REGIMEN DE PEQUEÑOS CONTRIBUYENTE EJEMPLOS DE CALCULO 2010

Régimen de pequeños contribuyentes Repecos. Las personas físicas que realicen actividades empresariales, que únicamente enajenen bienes o presten servicios, al público en general, podrán optar por pagar el impuesto sobre la renta en los términos establecidos en esta Sección, siempre que los ingresos propios de su actividad empresarial y los intereses obtenidos en el año de calendario anterior, no hubieran excedido de la cantidad de $2’000,000.00. Obligaciones.- Calcular una sola cuota de forma bimestral de los siguientes Impuestos ⇒ ⇒ ⇒ Impuesto al Valor Agregado. Art. 2º C. de la LIVA. Impuesto sobre la Renta. Art. 138 de la LISR. Impuesto empresarial a tasa única. Art. 17 de LIETU.

Tipo de servicio Altas, Bajas Modificaciones (Repecos).

Registro de contribuyentes: A. Cuando no aparecen en el sistema pero si cuenta con RFC. Formato de Uso Múltiple SF001. Copia de inscripción en el R.F.C. o copia de tarjeta tributaria. Copia de CURP, (Clave Única de Registro de Población). Copia de identificación oficial con fotografía; si acude un tercero agregar carta poder e identificación oficial del mismo. Si tiene empleados presentar las cédulas Mensual y Bimestral del Instituto Mexicano del Seguro Social “IMSS”. Llenar el formato SF022 “Solicitud para determinación de cuota fija de IVA, IETU e ISR a cargo de pequeños contribuyentes”. Comprobante de domicilio (agua, luz, teléfono, predial), con una antigüedad no mayor a 4 meses Cuando ya aparece en el sistema Copia de la cedula de inscripción en el R.F.C. (o copia de la Tarjeta Tributaria del SAT). CURP, (Clave Única de Registro de Población). Copia de identificación oficial con fotografía; si acude un tercero agregar carta poder e identificación oficial del mismo. Si tiene empleados presentar las cédulas Mensual y Bimestral del Instituto Mexicano del Seguro Social “IMSS”. Llenar el formato SF022 “Solicitud para determinación de cuota fija de IVA, IETU e ISR, a cargo de pequeños contribuyentes”. Comprobante de domicilio (agua, luz, teléfono, predial). Con una antigüedad no mayor a 4 meses. Estimativa 2010 Cuando ya tenían estimativa realizada.

1) 2) 3) 4) 5) 6) 7)
B. 1) 2) 3) 4) 5) 6)

1) 2) 3) 4) 5) 6)

Copia de la cédula de inscripción en el R.F.C. (o copia de la Tarjeta Tributaria del SAT). Copia de identificación con fotografía, si acude un tercero agregar carta poder e identificación oficial del tercero. Si tiene empleados presentar las cédulas Mensual y Bimestral del pago del “IMSS”. Copia del comprobante de domicilio (agua, luz, teléfono, predial) con una antigüedad no mayor a 4 meses Llenar formato SF022 Determinación de cuota fija de IVA, IETU e ISR. Copia de CURP, (Clave Única de Registro de Población) solo en caso de que en la cédula no aparezca el CURP.

41 (se desincorpora el IVA) Ingreso exento para IVA $3.172.00 $8. ejemplo (Enero-Febrero) a más tardar el 17 de marzo. INGRESO Total de Ventas Tasa de 16% Tasa de 0% Total de IVA de las ventas Acreditables Compras y gastos a tasa de 16% Compras y gastos a tasa de 0% IVA de la renta IVA del teléfono IVA de la luz IVA de otros gastos Sueldos Cuotas patronales Total de IVA Acreditable 788 IVA de las ventas ( .624.41 A dicha base se le disminuye la deducción a que tiene derecho el pequeño contribuyente (de conformidad al artículo 138 LISR) que es de 4 salarios mínimos del área geográfica del contribuyente elevados al mes.000.41 .A.16x.000 ÷ 1.172.. ISR e IETU tomando en cuenta la información proporcionada por el contribuyente.000 (los exentos pasan directo) Ingreso gravado para ISR (sin considerar IVA ) + Ingresos exentos Ingreso total mensual para efecto de ISR Resultado: $ 5.41 .16 = $ 5. dicho valor se multiplicará por la tasa del IVA aplicable que corresponda a su actividad.000 GASTOS 4.000 3.4 (días promedio del mes) = 6.548.16 828 0 828 788 Ejemplos de impuesto sobre la renta (ISR) Estimado de Ingresos: Ingreso gravado para IVA $6. (Si el contribuyente se encuentra dentro del área geográfica “C” salario mínimo para 2010 es 54. obtener el ingreso estimado mensual de las actividades. Se determinará una cuota fija integrada para cada bimestre que incluya tanto I.00 1.Ejemplo de IVA (al 16 %) Los pequeños contribuyentes deberán pagar el IVA por bimestre a más tardar el día 17 del mes siguiente a dicho bimestre.6. Para lo cual podrán declarar en términos del Impuesto al Valor Agregado estimado mensual que practiquen las autoridades fiscales estatales.66 360 1.172.55 Ingreso total mensual Deducción de cuatro salarios mínimos elevados al mes Base para ISR 8.41 + $ 3.) 788 172 344 688 0 0 22 20 58 IVA 6000/1.47) 54.47 X 4 X 30.V.580 72 960 ( .623.) Total de IVA acreditable IVA por pagar mensual Importe de IVA a pagar bimestral 9.000 6.300 1.172.000 $6.800 0 140 126.

en dicho caso el sistema imprime la parte proporcional a los días que corresponden al periodo irregular y los demás bimestres se deberán imprimir completos.00 * Cantidad se multiplica por 2 para determinar los pagos bimestrales posteriores ($90. El contribuyente que inicie operaciones y/o suspenda actividades. es calcular la cuota fija bimestral en base a la información proporcionada por el contribuyente (ingreso y gastos mensuales).97 $ 62 Hasta el final de las operaciones se redondea al peso siguiente cuando es mayor de 50 centavos y viceversa cuando es menor de 50 centavos se redondea a la unidad de peso anterior Criterio de cálculo de ISR para periodo irregular.94 = $ 62 1. en el transcurso del año o durante el bimestre. En el caso en que haya iniciado operaciones en un ejercicio irregular.41 X 2% 30.00 $133. a dicho importe se multiplica por 2 (2 meses) para determinar el ISR bimestral.50 + $90.00 x 2 = $180.90 15 $43.A la base de ISR se le aplica una tasa del 2% y el resultado será ISR mensual por pagar.548. ($43. Base para ISR Por tasa del 2% = ISR a pagar mensual X 2 meses = ISR bimestral $ 61. • El procedimiento normal. * * Cantidad se suma para determinar el importe bimestral de este bimestre por ser irregular: $133. deberá de pagar a partir de la fecha de inicio de la obligación como REPECO. (3 bimestres). se deben considerar las ventas del mes siguiente al inicio de actividades.00).50 $90.00).00 = . en este caso. del mes de junio.00 31 2. de acuerdo a la determinación de cuota: Ejemplo: Si se inician actividades el día 17 del mes de mayo. Concepto Cuota mensual del IVA de junio de 2010 * (/) Número de días del mes de mayo de 2010 (=) Cuota del IVA diaria (x) Número de días desde el inicio de actividades y el último día de mayo (=) Cuota proporcional del IVA del primer mes de inicio de actividades (Mayo) (+) Cuota mensual del IVA de junio 2010 * (=) Cuota de IVA del bimestre mayo-junio de 2010 (**) Importe $90.

Ejemplo de deducción de inversiones Maquinaria y equipo pagado efectivamente Deducción maquinaria adquirida de Sep. entre otros: • • • • • • Inventario de las mercancías. El uso o goce temporal de bienes utilizados para la realización de sus actividades. dado que no forman parte de los factores de la producción. las autoridades fiscales tomarán en consideración. aun y cuando si se considera un acredito por sueldos y aportaciones de seguridad social. 22-nov-2007. Se tomará de base la nómina o recibos de sueldos. Maquinaria y equipo. FECHA DE ADQUISICION 09-sep.2007. 2009 y 2010 .800 4. por lo tanto no son deducibles. Nota: Los ingresos estimados determinados para Impuesto sobre la Renta son los mismos ingresos que se utilizan para efecto de IETU (no. el resultado será el crédito contra el IETU Artículo quinto transitorio 1er párrafo de La Ley del IETU. Los pagos de energía eléctrica.000 800 13.165 en 2008. Determinación del crédito por sueldos y cuotas IMSS patronales. solo se autorizarán las que de conformidad cumplan con lo establecido en el artículo 6 de la Ley del IETU. DESCRIPCION Equipo de computo Equipo de oficina (engargoladora) TOTAL Proporción deducible para IETU cada año 1/3 Proporción deducible para IETU mensual MOI 13. y las cédulas de determinación mensual y bimestral del Instituto Mexicano del Seguro Social “IMSS” en donde aparecen las cuotas patronales La suma de los sueldos gravados. Que sean estrictamente indispensables para la realización del negocio.dic de 2007.175 en 2010. El monto de la renta del establecimiento.000 800 MOI deducible 13. Teléfonos y demás servicios. 383 Dividir entre 12 Nota: Este crédito fiscal que se aplicará para 2008.600. pagos al INFONAVIT pagado por el patrón y SAR y de las cuotas al Instituto Mexicano del Seguro Social “IMSS” pagadas por el patrón se le multiplica el factor de .170 en 2009 y . en el caso de deducciones puesto que según el artículo 6 de la Ley del IETU). y que a su vez el beneficiario de dicha erogación también pague IETU (no aplica en caso de contribuyentes exentos esos gastos si juegan para IETU) excepto sueldos. Cuando se trate de deducciones autorizadas para IETU. .Procedimiento para determinar Impuesto Empresarial a Tasa Única Para estimar los ingresos y las deducciones correspondientes a las actividades del contribuyente.

Ejemplo Repecos 2010 con cálculo de IETU.175 para 2010 . (Sueldos + Aportaciones de seguridad social) x .

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