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Detracciones

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SUNAT

RÉGIMEN DE DETRACCIONES DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

SUNAT

BASE LEGAL
Decreto Legislativo N° 940 Decreto Legislativo N° 954 Resolución de Superintendencia N° 183-2004/SUNAT Resolución de Superintendencia N° 207-2004/SUNAT Resolución de Superintendencia N° 208-2004/SUNAT Resolución de Superintendencia N° 209-2004/SUNAT Resolución de Superintendencia N° 247-2004/SUNAT Resolución de Superintendencia N° 254-2004/SUNAT Resolución de Superintendencia N° 261-2004/SUNAT Decreto Supremo N° 155-2004/SUNAT

habilitada por el Banco de la Nación. debe descontar (detraer) un porcentaje del precio de venta y depositarlo en una cuenta especial. a nombre del proveedor o quien le preste el servicio. .¿EN QUÉ CONSISTE EL SISTEMA DE DETRACCIONES DEL IGV? Consiste en que el adquirente de los bienes o servicios sujetos al sistema.

Adquiriente: Entrega al Proveedor el Saldo a pagar con su Const de Dep. Proveedor: con la Const.000 IGV TOTAL 1.ESQUEMA DEL SISTEMA: 1. Adquiriente: Efectúa la detracción aplicando el % sobre el “Precio de Venta” del bien y deposita en la Cta Cte del Proveedor en el BN 4. 6.190 (10% de S/ 11. (Original+ 3Copias) CONSTANCIA DE DEPÓSITO POR S/. 190 2.900 11.900) 8. de Depósito emite la Factura Ej: El proveedor ofrece vender azúcar (Anexo 1) Valor de Venta 10. Transportista: Para el traslado de los bienes del Anexo 1 debe contar con la G/R y la Const. Dep. Proveedor: Declara el IGV en forma normal y paga con un cheque contra su cuenta 3. Proveedor: vende bienes o servicios gravados con el IGV 5. Banco de la Nación: Recibe las detracciones y entrega una Const.1. (consignando la información de la G/R y el CDP) 7. de Dep. Adquiriente: Declara y paga su IGV en forma normal según corresponda .900 Ej: Detracción y depósito en la venta de azucar: S/ 1.

. El traslado de bienes fuera del centro de producción. Venta de bienes y prestación de servicios gravados con el IGV. cuando no se origine en operaciones de venta. 3.OPERACIONES SUJETAS AL RÉGIMEN DE DETRACCIONES 1. Retiro de bienes gravado con el IGV. así como desde cualquier zona geográfica con beneficio tributario hacia el resto del país. 2.

1. Traslado no originado en una operación de venta (ver Nota). Retiro considerado venta 3.OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMA ANEXO 1: BIENES A SER CONTROLADOS EN EL TRASLADO 1. 2. ANEXO 2: BIENES A SER CONTROLADOS POR EL USO DEL CREDITO FISCAL Venta gravada con IGV Retiro considerado venta ANEXO 3: SERVICIOS CONTROLADOS POR EL USO DEL CREDITO FISCAL Servicio gravado con IGV . Venta gravada con IGV 2.

 Compras del Sector Público En el caso de arrendamiento de bienes muebles y de los servicios Empresariales.OPERACIONES EXCEPTUADAS DEL SISTEMA ANEXO 1 ANEXO 2 ANEXO 3 1) Operaciones sujetas al Sistema por importes menores o iguales a ½ UIT. 2) Operaciones de ventas gravadas con que rematan o subastan bienes El IGV. cuando por sustentar crédito fiscal o la operación se emita Póliza de costo/gasto para efecto t ributario. operaciones menores a ½ UIT cuando: 2) Operaciones de ventas  Se emite un CP que permita gravadas con el IGV. 1) Operaciones sujetas al Sistema 1) Operaciones sujetas al Sistema por importes menores o iguales a por importes menores o iguales ½ UIT. . 3) Operaciones en las que se emita Liq. a ½ UIT por unidad de No estarán exceptuadas las transporte. Compra – Numeral 3 Anexo 1) No estarán exceptuadas las operaciones menor es a ½ UIT cuando:  Se emite un CP que permita sustentar crédito fiscal o costo/gasto para efecto tributario. Póliza de Adjudicación con ocasión del remate o adjudicación por los martilleros Públicos o entidades que rematan o subastan bienes por cuenta de terceros. de Compra (venta de madera gravada con IGV no aplica uso de Liq. señalados en los numerales 2 y 5 del Anexo 3 de la RS N° 183-2004/SUNAT. cuando por la operación se emita por cuenta de terceros.00. Adjudicación con ocasión del  Compras del Sector Público remate o adjudicación por los *Carnes y despojos comestibles siempre estarán martilleros públicos o entidades exceptuados cuando no excedan la ½ UIT. el sistema se aplicará si la operación es superior a S/ 700.

Nota: Sólo estará exceptuado si el servicio consiste exclusivamente en la venta del tiempo y/o espacio indicados.SUNAT OPERACIONES EXCEPTUADAS DEL SISTEMA Servicios de Publicidad: Anexo 3 Numeral 5 inciso “F” No está comprendida dentro de esta actividad: La venta de tiempo o espacio en radio. incluso cuando dicha venta sea realizada por el concesionario exclusivo de un determinado medio de radio. interesados en la obtención de anuncios. televisión o escrito. revistas y guías telefónicas impresas de abonados y/o anunciantes. tales como periódicos. . televisión o medios escritos.

*Operadores de Comercio Exterior: Agentes marítimos y agentes generales de líneas navieras Compañías aéreas Agentes de carga internacional Almacenes aduaneros Empresas de servicios de mensajería internacional Agentes de Aduana . operaciones o destinos aduaneros especiales o de excepción. siempre que tales servicios estén vinculados a operaciones de comercio exterior.SUNAT OPERACIONES EXCEPTUADAS DEL SISTEMA Los servicios incluídos en los numerales 4 y 5 del Anexo 3 (Movimiento de carga y Otros servicios empresariales) prestados por los Operadores de Comercio Exterior* a los sujetos que soliciten cualquiera de los regímenes.

4. 3. donde se efectua el: 1. Proceso de Producción Proceso de Extracción Proceso de Transformación Proceso de Acopio Proceso de Almacenaje Asimismo. son considerados Centros de Producción: 1.SUNAT ¿ QUÉ SE ENTIENDE POR CENTRO DE PRODUCCIÓN El Centro de Producción es todo establecimiento. Almacenes Generales de Depósito 2. 2. Almacenes Aduaneros . propio o de terceros. 5.

SUNAT BIENES Y SERVICIOS SUJETOS AL SISTEMA .

perfiladas longitudinalmente. plástico. textiles. piedras y yeso Se mantiene la excepción a la leche Se adicionó tercerización (sólo contratos de gerencia) Recursos Hidrobiológicos (Pesca) Maíz amarillo duro Algodón Desperdicios metálicos 10% 11% 14% II II II Arena y piedra Apéndice I (excepto leche) Caña de Azúcar Intermediación Laboral 12% 10% 12% 14% II II II III . crustáceos. otros residuos metálicos) Se adicionaron otras arenas. En rama (15%) y desmotado (11%) Se adicionaron otros desechos y desperdicios sólidos (materiales vegetales. papel. flejes. aserrada o desbastada. cualquier grado alcohólico volumétrico Madera en bruto.SUNAT BIENES Y SERVICIOS SUJETOS AL SISTEMA Bienes / Servicios Actuales Azúcar Alcohol etílico Madera Tasa 10% 10% 9% 9% Anexo Observaciones I I I II Azúcar de caña Alcohol etílico. chapada y/o estratificada Pescados. caucho. moluscos. vidrio.

caballos. boyas y flotadores para redes de pesca. contables (7412). Estiba o desestiba. caprinos.SUNAT BIENES Y SERVICIOS SUJETOS AL SISTEMA Bienes / Servicios Nuevos Animales Vivos Carnes y despojos comestibles Abonos. ovinos. investigación y seguridad (7492). ovinos. asnos.330 partidas arancelarias Mantenimiento y reparación de barcos de pesca. caballos. asnos.. publicidad (7430). asesoría empresarial (7414) arquitectura e ingeniería (7421). cueros y pieles de origen animal Aceite de pescado Harina de pescado Embarcaciones pesqueras Arrendamiento de bienes muebles Mantenimiento y reparación Tasa Anexo Observaciones 10% 10% 10% 9% 9% 9% 9% 9% II II II II II II III III Bovinos. caprinos. envase y empaque (7495). Carnes de bovinos. cueros de animales Harina de pescado y moluscos Incorpora el arrendamiento gravado con IGV de los bienes incluidos en 1. redes de pesca y maquinaria y equipo de plantas de procesamiento de recursos hidrobiológicos. Actividades jurídicas (7411). Movimiento de carga Otros servicios empresariales 14% 14% III III . movilización y/o tarja de bienes (661). limpieza de edificios (7493). investigación de mercados (7413). Abonos de origen animal y vegetal.

incluidos los tributos que graven la operación. consignados en el comprobante de pago o en otro documento.SUNAT MONTO DEL DEPÓSITO E IMPORTE DE LA OPERACIÓN Monto depósito = % de Detracción x Importe Operación El importe de la operación es: • En la venta de bienes. • En el retiro de bienes y los traslados que no se originan en operaciones de venta: el precio de mercado (el valor de mercado según el artículo 32° de la Ley del Impuesto a la Renta. . incluídos el IGV e ISC según corresponda). prestación de servicios o contratos de construcción: la suma total a pagar y otros cargos vinculados a la operación.

Traslado: el propietario de los bienes que realice o encargue el traslado. Venta: 1. Retiro : el sujeto del IGV 3. .SUNAT SUJETOS OBLIGADOS A EFECTUAR LA DETRACCIÓN ANEXO 1 1. y será el prestador del servicio cuando reciba el íntegro del importe de la operación.2 El proveedor cuando:  Realice operaciones de reparto  Reciba el íntegro del importe de la operación  Operaciones en Bolsa de Productos 2. Retiro : El sujeto del IGV ANEXO 3 El usuario del servicio.1 El adquiriente 1. ANEXO 2 1.2 El proveedor cuando:  Reciba el íntegro del importe de la operación  Operaciones en Bolsa de Productos 2.1 El adquiriente 1. Venta: 1.

Retiro: Lo que ocurra primero entre: a) Fecha de retiro b) Fecha de emisión del Comprobante de Pago • • Traslado: Antes del inicio del traslado. (*) Dentro del 5° día hábil del mes siguiente a aquel en que efectúe la anotación del CP en el Registro de Compras .MOMENTO DE EFECTUAR EL DEPÓSITO Anexo 1: • Venta: Si el adquiriente es el sujeto obligado: Lo que ocurra primero entre: a) Inicio de traslado b) Fecha de pago (total o parcial) c) Registro del Comprobante de Pago en el Registro de Compras (*) Si el sujeto obligado es el proveedor: Antes del inicio del traslado.

Anexo 2: Venta: • Si el adquiriente es el sujeto obligado: Lo que ocurra primero entre: a) Fecha de pago (total o parcial) b) Registro del CP en el Registro de Compras (*) • • Si es el proveedor porque recibió el íntegro del importe de la operación: Dentro del 5° día hábil siguiente de recibido el íntegro del importe de la operación..SUNAT Continua.. Si es el proveedor por operaciones en Bolsa de Productos: Hasta la fecha de entrega del importe contenido en la Póliza. (*) Dentro del 5° día hábil del mes siguiente a aquel en que efectúe la anotación del CP en el Registro de Compras. . Retiro: • Lo que ocurra primero entre: a) Fecha de retiro b) Fecha de emisión del CP.

.. (*) Dentro del 5° día hábil del mes siguiente a aquel en que efectúe la anotación del comprobante de pago en el Registro de Compras..SUNAT Continua. Anexo 3: • Cuando el usuario es el sujeto obligado: Lo que ocurra primero entre: a) Fecha de pago (total o parcial) b) Registro del Comprobante de Pago en el Registro de Compras (*) • Cuando el prestador es el sujeto obligado: Dentro del 5° día hábil siguiente de recibido el íntegro del importe de la operación.

. añadiduras u otro tipo de adulteración. En pesca: en el comprobante de pago debe consignarse el nombre y matrícula de la embarcación. tipo y cantidad de la especie vendida y lugar y fecha de la descarga. b) Su numeración no sea conforme. c) Contenga información que no corresponda con la realidad. para lo cual añadirá dos columnas en dicho registro. . borrones. Esta disposición se exceptua para aquellos que utilice sistemas computarizados de contabilidad. o.SUNAT ACREDITACIÓN DEL DEPÓSITO • El comprobante de pago de los bienes y servicios sujetos al Sistema deben emitirse en forma separada. • La constancia de depósito carecerá de validez cuando: a) No presente el refrendo del Banco de la Nación. d) Contenga enmendaduras. • El Adquiriente del bien o usuario del servicio deberá anotar en el Registro de Compras el número y fecha de emisión de las constancia de depósito.

numeral 1 del artículo 176. d) Haber incurrido en las infracciones contempladas en el numeral 1 del artículo 174°. c) No comparecer ante la Administración Tributaria cuando ésta la solicite. El Banco de la Nación ingresará como recaudación los montos correspondientes.SUNAT CAUSALES DE INGRESO COMO RECAUDACIÓN Cuando respecto del Titular de la cuenta: a) El importe de las operaciones gravadas con el IGV o el IR declarados sea inferior al importe de las operaciones de venta y/o prestación de servicios respecto de las cuales se hubiera efectuado el depósito. e) Se hubiera publicado la resolución que dispone la difusión del procedimiento concursal ordinario o preventivo. de conformidad con lo dispuesto en el artículo 32° de la Ley 27809 – Ley General del Sistema Concursal. b) Tenga la condición de domicilio fiscal No Habido a la fecha de verificación de dicha situación por parte de la SUNAT. de acuerdo a la comunicación que para tal efecto le remita la SUNAT. numeral 1 del artículo 177 y el numeral 2 del artículo 178 del Código Tributario. numeral 1 del artículo 175°. .

SUNAT NUEVA CONSTANCIA DE DEPÓSITO .

SUNAT COMPROBANTES DE PAGO QUE SE EMITAN POR LAS OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMA No podrán incluir operaciones distintas a las sujetas al sistema. Deberán consignar como información no necesariamente impresa la frase: “Operación sujeta al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central” .

SUNAT SANCIONES • Al sujeto obligado (adquiriente o proveedor) que no efectuó el depósito: 100% del importe no depositado. • El sujeto que por cuenta del proveedor permita el traslado de los bienes sin que se le haya acreditado la detracción: 100% del monto del depósito. • El titular de las cuenta que otorgue a los montos depositados un destino distinto al previsto en el Sistema: 100% del importe indebidamente utilizado. • El proveedor que permita el traslado de los bienes fuera del Centro de Producción sin haberse acreditado el integro del depósito de la detracción: 100% del importe no depositado. .

2 Artículo 12 del Reglamento) .SUNAT RÉGIMEN DE GRADUALIDAD DE SANCIONES APLICABLE AL SISTEMA DE DETRACCIONES Se aplica para la siguiente infracción: Sujeto obligado que incumple con efectuar el íntegro del depósito (Numeral 1 del inciso 12.

SUNAT RÉGIMEN DE GRADUALIDAD APLICABLE AL SISTEMA DE DETRACCIONES Criterios de Gradualidad aplicables: 1) 2) Subsanación Comunicación oportuna .

.SUNAT RÉGIMEN DE GRADUALIDAD APLICABLE AL SISTEMA DE DETRACCIONES El Régimen se aplicará a las infracciones cometidas a partir del 01 de diciembre del 2004.

SUNAT RÉGIMEN DE GRADUALIDAD APLICABLE AL SISTEMA DE DETRACCIONES No se sancionarán: Aquellas infracciones cometidas desde la fecha de entrada en vigencia del Decreto hasta el 30.04 siempre que: 1) El Adquirente del bien o usuario del servicio cuyo proveedor no tenga cuenta abierta comunique a la SUNAT dicha situación y efectúe el depósito dentro de los 5 días hábiles siguientes a la fecha en que la SUNAT le comunique el número de la cuenta del proveedor del bien o prestador del servicio.11. . 2) Tratándose de los demás sujetos obligados que realicen el depósito hasta el 7 de diciembre del 2004.

. Si se realiza la subsanación desde el 16° día hábil siguiente a la fecha en que SUNAT informa el N° de Cuenta: 50% de rebaja.SUNAT RÉGIMEN DE GRADUALIDAD APLICABLE AL SISTEMA DE DETRACCIONES Porcentajes de Rebaja aplicando criterios de subsanación y comunicación oportuna: Si se cumple con la subsanación hasta el 5° día hábil siguiente a la fecha en que SUNAT informa el N° de Cuenta: 100% de rebaja. Si se cumple con la subsanación desde el 6° día hasta el 15° hábil siguiente a la fecha en que SUNAT informa el N° de Cuenta: 70% rebaja.

Si se realiza la subsanación desde el 16° día hábil siguiente a la fecha o plazo previsto para efectuar el depósito : 50% de rebaja. Si se cumple con la subsanación desde el 6° día hasta el 15° hábil siguiente a la fecha o plazo previsto para efectuar el depósito : 70% rebaja.SUNAT RÉGIMEN DE GRADUALIDAD APLICABLE AL SISTEMA DE DETRACCIONES Porcentajes de Rebaja aplicando criterio de subsanación: • • • Si se cumple con la subsanación hasta el 5° día hábil siguiente a la fecha o plazo previsto para efectuar el depósito: 100% de rebaja. .

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