Lo trascendental desde el punto de vista del SAT Reforma fiscal 2012 CFF

INPC

El INEGI ahora es la autoridad competente para calcular y publicar en el DOF el INPC. Ya no el Banco de Mxico. Artculo 59, fraccin III de la Ley del Sistema Nacional de Informacin Estadstica y Geogrfica, publicada en el DOF del 16 de abril de 2008, dicha disposicin entr en vigor en julio de 2011.
Artculos 17-A, segundo prrafo; 20, segundo prrafo y 20-Bis del CFF

FIEL

Se amplia periodo de vigencia: Certificado de firma 4 aos (antes 2 aos). Aplicable a los certificados que se expidan a partir del: 1 de enero de 2012.
Artculos 17-D, dcimo prrafo y Segundo Transitorio del CFF

Pago de Productos y Aprovechamientos

Se otorga la facilidad para que puedan ser pagados con: Cheques certificados. Cheques de caja. Transferencias electrnicas de fondos. En RMF se regula el pago por medio de tarjeta de crdito o de dbito (RMF I.2.1.10 del 1 de julio de 2011)
Se adiciona un dcimo segundo prrafo
Artculo 20CFF

Recargos por mora

Ser la de incrementar en 50% la que mediante Ley fije el Congreso de la Unin. Se considerar hasta la centsima, se ajustar:

A la centsima inmediata superior cuando el dgito de la milsima sea igual o mayor a 5. Cuando la milsima sea menor a 5 se mantendr la tasa a la centsima que haya resultado.
Artculo 21, primer prrafo del CFF

Recargos por mora

Ejemplo :

0.75 ms: 0.375 igual: 1.125 Por lo tanto es: 1.13

Artculo 21, primer prrafo del CFF

Devoluciones

Se especifica como nico medio de devolucin: Depsito en cuenta bancaria del contribuyente. Se eliminan: Devoluciones a travs de cheques nominativos y certificados especiales.
Artculo 22-B del CFF

De la contabilidad

Las autoridades fiscales podrn solicitar su traduccin y el tipo de cambio utilizado, cuando en la contabilidad se plasmen datos:
En idioma distinto al espaol Los valores se consignen en moneda extranjera

Artculo 28, cuarto prrafo del CFF

Comprobantes fiscales digitales

Los requisitos de los comprobantes fiscales se unifica en el CFF

En la legislacin tributaria vigente se encuentran dispersos 158 requisitos en diversas disposiciones tributarias (27 artculos y 24 reglas)
Artculo 29 del CFF

Comprobantes fiscales digitales

Disposicin fiscal Artculos Reglas Requisitos

Cdigo Fiscal de la Federacin

Reglamento del Cdigo Fiscal de la Federacin Ley del Impuesto sobre la Renta

4
2 5

35
15 5

Reglamento dela Ley del Impuesto sobre la Renta

Ley del Impuesto al Valor Agregado Reglamento de la Ley del Impuesto al Valor Agregado Ley del Impuesto Especial Sobre produccin y Servicios Ley Federal del Impuesto Sobre Automviles Nuevos

10
2 1 1 2

20
2 4 3 2

Resolucin Miscelnea fiscal

Reglas de Carcter General en Materia de Comercio Exterior Resolucin de Facilidades Administrativas

20
3 1

49
17 5

Obligaciones de quien expide Comprobante fiscal digital

Se establece que a ms tardar dentro de tres das siguientes a aqul en que se realice la operacin deben:

Entregar o enviar a sus clientes el comprobante fiscal digital

Artculo 29 fraccin V del CFF

Verificar la autenticidad del Comprobante fiscal digital

Los contribuyentes que acrediten fiscalmente con:

deduzcan

Comprobantes fiscales digitales

Representacin impresa

Podrn verificar en el portal de internet que estn vigentes y registrados ante el SAT
Artculo 29 fraccin VI del CFF

Requisitos de los comprobantes fiscales digitales

Informacin del emisor del comprobante fiscal Se eliminan Nombre denominacin o razn social Domicilio fiscal

Se conserva solamente la clave del RFC

Deben contener el rgimen fiscal en que tributa
Artculo 29-A fraccin I del CFF

Requisitos de los comprobantes fiscales digitales

Cuando no se cuente con la clave del RFC del cliente, se deber sealar clave genrica que establezca el SAT en reglas de carcter general. Sern considerados como: Simplificados Operaciones con pblico en general No sern deducibles No son acreditables
Artculo 29-A, fraccin IV del CFF

Requisitos de comprobantes a turistas extranjeros

Se adicionan requisitos que deben contener los comprobantes para devolucin de: De identificacin del turista o Pasajero.
IVA a turistas extranjeros

Medio de transporte por el que arriben o salgan del pas.

Clave genrica.
Artculo 29-A, fraccin IV del CFF

Requisitos de los comprobantes fiscales digitales

Se incluye lo de unidad de medida, clase de bienes y uso o goce.

En bienes que no se puedan identificar individualmente se debe sealar expresamente dicha situacin.

Artculo 29-A, fraccin V del CFF

Requisitos adicionales a los comprobantes fiscales digitales

Personas fsicas que pertenezcan a un coordinado y optaron por pagar el impuesto individualmente.

Identificar el vehculo que administren.

Artculo 29-A, fraccin V del CFF

Requisitos adicionales de comprobantes

Sealar donativo deducible para ISR

Donatarias autorizadas

Nmero y fecha de oficio de autorizacin o del oficio de renovacin

Si son bienes que hayan sido deducidos, se indicar que el donativo no es deducible para ISR
Artculo 29-A, fraccin V del CFF

Requisitos adicionales de comprobantes

Arrendamiento

Cuenta predial o certificado de participacin inmobiliaria no amortizable.

Peso total de tabaco labrado o, en su caso, cantidad de cigarros enajenados.
Artculo 29-A, fraccin V del CFF

Contribuyentes sujetos al IEPS

Requisitos adicionales de comprobantes

Comprobantes de autos nuevos o de importacin

Clave vehicular.

Artculo 29-A, fraccin V del CFF

Requisitos adicionales de comprobantes

Enajenacin de lentes pticos graduados.

Se deber separar el monto que corresponda por dicho concepto.

Servicio de transporte escolar.

Se deber separar el monto que corresponda por dicho concepto.

Artculo 29-A, fraccin VI del CFF

Requisitos adicionales de comprobantes

Emisin de los documentos pendientes de cobro.

Deben consignar la cantidad efectivamente pagada al deudor cuando los adquirentes hayan otorgado descuentos, rebajas o bonificaciones.

Artculo 29-A, fraccin VI del CFF

Requisitos adicionales de comprobantes

Sealar si la contraprestacin fue pagada en Se debe expresar una sola exhibicin el importe total Importe total de la operacin. consignado en nmero o letra, Impuestos trasladados desglosados con cada una de las tasas del impuesto conforme a lo correspondiente cuando as proceda. siguiente: Impuestos retenidos, en su caso.

Si se trata de parcialidades:

Se emitir un comprobante fiscal por el valor total de la operacin y por cada parcialidad. En servicios personales, cada pago se considerar como una sola exhibicin y no como una parcialidad.
Artculo 29-A fraccin VII del CFF

Requisitos adicionales de comprobantes

No trasladarn el El IEPS, salvo en enajenacin impuesto en de bebidas alcohlicas, cerveza forma expresa y y energetizantes, siempre y por separado en cuando el adquirente sea los siguientes sujeto del IEPS y as lo solicite. supuestos:

El IVA, en operaciones afectas a tasa 0%

El ISAN, en enajenacin de vehculos nuevos.

Artculo 29-A fraccin VII del CFF

Requisitos adicionales de comprobantes

Sealar la forma en que se realiz el pago:

En efectivo Transferencias electrnicas de fondos

Cheques nominativos Tarjetas de dbito, crdito, servicio o monederos electrnicos que autorice el SAT, indicando al menos los ltimos cuatro dgitos del nmero de cuenta o de la tarjeta correspondiente
Artculo 29-A fraccin VII del CFF

Opciones de Comprobacin

Comprobantes fiscales en forma impresa por medios propios o a travs de terceros, con cdigo de barras bidimensional, eliminando la referencia del monto de operaciones por $ 2,000 en virtud, de que ahora es referido al monto de ingresos que fije SAT mediante reglas de carcter general. Los estados de cuenta.
Artculo 29-B, del CFF

Comprobantes simplificados

Se concentran los supuestos en los que se emiten comprobantes fiscales simplificados cuando se realizan operaciones con el pblico en general, indicando los requisitos aplicables cuando estos se expidan a travs de:

Artculo 29-C, del CFF

Comprobantes simplificados

Mquinas registradoras de comprobacin fiscal o equipos o sistemas electrnicos de registro fiscal. Comprobantes fiscales impresos por medios propios, por medios electrnicos o a travs de terceros. Asimismo se especifica que comprobantes simplificados no deducibles o acreditables fiscalmente. estos sern

Artculo 29-C, del CFF

Documentacin para el transporte de mercancas

El transporte de mercancas deber acompaar la documentacin siguiente: Mercancas de procedencia extranjera, la documentacin comprobatoria a que se refiere la Ley Aduanera. Mercancas nacionales, con el comprobante fiscal que cumpla con los requisitos del CFF.
Para acreditar la legal importacin o tenencia.
Artculo 29-D, del CFF

Dictamen fiscal
La autoridad fiscal contar con un plazo que no exceder de seis meses Plazos al que para notificar al Contador Pblico debern sujetarse Registrado que dictamina, la la autoridad fiscal irregularidad detectada. y los Contadores El Contador Pblico Registrado Pblicos tendr un plazo de quince das para Registrados con que manifieste por escrito lo que a relacin a las su derecho convenga y exhiba las irregularidades en pruebas que considere pertinentes. que incurran La resolucin del procedimiento se estos ltimos notificar en un plazo que no exceder de doce meses.
Artculo 52 del CFF

Actualizacin de Multas

Se incluye la actualizacin aplicable a multas establecidas: En la Ley Aduanera.

Conforme al artculo 17-A del CFF. Se adiciona disposicin transitoria para establecer la mecnica de obtencin del factor de actualizacin.
Artculo 70 del CFF

Infracciones

Se elimina la infraccin y multa relacionada con la presentacin del aviso de destruccin de dispositivos de seguridad, ya que el nuevo esquema de comprobantes impresos son proporcionados por el SAT. Por otra parte, se establece como infraccin y multa a los contribuyentes que utilicen el dispositivo de seguridad que no se encuentre vigente.
Artculos 81, fracciones XXXIII y XXXV; 82, fracciones XXXIII y XXXV del CFF

Infracciones

Se incluye la infraccin y la sancin por no enviar los comprobantes fiscales.

De $12,070.00 a $69,000.00. En caso de reincidencia, se podr , clausurar preventivamente el establecimiento del contribuyente de tres a quince das. Por no De $1,210.00 a $2,410.00 tratndose de REPECOS, En expedir, caso de reincidencia, se aplicar clausura preventiva a entregar o que se refiere el prrafo anterior. no enviar De $12,070.00 a $69,000.00 tratndose de los comprobant contribuyentes que cuenten con la autorizacin para recibir donativos deducibles en caso de reincidencia, es fiscales adems se revocar la autorizacin para recibir donativos deducibles.
Artculo 83 fraccin VII y 84 fraccin IV del CFF

Infracciones

Se adiciona la infraccin relacionada con la expedicin de comprobantes fiscales que amparen donativos deducibles sin contar con la autorizacin donativos deducibles. para recibir

Artculo 83, fraccin XI del CFF

Revocacin de autorizacin para donatarias

Se adiciona a la multa, la revocacin de la autorizacin a las personas autorizadas para recibir donativos que:
Reincidan por infracciones de expedir, entregar o enviar los comprobantes fiscales o que no cumplan con los requisitos que establecen las disposiciones fiscales.
Artculo 84, fraccin IV del CFF

Multa por emisin de comprobantes de donativos sin autorizacin

Por expedir comprobantes de donativos, sin contar con la autorizacin para recibir donativos deducibles, se establece multa de: Tres a cinco veces el monto o valor sealado en el comprobante fiscal.

Artculo 84, fraccin X del CFF

Prescripcin de la accin penal

Prescripcin de la accin penal contra delitos fiscales

El derecho para formular querella, la declaratoria y la declaratoria de perjuicio de la SHCP, precluye en 5 aos y por ende se extingue la accin penal y el plazo se computar a partir de la comisin del delito.

Artculo 100 y Octavo transitorio del CFF

Prescripcin de la accin penal

Prescripcin de la accin penal contra delitos fiscales

Ser igual al trmino medio aritmtico de la pena privativa de la libertad que seala el Cdigo Fiscal de la Federacin para el delito de que se trate, pero en ningn caso ser menor de cinco aos.

Estas disposiciones entrarn en vigor el 31 de agosto de 2012.

Artculo 100 y Octavo transitorio del CFF

Delitos fiscales

Se considera delito el omitir presentar por ms de doce meses las declaraciones que tengan carcter de definitivas, as como las de un ejercicio fiscal que exijan las leyes fiscales, dejando de pagar la contribucin correspondiente.

Artculo 109, fraccin V del CFF

Delitos fiscales comercializacin de dispositivos de seguridad

Se elimina el delito fiscal de comercializacin de los dispositivos de seguridad. Los dispositivos se proporcionaban por los proveedores autorizados y con el nuevo esquema de comprobantes fiscales son proporcionados directamente por el SAT.
Artculo 109, fraccin VI del CFF

Delitos fiscales dispositivo de seguridad

Se elimina el delito fiscal: Para el que fabrique, falsifique, reproduzca, enajene gratuita u onerosamente, distribuya, comercialice, transfiera, transmita, obtenga, guarde, conserve, reciba en depsito, introduzca a territorio nacional, sustraiga, use, oculte, destruya, modifique, altere, manipule o posea dispositivos de seguridad, sin haberlos adquirido con los proveedores que autoriz el SAT. En virtud de que los dispositivos ya no son proporcionados por un proveedor sino son directamente proporcionados por el SAT.
Artculo 113, fraccin III del CFF

Transitorios

A partir del 1 de enero de 2012, las disposiciones que establece el CFF en materia de comprobantes fiscales prevalecern sobre aqullas que se prevn en las leyes fiscales federales.

Tercero Transitorio del CFF Art. 139, fraccin IV, tercer prrafo LISR

Transitorios

No dejarn de tributar en el Rgimen de Pequeos Contribuyentes por el hecho de recibir pagos con transferencias electrnicas mediante telfonos mviles o tarjetas de crdito, de dbito, de servicio o las denominadas monederos electrnicos autorizadas por el SAT.

Tercero Transitorio del CFF Art. 139, fraccin IV, tercer prrafo LISR

Transitorios

La relacin (liquidacin) que entregan las empresas integradoras, a cada integradora debern de cumplir con los requisitos del comprobante en papel, con excepcin de los folios y el dispositivo de seguridad.

Tercero Transitorio del CFF artculo 84, fraccin II y su segundo y tercer prrafos, de la LISR