REGIMEN DE PEQUEÑOS CONTRIBUYENTE EJEMPLOS DE CALCULO 2010 Régimen de pequeños contribuyentes Repecos. Las personas físicas que realicen actividades empresariales, que únicamente enajenen bienes o presten servicios, al público en general, podrán optar por pagar el impuesto sobre la renta en los términos establecidos en esta Sección, siempre que los ingresos propios de su actividad empresarial y los intereses obtenidos en el año de calendario anterior, no hubieran excedido de la cantidad de $2’000,000.00. Obligaciones.- Calcular una sola cuota de forma bimestral de los siguientes Impuestos ⇒ ⇒ ⇒ Impuesto al Valor Agregado. Art. 2º C. de la LIVA. Impuesto sobre la Renta. Art. 138 de la LISR. Impuesto empresarial a tasa única. Art. 17 de LIETU. Tipo de servicio Altas, Bajas Modificaciones (Repecos). Registro de contribuyentes: A. Cuando no aparecen en el sistema pero si cuenta con RFC. Formato de Uso Múltiple SF001. Copia de inscripción en el R.F.C. o copia de tarjeta tributaria. Copia de CURP, (Clave Única de Registro de Población). Copia de identificación oficial con fotografía; si acude un tercero agregar carta poder e identificación oficial del mismo. Si tiene empleados presentar las cédulas Mensual y Bimestral del Instituto Mexicano del Seguro Social “IMSS”. Llenar el formato SF022 “Solicitud para determinación de cuota fija de IVA, IETU e ISR a cargo de pequeños contribuyentes”. Comprobante de domicilio (agua, luz, teléfono, predial), con una antigüedad no mayor a 4 meses Cuando ya aparece en el sistema Copia de la cedula de inscripción en el R.F.C. (o copia de la Tarjeta Tributaria del SAT). CURP, (Clave Única de Registro de Población). Copia de identificación oficial con fotografía; si acude un tercero agregar carta poder e identificación oficial del mismo. Si tiene empleados presentar las cédulas Mensual y Bimestral del Instituto Mexicano del Seguro Social “IMSS”. Llenar el formato SF022 “Solicitud para determinación de cuota fija de IVA, IETU e ISR, a cargo de pequeños contribuyentes”. Comprobante de domicilio (agua, luz, teléfono, predial). Con una antigüedad no mayor a 4 meses. Estimativa 2010 Cuando ya tenían estimativa realizada. 1) 2) 3) 4) 5) 6) 7) B. 1) 2) 3) 4) 5) 6) 1) 2) 3) 4) 5) 6) Copia de la cédula de inscripción en el R.F.C. (o copia de la Tarjeta Tributaria del SAT). Copia de identificación con fotografía, si acude un tercero agregar carta poder e identificación oficial del tercero. Si tiene empleados presentar las cédulas Mensual y Bimestral del pago del “IMSS”. Copia del comprobante de domicilio (agua, luz, teléfono, predial) con una antigüedad no mayor a 4 meses Llenar formato SF022 Determinación de cuota fija de IVA, IETU e ISR. Copia de CURP, (Clave Única de Registro de Población) solo en caso de que en la cédula no aparezca el CURP. Ejemplo de IVA (al 16 %) Los pequeños contribuyentes deberán pagar el IVA por bimestre a más tardar el día 17 del mes siguiente a dicho bimestre; ejemplo (Enero-Febrero) a más tardar el 17 de marzo. Para lo cual podrán declarar en términos del Impuesto al Valor Agregado estimado mensual que practiquen las autoridades fiscales estatales; obtener el ingreso estimado mensual de las actividades, dicho valor se multiplicará por la tasa del IVA aplicable que corresponda a su actividad. Se determinará una cuota fija integrada para cada bimestre que incluya tanto I.V.A., ISR e IETU tomando en cuenta la información proporcionada por el contribuyente. INGRESO Total de Ventas Tasa de 16% Tasa de 0% Total de IVA de las ventas Acreditables Compras y gastos a tasa de 16% Compras y gastos a tasa de 0% IVA de la renta IVA del teléfono IVA de la luz IVA de otros gastos Sueldos Cuotas patronales Total de IVA Acreditable 788 IVA de las ventas ( - ) Total de IVA acreditable IVA por pagar mensual Importe de IVA a pagar bimestral 9,000 6,000 3,000 GASTOS 4,300 1,800 0 140 126.66 360 1,580 72 960 ( - ) 788 172 344 688 0 0 22 20 58 IVA 6000/1.16x.16 828 0 828 788 Ejemplos de impuesto sobre la renta (ISR) Estimado de Ingresos: Ingreso gravado para IVA $6,000 $6,000 ÷ 1.16 = $ 5,172.41 (se desincorpora el IVA) Ingreso exento para IVA $3,000 (los exentos pasan directo) Ingreso gravado para ISR (sin considerar IVA ) + Ingresos exentos Ingreso total mensual para efecto de ISR Resultado: $ 5,172.41 + $ 3,000.00 $8,172.41 A dicha base se le disminuye la deducción a que tiene derecho el pequeño contribuyente (de conformidad al artículo 138 LISR) que es de 4 salarios mínimos del área geográfica del contribuyente elevados al mes. (Si el contribuyente se encuentra dentro del área geográfica “C” salario mínimo para 2010 es 54.47) 54.47 X 4 X 30.4 (días promedio del mes) = 6,623.55 Ingreso total mensual Deducción de cuatro salarios mínimos elevados al mes Base para ISR 8,172.41 - 6,624.00 1,548.41 A la base de ISR se le aplica una tasa del 2% y el resultado será ISR mensual por pagar, a dicho importe se multiplica por 2 (2 meses) para determinar el ISR bimestral. Base para ISR Por tasa del 2% = ISR a pagar mensual X 2 meses = ISR bimestral $ 61.94 = $ 62 1,548.41 X 2% 30.97 $ 62 Hasta el final de las operaciones se redondea al peso siguiente cuando es mayor de 50 centavos y viceversa cuando es menor de 50 centavos se redondea a la unidad de peso anterior Criterio de cálculo de ISR para periodo irregular, El contribuyente que inicie operaciones y/o suspenda actividades, en el transcurso del año o durante el bimestre. • El procedimiento normal, es calcular la cuota fija bimestral en base a la información proporcionada por el contribuyente (ingreso y gastos mensuales). En el caso en que haya iniciado operaciones en un ejercicio irregular, deberá de pagar a partir de la fecha de inicio de la obligación como REPECO; en dicho caso el sistema imprime la parte proporcional a los días que corresponden al periodo irregular y los demás bimestres se deberán imprimir completos, de acuerdo a la determinación de cuota: Ejemplo: Si se inician actividades el día 17 del mes de mayo, se deben considerar las ventas del mes siguiente al inicio de actividades, en este caso, del mes de junio. (3 bimestres). Concepto Cuota mensual del IVA de junio de 2010 * (/) Número de días del mes de mayo de 2010 (=) Cuota del IVA diaria (x) Número de días desde el inicio de actividades y el último día de mayo (=) Cuota proporcional del IVA del primer mes de inicio de actividades (Mayo) (+) Cuota mensual del IVA de junio 2010 * (=) Cuota de IVA del bimestre mayo-junio de 2010 (**) Importe $90.00 31 2.90 15 $43.50 $90.00 $133.00 * Cantidad se multiplica por 2 para determinar los pagos bimestrales posteriores ($90.00 x 2 = $180.00). * * Cantidad se suma para determinar el importe bimestral de este bimestre por ser irregular: $133.00). ($43.50 + $90.00 = Procedimiento para determinar Impuesto Empresarial a Tasa Única Para estimar los ingresos y las deducciones correspondientes a las actividades del contribuyente, las autoridades fiscales tomarán en consideración, entre otros: • • • • • • Inventario de las mercancías, Maquinaria y equipo, El monto de la renta del establecimiento, Los pagos de energía eléctrica, Teléfonos y demás servicios, El uso o goce temporal de bienes utilizados para la realización de sus actividades. Nota: Los ingresos estimados determinados para Impuesto sobre la Renta son los mismos ingresos que se utilizan para efecto de IETU (no, en el caso de deducciones puesto que según el artículo 6 de la Ley del IETU). Cuando se trate de deducciones autorizadas para IETU, solo se autorizarán las que de conformidad cumplan con lo establecido en el artículo 6 de la Ley del IETU. Que sean estrictamente indispensables para la realización del negocio, y que a su vez el beneficiario de dicha erogación también pague IETU (no aplica en caso de contribuyentes exentos esos gastos si juegan para IETU) excepto sueldos, dado que no forman parte de los factores de la producción, por lo tanto no son deducibles, aun y cuando si se considera un acredito por sueldos y aportaciones de seguridad social. Determinación del crédito por sueldos y cuotas IMSS patronales. Se tomará de base la nómina o recibos de sueldos, y las cédulas de determinación mensual y bimestral del Instituto Mexicano del Seguro Social “IMSS” en donde aparecen las cuotas patronales La suma de los sueldos gravados, pagos al INFONAVIT pagado por el patrón y SAR y de las cuotas al Instituto Mexicano del Seguro Social “IMSS” pagadas por el patrón se le multiplica el factor de .165 en 2008, .170 en 2009 y .175 en 2010, el resultado será el crédito contra el IETU Artículo quinto transitorio 1er párrafo de La Ley del IETU. Ejemplo de deducción de inversiones Maquinaria y equipo pagado efectivamente Deducción maquinaria adquirida de Sep- dic de 2007, FECHA DE ADQUISICION 09-sep.2007. 22-nov-2007. DESCRIPCION Equipo de computo Equipo de oficina (engargoladora) TOTAL Proporción deducible para IETU cada año 1/3 Proporción deducible para IETU mensual MOI 13,000 800 MOI deducible 13,000 800 13,800 4,600. 383 Dividir entre 12 Nota: Este crédito fiscal que se aplicará para 2008, 2009 y 2010 Ejemplo Repecos 2010 con cálculo de IETU. (Sueldos + Aportaciones de seguridad social) x .175 para 2010
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