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Sistema Tributrio Brasileiro

Quando se trata de sistema tributrio, est se discutindo como a renda do pas dividida. Tem-se cinco cortes de distribuio de renda: i) funcional Renda alocada ao pagamento de lucros e salrios (Setor Privado); ii) pessoal qual o percentual de renda apropriada por cada indivduo; iii) regional distribuio entre as diversas unidades do pas; iv) governo vs setor privado parcela apropriada pelo governo e v) corte federativo distribuio da renda do governo entre Unio, Estados e Municpios.

Evoluo da Carga Tributria


De 1946 a 1958, a carga tributria brasileira registrou lento crescimento: 13,8% a 18,7% do PIB; Com a crise no incio da dcada de 1960 (Governo Jnio Quadros), houve reduo da carga, 15,8% do PIB. Dcada 1980 (perodo de recesso econmica) mudana do regime (militar > democracia Governo Sarney), hiperinflao e aumento da dvida externa. Apesar da recesso no perodo, a carga tributria manteve-se 25% do PIB.

Resumo do Comportamento da Carga Tributria Brasileira

Em resumo, a carga tributria do Brasil apresenta algumas oscilaes, com destaque para dois perodos principais: i) ps-reforma dos anos 1960 e ii) ps-plano real. Quanto a caracterstica dos tributos, destacase a alta participao dos tributos sobre bens e servios indiretos. Essa participao chega a ser de mais de 50% da receita total.

Na outra ponta esto os tributos incidentes sobre a renda e patrimnio, onde na dcada de 1990 respondeu com 20% da receita total. Observa-se um vis do Governo Central na direo de impostos indiretos pior qualidade. Sua produtividade fiscal se eleva em perodos inflacionrios. Boa parte da receita tributria proveniente destes tributos no repartida entre os demais entes federativos.

Legenda: ITR-I.Territorial Rural ITCD-I. transmisso causa mortis e doao ITBII.Transmisso de Bens e Imveis COFINS Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social. PIS-Programa de Integrao Social Pasep-Programa de formao do Patrimnio do Servidor Pblico CIDIContribuio de Interveno sobre o Domnio Econmico II-Imposto sobre Importao CSLLContribuio Social sobre o Lucro Lquido CPS-Conta de Prestao de Servios

Fonte: JUNIOR, Lideral de Santos Marques et al., O jogo da poltica fiscal entre Unio, Estado, Municpios no federalismo fiscal brasileiro. Disponvel em: bnb.gov.br. Acessado em 10/2011.

A Distribuio da Receita por Nveis


Pela teoria de finanas pblicas, cada ente federativo assume a responsabilidade de coletar certos tipos de tributos e gerir outros. Os impostos arrecadados por estes entes compe a receita bruta. No entanto, a receita disponvel depende do balano entre o que cada esfera repassa e recebe das outras. A unio apresenta RD<RB Os Municpios apresentam RD>RB O balano dos Estados depende do repasse da unio e os repasses feitos para os municpios.

A Constituio de 1988 e os Novos Impostos no Transferveis


Autonomia fiscal dos Estados e Municpios e descentralizao dos recursos tributrios. Autonomia fixao das alquotas do seu principal imposto, ICMS; e aplicao dos recursos repassados pela Unio. Esta constituio reduziu a receita disponvel da Unio. A Unio, para recompor as perdas geradas pela legislao, utilizou-se de tributos pouco eficientes.

A atual estrutura tributria do pas, baseada em impostos indiretos, afeta mais as camadas da populao com menor renda. (...) Segundo o Ipea, 32% da renda dos brasileiros mais pobres -aqueles que tm renda per capita mdia de R$ 127 - convertida em pagamento de tributos. (...) 28% da renda vai para impostos indiretos, como PIS, Cofins e ICMS, e apenas 4% vai para os tributos diretos, como aqueles cobrados sobre bens e servios. J no caso das famlias com maior poder aquisitivo, com renda per capita mdia de R$ 1.691, a distribuio mais equilibrada. (...) Os pobres tm uma carga muito alta sobre a sua renda. Na hora de distribuir, ns estamos dando aos mais ricos. Ns continuamos injustos demais, disse o tcnico em planejamento do Ipea, Fernando Gaiger Silveira.

Fonte: SILVEIRA, Fernando Gaiger. Os Pobres Pagam Mais Impostos. Disponvel em: Jornalpequeno.com.br

Os Problemas do Sistema Tributrio


A receita tributria dever ser suficiente para financiar o gasto pblico. Quanto maior a carga tributria, maior o volume de receita. No entanto, elevada carga de tributos pode causar problemas a dinmica econmica. O Brasil ocupa uma posio intermediria com 38% do PIB.

Carga Tributria Entre Pases

Fazendo uma comparao entre estes pases, supondo o carter progressivo dos tributos; pases com renda mais alta tendem a apresentar maiores nveis de carga tributria. Pases da Amrica Latina apresentam em sua estrutura de arrecadao um maior percentual de tributos cuja caracterstica de tributos indiretos. Pases desenvolvidos apresentam menor dependncia deste tipo.

No quesito tributao sobre a renda, Japo apresenta mais de 70% da arrecadao total com base neste critrio. No Brasil o ndice menor.

Falta de Equidade
possvel identificar esta falta de equidade no baixo ndice de arrecadao pelo critrio da renda. A tributao sobre a renda torna o sistema mais progressivo, visto que a alquota varia conforme a renda. Estruturas baseadas em tributos indiretos tendem a ser regressivos, no sentido em que penalizam os indivduos de mais baixa renda.

Efeitos Sobre a Competitividade


Como no Brasil, caso um pas possua uma forte presena de impostos em cascata (cumulativos), isto pode resultar em perda de competitividade. Identifica-se esta perda nos itens: i) o produto nacional torna-se caro em relao ao similar importado; ii) o produto nacional perde espao no mercado externo (tributao das exportaes).

Identifica-se a forte inclinao do Brasil tributos com esta caractersticas, visto que este tributos no esto sujeitos partilha pela Unio. Na tentativa de reduzir estes efeitos, tem-se buscado gerar compensaes para os exportadores (medida paliativa).

As Propostas de Reforma do Sistema


Uma reforma adequada deve considerar: i) a reduo do efeito negativo sobre a competitividade e eficincia; ii) reduo da autonomia dos governos subnacionais na matria tributria (harmonizao fiscal); iii) simplificao dos sistemas de impostos (substituir a variedade de bases tributrias por um nmero menor que incida sobre renda, consumo e propriedade.

No entanto, no se pode perder de vista o equilbrio das contas do setor pblico.