CUENTA

EN MONEDAS EXTRANJERAS

INTRODUCCIÓN:
Los comerciantes, industrias, agricultores, etc. Por los regular necesitan mercancías, materia prima, maquinarias e implementos que, para varios motivos no siempre les es posible adquirir en el mismo país en donde radican, sino en los mercados del extranjero.

Importaciones. Con este nombre se conocen en el mercado internacional, las compras efectuadas en países del extranjero. Las importaciones que hacen los comerciantes se pueden pagar al contado riguroso o a crédito.

Importaciones al contado riguroso. Las importaciones al contados riguroso no presentan, contablemente, ningún problema especial, pues basta con adquirir la cantidad necesaria en divisa extranjera, para pagar su equivalente en moneda nacional y remitir la primera al proveedor, con lo cual queda concluida la operación.

debido a que. por lo que. Importaciones a crédito. al adquirirla para liquidar la operación. contablemente. . El problema. el tipo de cambio de la moneda extranjera pudo haber variado. habrá de hacerse una erogación mayor o menor que el precio al que fue adquirida la mercancía. de ahí que la diferencia resultante redunde en la utilidad o perdida financiera. según favorezca o perjudique al importador. se presenta en las importaciones a crédito. entre la fecha de recepción de las mercancías y la fecha en que se paga su importe.

PROCEDIMIENTO DE REGISTRO Existen varios procedimientos para registrar las operaciones relacionadas directamente con las compas efectuadas en mercados extranjeros. son los principales: Tipo variable  Tipo fijo  Tipo de remesa previa de fondos  Tipo de compra  .

El procedimiento de tipo variable es conveniente implantarlo cuando el tipo de cambio de la moneda con la que se opera sufre frecuentes variaciones. cierta estabilidad.TIPO VARIABLE Este procedimiento consiste en registrar las operaciones en moneda extranjera al tipo de cambio del día que se hayan efectuados dichas operaciones. es decir. . cuando la moneda extranjera no guarda. en relación con la moneda nacional.

Para conocer simultáneamente el saldo en moneda extranjera y nacional. sino en una cuenta colectiva denominada “Proveedores Extranjeros”. cuyo movimiento es preciso que se lleve. como las subcuentas que formen su mayor auxiliar. es necesario que tanto la cuenta colectiva de proveedores extranjeros. para el equivalente en moneda nacional. una para los importes en moneda extranjera y. la otra.Las operaciones efectuadas con los proveedores del extranjero no se deben registrar en la misma cuenta en donde se anotan las transacciones celebradas con proveedores nacionales. contengan dos columnas de valores. tanto en moneda extranjera como en nacional. .

M-8695. adquirido al tipo de $12. Tipo de cambio del dia. 1. estando en esta fecha el tipo de cambio a $12.00. Chicago Illinois.  9 de junio.  6 de junio.50. Stevenson una transferencia bancaria. documentos de embarque de su factura núm. estando el tipo de cambio a $12.70  . Recibimos del señor Jack Stevenson.) que efectuó por nuestra cuenta.00. por Dls. Le enviamos al Señor Stevenson una transferencia bancaria por valor de Dls. 6. en pago de la factura M-8695.000.OPERACIONES 1 de junio. etc. 2.  30 de junio.000.000. Tipo de cambio del día $12. Se practica balance. seguros. $11. y cuyo importe ascendió a Dls. por el importe del saldo a su favor.60  Le enviamos al Sr. 20 Gray Avenue. Recibimos del señor Stevenson comprobantes de gastos (fletes. derechos.

50 cambio de hoy) Impuestos por pagar (IVA) ………$12 000 Documento de embarque de fac. . M-8695 .1 de junio Mercancías en Transito………………….$12 000 Proveedores extranjeros…………$75 000 Jack Stevenson(Dls. 6000 x $12. $75 000 IVA acreditable ………………………….

6 de junio Proveedores extranjeros………....$ 24 000 Jack Stevenson (Dls. 6 000 x $12.………….$ 120 (comisión de la transferencia dls.. 10 x $12.20 (sobre comisión de la transferencia) Impuestos por pagar (IVA)………$19.20 .$ 24 139.50) Mercancías en transito………….20 Caja…………….00) IVA acreditable……………………$ 19.

00 cambio de hoy) Impuestos por pagar (IVA)………..$ 1760 Comprobantes de gastos sobre s/ fac.. 1000 x $11.9 de junio Mercancías en transito…………$ 11 000 IVA acreditable…………………$ 1 760 Proveedores extranjeros…………$ 11 000 Jack Stevenson (dls.. M-8695 .

la subcuenta del señor Stevenson.00. por $62 000. arroja un saldo acreedor en moneda extranjera por Dls. 9 de junio.00 .En este día. y en moneda nacional. 5 000.

el adeudo no es por $62 000. De acuerdo con esto. que es cuando se va a practicar el balance. Pasivo en libros. es necesario ajustar la diferencia de $ 1000.60 el cual multiplicándolo por el saldo en dólares que es de 5 000. Es el resultado de multiplicar el saldo en moneda extranjera por el tipo de cambio vigente el día del balance. el importe del ajuste se determina comparando el adeudo o pasivo en libros con el pasivo real. ya que el tipo de cambio en ese día es de $12. para que la cuenta del proveedor quede con un saldo que realmente adeuda. Es el saldo de la cuenta de proveedores extranjeros en moneda nacional. da un total de $ 63 000.Pero como el día 30. . Pasivo Real.

5 000 x $12..Pasivo real (Dls.$ 63 000 Pasivo en libros (saldo de proveedores Extranjeros en moneda nacional)…………………..$ 62 000 Perdida por variación en los tipos de cambio……...$ 1 000 ..60)………………….

Ajuste para que el saldo en Moneda nacional coincida con el de moneda Extranjera al tipo de cambio vigente de 12..60 Y. además para registrar la perdida por variación . puesto que el pasivo se hallaba valuado en libros en menor cantidad real. como para registrar la perdida por variación en los tipos de cambios es el siguiente: 30 de junio Gastos Financieros…………………………. El ajuste que se debe hacer.La diferencia anterior es de $ 1000 se puede considerar como una perdida. tanto para valuar correctamente el pasivo.$ 1000 Perdida en cambio Proveedores estajeros………………….$ 1000 Jack Stevenson.

por esta razón. es una separación de utilidades con un propósito determinado.$------- . pues no por el hecho de que la fluctuación en el día del balance haya sido favorable para la empresa. debe considerarse como una utilidad positivamente realizada. al igual que todas las reservas de capital. cuando resulte utilidad de variación en los tipos de cambio.. su importe no debe abonarse a la cuenta de Productos financieros. Proveedores extranjeros…………………. es decir. el abono se debe hacer en la cuenta Reserva para fluctuaciones de cambio que.En caso contario.$ --------Reserva para fluctuaciones de cambio…….

pero como la liquidación no se hizo en ese momento. la subcuenta del proveedor aparece con un saldo en moneda nacional por $ 63 000. que representa el pasivo real.Después del ajuste. para liquidar nuestra cuenta del proveedor.70. en el tipo de cambio era de $12. o sea lo que en este momento costaría enviar una transferencia bancaria por dls. se tuvieron que pagar $ 63 500 . sino hasta el 15 de julio. 5 000 al tipo de $12.60.

70) Mercancías en transito (comisión de la trasferencia Dls. 5 000 x 12.. 10 x $12..15 de julio Proveedores extranjeros………………$63 500 Jack Stevenson(Dls.70)………….$ 127 IVA acreditable………………………….32 Impuestos por pagar (IVA)………………$ 20.$ 20.$63 647..32 Caja………………………………….32 .

mientras que en moneda nacional.Obsérvese que.$500 . con lo cual esta ultima queda saldada. esta queda saldada en moneda extranjera.. la vamos a cargar a los estados del ejercicio.$ 500 Proveedores extranjeros…………. Gastos Financieros…………….. aparase un saldo deudor por $500. al pasar este asiento a la subcuenta del proveedores. o sea la cuenta de gastos financieros y abonar a la de los proveedores extranjeros. Este saldo representa una perdida.

en todas sus variantes. El procedimiento fijo.TIPO FIJO El procedimiento de tipo fijo tiene tres variantes que son:  Tipo fijo con cuenta complementaria de resultados. o sea cuando la moneda extranjera guarda con relación a la moneda nacional cierta estabilidad. consiste en abonar o cargar cuenta de proveedores extranjeros a un tipo arbitrario.  Tipo fijo con cuenta de balance 1x1. El procedimiento de tipo fijo es conveniente implementarlo cuando las variaciones o fluctuaciones no sean fuertes o bruscas ni frecuentes. previamente establecido.  Tipo fijo con cuenta complementaria de balance. . y registrar la diferencia entre los tipos fijos y real en una de las cuentas complementarias.

. debe ser una cantidad cerrada. en gran parte. lo mas apegado posible al tipo real. por las compras. con el objeto de facilitar el calculo de las equivalencias. para hacer abonos y cargos a la cuenta de Proveedores extranjeros. remesas de dinero. . y. con el pasivo real. con el fin de que el saldo de la cuenta de proveedores extranjeros coincida. devoluciones sobre compras.El tipo fijo se establece. etc.

ya que para determinar este ultimo. la cuenta y las subcuentas de proveedores extranjeros únicamente deben contener columnas para movimiento y saldo en moneda nacional. basta dividir el saldo en moneda nacional entre el tipo fijo establecido. no así para movimiento y saldo de moneda extranjera.En el procedimiento del tipo fijo. Saldo en moneda nacional Tipo fijo Saldo en moneda extranjera .

denominada Diferencia en cambios o simplemente Cambios. .TIPO FIJO EN CUENTA COMPLEMENTARIA DE RESULTADOS Este procedimiento consiste en abonar o cargar de Proveedores extranjeros. y registrar la diferencia entre este y el tipo real en la cuenta complementaria de resultados. al tipo fijo establecido.

y la diferencia entre este y el tipo real registrarla en una cuenta Complementaria de proveedores extranjeros. en caso de ser acreedor restar. si es deudor.TIPO FIJO CON CUENTA COMPLEMENTARIA DE BALANCE El procedimiento consiste en abonar o cargar la cuenta de Proveedores extranjeros el tipo fijo estable conocido. . En época de balance. sumar. el pasivo en libros se determina sumando o restando a la cuenta de los proveedores extranjeros el saldo de la complementaria.

Saldos de la cuenta Proveedores extranjeros Saldo acreedor de la cuenta Complementari a de proveedores Pasivo en libros Saldo de la cuenta Proveedores extranjeros Saldo deudor de la cuenta Complementaria de proveedores Pasivo en libros .

registrando la diferencia entre esta y el tipo real en la cuenta Complementaria de proveedores extranjeros. etc. que la unidad monetaria de nuestro país equivale a un dólar.TIPO FIJO CON CUENTA COMPLEMENTARIA DE BALANCE 1X1 Este procedimiento consiste en abonar o cargar la cuenta de Proveedores extranjeros a la que equivale de 1x1. sea mayor o menor que el de la nuestra.. Este procedimiento. . es decir. se supone que la equivalencia de la moneda nacional con respecto a la extranjera es a al par. a una libra. aunque el tipo de cambios en la moneda extranjera de que se trate.

basta con solo ver el saldo de esta cuenta. por lo tanto. para conocer el pasivo en moneda extranjera . para determinar el pasivo en moneda extranjera.Esta cuenta tiene la ventaja de que. no es necesario hacer ninguna operación aritmética debido a que dicho pasivo aparece como saldo en la cuenta de Proveedores extranjeros.

y las remesas de dinero que posteriormente se hagan. pasado al diferencia que haya entre este y el tipo del día de la remesa a la cuenta de Cambios. cargarlas a la cuenta de proveedores extranjeros. .TIPO DE COMPRA Este procedimiento consiste en registrar la compra de mercancías al tipo del día que la misma se haya efectuado. pero al mismo tipo de cambios de compra.

la diferencia se debe considerar como utilidad. en caso contrario como perdida. durante el ejercicio. puesto que al concluir el ejercicio se debe ajustar al tipo que rija en el día del balance. Naturalmente dicha utilidad o perdida es temporal.El procedimiento de tipo de compras. . la utilidad o perdida en cambios se determina comparando el tipo de cambios del día en el que se efectuó la compra de mercancías con el tipo del día en que se hace cada remesa de fondos. El ajuste se hace con dos propósitos. que el pasivo en libros coincida con el pasivo real y valuar correctamente los resultados del ejercicio terminado. si este es menor que la de la compra.

TIPO DE REMESA PREVIA DE FONDOS Este procedimiento es conveniente implantarlo cuando los proveedores extranjeros solicitan determinada cantidad de dinero anticipado a cuenta del valor de cada importación de mercancías. tanto las mercancías importadas. por cuenta nuestra. como los gastos que por las mismas haya efectuado el proveedor. Este procedimiento consiste en valuar. . al mismo tipo de cambios al que se haya hecho el anticipo de dinero.

50. Tipo de cambio. Día de balance. Tipo de cambio $12. su factura núm. 1000 tipo de cambio $12. por Dls.seguros. Se recibe de The Continental Clothing House.60. que efectuó por nuestra cuenta. Tipo de cambio $12. New York. y cuyo importe ascendió a dls.A.30 6 de abril. como anticipo de nuestro pedido de mercancías núm. 34 East 8th.40. comprobantes de gastos (fletes. Se recibe de The Continental Clothing House. 12 de marzo. . por Dls. 2 000 a favor de The continental Clothing House. $12. Se envía transferencia bancaria de Banco Nacional S. Se sitúa transferencia bancaria del banco nacional S. tipo de cambio. E-695. 6 de marzo.etc. orden y riesgo.OPERACIONES:      1 de marzo.derechos.).A. a favor de The Continental Clothing House.40 30 de marzo. 0912. 6000 que envía por nuestra cuenta. por el importe del saldo a su favor. $12.

$ 125 IVA Acreditable………………………….1 de marzo Anticipo a proveedores extranjeros……....$ 20 Impuestos por pagar (IVA)………...$12 000 Anticipo a proveedores extranjeros……$25 000 Proveedores extranjeros………………..$ 20 Caja…………………………….$50 000 Impuestos por pagar (IVA)…………….$25 000 Mercancías en transito………………….....$75 000 IVA acreditable…………………………….$ 25 125 6 de marzo Mercancías en transito…………………….$12 000 .

40 que fue el tipo de cambio de los días en que se recibieron la factura de compra y los comprobantes de gasto. como en los gastos de compra..$12 500 IVA acreditable……………………. ya que las variaciones en los tipos de estos afectaran únicamente el saldo de la cuenta proveedores extranjeros.. que fue al que se hizo la remesa previa de fondos.$ 2 000 Proveedores extranjeros…………….$2 000 Tanto en la compra. se registraron al tipo de %12. y no a $12. se logró disminuir las utilidades y perdidas de cambio. .$12 500 Impuestos por pagar…………………. con ello.50.12 de marzo Mercancías en transito……………..

. pues en caso se hacerlos se obligaría a la empresa a declarar utilidades que realmente no se han percibido. .30)…$61 500 Utilidad por cambios……………………$1 000 Proveedores extranjeros………………$1 000 Reserva para fluctuación de cambios……$1 000 *La utilidad por variación en los tipos de cambio no se abono a la cuenta de Productos Financieros.$ 62 500 Pasivo real(saldo en moneda extranjera Dls.)…………………………………. 5 000 por el tipo de cambio vigente al día del balance $12.PROCEDIMIENTO PARA DETERMINAR LA UTILIDAD O PÉRDIDA POR CAMBIOS    Pasivo en libros(saldo de la cuenta de proveedores en moneda nacional.

16 Impuestos por pagar (IVA)………………. que representa el pasivo real. 6 de abril Proveedores extranjeros……….$63 126 . se tuvo que pagar $ 63 000....30.$ 20.. 5 000 al tipo $12.16 Caja…………………………………………..Después del ajuste.60. o sea lo que en este momento hubiera costado un giro por Dls. al subcuenta del proveedor queda con un saldo en moneda nacional por $61 500. para liquidar nuestra cuenta al proveedor.$ 20. $63 000 Mercancías en transito…………. sino hasta el 6 de abril en que el tipo de cambio era de $12..$ 126 IVA acreditable…………………. pero como la liquidación no se hizo en el momento.

. esta queda saldada en moneda extranjera. El saldo deudor por $1 500 representa perdida en cambios. en tanto reserva de fluctuaciones queda con un saldo deudor de $500. dicha perdida la debe absorber la cuenta de Reserva de fluctuaciones de cambios 6 de abril Reserva de fluctuaciones de cambios…………….$ 1 500 Proveedores extranjeros………………………$1 500 Des pues del ajuste.. puesto que el pasivo se hallaba valuado en $61 500 y realmente se pagaron $63 000. que representa la perdida neta en cambios. proveedores extranjeros queda saldada. en tanto moneda nacional aparece con un saldo deudor por $1 500.Al pasar este asiento a la subcuenta del proveedor.