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LA IMPORTANCIA DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA

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Instituto Tecnológico de Acapulco Departamento: Económico – Administrativo Legislación Laboral Marzo 2010

Unidad I. La importancia de la Información Financiera Nombre del alumno: Génesis García Acosta. 09320662. Carrera: Ingeniería en Gestión Empresarial. Nombre del catedrático: C.P Maura Cuevas Herrera No. De Control: Aula: 404.

1. La importancia de la información financiera
1.1 Concepto de Contabilidad • ¿Qué es la Contabilidad?
La contabilidad se le ha llamado “El Lenguaje de los Negocios”. Quizá un mejor termino sea “El Lenguaje de las Decisiones Financieras”. o Es el sistema que mide las actividades del negocio, procesa esa información convirtiéndola en informes y comunica estos hallazgos a los encargados de tomar las decisiones. La contabilidad constituye una actividad de prestación de servicios cuya función es proporcionar información cuantitativa acerca de las entidades económicas. La podemos definir en 4 conceptos: Arte, Ciencia, Técnica. Como Arte: • Contabilidad es el arte de registrar, clasificar y resumir en una forma significativa y en términos monetarios, las transacciones y eventos que sean, cuando menos parcialmente, de carácter financiero, así como la interpretación de resultados. Como Técnica: • La Contabilidad es la técnica que nos ayuda a registrar, en términos monetarios, todas las operaciones contables que celebra la empresa, proporcionando, además, los medios para implantar un control que permita obtener una información veraz y oportuna a través de los estados financieros, así como una correcta interpretación de los mismos.

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Como Ciencia: • La Contabilidad es la ciencia que establece las normas y procedimientos para registrar, cuantificar, analizar e interpretar los hechos económicos que afecten el patrimonio de los comerciantes individuales o empresas organizadas bajo la forma de sociedades mercantiles. En mi criterio la CONTABILIDAD se puede definir en la siguiente forma: "conocimiento científico aplicado a los sistemas de registro y control de las operaciones efectuadas por las haciendas públicas y privadas".

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Unidad I. La importancia de la Información Financiera Nombre del alumno: Génesis García Acosta. 09320662. Carrera: Ingeniería en Gestión Empresarial. Nombre del catedrático: C.P Maura Cuevas Herrera No. De Control: Aula: 404.

1. La importancia de la información financiera
1.2 Tipos de Contabilidad • En cuantos tipos se divide la Contabilidad?
a) Contabilidad b) Contabilidad c) Contabilidad d) Contabilidad e) Contabilidad f) Contabilidad g) Contabilidad h) Contabilidad i) Contabilidad j) Contabilidad k) Contabilidad l) Contabilidad m)Contabilidad Pública Privada Financiera (externa) de Gestión o Directiva (interna) Fiscal (Fisco) de Costos de organizaciones de Servicios Administrativa por Actividades de Flujo de la Compañía Controladora Fiduciaria general de la empresa

Es evidente que, para que una organización alcance el éxito deseado y tenga un funcionamiento efectivo y eficiente, debe contar con instrumentos o herramientas que coadyuven a alcanzar el logro de objetivos. El propósito básico de hacer contabilidad es proveer información útil acerca de una entidad económica, para facilitar la toma de decisiones de sus diferentes usuarios (accionistas, acreedores, inversionistas, clientes, administradores y gobierno. En consecuencia, como la contabilidad sirve a un conjunto de usuarios, se origina diversas ramas o subsistema.

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• Contabilidad Pública
Principios, costumbres y procedimientos asociados con la contabilidad de las Administraciones Públicas, esto quiere decir la contabilidad llevada dentro de las diferentes unidades que constituyen el sector público, tales como Ministerios, Secretarías Generales, y cualquier organismo calificado de titularidad pública. Se caracteriza por su marcado carácter presupuestario y su cumplimiento dentro de los objetivos fijados políticamente. Se debe diferenciar la Contabilidad Pública de la Contabilidad Gubernamental. La segunda corresponde al concepto del párrafo anterior en tanto que la Contabilidad Pública es una disciplina derivada de la Contabilidad General, que tiene por objeto el estudio de la organización, gestión y control de la hacienda pública.

• Contabilidad Privada
En contraste con el contador público, quien presta su servicio a muchos clientes, en la industria privada el contador es un empleado de una sola empresa. El jefe del departamento de contabilidad de una empresa pequeña o mediana generalmente se llama contralor, en reconocimiento al hecho de que uno de los usos principales de la información contable es el de ayudar a controlar las operaciones del negocio. El contralor dirige el trabajo de los empleados del departamento de contabilidad, hace parte del equipo de la alta gerencia encargado de manejar el negocio, establecer sus objetivos y asegurar su cumplimiento. Los contadores en las empresas privadas sean grandes o pequeñas, deben registrar las transacciones y preparar estados financieros periódicos a partir de los registros contables. Dentro del área de contabilidad general se ha desarrollado una variedad de fases especializadas de la contabilidad. Entre las más importantes podemos describir las siguientes:

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• Contabilidad Financiera
Entre las principales herramientas contables con las que debe contar una empresa u organización es la Contabilidad Financiera, este instrumento provee información útil para los inversionistas y acreedores, presentes y potenciales, y otros usuarios a fin de tomar decisiones racionales en cuanto a inversión, crédito y similares, así mismo ayuda a evaluar la incertidumbre de los ingresos, los reportes que precisa son: * El Balance General, El Estado de Resultados (también conocido como Estado de Ganancias y Pérdidas), Estado y Evolución del Patrimonio, Estados de cambios en la situación financiera. Es una técnica que se utiliza para producir sistemática y estructuradamente información cuantitativa expresada en unidades monetarias de las transacciones que realiza una entidad económica y de ciertos eventos económicos identificables y cuantificables que la afectan, con el objeto de facilitar a los diversos interesados el tomar decisiones en relación con dicha entidad económica. Muestra la información que se facilita al público en general, y que no participa en la administración de la empresa, como son los accionistas, los acreedores, los clientes, los proveedores, los sindicatos y los analistas financieros, entre otros, aunque esta información también tiene mucho interés para los administradores y directivos de la empresa. Esta contabilidad permite obtener información sobre la posición financiera de la empresa, su grado de liquidez y sobre la rentabilidad de la empresa.

Contabilidad de costos

Rama de la contabilidad que trata de la clasificación, contabilización, distribución, recopilación de información de los costos corrientes y en perspectiva. Se encuentran incluidos en el campo de la contabilidad de costos: el diseño y la operación de sistemas y procedimientos de costos; la determinación de costos por departamentos, funciones, responsabilidades, actividades, productos, territorios, periodos y otras unidades; así mismo, los costes futuros previstos o estimados y los costes estándar o deseados, así como también los costos históricos; la comparación de los costos de diferentes periodos; de los costos reales con los costos estimados, presupuestados o estándar, y de los costos alternativos.

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El contador de costos clasifica los costos de acuerdo a patrones de comportamiento, actividades y procesos con los cuales se relacionan productos a los que corresponden y otras categorías, dependiendo del tipo de medición que se desea. Teniendo esta información, el contador de costos calcula, informa y analiza el costo para realizar diferentes funciones como la operación de un proceso, la fabricación de un producto y la realización de proyectos especiales. También prepara informes que coadyuvan a la administración para establecer planes y seleccionar entre los cursos de acción por los que pueden optarse. En general los costos que se reúnen en las cuentas sirven para tres propósitos generales: Proporcionar informes relativos a costos para medir la utilidad y evaluar el inventario (estado de resultados y balance general). Ofrecer información para el control administrativo de las operaciones y actividades de la empresa (informes de control). Proporcionar información a la administración para fundamentar la planeación y la toma de decisiones (análisis y estudios especiales)

Contabilidad Fiscal
Se fundamenta en los criterios fiscales establecidos legalmente en cada país, donde se define como se debe llevar la contabilidad a nivel fiscal. Es innegable la importancia que reviste la contabilidad fiscal para los empresarios y los contadores ya que comprende el registro y la preparación de informes tendientes a la presentación de declaraciones y el pago de impuestos. Es importante señalar que por las diferencias entre las leyes fiscales y los principios contables, la contabilidad financiera en ocasiones difiere mucho de la contabilidad fiscal, pero esto no debe ser una barrera para llevar en la empresa un sistema interno de contabilidad financiera y de igual forma establecer un adecuado registro fiscal.

Contabilidad Administrativa
También llamada contabilidad gerencial, diseñada o adaptada a las necesidades de información y control a los diferentes niveles administrativos. Se refiere de manera general a la extensión de los informes internos, de cuyo diseño y presentación se hace responsable actualmente al contralor de la empresa. Está orientada a los aspectos administrativos de la empresa y sus informes no trascenderán la compañía, o sea, su uso es estrictamente interno y serán utilizados por los administradores y propietarios para juzgar y evaluar el desarrollo de la entidad a la luz de las políticas, metas u
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objetivos preestablecidos por la gerencia o dirección de la empresa; tales informes permitirán comparar el pasado de la empresa, con el presente y mediante la aplicación de herramientas o elementos de control, prever y planear el futuro de la entidad. También puede proporcionar cualquier tipo de datos sobre todas las actividades de la empresa, pero suele centrarse en analizar los ingresos y costos de cada actividad, la cantidad de recursos utilizados, así como la cantidad de trabajo o la amortización de la maquinaria, equipos o edificios. La contabilidad permite obtener información periódica sobre la rentabilidad de los distintos departamentos de la empresa y la relación entre las previsiones efectuadas en el presupuesto; y puede explicar porque se han producido desviaciones. Contabilidad Administrativa Es aquella que proporciona informes basados en la técnica contable que ayuda a la administración, a la creación de políticas para la planeación y control de las funciones de una empresa. Se ocupa de la comparación cuantitativa de lo realizado con lo planeado, analizando por áreas de responsabilidad. Incluye todos los procedimientos contables e informaciones existentes, para evaluar la eficiencia de cada área. Sistema de información al servicio de las necesidades de la administración, con orientación pragmática destinada a facilitar las funciones de planear

Contabilidad por actividades
Modalidad de la contabilidad administrativa que implica la clasificación y operación de las cuentas de distintas actividades, con objeto de facilitar el proceso de ajustar a un plan el funcionamiento de una organización; una contabilidad por funciones. Su aplicación principal se indica en situaciones en que el planeamiento por adelantado, la autoridad, la responsabilidad y la obligación de dar cuenta pueden asociarse con centros o unidades pequeñas de operación. Por su énfasis en cuanto a la responsabilidad sobre las operaciones y el rendimiento de cuentas, la contabilidad por centros de actividad proporciona una mayor realidad, así como también un incentivo en la delegación de la autoridad administrativa.

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1. La importancia de la información financiera
1.3 Marco Legal de la Contabilidad en las Empresas
1.3.1 Aspectos Legales del Derecho mercantil, fiscal y empresarial.

• Marco legal de la contabilidad en las empresas
En la mayoría de los países las leyes y reglamentos que fijan la obligación de llevar contabilidad sufren modificaciones y adicciones conforme van surgiendo cambios económicos, políticos, sociales y culturales. Por ello es conveniente consultar las leyes y reglamentos que contengan disposiciones actualizadas. En México, las principales disposiciones de estas leyes y sus reglamentos, vigentes al 1º de enero de 1994, son las siguientes: Código de Comercio Capitulo III De la contabilidad mercantil Art. 33. El comerciante esta obligado a llevar y mantener un sistema de contabilidad adecuado. Este sistema podrá llevarse mediante instrumentos, recursos y sistemas de registro y procesamiento que mejor se acomoden a las características particulares del negocio, pero en todo caso deberá satisfacer los siguientes requisitos mínimos:  Permitirá identificar las operaciones individuales y sus características, así como conectar dichas operaciones individuales con los documentos comprobatorios originales de las mismas. Permitirá seguir la huella desde las operaciones individuales a las acumulaciones que den como resultado las cifras finales de las cuentas y viceversa. Permitirá la preparación de los estados que se incluyan en la información financiera del negocio.

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Permitirá conectar y seguir la huella entre las cifras de dichos estados, las acumulaciones de las cuentas y las operaciones individuales. Incluirá los sistemas de control y verificación internos necesarios para impedir la omisión del registro de operaciones, para asegurar la corrección del registro contable y para asegurar la corrección de las cifras resultantes.

Art. 34. Cualquiera que sea el sistema de registro que se emplee, se deberán llevar debidamente encuadernados, empastados y foliados el libro mayor, y en el caso de las personas morales, el libro o los libros de actas. LA encuadernación de estos libros podrá hacerse a posteriori, dentro de los tres meses siguientes al cierre del ejercicio; sin perjuicio de los requisitos especiales que establezcan las leyes y reglamentos fiscales para los registros y documentos que tengan relación con las obligaciones fiscales del comerciante. Art. 35. En el libro mayor se deberán anotar, como mínimo y por lo menos una vez al mes, los nombres o designaciones de las cuentas de contabilidad, su saldo al final del periodo de registro inmediato anterior, el total de movimiento de cargo o crédito a cada cuenta en el periodo y su saldo final. Podrá llevarse mayores particulares por oficinas, segmentos de actividad o cualquier otra clasificación, pero en todos los casos deberá existir un mayor general en que se concentren todas las operaciones de la entidad. Art. 36. En el libro o los libros de las actas se harán constar todos los acuerdos relativos a la marcha del negocio que tomen las asambleas o juntas de socios, y en su caso, los consejos de administración. Art. 37. Todos los registros a que se refiere este capítulo deberán llevarse en castellano, aunque el comerciante sea extranjero. En caso de no cumplir este requisito el comerciante incurriría en una multa no menos de 25 000.00 pesos, que no excederá del cinco por ciento de su capital y las autoridades correspondientes podrán ordenar que se haga la traducción al castellano por medio de perito traductor debidamente reconocido siendo por cuenta del comerciante todos los costos originados por dicha traducción. Art. 38. El comerciante deberá conservar debidamente archivados, los comprobantes originales de sus operaciones, de tal manera que puedan relacionarse con dichas operaciones y con el registro que de ellas se haga y deberá conservarlos por un plazo mínimo de diez años.

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Ley de Impuestos Sobre La Renta Título II Capitulo VII De las obligaciones de las personas morales Art. 58. Frac. I. Levar la contabilidad de conformidad con el Código Fiscal de la Federación, su Reglamento y el Reglamento de esta Ley y efectuar los registros en la misma. Cuando se realicen operaciones en monedas extranjeras, estas deberán registrarse al tipo de cambio aplicable en la fecha en que se concierten. Art. 58. Frac. II. Expedir comprobantes por las actividades que realicen y conservar una copia de los mismos a disposición de las actividades fiscales. El servicio de administración Tributaria podrá liberar el cumplimiento de esta obligación o establecer reglas que faciliten su aplicación, mediante disposiciones de carácter general.

Código Fiscal de la Federación Título II De los derechos y obligaciones de los contribuyentes Capítulo único Art. 28. Las personas que de acuerdo con las disposiciones fiscales estén obligados a llevar contabilidad, deberán observar las siguientes reglas:  Llevaran los sistemas y registros contables que señale el Reglamento de este Código, los que deberán reunir los requisitos que establezca dicho Reglamento. Los asientos en la contabilidad serán analíticos y deberán efectuarse dentro de los dos meses siguientes a la fecha en que se realicen las actividades respectivas. Llevaran la contabilidad en su domicilio. Dicha contabilidad podrá llevarse en lugar distinto cuando se cumplen los requisitos que señale el Reglamento de este Código.

Art. 27. Los contribuyentes para cumplir lo dispuesto en el artículo anterior, podrán usar indistintamente los sistemas de registro manual, mecanizado o

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Electrónico, siempre que se cumpla con los requisitos que para cada caso se establecen en este Reglamento. Los contribuyentes podrán llevar su contabilidad combinando los sistemas de registro a que se refiere ese reglamento. Cuando se adopte el sistema de registro deberá llevar cuando menos el libro diario registro electrónico llevara como mínimo el Este artículo no libera a los contribuyentes establezcan las leyes u otros reglamentos. manual o mecánico, el contribuyente y el mayor; tratándose del sistema de libro mayor. de la obligación de llevar los libros que

Art. 28. Los contribuyentes que adopten el sistema de registro manual, deberán llevar sus libros diario, mayor y los que estén obligados a llevar por otras disposiciones fiscales, debidamente encuadernados, empastados y foliados. Cuando el contribuyente adopte los sistemas de registro mecánico o electrónico, las hojas que se destinen a formar los libros de diario y /o mayor, podrán encuadernarse, empastarse, y foliarse consecutivamente; dicha encuadernación podrá hacerse dentro de los tres meses siguientes al cierre del ejercicio, debiendo contener dichos libros el nombre, domicilio fiscal y clave del registro federal de contribuyentes. Los contribuyentes podrán optar por grabar dicha información en discos ópticas o en cualquier otro medio que autorice la Secretaria mediante reglas de carácter general. Art. 29. En el libro diario, el contribuyente deberá anotar en forma descriptiva todas sus operaciones, actos o actividades siguiendo el orden cronológico en que estas se efectúen, indicando el movimiento de cargo o crédito que a cada una corresponda. Información que debe contener el libro mayor. En libro mayor deberán anotarse los nombres de las cuentas de la contabilidad, su saldo final del periodo de registro inmediato anterior, el total del movimiento de cargo o crédito a cada cuenta en el periodo y su saldo final. Podrá llevarse los libros diario y mayores, particulares, por establecimientos o dependencias, tipos de actividad o cualquier otra clasificación, pero en todos los casos deberá existir el libro diario y el mayor general en que se concentren todas las operaciones del contribuyente.

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Unidad I. La importancia de la Información Financiera Nombre del alumno: Génesis García Acosta. 09320662. Carrera: Ingeniería en Gestión Empresarial. Nombre del catedrático: C.P Maura Cuevas Herrera No. De Control: Aula: 404.

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1.4 Formas de organización de los negocios • Tipos de Organizaciones
En México las Entidades económicas se constituyen Legalmente como: Sociedades Mercantiles: A este grupo pertenecen todas aquellas organizaciones cuyos socios combinan recursos y esfuerzos para la realización de un fin común de carácter lucrativo. El marco legal de esta unidad de negocio lo constituyen sus propios estatutos así como la Ley General de Sociedades Mercantiles y otras Leyes que se vinculan con la actividad o servicio que se proporciona. Las Sociedades Mercantiles son: ⇒ ⇒ ⇒ ⇒ ⇒ ⇒ Sociedad Sociedad Sociedad Sociedad Sociedad Sociedad en Nombre Colectivo. en Comandita Simple. de Responsabilidad Limitada. Anónima. en Comandita por Acciones; y Cooperativa.

Sociedades Civiles: Son todas aquellas organizaciones cuyos socios combinan recursos y esfuerzos para el logro de un fin económico sin especulación comercial, a este grupo pertenecen comúnmente los negocios que prestan servicios profesionales, culturales y, ó sociales, Estas entidades tienen su marco Legal entre otras Leyes en el Código Civil y se clasifican como sigue: ⇒ Asociaciones civiles ⇒ Sociedades civiles
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Es importante señalar que cualquiera de las sociedades antes mencionadas se pueden constituir como sociedades de capital variable, es decir la inversión de los accionistas estará representada por una parte fija sin derecho a retiro y por otra parte que puede incrementarse o diminuir de acuerdo con los intereses del negocio. Personas Físicas: Otra unidad de negocio existente en México son las Personas Físicas (ver apartado de Regulación fiscal) que pueden ser mexicanas o extranjeras. El marco legal de las Personas Físicas es básicamente la Ley del Impuesto Sobre la Renta. Las Personas Físicas extranjeras además de estar reguladas por la Ley del Impuesto Sobre la Renta, deben sujetarse a las disposiciones que emite la Secretaria de Relaciones Exteriores. • Características de las sociedades mercantiles y civiles

Sociedad en Nombre Colectivo (S. en N.C.) La Sociedad en Nombre Colectivo es aquella que existe bajo una razón social y en la que todos los socios responden, de modo subsidiario, ilimitado y solidariamente de las obligaciones sociales. Sociedad en Comandita simple (S. en C.S.) Una Sociedad en Comandita Simple es la que existe bajo una razón social y se compone de uno o varios socios comanditados que responden de manera subsidiaria, ilimitada y solidariamente, de las obligaciones sociales, y de uno o varios socios comanditarios que únicamente están obligados hasta por el monto del pago de sus aportaciones Sociedad de Responsabilidad Limitada (S. de R.L.) Se constituye entre socios que solamente están obligados al pago de sus aportaciones, sin que las partes sociales puedan estar representadas por títulos negociables, a la orden o al portador. Al constituirse este tipo de sociedad el capital deberá estar íntegramente suscrito y exhibido, por lo menos, el 50% del valor de cada parte social. Sociedad Anónima (S.A.) La Ley General de Sociedades Mercantiles conceptualiza a la Sociedad Anónima como la sociedad mercantil que existe bajo una denominación y se compone exclusivamente de socios cuya obligación se limita al pago de sus acciones. Para constituir una Sociedad Anónima se requiere que haya dos socios como mínimo, y

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que cada uno de ellos suscriba una acción por lo menos; que el capital social sea de cincuenta mil pesos como mínimo y que éste sea íntegramente suscrito. Que se exhiba en dinero efectivo cuando menos el veinte por ciento del valor de cada acción pagadera en numerario, y que se exhiba íntegramente el valor de cada acción que haya de pagarse, en todo ó en parte, con bienes distintos del numerario. Sociedad en Comandita por acciones (S. en C. por A.) Esta sociedad se compone de uno o varios socios comanditados que responden de manera subsidiaria, ilimitada y solidariamente de las obligaciones sociales, y de uno o varios comanditarios que únicamente están obligados hasta por el monto del pago de sus acciones. Este tipo de sociedad se rige por la regla relativa a la sociedad anónima. La Sociedad en Comandita por Acciones podrá existir bajo una razón social que se formará con los nombres de uno o varios socios comanditados seguidos de la palabra “ y compañía” u otras equivalentes, cuando en ella no figuren los de todos. A la razón social ó a la denominación, en su caso se agregarán las palabras “Sociedad en Comandita por Acciones”, ó su abreviatura “S. en C. por A.” Sociedad Cooperativa (S.C.) Las Sociedades Cooperativas son las que se integran por individuos de la clase trabajadora que aportan a la sociedad su trabajo personal cuando se trate de cooperativas de productores; o se provean a través de la sociedad o utilicen los servicios que ésta distribuye cuando se trate de cooperativas de consumidores. Este tipo de sociedad funciona sobre principios de igualdad de derechos y obligaciones de sus miembros; funciona con un número variable de socios nunca inferior a diez, su capital es variable y su duración indefinida, concede a cada socio un voto, no persigue fines de lucro, procura el mejoramiento social y económico de sus asociados mediante la acción conjunta de éstos en una obra colectiva. Reparte sus rendimientos en prorrata entre los socios en razón del tiempo trabajado por cada uno. Asociación Civil (A.C.) Es la asociación de varios individuos que se reúnen para el logro de un objetivo común sin fines de lucro. El poder supremo de estas asociaciones reside en la Asamblea General, cada socio gozará de un voto en la Asamblea, y la calidad de socio es intransferible. Las Asociaciones Civiles se constituyen bajo razón social y a dicha razón se le agregará “A. C.”.

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• Formas de Organización.
Existen tres diferentes tipos de entidades económicas, que juegan un rol específico dentro de la actividad económica de un país: • Organizaciones lucrativas: el objetivo de esta entidad económica es la prestación de servicios o la manufactura y/o comercialización de mercancías a sus clientes, con el fin de obtener un beneficio llamado utilidad de dicha relación.

• Organizaciones no lucrativas: su característica principal es no perseguir fines de lucro, esto es que puede, como resultado de su operación, obtener utilidades; sin embargo, a diferencia de las organizaciones lucrativas, dichas utilidades no son destinadas al provecho personal de los socios, sino que íntegramente se reinvierten con la finalidad de continuar cumpliendo con el objetivo para el que fueron diseñadas, ya sea la prestación de un servicio o la comercialización de un bien. Normalmente este tipo de organizaciones es común encontrarlas en la industria de la salud, la educación y otras más. • Organizaciones gubernamentales: Este tipo de entidad económica, al igual que las anteriores, involucran recursos económicos cuantiosos, para lo cual es preciso contar con información contable. Los criterios contables bajo los cuales se elabora dicha información, difieren sustancialmente de aquellos que son válidos en las organizaciones lucrativas y no lucrativas.

• Formas de Organización. En una entidad económica lucrativa.
En las entidades económicas lucrativas, mejor conocidas como negocios, existen dos formas de organización: • Persona física: En consideración de aspectos tales como los recursos necesarios para iniciar un negocio, la complejidad del mismo, el tamaño, etc., una sola persona puede constituirse en una entidad económica y comenzar a realizar el objetivo planeado. Por lo tanto, para cualquier efecto practico, una entidad económica constituida por una sola persona, está funcionalmente completa y puede operar adecuadamente. • Persona jurídica: Se entiende por persona jurídica (o persona moral) a los entes que, para la realización de determinados fines colectivos, las normas jurídicas les reconocen capacidad para ser titular de derechos y contraer obligaciones.

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1. La importancia de la información financiera
1.5 Normas de Información Financiera
1.5.1 1.5.2 1.5.3 1.5.4 Estructuras de las normas de información financiera (NIF) Concepto de Información financiera Postulados Bàsicos Usuarios y objetivos de la información financiera

• Normas de Información Financiera
El Centro de Investigación y Desarrollo (CID) del Consejo Mexicano para la investigación y Desarrollo de Normas de información Financiera (CINIF) es el organismo responsable de emitir los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA). NIF 1 “Estructura de los principios de Contabilidad General Aceptados” La NIF A-1 define por primera vez el término de “Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados”. No implica, por tanto, una ruptura con los criterios anteriormente establecidos, sino que representa la posibilidad de ampliar y perfeccionar el soporte teórico de las normas que rigen la práctica contable. CONTABILIDAD FINANCIERA La teoría de la contabilidad financiera es la aplicación del pensamiento reflexivo sobre lo que ocurre en la práctica, con el fin de obtener proposiciones que sirvan como marco de referencia en la emisión de información financiera. Utiliza para producir sistemática y estructuradamente información cuantitativa, expresada en unidades monetarias, de ciertos eventos económicos identificables y cuantificables. El término de “Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados” se refiere al conjunto de conceptos normativos generales y normas particulares, emitidos o adoptados por el CID, regulan los estados financieros en un lugar y fecha determinada.

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Para que los PCGA sean aceptados de manera generalizada, deben pasar por un proceso formal de auscultación abierto a la observación y participación activa de los involucrados e interesados en la información. Como resultado final del CID emite un documento denominado “Norma de Información Financiera” (NIF). Los PCGA se conforman de: a) las Normas de Información Financiera (NIF) b) los Boletines emitidos por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos

• Objetivos de la información financiera
El objetivo general de la información financiera es proporcionar información útil que permita la toma de decisiones. La globalización es un fenómeno evidente en el mundo de los mercados de capital. Ya no reconocen fronteras nacionales y con los avances tecnológicos se ha alcanzado una gran facilidad para mover los capitales de un país a otro. La información financiera en estos mercados se ha tornado más importante.

• Postulados básicos de la contabilidad financiera
Los postulados básicos constituyen las proposiciones o hipótesis fundamentales que rigen el ambiente bajo el cual opera la contabilidad financiera. La Entidad económica. Esta se constituye por combinaciones de recursos humanos, recursos naturales y capital, coordinados por una autoridad que toma decisiones encaminadas a la consecución de los fines de la entidad. Los postulados que establecen la base para reconocer las operaciones del ente económico y su presentación en los estados financieros, son los de: realización, periodo contable, valuación, dualidad económica e integridad. El reconocimiento incluye la valuación, presentación y revelación de dichas operaciones. * Realización: (a) Cuando ha efectuado transacciones, (b) cuando han tenido lugar transformaciones internas (c) cuando ha ocurrido efecto puede cuantificarse razonablemente en términos monetarios. Hechos consumados, gastos realizados, no se registra lo que no se ha vendido. * Periodo contable: los costos y gastos deben identificarse con independientemente de la fecha en que se paguen. el ingreso que originaron,

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• Características cualitativas de la información financiera
* Características primarias y secundarias: Debe cumplir con una serie de características cualitativas, también llamadas “requisitos de calidad”. La información financiera debe ser confiable, relevante y comprensible. a) Confiable es la característica de la información por la que el usuario la acepta y utiliza para tomar decisiones. b) Relevante Cuando ejerce influencia sobre las decisiones económicas de quienes la utilizan c) Comprensible que sea fácilmente entendible para los usuarios.

• Restricciones a la información confiable, relevante y comprensible
Las características cualitativas de la información financiera, confiabilidad, relevancia y comprensibilidad, encuentran en ocasiones algunas restricciones que dificultan su plena aplicación. Surgen así las características de: importancia relativa, costo-beneficio y provisionalidad, más que cualidades deseables de la información, actúan como restricciones de confiabilidad, relevancia y comprensibilidad.

• Elementos de los estados financieros
Los estados financieros son documentos que presentan su situación financiera, el resultado de sus operaciones y sus cambios, de acuerdo a las NIF. La entidad económica se compone de estados financieros que muestran información: a) a los recursos y sus fuentes a una fecha determinada, balance general o estado de situación financiera; b) resultado de sus operaciones en un periodo dado, c) cambios en sus recursos y sus fuentes, que muestre las actividades de operación, financiamiento e inversión. d) presentada en el estado de variaciones en el capital contable

• Conceptos generales de reconocimiento y valuación de los elementos de los estados financieros
El reconocimiento contable es el proceso que consiste en valuar, presentar y revelar, es decir, incorporar de manera formal en la información financiera, los efectos de las operaciones que realiza una entidad una partida de activo, pasivo, capital, ingreso, costo, gasto y utilidad neta. Se da en dos etapas:

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a) Reconocimiento inicial proceso de valuar, presentar y revelar una partida en los estados financieros. b) Reconocimiento posterior la modificación de las partidas reconocidas inicialmente en los estados financieros, originada.

• Conceptos generales de presentación y revelación de los estados financieros
La información financiera es el modo de mostrar los efectos derivados de las transacciones y eventos económicos que afectan a una entidad en un periodo determinado. La revelación es la acción de divulgar en estados financieros y sus notas toda aquella información que amplíe el origen y significación de los datos y cifras que se presentan en dichos estados. Normas Particulares Las Normas Particulares establecen las reglas concretas que deben observarse para reconocer los elementos que integran los estados financieros a un momento determinado. Se dividen en valuación, presentación y revelación. Las reglas de valuación es atribuir un valor a los conceptos de los estados financieros. Las reglas de presentación la forma de mostrar adecuadamente cada concepto en los estados financieros. Las reglas de revelación sirven de base para ampliar el contenido y significación de los elementos de los estados financieros. Identificar grados de incertidumbre de sucesos futuros a) Probable el suceso futuro ocurrirá, esto con base en información, pruebas, evidencias o datos disponibles. b) Posible es más que remota y menos que probable. c) Remota no existen indicios o evidencias razonables que permitan afirmar que ocurrirá el suceso futuro. NIF 2 Necesidades de los usuarios y objetivos de la información financiera La contabilidad se estableció para proporcionar información indispensable para la administración y el desarrollo de las entidades, es procesada y agrupada para el uso de la administración y de las personas que trabajan en la entidad. Un resumen de los aspectos relevantes y primordiales a la propia administración. Es real que la información financiera y se han mantenido en constante evolución en los últimos años.

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La información financiera que genera una entidad es de muy diversa índole y vasta, pues una gran parte de ella está diseñada como herramienta administrativa. NECESIDADES DE LOS USUARIOS Y OBJETIVOS DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA OBJETIVO DE LA NORMA DE INFORMACIÓN FINANCIERA Esta Norma tiene como objetivo identificar las necesidades de los usuarios y establecer los objetivos de la información financiera, las características y limitaciones de los estados financieros de las entidades. Entidad con propósitos lucrativos realiza actividades económicas, constituida por recursos humanos, recursos materiales y de capital. a) las actividades económicas incluidas en el conjunto integrado de recursos son autosuficientes o potencialmente autosuficientes b) los valores implícitos del conjunto integrado de recursos, está basado en la combinación de tales actividades económicas y los recursos como un todo integrado; y c) formando parte del conjunto integrado de recursos, se encuentran: i. los contratos, ii. los empleados, iii. una base de clientes, iv. el capital intelectual, los procesos y el conocimiento de causa (know-how), v. los activos tangibles e intangibles o, en su caso, los derechos para el uso de los mismos, y vi. los pasivos asociados con la proveeduría de productos y servicios para la consecución de sus operaciones. Entidad con propósitos no lucrativos recursos humanos, recursos materiales y de aportación, fines principalmente sociales tienen como características adicionales las siguientes: a) recepción de recursos, reciben pagos o beneficios económicos por los recursos aportados, b) persiguen cubrir fines de beneficio social; y c) ausencia de participación definida de propietario que pueda ser vendida, transferida o redimida. La entidad no es lucrativa cuando los patrocinadores no reciben retribución económica alguna derivada de sus aportaciones. Eficiencia (actividad) operativa grado de actividad con que la entidad mantiene niveles de operación adecuados. Sirve al usuario general para evaluar los niveles de producción o rendimiento de recursos a ser generados por los empleados por la entidad. Incluye razones financieras, tales como:

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a) razones de actividad operativa a corto plazo: b) razones de actividad de inversión en el largo plazo Estados financieros la representación estructurada de la situación y desarrollo financiero de una entidad. El objetivo de los estados financieros es proveer información de una entidad acerca de la posición financiera, que son útiles al `usuario general'. Para satisfacer este objetivo, los estados financieros proveen información sobre la evolución de: a) los activos, b) los pasivos, c) el capital o patrimonio, d) los ingresos y egresos, incluyendo los ordinarios y no ordinarios, e) los cambios en el capital o patrimonio, y f) los cambios en la situación financiera o en los flujos de efectivo. Información financiera - Es cualquier tipo de información que exprese de una entidad su posición y desempeño financiero, proporcionar elementos de juicio para valorar el comportamiento futuro de los flujos de efectivo de la misma entidad. Liquidez la disponibilidad de fondos suficientes, la facilidad con que un activo es convertible en efectivo para una entidad, para satisfacer sus compromisos de efectivo en el corto plazo. Incluye razones financieras, tales como: a) razones de capital de trabajo Rentabilidad (productividad la capacidad para generar utilidades o incremento en sus activos netos. Incluye razones financieras, tales como: a) razones de retorno sobre ingresos b) razones de retorno sobre la inversión Riesgo financiero posibilidad de que ocurra algún evento o acontecimiento en el futuro que cambie las circunstancias actuales o esperadas o a cambios en los flujos de efectivo futuros. Los riesgos financieros, están representados por uno o más de los siguientes: a) riesgo de mercado, que a su vez incluye tres tipos de riesgo: i. cambiario movimientos en los tipos de cambio de monedas extranjeras, ii. de tasas de interés a cambios en el mercado del costo de financiamiento, y iii. en precios es el riesgo de que el valor de un activo o pasivo fluctuará como resultado de cambios en los precios de mercado, si dichos cambios son causados por factores específicos atribuibles al activo o pasivo individual o a la contraparte b) riesgo de crédito una de las partes involucradas en una transacción con un activo o un pasivo deje de cumplir con su obligación y provoque que la contraparte incurra en una pérdida financiera;

c) riesgo de liquidez dificultades para reunir los recursos necesarios incapacidad para vender o liquidar un activo o pasivo prontamente a un valor cercano a su valor razonable; y d) riesgo en el flujo de efectivo es el riesgo en el cual los flujos futuros de efectivo asociados con un activo o pasivo fluctuarán en sus montos debido a cambios en la tasa de interés del mercado. Solvencia (estabilidad) suficiencia del capital de las entidades para satisfacer sus compromisos a largo plazo y sus obligaciones de inversión. Incluye razones financieras, tales como: a) razones de apalancamiento b) razones de cobertura NECESIDADES DE LOS USUARIOS Los usuarios generales de la información financiera de las entidades, pueden ser miembros o integrantes de la entidad, órganos gubernamentales, contribuyentes, concesionarios, prestamistas, proveedores, deudores, empleados, administradores, directores y fiduciarios; beneficiarios de servicios, analistas financieros y consultores; agentes de valores, suscriptores, abogados, economistas, autoridades fiscales, autoridades reguladoras, legisladores, prensa financiera, sindicatos, investigadores, profesores y estudiantes, entre otros. El usuario general de la información financiera puede clasificarse en los siguientes grupos: a) accionistas o dueños b) patrocinadores donantes, asociados y miembros c) gobierno corporativo y órganos de supervisión internos o externos d) administradores e) acreedores proveedores, instituciones financieras f) beneficiarios reciben beneficios de las entidades; g) gobierno responsable de establecer políticas económicas, monetarias, fiscales y asignar presupuesto gubernamental; h) contribuyentes de impuestos interesados en la actuación y rendición de cuentas del gobierno; i) organismos reguladores encargados de regular, promover y vigilar los mercados de capitales; y j) otros usuarios incluye a otros interesados no mencionado anteriormente. Los usuarios generales de la información financiera de una entidad, comparten entre sí. Por ende, la información financiera debe ser útil a una gama amplia de usuarios para la toma de decisiones económicas. INFORMACIÓN FINANCIERA Y ESTADOS FINANCIEROS La información transmitida, puede asumir diversos modos y referirse a varios asuntos. Los informes anuales corporativos e informes trimestrales o anuales registrados en bolsas de valores. Otros ejemplos de información financiera diferente a los estados financieros no provista por la entidad pueden ser: los informes de analistas sobre la competencia en precios, productos o backlog y su discusión; estadísticas económicas del sector y macroeconómicas; publicaciones financieras sobre la entidad; entre otros. La administración de la entidad se obliga a informar al usuario general de la información financiera por medio de informes distintos a los estados financieros básicos, ya sea porque dicha información: a) se exige sea revelada b) la revela voluntariamente c) la revela, simplemente, por la costumbre. OBJETIVOS DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA

Se derivan principalmente de las necesidades del usuario general. Por consiguiente, la información financiera no es un fin en sí misma, dado que no persigue el tratar de convencer al lector de un cierto punto de vista o de la validez de una posición, más bien, es un medio de comunicar información que sea útil para la toma de decisiones económicas sobre la base de realizar elecciones razonables. El objetivo básico de la información financiera es el suministro de información que permita a sus usuarios evaluar: a) el comportamiento económico-financiero de la entidad, su estabilidad, vulnerabilidad, efectividad y eficiencia b) la capacidad para mantener y optimizar sus recursos, financiarlos adecuadamente. La información financiera satisface al usuario general, si ésta provee elementos de juicio, entre otros aspectos, respecto a: a) la solvencia (estabilidad) financiera, b) la liquidez, c) la eficiencia (actividad) operativa, d) el riesgo financiero, e) el nivel de rentabilidad (productividad), f) la capacidad financiera de crecimiento, g) la generación y aplicación del flujo de efectivo, h) los cambios en sus recursos y en sus obligaciones, i) el desempeño de la administración, j) la capacidad para mantener el patrimonio, k) el potencial para continuar operando en condiciones normales, o l) la facultad para cumplir su responsabilidad social a un nivel satisfactorio. En síntesis, la información financiera debe proporcionar información de una entidad sobre: a) su situación financiera, que se conforma por: i. los recursos económicos que controla y ii. la estructura de sus fuentes de financiamiento, b) su actividad operativa, c) sus cambios en la situación financiera o flujos de efectivo, y d) sus revelaciones sobre políticas contables, entorno y viabilidad como negocio en marcha. Le permite al usuario general evaluar la posibilidad que tiene la entidad para obtener rendimientos. CARACTERÍSTICAS CUALITATIVAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Los estados financieros básicos deben reunir ciertas características cualitativas para ser útiles en la toma de decisiones al usuario general de la información financiera. a) Confiabilidad representación fiel de lo que pretende representar, además de ser veraz, objetiva, verificable y estable. b) Relevancia ejerce influencia sobre las decisiones económicas de quienes la utilizan debe proporcionarse de manera oportuna, antes de que pierda su eficacia para influir en las decisiones de los usuarios. c) Comprensibilidad sea fácilmente entendible para los usuarios. ENTIDADES NO LUCRATIVAS Los estados financieros de las entidades con propósitos no lucrativos deben ser capaces de transmitir información que satisfaga al usuario general; deben ser

adaptados a las características particulares de las entidades con propósitos no lucrativos. NIF A 4 CARACTERÍSTICAS CUALITATIVAS DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA Las características cualitativas son los requisitos de calidad que debe contener la información financiera para ser útil en la toma de decisiones económicas por parte de los usuarios de dicha información y con ello, asegurar el cumplimiento de los objetivos asentados en la NIF A-2. Principales cambios en relación a pronunciamientos anteriores La NIF A-4 no sólo retoma varios de los conceptos contenidos en el Boletín A-1 también los amplía, dándoles una nueva jerarquía y estructura. En la NIF A-4, la confiabilidad prevalece como una característica fundamental que el usuario le otorga a la información financiera, pero se le asocian nuevas características. Además de las características de estabilidad, objetividad y verificabilidad, se incorporan las de veracidad, preeminencia de la sustancia económica. OBJETIVO Esta Norma tiene por objeto establecer las características cualitativas o requisitos de calidad que debe reunir la información financiera para maximizar su utilidad. CARACTERÍSTICAS CUALITATIVAS La NIF A-1 Estructura de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, en su párrafo 38, establece que la confiabilidad, la relevancia, y la comprensibilidad, son las características cualitativas primarias que debe reunir la información financiera. Confiable La confiabilidad es la característica de la información por la que el usuario la acepta y utiliza para tomar decisiones. Debe ser una representación fiel de las transacciones, transformaciones internas y eventos económicos que afectan a la entidad, además de ser veraz, objetiva, verificable y estable. Representación fiel La concordancia entre el contenido de la información financiera y el fenómeno económico que se quiere representar, no es sinónimo de exactitud, pues un gran número de los sucesos económicos. Veraz Se requiere que refleje eventos económicos realmente sucedidos. Objetiva Debe presentarse de manera imparcial, que no este equivocada, manipulada o distorsionada para beneficio de grupos o sectores que puedan perseguir intereses particulares. Verificable La información financiera es verificable si puede ser comprobada y validada por terceros independientes a la entidad. Estable implica que su operación no cambia en el tiempo y que la información que ha sido obtenida aplicando las mismas reglas para la captación y procesamiento de los datos. Relevante cuando ejerce influencia en las decisiones económicas de quienes la utilizan. Posibilidad de predicción y confirmación La información financiera debe ayudar a los usuarios a hacer predicciones para permitirles realizar estimaciones o servirles para confirmar o modificar las expectativas de dicha información. Oportuna recibida por el usuario a tiempo. La información presentada con demora pierde total o parcialmente su relevancia. Comprensible fácilmente entendible para los usuarios. Revelación suficiente información financiera que ejerce influencia en la toma de decisiones Los estados financieros y sus notas deben contener información:

a) adecuadamente presentada b) congruente, c) clara y accesible al usuario general de la información financiera. Comparable permite a los usuarios identificar y explicar las diferencias y similitudes con la información. Para que la información sea comparable, es necesaria la aplicación de Normas Particulares de manera uniforme y consistente en el tiempo, es decir, se deberán utilizar los mismos criterios de valuación, presentación y revelación para cuantificar y representar hechos económicos o transacciones similares, ya que si la comparación se realiza en términos heterogéneos, pierde su validez. Restricciones a la información confiable, relevante y comprensible Conforme a lo que establecen los párrafos 39 y 40 de la NIF A-1, las características cualitativas primarias de la información financiera, confiabilidad, relevancia y comprensibilidad, así como las derivadas de ellas, encuentran en ocasiones algunas restricciones que dificultan su plena aplicación. Surgen así las características de: importancia relativa, costo-beneficio y provisionalidad, que más que cualidades deseables de la información, actúan como restricciones o limitaciones a los niveles máximos de confiabilidad, relevancia y comprensibilidad. Debe lograrse un equilibrio entre las características primarias ya citadas, con la finalidad de proporcionar información financiera que: a) sea significativa b) su elaboración justifique el costo incurrido c) contenga estimaciones correspondientes a cada periodo contable sobre transacciones, transformaciones internas y eventos económicos que no están totalmente acabados (provisionalidad) Importancia relativa La importancia relativa se aplica en circunstancias en las que las reglas de reconocimiento pueden aplicarse con menor rigor, por tratarse de sucesos triviales. Equilibrio entre las características cualitativas En ocasiones no resulta posible conseguir en forma simultánea grados máximos de las características cualitativas. Ello implica que su cumplimiento se mueva en términos de la búsqueda de una presentación razonable de la información financiera, como punto de equilibrio óptimo, más que la consecución de niveles máximos de todas ellas. El juicio profesional debe emplearse para lograr este equilibrio, a fin de maximizar la utilidad de la información financiera para la toma de decisiones. NIF A 5 ELEMENTOS BÁSICOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Razones para emitir la NIF A-5 La presente NIF se emite para redefinir algunos conceptos establecidos en el anterior Boletín A-11. La mayoría de los elementos que conforman los estados financieros de las entidades lucrativas, son semejantes a los de las entidades con propósitos no lucrativos, se emite esta norma conjugando estos dos enfoques. Asimismo se detectó la necesidad consideran básicos en los estados financieros, como son la entrada y salida de recursos en el estado que muestra los cambios de la empresa. Principales cambios en relación a pronunciamientos anteriores Los cambios importantes que surgen con la emisión de la NIF A-5, son: a) el enfoque de las entidades lucrativas como el de las entidades con propósitos no lucrativos; b) se definen los siguientes conceptos, como elementos básicos de los estados financieros:

i. patrimonio y cambio neto en el patrimonio, como parte de los estados financieros básicos de las entidades no lucrativas, ii. entrada de recursos y salida de recursos, como parte del estado de cambios en la situación financiera; c) se redefinen los siguientes conceptos: i. capital contable, para darle un enfoque más bien financiero, pues ahora se identifica como una fuente de financiamiento de los activos de la entidad; anteriormente el enfoque era desde el punto de vista legal, ii. ingreso, para hacerlo más genérico y no asociarlo solamente a los que se obtienen al realizar las actividades propias de la entidad, tal como lo manejó el anterior Boletín A-11; d) se establecen las características esenciales, que deben tener cada uno de los elementos básicos de los estados financieros para su reconocimiento contable; y e) se establece la clasificación de los elementos básicos de los estados financieros, misma que marca la pauta para la presentación de los mismos. Para el estado de resultados se propone un nuevo enfoque para identificar los ingresos, costos y gastos: ordinarios y no ordinarios. IN6 ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA O BALANCE GENERAL Activo Definición Conjunto cuantificable, de las que se esperan, beneficios económicos futuros; el activo está representado por efectivo, derechos, bienes o servicios, que se derivan de transacciones, transformaciones internas o eventos económicos pasados. Elementos de la definición Conjunto o segmento cuantificable Es un activo individual un conjunto de activos, expresados en términos monetarios. Identificable Un activo es identificable, cuando se pueden distinguir los beneficios económicos que generará a la entidad, lo cual se logra cuando se puede separar para venderlo, rentarlo, intercambiarlo, licenciarlo, transferirlo o, distribuir su beneficio económico futuro. Controlados por la entidad Todo activo es de una entidad determinada, no puede ser simultáneamente de otra entidad. Derivan de transacciones, transformaciones internas o eventos económicos pasados Todo activo es consecuencia de transacciones, transformaciones internas o eventos económicos que han ocurrido en el pasado y que han afectado a la entidad. Características esenciales Un activo debe reunir todas las siguientes características: a) ser posible que los beneficios económicos futuros que generará, fluyan a la entidad, b) ser valuado confiablemente, c) la entidad debe tener control sobre los beneficios económicos que el activo generará en el futuro, y d) derivarse de transacciones, transformaciones internas o eventos económicos pasados. No todos los activos se adquieren generando un costo; existen las donaciones o adquisiciones a título gratuito que, al cumplir con las características esenciales de un activo, se reconocen como tales. No es esencial que esté asociado a derechos de propiedad o que tenga la característica de tangibildad.

La vida de un activo está limitada a su capacidad de producir beneficios económicos; por tanto, cuando ésta capacidad disminuya o se pierda, el activo dejará de serlo parcial o totalmente y se convertirá en un gasto. Tipos de activos De acuerdo a su naturaleza, los activos de una entidad pueden ser de diferentes tipos: a) efectivo, b) derechos a recibir efectivo, c) derechos a recibir bienes o servicios, d) bienes disponibles para la venta o para su transformación, e) bienes destinados al uso, f) costos acumulados sujetos de diferirse al estado de resultados, para poder relacionarlos con sus ingresos relativos, y g) los que representan una participación patrimonial. Debido a su grado de disponibilidad, los activos se clasifican en: a) a corto plazo o circulantes, cuya disposición se dará dentro del próximo año natural a partir de la fecha del balance general. b) a largo plazo o no circulantes, cuya disposición se dará después del próximo año natural Pasivo Definición Es un conjunto o segmento cuantificable de obligaciones, presentes y virtualmente ineludibles de una entidad. Elementos de la definición Conjunto o segmento cuantificable Se pueden identificar y separar del resto de las obligaciones y así, cuantificarse en términos monetarios de manera razonable. Obligación presente y virtualmente ineludible Una obligación es una exigencia de carácter legal, social o moral de cumplir con un contrato, promesa o responsabilidad por parte de la entidad. Derivan de transacciones, transformaciones internas o eventos económicos pasados Todo pasivo es consecuencia de transacciones, transformaciones internas o eventos económicos que han ocurrido en el pasado y que han afectado a la entidad. Características esenciales Debe reunir todas las siguientes características: a) representar una obligación presente, de transferir activos o instrumentos financieros de capital, o proporcionar servicios en el futuro a otras entidades o personas; b) ser valuado confiablemente; y c) derivarse de transacciones, transformaciones internas o eventos económicos pasados. Para reconocer un pasivo, se debe atender a la sustancia económica y no a la forma legal de la transacción. Tipos de pasivos De acuerdo a su naturaleza, los pasivos de una entidad pueden ser de diferentes tipos: a) obligaciones de transferir activos, b) obligaciones de transferir instrumentos financieros de capital emitidos por la propia entidad, y c) obligaciones de proporcionar servicios. Con base a su grado de exigibilidad, los pasivos se clasifican en:

a) a corto plazo o circulantes, cuya exigencia se dará dentro del próximo año natural b) a largo plazo o no circulantes, cuya exigencia se dará después del próximo año natural Capital contable o patrimonio El concepto capital contable es utilizado para las entidades lucrativas, y patrimonio, para las no lucrativas. El capital contable o patrimonio, representa la porción del activo total que es financiada por los propietarios o en su caso, los patrocinadores de la entidad. Por tanto, mientras los pasivos se consideran fuentes externas de financiamiento, el capital es una fuente interna. El reembolso o distribución del capital contable implica una disminución de los activos netos de la entidad, resultante de transferir activos o incurrir en pasivos a favor de los dueños. Se llama reembolso a la disposición del capital contribuido y distribución o dividendo, a la disposición del capital ganado. Tipos de capital El capital contable de las entidades lucrativas se clasifica de acuerdo a su origen, en: a) capital contribuido, se conforma por las aportaciones y donaciones de los propietarios de la entidad, actualizadas con base a la inflación b) capital ganado, que corresponde al resultado de las transacciones así como a las transformaciones internas y los eventos económicos que la afectan El patrimonio de las entidades no lucrativas se clasifica de acuerdo a su grado de disponibilidad, en: a) patrimonio restringido permanentemente, cuyo uso esta limitado por disposiciones de los patrocinadores b) patrimonio restringido temporalmente, uso limitado por disposiciones de los patrocinadores, que expiran con el paso del tiempo o porque se han cumplido los propósitos establecidos por dichos patrocinadores; y c) patrimonio sin restricciones, no tiene ningún tipo de restricción por parte de los patrocinadores, para que este sea usado por parte de la entidad. ESTADO DE RESULTADOS O ESTADO DE ACTIVIDADES El nombre de estado de resultados es utilizado por las entidades lucrativas, y el de estado de actividades, por las no lucrativas. Sin embargo, ambos tipos de entidades, preparan estos estados financieros con un enfoque similar. Para reconocer un ingreso en los estados financieros, este debe reunir todas las siguientes características: a) considerarse realizado, b) ser probable que los beneficios económicos fluyan a la entidad, c) ser valuado confiablemente, y d) derivarse de transacciones, transformaciones internas o eventos económicos pasados. Tipos de ingresos Puede haber varios tipos de ingresos: a) ordinarios, actividades propias del giro de la entidad b) no ordinarios, se derivan de transacciones incidentales o como consecuencia del entorno económico, social, político, físico o ambiental. Costo y Gasto (Egresos) Un costo, es un egreso que representa el valor de los recursos que se entregan o en la realización de actividades que generan ingreso; el costo se identifica como generador directo de ingreso y por tanto, teóricamente recuperable a través de éste.

Un gasto es un egreso que no se identifica directamente con un ingreso, aunque contribuye a la generación del mismo. El costo y el gasto corresponden a una disminución acumulada de los beneficios económicos esperados durante el período contable, provocando un impacto desfavorable en su utilidad neta; el costo y el gasto representan una disminución de activos o un incremento bruto de pasivos y consecuentemente, una disminución al capital contable o patrimonio. Características esenciales Para reconocer un costo o un gasto en los estados financieros, éstos deben reunir todas las siguientes características: a) considerarse realizados, b) ser valuados confiablemente, y c) derivarse de transacciones, transformaciones internas, o eventos económicos pasados. Tipos de costo y gasto La entidad puede tener varios tipos de costo y gasto; sin embargo, estos se pueden clasificar esencialmente en: a) ordinarios, que se identifican con la realización de las actividades propias del giro de la entidad b) no ordinarios, que se derivan de transacciones incidentales o son consecuencia del entorno económico, social, político, físico o ambiental. Utilidad neta Es el valor residual de los ingresos de la entidad, después de haber disminuido sus costos y gastos. ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACIÓN FINANCIERA, DE ORIGEN Y APLICACIÓN DE RECURSOS O FLUJO DE EFECTIVO Por la importancia que tiene el efectivo en cualquier entidad, este estado constituye una referencia para la identificación de las entradas y salidas de recursos en la entidad; por tanto, independientemente de la estructura y la forma de su determinación, dicho estado financiero siempre se enfocará a medir el impacto en los fondos de efectivo. Entrada de recursos Incremento del efectivo, provocado por la disminución de cualquier otro activo distinto al efectivo, el incremento de pasivos, o por incrementos al capital contribuido por parte de los propietarios o en su caso, patrocinadores de la entidad. Para que una entrada pueda considerarse como tal, debe identificarse con un incremento de efectivo. Se pueden distinguir esencialmente los siguientes tipos de entradas de recursos: a) de operación, las que se obtienen como consecuencia de realizar actividades que representan la principal fuente de ingresos para la entidad b) de financiamiento, recursos obtenidos de los acreedores financieros o, de los propietarios o patrocinadores de la entidad, para favorecer las actividades de operación e inversión c) de inversión son los recursos que se obtienen por la disposición de activos de larga duración y representan la recuperación del valor económico de los mismos. Salida de recursos Es la disminución del efectivo, provocada por el incremento de cualquier otro activo distinto al efectivo, la disminución de pasivos, o por la disposición del capital contribuido o ganado, por parte de los propietarios de una entidad lucrativa. Para que una salida de recursos pueda ser considerada como tal, debe identificarse necesariamente con una disminución de efectivo. Tipos de salidas de recursos

a) de operación se aplican como consecuencia de realizar las actividades que representan la principal fuente de ingresos para la entidad, b) de financiamiento se aplican para restablecer a los acreedores financieros y a los propietarios c) de inversión se aplican a la adquisición de activos de larga duración. NIF 9 SUPLETORIEDAD Una norma supletoria debe cumplir con todos los siguientes requisitos: a) estar vigente, b) no estar contrapuesta al marco conceptual de los PCGA, c) haber sido sometida a un proceso de auscultación d) ser parte de un conjunto de normas formalmente establecido, e) presentar la imagen fiel de la transacción o evento económico cubierto por la supletoriedad. Es necesario que las normas supletorias sean parte de un esquema normativo formalmente establecido y de aceptación generalizada. REGLAS DE APLICACIÓN DE UNA NORMA SUPLETORIA Cuando se aplique una norma supletoria, deberá sujetarse a las siguientes reglas: a) se aplicará cuando no exista norma particular dentro de los PCGA y en las NIF de la serie “A”, no establezca las bases para derivar el tratamiento contable b) se usara la normatividad emitida ya sea por el Internacional Accounting Standards Board (IASB) o la emitida por el Financial Accounting Standards Board (FASB) de manera indistinta, siempre que cumpla con los requisitos señalados en el párrafo 5 y considerando que se optará por la que mejor. c) debe aplicarse de manera integral d) se aplicará supletoriedad únicamente sobre temas que no estén contemplados en los objetivos y alcances de las normas particulares dentro de los PCGA. La supletoriedad debe dejar de aplicarse cuando el CID emita la NIF que cubra el tema respecto del cual se había aplicado la supletoriedad. Mientras se utilice una norma supletoria, debe revelarse este hecho en notas a los estados financieros, considerando la siguiente información: a) nombre de la norma supletoria, organismo que la emite, país de origen y fecha de vigencia, b) fecha en que inició la supletoriedad, c) breve comentario del objetivo, alcance y reglas de reconocimiento contable contenidos en la norma supletoria, así como las razones que sustenten su utilización. d) en los casos en los que la norma utilizada originalmente como supletoria haya sido sustituida por una nueva norma, por parte del organismo emisor, y al seguir aplicando supletoriedad, ahora con ésta última, deben revelarse las diferencias importantes entre la norma supletoria original y la nueva norma supletoria.

⇒ Elaborado por la alumna: Génesis García Acosta De la carrera Ingeniería en Gestión Empresarial Abril 2010

“PROCESO CONTABLE PARA LA
ELABORACIÓN DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA”

UNIDAD II:

MATERIA ORIENTADA A LOS NEGOCIOS

CONTABILIDAD

ASESOR

LIC. MAURA CUEVAS HERRERA
ALUMNA

GÉNESIS GARCÍA ACOSTA
09320662 IGE 404

Elaborado por la alumna: Génesis García Acosta De la carrera Ingeniería en Gestión Empresarial Marzo 2010

II. PROCESO CONTABLE PARA
LA ELABORACION DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA
• Proceso contable
Es el conjunto de fases a través de las cuales la Contaduría obtiene y comprueba información financiera. De acuerdo con tal concepto, resulta sencillo inferir, que tanto la Contabilidad como la Auditoria alcanzan sus objetivos a través del seguimiento de las mismas fases de un proceso. Sin embargo, mientras la Contabilidad observa las fases del Proceso Contable para obtener información financiera, la Auditoria sigue las mismas etapas pero, para comprobar la corrección del producto de la Contabilidad. Debe entenderse por Proceso Contable, el conjunto de fases a través de las cuales la Contaduría Pública obtiene y comprueba información financiera. De acuerdo con tal concepto, resulta sencillo inferir, que tanto la Contabilidad como la Auditoria alcanzan sus objetivos a través del seguimiento de las mismas fases de un proceso. Sin embargo, es necesario aclarar que, mientras la Contabilidad observa las fases del Proceso Contable para obtener información financiera, la Auditoria sigue las mismas etapas pero, para comprobar la corrección del producto de la Contabilidad. Dicho en otras palabras, la Auditoria para cumplir su cometido, observa las mismas fases del proceso que revisa. La información contable que presenta una empresa es elaborada a través de lo que llamamos proceso contable.
Elaborado por la alumna: Génesis García Acosta De la carrera Ingeniería en Gestión Empresarial Marzo 2010

El proceso contable es el ciclo mediante el cual las transacciones de una empresa son registradas y resumidas para la obtención de los Estados Financieros. Este proceso está formado de los siguientes pasos: 1. Registrar las transacciones en el diario general.

8. Obtener la balanza de comprobación después del cierre.

2. Pasar la información del diario general al mayor general.

7. Hacer los asientos de cierre. 6. Formular los Estados Financieros. 5. Obtener la balanza de comprobación ajustada.

3. Obtener la balanza de comprobación.

4. Registrar los asientos de ajuste.

La contabilización de las transacciones de una empresa se lleva a cabo a través de lo que llamamos cuentas y la presentación de la información financiera de una entidad se resume en lo que llamamos rubros.

• Fases del Proceso Contable

De acuerdo con el inciso precedente, constituyen fases del Proceso Contable: Sistematización: fase inicial del proceso contable que establece el sistema de información financiera en una entidad económica. Valuación: segunda fase del proceso contable. Cuantificada en unidades monetarias los recursos y obligaciones que adquiere una entidad económica en la celebración de transacciones financieras. Procesamiento: Tercera fase del proceso contable. Elabora los estados financieros resultantes de las transacciones celebradas por una entidad económica.

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Evaluación: cuarta fase del proceso contable. Califica el efecto de las transacciones celebradas por una entidad económica. Información: quinta fase del proceso contable. Comunica la información financiera obtenida por la contabilidad. ⇒ Sistematización En efecto, sistematización es la acción de sistematizar, es decir, reducir a sistema los elementos de un conjunto. Los elementos de conjunto se reducen a un sistema o se sistematizan, cuando a través de procedimientos y métodos específicos establecen un modo particular de combinación para alcanzar un objetivo. ⇒ Valuación La valuación tiene como base a la moneda, la cual, por un principio económico vigente, constituye el instrumento de cambio que facilita el intercambio financiero entre las entidades. Expresado en otros términos, puede afirmarse que la valuación en Contabilidad es la fase de su proceso que cuantifica en unidades monetarias las transacciones financieras que realizan una entidad económica. ⇒ Procesamiento Dicha elaboración incluye la captación, clasificación, registro, cálculo y síntesis de datos. Los datos se captan por medio de los documentos fuente; se clasifican a través de cuentas; se registran en libros o tarjetas; se calculan por medio de la mente, calculadoras, maquinas o computadoras y se sintetizan en estados financieros. ⇒ Evaluación La información por si misma no es suficiente. Debe de compararse con normas predeterminadas para conocer las desviaciones sufridas respecto de ellas. El resultado de comparar la información financiera real con normas preestablecidas, es calificada mediante el análisis y la interpretación financiera. ANALISIS FINANCIERO: es la separación de los elementos de un estado financiero, con el fin de examinarlo críticamente y conocer la influencia de dichos elementos sobre los fenómenos que dicho estado expresa. OBJETO DE ANALISIS FINANCIERO: El análisis financiero persigue como objetivo fundamental obtener elementos de juicio para evaluar correctamente la situación financiera y los resultados de una entidad. FENOMENOS EVALUABLES: La liquidez en la capacidad que tiene la entidad económica para pagar con dinero en efectivo su pasivo a corto plazo.

⇒ Información Información es la fase del proceso contable que comunica la información financiera obtenida como consecuencia de las transacciones celebradas por la
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entidad económica. La información, por consiguiente cierra el proceso contable. EL INFORME FINANCIERO: Al finalizar cada ejercicio el contador publico debe presentar un informe financiero en el que se exprese la realidad financiera de la entidad económica a los interesados en su marcha con el fin de que pueda tomar decisiones. • La Teoría Contable Debe entenderse por teoría, para efectos de esta obra, el conjunto de principios, reglas, postulados, normas y técnicas que rigen el conocimiento y aplicación de cualquier rama del ser humano. Si cualquiera de dichas ramas se ejerce profesionalmente en los términos señalados en el primer capitulo se habla de una disciplina profesional. Si además de contar con la teoría que la sustente, la disciplina de referencias observa una metodología en la consecución de sus objetivos, entonces se dice que tal o cual disciplina profesional es de carácter científico. Tal es el caso de la contaduría pública que cuenta con una teoría y un proceso contable, debiendo tener este como ultimo termino Ens. Acepción derivativa de contaduría y no contaduría, pues tanto como la teoría como el proceso, se aplican en la contabilidad y a la auditoria, las cuales constituyen -como ya se señalo- ramas fundamentales de la contaduría.

• Conceptos Básicos
Transacción: Es una operación que realiza la empresa Rubro: Es cada uno de los renglones o partidas que se presentan en los estados financieros. Normalmente incluye el importe de un conjunto de cuentas y sub- cuentas cuyo origen y esencia es la misma. Cuenta: es la unidad mínima de registro utilizada para contabilizar. Es el lugar en el que se anotan los aumentos o disminuciones de cada partida, provocados por los movimientos que se originan en una transacción. Nombres de las cuentas: Las cuentas o sub cuentas (divisiones) de una cuenta utilizadas por las diferentes empresas pueden variar, según el giro de la empresa, sin embargo, existen rubros definidos por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos para una adecuada presentación de los estados financieros.

Periodo Contable

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Los resultados de las operaciones efectuadas por un negocio se resumen y presentan a los dueños, al final de un periodo determinado que se conoce como periodo contable. El Balance General se presenta para efectos administrativos y toma de decisiones en periodos mensuales, y también debe de presentarse en ejercicios anuales para efectos fiscales y toma de decisiones. Debemos de distinguir el periodo como la fracción de un ejercicio (un mes) y un ejercicio (actualmente un año natural) compuesto de doce periodos mensuales.

• La información financiera
Entiéndase por información financiera, la comunicación de sucesos relacionados con la obtención y aplicación de recursos materiales expresados en unidades monetarias. De forma tradicional, la función de la información financiera debía permitir a los propietarios conocer la evolución de sus empresas. Pero cuando las responsabilidades de la administración fueron comúnmente relegadas a personal contratado, la información financiera adquirió una orientación más administrativa, es decir, se trataba de reflejar ante los propietarios la administración llevada a cabo por los agentes o administradores. El objetivo consistía pues en demostrar el grado de eficacia con el que se estaban gestionando los activos de los propietarios, tanto basándose en el mantenimiento del capital como en la generación de beneficios. La generalización de las sociedades, la aparición de grandes corporaciones multinacionales y el extendido uso de la contratación de gestores o administradores profesionales, con propietarios cada vez más anónimos y alejados de su empresa, dio un nuevo giro a la orientación de la información financiera. Aunque la orientación administrativa no ha desaparecido, está hoy mucho más encaminada a informar a los inversores. Tanto los inversores privados como los institucionales consideran que la propiedad de acciones es una alternativa más para su inversión, y exigen tener una información más a largo plazo que la que proporcionaba el concepto clásico de información administrativa. Puesto que los inversores utilizaban las cifras financieras para predecir los resultados de sus decisiones, la contabilidad se orientó a facilitar este tipo de información. Una de las consecuencias más importantes de este cambio fue el aumento de la información que podía proporcionar la contabilidad financiera.

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2. Proceso Contable para la Elaboración de la Información Financiera

2.1 Ciclo Contable.

Podría decirse que el ciclo contable es el conjunto de operaciones que realiza una empresa durante un ejercicio económico. Todos los contadores deben seguir un proceso establecido por las leyes y normas contables las cuales le ayudan a realizan con mayor precisión, exactitud y orden su trabajo El ciclo contable es el proceso ordenado y sistemático de registros contables, desde la elaboración de comprobantes de contabilidad y el registro en libros hasta la preparación de Estados Financieros.

• Esquema del Ciclo Contable

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El ciclo contable consta de las siguientes partes: 1. Apertura Al constituirse la empresa, se inicia el proceso contable con los aportes del dueño o socios registrados en el inventario general inicial. Con el inventario general inicial se elaboran en el Balance General inicial y el comprobante diario de contabilidad, denominado comprobante de apertura que sirve para abrir los libros principales y auxiliares.

2.

2. Movimiento
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Las transacciones comerciales que diariamente realiza una empresa deben estar respaldadas por un soporte que permite su registro en el comprobante diario y traslado a los libros principales y auxiliares de contabilidad. El registro del movimiento operativo de la empresa, de acuerdo con sus necesidades, se puede realizar en forma diaria, semanal, quincenal o mensual, en comprobante diario y libros. Al final se elabora el Balance de prueba. El contador publico y sus auxiliares deben verificar y evaluar constantemente que el ciclo contable sea cumplido a cabalidad

3. Cierre En esta etapa se elabora lo siguiente: A. Asiento de ajuste: Registrado en el comprobante diario de contabilidad, denominado comprobante de ajustes, el cual traslada a los libros principales y auxiliares. B. Hoja de trabajo: se realiza opcionalmente cada mes y sirve de base para preparar los Estados Financieros como el Balance General y Estado de Resultados. C. Comprobante de cierre: Se elabora anualmente para cancelar las cuentas nominales o de resultados y se traslada a los libros principales y auxiliares. El inventario general final y el Balance General consolidado, elaborados en la etapa de cierre, constituyen el inventario general inicial y el balance general inicial para comenzar un nuevo ciclo contable

El no tener la información en el momento oportuno puede crear una serie de problemas que a largo plazo incidirán con el buen funcionamiento de la empresa, pero sobre todo con la toma de decisiones financieras y gerenciales. Pues bien, tanto la legislación fiscal (impuestos que gravan el beneficio) como la mercantil (obligaciones con el Registro Mercantil) han situado en un año esta duración. Durante cada ciclo contable, la empresa realizará una serie de actividades, de forma repetitiva, que conducirán a que registre todos los hechos contables que afectan a su patrimonio. Estas actividades se resumen en 7 fases:

El ciclo contable comienza con la confección del inventario inicial, que no es sino un informe que contiene una relación detallada de todos los bienes, derechos y obligaciones de la empresa, el primer día del ejercicio económico o el día del inicio de su actividad. En la práctica, se toman los mismos datos que contiene el balance final del ejercicio anterior. A continuación, y tomando los datos del inventario inicial, se efectuará el asiento de apertura, anotando en el debe los saldos de las cuentas de activo y en el haber los saldos de las de pasivo y neto. Este asiento se registrará en los libros Diario y Mayor, que quedan así dispuestos para la contabilización de las operaciones del día a día de la empresa. A lo largo del ejercicio económico se irán registrando, día a día, en los libros Diario y Mayor, todas las operaciones relativas a la actividad de la empresa. Las unidades 5ª a 12ª del curso estudian estas operaciones. Periódicamente (mensual o trimestralmente) se deberá elaborar un informe denominado balance de comprobación. Este balance no es sino una lista de TODAS las cuentas contables de la empresa, con su código, denominación, sumas y saldos. La finalidad de este informe es doble:

Obtener información del patrimonio de la empresa con periodicidad. • Detectar posibles errores contables para su corrección.
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una

cierta

Tras registrar la última operación del año, relativa a la actividad de la empresa, el contable debe contabilizar las llamadas operaciones de regularización. Estas operaciones, que se registran el último día del ejercicio económico, están detalladas en las unidades 13ª y 14ª del curso y pretenden un doble objetivo: Que la contabilidad refleje la imagen fiel del patrimonio (situación financiera) de la empresa. • Que la contabilidad refleje el resultado (situación económica) del ejercicio económico y las causas que lo han originado.

Una vez registrados los asientos de regularización en los libros Diario y Mayor, sólo tendrán saldo las cuentas patrimoniales (grupos 1 a 5). Pues bien, se procederá a saldarlas mediante un asiento contable, denominado de cierre, que finalizará los libros Diario y Mayor. En este asiento se reflejará el inventario final de la empresa. Tras su contabilización, no podrá registrarse ya ninguna otra operación en el ejercicio económico. Por último, se elaborarán unos informes que resumen la contabilidad del ejercicio. Estos informes, llamados cuentas anuales, se analizan en las unidades 4ª y 14ª y son:
• • •

Balance de Situación. Cuenta de Pérdidas y Ganancias. Memoria.

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• 2.2 Concepto y elementos de la Cuenta

Concepto: La cuenta es un registro donde se anotan en forma clara, ordenada y comprensible los aumentos y las disminuciones que sufre un valor o concepto del activo, pasivo o capital contable, como consecuencia de las operaciones realizadas por la entidad. Objetivo: El objetivo de la cuenta no es otro que llevar el control sistemático y ordenado de las transacciones económicas de la empresa para que a partir de un conjunto de cuentas se puedan generar los estados financieros. Elementos 1. En la parte superior el nombre del concepto que se está registrando. 2. En el lado derecho se especifican las aplicaciones de los recursos. 3. En el lado izquierdo los orígenes de recursos. El lado izquierdo también lo conocemos como debe. Esto proviene de los usos y costumbres de la Italia renacentista donde surge la contabilidad. El lado derecho lo conocemos como haber.

• 2.3 Definición de Activo, pasivo y capital.
ACTIVO
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Son los bienes y derechos propiedad la empresa. El activo se divide o clasifica en tres partes 1. Activo circulante:

Son los bienes y derechos propiedad de la empresa que están en constante movimiento. O sea que cambia de valor. Las cuentas que lo ingresan son: caja, banco, cliente, deudores diversos, documentos por cobrar, almacén o inventario acciones, bonos e inversiones en valores, IVA acreditable o pagado. 1. Activo fijo:

Son los bienes y derechos de la empresa para su uso que ayudad al circulante a generar ingresos. Las cuentas que lo integran general mente son: terrenos, edificios, mobiliario y equipo de oficina, equipo de cómputo, equipo de reparto, equipo de trasporte, deposito en garantía 1. Activo diferido:

Son los gastos o instalaciones que abarcan 2 o más ejercicios aun servicio las cuenta que generalmente lo integran son: gastos de instalación, papelería y útiles de oficina, propaganda y publicidad, primas de seguros, rentas pagadas por anticipado, intereses pagadas por anticipado. PASIVO Pasivo circulante .1 Efectos y cuentas por pagar

Tienen la misma naturaleza de los efectos y cuentas por cobrar, pero, por supuesto, en lugar de controlar los créditos a favor de la empresa, estas cuentas controlarán deudas de la empresa. Forman parte de un grupo ciertas obligaciones de la empresa no canceladas por razones de contratos, costumbres comerciales o ciertas eventualidades .1 .2 .3 Impuestos pendientes de pago Sueldos devengados por pagar Gastos diversos por pagar

Una hipoteca representa un derecho real que se constituye sobre un bien inmueble a favor de un acreedor para garantizar una deuda, permaneciendo el bien en poder del deudor. Este tipo de operaciones se controlarán por intermedio de la cuenta Hipotecas. Si las hipotecas son a nuestro favor serian hipotecas por cobrar, pero en este caso, y esta de más decirlo, no se presentará en el pasivo sino en el activo. Si se presentara el caso de una Hipoteca por pagar (porción circulante), esta se colocará no en el pasivo a largo plazo sino en el pasivo circulante.

Existen distintos tipos de apartados, pero todos están constituidos por cuentas que representen montos estimados de gastos cargados a las
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operaciones de uno o más ejercicios precedentes y destinados a reflejar las obligaciones de carácter eventual o contingente que mantienen la empresa tales como prestaciones sociales, garantías otorgadas a terceros, litigios pendientes, etc. Todas las cuentas que representan los créditos diferidos, como lo son los Intereses cobrados por anticipado, los Alquileres cobrados por anticipado y las utilidades o ingresos diferidos, representan ingresos recibidos por la empresa y cuyos efectos son atribuidos a futuros ejercicios. CAPITAL Se refiere al dinero o a los bienes, expresados en dinero, que posee una persona. Capital económico: Es uno de los factores de la producción y esta representado por el conjunto de bienes necesarios para producir riqueza. Capital financiero: Es el dinero que se invierte para que produzca una renta o un interes. Capital contable: Es la diferencia aritmética entre el valor de todas las propiedades de la empresa y el total de sus deudas. Capital contable, Capital liquido o Cpital neto: Es la diferencia entre el activo y el pasivo. Capital contable positivo: Cuando el valor del activo es mayor que el monto del pasivo. Capital contable negativo: Cuando el valor del activo es menor que el monto del pasivo. Capital en giro o capital invertido: Conjunto de valores propios o ajenos invertidos en una empresa Capital propio: El capital que pertenece a una sola persona. Capital social: Es el importe total que se han comprometido a aportar las personas que constituyen una sociedad.

• 2.4 Teoría contable.

de

la

Partida

Doble

y

ecuación

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La partida Doble consiste en registrar, por medio de cargos y abonos, los efectos que producen las operaciones en los diferentes elementos del balance, de tal manera que siempre subsista la igualdad entre el Activo y la suma del Pasivo con el Capital. Cuando se modifica el importe de la cuenta de Activo, se produce otra modificación por la misma cantidad en el mismo Activo; en el Pasivo o en el Capital Contable. Pese a los cambios producidos se conserva la igualdad del Estado de Situación Financiera; esto es, en todos los casos, el Activo sigue siendo igual a la suma del Pasivo más el Capital. Dicha igualdad se basa en la Ecuación Contable fundamental; esta es: ACTIVO = PASIVO + CAPITAL Ahora bien, la modificación en los elementos de Situación Financiera por la misma cantidad que toda transacción produce, otorga su fundamento al Principio Contable de Dualidad Económica o Partida Doble, por virtud de la cual toda transacción efectuada tiene una causa, la que a su vez produce un efecto, existiendo una compensación numérica entre la una y el otro. Dicho en otras palabras, toda transacción financiera implica una acción por una parte y una reacción por la otra. De esta manera, toda transacción celebrada por una entidad económica tiene una causa o acción que produce un efecto o reacción, fenómeno que modifica los valores de los Estados de Situación Financiera por la misma cantidad. Vinculando el razonamiento anterior con la Ecuación fundamental: Activo = Pasivo + Capital, se concluye: Contable

Cuando el Activo aumenta (causa), ocurre lo siguiente (efectos): Disminuye el propio Activo Aumenta el Pasivo Aumenta el Capital Contable Cuando el Pasivo disminuye (causa), ocurre lo siguiente (efectos): Disminuye el Activo Aumenta el propio Pasivo Aumenta el Capital Contable Cuando el Capital Contable disminuye (causa), ocurre lo siguiente (efectos): Disminuye el Activo Aumenta el Pasivo Aumenta el propio Capital Contable

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Reglas del cargo y del abono: Tomando en consideración los casos en los cuales se cargan y se abonan las diferentes cuentas del Activo, del Pasivo y del Capital, se instituyeron las siguientes reglas:

1) Las Cuentas de

1) Las Cuentas de Activo se inician con un Cargo, se incrementan cargándolas, disminuyen abonándolas y su saldo es deudor. 2) Las Cuentas de Pasivo empiezan con un Abono, aumentan abonándolas, disminuyen cargándolas y su saldo es acreedor. 3) Las Cuentas de Capital Social, Utilidad del Ejercicio y de Ingresos, se inician con un abono, se incrementan abonándolas, disminuyen cargándolas y su saldo es acreedor. 4) Las Cuentas de Egresos empiezan con un cargo, aumentan cargándolas, disminuyen abonándolas y su saldo es deudor. De los conceptos anteriores se desprenden las Reglas del Cargo y el Abono que son: 1. Debe cargarse a una cuenta cuando: Aumenta el Activo Disminuye el Pasivo

Disminuye el Capital Contable

2. Debe abonarse a una cuenta cuando: Disminuye el Activo Aumenta el Pasivo Aumenta el Capital Contable Respecto a las Reglas del Cargo y Abono al Capital Contable, es necesario observar lo siguiente: El Capital Contable se incrementa por: 1. Capital Social 2. Utilidad del Ejercicio A su vez la Utilidad del Ejercicio es la diferencia entre: 1. Ingresos 2. Egresos Las Cuentas de Egresos observan reglas del Cargo y el abono en forma inversa a las Cuentas de Ingresos, es decir, se carga en ellas el importe de sus incrementos y cuando fuere el caso, se abonan sus disminuciones. Por lo tanto las cuentas de Capital Social, Utilidad del Ejercicio, así como las Cuentas de Ingresos, son de naturaleza acreedora, es decir, deben mostrar un saldo acreedor. Por su parte, las Cuentas de Egresos son de naturaleza deudora, ya que siempre tendrán un saldo deudor. Sintetizando, es posible afirmar que: Las Cuentas de Activo se inician con un Cargo, se incrementan cargándolas, disminuyen abonándolas y su saldo es deudor. Las Cuentas de Pasivo empiezan con un Abono, aumentan abonándolas, disminuyen cargándolas y su saldo es acreedor. Las Cuentas de Capital Social, Utilidad del Ejercicio y de Ingresos, se inician con un abono, se incrementan abonándolas, disminuyen cargándolas y su saldo es acreedor. Las Cuentas de Egresos empiezan con un cargo, aumentan cargándolas, disminuyen abonándolas y su saldo es deudor.

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• 2.5 Cuentas de activo, pasivo, capital, ingresos y gastos.
ACTIVO 1) Clientes 2) Caja 3) Bancos 4) Efectos a cobrar 5) Maquinaria 6) Mobiliario 7) Edificios 8) Vehículos 1) Clientes: La cuenta de clientes registra los aumentos y disminuciones derivados de la venta de mercancías o la prestación de servicios, única y exclusivamente a crédito, ya sea documentado (títulos de crédito) o no.
Debe + CLIENTES Haber
SE CARGA: AL INICIARSE EL EJERCICIO 1.-Del importe de su saldo deudor, que representa el derecho de la entidad a exigir a sus clientes el pago por la venta de mercancías y la prestación de servicios a crédito. DURANTE EL EJERCICIO: 2.-Del importe originalmente pactado con los clientes por las ventas de mercancías y la prestación de servicios a crédito. 3.-Del importe de los intereses normales y moratorios (mora: retardo en el pago) SE ABONA: DURANTE EL EJERCICIO 1.-Del importe de los pagos parciales o totales que a cuenta o en liquidación de su adeudo efectúen los clientes. 2.-Del importe de las devoluciones de mercancías (devoluciones sobre venta). 3.-Del importe de las rebajas y bonificaciones sobre venta concedidas a los clientes. 4.-Del importe de los descuentos sobre venta concedidos a los clientes. 5.-Del importe de las cuentas que se consideren totalmente incobrables AL FINALIZAR EL EJERCICIO: 6.-Del importe de las cuentas que se consideren totalmente incobrables. 7.-Del importe de su saldo para saldarla (para cierre de libros). Su saldo es deudor y representa el importe de ventas de mercancías y la prestación de servicios a crédito, por las cuales se tiene el derecho de exigir el pago.

2) Caja:
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La cuenta de caja registra los aumentos y disminuciones que sufre el dinero en efectivo propiedad de la entidad, el cuál está representado por la moneda de curso legal o sus equivalentes, tales como: giros bancarios, portales o telegráficos, la moneda extranjera y los metales preciosos amonedados. Debe SE CARGA: + CAJA SE ABONA: Haber

AL INICIARSE EL EJERCICIO 1.- Del importe de su saldo deudor, que representa el valor nominal de la existencia en efectivo propiedad de la entidad. DURANTE EL EJERCICIO: 2.- Del importe del valor nominal del efectivo recibido por la entidad (entradas).

DURANTE EL EJERCICIO 1.- Del importe del valor nominal del efectivo entregado por la entidad (salidas de efectivo). AL FINALIZAR EL EJERCICIO: 2.- Del importe del valor nominal de los sobrantes de efectivo (según libros, faltantes según arqueo de caja.)

AL FINALIZAR EL EJERCICIO: 3.- Del importe del valor nominal de 3.- Del importe de su saldo para los faltantes en efectivo (según libros, saldarla (para cierre de libros. sobrantes según arqueo de cajas) 3) Bancos: La cuenta de bancos registra los aumentos y las disminuciones que experimenta el efectivo propiedad de la entidad, depositado en cuentas de cheques de instituciones del sistema financiero (bancos) Debe SE CARGA: + BANCOS SE ABONA: Haber

AL INICIARSE EL EJERCICIO 1.- Del importe de su saldo deudor, que representa el valor nominal del efectivo propiedad de la entidad depositado en instituciones financieras (bancos)

DURANTE EL EJERCICIO 1.- Del importe del valor nominal de los cheques expedidos a cargo de la empresa. 2.- Del importe del valor nominal de los intereses, comisiones, situaciones, etc, que el banco cobra por servicios y DURANTE EL EJERCICIO: cargados en cuentas de cheques, 2.- Del importe del valor nominal del según avisos de cargo al banco. efectivo depositado en cuenta de cheques. 3.- Del importe del valor nominal de AL FINALIZAR EL EJERCICIO: los intereses ganados y depositados 3.- Del importe del valor nominal de en cuentas de cheques, según avisos los intereses, comisiones, situaciones, de abono del banco. etc, que el banco cobra por servicios y cargados en cuenta de cheques, según AL FINALIZAR EL EJERCICIO: avisos de cargo del banco. 4.- Del importe del valor nominal de 4.- Del importe de su saldo para
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los intereses ganados y depositados saldarla (para cierre de libros) en cuentas de cheques, según avisos de abono del banco.

4) Efectos por cobrar por cobrar.
La cuenta de documentos por cobrar registra los aumentos y disminuciones derivados de la venta de conceptos distintos a las mercancías o la prestación de servicios, única y exclusivamente a crédito documentado a favor de la empresa.

Debe

+

EFECTOS POR COBRAR

-

Haber

SE CARGA: AL INICIARSE EL EJERCICIO 1.-Del importe de su saldo deudor que representa el derecho de la entidad a exigir a los suscriptores de títulos de crédito a favor de la entidad el pago de los mismos, derivados de la venta a crédito de conceptos distintos a las mercancías o la prestación de servicios. DURANTE EL EJERCICIO: 2.-Del valor nominal de los títulos de crédito (letras de cambio, pagares) expedidos a favor de la empresa. Su saldo es deudor y representa el importe de ventas de mercancías y la prestación de servicios a crédito, por las cuales se tiene el derecho de exigir el pago.

SE ABONA: DURANTE EL EJERCICIO 1.-Del importe de los pagos parciales o totales que a cuenta o en liquidación de su adeudo efectúen los clientes. 2.-Del importe de las devoluciones de mercancías (devoluciones sobre venta). 3.-Del importe de las rebajas y bonificaciones sobre venta concedidas a los clientes. 4.-Del importe de los descuentos sobre venta concedidos a los clientes. 5.-Del importe de las cuentas que se consideren totalmente incobrables AL FINALIZAR EL EJERCICIO: 6.-Del importe de las cuentas que se consideren totalmente incobrables. 7.-Del importe de su saldo para saldarla (para cierre de libros).

5) Mobiliario y equipo de oficina
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se realizan en los muebles y el equipo de oficina propiedad de la empresa, valuados a precio de costo.

Debe

+

MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA

-

Haber

SE CARGA: AL INICIARSE EL EJERCICIO 1.- Del importe de su saldo deudor, que representa el precio de costo de los muebles y equipo de oficina, propiedad de la entidad. DURANTE EL EJERCICIO: 2.- Del precio de costo de los muebles y equipo de oficina comprado, el precio de adquisición del mobiliario y equipo de oficina incluye los costos y gastos estrictamente indispensables, pagados por la adquisición de los muebles. 3.- Del precio de costo de las adquisiciones o mejoras. 4.- Del precio del costo del mobiliario recibido como donaciones. 5.- Del precio de costo del mobiliario recibido como pago de algún deudor. 6.- Del precio de costo del mobiliario recibido como pago
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SE ABONA: DURANTE EL EJERCICIO 1.- Del importe del precio de costo del mobiliario y equipo vendido o dado de baja por terminar su vida útil de servicio o por ser invisible u obsoleto. AL FINALIZAR EL EJERCICIO: 2.- Del importe de su

(exhibición) de capital social, por parte de socios o

saldo para saldarla (para cierre de libros)

Su saldo es deudor y representa el precio de costo del mobiliario y quipo de oficina propiedad de la entidad.

6) Edificios:
Son las propiedades fijas, tales como locales comerciales, bodegas, estacionamientos, etc., propiedad de la empresa; es cuenta del activo porque representa el precio de costo de los edificios propiedad de la empresa.

Debe

+
los

EDIFICIOS
edificios

-

Haber

SE CARGA: AL INICIARSE EL EJERCICIO 1.- Del precio de costo de existentes.

SE ABONA: DURANTE EL EJERCICIO 1.- Del precio de costo de los edificios que se vendan. AL FINALIZAR EL EJERCICIO: 2.- Del importe de su saldo, para saldarla.

DURANTE EL EJERCICIO: 2.- Del precio de costo de los edificios que se adquieran. 3.- Del precio de costo de las construcciones de los edificios que se hagan. 4.- Del precio de costo de las ediciones o mejoras que se hagan. El saldo de esta cuenta es deudor y expresa el valor a precio de costo de los edificios propiedad del comerciante. Aparece en el balance general en el grupo del activo fijo.

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7) Vehículos
Registra los aumentos y disminuciones que se realizan en los vehículos propiedad de la entidad, los cuales usados para el transporte de sus empleados o ejecutivos, valuados a precio de costo.

Debe

+

EQUIPO DE TRANSPORTE

-

Haber

1.- Del importe de su saldo deudor que representa del precio de costo del equipo de transporte de propiedad de la entidad 2.-Del precio de costo del equipo de transporte adquirido, el precio de adquisición incluye los costos y gastos por la compra del equipo de transporte 3.-Del precio de costo de las opciones o mejoras su saldo es deudor y representa el precio de costo de equipo de transporte

1.- del importe del precio de costo del equipo de transporte vendido o dado de baja e por terminar su vida útil de servicio o por inservible u obsoleto 2.- del importe de su saldo para saldarla (paras sierre de libros

PASIVO 1) Capital 2) efectos a pagar 3) Reservas 4) Remanente 5) Fondo social 6) Hacienda acreed. 7) Proveedores 8) acreedores ACREEDORES
La cuenta de acreedores registra los aumentos y disminuciones derivados de las compras de conceptos distintos a las mercancías o la prestación de servicios, los prestamos recibido o abierto, sin otorgar garantía documental representada por títulos de crédito.

Debe

+

ACREEDORES

-

Haber

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SE CARGA: DURANTE EL EJERCICIO 1.- Del importe de los pagos parciales o totales a cuenta o en liquidación del adeudo por la compra de bienes o servicio a crédito, sin garantía documental o por lo prestamos recibidos. 2.- Del importe de las devoluciones de los conceptos distintos a las mercancías 3.- Del importe de las rebajas concedidas por los acreedores. AL FINALIZAR EL EJERCICIO 4.- del importe de su saldo para saldarla (Para cierre de libro).

SE ABONA: AL INICIAR EL EJERCICIO: 1.- Del importe de su saldo acreedor, que representa la obligación de pagar por las compras de conceptos distintos a las mercancías a crédito, sin garantía documental, o por los préstamos recibidos. DURANTE EL EJERCICIO: 2.- Del importe de las cantidades como los conceptos anteriores se hayan quedado de pagar a los acreedores. 3.- Del importe de los intereses moratorios que los acreedores hayan cargado, por falta de pago oportuno Su saldo es acreedor y representa el importe de la obligación de pago, derivada de la compra de conceptos distintos a las mercancías a crédito, sin otorgar garantía documental, ola obtención de préstamos.

Capital contable
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se efectuan en el capital del propietario de la empresa.

Debe

+

CAPITAL CONTABLE

-

Haber

SE CARGA: DURANTE EL EJERCICIO 1.- Del importe de las disminuciones de capital, por retiros del propietario AL FINALIZAR EL EJERCICIO 2.- Del importe de sus saldos para saldarla (Para cierre de libros)

SE ABONA: AL INICIAR EL EJERCICIO 1.- Del importe de su saldo acreedor, que representa la diferencia entre el activo y el pasivo. DURANTE EL EJERCICIO 2.- Del importe de los aumentos del capital, por las nuevas aportaciones del propietario a su negocio El saldo de esta cuenta es acreedor y expresa el valor del capital invertido por el propietario.

ACTIVO 1) Clientes 2) Caja 3) Bancos 4) Efectos a cobrar 5) Maquinaria 6) Mobiliario 7) Edificios 8) Vehículos PASIVO 9) Capital 10) efectos a pagar 11) Reservas 12) Remanente 13) Fondo social
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14) Hacienda acreed. 15) Proveedores 16) acreedores CAPITAL 1) efectos a pagar 2) Reservas 3) Remanente 4) Fondo social 5) Hacienda acreed. 6) Proveedores 7) acreedores INGRESOS 1) Ventas 2) Ingresos extra 3) Intereses 4) Ingr.Financieros 5) Descuent.compras 6) Prest.servicios 7) Subvenciones 8) Comisiones GASTOS 1) Compras 2) gastos extraord. 3) Alquileres 4) Salarios Amortizaciones 5) Tributos 6) Suministros

• 2.6 Registros Contables
Los registros contables y estados financieros son dos componentes básicos dentro de la contabilidad de una empresa La contabilidad moderna consta de un ciclo de siete etapas. Los tres primeros se refieren a la sistematización de libros, es decir, a la compilación y registro sistemáticos de las transacciones financieras. Los documentos financieros constituyen la base de la contabilidad; entre estos documentos cabe destacar los cheques de banco, las facturas extendidas y las facturas pagadas. La información contenida en estos documentos se traslada a los libros contables, el diario y el mayor. En el libro diario se reflejan todas las transacciones realizadas por la empresa, mientras que en el mayor se reflejan las transacciones que afectan a las distintas partidas contables, por ejemplo, caja, bancos, clientes, proveedores, entre otras.

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Primer paso. El registro de cada transacción en el libro diario constituye el punto de partida del sistema contable de doble entrada. Con este sistema se analiza la estructura financiera de una organización tomando en cuenta el doble efecto que toda transacción tiene sobre dicha estructura (una compra de bienes constituye, por un lado, un aumento del activo, pero también refleja una disminución del mismo al reducirse la cantidad de dinero disponible). Por ello, toda transacción tiene una doble dimensión; la primera, el deber (que aparece a la izquierda) y, la segunda, el haber (que aparece a la derecha). Esta doble dimensión afecta de distinta forma a la estructura financiera. En función de su naturaleza, una partida contable puede disminuir con el deber e incrementarse con el haber, y otra puede aumentar con el debe y disminuir con el haber. Por ejemplo, la compra de bienes al contado aumenta la cuenta de bienes (débito) y disminuye la cuenta de caja (crédito). Sin embargo, si el bien se compra a crédito se creará una cuenta de pasivo, y en el libro diario aparecerá una nueva partida, incrementándose la cuenta de bienes (débito) y aumentándose la partida que refleja el pasivo (crédito). El reconocimiento de la obligación de pagar a los empleados aumentará la partida contable de salarios (débito) y aumentará el pasivo (crédito). Cuando se paguen los salarios se producirá una disminución en la cuenta de caja (crédito) y disminuirá el pasivo (débito). Segundo paso. En la siguiente etapa del ciclo contable las cantidades reflejadas en el libro diario se copian en el libro mayor, en el que aparece la cuenta concreta de cada partida contable. En cada cuenta aparecen los débitos a la izquierda y los créditos a la derecha, de tal forma que el saldo, es decir el crédito o el débito neto de cada cuenta, puede calcularse con facilidad. Cada cuenta libro del mayor puede a su vez desglosarse, es decir, en cada cuenta se pueden diferenciar distintos aspectos. Por ejemplo, en la cuenta de clientes se pueden desglosar, uno a uno, los clientes de la empresa, para saber cuánto ha comprado cada uno de ellos. Por analogía, la cuenta de salarios se puede desglosar en función de cada trabajador. Tercer paso. Una vez reflejadas todas las transacciones en el libro mayor se procede a obtener el saldo -deudor o acreedor- de cada cuenta. La suma de todos los saldos acreedores debe ser igual a la suma de todos los saldos deudores, pero con signo contrario, ya que cada transacción que genera un crédito provoca, al mismo tiempo, un débito de la misma cuantía. Este paso, al igual que los siguientes, se produce al concluir el año fiscal. En cuanto se han completado los distintos libros, finaliza la parte de la sistematización de libros del ciclo contable. Cuarto paso. Finalizadas las etapas correspondientes a la teneduría de libros, el contable o contador público procede a ajustar una serie de cuentas con el propósito de destacar hechos económicos que; aunque no se han producido de forma convencional, sí representan transacciones finiquitadas. A continuación destacamos algunos de los casos más comunes: ingresos pendientes de pago (por ejemplo, intereses a cobrar que todavía no se han hecho efectivos); gastos pendientes (por ejemplo, salarios del mes corriente que todavía no se han satisfecho); ingresos percibidos con antelación (por ejemplo, cuando se recibe la cuantía de una suscripción por adelantado);
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gastos que se realizan de una forma anticipada (el pago de la prima de un seguro de riesgo); la depreciación (reconocimiento de que el coste de una máquina debe amortizarse a lo largo de los años de su vida útil); inventarios (valoración de los bienes almacenados y verificación de que la cantidad almacenada coincide con la que se deriva de las cuentas); e impagados (consiste en declarar una serie de cuentas pendientes de pago como de dudoso cobro, de forma que se reconozca el posible quebranto en el futuro). Quinto y sexto pasos. Una vez realizados los ajustes anteriores, el contador público realiza un primer balance de comprobación de saldos, adaptándolos con los ajustes anteriores (paso quinto). Cuando se han actualizado todos los saldos se procede a redactar el balance y preparar la cuenta de pérdidas y ganancias (paso sexto). Los saldos de las distintas cuentas proporcionan la fuente de datos para la contabilidad financiera y de costes de la empresa. Séptimo paso. El último paso consiste en cerrar las cuentas anuales, transfiriéndolas a la cuenta de pérdidas y ganancias con el propósito de que las cuentas que corresponden tan sólo a la actividad anual se anulan unas a otras, para que los créditos y débitos del siguiente año fiscal reflejen en particular la actividad fiscal de ese año. Estados financieros Los estados financieros representan el producto final del proceso contable y tienen por objeto, presentar información financiera para que los diversos usuarios de los estados financieros puedan tomar decisiones eficientes y oportunas. Ahora bien, la información financiera que tales usuarios requieren se enfoca primordialmente en la: a. Evaluación de la rentabilidad; b. Evaluación de la posición financiera, que incluye su solvencia y liquidez; c. Evaluación de la capacidad financiera de crecimiento; d. Evaluación del flujo de fondos.

• 2.7 Balanza de Comprobación.
Es una lista de todos los saldos deudores y acreedores de todas las cuentas del mayor para comprobar la igualdad, sumándolos en columnas separadas; esto así a consecuencia de que la contabilidad a base de partida doble deriva su nombre del hecho de que el registro de toda operación requiere el asiento de débitos y créditos de una operación que suman igual importe, resulta obvio que el total de débitos de todas las cuentas debe ser igual al total de los créditos. La balanza de comprobación sirve para localizar errores dentro de un período identificado de tiempo y facilita el encontrarlos en detalle y corregirlos. Es una lista muy conveniente de los saldos de las cuentas que serán empleados en la preparación de los Estados Financieros. Es útil para comprobar la exactitud matemática del mayor y proporcionar al contador información para preparar los Estados Financieros periódicos, ya que
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le es mucho más sencillo utilizar los datos de la Balanza que tomándolos directamente del mayor. Cuando la empresa inicia actividades elabora el Balance General en donde, como ya se vio anteriormente, muestra sus bienes y las fuentes que dieron origen a esos bienes. Conforme van realizando operaciones, estas cifras originales se verán aumentadas y disminuidas, y para tal efecto se anotan los datos iniciales en las cuentas de mayor en donde se irán marcando las afectaciones originadas por las transacciones comerciales siguiendo lo marcado por la Teoría de la Partida Doble. Para efectos de comprobar que la igualdad de la ecuación no se perdió, al hacer las anotaciones en las cuentas de mayor, se elabora un documento llamado Balanza de Comprobación. Por lo tanto, se considera a la Balanza de Comprobación como “un documento que se hace con la finalidad de mostrar que los cargos y los abonos que se hicieron a las distintas cuentas, originadas por las operaciones comerciales que realiza el ente, se elaboran respetando la igualdad de la Partida Doble”. Los datos que se utilizan para elaborar la Balanza de Comprobación se obtienen de las cantidades que se anotaron en cada una de las Cuentas de Mayor, las cuales, como ya se indicó, fueron afectadas de las operaciones registradas en el Libro Diario, de tal forma que este documento va a permitir comprobar que los asientos en el diario sean los mismos que se pasarán al Mayor, ya que la suma de las columnas de los movimientos de la Balanza será la misma que la anotada en los totales del Libro Diario. Para que la comparación de las sumas sea posible, es necesario acumular las cantidades en los totales de los Libros Diario y Mayor. También la Balanza de Comprobación sirve para obtener los saldos de las cuentas, ya que los datos que se toman del Mayor corresponden a la suma de los movimientos deudor y movimiento acreedor de cada uno de ellos, por lo tanto la diferencia entre estos dará el saldo correspondiente a cada cuenta. La Balanza de Comprobación se forma enlistando las Cuentas de Mayor, sin clasificarlas en cuentas de Activo, Pasivo y Capital y debe de contener los siguientes datos: 1. Nombre o razón social del negocio. 2. Indicar de qué trata una Balanza de Comprobación. 3. Folio del Mayor de cada cuenta. 4. Nombre de la cuenta. 5. Dos columnas para la suma de los movimientos deudores y acreedores. 6. Dos columnas para el saldo de cada cuenta (Debe-Haber)

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