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Cuenta en Monedas Extranjeras

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CUENTA

EN MONEDAS EXTRANJERAS

INTRODUCCIÓN:
Los comerciantes, industrias, agricultores, etc. Por los regular necesitan mercancías, materia prima, maquinarias e implementos que, para varios motivos no siempre les es posible adquirir en el mismo país en donde radican, sino en los mercados del extranjero.

Importaciones. Con este nombre se conocen en el mercado internacional, las compras efectuadas en países del extranjero. Las importaciones que hacen los comerciantes se pueden pagar al contado riguroso o a crédito.

Importaciones al contado riguroso. Las importaciones al contados riguroso no presentan, contablemente, ningún problema especial, pues basta con adquirir la cantidad necesaria en divisa extranjera, para pagar su equivalente en moneda nacional y remitir la primera al proveedor, con lo cual queda concluida la operación.

el tipo de cambio de la moneda extranjera pudo haber variado. debido a que. Importaciones a crédito. se presenta en las importaciones a crédito. entre la fecha de recepción de las mercancías y la fecha en que se paga su importe. según favorezca o perjudique al importador. por lo que. contablemente. de ahí que la diferencia resultante redunde en la utilidad o perdida financiera. El problema. habrá de hacerse una erogación mayor o menor que el precio al que fue adquirida la mercancía. . al adquirirla para liquidar la operación.

PROCEDIMIENTO DE REGISTRO Existen varios procedimientos para registrar las operaciones relacionadas directamente con las compas efectuadas en mercados extranjeros. son los principales: Tipo variable  Tipo fijo  Tipo de remesa previa de fondos  Tipo de compra  .

El procedimiento de tipo variable es conveniente implantarlo cuando el tipo de cambio de la moneda con la que se opera sufre frecuentes variaciones. . cuando la moneda extranjera no guarda.TIPO VARIABLE Este procedimiento consiste en registrar las operaciones en moneda extranjera al tipo de cambio del día que se hayan efectuados dichas operaciones. cierta estabilidad. en relación con la moneda nacional. es decir.

Las operaciones efectuadas con los proveedores del extranjero no se deben registrar en la misma cuenta en donde se anotan las transacciones celebradas con proveedores nacionales. . una para los importes en moneda extranjera y. Para conocer simultáneamente el saldo en moneda extranjera y nacional. tanto en moneda extranjera como en nacional. sino en una cuenta colectiva denominada “Proveedores Extranjeros”. contengan dos columnas de valores. cuyo movimiento es preciso que se lleve. la otra. es necesario que tanto la cuenta colectiva de proveedores extranjeros. como las subcuentas que formen su mayor auxiliar. para el equivalente en moneda nacional.

60  Le enviamos al Sr. derechos.50. 2.  30 de junio.  6 de junio. 1. documentos de embarque de su factura núm. Stevenson una transferencia bancaria.000. Chicago Illinois. Tipo de cambio del día $12. 6. 20 Gray Avenue. M-8695.00.  9 de junio.70  . Recibimos del señor Jack Stevenson. seguros. adquirido al tipo de $12. Se practica balance. y cuyo importe ascendió a Dls. Le enviamos al Señor Stevenson una transferencia bancaria por valor de Dls.00.) que efectuó por nuestra cuenta. por Dls. Recibimos del señor Stevenson comprobantes de gastos (fletes. en pago de la factura M-8695. Tipo de cambio del dia.OPERACIONES 1 de junio.000. etc. estando en esta fecha el tipo de cambio a $12. estando el tipo de cambio a $12. $11. por el importe del saldo a su favor.000.

6000 x $12.1 de junio Mercancías en Transito………………….50 cambio de hoy) Impuestos por pagar (IVA) ………$12 000 Documento de embarque de fac.$12 000 Proveedores extranjeros…………$75 000 Jack Stevenson(Dls. . M-8695 . $75 000 IVA acreditable ………………………….

.20 (sobre comisión de la transferencia) Impuestos por pagar (IVA)………$19..6 de junio Proveedores extranjeros……….50) Mercancías en transito………….$ 120 (comisión de la transferencia dls.$ 24 139.………….$ 24 000 Jack Stevenson (Dls..20 .00) IVA acreditable……………………$ 19. 6 000 x $12. 10 x $12..20 Caja…………….

00 cambio de hoy) Impuestos por pagar (IVA)……….$ 1760 Comprobantes de gastos sobre s/ fac..9 de junio Mercancías en transito…………$ 11 000 IVA acreditable…………………$ 1 760 Proveedores extranjeros…………$ 11 000 Jack Stevenson (dls. M-8695 ... 1000 x $11.

y en moneda nacional. 5 000. arroja un saldo acreedor en moneda extranjera por Dls. 9 de junio.00 .00. por $62 000. la subcuenta del señor Stevenson.En este día.

que es cuando se va a practicar el balance. da un total de $ 63 000. . ya que el tipo de cambio en ese día es de $12.60 el cual multiplicándolo por el saldo en dólares que es de 5 000. el importe del ajuste se determina comparando el adeudo o pasivo en libros con el pasivo real. el adeudo no es por $62 000. De acuerdo con esto. Es el saldo de la cuenta de proveedores extranjeros en moneda nacional. Pasivo Real. es necesario ajustar la diferencia de $ 1000.Pero como el día 30. para que la cuenta del proveedor quede con un saldo que realmente adeuda. Es el resultado de multiplicar el saldo en moneda extranjera por el tipo de cambio vigente el día del balance. Pasivo en libros.

...Pasivo real (Dls. 5 000 x $12..60)………………….$ 1 000 ..$ 63 000 Pasivo en libros (saldo de proveedores Extranjeros en moneda nacional)………………….$ 62 000 Perdida por variación en los tipos de cambio…….

El ajuste que se debe hacer.$ 1000 Jack Stevenson.$ 1000 Perdida en cambio Proveedores estajeros…………………. tanto para valuar correctamente el pasivo. como para registrar la perdida por variación en los tipos de cambios es el siguiente: 30 de junio Gastos Financieros…………………………..La diferencia anterior es de $ 1000 se puede considerar como una perdida.60 Y. además para registrar la perdida por variación . puesto que el pasivo se hallaba valuado en libros en menor cantidad real. Ajuste para que el saldo en Moneda nacional coincida con el de moneda Extranjera al tipo de cambio vigente de 12.

el abono se debe hacer en la cuenta Reserva para fluctuaciones de cambio que. pues no por el hecho de que la fluctuación en el día del balance haya sido favorable para la empresa.. al igual que todas las reservas de capital. cuando resulte utilidad de variación en los tipos de cambio.$ --------Reserva para fluctuaciones de cambio……. debe considerarse como una utilidad positivamente realizada. Proveedores extranjeros…………………. su importe no debe abonarse a la cuenta de Productos financieros.$------- . por esta razón. es una separación de utilidades con un propósito determinado.En caso contario. es decir.

en el tipo de cambio era de $12.Después del ajuste. 5 000 al tipo de $12. para liquidar nuestra cuenta del proveedor. pero como la liquidación no se hizo en ese momento. o sea lo que en este momento costaría enviar una transferencia bancaria por dls. que representa el pasivo real.70. se tuvieron que pagar $ 63 500 . la subcuenta del proveedor aparece con un saldo en moneda nacional por $ 63 000. sino hasta el 15 de julio.60.

.32 Caja…………………………………. 10 x $12.32 Impuestos por pagar (IVA)………………$ 20..$ 20.70)…………..15 de julio Proveedores extranjeros………………$63 500 Jack Stevenson(Dls.$ 127 IVA acreditable…………………………. 5 000 x 12.70) Mercancías en transito (comisión de la trasferencia Dls.$63 647.32 .

aparase un saldo deudor por $500. mientras que en moneda nacional.. esta queda saldada en moneda extranjera. Gastos Financieros……………. al pasar este asiento a la subcuenta del proveedores.Obsérvese que. con lo cual esta ultima queda saldada. Este saldo representa una perdida. o sea la cuenta de gastos financieros y abonar a la de los proveedores extranjeros..$500 . la vamos a cargar a los estados del ejercicio.$ 500 Proveedores extranjeros………….

 Tipo fijo con cuenta complementaria de balance. o sea cuando la moneda extranjera guarda con relación a la moneda nacional cierta estabilidad. El procedimiento fijo. consiste en abonar o cargar cuenta de proveedores extranjeros a un tipo arbitrario. El procedimiento de tipo fijo es conveniente implementarlo cuando las variaciones o fluctuaciones no sean fuertes o bruscas ni frecuentes. en todas sus variantes. . y registrar la diferencia entre los tipos fijos y real en una de las cuentas complementarias. previamente establecido.TIPO FIJO El procedimiento de tipo fijo tiene tres variantes que son:  Tipo fijo con cuenta complementaria de resultados.  Tipo fijo con cuenta de balance 1x1.

con el objeto de facilitar el calculo de las equivalencias. con el fin de que el saldo de la cuenta de proveedores extranjeros coincida. . en gran parte. por las compras. y. etc. devoluciones sobre compras. para hacer abonos y cargos a la cuenta de Proveedores extranjeros.El tipo fijo se establece. remesas de dinero. con el pasivo real.. debe ser una cantidad cerrada. lo mas apegado posible al tipo real.

basta dividir el saldo en moneda nacional entre el tipo fijo establecido.En el procedimiento del tipo fijo. no así para movimiento y saldo de moneda extranjera. Saldo en moneda nacional Tipo fijo Saldo en moneda extranjera . ya que para determinar este ultimo. la cuenta y las subcuentas de proveedores extranjeros únicamente deben contener columnas para movimiento y saldo en moneda nacional.

TIPO FIJO EN CUENTA COMPLEMENTARIA DE RESULTADOS Este procedimiento consiste en abonar o cargar de Proveedores extranjeros. y registrar la diferencia entre este y el tipo real en la cuenta complementaria de resultados. al tipo fijo establecido. . denominada Diferencia en cambios o simplemente Cambios.

TIPO FIJO CON CUENTA COMPLEMENTARIA DE BALANCE El procedimiento consiste en abonar o cargar la cuenta de Proveedores extranjeros el tipo fijo estable conocido. en caso de ser acreedor restar. . sumar. el pasivo en libros se determina sumando o restando a la cuenta de los proveedores extranjeros el saldo de la complementaria. y la diferencia entre este y el tipo real registrarla en una cuenta Complementaria de proveedores extranjeros. si es deudor. En época de balance.

Saldos de la cuenta Proveedores extranjeros Saldo acreedor de la cuenta Complementari a de proveedores Pasivo en libros Saldo de la cuenta Proveedores extranjeros Saldo deudor de la cuenta Complementaria de proveedores Pasivo en libros .

. se supone que la equivalencia de la moneda nacional con respecto a la extranjera es a al par. Este procedimiento. sea mayor o menor que el de la nuestra. . etc. registrando la diferencia entre esta y el tipo real en la cuenta Complementaria de proveedores extranjeros. que la unidad monetaria de nuestro país equivale a un dólar.TIPO FIJO CON CUENTA COMPLEMENTARIA DE BALANCE 1X1 Este procedimiento consiste en abonar o cargar la cuenta de Proveedores extranjeros a la que equivale de 1x1. es decir. aunque el tipo de cambios en la moneda extranjera de que se trate. a una libra.

basta con solo ver el saldo de esta cuenta. para conocer el pasivo en moneda extranjera .Esta cuenta tiene la ventaja de que. no es necesario hacer ninguna operación aritmética debido a que dicho pasivo aparece como saldo en la cuenta de Proveedores extranjeros. para determinar el pasivo en moneda extranjera. por lo tanto.

cargarlas a la cuenta de proveedores extranjeros. pasado al diferencia que haya entre este y el tipo del día de la remesa a la cuenta de Cambios. y las remesas de dinero que posteriormente se hagan. .TIPO DE COMPRA Este procedimiento consiste en registrar la compra de mercancías al tipo del día que la misma se haya efectuado. pero al mismo tipo de cambios de compra.

en caso contrario como perdida. si este es menor que la de la compra. El ajuste se hace con dos propósitos. durante el ejercicio. .El procedimiento de tipo de compras. puesto que al concluir el ejercicio se debe ajustar al tipo que rija en el día del balance. la utilidad o perdida en cambios se determina comparando el tipo de cambios del día en el que se efectuó la compra de mercancías con el tipo del día en que se hace cada remesa de fondos. Naturalmente dicha utilidad o perdida es temporal. la diferencia se debe considerar como utilidad. que el pasivo en libros coincida con el pasivo real y valuar correctamente los resultados del ejercicio terminado.

Este procedimiento consiste en valuar. como los gastos que por las mismas haya efectuado el proveedor. .TIPO DE REMESA PREVIA DE FONDOS Este procedimiento es conveniente implantarlo cuando los proveedores extranjeros solicitan determinada cantidad de dinero anticipado a cuenta del valor de cada importación de mercancías. al mismo tipo de cambios al que se haya hecho el anticipo de dinero. por cuenta nuestra. tanto las mercancías importadas.

a favor de The Continental Clothing House. 34 East 8th. su factura núm. por Dls.). 6 de marzo.etc. $12. 12 de marzo. tipo de cambio. . que efectuó por nuestra cuenta. orden y riesgo. Se recibe de The Continental Clothing House.60.seguros. 1000 tipo de cambio $12. Se recibe de The Continental Clothing House. New York. Tipo de cambio $12. por Dls.OPERACIONES:      1 de marzo.40 30 de marzo.50. Se envía transferencia bancaria de Banco Nacional S. como anticipo de nuestro pedido de mercancías núm.40. $12. Tipo de cambio.A. Se sitúa transferencia bancaria del banco nacional S. E-695.30 6 de abril. 0912. Tipo de cambio $12. Día de balance. comprobantes de gastos (fletes.derechos.A. y cuyo importe ascendió a dls. 6000 que envía por nuestra cuenta. 2 000 a favor de The continental Clothing House. por el importe del saldo a su favor.

.$12 000 Anticipo a proveedores extranjeros……$25 000 Proveedores extranjeros………………....$75 000 IVA acreditable…………………………….$ 25 125 6 de marzo Mercancías en transito……………………..$50 000 Impuestos por pagar (IVA)……………...$ 20 Caja…………………………….1 de marzo Anticipo a proveedores extranjeros…….$12 000 .$ 125 IVA Acreditable…………………………...$25 000 Mercancías en transito………………….$ 20 Impuestos por pagar (IVA)………..

$2 000 Tanto en la compra.. se logró disminuir las utilidades y perdidas de cambio.40 que fue el tipo de cambio de los días en que se recibieron la factura de compra y los comprobantes de gasto. que fue al que se hizo la remesa previa de fondos. ya que las variaciones en los tipos de estos afectaran únicamente el saldo de la cuenta proveedores extranjeros.12 de marzo Mercancías en transito…………….$12 500 Impuestos por pagar…………………. se registraron al tipo de %12.$12 500 IVA acreditable……………………. . con ello. y no a $12..$ 2 000 Proveedores extranjeros……………..50. como en los gastos de compra.

5 000 por el tipo de cambio vigente al día del balance $12. pues en caso se hacerlos se obligaría a la empresa a declarar utilidades que realmente no se han percibido.)………………………………….$ 62 500 Pasivo real(saldo en moneda extranjera Dls.. .PROCEDIMIENTO PARA DETERMINAR LA UTILIDAD O PÉRDIDA POR CAMBIOS    Pasivo en libros(saldo de la cuenta de proveedores en moneda nacional.30)…$61 500 Utilidad por cambios……………………$1 000 Proveedores extranjeros………………$1 000 Reserva para fluctuación de cambios……$1 000 *La utilidad por variación en los tipos de cambio no se abono a la cuenta de Productos Financieros.

..Después del ajuste. o sea lo que en este momento hubiera costado un giro por Dls.$ 126 IVA acreditable…………………..30.60. para liquidar nuestra cuenta al proveedor. 5 000 al tipo $12.$ 20.$63 126 . sino hasta el 6 de abril en que el tipo de cambio era de $12.16 Impuestos por pagar (IVA)………………. pero como la liquidación no se hizo en el momento.. que representa el pasivo real. se tuvo que pagar $ 63 000..$ 20. 6 de abril Proveedores extranjeros………. $63 000 Mercancías en transito…………..16 Caja…………………………………………. al subcuenta del proveedor queda con un saldo en moneda nacional por $61 500.

. en tanto moneda nacional aparece con un saldo deudor por $1 500. esta queda saldada en moneda extranjera.$ 1 500 Proveedores extranjeros………………………$1 500 Des pues del ajuste.Al pasar este asiento a la subcuenta del proveedor. en tanto reserva de fluctuaciones queda con un saldo deudor de $500. que representa la perdida neta en cambios. El saldo deudor por $1 500 representa perdida en cambios.. proveedores extranjeros queda saldada. puesto que el pasivo se hallaba valuado en $61 500 y realmente se pagaron $63 000. dicha perdida la debe absorber la cuenta de Reserva de fluctuaciones de cambios 6 de abril Reserva de fluctuaciones de cambios…………….

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