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Presupuesto_economico

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Presupuesto Económico

Contenido
 Capítulo 6 libro “La gestión presupuestaria” –

Lavolpe – Capasso – Smolije

 Exhibe claramente la ganancia o pérdida proyectada para determinado período  Permite evaluar el negocio global y por lo tanto tomar decisiones .Presupuesto Económico  Herramienta fundamental del proceso de presupuestar.

Presupuesto económico  Puede ser a largo plazo. lo que lo convierte en una herramienta de decisiones estratégicas  El presupuesto económico es el estado de resultados proyectado .

ejemplo 5 años futuros.Presupuesto económico  Anual abierto mes por mes. de mucha complejidad en la estimación . cuyo ciclo de 12 meses coincide. con el ejercicio económico de la compañía  Más de un año para planeamiento a largo plazo. generalmente.

Presupuesto económico Diferentes tipos:  Presupuesto económico anual  Presupuesto económico anual ajustado  Presupuesto económico a largo plazo .

Presupuesto económico anual Característica:  Es el presupuesto base. guía de las operaciones  Se prepara unos meses antes del ejercicio  Interviene toda la compañía en el armado  Se lo conoce como Budget .

Presupuesto económico anual ajustado Características  Es el Presupuesto económico anual con sucesivas correcciones que se efectúan a lo largo del año para hacerlo más realista   Erraticos. precios. (cambios en la demanda. inflación) Preestablecidos (reformulaciones trimestrales) .

Presupuesto económico a largo plazo Se dividen en dos:  Presupuesto a largo plazo  Para contextos de baja incertidumbre y estabilidad  Planes a largo plazo  Incluyen el primer año el presupuesto económico y luego “visiones estratégicas” sin un gran nivel de detalle .

Objetivos básicos  Cuantificación económica precisa de las acciones a ejecutar  Parámetro para evaluar desempeños .

E.Con la Técnica de Contribución marginal El esqueleto del estado de resultados es Ventas Costo mercadería vendida 1000 (480) Utilidad Bruta Gastos Comerciales Gastos Administración Gastos Financieros Otros ingresos/egresos Resultado operativo Impuesto a las ganancias Resultado neto final 520 (250) (70) (20) 180 (63) 117 .P..

. se muestra la contribución marginal como diferencia ente ventas y costos variables de producción.Qué es usar la contribución marginal? En vez de mostrar la utilidad bruta como diferencia entre ventas y costo mercadería vendida. De esta manera se puede analizar más claramente que sucede con una caída en las ventas ya que los costos variarán directamente con ellas. comercialización y financiamiento.

Costos financieros variables .Costos variables de producción = Contribución marginal .Contribución marginal  El estado de resultado + Ventas .Costos fijos administrativos .Costos comerciales variables .Costos fijos de producción .Gastos fijos financieros = Resultado operativo preparado con la técnica de la contribución marginal presenta el siguiente formato: .Costos fijos comerciales .

Ej.000) 1.000) (50. Contribución marginal  Ejemplo de estado de resultado preparado con la técnica de la contribución marginal: + Ventas .000.Costos variables de producción = Contribución marginal .Costos fijos administrativos .400.Costos comerciales variables .000) (350.Costos fijos de producción .000 (50.Costos fijos comerciales .000) (35.000) (100.000) 515.000 .000 (300.Costos fijos financieros = Resultado operativo Presupuesto económico total compañía 1.

Apertura por segmento de negocio  Es muy útil desagregar el presupuesto económico integral según cada segmento de la actividad que resulte útil estudiar  Los segmentos más empleados son:     Líneas de productos Canales de comercialización Zonas geográficas Responsable .

000) 600.000) 300.000.000) 400.000 .000) (350.000 (40.000) 215.Costos fijos comerciales .000 (50.Costos comerciales variables .Costos fijos de producción .000) 1.000) (190.Costos fijos financieros = Resultado operativo 800.000 (180.Costos variables de producción = Contribución marginal .000) (10.000) (20.000) (50.000) (40.000) (60.000 Total 1.000) 515.400. desagregado por Línea de productos: Presupuesto económico total compañía Línea A + Ventas .000 (120.000) (15.000) (100.Costos fijos administrativos .Presupuesto económico por línea de productos  Ejemplo de estado de resultado preparado con la técnica de la contribución marginal.000) (35.000) (40.000 Línea B 600.000 (10.000) (160.000 (300.

comisiones de vendedores).  Descuentos y bonificaciones (cantidad y forma de pago)  Costos comerciales variables  Aquellos costos comerciales que varían proporcionalmente con los montos de ventas (impuestos a los ingresos brutos. valorizados por precios brutos de lista. segmento.Contenido del presupuesto económico  Ventas brutas  Cantidades a vender de cada producto. Y con los volúmenes de ventas (fletes. material de embalajes) .

Contenido del presupuesto económico  Ventas netas  Diferencia entre ventas brutas y los descuentos y bonificaciones y todos los gastos comerciales sobre el monto de ventas  Costos de producción de las unidades vendidas  Costo de producción de las unidades vendidas. o sea el costo unitario predeterminado de cada producto multiplicado por la cantidad de unidades que se presupuesta vender  Costeo integral o variable .

 Costos fijos de producción  Total de costos fijos de producción presupuestados para cada mes del año en forma directa .Contenido del presupuesto económico  Contribución Marginal  Es la diferencia entre las ventas netas y los costos variables de producción (y costos de comercialización que no estuviesen restados de las ventas netas). total y segmentados.

. Intereses de prestamos bancarios. Sueldo gerente de marketing  Costos fijos de administración  Total de costos de administración a devengar en el ejercicio  Costos financieros  Ej.Contenido del presupuesto económico  Costos fijos de comercialización  Ej. etc. diferencias de cambio. intereses sobre capital propio.

Contenido del presupuesto económico  Costos fijos de investigación y desarrollo  Sólo los costos técnicos y legales  Impuesto a las Ganancias  Según legislación  Resultado neto final después de impuestos  Es la diferencia entre resultado operativo antes de impuestos y el impuesto a las ganancias .

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