NIC 16

TRATAMIENTO CONTABLE DE INMUEBLES, MAQUINARA Y EQUIPOS

RECONOCIMIENTO COMO ACTIVO

Cundo? Inmuebles, Maquinaria y Equipos

Probabilidad que fluyan a la empresa futura beneficios econmicos asociados con el activo.

El costo del Activo puede ser determinado confiablemente.

COMPONENTES DEL COSTO

Valor de compra Preparacin de emplazamiento Componentes Fletes - mquinas Instalacin Horarios profesionales Costos de demostracin y traslado del activo

CASO PRCTICO
Planeamiento Una empresa dedicada a la actividad panificadora compra un horno elctrico de gran capacidad de produccin cuyo valor asciende a S/. 36,400 ms IGV. El proveedor acuerda ofrecer S/. 36, IGV. un descuento por pronto pago equivalente al 3%. Asimismo, se sabe que los gastos de transporte hasta la empresa son de S/.550. S/.550. Se contrata un segundo contra cualquier eventualidad durante el transporte pagando S/. 300. una vez que el referido bien S/. 300. llega al local, la empresa contrata los servicios de una persona (sin negocio) especialista en instalaciones, pagando el importe de S/. 100. se sabe adems que el bien, estando en la empresa S/. 100. sufri un fuerte golpe debido a la negligencia de un empleado, ocasionando la ruptura de ciertas partes cuya reparacin asciende a S/. 150; dicho importe no fue cubierto por el S/. 150; seguro. seguro. Cmo contabilizara esta adquisicin?

Solucin
Lo primero que se debe efectuar es a contabilizacin, es la determinacin del costo total del activo fijo, de la siguiente forma.
Concepto Costo computable 36,400.00 (1,092.00) 35,308.00 550.00 300.00 100.00 _________ 36,258.00 Crdito fiscal Costo o prdida

Valor de Compra Menos: Dcto. Por pronto pago (3%) Valor Neto de Compra Ms: Gasto de Transporte Gasto de Seguro Gasto de instalacin Gasto de reparacin por accidente Totales:

6,552.00 (197.00) 6,355.00 99.00 54.00

_______ 6,508.00

150.00 150.00

En este sentido, la contabilizacin debera ser la siguiente: siguiente: 33 Inmuebles, Maq. Y Equipo 36,258.00 333 Maq., Eq. Y otras Unid. 40 Tributos por Pagar 6,508.00 4011 IGV 42 Proveedores 42,766.00 421 Facturas por pagar x/x por la adquisicin del horno elctrico, segn el costo establecido en papeles de trabajo. trabajo.

DEPRECIACIN CON INCIDENCIA TRIBUTARIA



La compaa San Marcos S.A.C. adquiri el 30/04/01 30/04/ al contado una mquina en 10,000 nuevos soles. El 10, soles. proveedor y su experto estiman que la vida til de est mquina es de cinco aos. El ajuste por inflacin aos. de Mayo a Diciembre del primer ao es del 6% Efectuar la contabilizacin de la adquisicin del activo y su depreciacin al 31 de diciembre del primer ao. Determine su incidencia tributaria. ao. tributaria. Determine su efecto en el impuesto diferido. diferido.

Contabilizacin de la adquisicin 33 Inmuebles, Maq. Y Equipo 10,000.00 333 Maq., Eq. Y otras Unid. 40 Tributos por Pagar 4011 IGV 42 Proveedores 421 Facturas por pagar

1,900.00 11,900.00

30/4 por el registro de la compra de maquinara _______________X_____________________

Proveedores 11,900.00 421 Facturas por pagar 10 Caja y Bancos 11,900.00 104 Cuentas Corrientes 30/4 Por el pago de las facturas xx __________________X___________________________ 42

Contabilizacin de la depreciacin 68 Provisiones del Ejercicio 1,333 681 Dep. de Inm. Maq. 39 Depreciacin y amortizac. Ac 1,333 393 Deprec. De Inm. Maq. 31/12 Para registrar la depreciacin del primer ao 10,000/5=2,000*8=S/.1,333 __________________x__________________ 33 Inm, Maq. Y Eq. 600 3301 Inm, maq. Y Eq. 39 Depreciacin y amort. Acum 80 398 Dep. y amortiz. Acum 89 Resultado del ejercicio 898 REI 520 31/12 por el aguste por inflacin correspondiente al periodo MayoMayo-Diciembre 6% ___________________x______________________

Clculo de la Depreciacin para fines tributarios El mximo porcentaje de depreciacin es 10% anual. 10% anual. En consecuencia la depreciacin del periodo Mayo a Diciembre es: es: 10,000/10= 000/12* 10,000/10= 1,000/12*8= 667 nuevos soles Actualizada por el factor 1.06= 707 06=
Depreciacin financiera Histrica Ajuste 1,333 80 1413 Depreciacin Tributaria 667 40 707 Diferencia temporal 666 40 706

Por consiguiente S/.705 es la diferencia temporal que originar un impuesto diferido activo (tasa impuesta 30%) 706*0.30= S/.212