Presupuesto Económico

Contenido
 Capítulo 6 libro “La gestión presupuestaria” –

Lavolpe – Capasso – Smolije

Presupuesto Económico  Herramienta fundamental del proceso de presupuestar.  Exhibe claramente la ganancia o pérdida proyectada para determinado período  Permite evaluar el negocio global y por lo tanto tomar decisiones .

Presupuesto económico  Puede ser a largo plazo. lo que lo convierte en una herramienta de decisiones estratégicas  El presupuesto económico es el estado de resultados proyectado .

Presupuesto económico  Anual abierto mes por mes. de mucha complejidad en la estimación . con el ejercicio económico de la compañía  Más de un año para planeamiento a largo plazo. generalmente. ejemplo 5 años futuros. cuyo ciclo de 12 meses coincide.

Presupuesto económico Diferentes tipos:  Presupuesto económico anual  Presupuesto económico anual ajustado  Presupuesto económico a largo plazo .

Presupuesto económico anual Característica:  Es el presupuesto base. guía de las operaciones  Se prepara unos meses antes del ejercicio  Interviene toda la compañía en el armado  Se lo conoce como Budget .

Presupuesto económico anual ajustado Características  Es el Presupuesto económico anual con sucesivas correcciones que se efectúan a lo largo del año para hacerlo más realista   Erraticos. precios. (cambios en la demanda. inflación) Preestablecidos (reformulaciones trimestrales) .

Presupuesto económico a largo plazo Se dividen en dos:  Presupuesto a largo plazo  Para contextos de baja incertidumbre y estabilidad  Planes a largo plazo  Incluyen el primer año el presupuesto económico y luego “visiones estratégicas” sin un gran nivel de detalle .

Objetivos básicos  Cuantificación económica precisa de las acciones a ejecutar  Parámetro para evaluar desempeños .

Con la Técnica de Contribución marginal El esqueleto del estado de resultados es Ventas Costo mercadería vendida 1000 (480) Utilidad Bruta Gastos Comerciales Gastos Administración Gastos Financieros Otros ingresos/egresos Resultado operativo Impuesto a las ganancias Resultado neto final 520 (250) (70) (20) 180 (63) 117 ..E.P.

Qué es usar la contribución marginal? En vez de mostrar la utilidad bruta como diferencia entre ventas y costo mercadería vendida. comercialización y financiamiento. . De esta manera se puede analizar más claramente que sucede con una caída en las ventas ya que los costos variarán directamente con ellas. se muestra la contribución marginal como diferencia ente ventas y costos variables de producción.

Costos variables de producción = Contribución marginal .Costos fijos administrativos .Costos fijos de producción .Contribución marginal  El estado de resultado + Ventas .Costos financieros variables .Gastos fijos financieros = Resultado operativo preparado con la técnica de la contribución marginal presenta el siguiente formato: .Costos fijos comerciales .Costos comerciales variables .

Costos fijos administrativos .Ej.000 .Costos fijos de producción .Costos variables de producción = Contribución marginal .000 (50.000) (50.000) 1.000.Costos comerciales variables .000) (35. Contribución marginal  Ejemplo de estado de resultado preparado con la técnica de la contribución marginal: + Ventas .Costos fijos comerciales .000) (100.000) (350.Costos fijos financieros = Resultado operativo Presupuesto económico total compañía 1.400.000) 515.000 (300.

Apertura por segmento de negocio  Es muy útil desagregar el presupuesto económico integral según cada segmento de la actividad que resulte útil estudiar  Los segmentos más empleados son:     Líneas de productos Canales de comercialización Zonas geográficas Responsable .

000) (100.000 (40.000) 1.000 (50.000) 600.000) (10. desagregado por Línea de productos: Presupuesto económico total compañía Línea A + Ventas .Costos comerciales variables .000) (160.400.000) (40.000 .000 Total 1.000) (190.Costos variables de producción = Contribución marginal .Costos fijos financieros = Resultado operativo 800.Presupuesto económico por línea de productos  Ejemplo de estado de resultado preparado con la técnica de la contribución marginal.000) 215.000) (350.000 Línea B 600.000) (40.000) (50.000.000 (120.Costos fijos comerciales .000) 300.000) 400.000) (60.000 (180.000) (35.000 (10.000 (300.Costos fijos de producción .000) 515.000) (15.000) (20.Costos fijos administrativos .

Contenido del presupuesto económico  Ventas brutas  Cantidades a vender de cada producto. material de embalajes) . Y con los volúmenes de ventas (fletes. valorizados por precios brutos de lista. segmento.  Descuentos y bonificaciones (cantidad y forma de pago)  Costos comerciales variables  Aquellos costos comerciales que varían proporcionalmente con los montos de ventas (impuestos a los ingresos brutos. comisiones de vendedores).

Contenido del presupuesto económico  Ventas netas  Diferencia entre ventas brutas y los descuentos y bonificaciones y todos los gastos comerciales sobre el monto de ventas  Costos de producción de las unidades vendidas  Costo de producción de las unidades vendidas. o sea el costo unitario predeterminado de cada producto multiplicado por la cantidad de unidades que se presupuesta vender  Costeo integral o variable .

Contenido del presupuesto económico  Contribución Marginal  Es la diferencia entre las ventas netas y los costos variables de producción (y costos de comercialización que no estuviesen restados de las ventas netas). total y segmentados.  Costos fijos de producción  Total de costos fijos de producción presupuestados para cada mes del año en forma directa .

Contenido del presupuesto económico  Costos fijos de comercialización  Ej. etc. intereses sobre capital propio. . Intereses de prestamos bancarios. Sueldo gerente de marketing  Costos fijos de administración  Total de costos de administración a devengar en el ejercicio  Costos financieros  Ej. diferencias de cambio.

Contenido del presupuesto económico  Costos fijos de investigación y desarrollo  Sólo los costos técnicos y legales  Impuesto a las Ganancias  Según legislación  Resultado neto final después de impuestos  Es la diferencia entre resultado operativo antes de impuestos y el impuesto a las ganancias .

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