada periodo varían según la producción del mismo. por esto es necesario que la empresa asuma el NOP (Nivel de Operación Presupuestado). Presupuestar los Cif fijos es sencillo ya que se conoce con anticipación.D). esto quiere decir que su consumo siempre será constante cualquiera que sea la producción alcanzada.Clasificación de CIF Fijos: como arrendamientos y pólizas. valorizaciones.M. impuesto predial.). Es un poco complicado ya que su comportamiento es mixto y por lo tanto es necesarios separa la parte fija para sumarla con los Cif variables de los cuales existen varios métodos para su separación: Método para presupuestar los Cif Semivariables: Método punto alto-punto bajo: Se basa en los datos que son tomados de procesos anteriores: . Cif Semivariables o Semifijo: Su valor consumido utiliza una parte fija que no depende del volumen de producción alcanzado y su comportamiento es mixto como por ejemplo: energía. horas mano de obra (H. fletes de poco valor en compra de materias primas o materiales. Variables: repuestos. Semifijo o semivariable: servicios públicos. costo primo. Cif Fijos: Aquellos costos que no dependen del volumen de producción alcanzado. Cif Variables: Su valor consumido depende del volumen de producción alcanzado. como por ejemplo: pólizas. esto quiere decir que si no hay producción no hay costo variable y que si aumenta la producción aumenta el costo variable ó si disminuye la producción disminuye el costo variable.O. el cual debe estar en bases medibles ya sea por horas maquina (H. repuestos. teléfono. Los Cif variables no ofrecen problemas al ser presupuestados ya que se pueden calcular con relativa exactitud. aceites.M. costo materias primas. costo mano obra directa. como por ejemplo: accesorios. Los métodos para presupuestar CIF semivariables son: PRESUPUESTACIÓN DE LOS CIF Para presupuestar los cif es necesario que se conozca la cantidad de unidades que la empresa espera para producir un periodo ya que de esto dependen los llamados Cif Variables y los Cif Semivariables.

En valores se utiliza para construir el flujo de caja. 5. Es importante pues de él depende el presupuesto de producción. generalmente son preparados por meses. Establecer la fórmula presupuestal para el Cif. Encontrar el costo variable total para alguno de los dos puntos ya sea punto alto o bajo multiplicando el costo variable unitario por el volumen de producción del punto que se escogió. Calcular el costo fijo para el punto que se escogió restando de su costo total el valor del costo variable. 4. . áreas geográficas y productos.1. y=a+bx Este método se basa en la aplicación de la ecuación de la línea recta. Qué es: Fp=Cifpf + Cifpv/u (no se pueden sumar por no estar en el mismo volumen de producción). 2. Se saca la diferencia de costos de producción entre el periodo mayor y costo mayor producido. 3. Presupuesto de Compras Es el presupuesto que prevé las compras de materias primas y/o mercancía que se harán durante determinado periodo. Este refleja las metas u objetivos que se esperan lograr. Método mínimos cuadrados: y= Ventas a= Ventas fijas b=Variable de ventas x= periodo para el cual se pronostican las ventas en orden consecutivo según datos históricos. el de ventas y el consumo de materias primas e insumos por unidad. Se calcula el costo variable unitario dividiendo la diferencia de costos entre la diferencia de producción. son las estimaciones de las cantidades y valores a vender en un periodo dado. Presupuestos de Ventas Se valora en unidades y valores en pesos para cada uno de los productos. Generalmente se hacen en unidades y costos. En unidades se utiliza para hacer el presupuesto de producción.

IV. V. específicamente el valor de los CIF y los volúmenes de producción alcanzados en ellos. es una relación matemática que sirva para presupuestar los CIF a cualquier volumen de producción.M). restando de su costo total el valor de su costo variable. I. Se halla la diferencia de costos de producción entre el punto alto (periodo mayor y costo mayor de producción) Se calcula la variabilidad o costo variable unitario.G = CIFpf + CIFpv/u  Tasa presupuestada: Es el valor que se espera consumir del CIF por cada unidad fabricada. II.P.FASE 1 PRESUPUESTACION DE LOS CIF Para presupuestar los cif lo primero que se debe conocer es la cantidad de unidades que la empresa espera para producir en un periodo. Establecer la formula presupuestal para el CIF. Su formula es la siguiente: TP = CIFp/NOP . Calcular el costo fijo para el punto seleccionado. Bases de presupuestacion: Son unidades de medida que sirven para unificar producciones diferentes de una empresa. METODOS PARA PRESUPUESTAR LOS CIF SEMIVARIABLES: 1. por ende dicho valor se cargara de CIF a cada unidad producida realmente.  Formula presupuestal general (FPG): Permite presupuestar el total de CIF de la empresa para cualquier volumen de producción. multiplicando el costo variable unitario por el volumen de producción del punto escogido. dividiendo la diferencia de costos entre la diferencia de producción. esta compuesta por los CIF presupuestados fijos. Encontrar el costo variable total para alguno de los dos puntos (punto alto o punto bajo). horas mano de obra directa (HMOD). costos de materias primas. costo de mano de obra directa. III. ya que de esta dependen los CIF variables y los semivariables. horas maquina (H. las mas comunes son: unidades de producción. Se calcula así: F. Se utilizan los siguientes pasos. costo primo.Método del punto alto – punto bajo: se basa en datos tomados de periodos anteriores.

Métodos de mínimos cuadrados: Puede utilizarse para computar la tendencia de una línea recta o curva.. etc. sin embargo. las estimaciones de la tendencia se computan de tal manera que por ejemplo. las ventas estimadas siguen una tendencia de 115. esta ecuación establece lo siguiente: a) en 1970 cuando X = 0.9+15. de ahí el término de mínimos cuadrados. etc. y la fórmula general sería: T= a + bx Los mínimos cuadrados en la ecuación de la línea recta de acuerdo con los datos de la tabla anterior. y b) cada año se operará un incremento de 15. CIFA: Es el valor de CIF cargado a la producción realmente alcanzada.  2. En este método de análisis estadístico se tiene que: a) "X" simboliza periodos en una cantidad impar. debe reconocerse que las ventas reales pueden incrementarse en más o menos o tal vez disminuir como resultado de los efectos de las fuerzas económicas generales. con base en la tase predeterminada. partiendo del año de 1965 con unidades de X expresadas en años y T en millones de pesos. una positiva y una negativa. La tendencia estimada para el primer año se determinaría sustituyendo -5 por X como sigue: . b) "Y" representa a las ventas. factores cíclicos o irregulares. colocando el año cero al centro y desarrollando dos series de dígitos a partir de ahí. producción. y c) el valor estimado de la tendencia a largo plazo puede ser calculado en cuanto los valores a y b sean determinados. o sea. inventarios.9 millones de pesos. la variable cuyas fluctuaciones en relación al tiempo son estudiadas. la suma de las desviaciones al cuadrado de las ventas reales en relación a las estimadas llegan a un mínimo.63 millones de pesos en ventas debido a la tendencia (b= 15. Su formula: CIFA = TP X NOR NOR: Es el volumen de producción realmente alcanzado y debe estar expresado en términos de la base de presupuestacion de la empresa.  NOP: Es el volumen de producción que una empresa espera alcanzar para un periodo determinado. en este caso la sigla "Y" se sustituye por T= tendencia.63).63X. son T = 115.

7 El método de regresión puede considerarse como un sistema para presupuestar y el de mínimos cuadrados sólo alcanza la categoría de método para pronosticar. la variación de presupuesto y la variación de capacidad.63(-5) = 37. ya que significa. ya que significa. Si los CIFR son menores que los CIFP. se calcula comparando los CIFR con los CIFA así: VN = CIFR vs CIFA Si los CIFR > CIFA = VN desfavorable. que la producción costo menos de lo esperado según el presupuesto.  Variación Neta (VN): Es el valor de CIF cargados de mas o de menos a la producción. encontrando generalmente una diferencia entre ellos denominada variación neta. pues se dejaron de cargar CIF a la producción.  Variación de capacidad (VC): Es una parte de la VN que surge por el no cumplimiento en el presupuesto de producción es decir el NOR es diferente del NOP. VP = CIFR vs CIFP (NOR). Otros métodos basados en tendencias del pasado proyectadas al futuro. que la producción costo mas de lo esperado.T= 115. la VP se considera Favorable. expresados ambos en el mismo nivel de producción. la cual se descompone a su vez en dos variaciones. la VP se considera Desfavorable.  Variación de presupuesto (VP): Es una parte de la VN originada por el cumplimiento en el presupuesto de CIF comparado con los CIFR. VARIACIONES Cuando se termina el periodo de presupuestación se hace la comparación entre los CIFA y los CIFR (CIF realmente consumidos). VC = CIFP (NOR) vs CIFA . Si los CIFR son mayores que los CIFP.9 + 15.

Seguros $ 560.000 Depreciaciones $ 450.500.200 CIF Presupuestados: . Para el periodo se presupuestaron 5.640. Su formula presupuestal es: $4.000 + 6.000 CIF realmente Hacer los cálculos.000 + 35.200. utiliza un sistema de costos por órdenes de producción.000 Mano de obra indirecta $ 12.330 por Unidad Para el periodo se obtuvo una producción real de 5. FORMULA PRESUPUESTAL: F. CIF pv/u: Costos indirectos de fabricación presupuestados variables por unidad.330 x 5. después de elaborar su presupuesto obtiene la siguiente información para el periodo.701. y aplica sus cifs con base en unidades.G = CIF pf + CIFpv/u CIFpf: Costos indirectos de fabricación presupuestados fijos..800 unidades En los libros de contabilidad general encontramos la siguiente información respecto al periodo.P.000 Otros Cif $ 4.640) FPG = 4.100.000 $ 1.280.090.000 CIFR $ 38.640. interpretación y análisis de las variaciones.640 unidades.A.FASE 2 Laminados y Formas S.200 FPG= $40.000 Arrendamientos consumidos Material Indirecto $ 19.640 unidades.000 + (6. Reemplazamos: FPG = 4.640. Espera producir 5.341.

CIFA = TP X NOR NOR (Nivel de Operación Real): Es el volumen de producción realmente alcanzado y debe estar expresado en términos de la base de presupuestación de la empresa.200 Tasa Presupuestada: TP = CIFP/ NOP TP= 40.701.701.640.000 + 35.640 TP= $ 7.200 / 5.CIFP = CIFpf + (CIFpv/u X NOP) CIFP = CIFpf + CIFpv NOP: Es el volumen de producción que una empresa esperar alcanzar para un periodo determinado.330 CIFA: Es el valor de CIF cargado a la producción realmente alcanzada.200 CIFP = $ 40.640. . CIFP = 4.341.341.000 / 5. con base en una tasa predeterminada.153 TPf= CIFpf/ NOP TPf = 4.640 TPf = $ 823 TPv = CIFpv / NOP TPv = 35.200 / 5.640 TPv = $ 6.

VC = CIFP (NOR) vs CIFA VC = 40.487.341. FAVORABLE Variación de presupuesto (VP): es una parte de la VN originada por el cumplimiento en el presupuesto de CIF comparado con el CIFR.153 X 5. se calcula comparando los CIFR con los CIFA.000 vs 40.341.090.400 VC = 40.400 Variación Neta (VN): Es el valor de CIF cargados de más o de menos a la producción.Reemplazamos: CIFA = 7.487.000 vs 41.400 .090.200 VP = 38.487. Variación de Capacidad (VC): es una parte de la VN que surge por el no – cumplimiento en el presupuesto de producción es decir que el NOR es diferente del NOP.487.341.400.200 FAVORABLE. expresados ambos en el mismo nivel de producción.000 vs 40. hubo subaplicacion de CIF VN = CIFR vs CIFA VN = 38. así: Si CIFR > CIFA = VN desfavorable. pues se dejaron de cargar CIF a la producción.090.800 CIFA = $ 41. VP = CIFR vs CIFP (NOR) VP = 38.200 vs 41.200 vs 41.341.

en $3. para de ahí determinar el valor de CIFA. que es la diferencia entre lo que se tenía presupuestado gastar y lo que realmente se gasto.153.330. De antemano con la información dada.200.341. Al hacer todos los cálculos determinamos que existe una Variación Neta (VN). Al conocer que las unidades reales producidas son solo 5. se debe asignar a los cif fijos un valor de $ 823 y por los cif variables un valor de $ 6..640 unidades un valor de $ 40.400.487.397. sabremos que el CIFA tiene un costo de $ 41. . para un total de tasa presupuestal por cif de $ 7. tiene presupuestado para producir 5.A. calculando la tasa presupuestal sabemos que por cada unidad producida.400. sabemos que Laminados y Formas S.ANALISIS DE LAS VARIACIONES.800.

producción. recursos. Comprendimos y valoramos este tema como parte del proceso administrativo dentro de la planificación. El desarrollo de este trabajo nos sirvió para reforzar los conocimientos de presupuestación de cif y presupuestos como herramientas para alcanzar la eficiencia en una empresa. finanzas. . tiempo. Definimos claramente el concepto de presupuestos. como un útil instrumento para predecir el rumbo de la empresa en base a supuestos.CONCLUSION En esta actividad grupal relacionamos los principales conceptos asociados a los presupuestos que le son de mucha utilidad para elaborar predicciones de sus ventas. la utilidad y su importancia. pues nos ayudo a describe de manera sencilla y muy gráfica los conceptos fundamentales para entender y aplicar técnicas de control de costos y presupuestación a cualquier tipo de organización. estas herramientas son la pauta para una mejor aplicación de la teoría a la práctica. optimización y cualquier otra actividad asociada con el ciclo normal de una empresa. así mismo identificamos los diversos tipos de presupuestos que existen.

wikipedia. .BIBLIOGRAFIA  MODULO CURSO: COSTOS Y PRESUPUESTOS “UNAD.com.org/wiki/Presupuesto#Presupuesto_financiero.  www.  http://es.altavista.

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