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Desarrollo Unidad i y II de ad Orientada a Los Negocios Curso Homogenizacion

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Esta igualdad, conocida con el nombre de fórmula del Capital Contable, es
la que a manera de definición se apega a la mencionada igualdad y consiste en
restar a la totalidad de los recursos de que dispone la entidad para realizar sus
fines, el importe de las aportaciones hechas por las fuentes externas, para
determinar el importe de los derechos residuales de los propietarios sobre los
activos netos.

Tomando como base el ejemplo anterior, tenemos:
C

=

A

-

P

$ 700 000

=

$1 000 000

-

$ 300 000

INSTITUTO TECNOLOGICO DE ACAPULCO

DEPARTAMENTO DE CIENCIAS ECONOMICO ADMINISTRATIVAS
PROGRAMA DE CURSO DE HOMOGENEIZACION

CONTABILIDAD

Alumna: Génesis García Acosta

UNIDAD II: TEORIA DE LA PARTIDA DOBLE

o2.1 Estructura General de la Cuenta

* 2.1.1 Concepto y Elementos

Concepto.

Es el registro donde se controla ordenadamente las variaciones que
producen las operaciones realizadas en los diferentes conceptos del Activo,
Pasivo y del Capital.

Se le da el nombre de cuenta, a cada uno de los registros en los que se
controlarán todos los movimientos (entradas o aumentos; salidas o
disminuciones) de cada una de las operaciones realizadas en una negociación o
empresa.

Cada una de estas operaciones modifican dos de los renglones del balance,
aumentando o disminuyendo su importe; pero en ningún caso afectan su
equilibrio representado por la fórmula de activo igual a pasivo más capital.

Las cuentas mantienen una estrecha relación con uno de los libros principales
de contabilidad, que las leyes consideran como obligatorio para todas las
negociaciones o empresas que actúen como causantes mayores, dicho libro es
conocido con el nombre de Libro Mayor. Dicha relación tiene su base en que,
en el mencionado libro, deberá dedicarse una hoja o folio para cada una de las
cuentas, registrando, de un lado, todos los aumentos o entradas y del otro, las
disminuciones o salidas, pero depende de qué clase de cuenta se trate.

Las cuentas, pues no son más que documentos en los cuales se describe la
historia de cada uno de los renglones del balance, de donde resulta que existen
cuentas de activo, cuentas de pasivo y cuentas de capital, según que se
refieran a las propiedades de la empresa, a sus acreedores o a sus dueños,
respectivamente.

Objetivo: El objetivo de la cuenta no es otro que llevar el control sistemático y
ordenado de las transacciones económicas de la empresa para que a partir de
un conjunto de cuentas se puedan generar los estados financieros.

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DEPARTAMENTO DE CIENCIAS ECONOMICO ADMINISTRATIVAS
PROGRAMA DE CURSO DE HOMOGENEIZACION

CONTABILIDAD

Alumna: Génesis García Acosta

Elementos.

1. En la parte superior el nombre del concepto que se está registrando.

2. En el lado derecho se especifican las aplicaciones de los recursos.

3. En el lado izquierdo los orígenes de recursos.

El lado izquierdo también lo conocemos como debe.
Esto proviene de los usos y costumbres de la Italia renacentista donde surge la
contabilidad.

El lado derecho lo conocemos como haber.
Esto proviene de la anotación que el contador hacía en sus libros cuando
efectuaba una compra a crédito o adquiría una obligación de pagar algo.

Por lo que hace a los conceptos de activo y pasivo, una cuenta es suficiente
para cada propiedad o para cada acreedor según aparezcan en el balance; pero
al tratarse del capital resultará muy confuso utilizar una sola cuenta para
registrarla aportación del, o de los dueños de la empresa y, además todas las
operaciones que produjeron utilidad o pérdida, las cuales pueden ser muy
numerosas y de muy distinta índole.

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UNIDAD II: TEORIA DE LA PARTIDA DOBLE

o2.2 Cuentas, Movimientos y Saldos

Para poder conocer los valores con los cuales se formulan los documentos
denominados Balance general, y Estado de pérdidas y ganancias, es
preciso llevar registros especiales para controlar en ellos los aumentos y

disminuciones que originan las operaciones realizadas en los diferentes
conceptos del Activo, del Pasivo y del Capital. Cada uno de los registros
anteriores recibe el nombre de cuenta. A ésta se le puede definir de la
siguiente manera:

Cuenta: Es el registro donde se controlan
ordenadamente las variaciones que producen las operaciones realizadas
e los diferentes conceptos del Activo, del Pasivo y del Capital.

Nombre de cuenta: el nombre que se
asigne a la cuenta debe dar una idea clara y precisa del valor o
concepto que controla; por ejemplo, a la cuenta que controla el dinero
en efectivo se le llama Caja; a la que controla los documentos a favor
de la empresa se le denomina Documentos por cobrar, etc.; por tanto,
habrá tantas cuentas como valores o conceptos se tengan del Activo,
del Pasivo u del Capital.

Clasificación de las cuentas.

Las cuentas se clasifican en tres grupos, que son:

•Cuentas del Activo.
•Cuentas del Pasivo.
•Cuentas del Capital.

oCuentas del Activo. Las cuentas del Activo son las que controlan los
bienes y derechos propiedad de la empresa.
oCuentas del Pasivo. Las cuentas del Pasivo son las que controlan las
deudas y obligaciones a cargo de la entidad.
oCuentas del Capital. Las cuentas del Capital son las que controlan tanto
las utilidades así como también las pérdidas del negocio.

Las cuentas de activo tienen el signo más, del lado izquierdo y el signo
menos del lado derecho.

Las cuentas de pasivo y de capital tienen el signo menos del lado izquierdo
y el signo más del lado derecho. Este mecanismo es invariable.
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De las cuentas del Activo, del Pasivo y del Capital se obtienen los valores
con los cuales se formulan el Balance general y el Estado de pérdidas y
ganancias.

Para determinar con mayor facilidad y seguridad dichos valores, es preciso que
las cuentas contengan dos columnas para registrar en ellas los aumentos y
disminuciones que sufren los conceptos del Activo, del Pasivo y del Capital por
las operaciones realizadas.

Los términos contables con que se denominan las columnas y las cantidades
que en ellas se registran son:

Debe. Es la columna que se encuentra en la parte izquierda.
Haber. Es la columna que se encuentra en la parte derecha.
Cargar o debitar. Es anotar una cantidad en el debe de una

cuenta.

Abonar o acreditar. Es anotar una cantidad en el haber de una

cuenta.

Movimientos y saldos. Se les llama movimientos a las sumas de
los cargos y de los abonos. Existen dos clases de movimientos:

*Movimiento deudor. Se le llama movimiento deudor a la
suma de los cargos de una cuenta.
*Movimiento acreedor. Se le llama movimiento acreedor a la
suma de los abonos de una cuenta.

Saldo. Es la diferencia entre el movimiento deudor y el acreedor.
Existen dos clases de saldos:

*Saldo deudor. Una cuenta tiene saldo deudor cuando su
movimiento deudor es mayor que el acreedor.
*Saldo acreedor. Una cuenta tienes saldo acreedor cuando
su movimiento acreedor es mayor que el deudor.

Cuando una cuenta tiene únicamente movimiento deudor, su valor representa
saldo deudor.

Al conjunto de los cargos se llama movimiento deudor, y al de los abonos,
movimiento acreedor. Cuando ambos movimientos suman la misma cantidad
se dice que la cuenta está saldada.

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REGLAS DE LA PARTIDA DOBLE:

En virtud de la teoría de la partida doble, toda transacción comercial es la
causa que provoca dos efectos sobre los renglones del balance; y como estos
renglones están, a su vez, transcritos en las cuentas, resulta que cada
operación provocará una doble anotación en las cuentas mismas, siendo una de
ellas cargo y la otra abono. Establecidas al final las reglas, se puede llegar a la
conclusión de que:

Una cuenta se Carga:

Una cuenta se Abona:

a) Cuando Aumenta el activo. (+A)

b) Cuando Disminuye el Pasivo. (-P)

c) Cuando Disminuye el Capital. (-C)

a) Cuando Aumenta el Pasivo (+P)

b) Cuando Aumenta el Capital (+C)

c) Cuando Disminuye el Activo (-C)

Para controlar correctamente los valores es necesario que las cuentas
contengan dos columnas para registrar en ellas los aumentos o disminuciones,
por las operaciones realizadas, que sufren los conceptos de Activo, Pasivo y
Capital.

Cada columna tiene su nombre:

Debe. Es la columna que se encuentra del

lado izquierdo.

Haber. Es la columna que se encuentra del

lado derecho.

Cada una de las anotaciones que se hacen en el Debe y Haber se llaman:

Cargar o debitar. Son las anotaciones de

cantidades en la columna del Debe de la cuenta.

Abonar o acreditar. Son las anotaciones

de cantidades en la columna del Haber de la cuenta.

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MOVIMIENTOS Y SALDOS:

Para representar los movimientos y saldos de una cuenta, esta se representa
por un esquema llamado esquema de cuenta o esquema de mayor.

Debe Haber
Cargar o debitar
Abonar o acreditar

Los movimientos de la cuenta: son las sumas de los cargos y de los abonos
de la misma. Existen dos clases de movimientos:

*Movimiento deudor. Es la suma de los cargos de una cuenta.

*Movimiento acreedor. Es la suma de los abonos de una cuenta.

Cuando a una cuenta se le suman sus cargos y/o sus abonos, estos
movimientos se restan entre si, y dan como resultado el saldo.

Saldo. Es la diferencia entre el movimiento deudor y acreedor de una cuenta.
Existen dos tipos de saldos:

*Saldo deudor. Es cuando una cuenta tiene un movimiento deudor mayor

que el acreedor.

*Saldo acreedor. Es cuando el movimiento acreedor de una cuenta es
mayor que el movimiento deudor.

Cuenta saldada o cerrada. Esto sucede cuando los movimientos deudores y
acreedores de una cuenta son iguales y no existe diferencia entre ellos.

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o2.3 Catálogo de Cuentas

El departamento de Contabilidad es el sitio donde se concentran todas las
operaciones realizadas en los distintos departamentos de la empresa; su
función principal consiste en registrar en el Mayor todas las operaciones
practicadas. Del Mayor, según es costumbre, se obtiene la balanza de
comprobación, que a su vez, forma el punto de partida para los asientos de
ajuste y de pérdidas y ganancias; y, finalmente, se obtendrían los Estados
Financieros, con lo cual queda terminado el ciclo contable.

Es en este departamento donde debe establecerse el Catálogo de Cuentas que
va a controlar cada una de las cuentas de la contabilidad de la empresa .

Al recibirse la documentación será necesario clasificada por grupos homogéneos
— ventas, compras cobros, pagos, traspasos, etc.- a fin de dirigirla al sitio en
que deben quedar almacenados los datos que contiene, es decir, a las cuentas
que forman la memoria de este organismo administrativo .

Conviene, pues, establecer esas cuentas, identificándolas con toda exactitud y
formando al efecto el llamado catálogo de cuentas.

Como su nombre lo indica, el catálogo es una lista de todas las cuentas que
pueden necesitarse en vista de las actividades a que la empresa se
dedique
. Por supuesto, habrá cuentas que se usen en todas las empresas y
otras que sean características de cierto tipo de negocios.

Por todo lo anterior expuesto se define el catálogo de cuentas como:

* Es el índice o instructivo, donde, ordenada y sistemáticamente, se
detallarán todas las cuentas aplicables en la contabilidad de una negociación o
empresa, proporcionando los nombres y, en su caso los números de las
cuentas".

Es importante al establecer un catálogo de cuentas, para un manejo adecuado
de éste, que se acompañe de una guía que detalle los movimientos que
afectarán a cada una de las cuentas contenidas en el mismo.

La elaboración de este catálogo puede ser de forma numérica, numérica
decimal, alfabética, numérica alfabética o alfanumérica; todo esto dependerá
siempre de las necesidades de la negociación o empresa, y esto indica que a las
cuentas que se manejen, se le asignara un número en forma ordenada para su
fácil manejo y control.

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-Clasificación de el Catálogo de Cuentas

Lo más conveniente es ir agrupando las cuentas en el orden en que habrán de
aparecer en los estados financieros, numerándolas dentro de un sistema
decimal. Esto conviene con el fin de poder designarlas ya por su nombre, ya
por su número, lo cual en muchos casos es más práctico.

Tomándose en consideración los conocimientos asimilados, pueden integrarse
en dos grupos:

a. a. Cuentas según el Estado Financiero en el cual reflejan su

información.

b. b. Cuentas de acuerdo con la naturaleza de su saldo.

Tomando como punto de vista el estado financiero en el cual se presenten, las
cuentas se subclasifican en:

• Cuentas de Balance: son todas aquellas cuentas que se presentan en
cualquier Balance General, como es el caso de: bancos, almacén, edificio,
proveedores, impuestos por pagar, capital, etcétera.

• Cuentas de Resultados: son las que integran el Estado de Resultados.
Ejemplo: ventas, otros productos, costo de ventas, gastos de operación,
etcétera.

En función de la naturaleza del saldo de las cuentas, se subclasifican de la
siguiente manera:

• Cuentas de Saldo Deudor: son precisamente aquellas cuyo saldo es
deudor, independientemente del estado financiero en que se encuentren
contenidas, por ejemplo: bancos, almacén, edificio, costo de ventas, gasto de
operación, etcétera.

• Cuentas de Saldo Acreedor: Cuando el movimiento acreedor es superior al
deudor, se produce un saldo acreedor; de esta manera, se estará frente a una
cuenta clasificada dentro de las de saldo acreedor, sin tomarse tampoco en
consideración el estado financiero del cual forme parte; ejemplo: proveedores,
impuestos por pagar, capital, ventas, otros productos, etcétera.

Por lo tanto, al hablar de bancos, estaremos tratando el caso de una cuenta de
Balance de saldo deudor. Al referirse a ventas, se entiende como ejemplo de
cuenta de resultados de saldo acreedor, y así sucesivamente será la situación
de todas las cuentas, con base en el estado financiero del cual formen parte, y
en su saldo.

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INGENIEROS EN GESTION EMPRESARIAL, S.A

oCatalogo de Cuentas

CLASIFICACION GENERAL

1000 CUENTAS DEL ACTIVO
2000 CUENTAS DEL PASIVO
3000 CUENTAS DE CAPITAL CONTABLE
4000 CUENTAS COMPLEMENTARIAS DEL ACITVO
5000 CUENTAS DE RESULTADO ACREEDORAS
6000 CUENTAS DE RESULTADOS DEUDORAS

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