TRIBUTARIO DERECHO X Semestre

TEMA N° 1:

EL DERECHO PROCESAL TRIBUTARIO.

.- PRINCIPIOS JURIDICOS TRIBUTARIOS.1. PRINCIPIO DE LA LEGALIDAD: También llamado la “partida de nacimiento” del Derecho Tributario. Representado por el aforismo “NULLUM TRIBUTUM SINE LEGE”. o Principio de la Reserva Legal de la Tributación. Consagrado en el artículo 317 de la CRBV, en los siguientes términos: • “No podrá cobrarse impuestos, tasa ni contribución alguna que no estén establecidos en la ley ni concederse exenciones y rebajas, ni otras formas de incentivos fiscales, sino en los casos previstos por las leyes. Ningún tributo puede tener efecto confiscatorio…”. Asimismo, el artículo 3 del COT, ESTABLECE: “ Sólo a las leyes
especiales tributarias corresponde regular con sujeción a las normas generales de este Código, las siguientes materias: 1.-Crear, modificar o suprimir tributos: definir el hecho imponible, fijar la alícuota del tributo, la base de su artículo e indicar los sujetos pasivos del mismo 2.-Otorgar exenciones y rebajas de impuesto. 3.-Autorizar al poder Ejecutivo Nacional para conceder exoneraciones y otros beneficios o incentivos fiscales.

2.-PRINCIPIO DE IGUALDAD:Este principio se basa en la igualdad ante la ley, es decir, que la ley se aplica de igual manera a toda persona, o sea, que frente a una relación jurídica tributaria nacida de la ley, todos deben ser tratados con aplicación de los mismos principios legales establecidos. Significa que la ley debe dar un tratamiento igual y que tiene que respetar las igualdades en materia de cargas tributarias. El Principio de Igualdad se encuentra establecido en el artículo 21 de la CRBV “Todas las personas son iguales ante la ley, y en consecuencia…”. El Principio de Igualdad se identifica con el de la capacidad contributiva.

3.-PRINCIPIO DE PROGRESIVIDAD .-

Conocido como el de la Proporcionalidad, que exige que la fijación de los tributos a los ciudadanos habitantes de un país sean en proporción a sus ingresos o manifestaciones de capacidad contributiva. A mayor ingreso mayor impuesto. Articulo 316 de la CRBV: “El sistema tributario procurará la justa distribución de las cargas públicas según la capacidad económica del o la contribuyente, atendiendo al principio de progresividad, así como la protección de la economía nacional y elevación de vida de la población, y se sustentará para ello en un sistema eficiente para la recaudación de los tributos”.

4.- PRINCIPIO DE LA NO CONFISCATORIEDAD.La CRBV consagra el derecho a la propiedad privada, su libre uso, goce, disfrute y disposición y prohíbe la confiscación, salvo los casos expresamente permitidos por la Constitución (Arts. 115, 116 y 317). Un tributo es confiscatorio cuando absorbe una parte sustancial de la propiedad o de la renta. 5.- PRINCIPIO DE LA JUSTICIA TRIBUTARIA.Desarrollado en los artículos 133 y 316 de la CRBV. Se refiere principalmente al deber de contribuir a los gastos públicos, el cual queda supeditado a la justa distribución de las cargas.

Caracteres del proceso tributario.
    BILATERAL LA PRETENSION SEA LIQUIDA Y EXIGIBLE CARÁCTER LEGAL CARÁCTER ECONOMICO

Las PRUEBAS 156-160
Artículo 156. Podrán invocarse todos los medios de prueba admitidos en derecho, con excepción del juramento y de la confesión de empleados públicos cuando ella implique prueba confesional de la Administración. Artículo 157. En los procedimientos tributarios podrán practicarse experticias para la comprobación o apreciación de hechos que exijan conocimientos especiales. La AT y el interesado, de mutuo acuerdo, procederán a designar a un experto, indicando su nombre y apellido, cédula de identidad, profesión, lugar de su notificación, objeto y limites de la experticia. De no existir acuerdo, cada parte designará su experto y convendrán la designación de un experto adicional de entre una terna propuesta por el colegio o gremio profesional relacionado con la materia objeto de la experticia. Artículo 158. El término de prueba será fijado de acuerdo con la importancia y complejidad de cada caso, y no podrá ser inferior a diez (10) días hábiles. En los asuntos de mero derecho se prescindirá del término de prueba, de oficio o a petición de parte. Artículo 159. No se valorarán las pruebas manifiestamente impertinentes o ilegales, las que deberán rechazarse al decidirse el acto o recurso que corresponda. Artículo 160. La AT impulsará de oficio el procedimiento y podrá acordar, en cualquier momento, la práctica de las pruebas que estime necesarias. NOTIFICACIONES 161-168 El único instrumento de demostrar con transparencia de que la razón nos apremia. Participación que hace el órgano respectivo para dar a conocer a las partes que se a abierto un juicio Artículo 161. La notificación es requisito necesario para la eficacia de los actos emanados de la AT, cuando éstos produzcan efectos individuales. Artículo 162. FORMAS: 1. Personalmente, entregándola contra recibo al contribuyente o responsable. Se tendrá también por notificado personalmente el contribuyente o responsable que realice cualquier actuación que implique el conocimiento del acto, desde el día en que se efectuó dicha actuación. 2. Por constancia escrita entregada por cualquier funcionario de la AT en el domicilio del contribuyente o responsable. Esta notificación se hará a persona adulta que habite o trabaje en dicho domicilio, quien deberá firmar el correspondiente recibo, del cual se dejará copia para el contribuyente o responsable en la que conste la fecha de entrega.

3. Por correspondencia postal efectuada mediante correo público o privado, por sistemas de comunicación telegráficos, facsimilares, electrónicos y similares siempre que se deje constancia en el expediente de su recepción. Cuando la notificación se practique mediante sistemas facsimilares o electrónicos, la AT convendrá con el contribuyente o responsable la definición de un domicilio facsimilar o electrónico. Parágrafo Único: En caso de negativa a firmar al practicarse la notificación conforme a lo previsto en los numerales 1 y 2 de este artículo, el funcionario en presencia de un fiscal del Ministerio Público, levantará Acta en la cual se dejará constancia de esta negativa. Artículo 163. Las notificaciones personales, surtirán sus efectos en el día hábil siguiente después de practicadas. Artículo 164. Cuando la notificación sea escrita o `por correspondencia, surtirán efectos al quinto día hábil siguientes de haber sido verificada. Artículo 165. Las notificaciones se practicarán en día y hora hábiles. Si fueren efectuadas en día inhábil, se entenderán practicadas el primer día hábil siguiente. Artículo 166: POR PRENSA:. Cuando no haya podido determinarse el domicilio del contribuyente o responsable, cuando fuere imposible efectuar notificación, la notificación se practicará mediante la publicación de un aviso que contendrá la identificación del contribuyente o responsable, la identificación de acto emanado de la AT, con expresión de los recursos administrativos o judiciales que procedan. Dicha publicación deberá efectuarse por una sola vez en uno de los diarios de mayor circulación de la capital de la República o de la ciudad sede de la Administración Tributaria que haya emitido el acto. Dicho aviso una vez publicado, deberá incorporarse en el expediente respectivo. Cuando la notificación sea practicada por aviso, sólo surtirá efectos después del quinto día hábil siguiente de verificada. Artículo 167. El incumplimiento de los trámites legales en la realización de las notificaciones tendrá como consecuencia el que las mismas no surtiran efecto en que se hubiesen realizado debidamente, o en su caso, desde la oportunidad en que el interesado se deba tener por notificado personalmente . Artículo 168. Los representantes de personas jurídicas de derecho público y privado, se entenderán facultados para ser notificados a nombre de esas entidades, no obstante cualquier limitación establecida en los estatutos o actas constitutivas de las referidas entidades.

Las notificaciones de entidades o colectividades que constituyan una unidad económica, dispongan de patrimonio propio y tengan autonomía funcional, se practicarán en la persona que administre los bienes, y en su defecto en cualquiera de los integrantes de la entidad. FAMILIA:En el caso de sociedades conyugales, uniones estables de hecho entre un hombre y una mujer, sucesiones y fideicomisos, las notificaciones se realizarán a sus representantes, administradores, albaceas, fiduciarios o personas que designen los componentes del grupo y en su defecto a cualquiera de los interesados.

. Cuando el contribuyente o responsable no presente declaración jurada de tributos. e imponer las sanciones a que haya lugar.169-171 Artículo 169. deberá existir autorización expresa emanada de la AT. La AT podrá verificar las declaraciones presentadas por los contribuyentes o responsables a los fines de realizar los ajustes respectivos y liquidar las diferencias a que hubiere lugar. en el plazo máximo de quince (15) días hábiles contados a partir de su notificación. Parágrafo Único: La verificación de los deberes formales y de los deberes de los agentes de retención y percepción. la AT le requerirá que la presente y. 172-176 Artículo 172. Asimismo. sin perjuicio del ejercicio de los recursos previstos en este Código. En caso de no cumplir lo requerido. podrá efectuarse en la sede de la AT o en el establecimiento del contribuyente o responsable. En los casos en que se verifique el incumplimiento de deberes formales o de deberes de los agentes de retención y percepción. En este último caso. una cantidad igual a la autodeterminada en la última declaración jurada anual presentada que haya arrojado impuesto a pagar. Artículo 171. El procedimiento de verificación. Si el período no fuese anual. Artículo 173. la AT podrá verificar el cumplimiento de los deberes formales y los deberes de los agentes de retención y percepción. la AT podrá mediante Resolución exigir al contribuyente o responsable como pago por concepto de tributos. Artículo 170. Artículo 174. El pago de las cantidades por concepto de tributos que se realice conforme a lo dispuesto en el artículo anterior. sin perjuicio de las sanciones e intereses que correspondan. se efectuarán con fundamento exclusivo en los datos en ellas contenidos y en los documentos que se hubieren acompañado a la misma y sin perjuicio que la AT pueda utilizar sistemas de información automatizada para constatar la veracidad de las informaciones y documentos suministrados por los contribuyentes. pague el tributo resultante. Las verificaciones a las declaraciones presentadas por los contribuyentes o responsables.NO PAGA: En el caso que el contribuyente o responsable no pague la cantidad exigida. la A T quedará facultada a iniciar de inmediato las acciones de cobro ejecutivo. siempre que el período del tributo omitido sea anual. se considerará como tributo exigible la cantidad máxima de tributo autodeterminado en el período anterior en el que hubiere efectuado pagos de tributos. la AT impondrá la sanción respectiva mediante Resolución que se notificará al contribuyente o responsable conforme a las disposiciones de este Código. no enerva la facultad para que la AT proceda a la determinación de oficio sobre base cierta o sobre base presuntiva conforme a las disposiciones de este Código. en su caso.TEMA N° 2: EL PROCEDIMIENTO DE DETERMINACIÓN EN CASO DE OMISIÓN DE DECLARACIONES.

así como cualquier otra información que permita individualizar las actuaciones fiscales. se levantará acta que cumpla con los requisitos previstos en el artículo 183 de este Código. Del Procedimiento de Fiscalización y Determinación 177-193 Artículo 177. Artículo 180 EXCEPCION: . La providencia deberá notificarse al contribuyente o responsable. se abrirá expediente en el que se incorporará la documentación que soporte la actuación de la AT. Cuando la AT fiscalice el cumplimiento de las obligaciones tributarias y o a la procedencia de las devoluciones o recuperaciones otorgadas. identificación de los funcionarios actuantes. en la que se indicará con toda precisión el contribuyente o responsable. En dicho expediente se harán constar los hechos u omisiones que se hubieren apreciado. En toda fiscalización. Artículo 179. y autorizará a los funcionarios de la AT en ella señalados al ejercicio de las facultades de fiscalización y demás disposiciones de carácter tributario. tributos. mediante el cruce o comparación de los datos en ellas contenidos. se iniciará con una providencia de la AT del domicilio del sujeto pasivo. no limitan ni condicionan el ejercicio de las facultades de fiscalización y determinación atribuidas a la Administración Tributaria. En los casos en que la AT. se sujetará al procedimiento previsto en esta Sección. prestadores o receptores de servicios. Artículo 176. en sus propias oficinas y con su propia base de datos. En tales casos. y los informes sobre cumplimientos o incumplimientos de normas tributarias o situación patrimonial del fiscalizado. así como cuando proceda a la determinación y. los elementos constitutivos de la base imponible a fiscalizar. y en general por cualquier tercero cuya actividad se relacione con la del contribuyente o responsable sujeto a fiscalización. La AT podrá practicar fiscalizaciones a las declaraciones presentadas por los contribuyentes o responsables. con la información suministrada por proveedores o compradores. Las resoluciones que se dicten conforme al procedimiento previsto en esta Sección. En dicha Resolución se calculará y ordenará la liquidación de los tributos resultantes de los ajustes. sin que pueda exigirse el cumplimiento de requisitos adicionales para la validez de su actuación. Artículo 178. constate diferencias en los tributos autoliquidados o en las cantidades pagadas a cuenta de tributo. con sus intereses moratorios y se impondrá sanción equivalente al diez por ciento (10%) del tributo o cantidad a cuenta de tributos omitidoS.Artículo 175. realizará los ajustes respectivos mediante Resolución que se notificará conforme a las normas previstas en este Código. aplique las sanciones correspondientes. .Providencia: Toda fiscalización. o las diferencias de las cantidades pagadas a cuenta de tributos. períodos y. en su caso. al momento de las verificaciones practicadas a las declaraciones.

así como dejarlos en calidad de depósito. En el caso que el contribuyente o responsable fiscalizado requiriese para el cumplimiento de sus actividades algún documento que se encuentre en los archivos u oficinas sellados o precintados por la AT. La resolución que dicte la AT pondrá fin al procedimiento. la multa a que hubiere lugar . En los casos en que el contribuyente o responsable se acoja parcialmente al reparo formulado por la AT. deberá otorgársele copia del mismo de lo cual se dejará constancia en el expediente Artículo 183. Finalizada la fiscalización se levantará un Acta de Reparo la cual contendrá: a) Lugar y fecha de emisión. en su caso. d) Hechos u omisiones constatadas y métodos aplicados en la fiscalización. la AT mediante resolución procederá a dejar constancia de ello y liquidará los intereses moratorios. firma electrónica u otro medio de autenticación del funcionario autorizado.Artículo 181. se notificará al contribuyente o responsable por alguno de los medios contemplados en este Código. bienes. precintar o colocar marcas en dichos documentos. e) Discriminación de los montos por concepto de tributos a los únicos efectos del cumplimiento de lo previsto en el artículo 185 de este Código. abriéndose el Sumario . Artículo 186. podrán. Aceptado el reparo y pagado el tributo omitido. sólo se aplicará a la parte del tributo que hubiere sido aceptada y pagada. si los hubiere. períodos fiscales correspondientes y. Parágrafo Único: En los casos en que el reparo a uno o varios períodos provoque diferencias en las declaraciones de períodos posteriores no objetados. a fin de asegurar la contabilidad. El Acta de Reparo hará plena fe mientras no se pruebe lo contrario. Artículo 182. Artículo 184. El Acta de Reparo que se levante . En el Acta de Reparo emplazará al contribuyente o responsable para que proceda a presentar la declaración omitida o rectificar la presentada. archivos u oficinas donde se encuentren. b) Identificación del contribuyente o responsable. previo inventario levantado al efecto. se sustituirá únicamente la última declaración que se vea afectada por efectos del reparo. f) Elementos que presupongan la existencia de ilícitos sancionados con pena restrictiva de libertad. Durante el desarrollo de las actividades fiscalizadoras los funcionarios autorizados. la multa . y pagar el tributo resultante dentro de los quince (15) días hábiles de notificada. indistintamente. correspondencia o bienes que no estén registrados en la contabilidad. sobre la parte no aceptada. g) Firma autógrafa. los elementos fiscalizados de la base imponible. Artículo 185. sellar. . c) Indicación del tributo.

Artículo 190. Parágrafo Primero: Las cantidades liquidadas por concepto de intereses moratorios se calcularán sin perjuicio de las diferencias que resulten al efectuarse el pago del tributo o cantidad a cuenta de tributos omitidos. pudiendo la AT evacuar las que considere pertinentes. Elementos que presupongan la existencia de ilícitos sancionados con pena privativa de libertad. 4. La resolución deberá contener los siguientes requisitos: 1. los cuales se harán constar en el expediente. El Sumario culminará con una resolución en la que se determinará si procediere o no la obligación tributaria. no se abrirá el Sumario correspondiente. El plazo al que se refiere el encabezamiento de este artículo será de 5 meses en los casos de fiscalizaciones en materia de precios de transferencia. . . pudiéndose prorrogar por un período igual. Identificación del contribuyente o responsable y su domicilio. Si la fiscalización estimase correcta la situación tributaria del contribuyente o responsable. sin que el contribuyente o responsable . se abrirá un lapso para que el interesado evacue las pruebas promovidas. períodos. Artículo 188. 5. 6. y no se trate de un asunto de mero derecho. Discriminación de los montos exigibles por tributos. 8. Dicho lapso será de quince (15) días hábiles. SUMARIO: Vencido el plazo de 15 días. Artículo 191. período fiscal correspondiente y. 3. se levantará Acta de Conformidad. En caso que las objeciones contra el Acta de Reparo versaren sobre aspectos de mero derecho. Indicación del tributo. Apreciación de las pruebas y de las defensas alegadas.Artículo 187. Lugar y fecha de emisión. Firma autógrafa. Recursos que correspondan contra la resolución. o enviarse por correo público o privado con acuse de recibo. quedando abierta la vía jerárquica o judicial. la cual podrá extenderse en presencia del interesado o su representante. intereses y sanciones que correspondan. 7. 2. Artículo 189. respecto a los tributos. en su caso. se señalará en forma circunstanciada el ilícito que se imputa. Fundamentos de la decisión. Hechos u omisiones constatadas y métodos aplicados a la fiscalización. elementos de la base imponible fiscalizados o conceptos objeto de comprobación. cuando el anterior no fuere suficiente y siempre que medien razones que lo justifiquen. 10. si los hubiere. Vencido el plazo ( 5 meses ). según los casos. firma electrónica u otro medio de autenticación del funcionario autorizado. 9. siempre que el contribuyente o responsable hubiere formulado los descargos. se aplicará la sanción pecuniaria que corresponda y se intimarán los pagos que fueren procedentes. se dará por iniciada la instrucción del Sumario teniendo el afectado un plazo de 25 días hábiles para formular los descargos y promover la totalidad de las pruebas para su defensa. los elementos fiscalizados de la base imponible.

Artículo 193. El afectado podrá interponer contra la resolución culminatoria del Sumario. los recursos administrativos y judiciales que este Código establece. una vez verificada la notificación de la resolución culminatoria del sumario. a fin de iniciar el respectivo juicio penal conforme a lo dispuesto en la Ley Procesal Penal. quedará concluido el Sumario y el Acta invalidada y sin efecto legal alguno. . enviará copia certificada del expediente al Ministerio Público. Si la Administración Tributaria no notifica válidamente la resolución dentro del lapso previsto para decidir. La AT dispondrá de un plazo máximo de un (1) año contado a partir del vencimiento del lapso para presentar el escrito de descargos. la AT.Artículo 192. Parágrafo Primero: En los casos que existieran elementos que presupongan la comisión de algún ilícito tributario sancionado con pena restrictiva de la libertad. para dictar la resolución culminatoria de sumario.

4. Si la reclamación no es resuelta en el mencionado plazo. Los hechos. el reclamante quedará facultado para interponer recurso contencioso tributario previsto en este Código. razones y pedimentos correspondientes. El recurso contencioso tributario podrá interponerse en cualquier tiempo siempre que no se haya cumplido la prescripción. de acuerdo a lo previsto en este Código. 3. La identificación del interesado y en su caso. deberá decidir sobre la reclamación dentro de un plazo que no exceda de 2 meses. Referencia a los anexos que lo acompañan si tal es el caso. Para la procedencia de la reclamación. Si la decisión es favorable. Firma autógrafa. Artículo 195. no es necesario haber pagado bajo protesta. y la decisión corresponderá a la máxima autoridad jerárquica. de la persona que actúe como su representante. El procedimiento se iniciará a instancia de parte interesada. 7. mediante solicitud escrita. o cuando la decisión fuere parcial o totalmente desfavorable. firma electrónica u otro medio de autenticación del interesado. Artículo 198. La recuperación de tributos se regirá por el procedimiento previsto en esta se Artículo 201.TEMA N° 3: EL SUMARIO ADMINISTRATIVO TRIBUTARIO. Del Procedimiento de Repetición de Pago 194-199 Artículo 194. el contribuyente o responsable podrá optar en cualquier momento y a su solo criterio por esperar la decisión o por considerar que el transcurso del plazo aludido sin haber recibido contestación es equivalente a denegatoria de la misma. 2. la cual contendrá como mínimo los siguientes requisitos: 1. . Vencido el lapso previsto sin que se haya resuelto la reclamación. Artículo 197. expresando con toda claridad la materia objeto de la solicitud. siempre que no estén prescritos. Los contribuyentes o los responsables podrán solicitar la restitución de lo pagado indebidamente por tributos. sanciones y recargos. La reclamación administrativa interrumpe la prescripción. intereses. La máxima autoridad jerárquica o la autoridad a quien corresponda resolver. 6. Del Procedimiento de Recuperación de Tributos 200-207 Artículo 200. la cual se mantendrá en suspenso durante 2 meses. 5. Artículo 199. . Cualesquiera otras circunstancias o requisitos que exijan las normas especiales tributarias. el contribuyente podrá optar por compensar o ceder lo pagado indebidamente. El organismo al cual está dirigido. Artículo 196. La reclamación se interpondrá por ante la máxima autoridad jerárquica de la AT o a través de cualquier otra oficina de la AT respectiva. La dirección del lugar donde se harán las notificaciones pertinentes. contados a partir de la fecha en que haya sido recibido.

3. expedida por la Autoridad Competente. Si la referida deuda constara únicamente en planilla demostrativa de liquidación. Contra la decisión podrá interponerse el recurso contencioso tributario previsto en este Código. La decisión que acuerde o niegue la recuperación será dictada dentro de un lapso no superior a 60) días hábiles. La decisión que acuerde o niegue la recuperación no limita la facultades de fiscalización y determinación previstas en este Código. para constatar la veracidad de las informaciones y documentos suministrados por el contribuyente. Artículo 207. A los efectos de proceder a la declaratoria de incobrabilidad prevista en este Código. Cuando en la solicitud dirigida a la AT faltare cualquiera de los requisitos exigidos en el artículo anterior o en las normas especiales tributarias. en cuyo caso el contribuyente o responsable quedará facultado para interponer el recurso contencioso tributario previsto en este Código. Si durante el procedimiento la AT . copia de la sentencia de declaración de quiebra y del finiquito correspondiente. solo anexará ésta. se procederá conforme a lo dispuesto en los artículos 154 y 155 de este Código. con fundamento en los datos contenidos en el expediente. partida de defunción del contribuyente. Artículo 203. Artículo 206. el funcionario competente. 2. basándose en indicios ciertos. Artículo 204. Iniciado el procedimiento se abrirá expediente en el cual se recogerán los recaudos y documentos necesarios para su tramitación. Artículo 205. La AT comprobará los supuestos de procedencia de la recuperación solicitada. Deberá anexarse al expediente 1. se considerará que ha resuelto negativamente. . detectare incumplimientos que imposibiliten la continuación y finalización del presente procedimiento de recuperación. formará expediente en el cual deberá constar: Los actos administrativos que contengan la deuda tributaria que se pretende declarar incobrable. Si la AT no decidiere dentro del lapso indicado en el artículo anterior. copia de la Resolución emitida por la AT mediante la cual se fija el monto de la unidad tributaria. contados a partir del día siguiente de la aceptación de la solicitud. podrá suspenderlo hasta por un plazo máximo de 90 días debiendo iniciar de inmediato el correspondiente procedimiento de fiscalización de acuerdo a lo previsto en este Código.Artículo 202. así como los medios de prueba que demuestren su insolvencia. con sus respectivas planillas. Procedimiento de Declaratoria de Incobrabilidad 208-210 Artículo 208. o de la notificación del acta de reparo levantada con ocasión del procedimiento de fiscalización. sin perjuicio de que la AT pueda utilizar la información que posea en sus sistemas o que obtenga de terceros o realizar cruces con proveedores de bienes y servicios.

la intimación efectuada constituirá título ejecutivo. 5. Si el contribuyente no demostrare el pago en el plazo a que se refiere el artículo anterior. Identificación del organismo y lugar y fecha del acto. firma electrónica u otro medio de autenticación del funcionario autorizado. Monto de los tributos. e identificación de los actos que los contienen. Firma autógrafa. Identificación del contribuyente o responsable a quien va dirigida. si no satisface la cancelación total de la deuda. Una vez notificado el acto administrativo o recibida la autoliquidación con pago incompleto. A tal efecto.4. Artículo 214. multas e intereses. Artículo 209. servirá de constancia del cobro extrajudicial efectuado por la At y se anexará a la demanda que se presente en el juicio ejecutivo. documento emitido por la autoridad competente demostrativo de la ausencia del sujeto pasivo en el país. Advertencia de la iniciación del juicio ejecutivo correspondiente. 4. no estará sujeta a impugnación por los medios establecidos en este Código. en un plazo de cinco (5) días hábiles contados a partir de su notificación. 3. 3. se descargue de la contabilidad fiscal los montos que fueron declarados incobrables. 5. Artículo 210. firma electrónica u otro medio de autenticación del funcionario autorizado. La decisión respectiva. . 2. mediante intimación que se notificará al contribuyente por alguno de los medios establecidos en este Código. la oficina competente de la AT requerirá el pago de los tributos. 2. así como informe sobre la inexistencia de bienes sobre los cuales hacer efectiva la deuda tributaria. Identificación de las deudas cuya incobrabilidad se declara. la referida Resolución deberá contener los siguientes requisitos: 1. Expresión sucinta de los hechos. La intimación que se efectúe conforme a lo establecido en esta sección. Identificación del organismo y lugar y fecha del acto. de las razones y fundamentos legales pertinentes. Procedimiento de Intimación de Derechos Pendientes 211-214 Artículo 211. La intimación de derechos pendientes deberá contener: 1. 4. La incobrabilidad será declarada mediante Resolución suscrita por la máxima autoridad de la oficina de la AT de la jurisdicción que administre el tributo objeto de la misma. En la referida Resolución se ordenará. multas e intereses. la intimación realizada. Artículo 213. Firma autógrafa. Parágrafo Único: En el caso de autoliquidaciones con pago incompleto. Artículo 212.

3.TEMA N° 4: EL DERECHO A PETICIÓN. Este derecho implica la obligación de dar al interesado una respuesta por escrito dentro del plazo legal PROCEDIMIENTO QUIEN LA PUEDE EJERCER-: Artículo 230. Falta de cualidad. No procederá recurso alguno contra las opiniones emitidas por la Administración Tributaria en la interpretación de normas tributarias. No podrá imponerse sanción a los contribuyentes que en la aplicación de la legislación tributaria 1. Quien tuviere un interés personal y directo. las facultades de pedir informaciones. La AT dispondrá de treinta (30) días hábiles. Falta de cancelación de las tasas establecidas por la Ley especial. interés o representación del consultante. ni exime al consultante del cumplimiento de sus obligaciones tributarias. En este tipo de Recurso la Administración Tributaria se reserva en todo momento para corregir sus actos.-Cuando la AT no hubiere contestado la consulta que se le haya formulado en el plazo fijado. para evacuar la consulta. de contradecir actos administrativos. LIMITACIONES: Artículo 231. La consulta tributaria. Existencia de recursos pendientes o averiguaciones fiscales abiertas relacionadas con el asunto objeto de consulta. 2. para subsanar todos los vicios de que adolezcan . Artículo 232. PLAZO PARA EVACUAR LA CONSULTA : Artículo 233. De la Revisión de Oficio 236-240 Concepto Procedimiento por el cual la Administración impulsa o procede por sí misma a retirar un acto suyo del ordenamiento produciendo su ineficacia. 2. 230-235 CONCEPTO: El derecho de petición administrativa comprende las facultades de presentar solicitudes en interés particular del administrado. y el consultante hubiere aplicado la interpretación acorde con la opinión fundada que haya expresado al formular la consulta. de formular consultas y de presentar solicitudes de gracia. No se evacuarán las consultas formuladas cuando ocurra: 1..EFECTOS: La formulación de la consulta no suspende el transcurso de los plazos. podrá consultar a la AT sobre la aplicación de las normas tributarias a una situación de hecho concreta. el consultante deberá exponer con claridad y precisión todos los elementos constitutivos de la cuestión de consulta. de realizar solicitudes en interés general de la colectividad. A ese efecto. procedimiento y efectos.hubieren adoptado el criterio o la interpretación expresada por la AT en consulta evacuada sobre el asunto. Artículo 235. pudiendo expresar su opinión fundada. Artículo 234.

El recurso de revisión contra los actos administrativos firmes. Cuando hubieren aparecido pruebas esenciales para la resolución del asunto. Cuando la resolución hubiere sido adoptada por cohecho. Cuando hubieren sido dictados por autoridades manifiestamente incompetentes. 2. Los actos administrativos que no originen derechos subjetivos o intereses legítimos. o de haberse tenido noticia de la existencia de las pruebas a que se refiere el numeral 1 del mismo artículo. subsanando los vicios de que adolezcan. Cuando así esté expresamente determinado por una norma constitucional o legal. de oficio o a solicitud de los interesados. podrá intentarse ante los funcionarios competentes para conocer del recurso jerárquico:: 1. La AT podrá convalidar en cualquier momento los actos anulables. en todo o en parte. La corrección de errores materiales o de cálculo. no disponibles para la época de la tramitación del expediente. Esta petición podrá plantearse aún cuando esté vencida la oportunidad para ejercer los recursos administrativos o judiciales contra el mismo Recurso de Revisión 256-258 Artículo 256. actos administrativos que determinen tributos y apliquen sanciones. El Recurso de Revisión sólo procederá dentro de los tres (3) meses siguientes a la fecha de la sentencia a que se refieren los numerales 2 y 3 del artículo anterior. Artículo 238. Cuando en la resolución hubieren influido en forma decisiva. . por la misma autoridad que los dictó o por el respectivo superior jerárquico. personales y directos para un particular podrán ser revocados en cualquier momento.EXCEPCION: la AT no podrá revocar por razones de mérito u oportunidad. documentos o testimonios declarados falsos. 3. o sean violatorios de una disposición constitucional. 2. Los contribuyentes interesados podrán solicitar ante la Administración Tributaria la corrección de los actos administrativos cuando ellos contengan errores materiales o de cálculo. 3. o con prescindencia total y absoluta del procedimiento legalmente establecido. ya que estos actos son subsanables por la Administración Tributaria. soborno u otra manifestación fraudulenta y ello hubiere quedado establecido en sentencia judicial definitivamente firme.Artículo 236. Cuando su contenido sea de imposible o ilegal ejecución. Artículo 240. Artículo 241. reconocer la nulidad absoluta de los actos dictados por ella. Los actos de la AT serán absolutamente nulos 1. La AT podrá en cualquier momento. por sentencia judicial definitivamente firme. Artículo 257. 4. salvo autorización expresa de la Ley. Artículo 239. Cuando resuelvan un caso precedentemente decidido con carácter definitivo y que haya creado derechos subjetivos. Artículo 237 REVOCACION: . violencia.

Artículo 258. El Recurso de Revisión será decidido dentro de los treinta (30) días siguientes a la fecha de su presentación. .

Deberá interponerse ante la oficina de la cual emanó el acto.. el acto recurrido. Deberá acompañarse el documento donde aparezca el acto recurrido o. La revocación total produce el término del procedimiento. . El contribuyente o responsable podrá anunciar. personal y directo mediante la interposición del recurso jerárquico regulado. Artículo 246. que determinen tributos. 3. Deberá identificarse suficientemente en el texto de dicho escrito. LAPSO: El lapso para interponer el recurso será de 25 días hábiles contados a partir del día siguiente a la fecha de notificación del acto que se impugna. Inadmisibilidad y procedimiento. con asistencia o representación de abogado o de cualquier otro profesional afín al área tributaria. La interposición del recurso suspende los efectos del acto recurrido.TEMA N° 5: EL RECURSO JERÁRQUICO. lo modifique o lo extinga. se plantea ante la propia Administración para que ella misma reconsidere el caso. Artículo 247. podrán ser impugnados por quien tenga interés legítimo. 2. la oficina de la cual emanó el acto.    Artículo 244. cuya recaudación sea solicitada a la República de conformidad con lo dispuesto en los respectivos tratados internacionales. SUSPENSION DE LOS EFECTOS DEL ACTO:. PORCEDIMIENTO: Artículo 243. 242-255 CONCEPTO: Puede definirse como la reclamación que se promueve para que el superior jerárquico del autor del acto que se cuestiona. lo analice más profundamente y decida teniendo en cuenta datos y argumentos que el contribuyente aportará a lo largo del proceso Los actos de la Administración Tributaria de efectos particulares. Parágrafo Único: CUANDO NO PROCEDE: 1. Contra los actos dictados por autoridades extranjeras que determinen impuestos y sus accesorios. apliquen sanciones o afecten en cualquier forma los derechos de los administrados. aportar o promover las pruebas que serán evacuadas en el lapso probatorio. Contra los actos dictados por la autoridad competente en un procedimiento amistoso previsto en un tratado para evitar la doble tributación. TRAMITACION: . si no fuere la máxima autoridad jerárquica. MODIFICACION O REVOCATORIA DEL ACTO: Interpuesto el recurso jerárquico. Artículo 242. siguiendo para ello el procedimiento expresamente establecido en las normas vigentes. dentro de los tres (3) días hábiles siguientes contados a partir de la interposición del recurso. en su defecto. Artículo 245. El recurso jerárquico deberá interponerse   mediante escrito razonado en el cual se expresarán las razones de hecho y de derecho en que se funda. podrá revocar el acto recurrido o modificarlo de oficio en caso de que compruebe errores en los cálculos y otros errores materiales. En los demás casos señalados expresamente en este Código o en las leyes. examinando este acto. Éste es un recurso meramente administrativo.

LAPSO PROBATORIO: . La caducidad del plazo para ejercer el recurso. debiendo. el cual será fijado de acuerdo con la importancia y complejidad de cada caso y no podrá ser inferior a 15D hábiles. relativas a la clausura de establecimientos. el lapso previsto se contará a partir del día siguiente de aquel en que se hubiere incorporado al expediente el auto que declare no abrir la causa a pruebas. la AT . La Administración Tributaria.NO SUSPENSION DE LAS SANCIONES: La suspensión prevista en este Artículo no tendrá efecto respecto de la sanciones previstas en este Código o en leyes tributarias. instrumentos de producción o materias primeras. en su caso. así como de entidades y de particulares. útiles. quedando abierta la jurisdicción contenciosa tributaria. 2. el Recurso se entenderá denegado. una vez admitido el RJ. admitirá el recurso jerárquico dentro de los 3D hábiles siguientes al vencimiento del lapso para la interposición del mismo. Si la causa no se hubiere abierto a prueba. Ilegitimidad de la persona que se presente como apoderado o representante del recurrente. Artículo 254. Artículo 250. Cumplido los 60Dr sin que hubiere decisión. La AT podrá practicar todas las diligencias de investigación que considere necesarias para el esclarecimiento de los hechos y llevará los resultados al expediente así como incorporar al expediente los elementos de juicio de que disponga. quien podrá delegarla en la unidad o unidades. Artículo 255. comisos o retención de mercaderías. aparatos. requerir la exhibición de libros y registros y demás documentos relacionados con la materia objeto del recurso y exigir la ampliación o complementación de las pruebas presentadas. prorrogables por el mismo término según la complejidad de las pruebas a ser evacuadas. INFORMACION ADICIONAL. QUIEN DECIDE:La decisión del RJ corresponde a la máxima autoridad jerárquica de la AT respectiva. PROCEDIMIENTO Artículo 251. 3. no impide a la Administración Tributaria exigir el pago de la porción no objetada. La resolución que declare la inadmisibilidad del recurso jerárquico será motivada y contra la misma podrá ejercerse el recurso contencioso tributario previsto en este Código.PLAZO PARA DECIDIR: La AT dispondrá de un lapso de 60D continuos para decidir el recurso.RESOLUCION El RJ deberá decidirse mediante resolución motivada. Artículo 249. si así lo estimare necesario. 5. vehículos. se abrirá un lapso probatorio. La falta de cualidad o interés del recurrente. La suspensión de los efectos del acto recurrido en virtud de la interposición del recurso jerárquico. Artículo 253. Son causales de inadmisibilidad del recurso: 1. LAPSO DE ADMISION DEL RECURSO: . mantener la reserva de la información proporcionada por terceros independientes que afecte o pudiera afectar su posición competitiva. recipientes. bajo su dependencia. dentro del lapso para decidir. Artículo 248. por no tener capacidad necesaria para recurrir o por no tener la representación que se atribuye o porque el poder no esté otorgado en forma legal o sea insuficiente. 4. contados a partir de la fecha de culminación del lapso probatorio. FALTA DE PRONUNCIAMIENTO: Cumplido el lapso para decidir sin que la AT hubiere emitido la Resolución y si el recurrente ejerció subsidiariamente recurso contencioso tributario. las informaciones adicionales que juzgue necesarias. Artículo 252. PAGO DE LO NO OBJETADO. Falta de asistencia o representación de abogado. y suspensión de expendios de especies fiscales y gravados. La AT podrá solicitar del propio contribuyente o de su representante.

En los demás casos señalados expresamente en este Código o en las leyes. 2. Contra los mismos actos a que se refiere el numeral anterior.NO SUSPENDE LOS EFECTOS DEL ACTO: La interposición del recurso no suspende los efectos del acto impugnado. cuando habiendo mediado recurso jerárquico éste hubiere sido denegado. salvo en los casos en que haya operado el silencio administrativo. ya que estos actos son subsanables por la AT. Contra los actos dictados por la autoridad competente en un procedimiento amistoso previsto en un tratado para evitar la doble tributación. Artículo 261. sin embargo a instancia de parte. debiendo reunir los requisitos establecidos en el artículo 340 del CPC. Parágrafo Segundo: No procederá: 1. o por intermedio de un juez con competencia territorial en el domicilio fiscal del recurrente. 3. contados a partir de la notificación del acto que se impugna o del vencimiento del lapso previsto para decidir el RJ en caso de denegación tácita de éste. en los casos de actos de efectos particulares. total o parcial. El recurso podrá interponerse directamente ante el Tribunal competente.deberá enviar el recurso al tribunal competente. o si la impugnación se fundamentare en la apariencia de buen derecho. Contra los actos dictados por autoridades extranjeras que determinen impuestos y sus accesorios. de éste. Asimismo. TEMA N° 6: EL RECURSO CONTENCIOSO TRIBUTARIO. . El recurso contencioso tributario procederá: 1. Artículo 262. Parágrafo Primero: El RCT podrá también ejercerse subsidiariamente al RJ. Esta petición podrá plantearse aún cuando esté vencida la oportunidad para ejercer los recursos administrativos o judiciales contra el mismo De la Interposición y Admisión del Recurso Artículo 259. 2. para el caso de que hubiese expresa denegación tacita. podrá ante la oficina de la AT de la cual emanó el acto. cuya recaudación sea solicitada a la República de conformidad con lo dispuesto en los respectivos tratados internacionales.FORMA: El recurso se interpondrá mediante escrito en el cual se expresarán las razones de hecho y de derecho en que se funda. en el caso que su ejecución pudiera causar graves perjuicios al interesado. el Tribunal podrá suspender parcial o totalmente los efectos del acto recurrido. Artículo 263.259-268 CONCEPTO: Los contribuyentes interesados podrán solicitar ante la AT la corrección de los actos administrativos cuando ellos contengan errores materiales o de cálculo. Interposición y admisión. ANTE QUIEN SE INTERPONE. Asimismo. el recurso podrá estar acompañado del documento o documentos donde aparezca el acto recurrido. sin necesidad del previo ejercicio de dicho Recurso. Contra los mismos actos de efectos particulares que pueden ser objeto de impugnación mediante el recurso jerárquico. . Contra las resoluciones en las cuales se deniegue total o parcialmente el recurso jerárquico. Artículo 260. PLAZO 25 DIAS: El lapso para interponer el recurso será de 25D hábiles. 3. en el mismo escrito. sin perjuicio de las sanciones aplicables al funcionario que incurrió en la omisión sin causa justificada.

estuviere pendiente de decisión por parte del Tribunal o la misma hubiere sido negada. Artículo 268. La instancia se extinguirá por el transcurso de un (1) año sin haberse ejecutado ningún acto de procedimiento. quedará el juicio abierto a pruebas. siempre que la Administración Tributaria hubiere formulado oposición. no producirá la perención. Parágrafo Único. ADMISION DEL RECURSO:.APERTURAS A PRUEBAS: Vencido el lapso para apelar de las decisiones a que se refiere el artículo anterior. sin necesidad de decreto o providencia del juez. En ambos casos. a menos que las partes solicitaren que se decida la causa como de mero derecho o sólo con los elementos de prueba que consten ya en autos. Son causales de inadmisibilidad : 1. dándose un término diez (10) días de despacho. la Administración Tributaria exigirá el pago de las cantidades Artículo 264. APELACION DE LA ADMISION:: La admisión del recurso será apelable dentro de los cinco (5) días de despacho siguientes. RECURRENTE PUESTO A DERECHO Se entenderá que el recurrente está a derecho desde el momento en que interpuso el recurso.Parágrafo Primero: En los casos en que no se hubiere solicitado la suspensión de los efectos en vía judicial. Artículo 267. Perención de la Instancia:. o desde que conste en autos la devolución del expediente del Tribunal de Alzada que admitió el recurso. las partes deberán presentar sus informes dentro de los diez (10) días de despacho siguientes al recibo de los autos por la alzada. . El Tribunal se pronunciará dentro de los tres (3) días de despacho siguientes al vencimiento de dicho lapso. La inactividad del Juez después de vista la causa. en cuyo caso el juez lo declarará así. Artículo 265. el Tribunal se pronunciará sobre la admisibilidad del recurso. 3. y será oída en el solo efecto devolutivo. La caducidad del plazo para ejercer el Recurso. 2. Ilegitimidad de la persona que se presente como apoderado o representante del recurrente. por no tener capacidad necesaria para comparecer en juicio o por no tener la representación que se atribuye o porque el poder no esté otorgado en forma legal o sea insuficiente. En caso que no haya sido posible la notificación del recurrente. el Tribunal dejará constancia de ello en el expediente y fijará un cartel en la puerta del Tribunal. La falta de cualidad o interés del recurrente. dentro de los cuales las partes promoverán y evacuarán las pruebas que consideren conducentes para sostener sus alegatos. OPOSICION DE FISCO: Dentro de este mismo plazo la representación fiscal podrá formular oposición a la admisión del recurso interpuesto. Se abrirá una articulación probatoria que no podrá exceder de cuatro (4) días de despacho. vencido los cuales se entenderá que el recurrente está a derecho. Al 5d de despacho siguiente a que conste en autos la última de las notificaciones de ley. Artículo 266.

El Tribunal podrá dar comisión para la práctica de cualesquiera diligencias de sustanciación o de ejecución a los que le sean inferiores. Artículo 276. con arreglo a la disposición contenida en el CPC. EVACUACION:. En ambos casos la apelación se oirá en el solo efecto devolutivo. Parágrafo Único: La Administración Tributaria y el contribuyente. Presentados los informes. Parágrafo Único. Cada parte podrá presentar sus observaciones escritas sobre los informes de la parte contraria. 274-276 Artículo 274. con excepción del juramento y de la confesión de funcionarios públicos. aunque residan en el mismo lugar. MEDIOS DE PRUEBA:A tal efecto serán admisibles todos los medios de prueba. las partes presentarán los informes. la información proporcionada por terceros independientes que afecte o pudiera afectar su posición competitiva. conforme a los artículos precedentes. Dentro de los primeros 10Dias de despachos siguientes de la apertura del lapso probatorio las partes podrán promover las pruebas de que quieran valerse. dentro de los 8D de despacho siguientes. el Tribunal. dentro de las horas en que despache el Tribunal. si lo juzgare conveniente. deberán señalar. Dentro de los 3D de despachos siguientes al vencimiento del lapso de promoción. Al 15º día de despacho siguiente del vencimiento del lapso probatorio. De la Sentencia 277-279 Artículo 277. Artículo 272 COMISIONADOS. En todo caso. o cumplido que sea el auto para mejor proveer. Artículo 270. las partes podrán oponerse a la admisión de las pruebas cuando aparezcan manifiestamente ilegales o impertinentes.-Oposicion y admisión de pruebas. el Tribunal dictará su fallo dentro de los 60D continuos siguientes. se abrirá un lapso de 20D de despacho para la evacuación de las pruebas. PROMOCION :. cuando ella implique la prueba confesional de la Administración. por causa grave sobre la cual el Juez hará declaración expresa en el auto de diferimiento y por un plazo que no excederá de 30D continuos. y siempre que hubiesen presentado sus informes. Informes. Al vencimiento de este lapso. el juez dentro de los 3D de despachos siguientes providenciará los escritos de pruebas admitiendo las que sean legales y procedentes y desechando las que aparezcan manifiestamente ilegales o impertinentes. LAPSO PARA SENTENCIAR. durante las horas en que despache el Tribunal. Admitidas las pruebas o dadas por admitidas. podrá. o pasado el término señalado para su cumplimiento. pudiendo diferirlo por solo una vez. APELACION DEL AUTO DE ADMISION:: Haya habido o no oposición. Vencido el término para presentar informes. dictar auto para mejor proveer.Del Lapso Probatorio269-273 ARTículo 269. las pruebas promovidas no podrán admitirse cuando sean manifiestamente ilegales o impertinentes. tanto la negativa de las pruebas de la pruebas como la admisión de las pruebas serán apelables dentro de los 5D de despacho siguientes. salvo que les sea solicitada por el juez. Artículo 275. OBSERVACIONES: . . Artículo 271. dentro del lapso perentorio de 15D de despacho siguientes. sin acompañar. PLAZO.

En caso de que los bienes del deudor sean de tal naturaleza que no pudieren hacerse dichas evaluaciones. En este caso. el embargo ejecutivo sobre bienes propiedad del deudor que no exceda del doble del monto de la ejecución más una cantidad suficiente estimada prudencialmente por el Tribunal para responder del pago de intereses y costas del proceso. o de las interlocutorias que causen gravamen irreparable. El lapso para interponer la apelación empezará a correr una vez que conste en autos la ultima de las notificaciones. REMATE DE BIENES EMBARGADOS:: En los casos en que existieren bienes embargados . para que las partes . El deudor. se embargará cualquiera de ellos. Asimismo. El procedimiento a seguir en la segunda instancia. decretará su ejecución. el Tribunal a petición de la parte interesada. una vez que la sentencia haya quedado definitivamente firme. y no podrá comenzar la ejecución forzada hasta que haya transcurrido íntegramente dicho lapso. La ejecución de la sentencia corresponderá al Tribunal Contencioso Tributario que haya conocido de la causa en primera instancia. a cuyo efecto deberá consignar documento que lo compruebe. en el lapso concedido para el cumplimiento voluntario. Artículo 279. y el Tribunal así lo acordará. Dentro de esta oportunidad el representante del Fisco solicitará. podrá hacer oposición a la ejecución demostrando fehacientemente haber pagado el crédito fiscal. TRIBUNAL COMPETENTE:. podrá alegar la extinción del crédito fiscal conforme a los medios de extinción previstos en este Código. PROCEDIMIENTO:: En estos casos. Artículo 278 APELACION:. se procederá inmediatamente al remate de estos bienes conforme a lo establecido en el CPC Artículo 281. EJECUCION FORZOSA. este recurso procederá sólo cuando la cuantía de la causa exceda de cien unidades tributarias (100 UT) para las personas naturales y de quinientas unidades tributarias (500 UT) para las personas jurídicas. se abrirá de pleno derecho una articulación probatoria que no podrá exceder de 4D de despacho.La sentencia dictada fuera del lapso establecido en este artículo o de su diferimiento deberá ser notificada a las partes. CUMPLIMIENTO VOLUNTARIO: Declarado sin lugar o parcialmente con lugar el recurso ejercido. De las sentencias definitivas dictadas por el Tribunal de la causa. Transcurrido el lapso establecido en el artículo anterior sin que se hubiese cumplido voluntariamente la sentencia. se procederá a la ejecución forzada. la Ejecución de la Sentencia 280-288 Artículo 280. el Tribunal fijará en el decreto un lapso que no será menor de 3D de despacho ni mayor de 10. para que la parte vencida efectúe el cumplimiento voluntario. Artículo 282. sin lo cual no correrá el lapso para interponer la apelación. será el previsto en la Ley que rige el Tribunal Supremo de Justicia. podrá apelarse dentro del lapso de 8D de despacho. pasada con autoridad de cosa juzgada. Parágrafo Único. Cuando se trate de la determinación de tributos o de la aplicación de sanciones pecuniarias. OPOSICION A LA EJECUCION. y los mismos resultaren suficientes para satisfacer el crédito tributario. Si el embargo se realiza sobre dinero en efectivo. aun cuando su valor exceda de la operación de que trata este artículo. Parágrafo Único. se limitará al monto de la demanda más la estimación de los intereses y costas.

Artículo 283. Artículo 284 REMATE:. La decisión que resuelva cualquiera de los casos previstos en este artículo. Copia de dicho cartel deberá fijarse a las puertas del Tribunal. se ordenará el remate de los bienes embargados Artículo 285. 5. . Cualquiera de las partes puede impugnar el avalúo en cuyo caso se procederá a la designación de peritos conforme a las reglas del Código de Procedimiento Civil. Ordenado el embargo. contener: 2. Consignados los resultados del avalúo. cuando se trate de bienes inmuebles. a la publicación de un solo cartel de remate en uno de los diarios de mayor circulación en la ciudad sede del Tribunal. el que la declare sin lugar será apelable en un solo efecto. a la venta de los bienes en pública subasta. 4. no impedirá el embargo de los bienes. El Tribunal procederá a nombrar un solo perito avaluador a objeto de que efectúe el justiprecio de los bienes embargados. Naturaleza e identificación de los bienes objeto del remate. Certificación de gravámenes. por el Juez u otro funcionario judicial competente. Identificación del ejecutante y del ejecutado. Lugar. Artículo 286. Base mínima para la aceptación de posturas. 7. pero no podrá procederse al remate de éstos hasta tanto la segunda instancia resuelva la incidencia. Cumplidas las formalidades establecidas anteriormente. se procederá dentro de los 10D de despacho siguiente. 3.Promuevan y evacuen las pruebas que consideren convenientes. El justiprecio de los bienes. el Juez designará al Fisco como depositario de los bienes. En todo caso. sin que el deudor hubiere acreditado el pago. Vencido el lapso para el cumplimiento voluntario. 6. se procederá en el día. AVALUO:. Dicho cartel deberá 1. día y hora en que haya de practicarse el remate. lugar y hora señalados. El fallo que declare con lugar la oposición planteada será apelable en ambos efectos y. o resuelta la incidencia de oposición por la Alzada. la cual no podrá ser inferior a la mitad del justiprecio cuando se trate de bienes inmuebles. Artículo 287 SUBASTA:. El perito avaluador deberá presentar sus conclusiones por escrito en un plazo que fijará el Tribunal y que no será mayor de quince (15) días de despacho contados a partir de la fecha de su aceptación. el Tribunal resolverá al día de despacho siguiente del lapso concedido. DEPOSITARIO. cuando el representante de éste lo solicitare.

Artículo 288. Si no quedase cubierto el crédito fiscal y sus accesorios. TEMA N° 7: . NUEVOS EMBARGOS. el representante del Fisco podrá pedir al Tribunal que decrete los embargos complementarios hasta cubrir la totalidad de los mismos.

El arbitraje tributario. El amparo tributario.EL JUICIO EJECUTIVO. Las Medidas cautelares. La transacción Judicial tributaria. TEMA NO 8: .

El amparo constitucional en materia tributaria TEMA N° 9: . El procedimiento en segunda instancia. El Tribunal Supremo de Justicia.LOS TRIBUNALES SUPERIORES DE LO CONTENCIOSO TRIBUTARIO.

DERECHO INTERNACIONAL TRIBUTARIO. Doble imposición internacional. TEMA N° 10: . Principios de atribución de potestad tributaria. Corte Internacional de justicia. Requisitos de configuración.

Sujetos pasivos. hecho imponible. Procedimiento lidatorio. Formas de imposición.IMPUESTO AL VALOR AGREGADO IVA. Exenciones. Período de imposición. .

TEMA N° 11: -mas Procésales en la ley de Impuesto Sobre la Renta y en el puesto al Débito Bancario ID B TEMA N°12: .

TEMA N° 13: tributación estadal y municipal .IRMAS EN LOS IMPUESTOS AL TRÁFICO JURÍDICO DE BIENES: Régimen Aduanero en Venezuela. El impuesto a las Sucesiones y a las laciones.

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