CUENTA

EN MONEDAS EXTRANJERAS

INTRODUCCIÓN:
Los comerciantes, industrias, agricultores, etc. Por los regular necesitan mercancías, materia prima, maquinarias e implementos que, para varios motivos no siempre les es posible adquirir en el mismo país en donde radican, sino en los mercados del extranjero.

Importaciones. Con este nombre se conocen en el mercado internacional, las compras efectuadas en países del extranjero. Las importaciones que hacen los comerciantes se pueden pagar al contado riguroso o a crédito.

Importaciones al contado riguroso. Las importaciones al contados riguroso no presentan, contablemente, ningún problema especial, pues basta con adquirir la cantidad necesaria en divisa extranjera, para pagar su equivalente en moneda nacional y remitir la primera al proveedor, con lo cual queda concluida la operación.

habrá de hacerse una erogación mayor o menor que el precio al que fue adquirida la mercancía. contablemente. entre la fecha de recepción de las mercancías y la fecha en que se paga su importe. se presenta en las importaciones a crédito. Importaciones a crédito. por lo que. de ahí que la diferencia resultante redunde en la utilidad o perdida financiera. El problema. . según favorezca o perjudique al importador. el tipo de cambio de la moneda extranjera pudo haber variado. al adquirirla para liquidar la operación. debido a que.

son los principales: Tipo variable  Tipo fijo  Tipo de remesa previa de fondos  Tipo de compra  .PROCEDIMIENTO DE REGISTRO Existen varios procedimientos para registrar las operaciones relacionadas directamente con las compas efectuadas en mercados extranjeros.

. cuando la moneda extranjera no guarda. en relación con la moneda nacional. El procedimiento de tipo variable es conveniente implantarlo cuando el tipo de cambio de la moneda con la que se opera sufre frecuentes variaciones.TIPO VARIABLE Este procedimiento consiste en registrar las operaciones en moneda extranjera al tipo de cambio del día que se hayan efectuados dichas operaciones. es decir. cierta estabilidad.

. una para los importes en moneda extranjera y. Para conocer simultáneamente el saldo en moneda extranjera y nacional. para el equivalente en moneda nacional. cuyo movimiento es preciso que se lleve.Las operaciones efectuadas con los proveedores del extranjero no se deben registrar en la misma cuenta en donde se anotan las transacciones celebradas con proveedores nacionales. como las subcuentas que formen su mayor auxiliar. sino en una cuenta colectiva denominada “Proveedores Extranjeros”. es necesario que tanto la cuenta colectiva de proveedores extranjeros. tanto en moneda extranjera como en nacional. la otra. contengan dos columnas de valores.

adquirido al tipo de $12. 6.OPERACIONES 1 de junio. Chicago Illinois.000. Le enviamos al Señor Stevenson una transferencia bancaria por valor de Dls. Tipo de cambio del dia. y cuyo importe ascendió a Dls.00. por Dls.) que efectuó por nuestra cuenta. Recibimos del señor Jack Stevenson.000. Tipo de cambio del día $12.  9 de junio. Recibimos del señor Stevenson comprobantes de gastos (fletes. derechos.00.70  . M-8695. en pago de la factura M-8695. 20 Gray Avenue. 1. Se practica balance.60  Le enviamos al Sr. estando el tipo de cambio a $12. $11.50. estando en esta fecha el tipo de cambio a $12.  30 de junio. documentos de embarque de su factura núm.  6 de junio. etc.000. seguros. Stevenson una transferencia bancaria. por el importe del saldo a su favor. 2.

6000 x $12. M-8695 .50 cambio de hoy) Impuestos por pagar (IVA) ………$12 000 Documento de embarque de fac. .$12 000 Proveedores extranjeros…………$75 000 Jack Stevenson(Dls. $75 000 IVA acreditable ………………………….1 de junio Mercancías en Transito………………….

00) IVA acreditable……………………$ 19. 10 x $12.$ 120 (comisión de la transferencia dls.6 de junio Proveedores extranjeros………. 6 000 x $12.20 Caja……………...20 (sobre comisión de la transferencia) Impuestos por pagar (IVA)………$19.$ 24 139.$ 24 000 Jack Stevenson (Dls..…………..20 .50) Mercancías en transito………….

00 cambio de hoy) Impuestos por pagar (IVA)……….. 1000 x $11..$ 1760 Comprobantes de gastos sobre s/ fac.. M-8695 .9 de junio Mercancías en transito…………$ 11 000 IVA acreditable…………………$ 1 760 Proveedores extranjeros…………$ 11 000 Jack Stevenson (dls.

arroja un saldo acreedor en moneda extranjera por Dls. 5 000. 9 de junio. la subcuenta del señor Stevenson.En este día. y en moneda nacional.00 .00. por $62 000.

Pero como el día 30. Es el resultado de multiplicar el saldo en moneda extranjera por el tipo de cambio vigente el día del balance.60 el cual multiplicándolo por el saldo en dólares que es de 5 000. el importe del ajuste se determina comparando el adeudo o pasivo en libros con el pasivo real. da un total de $ 63 000. el adeudo no es por $62 000. para que la cuenta del proveedor quede con un saldo que realmente adeuda. ya que el tipo de cambio en ese día es de $12. . Es el saldo de la cuenta de proveedores extranjeros en moneda nacional. De acuerdo con esto. que es cuando se va a practicar el balance. Pasivo Real. es necesario ajustar la diferencia de $ 1000. Pasivo en libros.

$ 62 000 Perdida por variación en los tipos de cambio…….$ 63 000 Pasivo en libros (saldo de proveedores Extranjeros en moneda nacional)…………………...Pasivo real (Dls....60)…………………. 5 000 x $12.$ 1 000 .

El ajuste que se debe hacer.$ 1000 Jack Stevenson. Ajuste para que el saldo en Moneda nacional coincida con el de moneda Extranjera al tipo de cambio vigente de 12.60 Y.. tanto para valuar correctamente el pasivo.La diferencia anterior es de $ 1000 se puede considerar como una perdida. además para registrar la perdida por variación . puesto que el pasivo se hallaba valuado en libros en menor cantidad real. como para registrar la perdida por variación en los tipos de cambios es el siguiente: 30 de junio Gastos Financieros………………………….$ 1000 Perdida en cambio Proveedores estajeros………………….

$ --------Reserva para fluctuaciones de cambio…….. su importe no debe abonarse a la cuenta de Productos financieros. pues no por el hecho de que la fluctuación en el día del balance haya sido favorable para la empresa. debe considerarse como una utilidad positivamente realizada. el abono se debe hacer en la cuenta Reserva para fluctuaciones de cambio que.En caso contario.$------- . por esta razón. cuando resulte utilidad de variación en los tipos de cambio. al igual que todas las reservas de capital. es decir. Proveedores extranjeros…………………. es una separación de utilidades con un propósito determinado.

en el tipo de cambio era de $12. se tuvieron que pagar $ 63 500 . la subcuenta del proveedor aparece con un saldo en moneda nacional por $ 63 000. para liquidar nuestra cuenta del proveedor. sino hasta el 15 de julio. 5 000 al tipo de $12. pero como la liquidación no se hizo en ese momento.Después del ajuste.60. o sea lo que en este momento costaría enviar una transferencia bancaria por dls.70. que representa el pasivo real.

.70) Mercancías en transito (comisión de la trasferencia Dls.32 Caja………………………………….15 de julio Proveedores extranjeros………………$63 500 Jack Stevenson(Dls.70)………….$ 127 IVA acreditable………………………….32 ...32 Impuestos por pagar (IVA)………………$ 20. 5 000 x 12. 10 x $12.$63 647.$ 20.

la vamos a cargar a los estados del ejercicio. con lo cual esta ultima queda saldada.. Gastos Financieros……………. Este saldo representa una perdida.$500 . mientras que en moneda nacional.$ 500 Proveedores extranjeros………….. aparase un saldo deudor por $500.Obsérvese que. al pasar este asiento a la subcuenta del proveedores. o sea la cuenta de gastos financieros y abonar a la de los proveedores extranjeros. esta queda saldada en moneda extranjera.

El procedimiento fijo. . El procedimiento de tipo fijo es conveniente implementarlo cuando las variaciones o fluctuaciones no sean fuertes o bruscas ni frecuentes. previamente establecido.TIPO FIJO El procedimiento de tipo fijo tiene tres variantes que son:  Tipo fijo con cuenta complementaria de resultados. en todas sus variantes.  Tipo fijo con cuenta complementaria de balance.  Tipo fijo con cuenta de balance 1x1. consiste en abonar o cargar cuenta de proveedores extranjeros a un tipo arbitrario. y registrar la diferencia entre los tipos fijos y real en una de las cuentas complementarias. o sea cuando la moneda extranjera guarda con relación a la moneda nacional cierta estabilidad.

remesas de dinero. con el pasivo real.El tipo fijo se establece. con el objeto de facilitar el calculo de las equivalencias. con el fin de que el saldo de la cuenta de proveedores extranjeros coincida.. devoluciones sobre compras. lo mas apegado posible al tipo real. y. para hacer abonos y cargos a la cuenta de Proveedores extranjeros. en gran parte. debe ser una cantidad cerrada. por las compras. . etc.

En el procedimiento del tipo fijo. la cuenta y las subcuentas de proveedores extranjeros únicamente deben contener columnas para movimiento y saldo en moneda nacional. basta dividir el saldo en moneda nacional entre el tipo fijo establecido. no así para movimiento y saldo de moneda extranjera. ya que para determinar este ultimo. Saldo en moneda nacional Tipo fijo Saldo en moneda extranjera .

al tipo fijo establecido. . denominada Diferencia en cambios o simplemente Cambios.TIPO FIJO EN CUENTA COMPLEMENTARIA DE RESULTADOS Este procedimiento consiste en abonar o cargar de Proveedores extranjeros. y registrar la diferencia entre este y el tipo real en la cuenta complementaria de resultados.

en caso de ser acreedor restar. . si es deudor. y la diferencia entre este y el tipo real registrarla en una cuenta Complementaria de proveedores extranjeros. sumar.TIPO FIJO CON CUENTA COMPLEMENTARIA DE BALANCE El procedimiento consiste en abonar o cargar la cuenta de Proveedores extranjeros el tipo fijo estable conocido. En época de balance. el pasivo en libros se determina sumando o restando a la cuenta de los proveedores extranjeros el saldo de la complementaria.

Saldos de la cuenta Proveedores extranjeros Saldo acreedor de la cuenta Complementari a de proveedores Pasivo en libros Saldo de la cuenta Proveedores extranjeros Saldo deudor de la cuenta Complementaria de proveedores Pasivo en libros .

a una libra. aunque el tipo de cambios en la moneda extranjera de que se trate. Este procedimiento. se supone que la equivalencia de la moneda nacional con respecto a la extranjera es a al par. que la unidad monetaria de nuestro país equivale a un dólar. registrando la diferencia entre esta y el tipo real en la cuenta Complementaria de proveedores extranjeros.TIPO FIJO CON CUENTA COMPLEMENTARIA DE BALANCE 1X1 Este procedimiento consiste en abonar o cargar la cuenta de Proveedores extranjeros a la que equivale de 1x1. sea mayor o menor que el de la nuestra. etc. es decir. ..

para conocer el pasivo en moneda extranjera . no es necesario hacer ninguna operación aritmética debido a que dicho pasivo aparece como saldo en la cuenta de Proveedores extranjeros. por lo tanto. para determinar el pasivo en moneda extranjera.Esta cuenta tiene la ventaja de que. basta con solo ver el saldo de esta cuenta.

pero al mismo tipo de cambios de compra. y las remesas de dinero que posteriormente se hagan. cargarlas a la cuenta de proveedores extranjeros.TIPO DE COMPRA Este procedimiento consiste en registrar la compra de mercancías al tipo del día que la misma se haya efectuado. pasado al diferencia que haya entre este y el tipo del día de la remesa a la cuenta de Cambios. .

la diferencia se debe considerar como utilidad.El procedimiento de tipo de compras. si este es menor que la de la compra. la utilidad o perdida en cambios se determina comparando el tipo de cambios del día en el que se efectuó la compra de mercancías con el tipo del día en que se hace cada remesa de fondos. El ajuste se hace con dos propósitos. en caso contrario como perdida. que el pasivo en libros coincida con el pasivo real y valuar correctamente los resultados del ejercicio terminado. . durante el ejercicio. Naturalmente dicha utilidad o perdida es temporal. puesto que al concluir el ejercicio se debe ajustar al tipo que rija en el día del balance.

por cuenta nuestra.TIPO DE REMESA PREVIA DE FONDOS Este procedimiento es conveniente implantarlo cuando los proveedores extranjeros solicitan determinada cantidad de dinero anticipado a cuenta del valor de cada importación de mercancías. como los gastos que por las mismas haya efectuado el proveedor. . tanto las mercancías importadas. Este procedimiento consiste en valuar. al mismo tipo de cambios al que se haya hecho el anticipo de dinero.

). Se recibe de The Continental Clothing House. como anticipo de nuestro pedido de mercancías núm. Tipo de cambio. 2 000 a favor de The continental Clothing House. New York. orden y riesgo. por Dls.seguros.40.40 30 de marzo.A.60. $12. Día de balance.derechos. Tipo de cambio $12. 6000 que envía por nuestra cuenta. Se envía transferencia bancaria de Banco Nacional S. tipo de cambio. . E-695. por el importe del saldo a su favor. $12.30 6 de abril.A. su factura núm. 12 de marzo. 1000 tipo de cambio $12. que efectuó por nuestra cuenta.50. Tipo de cambio $12. Se recibe de The Continental Clothing House.etc.OPERACIONES:      1 de marzo. Se sitúa transferencia bancaria del banco nacional S. 34 East 8th. y cuyo importe ascendió a dls. comprobantes de gastos (fletes. por Dls. 6 de marzo. 0912. a favor de The Continental Clothing House.

.$12 000 Anticipo a proveedores extranjeros……$25 000 Proveedores extranjeros………………..$75 000 IVA acreditable…………………………….1 de marzo Anticipo a proveedores extranjeros……...$ 20 Impuestos por pagar (IVA)………...$12 000 .$ 125 IVA Acreditable…………………………..$ 25 125 6 de marzo Mercancías en transito……………………..$25 000 Mercancías en transito…………………..$ 20 Caja……………………………..$50 000 Impuestos por pagar (IVA)…………….

con ello.12 de marzo Mercancías en transito……………. ya que las variaciones en los tipos de estos afectaran únicamente el saldo de la cuenta proveedores extranjeros. . como en los gastos de compra.$12 500 IVA acreditable……………………. se logró disminuir las utilidades y perdidas de cambio..50. se registraron al tipo de %12.. y no a $12. que fue al que se hizo la remesa previa de fondos.40 que fue el tipo de cambio de los días en que se recibieron la factura de compra y los comprobantes de gasto.$2 000 Tanto en la compra..$ 2 000 Proveedores extranjeros…………….$12 500 Impuestos por pagar………………….

.PROCEDIMIENTO PARA DETERMINAR LA UTILIDAD O PÉRDIDA POR CAMBIOS    Pasivo en libros(saldo de la cuenta de proveedores en moneda nacional.30)…$61 500 Utilidad por cambios……………………$1 000 Proveedores extranjeros………………$1 000 Reserva para fluctuación de cambios……$1 000 *La utilidad por variación en los tipos de cambio no se abono a la cuenta de Productos Financieros.$ 62 500 Pasivo real(saldo en moneda extranjera Dls.)………………………………….. pues en caso se hacerlos se obligaría a la empresa a declarar utilidades que realmente no se han percibido. 5 000 por el tipo de cambio vigente al día del balance $12.

para liquidar nuestra cuenta al proveedor.. 5 000 al tipo $12.$ 20. o sea lo que en este momento hubiera costado un giro por Dls.60. pero como la liquidación no se hizo en el momento. se tuvo que pagar $ 63 000.. 6 de abril Proveedores extranjeros………. al subcuenta del proveedor queda con un saldo en moneda nacional por $61 500..$ 126 IVA acreditable…………………...Después del ajuste.16 Caja…………………………………………. que representa el pasivo real.$63 126 .30. $63 000 Mercancías en transito………….$ 20.16 Impuestos por pagar (IVA)……………….. sino hasta el 6 de abril en que el tipo de cambio era de $12.

El saldo deudor por $1 500 representa perdida en cambios. puesto que el pasivo se hallaba valuado en $61 500 y realmente se pagaron $63 000.$ 1 500 Proveedores extranjeros………………………$1 500 Des pues del ajuste. en tanto moneda nacional aparece con un saldo deudor por $1 500. proveedores extranjeros queda saldada. . en tanto reserva de fluctuaciones queda con un saldo deudor de $500. dicha perdida la debe absorber la cuenta de Reserva de fluctuaciones de cambios 6 de abril Reserva de fluctuaciones de cambios……………. que representa la perdida neta en cambios..Al pasar este asiento a la subcuenta del proveedor. esta queda saldada en moneda extranjera.

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