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UNIVERSIDAD DEL QUINDIO  FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS  PROGRAMA ADMINISTRACION DE NEGOCIOS  CONTABILIDAD I 

I.  IDENTIFICACION DEL CURSO  1.  Número de Créditos Académicos :  2.  Facultad que ofrece : 

3. Campo de Formación  4.  Código de la actividad académica :  5.  Naturaleza del curso :  6.  Semestre :  5. Prerrequisitos : 

3  Ciencias Económicas y Administrativas  A.A.B  130110104  Teórico­práctica  I  Introductorio 

II  DEFINICION DE LAS ACTIVIDAD ACADEMICA:  Contabilidad  es  una  ciencia  que  permite  recopilar,  clasificar  y  registrar  en  forma  sistemática las operaciones mercantiles realizadas en un negocio o empresa, las cuales  deben  ser  interpretadas  para  permitirle  al  administrador  planear,  controlar  y  tomar  decisiones que beneficien su empresa.  El desarrollo de la materia le permitirá a alumno  adquirir    conocimiento  sobre  los  libros  contables  que  la  ley  exige  y  que  deben  ser  llevados  de  acuerdo  a  los  principios  de  contabilidad  generalmente  aceptados  y  al  Plan  Unico de cuentas, de igual manera una visión general  a los estados financieros exigidos  por la ley  III. JUSTIFICACION  Como  Administrador  de  Negocios,  el  alumno  debe  tener  una  visión  amplia  sobre  todos  los  aspectos  relacionados  con  el  mundo  de  los  negocios.  Es  la  contabilidad  una  herramienta  imprescindible  para  la  toma  de  decisiones,  lo  que  hace  necesario  que  el  alumno  adquiera  el  conocimiento  contable  necesario  para  la  preparación,  análisis  e  interpretación de los Estados Financieros.

IV. OBJETIVO DE LA ACTIVIDAD ACADEMICA :  Objetivo general · Proporcionar a los estudiantes un programa  integrado de contabilidad que le permita  conocer  todos  los  aspectos  contemplados  en  el  área  contable,  para  un  mejor  desempeño profesional.  Objetivo específico: · Conceptualizar  acerca  de  la  contabilidad  que  se  debe  aplicar  a  las  Empresas  o  Negocios. · Adquirir  el  conocimiento  sobre  los  pasos  necesarios  para  la  preparación  de  los  Estados  Financieros,  de  acuerdo  con  los  principios  de  contabilidad  generalmente  aceptados y la normatividad vigente.  . · Analizar  e  interpretar  los  Estados  Financieros,  para  la  toma  de  decisiones  en  las  empresas. · Conocer  los  libros  de  contabilidad  que  de  acuerdo  a  la  ley  y  a  los  principios  de  contabilidad generalmente aceptados, están las empresas en la obligación de llevar y  registrar ante la autoridad competente.  V  METODOLOGIA DEL TRABAJO ACADEMICO  El Plan de trabajo será socializado con los estudiantes en la primera tutoría.  Este debe  haberse  enviado  a  los  estudiantes    por  lo  menos  con  veinte  (20)  días  de  anticipación  para  que  el  alumno  llegue  a  la  primera  tutoría  con  el  material  correspondiente  debidamente preparado.  Se  enviará  al  alumno  material  de  lectura,  sobre  temas  relacionados  con  los  diferentes  ejes temáticos que se trataran durante el desarrollo de la actividad académica.    Sobre  estas lecturas se propondrán foros.   De igual manera se socializarán los temas leídos,  en el aula de clase.  Por  cada  tutoría  se  entregaran  como  mínimo  cinco  talleres,  además  del  material  de  lectura.    En  contabilidad  algunos  talleres  son  bastante  extensos,  se  espera  que  el  alumno realice los talleres en un promedio de una hora u hora y media.  El  alumno  tendrá  asesorías  telefónicas  y  a  través  del  correo  electrónico  durante  el  desarrollo de la actividad académica.

VI  ESQUEMA DE EVALUACION  De  acuerdo  al  Estatuto  Estudiantil,    el  tutor debe  realizar  como  mínimo  3  evaluaciones  durante  el  desarrollo  de  la  actividad  académica,  sin  embargo  se  sugiere  que  se  pacte  con  el alumno  al inicio  de la  actividad académica  que  estas  evaluaciones  sean  más  de  tres.  Cada eje temático debe ser evaluado.  La evaluación debe comprender o relacionarse con el tema que el alumno ha preparado  y que se encuentra igualmente contemplado en el Plan de trabajo entregado al alumno.  En las evaluaciones el alumno deberá: · Conceptualizar  acerca  de  la  Contabilidad  que  por  ley  están  obligados  a  llevar  todos  los establecimientos de comercio o empresas. · Demostrar  que  han  aprendido  la  técnica  para  realizar  los  asientos  contables  que  surgen de las transacciones comerciales que hacen las empresas, con la ayuda de la  cuenta T. · Clasificar  correctamente  las  cuentas  que  integran  el  Plan  Unico  de  Cuentas  para  comerciantes · Elaborar el balance de prueba · Aplicar  correctamente  los  descuentos  de  retención  en  la  fuente  y  sus  respectivos  registros contables · Aplicar  correctamente  el  impuesto  al  valor  agregado  IVA,  y  su  respectivo  registro  contable · Valorar  los  inventarios,  utilizando  los  diferentes  sistemas  de  inventario  y  su  correspondiente registro contable  VII  CONTENIDOS  PRIMER ENCUENTRO TUTORIAL  Concepto de contabilidad  La empresa  Clasificación de las empresas  La contabilidad y la empresa  La Partida doble  Concepto y grupo de cuentas  Concepto de cuenta, esquema de la cuenta T  Definición de los Estados Financieros  Ecuación patrimonial

SEGUNDO ENCUENTRO TUTORIAL  Plan único de cuentas para comerciantes  Registro en cuentas T  Saldos en cuentas T  Balance de prueba  Ejercicios prácticos  TERCER ENCUENTRO TUTORIAL  Inventario periódico  Aplicación y concepto de IVA Y RETENCION EN LA FUENTE  Ejercicios prácticos 

CUARTO ENCUENTRO TUTORIAL  Inventario Permanente  Paralelo entre el inventario periódico y el permanente  Ventajas y desventajas de los inventarios  Sistemas de valoración  Sistema de contabilización  Concepto de ajustes 

VIII  BIBLIOGRAFIA · GUDIÑO DAVILA, Emma Lucia, Contabilidad 2000 Editorial McGRAW­WHILL · BOLANO A. Cesar A. Contabilidad comercial Editorial Norma · CASHIN, James A, Lener Joel J. Contabilidad I Editorial MC. GRAWHILL · ROMERO LOPEZ, Alvaro Javier. Principios de la Contabilidad Editorial McGRAWHILL · WWW. dian.gov.co

CONTABILIDAD I  TEMAS DE REFUERZO ­  MATERIAL DE AYUDA  PARA LAS CUATRO TUTORIAS  OBJETIVOS:  v  Valorar la importancia de la contabilidad para el control de los negocios  v  Identificar las características esenciales de una empresa,  v  Establecer las diferencias entre los distintos tipos de sociedades  v  Identificar el concepto, clasificación de una cuenta  v  Ordenar las cuentas según su naturaleza  v  Conocer la estructura del Plan Unico de Cuentas  v  Comprender las características de los inventarios de mercancías  v  Diferenciar el sistema de manejo de los inventarios  v  Identificar los métodos de valuación de los inventarios  v  Desarrollar habilidades en el manejo de Kardex  1.  Concepto de empresa:  Según el articulo 25 del Código del Comercio,  Es toda actividad económica organizada para la producción, transformación o  custodia de bienes o para la prestación de servicios.  2.  Empresas de acuerdo a la actividad; Agropecuarias, mineras, industriales,  comerciales, de servicios. 

AGROPECUARIAS: ICA, PORCICOLA LA SIRIA, INCORA  MINERAS: ECOPETROL, EL CERREJON  INDUSTRIALES: COLOMBIT,  MADEAL, OLIOSOYA 

COMERCIALES: CONFAMILIARES,  DROGAS  LA 14, ALMACENES LEY  SERVICIOS: SALUD TOTAL, ASESORIAS LUISB  3.  Beneficios que ofrece un sistema contable, en la empresa:  v  Obtener  en  cualquier  momento  una  información  ordenada  sobre  el  desenvolvimiento económico y financiero de la empresa.  v  Establecer  en  términos  monetarios  la  cuantía  de  los  bienes,  deudas  y  patrimonio que posee la empresa.  v  Llevar un control de todos los ingresos y egresos.

v  Facilita  la  planeación,  ya  que  solamente  da  a  conocer  los  efectos  de  una  operación mercantil sino que permite prever situaciones futuras.  v  Determinar utilidades o pérdidas obtenidas al finalizar el ciclo contable.  v  Servir de fuente fidedigna de información ante terceros (proveedores, bancos y  el estado).  4.  Principios generales que rigen la contabilidad en Colombia  ENTIDAD  EQUIDAD  CONTINUIDAD  VALUACIÓN  REALIZACIÓN  PROCEDENCIA  5.  Algunos Conceptos:  Es  comparar  un  balance  de  un  mes  con  el  otro  y  sacar  diferencias; si aumentaron o disminuyeron las cifras.  Renta, beneficio o ganancia.  Saber  si  comprende  la  situación  financiera  que  hay  en  los  documentos  que  esta  revisando.  Estar  consciente  de  los  movimientos de las cuentas y comprenderlos. 

COMPARABILIDAD:  UTILIDAD:  COMPRENSIBILIDAD: 

CONTABILIDAD:  Es  un  sistema    de  información  basado  en  el  registro,  clasificación  medición  y  resumen  de  cifras  significativas,    que  expresadas  básicamente  en  términos  monetarios muestra el estado de las operaciones y transacciones realizadas por un ente  económico contable.  ESTADOS FINANCIEROS: Informe que refleja la situación financiera de una empresa.  TRANSACCIÒN: Compra o venta de algún instrumento financiero.  VALOR  CONTABLE:  Valor  presente  del  instrumento  calculado,  según  su  tasa  de  compra.  CUENTA: Nombre utilizado para el registro ordenado y clasificado de las operaciones.  ACTIVO:  Conjunto  de  bienes  y  derechos  de  propiedad  de  la  empresa  que  pueden  valorarse en dinero (caja, bancos,  cuentas por cobrar) o bienes (muebles,  vehículos, edificios)

PASIVO: Grupo de cuentas que representar obligaciones o deudas por la empresa y que  pueden valorarse en dinero.  PASIVO  A  LARGO  PALZO:  Son  obligaciones  de  la  empresa  que  serán  liquidadas  en  plazos superiores a un año.  a partir de la fecha de los estados financieros.  REGALIA:  Compensación  por  el  uso  de  la  propiedad  ajena,  basada  en  un  porcentaje  acordado de los ingresos resultantes de su uso.  PATRIMONIO: Comprende el capital, superávit, la reserva legal, la reserva estatutaria,  y revalorizaciòn del patrimonio. Matemáticamente es la  diferencia entre el  activo y el pasivo  INGRESOS: Llamados también rentas, utilidades o ganancias, son los dineros  recaudados por la empresa.  GASTOS: Erogación necesaria para el desarrollo de la actividad mercantil.  COSTO DE VENTAS: Representa el valor de adquisición de los artículos destinados a la  venta.  COSTOS DE PRODUCCIÓN: Son los gastos en que se incurren para la fabricación de  Un artículo.  ACCIONES.  Titulo  valor  que  representa  los  derechos  de  un  socio  sobre  una  parte  de  capital de una empresa organizada en forma de sociedad.  BIENES DE INTERMEDIOS: Corresponden a bienes de capital y se denominan así por  el  hecho,  de  servir  a  los  consumidores  de  forma  indirecta  en  la  satisfacción  de  sus  necesidades,  ya  que  representan  etapas  intermedias  en  los  procesos  productivos.  También conocidos como materia prima o insumos  BIENES DE CAPITAL: Son aquellos bienes que se utilizan para la producción de otros y  no satisfacen las necesidades del consumidor final, entre estos bienes se encuentran la  maquinaria y  equipo.

Diferencias entre cuentas reales, nominales o de resultado: 

CUENTAS 
REALES  NOMINALES 
CUENTAS DE  ORDEN 

ACTIVO  PASIVO  PATRIMONIO 

INGRESOS  GASTOS  COSTOS 

Son los dineros o bienes  que están en poder de la  empresa, pero no son de  su propiedad. Están bajo  custodia 

Cuentas  reales,  tangibles  (como  propiedades  y  las  deudas)    forman  parte  del  Balance  General  de  la empresa 

Se llaman también de  resultado porque al final  deben de dar a conocer las  utilidades.  Son  transitorias porque se  cancelan al cierre del  periodo contable. 

No afectan el Activo ni el Pasivo  ni el Patrimonio

REGIMEN COMUN 

En la legislación colombiana contempla dos Regimenes para clasificar los responsables  del IVA:  El  Régimen  común  para  personas  naturales  y  jurídicas  (grandes  y  medianos  responsables)  y el  régimen  simplificado para  personas  naturales (pequeños negocios o  con ingresos moderados).  A  este  régimen  común  pertenecen  los  responsables  que  realmente  cobran  el  IVA,  el  único requisito para ello consiste en que se trate de un contribuyente que venda bienes  o  preste  servicios  sometidos  al  impuesto,  sin  importar  si  se  trata  de  personas  naturales o jurídicas empresas unipersonales o sociedades; tampoco es necesario tener  un determinado nivel de ingresos o de patrimonio.  Es  apenas  obvio  que,  las  personas  naturales  que  no  pueden  optar  por  el  régimen  simplificado,  deben  inscribirse  en  este  régimen  común  siempre  que  sus  operaciones  estén gravadas con el impuesto  Los responsables del régimen común son los únicos que podrán cobrar el IVA y entrar a  determinar  el  impuesto  pagado  al  estado,  con  base  en  la  contabilidad  y  sus  soportes  correspondientes: facturas comprobantes internos y externos, certificaciones y demás.  Los  importadores  por  su  parte  determinar  su  impuesto  mediante  el  calculo  del  valor  a  cancelar  por  este  concepto,  el  cual  se  incluye  en  la  declaración  de  importación,  con  la  cual se obtiene el levante o libre disposición de mercancías producidas al país  Los  comerciantes  y  productores  e  importadores  que  no  cumplan  con  los  requisitos  del  régimen simplificado deben acogerse al régimen común con las siguientes obligaciones:  a) Entregar factura o documento equivalente por todas las operaciones que realicen.  b) Presentar declaración y pagar el impuesto sobre las ventas por periodos bimestrales  de acuerdo con el calendario fiscal.

OBLIGACIONES DE LOS RESPONSABLES DEL REGIMEN COMUN 

Las siguientes son las principales obligaciones de estos responsables:  a)  Registrarse  en  la  DIAN,  los  responsables  del  IVA  deben  inscribirse  en  debida  forma  en  el  Registro  Nacional  de  Vendedores  (RNB),  lo  cual  consiste  en  diligenciar las casillas correspondientes en el Registro Único  Tributario, que en la  práctica  es  un  formato  que  se  diligencia  para  reportar  las  novedades  y  que  se  radica  en  la  División  de  Recaudación  de  la  Respectiva  Administración  de  Impuestos Nacionales  b)  Expedir  factura  y  discrimar  el  IVA.  Esta  obligación  debe  cumplirse  con  la  observancia  de  todas  las  normas  que  regulan  el  Sistema  de  Facturación.  También debe discrimar IVA en las facturas que expidan a responsables de este  impuesto, para que puedan hacer uso del descuento correspondiente.  c)  En  materia  contable.  En  el  aspecto  contable,  los  responsables  del  régimen  común  incluidos  los  exportadores  deben  llevar  un  registro  auxiliar  de  ventas  discriminado las  operaciones  gravadas,  excluidas  y  exentas,  de  acuerdo  con  las  diferentes  tarifas;  auxiliar  de  compras;  y,  una  cuenta  mayor  o  de  balance,  cuya  denominación  será  “IMPUESTOS  A  LAS  VENTAS  POR  PAGAR”,  en  la  cual  se  hará los siguientes registros:  En el haber o crédito:  a)  El valor del IVA generado por las operaciones gravadas  b)  El valor del IVA generado por los rendimientos correspondientes a la financiación  ordinaria de operaciones gravadas, así como el impuesto generado por los  intereses de mora cuando sean percibidos de manera efectiva.  c)  El IVA que corresponda a los ajustes por devoluciones en compras o por  operaciones anuladas, rescindidas o resueltas.  En el debe o débito:  a)  El valor del IVA descontable por compras y gastos.  b)  El monto del IVA  que corresponda a devoluciones en ventas o por operaciones  anuladas, rescindidas o resueltas, siempre que previamente se hayan registrado  los valores respectivos en el haber o crédito.  c)  El total de las retenciones que le hubieren sido practicadas durante el respectivo  periodo.  d)  El monto que corresponda a las retenciones asumidas (anticipos) por operaciones  con el régimen simplificado.  e)  El pago del saldo a cargo en cada bimestre
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Adicionalmente se debe llevar la cuenta “Impuesto sobre las Ventas Retenido”, en la cual  se  registran los  valores  retenidos  (en  el  crédito)  y  el  valor  de los  pagos  aplicables  a la  declaración de retención en la fuente (débito).  Es del caso precisar que los registros contables son independientes de la obligación o no  de llevar contabilidad según las normas que rijan para los responsables del IVA.  Como  es sabido, un comerciante esta obligado a llevar contabilidad, tal como se contempla en  las normas o reglamentos de índole comercial, mientras que una persona que ejerce una  profesión  liberal  no  esta  obligado  a  llevar  contabilidad  por  no  tratarse  de  una  actividad  comercial.  Lo anterior implica que, cuando se trate de una persona no obligada a llevar  contabilidad,  basta  con  que lleve los  registros  auxiliares, para  mejor  ilustración  veamos  las tres alternativas que se tienen frente a la contabilidad.  LOS  PROFESIONALES  INDEPENDIENTES  Y  LOS  NOTARIOS:  Estos  responsables no están obligados a llevar contabilidad, pero sí los registros auxiliares del  “Impuesto a las Ventas por Pagar” e “Impuesto a las Ventas Retenido”.  Las  personas  sin  ánimo  de  lucro,  contratistas  de  obra  y  profesionales  independientes  que  sean  ingenieros  civiles,  arquitectos  u  otros  que  deban  solicitar  costos y gastos de acuerdo a lo previsto al artículo 87 del Estatuto Tributario.  Estos  responsables  deben  llevar  contabilidad,  registrando  sus  libros,  en  la  Cámara  de  Comercio en la Administración de Impuestos del lugar de su domicilio, contemplando las  cuentas antes mencionadas.  Comerciantes  y  demás  personas  que  están  obligadas  a  llevar  contabilidad:  Estas  personas  deben  llevar  los  libros  principales  de  contabilidad:  Mayor  y  Balances,  Caja  Diario  e  Inventarios  debidamente  registrados  en  la  Cámara  de  Comercio  de  su  domicilio.  Obviamente deben verificar que su contabilidad contemple las cuentas para  el registro del IVA POR PAGAR y el IVA RETENIDO, las cuales según el Plan Único de  Cuentas corresponden al número 2408 y 2367.  d)  DECLARAR  Y  CANCELAR  EL  IVA  RESPECTIVO:  La  declaración  y  pago  debe  presentarse  bimestralmente,  aún  si  no  se  han  tenido  operaciones  durante  el periodo  o  los  resultados  no  arrojan  impuestos  apagar  si  no  saldo  a  favor  (lo  cual  acontece  excepcionalmente, por ejemplo: cuando las compras son mayores que las ventas).  Estas  declaraciones  deben  estar  firmadas  por  el  revisor  fiscal  o  por  contador  público  cuando arroje un saldo a favor o estén obligadas a ello.  f) OTRAS OBLIGACIONES FORMALES:  Certificar las retenciones que debe practicar si se trata de una agente de retención.

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Conservar  los  documentos  relacionados  con  la  contabilidad  y  sus  respectivos  soportes  durante  cinco  años  y  presentarlos  ante  las  autoridades  tributarias  cuando  estas lo requieran.  Informar  a  la  DIAN  dentro  los  treinta  días  siguientes  el  cese  de  actividades.    Para  ello se tramita la cancelación del registro único tributario. 

INVENTARIOS  Están  representados  por  aquellos  bienes  corporales  destinados  a  la  venta  en  el  curso  normal de los negocios, así como aquellos que se encuentran en proceso de producción,  o que se utilizarán en la producción de otros que se van a vender, ya sea o no fabricados  por la empresa.  Esta cuenta registra el valor de los bienes adquiridos por  la venta por el ente económico  que no sufra ningún proceso de transformación o adición y se encuentran disponibles  para su venta.  Según  la  actividad  económica  desarrollada  por  ente  económico,  los  inventarios  se  dividen  en:  inventario  de  mercancías,  de  productos  en  proceso,  de  materias  primas,  productos terminados, cultivos en desarrollo entre otros.  SE DEBITA:  ü  Por el costo de la mercancías compradas  ü  Por el costo de las mercancías devueltas por los clientes  ü  Por el valor de los ajustes por sobrantes en la toma física del inventarios  ü  Por el valor del inventario final al cierre del ejercicio si se utiliza sistema periódico.  SE ACREDITA:  ü  Por el costo de las mercancías vendidas  ü  Por el costo de las mercancías devueltas a los proveedores  ü  Por el valor de los ajustes por faltantes en la toma física de inventario  ü  Por el valor del inventario inicial al cierre del ejercicio, si se utiliza sistema periódico  ü  Por el valor de las mercancías para el consumo interno  El inventario de mercancías constituye uno de los activos que demanda mayor inversión  y de su venta se deriva  los ingresos y las utilidades operacionales.  El inventario de mercancías se presenta como un activo corriente en el balance general  dada la inversión en efectivo en forma más rápida.  El inventario de Mercancías es un elemento muy importante ene l estado de resultados,  para la determinación del costo de ventas.
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El  registro  contable  del  inventario  se  basa  en  su  costo  de  adquisición  más  todas  las  erogaciones  necesarias  para  ponerlo  en  condiciones  de  venta.  La  determinación  del  costo tiene como finalidad conocer la Utilidad .  SISTEMAS DE INVENTARIOS:  

SISTEMA PERIÓDICO O ANALITICO: En las empresas donde manejan este inventario, 
en el momento de la venta, sólo se registra el valor de la venta y se espera hasta el final  del ejercicio para la determinación del costo  de las ventas, mediante la forma física de  un inventario final.  En  este  caso  para  determinar  el  costo  de  venta  es  necesario  conocer  los  siguientes  elementos:  ü  El valor de las existencias de mercancías al inicio del ejercicio o inventario inicial  ü  El valor de las mercancías adquiridas durante el ejercicio (compras netas)  ü  El valor de las existencias de mercancías de las mercancías no vendidas que aún se  tiene en existencia al finalizar el ejercicio, es decir el inventario final.  EJEMPLO:  Se  compran  mercancías  a  crédito  en  enero/0  por  valor  de    $850.000  mas  IVA  16%    y  retención del 3.5%  Fecha  Enero 10  código  620501 Compra de Mercancías  240801  Impuesto a las ventas por pagar  220501  Cuentas por pagar Proveedores  236540  Retención en la fuente por pagar  Débito  850.000  136.000  Crédito 

956.250  29.750 

Para el registro de la venta de mercancías debe considerarse que estas se vendieron por  un  valor  superior  al  que  se  pagó  al  proveedor  en  el  momento  de  compra.  El  precio  de  venta  debe  cubrir  el  valor  de  la  compra,  más  los  gastos  operacionales  y  contribuir  a la  generación de utilidades.  EJEMPLO:  Se venden mercancías a crédito en enero 20/0  por valor de $ 1.550.000 más IVA 16%  nos hacen  retención del 3.5%  Fecha  código  Débito  Crédito  Enero 20  130505  Cuentas por cobrar clientes  1.743.750  135515  Anticipo de impuesto  54.250  413510  Venta de llantas para autos  1.550.000  240801  Impuesto a las ventas por pagar  248.000  En los anteriores registros de compra y venta, la cuenta de inventario de mercancías no  se  ha  utilizado,  por  lo  tanto  la  información  no  presentará  el  costo  de  las  existencias  al
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final  del  periodo,  pues  las  compras  de  mercancías  no  se  debitan  a  la  cuenta  de  inventarios, ni las ventas implican un crédito a esta cuenta.  Como  vemos  las  empresas  comerciales  deben  esperar  hasta  el  final  del  periodo  para  determinar    el  costo  de la  mercancía  vendida.  El  valor  del inventario  final  se  determina  mediante el conteo o toma física de las existencias en el almacén y bodega, después del  cierre de las operaciones en el último día del período. Una vez contadas las mercancías  se valorizan tomando su precio de compra o su costo unitario, el cual se determina por  cualquier  método  de  valuación. (PEPS­UEPS  ­  PROMEDIO  PONDERADO  –  RETAIL  –  IDENTIFICACIÓN ESPECÍFICA).  VENTAJAS DEL SISTEMA PERIÓDICO  Puede  conocerse  en  cualquier  momento  el  valor  del  inventario  inicial,  las  compras,  los  gastos  en  compras,  las  devoluciones  y  rebajas  debido  a  que  se  tiene  una  cuenta  para  cada uno de estos conceptos  Facilita la elaboración del estado de resultados  por el conocimiento que se tiene de cada  elemento que lo integran  Su operación puede ser menos costosa para la empresa  DESVENTAJAS DEL SISTEMA PERIÓDICO  No  es  posible  conocer  el  valor  del  inventario  final  de  mercancías,  porque  no  se  tiene  asignada ninguna cuenta que controle las existencias  Para  determinar  el  valor  del    inventario  final,  es  necesario  tomar  un  inventario  físico  y  valorarlo.  No se puede determinar los robos, errores o extravíos en el manejo de las mercancías,  pues no existe una cuenta de control de las mercancías.  Por desconocer el valor del inventario final antes del conteo físico, no se puede conocer  el valor  del costo de ventas ni la utilidad bruta.  SISTEMA PERMANENTE O PERPETUO  Este  método  se  utiliza  para  las  empresas  que  venden  mercancías  con  precios  relativamente  altos  como  almacenes  de  electrodomésticos,  almacenes  de  prendas  de  vestir, materiales de construcción etc. Es un sistema que no es necesario que finalice el  periodo  para  determinar  el  saldo  de  la  cuenta  de  mercancía,  permiten  llevar  el  control  contable de los artículos que se compran y venden mediante una tarjeta auxiliares, estas  permiten  conocer  el  numero  de  artículos    en  existencia,  como  su  costo.  Tiene  la  posibilidad de detectar robos, malos manejos y errores en el manejo de los inventarios.  Este  sistema  suministra  todas  las  cifras  para  conocer  en  el  momento  de  preparar  los  estados financieros, los resultados sobre el valor  de las ventas, el costo de ventas y el  valor del inventario final.

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EJEMPLO:  Se compran mercancías a crédito en enero/2 por valor de  $1.400.000 mas IVA 16%  y  retención del 3.5%  Fecha  Enero 10  código  143501 Inventario de Mercancías  240801  Impuesto a las ventas por pagar  111005  Bancos  236540  Retención en la fuente por pagar  Débito  1.400.000  224.000  Crédito 

1.575.000  49.000 

Para  el  registro  de  la  venta  de  mercancías,  el  sistema  permanente  utiliza  información  sobre el precio de venta y el costo.  EJEMPLO:  Se venden mercancías a crédito en enero 20/0  por valor de $ 2.120.000 más IVA 16%  con un costo de $1.378.000. retención del 3.5%  Fecha  Enero 20  código  Débito  130505  Cuentas por cobrar clientes  2.385.000  135515  Anticipo de impuesto  74.200  413510  Venta de llantas para autos  240801  Impuesto a las ventas por pagar  613510   Costo de ventas  1.378.000  143501   Inventario de mercancías  Crédito 

2.120.000  339.200 

1.378.000 

Este sistema utiliza información sobre el valor y el costo de la venta, mientras que en el  sistema periódico, solo requiere el valor de la venta.  En  el  sistema    permanente  la  cuenta  de  inventario  de  mercancías  siempre  presenta  el  valor de las existencias, sin requerir conteo físico al final del periodo para determinar su  saldo.    Sólo  se  efectúan  comparativos  entre  las  existencias  físicas  en  el  almacén    y  el  saldo de la cuenta de inventarios de mercancías como medida de control, el saldo de la  cuenta  de  costos  de  ventas  refleja  en  forma  permanente  el  costo  de  las  mercancías  vendidas en el periodo sin requerir el juego de inventarios para establecer su valor.  METODOS DE VALUACION  Algunos  contribuyentes  confunden  los  métodos  de  valoración  con  los  sistemas  para  determinar  el  costo  de  ventas.  Los  métodos  permiten  la  determinación  del  valor  de  las  unidades de inventario que se consumen o se venden. Las normas contables reconocen  como  técnicos  el  de  Ultimas  en  Entrar  Primeras  en  Salir  (UEPS),  Primeras  en  Entrar  Primeras  en  Salir  (PEPS),  el  de  identificación  específica  o  el  promedio  ponderado.
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La  legislación  tributaria  permite  utilizar  los  métodos  de  valoración  estipulados  en  las  normas  contables,  pero  bajo  ciertas  condiciones,  las  cuales  resaltamos  a  continuación:  • Deberá aplicarse en la contabilidad de manera uniforme, durante todo el año gravable  • Deberá reflejarse en cualquier momento del período en la determinación del inventario  final y el costo de ventas  •  El  valor  del  inventario  detallado  de  las  existencias,  al  final  del  ejercicio,  antes  de  descontar cualquier provisión para su protección, debe coincidir con el total registrado en  los libros de contabilidad y en la declaración de renta.  • El cambio de método de valoración deberá ser aprobado previamente por el Director de  Impuestos y Aduanas Nacionales, (DIAN) con cuatro meses de anticipación al cierre del  ejercicio fiscal. (Septiembre 2001 para cambios en el 2002).  La legislación comercial y los métodos  Debido  a  la  trascendencia  que  pueda  tener  la  referencia  directa  que  sobre  inventarios  estipula la legislación comercial, exponemos lo referente al tema que para el caso de las  sociedades anónimas trae el artículo 450 del Código de Comercio:  “Los  inventarios  se  valuarán  de  acuerdo  con  los  métodos  permitidos  por  la  legislación  fiscal”.  En este caso cuando la legislación comercial estipula que “los inventarios se valuarán”,  interpretamos  que  se  trata  tanto  de  los  sistemas  para  determinar  el  costo  de  ventas  como de los métodos de valoración.  Los  métodos  de  valuación  representan  uno  de  los  renglones  más  importantes  de  la  empresa. ¿Por qué?  Las  mercarías  se  adquieren  en  momentos  distintos  y  a  precios  distintos,  al  presentar  tendencias alcistas.  Esta situación plantea interrogantes como ¿Qué precio utilizar para las unidades que  se venden y qué costo tomar para valorizar el inventario final?  Varios métodos se utilizan para la valoración de inventarios:  Método Primeras en entrar primeras en salir, PEPS  Método últimas en entrar, primeras en salir, UEPS  Método promedio ponderado  Método retail  Método de identificación especifica
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MÈTODO PEPS  Este  método  se  basa  en  la  suposición  de  que  las  primeras  unidades  en  entrar  al  almacén, serán las primeras en salir, razón por la cual  al finalizar el periodo contable las  existencias    quedan  valuadas  a  los  últimos  costos  de  adquisición  y  el  inventario  final  queda a costos actuales. Al evaluar este método se obtendrá un menor costo de ventas  y como consecuencia una mayor utilidad y un mayor inventario final.  Dada  las  características  de  la  economía  actual  con  tendencias  alcista,  este  método  se  utiliza en las empresas, porque utiliza los inventarios a precios más recientes. Desde el  punto de vista de las utilidades da una ganancia mayor  lo que implicaría mayor valor por  pagar en impuestos.  Se utiliza la tarjeta de kardex  MÉTODO UEPS  Este método se basa en la suposición de que las últimas unidades en entrar al almacén,  serán    las  primeras  en  salir.  Razón  por  la  cual  al  finalizar  el  ejercicio  contable  las  existencias quedan valuadas al costo del inventario inicial y a los precios de las primeras  compras. El inventario final queda valuado a costos antiguos o desactualizados.  Al evaluar el costo de ventas a precios actuales y enfrentarlo a los ingresos del periodo  la    utilidad  resulta  más  adecuada  y  cercana  a  la  realidad,  pues  esta  efectuando  la  comparación entre precios más actualizados.  Se utiliza la tarjeta de kardex  MÉTODO DE PROMEDIO PONDERADO  Este  método  consiste  en  dividir  el  saldo  entere  el  número  de  unidades  en  existencia.  Esta operación se realiza cada vez que se haga una compra, o cada vez que haya una  modificación del saldo o de las existencias. Con el costo promedio se valuará el costo de  ventas  y  el  inventario    final.  Una  de  las  ventajas  de  este  método  es  su  sencillez  en  el  manejo        de  los  registros  en  los  auxiliares  del  negocio  y  en  épocas  de  estabilidad  económica, pues el no existir movimientos continuos ni cambios bruscos en los precios,  el costo de las ventas puede llegar a ser parecido al costo de reposición en el mercado.  Se utiliza la tarjeta de kardex.  MÉTODO RETAIL.  Se  conoce  como  el  método  al  detal  o  al  por  mayor  y  es  utilizado  por  empresas  como  almacenes por departamentos, almacenes en cadena, tiendas de ropa, etc. que venden  al menudeo gran cantidad de artículos.  Es un método que por su flexibilidad las organizaciones como las anteriores las emplean  para  determinar  costos  de  ventas  y  saldos  en  sus  existencias,  sin  tener  que  realizar  inventarios  físicos  y  por  la  necesidad  de  controlar  permanentemente  los  inventarios  cuyos registro se llevan al precio de venta. El costo de venta resultará de multiplicar las
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ventas por un determinado porcentaje. Para hallar el valor del inventario final, a la suma  de las compras más el inventario  inicial se le resta el costo de ventas.  Este método es ventajoso porque proporciona cifras de inventario para la elaboración de  informes  intermedios,  además  ayuda  a  detectar  faltantes  en  el  inventario.  Pero  la  aplicación práctica de este método puede revestir complicaciones por que los precios de  venta  inicialmente  establecidos  se  modifican  con  las  frecuencias  alzas  y  bajas  de  los  precios.  MÉTODO DE IDENTIFICACIÓN ESPECÍFICA  Este  método  es  utilizado  en  grupo  muy  reducido  de  empresas  como  distribuidora  d  e  automóviles    de  marca  universal,  joyerías  entre  otras.    Donde  los  costos  unitarios  son  muy elevados.

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TALLERES 
PRIMERA TUTORIA  TALLER No 1 

1.  ¿Cuáles y cuántos son los  Estados Financieros que están obligados a presentar las  empresas?  2.  ¿Por qué motivos cree usted que se puede liquidar o desaparecer una empresa? Cite  5 casos.  3.  ¿Que diferencia existe entre una persona natural y una jurídica? Explique.  4.  ¿Qué diferencia existe entre razón social y objeto social?  5.  ¿Grafique o diagrame, los tramites a seguir para la constitución de una empresa  de  persona natural (P.N) y  persona jurídica (PJ)?  6.  ¿Cuál es la función del plan unico de cuentas (P.U.C) , y nombre las diferentes clases  que existen?  7.  Defina la ecuación Patrimonial  8.  Los activos del almacén Microcomputo valían $115.000.000 a diciembre 31 de 2.004,  y  aumentaron  $50.550.00  en  diciembre  31  de  2.005.    Durante  este  mismo  período,  los pasivos aumentaron $37.275.150.  El patrimonio a diciembre 31 de 2.004 era de  $69.500.000.    ¿Cuál  es  el  valor  correspondiente  al  patrimonio  a  diciembre  31  de  2.005?  9.  Identifique  el  nombre,  la  clase  y  el  grupo  al  que  pertenece  los  siguientes  hechos  contables:  a.  El valor de tres meses de arrendamiento pagado por anticipado.__________  b.  El valor de dos meses de arrendamiento recibido por la empresa en forma anticipada  ______  c.  El valor de los aportes iniciales y los posteriores aumentos que los socios, accionistas  hacen a la empresa. ______  d.  El  valor  a  cargo  de  la  empresa  y  a  favor  de  trabajadores  por  prestaciones  sociales  _____
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e.  Acciones, títulos valores, papeles comerciales o cualquier otro documento negociable  de propiedad de la empresa______  f.  El resultado positivo de las actividades realizadas por la empresa durante el período  contable_____  6.  El  siguiente  es  un  esquema  de  CUENTA  T,  donde  se  han  relacionado,  tanto  en  el  débito como en el crédito una serie de  cuentas y su movimiento respectivo.  CUENTA   T  Una cuenta se DEBITA  Una cuenta se ACREDITA 

Si la cuenta es de:                                                    Si la cuenta es de:  Activo y aumenta                                                           Activo y disminuye  Pasivo y disminuye                                                       Pasivo y aumenta  Patrimonio y aumenta  Patrimonio y disminuye  Gastos y disminuye                                                      Gastos y aumenta  Ingresos y disminuye                                                    Ingresos y aumenta  Costo de ventas y aumenta                                          costos de ventas y disminuye  De acuerdo a lo anterior:  a. Todos los débitos y créditos relacionados son correctos  b. Solamente las cuentas de pasivo se encuentran correctamente relacionadas  c.  solamente el patrimonio y los gastos están ubicados erróneamente.  d. Todos los débitos y créditos tienen error.  7.    Según  el  Código  de  Comercio  Artículo  98  “Por  el  contrato  de  sociedad  dos  o  más  personas  se  obligan  a  hacer  un  aporte  en  dinero,  en  trabajo  o  en  otros  bienes  apreciables  en  dinero,  con  el  fin  de  repartirse  entre  sí  las  utilidades  obtenidas  en  la  empresa o actividad social.”  De acuerdo a lo  anterior,  la forma de asociarse, las sociedades pueden ser:  Sociedades de personas  Sociedades de capital  Sociedades Mixtas  Sociedades sin ánimo de lucro, con respecto a esta última, se caracterizan por:  a. Se forman con un mínimo de cinco socios  b.  los socios pueden ser mínimo dos, máximo veinticinco  c.  El capital aportado está representado en acciones  d. Persiguen exclusivamente fines sociales.
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PRIMERA TUTORIA 
TALLER No 2 

Ejercicio de aplicación: Ecuación patrimonial  1)  El  señor  Andrés  Pérez  desea  y  quiere  saber  cual  es  su  balance  (activo,  pasivo  y  capital) de un negocio que inicio en días pasados, para lo cual suministra los siguientes  datos:  En efectivo más cheques $95.000, una cuenta corriente en el banco BBVA por $185.000,  inventarios  (mercancía)  para  la  venta  $420.000,  tiene  instalado  en  el  local  para  el  negocio; vitrinas, estantes, registradoras, teléfonos, escritorios, por un valor de $180.000.  Debe  al  Almacén  el  Sol  $70.000  y  al  almacén  el  comercial  $30.000  de  mercancías  adquiridas a crédito.  2) Hallar el valor del activo, pasivo, capital:  El señor Antonio Rodríguez tiene los siguientes bienes: una casa por valor de $400.000,  una    finca  por  $600.000,  una  maquina  de  escribir  eléctrica  por  $100.000,  muebles  por  $200.000, debe al señor Ramírez $120.000, al señor Palacios $180.000 y a Almacén el  progreso la suma de $100.000.  3) Al preparar el balance del señor Abraham López un ganadero de la región;  este nos  concede los siguientes datos: posee una casa por $500.000, un carro por $300.000, un  lote  de  terreno  por  $280.000,  en  semovientes  (ganado)  $120.000      y  debe  la  suma  de  $360.000;  según  la  ecuación  contable  ¿Cuál es  el  valor  del  capital  o patrimonio liquido  del señor López?  4) Equilibra la ecuación obteniendo sumas iguales en el debe y el haber de la siguiente  transacción: el señor Bello posee una casalote por valor de $350.000, Bienes varios, así:  una  moto  $15.000,  Un  barco  $75.000,  un equipo  de  computo  $60.000  y  tiene  una letra  por pagar al señor López de $120.000.  5)  El  señor  Víctor  Monsalve  posee  activos  por  $5.000.000,  posee  capital  $5.000.000;  cual es el valor del pasivo?  6)  Una  persona  dispone  de  $400.000  y  para  poder  comprar  un  negocio  obtiene  un  préstamo  de  un  banco  por  $200.000  ¿cuanto  es  el  activo,  pasivo  y  capital  de  esa  persona?  7) La cooperativa de Pescadores del Magdalena posee 4 buques pesqueros a razón de  $800.000  cada  uno  e  implementos  de  pesca  por  $1.000.000.  Debe  el  salario  de  sus
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empleados  por  $200.000  e  impuestos  $100.000.  Presentar  la  situación  contable  de  la  cooperativa a través de la ecuación patrimonial.  8) Si en el  lado derecho de un balance (haber) se encuentra el pasivo más el capital.  En  el lado izquierdo (debe) ¿Qué se encuentra?  PRIMERA TUTORIA  TALLER  No 3.  1.  Calcule  el  valor  que  falta  en  la  ecuación  contable  para  cada  uno  de  los  siguientes  casos:  ACTIVO  a.  b.  c.  d.  e.  f. 
50.150.100  ?  88.525.680  ?  50.150.315  130.007.150  ?  45.305.120  ?  ?  28.115.111 

PASIVO 
35.100.000  19.020.300 

PATRIMONIO 
?  30.579.500  21.527.900  50.150.089  15.910.005 

2.  Calcule  el  valor  del  patrimonio  del  Almacén  Villamaria  Ltda.  de  acuerdo  a  los  siguientes datos: 
Caja  200.300  Cuentas de ahorro  Proveedores nacionales  1.035.350  Bancos  Obligaciones financieras  2.000.000  Equipo de oficina  Equipo de computación y com.  4.550.000  Obligaciones laborales  Gastos pagados por anticipado  800.000  Ingresos recibidos por anticip.  Edificios  45.950.000  Deudores clientes  Costos y gastos por pagar  2.350.000  Terrenos  Mercancía no fab. Por la emp.  15.050.100  Acreedores varios  350.000  3.715.500  4.350.000  3.715.000  950.350  2.000.500  10.500.000  1.300.000 

3.  El siguiente Balance General de la empresa Luminex ltda está incorrecto debido a la  inapropiada ubicación de algunas cuentas.  Prepara el Balance General corregido.  ACTIVO 
Capital, Germán Castro  Edificios  Obligaciones Laborales  Bancos  Flota y equipo transporte  TOTAL ACTIVOS  66.200.000  48.550.000  3.500.000  12.900.000  16.500.000  147.650.000 

PASIVO Y PATRIMONIO 
Clientes  37.800.000  Obligaciones financieras  77.950.000  Terrenos  28.000.000  Gastos pagados por anticipa.  1.400.000  Equipo de oficina  2.500.000  TOTAL PASIVO Y PATRIM.  147.650.000

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4.  La información contable de la empresa El Estadio, de propiedad de Sergio Cabrera,  a  diciembre  31  de  2.002  aparece  a  continuación.    Determine  el  valor  del  efectivo  para completar la ecuación contable: 

Bancos  Clientes  Cuentas por cobrar a trabajad.  Obligaciones laborales  Terrenos  Gastos pagados por anticipado  Proveedores 

20.846.240  18.932.500  2.100.000  3.985.420  10.500.250  6.715.000  14.466250 

Equipo comunicación y comp.  Capital de personas naturales  Obligaciones financieras  Equipo de oficina  Ingresos recibidos por antic.  Mercancía no fab. por la emp.  Caja 

18.315.050  61.932.370  29.400.000  9.500.000  3.215.960  25.980.300  ? 

5.  Determine el capital social de la compañía Asesores Ltda. a abril 1 de 2.003 con los  saldos de las siguientes cuentas: 
Mercancía no fab. Por la emp  Caja  Cesantías consolidadas  Obligaciones financieras  Reserva Legal  Terrenos  Equipo de oficina  35.150.000  2.858.000  4.100.000  9.560.000  3.125.000  15.000.000  7.500.200  Proveedores  Inversiones  Edificios  Cajas menores  Clientes  IVA por pagar  Capital  social  10.130.000  5.000.000  62.170.000  350.000  9.250.170  914.000  ?

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SEGUNDA TUTORIA  EJERCICIO MODELO  COMPAÑÍA LAVA RÀPIDO LTDA.  La compañía  LAVARAPIDO LTDA, presenta lo siguiente información correspondiente a  marzo de 200X, para  que registre las transacciones comerciales y elabore el balance de  prueba.  Se constituye con tres socios: · El  socio  A:  aporta  equipo  de  lavandería  $30.000.000  y  muebles  y  enseres  por  $5.000.000. El  socia  B:  aporta  cedula  de  capitalización    $12.000.000  y  en  efectivo  $23.000.000 El socio C: local comercial $35.000.000 (30% es el valor del terreno) Constituye una cuenta en bancolombia con el efectivo aportado. Se recibe $3.200.000 por servicios de lavado en la primera quincena. Se presta el servicio de lavandería a la clínica central por $3.800.000  a crédito. Se compra chequera por $142.000, el banco descuenta de la cuenta corriente. Se compran detergentes y otros suministros por $2.800.000 a crédito. Se cancelan los servicios de agua energía y teléfono $1.870.000. Se recibe abono de la clínica central  por $1.800.000. Se abona a proveedores de detergentes $800.000. Se  cancela  a  los  empleados  salarios  por  $2.840.000,  (40%  son  de  administración). Se consignan el 90% del efectivo existente en caja. Se  cancela  mantenimiento  por  dos  meses  anticipados  del  equipo  de  lavandería  $880.000. Se  recibe  el  arrendamiento  del  local  comercial  mes  de  marzo,  valor  del  canon  $700.000
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·

· · · · · · · · · ·

· ·

·

TRANSACCIONES  COMPAÑÍA LAVA RÀPIDO LTDA  MARZO DE 2005 
152001 Equipo Lavandería  30,000,000  152405 Muebles y Enseres  5,000,000  3115 Aportes Sociales  Socio  A  Socio  B  Socio  C 

35,000,000  35,000,000  35,000,000  105,000,000 

122005 Cedulas de Capit  12,000,000 

110505 Caja  23,000,000  23,000,000  3,200,000  4,500,000  1,800,000  700,000  28,700,000  27,500,000  1,200,000 

1516 Construcciones y Ed  10,500,000 

1504 Terreno  24,500,000 

111005 Moneda  Nacional  23,000,000  142,000  4,500,000  1,870,000  800,000  2,840,000  880,000  27,500,000  6,532,000  20,968,000 

417050Lavanderias y Símil  3,200,000  3,800,000  7,000,000 

130505Nacionales  3,800,000  1,800,000  2,000,000 

530505Gastos Bancarios  142,000 

620501 Compra de  Suministros  2,800,000 

220501 Nacionales  800,000  2,800,000  2,000,000 

5135 Servicios  1,870,000 

510506 Sueldos  1,136,000 

520506 Sueldos  1,704,000 

170535 Mantenimiento  Equip  880,000 

4220 Arrendamientos  700,000

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CODIGOS  152001  152405  3115  122005  110505  1516  1504  1110005  417050L  130505  530505  620501  220501  5135  512006  520506  170535  4220 

COMPAÑÍA LAVA RÀPIDO LTDA  BALANCE DE PRUEBA  MARZO DE 2005  CUENTAS  DEBE  HABER  EQUIPO DE LAVANDERIA  30,000,000  MUEBLES Y ENSERES  5,000,000  APORTES SOCIALES  105,000,000  CEDULAS DE CAPITALIZACIÒN  12,000,000  CAJA  1,200,000  CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES  10,500,000  TERRENO  24,500,000  MONEDA NACIONAL  20,968,000  LAVANDERIA Y SIMILARES  7,000,000  NACIONALES  2,000,000  GASTOS BANCARIOS  142,000  COMPRAS DE SUMINSITROS  2,800,000  NACIONALES  2,000,000  SERVICOS  1,870,000  SUELDOS  1,136,000  SUELDOS  1,704,000  MANTENIMIENTO EQUIPO  880,000  ARRENDAMIENTO  700,000  114,700,000  114,700,000

SUMAS IGUALES 

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SEGUNDA TUTORIA  TALLER  No.  1 

La empresa CW S.A. ha realizado las siguientes actividades durante su primer ejercicio:  1.  El 01 de enero emite 10.000 acciones por un valor nominal de $20 cada una.  2.  El 20 de enero adquiere un edificio por $50.000 y equipos por $20.000 paga el 50%  con cheque y el resto firma una letra a 30 días.  3.  01de marzo adquiere mercancía por valor $20.000, paga la mitad con un cheque del  Banco BBVA y la otra mitad a crédito 30 días.  4.  30 de marzo cancela la nomina del mes de marzo por valor $25.000  5.  01 de julio alquila un local comercial y abona seis meses de arrendamiento. A $2.000  mensuales, por adelantado  6.  22  de  agosto  vende  toda  la  mercancía  por  $400.000  de  los  cuales  $200.000  los  recibe de contado  y el resto a crédito 30 días.  7.  30 de septiembre, paga las cuentas por pagar que tiene pendiente a la fecha.  8.  30 de diciembre la cuota de amortización (depreciación) del edificio es $2.000 y el del  equipo es de $2.400.  9.  30 diciembre, distribuye  250.000 en dividendos.  Realizar las transacciones y elaborar el balance de prueba

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SEGUNDA TUTORIA  TALLER No  2  La  empresa  DISTRIBUCIONES  PALOMAR,  S.A.  compra  persianas  a  fábricas  y  las  comercializa o vende con empresas del sector:  Contabilizar  las  siguientes  operaciones  correspondientes  al  primer  trimestre  del  año  200X .  Operación 1: La empresa al  1 de enero tenía: un camión valorado en 36.000;  500 en  monedas y billetes, se debían (CxP) 17.000  a los fabricantes de persianas, y 10.500 en  la cuenta corriente de la empresa. El capital de la empresa es de 30.000.  Operación  2:  el  01  de  enero,  se  vendieron  persianas  por  valor      7.000.    Factura  de  venta No 1046.  Operación  3:  el  02  de  enero,  Uno  de los  acreedores    consignó  en  el  banco  BBVA  el  pago de       7.000.  Factura de venta No 1046 de las  persianas.  Operación 4: el 12 Enero  se adquiere un lote de 100 persianas por un valor  total de  20.000 a crédito.  Operación 5: el 13 de enero se vende el 75% de las persianas a una constructora por  17.500 a crédito por 30 días.  Operación  6:  25  de  enero  se  vende  otro 20%  de  persianas entre  a  XYZ  Logroño  por  6.000. De contado  Operación 7: el 02 de febrero se recibe una consignación  bancaria de la constructora  por un importe del 50% de la operación de venta del 13 de enero.  Operación 8: se vende el resto de persianas se  el 20 de febrero  por 500 de contado.  Operación 9: el 01 de marzo el banco nos concede (e ingresa en la cuenta corriente)  un préstamo a 6 meses por un importe de 10.000.  Operación 10: al día 02 de marzo  se paga mediante transferencia bancaria la compra  del 12 de enero.  Operación 11: el día 22 de marzo, el cliente que compró persianas el 13 de enero nos  cancela con cheque la suma de 17.500.

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Operación 12: el 31 de marzo finaliza el período contable; fecha para la cual se debe  elaborar el balance de prueba. 

SEGUNDA TUTORIA  TALLER No. 3  La compañía MI DULCE SUEÑO LTDA, se dedica a la compra y venta de artículos para  bebe. Presenta los siguientes saldos al 31 de marzo de 200X:  Computadores para uso de la empresa  Flota y equipo de transporte  Local comercial (Avalúo del terreno 30%)  Muebles y enseres  Acciones compradas a carvajal S.A  Posee un CDT banco Colombia  Cuenta corriente  El banco de Colombia otorga un crédito  Artículos para bebe  Un seguro al agrícola de seguros a 1 año  Proveedores  Clientes  Reserva legal  Aportes sociales  2.800.000  25.000.000  58.000.000  7.800.000  5.800.000  22.500.000  6.900.000  18.000.000  132.000.000  650.000  7.850.000  1.750.000  500.000  ? 

Los siguientes son los movimientos del mes de abril:  1.  Se paga arrendamiento del mes de mayo y junio por valor de $800.000  2.  Se  vende  mercancías  para  bebe  por  valor  de  $12.300.000  paga  el  50%  de  contado y el resto a 30 días.  3.  Se cancelan servicios de vigilancia por valor de $220.000 con cheque  4.  Se pagan servicios de mantenimiento por valor de $65.000 en efectivo  5.  Se abonan $850.000 al préstamo que le hizo el banco Colombia, y lo descuenta  de su cuenta corriente.  6.  Los clientes abonan $350.000 en efectivo.  7.  Cancela honorarios al revisor fiscal por valor de $ 1.200.000 con cheque.  8.  Paga salarios por valor de $2.650.000 con cheque.  9.  Constituye el fondo de caja menor por valor de $100.000.
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10. Se consigna todo el efectivo existente en caja.  11. Vende mercancías por valor de $56.000.000  Se pide:  a)  Elaborar la Ecuación contable al 31 de marzo de 200X  b)  Registrar las transacciones del mes de abril  c)  Elaborar el balance de prueba al 30 de abril de 200X  (No olvide Tener en cuenta  los saldo del balance de marzo)

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TERCERA  TUTORIA  EJERCICIO  MODELO  Tres socios constituyen la empresa La Moda Ltda, el 1 de marzo del año 2004, mediante  escritura  pública  No.  4863  de  la  notaría  4°  del  Distrito  Capital  de  Bogotá  con  los  siguientes datos:  a.  b.  c.  El socio Jorge Marín aporta un terreno por valor de $2.500.000.oo y $600.000.oo  el efectivo.  La  socia  Antonia  Suárez  aporta  $2.500.000.oo  en  efectivo  y  muebles  de  oficina  por $1.200.000.oo  El socio Martín Navarro aporta mercancías por valor de $4.200.000.oo 

Las transacciones fueron realizadas durante el mes  por la empresa La Moda  Ltda,  con  contribuyentes  inscritos  en  el  régimen  común  y  agentes  retenedores.    (IVA  16%  ­  RETEF. 3.5%)  1.  2.  3.  4.  5.  6.  El aporte de la socia Antonio Suárez es consignado en el Banco Cafetero.  Vende mercancías al contado por valor de $1.300.000.oo a Bodegas Textil Ltda.  Vende  mercancías  a  crédito  por  valor  de  $980.000.oo  a  la  Compañía  El  Dorado  Ltda.  Compra  mercancía  por  valor  de  $2.100.000.oo  a  Textiles  Ltda.,  paga  el  50%  en  efectivo y el otro 50% a crédito.  Devuelve  el  20%  de  mercancías  compradas en  el  punto  4.  (por  no  corresponder  ala referencia facturada).  El  Banco  Cafetero  les  otorga  un  préstamo  por  $5.000.000.oo  y  se  cobra  un     un  trimestre  anticipado  de  intereses  (1.5%  mensual),  el  saldo  es  consignado  en  la  cuenta.  Se  pago  con  cheque  la  deuda  que  tenia  con  Textiles  Ltda.  y  obtiene  15%  de  descuento por pronto pago. (del valor neto de la mercancía)  La  compañía  El  dorado  Ltda.  cancela    su  deuda,  en  efectivo  y  se  le  otorga  un  descuento del 10% por pronto pago. (al valor neto de la mercancía)  Se paga el saldo de la cuenta IVA por pagar en efectivo 

7.  8.  9. 

Se pide:  1. Elaborar las transacciones correspondientes.  2. Balance de prueba a marzo 31 de 2004

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LA MODA LIMITADA  3115 Aportes Sociales  3,100,000  3,700,000  4,200,000  11,000,000  1504 Terreno  2,500,000  110505 Caja  600,000  2,500,000  2,500,000  1,181,250  1,462,500  464,625  1,004,500  96,000 

2,500,000  0  2,500,000  5,567,000  4,241,875  1,325,125  1524 Equipo de Oficina  1,200,000  1435 Mercancías no fab por la emp  4,200,000  4135 comercio mayor y m  1,300,000  980,000  2,280,000 

1110 Bancos  2,500,000  4,775,000  7,275,000 

2408 IVA por pagar  336,000  208,000  156,800  67,200  96,000  432,000  432,000  0 

1355 Anticipo de imp  45,500  34,300  79,800  0 

220501 Nacionales  472,500  1,181,250  708,750  1,181,250  1,181,250  0 

2365 Retefuente  14,700  73,500  58,800 

1305 Deudores clientes  1,102,500  1,102,500  1,102,500  1,102,500  0 

6205 De mercancías  2,100,000 

2105 Obligaciones bancarias  5,000,000 

6225 Devoluciones en compras  420,000 

1705 pagados por anticipado  225,000 

4210 Desc comerciales cond  244,125 

530535 Desc comerciales cond  98,000

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LA MODA LIMITADA  BALANCE DE PRUEBA  marzo 31 de 2xxxx 

CODIGOS  3115  1504  1105  1524  1435  4135  1110  2365  2408  6205  1355  220501  1305  2105  6225  1705  530535  421040  SUMAS  IGUALES 

CUENTAS  APORTES SOCIALES  TERRENO  CAJA  EQUIPO DE OFICINA  MERCANCIAS NO FABRICADAS  POR LA EMPREA  COMERCIO AL POR MAYOR Y MENOR  BANCOS  RETEFUENTE  IVA POR PAGAR A FAVOR  DE MERCANCIAS  ANTICIPO DE IMPUESTOS  NACIONALES  DEUDORES CLIENTES  OBLIGACIONES BANCARIAS  DEVOLUCIONES EN COMPRAS  PAGADO POR ANTICIPADO  DESCUENTOS COMERCIALES CONDICIONADOS  DESCUENTOS COMERCIALES CONDICIONADOS 

DEBE  2,500,000  1,325,125  1,200,000  4,200,000 

HABER  11,000,000 

2,280,000  7,275,000  58,800  0  2,100,000  79,800  0  0  5,000,000  420,000  225,000  98,000  244,125  19,002,925  19,002,925 

TERCERA  TUTORIA  TALLER  No. 1  Los siguientes son los saldos a mayo 1 de la empresa Arequipa LTDA.  C U E N T A S  Equipo de oficina  Terrenos  Anticipo de impuestos y contrib ­retención en la fuente  Gastos operacionales de administración  Comercio al por mayor y por menor  Edificios  Salarios por pagar  Compra de mercancía  Proveedores­ Nacionales  Retención en la fuente por pagar  Provisión para obligaciones laborales  SALDOS  13.215.000  38.000.000  3.415.210  14.500.315  158.450.210  83.800.000  12.410.350  41.691.750  13.415.210  320.500  6.352.410
33 

Equipo de computación y comunicación  Impuesto sobre ventas por pagar  Caja  Bancos Nacionales  Obligaciones Financieras  Mercancía no fabricada por la empresa  Gastos operacionales de ventas  Otros ingresos  Capital social 

12.400.000  852.715  1.500.000  36.850.715  37.150.000  49.715.850  28.410.110  10.215.700  84.331.855 

Las  transacciones  fueron  realizadas  durante  el  mes  de  mayo,    con  contribuyentes  inscritos en el régimen común y agentes retenedores. 
1.  Compra mercancía a crédito  por $4.850.315, Paga con cheque el 30% y el resto a 30  2.  3.  4.  5.  6.  7.  8. 

días. Si cancela antes de 30 días se otorga descuento del 20% por pronto pago.  Vende  mercancía  de  contado  a  Hernando  López,  persona  natural  no  obligada  a  efectuar retención en la fuente, por $680.000 (IVA incluido)  Compra mercancía a crédito a Zapatería López  Ltda, por $2.510.715  Cancela  honorarios por $2.712.000 con cheque y en efectivo paga arrendamiento por  $1.852.000  Vende  mercancía  a  Calzado  Mirta    S.A.  por  $7.352.715,    le  cancelan  el  60%  de  contado y el resto a crédito. Le otorgan un descuento si cancela antes de 30 días.  Devuelve el 20% de la compra del  punto 5.  Cancela mercancías del punto 1 antes de 30 días.  Cancelan mercancías del punto 5  antes de 30 días 

Elabore  los  respectivos  asientos  contables,    Prepare  el  balance  de  prueba  a  mayo,  teniendo en cuenta los saldos de abril.  TERCERA  TUTORIA  TALLER  No. 2  Elabore  las  siguientes  transacciones  de  la  Compañía  BETA  LTDA.    Dedicada  a  la  compra  y  venta  de  EQUIPOS  DE  SONIDO,  además  determine  el  valor  que  debe  cancelar por IVA y RETENCION EN LA FUENTE. 
a.  Compra a SONY LTDA. 3 Equipos de sonido de contado a $1.800.000 cada uno, más 

el 16% de IVA 
b.  Compra a crédito a SONY LTDA. 4 equipos de sonido a $1.850.000 cada uno, más el 

16% de IVA, le ofrecen el 10% de descuento por pago antes de 30 días. 
c.  Compra  de  contado  a Francisco  Suárez,  1  equipo  de  sonido  por  $1.700.000,  más  el 

16% de IVA.  Le  dan el 5% de descuento.
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d.  Compra a SONY LTDA. 2 Equipos de sonido de contado a $2.088.000 cada uno.  IVA 

incluido. 
e.  Vende al Almacén Quindío ­S.A  3 equipos de sonido a $2.100.000 cada uno más el 

16% de IVA.  Le cancelan el 50% de contado. 
f.  Vende a Manuel Cardona, persona natural, no obligada a efectuar retención, 1 equipo 

de  sonido  de  contado  por  $2.050.000,  más  el  valor  del    IVA.    Le  otorga  el  5%  de  descuento. 
g.  Vende al Almacén Armenia S.A. 2 equipos de sonido de contado por $4.356.000 (IVA 

incluido) 
h.  Cancela a SONY LTDA a los 20 días el valor adeudado. 

TERCERA  TUTORIA  TALLER  No.  3  Con  la  siguiente información  de  la  empresa  Los  Olivos  Ltda.,    registre los  movimientos  contables  en  cuentas  T,    prepare  el  balance  de  prueba,  relacione  de  manera  separada  cuales cuentas corresponden al Balance General y cuales al Estado de Resultados, no  olvidar tener en cuenta el IVA y la retención en la fuente en los registros.  1. El socio Arturo Celis aporta $ 30.000.000 en efectivo, un computador avaluado en $  2.500.000, un terreno avaluado en $ 4.000.000 y un automóvil avaluado en $5.000.000  2. La socia Martha Gómez aporta Un escritorio para el gerente avaluado en $ 1.500.000,  una  moto  avaluada  en  $  3.000.000,  en  efectivo  aporta  $  6.500.000,  un  computador  avaluado en $ 2.300.000, un fax avaluado en $ 600.000.
35 

3. Consigna el saldo de la caja en el banco Davivienda en una cuenta corriente.  4. Compra mercancías de contado por $ 3.250.000 incluido el IVA  a Surtihogar Ltda.  5. Compra mercancías a crédito por $ 4.550.000 sin incluir el IVA a Multimuebles Ltda.  6. Compra un archivador a crédito para uso del gerente por $ 1.300.000, IVA incluido,  a Modumuebles S.A.  6. Vende mercancía de Contado a Mercasur Ltda. por $ 3.600.000 incluido el IVA  7 Vende mercancía a crédito por $ 4.330.000, sin incluir el IVA  a Surtirepuestos Ltda.  8.  Compra  una  maquina  de  escribir  de  contado  para  la  secretaria  por  $  600.000  sin  incluir el IVA, a Computadores Armenia S.A.  9. Abona $ 1.500.000 a la compra del punto 5.  10. Le abonan 1.600.000 de la venta del punto 7  11. Compran un Computador para uso de la empresa  por $ 3.000.000 incluido el IVA  12. Se pagan servicios públicos por valor de $ 500.000.  13  Se paga arrendamiento de  una bodega de la empresa por valor de $ 600.000  14  Se Hace un crédito a tres años con el banco Davivienda por $ 5.000.000, los cuales  son abonados a la cuenta corriente.  15  Se  Paga la nomina de la empresa por valor de $ 4.000.000  16  Se  Vende  mercancía  a  Crédito  por  valor  de $  4.100.000 incluido el  IVA  a  metálicas  del Norte Ltda.  17  Se cancela el  saldo pendiente en el punto 5  18  Se abonan $ 500.000 al crédito con el banco Davivienda  19  Le cancelan la totalidad de la deuda del punto 7  Se consiga el saldo de la cuenta de caja en el banco Davivienda.

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TALLERES DE  LA  CUARTA   TUTORIA
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CUARTA  TUTORIA  EJERCICIO  MODELO  Elaborar  la  tarjeta  de  kardex  de  la  Sociedad  Murillo  Toro  Ltda.  De  acuerdo  con  las  siguientes operaciones. Realizar las transacciones por el sistema de inventario periódico  y permanente.  En forma de caja diario (debe tener en cuenta el  IVA y la retención en la  fuente para cada caso)  1.  El 4 de marzo 2005 compra a crédito 20 licuadoras osterizer a $55.000  cada una.  Fac.  No.  4020  a  José  Tabares.  Por  pago  antes  de  30  días  obtiene  el  5%  de  descuento.  2.  El 7 de marzo 2005 vende 5 licuadoras a $125.000 cada una, al almacén electro l.  Fac. No. 0003  3.  El  10  de  marzo  2005  compra  8  licuadoras  osterizer  a  $69.000  cada  una,  Fac.  No.4141 de la fabrica polo  4.  El  12  de  marzo  2005  paga  la  factura  No.  4020  según  comprobante  de  pago  No.1660  y obtiene el descuento por pronto pago.  5.  El  13  de  marzo  2005  devuelve  2  licuadoras  de  la  fac.  No.  4141  nota  de  la  devolución No. 1012; le reintegran el dinero.  6.  El  14  de  marzo  2005  el  almacén  electro  l.  devuelve  2  licuadoras;  nota  de  devolución No. 4445, se le reintegra el dinero.  Determinar: · · · · ·

Compras netas Costo de ventas Ventas netas Ganancia bruta en ventas Elaborar el kardex  (promedio ponderado y peps)

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CODIGO  6205  2408  2365  2205 

EJERCICIO MODELO  SOCIEDAD MURILLO LTDA.  SISTEMA DE INVENTARIO PERIODICO  CUENTA  DEBE  HABER  CODIGO  De mercancías  1,100,000  1435  Impuesto sobre las ventas por pagar  176,000  2408  Retención en la fuente por pagar  38,500  2365  Proveedores  1,237,500  2205  SUMAS  1,276,000  1,276,000  P/r. Compra de licuadora  Osterizer s/n fact 4020 José Tabarez  Caja  Imp sobre las ventas por pagar  Anticipo de impuestos y contribuciones  Comercio al por mayor y menor  SUMAS  P/R venta según factura 0003  703.125  100,000  21.875  625,000  725.000  725.000  2  1110  2408  1355  4135 

CUARTA TUTORIA.  SISTEMA DE INVENTARIO PERMANENTE  CUENTA  DEBE  Mercancías no fab por la empresa  1,100,000  Impuesto sobre las ventas por pagar  176,000  Retenciones n la fuente por pagar  Proveedores  SUMAS  1,276,000  P/r. Compra de licuadora  Osterizer s/n fact 4020 José Tabarez  Caja  Imp sobre las ventas por pagar  Anticipo de impuestos y contribuciones  Comercio al por mayor y menor  703.125 

HABER 

38,500  1,237,500  1,276,000 

1110  2408  1355  4175 

100,000  21.875  625,000  275,000  275,000  1,000,000  1,000,000 

6135  Ccio al por mayor y menor (costo)  1435  Mcía no fabricada por la empresa  SUMAS  P/R venta según factura 0003 

6205  2408  2365  1110 

De mercancías  Impuesto sobre las ventas por pagar  Retención  en la fuente por pagar  Bancos  SUMAS  P/R  Compra s/n fac 4141 a Fábrica P. 

552,000  88,320  19,320  621,000  640,320 

1435  2408  2365  1110 

640,320 

Mcía no fabricada por la empresa  Impuesto sobre las ventas por pagar  Retención  en la fuente por pagar  Bancos  SUMAS  P/R  Compra s/n fac 4141 a Fábrica P.

552,000  88,320  19,320  621,000  640,320 

640,320 

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2205  Proveedores  4210  Financieros  1110  Bancos  SUMAS  P/R. Cancelación fact 4020 s/n comp. de pago 1660 

1,237,500  55,000  1,182,500  1,237,500  1,237,500 

2205  Proveedores  4210  Financieros  1110  Bancos  SUMAS  P/R. Cancelación Fac. 4020 s/n comp. de pago 1660 

1,237,500  55,000  1,182,500  1,237,500  1,237,500 

1105  2365  6225  2408 

Caja  Retención  en la fuente por pagar  Devolución en compras  Impuesto sobre las ventas por pagar  SUMAS 

155,250  4,830  138,000  22,080  160,080  250,000  40,000  8.750  281.250  290,000  290.000  160,080 

1105  2365  1435  2408 

Caja  Retención en la fuente por pagar  Mcía no fabricada por la empresa  Impuesto sobre las ventas por pagar  SUMAS 

155,250  4,830  138,000  22,080  160,080  250,000  40,000  8.750  281.250  110,000  400,000  110,000  400,000  160,080 

4175  2408  1355  1110 

Devolución en ventas  Impuesto sobre las ventas por pagar  Anticipo de impuestos y contribuciones  Bancos  SUMAS  SUMAS  P/devolución en ventas s/n nota de devolución  4445 

4175  2408  1355  1110 

Devolución en ventas  Impuesto sobre las ventas por pagar  Anticipo de impuestos y contribuciones  Bancos 

1435  Mcía no fabricada por la empresa  6135  Comercio al por mayor y menor  SUMAS  P/devolución en ventas s/n nota de devolución  4445

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TARJETAS DE KARDEX, DEL EJERCICIO MODELO TUTORIA IV  SOCIEDAD MURILLO TORO LIMITADA  MERCANCIAS NO FABRICADAS POR LA EMPRESA  Método Promedio Ponderado 
FECHA  DETALLE  ENTRADAS  Cant.  mar­04  Compra s/n fact 4020 José Tabarez  mar­07  Venta s/n fact 0003 Almacén Electo L  mar­10  Compra s/n fact 4141 Fábrica P.  mar­13  Nota Devoluc compras Nro 1012  mar­14  Nota devoluc en ventas nro 445  de devolución Nro 4445  8  (2)  69,000  552,000  20  Vr Unit  Total  Cant.  SALIDAS  Vr Unit  Total  Cant.  20  5  55,000  275,000  15  23  21  (2)  (55.000)  (110.000)  23  SALDO  Vr Unit  55,000  55,000  59,870  59,000  58,652  Total  1,100,000  825,000  1,377,000  1,239,000  1,349,000 

55,000  1,100,000 

(69.000)  (138.000) 

SOCIEDAD MURILLO TORO LIMITADA  MERCANCIAS NO FABRICADAS POR LA EMPRESA  P.E.P.S 
FECHA  DETALLE  ENTRADAS  Cant.  mar­04  Compra s/n fact 4020 José Tabarez  mar­07  Venta s/n fact 0003 Almacén Electo L  mar­10  Compra s/n fact 4141 Fábrica P.  8  69,000  552,000  20  Vr Unit  Total  Cant.  SALIDAS  Vr Unit  Total  Cant.  20  5  55,000  275,000  15  15  8  mar­13  Nota Devoluc compras Nro 1012  mar­14  Nota devoluc en ventas nro 445  de devolución Nro 4445  (2)  (69.000)  (138.000)  (2)  (55.000)  (110.000)  15  6  17  6  SALDO  Vr Unit  55,000  55,000  55,000  69,000  55,000  69,000  55,000  69,000  Total  1,100,000  825,000  825,000  552,000  825,000  414,000  935,000  414,000

55,000  1,100,000 

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CÒMO  HALLAR    LAS  COMPRAS  NETAS,  LAS  VENTAS  NETAS  Y  LA  UTILIDAD  BRUTA,  POR LOS DOS SISTEMAS DE INVENTARIOS? 
SISTEMA INVENTARIO PERIODICO 
COMRPAS NETAS  Compras  Menos devoluc en compras  Total Compras netas  1,652,000  ­138,000  1,514,000 

COSTO DE VENTAS  Inventario Inicial  0  Más Compras netas  1,514,000  Menos Inventario final  ­1,349,000  Costo de ventas  165,000 

VENTAS NETAS  Venta de mercancía  Menos devoluc en ventas  Ventas netas 

625000  ­250000  375000 

GANANCIA BRUTA EN VENTAS  Ventas netas  375000  Menos Costo Ventas  ­165000  Ganancia bruta en ventas  210000 

SISTEMA INVENTARIO  PERMANENTE 
COMRPAS NETAS  Compras  1,652,000  Menos devoluc en compras  ­138,000  Total Compras netas  1,514,000 

COSTO DE VENTAS  El costo de ventas corresponde al saldo  de la cuenta 6135, por valor de $165.000 

VENTAS NETAS  Venta de mercancía  Menos devoluc en ventas  Ventas netas 

625000  ­250000  375000 

GANANCIA BRUTA EN VENTAS  Ventas netas  375000  Menos Costo Ventas  ­165000  Ganancia bruta en ventas  210000

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CUARTA  TUTORIA  TALLER  No.  1  Registre las siguientes operaciones comerciales de la compañía Electro Japonesa Ltda.  De Bogota. Realizadas durante el mes de mayo  En  el  inventario inicial tienen 200 Ventiladores a $60.000 cada unidad.  1)  Mayo 05, se venden 50 ventiladores  a $ 95.000 cada uno, nos cancelan con un  cheque .del Banco Popular. IVA 16%, factura No 0120  2)  Mayo 02,  se compran  30 ventiladores a $55.000 cada uno, pagamos con cheque  del banco de Bogotá.  IVA 16 %, factura No 450  3)  Mayo 12, se compran  28 ventiladores  a $ 45.000 cada uno, a crédito  IVA 16%  factura No 618  4)  Mayo 15, venden 90 ventiladores  a $ 95.000 cada uno, IVA 16% factura No 121  5)  Marzo 18 , compra 50 ventiladores  a $48.500 cada uno, IVA 16% factura No 689  6)  Mayo  22 , devolvemos  5  ventiladores de la Factura No 689  7)  Mayo 25, vende 40  ventiladores a  $ 75.000 cada uno , IVA 16% factura No 122  8)  Mayo  28 nos devuelven 9  ventiladores  de la factura No 122.  9)  Mayo 29  compramos 10 ventiladores a $ 75.000 cada uno, IVA 16% factura No  0225  10)Mayo 30, venden 30 ventiladores a $ 105.000 cada uno. IVA 16% , factura 0353  SE PIDE:  1)  Determinar: compras netas, ventas netas, costo de venta, utilidad bruta en ventas  por el sistema de inventario periódico y permanente  2)  Valorizar los inventarios por los sistemas: PEPS, UEPS Y Promedio Ponderado.

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CUARTA TUTORIA  TALLERE  No. 2  La  empresa    CONFECCIONES  MILLAN  S.A,  se  dedica  a  la  compra  y  venta  de  sudaderas, presenta los siguientes saldos al  31 de septiembre  de 2005  1.  Posee  una  bodega  por  $70.000.000  (%30  corresponde  al  terreno),  la  cual  lleva  depreciada dos años por $4.900.000.  2.  Presenta un saldo a favor de retención en la fuente de $1.200.000  3.  En  el  banco  Colombia  cuenta  corriente  tiene  $95.000.000.    Un  CDT  a  tres  meses  $10.000.000  4.  Los clientes deben $26.500.000 la provisión de clientes es de $820.000  5.  Presenta  utilidades  de  ejercicios  anteriores  por  $11.750.000y  una  reserva  legal  de  $3.380.000  6.  Las existencias de sudaderas al 1 octubre eran de 1.000 unidades a $15.000 c/u.  Los movimientos durante el mes fueron:  Compras de sudaderas realizadas en el mes de octubre: · 07/05  2.000 unidades a $15.500 c/u · 10/05  500 unidades a $15.500 c/u · 12/05  devolución de 200 unidades de la compra 07/03 · 20/05  1.000 unidades a $15.600 c/u  Ventas  de sudaderas realizadas en el mes de octubre · 02/05  400 unidades a $30.000 c/u · 15/05  900 unidades a $32.000 c/u · 22/05  devolución de 150 unidades de la venta de 02/03 · · · · · Debe a la compañía SUPERYIN $14.000.000  y al estado por impuestos a las ventas  $2.300.000 Se emitieron y se vendieron bonos por $30.000.000, plazo 4 años. Intereses pagados  en octubre trimestre anticipado  $1.350.000 Compra equipo y muebles de oficina por $36.250.000 El día 30 del mes de octubre, le otorga el banco de Colombia un préstamo a 2 años  $30.000.000 con un interés del 2.5% mensual y descuenta 1 mes por anticipado. Recibe por anticipados intereses de noviembre diciembre y enero por $360.000 

Los gastos son los siguientes y fueron en efectivo. · Sueldos de administración  · Sueldo de ventas  · Industria y comercio  · Servicios públicos  · Perdida en venta de propiedad planta y equipo  · Gastos depreciación 

$5.480.000 $4.500.000 $100.000 $1.200.000 $800.000 $506.250
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Se pide: · hallar el estado de costos unitario · balance de prueba a octubre 31/05 · Método de valoración promedio ponderado · Sistema de inventario Permanente y periódico. · Determine las ventajas y desventajas con respecto al manejo de los inventarios

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