5ta Categora Remuneraciones

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5ta Categora Remuneraciones

Cuadro resumen
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Tamao de Texto:

Ingresos por el trabajo desempeado en relacin de dependencia por contrato de trabajo, a plazo determinado o indeterminado, normado por la legislacin laboral. Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma independiente con contratos de prestacin de servicios, normados por la legislacin civil, cuando el servicio sea prestado en el lugar y horario designado por el empleador y ste le proporcione los elementos de trabajo y asuma los gastos que la prestacin del servicio demanda. Ingresos obtenidos por la prestacin de servicios considerados como Rentas de Cuarta Categora, efectuados para un contratante con el cual se mantenga simultneamente una relacin laboral de dependencia.

INGRESOS AFECTOS

INAFECTACIONES Y EXONERACIONES

Ingresos Inafectos: Indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales vigentes, CTS, rentas vitalicias, etc. Ingresos Exonerados: Remuneraciones de funcionarios y empleados de gobiernos extranjeros, instituciones oficiales extranjeras y organismos internacionales.

Paso N 1: Remuneracin Bruta

Remuneracin anual que incluye los conceptos remunerativos ordinarios.

Paso N 2: Remuneracin Neta DETERMINACIN DEL IMPUESTO Paso N 3: Clculo del Impuesto

Remuneracin bruta anual menos (-) 7 UIT

Se aplica las tasas progresivamente (15%, 21% y 30%).

Paso N 4: Retencin

Impuesto anual dividido de acuerdo al procedimiento en cada mes.

Del trabajador

Comunicar al empleador donde perciba mayor monto en caso perciba ms de dos remuneraciones, para efectos de la retencin del impuesto.

OBLIGACIONES Otorgar al trabajador el Certificado de Retenciones antes del 1 de marzo respecto a remuneraciones del ao anterior.

Del empleador

Para el ejercicio 2010 la Unidad Impositiva Tributaria es de S/ 3,600 Nuevos Soles

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06. Obligaciones del Empleador

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Tamao de Texto:

Son obligaciones del empleador: 1. Retener y declarar mensualmente en la Planilla Electrnica el impuesto a la renta de Quinta Categora de sus trabajadores. 2. Entregar a cada trabajador, antes del 1 de marzo del ao siguiente, un certificado de las remuneraciones brutas afectas, deducciones e impuesto retenido en el ejercicio que termina

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3. Cuando el contrato de trabajo termina antes de finalizado el ejercicio, el empleador debe extender de inmediato el certificado (por duplicado) indicado en el punto 2, por el perodo trabajado en el ao calendario. 4. Llevar el "Libro de Retenciones inciso e) y f) del Artculo 34 de la Ley del Impuesto a la Renta", para sustentar el gasto por las retribuciones que pague a: Trabajadores con contratos de prestacin de servicios normados por la legislacin civil, cuando el servicio sea prestado en el lugar y horario designado por el empleador y ste le proporcione los elementos de trabajo y asuma los gastos que la prestacin del servicio demanda. Trabajadores que presten servicios considerados como Renta de Cuarta Categora, cuando se mantenga con ellos, simultneamente, una relacin laboral de dependencia. Base Legal: Inciso j) del Artculo 21 y Artculos 45 y 46 del Reglamento del Impuesto a la Renta Decreto Supremo N 122-94-EF, modificado por los Decretos Supremos Nros. 086-2004-EF y 134-2004-EF

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Caso Prctico para Retenciones de quinta categora

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Tamao de Texto:

El Sr. Rojas empez a trabajar para la empresa Minera SRL desde enero de 2005. Durante el 2010 est percibiendo la suma de S/. 2,300 mensuales (ms gratificaciones ordinarias). Cmo le han calculado las retenciones desde enero hasta abril del 2010?

Retencin de enero de 2010:

Remuneraciones de enero x 12 (2,300 x 12)

S/.27,600

Gratificaciones por percibir (2,300 X 2)

S/.4,600

Remuneracin bruta anual proyectada

S/.32,200

Deduccin 7 UIT (7 X S/ 3,600)

S/.-25,200

Renta neta anual de Quinta Categora proyectada

S/.7,000

Impuesto a la Renta de Quinta Categora (15% X 7,000)

S/.1,050

Deducciones de retenciones anteriores

S/.0

Retencin correspondiente a enero (1,050 /12)

S/.87.50

Retencin de febrero de 2010:

Remuneraciones febrero x 11 (2,300 x 11)

S/.25,300

Gratificaciones por percibir (2,300 X 2)

S/.4,600

Remuneracin percibida en enero

S/.2,300

Remuneracin bruta anual proyectada

S/.32,200

Deduccin 7 UIT (7 X S/. 3,600)

S/.-25,200

Renta neta anual de Quinta Categora proyectada

S/.7,000

Impuesto a la Renta de Quinta Categora (15% X 7,000)

S/.1,050

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Deducciones de retenciones anteriores

S/.0

Retencin correspondiente a febrero (1,050 /12)

S/.87.50

Retencin de marzo de 2010:

Remuneraciones marzo x 10 (2,300 x 10)

S/.23,000

Gratificaciones por percibir (2,300 X 2)

S/.4,600

Remuneracin percibida en enero y febrero

S/.4,600

Remuneracin bruta anual proyectada

S/.32,200

Deduccin 7 UIT (7 X S/. 3,600)

S/.-25,200

Renta neta anual de Quinta Categora proyectada

S/.7,000

Impuesto a la Renta de Quinta Categora (15% X 7,000)

S/.1,050

Deducciones de retenciones anteriores

S/.0

Retencin correspondiente a marzo (1,050/12)

S/.87.50

Retencin de abril de 2010:

Remuneraciones abril x 9 (2,300 x 9)

S/.20,700

Gratificaciones por percibir (2,300 X 2)

S/.4,600

Remuneracin percibida en enero, febrero y marzo

S/.6,900

Remuneracin bruta anual proyectada

S/.32,200

Deduccin 7 UIT (7 X S/. 3,600)

S/.-25,200

Renta neta anual de Quinta Categora proyectada

S/.7,000

Impuesto a la Renta de Quinta Categora (15% X 7,000)

S/.1,050

Deducciones de retenciones anteriores

S/.263

Impuesto a la Renta de Quinta Categora

S/.787.50

Retencin correspondiente a abril (787.50 /9)

S/.87.50

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05. Determinacin del Impuesto Anual

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Sobre el monto obtenido de la operacin anterior (descuento de deducciones) debe aplicarn la tasa del 15% hasta 27 UIT, 21% por el exceso de 27 UIT hasta 54 UIT y 30% por el exceso de 54 UIT para hallar el impuesto anual. Luego, deducirn los pagos a cuenta y las retenciones que le fueron efectuadas durante todo el ao para determinar el impuesto que deben pagar o el saldo a su favor. En este caso, deben cumplir con la presentacin de la Declaracin Jurada Anual, conforme a las normas vigentes.

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04. Determinacin del impuesto (mensual)

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Tamao de Texto:

La determinacin mensual de la retencin del Impuesto a la Renta de Quinta Categora se calcula segn el procedimiento siguiente: PASO 1: Proyeccin de la renta anual del trabajador La remuneracin mensual (incluidos los conceptos remunerativos ordinarios) se multiplica por el nmero de meses que falta para terminar el ejercicio gravable, incluido el mes al que corresponda la retencin. A este resultado se le agregan los siguientes ingresos: Las gratificaciones ordinarias (Navidad, Fiestas Patrias y otras), que se prevea sern percibidas por el trabajador durante el ejercicio. Las participaciones de los trabajadores en las utilidades de la empresa y las gratificaciones extraordinarias que se hubieran puesto a su disposicin en el mes de la retencin. Las remuneraciones de meses anteriores, pagos extraordinarios del mes (gratificaciones extraordinarias, participaciones, horas extras, entre otros) y otros ingresos puestos a disposicin del trabajador en los meses anteriores del mismo ejercicio. Toda compensacin en especie que constituya renta gravable, computada al valor de mercado.

REMUNERACIN BRUTA ANUAL

Remuneracin = Mensual

Nmero de meses que falta X para terminar el ao

Gratificaciones de Navidad y Fiestas Patrias + otros ingresos percibidos en el mes Remuneraciones y Otros Ingresos percibidos en los meses anteriores.

PASO 2 : Determinacin de la Renta Neta Anual De la remuneracin bruta anual, se deduce un monto fijo, por todo concepto, equivalente a 7 UIT (S/. 24,150 para el Ejercicio 2007)

REMUNERACIN BRUTA ANUAL

= Remuneracin Mensual

- 7 UIT

Recuerde que Las rentas se consideran percibidas cuando estn a disposicin del benficiario, aun cuando ste no las haya cobrado. Por ejemplo, cuando el empleador efecta por va electrnica el depsito del sueldo en la cuentas de ahorros del trabajador en una entidad fiananciera. PASO 3 : Clculo del impuesto anual Sobre el monto obtenido de la operacin anterior, se aplican las siguientes tasas:

Hasta

27 UIT

15 %

Por el exceso de

27 UIT 21%

Y hasta

54 UIT

Por el exceso de

54 UIT

30%

IMPUESTO ANUAL

= REMUNERACIN NETA ANUAL

XTASA (15%, 21% 30%)

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PASO 4 : Monto de la retencin Finalmente, para obtener el monto que se debe retener cada mes, se sigue el procedimiento siguiente: En los meses de enero a marzo, el impuesto anual se divide entre doce. En el mes de abril, al impuesto anual se le deducen las retenciones efectuadas de enero a marzo. El resultado se divide entre 9. En los meses de mayo a julio, al impuesto anual se le deducen las retenciones efectuadas en los meses de enero a abril. El resultado se divide entre 8. En agosto, al impuesto anual se le deducen las retenciones efectuadas en los meses de enero a julio. El resultado se divide entre 5. En los meses de septiembre a noviembre, al impuesto anual se le deducen las retenciones efectuadas en los meses de enero a agosto. El resultado se divide entre 4. En diciembre, con motivo de la regularizacin anual, al impuesto anual se le deducir las retenciones efectuadas en los meses de enero a noviembre del mismo ejercicio. El monto obtenido en cada mes por el procedimiento antes indicado ser el impuesto que el agente de retencin se encargar de retener en cada mes. Base Legal: Artculo 53 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta - Decreto Supremo 179-2004-EF y modificatorias. Artculo 40 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta - Decreto Supremo N 122-94-EF y modificatorias.

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03. Ingresos inafectos e ingresos exonerados 02. Cules son los ingresos afectos? 01. Remuneracin - Concepto Preguntas Frecuentes Pgina 1 de 2

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