Simples Nacional e MEI: Alteraes para 2012

10/02/2012

O Comit Gestor do Simples Nacional (CGSN) aprovou a Resoluo n 94, de 29/11/2011, que consolida todas as resolues do Simples Nacional voltadas para os contribuintes. A Resoluo contempla, tambm, a regulamentao das alteraes trazidas pela Lei Complementar n 139, de 10/11/2011. A Resoluo CGSN n 94, que entrou em vigor em 01/01/2012, consolida 15 resolues, as quais ficaram revogadas a partir dessa data (inclusive a que trata do parcelamento - Resoluo CGSN n 92). A consolidao normativa visou tambm padronizao de expresses, reorganizao dos assuntos e fundamentao dos dispositivos, de forma a facilitar o trabalho dos operadores do Simples Nacional. A seguir, apresentamos as principais alteraes trazidas pela Resoluo CGSN 94/2011, bem como a citao dos artigos que tratam de cada assunto na referida consolidao.

MICROEMPREENDEDOR INDIVIDUAL (MEI):

Novo limite de receita bruta anual: R$ 60 mil/ano (art. 91) Observao: No caso de incio de atividade, dever ser observado o limite proporcional: (R$ 60.000,00/12) multiplicados pelo nmero de meses compreendido entre o incio da atividade e o final do respectivo ano-calendrio, consideradas as fraes de meses como um ms inteiro (art. 91, 1) MEI que auferiu receita bruta anual em 2011 superior a R$ 36.000,00 mas no ultrapassou R$ 60.000,00 O MEI que no ano de 2011 ultrapassou o limite de receita bruta de R$ 36.000,00 em at 20% (receita bruta anual at R$ 43.200,00), ou seu limite proporcional no caso de estar no ano de incio de atividade, no precisa comunicar seu desenquadramento e se mantm como MEI em 2012. Contudo, caso j tenha comunicado seu desenquadramento, e no tenha realizado novo pedido no portal (at 31/01/2012), no estar enquadrado como MEI em 2012. O MEI que no ano de 2011 ultrapassou o limite de receita bruta de R$ 36.000,00 em mais 20% (receita bruta superior a R$ 43.200,00) ou seu limite proporcional no caso de estar no ano de incio de atividade, ser desenquadrado com efeitos retroativos

a 01/01/2011 ou ao incio de atividade. Em 2011, ter que efetuar os recolhimentos segundo as regras das empresas optantes pelo Simples Nacional (utilizando o aplicativo de clculo PGDAS). O desenquadramento neste caso obrigatrio, pois seus efeitos so retroativos (artigo 3 da Resoluo CGSN 58/2009). O empresrio que obteve receita bruta entre R$ 43.200,01 e R$ 60.000,00 em 2011, poderia ter solicitado novo enquadramento como MEI em janeiro de 2012, tendo efeitos a partir de 01/01/2012. Resumindo, permaneceria no Simples Nacional em 2011 e no Simei (sistema de pagamento em valores fixos para o MEI) em 2012, desde que tivesse solicitado novo enquadramento at 31/01/2012. MEI e as conseqncias da inadimplncia (art. 94, 5) A inadimplncia do recolhimento da contribuio para a Seguridade Social relativa pessoa do empresrio, na qualidade de contribuinte individual, tem como consequncia a no contagem da competncia em atraso para fins de carncia para obteno dos benefcios previdencirios respectivos. Contratao de empregado por parte do MEI (art. 96, 2) Para os casos de afastamento legal do nico empregado do MEI, ser permitida a contratao de outro empregado, inclusive por prazo determinado, at que cessem as condies do afastamento, na forma estabelecida pelo Ministrio do Trabalho e Emprego. DUMEI (art. 101) A Declarao nica do MEI (DUMEI), que unificar os recolhimentos relativos contratao do empregado do MEI e substituir a DASN-Simei, GFIP, CAGED e RAIS, depender de nova resoluo do Comit Gestor, e tambm da construo dos sistemas que viabilizaro a referida declarao. Nova forma de comunicao de desenquadramento da condio de MEI (art. 105, 3) A alterao de dados no CNPJ informada pelo empresrio RFB equivaler comunicao obrigatria de desenquadramento da condio de MEI, nas seguintes hipteses: houver alterao para natureza jurdica distinta de empresrio individual a que se refere o art. 966 da Lei n 10.406, de 2002; incluir atividade no constante do Anexo XIII da Resoluo CGSN 94/2011; abrir filial.

Desobrigao da Certificao digital para o MEI (artigo 102) O MEI est desobrigado da certificao digital para cumprimento de obrigaes principais e acessrias, inclusive quanto ao FGTS, podendo ser exigida a utilizao de cdigos de acesso para cumprimento das referidas obrigaes.

Alteraes em atividades autorizadas para o MEI

(Anexo nico da Resoluo CGSN 58/09, agora Anexo XIII da Resoluo CGSN 94/11)

Ocupaes que passam a ser vedadas (deixam de constar da relao de atividades permitidas): 2330-3/05 - concreteiro 4399-1/03 - mestre de obras 4771-7/02 - comerciante de produtos farmacuticos, com manipulao de frmulas Ocupaes que passam a ser permitidas: 1031-7/00 - beneficiador(a) de castanha 4772-5/00 - comerciante de produtos de higiene pessoal 1031-7/00 - fabricante de amendoim e castanha de caju torrados e salgados 1031-7/00 - fabricante de polpas de frutas 1033-3/01 - fabricante de sucos concentrados de frutas, hortalias e legumes 9001-9/06 - tcnico(a) de sonorizao e de iluminao Incluso da incidncia de ISS em ocupaes j autorizadas: costureiro(a) de roupas, exceto sob medida editor(a) de jornais editor(a) de lista de dados e de outras informaes editor(a) de livros editor(a) de revistas editor(a) de vdeo fabricante de partes de peas do vesturio - faco fabricante de partes de roupas ntimas - faco fabricante de partes de roupas profissionais - faco fabricante de partes para calados proprietrio(a) de casas de festas e eventos

Demais alteraes para o MEI: a) Vedada imposio de custos pela autorizao para emisso de NF, inclusive na modalidade avulsa (art. 98); b) Poder optar pelo SIMEI o empresrio individual que exera atividade de comercializao e processamento de produtos de natureza extrativista, observados os demais requisitos para enquadramento no regime (art. 91, 2); c) O MEI que no contratar empregado fica dispensado de apresentar a Relao Anual de Informaes Sociais RAIS, bem como declarar a ausncia de fato gerador para a CEF, para fins de emisso de Certido de Regularidade Fiscal junto ao FGFTS. (art. 99)

SIMPLES NACIONAL:
Novo limite de receita bruta anual ME: R$ 360 mil/ano (art. 2, I, a) EPP: R$ 3,6 milhes/ano (art. 2, I, b) Limite extra para exportao de mercadorias: R$ 3,6 milhes/ano (art. 2, 1)

Observao: O limite extra no se aplica para as receitas advindas da exportao de servios. Novos sublimites (art. 9, I e II) Para efeito de recolhimento do ICMS e do ISS em seus territrios, os Estados podem estabelecer sublimites, observadas os seguintes valores: Estados com at 1% do PIB nacional: R$ 1,26 milho, ou R$ 1,8 milho ou R$ 2,52 milhes; Estados entre 1% e 5% do PIB nacional: R$ 1,8 milho ou R$ 2,52 milhes.

EPP que Auferiu receita bruta anual em 2011 superior a R$ 2.400.000,00 mas no ultrapassou R$ 3.600.000,00 De acordo com o artigo 79-E da Lei Complementar n 123, de 2006 (alterada pela Lei Complementar n 139, de 2011), a empresa de pequeno porte optante pelo Simples Nacional em 31/12/2011 que durante o ano-calendrio de 2011 auferir receita bruta total anual entre R$ 2.400.000,01 (dois milhes, quatrocentos mil reais e um centavo) e R$ 3.600.000,00 (trs milhes e seiscentos mil reais) continuar no Simples Nacional. Exemplo 1 Empresa antiga que ultrapassou o limite de R$ 2.400.000,00 mas no ultrapassou o limite de R$ de 3.600.000,00 Empresa Alfa, aberta em 2004, e optante pelo Simples Nacional desde 01/01/2009, auferiu receita bruta total no ano de 2011 de R$ 3.000.000,00 (trs milhes de reais). Por ter ultrapassado em 2011 o limite de receita bruta de R$ 2.400.000,00, estaria excluda a partir de 01/01/2012. Contudo, considerando o novo limite de receita bruta estabelecido a partir de 01/01/2012 e a previso legal antes citada, a empresa Alfa permanece no Simples, ressalvado o direito de excluso por comunicao do optante. OBS Caso a empresa Alfa j tenha feito a comunicao de excluso na internet (com efeitos para 01/01/2012) e deseje permanecer no Simples Nacional, dever solicitar nova opo, at o ltimo dia til de janeiro de 2012.

Exemplo 2 Empresa em incio de atividade que ultrapassou em menos de 20% o limite proporcional de 2011 Empresa Delta, aberta em 15/11/2011, e optante pelo Simples desde ento, auferiu receita bruta total no ano de 2011 de R$ 450.000,00 (quatrocentos e cinquenta mil reais). Em 2011, por estar no ano de incio de atividade, sujeita-se ao limite proporcional de R$ 400.000,00 (R$ 200.000,00 x nmero de meses em funcionamento no perodo). Como a empresa Delta no ultrapassou o limite proporcional em mais de 20%, ela estaria excluda somente a partir de 01/01/2012 ( 10 e 12 do artigo 3 da LC 123, de 2006, na sua redao original). Contudo, considerando o novo limite proporcional de receita bruta estabelecido a partir de 01/01/2012, a empresa Delta permanece no Simples, ressalvado o direito de excluso por comunicao do optante. OBS Caso a empresa Delta j tenha feito a comunicao de excluso na internet (com efeitos para 01/01/2012), e deseje permanecer no Simples Nacional, dever solicitar nova opo, at o ltimo dia til de janeiro de 2012. Exemplo 3 Empresa em incio de atividade que ultrapassou em mais de 20% o limite proporcional de 2011 Empresa Gama, aberta em 15/11/2011, e optante pelo Simples desde ento, auferiu receita bruta total no ano de 2011 de R$ 500.000,00 (quinhentos mil reais). Em 2011, por estar no ano de incio de atividade, sujeita-se ao limite proporcional de R$ 400.000,00 (R$ 200.000,00 x nmero de meses em funcionamento no perodo). Como a empresa Gama ultrapassou o limite proporcional em mais de 20%, os efeitos da excluso retroagem ao incio da atividade, 15/11/2011 ( 10 e 12 do artigo 3 da Lei Complementar 123, de 2006, na sua redao original). Neste caso, a empresa Gama dever efetuar a comunicao obrigatria de excluso com efeitos a partir de 15/11/2011. OBS Se desejar, poder efetuar nova opo pelo Simples para 2012 (at o ltimo dia til de janeiro de 2012), em razo da alterao do limite proporcional (R$ 300.000,00 x nmero de meses em funcionamento no perodo) a partir de 01/01/2012.

Limite extra para exportao de mercadorias (art. 2, 1, e art. 3) A partir de 01/01/2012 foi criado um limite adicional para as empresas que obtm receitas com exportao de mercadorias. Para fins de opo e permanncia do Simples Nacional podero ser auferidas em cada ano-calendrio receitas no mercado interno at o limite de R$ 3.600.000,00 ou at o limite proporcional (R$ 300.000,00 multiplicados pelo nmero de meses em funcionamento, inclusive fraes, para empresas em incio de atividade), conforme o caso, e, adicionalmente, receitas decorrentes da exportao de mercadorias, desde que as receitas de exportao tambm no excedam os referidos limites.

Exemplo: Empresa Alfa, aberta em 15/01/2004, auferiu, em 2011, receita bruta no mercado interno de R$ 3.500.000,00 e mais R$ 2.000.000,00 de receita decorrente de exportao de mercadorias. Como no ultrapassou nenhum dos limites (no mercado interno e externo), poder optar pelo Simples em 2012. Observaes: O limite adicional no se aplica para as receitas decorrentes de exportao de servios. Para fins de determinao da alquota, inclusive sua majorao, e da base de clculo ser considerada a receita bruta total da empresa nos mercados interno e externo.

Atualizao dos valores (por faixa) dos Anexos I a V da LC 123/06 A partir de janeiro de 2012, todas as faixas de receitas dos Anexos I a V da LC 123/06 foram reajustadas em 50%. As alquotas das diversas faixas no sofreram alterao.

Alteraes nos clculos e declaraes do Simples Nacional (art. 37 e 66) Os crditos tributrios abrangidos pelo Simples Nacional, a partir do ano-calendrio 2012, passam a ser declarados, mensalmente, por meio do sistema eletrnico de clculo (Programa Gerador do Documento de Arrecadao do Simples Nacional Declaratrio - PGDAS-D) que ser disponibilizado para os perodos de apurao a partir de 01/2012. As informaes prestadas no PGDAS-D tm carter declaratrio, constituindo confisso de dvida e instrumento hbil e suficiente para a exigncia dos tributos e contribuies. At a competncia 12/2011, continuar em vigor o PGDAS no Declaratrio.

O aplicativo PGDAS-D estar disponvel em 05/03/2012 no Portal do Simples Nacional. Multas PGDAS-D: MAED 2% ao ms, ou frao, sobre o montante dos tributos declarados, limitada a 20%, a partir de 01 de abril do ano subseqente ao fato gerador; Informaes incorretas ou omitidas R$ 20,00 para cada grupo de 10 informaes; Multa mnima de R$ 50,00 para cada PA.

A partir do ano-calendrio 2012, as informaes socioeconmicas e fiscais, de carter anual, que antes eram prestadas na DASN, passam a ser declaradas anualmente por meio de mdulo especfico no PGDAS-D. Prazo de preenchimento das informaes socioeconmicas e fiscais anuais: Situao Normal 2013 (ano base 2012) = 31 de maro de 2013; Em situao especial: para evento ocorrido no primeiro quadrimestre de 2012 - 30/06/2012; para evento ocorrido entre 01/05/2012 a 31/12/2012 - ltimo dia do ms subsequente ao do evento.

Observaes: Fica mantida a obrigatoriedade de entrega da Declarao Anual do Simples Nacional - DASN relativa aos anos-calendrios 2007 a 2011. Prazo de entrega da DASN 2012 (ano base 2011) situao normal = 16/04/2012.

Parcelamento de dbitos do Simples Nacional (art. 44 a 55) O parcelamento dos dbitos apurados no Simples Nacional ser solicitado junto: RFB, exceto nas situaes descritas nas duas prximas hipteses; PGFN, quando o dbito estiver inscrito em Dvida Ativa da Unio (DAU); ao Estado, Distrito Federal (DF) ou Municpio, com relao ao dbito de ICMS ou de ISS nas seguintes situaes: transferidos para inscrio em dvida ativa estadual, distrital ou municipal, quando houver convnio com a PGFN nos termos do 3 do art. 41 da LC 123/2006. A relao dos entes que fizeram o convnio pode ser consultada no Portal do Simples Nacional. lanados individualmente pelo Estado, DF ou Municpio, na fase transitria da fiscalizao - antes da disponibilizao do Sistema nico de Fiscalizao (Sefisc). O parcelamento desses dbitos obedecer inteiramente legislao do respectivo ente; devidos pelo Microempreendedor Individual (MEI).

Condies gerais do parcelamento: Prazo: at 60 parcelas

Correo das parcelas pela SELIC Vedaes: vedada a concesso de novo parcelamento enquanto no integralmente pago o parcelamento anterior, salvo nas hipteses de reparcelamento. No mbito de cada rgo concessor, sero admitidos at 2 (dois) reparcelamentos de dbitos do Simples Nacional constantes de parcelamento em curso ou que tenha sido rescindido, podendo ser includos novos dbitos. A formalizao de reparcelamento de dbitos fica condicionada ao recolhimento da primeira parcela em valor correspondente a: - 10% do total dos dbitos consolidados; ou - 20% do total dos dbitos consolidados, caso haja dbito com histrico de reparcelamento anterior. O reparcelamento para incluso de dbitos do ano-calendrio 2011 (que ainda vo ser objeto de constituio por meio da DASN, at 16/04/2012) no contar para efeito do limite de 2 (dois) reparcelamentos. Para informaes detalhadas sobre o parcelamento de dbitos do Simples Nacional, no mbito da RFB, clique aqui.

Situaes de Obrigatoriedade de Certificao digital para a ME ou EPP (artigo 72) A ME ou EPP poder ser obrigada certificao digital para cumprimento das seguintes obrigaes: - Notas fiscais eletrnicas institudas por norma do Confaz ou dos Municpios; - GFIP, quando o nmero de empregados for superior a 10. No caso da GFIP, a certificao poder ser exigida quando a ME ou EPP tiver entre 3 e 10 empregados, desde que seja autorizada a procurao no-eletrnica a pessoa detentora do certificado. permitida a exigncia de cdigos de acesso para as demais obrigaes.

Sistema de Comunicao Eletrnica (art. 110) A opo pelo Simples Nacional implica aceitao de sistema de comunicao eletrnica.

Finalidades: - cientificar o sujeito passivo de quaisquer tipos de atos administrativos, includos os relativos ao indeferimento de opo, excluso do regime e a aes fiscais; - encaminhar notificaes e intimaes;

expedir avisos em geral.

Esse sistema ainda no est disponvel. O sistema de comunicao eletrnica no exclui outras formas de intimao previstas nas legislaes dos entes federados. Nova forma de comunicao de excluso do Simples Nacional (art. 74) A alterao de dados no CNPJ, informada pela ME ou EPP RFB, equivaler comunicao obrigatria de excluso do Simples Nacional nas seguintes hipteses: alterao de natureza jurdica para Sociedade Annima, Sociedade Empresria em Comandita por Aes, Sociedade em Conta de Participao ou Estabelecimento, no Brasil, de Sociedade Estrangeira; incluso de atividade econmica vedada opo pelo Simples Nacional; incluso de scio pessoa jurdica; incluso de scio domiciliado no exterior; ciso parcial; ou extino da empresa.

Efeitos da excluso por excesso de receita bruta para empresas j constitudas (que no esto no ano de incio de atividade) - art. 2, 2 e 3 Excesso de at 20%: excluso no ano subsequente ao da ultrapassagem do limite. Excesso superior a 20%: excluso no ms subsequente ao da ultrapassagem do limite.

Efeitos do impedimento de recolher o ICMS e o ISS por excesso de receita bruta para empresas j constitudas(art. 12, caput e 1) Excesso de at 20%: impedimento no ano subsequente ao da ultrapassagem do sublimite. Excesso superior a 20%: impedimento no ms subsequente ao da ultrapassagem do sublimite.

Compensao (art. 119) A Lei Complementar n 139 disciplinou as regras gerais relativas compensao no Simples Nacional, que constaram do artigo 119 da Consolidao Normativa. O aplicativo est em construo e ser disponibilizado oportunamente no Portal do Simples Nacional. Os processos de restituio prosseguem com seu curso normal.

Alteraes em atividade autorizada a optar pelo Simples Nacional:

Um cdigo CNAE foi transferido da lista dos vedados a optar pelo Simples Nacional (Anexo I da Resoluo CGSN n 6/2007, agora Anexo VI da Resoluo CGSN n 94/2011) para a lista de cdigos de natureza ambgua, os quais contm, simultaneamente, atividades autorizadas e atividades vedadas a optar pelo Simples Nacional (Anexo II da Resoluo CGSN n 6/2007, agora Anexo VII da Resoluo CGSN n 94/2011): - 6619-3/02 - correspondentes de instituies financeiras Livro Caixa: (art. 61, 6) Consta da consolidao normativa que o Livro Caixa dever: conter termos de abertura e de encerramento e ser assinado pelo representante legal da empresa e pelo responsvel contbil legalmente habilitado, salvo se nenhum houver na localidade; ser escriturado por estabelecimento.

Empresa individual de responsabilidade limitada EIRELI: (art. 2, I) A empresa individual de responsabilidade limitada EIRELI poder optar pelo Simples Nacional (desde que no incorra em situaes de vedao), mas no poder enquadrar-se como Microempreendedor Individual (MEI).

SECRETARIA-EXECUTIVA DO COMIT GESTOR DO SIMPLES NACIONAL (SE/CGSN)

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