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Auditoria Ciclo de Compras[1]

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UNIVERSIDAD CENTRAL DE VENEZUELA Facultad de Ciencias Económicas y Sociales Escuela de Administración y Contaduría Auditoria II

MANTEX, S.A CICLO DE COMPRAS

Integrantes: Carrillo, Marilí Cumana, Claudia Marval, Jorge Rivas, Monica

INTRODUCCIÓN MANTEX, S.A es una empresa de inicios muy arraigados en Venezuela. Entre sus objetivos principales se encuentran, elaborar, manufacturar, comprar y celebrar toda clase de transacciones relativas a sustancias químicas. Siendo una de las corporaciones más relevantes del país, presenta un gran número de productos destinados a una gama variada de clientes, que le permiten colocarse en los primeros puestos de competitividad en Venezuela. Así mismo, un punto a su favor es la cultura y estructura organizacional, que estando bajo los lineamientos de la Superintendencia Nacional de Valores (antes Comisión Nacional de Valores) y cotiza sus acciones en la Bolsa de Valores de Caracas por lo que también se rige por la Ley de Mercado de Valores. Es por ello que, a continuación, se realizará un análisis de los riesgos evidenciados en conjunto con las mitigaciones de los mismos, con la finalidad de determinar las posibles áreas sensibles a riesgo y asi lograr de forma razonable librar de posibles errores materiales los Estados Financieros Por consiguiente, se indagarán las principales acciones y estrategias a nivel operativo de la Entidad se consideró, empleando para ello información y datos relevantes que se relacionen al entorno económico en diferentes ámbitos, para lograr correlacionarlos con la información financiera suministrada en los estados financieros y sus respectivas notas, con el objetivo de poder concluir razonablemente el resultado de la gestión en virtud a los hechos y circunstancias que pudieron influir en sus actividades, y a partir de este punto, derivar los riesgos a los que se enfrentan, sus fortalezas y debilidades, enmarcando las recomendaciones más adecuadas y oportunas para lograr el éxito en la sección operativa de su actividad productiva y comercial.

S.A. representadas también sus acciones en el mercado secundario de Nueva York a través de un programa de American Depositary Receipts (ADR´s).MANTEX. cuya solida trayectoria hace que la misma tenga en sus haberes mas de 100 edificaciones y conjuntos residenciales. . En 1952 se convierte en empresa de capital abierto. En 1982 cambia su nombre a MANTEX. el cual fue inaugurado en Marzo de este año. Así se crea Metropolis Valencia. y Conocimiento del entorno de la entidad Fundada en 1951 con el nombre de Celanese Venezolana. Mantex se desempeña con gran éxito en el sector industrial manufacturero. aprovechando el gran potencial de terrenos del parque industrial de Valencia. Mantex. En 1983 inicia la fabricación y exportación de filtros de cigarrillos. y que cuenta con 3 etapas más de desarrollo.. ya con la solidez de su producto de Valencia. una master plan para acometer su desarrollo.A. Por todo esto la constructora Sambil es considerada por muchos la compañía mas grande y solida del país. el pasado año. Por más de 40 años. desarrolla. de las cuales se inauguró la segunda. y que ya constituye una referencia obligada comercial en la ciudad de Barquisimeto y el Estado Lara.. inicia un plan estratégico que le permita adecuarse a las realidades del momento. al inscribirse en la Bolsa de Valores de Caracas. inaugurado en una primera fase en Junio del 2001. S. y firma un Joint Venture con Rhodia Acetco y Petpack. A finales del 2005. S.A. Conociendo el entorno de la entidad pudimos conocer que la misma es una empresa bien posicionada en el mercado pero que sin embargo las misma tiene un fuerte competidor que sería la constructora Sambil. A mediados de los años 90. y de esta manera. Mantex inicia un proceso de expansión. siendo el banco depositario The Bank of New York. Centro Comercial. con el desarrollo de METROPOLIS BARQUISIMETO. además de las obras comerciales entre las que destacan el Centro Lido y el centro comercial Sambil con sus distintas localidades. específicamente en el área química y textil.

. y Alto conocimiento de la gerencia en cuanto a las mejores estratégicas del mercado.y Matriz DOFA DEBILIDADES y Susceptibilidad ante cambios en la actividad económica. principalmente los arrendamientos. y El estudio de la población que ellos realizan antes de proceder a hacer cualquier construcción. es decir. y Su gran reconocimiento en Valencia y Barquisimeto. la inseguridad económica que se vive actualmente en el país. y Fusión con la empresa Tunel GET. pero sin embargo también realizan la venta de algunos locales comerciales. OPORTUNIDADES y Los ingresos de la empresa anualizados experimentan un importante crecimiento del 163%. han sido objeto de diversas regulaciones a lo largo de la historia. una empresa con gran experiencia en la construcción de centros comerciales. tanto a nivel de requerimientos técnicos como a nivel de precios y Su principal y fuerte competidor la constructora Sambil. y El incremento del PIB ha sido estimulado por el aumento en el consumo del sector privado. y El negocio inmobiliario en Venezuela. por la construcción de los centros comerciales metrópolis. y Los ingresos de la entidad provienen principalmente del arrendamiento de los locales comerciales. AMENAZAS y Volatilidad del ambiente operativo en Venezuela. el cual ha venido creciendo desde el año 2003. FORTALEZAS y Poseen un solido posicionamiento en el mercado venezolano. ya que ellos tiempo atrás realizaron un cambio de rama importante.

de manera que permitan visualizar su efecto en la empresa para servir como herramienta del control administrativo. otras lo hacen forma semestral o trimestral. mayoría de las empresas preparan presupuestos anualmente. término de cada periodo se revisan los presupuestos y se analiza La en Al el . lo cual es lo más importante al momento de la revisión del auditor. Un presupuesto es la herramienta de la que se vale la administración para elaborar una estimación en términos monetarios de las operaciones y de los recursos necesarios para un determinado periodo para cumplir con los objetivos trazados por la gerencia de la empresa. y Políticas y pasos que debe seguir Mantex al momento de hacer el presupuesto Principalmente el presupuesto busca o tiene el fin de expresar lo que la administración tratará de realizar. Planificación Dentro de este punto se encuentra el presupuesto. El periodo conveniente para la elaboración de un presupuesto es un año. el presupuesto fundamentalmente consiste en cuantificar en términos monetarios la toma de decisiones anticipada y los objetivos trazados. en el caso de Mantex se realiza anualmente. de tal forma que la empresa logre un cambio ascendente en determinado periodo.y Esquema del ciclo de compras de una empresa constructora 1.

Al momento de realizar el presupuesto Mantex debe tomar en cuenta todas las áreas y actividades de la empresa. Este presupuesto a su vez debe ser adaptado constantemente a los cambios de importancia que surjan. Esta información debe elaborarse en la forma más detallada posible. Es indiscutible que el plan o presupuesto de un departamento de la empresa no es funcional si no se identifica con el objetivo total de la organización. el presupuesto debe adaptarse. determinar los ingresos que se esperan obtener. el presupuesto puede también dividirse por trimestre o por semestre. de forma que contribuya al logro del objetivo global. ya que el éxito de un presupuesto depende de la confiabilidad de los datos que estemos manejando. Otro riesgo es que su ejecución no es automática: necesitamos hacer que el elemento humano de la organización de Mantex comprenda la utilidad de esta herramienta. el presupuesto maestro no puede ser igual a la suma de las partes. Recordemos que la función fundamental de los presupuestos es su utilización como instrumento de control administrativo. es decir. Mantex también debe planear los recursos necesarios para realizar sus planes de operación. Principalmente lo que busca Mantex con la elaboración del presupuesto es la determinación de los ingresos que se obtendrán. con el fin de que se realicen los ajustes necesarios. En este momento el . formado por las diferentes áreas que lo integran. ya que de otra manera se perdería su sentido. esto significa que es una herramienta dinámica. Esta información debe elaborarse en la forma más detallada posible. así como de los gastos que se esperan producir. así como de los gastos que se van a producir.comportamiento real respecto a lo planeado. de tal forma que todos los integrantes de la empresa sientan que los primeros beneficiados por el uso del presupuesto son ellos. A este proceso se le conoce como presupuesto maestro. creando por tanto confusión y error. Los planes para varios de los departamentos de la empresa deben ser preparados conjuntamente y en armonía. Si estos planes no son coordinados. El mismo se divide por meses. El mes constituye el periodo básico para ir comparando lo real y lo presupuestado. ya que de otra forma serán infructuosos todos los esfuerzos para llevarlo a cabo. pues si surge algún inconveniente que la afecte. y Riesgos El principal riesgo y el mas importante es que el presupuesto esta basado en estimaciones: esta limitación obliga a que la administración de Mantex trate de utilizar determinadas herramientas estadísticas para lograr que la incertidumbre se reduzca al mínimo. Es un plan visto como un todo. según se considere oportuno. pero también está dirigido a cada una de las áreas.

los métodos y los procedimientos que regirán el presupuesto. Este comité fijará las pautas generales que la organización deberá seguir y coordinará los presupuestos que por separado preparan las diversas unidades de la organización. resolviendo las diferencias que surjan entre ellas. Otro riesgo podría ser que la elaboración de mis toma tiempo y costo al prepararlos. haciendo hincapié en las ventajas que derivan de una buena elaboración presupuestal. Dicho manual debe contener los siguientes requisitos: o Los objetivos.auditor debe evaluar el riesgo de que efectivamente cada departamento de la entidad tenga en cuenta que su ejecución no es automática y que todos los departamentos deben ir de la mano en su elaboración. esto se logra mediante la elaboración de un manual de presupuesto adecuado. Un riesgo de auditoría presente es que las estimaciones que se hagan no estén en concordancia con la realidad. si se quiere lograr la eficiencia del presupuesto. . Es necesario que se elaboren por escrito las políticas. el comité de presupuestos se dedicará a la elaboración del instrumento. Otro control fundamental es que es indispensable la coordinación en todas las áreas. Una vez determinado el periodo presupuestario. por lo que el auditor corre el riesgo de que tal vez la persona que realiza el presupuesto no es el personal mas idóneo para realizarlo. Por ello. por lo que el auditor debe evaluar muy bien lo antes mencionado y Controles que debe llevar Mantex para mitigar los riesgos antes mencionados El primer control que debe considerar Mantex es tener un comité de presupuestos. el cual estará constituido por miembros de la gerencia. así como la responsabilidad que tendrá cada uno de los ejecutivos o miembros del personal que tiene asignada un área de responsabilidad presupuestal. se requiere fijar fechas límite en las que la información de cada departamento deba estar a disposición de dicho comité. Solicitará formalmente a todos los otros integrantes de la organización que presenten sus objetivos y expectativas. para luego someter el presupuesto final a la consideración del director general y del consejo. finalidades y funcionalidad de todo el plan presupuestal.

las políticas de compra son importantes. como la periodicidad con que se generaron los informes de actuación. bajan los costos. o Toda la organización que se pondrá en funcionamiento para su perfecto desarrollo y administración.o El periodo que incluirá el presupuesto. Para realizar una compra se debe tener una guía.  Valuación: el auditor debe analizar si todas las estimaciones realizadas en ese presupuesto están acorde con la realidad de Mantex. además de tener la oportunidad de vender el producto que se decidió producir.  Los proveedores suelen exigir precios demasiado altos. Se puede comprar. y Aseveraciones que debe tener en consideración el auditor para evaluar esta parte del ciclo de compras  Integridad: el auditor debe evaluar si efectivamente todas las partidas que van en el presupuesto estén contempladas en el mismo. . Mantex debe decidir si lo que se compra se puede producir dentro de la misma empresa. sobre todo por los continuos cambios de precios y la escasez de los materiales.  Exactitud: esto no es más que verificar que los montos y otros datos se hayan realizado de manera apropiada. de acuerdo con las siguientes políticas:  Producir o comprar. según más convenga. o Las instrucciones para el desarrollo de todos los anexos y formas en que estará elaborado el presupuesto. y Compras y Políticas y pasos que debe seguir Mantex al momento de hacer las compras necesarias Políticas del Departamento de Compras de Mantex. si se decide producir.

La ventaja de este acuerdo es la seguridad de que nunca va a faltar material y que se aprovecharán los precios bajos en el momento de la compra. y Riesgos El principal riesgo que corre Mantex es que se de la falta de inventarios de materiales para la producción. la política de compras "a instancias" sería la más viable para evitar el riesgo de pérdida. Para elegir la política correcta se deben considerar dos factores: el primero es el precio de mercado. pues estos no reúnen los requisitos de los materiales de alta calidad. Contrariamente a esto. si los precios son estables durante grandes periodos se optaría por las compras "para más adelante". ya que esto podría disminuir una operación y ser extremadamente costosa en términos de retraso de producción. sino que los compran. no por ahorrar se deben comprar materiales de marcas no aceptables.  Por lo regular. Para producir una obra de calidad es necesario utilizar materiales de calidad. las empresas como Mantex dedicadas a la construcción no producen sus materiales. Este tipo de adquisiciones se basa en un acuerdo con el vendedor en donde se establece que este va a proveer de materiales durante un período determinado. se tienen que comparar constantemente los precios (sus variaciones) y la disponibilidad de los proveedores para entregar la compra. y el costo de reconstrucción o reparación ser más elevado que el aparente ahorro. a cuya finalización el contrato puede o no renovarse. También se puede presentar el caso contrario: estar produciendo algún material cuya compra abarataría los costos. si los precios en el mercado sufren fluctuaciones continuamente.  Compras "a instancias" o compras ´"para más adelante". ya que como se dedica a la construcción el debe construir con productos de alta calidad que perduren en el tiempo. . esto es un riesgo muy importante para Mantex. Las compras "para más adelante" consisten en comprar cantidades mayores menos frecuentes.  Compras por contrato. sin mencionar al daño al prestigio de la empresa. Si una empresa sigue una política de compras "a instancias" ordena pequeñas cantidades a intervalos frecuentes. Para efectuar este tipo de compras es necesario pagar una gran cantidad del pedido por adelantado. Para tomar la decisión de producir o comprar.

y Colocarse en una mejor posición con respecto al vendedor y poderle exigir calidad. para esto es necesario recabar la mayor cantidad posible de información acerca del material. este criterio se utiliza con referencia a materiales que se compran frecuentemente. lo cual le sirve a Mantex para: y Establecer las características de lo que va a comprar. tener más libertad para negociar. buenos tiempos de entrega y en general.Si los procedimientos que utiliza el departamento de compras no son eficientes. y Estar seguro de que lo que va a comprar le va a servir. y Cuando la persona encargada de realizar las compras solicita el precio y tiempo de entrega a un proveedor por determinada cantidad de material. pero le será útil al momento de elegir al proveedor del material. personal o telefónicamente una cotización. . que más adelante. el costo de administración de este departamento será excesivo. Una compra se necesita hacer cuando los materiales llegan a una cantidad mínima. se debe activar la compra. se debe pedir a diferentes proveedores el precio y tiempo de entrega. Esto no compromete al comprador. tanto de material que se compra con frecuencia como para aquellos que se compran en pocas ocasiones. éste puede responder por escrito. por lo que se requiere que el gerente de compras de Mantex revise continuamente la operación para asegurarse de que el costo es efectivo. están almacenados y se conoce su consumo aproximado en determinado período. en el momento de recibirlo. No se puede comprar algo que no se conoce mas si se esta en el ramo de la construcción. La cual se establece mediante diferentes factores. y Detectar cuándo se necesitan los materiales y activar la compra. y Controles que debe llevar Mantex para mitigar los riesgos antes mencionados Primero que nada Mantex debería establecer en los manuales las especificaciones de lo que se va a comprar. y Para activar la compra. le va a ayudar para decidir si lo acepta o no. Cuando en el almacén se llega a tal cantidad de material.

Se llama al proveedor. se llega a conocer la calidad de sus productos. y Lo anterior es colocar una orden de compra de modo informal. y La orden de compra.  Descripción de la forma de pago.  Cantidad del material. esta comunicación se puede hacer telefónicamente o de palabra. Los encargados del departamento de compras deben darle seguimiento a la compra.  Precio unitario. y El modo formal de colocar una orden de compra es haciéndola por escrito. En algunos casos.  Nombre del proveedor. su cumplimiento y puntualidad en las entregas y cualquier otro aspecto que ayude a elegir al proveedor. Con la experiencia de comprar y tener trato con los proveedores. precios.  Fecha de entrega.  Valor total con impuesto. se le confirma la cantidad que cotizara y se le pide que envíe los materiales. La orden de compra de Mantex deben contener lo siguiente:  Fecha en que se colocó el pedido.y Cómo elegir al proveedor. descuentos. . sobre todo si el proveedor no entregó cotización por escrito. Después de elegir a un proveedor. Es conveniente que se archiven todas las órdenes de compra que se colocan y se tenga un registro que indique la fecha en que el proveedor debe entregar los materiales.  Valor total  Porcentaje de impuesto y su valor. por lo regular se sigue un consecutivo para archivo con el número de folio de cada orden. De este modo se confía que el proveedor enviará los materiales solicitados en la cantidad y plazo señalados. se le comunica que se le va a comprar el material.

 Corte: evaluar que las transacciones estén registradas en el periodo correcto.  Derechos y obligaciones: evaluar que Mantex efectivamente tiene el derecho sobre esa compra y los pasivos asociados al mismo.  Exactitud: se debe evaluar que los saldos estén registrados acorde a los soportes de los mismos y se hayan realizado de manera apropiada. mas no se le debe dar información acerca de la cantidad que va a llegar.Se le debe notificar al departamento de recepción de materiales acerca de los artículos que van a llegar en el futuro. . Se le debe avisar al departamento de planeación u otro departamento de requisiciones que se ha colocado el pedido. Y por último se debe notificar al departamento de contabilidad general acerca del compromiso de compra.  Valuación: el auditor debe evaluar si las compras realizadas se han registrados por los montos apropiados. y Aseveraciones que debe tener en consideración el auditor para evaluar esta parte del ciclo de compras  Ocurrencia: el auditor debe evaluar que todas las transacciones registradas han ocurrido efectivamente y las mismas atañen a la entidad.  Integridad: evaluar que absolutamente todas las transacciones relativas a compras están efectivamente registradas. y que cualquier ajuste que podría darse estén registrados apropiadamente.

grado de control que se ejerce y asignación de espacio a los artículos especificados. . roturas. sub-secciones y depósitos. el almacén se divide en secciones. tamaño.  Prepara una guía de recepción para distribución a varios departamentos. Normalmente.  Prepara informes cuando hay escasez. Deber ser:  Surtir en tiempo las requisiciones de materiales enviadas por el departamento de producción. Generalmente esta guía contiene un espacio destinado a comentarios acerca de la condición del envío. almacenar y salvaguardar los materiales que posteriormente serán utilizados en producción.  Entrega la mercadería a los almacenes. materiales cuando estos llegan a su punto mínimo. como por ejemplo.  Recibir y verificar los pedidos de materiales que ingresarán al almacén  Responsabilidad de recibir los envíos autorizados.y Almacenamiento Dentro de Mantex. daños durante el tránsito y devoluciones a los vendedores. costo. el almacén es el departamento responsable de surtir los pedidos hechos por el departamento de producción. verificar.  Mantener registros actualizados de las unidades en existencia de los materiales. hurtos o incapacidad para encontrar los artículos cuando se les necesita. etc.  Procurar evitar la falta de material solicitando al departamento de compras nuevos pedidos cuando los materiales lleguen a su punto de re-orden. Se mantienen etiquetas de depósitos que indican la cantidad y ubicación de cada artículo en el almacén. frecuencia de uso. dependen de sus características.  Salvaguardar los materiales recibidos en las bodegas para así evitar robos o extravíos. inspeccionar el contenido.  Recibe e inspecciona los artículos y verifica las cantidades con la orden de compra y la boleta de empaquetamiento. previamente autorizadas.  El documento principal que se prepara en el departamento de recepción es una guía de recepción. La ubicación. Estas pérdidas pueden minimizarse aplicando procedimientos de almacenes eficientes. de solicitar al departamento de compras. llenar los formatos adecuados y transportar los artículos a los almacenes. y recibir. exposición a factores ambientales y deterioros en general. y Riesgos: Las pérdidas que se producen en los almacenes pueden deberse a deterioros.

materiales y artículos terminados a vistas.  No recibir materias primas. en depósito. el departamento de compras debe enviar documentos que sirvan de soporte de la compra al departamento de Finanzas para que éste . en comisión. y Aseveraciones que debe tener en consideración el auditor para evaluar esta parte del ciclo de compras  Existencia. hacer recuentos periódicos de existencias. Comprobar que se ha contado todo el inventario existente. También se envían copias de la guía de recepción al almacén (para asignar el espacio adecuado y asentar los datos en el inventario) y al departamento de compras  Es conveniente durante un ejercicio. un gran volumen de existencias.  Listados con los nombres de materias primas. y los valores utilizados son los correctos. etc. materiales y artículos terminados y en caso de hacerlo controlar su salida por medio de vales. una para el primer recuento. materiales y artículos terminados escritos a máquina. hasta lograr que puedan comprobarse.  No despachar materias primas.  Que no existan salidas de almacén pendientes de registrarse. el Auditor deberá verificar que existe todo el inventario registrado a la fecha del estado de situación financiera  Integridad.  y Departamento de Finanzas. Deber ser: y Posterior a la colocación del pedido de materiales.  Valuación: Verificar que las cantidades de inventario concuerdan con los artículos físicamente disponibles. sino es que todas. una sección para el departamento de contabilidad. materiales y artículos terminados de proveedores. o en computadora.  Separar las materias primas. otra para el segundo recuento. La copia que se envía al departamento de contabilidad general sirve para hacer una comparación entre las cantidades reales recibidas y las que aparecen en la factura del proveedor. integrarlos al inventario.  Es recomendable usar tarjetas marbete para la toma de inventarios normalmente con tres secciones. y al fin del ejercicio se hará un recuento físico general (con paro de actividades de la empresa) tomándose ciertas medidas como las siguientes:  Planeación de la toma de inventario físico. Controles  La guía de recepción es un documento básico para el sistema de control interno de Mantex.  Que no existan entradas de almacén pendientes de registrarse. y en caso de hacerlo.

Se pueden archivar por:  Proveedor. Los documentos que el departamento de Compras envía son generalmente Las facturas de todo lo que se compra deben archivarse en orden para su fácil localización y contener la siguiente información: o Fecha de la factura.  Los contra recibos y recibos que el proveedor devuelve a la empresa cuando se le paga. y El vendedor entrega al comprador el contra recibo. Siempre de acuerdo con lo negociado. Riesgos . porque desde el momento en que están de nuevo en manos de la empresa (comprador) constituyen una forma de controlar y comprobar que facturas están pagadas. la factura se puede pagar de las siguientes formas: o Al contado: El material o producto se entrega junto con la factura y en ese momento el comprador paga el importe de la misma. o Precio unitario. también deben ser archivados. Las facturas de todo lo que se compra deben permanecer en la empresa. y Vence la fecha de pago. o Cantidad. o Valor total (multiplicación del precio unitario por cantidad). por si es necesario hacer una aclaración después de que se pagó.  Los contra recibos y recibos se pueden archivar junto con la factura a la cual amparan. y El comprador entrega al vendedor un contra recibo.  Si falta algo de pagar.  copia de la orden de compra y original o copia de la factura. se sigue el procedimiento pactado al realizar la compra. o Descripción de cargos adicionales y su valor (si los hay) o Valor de la factura en número y letra.  Fecha  Material  Cualquier forma que facilite su búsqueda.  El vendedor entrega al comprador un recibo por el valor del monto anticipado. pero no la paga. o A crédito: y El material o producto se entrega junto con la factura. o Pago por anticipado:  El comprador paga al vendedor una parte o el total del valor del material (según negociación) antes de recibirlo. y La factura queda en manos del comprador.  El vendedor entrega al comprador el material junto con la factura. o Porcentaje de descuento y valor en pesos de dicho descuento (si lo hay) o Porcentaje de impuesto y valor del mismo.y y programe su pago. y se le paga el valor de la factura que ampara dicho contra recibo.

para evitar fraudes o robos. Debe ser posible en cualquier tiempo determinar la cantidad y costo de cada clase de material en existencia. almacenaje y consumo de materiales deben basarse en órdenes escritas. debidamente autorizadas por un funcionario responsable. Controles: Todas las transacciones relacionadas con la compra. Cuando menos dos personas deben operar todos los movimientos de materiales. 6. Todo el material que no se necesite inmediatamente en los procesos de fabricación debe almacenarse en un lugar seguro bajo una supervisión apropiada. 5. Todas las cuentas de inventario de materiales deben poderse comprobar en cuanto a su exactitud en total por medio de cuentas de control en el mayor general. 3.BUSCAR EN INTERNET PORQUE NO LOS CONSEGUI 1. 4. recepción. Debe poderse determinar fácilmente la clase y cantidad de material usado en la producción. 2. excepto en un caso de colusión entre ambas .

pero deberemos probarlos adicionalmente para determinar si la partida es un gasto incurrido genuinamente en beneficio del cliente. Cuando se presenta dicha factura del proveedor.CONCLUSION A manera de conclusión es importante destacar que al verificar los gastos por medio de pruebas de detalle. Resulta difícil precisar las circunstancias en las cuales una partida de gasto pudiera no ser válida Cuando se identifica alguno de dichos asuntos. siempre será deseable que obtengamos la evidencia que se genera de manera externa que la que se genera internamente. por lo tanto. solicitar ver la factura del proveedor para cada partida de gastos que deseamos probar. Puede suceder que exista una explicación inocente. Las Guías de Auditoría no requieren que establezcamos la autenticidad de los documentos originales. Deberemos. deberá examinarse para satisfacernos de que el gasto se incurrió válidamente en beneficio del cliente. . se deberá comunicar a la persona encargada de la gerencia de campo.

específicamente en sus compras que mantienen un alto posicionamiento y solo una gran competidora a nivel Nacional. en conjunto con políticas y medidas relacionadas con las propiedades. S. . con una economía en evidente deterioro con el crecimiento inflacionario y la inseguridad jurídica que cierra cada vez más el mercado de inversión. a pesar de que las acciones políticas y económicas de las autoridades ejecutivas nacionales favorezcan la inestabilidad industrial y comercial. S. aun cuando se enfrentan a fuertes competidores en diversos niveles. hay que destacar que los puntos álgidos que presenta. influyendo en el incremento de los costos de producción y gastos operativos necesarios para lograr mantener un óptimo nivel de calidad y seguir prestando una adecuada gestión en virtud de las grandes expropiaciones..A. más sin embargo los indicadores que los representan son adecuados y aún más se le añade el mérito de desenvolverse en un ambiente . S. la valuación y el corte son aseveraciones importantes a ser identificadas y probadas en la auditoria pues demuestran y nos permiten confirmar el posible riesgo de determinada área específicamente en el ciclo de compras. arrendamientos e inmuebles que afectan de manera significativa a MANTEX. íntimamente relacionado a la probable estatización. Por ende Productos MANTEX.A. MATEX. el registro. S.A. Sin embargo. presenta ciertas prioridades a resolver. MANTEX..La validez.A. obteniendo por los momentos un nivel de ingresos adecuado con su estructura de costos. logrando alcanzar ganancias. es una empresa que se ha destacado en el período en estudio en su gestión operativa. han sabido mantenerse en el mercado a niveles competitivos.

Si existe falta de evidencia de soporte. Si el cliente destruyó el ³cheque pagado o no puede encontrarlo. Si el cliente no obtiene los cheques pagados de sus banqueros. deberemos acercarnos al alto directivo de la gerencia del cliente que no haya estado involucrado en el procesamiento o la aprobación del gasto y pedirle que investigue. 2. deberemos: . el problema debe ser comunicado al gerente. deberemos solicitar al cliente que escriba al banco y le pida que nos envíe directamente el cheque relevante. deberemos preguntar si el cliente tiene el ³cheque pagado para respaldar el pago. como parte de nuestra verificación de los gastos.RECOMENDACIONES Lo siguiente son sugerencias para la persona encargada del trabajo en cuanto a la manera en que deberemos proceder: 1. Si la factura se paga con cheque. decidimos examinar los cheques pagados. Si.

Las debilidades en los sistemas del cliente deberán observarse de tal manera que puedan incluirse en nuestro informe a la gerencia.  Asegurar que las firmas aparentan ser las registradas en el banco. compañías del grupo). partes relacionadas tales como directores. empleados.  Investigar cualquier alteración aparente y endosos inusuales (por ejemplo. 3. También necesitaremos reconsiderar cualquier confianza que depositemos en el sistema de control del cliente sobre los gastos. . Asegurar que el monto y el beneficiario corresponden a los detalles registrados en los registros contables.

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