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RGANO OFICIAL DE LA REPBLICA DE GUATEMALA, C.A.
VtERNES 17 de febtero de 2012 No. 91 Torno CDXGHl Drector General: Gustavo Ren SOberams Montes
Sumario
ORGANISMO LEGISLATIVO
/
CONGRESO DE LA
REPBLICA DE GUATEMALA
DECRETO NMERO 4-2012
ACUERDO NMERO 1-2012
ACUERDO NMERO 2-2012
-ACUERDO NMERO 3-2012
ACUERDO NMERO 5-2012
- PUNTO RESOLUTIVO NMERO 1-2012
ORGANISMO EJECUTIVO
MINISTERIO DE CULTURA Y DEPORTES
Aeurdose emitir el siguiente REGlAMENTO DE
fNVfSTtGACIN -ARQUEOLGICA Y DISCIPLINAS
AFINES:
PUBLICACIONES VARIAS
- '
CORTE SUPAEMA DE JUSTICIA
ACUERDO NMERO 8-2012
ACUERDO NMERO 9-2012
ACUERDO NMERO 10-2012
COMISIN NACIONAL DE ENERGfA ELCTRICA.
RESOLUCIN CNEE-47-2012
MUNICIPALIDAD DE MIXCO
Acurdese autorizarla Exoneracin de las Multas sobre los
trimestres atrasados del Impuesto nico Sobre Inmuebles
IU$1, hasta el mes de diciembre de dos mil once, en el
periodo comprendido del uno de febrero al treinta y uno de
marzo del ao. en curso, inclusive.
ANUNCIOS VARIOS
Matrimonios Lneas de Transporte de
Sociedad Modificaciones de. Sociedad Disolucin de
' Sociedad Potentes-de hwencin Registro de Marcos
Ttulos Supletorios Edictos Remates
ATENCIN ANUNCIANTES:
tMPRESIN SE HA(!f!E CONFORMe ORIGINAL
Toda_ impresi6n en lo porte legaL del_ Diario de Centro '
Amrica, sehoce respetando el originaL Por lo anterior, esto
ad;ninistracin ruegi:l al pblico tomar nota.
ORGANISMO LEGISLATIVO
w
CONGRESO DE LA REPBLICA DE GUATEMALA
DECRETO NMERO 4-2012
EL CONGRESO DE LA REPBLICA DE GUATEMALA
CONSIDERANDO:
Que el estado tiene como fin supremo la realizacin del bien comn de los guatemaltecos
y que el mandato constitljcional de guardar conducta fraternal entre si, engendra, la de
contribuir a los gastos pblicos. Que ta Constitucin Pofitica de la Repblica de
Guatemala establece que el rgimen .econmico ,y_ social de Guatemala se funda en .
principios de justicia social para alcanzar el desarrollo econmico y sociai, en un contexto
de estabilidad, con crecimiento acelerado y mantenido.
CONSIDERANDO:
Que es necesario adecuat las normas tributarias C9n la fmalidad que las mismas permitan
a la Administracin Tributaria, &er ms eficiente en el controt y fiscalizacin qlle la ley le
impone, en especial en la eliminacin del contrabando y la defraudacin aduanera que
ponen en grave riesgo la economa y la estabilidad del, pas. y que tienen como
r.onsecuencia la prdida de timpleos, la reduccin de las inversiones y la prdida de
competitividad del pals. '
. CONSIDERANDO;
Que al Estado necesita mejorar la recauoacn tributaria para cumplir con sus fines y que
corresp<JI'lde al Congreso de la Repblica la atribucin de/ decretar, reformar y derogar las
leyes tributarias, a efecto que se fortalezca la volunta.ia, combatiendo la
evasin y alusin fiscal, con el objeto de garantizar la la salud y la seguridad
de sus habitantes.
POR TP.NTO:
En ejercicio de las atribuciones que le .los artculos Htliterales a) y e},. y 239 de
la Constitucin Poltica de la Repblica de Guatemala,
DECRETA:
las siguientes:
DISPOSICIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DEL SISTEMA TRIBUTARIO Y EL
COMBATE A LA DEFRAUDACIN Y Al CONTRABANDO
LIBRO 1
REFORMAS A LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA:RENTA,
DECRETO NMERO 26-92 DEL CONGRESO DE LA REPBLICA
Congreso de la Repblica.
Direccin Legislativa.
Unidad de Informacin Legislativa.
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2 Guatemala, VIERNES 17 de febrero 2012 DIARIO de CENTRO AMRCA NMER091
Articulo 1. Se reforman los prrafos tercero y cuarto del artculo 31 de la Ley del
Impuesto Sobre la Renta, Decreto Nmero 26-92 del Congreso de la Repblica y sus
reformas, los cuales quedan as:
"Impuesto sobre rentas presuntas en facturas especiales: Las personas
individuales o jurdicas que lleven contabilidad de acuerdo al Cdigo de
Comercio, los exportadores de productos agropecuarios y a quienes la
Adminlstraoin . Tributaria autorice, cando emitan facturas especiales por
cuenta del vendedor de bienes o el prestador de servicios de acuerdO con la
Ley del Impuesto al Valor Agregado y debern retener con carcter de pago
definitivo el Impuesto Sobre la Renta, con una tarifa del cinco por ciento (5%) si
se trata de de bienes. y seis Por ciento (6%) por la adquisicin de
servicios, calculado $Obre la renta presunta del importe facturado; menos el
Impuesto al Valor Agregado retenidO.
En cada factura especial que emitan por cuenta del vendedor de bienes 'o .el
prestador de !lMciOS; debern consignar el monto del 1mpuest retenido y la
copia de dicha factura especial servir como constancia de retencin de . este
impuesto, la cual entregarn al veridador de bienes o preatador de servicios.
Las retenciones practicadas las debern enterar a las cajas fiscales conforme
lo establec8 el artculo 63 de esta Ley."
Articulo 2. Se adiciona un ltitno prrafo al inciso b) del articulo 37 de la Ley del
Impuesto Sobre la Renta, Decreto Nmero 26-92 del Congreso de la Repblica y sus
reformas, el cual queda asl:
"Los pianes de previsin social de capitalizacin individual a que se esta
literal, debern corresponder expresamente a pianes de previsin para
jubilacin y contar con la debida autorizacin da la autoridad competeJ'!te, para
funcionar como tales."
Artculo 3. Se reforma el artculo 39, .el cual queda asi:
"Articulo 39. Costos y gastos no deducibles. Las personas, entes y
patrimonios a que se el articulo anterior, no podrn deducir de su renta
bruta los costos y gastos siguientes:
a) Los que np hayan tenido su origen en el negocio, actividad u operacin que
genera renta gravada.
En particular, los gastos financieros incUrridos por la obtencin de recursos
utilizados para la realizacin de inversiones financieras en actividades de
fomento de vivienda, mediante cdulas hipotecarias, en tanto dichos ttulos
de crdito estn exentos de impuestos por mandato legal.
Los contribuyentes no deben deducir los costos y gastos directos en que se
incurra para producir las rentas exentas o no afectas; para ello, deben
en cuentas separadas, a fin de deducir slo los que se refieren a
operaciones gravadas. Si no se llevan cuentas separadas. se calculan los costos
y gastos en forma directamete proporcional al tOtal de gastos directos entre el
tOtal de rentas gravadas, exentas y no afectas.
b) Los que el titular de la deducoin no haya cumplido con la obligacin de
retener y pagar el Impuesto Sobre la Renta, cuando corresponda. Sern
deducibles una vez se haya enterado la retencin. .
e) Los no respaldados por la documentacin legal correspondiente. Se
entienda por documentacin legal la exigida por la Ley del Impuesto al
Valor Agregado, la Ley del Impuesto de Timbres Fiscales y Papel Sellado
Especial para Protocolos y otras disposiciones legales tributarias y
aduaneras, para efectos de comprobar los actos y contratos afectos a
dichos impuestos. Lo anterior, salvp cuando por disposicin legal la
deduccin pueda acreditarse por medio de partida contable.
d) Los que no correspondan al perodo anual de imposicin que se liquida,
salvo los regmenes especiales que la presente Ley permite.
e) Los sueldos, salarios y Prestaciones laboniles, que no sean acreditados con la
copia de la planilla de las contribuciones. a .la seguridad social presentada a1
Instituto Guatemalteco de Seguridad Social, cuando prOceda.
f) Los respaldados con factura emitida en el exterior en la impOrtacin de bienes,
que no sean soportados con declaraciones adUaneras. de importacin y su
recibo autorizado de pago; a excepcin de tos servicios que debern
sustentarse con el comprobante de pago al exterior.
g) Los consistentes en bonificaciones con base en las utilidades o las
participaciones 'de utilidades que se otorguen a los miembros de las juntas
o consejos de administracin, gerentes o ejecutivos de personas jurdicas.
h) Los de erogaciones que representen una retribucin del capital social o
patrimonio apodado. En particular, toda suma entregada por participaciones
sociales, dividendos, pagados o acreditados en efectivo o en especie a
socios o accionistas; las sumas pagadas o acreditadas en efectivo o en
especie por los fiduciarios a los fldeicomisarios; asi com las sumas que
. abonen o paguen las comunidades de bienes o de patrimonios a sus
integrantes, por concepto de retiros, dividendos a cuenta de utilidades o
retomo de capital.
i) Los de intereses pagados que excedan al valor de multiplicar la tasa de inters
por un monto de tres veces el activo neto total promedio que JeSUite de la
informacin presentad8 por el contribuyente en sus declaraciones juradas
anuales. Para efectos de la presente literal se entiende como activo neto total
promedio, la suma del activo neto tOtal del cierre del afio anterior con la del
activo neto total del cierre del ao actual, ambos valores presentads en la
declaracin jurada anual del Impuesto Sobre la Renta y anexos de cac1a periodo
de liquidacin definitiva, divididos entre dos. El activo neto totateot'P)Sp6nde al
valor en libros de todos tos bienes que sean efectivamente de la propiedad del
oontribu)'ente. La limitacin prevista en este inciso no ser d$ aplicacin a
entidades bancarias y sociedades financieras sujetas a la vigilancia e
inspeccin de la Superintendencia de Bancos.
j) Las sumas retiradas en efectivo y el valor de los bienes utUizados o consuinidos
por cuJquier concepto por el propietario, sus famlllares, socios y
administradores, aSf como tos ctditos que abonen en cuerna o remesen a las
casas matrices, sus sucursales, agencias o subsidiarias.
k) Los provenientes de cuentas incobrables, cuando se trate de contribuyentes
que operen sus registros bajo el mtodo contable de lo percibido.
1) Los de mantenimiento en . inversiones de carcter de recreo personal.
Cuando estas Inversiones estn incluidas en el activo, junto con el de otras
actividades que rentas gravadas. se llevarn cuentas separedas
para los fines de. determinar los resultados de una y otra clase de
inversiones.

m) Los de mejoras permanentes realizadas a los bienes del activo fijo, y en
general. . todas aquellas erogaciones por mejoras capitalizables que
prolonguen la vida Cltil de dichos bienes o incrementen su capacidad de
proclucci6n.
n) t..:as prdidas cambiarlas originadas en la adquisicin de moneda extranjera
para operaciones con el exterior, efectuadas por las sucursales,
subsidiarias o agencias con su casa matriz o viceversa.
o) Las primas por seguro dotal o por cualquier otro tipo de seguro que genere
reintegro, rescate o reembolso de cualquier naturaleza al beneficiario o a
quien contrate el seguro.
p) Los incurridos y las depreciaciones de bienes utilizados indistintamente en,
el ejercicio de la profesin y en el uso particular, slo podr deducirse la
proporcin que corresponda a la obtencin de rentas gravdas. Cuando no
se pueda comprobar la proporcin de tal deduccin, slo 8e considrar
deducible, salvo pr-ueba en contraro, el cincuenta por ciento (50%) total
de dichos gastos y depreciaciones.
q) El monto de las depreciaciones en bienes inmuebles, cuyc) valor base
exceda del que conste en la Matrcula Fiscal Q en Catastro Municipal. Esta
restriccin no ser aplicable a los contribuyentes que realicen mejoras
permanentes o edificaciones a bienes inmuebles que no son de su
propiedad, ni a los propietarios de bienes inmuebles que realicen mejoras
que no constituyan edificaciones, Siempre que dichas mejoras no reqUieran,
conforme a las regulaciones vigentes, de licencia municipal de
construccin.
, r)
En el caso de las depreciaciones que se han venido aplicando antes de la
vigencia de esta Ley, y que exceden el valor base, el contribuyente podr
continuar con la depreciacin de los mismos como gasto deducible,
nicamente si demuestra la inversin efectivamente realizada en los
inmuebles.
Et monto de las dOnaciones realizadas a organizaciones no
gubernamentales, asociaciones y fundaciones no luCrativas, de asistencia,
servicio social, iglesias y entidades de carcter religioso, que no cuenten
con la solvencia fiSCal del periodo al que corresponde el gasto, emitida por
la Administracin Tributaria.
s) El monto de costos y gastos del perodo de liquidacin que exceda al
noventa y siete por ciento (97%) del total de la bruta. Este monto
excedente podr ser trasladado exclusivamente al periodo fiScal siguiente,
para efectos de su deducci6n.
La disposicin del primer prrafo de esta literal, no es aplicable a los
contribuyentes que tuvieren p(didas fiscales durante dos (2) periodos de
liquidacin definitiva anual consecutivos o que tengan un margen bruto
inferior al cuatro por ciento (4%) del total de sus Ingresos gravados. Para el
efecto, los contribuyentes debern preSentar informe. previo a que venza la
presentacin de la declaraci9n jurada .anual y los aneXo&. a que haca
referencia el articulo 54 de la presente Ley por medio de deCiaf1lci6n jurada
.prestada ante notari, aooinpai\ando los estados financieros auditados y
medios de prueba documental que aqrediten tales extremos.
Para efectos de la aplicacin det prrafo anterior, se entiende como margen
bruto a la. sumatorla del total de ingresos por servicios prestados ms la
diferencia entre el total de ventas y su respectivo costo de ventas.
La Administracin Tributaria 'puede realizar las verificaciones para
comprobar la veracidad de lo declarado y documentacin acompal'\ac:ta."
Articulo 4. Se reforma el articulo 44, el cual queda asl:
44. npo impositivo y rgimen para per:$01\88 individuales y
jurfdicu que desarrollan actividades mercantiles y otros entes o
patrimonios Las personas individuales o jurdiGa' constituidas al
amparo del Cdigo de Comercio, domiciliadas en Guatemala, asi como los
otros. entes o patrimonios afectos a que se refiere el segundo prrafo del
articulo 3 de esta Ley, que desarrollan actividades mercantiles, con inclusin de
Congreso de la Repblica.
Direccin Legislativa.
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NMERCJ91 DIARIO de CENTRO AMRICA Guatemala; VIERNES 17defebrero 2()12 3
las Qebern el impuesto aplicando a su renta imponible, a
que se refiere el articulo 37 s" .. un tipo impositivo del cinco por ciento (5% >:
Dicho impuesto se.pagar mediante el rgimen de retencin definitiva y a falta
de Sta directmente a la Administracin Tributaria, de conformidad> con las
normas que se detallan en los siguientes prrafos.
Los contribuyentes insctitos en este rgirMn de pago dellmpUesto Sobre la
Renta, que deseen efeCtuar todos los pagos directamente a la Administracin
Tributaria, deber-n Solicitar ante la Superintendencia de Administracin
Tributaria ie autorrzacn respectiva, la qe deber ser resuelta en un plazo no
mayor a quinee afas. La SuPerintendencia de Administracin Tributaria
autorizar aquellos casos de contribuyentes que no cuenten con solvencia
fiscal.
Las personas. entes o patrimonios a que se este rgimen debern
indipar en las que emitan que suJ'os a retencin .del cinco por
ciento (5%), o cuando estn al,ltorizdos por ie Admin1stradn Tributaria a
efeetuaftodbs los pagos directamente, debern hacerlo .constar en la factura,
identificando la.autorizaOOn respectiva.
Las personas que tengan obligacin de llevar contabilidad completa de acuerdo
con el Cdigo de Comercio de Quatemala y sus Dec('eto Nmero 2-
70 del Congreso de la Repblia, u otras leyes, y que paguen o acrediten en
cuenta, rentas a personas individuales o jurfdicasdomiciliadas en Guatemala
sujetas al rgimen de retencin definitiva, asi como los otros -entes o
patrimonios afectos a que se reftere el segundo prrafo del artculo 3 de esta
Ley.,; .que desarrollan: actividades mercantiles con inclusin de las
agropecuarias. retendrn sobre el valor de los pagos el cinco por ciento (5% ),
en concepto de Impuesto Sobre la Renta, emitiendo la constancia de retencin
respectiva.
Las retenciones practicadas por las personas .individuales o jurldlcas a que se
refiere este articulo; debern -enterarse a las cajas fiscales conforme lo
estabtee ef articulo 63 de esta Ley.
Si el contribuyente vende bienes, presta servicQs o realiza su activiQad
mercantil. con personas !ndivid!Jales que no lleven contabilidad, o si no se le
hubiere retcmid<( ef. impuesto; deber aplicar. el tipo impositivo del cinco por
ciento (5%).5obf:e ls ingresos feron objeto de retencin, y
pagar por 'de declaracin jurada el )mpuesto directamente a la
Administracin Tributaria . en forma mensual, dentro de Jos primeros. diez (10)
dias hbiles del mes. siguiente a aquel en que emiti la factura respectiva,
... que proporcionar la Administracin Tributaria al
costo o por Jos medios que sta determine.
LOS.CXXltribuyent8$ que deseen cambiar al rgimen regulado en el articulo 72
de la Ley del lmp1.18St0 Sobre la Renta, debf;lrn presentar un aviso a la
Administracin Tributaria, durante el mes anterior al inicio. de la vigencia del
nuevo periodo en que desean inscribirse, o al inscribine como entidad nueva
ante la Adnlinistraein Tributaria."
Articulo 5. Se reforma el articulo 44 "N, el cual queda asf:
"Articulo 44 .. A". npo impositivo'/ para penonas individuales o
juridlcas no mercantiles. Las personas individuales que presten servicios
profesionales, servicios tcnicos o de . no mercantil . o servicios de
.arrendamiento. y los que obtengan ingresos por concepto de dietas, asl como
las personas jurldicas no mercantiles domiciliadas . en el pais que presten
servk:ios tcn{<:os o de naturaleza no mercantil, o servicios de arrendamiento.
debern pagar el impuesto aplicando a la renta jrnponlble a . que se .. refiere el
articulo 37 e de esta Ley. el tipo impositivo del cinco por ciento (5%). .
- Dicho impuesto se pagar mediante el rgimen de retencin definitiva. y a falta
de sta directamente a la Administracin Tributaria, de confonnldad con las
normas que se detal.lan en los siguiente& prrafos. los contribuyente& a que se
. refiere este articulo, indicarn en las facturas que emitan. que e8tn sujetos a
retencin del cinco por ciento (5%}.
L.as personas que tengan obligacin de llevar contabilidad completa
con el Cdigo de Comercio de Guatemala y sus reformas, Decreto Nmero 2-
70 del Congreso de la Repblica, u otra$ leyes, y que paguen o acrediten en
cuenta, rentas a personas individuales o jurdicaS no mercantiles domiciliadas
f;tn el pas, que presten los servicios indicados. en el primer de este
articUlo.. retendrn sobre valor de los pagos o el ci!lCO por
ciento (5%) en concepto de lm'puesto Sobre la Renta, debiendo emitir la
constancia de retencin respectiva.
LaS retenCiOneS pn(ICticadas por las personas individUales o ltlf'ldicas a que se
teflere este artfculo, debern enterarsci) a la Administracin Tributaria, conforme
lo establece el articUlo 63 de esta Ley. '
Cuando las personas descritas en el primer. prrafo de .este artiCulo presten
servicios a personas individuales que no lleven contabilidad completa, o
cuando por cualquier causa no se les hubiere. retenido el impuesto. debern
apbcar el tipo impositivo del Citlc por c.ent (5%t los ir9resos gravados
que no fueron objeto de rfttnCin . y el impuesto .por medio de
declaracin jurada directamente a AdministracCn Tributaria. en forma
mensual. dentro de los primeros diez {10) dia$"tlbile$ deJ mes siguiente a
aqul n que emiti-la factura respectiva o f)erQbl6 el ingreso, lo que ocurra
primero, utilizando los formularios que proporeionar la Adm1iStracln
Tributaria, al costo de,su impresin o por fas medios. que sta determine.
Los contribuyentes que deseen cambiar a.l rgimen reguladp en el articulo 72
de laLey dpllmpuesto Sobre la Renta, Decreto Nmero 26-92 dl.Congreso de
la Repblica, debern presentar un aviso a la Adminlstracir Tributaria, durante
el mes anterior al inicio de la vigencia del nuevo periodo o al inscribirse como
entidad nueva anta la Administracin Tributaria.
LISROII
REFORMAS A LA LEY DEL IMPUEST.O AL VALORAGREGADO,
DECRETO NMERO 2792 DEL CONGRESO DE LA REPBLICA
Artculo 6. Se reforma. el articulo 9, el cual queda asi:
"Artculo 9. Rgimen de las exenciones especificas. LaS personas
enumeradas .en el articulo 8 anterior estn exentas de soportar el Impuesto que
se genere por los actos gravados por esta Ley y debern recibir ele quien les
venda. o les preste un se(vicio, la factura que corresponda, pero no pagarn el
monto del impuesto. consignado en el documento, que entregarn a los
mismos la constancia de exencin debidamente por la
Administracr Tributaria.
Respecto a las importaciones que realicen estas personas, debern solicitar
previamente y cada vez, a la Administracin Tributaria, resuelva si procede la
xencin. En los casos de los numerales 5 y 6 del articulo 8 de esta Ley, se
requerir opinin previa y favorable del Ministerio de Retaciones Exteriores.
Una vz emitida la resolucin que autorice cada exencin y. la franquicia
respectiva, la Administracin Tributaria no aplicar el impuesto y por lo tanto,
las . personas exentas no debern emitir constancia de exencin por la
importaCin autorizada.
Para el control de las exenciones, la Administracin Tributaria autorizar y
notificar el U$0 de un documento que identifique a los de las
exenciones establecidas en este artieulo. Dicho documento. tiert4t como objeto
que stos puedan identificarse ante terceros como titulares del derecho de
exencin. la Adminstracir Tributara establecer las c:aracteristias de la
identifiCacin, as como los procedimientos, medios y formas para su
elaboracin, entrega, utilizacinywncimiento de la misma.".
Artculo 7. Se adiciona el artculo 14 "A*, el cual queda asl:
"Articulo 14 "A ... Base del dbito fiscal. Para efectos tributarios, la base de
clculo del dbito fiscal es el precio ele venta detbien o servicio$,
ya incluidos los descuentos concedidos.
En el caso que un contribuyente. en un plazo dft 3 meses, .repqrte .en su
faCturacin precios de ventas promedios. rOenor.es al CO$to de adQuisicin o
produccin de bienes, la Administracin Tributaria podr determinar la base de
clculo del dbito fiSCal, tomando en consideracin er precio de Venta del
mismo producto en otras operaciones del mismo contribuyente u otros
contribuyentes dentro del mismo plazo, salvo que el contribUyente jUstifque y
demuestre las razones por las cuales se produjO esa situacin y presente
informacin bancaria y financiera que acredite sus ingre&o$ reales.
En los serviciOS de espectculos pblicos, teatro y similares, los contribuyentes
deben emitir la factura correspondiente y el precio del espectculo consignado
en la misma no debe ser inferior al costo del espectculo para el pblico, de .
acuerdo al precio dft cada localidad del evento."
Artculo a. Se reforma el articulo 18. el cual queda asf:
J'Artic:ulo18. Documentaci6n del crdito fiscal. Se reconocer crdito fiscal
cuando se cumpla con los requisitos siguientes:.
a) Que se encuentre respaldado por las facturas.-tacturas especiales,
notas de dbito o crdito impresas por las imprentas o los
contribuyentes que auto-impriman los documentos y que se
encuentren iflscrtas en el Registro Fiscal de Imprentas, conforme se
establece en la ley, asimismo aquellos recibos de pago euando se
trate de importaciones o en las escrituras pblicas, conforme lo que
dispone el articulo 57 ele esta Ley, facturas electrnicas. notas de
dbito y crdito electrnicas, siempre y cuando las mismas hubieren
sido emitidas a travs de un Generador de Facturas Electrnicas
(GFACE) que est debidamente autorizado por la Administracin
Tributaria;
b) Que dichos documentos se emitan a nombre del contribuyente y que
contengan su Nmero de Identificacin Tributara;
e) Que el documento indique en forma detallda el concepto, unidades y
valores de la compra de los bienes, y cuando se trate de servicios,
debe especificarse concretamente la clase de servicio recibicl y el
monto de la remuneracin u honorario;
d) Que se encuentren registrados en el brode compras a que se refiere
el artrcuto37 de esta Ley; y,
e) Que el saldo del crdito fiscal se encuentre registrado en los libros de
contabilidad como una cuenta por cobrar a favor del contribuyente.
Congreso de la Repblica.
Direccin Legislativa.
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4 Guatemala, VIERNES 17 de febrero.2012
.DIARIO de CENTRO AMRICA NMER091
Para tener derecho al. reconocimiento del crdito fiSCal, el cntribuyente debe
cumplir adems con los requisitos indicados en los artlculos 16, 17 y 20 de esta
Ley.
Para el caso de las notas de dbito o de crdito, segn corresponda, emitidas
de forma electrnica a travs de un Generador de Facturas Electrnicas
(GFACE) autorizado por la SAT, debern emitirse y entregarse, la original al
adquirente de bienes o servicios y .la copia electrnica respectiva quedar en
poder del emisor.
Articulo 9. Se reforma el articulo 29, el cual queda asr:
"Artculo .. 29./ Documentos obligatorios. Los contribuyenteS afectos al
impuesto de esta Ley estn obligados a emitir con caracteres legibles y
permanentes, o por medio etectrnico, pera entregar al adquiriente, y, a su vez,
es obligacin del adquiriente exigir y retirar los siguientes documentos:
a) Facturas por las ventas, permutas, arrendamientos, retirOs, destruccin,
prdida o cualquier hecho que implique faltante de inventario y por los
servicios que presten los contribuyentes afectos, incluso respecto de las
operaciones exentas o con personas exentas;
.b) Facturas de pequeo contribuyente, para el caso de los contribuyentes
afiliados al RQimen de Pequefto Contribuyente establecido en esta Ley;
e) Notas de dbito, para aumentos del precio o recrgos sobre operaciones
ya facturadas;
d) Notas de crdito, para deVoluciones. anulaciones o descuentos sobre
operaciones ya facturadas:
e) Otros documentos que, en casos concretos y debidamente
autorice la Admiilistracin Tributaria para facilitar a los contribuyentes el
adecuado cumplimiento en tiempo de sus obligaciones tributarias
derivadas de la Ley.
La AdministraciPn Tributaria. est facultada para autoriZar, a solicitud del
contribuyente, el uso de facturas emitidas en cintas, por mquinas
registradoras, en forma electrnica u otros medios, conforme lo que establece
esta Ley, . siempre que por la naturaleza de las actividades que realice se
justifque plenamente. El reglamento desarrollar los requisitos y condiciones."
Artculo 10. Se reforma el.artculo 32, el cual queda as:
"Artculo 32. Impuesto en tos documentos. En las facturas, notas de dbito,
notas de crdito y facturas especiales, el impuesto siempre debe estar incluido
en el precio, excepto en los casos de exenciones objetivas de venta de bienes
y prestacin de servicios que par disposicin de la ley no se debS cargar el
Impuesto al Valor Agregado.
En los casos de compra y adquiscin de insumos de produccin local a que
se refiere el Decreto Nmero 29---89 del Congreso . de la Repblica, debe
emitirse la factura indicando que es una venta no afecta al Impuesto al Valor
Agregado.
Articulo 11. Se reforma el nombre del CAPTULO V del TITulO 111, el cual queda as:
. "CAPiTULO V
. RGIMEN DE PEQUEiiiO CONTRIBUYENTE"
Artculo 12. Se reforma el articulo 45, el cual queda as:
"Artculo 45. Rgimen de Pequeo Contribuyente. Las personas
individuales o jurdicas cuyo monto de venta de -bienes o prestacin de
servicios no excedade ciento cincuenta mil Ouetzales {0.150,000.00) en un
ao calendario, podrn solicitar su inscripcin al Rgimen de Pequeo
Contribuyente." ,
Artculo 13. Se reforma el articulo 46, el cual queda as:
"Artculo 46. Inscripcin al Rgimen de Pequeo Contribuyente. El
contribuyente inscrito en el Rgimen Gef\eral, cuyos ingresos no superen la
suma de ciento cincuenta .mil Ouetzales (0.150,000.00), durante un ai'lo
calendario, podrn solicitar su inscripcin al Rgimen de Pequei'lo
Contribuyente. La Administracin Tributaria lo inscribir, dndole aviso de sus
nuevas obligaciones par los medios. que estime convenientes y el periodo
mensual a partir del cual inicia en este
Artculo 14: Se reforma el nombre del CAPITULO VI del TTULO 111, el cual queda as:
"CAPITULO VI
OBLIGACIONES DEL RGIMEN DE PEQUEitiO CONTRIBUYENTE"
Artculo 15. Se reforma l articulo 47, el cual queda as:
"Articulo 47. Tarifa del Impuesto del Rgimen de Pequeo Contribuyente.
La tarifa aplicable en el Rgimen de Pequei'lo Contribuyente ser de cinco por
ciento (5%) sobre los ingresos brutos totales por ventas o prestacin de
servicios que obtenga el Contribuyente inscrito en este rgimen, en cada mes
calendario."
Articulo 16. Se r:eforma el artiCulo 48, el cual queda asl:
"Articulo 48. Pago del Las personas individuales o jurfdicas, entes
o patrimonios, que sean agentes de retencin del Impuesto al Valor Agregado y
los que Ueven contabilidad completa y designe la Administracin Tributaria,
como agentes de retencin del. Impuesto al Valor Agregado para
pequeos contribuyentes, cuandO acrediten en cuenta o de cualquier manera
pangan a disposicin ingresos a los contribuyentes calificados en este
Rgimen. La retencin tendr el carcter de pago definitivo del impuesto, y se
calcular aplicandO al total de los ingresos consigOiildOS en la factura de
contribuyente, la t;lrifa establecida en el articulo anterior, dePiendO
la constancia de retencin respectiva. El monto retenido deber
enterarlo a .la Administracin Tributaria por medio de declaracin jurada dentro
del plazo de quince dlas del mes inmediato siguiente a aquel en que se efectu
el pago o acreditamiento.
De no efectuarse la retencin relacionada en el prrafo anterior, el
contribuyente inscrito en el Rgimen de. Pequeo COntribuyente. debe pagar el
impuesto dentro del mes calendario siguiEmte . al vencimiento de cada periQdo
mensual,. a travs de declaiacin jurada simplifiCada, por los medios y formas
que facilite la Administracin Tributaria. Dicha . declaracin debe presentarla
independientemente que realice o no ectMdades afectas o que 1e hubiesen
retenido la totalidad del impuesto , en la fuehte, durante el periodo
correspOndiente."
Artculo 17. Se reforma el articulo 49, el cual queda asf:
"Artculo 49. Obligaciones del Rgimen de P"uefio Contribuyente. El
contribuyente inscrito en el Rgimen de Pequeo Contribuyente, para efectos
tributarios, .nicamente debe llevar el libio de compras y ventas habilitado por-la
Administracin Tributaria, en el que debe registrar sus ventas y servicios
prestados, los cuales puede consolidar diariamente en un slo rengln y podr
11evarlo en fotma fsica o electrnica.
Estn obligados a emitir siempre facturas de pequei'lo contribuyente en todas
sus ventas o prestacin de servicios de cincuenta Quetzales
(0.50.00), cuando se trate de ventas 9 prestacin de servicios menores de
cincuenta Quetzales (0.50.00), podr consolidar el monto de las mismas en
una sola, que debe emitir al final del da, debler)do conservar el original y copia
en su poder.
En la adquisicin de bines y servicios, estn obligados a ex@ir las facturas
correspondientes, las deben conservar por el plazo de prescripcin. En
caso que no exijan o conserven estas facturas, sern sancionados de
conformidad con el Cdigo Tributario, Oeaeto Nmero 6-91 def Congreso de la
Repblica.
El valor que soporta la factura de pequeo contribuyente no genera derecho a
crdito fiscal para compensacin o devolucin para el :omprador de los bienes
o al adquiriente de los serviciOs, constituyendo dicho valor costo para efectos
del Impuesto Sobre. la. Renta. Las caracteristicas de estas facturas se
desarrollarn en el de esta Ley. -
Los contribuyentes inscritos en este rgimen, quedan relevados-del pago y le
presentacin de la declaracin ai)U81, trimestral o mensual del Impuesto $obre
la Renta o de cualquier otro tributo acreditable al mismo."
Artculo 18. Se reforina ef articulo 50, el cual queda asl:
"Artculo 50; PermanenCia_ en el Rgimen de PequefiO Contribuyente. El
contribuyente puede perrranecer en este rgimen siempre que sus ingresos no
superen la suma de ciento cincuenta mil QuetzalS (Q.150,000.00) durante el
ao calendario anterior; al superar dleha suma deber solicitar su_ inscripcin_al
RQimen General, de lo. contrariO la Administracin Tribt.!laria lo podr inscnbir
de oficio en el RQimen Normal o G'enerat. dndole aviso de las nuevas
obligaciones par los medios. que estime convenientes y el. perod() mensual a
partir del cual inicia en elnuevo Rgimen Normal o General.
Debe entenderse como Rgimen Normal o General del Impuesto al Valor
AgregadO, el rgimen mensual en el que el contribuyente determina $U
obligacin tributaria y paga el impuesto, tomando en cuenta la diferencia entre
el total de dbitos y el total de crditos fiscales generados en cada perodo
impositivo." '
Articulo 19. Se adiciona el articulo 52 "A, cOn el texto siguiente:
Articulo 52 "A". Facturas especiales pdf_ cuenta del productor de
productos aQropecuarfos y artesanales. LOs contribuyentes exportadores de
productos agropeeuarios, artesanales y productos reciclados, que estn
registrados como tales por la Administracin Tri6Utaria, de conformidad con lo
establecido en el Decreto Nmero 20-2006 del .. Congreso de la Repblica,
deben emitir factura_ especial en todas las compras que de dichos
Productos, tanto a personas individuales o judicas . exepto cuando dichas
compras las efecten a productores autoriZados y registrados ante la ,
Administracin Tributaria como proveedores de lo-s productos referidos a
quieneS debern emitir la factura correspondiente.
l()s para ser autorizados y registrados por primera vez; deben
presentar solicitud mediante declaracin JIJrada, en cualquier mes del afio; sin
emb8rgo, la autorizacin vencer e{l el mes .de junio del siguiente afio. Todos
tos productores autorizados, y . registrados deben actualiZarse ante la
Administracin Tributaria, presentando , declaracin jurada en junio de cada
a. Tanto para inscribirse para actualiZarse debern adjuntar a la
declaracin jurada, los documentos siguienteS:
Congreso de la Repblica.
Direccin Legislativa.
Unidad de Informacin Legislativa.
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a) Solvenci fiscal constancia de estar al da en el cumplimiento d sus
obligaciones tributarias;
b) Certificacin emitida-pOr' el contador del productor, de las ventas realizadas
a exportadores de productos agropecuario.s, artesanales y reciclados, de
julio del aiio anterior a junio del afio en que se solicita su actualizacin,
adjuntando las facturas emitidas o facturas especials;
e) Documentacin que pruebe la propie9ad,. usufructo, arrendamiento,
derechos de posesin u otro derecho real sobre el bien inmueble donde se
cultiva el producto de exportacin y la extensin de dicho bien donde se
cra el ganado. Este requisito no aplica a los artesanos y productos
reciclados;
d) Informe sobre la cantidad estimada de produccin para el perodo que se
registra o actualiza, considerando la extensin de la tierra, tipo de producto
y dems factores que incidan en la cantidad de producto o ganado a
producir, la cual deber ser expresada en la misma unidad de medida que
factura su produccin; el informe deber estar firmado por el contador
autorizado, contribuyente o representante legal;
e) Libro de salarios y planilla reportada aiiGSS de sus trabajadores agrcolas,
ganaderos, artesanales o en la operacin de reciclado;
f) Documentacin de soporte de la compra de insumas agrcolas para la
produccin del producto exportable, o de la materia prima en el caso de
productos artesanales.
Cumplidos los requisitos anteriores, la Administracin Tributaria los autorizar y
registrar por un ao.
Los exportadores que oompren a un productor autorizado, f)ara no emitir
factura especial, debern exigirle .copia de la resolucin de autorizacin de la
Administracin Tributaria al iniciar la relacin comer_cial y atendiendo a la fecha
de actualizacin del productor.
La Administracin Tributaria Podr cancelar la autorizacin y registro de un
productor, cuando establezca que est comercializando producto agropecuario,
artesanal, productos reciclados. de otros productores o fabricantes o realiza
operaciones de comercializacin ajenas a su produccin agtcola, ganadera,
artesanal u operacin de . reciclado. Para lo anterior, deber notfecarle al
productor la resolucin de cancelacin de su autorizacin . concedindole la
audiencia correspondiente por el plazo de cinco (5) dias. para que se pronuncie
y presente las pruebas de descargo; agotado el plazo de la audiencia se-emitir
resolucin de cancelacin de la autorizacin, o de autorizacin a continuar
como productor autorizado. '
La resolucin de cancelacin de la autorizacin tiene efectos suspensivos para
el productor solicitante, por lo que mientras dure el proceso administrativo o
judicial, el exportador al realizar compras al productor afeCtado por la
resolucin, deber emitirle la factura especial y proceder a efectuar las
retenciones correspondientes.
Los contribuyentes autorizados y registrados de la Administracin Tributaria
como exportadores de los productores agropecuarios, artesanales o productos
reciclados, no enterarn el Impuesto al Valor Agregado retenido en las facturas
especiales. El impue!Jto retenido lo consignarn a la vez como dbito y crdito
fiscal, para fines de contables y de presentacin de la _declaracin
, mensual electrnica; a dicha declaracin debern acompaar como anexo, el
detalle de las facturas especiales emitidas durante el periodo impositivo; En
consecuencia, dichos contribuyentes en ningn caso Podrn solicitar
devolucin de crdit fisGa! por la emisin de facturas especiales. ,
Cuando el xportador realice compra de productos agropecuarios, artesanales
o productos reciclados destinados a la exportacin a travs de i_ntermediarios,
el exportador dber emitir una factura especial al intermediario, reteniendo el
Impuesto al Valor Agregado y el Impuesto Sobre la Renta que corresponda.
Los intermediarios de productos agropecuarios, artesanales o productos
reciclados destinados a la exportacin, al momento de efectuar las compras a
intermediarios, sean personas individuales o jurldcas, a productores no
autorizados ni registrado& ante la Administracin Tributaria como proveedores
de los productos referidos, no emitirn la factura especial a que se reftere el
articulo 52 de. esta Ley y en su lugar debern emitir notas de abono
debidamente autorizadas por la Administracin Tributaria, las cuales no podrn
exceder el monto vendido al exportador."
Articulo 20. Se adiciona el articulo 57 "A", con el texto siguiente:
"Artculo 57 "A". Obligacin de los Registros Pblicos. Los Registros
P_blicps estn obligados a exigir la presentacin del documento en que.conste
el pago del impuesto eslat)lecido en esta ley, cuando corresponda, y el
Registro General. de.la Propiedad, adems, de la obligacin anterior, debe exigir
la presentacin del recibo de pago que correspOnda al ltimo trimestre venpido
del Impuesto nico Sobre Inmuebles, requisito sin el cual no se efectuarn las
inscripciones, anotaciones u operaciones en los mismos. en tanto no se
subsane."
Articulo 21. Se adiciona el articulo 57 e. con el texto siguiente:
"Articulo 57 "B". Dec:laracitl por el vendedor de vehlculos. Las persons
individuales, jurfdicas y entes que. hayan transferido la propiedad de vehculos,
podrn ..dar_ avisQ cuando transcurran treinta (30) dias; sin que el comprador
haya solicitado al Registro Fiscal de Vehiculos Ja. inscripcin de la transferencia
de dominio. .Este aviso debe presentarse como declaracin jurada en la cual
manifiesta que ha-transferido el dominio del vehculo y que en consecuencia,
solicita (lue la Administracin Tributaria realice la anotacin correspondiente en
el Registro Fiscal de Vehlculos, con los datos del comprador.
La Administracin Tributaria atander la gestin del vendedor, cualdo en sus
registros conste que es el propietario. La Administracin Tributaria est
facultada para requerir y corroborar la autenticidad de los documentos que se
presentan."
Artculo 22. Se adiciona el articulo 57 e. con el texto siguiente:
57 "C", Obligacin de pago del comprador vehicuto. Una vez
se efect(Je la anotacin derivada del aviso de transferencia de propiedad del
vehculo, la Administracin Tributaria requerir administrativamente al
comprador el P{l90 del impuesto adeudado, el que debe efectuarse dentro del
plazo de cinco (5) das, contados. a partir del da siguiente de la notifiCacin del
requerimiento o demostrar que ya lo efectu:
De no obtenerse el pago correspondiente, se emitir la resolucin
correspondiente y la certificacin de la misma constituir titulo ejecutivo, para
hacer el cobro por la vra Econmico Coactiva."
Articulo 2lawSe adiciona el artculo 57 "O", con el texto siguiente:
"Artculq 57 ... D". Obligacin de presentacin electrnica del detalle de las
compras y ventas. Los contribuyentes que sean calificados por la
Administracin Tributaria como especiales, debern presentar en forma
electrnica, cada seis meses, como mximo, informe detallado de las compras
y ventas efectuadas en dicho perodo semestral, en forma cronolgica. Dicho
informe deber contener, como mlnimo, los siguientes requisitos:
a) El Nmero de ldentiftcacin Tributaria del comprador o vendedor;
.b) El nombre del comprador o vendedor;
e) El monto de la compra o venta consignado en las facturas; y,
d) Fecha de las compras o ventas consignadas en las facturas.
LIBROUI
REFORMAS AL DECRETO NMERO 20-2006 DEL CONGRESO DE t.A REPBLICA,
DISPOSICIONES LEGALES PARA EL FORTALECIMIENTO
DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
Articulo 24. Se reforma el cuarto prrafo del artculo 2. el cual queda asl:
"En el caso de venta de bienes o prestacin de servicios, el vendedor o
de servicios ernitir la factura conforme a lo establecido en el articulo
34 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado; y la retencin que corresponda se
realizar en el momento de la solicitud del pago del Comprobante nico de
Registro de Egresos, al igual que la entrega de la respectiva constancia de
retencin prenumerada, autorizada por la Administracin Tributaria y en la cual
se har constar e1 monto del impuesto retenido conforme al porcentaje que
corresponda."
Artculo 25. Se reforma el penltimo prrafo del artculo 12. el cual queda asi:
"La Administracin Tributaria est facultada para velificar el cumplimiento de lo
dispuesto, y en caso detecte que un agente incurre en uno de los
supuestos indicados en los numerales precdentes o no cumpla con las
obligaeiones establecidas en el artculo 7 del presente Decreto, proceder a
notificarle la suspensin como agente de retencin."
Articulo 26.- . Se reforma el segundo prrafo del articulo 13, el cual :queda as:
"La activacin consistir en un aviso de la Administracin Tributaria al agente
de retencin para que pueda dar inicio a las operaciones de retencin. la
desactivacin consistir en un aviso de la Administracin Tributaria al agente
de retencin que debe suspender sus operaciones de retencin, debido a la
existencia de situaciones de riesgo o de incumplimiento de las obligaciones
como agente de retencin, establecidas por la Administracin Tributaria. La
suspensin se regir por lo di$puesto en los articulos 7 y 12 de esta ley y el
comportamiento tributario de los contribuyentes."
Articulo 27. Se reforma el articulo 20, el cual queda as:
"Articulo 20. EfectoS tributarios. Los pagos quo.realicen_los
. para respaldar costos Y. gastos deducibles o constituyan . fiScales y
dems egresos con efectos tributarios, a partir de treinta mil Quetzales
(0.30,000.00), deben realizarse por cualquier medio que faciliten los bancos
del sistema, distinto al dinero en efectivo, en el que se individualice a quien
venda los bienes o preste los servicios objetos del pagp.,Dchos pagos tambin
podrn realizarse utilizando taljeta de crdito, de dbito o medios similares,
independientemente de la documentacin legal-que corresponda.
Para efectos de este articulo, se entender que existe una sola operacin
cuando se ralicen pagos a un mismo proveedor durante un mescatendario, o
bien cuando en una operacin igual o superior al monto indicado en el prrafo
anterior, el pago se efecte parcialmente o se fraccione el 'mismo. En ambos
casos deben utilizar tos medios indicados en este artculo, de lo contrario el
gasto no se considerar deducible y tampoco generar drecho a crCiito fiscal.
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Congreso de la Repblica.
Direccin Legislativa.
Unidad de Informacin Legislativa.
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6 Guatemala, VIERNES 17 de febrero 2012
DIARIO de CENTROAMRICA NMER091
Las obligaciones tributarias que se generen por la permuta, mtltuo d bi8nes no
dinerarios u otra clase de actos o contratos, que se paguen por medio distinto
al pago en dinero en efectiVo o por cuakuler medio que proporcionen los
bancos del sistema o por medio de tarjetas. de crdito o de dbito, deben
formalizarse en escritura pblica." -
Articulo 28. Se reforma el articulo 21, el cual queda as:
"Articulo 21. Obligacin de registro y archivo. Para efectos tributarios. las
personas individuales o juridicas que relican transacCiones comerciales
conforme el articulo anterior, por un monto a partir de treinta mil Quetzales
(0.30,000.00), deben conservar en sus archivos contables por el plazo de
cuatro aos, los estados de cuenta de depsitos monetarios o de ahorro, los
estados de cuenta en ef caso de tarjetas de asf como cualquier otro
documento que compruebe la operacin bancaria efectuada individualice al
beneficiario, sin perjuicio de la obligacin de resguardar -los documentos
contables que establezcan otras leyes. Asimismo, las personas individuales o
jurdicas obligadas a llevar contabilidad de acuerdo ccin el Cdigo de Comercio
y otras leyes, deben registrar en la misma tales pagos."
LIBRO IV
REFORMAS A LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE CIRCULACIN DE .. CULOS
TERRESTRES, MAITIMOS Y AREOS,
DECRETO NMERO 7CJ..94 DEL CONGRESO DE LA REPBLICA
Articulo 29. Se reforma el articulo 25, el cual queda asi: _
"Articulo 25. La placa de- Circulacin es el distintiVo _de identificacin
permanente y visible de los vehculos. Las caractersticas de las placas de
circulacin sern establecidas en el reglamento de esta Ley.
La Administracin Tributaria nicamente proporcionar placas para uso
comercial, de transporte de personas o carga, transporte escolar, uso agrlcola,
industrial, de construcCin, de servicios o de distribuidor, a los vehfculos
propiedad de contribuyentes que se encuentren inscritos ante la Admini$tracin
Tributaria como contribuyentes del Impuesto al Valor Agregado y a otros
impuestos si corresponde.
En los easos de enajenacin de vehiculos anteriormente mencionados, la
Administracin Tributaria debe verificar si el nuevo propietario se encuentra
inscrito como Contribuyente del Impuesto al Valor Agregado y a otros impuestos
si corresponde; en caso contrario, . la Administracin Tributaria, de oficio,
realizar el cambio de tipo y serie del distintivo de identiftcacin de vehlculo."
Artculo 30. Se reforma el articulo 31, el cual queda asl:
"Articulo 31. Los ()c)ntribuyentes que no efecten el pago del impuesto en el
plazo establecido en esta Ley, incurrirn automticamente en la infracCin de
omisin de pago de tributos, a partir del dla siguiente al del vencimiento de la
obligacin de pago y se sancionar con multa del cien por ciento ( 1 00%} del
impuesto omitido, adems del pago de los intereses
Los contribuyentes que realicen el pago del impuesto sin requerimiento de la
Administracin Tributaria, tendrn derecho a la rebaja de la multa en un 75%.
En cuanto a infracciones a los formales establecidos en esta Ley. se
aplicarn las sanciones sel'laladas en el Cdigo Tributario, Decreto Nmero 6-
91 del Congreso de la Repblica.
Para la realizacin de . gestiones ante . el Registro Fis.al de Vehculos, los
contribuyentes deben estar al dla en el pago del impuesto que desarrolla esta
Ley."
REFORMAS AL DECRETO ;EL CONGftESO DE LA REPUBLICA,
CDIGO TRIBUTARIO .
Articulo 31. Se adiciona el articulo 16 A, con el texto siguiente:
"ArtiCulo 16 Simulacin fisc:al. La Administracin Tributaria formular
los ajustes que correspondan, cuando que los contribuyentes. en
detrimento de la recaudacin tributara: a) Encubran el carcter jurldico. del
negocio que .se declara, dndose la apariencia de otro de distinta naturaleza; b)
Declaren o conftesen falsamente lo que en realidad no ha pasado o se ha
convenido entre ellas; o, e) Constituyan o transmitan derechos a personas
interpuestas, para mantener desconocidas a las verdaderamente
En estos casos, la Administracin Tributaria formular los ajustes que
correspondan y notificar al contribuyente o al responsable, sin perjuicio de
iniciar las penales, cuando corresponda."
Articulo 32. Se adiciona el artculo-30, con et texto siguiente:
'
"Articulo 30.- Obligacin de proporcionar informacin. Toda persona
individual o jurfdica, incluyendo al EstadO y sus entidades descentralizadas o
autnomas, las copropiedades, sociedades irregulares, sociedades de hecho y
dems entes, an cuando no tengan personalidad jurfdica, estn obligados a
proporcionar al funcionario de la Administracin Tributaria que goce de la
delegacin para el efecto, la informacin sobre actos, contratos, actividades
mercantiles, profesionales o de cualquier otra naturaleza, con terceros, que sea
requerida a efecto de verificar la determinacin o generacin de tributos,
dejando a salvo. los datos protegidos por .la Constitucin Potftica de la
de y leyes especiales.
La Administracin Tributaria y sus funciqnarios recibirn la informacin bajo
reserva de confidencialidad. Cuando se trate de informacin protegida por
virtud del secreto profesional, la Administracin Tributaria observar las
disposiciones y procedimientos legalmente establecidO$.
La Administracin Tributaria avisar a los contribuyentes o terceros, por los
medios que estime pertinentes, que deben informar de sus actividades af.ectas
generadoras de tributos, exentas o efectuadas con terceros, en forma
electrnica, con determinada facilitando para el los medos.
formatos. contenidos u otros elementos que contendrn la inf011T18cin que se
le solicite.
Las certiftcaciones, constancias u otras informaciones que ,requiera la
Administracin Tributaria a instituciones pblicas, sern expedidas dentro de un
plazo no mayor a treinta (30) dias y-sin generar honorarios."
Articulo 33. Se adiciona el articulo 30 e. con el'texto siguiente:
"Articlo 30 "B". Informacin sobre producci6n, transporte y. distribucin.
La Administracin Tributaria podr, a su coSta. instalar dispositivos de control o
sistemas que le permitan obtener informacin sobre la produccin, importacin,
distribucin, compraventa, transporte o comercializacin de bienes o servicios,
y sobre la operacin de trfico de telecomunicaciones, directamente dentro de
los sistemas o mecanismos de control. del contribuyente, tales como sistemas
del trfico de teleomunicaciones, de produccin, o fabricacin, envasado,
llenado, vaciado, o transporte. de bienes y servicios de los productores,
importadores o distribuidores de bienes o servicios.
La informacin que se obtenga de acuerdo a este articulo se tendr como
confidencial, y representativa de secretos industriales- y no podr revelarse a
terceros. Los funcionarios y empleados de la Admni$tracin Tributara no
podrn revelar o comentar tales informaciones y hechos. verificados. El
incumplimiento a esta prohibicin ser sancionada de conformidad con el
Cdigo Penal, adems, con la remocin del cargo.
La infofiT!acin a_ que se refiere este articulo, deber estar diSponible para el
contribUyente en Ell momento que ste la requiera."
Articulo 34. Se reforma el articulo 36, el cual queda asf:
"Articulo 36. Efecto_ del pago y medios de- garantizarlo. El pago de los
tributos . por los contribuyentes o responsables,. extingue la obligacin, sin
perjuicio de las responsbifidades penalessi las hubiere.
. La Administracin Tributaria puede exigir que se gatantice el pago de adeudos
tributarios firmes, multas o recargos, por medio de cualquiera de las garantas
siguientes:
1. Depstb en efectiva;
2. t=ianza o seguro de caucin;
3. Cualquier otro medio establecido en las leyes.
Los medios de garantia anteriormerte descritos, se constituirn a faVor de la
Administracin Tributaria. .,
En el caso de granta mediante fianza, para efectos tribut&riOs, la
Administracin Tributara en cualquier momento que tenga conocimiento, del
incumplimiento de la obligacin garanti.ada, puede. iniciar el cobro y ejecucin
de la misma, siempre que lo haga dentro -del. plazo de presoripcin que
establece este Cdigo para las obligaciones tributarias, plazo que inicia a
contarse a partir de finalizado el periodo de cobertura de dicho medio de
garantia.
Para los efectos de este articulo, la ftanza que garantiCe obligaCiones tributaras
s rige por las disposiciones establecidas en tratados o convenios
ipternaconales, este' Cdigo, .las Jeyes. tribufarias y supletoramente en lo
di$puesto en el Cdigo de Comercio. De existir controversias, las mismas
deben ser solucionadas en la va .sumara; con excepcin de ba ejecucin de la
fianza,. la cual se realizar por el procedimiento Econmico Coactivo
establecido en este Cdigo." -
Articulo 35. Se reforma el articulo 40, el cual queda asf:
"Articulo 40. Facilidades.de pago. La Administracin
Tributaria podr otorgar a tos contribuyentes facilidades eh el pago del
imptiesto, hasta por un mximo de dieciocho meses, Siempre que si lo
so1ioten, antes del vencimiento del plazo para el pago. respectivo y SEI
justifiquen las causas que impidan el curJ1plimiento norml de la obligacin,
facilidad que no podr otorgarse a los casos estabfecidoS en el articulo 91 de
este Cdigo.
Se faculta a la AdministraCin Tributara conceder las facilidades t:lepago
a las que se refiere este articulo, an cuando se trate de adeudos tributarios
que se cobren por _la via Econmio cOactivo. En materia penal nieamente
proceder con autoriZacin de juez competente. En astos casos no proeder
.
En todos Jos casos procede el pago de intereses resarcitorios iJeneratfoS por el
impUesto adeudado, tos- cuales at existir conv.mo de pago se .computarn.
conforme el artfculoss G& esta Cdigo, hasta la fecha de la Su$cripcin del
Congreso de la Repblica.
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convenio; adems, deber pagat$ela sancin por mora o multa por omisin del
impuesto.
El conttibuyente que desee efectuar el pago del impuesto, despus de vencido
el plazo para el pago del mismo, pero antes de haber sido notificado de un
requerimiento de informacin para auditora, podr celebrar convenio de pago y
tendr derecho al cincuenta por ciento (50%) de rebaja en los inte.reses
resarcilorlos y de un ochenta y cinco por cientO (85%) de la sancin por mora,
excepto lOS easos establecidos en el articulo 91 de este Cdigo, en los cuales
aplicar nicamente la rebaja establecida en dicho artlcui().
El convenio de pago que se suscriba, en caso de mora en el pago,
Intereses, los que no gozarn de ninguna rebaja.
En e1 convenio de pago por abonos que se suscriba entre et contribuyente o
responsable y la Administracin Tributaria, en el cual exista un rieSgo, debern
garantizarSe el monto de los tributos. multas. costas cuando proc8d8n y dems
recargos que se hayan generado. y constituir titulo ejecutivo suficiente para el
cobro judicial de la deUda pendiente de cancelacin. Existe riftsgo en aquellos
casos en que el incumplido, durante lOS aos
anteriores, otro convenio de pago suscrito con la Administracin Tributaria o
cuando exista procedimiento Econmico Coactivo en su. contra.
los contribuyentes o responsables a quienes se leS autoric:e las facilidades en
el pago de impuestos con un reconocimiento de deuda, dicho docUmento ser
titulo ejecutivo suficiente para el cobro judicial de la deuda pendiente.
En .el convenio deber establecerse que si no se cumple con los importes y las
condiciones fijadas en la resolucin, quedar sin efecto el convenl() y cualquier
exoneracin o rebaja de multa que se hubiere autorizado."
Articulo 36. Se reforma el articulo 47. el cual queda as:
"Articulo 47. Prescripcin. El derecho de la Administracin Tributaria para
hacer verificaciones, ajustes, rectificaciones o determinaciones de las
obligaciones trlbutanas. liquidar intereses y multas y exigir su cumplimientO y
pago a los contribuyentes o los responsables, deber ejercitai'Se dntro .del
plazo de cuatro {4) aos.
En el mismo plazo relacionado en el prrafo anterior, los contribuyentes o los
responsables debern ejercitar su derecho de repeticin, en cuan.to a lo pagado
en exceso o cobrado por concepto de tributos, intereses,
recargos y multas. El plazo para ejercitar su derecho de r'J)eticin previsto en
el prrafo anterior. se inicia a contar desde el dla siguiente a aqul en que se
realiz el pago indebido o se constituy el saldo en exceso.
El derecho a sOlicitar la devolucin de crdito fiscal del Impuesto al Valor
Agregado en efectivo o para acreditar a otros impuestos, tambin prescribe en
cuatro aos, plazo que se inicia a contar desde la - fecha en que el
contnbuyente, conforme a la ley tributaria especllica. puede soticitar por
primera vez la devolucin de dicho crdito fiSCal."
. .
Articulo 37. Se reforma el articulo 55, el cual queda asl:
"Articulo 55. Oeclarac:in de incobrabilidad. la Administracin Tnbutaria
podr, en casos de excepcin y por razones de-economa procesal, deciarar
incobrables las obligaciones tributariaa, en los casos siguientes:
1. Cuando el monto de la deuda sea hasta de cinco mil f.luetzales
(Q.5,000.00). siempre que se hubieren realizado diligencias para localaar al
deudor, sus bienes o derechos, que puedan ser perseguidos para el pago de
fa deuda, sm haber obtenido ningn efecto positivo. El . monto referido
cOmprende tributos, Intereses, multas y recargos, y debe referirse a un
mismo caso y a un mi5mo periodo impositivo. En la circunstancia de una
declaratoria de incobrabllidad improcedente... se deducirn las
responsabilidades conforme lo dispuesto en el articulo 96 de este CdigO.
2. Tambin :lOdr declararse la incobrabildad, aunque exceda de dicho monto:
a)
b)
Cuando existiere proceso de cncurso de acreedores o quiebra, por la
parte de la obligacin tributaria que no pudo OObratse;
Cuando les obligaciones consistan en s8nclone$ aplicad8s a deudores
tributarios que posteriormente fallezcan o cuya muerte presunta se
declare;
e) Cuando les obligaciones se refieran a deudores tributarios tallecidps o
respecto de qulet1es se hubiere declarado legalmente su ausencia o
muerte presunta, asi como en los casos que la ubicacin o localizacin
del deudor sea imposible, seg(An Informes fehacientes de la
Administracin . Tributaria, cuando se produzCa la imposibilidad de la
.Jocallzacin, la incobrabllidad podr $er declarada por el Directorio de
la Superintendencia de la Administracin Tributaria a instancia de la
Administracin con base e dictmenes tcnicos; o cundo
las obligacolles se ref161'8fl a personas juridicas extinguidas o
disiteltas . totalmente, exceptuando casos de transtorrriacln o de
fusin. En todos los casos de esta literal, siempre qU no se hayan
ubicado bienes o derechos con los .cuales puede hacerse .efeCtiVa la
deuda tributaria. Por el saldo del adeudo tributarlo que no pueda ser
cubierto con bienes o derechos ubicados o identificados, pto<:8dfmi 1a
declaracin de lncobrabilidad:
d) Cuando se hubiere producido la prescripcin de la obfi08Ci6n tribut8ria:,
en cuyo caso' la incobrabilidad podr ser declatade d oficio por el
Directorio de la Superintendencia de la Administracin Tributaria, a
instancia de Administracin Tributaria, con base a dictmenes
tcnicos, sin perjuicio de lo dispuesto en el artculo 96 de este
CdigO."
Articulo 38. Se adiciona el articulo &7 A. el cual quede asl:
"Artculo 57"A". Solvencia fiacal. la solvencia fiSCel es el documento por
medio del cual la Administracin Tributaria hace constar que a la fecha de su
expediciQn, un contribuyente se encuentra. al dta en el cumplimiento de sus
formales y ha pagado los adeudos tributarios lquidos y
exigibles. ESte documento no prejuzga que el contribuyente h1,1biere
determinado su obligacin tributaria en forma correcta ni limita que la
Administiaclo Tributaria pueda fiscalizar dichos periodos.
La Administracin Tributaria determinar los requisitos, caractersticas y dems
condiCiories necesarias para su obtencin. El plazo para la emisin de la
5olvenci8 es de ocho dias hbiles, conta<los a partir del dl siguiente de
recibida la solicitud.
Encaso no )roceda la emisin de la solvenCia fiscal, se emitiruna constancia
en la que se sei\alen los deberes formales o adeudos pendientes de

los organismos del Estado, sus entidades descentralizadas o autnomas y
dems entidades itstatales que tienen a su cargo la regulacin, autOrizacin,
control o fiSC8Iizacln de la prestacin de servk:os pblicos, establecern la
periodicidad con que el contribuyente que preste tales servicios deber
presentar la solvencia fiSCal.
La . solvencia sef requisito indispensable para desempei\arse como
aiJXiliar de la funcin pblica aduanera y tributaria.
La persona . o jurdica que se encuentre registrada en la
Adminislracin Tributaria como persona exenta de algn impuesto, deber
obtener la soMmcia fiscal cada afio, para poder mantener actualizado su
registro como persona. exenta." .
Articulo 39. Se reforma el articulo 61, el cual queda asf:
"Articulo. 61. lhterMes a favor del contribuyente. El contribuyente o el
responsable que hubiere efctuado pagos indebidos o en exceso por concapto
de tribUtos, multas e intereses, devengar. intereses hasta que se efecWe el
pago sobre el total o el saldo que resulte a su favor, segn el saldo de la cuenta
corriente tributaria integral establecida en el articulo 99 de este Cdigo.
Los intereses se computarn a partir de la fecha en que el contribuyente o
responsable present la solicitud.
En los j::S$0S de una devolucin o pago indebido o en exceso, realizado por la
Administracin Tributaria, el inters se computar desde la fecha de pago hasta.
que se efecte el reintegro, compensaciQn o acreditamiento, aplicando la tasa
de inters anual conforme el artculo 58 de este CdigO."
Articulo 40. Se reforma el articulo 69, el cual queda as!:
"Articulo 69 . Concepto. Toda accin u omisin que implique violacin de
normas tributarias de lndole sustancial o formal, constituye infraccin que
sancionar la Administracin Tributaria, en tanto no constituya delito o falta
sancionados conforme a la legislacin penal.
Cuando se incurra en la comisin de cualquiera de las infracciones tributarias
contenidas en el artculo 85 de este Cdigo TributariO, se proceder de
conformidad con lo establecido en el articulo 86 de este mismo cuerpo legal."
Articulo 41. Se reforma el articulo 85, el cual queda asi:
"Articulo 85.1nfracdones sancionadas con el cierre temporal. Se aplicar
la sancin de cierre temporal- de empresas, establecimientos o negocios,
cuando se incurra en la comisin de cualquiera de las infracciones siguientes:
1. No emitir o no entregar facturas, notas de dbito, notas de crdito o
documentos exigidos por las leyes tributarias especificas, en la forma y
plazo establecidos en las mismas.
2. Emitir facturas, notas de . dbito, notas de crdito u otros documentos
exigjdos j)Of' l;,ls leyes tributarias que no estn previamente
autorizados por la Administracin Tributaria.
3. Utilizar mquinas registradoras, cajas registradoras u otros sistemas no
autorizados por la Administracin Tributaria, para emitir facturas u otros
documentos.
4. No los libros contables u otros registros obligatorios
establecidos en el Cdigo. de Comercio y leyes tributarias especifiCas.
Articulo 42. Se reforma el articulo 86, el. cual queda asf:
86. Cierre temporal de empresas. eatablecimientos o negocios.
El cierre temporal de les empresas, establecimientos o negocios es la sancin
que se impone a las personas individuales o jurldicas propitarias de dichas
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empresas, establecimientos o negocios. que incurran en la comisin de las
infracciones tipiftcadas en el.artrcuto 85 de este Cdigo.
Cuando el infractor sea propietariQ de varias empresas, establecimientos o
negocios, pero cometa la infraccin .sto en uno de eltos,la sancin se aplicar
nicamente en aquel o aquellos en que haya cometido la infraccin.
SANCIN: El cierre temporal se aplicar por un plazo rrilnimo de diez {10) dlas
y por un de veinte (20) dias, la sancin duplicar;
conforme a lo dispuesto en este artfcuto, SI el.infractor oX>ne resisteheia o
antes de concluir el plazo de la sancin viola u oculta tos dispositivos de
seguridad, o por cualquier medio abre o utiliza el local temporalmente cerrado.
Al comprobarla comisin de una te las infracciones a que se refiere el articulo
85 dEfeste Cdigo, la Administracin Tributaria lo dcumentar mediante acta o
por conducto de su lntendelcia de Asuntos Jurldicos, presentar solicitud
razonada el juez de paz del ramo penal competente, para que imponga la
sancin del aerre temporal de la empresa, establecimiento o. negocio. El juez,
bajo pena de fijar audiencia oral que deber llev .... a cabo
dentro de las cureqta y ocho (48) horas siguientes a la recepcin de la
solicitud; en la misma audiencia deber eSCUChar a las partes y recibir las
pruebas pertinentes. Al finalizar la audiencia, el juez dictar de manera
inmediata la resolucin respectiva, ordenando el cierre temporal conforme a
este artculo, cuando proceda.
En el caso de entidades sujetas a la vigilancia y fiscalizacin de la
Superilltendencia. de. Bancos. la Administracin Tributaria nicamente acudir
ante el juez. penal. compe!ente despus de obtener opinin favorable de la
el caso de las entl_dad8s la opinin favorable se requerir
al Mimsteno de Economia. Dichas op1n100es debern emitirse dentro del plazo
de diez (10) das contados a partir del dfa siguiente a aquel en que se hubieren
requerido. De no producirse dentro de dicho plazo, la opinin de dichas
entidades se reputar como emitida en sentido favorable y sern responsables
por la omisin. '
El temporal de las empresas;establecimentos o negocios ser (tjecutado
por el Juez que lo decret con la intervencin de un representante de la
Administracin Tributaria, quien impondr sellos oficiales con la leyenda
TEMPORALME.NTE POR INFRACCIN TRIBUTARIA, tos cuales
tambin debern ser autorizados por el juez con el sello del tribunal y la
indicacin UPOR ORDEN JUDICIAL.
S el infractor opone resistncia O antes de concluir el.plazo de la sancin viola
los .marchamos o . cubre u oculta d& la \!ista del pblico los sellos
ofiaales o por cualqUier med.o abre o utiliza el local temporalmente cerrado sin
ms ni se duplicar la sancin, sin perjuicio la
AdmltliSlracln Tnbutana presente denuncia por tos ilicitos penales que
correspondan, ante las autoridades competentes.
Cuando el lugar cerrado temporalmente fuere a su vez casa de habitacin, se
permitir el acceso de las personas que lo habitan, pero en l no podrn
efectuarse operaciones mercantiles o ef desarrollo de la actividad, profesin u
oficio del sancionado, por el tiempo que dure la sancin. Contra lo resuelto por
el juez competente, proceder el recurso de apelacin.
El cumplimiento de la sancin no libera al infractor de la obligacin del pago de
las prestaciones laborales a sus dependientes. de conformidad con lo
establecido en el articulo 61 literal g) del Cdigo de Trabajo, Decreto Nmero
1441 del CongresO de la Repblica y sus reformas. En caso de reincidencia, se
estar a lo dispuesto en el artculo 74 del Cdigo Tributarlo.
A solicitud del . sancionado, el juez podr reemplazar la sancin de cierre
temporal por una multa equivalente hasta el dieZ por ciento (10%) de los
ingresos brubi>s obtenidos en el establecimiento sancionado durante_ el ltimo .
periodo mensual. Dicha multa no podr ser menor a diez mil Ouetzales
(0.10,000.00). .
En el caso que el contribuyente se encuentre inscrito en el Rgimen de
Pequei'io Contribuyente del Impuesto al Valor Agregado, la sancin de cierre
temporal -se podr ree(llplazar por una multa . de cinco mil. Ouetzales
(0.5,000.00)." .
Artculo 43. se reforma el articulo 90, el cual queda asi:
"Articulo 90. Prohibicin de doble pena -Non bl$ in kMm-. Si di la
investigacin que se relice, aparecen indicios de la'comisln de un dtllito o de
una falta contemplados en la legislacin penal, taAdministracin Tributara se
abstendr de imponer sancin alguna y proceder a hacerlo del conocjmiento
de la autoridad competente, sin perjuicio de recibir el pago del adeudo tributario
y alto no libera al contribuyente de la responsabilidad penal. La Administracin
Tributaria en ningn caso sancionar dos veces la misma infraccin."
Artculo 44. Se reforma el articulo 94, el ci.aal queda asr:
"Articulo 94. Infracciones a los deberes formales. Constituye infraccin a
los deberes formales la accin u omisin del contribuyente o responsable que
implique incumplimiento de los previstos eo este Cdigo y ene otras 'leyes
tributaras. . -
Son infracciones a los deberes formales, las siguientes:
1. dar aviso a la Administracin Tributarla, de culquier
. o actualizacin de los datos de inscripcin y del
nombramiento o cambio de contador. Todo ello dentro del plazo de
treinta (30) dfas, contados. a partir. de la. fecha en se produjo la
modificacin o actualizacin.
SANCIN: Multa de cincuenta Quetzales (0.50.00) por cada da de
atraso con una sancin mxima de mil quinientoS Quetzales
(0.1,500.00).
2. Omisin o alteracin del Nmero de IdentifiCacin Tribtaria o de
cualquier otro. requisito exigiqo en deciar;.ciones y recibos d, tributos,
documentos de importacin o exportacin y en cualq!Jier documento
que se presente o deba presentarse ante la Administracin Tribtaria. '
SANCIN: Multa de cien Quetzales (0.100.00} por'cada documento. El
mximo .de sancin no podr exceder un mil Ouetzales (0.1,000.00)
mensuales. En ningn caso la sancin mxima exceder la suma del
uno por ciento (1 %) de los ingresos brutos obtenidos por el
contribuyente durante el ltimo periodo mensual en el que. haya
reportado ingresos.
3. Adquirir bienes o servicios. sin exigir facturas o el que
legalmente soporte la transaccin, cuando corresponda.
SANCIN: Multa equivalente al monto del impuesto correspondiente a
la transaccin. Si el adquiriente den!JOcia ante la Administracin
Tributaria a quien estando obligado no emiti y le entreg el documento
legal correspondiente, quedar exonerado de la sancin.
4. No llevar al dfa los libros contables u otros registros obligatorios
establecidos , en ef Cdigo de Comercio y las leyes tributaras
especificas. Se entiende que estn al dfa, s todas las operaciones se
encuentran asentadas en los libros y registros debidamente autorizados
y habilitados, dentro de los dos (2) calendario .inmediatos
siguientes de realizadas,
SANCIN: Multa de cinco mil Ouetzales (0.5,000.00); cada vez que se
l.e sancin se aplicar .sin . perjuicio de la obligacin del
contribuyente o responsable de operar debidamente lo!S fibras o
registros contables respecto de los cuales la Administraan Tributarla
constat su atraso.
5. los libros y contatl&s, en forma distinta a la que obliga el
Cdtgo de ComerCio y las leyes tributarlas especficas.
SANC?IN: Multa de cinco mil Quetzales (0.5,000.00) cada vez que se
fiscalice y se establezca la infraccih. '
6. Ofertar bienes y servicios sin. incluir en el precio el.impuesto, cuando
corresponda.
SANCIN: Multa de cinco mil Ouetzales (0.5,000.00) cada vez. que se
incurra la -infraccin.
7. No percibir o retener los tributos, de. acuerdo con las normas
es.tablecidas . en este Cdigo Y. en ls leyes especificas de cada
impuesto.
SANCIN: Multa equivalente al cuya percepcin o retencin
omitiere. La imposicin de fa multa no exime la obligacin de enterar el
impuesto _percibido o retenido, salvo que ya hubiere efectuado el
pago por el sujeto pasivo.
8. Extender facturas, notas de notas de crdito u otros doumentos
que no curnptan con alguno de los requisitos formales segn la ley
especifica. .
SANCIN: Multa de cien Quetzales (Q.100.00).por cada document. El
m.ximo de sancin que podr aplicarse ser de ciilco mii Ouetzales
(0.5,000.00), en cada periodo men$ual. En ningn caso la sancin
mxima exceder del dos por ciento (2%) de los ingresos brutos
obtenidos por el contribuyente durante el ltimo periodo mensual en el
que haya reportado.ingresos.
9. Pres\intar las declaraciones despus del plazo establecido en la ley
tributaria especifica. .
SANCIN: Multa cincuent Quetzales (0.50.00) por cada da de
atraso, con una sancin mxima de unmil Ouetzales (0.1,000.00).
CIJando la infraccin sea cometida por entiQades que estn total o
exentas del Impuesto Sobre la Renta, por desarrollar
actiyjdades 00, .lucrativas.. ja sancin se duplicar. En caso. de
adems de .la imposicin de la multa correspondiente se
proceder a la cancelacin definitlva de la inscripcin como persona
jurdica no lucrativa en los registros correspondientes.
10. No o:>neurrir a las ofiCinas tributarias cuando, su presencia sea
req"!enda, como se establece en el numeral 6 del articUlo -112 de este
Cdgo.
SANC?IN: Mt.!ita'de un mil Quetiales (0.1,000,00) por cada vez
sea cetado y no concurriere. -
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11. Que el _comprador no realice -el traspaso en el registro legal
correspondiente, dentro del plazo que establece la ley especfica, de la
propiedad de lOs vehculos que adquiera.
SANCIN: Multa equivalente al cien por ciento (100%) del impuesto
que corresponda conforme a la tarifa que establece la Ley del Impuesto
al Valor Agregado. -
12. No dar aviso dentro del plazo que establece la ley especfica, de
cualquier camJ;)i() producido en las carapteristicas de los vehculos
inscritos en el registro correspondiente.
SANCIN: Multa de quinientos Quetzates (0.500.00).
13. La no presentacin ante la Administracin Tributaria de los informes
establecidos en las leyes tributarias.
SANCIN: Una multa de cinco mil Quetzales (0.5,000.00) la primera
vez; de diez mil Quetzales (0.10,000.00) la segunda vez y en caso de
incumplir ms de- dos veces se aplicar_ multa de diez-- mil Quetzales
(Q.10,000.o0) el equivalente al uno por ciento (1%) de los ingresos
brutos obtenidos por-el contribuyente, durante el (.altimo.mes en el cual
decl8r ingresos. Esta sancin _ser aplicada, por cada vez que
incumpla Con su obligacin.
14. Utilizar_ mquinas _registradoras, cajas registradoras u_ otros sistemas
autorizados. en establecimientos distintos del registrado para su
utilzacin, sin haber dado aviso a la Administracin Tributara.
SANCIN: Multa de cinco miJ Quetzales (0.5,000.00).
15. Realizar, sin estar inscrito, actividades para las uaies las normas
tributarias hayan establecido ta obligacin de estar previamente inscrito
en lOs registros habilitados por la Administracin Tributaria.
SANCIN: Mlta de diez mil Quetzales (Q.10,oQO.OO).
16. No efectuar el pago de tributos o no proporcionar la informacin
requerida, eventual o pqr medio de los sistemas o
herramientas. formas . formularios electrnicos, informticOs.. dgjtales u
otros, Q han sido establecidos como de uso . obligatorio para el
contribuyente o responsable.
SANCION: Multa de un mll ;Quetzales (C,OOO.OO). $in perjuicio del
cumplimiento de la obligacin de . presentar la iQfomacin o pago
requerido, utilizando estas herramientas, formas, formularios o
similares.
17. Emitir en rorrna ilegit)ie, borrosa o inOmpleta, facturas, facturas
especialeSi notas de dbito, notas de crdito, _u otros doeumentos que la
Administracin TribUtaria haya autorizado.
SANCIN: Multa de cincofTtil Ouetzales (0.5,000.00), en cada periodo
mensual que se establezca la infraccin. En ningn caso la sancin
mxima exceder del uno por Clento (1%) de los lngr8$0S brutos
obtenidos pDr .el contribuyente durante. el ltimo periodo mensual en el
que haya reportack> ingre$0$.
18. El. Agente de Retencin que no extienda o extienda
extemporneamente, _la constancia de retencin efectuada que
conforme a ta.ley corresponde.
SANCIQN:. Multa de un mil ouetzales (0.1,000.00) por cada constancia
de retencin no entregada en tiempo.
19. La no exhibicin del protocOlo por el notario, a requerimiento de la
Administracin .Tributaria, salvo el caso de testamentos,
SANCIN: Multa de cinco mil Ouetzales (0.5,000.00).
E;l Organismo Ejecutivo, a propuesta de la Administracin Tributaria, formular
por conducto del Ministerio de Finanzas Pblicas, la actualizaCin del valor de
las sanciones y propondr al Congreso de la Repblica las reformas
pertinentes cada cinco aos ....
Articulo 45. Se adiciona el articulo 94 "An, con el texto siguiente:
"AI1iclllo 94 "A". Reduccin .de sanciones a a deberes
formales. Los contribuyentes o responsables que al percatar$e de la comisin
de una infraccin a tos deberes formales, de las establecidas en este Cdigo o
en "'as leyes tributarias especfteas, que se sanciOnen pecuniariamente, sin
haber sido requerido o fiscafi%ado, $e presente voluntariamente ante la
Administracin Tributaria aceptando la comisin de la infraccin, se rebajar la
sancin quf! corresponda en un ochenta y cinco-por ciento (85%),siempre que
efect!e el pago de forma inmediata. Esta rebaja no aplicar en el caso. que el
contribuyente reincida en la comi$in de la misma infraccin durante el periodo
impositivo que corresponda."
Articulo 46. .Se reforma el articulo 98 A. el cual queda asf:
"Articulo 98 Otras abibuclones de 1a Administracin Tributaria. La
Administracin Tributaria tambin podr:
1. Establecer de mutuo acuerdo con el contribuyente, una direccin
electrnica en Internet, o buzn electrnico, para cada uno de los
contribuyentes y responsables, a efecto de acuses de recibo
de las declaraciones y pagos efectuados, boletines informativos,
citaciones, notifiCaciones y otras comunicaciones de su inters, cuando
correspondan. Establecida la direccin electrnica, el contribuyente debe
notificar a la Administracin Tributaria los cambios de la misma.
2. Establecer procedimientos para la elaboracin, transmisin y
conservacin de facturas, recibos, libros, registros y documentos por
medios electrnicos, cuya impresin pueda hacer prueba en juicio y tos
que distintos al papel. La Administracn Tributaria podr autorizar
la destrucci6n de los documentos, una vez se hayan transformado en
registros electrnicos a satisfaccin de sta.
3. Requerir 'f proporcionar a las autoridades competentes tributarias de
otros pases con los que se hubiere celebrado convenios de intercambio
de informacin y recibir de stos, informacin de carcter tributario o .
financiero, para fines eminentemente Vinculados -con la fiscalzacin y
control tributario, siempre que se garantice la confidencialidad de la
informacn y no se transgreda lo establecido en el articlo 24 de la
Constitucin Polltica de la .Repblica de Guatemala, y el articulo 44 de la
Ley Orgnica de la Superintendencia de Administracn Tributara.
4. Particpar directa o indirectamente en la. negocacn y elaboracin de
tratados o c;onvenios internacionales que afecten la recaudacin
impositiva en Guatemala.
5. Suscribir con otras administraciones tributarias, corivenios de
. cooperacin mutua e intercambio de informacin.
6. Requerir a los contribuyentes que presenten el pago-de los tributos por
medios electrnicos, teniendo en cuenta la capacidad econmica,. et
monto de ventas y el acceso a redes informticas de los mismos.
7. Verificar por los medos idneos la veracidad de la informacin que
proporcione el contribuyente o responsable al momento de solicitar .. su
inscripcn en et Registro Tributario Unificado o cualquier otro rgistro que
tenga a su cargo la Administracin Tributaria.
8. Actualizar de oficio el Registro Tributario Unificado u otros registros a su
cargo, conforme a la informacin que proporcione el contribuyente en
cualquier declaracin de tributos.
9. Corregir de ofico en sus registros los errores de forma. en la consignacin
de datos detectados en formularios electrnicos o en papel, de
declaraciones o de pagos, siempre que no se afecte el impuesto
determinado, de lo cual deber dar aViso al oortribuyente por cualquier
medio.
1 o. Suscribir convenios con entidades del Estado, des<:entra1iZadas o
autnomas que permitan a la Administracin Tributaria recal,ldar en su
nombre tributos, cuotas o contribuciones que dichas entidades tengan
bajo su administracin."
Articulo 47. Se adiciona el articulo 99 "A", con el texto siguiente:
"Articulo 99 "A". Cobro de saldos deudores lquidos y exigibles del
sistema de cuenta corriente tributaria. Cuando los saldos tfquk.fos y
exigibles resultantes del sistema de cuenta corriente tributaria.sen a favorde
la Administracin Tributaria, sta le . avisar al contribuyente sobre tal
circunstancia y le requerir el pago de lo adeudado administrativamente. el. que
debe efectuarse dentro del plazo de cinco: (5) das, contados a partir del dia
siguiente de la notificacin del requerimiento.
Oe no obtenerse el pago correspondiente, se emitir certificacin de saldo
deudor de cuenta corriente tributaria, la cual constituir titulo ejecutivo, para
hacer . efectivo el cobro por la va Econmico Coactiva. Dicha certifteaci6n
contendr el monto del impuesto y de las sanciones. Con respecto a los
intereses se indicar en la misma, que se computarn desde el da fijado por la
ley para pagar el tributo hasta el dia en que se realice el pago, fecha en la cual
se calcularn tos mismos."
Articulo 48. Se reforma el articulo 106, el cual queda as:
"Articulo 106. Omisin o rectificacin de declaraciones. El contribuyente o
responsable que hubiere omitido su declaracin o quisiere corregirla, pcx!r
presentarla o rectificarla, siempre que sta se presente antes de ser notificado
de ta audiencia. Una vez se haya notificado al contribuyente de la audiencia,
no. podr presentar declaracin o rectiftearla de los periodos e impuestos a los
que se refiera la audiencia, y si lo hiciere, no tendr validez legal.
Cuando . como consecuencia de la declaracin extempornea o de la
rectificacin resulta pago_ de impuesto, gozar del cincuenta por ciento (50%)
de la rebaja de los intereses y de la sancin por mora.reducida en l;lll y
cinco Pdr -Cinto (85%), siempre y cuando efecte el pago Junto con la
declaracin o rectificacin.
Las r'ectifteaciones a cualquiera de las declaraciones que se presenten a la
Adminstracin Tributaria, tendrn como consecuencia el inicio del cmputo
para los efeCtos de la prescripcin."
Articulo 49. Se reforma el articulo 120, el cual queda asf:
Congreso de la Repblica.
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10 Guatemala, VIERNES 17 de febrero 2012 DIARIO de CENTRO AMRICA NMER091
"Articulo 120. Inscripcin de contribuyentes y r&sponsab1es. Todos los
contribuyentes y responsables estn obligados a inscribirse en la
Administracin Tributara, antes de iniciar actividades afectas.
Para el efecto, deben presentar solicitud a travs de formulario en papel,
electrooico o por otros-medos idneos que se establezcan, que contendrn
como mnimo lo siguiente:
a) Nombres y apellidos completos de la persona individual;
b) Denominacin o razn social de la persona jurldica, segn el caso;
e) Denominacin de los contribuyentes citados en el articulo 22 de esteCdigo;
d) Nombre comercial, si lo tuviere;
e) Nombres y apellidos completos del representante legal de la persona jurfdica
o de los contribuyentes .citados en el articulo 22 de este Cdigo y de las
personas que, de acuerdo con el documento de constitucin o sus reformas.
tengan la calidad de administradores, gerentes o mandatarios de dichas
personas y, copia del documento que acredita la representacin,
debidamente inscrito ante los registros corresppndientes. cuando proceda;
f) Domicilio fiscal;
g) Actividad econmica principal;
h) Fecha de iniciacin de actividades afeCtas;
i) Inscripcin en cada uno de los impuestos a los que se enc_uentre afecto;
j) Si Se trata de persona jurfdica extranjera, deber precisarse si acta como
agencia, sucursal o cualquier otra forma de actuacin.
Cuando los obligados no cumplan con inscribirse, la Administracin Tributaria
podr inscribirlos de oficio en los regmenes de los impuestos que por sus
caracterlsticas corresponda, sin peljuico de aplicar las sanciones
correspondientes.
La Administracin Tributaria asignar al contribuyente un Nmero de
Identificacin Tributaria -NIT-. el cual deber consignarse en toda actuacin
que se realice ante la misma y en las facturas o cualquier otro documento que
emit$.Ul de conformidad con las leyes tributaras.
Dicha Administracin, en coordinacin con los entes encargados del registro de
personasndividuales, debe establecer los procedimientos administrativos para
que la asignacin del Nmero de Identificacin Tributaria -NIT-. y la extensin
de la constancia respectiva a personas individuales, se efecte en forma
simultnea a la entrega de la Cdula de Vecindad o el Documento Personal de
Identificacin y el Cdigo nico de Identificacin.
Tambin debe coordinar con los entes encargados del registro de personas
jurdicas, los procedimientos administrativos para que la asignaci.n del
de Identificacin Tributaria -NIT- y la extensin de la constanCia respectiva a
personas jurdicas, se efecten en forma simultnea con. la .
correspondiente, debiendo dichos de tnscnbtr.
persona jurdica, sin que se le haya asagnado Numero de ldentiftcacin
Tributaria.
Toda modificacin de los datos de. Inscripcin, debe comunicarse la
Administracin Tributaria, dentro del plazo de treinta. (30) dlas de ocurrida.
Asimismo, dentro de igual plazo, contado a partir del de
presentacin de la ltima declaracin que corresponda, se aVJsar del . cese
definitivo o temporal de la actividad para las anotacaones
correspondientes.
La persona individual que deje de ser rePresentante legal de una persona
jurdica podr dar aviso a la. Administracin Tributara de diCho extremo,
acreditndolo con la certificacin emitida por el registro que corresponda.
El cese temporal se dar cuando el contribuyente o responsable, por el plazo
que indique, manifieste que no realizar actividades econmicas. Se entender
por cese definitivo cuando el contribuyente o el responsable no contine con
las actividades econmicas en la que se haya inscrito.
El Registro 'Mercantil no autorizar la disolucin de sociedades mercantiles que
no acrediten encontrarse solventes ante la Adininistracin Tributaria.
Cuando la Administracin Tributaria determine que. un contribuyente no
presenta declaraciones o las presenta sin valor, durante un periodo de doce
meses consecutivos, se presume que existe cese temp()ral de actividades y la
Administracin Tributara notificar al contribuyente para que en un plazo de
cinco dlas pueda manifestarse al respecto. Si el contribuyente no se
pronuncia, la. Administracin Tributaria podr efectuar la anotacin
corTSpondiente en el Registro Tributario Unificado y lo har del conocimiento
del contribuyente por medio de un aviso al ltimo domicilio. fiscal registrado.
Para aquellos contribuyentes que estn omisos en el pago del Impuesto al
Valor Agregado o que no sean ubicados en su domicilio fiSCal, Ja
Administracin Tributaria podr suspender su afiliacin al rgimen de diCho
impuesto y realizar la anotacin especial en los registros tributarios del
contribuyente o responsable.
Los contribuyentes-o responsables deben actualizar o ratificar sus datos de
inscripcin anualmente, por !Os medos que la Administraci(m Tributara ponga
a su disposicn. La informacin que .Presente el o
debe contener, adems, la actualtzacin. de . su acttvidad o
econmicas principales. que sern aquellas que en el1periodo de imposicin
correspondiente hubieren reportado ms del cincuenta por (50%) de
. ingresos al contribuyente."
Articulo 50. Se adiciona el articulo 120 "A", con el texto siguiente:
"Articulo 120 "A". Medida preventivas. La Administracin Tributara est
facultada para cerrar administrativamente en forma preventiva cualquier
establecimiento, empre$8 o negocio en el cual. se constate .la realizacin de
actividades OmercaleS, finaneieras, . profesionales u otras . actividades
gravadas, sin haberse registrado como contribuyente o responsable ante la
Administracin Tributara, o encontrndose ms.crito no posea las facturas u
otros documentos que las leyes impositivas establezcan como obligatOrios,
para emitir y entregar a los adquirientes de bienes o serVicios.
El personal de la Administracin Tributara autorizado, proceder
a faccionar acta administrativa en la que har constar cualquier circunstancia
anteriormente referida y en el mismo acto dar audiencia al contribuyente y se
har constar en el. acta las expli:aciones, justiftcaciones, defensas y pruebas
de descargo sobre las omisiones que se constatan y de
procedente el cierre preventivo, procediendo inmediatamente a
entregar copia del acta y a colocar sellos oficiales con la CERRADO
PREVNTIVAMENTE, POR ORDEN DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA",
con la firma y el sello del ejecutor de la medida. El personal autorizado, de ser
necesario, contar con el auxilio de la Policfa Nacional CiviL Los distintivos
deben diferenciarse de los utilizados en la aplicacin de la sancin de cierre
establecida en los art.lculos 85 y 86 de este Cdigo.
La medida finalizar inmediatamente despus que el contribuyente demuestre
que la circunstancia que dio lugar a la medida preventiva ces, por lo que la
Administracin Tributaria, en acta, har constar el levantamiento de la medida
impuesta y proceder a retirar los sellos oficiales respeCtivos con el auxilio de
la Policia Nacional CiVil de ser necesario, an en dlas y horas inhbiles para la
Administracin Tributara.
En el caso que el contribuyente s estuviera registrado. la medida de cierre
preventivo durar un plazo mximo de quince dfas hbiles, pasado el cual, de
oficio o a solicitud de .parte; si el contribuyente no hubiera demostrado a la
Administracin Tributaria e la forma aquf estipulada, que la circunstancia que
dio lugar a la medida ces, se Proceder conforme a lo estipulado en el artculo
86 de este Cdigo.
La Administracin . Tributaria, cuando se trate de personas individuales o
jur1dicas propietarias de empresa o negocio cuya sea
reconocida como seMcio pblico esencsal. o no posean un establec1mtento
un fgar fijo,. o bien deSarrollen su actividad en forma ambulante, reemplazara
la medida autelar por una caucin econmica de diez mil Quetzales
(0.1 0,000.00) para que su situacin en un plazo no mayor a .diez
(10) dias, de.lo contrario dicho monto pasar a.formar parte de los ingresos
privativos de la Administracin Tributaria."
Articulo 51. Se adieooa el articulo 125 "A", con el texto siguiente:
"Articulo 125 "A". Cnservacin y certificacin de documentoS recibidos
por la Administracin Tributaria. La Administracin Tributaria est facultada
para que 'los documentos, registros, informaciones o archivos- que reciba, se
digitalicen, guarden, almacenen e integren en sistemas informticos, .
electrnicos u ctros similares, que garanticen su conservacin, su fiel
reproduccin y faCiliten la gestin administrativa, sin perjuicio de .lo previsto en
el artculo 24 de la Constitucin Polftica de la Repblica de Guatemala.
La certificacin de la documentacin que obre en la Administracin Tributaria
en sistemas infOrmticos, digitalizados. electrnicos, mecnicos u otros
similares, que emita funcionario competente para ello, sern admisibles como
medos de prueba en toda actuacin administrativa o judicial y ten9rn plena
validez y valor probatorio.,
Artculo 52. Se adiciona el artculo 125 "B", con el texto siguiente:
"Aiticulo 125 "B". Medios equivalentes a la finna autgrafa. La informacin
y operaciones transmitidas por medio de comunicaciones y firmas electrnicas,
sern reconocidas conforme la regulacin de la materia y las disposiciones
. administrativas que la Administracin Tributaria emita al respecto."
Articulo 53. Se reforma el artculo 133, el cual asi:
"Articulo 133. Fonna de hacer las notiflcadones. Para practicar las
notificaciones. el notlfi.caclor o un nowio designado por la Administracin
Tributaria, ir al domicilo .. fscal del contribuyente o en su defecto, a la
resdEmcia, oficina, establecimiento comercial de su propiedad o al lugar donde
. habitualmente se encuentre o concurra. quien deba ser nOtiftcado y .si no lo
hallare, har la notificacin por *uta que. entregar a sus familiares,
empleados domsticos o de otra naturaleza, o a a persona idnea y mayor de
edad que se encuentre en cualquiera de .loS lugares indicados. Si no encontrare
persona idnea para recibir la cdula o si habindola se a recibirla, el
notlficador la fijar en la puerta; expresando at pie de la cdula la fecha y hora
de la actuacin; tambin pondr razn en el expecliente de haber notificado en
esa forma, especificando que no encontr persOn idnea, o que habindola
encontrado, sta se neg a recibir la cdula.
Congreso de la Repblica.
Direccin Legislativa.
Unidad de Informacin Legislativa.
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DIARIO de CENTRO Guatemala, VIERNES 17 de tebrero 2012
Cuando al notifteador le o por.informes que le el
lugar en el qe el contribuYente deba ser notificado, que ste ha muerto, se
abstendr de entregar o. fijar Ja, cdula y pondr razn en autos haciendo
constar cmo se entero y quines le dieron. informacin, para que la
Administracin Tributaria proceda a confirmar la muerte.
Tambin podrn hacerse las notificaciones, entregandO la cdula en manos del
destinatario donde quiera que se le encuentre. Asimismo, mediante correo
certificado y p0r cualquiEir ;,tro medio idneo que .petmita confirmar la
recepcin, simpre que Se garantice el dei'echo de defensa del COhtribuyente.
la AdministraCin Tributaria podr, para aquellos contribuyentes que asi Jo
soliciten, notiftear en las dircciones l;;1ectrnicas que -Para tal propsito
informen los contribuyentes o responsables, lo que .se acredita con el aviso o
constancia de recepcin o entrega que demuestre que la notificacin fue
reCibida o entregada en la direccin electrnica del contribuyente o
responsable. Una wz recibido ese aviso o constancia por medios electrnicos,
el empleado de la Administracin Tributaria a cuyq cargo est la notificacin,
debe en papel y agregarlo al expediente correspondiente, Jo que
servir de prueba de que la notifiCacin fue efectuada."
Artculo: 54. Se adiciona el articulo 145 A", con el texto siguiente:
"Articulo 145 "A". Mecanismo . previo para soluc:ionar el conflicto
tributario. la Administracin Tributaria, luego de verificar las delaraciones,
determinaciones. documentacin de y documentos de pago de
impuestos, si se establecen inconsistencias, errpres, acciones u omisiones en
la. dete.rminacin de. su obligacin tributaria que no constituyan delitos
o. (altas penales, desM& .de haberse pi"$sentado el informe por parte de Jos
aUditores la- reVisin dond& se establecen las inconsistencias
que.crtespondan y previo a cOnceder audiencia, podr citar. al contribuyente o
responsable subsanar las mismas.
En caso de acei)taciOn expresa, tata! o parcial, por el contribuyente d
responsable de las inconsisteocias, errores. en cuanto a la determinacin de su
obligacin dbe pagar el impuesto que resulta, y el pago de Jos
<X)n una rebaja del cuarenta por ciel')to (40%) y la sancir't por nora
rebajada en un ochenta por Ciento {80%), siempre y cuando
efecte el pago dentro de" loS Siguientes cinco (5) dlas a partir de la fecha de
suscripcin-del acta administrativa a que se refiere 8$lie articulo.
Si slo se establecen infracciones a los debres al . aplicar el mismo
procedimiento descrito' en ef prrafo .anteriOr y el responsable
acepta expresamente las mismas, deb pagar la multa earrspondiente
rebajada en un OChenta por ciento (80%), siempre y cuando efecte ef pago
dentro de to's Siguientes cinco (5) dias a partir d8 la fecha de suscripcin del
acta administrativa a que se refiere este articulo.
Para documentar lo anterior, se faccionar acta administiativa en la que
intervendrn funciOnariOs eropieadofl de las eJe la
TribUtaria, donde se. har la aceptacin expresa, total o
parci8t, del contribuyente o responsable y de loS montos que debe pagar.
Si el contribuyente o ntSPOf'lsable no paga o no .rectifica el impuesto y
sanciones determinadas, despus de aceptar, el expediente continuar el
trmit eorrespot'ftet1te. -
El expediente continuar su trmite por las inconsistencias, errores, aeciones u
omisiones no aceptadas por el contribuyente o
Articulo 55. Se reforma el articulo 146 del Cdigo Tributario!_ el cual queda asf:
'
"ArticuJo 146. .. Verlftcacin y audiencias. La Administracin Tributaria
verificar las declaraciones, y documentos de pago de
impuestos; si procediere, formular Jos ajustes que correspondan, precisar los
fundamentos de y de derecho, y notificar al contriQuyente o al
responsable.
Asimismo, se notificar al contribuyente o al responsable cuando se le
imponga"' sanciones, aitn cuando stas no se generen de la omisin del pago
de impuestos.
Al notificar: al contribuyente o al responsable, si se formulan ajustes, se le dar
audiencia por treinta (30) dlas hbiles improrrogables, a efecto que presente
descargos y ofrezca los medios d& ;pn.eba que justifiquen su QpOSicin y
defen ,Sf!itteY40Qar: la audi&ncla se SOlicitar apertura a prueba, se estar a
Jo 4'lcartieofo :l43 de CdigO. El periodO de Prueba se tendr
p0r otorgado, sin ms trmite, resolucin ni notificacin, que la solicitud, y los
treinta, {30) gia$ COfJ'fll'n partir del sexto (6,Q.) dia .hbil
posterior al del dia del vencimiento del plazo conferido para evacuar la
audiencia.
Si slo se imponen sancio!'1es o slo se cbran inteteses, la auC:tiencia se
conferir por diez (10) dfis_ hbiles improrrogables. .Si al evacuar la audiencia
se solicitare apertura a prueba, el periodo pal"$ este efecto .se conceder por
diez (10) dJas hbiles improrrogables. aplicando el mismo procedimiento
desCrito en el prrafO inmediato anterior.
.El contribuyente o podr elCpresal' su conformidad con uno o
ns. de lqs ajustes o las sanciones, sin objetar!os' parcialmente. en cuyo caso la
AdminiStracin tos declarar firmes, formular la liquidacin correspondiente y
fijar el plazo improrrogable de diez (10) dias hbiles para su pago, advirtiendo
que si ste no se reali?a. se proceder al cobro por la va Econml,co Coactiva.
en este caso. las sanciones se reducirn al veinticinco por ciento (25%-) de su
monto original.
Si el contribuyente acepta pagar voluntariamente el monto de. Jos impuestos
sobre los cuales se hayan formulado ajustes, sin impugnarlos por medjo del
recurso de revocatoria o renuncia .a ste, se le aplicar una rebaja de cincuenta
por ciento (50%) de la multa impuesta. Si el contribuyente opta por no impugnar
por la via de lo Contencioso Administrativo o desiste de sta, se le aplicar una
rebaja de veinticinco por Ciento (25%) de la multa impuesta.
El expeqiente continuar su trmite en Jo referente a los ajustes y las sanciones
con lps que el contribuyente o responsable est inconforme. En caso que el
contribuyente o responsable se encuentre inconfonne con Jos ajustes
formulados, pero est conforme y acepte pagar las sanciones impuestas, la
Administracin Tributaria est obligada a recibir et pago de las mismas de
inmediato."
Artculo 56. Se reforma el articulo 154, el cual queda asi:
"Articulo 154. Revocatc>ria. Las re$oluciories de la AdministraCin Tributaria
pueden ser revocadas de oficio, Siempre que no estn ce>-nsentidas por los
interesadOS, o a instancia de parte.
En este Oltimo caso, el recurso se interpondr por escrito por el contribuyente o
el responsable, o por su representante legal, ante el funcionario que dict la
resolucin o practic la. rectificacin a que se reftere el ltimo prraf del .
articulo 150 de este Cdigo, dentro del plazo de diez (10) dlas hbiles,
contados a prtir del dla siguiente al de la ltima notificacin. Si no se interpone
el recurso dentro del plazo antes citado, la resolucin quedar firme.
Si del escrito que se presente, se desprende fa inconformidad o impugnacin
de la resolucin, se tramitar como revocatoria, aunque no se mencione
expresamente este vocablo.
El funcionario quien se interponga el recurso, se limitar a conceder o
denegar el trmite del mismo. Si lo concede no podr seguir conociendo del
expediente y se concretar a elevar las actuaciones al Directorio de la
Superintendencia de la Administracin Tributaria o al Ministerio Finanzas
en su caso, dentro del plazo de Cinco (5) dias hbiles. Si lo deniega,
deber razonar el rechazo.

El Directori de la Superintendencia de Adn1inistraci6n Tributaria o el Ministerio
de Finanzas Pblicas resolver confirmando, modificando, revocando o
anulando !a resolucin recurrida, dentro del plazo de treinta (30) dlas hbiles a
partir de que el expediente se encuentre en estadO de reSOlver.
El de interposicin del recurso deber llenar m requisito$
establecidos en el articulo 122 de este Cdigo."
Articulo 57. Se reforma el artculo 155, et cual queda asl:
"Articulo 155. Ocurso. Cuando la . Administracin Tributaria deniegue el
trmite del recurso de revocatoria, la parte que se tenga por agraviada podr
ocurrir ante el Directorio de la Superintendencia de Administracin Tributaria.
denti:O ditl plazo C:le loS tres (3) dlas.hbiles siguients af de la notificacin de la
denegatoria, pidiend se le colceda el trmite de! recurso de revocatoria.
Si la Administracin no concediendo o denegando el recurso de
revocatoria dentro de los quince (15) dias hbiles siguientes a su interposicin,
se por concedido ste y debern eteVar$e las actuaciones l Directorio
de la Superintendencia de AdministraCin Tributaria. El funcionario o empleado
responsable del atrasQ.. ser sancionado de conformidad con la
1'10'1fl8tiva interna que para el efecto emita la Administracin Tributaria."
Articulo 58. Se reforma el articulo 156, el cual queda as:
"Articulo 156. Trmite y resolucitl. El Directorio de la Superintendencia de
Administracin Tributaria remitir el a la dependencia que deneg el
del recurso de revocatoria, para que informe dentro del perentorio plazo
cinco (5} das hbiles. Sin embargo, cuando el Directorio de la
Superil"'tendencia de Administracin Tributaria Jo estime necesario, se pedir el
expediente original.
;1 Directorio de la Suprintendenci de Administracin Tributaria resolver con
lugar el ocurso, si encuentra improcedente 1a denegatoria del trmite del
recurso de revocatoria y entr!lr a conoc;r de. De igual manera proceder,
cuando establezca que transcurri el plazo de quince (15) dias hbiles sin que
la Admntstrcin Tributaria rsolviera efocurso. ConcediendO o denegando el
trmite .del de revocatoria."
Articulo 59. Se: reforma el artculo 157, el cual quEKl sf:
"ArtiCulo 157. Silencio administrativ. Transcurrido el plazo de treinta {30)
dlas hbiles contados a partir de la fecha en que las actuaciones se encuentren
en estado de resolver, sin que se dicte la resolucin que ,CQrresponda, se
tendr por agotad la instanci administrativa y por resuelt9 desfavorablemente
el recurso de revocatoria o de reposicin, en su caso. para el solo efecto que el
interesado pueda interponer el recurso de lo contencioso administrativo,
Es para el interesado, en este caso, inte(pOR&r el ,recurso de lo
contencioso actministrativo. .consecuencia, pc:ir esperar a que se dicte la
resOlucin que corresponi:ia y luego interponer dcho recurso.
Congreso de la Repblica.
Direccin Legislativa.
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12 Guatemala, VIERNES 17 de febrero 2012
DIARIO de CENTRO AMRICA NMER091
Se entender que el expediente.se encuentra en estado de resolver, luego de
transcurridos treinta (30) das, contados a partir de la fecha en que el
expediente retome d la audiencia cOnferida a la Asesorla Tcnica del
Directorio de la Superintendencia de Administracin Tributaria, conforme el
articulo 159 de este Cdigo. Si transcurren estos treinta (30) dfas sin que se
dicte la resolucin, el funcionario o empleado pblico responsable del atraso
ser sancionado de conformidad con la normativa que el efecto emita la
Administracin Tributaria."
Articulo 60. Se reforma el articulo 158. el cual queda asf:
.. Articulo 158. Recurso d reposicin. Contra las resolUciones originarias del
Directorio de la Superintendencia de Administracin Tributaria o del Ministro de
Finanzas Pblicas, puede interponerse recurso de reposicin, . el que se
tramitar dentro de los plazs y en la forma establecida para el recurso de
revocatoria, en toque fuere aplicable."
Articulo 61. Se reforma el articulo 159. el cual queda as:
"Articulo 159. Trmite d los recursos. La Secretaria del Directorio. de la
Superintendencia de Administracin Tributaria, a( recibir '18s actuaciOnes que
motivaron el recurso de revocatoria o despus de la presentacin del recurso
de reposicin, deber$ recabar dictamen de la Asesora Tcnica de dicho
rgano. Este dictamen deber rendirsE! dentro del plazo de treinta (30) 'dfas.
Una vez cumplido lo anterior y dentro del plazo sei\alado en el articulo 157 de
este Cdigo, el Directorio de 1 Superintendencia de Administracin Tributaria
resolver el recurso respectivo, rechazando, confirmando, revocando,
modificando o anulando la resolucin recurrida. Tambin podr acordar
diligencias para mejor resolver, para lo cual proceder conforme a lo que
establece el articulo 144 de este Cdigo.
La resolucin del Directorio de la Superintendencia. de Administracin
Tributaria debe emitirse dentro de los treinta das (30) das siguientes a la
fecha en que el expediente se encuentre en estado de resolver, conforme el
artculo 157 de este Cdigo."
Articulo 62. Se adiciona el artculo 170 "N, con el texto siguiente:
"Articulo 170 "A". Apercibimiento en medida cautelar por resistencia a la
accin fiScalizadora de la Administracin Tributaria. El juez competente
que resuelva. favorablemente. la solicitud de la Administracin Tributaria
relacionada con una medida cautelar encaminada a permitir la verificacin y
fiscalizacin que manda la ley, requerir al contribuyenre o responsable el
cumplimiento de lo resuelto por aquella dentro de un plazo de diez dias
contados a partir de la notificacin de la resolucin por el ministro ejecutor, bajo
apercibimiento que si no lo hiciere se le certificar Jo; conducente.
La certificacin de lo conducente, cuando proced, deber' emitirla el juez.
dentro del plazo de diez dfas contados a partir de finalizado el plazo
anteriormente relacionado."
Articulo 63. Se reforma el artcUlo 172, el cual queda asl:
"Articulo 172. Procedencia. Solamente en virtud de ejecutivo sobre
deudas trbutras ftrmes,. liquidas y proceder la ejecucin
Econmico Coactiva.
Podr tambin iniciarSe el procedimiento Eoonmico 'Coactivo para reclamar el
pago de con las que . el pago de.
tributarios o derechos constituidos a favor de la Adm1nastrac16n
Tributara. Como nico previo al cobro de fianza por esta vla, debe
la Administracin Tributaria reqerir el pago de la finza por escrito en forma
fundamentada, y la afianzadora incurrir en mora, si no paga dentro del plazo
de diez dlas. En ningn caso ser necesario recurrir al arbitraje.
Constituye ttulO ejecutivo sobre deudas tributarias firmes, liquidas y exigibles,
los documentos siguientes:
1: Certificacin . o copia legalizada administrativamente del fllo .o de la
qe determine el tribuJo, intereses, recargos, multas y ade.udos
eoh carcter definitiVo. . .
2. Contrato o convenio en que conste la obligacin tributaria que debe
cobrarse.
3. Certificacin del reco,nOcimiento de 1a obligacin tributaria hecha por el
contribuyente o responsable, ante autoridad o funcionario competente.
4. Pliza que contenga fianza en la que se garantice e pago de adeudos
tributarios o derechos arancelarios a favor de la Administracin Tributaria.
5. Certificacin del saldo deudor de cuenta corriente tributaria de obligaciones
lquidas y exigibles.
6. Otros docmentos en que consten deudas tributaris que por disposiciones
legales fuerza ejecutiva.
Articulo 64. Se reforma el articulo 182, el cual queda asf:
"Artfeuio 182. Costas. Las costas declaradas a favor de la Administracin
Tributaria formarn parte de sus ingresos privativos, para cubrir costos y gastos
incurridos."
Articulo t$5. Se reforma el articulo 183, el cual
"Articulo 183. Recursos. En el procedimiento Econmico Coactivo, en contra
del auto que deniegue el trmite de; 1$ demanda, los autos que resuelvan las
tercerlas, la resolucin final, la sentencia y el auto que apruebe la liquidacin,
proceden Jos recursos siguientes:
1. Aclaracin y ampliacin, que deben interponerse dentro de. los dos (2)
das siguientes a aquel en que se efectu la. notifieacin de la
resolucin impugnada .
2. pelacin, que debe interponerse dentro de tres (3} dias siguientes al
de la fecha de OQtificacin de la resolucin.
En ontra de las dems resoluciones. emitidas dentro del procedimiento
Econmico Coactivo, podrn interponerse loS recursos y accibnes establecidos
en el Cdigo Procesal Civil y Mert;antil y la Ley del Organismo Judicial.
UBROVI
REFORMAS AL DECRETO NMERO 3792 DEL CONGRESO DE LA REPUBLICA,
LEY DEL IMPUESTO DE TIMBRES FISCALES Y
DE PAPEL SELLADO ESPECIAL PARA PROTOCOLOS
Articulo 66. Se reforma el articulo 6, el cual qiJeda asl:
"Articulo 6. De la tarifa espeeffica del Impuesto de Papel Sellado Especial
para Protocolos. Se estblece un Impuesto de Papel Sellado Especial para
Protocolos, con una tarifa especifica de diez Quetzales (0.10.00) por cada
hoja."
Articulo 61. Se adiciona el numeral 8) al articulo 16, el cual queda as:
"8. Eri el caso de dividendos o utilidades en efectivo, en.especie o
acrditamiento en cuents ctantables y bancarias,. se emitan o no comprobantes
del pago, a travs de cupones u otro medio que documente' la distribucin de
utilidades, el pago del impuesto deber efectuarse en el momento en que se
reciba el pago en . en especie o acreditamiento, independientemente
de que se emita documento o se realice la operacin contable. Quien pague o
acredite en cuenta divid&f'ldos o :utilidades, retendr sobre el valor del pago o
.acredit:uniento el impuesto establecido en esta Ley, debiendo emitir la
constancia de. respectiva y .enterar el impuesto por medio de
declaracin jurada, en,forrn; mensual. dentro de los primeros quince (15) dias
. del mes siguiente a aqul en que realiz el pago, por los medios que la
Administracin Tributaria
Articulo 68. Se reforma .el articulo 23, el etlal queda asl: .
"Articulo 23. De bt fabricacin, . control, distribucin y venta. La
Administracin Tributaria se encargar de la fabricacin de Timbres, Fiscales y
de Papel SeDado Especial para Protocolos, para lo cual podr celebrar
contratos de suministro con entidades nacionales o
Las caractersticas de los Timbres Fiscales y de Papel $.$liado Especial para
Protocolos podrn ser modificadas por la Administracin Tributaria, para
adaptarlos a los nuevos mtodos ytecnicas d produccin y utilizacin.
La Administracin Tributaria podr suscribir convenios con el Colegio de
Abogados y Notarios. de Guatemala, para optimizar la distribucin y venta de
Papel Sellado Especial para. Protocolos. La Administracin Tributaria
. establecer lo relativo a tos procedimientos y controles para su distribUCin y
venta.
De lo recaudado por la venta de Timbres Fiscales y de Papel Sellado Especial
J)ara Protocolos, se deducir el costo de su fabriCacin, distribucin y venta.
La Administracin Tributaria establecer todo lo reltivo. a los procelimientos
de fapricacin, custodia, distribucin, mantenimiento, existencia y destruccin
de especies fiscales."
USROVII
REFORMAS A LA LEY DE TABACOS Y SUS PRODUCTOS,
DECRETO NMERO 61-n DEL CONGRESO DE LA REPBLICA
Articulo 69. 56 reforma el segundo prrafo del a(ticulo 27, el cual queda asl:
"En lodo caso, tanto para los cigarriUos fabricados a mquina, . de produccin
nacional,.como para los importados, l base.imponible del impuesto no podr
ser menor al setenta y cinco por ciento (75%) delprecio de venta sugerido al
consmidor, por el fabricante, el_ importador, el distribuidor o et intel'rn<iario,
segn quien realice l venta al consumidor. Oic:ho .precio deber ser reportado
a travs de declaracin jurada a l Administracin Tributaria, deduciendo el
tmpuesto.al Valor Agregado y et impuesto eSpcfftco establecido eo esta ley.
No s considera precio de venta sugerido al <:ensumidOr, et preci facturado al
distribuidor o. por el. fabricante o importador."
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Congreso de la Repblica.
Direccin Legislativa.
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NMER091 DIARIO de CENTRO AMRICA Guatemala, VIERNES 17 de febrero.2012 13
UBROVIIl
. REFORMAS AL COIGO PENAL Y SUS REFORMAS,
DECRETO NMERO 17-73 DEL CONGRESO DE LA REPBUCA
Articulo 70. Se adiciona al articulo 358 a. tos numerales once y doce, tos cuales
qudan asr:
"11. Quien, para simular la adquisicin de bienes o mercancias de cualquier
naturaleza o acreditar le propiedad de los mismos, ouya sea
d carcter ilicito o de contrabando, falsifque facturas, utilice facturas
falsificadas, obtenga facturas de un tercero, o simule la existencia de un
contribuyente.
12. Quien amita, facilite o proporcione facturas a un tercero para simular la
de bienes o. mercancras de .cualquier o acreciitar.
la propiedad de los mismos, cuya procedencia sea de carcter ilfcito o de
contrabando."
LIBRO IX
QISPOSICIONES FINALES Y
Articulo 71. Sistema infotmtico par control de entes exentoa. Al implementarse
estos sistemas informticos y bases de datos, la Administracin Tfitl\.ltana deber publiCar
en su pgina WEB y en U(IO de tos diarios de mayor circulacin, la fecha en que las
constancias de exencin del Impuesto al Valor Agregado dejarn de. tener validez.
Articulo 72 Inscripcin de Oficio al Rgimen de- Pequeo Contribuyente. A--partir
de la vigencia de las refomlli!S a la Ley del Impuesto al _ v-.!Of A.gregaqo, los
contribuyentes inscritos en tos anteriores Regmenes de 'Pequei\6 Contribuyente del
Impuesto al Valor AgregadQ, sern inscritos de oficio por la Administracin Tributaria al
Rgimen de Pequeo Contribuyente establecido en la presente Ley.
Articulo 73. Factu...- de Rgimen de Pequeo Contribuyente dellmputtato al Valor
Agregado. Los inscritos .en_ el Rgimen nico de Pequeilo Contribuyente
del. Impuesto al Valor-. Agregado, en tanto gestionen la autorizacin de facturas de
pequei\6 ccmtribuyente, _podfn seguir emitiendo las facturas que autorizaclas
por la Administracin Tributaria durante un plazo de tres (3) a pattir de ._. vgenpia
del presente Decreto, Siempre que consignen en forma visible, en las mismas, la siguiente
leyenda: "Factura de pequeo contribuyente, no genera derecho a crdito fiscal".
Agotados estos tres (3) me$8$,-estasfacturas dejarn de tener validez para efectos
tributarios.
ArtfcuJo 74. El Ofganismo Ejecutivo, por conducto del Ministerio de
Finanzas PblicaS;'debfl'...mtir ls reglamos o refonnar lo!> que correspondan, dentro
del plazo de noventa (90) daS contados a partir de la fecha de publicacin en el Diario .de
centroamrica.
Artculo 75. DerogatorlS. Se derogan:
a. El articulo 51 del Decreto Nmero 27-92 del Congreso de la Repblica, Ley del
Impuesto al Valor Agregadoy. sus retormas.
b. El segundo .prrafo c:1e1 8111culQ 89 del Nmero 6-91 del Congreso de la
RepUbllca, Cdigo y sus reformas.
c. El artrcu1o 498 del Decreto Nmero 17-73 del de la Repblica, Cdigo
Penal y sus reformas.
d. El articulo 24 de la Ley dal Impuesto ele Timbres Fiscales y de Papel SeDado
Especial para Protoc:olos, oecreto Nmero 37-92 del Congreso de la- Repblica y
sus reformas.
e. Se derogan todas las disposiciones legales que se opongan a to establecido en
esla ley.
Articulo 76. ApllcacJn de laa Nformaa. Las reformas contenidas en el presente
decreto -se aplicarn de conformidad con lo dispuesto en- el 811iculo _ 7 del Cdigo
Tributa!'lo. Oec:reto Nmero 6-91 del Congreso de la Repblica.
' . . -
Articulo 77 Vipncia: El presente Decreto entrara en vig_enda ochodlaS'tespus de su
publicacin n el Diario Oficiat . ,_
REMITA& AL oRGANISMo PARA SU SANCIN,
PROMUL(ACINY
PALACIO NACIONAL: Guatemala, diecisis de feb'r&m del ano dos mil doce.
PUBQUESE Y CIJMPLASE
1
(E-21 0-2012)-17-febrero
CONGRESO DE LA
REPBLICA DE GUATEMALA
ACUERDO NMERO 1-2012
EL CONGRESO DE LA REPBLICA DE GUATEMALA
CONSIDERANDO:
Que el once de septiembre de dos mil once, por mandato constitucional, se eligi a los
dignatarios de la Nacin que integrarn el Congreso de la Rep{blica para el prfoelo
constitucional 2012-2016, habiendo extendido las credenciales respectivas el Tribunal
Supremo Electoral, por medio de las cuales los acredita como diputados electos.
CONSIDERANDO:
Que es potestad exclusiva de este organismo de Estado calificar las credenciales que
extienda el Tribunal Supremo Electoral a los ciudadanos que hubieren resultado electos
como diputados al Congreso de la Repblica, siendo procedente emitir la disposicin legal
que en derecho corresponda para que la legislatura 2012-2016 pueda tornar posesin del
cargo el catorce de enero COI'lforme las leyes de la Repblica.
CONSlDERANDO:
Que se tuvo a fa vista las certificaciones y constancias remitidas por el Tribunal Supremo
Electoral, asl como las respectivas originales extendidas a los seftores
diputados. . .
POR TANTO:
Con fundamento en el artfcuto 170 literal a) de la Constitucin Polltica de la Replblica de
Guatemala, '1 en ejercicio de las atribucioneS que le conftere el articulo 106 de la Ley
Orgnica del Organlstflo legislativo, Decreto N6mero 63-94 del Congreso de la
Repblica,
ACUERDA:
PRIMERO: Aprobar las credenciales extendidas por Supremo Electoral a los
ciudadanos elect()S como diputados al Congreso de la Repblica en las
elecciones celebradas el once de septiembre de dos mil once, en la forma
siguierite:
PARnDO PATRIOTA (PP)
USTA NACIONAL
CARLOS VALENTIN GRAMAJO MALOONAOO
OLJVERIO GARC.t. RODAS
PEDRO
HAROLOO ERIC QUEJ CHEN
AMILCAR ALEKSANDER CASTilLO ROCA
RICARDO ANTONIO SARAVIA TORREBIARTE
EMMANUEL SEIDNER AGUADO
JUAN PORRAS CASTfLLO
EDGAR ROMEO CRISTIANI CAlDERN
Congreso de la Repblica.
Direccin Legislativa.
Unidad de Informacin Legislativa.
C
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g
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