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REPECOS

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DEFINICIÓN DEL RÉGIMEN DE PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES

Este régimen es opcional. En él pueden pagar sus impuestos las personas físicas que se dediquen al comercio, industria, transporte, actividades agropecuarias, ganaderas, siempre que no hayan tenido ingresos o ventas mayores a $2¶000,000.00 al año, además de no proporcionar facturas y desglosar el IVA. En el caso de que se venda mercancía importada, sólo se puede estar en este régimen si el importe de las ventas por esta mercancía es como máximo de 30% respecto al total del año.

Como un apoyo a estos contribuyentes, se dio a conocer un nuevo esquema que les simplificará el pago de sus impuestos. NUEVO ESQUEMA DE PAGO PARA EL RÉGIMEN DE LOS PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES REPECOS En 2005, el 8 de diciembre, se publicó en el Diario Oficial de la Federación (DOF) el Decreto por el que se otorgan diversos beneficios fiscales a los pequeños contribuyentes, el cual fue modificado el 27 de febrero de 2008, para uniformar y facilitar el proceso de inscripción y determinación de la cuota fija integrada de los impuestos sobre la renta, impuesto empresarial a tasa única y al valor agregado a los contribuyentes en pequeño. Este Decreto aplica a aquellos que se encuentran en el régimen de pequeños contribuyentes (Repecos). En este régimen se tiene la obligación de pagar los siguientes impuestos:
y

Impuesto sobre la renta, es un impuesto que se paga por los ingresos obtenidos y a los cuales la ley permite que se les deduzca sólo el equivalente a cuatro salarios mínimos del periodo que se paga.

y

Impuesto al valor agregado, desde el ejercicio de 2004 se modificó el tratamiento de exención que tenían los pequeños contribuyentes en el impuesto al valor agregado, por lo que deben pagarlo de acuerdo con cuotas fijas estimadas.

Para los contribuyentes que tengan sus negocios o perciban sus ingresos en los estados de Aguascalientes. Sonora.44 $30. ¿CÓMO CALCULAR LOS PAGOS DEFINITIVOS? Por la venta de bienes: Para simplificar aun más la forma de cumplir con las obligaciones. Puebla.00 $84. Respecto al periodo de julio a diciembre de 2003 y para los años de 2004 y 2005.555. ahora quien se dedique a vender bienes lo calculará restando a sus ingresos o ventas totales la cantidad $42. Distrito Federal. Colima. fechas y formatos que establezcan estas entidades federativas.000. Veracruz y Zacatecas deben realizar los pagos en los periodos. Chihuahua. los pagos se efectúan en forma bimestral y se presentan a más tardar el día 17 del mes siguiente al bimestre al que corresponda el pago.22 X 2 meses) Igual: Cantidad sobre la que se paga el ISR Por: Tasa del impuesto $115. Querétaro. a partir de 2005 se modifica el procedimiento para calcular el impuesto sobre la renta. Tabasco.56 2% . es decir.22 mensuales y la diferencia la multiplicará por la tasa de impuesto del 2%. Estos pagos tendrán el carácter de definitivos.222.IMPUESTO SOBRE LA RENTA Por este impuesto sólo se deberán presentar pagos definitivos. Guanajuato. Tlaxcala.444. Baja California. hasta el día 17 de julio 2003. lo cual significa que ya no se tiene que hacer declaración anual. Quintana Roo. los pagos se presentan conforme a lo siguiente: y y Por los meses de enero a junio de 2003. Durango. ya no se tendrá que realizar cálculo anual.222. Ejemplo: Ventas del bimestre Menos: Disminución fija ($42. Jalisco. Chiapas. se presentó un pago semestral.

666.11 Por la prestación de servicios Si la actividad consiste en prestar servicios. el impuesto se calculará restando a los ingresos totales la cantidad $12.000.666.66 mensuales y la diferencia se multiplicará por la tasa del 2%. .666.333. tomarán la cantidad de IVA que pagaron en diciembre de 2004 y la multiplicarán por 2 para obtener el importe del bimestre. Pago de cuotas calculadas conforme a la cuota que pagaron en diciembre de 2004 Quienes paguen conforme a esta opción.33 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO DE 2005 Los pequeños contribuyentes deberán pagar el IVA por el primer bimestre (enero -febrero) de 2005 a más tardar el 17 de marzo.80 2% $1.66 X 2 meses) Igual: Cantidad sobre la que se paga el ISR Por: Tasa del impuesto Igual: Impuesto a pagar en el bimestre $90.00 $25. para lo cual utilizarán alguna de las siguientes opciones: Cálculo del impuesto a.293.20 $64. Ejemplo: Ingresos por servicios del bimestre Menos: Disminución fija ($12.Igual: Impuesto a pagar en el bimestre $611.

cuando en diciembre de 2004 no le haya resultado cantidad a pagar por concepto de IVA. no podrá aplicar la opción anterior. por .00 $400.00 $400. Cuando haya iniciado su negocio durante el 2005 o bien.00 $400.00 Importe $400.00 Esta misma cantidad será la que deberán pagar en los demás bimestres del 2005. Pago de cuotas para quienes inicien actividades durante el 2005 y cuando no se haya tenido IVA a cargo en el mes de diciembre de 2004.00 Bimestre 2005 Enero-Febrero Marzo-Abril Mayo-Junio Julio-Agosto Septiembre-Octubre NoviembreDiciembre b.00 $400. como se indicó en el cuadro anterior) Calendario de pagos Fecha de entero a más tardar el 17 de marzo de 2005 17 de mayo de 2005 17 de julio de 2005 17 de septiembre de 2005 17 de noviembre de 2005 17 de enero de 2006 Cuota de IVA bimestral a pagar $400.Ejemplo: Concepto Cuota de IVA a cargo en el bimestre noviembre.00 $400.00 $400.00 $400. conforme al siguiente calendario: (las cantidades señaladas son sólo para el ejemplo. usted debe calcular su propia cantidad.diciembre 2004 entre / 2 (=) Cuota de IVA a cargo en diciembre 2004 (x) 2 (=) Cuota de IVA bimestral $200.

00 2 $ 200. .00 15% $180.000.00 2 $360.00 c. Cuando se inicie actividades en el transcurso de algún mes del ejercicio 2005 Si se inician actividades durante 2005 se deben considerar las ventas del mes siguiente al inicio de actividades. Pago opcional de cuotas determinadas sobre ventas 1.200.000.00 2.00 $2.00 $8.00 15% $1. se tomarán las ventas de junio. Concepto Cuota de IVA mensual (x) Número de meses del bimestre (=) Cuota de IVA bimestral (*) Importe $ 100.lo que pagará una cuota mensual de $100. Cuando ya se encuentren tributando como pequeños contribuyentes desde 2005 Se consideran las ventas del mes de enero de 2005 Ejemplo: Concepto Ventas cobradas (-) Ventas a la tasa del 0% y/o exentas del IVA (=) Ventas a la tasa del 15% de IVA (x) Coeficiente de valor agregado según giro o actividad (Ejemplo: Ventas de bienes 15%) (=) Resultado (x) Tasa del IVA (=) Cuota de IVA mensual (x) Número de meses del bimestre (=) Cuota del IVA bimestral Importe $10. la cual multiplicará por dos para obtener el importe a cargo del bimestre.00.000. por ejemplo si se inició un negocio el día 17 de mayo.

podrán solicitar el apoyo y orientación del personal de la citada Administración. a través de la forma R-2 ³Avisos al registro federal de contribuyentes. Contribuyentes que vendan bienes o presten servicios que en su totalidad estén gravados a tasa 0% o exentas del IVA Las personas que tributen conforme al régimen de pequeños contribuyentes.50 $ 90.00 $ 133. a fin de presentar el aviso de disminución correspondiente.00 31 2.00 (=) Cuota proporcional del IVA del primer mes de inicio de actividades (Mayo) ( ) Cuota mensual del IVA de junio 2005 (=) Cuota de IVA del bimestre mayo-junio de 2005 *Cuando el primer mes de inicio de actividades corresponda al segundo mes del bimestre de que se trate (ejemplo junio). estén gravadas o gravados a la tasa del 0% o estén exentas del pago del IVA. únicamente se pagará en ese bimestre la cuota mensual de IVA respectiva. En caso contrario. cuando el total de sus ventas o servicios que presten en todos los meses del año 2005.Ejemplo: Concepto Cuota mensual del IVA de junio de 2005 (/) Número de días del mes de mayo de 2005 (=) Cuota del IVA diaria (x) Número de días desde el inicio de actividades y el último día de mayo Importe $ 90. Para estos efectos. en cuyo caso.90 15 $ 43. no estarán obligadas a presentar declaración alguna por este impuesto. . se deberá presentar el aviso de disminución de obligaciones correspondiente. para verificar si tienen dada de alta la clave de IVA. podrán acudir a la Administración Local de Asistencia al Contribuyente que corresponda a su domicilio fiscal. Cambio de situación fiscal´. siempre que en el RFC no tengan inscrita esa clave de obligación.

con la siguiente documentación: 1. Tratándose de mexicanos por naturalización. Para los extranjeros. 2. o Comprobante de domicilio fiscal. ambos por duplicado. ¿CÓMO SE DEBEN INSCRIBIR ANTE EL REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES? Después de abrir o iniciar el negocio. o Identificación oficial del contribuyente o del representante legal. poder notarial o carta poder firmada ante dos testigos y ratificadas las firmas ante las autoridades fiscales. AVISO DE OPCIÓN PARA SER PEQUEÑO CONTRIBUYENTE . Como comprobante del trámite de inscripción deberá conservar el acuse de su trámite realizado en el Módulo de Asistencia. notario o fedatario público. documento migratorio vigente con la debida autorización para realizar los actos o actividades que manifiesten en su formato R-1. Inscribirse en el Registro Federal de Contribuyentes (darse de alta). se le entregará su Constancia de Inscripción y su Cédula de Identificación Fiscal. o En caso de representación legal. 2.Si se opta por este régimen. También puede inscribirse de manera inmediata en el RFC acudiendo a una entrevista con personal del SAT sin necesidad de presentar el formato R-1. Formulario de Registro R-1 y anexo 6. Una vez inscrito. por lo que el trámite correspondiente se debe presentar en los Módulos de Atención del SAT que correspondan al domicilio del negocio. Asi como la siguiente documentación en original y copia: o Acta de nacimiento o constancia de la Clave Única de Registro de Población (CURP). se tiene un mes para darse de alta en el Registro Federal de Contribuyentes. se deberá cumplir además con las siguientes obligaciones 1. Aviso de opción para ser pequeño contribuyente. carta de naturalización.

Nombre de quien las expide. Cuando sea el caso. 3. el aviso de aumento de obligaciones se presentará cuando se esté obligado a efectuar declaraciones periódicas distintas de las que se venían realizando.Domicilio fiscal. y se hará dentro del mes siguiente al día en que se dé el cambio. . se debe entregar a los clientes el ticket correspondiente. Estas notas deberán reunir los siguientes requisitos: .Número de folio.Lugar y fecha de expedición. Al iniciar operaciones. . . no necesariamente en las autorizadas por el SAT. En caso de que se utilice máquina registradora de comprobación fiscal. es decir. ante la Administración Local de Asistencia al Contribuyente que corresponda al domicilio fiscal. Si se entrega a los clientes aunque sea un solo comprobante que contenga todos los requisitos fiscales.Importe total de la operación en número o en letra. . . se deben entregar a los clientes copias de las notas de venta (sin importar el monto) y conservar los originales de las mismas. Entregar notas de venta a sus clientes. dentro del primer mes siguiente. Las notas de venta se pueden mandar a imprimir en cualquier imprenta.Se presentará a más tardar el 31 de marzo del año en que inicien el negocio. . una factura con el IVA desglosado. ENTREGAR NOTAS DE VENTA A LOS CLIENTES.Registro Federal de Contribuyentes. no se podrá continuar en este régimen. Por las ventas de mercancía o por la prestación de servicios.

Pasos a seguir para presentar la declaración informativa PASOS A SEGUIR PARA PRESENTAR LA DECLARACIÓN ANUAL INFORMATIVA DE INGRESOS OBTENIDOS POR PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES Si eres pequeño contribuyente.00. 5. Si no se presenta esta declaración no se podrá continuar tributando en este régimen. Es muy sencillo cumplir con esta obligación. página 2. Estos comprobantes deberán contener el IVA desglosado y demás requisitos fiscales. 2. por duplicado (dar clic aquí). Declaraciones informativas de ingresos. En la carátula de dicha forma fiscal. es decir. SOLICITAR FACTURAS Cuando se compren bienes nuevos para uso en el negocio y su precio sea superior a $2. anotarás los ingresos brutos por ventas o servicios prestados. no se tendrá que presentar la declaración mencionada.000. debes presentar ante el Servicio de Administración Tributaria (SAT) una declaración en la que informes el monto de los ingresos anuales que obtuviste durante el año a más tardar el 15 de febrero de cada año. DECLARACIÓN INFORMATIVA DE INGRESOS A más tardar el 15 de febrero de cada año. recuadro número 7. . sólo debes hacer lo siguiente: 1.4. o bien adquiérela en una papelería. En el caso de que el contribuyente cuente con máquina registradora de comprobación fiscal en la que registre las ventas o servicios. Solicitar facturas. anota el monto total de los ingresos que hayas obtenido en el año sin restar gastos o compras. se presentará en los Módulos de Asistencia del SAT una declaración informativa de los ingresos que se hayan obtenido en el año anterior. Obtén la forma fiscal 30 ³Declaración Informativa Múltiple´. siempre se debe solicitar y conservar la factura por estos bienes. Esta forma la deberás imprimir por el anverso y el reverso.

el cual debes conservar en tu domicilio fiscal pues sirve para que compruebes que has cumplido con esta obligación.Estos ingresos deben coincidir con los que tengas registrados en tu libro o cuaderno que debes llevar como contabilidad. HACER RETENCIONES DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA En el caso de tener empleados. ya que en caso de no hacerlo no podrás continuar tributando dentro del Régimen de Pequeños Contribuyentes. elevado al año. Si se tienen menos de 3 trabajadores. 3. Te recordamos que es muy importante presentar esta declaración. Esta declaración es sólo informativa. fírmala y preséntala en el Módulo de Asistencia al Contribuyente más cercano. Pagar crédito al salario a los trabajadores. 6. por lo que no significa que debas hacer un pago de impuesto adicional a los que hayas efectuado durante el año. Hacer retenciones de impuesto. PAGAR SUBSIDIO PARA EL EMPLEO A LOS TRABAJADORES Se deberá entregar a los trabajadores en efectivo las cantidades correspondientes por concepto de subsidio para el empleo. cuyo sueldo no exceda de un salario mínimo general del área geográfica del contribuyente. se podrá dejar de cumplir con esta obligación. 8. 4. LLEVAR CONTABILIDAD El importe total de las ventas del día se anotará diariamente en un libro o en un cuaderno. se les descontará mensualmente el impuesto sobre la renta que corresponda y se entregará al SAT. 7. Llevar contabilidad. En esa oficina te deberán devolver un ejemplar sellado y foliado. . Anota tus datos personales que se solicitan en la forma fiscal.

se les proporcionará dentro del mes siguiente a aquél en que ocurra la separación. En este régimen no se pueden llevar a cabo las actividades a través de fideicomisos . las siguientes: y y La declaración de crédito al salario pagado en el año de calendario anterior. 11. La información contenida en las constancias que se expidan se incorporará en esta declaración. 10. ENTREGAR CONSTANCIAS DE PAGOS Y RETENCIONES A LOS TRABAJADORES En el mes de enero del siguiente año al que trabajaron. 12. se les proporcionará una constancia donde se indiquen los pagos y las retenciones que se les hayan realizado.9. a más tardar el 15 de febrero del siguiente año. PRESENTAR DECLARACIONES INFORMATIVAS Sólo si se tuvieron trabajadores durante el año se deberán presentar. De las personas a quienes se les hayan efectuado pagos por sueldos y salarios. Entregar constancias de pagos y retenciones a los trabajadores. Presentar declaraciones informativas. En el caso de retiro del trabajador. Calcular el impuesto anual de sus trabajadores. Las declaraciones informativas se presentarán en la Administración Local de Asistencia al Contribuyente que corresponda al domicilio fiscal.

125.375.600.01 175.975.875.00 244.00 9.600.375.375.625.625.01 209.00 2.880.01 46.00 2.00 5.00 15.01 323.375.01 261.965.00 22.210.875.625.00 4.00 6.790.275.600.00 66.720.125.625.125.625.01 18.625.01 25.00 46.00 400.000.01 330.125.01 278.00 21.115.Régimen de Pequeños Contribuyentes (REPECOS) Tabla de Cuota Fija 2011 CUOTA FIJA RANGO BASE MÍNIMA BASE MÁXIMA IVA + ISR + IETU 2011 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 0.290.00 27.01 5.625.725.875.125.00 1.01 5.110.00 175.620.600.00 123.01 192.600.01 227.125.625.625.585.625.785.00 1.00 158.625.01 244.300.00 296.625.875.00 3.625.00 89.01 15.575.00 54.00 18.975.01 66.00 890.01 140.00 333.00 37.495.01 31.00 100.125.00 11.01 21.00 7.01 77.00 20.01 112.735.00 1.055.00 112.01 89.01 296.00 192.00 12.275.00 140.870.625.00 31.625.875.00 25.00 209.00 .00 19.00 24.125.00 77.375.820.00 227.875.00 1.00 17.625.00 10.125.875.00 261.875.00 330.360.00 3.375.333.00 280.01 37.860.000.00 14.00 15.625.00 278.01 123.01 100.125.00 170.600.00 323.125.625.295.125.00 26.295.00 670.640.01 10.01 158.01 54.

las siguientes: ‡ Del subsidio para el empleo pagado en el año de calendario anterior.gob. Hacer retenciones de impuesto. Las declaraciones informativas se presentarán en la Administración Local de Servicios al Contribuyente que corresponda al domicilio fiscal. sino solo una declaracion informativa de sus ingresos del año anterior. 3.gob.sat. a más tardar el 15 de febrero del siguiente año.DECLARACIONES INFORMATIVAS REPECOS Sólo si se tuvieron trabajadores durante el año se deberán presentar. Calcular el impuesto anual de sus trabajadores. 4. ‡ De las personas a quienes se les hayan efectuado pagos por sueldos y salarios. Entregar constancias de pagos y retenciones a los trabajadores. a mas tardar el 15 de febrero de cada año.mx/sitio_internet/pri« http://www. expedir comprobantes. OBLIGACIONES A CUMPLIR Una vez que usted decida tributar en este régimen además de las obligaciones que ya mencionamos (llevar contabilidad. 2. Pagar subsidio para el empleo a los trabajadores. debe cumplir las siguientes obligaciones: 1.mx/sitio_internet/pri« ¿LOS REPECO´S PRESENTAN DECLARACIONES ANUALES? No presentan declaracion anual.sat. declaraciones informativas). Fuente(s): Art 137 LISR . La información contenida en las constancias que se expidan se incorporará en esta declaración. checa te estos dos links http://www.

Regla 2. En ambos casos en el (anexo 7) .DECLARACION INFORMATIVA DE INGRESOS PERSONAS FÍSICAS REPECOS Declaración Informativa Fecha de Presentación[/negrita Lugar de presentación Forma de presentación Fundamento legal Artículo 137.21. cuarto párrafo de la LISR. publicado en el DOF el 8 de diciembre de 2005 A más tardar el 15 de febrero. Ingresos obtenidos por REPECOS Nota: Únicamente presentarán la declaración informativa de los ingresos obtenidos en el ejercicio fiscal de 2006 cuando sea requerida por las autoridades fiscales Portal del SAT o ALAC Declaración informativa múltiple (Forma 30) y opcionalmente por medios magnéticos ó Internet.1 de la RMF publicada en el DOF el 28 de abril del 2006 y Artículo Segundo del Decreto por el que se otorgan diversos beneficios fiscales a los contribuyentes que se indican.

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