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EDICIN ESPECIAL 2007
SEPARATA ESPECIAL
Unificacin de normas sobre Libros y Registros vinculados a asuntos tributarios, a propsito de la publicacin de la Resolucin de Superintendencia N. 234-2006/SUNAT
Dra. Norma Alejandra Balden Gere Abogada egresada de la Universidad de Lima con estudios de Postgrado en Tributacin en la Universidad de Lima / Diplomado en Business English en Arizona State University - USA
Cdigo 15 16 17 18 19
Nombre o descripcin Registro de ventas e ingresos - artculo 23 Resolucin de Superintendencia N 266-2004/SUNAT Registro de rgimen de percepciones Registro del rgimen de retenciones Registro IVAP Registro(s) auxiliar(es) de adquisiciones artculo 8 Resolucin de Superintendencia N 022-98/SUNAT Resgisto(s) auxiliar(es) de adquisiciones inciso a) primer prrafo artculo 5 Resolucin de Superintendencia N 02199/SUNAT Resgisto(s) auxiliar(es) de adquisiciones inciso a) primer prrafo artculo 5 Resolucin de Superintendencia N 1422001/SUNAT Resgisto(s) auxiliar(es) de adquisiciones inciso c) primer prrafo artculo 5 Resolucin de Superintendencia N 2562004/SUNAT Resgisto(s) auxiliar(es) de adquisiciones inciso a) primer prrafo artculo 5 Resolucin de Superintendencia N 2572004/SUNAT Resgisto(s) auxiliar(es) de adquisiciones inciso c) primer prrafo artculo 5 Resolucin de Superintendencia N 2582004/SUNAT Resgisto(s) auxiliar(es) de adquisiciones inciso a) primer prrafo artculo 5 Resolucin de Superintendencia N 2592004/SUNAT Registro de retenciones artculo 77-A de la Ley del Impuesto a la Renta Libro de actas de la Empresa Individual de Responsabilidad Limitada Libro de actas de la Junta General de Accionistas Libro de actas del directorio Libro de matrcula de acciones Libro de planillas
Autorizacin de Libros y Registros (***) el domicilio fiscal del deudor tributario. - En el caso de las provincias de Lima y Callao, la legalizacin podr ser efectuada por los Notarios o Jueces de cualquiera de dichas provincias. Los notarios o jueces de Paz Letrado o Jueces de Paz, deben colocar en la constancia de legalizacin la siguiente informacin: - Nmero de legalizacin (*) asignado por el notario o juez. Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social del deudor tributario, segn sea el caso; - Nmero de RUC; - Denominacin del libro o registro; - Fecha de la incautacin del libro o registro anterior de la misma denominacin y la autoridad que orden la diligencia de ser el caso. (1) - Nmero de folios (*) de que consta; - Fecha y lugar en que se otorga; y, - Sello y firma del notario o juez, segn sea el caso. El Notario o Juez, debe sellar todas las hojas del libro o registro, las mismas que debern estar debidamente foliadas por cada libro o registro, incluso cuando se lleven utilizando hojas sueltas o continuas. Los notarios o jueces llevarn un registro cronolgico de las legalizaciones que otorguen, el cual debe contener la siguiente informacin: - Nmero de legalizacin - Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social del deudor tributario. - Nmero de RUC, - La denominacin del libro o registro que se ha legalizado. - La fecha de la incautacin del libro o registro anterior de la misma denominacin y la autoridad que orden la diligencia de ser el caso. (1) - El nmero de folios de que consta y la fecha en que se otorga la legalizacin.
SUMILLA Con la dacin de la Resolucin de Superintendencia N. 234-2006/SUNAT se unifica las disposiciones tributarias sobre libros y registros vinculados a asuntos tributarios, hecho que es saludable toda vez que facilita el cumplimiento de las disposiciones tributarias sobre el particular. As, entre otros, se regula el procedimiento de autorizacin de los libros y registros vinculados a asuntos tributarios, lo relacionado a plazos mximos de atraso, prdida o destruccin de los libros o registros, la forma en que debern ser llevados los referidos libros y registros, la informacin mnima que deben contener, incluyndose los formatos correspondientes. Debiendo precisarse que la utilizacin de los formatos y la informacin mnima correspondiente a los libros y registros vinculados a asuntos tributarios es obligatoria a partir del 1 de enero del 2008, no obstante el contribuyente puede optar por usar los mismos antes de dicha fecha.
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Datos que deben aparecer en la Constancia de Legalizacin (1. ra hoja)
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1. Libro y Registros vinculados a asuntos tributarios En la Resolucin de Superintendencia N. 2342006/SUNAT, se seala cules son los libros y registros vinculados a asuntos tributarios y, respecto de los cuales es de aplicacin la misma, as en el siguiente cuadro se seala dichos libros o registros.
ANEXO 1: Relacin de Libros y Registros vinculados a asuntos tributarios Cdigo 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 Nombre o descripcin Libro Caja y Bancos Libro de ingresos y gastos Libro de inventarios y balances Libro de retenciones incicos e) y f) del artculo 34 de la Ley del Impuesto a la Renta Libro diario Libro mayor Registro de activos fijos Registro de compras Registro de consignaciones Registro de costos Registro de huspedes Registro de inventario permanente en unidades fsicas Registro de inventario permanente valorizado Registro de ventas e ingresos 25
26 27 28 29 30 31
Sellado y foliado de las hojas
2. Autorizacin de los Libros y Registros Respecto a la autorizacin de los libros o registros se muestra en el cuadro siguiente el procedimiento que a tal efecto debe observarse.
Autorizacin de Libros y Registros (***) Autorizados a legalizar los libros y registros contables - Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios sern legalizados por los notarios o, a falta de stos, por los jueces de paz letrados o jueces de paz, cuando corresponda, de la provincia en la que se encuentre ubicado
Registro de Legalizaciones
(1) Entendemos que es para el caso en que se deje constancia de la realizacin de la diligencia de incautacin de libros o registros contables. (*) En ningn caso el nmero de legalizacin, folios o de registros podr contener adicionalmente caracteres distintos, tales como letras. (***) Lo dispuesto en el presente artculo no ser de aplicacin para el Libro de Planillas, regulado por el Decreto Supremo N. 001-98-TR y normas modificatorias.
ACTUALIDAD EMPRESARIAL
E D I C I N E S P E C I A L 2007

Precisin sobre la Resolucin de Superintendencia N 132-2001/SUNAT Se seala a manera de precisin y por tanto aplicable desde la vigencia de la R. de S. N. 132-2001/SUNAT, que cuando el artculo 1 de dicha resolucin sealaba que la legalizacin deba ser efectuada por los notarios pblicos del lugar del domicilio fiscal del deudor tributario o, a falta de stos, por los jueces de paz letrados o jueces de paz cuando corresponda, ello significaba que la legalizacin deba ser efectuada por un notario o juez del lugar sobre el que tena competencia la dependencia de la Administracin Tributaria del domicilio fiscal del deudor tributario. 3. Oportunidad de la Legalizacin 3.1 Libros y Registros vinculados a asuntos tributarios, excepto planillas Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios deben ser legalizados antes de ser utilizados, ello es aplicable tambin para el caso en que sean llevados en hojas sueltas o continuas. 3.2 Libro de Planillas. Respecto del libro . de planillas, que es considerado como un libro vinculado a asuntos tributarios, en aplicacin del D.S. N. 001-98-TR, podemos sealar lo siguiente: - Sujeto facultado a autorizar el Libro de Planillas. El libro de planillas o las hojas sueltas correspondientes, sern autorizados previamente a su utilizacin por la Autoridad Administrativa de Trabajo del lugar donde se encuentre ubicado el centro de trabajo. - Empresas que cuenten con ms de un centro de trabajo en distintos lugares. En caso de empresas que cuentan con ms de un centro de trabajo en diferentes lugares, se podr solicitar la autorizacin en cualquiera de ellos (Las planillas de diferentes centros de trabajo de una misma empresa, podrn ser centralizadas y llevadas en cualquiera de ellos. En este caso cada centro de trabajo deber contar con una copia simple de las planillas que les correspondan y de las boletas de pago, cuando el centro de trabajo se encuentre en una circunscripcin territorial distinta al de la Autoridad Administrativa de Trabajo que autoriz la planilla centralizada). - Solicitud de autorizacin de Libro de Planillas. Para efectos de la autorizacin del libro de planillas, as como de las hojas sueltas, el empleador presentar una solicitud, adjuntando copia del comprobante de informacin registrada conteniendo el Registro nico del Contribuyente (RUC) y el libro de planillas de pago u hojas sueltas a ser autorizados, debidamente numerados. La Solicitud debe consignar los siguientes datos: a) Nombre o razn social y domicilio del empleador; b) Nombre del representante legal del empleador y nmero de su documento de identidad; c) Nmero de RUC del empleador; d) Direccin del centro de trabajo; e) Nmero de folios del libro o de las hojas sueltas a ser autorizados; f) De tener ms de un centro de trabajo y haberse optado por la centralizacin de planillas, debe consignarse la direccin de los centros de trabajos incluidos en ella y el lugar donde se encuentren los originales de las planillas y los duplicados de las boletas de pago. g) Tipo de planilla a autorizar en funcin a la categora, centro de trabajo o cualquier otra pauta que considere conveniente, dentro de un criterio de razonabilidad. Autorizacin de Segundo Libro y Posteriores. Para efectos de la autorizacin del segundo libro o posteriores, as como de las hojas sueltas, el empleador adjuntar a su solicitud el libro de planillas anterior debidamente autorizado o en el caso de hojas sueltas, la autorizacin anterior y la ltima hoja trabajada, dejando constancia la Autoridad Administrativa de Trabajo de su conclusin.
LEGALIZACIN DEL SEGUNDO Y SIGUIENTES LIBROS O REGISTROS (*) Libros o registros llevados en forma manual que hubieran sido incautados por autoridad competente En este caso, basta para la legalizacin del segundo y siguientes libros y registros y la presentacin del documento en el que conste la referida diligencia.De producirse la devolucin de los libros o registros incautados, no podr realizarse en ellos anotacin alguna debiendo procederse a su cierre inmediato. Deber presentar la comunicacin a la SUNAT, dentro del plazo de 15 das hbiles de ocurridos los hechos: - La comunicacin debe contener el detalle de los libros, registros, documentos y otros, as como el perodo tributario y/o ejercicio al que corresponden los mismos. Adicionalmente, cuando se trate de libros y registros vinculados a asuntos tributarios, se deber indicar la fecha en que fueren legalizados, el nmero de legalizacin, adems de los apellidos y nombres del notario que efecto la legalizacin o el nmero del Juzgado en que se realiz la misma, si fuera el caso - Se deber adjuntar copia certificada expedida por la autoridad policial de la denuncia presentada por el deudor tributario respecto de la ocurrencia de los hechos.
Libros y registros perdidos o destruidosporsiniestro, asalto u otros
(*) Lo dispuesto en el presente artculo no ser de aplicacin en el caso del Libro de Planillas, regulado por el Decreto Supremo N. 001-98TR y normas modificatorias.
5. Empaste de los Libros y Registros Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios que se lleven utilizando hojas sueltas o continuas debern empastarse hasta por un ejercicio gravable, ello no ser de aplicacin cuando el nmero de hojas sueltas o continuas a empastar sea menor a veinte (20), en tal situacin el empaste podr comprender dos (2) ms ejercicios gravables. Plazo: - En el caso que el nmero de hojas sueltas o continuas a empastar sea igual o mayor a veinte hojas, el empaste debe efectuarse, como mximo, dentro de los cuatro (4) primeros meses del ejercicio gravable siguiente al que correspondan las operaciones contenidas en los libros o registros. - En el caso de nmero de hojas sueltas o continuas a empastar sea menor a veinte, el empaste deber efectuarse, como mximo, dentro de los cuatro (4) primeros meses del ejercicio gravable siguiente a aqul en que se reunieron veinte (20) hojas sueltas o continuas. En ambos casos, se debern incluir las hojas que hayan sido anuladas (la anula-
4. Legalizacin del Segundo y siguientes libros o Registros vinculados a asuntos tributarios excepto planillas Para la legalizacin del segundo y siguientes libros y registros vinculados a asuntos tributarios, de una misma denominacin, se deber tener en cuenta lo siguiente:
LEGALIZACIN DEL SEGUNDO Y SIGUIENTES LIBROS O REGISTROS (*) Libros o registros que se lleven utilizando hojas sueltas o continuas Para la legalizacin de segundo y siguientes libros se deber presentar el ltimo folio legalizado por notario del libro o registro anterior. Se deber acreditar que se ha concluido con el anterior. Dicha acreditacin se efectuar con la presentacin del libro o registro anterior concluido o fotocopia legalizada por notario del folio donde conste la legalizacin y del ltimo folio del mencionado libro o registro.
Libros o registros llevados en forma manual
INSTITUTO PACFICO

cin se realizar tachndolas o inutilizndoles la hoja de manera visible). Hojas sueltas o continuas de libros o registros que no hubieran sido utilizados para el registro de operaciones de un ejercicio. Las hojas sueltas o continuas correspondientes a un libro o registro de una misma denominacin, que no hubieran sido utilizadas para el registro de Operaciones del ejercicio del que se trate, podrn emplearse para el registro de operaciones del ejercicio inmediato siguiente. Empaste en varios tomos. De realizarse el empaste en varios tomos, cada uno incluir como primera pgina una fotocopia del folio que contenga la legalizacin del libro o registro al que corresponde. 6. Forma en que debern ser llevados los libros y registros vinculados a asuntos tributarios Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios, calificados como tal, que los contribuyentes estn obligados a llevar deben observar la forma que se detalla en el siguiente cuadro.
Forma en que debern ser llevados los libros y registros vinculados a asuntos tributarios - Denominacin del libro o registro. - Perodo y/o ejercicio al que corresponde la informacin registrada. - Nmero de RUC del deudor tributario, Apellidos y Nombres, Denominacin y/o Razn Social de ste. Libros o registros llevados en forma manual. Bastar con incluir los datos referidos en el primer folio de cada perodo o ejercicio. Libro de Ingresos y Gastos. Bastar con incluir como datos de cabecera: - Denominacin del libro o registro. - Perodo y/o ejercicio al que corresponde la informacin registrada. 1. En orden cronolgico o correlativo 2. De manera legible, sin espacios ni lneas en blanco, interpolaciones, enmendaduras, ni seales de haber sido alteradas. 3. Utilizando el Plan Contable General Revisado vigente en el pas, a cuyo efecto emplearn cuentas contables desagregadas a nivel de: - Tres (3) dgitos como mnimo, para los deudores tributarios que en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos brutos hasta cien (100) UIT; y, Forma en que debern ser llevados los libros y registros vinculados a asuntos tributarios - Cuatro (4) dgitos como mnimo, para los deudores tributarios que en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos brutos mayores a cien (100) UIT. No utilizacin del Plan Contable General Revisado. En aquellos casos en que, por norma especial, los deudores tributarios se encuentren obligados a emplear un Plan Contable, Manual de Contabilidad u otro similar distinto. 4. Totalizando sus importes por cada folio, columna o cuenta contable hasta obtener el total general del perodo o ejercicio gravable, segn corresponda. A tal efecto, los totales acumulados en cada folio, sern trasladados al folio siguiente precedidos de la frase VAN. En la primera lnea del folio siguiente se registrar el total acumulado del folio anterior precedido de la frase .VIENEN. Culminado el perodo o ejercicio gravable, se realizar el correspondiente cierre registrando el total general. No realizacin de operaciones en un determinado periodo De no realizarse operaciones en un determinado perodo o ejercicio gravable, se registrar la leyenda SIN OPERACIONES en el folio correspondiente. Libros o registros que se lleven en hojas sueltas. La totalizacin de importes por cada folio, columna o cuenta, no ser exigible a los libros o registros que se lleven utilizando hojas sueltas o continuas. En tal caso, la totalizacin se efectuar finalizado el periodo o ejercicio. 5. En moneda nacional y en castellano, salvo los autorizados a llevar contabilidad en moneda extranjera. Los libros y/o registros deben incluir los registros o asientos de ajuste Los libro o registros deben contener folios originales Los libros o registros vinculados a asuntos tributarios deben incluir los registros o asientos de ajuste, reclasificacin o rectificacin que corresponda. Los libros o registros deben contener folios originales no admitindose la adhesin de hojas o folios Los libros de Inventarios y Balance deben ser firmados al cierre de cada perodo o ejercicio gravable, por el deudor tributario o su representante legal y por el contador pblico colegiado o el contador mercantil responsable de la elaboracin de dicho libro. Forma en que debern ser llevados los libros y registros vinculados a asuntos tributarios - El Libro de Actas de la Empresa Individual deResponsabilidad Limitada, regulado en la Ley de la EIRL. - El Libro de Actas de la Junta General de Accionistas, regulado en la Ley General de Sociedades. - El Libro de Actas del Directorio, regulado en la Ley General de Sociedades - El Libro de Matrcula de Acciones, regulado en la Ley General de Sociedades. - El Libro de Planillas, regulado por el Decreto Supremo N. 00198-TR y normas modificatorias.
No aplicacin de la forma de llevar los libros y registros vinculados a asuntos tributarios sealado en el presente cuadro
Los libros y/o registros deben contener el registro de las operaciones observando lo siguiente:
7. Modificacin de la denominacin o razn social de los deudores tributarios y su incidencia en los libros y registros vinculados a asuntos tributarios El contribuyente y/o responsable o su representante legal debe comunicar a la SUNAT, dentro del plazo de cinco (5) das hbiles de producidos el cambio de denominacin o razn social y podr optar por lo siguiente:
Opcin que tiene el contribuyente al modificar su denominacin o razn social Continuar utilizando los libros y registros vinculados a asuntos tributarios con la denominacin o razn social anterior hasta que se terminen. En este caso debe consignarse mediante algn medio mecanizado, computarizado o un sello legible, la nueva denominacin o razn social, sin superponerse a la anterior. Para tal efecto se solicitar al notario o juez de paz letrado la legalizacin de los libros y registros u hojas sueltas o continuas con la nueva denominacin o razn social. Debe acreditarse haber cerrado los libros y registros u hojas sueltas o continuas no utilizados que fueron legalizados con la anterior denominacin o razn social.
Los libros y/o registros deben contar con los siguientes datos de cabecera:
1. Continuar utilizando los libros anteriores a la modificacin
2. Abrir nuevos libros y registros vinculados a asuntos tributarios
8. Plazos mximos de atraso de los libros y registros vinculados a asuntos tributarios Los plazos mximos de atraso de los libros y registros vinculados al asuntos tributarios son los que se indican en el siguiente cuadro:
Libro de Inventarios y Balance
Los libros y/o registros deben contener el registro de las operaciones observando lo siguiente:

ANEXO 2: Plazos de atraso de los Libros y Registros vinculados a asuntos tributarios Cdigo 1 Libro o Registro vinculado a asuntos tributarios Libro caja y bancos Mximo atraso permitido Tres (3) meses Acto o circunstancia que determina el inicio del plazo para el mximo atraso permitido Desde el primer da hbil del mes siguiente a aqul en que se realizaron las operaciones relacionadas con el ingreso o salida del efectivo o quivalente del efectivo. Tratndose de deudores tributarios que obtengan rentas de segunda categora: desde el primer da hbil del mes siguiente a aqul en que se cobre, se obtenga el ingreso o se haya puesto a disposicin la renta. Tratndose de deudas tributarias que obtengan rentas de cuarta categora: Desde el primer da hbil del mes siguiente a aqul en que se emita el comprobante de pago.
Libro de ingresos y gastos
Diez (10) das hbiles
Libro de inventarios y balances
Tratndose de deudores tributarios pertenecientes al Rgimen General del Impuesto a la Renta. Tres (3) Desde el da hbil siguiente al cierre del ejercicio gravable. meses(*) Tratndose de deudores tributarios pertenecientes al Rgimen Especial del Impuesto a la Renta. Diez (10) das hbiles Desde el da hbil siguiente al cierre del mes o del ejercicio gravable, segn el Anexo del que se trate. Desde el primer da hbil del mes siguiente a aqul en que se realice el pago. Desde el primer da hbil del mes siguiente de realizadas las operaciones Desde el primer da hbil del mes siguiente de realizadas las operaciones Desde el da hbil siguiente al cierre del ejercicio gravable Desde el primer da hbil del mes siguiente a aqul en que se recepcione el comprobante de pago respectivo Desde el primer da hbil del mes siguiente a aqul en que se recepcione el comprobante de pago respectivo Desde el da hbil siguiente al cierre del ejercicio gravable Desde el primer da hbil del mes siguiente a aqul en que se emita el comprobante de pago respectivo Desde el primer da hbil del mes siguiente de realizadas las operaciones relacionadas con la entrada o salida de bienes. Desde el primer da hbil del mes siguiente de realizadas las operaciones relacionadas con la entrada o salida de bienes. Desde el primer da hbil del mes siguiente a aqul en que se emita el comprobante de pago respectivo Desde el primer da hbil del mes siguiente a aqul en que se emita el comprobante de pago respectivo Desde el primer da hbil del mes siguiente a aqul en que se emita el documento que sustenta las transacciones realizadas con los clientes Desde el primer da hbil del mes siguiente a aqul en que se recepcione o emita, segn corresponda, el documento que sustenta las transacciones realizadas con los proveedores Desde la fecha de ingreso o desde la fecha del retiro de de los bienes del Molino, segn corresponda Desde el primer da hbil del mes siguiente a aqul en que se recepcione el comprobante de pago respectivo Desde el primer da hbil del mes siguiente a aqul en que se recepcione el comprobante de pago respectivo Desde el primer da hbil del mes siguiente a aqul en que se recepcione el comprobante de pago respectivo Desde el primer da hbil del mes siguiente a aqul en que se recepcione el comprobante de pago respectivo Desde el primer da hbil del mes siguiente a aqul en que se recepcione el comprobante de pago respectivo Desde el primer da hbil del mes siguiente a aqul en que se recepcione el comprobante de pago respectivo Desde el primer da hbil del mes siguiente a aqul en que se recepcione el comprobante de pago respectivo
4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19
Libro de retenciones incisos e) y f) del artculo 34 de la Ley del Impuesto a la Renta Librio diario Librio mayor Registro de activos fijos Registro de compras Registro de consignaciones Registro de costos Registro de huspedes Registro de inventario permanente en unidades fsicas Registro de inventario permanente valorizado Registro de ventas e ingresos Registro de ventas e ingresos - artculo 23 Resolucin de Superintendencia N 266-2004/SUNAT Registro del rgimen de percepciones Registro del rgimen de retenciones Registro IVAP Registro(s) auxiliar(es) de adquisiciones - artculo 8 Resolucin de Superintendencia N 022-98/SUNAT Registro(s) auxiliar(es) de adquisiciones inciso a) primer prrafo artculo 5 Resolucin de Superintendencia N 02199/SUNAT Registro(s) auxiliar(es) de adquisiciones - inciso a) primer prrafo artculo 5 Resolucin de Superintendencia N 142-2001/SUNAT Registro(s) auxiliar(es) de adquisiciones - inciso c) primer prrafo artculo 5 Resolucin de Superintendencia N 256-2004/SUNAT Registro(s) auxiliar(es) de adquisiciones - inciso a) primer prrafo artculo 5 Resolucin de Superintendencia N 257-2004/SUNAT Registro(s) auxiliar(es) de adquisiciones - inciso c) primer prrafo artculo 5 Resolucin de Superintendencia N 258-2004/SUNAT Registro(s) auxiliar(es) de adquisiciones - inciso a) primer prrafo artculo 5 Resolucin de Superintendencia N 259-2004/SUNAT
Diez (10) das hbiles Tres (3) meses Tres (3) meses Tres (3) meses Diez (10) das hbiles Diez (10) das hbiles Tres (3) meses Diez (10) das hbiles Un (1) mes (**) Tres (3) meses (**) Diez (10) das hbiles Diez (10) das hbiles Diez (10) das hbiles Diez (10) das hbiles Diez (10) das hbiles Diez (10) das hbiles Diez (10) das hbiles Diez (10) das hbiles Diez (10) das hbiles Diez (10) das hbiles Diez (10) das hbiles Diez (10) das hbiles
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(*) Tratndose de deudores tributarios que en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos brutos menores a 100 Unidades Impositivas Tributarias, y que hayan optado por llevar el Libro de Inventarios y Balances de acuerdo a lo establecido por la Resolucin de Superintendencia N 071-2004/SUNAT (salvo lo referido al Anexo 3 - Control mensual de la cuenta 10 - Caja y Bancos, Anexo 5 - Control Mensual de los bienes del Activo Fijo propios y Anexo 6 - Control Mensual de los bienes del Activo Fijo de Terceros, segn corresponda), debern registrar sus operaciones con una traso no mayor a diez (10) das hbiles contados desde el da hbil siguiente al del cierre del mes o ejercicio gravable, segn el anexo del que se trate. (**)Si el contribuyente elabora un balance para modificar el coeficiente o porcentaje aplicable al clculo de los pagos a cuenta del rgimen general del Impuesto a la Renta, deber tener registradas las operaciones que lo sustenten con un atraso no mayor a sesenta (60) das calendario contados desde el primer da del mes siguiente a enero o junio, segn corresponda.
INSTITUTO PACFICO

9. Prdida o destruccin de los libros y registros vinculados a asuntos tributarios y otros antecedentes de operaciones o situaciones que constituyan hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias o que estn relacionados a ellas A continuacin se seala, entre otros, el procedimiento de comunicacin de la prdida o destruccin de los libros o registros vinculados a asuntos tributarios plazo para rehacer los libros o registros, verificacin de la SUNAT. 9.1 Comunicacin de la prdida o destruccin de libros y registros vinculados a asuntos tributarios y otros antecedentes.
COMUNICACIN DE LA PRDIDA O DESTRUCCIN Los que hubieran sufrido la prdida o destruccin por siniestro, asalto y otros, de los libros y registros vinculados a asuntos tributarios, documentos y otros antecedentes, respecto de tributos no prescritos, debern comunicar tales hechos a la SUNAT dentro del plazo de quince (15) das hbiles de ocurridos los hechos. La comunicacin deber contener: - El detalle de los libros, registros, documentos y otros - El perodo tributario y/o ejercicio al que corresponden stos. - Se debe indicar la fecha en que fueren legalizados - El nmero de legalizacin, adems de los apellidos y nombres del notario que efectu la legalizacin o el nmero del Juzgado en que se realiz la misma, si fuera el caso. Se deber adjuntar a la comunicacin copia certificada de la denuncia presentada por el deudor tributario respecto de la ocurrencia de la prdida o destruccin por siniestro, asalto. Lo establecido en el presente cuadro no es aplicable a los documentos regulados por el Reglamento de Comprobantes de Pago, a los cuales se les aplicar el procedimiento dispuesto en dicho Reglamento.
un plazo de sesenta (60) das calendarios, contados a partir del da siguiente de ocurrido los hechos, para rehacer los libros y registros vinculados al asuntos tributarios, documentos y otros antecedentes. Prrroga del plazo Slo en el caso que, por razones debidamente justificadas, el deudor tributario requiera un plazo mayor para rehacer los libros y registros vinculados a asuntos tributarios, documentos y otros antecedentes a que hace referencia el numeral anterior, la SUNAT otorgar la prrroga correspondiente, previa evaluacin. 9.3 Verificacin por parte de la SUNAT La SUNAT puede verificar que el deudor tributario efectivamente hubiera sufrido la prdida o destruccin sealadas, a efectos de que dicho contribuyente se acoja al plazo de 60 das calendario para rehacer los libros En el caso que la Administracin verifique la falsedad de los hechos comunicados por el deudor tributario, la administracin podr utilizar directamente los procedimientos de determinacin sobre base presunta. 10. Obligados a llevar contabilidad completa Respecto a la obligacin de llevar contabilidad completa con los detalles que se sealan en el presente numeral, la Resolucin de Superintendencia N. 2342006/SUNAT, ha establecido que la misma ser exigible a partir del 1 de enero del 2008. Los libros y registros que integran la contabilidad completa a que se refiere el inciso b) del numeral 2 del artculo 65 de la Ley del Impuesto a la Renta, los libros y registros que integran la contabilidad completa son los siguientes:
CONTABILIDAD COMPLETA - Libro Caja y Bancos. - Libro de Inventarios y Balances. - Libro Diario. - Libro Mayor. - Registro de Compras. - Registro de Ventas e Ingresos. - Libro de Retenciones incisos e) y f) del articulo 34 de la Ley del Impuesto a la Renta.(*) - Registro de Activos Fijos.(*) - Registro de Costos.(*) - Registro de Inventario Permanente en Unidades Fsicas.(*) - Registro de Inventario Permanente Valorizado.(*)
11. Informacin mnima a ser incluida en los libros y registros vinculados a asuntos tributarios, as como los formatos que los integran Respecto a la informacin mnima que debe ser incluida en los libros y registros contables vinculados a asuntos tributarios as como los formatos de cada uno de ellos que se establecen, la Resolucin de Superintendencia N. 234-2006/SUNAT, ha establecido que los mismos sern exigible a partir del 1 de enero del 2008. Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios debern contener, adems la informacin sobre la forma de llevar los libros sealado en el numeral 6 del presente informe, determinada informacin mnima, adems de los formatos, de acuerdo a lo sealado a continuacin respecto de cada libro y registro: 11.1 LIBRO CAJA Y BANCOS En este libro se registra mensualmente toda la informacin, proveniente del movimiento del efectivo y del equivalente de efectivo. Se regulan dos formatos del Libro Caja y Bancos: - Libro Caja y Bancos - detalle de los movimientos en efectivo - Libro Caja y Bancos - detalle de los movimientos de la cuenta corriente. Excepcin de llevar libro de Caja y Bancos En caso el deudor tributario lleve sus libros o registros utilizando hojas sueltas o continuas, se encontrar exceptuado de llevar el Libro Caja y Bancos siempre que su informacin se encuentre contenida en el Libro Mayor. INFORMACIN MNIMA DEL LIBRO CAJA Y BANCOS DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS EN EFECTIVO - Nmero correlativo del registro o cdigo nico de la operacin. - Fecha de la operacin. - Descripcin de la operacin registrada, que indique su naturaleza. De tratarse de saldos, inicial o final, indicarlo en sta columna. En caso la(s) operacin(es) se encuentre(n) centralizada(s) en otro libro o registro vinculado a asuntos tributarios ser necesario nicamente su referenciacin. - Cdigo y denominacin de la(s) cuenta(s) contable(s) asociada(s) que es(son) el origen o destino de la operacin, segn el Plan de Cuentas utilizado, tratndose de libros o registros llevados en forma manual. - Saldos y movimientos: Saldo deudor, de ser el caso. Saldo acreedor, de ser el caso. - Totales.
Plazo para la comunicacin
Informacin que debe contener la comunicacin
Adjuntar copia certificada de la denuncia
Documentos regulados por el Reglamento de Comprobantes de Pago
LIBROS QUE INTEGRAN LA CONTABILIDAD COMPLETA
9.2 Plazo para rehacer los libros y registros Los contribuyentes que sufran la prdida o destruccin por siniestro, asalto y otros, de los libros y registros vinculados a asuntos tributarios, documentos y otros antecedentes tienen
(*) Estos libros integrarn la contabilidad completa, cuando el deudor tributario est obligado a llevarlo de la acuerdo a la Ley del Impuesto a la Renta.

Formato 1.1: Libro Caja y Bancos - Detalle de los movimientos del efectivo
Perodo : RUC : Apellidos y Nombres, denominacin o Razn Social : Nmero correlativo del registro o Cdigo nico de la operacin Fecha de la operacin Descripcin de la operacin Cuenta contable asociada Cdigo Denominacin Saldos y movimientos Deudor Acreedor
Totales
INFORMACIN MNIMA DEL LIBRO CAJA Y BANCOS DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DE LA CUENTA CORRIENTE. - Se deber incluir como datos de cabecera adicionales a los contemplados en el numeral 6 del presente informe, la siguiente informacin: - Nombre de la entidad financiera. - Cdigo de la cuenta corriente. - Nmero correlativo del registro o cdigo nico de la operacin. - Fecha de la operacin. - Medio de pago utilizado (Tabla I: Tipo de los medios de pago).
Descripcin de la operacin; opcionalmente se podr consignar en esta columna, en forma literal, el medio de pago utilizado, en cuyo caso no ser necesario utilizar la columna sealada para registrar la informacin que corresponde al medio de pago. Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social del girador o beneficiario. En esta columna se indicarn los saldos, inicial o final, y de tratarse de operaciones mltiples se podr consignar como concepto el trmino varios.
Nmero de la transaccin bancaria, nmero del documento sustentatorio o nmero de control interno de la operacin. Cdigo y denominacin de la(s) cuenta(s) contable(s) asociada(s) que es(son) el origen o destino de la operacin, segn el Plan de Cuentas utilizado, tratndose de contabilidad manual. Saldos y movimientos: Saldo deudor, de ser el caso. Saldo acreedor, de ser el caso. Totales.
Formato 1.2: Libro Caja y Bancos - Detalle de los movimientos de la cuenta corriente
Perodo RUC Apellidos y Nombres, denominacin o Razn Social Entidad financiera Cdigo de la cuenta corriente Nmero correlativo del registro o Cdigo nico de la operacin Fecha de la operacin : : : : : Operaciones bancarias Cuenta contable asociada Denominacin Saldos y movimientos Deudor Acreedor
Medio Descripcin Apellidos y nombres, Nmero de transaccin bancaria de pago de documento sustentatorio o de Cdigo de la denominacin o (Tabla 1) operacin razn social control interno de la operacin
Totales
11.2. LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS RENTAS DE SEGUNDA CATEGORA Para los contribuyentes que obtengan rentas de segunda categora, el Libro de Ingresos y Gastos deber incluir mensualmente la siguiente informacin: - Fecha de cobro, ingreso o puesta a disposicin. - Fecha de emisin del comprobante de pago. - Inciso aplicable del artculo 24 de la Ley del Impuesto a la Renta.
Nmero de serie del comprobante de pago emitido. Nmero del comprobante de pago emitido. Tipo de documento de identidad del sujeto que paga o pone a disposicin la renta de segunda categora (segn tabla 2: tipo de documento de identidad) Nmero del documento de identidad del sujeto que paga o pone a disposicin la renta de segunda categora.
Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social del sujeto que paga o pone a disposicin la renta de segunda categora. Monto del ingreso o importe referencial. Monto del costo computable o tasa de inters, de ser el caso. Monto de la renta bruta gravada de segunda categora. Retencin efectuada. Monto cobrado, ingresado o puesto a disposicin. Totales.
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Formato 2.1: Libro de Ingresos y Gastos - Rentas de Segunda Categora
Perodo :
Sujeto que paga o pone a disposicin Comprobante de Monto Fecha de cobro, Fecha de Costo Renta bruta la renta de segunda categora pago emitido Inciso Ingreso o cobrado, ingreso o puesta emisin computable gravada de Retencin aplicaimporte ingresado o a disposicin (dd/mm/ tasa de segunda efectuada Apellidos y nombres, Tipo de referencial puesto a ble (1) N de inters (2) categora denominacin o Serie Nmero documento (dd/mm/aaaa) aaaa) disposicin documento razn social (tabla 2)
Totales
(1) Inciso aplicable del Artculo 24 de la Ley del Impuesto a la Renta: a) Los intereses originados en la colocacin de capitales, cualquiera sea su denominacin o forma de pago, tales como los producidos por ttulos, cdulas, debentures, bonos, garantas y crditos privilegiados o quirogrfarios en dinero o en valores. b) Los intereses, excedentes y cualesquiera otros ingresos que reciban los socios de las cooperativas como retribucin por sus capitales aportados, con excepcin de los percibidos por socios de cooperativas de trabajo. c) Las regalas . d) El producto de la cesin definitiva o temporal de derechos de llave, marcas, patentes, regalas o similares. e) Las rentas vitalicias. f) Las sumas o derechos recibidos en pago de obligaciones de no hacer, salvo que dichas obligaciones consistan en no ejercer actividades comprendidas en la tercera, cuarta o quinta categora, en cuyo caso las rentas respectivas se incluirn en la categora correspondiente. g) La diferencia entre el valor actualizado de las primas o cuotas pagadas por los asegurados y las sumas que los asegurados entreguen a aqullos al cumplirse el plazo estipulado en los contratos dotales del seguro de vida y los beneficios o participaciones en seguros sobre la vida que obtengan los asegurados. h) La atribucin de utilidades, rentas o ganancias de capital, no comprendidas en el inciso j) del artculo 28 de la Ley, provenientes de Fondos Mutuos de Inversin en Valores, Fondos de Inversin, Patrimonios Fideicometidos de Sociedades Titulizadoras, incluyendo las que resultan de la redencin o rescate de valores mobiliarios emitidos en nombre de los citados fondos o patrimonios, y de Fideicomisos bancarios. i) Los dividendos y cualquier otra forma de distribucin de utilidades, con excepcin de las sumas a que se refiere el inciso g) del Artculo 24-A de la Ley. j) Las ganancias de capital. (2) De ser el caso se podr consignar como referencia tasa de inters variable
11.3. LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS RENTAS DE CUARTA CATEGORA En el caso de contribuyentes que obtengan rentas de cuarta categora, el Libro de Ingresos y Gastos deber incluir mensualmente la siguiente informacin: - Fecha de cobro, ingreso o puesta a disposicin. - Fecha de emisin del comprobante de pago que sustenta el servicio prestado.
Inciso aplicable del artculo 33 de la Ley del Impuesto a la Renta. Serie del comprobante de pago emitido por el servicio prestado. Nmero del comprobante de pago emitido por el servicio prestado. Tipo de documento de identidad del usuario del servicio (segn tabla 2). Nmero del documento de identidad del usuario del servicio.
Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social del usuario del servicio. Monto de la renta bruta. Monto del Impuesto a la Renta retenido, de ser el caso. Monto de otras retenciones realizadas, de ser el caso. Monto cobrado, ingresado o puesto a disposicin. Totales.
Formato 2.2: Libro de ingresos y gastos - Rentas de Cuarta Categora

Perodo Fecha de cobro, ingreso o puesta a disposicin (dd/mm/aaaa) : Fecha de Inciso emisin aplica(dd/mm/ ble (1) aaaa) Comprobante de pago emitido Serie Nmero Tipo de documento (tabla 2) Usuario del servicio N de documento Apellidos y nombres, denominacin o razn social Renta Bruta Impuesto a la Renta Retenido Monto cobrado, ingresado o puesto a disposicin
Otras retenciones
Totales
(1) Inciso aplicable del Artculo 33 de la Ley del Impuesto a la Renta: a) El ejercicio individual, de cualquier profesin, arte, ciencia, oficio o actividades no incluidas expresamente en la tercera categora b) El desempeo de funciones del director de empresas, sndico, mandatario, gestor de negocios, albace y actividades similares
ANEXO 1: BALANCE DE COMPROBACIN ANUAL. El Balance de Comprobacin anual ser calculado al 31 de diciembre de cada ejercicio gravable, e incluir como mnimo la siguiente informacin:
11.4 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES 11.4.1 Contribuyentes Sujetos al Rgimen Especial (RER) Como sabemos los contribuyentes del Rgimen Especial del Impuesto a la Renta debern registrar sus operaciones en el: a) Registro de Ventas e Ingresos, b) Registro de Compras, c) Libro de Inventarios y Balances.
El Libro de Inventarios y Balances debe estar integrado por los siguientes anexos: Anexo 1: Balance de Comprobacin anual. Anexo 2: Detalle anual de saldos de las cuentas contables. Anexo 3: Control mensual de la cuenta 10 - Caja y Bancos. Anexo 4: Control anual de las cuentas 20 Mercaderas y 21 - Productos Terminados.
Anexo 5: Control mensual de los bienes del Activo Fijo propios. Anexo 6: Control mensual de los bienes del Activo Fijo de terceros.

Cdigo de la cuenta contable. Denominacin de la cuenta contable. Saldos iniciales del ejercicio: Debe. Haber. Movimientos del ejercicio: Deudor. Acreedor. Saldos finales del ejercicio de las cuentas que conforman el Balance General: Activo. Pasivo y Patrimonio. Saldos finales del ejercicio de las cuentas que conforman el Estado de Ganancias y Prdidas por funcin: Prdidas. Ganancias. - Determinacin de la utilidad o prdida contable del ejercicio. Las cifras del Balance de Comprobacin anual pueden ser presentadas a valores histricos.
ANEXO 1: BALANCE DE COMPROBACIN ANUAL (Expresado en Nuevos Soles)

Razn Social: Cd. de la cta. contab. Nmero de RUC: Ejercicio: Movimientos Deudor Acreedor Saldos finales del Balance General Activo Pasivo y Patr. Saldos finales del estado de prd. y gan. por func. Prdidas Ganancias
Denominacin de la cuenta contable
Saldos iniciales Debe Haber
TOTAL UTILIDAD O PRDIDA CONTABLE DEL EJERCICIO
ANEXO 2: DETALLE ANUAL DE SALDOS DE LAS CUENTAS CONTABLES El detalle anual de los saldos de las cuentas contables ser calculado al 31 de diciembre de cada ejercicio gravable, e incluir como mnimo la siguiente informacin: - Nmero de las siguientes cuentas contables: Cuenta 12: Clientes.
Cuenta 16: Cuentas por Cobrar Diversas. Cuenta 40: Tributos por Pagar (desagregado a nivel de subcuentas). Cuenta 42: Proveedores. Cuenta 46: Cuentas por Pagar Diversas. Cuenta 50: Capital Social. Nombre de la cuenta contable. Detalle descriptivo de la cuenta contable conteniendo:
Nmero de Registro nico de Contribuyentes (RUC) o documento de identidad, de ser el caso. Descripcin, nombre o razn social con quien se realiz la operacin. Saldo Contable al 31 de diciembre de cada ejercicio. Saldo final de la cuenta contable.
ANEXO 2: DETALLE ANUAL DE SALDOS DE LAS CUENTAS CONTABLES (Expresado en Nuevos Soles)
Razn Social: N Cta. Contable
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Nmero de RUC: Nombre de la Cuenta Contable

CLIENTES
Ejercicio: DETALLE N de RUC o Doc. Ident. Descripcin nombre o razn social Saldo al 31-Dic
SALDO FINAL 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS SALDO FINAL 40 TRIBUTOS POR PAGAR SALDO FINAL 42 PROVEEDORES SALDO FINAL 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS SALDO FINAL 50 CAPITAL SOCIAL SALDO FINAL
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ANEXO 3: CONTROL MENSUAL DE LA CUENTA 10 - CAJA Y BANCOS Este anexo deber contener el detalle, al ltimo da calendario de cada mes, de la cuenta 10-Caja y Bancos e incluir como mnimo la siguiente informacin: - Identificacin de las cuentas bancarias y del efectivo. Saldos contables iniciales del perodo. Debe. Haber. Movimientos del perodo: Deudor. Acreedor. Saldos contables finales del perodo: Debe. Haber. Conciliacin: Debe. Haber. Saldos segn Estados de Cuenta Corriente: Debe. Haber.
ANEXO 3: CONTROL MENSUAL DE LA CUENTA 10 - CAJA Y BANCOS (Expresado en Nuevos Soles)

Razn Social: Detalle Nmero de RUC: Saldos Contables Iniciales Debe Haber Ejercicio: Movimientos Deudor Acreedor Saldos Contables Finales Debe Haber Conciliacin Debe Haber Saldos segn Estados de Cuenta Corriente Debe Haber
CUENTA CORRIENTE N 1 CUENTA CORRIENTE N 2 CUENTA CORRIENTE N n a) TOTAL CUENTAS. CTES. b) TOTAL CUENTAS CAJA TOTAL MES (a + b)
ANEXO 4: CONTROL ANUAL DE LAS CUENTAS 20 - MERCADERAS Y 21 PRODUCTOS TERMINADOS El control anual de las cuentas 20 - Mercaderas y 21 - Productos Terminados se efectuar al 31 de diciembre de cada ejercicio gravable e incluir como mnimo la siguiente informacin:
Cdigo de la existencia. Tipo de existencia: Mercadera. Producto Terminado. Descripcin de la mercadera o producto terminado. Unidad de medida.
Mtodo de valuacin aplicado. Cantidad de la mercadera o producto terminado. Costo unitario de la mercadera o producto terminado. Costo total de la mercadera o producto terminado.
ANEXO 4: CONTROL ANUAL DE LAS CUENTAS 20 - MERCADERAS Y 21 - PRODUCTOS TERMINADOS (Expresado en Nuevos Soles)
Razn Social: Cd. de la Existencia Tipo de existencia Nmero de RUC: Descripcin Ejercicio: Unidad de Medida Mtodo de valuacin Aplicado Cantidad Costo Unitario Costo Total
Total

ANEXO 5: CONTROL MENSUAL DE LOS BIENES DEL ACTIVO FIJO PROPIOS Este anexo deber contener el detalle, al ltimo da calendario de cada mes, de los bienes del activo fijo que sean propiedad del contribuyente e incluir como mnimo la siguiente informacin: - Fecha de operacin: Adquisicin, ingreso al patrimonio, mejora, baja o retiro del activo fijo. - Descripcin del activo fijo. - Mtodo de valorizacin del activo fijo: Valor de adquisicin. Valor de un bien de caractersticas similares. Valor de tasacin. Marca y/o modelo del activo fijo. Nmero de serie y/o placa del activo fijo. Referencia de la anotacin de la operacin vinculada al activo fijo en el Registro de Compras o en el Registro de Ventas e Ingresos. Nmero del Comprobante de Pago o Declaracin nica de Aduanas (DUA) o documento que sustente la propiedad, costo, mejora incorporada, baja o retiro del activo fijo. Valor contable del activo fijo. Provisin acumulada contable de la depreciacin o amortizacin del activo fijo. Valor contable neto del activo fijo. Ajustes tributarios de la depreciacin o amortizacin acumulada contable. Valor neto del activo fijo para la aplicacin del numeral 3 del inciso a) del artculo 118 de la Ley del I.R.
ANEXO 5: CONTROL MENSUAL DE LOS BIENES DEL ACTIVO FIJO PROPIOS (Expresado en Nuevos Soles)
Razn Social: Fecha de la Operacin Descripcin del Activo Fijo Nmero de RUC: Ejercicio: Valor Referencia N del del Registro Comp. Contable de Compras de Pago o del Activo Fijo o de Ventas DUA Deprec. o Amortiz. Contable Acum. Valor Valor Neto Ajustes Trib. neto Contable de la Deprec. o del Activo del Amortiz. Fijo Activo Fijo Acum. Contab.
Mtodo de Marc. y/o N de ValorizaModelo Serie y/o cin del placa del del Activo Fijo Act. Fijo Activo Fijo
Totales
ANEXO 6: CONTROL MENSUAL DE LOS BIENES DEL ACTIVO FIJO DE TERCEROS Este anexo deber contener el detalle, al ltimo da calendario de cada mes, de los bienes del activo fijo de terceros afectados a la actividad, e incluir como mnimo la siguiente informacin:
Fecha del contrato de cesin en uso, arrendamiento, usufructo, arrendamiento financiero, comodato y en general cualquier contrato mediante el cual se otorgue el derecho a usar un bien. Situacin del activo fijo: alquiler, cesin en uso, etc. Descripcin del activo fijo.
Mtodo de valorizacin del activo fijo: Valor de un bien de caractersticas similares. Valor de tasacin. Marca y/o modelo del activo fijo. Nmero de serie y/o placa del activo fijo. Valor del activo fijo.
ANEXO 6: CONTRO MENSUAL DE LOS BIENES DEL ACTIVO FIJO DE TERCEROS (Expresado en Nuevos Soles)
Razn Social: Fecha del Contrato Situacin del Activo Nmero de RUC: Descripcin del Activo Fijo Ejercicio: Mtodo de Valorizacin del Activo Fijo Marca y/o modelo del Activo Fijo N de Serie y/o placa del Activo Fijo Valor del Activo Fijo
Total
Plazo de atraso del libro de inventario y balances El Libro de Inventarios y Balances que los contribuyentes del Rgimen Especial del Impuesto a la Renta se encuen-
tran obligados a llevar no podr tener un atraso mayor a 10 (diez) das hbiles para el registro de las operaciones de carcter mensual o anual, segn corresponda.
11.4.2 Contribuyentes sujetos al Rgimen General del Impuesto a la Renta En el caso de contribuyentes sujetos al Rgimen General del Impuesto a la Renta, el Libro de Inventarios y Balance estar in-
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tegrado por los formatos que se sealan a continuacin, debiendo precisarse que en caso que el deudor tributario no tenga informacin que registrar en algn formato, no ser necesario el llenado de los mismos. De otro lado, cuando los deudores tributarios sujetos al rgimen general en el ejercicio anterior hubieran obtenido ingresos brutos menores a 100 UIT (345,000) podrn optar por llevar el libro de inventarios y balances de acuerdo a la R. de S.N. 071-20047SUNAT, respecto de contribuyentes que tributan en el rgimen especial, (Anexo 1: Balance de Comprobacin anual, Anexo 2: Detalle anual de saldos de las cuentas contables, Anexo 3: Control mensual de la cuenta 10 - Caja y Bancos, Anexo 4: Control anual de las cuentas 20 - Mercaderas y 21 - Productos Terminados, Anexo 5: Control mensual de los bienes del Activo Fijo propios, Anexo 6: Control mensual de los bienes del Activo Fijo de terceros), en tal caso no ser necesario considerar los anexos 3,5 y 6. A continuacin se sealan los formatos referidos en el prrafo anterior justamente con la informacin mnima que deben contener los mismos. FORMATO: LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - BALANCE GENERAL. En este formato se deber incluir la informacin contable de las cuentas del Activo, Pasivo y Patrimonio, indicando la denominacin de la cuenta respectiva. Las entidades financieras, Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones que realicen operaciones de seguros supervisadas por la SBS, podrn sustituir el FORMATO 3.1 por la Forma A establecida en el Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero, en el Manual de Contabilidad para las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones y en el Plan de Cuentas para Empresas del Sistema Asegurador, aprobados por la SBS, respectivamente.
Formato 3.1: Libro de Inventarios y Balances - Balance General (1)

Ejercicio : RUC : Apellidos y Nombres, denominacin o Razn Social : Ejercicio o perodo ACTIVO ACTIVO CORRIENTE Caja y Bancos Valores Negociables Cuentas por Cobrar Comerciales Cuentas por Cobrar a Vinculadas Otras Cuentas por Cobrar Existencias Gastos Pagados por Anticipado TOTAL ACTIVO CORRIENTE ACTIVO NO CORRIENTE Cuentas por Cobrar a Largo Plazo Cuentas por Cobrar a Vinculadas a Largo Plazo Otras Cuentas por Cobrar a Largo Plazo Inversiones Permanentes Inmuebles, Maquinaria y Equipo (Neto de Depreciacin Acumulada) Activos Intangibles (neto de amortizacin acumulada) Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos Activo Otros Activos TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE PASIVO Y PATRIMONIO PASIVO CORRIENTE Sobregiros y Pagars Bancarios Cuentas por Pagar Comerciales Cuentas por Pagar a Vinculadas Otras Cuentas por Pagar Parte Corriente de las Deudas a Largo Plazo TOTAL PASIVO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE Deudas a Largo Plazo Cuentas por Pagar a Vinculadas Ingresos Diferidos Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos Pasivo TOTAL PASIVO NO CORRIENTE TOTAL PASIVO Contingencias Inters minoritario PATRIMONIO NETO Capital Capital Adicional Acciones de Inversin Excedentes de Revaluacin Reservas Legales Otras Reservas Resultados Acumulados TOTAL PATRIMONIO NETO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO Ejercicio o perodo
TOTAL ACTIVO
(1) Se podr hacer uso del formato aprobado por la CONASEV, en tanto se cumpla con registrar la informacin mnima requerida para este formato.
Formato no aplicable En el caso de deudores tributarios supervisados por la SBS no es aplicable el presente formato.
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FORMATO: LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 10 - CAJA Y BANCOS. La informacin mnima a consignarse ser: - Cdigo de la cuenta contable desagregado en subcuentas al nivel mximo de dgitos utilizado, siendo el mnimo: 3 dgitos (hasta 100 UIT), 4 dgitos (ms de 100 UIT). - Denominacin de la cuenta contable y a nivel de subcuentas, desagregadas al mximo nmero de dgitos utiliza-
do, siendo el mnimo: 3 dgitos (hasta 100 UIT), 4 dgitos (ms de 100 UIT). Entidad Financiera a la que corresponde la cuenta (segn tabla 3). Nmero de la cuenta. Tipo de moneda correspondiente a la cuenta (segn tabla 4). Saldo contable final deudor, de ser el caso. Saldo contable final acreedor, de ser el caso. Totales.
No obligatoriedad El presente formato no es de uso obligatorio para el caso en que el deudor tributario lleve el Libro Caja y Bancos o cuando el Libro Mayor contenga la informacin de dicho libro.

Formato 3.2: Libro de Inventarios y Balances - Detalle del Saldo de la Cuenta 10 - Caja y Bancos
Ejercicio : RUC : Apellidos y Nombres, denominacin o Razn Social : Cuenta contable divisionaria Cdigo Denominacin Entidad financiera (tabla 3) Referencia de la cuenta Nmero de la cuenta Tipo de moneda (tabla 4) Saldos contable final Deudor Acreedor
Totales
FORMATO: LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 12 - CLIENTES. La informacin mnima a consignarse ser: - Tipo de documento de identidad del Cliente (segn tabla 2). - Nmero del documento de identidad del Cliente. - Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social del Cliente. - Monto de cada Cuenta por Cobrar del Cliente. - Saldo Final Total de la Cuenta por Cobrar.
Fecha de emisin del comprobante de pago.
Informacin resumida en funcin al cliente Cuando la informacin sea resumida en funcin de cada cliente, el deudor tributario deber contar con el detalle de dicha informacin en un reporte auxiliar que podr ser legalizado. Contribuyentes que realicen operaciones con seguros Tratndose de deudores tributarios que realicen operaciones de seguros supervisadas por la SBS, podrn resumir la infor-
macin de las cuentas por cobrar cuyos saldos sean menores a tres (3) UIT, debiendo mantener el detalle de dicha informacin en un reporte auxiliar que podr ser legalizado. Entidades financieras supervisadas por la SBS Tratndose de deudores tributarios que sean entidades financieras supervisadas por la SBS, podrn sustituir el FORMATO 3.3 por el Anexo 5 Informe de Clasificacin de Deudores y Provisiones, establecido en el Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero aprobado por la SBS.
Formato 3.3: Libro de Inventarios y Balances - Detalle del Saldo de la Cuenta 12 - Clientes
Ejercicio : RUC : Apellidos y Nombres, denominacin o Razn Social : Informacin del Cliente Documento de Identidad Tipo (Tabla 2) Nmero Apellidos y nombres, denominacin o razn social Monto de la cuenta por cobrar Fecha de emisin del comprobante de pago
Saldo final total
FORMATO: LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 14 - CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS (O SOCIOS) Y PERSONAL La informacin mnima a consignarse ser: - Tipo de documento de identidad del accionista, socio o personal (segn tabla 2). - Nmero del documento de identidad del accionista, socio o personal. - Apellidos y Nombres, Denominacin
o Razn Social del accionista, socio o personal. Monto de cada Cuenta por Cobrar del accionista, socio o personal. Saldo Final Total de la Cuenta por Cobrar. Fecha de inicio de la operacin.
el detalle de dicha informacin en un reporte auxiliar que podr ser legalizado. Deudores tributarios que realizan operaciones de seguros Tratndose de deudores tributarios que realicen operaciones de seguros supervisadas por la SBS, podrn resumir la informacin de las cuentas por cobrar cuyos saldos sean menores a tres (3) UIT, debiendo conservar el detalle de dicha informacin en un reporte auxiliar que podr ser legalizado.
Informacin resumida en funcin al accionista Cuando la informacin sea resumida en funcin al accionista, socio o personal, el deudor tributario deber contar con
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Formato 3.4: Libro de Inventarios y Balances - Detalle del Saldo de la Cuenta 14 - Cuentas por Cobrar a accionistas (o socios) y personal
Ejercicio : RUC : Apellidos y Nombres, denominacin o Razn Social : Informacin del accionista, socio o personal Documento de Identidad Tipo (Tabla 2) Nmero Apellidos y nombres, denominacin o razn social Monto de la cuenta por cobrar Fecha de inicio de la operacin
Saldo final total
FORMATO: LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 16 - CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS La informacin mnima que debe contener el presente formato es: - Tipo de documento de identidad del tercero (segn tabla 2). - Nmero del documento de identidad del tercero. - Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social de terceros.
Monto de cada Cuenta por Cobrar del tercero, salvo que presenten la informacin conforme lo sealado en el prrafo siguiente. Saldo Final Total de la Cuenta por Cobrar. Fecha de emisin del comprobante de pago o fecha de inicio de la operacin.
deudor tributario deber tener el detalle de dicha informacin en un reporte auxiliar que podr ser legalizado. Deudores tributarios que realizan operaciones con seguros Tratndose de deudores tributarios que realicen operaciones de seguros supervisadas por la SBS, podrn resumir la informacin de las cuentas por cobrar cuyos saldos sean menores a tres (3) UIT, debiendo conservar el detalle de dicha informacin en un reporte auxiliar que podr ser legalizado.
Informacin resumida en funcin de cada uno de los terceros Cuando la informacin sea resumida en funcin de cada uno de los terceros, el
Formato 3.5: Libro de Inventarios y Balances - Detalle del Saldo de la Cuenta 16 - Cuentas por Cobrar Diversas
Ejercicio : RUC : Apellidos y Nombres, denominacin o Razn Social : Informacin de terceros Documento de Identidad Tipo (Tabla 2) Nmero Apellidos y nombres, denominacin o razn social Monto de la cuenta por cobrar Fecha de emisin del comprobante de pago o fecha de inicio de la operacin
Saldo final total
FORMATO: LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 19 - PROVISIN PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA La informacin mnima que debe contener el presente formato es: - Tipo de documento de identidad del deudor (segn tabla 2). - Nmero del documento de identidad del deudor.
Ejercicio : RUC : Apellidos y Nombres, denominacin o Razn Social :
Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social del deudor. Nmero del documento que origin la Cuenta por Cobrar provisionada. Fecha de emisin del comprobante de pago o fecha de inicio de la operacin. Monto de cada provisin del deudor. Monto Total provisionado.
Deudores tributarios que realicen operaciones con seguros En el caso de deudores tributarios que realicen operaciones de seguros supervisadas por la SBS, podrn resumir la informacin de las cuentas por cobrar cuyos saldos sean menores a tres (3) UIT, debiendo conservar el detalle de dicha informacin en un reporte auxiliar que podr ser legalizado.
Formato 3.6: Libro de Inventarios y Balances - Detalle del Saldo de la Cuenta 19 - Provisin para cuentas de cobranza dudosa
Documento de Identidad Tipo (Tabla 2) Nmero
Apellidos y nombres, denominacin o razn social
Nmero del documento
Fecha de emisin del comprobante de pago o fecha de inicio de la operacin
Monto
Monto total provisionado
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Informacin de deudores
Cuenta por Cobrar Provisionada

FORMATO: LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 20 - MERCADERIAS Y LA CUENTA 21 - PRODUCTOS TERMINADOS. La informacin mnima que debe contener el presente formato es: - Se deber incluir como dato de cabecera adicional al contemplado en el numeral 6 del presente informe el mtodo de valuacin aplicado. Cdigo de la Existencia. Tipo de existencia (segn tabla 5). Descripcin de la existencia. Cdigo de la Unidad de medida de la existencia (segn tabla 6). Cantidad. Costo unitario. Costo total. Costo Total General. No obligatoriedad Este formato no ser obligatorio para aquellos deudores tributarios que lleven el Registro de Inventario Permanente Valorizado. Entidades financieras Tratndose de deudores tributarios que sean entidades financieras, Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones o realicen operaciones de seguros supervisadas por la SBS, no resultar aplicable el presente formato.
Formato 3.7: Libro de Inventarios y Balances - Detalle del Saldo de la Cuenta 20 - Mercaderas y la cuenta 21 - Productos Terminados
Ejercicio : RUC : Apellidos y Nombres, denominacin o Razn Social : Mtodo de evaluacin aplicado : Cdigo de la existencia Tipo de existencia (tabla 5) Descripcin Cdigo de la unidad de medida (tabla 6) Cantidad Costo unitario Costo total
Costo total general
FORMATO: LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA. CUENTA 31 - VALORES La informacin mnima que debe contener el presente formato es: - Tipo de documento de identidad del emisor (segn tabla 2) - Nmero del documento de identidad del emisor.
Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social del emisor. Denominacin del Ttulo. Valor Nominal Unitario del Titulo. Cantidad de Ttulos. Costo Total en Libros de los Ttulos. Provisin Total en Libros de los Ttulos. Valor en Libros Total Neto de los Ttulos.
- Totales. Entidades financieras Tratndose de deudores tributarios que sean entidades financieras supervisadas por la SBS podrn sustituir el FORMATO 3.8 por el Anexo 1 Inversiones, establecido en el manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero aprobado por la 5BS.
Formato 3.8: Libro de Inventarios y Balances - Detalle del Saldo de la Cuenta 31 - Valores
Ejercicio : RUC : Apellidos y Nombres, denominacin o Razn Social : Documento de identidad Tipo (tabla 2) Nmero Apellidos y nombres, denominacin o razn social del emisor Ttulo Denominacin Valor nominal unitario Cantidad Costo total Valor en libros Provisin total Total neto
Totales
FORMATO: LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA. CUENTA 34 - INTANGIBLES La informacin mnima que debe contener el presente formato es:
Fecha de inicio de la operacin. Descripcin del intangible. Tipo de intangible (segn tabla 7) Valor contable del intangible.
Amortizacin contable acumulada. Valor neto contable del intangible. Totales.
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Formato 3.9: Libro de Inventarios y Balances - Detalle del Saldo de la Cuenta 34 - Intangibles
Ejercicio : RUC : Apellidos y Nombres, denominacin o Razn Social : Fecha del inicio de la operacin Descripcin del intangible Tipo de intangible (tabla 7) Valor contable del intangible Amortizacin contable acumulada Valor neto contable del intangible
Totales
FORMATO: LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA. CUENTA 40 - TRIBUTOS POR PAGAR, El formato incluye como mnimo la siguiente informacin: - Cdigo de la cuenta contable desagregado en subcuentas al nivel mximo de dgitos utilizado. - Denominacin de la cuenta contable desagregado en subcuentas al nivel mximo de dgitos utilizado - Saldo final de cada subcuenta Tributos por Pagar. - Total Saldo Final de la Cuenta Tributos por pagar. Este formato no es exigible si en el FORMATO 3.17 se consignan las cuentas al nivel mximo de dgitos utilizado. FORMATO: LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 41 - REMUNERACIONES POR PAGAR El formato inlcuye como mnimo la siguiente informacin: - Cdigo de la cuenta contable y a nivel de subcuentas desagregadas al mxi-
Formato 3.10: Libro de Inventarios y Balances -Detalle del Saldo de la Cuenta 40 - Tributos por Pagar
Ejercicio : RUC : Apellidos y Nombres, denominacin o Razn Social : Cuenta y subcuenta tributos por pagar Cdigo Denominacin Saldo final
Total
mo nmero de dgitos utilizado siendo el mnimo el dispuesto en el literal b) de artculo 6 de la presente Resolucin. Denominacin de la cuenta contable y a nivel de subcuentas desagregadas al nmero de dgitos utilizado. Cdigo del trabajador.
Apellidos y Nombres del trabajador. Tipo de documento de identidad del trabajador (segn tabla 2). Nmero del documento de identidad del trabajador. Saldo final de la subcuenta Remuneraciones por Pagar. Saldo final Total de las Remuneraciones por Pagar.
Formato 3.11: Libro de Inventarios y Balances -Detalle del Saldo de la Cuenta 41 - Remuneraciones por Pagar
Ejercicio : RUC : Apellidos y Nombres, denominacin o Razn Social : Cuenta y subcuenta remuneraciones por pagar Cdigo Denominacin Cdigo Trabajador Documento de Identidad Apellidos y nombres Tipo (tabla 2) Nmero Saldo final
Total
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FORMATO: LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 42 - PROVEEDORES. El formato incluye como mnimo la siguiente informacin: - Tipo de documento de identidad del proveedor (segn tabla 2). - Nmero del documento de identidad del proveedor. Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social del proveedor. Monto de cada Cuenta por Pagar al proveedor. Saldo Final Total de la Cuenta por pagar. Fecha de emisin del comprobante de pago. Informacin resumida en funcin a cada uno de los proveedores Cuando la informacin sea resumida en funcin de cada uno de los proveedores, el deudor tributario deber tener el detalle de dicha informacin en un reporte auxiliar que podr ser legalizado.
Formato 3.12: Libro de Inventarios y Balances - Detalle del Saldo de la Cuenta 42 - Proveedores
Ejercicio : RUC : Apellidos y Nombres, denominacin o Razn Social : Informacin del proveedor Documento de identidad Tipo (tabla 2) Nmero Apellidos y nombres, denominacin o razn social Monto de la cuenta por pagar Fecha de emisin del comprobante de pago
Saldo total final
FORMATO: LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 46 - CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS El formato debe tener como mnimo la siguiente informacin: - Tipo de documento de identidad del tercero (segn tabla 2).
Nmero del documento de identidad del tercero. Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social de terceros. Descripcin de la Obligacin. Fecha de emisin del comprobante de pago o fecha de inicio de la operacin. Monto pendiente de pago al tercero.
Saldo Total Pendiente de Pago.
Informacin resumida por cada uno de los terceros Cuando la informacin sea resumida por cada uno de los terceros, el deudor tributario deber tener el detalle de dicha informacin en un reporte auxiliar que podr ser legalizado.
Formato 3.13: Libro de Inventarios y Balances - Detalle del Saldo de la Cuenta 46 - Cuentas por Pagar Diversas
Ejercicio : RUC : Apellidos y Nombres, denominacin o Razn Social : Informacin de terceros Documento de identidad Tipo (tabla 2) Nmero Apellidos y nombres, denominacin o razn social Descripcin de la obligacin Fecha de emisin del comprobante de pago o fecha de inicio de la operacin Monto pendiente de pago
Saldo total
FORMATO: LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 47 - BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES. El formato debe tener como mnimo la siguiente informacin: - Tipo de documento de identidad del trabajador (segn tabla 2) - Nmero del documento de identidad del trabajador. - Apellidos y Nombres del trabajador. - Saldo final. - Saldo final total.
Formato 3.14: Libro de Inventarios y Balances - Detalle del Saldo de la Cuenta 47 - Beneficios Sociales de los Trabajadores
Ejercicio : RUC : Apellidos y Nombres, denominacin o Razn Social : Documento de Identidad Tipo (tabla 2) Nmero Apellidos y nombres del trabajador Saldo final
Total
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FORMATO: LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 49 - GANANCIAS DIFERIDAS El formato debe tener como mnimo la siguiente informacin: - Concepto. - Nmero de comprobante de pago relacionado, en caso sea aplicable. - Saldo Final. - Saldo Final total. Deudores tributarios que sean Entidades Financieras. Tratndose de deudores tributarios que sean entidades financieras supervisadas por la SBS, debern incluir en el FORMATO 3.15, la informacin de las cuentas 29.01.01, 29.01.02 y 29.01.04 establecidas en el Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero aprobado por la SBS. FORMATO: LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 50 - CAPITAL El formato debe tener como mnimo la siguiente informacin: - Detalle de la Participacin Accionaria o de Participaciones Sociales: Capital Social o Participaciones Sociales al 31.12 Valor Nominal por accin o Participacin Social. Nmero de acciones o Participaciones Sociales suscritas. Deudores tributarios que realicen operaciones con seguro. En el caso de deudores tributarios que realicen operaciones de seguros supervisadas por la SBS, podrn resumir la informacin de las cuentas por cobrar cuyos saldos sean menores a tres (3) UIT, debiendo mantener el detalle de dicha informacin en un reporte auxiliar que podr ser legalizado.
Formato 3.15: Libro de Inventarios y Balances - Detalle del Saldo de la Cuenta 49 - Ganancias Diferidas
Ejercicio : RUC : Apellidos y Nombres, denominacin o Razn Social : Concepto Nmero de Comprobante de Pago relacionado Saldo final
Total
Nmero de acciones o Participaciones Sociales pagadas. Nmero de accionistas o socios. Estructura de la Participacin accionaria o de Participaciones Sociales: Tipo de documento de identidad del accionista o socio (segn tabla 2). Nmero del documento de identidad del accionista o socio. Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social del accionista o socio, segn corresponda.
Tipo de acciones. Nmero de acciones o de Participaciones Sociales. Porcentaje total de participacin de acciones o Participaciones Sociales. - Totales. El deudor tributario se encuentra obligado a incluir en el presente formato a los accionistas o socios cuya participacin accionaria o de Participacin Social como mnimo represente el cinco por ciento (5%) del total de acciones o Participacin Social.
Formato 3.16: Libro de Inventarios y Balances - Detalle del Saldo de la Cuenta 50 - Capital
Ejercicio : RUC : Apellidos y Nombres, denominacin o Razn Social : Detalle de la participacin accionaria o participaciones sociales: Capital social o participaciones sociales al 31.12 Valor nominal por accin o participacin social Nmero de acciones o participaciones sociales suscritas Nmero de acciones y participaciones sociales pagadas Nmero de accionistas o socios
Estructura de participacin accionaria o de participacin sociales: Documento de identidad Tipo (tabla 2) Nmero Apellidos y nombres, denominacin o razn social del accionista o socio Tipo de acciones Nmero de acciones o de participaciones sociales Porcentaje total de participacin
Totales
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FORMATO: LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - BALANCE DE COMPROBACIN El formato debe tener como mnimo la siguiente informacin: - Cdigo de la cuenta contable y a nivel de subcuentas, desagregadas al mximo nmero de dgitos utilizado.
Denominacin de la cuenta contable y a nivel de subcuentas, desagregadas al mximo nmero de dgitos utilizado. Saldos iniciales del ejercicio de las cuentas: Deudor. Acreedor.
Movimientos del ejercicio o perodo de las cuentas: Debe. Haber. Saldos finales del ejercicio o perodo de las cuentas: Deudor. Acreedor.

Saldos finales del ejercicio o perodo de las cuentas que conforman el Balance General: Activo. Pasivo y Patrimonio. Saldos finales del ejercicio o perodo de las cuentas que conforman el Estado de Ganancias y Prdidas por funcin: Prdidas. Ganancias. Totales de Saldos y Movimientos. Resultado del Ejercicio o perodo. Totales. Presentacin de cifras Las cifras del presente formato deben ser presentadas a valores histricos. Entidades financieras Tratndose de deudores tributarios que sean entidades financieras supervisadas por la SBS, podrn sustituir el FORMATO 3.17 por la Forma F establecida en el Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero aprobado por la SBS. Administradores Privadas de Fondos de pensiones Tratndose de deudores tributarios que sean Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones supervisadas por la SBS, podrn sustituir el FORMATO 3.17 por la Forma E establecida en el Manual de Contabilidad para las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones. Contribuyentes que realizan operaciones de seguros En el caso de deudores tributarios que realicen operaciones de seguros supervisadas por la SBS, podrn sustituir el FORMATO 3.17 por el Balance de Comprobacin de Saldos establecido en el Plan de Cuentas para Empresas del Sistema Asegurador, aprobado por la SBS.
Formato 3.17: Libro de Inventarios y Balances - Balances de Comprobacin

Ejercicio o perodo : RUC : Apellidos y Nombres, denominacin o Razn Social : Cuenta o subcuenta contable Cdigo Denominacin Deudor Saldos iniciales Acreedor Movimientos Debe Haber Saldos finales Deudor Acreedor Saldos finales del balance general Activo Pasivo y Patrimonio Saldos finales del estado de ganancias y prdidas por funcin Prdidas Ganancias
Totales Resultado del ejercicio o perodo Totales
FORMATO: LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO El formato incluye como mnimo la siguiente informacin: - Las actividades de operacin, de inversin y de financiamiento. - El aumento o disminucin neta del efectivo y equivalente de efectivo. - El saldo del efectivo y equivalente de efectivo al inicio del ejercicio y el saldo del efectivo y equivalente de efectivo al finalizar el ejercicio. - Se deber conciliar el resultado neto con el efectivo y equivalente de efecti-
vo proveniente de las actividades de operacin. Obligatoriedad de utilizar el Formato En el ejercicio 2008, para los deudores tributarios que en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos brutos mayores a cuatro mil quinientas (4500) UIT. En el ejercicio 2009, para los deudores tributarios que en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos brutos mayores a dos mil (2000) UIT. A partir del ejercicio 2010, para los deudores tributarios que en el ejercicio anterior hayan obtenido Ingresos bru-
tos mayores a mil quinientas (1500) UIT. Entidades Financieras Tratndose de deudores tributarios que sean entidades financieras, Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones o realicen operaciones de seguros supervisadas por la SBS, podrn sustituir el FORMATO 3.18 por la Forma C establecida en el Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero, en el Manual de Contabilidad para las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones y en el Plan de Cuentas para las Empresas del Sistema Asegurador, aprobados por la SBS, respectivamente.
Formato 3.18: Libro de Inventarios y Balances - Estado de Flujos de Efectivo (1)

Ejercicio : RUC : Apellidos y Nombres, denominacin o Razn Social : Actividades Actividades de Operacin Cobranza de venta de bienes o servicios e ingresos operacionales Cobranza de regalas, honorarios, comisiones y otros Cobranza de intereses y dividendos recibidos Otros cobros de efectivo relativos a la activdad Menos: Pago a proveedores de bienes y servicios Pago de remuneraciones y beneficios sociales Pago de tributos Pago de intereses y rendimientos Otros pagos de efectivo relativos a la actividad Aumento (Disminucin) del Efectivo y Equivalente de Efectivo o Provenientes de Actividades de Operacin Ejercicio o perodo
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Ejercicio o perodo Actividades de Inversin Cobranza de venta de valores e inversiones permanentes Cobranza de venta de inmuebles, maquinaria y equipo Cobranza de venta de activos intangibles Otros cobros de efectivo relativos a la actividad Menos: Pagos por compra de valores e inversiones permanentes Pagos por compra de inmuebles, maquinaria y equipo Pagos por compra de activos intangibles Otros pagos de efectivo relativos a la actividad Aumento (Disminucin) del Efectivo y Equivalente de Efectivo o Provenientes de Actividades de Inversin Actividades de Financiamiento Cobranza de emisin de acciones o nuevos aportes Cobranza de recursos obtenidos por emisin de valores u otras obligaciones de largo plazo Otros cobros de efectivo relativos a la actividad Menos: Pagos de amortiz. o cancelacin de valores u otras oblig. de largo plazo Pago de dividendos y otras distribuciones Otros pagos de efectivo relativos a la actividad Aumento (Disminucin) del Efectivo y Equivalente de Efectivo o Provenientes de Actividades de Financiamiento Aumento (Disminucin) Neto de efectivo y Equivalente de Efectivo Saldo Efectivo y Equivalente de Efectivo al Inicio del Ejercicio Saldo Efectivo y Equivalente de Efectivo al Finalidad el Ejercicio Conciliacin del Resultado Neto con el Efectivo Equivalente de Efectivo proveniente de las Actividades de Operacin Utilidad (prdida) neta del ejercicio Ms: Ajustes a la Utilidad (Prdida) del Ejercicio Depreciacin y amortizacin del perodo Provisin Beneficios Sociales Provisiones Diversas Prdida en venta de inmuebles, maquinaria y equipo Prdida en venta de valores e inversiones permanentes Prdida de activos monetarios no corrientes Otros Menos: Ajustes a la Utilidad (Prdida) del Ejercicio Utilidad en venta de inmuebles, maquinaria y equipo Utilidad en venta de valores e inversiones permanentes Ganancia por pasivos monetarios no corrientes Cargos y Abonos por cambios netos en el Activo y Pasivo (Aumento) Disminucin de Cuentas por Cobrar Comerciales (Aumento) Disminucin de Cuentas por Cobrar Vinculadas (Aumento) Disminucin de otras Cuentas por Cobrar (Aumento) Disminucin en Existencias (Aumento) Disminucin en Gastos Pagados por Anticipado Aumento (Disminucin) de Cuentas por Pagar Comerciales Aumento (Disminucin) de Cuentas por Pagar Vinculadas Aumento (Disminucin) de Otras Cuentas por Pagar Aumento (Disminucin) del Efectivo y Equivalente de Efectivo Provenientes de la Actividad de Operacin
(1) Se podr hacer uso del formato aprobado por la CONASEV, en tanto se cumpla con registrar la informacin mnima requerida para este formato.
FORMATO: LIBRO DE INVENTARIOS y BALANCES - ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO DEL 01.01 AL 31 .12". En el formato se deber incluir la informacin de las cuentas del Patrimonio Neto, indicando los saldos iniciales, as como el origen o destino de los movimientos y el saldo final de las cuentas patrimoniales. Obligatoriedad de utilizar el Formato En el ejercicio 2008, para los deudores tributarios que en el ejercicio anterior ha-
yan obtenido ingresos brutos mayores a cuatro mil quinientas (4500) UIT. En el ejercicio 2009, para los deudores tributarios que en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos brutos mayores a dos mil (2000) UIT. A partir del ejercicio 2010, para los deudores tributarios que en el ejercicio anterior hayan obtenido Ingresos brutos mayores a mil quinientas (1500) UIT. Entidades financieras Tratndose de deudores tributarios que
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sean entidades financieras, Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones o realicen operaciones de seguros supervisadas por la SBS, podrn sustituir el FORMATO 3.19 por la Forma D establecida en el Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero, en el Manual de Contabilidad para las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones y en el Plan de Cuentas para Empresas del Sistema Asegurador, aprobados por la SBS, respectivamente.

Formato 3.19: Libro de Inventarios y Balances - Estado de Cambios en el Patrimonio Neto del 01.01 al 31.12 (1)
Ejercicio o perodo : RUC : Apellidos y Nombres, denominacin o Razn Social : Cuentas patrimoniales Saldos al ............. de ................. de ................ 1. Efecto acumulado de los cambios en las polticas contables y la coreccin de errores sustanciales 2. Distribuciones o asignaciones de utilidades efectuadas en el perodo 3. Dividendos y participaciones acordados durante el perodo 4. Nuevos aportes de accionistas 5. Movimiento de prima en la colocacin de aportes y donaciones 6. Incrementos o disminuciones por fusiones o esciciones 7. Revaluacin de activos 8. Capitalizacin de partidas patrimoniales 9. Redencin de Acciones de Inversin o reduccin de capital 10. Utilidad (Prdida) Neta del Ejercicio 11. Otros incrementos o disminuciones de las partidas patrimoniales Saldos al ............. de ................. de ................
(1) Se podr hacer uso del formato aprobado por la CONASEV, en tanto se cumpla con registra, la informacin mnima requerida para este formato.
Capital
Capital Adicional
Acciones de Inversin
Excedente de Revaluacin
Reserva Legal
Otras Reservas
Resultados Acumulados
Total
FORMATO: LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS POR FUNCIN DEL 01.01 AL 31 .12 En dicho formato se deber incluir la informacin de las cuentas y/o partidas relacionadas con los ingresos, gastos y utilidad o prdida del ejercicio, por funcin.
Entidades financieras Tratndose de deudores tributarios que sean entidades financieras, Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones o realicen operaciones de seguros supervisadas por la SBS, podrn sustituir el FORMATO 3.20 por la Forma B establecida en el Manual de Contabilidad para las Em-
presas del Sistema Financiero, en el Manual de Contabilidad para las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones y en el Plan de Cuentas para Empresas del Sistema Asegurador, aprobados por la SBS, respectivamente.
Formato 3.20: Libro de Inventarios y Balances - Estado de Ganancias y Prdidas por Funcin del 01.01 al 31.12 (1)
Ejercicio : RUC : Apellidos y Nombres, denominacin o Razn Social : Ejercicio o perodo Ventas Netas (ingresos operacionales) Otros Ingresos Operacionales Total de Ingresos Brutos Costo de Ventas Utilidad Bruta Gastos Operacionales Gastos de Administracin Gastos de Venta Utilidad Operativa Otros Ingresos (gastos) Ingresos Financieros Gastos Finacnieros Otros Ingresos Otros Gastos Resultados por Exposicin a la Inflacin Resultados antes de Participaciones, Impuesto a la Renta y Partidas Extraordinarias Participaciones Impuesto a la Renta Resultados antes de Partidas Extraordinarias Ingresos Extraordinarios Gastos Extraordinarios Resultado antes de Inters Minoritario Inters Minoritario Utilidad (Prdida) Neta del Ejercicio Dividendos de Acciones Preferentes Utilidad (prdida) Neta atribuida a los Accionistas Utilidad (prdida) Bsica por Accin Comn Utilidad (prdida) Bsica por Accin de Inversin Utilidad (prdida) Diluida por Accin Comn Utilidad (prdida) Diluida por Accin de Inversin
(1) Se podr hacer uso del formato aprobado por la CONASEV, en tanto se cumpla con registrar la informacin mnima requerida para este Formato.
4. Libro de Retenciones incisos e) y f) del artculo 34 de la Ley del Impuesto a la Renta Como sabemos en aplicacin de lo dispuesto por el inciso e) y f) del artculo 34
de la Ley del Impuesto a la Renta, son rentas de quinta categora los ingresos obtenidos por: - El trabajo prestado en forma independiente con contrato de prestacin de servicios normados por la legislacin
civil cuando: el servicio es prestado en el lugar designado por quien requiere el servicio, horario designado por quien requiere el servicio, y cuando el usuario proporciones los elementos de trabajo y asuma los gas-
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tos que la prestacin de servicios demanda. Ingresos obtenidos por la prestacin de servicios considerados dentro de la cuarta categora, efectuados para un contratante con el cual se mantenga a su vez una relacin laboral de dependencia. Respecto al pago de dichas rentas, el empleador est obligado a llevar un libro denominado Libro de Retenciones inciso e) y f) de la Ley del Impuesto a la Renta En dicho libro se debe incluir mensualmente la siguiente informacin: - Fecha de retencin, cuando sta coincida con la fecha de pago de la retribucin o, en su defecto fecha de pago de la retribucin. - Informacin de la persona que prest el servicio, de acuerdo a lo siguiente: Tipo de documento de identidad (segn tabla 2). Nmero del documento de identidad, de ser el caso. Apellidos y Nombres. Informacin de la retribucin, de acuerdo a lo siguiente: Monto bruto de la retribucin. Monto de las retenciones efectuadas. Monto neto de la retribucin. Totales.
Formato 4.1: Libro de Retenciones Incisos e) y f) del Art. 34 de la Ley del Impuesto a la Renta
Ejercicio o perodo : RUC : Apellidos y Nombres, denominacin o Razn Social : Fecha de pago o Retencin (dd/mm/aaaa) Persona que brind el servicio Tipo de documento (Tabla 2) N de documento de Identidad Apellidos y Nombres Monto Bruto Monto de la retribucin Retencin efectuada Monto Neto
Totales
11.5 LIBRO DIARIO El libro diario debe contener como mnimo la siguiente informacin - Se deber incluir los siguientes asientos de: Apertura del ejercicio gravable. Operaciones del mes. Ajuste de operaciones de meses anteriores, de ser el caso. Ajustes de operaciones del mes. Cierre del ejercicio gravable. - Asimismo, se deber incluir mensualmente la siguiente informacin mnima:
Nmero correlativo del asiento contable o cdigo nico de la operacin. Fecha de la operacin. Glosa o descripcin de la naturaleza de la operacin registrada, de ser el caso. Referencia de la operacin en caso el deudor tributario lleve su libro en forma manual, indicando: El cdigo del Libro o Registro donde se registr (segn tabla 8), el nmero correlativo del registro o cdigo nico de la operacin, segn corresponda, el nmero del documento sustentatorio, de ser el caso.
Formato 5.1: Libro Diario
Cuenta contable, indicando: Cdigo de la cuenta contable desagregado en subcuentas al nivel mximo de dgitos utilizado. Denominacin de la cuenta contable, salvo el caso en que el deudor tributario utilice un nmero mayor a cuatro (4) dgitos para las subcuentas, supuesto en el cual ser optativo consignar esta informacin. - Movimiento: Debe. Haber. - Totales.
Perodo : RUC : Apellidos y Nombres, denominacin o Razn Social : Nmero correlativo del asiento o cdigo nico de la operacin Fecha Glosa o de la descripcin de operacin la operacin Referencia de la Operacin Cdigo del libro o registro (tabla 8) Nmero correlativo Nmero del documento sustentatorio Cuenta contable asociada a la operac. Cdigo Denominacin Movimiento Debe Haber
Totales
11.5.1 LIBRO DIARIO - FORMATO SIMPLIFICADO Las personas jurdicas que obtuvieran en el ejercicio anterior ingresos brutos menores a cien (100) UIT S/.345 000, podrn optar por llevar el Libro Diario en formato simplificado, en tal caso se debe incluir mensualmente la siguiente informacin, cabe precisar que en este caso el contri-
Informacin mnima: - Fecha o perodo del asiento contable. - Descripcin genrica de la operacin mensual. - Cuenta 10 - Caja y Bancos.
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buyente se encontrar exceptuados de llevar el Libro Diario, el Libro Mayor y el Libro Caja y Bancos.
Cuenta 12 - Clientes. Cuenta 16 - Cuentas por Cobrar Diversas. Cuenta 20 - Mercaderas. Cuenta 21 - Productos Terminados. Cuenta 33 - Inmuebles, Maquinarias y Equipo. Cuenta 34 - Intangibles. Cuenta 38 - Cargas Diferidas.

Cuenta 39 - Depreciacin y Amortizacin Acumulada. Cuenta 4011 D - Tributos por Pagar IGV - Dbitos. Centa 4011C - Tributos por Pagar IGV - Crditos. Cuenta 4017D - Tributos por Pagar Impuesto a la Renta - Dbitos. Cuenta 4017C - Tributos por Pagar Impuesto a la Renta - Crditos. Cuenta 402 - Tributos por Pagar Otros Impuestos. Cuenta 42 - Proveedores. Cuenta 46 - Cuentas por Pagar Diversas. Cuenta 50 - Capital. Cuenta 58 - Reservas. Cuenta 59 - Resultados Acumulados. Cuenta 60 - Compras. Cuenta 61 - Variacin de Existencias. Cuenta 62 - Cargas de Personal. Cuenta 63 - Servicios Prestados por Terceros. Cuenta 65 - Cargas Diversas de Gestin. Cuenta 66 - Cargas Excepcionales. Cuenta 67 - Cargas Financieras. Cuenta 68 - Provisiones del Ejercicio. Cuenta 69 - Costo de Ventas. Cuenta 96 - Gastos Administrativos. Cuenta 97 - Gastos de Ventas. Cuenta 70 - Ventas. Cuenta 75 - Ingresos Diversos. Cuenta 76 - Ingresos Excepcionales. Cuenta 77 - Ingresos Financieros. Cuenta 79 - Cargas Imputables a la Cuenta de Costos.
Formato 5.2: Libro Diario - Formato Simplificado

Perodo : RUC : Apellidos y Nombres, denominacin o Razn Social : Activo (Tabla 9) Fecha o Operacin perodo mensual 10 12 16 20 21 33 34 38 39 Pasivo (Tabla 9) 4011D 4011C 4017D 4017C 402 42 46 Patrim. (Tabla 9) 50 58 59 Gastos (Tabla 9) 60 61 62 63 65 66 67 68 69 96 97 Ingresos (Tabla 9) 70 75 76 77 79
Totales
11.6 LIBRO MAYOR El libro mayor deber incluir mensualmente la siguiente informacin: - Fecha de la operacin. - Nmero correlativo de la operacin en el Libro Diario, para los casos de contabilidad manual.
Formato 6.1: Libro Mayor
Perodo : RUC : Apellidos y Nombres, denominacin o Razn Social : Cdigo y/o denominacin de la cuenta contable (1) Fecha de la Operacin Nmero correlativo del libro diario (2)
Cuenta contable asociada a la operacin, segn lo siguiente: Cdigo y/o denominacin de la cuenta contable, segn el Plan de Cuentas utilizado. Denominacin de la cuenta contable. El deudor tributario podr colocar esta informacin como datos de cabecera de
considerarlo necesario: - Glosa o descripcin de la naturaleza de la operacin registrada. - Saldos y movimientos de la cuenta: Saldo deudor, de ser el caso. Saldo acreedor, de ser el caso. - Totales.
Descripcin o glosa de la operacin
Saldos y movimientos Deudor Acreedor
Totales
(1) El contribuyente elegir si lo lleva como ttulo o culumna (2) Para los casos de contabilidad manual, cuando el nmero correlativo no permita relacionar el origen de la operacin y/o documento de origen.
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11.7 REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS. En aplicacin de lo dispuesto por el inciso f) del artculo 22 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta existe la obligacin de llevar un control permanente de los bienes del activo fijo en el Registro de Activos Fijos. A tal efecto, la SUNAT est facultada para establecer los requisitos, caractersticas, contenido, forma y condiciones en que debe llevarse dicho registro. Sobre el particular, mediante la presente resolucin, es decir la R. de S. N. 2432006/SUNAT, se ha regulado las caractersticas y condiciones en que debe llevarse dicho registro, as se seala que en la misma deber r registrarse anualmente toda la informacin, proveniente de la entrada y salida de los activos fijos, as como la depreciacin respectiva. Asimismo, se seala que dicho registro est integrado por los siguientes formatos. FORMATO: REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS. La informacin mnima que debe contener dicho formato es: - Cdigo interno de la empresa relacionado con el activo fijo. Las entidades del Estado comprendidas en el mbito de aplicacin del TUO de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado debern consignar el cdigo establecido por la Superintendencia de Bienes Nacionales. Cuenta contable del activo fijo. El deudor tributario podr colocar esta informacin como dato de cabecera de considerarlo necesario. Descripcin del activo fijo. El deudor tributario opcionalmente podr incluir en este concepto la marca, el modelo y el nmero de serie y/o placa del activo fijo, en cuyo caso no ser exigible el llenado de los datos correspondientes a marca del activo fijo, modelo del activo fijo, nmero de serie y/o placa del activo fijo Marca del activo fijo. Modelo del activo fijo. Nmero de serie y/o placa del activo fijo. Saldo inicial del activo fijo. Adquisiciones y adiciones. Mejoras. Retiros y/o bajas del activo fijo. Otros ajustes en el valor del activo fijo. Valor histrico del activo fijo al 31.12. Valor del ajuste por inflacin del activo fijo, de ser el caso. Valor ajustado del activo fijo al 31.12, de ser el caso. Fecha de adquisicin del activo fijo. Fecha de inicio del uso del activo fijo, siempre que no coincida con la fecha de adquisicin. Mtodo de depreciacin aplicado, siempre que el deudor tributario no utilice el mtodo de depreciacin de lnea recta. Nmero de documento de autorizacin, en el caso de haber sido autorizado a cambiar de mtodo de depreciacin por la SUNAT. Porcentaje de depreciacin. Depreciacin acumulada al cierre del ejercicio anterior Depreciacin del ejercicio. Depreciacin del ejercicio relacionada con los retiros y/o bajas del activo fijo. Depreciacin del ejercicio relacionada con otros ajustes. Depreciacin acumulada histrica. Valor del ajuste por inflacin de la depreciacin, de ser el caso. Depreciacin acumulada ajustada por inflacin, de ser el caso. Totales.
Formato 7.1: Registro de Activos Fijos - Detalle de los Activos Fijos

Perodo : RUC : Apellidos y Nombres, denominacin o Razn Social : Cdigo relacionado con el activo fijo Cuenta contable del activo fijo Detalle del activo fijo Marca Descripcin del activo fijo Modelo del activo fijo Nmero de serie y/o placa del activo fijo Saldo inicial Adquisiciones Mejoras adiciones Retiros y/o bajas Valor histrico del activo fijo al 31.12 Ajuste por inflacin Valor ajustado del activo fijo al 31.12
Otros ajustes
Totales Depreciacin Porcentaacumulada al Depreciaje de N de cierre del cin del depreciadocumento de ejercicio ejercicio cin autorizacin anterior Depreciacin del ejercicio relacionada con los retiros y/o bajas Ajuste por inflacin de la depreciacin
Fecha de adquisicin
Fecha de inicio del uso del activo fijo
Detalle del activo fijo Mtodo aplicado
Depreciacin relacionada con otros ajustes
Depreciacin acumulada histrica
Depreciacin acumulada ajustada por inflacin
FORMATO: REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS REVALUADOS Debe contener la siguiente informacin mnima: - Cdigo interno de la empresa relacionado con el activo fijo.
Para el caso de las entidades del Estado comprendidas bajo el mbito de aplicacin del TUO de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado aprobado por el Decreto Supremo N. 0832004-PCM y norma modificatoria, debern consignar el cdigo establecido
por la Superintendencia de Bienes Nacionales. Cuenta contable del activo fijo. El deudor tributario podr colocar esta informacin como dato de cabecera de considerarlo necesario.
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Descripcin del activo fijo. El deudor tributario opcionalmente podr incluir en este concepto la marca, el modelo y el nmero de serie y/o placa del activo fijo, en cuyo caso no ser exigible el llenado de los datos referidos a marca del activo fijo y nmero de serie y/o placa del activo fijo. Marca del activo fijo. Modelo del activo fijo. Nmero de serie y/o placa del activo fijo. Saldo inicial del activo fijo. Adquisiciones y adiciones. Mejoras. Retiros y/o bajas del activo fijo. Otros ajustes en el valor del activo fijo. Valor de la revaluacin efectuada: Valor de la revaluacin voluntaria efectuada. Valor de la revaluacin por reorganizacin de sociedades efectuada. Valor de otras revaluaciones efectuadas. Valor histrico del activo fijo al 31.12. Valor del ajuste por inflacin del activo fijo, de ser el caso. Valor ajustado del activo fijo al 31.12, de ser el caso. Fecha de adquisicin del activo fijo. Fecha de inicio del uso del activo fijo, siempre que no coincida con la fecha de adquisicin. Mtodo de depreciacin aplicado, siempre que el deudor tributario no utilice el mtodo de depreciacin de lnea recta. Nmero de documento de autorizacin, en el caso de haber sido autorizado a cambiar de mtodo de depreciacin por la SUNAT. Porcentaje de depreciacin. Depreciacin acumulada al cierre del ejercicio anterior. Valor de la Depreciacin: Depreciacin del ejercicio sin considerar la revaluacin. Depreciacin del ejercicio relacionada conlos retiros y/o bajas del activo fijo. Depreciacin del ejercicio relacionada conotros ajustes. Valor de la depreciacin de la revaluacinefectuada: 1) Valor de la depreciacin de la revaluacin voluntaria efectuada. 2) Valor de la depreciacin de la revaluacin por reorganizacin de sociedades efectuada. 3) Valor de la depreciacin de otras revaluaciones efectuadas. Depreciacin acumulada histrica. Valor del ajuste por inflacin de la depreciacin, de ser el caso. Depreciacin acumulada ajustada por inflacin, de ser el caso. Totales.
Formato 7.2: Registro de Activos Fijos - Detalle de los activos fijos revaluados
Perodo : RUC : Apellidos y Nombres, denominacin o Razn Social : Cdigo relacionado con el activo fijo AdquiDetalle del activo fijo Cuenta siciocontable Saldo MejoMarca Modelo Nmero de nes del activo Descripinicial ras del activo del activo serie y/o placa adiciofijo cin fijo fijo del activo fijo nes Valor de la reval. efectuada Valor RetiOtros ajustado ros Por Voajusdel activo y/o tes lunta- reorganizacin Otros fijo al 31.12 bajas de sociedades ria Valor ajustado al 31.12
Totales
Depreciacin Fecha Fecha de de inicio del N de adqui- uso del Mtodo documensicin activo fijo aplicado to de autorizac.
Valor de la depreciac. de DepreciaValor de la depreciacin Depreciacin la revaluacin efectuada DepreciaPorcenAjuste cin acumulada cin taje de por inflacin acumulada Por al cierre del Del ejercicio relaciona- Relacioacumulada deprede la ajustada da con los nada con Volun- reorganizaejercicio Otros histrica depreciacin sin considerar ciacin por cin de taria otros retiros y/o anterior la revaluacin inflacin sociedades ajustes bajas
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FORMATO: REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LA DIFERENCIA DE CAMBIO. La informacin mnima que tiene el presente formato es: - Cdigo intemo de la empresa relacionado con el activo fijo. Para el caso de las entidades del Estado comprendidas bajo el mbito de aplicacin del TUO de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado, consignar el cdigo establecido por la Superintendencia de Bienes Nacionales. Fecha de adquisicin del activo fijo. Valor de adquisicin del activo fijo en moneda extranjera. Tipo de cambio de la moneda extranjera en la fecha de adquisicin. Valor de adquisicin del activo fijo en moneda nacional. Tipo de cambio de la moneda extranjera al 31.12. Ajuste por diferencia de cambio. Valor del activo fijo en moneda nacional aI 31.12. Depreciacin del ejercicio. Depreciacin de los retiros y/o bajas del activo fijo. Depreciacin, otros ajustes. Depreciacin acumulada histrica. Totales
Formato 7.3: Registro de Activos Fijos - Detalle de la diferencia de cambio

Perodo : RUC : Apellidos y Nombres, denominacin o Razn Social : Activo fijo Cdigo relacionado Valor de Tipo de Ajuste por Valor de adquisi- Tipo de cambio con el activo Fecha de adquisicin en cambio al diferencia cin en moneda en la fecha de adquisicin fijo moneda nacional 31.12 extranjera de cambio adquisicin Depreciacin Valor en monedad nacional al 31.12 De los Del retiros y/o ejercicio bajas De otros ajustes Acumulada histrica
Totales
FORMATO: REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS BAJO LA MODALIDAD DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO AL 31.12 La informacin mnima que debe contener el presente formato es:
Fecha del contrato de arrendamiento financiero del activo fijo. Nmero del contrato de arrendamiento financiero del activo fijo. Fecha de inicio del arrendamiento financiero del activo fijo.
Nmero de cuotas pactadas. Monto total del contrato de arrendamiento financiero del activo fijo - Total.
Formato 7.4: Registro de activos fijos - Detalle de los activos fijos bajo la modalidad de arrendamiento financiero al 31.12
Perodo : RUC : Apellidos y Nombres, denominacin o Razn Social : Fecha del contrato Nmero del contrato de arrendamiento financiero Fecha de inicio del arrendamiento financiero Nmero de cuotas pactadas Monto total del contrato de arrendamiento financiero
Totales
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11.8 REGISTRO DE COMPRAS El registro de compras deber contener, en columnas separadas, la informacin mnima que se detalla a continuacin: - Nmero correlativo del registro o cdigo nico de la operacin de compra. - Fecha de emisin del comprobante de pago o documento. - Fecha de vencimiento o fecha de pago en los casos de servicios de suministros
de energa elctrica, agua potable y servicios telefnicos, telex y telegrficos, lo que ocurra primero. Fecha de pago del impuesto que grave la importacin de bienes, utilizacin de servicios prestados por no domiciliados o la adquisicin de intangibles provenientes del exterior, cuando corresponda. Tipo de comprobante de pago o documento, de acuerdo a la codificacin que apruebe la SUNAT.
Serie del comprobante de pago o documento. En los casos de la Declaracin nica de Aduanas o de la Declaracin Simplificada de Importacin se consignar el cdigo de la dependencia Aduanera. Ao de emisin de la Declaracin nica de Aduanas o de la Declaracin Simplificada de Importacin. Nmero del comprobante de pago o documento o nmero de orden del

formulario fsico o formulario virtual donde conste el pago del impuesto, tratndose de liquidaciones de compra, utilizacin de servicios prestados por no domiciliados u otros, nmero de la Declaracin nica de Aduanas, de la Declaracin Simplificada de Importacin, de la Liquidacin de Cobranza u otros documentos emitidos por SUNAT que acrediten el crdito fiscal en la importacin de bienes. Tipo de documento de identidad del proveedor (segn tabla 2). Nmero de RUC del proveedor, o nmero de documento de identidad; segn corresponda. Apellidos y Nombres, denominacin o razn social del proveedor. En caso de personas naturales se debe consignar los datos en el siguiente orden: apellido paterno, apellido materno y nombre completo. Base imponible de las adquisiciones gravadas que dan derecho a crdito fiscal y/o saldo a favor por exportacin, destinadas exclusivamente a operaciones gravadas y/o de exportacin. Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la adquisicin registrada. Base imponible de las adquisiciones gravadas que dan derecho a crdito fiscal y/o saldo a favor por exportacin, destinadas a operaciones gravadas y/o de exportacin y a operaciones no gravadas. Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la adquisicin registrada - Base imponible de las adquisiciones gravadas que no dan derecho a crdito fiscal ylo saldo a favor por exportacin, por no estar destinadas a operaciones gravadas ylo de exportacin. - Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la adquisicin registrada. - Valor de las adquisiciones no gravadas. - Monto del Impuesto Selectivo al Consumo, en los casos en que el sujeto pueda utilizarlo como deduccin. - Otros tributos y cargos que no formen parte de la base imponible. - Importe total de las adquisiciones registradas segn comprobantes de pago. - Nmero de comprobante de pago emitido por el sujeto no domiciliado en la utilizacin de servicios o adquisiciones de intangibles provenientes del exterior, cuando corresponda. En este caso, se deber registrar la base imponible correspondiente al monto del impuesto pagado y el referido impuesto. Dicha informacin se consignar, segn corresponda en las columnas utilizadas para sealar los datos vinculados a las adquisiciones gravadas destinadas a operaciones gravadas y/o de exportacin; y a operaciones no gravadas y adquisiciones gravadas destinadas a operaciones no gravadas. Nmero de la constancia de depsito de detraccin, cuando corresponda. Fecha de emisin de la constancia de depsito de detraccin, cuando corresponda. Tipo de cambio utilizado conforme lo dispuesto en las normas sobre la materia. En el caso de las notas de dbito o las notas de crdito, adicionalmente, se har referencia al comprobante de pago que se modifica, para lo cual se deber registrar la siguiente informacin: Fecha de emisin del comprobante de pago que se modifica. Tipo de comprobante de pago que se modifica (segn tabla 10). Nmero de serie del comprobante de pago que se modifica. Nmero del comprobante de pago que se modifica. El monto ajustado de la base imponible y/o del impuesto o valor, segn corresponda, sealado en las notas de crdito, se consignar respectivamente, en las columnas utilizadas para registrar los datos vinculados a las adquisiciones gravadas destinadas a operaciones gravadas y/o de exportacin; adquisiciones gravadas destinadas a operaciones gravadas y/o de exportacin y a operaciones no gravadas y adquisiciones gravadas destinadas a operaciones no gravadas. Totales.
Formato 8.1: Registro de Compras

Perodo : RUC : Apellidos y Nombres, denominacin o Razn Social : Fecha de Nmero emisin correlativo del del comproregistro o bante de cdigo pago o nico de la documenoperacin to Comprobante de pago o documento Fecha de venciSerie o cAo de miento Tipo digo de la o fecha (tabla dependencia emisin de la DUA de pago 10) aduane-ra o DSI (1) (tabla 1) N de comprobante de pago, documento, N de orden del formulario fsico o virtual, N de DUA, DSI o liquidacin de cobranza u otros documentos emitidos por SUNAT para acreditar el crdito fiscal en la importacin Informacin del proveedor Documento de identidad Tipo (tabla 2) Nmero Apellidos y nombres denominac. o razn social Adquisiciones gravadas a operaciones gravadas y/o de exportacin Base imponible
IGV
Totales
(1) Sealar la fecha correspondiente, de acuerdo a lo establecido en el literal b) del inciso II del numeral 1 del Artculo 10 del Reglamento de la Ley del IGV. (2) Slo paras los casos de utilizacin de servicios o adquisiciones de intangibles provenientes del exterior (3) Slo para los casos de detracciones. Es optativo el llenado cuando exista un sistema de enlace que mantenga dicha informacin y se pueda identificar los comprobantes de pago respectivo de los cuales se efectu el depsito.
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Adquisiciones gravadas destinadas a operaciones no gravadas Base imponible IGV Valor de las adquisiciones no gravadas N de Constancia de comprobante depsito de de pago detraccin (3) Importe emitido por total sujeto no Fecha de domiciliado (2) Nmero emisin Referencia del comprobante de pago o documento original que se modifica Tipo (tabla 10) N del comprobante de pago o documento
ISC
Tipo de cambio Fecha
Serie
11.8 REGISTRO DE CONSIGNACIONES Se incluir como datos de cabecera adicionales la siguiente informacin: - Nombre del bien. - Descripcin. - Cdigo. - Unidad de medida (segn tabla 6). En el Registro de consignaciones para el CONSIGNADOR debe anotarse lo siguiente: - Fecha de emisin de la gua de remisin o del comprobante de pago emitido por el consignador una vez perfeccinada la venta. - El tipo de documento emitido por el
consignador, en una columna separada (segn tabla 10). Serie y nmero de la gua de remisin, emitida por el consignador, con la que se entregan los bienes al consignatario o se reciben los bienes no vendidos por el consignatario. Serie y nmero del comprobante de pago emitido por el consignador una vez perfeccionada la venta de bienes por parte del consignatario; en este caso, deber anotarse en la columna que corresponde la serie y nmero de gua de remisin con la que se remitieron los referidos bienes al consignatario.
Fecha de entrega o de devolucin del bien, de ocurrir sta. Tipo de documento de identidad del consignatario. Nmero de RUC del consignatario o del documento de identidad. Apellidos y Nombres, Denominacin o razn social del consignatario. Cantidad de bienes entregados en consignacin. Cantidad de bienes devueltos por el consignatario. Cantidad de bienes vendidos. Saldo de los bienes en consignacin.
Formato 9.1: Registro de Consignaciones - Para el consignador Control de bienes entregados en consignacin
Perodo : RUC : Apellidos y Nombres, denominacin o Razn Social : Nombre del bien: Descripcin: Cdigo: Unidad de medida (segn tabla 6):
Tipo Fe(tabla cha 10)
Movimiento de bienes Gua de Remisin emit. Comprobante de pago Fecha de Denominacin del consignatario entregados en consignacin emit. por el consignador entrega o por el consignador devoluTipo Nmero de RUC o Apellidos y nombres, Saldo de los Cantidad Cantidad Cantidad cin del (tabla nmero de Docum. denominacin o Serie Nmero Serie Nmero bienes en entregada devuelta vendida bien 2) de Identidad razn social consignac.
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En el Registro de consignaciones para el CONSIGNATARIO debe anotarse lo siguiente: - Fecha de recepcin, devolucin o venta del bien. - Fecha de emisin de la gua de remisin. - El tipo de documento emitido por el consignador o por el consignatario (se-
gn tabla 10), de ser el caso, en una columna separada. Serie y nmero de la gua de remisin, emitida por el consignador, con la que se reciben los bienes o se devuelven al consignador los bienes no vendidos. Serie y nmero del comprobante de pago emitido por el consignatario por la venta de los bienes recibidos en consignacin.
Nmero de RUC del consignador. Apellidos y Nombres, Denominacin o razn social del consignador. Cantidad de bienes recibidos en consignacin. Cantidad de bienes devueltos al consignador. Cantidad de bienes vendidos por el consignatario. Saldo de los bienes en consignacin.

Formato 9.2: Registro de Consignaciones - Para el consignatario Control de bienes recibidos en consignacin
Perodo : RUC : Apellidos y Nombres, denominacin o Razn Social : Fecha de Fecha de emisin de la Tipo recepcin, gua de devolucin remisin o (tabla o venta del comprobante 10) bien de pago Gua de Remis. emit. por el consignador Serie Nmero Comprobante de pago emit. por el consignatar. Serie Nmero Nombre del bien: Descripcin: Cdigo: Unidad de medida (segn tabla 6): Informacin del Consignador Apellidos y nombres, Nmero denominacin o razn de RUC social Cantidad recibida Movimiento de bienes recibidos en consignacin Cantidad devuelta Cantidad vendida Saldo de los bienes en consignac.
11.9 REGISTRO DE COSTOS El Registro de Costos debe contener la informacin mensual de los diferentes elementos del costo, de acuerdo a las normas tributarias, relacionados con el proceso productivo del perodo y que determinan el costo de produccin respectivo. El Registro de Costos estar integrado por los siguientes formatos: REGISTRO DE COSTOS ESTADO DE COSTO DE VENTAS ANUAL La informacin mnima que debe contener este formato es: - El costo del inventario inicial de productos terminados contable. - El costo de produccin de productos terminados contable.
El costo de los productos terminados disponibles para la venta contable. El costo de inventario final de productos terminados contable.
Ajustes diversos contables. Determinacin del Costo de Ventas Contable.
Formato 10.1: Registro de Costos - Estado de costo de ventas anual

Ejercicio RUC Apellidos y Nombres, denominacin o Razn Social : : : S/.
Determinacin del costo de venta: Costo del inventario inicial de productos terminados Costo de produccin de productos terminados Costo de productos terminados disponibles para la venta Costo del inventario final de productos terminados Ajustes diversos Costo de Ventas
FORMATO REGISTRO DE COSTOS - ELEMENTOS DEL COSTO MENSUAL. La informacin mnima que debe contener el formato es: - Costo de materiales y suministros directos.
Costo de la mano de obra directa. Otros costos directos. Gastos de produccin indirectos: Materiales y suministros indirectos. Mano de obra indirecta.
Otros gastos de produccin indirectos. Total consumo en la produccin. Costo total por cada elemento del costo.
Formato 10.2: Registro de costos - elementos del costo mensual

Ejercicio : RUC : Apellidos y Nombres, denominacin o Razn Social : Consumo en la produccin 1. Materiales y suministros directos 2. Mano de obra directa 3. Otros Costos Directos Ener. Feb. Marz. Abr. May. Jun. Jul. Ago. Set. Oct. Nov. Dic. Total
4. Gastos de Produccin indirectos 4.1 Materiales y Suministros Indirectos 4.2 Mano de Obra Indirecta 4.3 Otros Gastos de Produccin Indirectos Total consumo en la produccin
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FORMATO REGISTRO DE COSTOS - ESTADO DE COSTO DE PRODUCCIN VALORIZADO ANUAL La informacin mnima que debe contener el formato es: - Costo de materiales y suministros directos. - Costo de la mano de obra directa. - Otros costos directos. Gastos de produccin indirectos: Materiales y suministros indirectos. Mano de obra indirecta. Otros gastos de produccin indirectos. Total consumo en la produccin. Inventario inicial de productos en proceso. Inventario final de productos en proceso. - Costo de produccin. - Costo total anual por cada elemento del costo. La informacin del presente formato podr agruparse optativamente por proceso productivo, lnea de produccin, producto o proyecto.
Formato 10.3: Registro de costos - Estado de Costo de Produccin Valorizado Anual

Perodo : RUC : Apellidos y Nombres, denominacin o Razn Social : Consumo en la produccin 1. Materiales y suministros directos 2. Mano de obra directa 3. Otros Costos Directos 4. Gastos de Produccin indirectos 4.1 Materiales y Suministros Indirectos 4.2 Mano de Obra Indirecta 4.3 Otros Gastos de Produccin Indirectos Total consumo en la produccin Inventario inicial de Productos en Proceso Inventario final de Productos en Proceso Costo de Produccin Proceso 1 Proceso 2 Proceso 3 ..... Proceso n Total anual
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11.10 REGISTRO DE HUSPEDES Se deber incluir la informacin solicitada en el inciso p) del artculo 3 del Decreto Supremo N. 029-2004-MINCETUR, as como en el artculo 10 de la Resolucin de Superintendencia N. 093-2002/SUNAT y norma modificatoria. En los establecimientos de hospedaje, es necesario, como requisito indispensable para ocupar las habitaciones, la inscripcin previa de los clientes en el Registro de Huspedes. Dicho registro es llevado por el establecimiento de hospedaje, en fichas o libros, en el que obligatoriamente se inscribir: - El nombre completo del husped, sexo, nacionalidad, documento de identidad. - Fecha de ingreso, fecha de salida, del husped. - El nmero de la habitacin asignada al husped. - La tarifa correspondiente con indicacin de los impuestos y sobrecargas que se cobren, sea que estn o no incluidos en la tarifa. Los contribuyentes titulares de establecimientos de hospedaje que pretendan acceder al beneficio establecido en el Decreto Legislativo N 919, (a travs del cual se
comprendi como exportacin a la prestacin de servicios de hospedaje), incluyendo la alimentacin, a sujetos no domiciliados; debern llevar el Registro de Huspedes a que se refiere el Decreto Supremo N 023-2001-ITINCI, el cual debe estar firmado por el husped no domiciliado, y a disposicin de la SUNAT cuando sta lo requiera 11.11 REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FSICAS Se debe registrar mensualmente en el REGISTRO DEL INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FSICAS - DETALLE DEL INVENTARIO PERMANENTE EN UNIADES FSICAS toda la informacin, por cada tipo de existencia, proveniente de la entrada y salida fsica de las mismas en cada almacn. En el formato correspondiente se deber incluir como datos de cabecera. - Denominacin del libro o registro - Perodo o ejercicio al que corresponde la infamacin registrada - Nmero de RUC del deudor tributario, apellidos y nombres, denominacin y/o razn social. - Informacin del establecimiento donde se ubican las existencias.
Cdigo de la existencia. Tipo de existencia (segn tabla 5). Descripcin de la existencia. Cdigo de la unidad de medida (segn tabla 6)
En el formato de Registro del Inventario Permanente en Unidades Fsicas Detalle del Inventario Permanente en Unidades Fsicas, se debe incluir la siguiente informacin mnima: - Fecha de emisin del documento de traslado, comprobante de pago, documento interno o similar. - Tipo de documento de traslado, comprobante de pago, documento interno o similar (segn tabla 10). - Nmero de serie del documento de traslado, comprobante de pago, documento interno o similar. - Nmero del documento de traslado, comprobante de pago, documento interno o similar. - Tipo de operacin (segn tabla 12). - Entradas en unidades, adicionalmente considerar en esta columna la informacin del saldo inicial. - Salidas en unidades. - Saldo final en unidades. - Totales.

Formato 12.1: Registro del Inventario Permanente en unidades fsicas - Detalle del Inventario Permanente en unidades fsicas
Perodo : RUC : Apellidos y Nombres, denominacin o Razn Social : Establecimiento (1) : Cdigo de la Existencias : Tipo (tabla 5) : Descripcin : Cdigo de la unidad de medida (tabla 6) : Tipo de Operacin (tabla 12) Entradas Salidas Saldo final
Documento de traslado, comprobante de pago, documento interno similar Fecha Tipo (tabla 10) Serie Nmero
Totales
(1) Direccin del Establecimiento o Cdigo segn el Registro nico de Contribuyentes
11.12 REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO Se deber registrar mensualmente en el REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO - DETALLE DEL INVENTARIO VALORIZADO, toda la informacin, por cada tipo de existencia, proveniente de la entrada y salida al almacn y sustentada en comprobantes de pago y/o documentos. En el formato, se deber incluir como dato de cabecera lo siguiente: - Denominacin del libro o registro - Perodo o ejercicio al que corresponde la informacin registrada - Nmero de RUC del deudor tributario, apellidos y nombres, denominacin y/o razn social. - Informacin del establecimiento donde se ubican las existencias. - Cdigo de la existencia. - Tipo de existencia (segn tabla 5). - Descripcin de la existencia.
Cdigo de la unidad de medida (segn tabla 6). Mtodo de valuacin de existencias aplicado.
Adems en el formato se debe incluir la siguiente informacin mnima: - Fecha de emisin del documento de traslado, comprobante de pago, documento interno o similar. - Tipo de documento de traslado, comprobante de pago, documento interno o similar (segn tabla 10). - Nmero de serie del documento de traslado, comprobante de pago, documento interno o similar. - Nmero del documento de traslado, comprobante de pago, documento interno o similar. - Tipo de operacin (segn tabla 12). - Entradas: Cantidad. Costo Unitario. Costo Total.
Adicionalmente se deber considerar en esta columna la informacin del saldo inicial. - Salidas: Cantidad. Costo Unitario. Costo Total. - Saldo final: Cantidad. Costo Unitario. Costo Total. - Totales. Hojas sueltas Los deudores tributarios que lleven sus libros y registros vinculados a asuntos tributarios en hojas sueltas o continuas, podrn registrar un resumen diario de las operaciones de entrada o salida de existencias del almacn, siempre que lleven un sistema de control computarizado que mantenga la informacin detallada y que permita efectuar la verificacin de cada entrada o salida del almacn, con su correspondiente documento sustentatorio.
Formato 13.1: Registro de Inventario permanente valorizado - Detalle del inventario valorizado
Perodo : RUC : Apellidos y Nombres, denominacin o Razn Social : Establecimiento (1) : Cdigo de la Existencia : Tipo (tabla 5) : Descripcin : Cdigo de la unidad de medida (tabla 6) : Mtodo de valuacin : Entradas Cantidad Costo unitario Costo total Cantidad Salidas Costo unitario Costo total Cantidad Saldo final Costo unitario Costo total
Documento de traslado, comprobante de pago, documento interno o similar Fecha Tipo (tabla 10) Serie Nmero
Tipo de operacin (tabla 12)
Totales
(1) Direccin del Establecimiento o Cdigo segn el Registro nico de Contribuyentes
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11.13 REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS El registro de ventas debe contener, en columnas separadas, la informacin mnima que se detalla a continuacin: - Nmero correlativo del registro o cdigo nico de la operacin de venta. - Fecha de emisin del comprobante de pago o documento. - En los casos de empresas de servicios pblicos, adicionalmente deber registrar la fecha de vencimiento y/o pago del servicio. - Tipo de comprobante de pago o documento (segn tabla 10). - Nmero de serie del comprobante de pago, documento o de la mquina registradora, segn corresponda. - Nmero del comprobante de pago o documento, en forma correlativa por serie o por nmero de la mquina registradora, segn corresponda. - Tipo de documento de identidad del cliente (segn tabla 2). - Nmero de RUC del cliente, cuando cuente con ste, o nmero de documento de identidad; segn corresponda.
Formato 14.1: Registro de Ventas e Ingresos
Perodo : RUC : Apellidos y Nombres, denominacin o Razn Social : Nmero correlativo del registro o cdigo nico de la operacin Fecha de emisin del comprobante de pago o documento Fecha de vencimiento y/o pago Comprobante de pago o documento Tipo N serie o N de serie de la (tabla 10) mquina registradora Nmero Informacin del cliente Documento de Ident. Tipo Nmero (tabla 2) Apellidos y nombres, denominac. o razn social Valor facturado de la exportacin
Apellidos y Nombres, denominacin o razn social del cliente. En caso de personas naturales se debe consignar los datos en el siguiente orden: apellido paterno, apellido materno y nombre completo. Valor de la exportacin, de acuerdo al monto total facturado. Base imponible de la operacin gravada. En caso de ser una operacin gravada con el Impuesto Selectivo al Consumo, no debe incluir el monto de dicho impuesto. Importe total de las operaciones exoneradas o inafectas. Impuesto Selectivo al Consumo, de ser el caso. Impuesto General a las Ventas y/o Impuesto de Promocin Municipal, de ser el caso. Otros tributos y cargos que no forman parte de la base imponible. Importe total del comprobante de pago. Tipo de cambio utilizado conforme lo dispuesto en las normas sobre la materia.
En el caso de las notas de dbito o las notas de crdito, adicionalmente, se har referencia al comprobante de pago que se modifica, para lo cual se deber registrar la siguiente informacin: Fecha de emisin del comprobante de pago que se modifica. Tipo de comprobante de pago que se modifica (segn tabla 10). Nmero de serie del comprobante de pago que se modifica. Nmero del comprobante de pago que se modifica. El monto ajustado de la base imponible y/o del impuesto o valor, segn corresponda, sealado en las notas de crdito, se consignar respectivamente, en las columnas utilizadas para registrar los datos vinculados al valor facturado de la exportacin, base imponible de la operacin gravada e importe total de la operacin exonerada e inafecta. El monto de la base imponible y/o impuesto o valor, sealados en las notas de dbito se consignarn en las columnas antes indicadas. Totales
Totales
Importe total de la operacin Base exonerada o inafecta imponible de la operacin Exonerada Inafecta gravada
ISC
IGV y/o IPM
Otros tributos y cargos que no forman parte de la base imponible
Importe total del comprobante de pago
Tipo de cambio
Referencia del comprobante de pago o documento original que se modifica Fecha Tipo (tabla 10) Serie N del comprobante de pago o documento
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12. OTROS REGISTROS A continuacin se sealan otros registros vinculados a asuntos tributarios regulados por sus propias normas y que tambin han sido sealadas en la R. S. N. 234-2006/ SUNAT. REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS ARTCULO 23 RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N. 266-2004/ SUNAT Y MODIFICATORIAS La Resolucin de Superintendencia N. 2662004/SUNAT Aprueban diversas disposiciones aplicables a los sujetos del Impuesto a la Venta de Arroz Pilado, dentro de dicha disposicin se establece que los sujetos que realicen operaciones afectas al IVAP debern llevar un Registro de Ventas e Ingresos. Los sujetos que realizan operaciones sujetas al IVAP y que tambin realicen operaciones sujetas al IGV y los sujetos que exclusivamente realicen operaciones afectas al IVAP, pueden continuar llevando el Registro de Ventas e Ingresos, para lo cual debern aadir dos columnas en las que anotarn la base imponible de las operaciones afectas al IVAP y el monto de este impuesto. Usuario del servicio del pilado El usuario del servicio de pilado podr registrar en el Registro de Ventas un resumen diario de los retiros de los bienes de las instalaciones del Molino que hubiera efectuado. En este caso, slo tendr que hacer referencia a las constancias de depsito que acrediten las operaciones. REGISTRO DEL RGIMEN DE PERCEPCIONES En aplicacin de la R.S. N. 128-2002/ SUNAT y la R.S. N. 058-2006/SUNAT, el agente de percepcin y el cliente debern llevar, segn sea el caso, las siguientes cuentas y registro de control: 1. Agente de percepcin - El agente de percepcin abrir en su contabilidad una cuenta denominada IGV - Percepciones por Pagar. En dicha cuenta se controlar mensualmente las percepciones efectuadas a los Clientes y se contabilizarn los pagos efectuados a la SUNAT. - El agente de percepcin deber llevar un Registro del Rgimen de Percepciones en el cual controlar los dbitos y crditos con respecto a la cuenta por cobrar por cada Cliente. Dicho registro deber contener, como mnimo, la siguiente informacin en columnas separadas: 1. Fecha de la transaccin. 2. Denominacin y nmero del documento sustentatorio. 3. Tipo de transaccin realizada, tales como: ventas, ajustes a la operacin, cobros, compensaciones, canje de facturas por letras de cambio, entre otras. 4. Importe de la transaccin, anotado en la columna del debe o del haber, segn corresponda a la naturaleza de la transaccin. 5. Saldo resultante de la cuenta por cobrar por cada Cliente. Agente de percepcin que utilice sistema mecanizado El agente de percepcin que utilice sistemas mecanizados o computarizados de contabilidad puede llevar el registro del rgimen de percepciones, anotando el total de las transacciones mensuales realizadas con cada Cliente en forma consolidada, siempre que en el sistema de enlace se mantenga la informacin requerida y se pueda efectuar la verificacin individual de cada transaccin. Atraso del Registro del Rgimen de Percepciones. El registro no podr tener un atraso mayor a diez (10) das hbiles, contados a partir del primer da hbil del mes siguiente a aqul en que se emita el documento que sustenta las transacciones realizadas con los Clientes, sindole de aplicacin adems las disposiciones establecidas en la Resolucin de Superintendencia N 2342006/SUNAT, que regula, entre otros, el procedimiento para la autorizacin de registros y libros contables vinculados a asuntos tributarios. Operaciones al contado No es obligatoria la anotacin en el Registro del Rgimen de Percepciones de las operaciones al contado. 2. El cliente El Cliente abrir una subcuenta denominada IGV Percepciones por Aplicar dentro de la cuenta Impuesto General a las Ventas. En dicha subcuenta se controlar las percepciones que le hubieren efectuado los agentes de percepcin, as como las aplicaciones de dichas percepciones al IGV por pagar. O las devoluciones por tal concepto, efectuadas por la SUNAT, de ser el caso. REGISTRO DEL RGIMEN DE RETENCIONES. En aplicacin de la resolucin de Superintendencia N. 037-2002/SUNAT, el Agente de Retencin y el Proveedor debern llevar, segn sea el caso, las siguientes cuentas y registro de control: Agente de retencin: - El Agente de Retencin abrir en su contabilidad una cuenta denominada IGV - Retenciones por Pagar. En dicha cuenta se controlar mensualmente las retenciones efectuadas a los Proveedores y se contabilizarn los pagos efectuados a la SUNAT. El Agente de Retencin deber llevar un Registro del Rgimen de Retenciones en el cual controlar los dbitos y crditos con respecto a la cuenta por pagar por cada Proveedor. Dicho registro deber contener, como mnimo, la siguiente informacin en columnas separadas: 1. Fecha de la transaccin. 2. Denominacin y nmero del documento sustentatorio. 3. Tipo de transaccin realizada, tales como: compras, ajustes a la operacin, pagos parciales o totales, compensaciones, canje de facturas por letras de cambio, entre otras. 4. Importe de la transaccin, anotado en la columna del debe o del haber, segn corresponda a la naturaleza de la transaccin. 5. Saldo resultante de la cuenta por pagar por cada Proveedor.
Agente de retencin que utilice sistemas mecanizados. El Agente de Retencin que utilice sistemas mecanizados o computarizados de contabilidad podr llevar dicho registro anotando el total de las transacciones mensuales realizadas con cada Proveedor en forma consolidada, siempre que en el sistema de enlace se mantenga la informacin requerida y se pueda efectuar la verificacin individual de cada transaccin. Atraso del Registro de Retenciones El Registro del Rgimen de Retenciones no podr tener un atraso mayor a diez (10) das hbiles, contados a partir del primer da hbil del mes siguiente a aqul en que se recepciones o emita, segn corresponda, el documento que sustenta las transacciones realizadas con los Proveedores, sindole de aplicacin adems las disposiciones establecidas en la Resolucin de Superintendencia N 234-2006/SUNAT, que regula el procedimiento para la autorizacin de registros y libros contables vinculados a asuntos tributarios. Proveedor El Proveedor abrir una subcuenta denominada IGV Retenido dentro de la cuenta Impuesto General a las Ventas. En dicha subcuenta se controlar las retenciones que, le hubieren efectuado los Agentes de Retencin, as como las aplicaciones de dichas retenciones al IGV por pagar. REGISTRO IVAP En aplicacin de la Resolucin de Superintendencia N. 266-2004/SUNAT, los contribuyentes que se dedican al servicio de pilado de bienes propios y/o de terceros, debern llevar un registro denominado Registro IVAP donde debe anotarse cronolgicamente el ingreso de arroz cscara y/o de cualquier bien afecto al IVAP, para el servicio de pilado, as como la salida de los bienes procesados.
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Para ello, emplearn el formato que se encontrar disponible en SUNAT Virtual Informacin mnima que debe tener el Registro del IVAP. El Registro IVAP deber contener la siguiente informacin: 1. Fecha de ingreso del arroz cscara y/o de los bienes afectos al IVAP al Molino. 2. Nmero correlativo de ingreso. 3. Nombre del propietario de los bienes ingresados. 4. Nmero de RUC o DNI del propietario de los bienes. 5. De ser el caso, nombre del sujeto que ingresa los bienes, si se trata de un tercero distinto al propietario de dichos bienes. 6. Nmero de RUC o DNI del tercero que ingresa los bienes. 7. Cantidad ingresada en kilogramos. 8. Descripcin y/o cdigo del tipo de bien ingresado, segn lo indicado en el formato disponible en SUNAT Virtual. 9. Rendimiento o cantidad obtenida del proceso de pilado expresada en kilogramos. 10. Descripcin y/o cdigo del tipo de bien procesado, segn lo indicado en el formato disponible en SUNAT Virtual. 11. Volumen de residuos comerciables obtenidos. 12. Serie y nmero del comprobante de pago que corresponda al servicio de pilado, de ser el caso. 13. Fecha del retiro de los bienes fuera de las instalaciones del Molino. 14. Valor de venta de los bienes que son retirados de las instalaciones del Molino. 15. Serie y nmero del comprobante de pago correspondiente, en el caso que el retiro se origine en una transferencia del arroz pilado. 16. Nmero y monto de la constancia de depsito de la detraccin en el Banco de la Nacin. 17. Nombre del sujeto que retira el arroz fuera de las instalaciones del Molino. 18. Nmero de RUC o DNI del sujeto que retira el arroz. Precisin respecto a la legalizacin del registro IVAP Si bien la legalizacin del registro del IVAP debe ser realizado por el Notario o Juez de Paz Letrados o Jueces de Paz, debemos precisar que la legalizacin del Registro IVAP tambin podr ser efectuada por un Fedatario de la SUNAT, de acuerdo a lo que se establezca mediante Resolucin de Superintendencia. REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISIONES - INCISO A) PRIMER PARRAFO ARTCULO 5 RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N. 021-99/SUNAT. Mediante Resolucin de Superintendencia N. 022-99/SUNAT, se aprueba normas sobre documentos que contribuyentes utilicen para atribucin del crdito fiscal y/o del gasto costo para efecto tributario, conforme al D. Leg. N 821, establecindose las caractersticas y requisitos de los documentos que utilicen los contribuyentes que acten bajo la forma de sociedades de hecho o contratos de colaboracin empresarial que no lleven contabilidad independiente a la de sus socios, para efecto de la atribucin del crdito fiscal y/o del gasto o costo para efecto tributario. . Registro auxiliar que debe llevar el operador El Operador deber llevar un Registro Auxiliar por cada contrato o sociedad de hecho, en el que se debe anotar mensualmente los comprobantes de pago y las declaraciones nicas de importacin que den derecho al crdito fiscal, gasto o costo para efecto tributario, as como el documento de atribucin correspondiente. Informacin mnima que debe contener el Registro auxiliar El Registro Auxiliar deber contener la informacin requerida por el numeral 1 del Artculo 10 del Reglamento de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo. Empresas sujetas al rgimen de recuperacin anticipada En el caso de las empresas sujetas al Rgimen de Recuperacin Anticipada del IGV se deber adicionar una columna donde indique el monto del Impuesto sujeto al Rgimen de Recuperacin Anticipada. Anotacin del documento de atribucin La atribucin que se realiza a cada uno de los partcipes, deber ser anotada en el Registro Auxiliar en el perodo tributario que correspondan las adquisiciones del contrato o sociedad de hecho, de forma tal que se muestren las siguientes lneas, por cada columna que conforma el Registro Auxiliar: - Totales, - Deducciones por cada uno de los partcipes, - Neto a trasladar al Registro de Compras. . REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO A) PRIMER PRRAFO ARTCULO 5 RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N. 021-99/SUNAT La Resolucin de Superintendencia N. 02199/SUNAT, establece el procedimiento de recuperacin anticipada del IGV e IPM aplicable a contribuyentes no comprendidos dentro de los alcances de las Resoluciones N.s 112-97/SUNAT y 034-98/ SUNAT, establecindose entre otros: Obligaciones del Solicitante de la devolucin del IGV El solicitante deber llevar un registro auxiliar por cada contrato, en el que se anotarn mensualmente los comprobantes de pago, notas de dbito y/o crdito, declaraciones nicas de importacin y dems documentos emitidos por ADUANAS. Dicho registro deber contener la informacin requerida por el numeral 1 del Artculo 10 del Reglamento de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aadindose a ella una columna donde se indique el monto del impuesto objeto del rgimen de recuperacin anticipada. Sujetos que tengan varios contratos suscritos con el Estado debern observar lo siguiente: 1. Las adquisiciones que estn ntegramente relacionadas a un nico contrato, se anotarn en el registro auxiliar que corresponda a dicho contrato. 2. Las adquisiciones que estn relacionadas a varios contratos, sern consideradas comunes y se anotarn en un registro auxiliar exclusivo para dichas adquisiciones. Para tal efecto, adicionalmente a la informacin requerida por el numeral 1 del Artculo 10 del Reglamento de la Ley del Impuesto General a las Ventas, el referido registro deber contener en forma discriminada la base imponible y el impuesto respectivo, as como la parte del impuesto sujeto a recuperacin anticipada que corresponda a cada contrato, para lo cual deber optar por una de las siguientes alternativas: - Aadir al mencionado registro las columnas que sean necesarias para distinguir los montos correspondientes a cada contrato; o, - Realizar la distincin de los montos correspondientes a cada contrato en listados auxiliares. La reparticin de los montos por contrato deber efectuarse en forma proporcional siguiendo los procedimientos contables de distribucin que sean de aplicacin en cada caso. REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO A) PRIMER PRRAFO ARTCULO 5 RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N. 142-2001-/ SUNAT Mediante Resolucin de Superintendencia N. 142-2001/SUNAT, se establecer procedimientos a seguir por contribuyentes que acten bajo la forma de contratos de colaboracin empresarial, para acreditar acogimiento al Rgimen de Recuperacin Anticipada del IGV RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 142-2001-SUNAT. Se establece que el operador deber: - Llevar un Registro de Compras por cada contrato en el que se anotarn mensualmente los comprobantes de pago, notas de dbito y/o crdito, declaraciones nicas de importacin y dems documentos emitidos por
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ADUANAS, as como el documento de atribucin correspondiente. Dicho registro deber contener la informacin requerida por el numeral 1 del Artculo 10 del Reglamento de la Ley del Impuesto General a las Ventas, al cual se aadir una columna donde se indique el monto del impuesto sujeto al Rgimen. Sujetos que contengan varios contratos suscritos con el estado. En el caso de los sujetos que tengan varios contratos suscritos con el Estado debern observar lo siguiente: 1. Las adquisiciones que estn ntegramente relacionados a un nico contrato, se anotarn en el registro auxiliar que corresponda a dicho contrato. 2. Las adquisiciones que estn relacionadas a varios contratos, sern consideradas comunes y se anotarn en un registro auxiliar exclusivo para las referidas adquisiciones. Para tal efecto, adicionalmente a la informacin requerida por el numeral 1 del Artculo 10 del Reglamento de la Ley del Impuesto General a las Ventas, el referido registro deber contener en forma discriminada la base imponible y el impuesto respectivo, as como la parte del impuesto sujeto a recuperacin anticipada que corresponda a cada contrato, para lo cual deber optar por una de las siguientes alternativas: - Aadir al mencionado registro las columnas que sean necesarias para distinguir los montos correspondientes a cada contrato; o, - Realizar la distincin de los montos correspondientes a cada contrato en listados auxiliares. REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO C) PRIMER PRRAFO ARTCULO 5 RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N. 2562004lSUNAT La Resolucin de Superintendencia N. 2562004/SUNAT, establece el procedimiento para la devolucin definitiva del IGV e IPM a los titulares de la actividad minera durante la fase de exploracin que acten bajo la forma de contratos de colaboracin empresarial sin contabilidad independiente El Operador deber: Llevar un Registro Auxiliar por cada Contrato, en el que se anotarn mensualmente los comprobantes de pago, notas de dbito y/o crdito, documentos de pago del Impuesto en el caso de la utilizacin en el pas de servicios prestados por no domiciliados, las Declaraciones nicas de Aduanas y otros documentos emitidos por la SUNAT, que respalden las adquisiciones materia del Rgimen, as como el Documento de Atribucin correspondiente. Dicho registro deber contener la informacin requerida por el numeral 1 del artculo 10 del Reglamento de la Ley del IGV e ISC, al cual se aadir una columna donde se indique el monto del Impuesto objeto del Rgimen. Sujetos que tengan varios contratos. En el caso de los sujetos que tengan varios contratos suscritos con el Estado debern observar lo siguiente: 1. Las adquisiciones que estn ntegramente relacionados a un nico Contrato, se anotarn en el Registro Auxiliar que corresponda a dicho Contrato. 2. Las adquisiciones que estn relacionadas a varios contratos, sern consideradas comunes y se anotarn en un Registro Auxiliar exclusivo para las referidas adquisiciones. Para tal efecto, adicionalmente a la informacin requerida por el numeral 1 del artculo 10 del Reglamento de la Ley del IGV e ISC, el referido registro deber contener en forma discriminada la base imponible y el Impuesto respectivo, as como la parte del Impuesto sujeto al Rgimen que corresponda a cada Contrato, para lo cual deber optar por una de las siguientes alternativas: - Aadir al mencionado registro las columnas que sean necesarias para distinguir los montos correspondientes a cada Contrato; o, - Realizar la distincin de los montos correspondientes a cada Contrato en listados auxiliares. REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO A) PRIMER PRRAFO ARTCULO 5 RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N. 2572004lSUNAT La Resolucin de Superintendencia N. 2572004/SUNAT establece el procedimiento para la devolucin definitiva del IGV e IPM a los titulares de la actividad minera durante la fase de exploracin no comprendidos en la Resolucin de Superintendencia N 256-2004/SUNAT A tal efecto, el beneficiario de la devolucin que tiene un contrato debe: Llevar un Registro Auxiliar por cada Contrato, en el que se anotarn mensualmente los comprobantes de pago, notas de dbito y/o crdito, documentos de pago del Impuesto en el caso de la utilizacin en el pas de servicios prestados por no domiciliados, Declaraciones nicas de Aduanas y otros documentos emitidos por la SUNAT, que respalden las adquisiciones materia del Rgimen. El registro en mencin debe contener la informacin requerida por el numeral 1 del artculo 10 del Reglamento de la Ley del IGV e ISC, al cual se aadir una columna donde se indique el monto del Impuesto objeto del rgimen. El beneficiario de la devolucin que tiene varios contratos debe observar lo siguiente: 1. Las adquisiciones que estn ntegramente relacionadas a un nico Contrato, se anotarn en el Registro Auxiliar que corresponda a dicho Contrato. 2. Las adquisiciones que estn relacionadas a varios contratos, sern consideradas comunes y se anotarn en un Registro Auxiliar exclusivo para las referidas adquisiciones. Para tal efecto, adicionalmente a la informacin requerida por el numeral 1 del artculo 10 del Reglamento de la Ley del IGV e ISC, el referido registro deber contener en forma discriminada la base imponible y el Impuesto respectivo, as como la parte del Impuesto sujeto al Rgimen que corresponda a cada Contrato, para lo cual deber optar por una de las siguientes alternativas: - Aadir al mencionado registro las columnas que sean necesarias para distinguir los montos correspondientes a cada Contrato; o, - Realizar la distincin de los montos correspondientes a cada Contrato en listados auxiliares. REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO C) PRIMER PRRAFO ARTCULO 5 RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N. 258-2004/ SUNAT La Resolucin de Superintendencia N. 2582004/SUNAT establece el procedimiento para la devolucin definitiva del IGV, IPM e ISC a las empresas que realicen actividades de exploracin de hidrocarburos que acten bajo la forma de contratos de colaboracin empresarial sin contabilidad independiente. A tal efecto el operador deber, entre otros: - Llevar un Registro Auxiliar por cada Contrato o Convenio, en el que se anotarn mensualmente los comprobantes de pago notas de dbito y/o crdito, documentos de pago del IGV en el caso de utilizacin en el pas de servicios prestados por no domiciliados, Declaraciones nicas de Aduanas y otros documentos emitidos por la SUNAT, que respalden las adquisiciones materia del Rgimen, as como el Documento de Atribucin correspondiente. Dicho registro deber contener la informacin requerida por el numeral 1 del artculo 10 del Reglamento de la Ley del IGV e ISC, al cual se le aadir dos (2) columnas, una para el IGV y otra para el ISC, objeto del Rgimen. En el caso de los sujetos que tengan varios contratos o convenios suscritos con el Estado debern observar lo siguiente: 1. Las adquisiciones que estn ntegramente relacionados a un nico Con-
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trato o Convenio, se anotarn en el Registro Auxiliar que corresponda a dicho Contrato o Convenio. 2. Las adquisiciones que estn relacionadas a varios Contratos o Convenios, sern consideradas comunes y se anotarn en un Registro Auxiliar exclusivo para las referidas adquisiciones. Para tal efecto, adicionalmente a la informacin requerida por el numeral 1 del artculo 10 del Reglamento de la Ley del IGV e ISC, el referido registro deber contener en forma discriminada la base imponible y el IGV e ISC respectivo, as como la parte de estos impuestos sujetos al Rgimen que corresponda a cada Contrato o Convenio, para lo cual deber optar por una de las siguientes alternativas: - Aadir al mencionado registro las columnas que sean necesarias para distinguir los montos correspondientes a cada Contrato o Convenio; o, - Realizar la distincin de los montos correspondientes a cada Contrato o Convenio en listados auxiliares. REGISTRO(S) AUXILlAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO A) PRIMER PRRAFO ARTCULO 5 RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N. 259-2004/ SUNAT La Resolucin de Superintendencia N. 2592004/SUNAT establece el procedimiento para la devolucin definitiva del IGV, IPM e ISC a las empresas que realicen actividades de exploracin de hidrocarburos no comprendidas en la Resolucin de Superintendencia N 258-2004/SUNAT A tal efecto, el beneficiario debe: - Llevar un Registro Auxiliar por cada Contrato o Convenio, en el que se anotarn mensualmente los comprobantes de pago, notas de dbito y/o crdito, documentos de pago del IGV en el caso de la utilizacin en el pas de servicios prestados por no domiciliados, Declaraciones nicas de Aduanas y otros documentos emitidos por la SUNAT, que respalden las adquisiciones materia del Rgimen. Dicho registro deber contener la informacin requerida por el numeral 1 del artculo 10 del Reglamento de la Ley del IGV e ISC, al cual se le aadir dos (2) columnas una para el IGV y otra para el ISC, objeto del Rgimen. Sujetos que tengan varios Contratos o Convenios suscritos con el Estado debern observar lo siguiente: 1. Las adquisiciones que estn ntegramente relacionadas a un nico Contrato o Convenio, se anotarn en el Registro Auxiliar que corresponda a dicho Contrato o Convenio. 2. Las adquisiciones que estn relacionadas a varios Contratos o Convenios, sern consideradas comunes y se anotarn en un Registro Auxiliar exclusivo para las referidas adquisiciones. Para tal efecto, adicionalmente a la informacin requerida por el numeral 1 del artculo 10 del Reglamento de la Ley del IGV e ISC, el referido registro deber contener en forma discriminada la base imponible y el IGV e ISC respectivo, as como la parte de estos impuestos sujetos al Rgimen que corresponda a cada Contrato o Convenio, para lo cual deber optar por una de las siguientes alternativas: - Aadir al mencionado registro las columnas que sean necesarias para distinguir los montos correspondientes a cada Contrato o Convenio; o, - Realizar la distincin de los montos correspondientes a cada Contrato o Convenio en listados auxiliares. LIBROS DE ACTAS Y DE MATRCULA DE ACCIONES Libro de Actas de la Empresa Individual de Responsabilidad Limitada El libro de actas debe estar legalizado conforme a Ley. En un mismo libro se deben asentar las actas de las decisiones del Titular y las de la Gerencia. Se asentarn en el libro de actas aquellas decisiones de la Gerencia que sta considere conveniente quede constancia escrita. La informacin mnima que se debe incluir en el Libro de Actas de la Empresa Individual de Responsabilidad Limitada, es el siguiente: - Lugar, fecha en que se sent el acta - Indicacin clara del sentido de la decisin adoptada, - El acta debe llevar la firma del Titular. El acta tiene fuerza legal desde su suscripcin. El Libro de Actas de la Junta General de Accionistas: La junta general y los acuerdos adoptados en ella constan en acta que expresa un resumen de lo acontecido en la reunin. Las actas pueden asentarse en un libro especialmente abierto a dicho efecto, en hojas sueltas o en cualquier otra forma que permita la ley. Cuando consten en libros o documentos, ellos sern legalizados conforme a ley. Contenido del acta - Lugar, fecha y hora en que se realiz la junta - Indicacin de si se celebra en primera, segunda o tercera convocatoria - El nombre de los accionistas presentes o de quienes los representen - El nmero y clase de acciones de las que son titulares El nombre de quienes actuaron como presidente y secretario La indicacin de las fechas y los peridicos en que se publicaron los avisos de la convocatoria La forma y resultado de las votaciones y los acuerdos adoptados.
Acta fuera del libro o de las hojas sueltas Excepcionalmente, se pueda asentar el acta en un documento especial, el que se adherir o transcribir al libro o a las hojas sueltas no bien stos se encuentren disponibles, o en cualquier otra forma que permita la ley. El Libro de Actas del Directorio Las deliberaciones y acuerdos del directorio deben ser consignados, por cualquier medio, en actas que se recogern en un libro, en hojas sueltas Las actas deben expresar: - La fecha, hora y lugar de celebracin y el nombre de los concurrentes - Los asuntos tratados, - Las resoluciones adoptadas y el nmero de votos emitidos - Las constancias que quieran dejar los directores. Si el estatuto no dispone de manera distinta, las actas sern firmadas por quienes actuaron como presidente y secretario de la sesin o por quienes fueron expresamente designados para tal efecto. El acta tendr validez legal y los acuerdos a que ella se refiere se podrn llevar a efecto desde el momento en que fue firmada, bajo responsabilidad de quienes la hubiesen suscrito. El Libro de Matrcula de Acciones es el siguiente: En el libro de matrcula de acciones se anota la creacin de acciones cuando corresponda. Igualmente se anota en dicha matrcula la emisin de acciones, sea que estn representadas por certificados provisionales o definitivos. En la matrcula se anotan tambin las transferencias, los canjes y desdoblamientos de acciones, la constitucin de derechos y gravmenes sobre las mismas, las limitaciones a la transferencia de las acciones y los convenios entre accionistas o de accionistas con terceros que versen sobre las acciones o que tengan por objeto el ejercicio de los derechos inherentes a ellas. La matrcula de acciones se llevar en un libro especialmente abierto a dicho efecto o en hojas sueltas, debidamente legalizados, o mediante registro electrnico o en cualquier otra forma que permita la ley.
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35. LIBRO DE PLANILLAS La informacin mnima que se debe incluir en el Libro de Planillas, regulado por el Decreto Supremo N. 001-98- TR. As tenemos: Del contenido de las planillas Al inicio del libro de planillas, de la hoja suelta o de la microforma, deber registrarse por una sola vez, la siguiente informacin referida a cada trabajador: a) Nombre completo, sexo y fecha de nacimiento; b) Domicilio; c) Nacionalidad y documento de identidad; d) Fecha de ingreso o reingreso a la empresa; e) Cargo u ocupacin; f) Nmero de registro o cdigo de asegurado o afiliado a los Sistemas Previsionales correspondientes; y, g) Fecha de cese. Las planillas, adems del nombre y apellidos del trabajador, debern consignar por separado y segn la periodicidad de pago, los siguientes conceptos: a) Remuneraciones que se abonen al trabajador b) Nmero de das y horas trabajadas; c) Nmero de horas trabajadas en sobretiempo; d) Deducciones de cargo del trabajador por concepto de tributos, aportes a los Sistema Previsionales, cuotas sindicales, descuentos autorizados u ordenados por mandato judicial y otros conceptos similares. e) Cualquier otro pago que no tenga carcter remunerativo, segn el Artculo 7 del TUO de la Ley de Productividad y Competitividad Laboral; f) Tributos y aportes de cargo del empleador; g) Cualquier otra informacin adicional que el empleador considere conveniente. Asimismo, se registrar la fecha de salida y retorno de vacaciones, salvo que por la naturaleza del trabajo o por el tiempo trabajado slo hubiera lugar al pago de la remuneracin vacacional. UTILIZACIN DE MEDIOS ELECTRNICOS Se ha dispuesto que la Administracin Tributaria podr establecer nuevas formas para llevar los libros y registros vinculados a asuntos tributarios, entre ellas, mediante la utilizacin de medios electrnicos. SUSTITUCIN DEL ANEXO DE LA RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N. 02597/SUNAT El Anexo de la Resolucin de Superintendencia N. 025-97/SUNAT aprueba los cdigos de tipos de documentos autorizados en el Reglamento de Comprobantes de Pago, aprobado por Resolucin de Superintendencia N 018-97/SUNAT. Dicho anexo es sustituido por anexo que forma parte de la Resolucin de Superintendencia N. 234-2006/SUNAT.
ANEXO Resolucin de Superintendencia N 025-97/SUNAT Cdigo 00 01 02 03 04 05 Denominacin completa Otros (especificar) Factura Recibo por Honorarios Boleta de Venta Liquidacin de compra Boleto de compaa de aviacin comercial por el servicio de transporte areo de pasajeros Carta de porte areo por el servicio de transporte de carga area Nota de crdito Nota de dbito Gua de remisin - Remitente Recibo por Arrendamiento Pliza emitida por las Bolsas de Valores, Bolsas de Productos o Agentes de intermediacin por operaciones realizadas en las Bolsas de Valores o Productos o fuera de las mismas, autorizadas por CONASEV Ticket o cinta emitido por mquina registradora Documento emitido por bancos, instituciones financieras, crediticias y de seguros que se encuentren bajo el control de la Superintendencia de Banca y Seguros Recibo por servicios pblicos de suministro de energa elctrica, agua, telfono, telex y telegrficos y otros servicios complementarios que se incluyan en el recibo de servicio pblico. Boleto emitido por las empresas de transporte pblico urbano de pasajeros Boleto de viaje emitido por las empresas de transporte pblico interprovincial de pasajeros dentro del pas Documento emitido por la Iglesia Catlica por el arrendamiento de bienes inmuebles Documento emitido por las Administradoras Privadas de Fondo de Pensiones que se encuentran bajo la supervisin de la Superintendencia de Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones Boleto o entrada por atracciones y espectculos pblicos Comprobante de Retencin Conocimiento de emabarque por el servicio de transporte de carga martima Comprobante de Operaciones no habituales Plizas de Adjudicacin emitidas con ocasin del remate o adjudicacin de bienes por venta forzada, por los martilleros o las entidades que rematen o subasten bienes por cuenta de terceros 34 35 36 37 31 32 30 27 28 29 Cdigo 24 25 Denominacin completa Certificado de pago de regalas emitidas por PERUPETRO S.A. Documento de Atribucin (Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, Art. 19, ltimo prrafo R.S. N 022-98-SUNAT) Recibo por el Pago de la Tarifa por Uso de Agua Superficial con fines agrarios y por el pago de la Cuota para la ejecucin de una determinada obra o actividad acordada por la Asamblea General de la Comisin de Regantes o Resolucin expedida por el Jefe de la Unidad de Aguas y de Riego (Decreto Supremo N 003-90-AG, Arts. 28 y 48) Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo Tarifa Unificada de Uso de Aeropuerto Documentos emitidos por la COFOPRI en calidad de oferta de venta de terrenos, los correspondientes a las subastas pblicas y a la retribucin de los servicios que presta Documentos emitidos por las empresas que desempeen el rol adquirente en los sistemas de pago mediante tarjetas de crdito y dbito Gua de Remisin - Transportista Documentos emitidos por las empresas recaudadoras de la denominada Garanta de Red Principal a la que hace referencia el numeral 7.6 del artculo 7 de la Ley N 27133 - Ley de Promocin del Desarrollo de la Industria del Gas Natural Documento del Operador Documento del Partcipe Recibo de Distribucin de Gas Natural Documentos que emitan los concesionarios del servicio de revisiones tcnicas vehiculares, por la prestacin de dicho servicio Declaracin nica de Aduanas - Importacin definitiva Despacho Simplificado - Importacin Simplificada Declaracin de Mensajera o Courier Liquidacin de Cobranza Nota de Crdito Especial Nota de Dbito Especial Comprobante de No Domiciliado Exceso de crdito fiscal por retiro de bienes Nota de Crdito - No Domiciliado Nota de Dbito - No Domiciliado Otros - Consolidado de Boletas de Venta
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FORMATOS Y TABLAS APROBADAS POR LA R. DE S. N. 234-2006/SUNAT La utilizacin de los formatos que debe contener cada libro y registro vinculado a asuntos tributarios es obligatoria, excepto, cuando los libros o registros son llevados mediante hojas sueltas o continuas. Los deudores tributarios no obligados a incluir determinada informacin en un li-
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bro o registro podrn optar por no incorporar en el formato del libro o registro relacionado con dicha informacin, las columnas en donde se deban consignar la referida informacin. 39. OPCIN DE LLEVAR LOS LIBRO O REGISTROS DE ACUERDO A LO DISPUESTO POR LA R. DE S. N. 234-2006/SUNAT Teniendo en cuenta que resulta obligatorio el uso del los formatos y la informacin mnima contenida en ellas respecto de los libro y registros vinculados a asuntos tributarios a partir del 1 de enero del 2008, se establece que opcionalmente puede utilizarse dichos libros y registros con la informacin mnima respectiva con anterioridad a dicha fecha. Una vez que se haya hecho uso de la opcin, no se podr volver a llevar los libros y registros vinculados a asuntos tributarios de acuerdo a la regulacin anterior.
TABLA 1: Tipo de Medio de Pago N 001 002 003 004 005 006 007 Giro Transferencia de fondos Orden de pago Tarjeta de dbito Tarjeta de crdito Cheques con la clusula de No negociable intransferibles, No a la orden u otra equivalente, a que se refiere el inciso f) del artculo 5 del Decreto Legislativo Efectivo, por operaciones en las que no existe obligacin de utilizar medios de pago Efectivo, en los dems casos Medios de pago de comercio exterior Letras de cambio Transferencias - comercio exterior Cheques bancarios - comercio exterior Orden de pago simple - comercio exterior Orden de pago documentario - comercio exterior Remesa simple - comercio exterior Remesa documentaria - comercio exterior Carta de crdito simple - comercio exterior Carta de crdito documentario - comercio exterior Otros medios de pago (especificar) N 01 02 03 04 05 99 N 1 2 9 Descripcin Depsito en cuenta TABLA 3: Entidad Financiera N 01 02 03 05 07 08 09 11 12 16 18 22 23 25 26 29 35 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 53 99 Descripcin Central de Reserva del Per de Crdito del Per Internacional del Per Latino Citibank del Per S.A. Standard Chartered Scotiabank Per Continental de Lima Mercantil Nacin Santander Central Hispano de Comercio Repblica NBK Bank Bancosur Financiero del Per del Proceso Interamericano Finanzas Banex Nuevo Mundo Sudamericano del Libertador del Trabajo Solventa Serbanco S.A. Bank of Boston Orin del Pas Mi Banco BNP Paribas HSBC Bank Per S.A. Otros 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 TABLA 8: Cdigo del Libro o Registro Cdigo 1 2 3 4 Nombre o descripcin Libro Caja y Bancos Libro de ingresos y gastos Libro de inventarios y balances Libro de retenciones incisos e) y f) del artculo 34 de la Ley del Impuesto a la Renta Libro Diario Libro Mayor Registro de activos fijos Registro de compras Registro de consignaciones Registro de costos Registro de huspedes Registro de inventario permanente en unidades fsicas Registro de inventario permanente valorizado Registro de ventas e ingresos Registro de ventas e ingresos - artculo 23 Resolucin de Superintendencia N 266-2004/SUNAT Registro del Rgimen de Percepciones Registro del Rgimen de Retenciones Registro IVAP Registro(s) auxiliares(es) de adquisiciones - artculo 8 Resolucin de Superintendencia N 022-98/SUNAT Registro(s) auxiliares(es) de adquisiciones - inciso a) primer prrafo artculo 5 Resolucin de Superintendencia N 021-99/SUNAT N 01 02 03 TABLA 7: Tipo de Intangible Descripcin Intangible adquirido Intangible en etapa de investigacin Intangible en etapa de desarrollo N 06 07 08 09 10 11 12 13 14 15 99 Gramos Unidades Litros Galones Barriles Latas Cajas Millares Metros cbicos Metros Otros especificar Descripcin
008
009 010 011 101 102 103 104 105 106 107 108 999
TABLA 4: Tipo de Moneda Descripcin Nuevos Soles Dlares Americanos Otra moneda (especificar) TABLA 5: Tipo de Existencia Descripcin Mercadera Producto terminado Materias primas y auxiliares - materiales Envases y embalajes Suministros diversos Otros (especificar)
16 17 18 19
20
TABLA 2: Tipo de Documento de Identidad N 0 1 4 6 7 Descripcin Otros tipos de documentos Documento Nacional de Identidad (DNI) Carnet de Extranjera Registro nico de Contribuyentes Pasaporte
N 01 02 03 04 05 Kilogramos Libras
Descripcin 22
Toneladas largas Toneladas mtricas Toneladas cortas 23
Registro(s) auxiliares(es) de adquisiciones - inciso c) primer prrafo artculo 5 Resolucin de Superintendencia N 256-2004/SUNAT Registro(s) auxiliares(es) de adquisiciones - inciso a) primer prrafo artcu-
37
TABLA 6: Cdigo de la Unidad de Medida
21
Registro(s) auxiliares(es) de adquisiciones - inciso a) primer prrafo artculo 5 Resolucin de Superintendencia N 142-2001/SUNAT

Cdigo Nombre o descripcin lo 5 Resolucin de Superintendencia N 257-2004/SUNAT 24 Registro(s) auxiliares(es) de adquisiciones - inciso c) primer prrafo artculo 5 Resolucin de Superintendencia N 258-2004/SUNAT Registro(s) auxiliares(es) de adquisiciones - inciso a) primer prrafo artculo 5 Resolucin de Superintendencia N 259-2004/SUNAT Registro de retenciones artculo 77-A de la Ley del Impuesto a la Renta Libro de actas de la empresa Individual de Responsabilidad Limitada Libro de actas de la Junta General de Accionistas Libro de Actas del Directorio Libro de Matrcula de acciones Libro de Planillas TABLA 10: Tipo de Comprobante de Pago o documento N 00 01 02 03 04 05 Factura Recibo por Honorarios Boleta de Venta Liquidacin de Compra Boleto de compaa de aviacin comercial por el servicio de transporte areo de pasajeros Carta de porte areo por el servicio de transporte de carga area Nota de crdito Nota de dbito Gua de Remisin - Remitente Recibo por Arrendamiento Pliza emitida por las Bolsas de Valores, Bolsas de Productos o Agentes de Intermediacin por operaciones realizadas en las Bolsas de Valores o Productos o fuera de las mismas, autorizadas por CONASEV Ticket o cinta emitido por mquina registradora Documento emitido por bancos, instituciones financieras, crediticias y de seguros que se encuentren bajo el control de la Superintendencia de Banca y Seguros Recibo por servicios pblicos de suministro de enega elctrica, agua, telfono, telex y telegrficos y otros servicios complementarios que se incluyan en el recibo de servicio pblico Boleto emitido por las empresas de transporte pblico urbano de pasajeros Boleto de viaje emitido por las empresas de transporte pblico interprovincial de pasajeros dentro del pas Documento emitido por la Iglesia Catlica por el arrendamiento de bienes inmuebles Documento emitido por las Administradoras Privados de Fondo de Pensiones que se encuentran bajo la supervisin de la Superintendencia de Administradoras Privadas de Fondo de Pensiones Boleto de entrada por atracciones y espectculos pblicos Comprobante de Retencin Conocimiento de embarque por el servicio de transporte de carga martima Comprobante por Operaciones No Habituales Plizas de Adjudicacin emitidas con ocasin del remate o adjudicacin de bienes por venta forzada, por los martilleros o las entidades que rematen o subasten bienes por cuenta de terceros Certificado de pago de regalas emitidas por PERUPETRO S.A. Documento de Atribucin (Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, Art. 19 ltimo prrafo, R.S. N 022-98-SUNAT) Recibo por el Pago de la Tarifa por Uso de Agua Superficial con fines agrarios y por el pago de la Cuota para la ejecuN 019 028 046 055 082 091 118 127 145 154 163 172 181 Tumbes Talara Paita Chiclayo Salaverry Chimbote Martima del Callao Pisco Mollendo Matarani Arequipa Ilo Tacna Puno 34 35 36 37 31 32 30 28 29 27 Descripcin Otros (especificar) N Descripcin cin de una determinada obra o actividad acordada por la Asamblea General de la Comisin de Regantes o Resolucin expedida por el Jefe de la Unidad de Aguas y de Riego (Decreto Supremo N 003-90-AG, Arts. 28 y 48) Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo Tarifa Unificada de Uso de Aeropuerto Documentos emitidos por la COFOPRI en calidad de oferta de venta de terrenos, los correspondientes a las subastas pblicas y a la retribucin de los servicios que presta Documentos emitidos por las empresas que desempean el rol adquirente en los sistemas de pago mediante tarjetas de crdito y dbito Gua de Remisin - Transportistas Documentos emitidos por las empresas recaudadoras de la denominada Garanta de Red Principal a la que hace referencia el numeral 7.6 del artculo 7 de la Ley N 27133 - Ley de Promocin del Desarrollo de la Industria del Gas Natural Documento del Operador Documento del Partcipe Recibo de Distribucin de Gas Natural Documentos que emitan las consesionarios del servicio de revisiones tcnicas vehiculares, por la prestacin de dicho servicio Declaracin nica de Aduanas - Importacin definitiva Despacho Simplificado - Importacin Simplificada Declaracin de Mensajera o Courier Liquidacin de Cobranza Nota de Crdito Especial Nota de Dbito Especial Comprobante de No Domiciliado Exceso de crdito fiscal por retiro de bienes Nota de Crdito - No Domiciliado Nota de Dbito - No Domiciliado Otros - Consolidado de Boletas de Venta TABLA 11: Cdigo de la Aduana Descripcin
25
26 27 28 29 30 31
06 07 08 09 10 11
TABLA 9: Cdigo de la Cuenta Contable N 10 12 16 20 21 33 34 38 39 4011D 4011C 4017D 4017C 402 42 46 50 58 59 60 61 62 63 65 66 67 68 69 Clientes Cuentas por cobrar diversas Mercaderas Productos terminados Inmuebles, maquinarias y equipo Intangibles Cargas diferidas Depreciacin y amortizacin acumulada Tributos por pagar - IGV - Dbitos Tributos por pagar - IGV - Crditos Tributos por pagar - Impuesto a la Renta - Dbitos Tributos por pagar - Impuesto a la Renta - Crbitos Tributos por Pagar - Otros Impuestos Proveedores Cuentas por Pagar Diversas Capital Reservas Resultados acumulados Compras Variacin de existencias Cargas de personal Servicios prestados por terceros Cargas diversas de gestin Cargas excepcionales Cargas financieras Provisiones del ejercicio Costo de ventas Gastos administrativos Gastos de ventas Ventas Ingresos diversos Ingresos excepcionales Ingresos financieros Cargas imputables a la cuenta de costos Descripcin Caja y Bancos
12 13
14
50 52 53 54 87 88 91 96 97 98 99
15 16
17
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19 20 21 22 23
96 97 70 75 76 77 79
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N 190 217 226 235 244 262 271 280 299 884 893 910 929 Cuzco Pucallpa Iquitos Area del Callao Postal de Lima Desaguadero Tarapoto Puerto Maldonado Latina Dependencia Ferroviaria Tacna Dependencia Postal Tacna Dependencia Postal Arequipa Complejo Fronterizo Sta. Rosa Tacna N 01 02 03 04 05 Venta Compra Consignacin recibida Consignacin entregada Devolucin recibida TABLA 12: Tipo de Operacin Descripcin Descripcin N 938 947 956 965 Descripcin Terminal Terrestre Tacna Aeropuerto Tacna Ceticos Tacna Dependencia Postal de Salaverry N 06 07 08 09 10 11 12 13 14 15 16 99 Promocin Premio Donacin Salida a produccin Transferencia entre almacenes Retiro Mermas Desmedros Destruccin Saldo inicial Otros (especificar) Descripcin Devolucin entregada
Declaracin Anual del Impuesto a la Renta y del Impuesto a las Transacciones Financieras Ejercicio Gravable 2006
Dra. Norma Alejandra Balden Gere
Norma
: Resolucin de Superintendencia N. 235-2006/SUNAT Publicacin : 30-12-06 Vigencia : 31-12-06
1. Introduccin En aplicacin del artculo 79 de la Ley del Impuesto a la Renta, los contribuyentes deben presentar una Declaracin Jurada Anual de dicho impuesto, en las condiciones, forma, plazos y lugares que determine la
SUNAT. Igualmente, en virtud del inciso c) del artculo 17 de la Ley N. 28194 y el artculo 9 del Decreto Supremo N. 047-2004-EF, la declaracin y el pago del Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF) deben ser efectuados por los contribuyentes conjuntamente con la Declaracin Anual del Impuesto la Renta, debiendo la administracin tributaria, establecer la forma, plazo y condiciones de la misma. En tal sentido, en cumplimiento de las normas referidas, la Administracin Tributaria, mediante la presente, establece los lineamientos que deben tener en cuenta los contribuyentes a efectos de presentar la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta y del Impuesto a las Tran-
sacciones Financieras para el ejercicio 2006, destacando entre ellos, respecto de la Declaracin Anual del Impuesto a la Renta de personas naturales, la puesta a disposicin de un archivo personalizado para efecto de la presentacin de la declaracin correspondiente. 2. Sujetos obligados, medios, lugar y plazo para la presentacin de la declaracin En el siguiente cuadro, detallamos los alcances de la presente norma respecto de los sujetos obligados a presentar la declaracin, los medios que deben utilizarse, entre otros.
DECLARACIN ANUAL DEL IMPUESTO A LA RENTA Y DEL IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS 2005
Obligados a declarar Sujetos No obligados a declarar Personas o entidades que hubieran realizado operaciones gravadas con el ITF, respecto de los pagos efectuados en el ejercicio gravable que superan el 15% de sus obligaciones realizados sin utilizar dinero en efectivo o medios de pago (Inciso g) del artculo 9 de la ley N. 28194). Los que en el ejercicio 2006 hubieran obtenido exclusivamente rentas de quinta categora Contribuyentes no domiciliados en el pas que obtengan rentas de fuente peruana. Formulario Virtual N. 657: PDT. Renta Anual 2006 - Persona Natural Otras Rentas. Archivo personalizado (AP) LA SUNAT, a partir del 23-02-07, pondr a disposicin de los contribuyentes que presenten su declaracin mediante Formulario Virtual 657, un archivo personalizado, el cual incorpora automticamente en el PDT informacin, actualizada al 31-01-07 de rentas, retenciones y pagos del impuesto que ser verificada por el declarante antes de enviar la declaracin a SUNAT. Formulario Virtual (se encuentran a disposicin de los deudores tributarios en SUNAT Virtual o en las dependencias de la SUNAT a partir del 09.01.07) Formulario Virtual N. 658: PDT - Renta Anual 2006 - Tercera Categora e ITF. Balance de comprobacin (BC) como informacin adicional en el Formulario Virtual N. 658.
39
Medios para presentar la declaracin
Obligados a presentar el BC: Perceptores de rentas de tercera categora que al 31 de diciembre del 2006 hubieran obtenido en dicho ejercicio ingresos iguales o superiores a 500 UIT. Ello se determinar por la suma de los montos de las casillas 463, 473, 475, 477 del Formulario Virtual N. 658. No obligados a presentar el BC: - Empresas supervisadas por la SBS - Las cooperativas. - Las entidades prestadoras de salud. - Los concesionarios de transporte de hidrocarburos por ductos y de distribucin de gas por red de ductos.

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Datos que deben aparecer en la Constancia de Legalizacin (1. ra hoja)

Sellado y foliado de las hojas

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Libros y registros perdidos o destruidosporsiniestro, asalto u otros

Libros o registros llevados en forma manual

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1. Continuar utilizando los libros anteriores a la modificacin

2. Abrir nuevos libros y registros vinculados a asuntos tributarios

Libro de Inventarios y Balance

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Libro de ingresos y gastos

Diez (10) das hbiles

Libro de inventarios y balances

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Plazo para la comunicacin

Informacin que debe contener la comunicacin

Adjuntar copia certificada de la denuncia

Documentos regulados por el Reglamento de Comprobantes de Pago

LIBROS QUE INTEGRAN LA CONTABILIDAD COMPLETA

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Formato 2.2: Libro de ingresos y gastos - Rentas de Cuarta Categora

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ANEXO 1: BALANCE DE COMPROBACIN ANUAL (Expresado en Nuevos Soles)

Denominacin de la cuenta contable

Saldos iniciales Debe Haber

TOTAL UTILIDAD O PRDIDA CONTABLE DEL EJERCICIO

Nmero de RUC: Nombre de la Cuenta Contable

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ANEXO 3: CONTROL MENSUAL DE LA CUENTA 10 - CAJA Y BANCOS (Expresado en Nuevos Soles)

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Formato 3.1: Libro de Inventarios y Balances - Balance General (1)

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Fecha de emisin del comprobante de pago.

Saldo final total

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Saldo final total

Saldo final total

Documento de Identidad Tipo (Tabla 2) Nmero

Apellidos y nombres, denominacin o razn social

Nmero del documento

Fecha de emisin del comprobante de pago o fecha de inicio de la operacin

Monto total provisionado

Cuenta por Cobrar Provisionada

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Costo total general

Amortizacin contable acumulada. Valor neto contable del intangible. Totales.

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Saldo total final

Saldo Total Pendiente de Pago.

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Formato 3.17: Libro de Inventarios y Balances - Balances de Comprobacin

Totales Resultado del ejercicio o perodo Totales

Formato 3.18: Libro de Inventarios y Balances - Estado de Flujos de Efectivo (1)

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Formato 5.2: Libro Diario - Formato Simplificado