CONTROL Y CONTABILIZACIÓN DE LOS MATERIALES La función administrativa de control permite evaluar y corregir el desempeño de las actividades, para asegurar

que los objetivos y planes de la organización se lleven a cabo, por lo tanto un buen contador requiere de un sistema de control eficaz, porque sin éste las actividades de la empresa quedarían al azar, en este sentido el control implica la medición de los acontecimientos de acuerdo a las normas establecidas por la organización y la corrección de las desviaciones para asegurar el logro de los objetivos de acuerdo a lo planeado. Como se estudió en la unidad número uno, en todo proceso productivo o prestación de servicio, se conjugan tres elementos para obtener los productos a ser vendidos o para prestar el servicio, estos elementos son materiales directos, mano de obra directa y costos indirectos de fabricación. Como elementos indispensables en la elaboración del producto o prestación del servicio se hace necesario que los participantes adquieran los conocimientos teórico-prácticos acerca del control de cada uno de ellos, debido a que es imprescindible el dominio de la terminología usual en el área de costos para que puedan analizar, entender y aplicar, según proceda, cada uno de los mecanismos de control y permitan poner en funcionamiento los sistemas de acumulación de costos con miras a lograr un proceso productivo eficiente. El desarrollo de la presente unidad contiene los procedimientos administrativos-contables del control de los materiales, por las actividades recurrentes o rutinarias como son la compra, uso, almacenamiento y entrega, y las actividades eventuales que también ameritan control como es el caso de las devoluciones internas y externas. OBJETIVOS DE APRENDIZAJE: Al finalizar la presente unidad, el estudiante debe ser capaz de: OBJETIVO TERMINAL Explicar correctamente el proceso de control administrativo y contable de los materiales como elemento del costo de producción. OBJETIVOS ESPECÍFICOS • Explicar la importancia del control de los materiales como elemento del costo.

Realizar el registro contable de las principales actividades relacionadas con los materiales. 1.- SIGNIFICADO E IMPORTANCIA DEL CONTROL DE MATERIALES En una empresa industrial o manufacturera, la inversión en materiales representa una porción considerable de su activo circulante, lo cual requiere que el costo de los mismos sea cuidadosamente controlado de manera tal que garantice tanto su uso eficiente como la veracidad y exactitud de las cifras de costos mostradas. La acumulación de costos de los materiales en un producto es una de las responsabilidades de los contadores de costos. Durante el proceso, deben decidir cómo tratar los costos por las actividades rutinarias referidas a la adquisición y manipulación de materiales, en cuanto a los procesos de compra, almacenamiento y recepción de éstos. Los modelos para el control de los materiales desempeñan un papel importante, la planificación de las adquisiciones, programación y distribución de los materiales garantizan que los departamentos productivos tengan siempre materiales e insumos para llevar a cabo su proceso. Sin técnicas de planificación y control, existiría una gran ineficacia, dado que el inventario podría aparecer algunas veces sobrecargado y otras presentar agotamiento de existencia. En un negocio de manufactura, la actividad más importante del ciclo de producción, es la obtención de un artículo terminado mediante el uso de los recursos adquiridos con ese propósito. El ciclo de producción de una empresa incluirá el proceso y movimiento de todos los recursos relacionados con los inventarios, hasta que los productos terminados se transfieren a su almacén respectivo. Para lograr su objetivo usan distintos métodos o sistemas sofisticados de costos para valuar los recursos que se colocan en producción, para ello utilizan funciones de control y administración de inventarios, asientos contables, formatos y documentos para registrar las operaciones. Para llevar un adecuado control de los materiales se necesita cumplir con objetivos de control interno, entre los cuales se mencionan los controles de: autorización, procesamiento y clasificación, verificación, evaluación y salvaguarda física. Los objetivos de autorización tratan de todos aquellos controles que deben establecerse para asegurar que se estén cumpliendo políticas adecuadas establecidas por la administración, se podrían mencionar los niveles de inventario a mantener, métodos de valuación de inventarios, los ajustes de inventarios. Los objetivos de procesamiento tratan de aquellos controles que aseguran el correcto reconocimiento, reprocesamiento, clasificación, registro e informe de las transacciones ocurridas, como ejemplos se puede mencionar: calcular y registrar oportunamente todas las transacciones de compra y uso de materiales, clasificar adecuadamente los materiales en directos o indirectos dependiendo del caso. Los objetivos de verificación señalan los controles relativos a la verificación y evaluación periódica de los saldos que se informan, así como la integridad de los sistemas de procesamiento, en este sentido se puede mencionar chequeo periódico de los saldos de inventario de materiales para su comparación con las cuentas mayores auxiliares de materiales. Los objetivos de salvaguarda física hacen referencia a los controles de acceso a los inventarios, registros, a los formatos, almacenes y procedimientos, esto se logra permitiendo el acceso a los almacenes únicamente a las personas autorizadas, de igual forma el acceso a los registros y comprobantes. De acuerdo a lo expuesto, el objetivo prioritario de esta unidad es presentar y exponer aquellos medios y sistemas existentes, desde una perspectiva organizativa y contable, que permitan la obtención y determinación del costo del material, es importante resaltar que los controles e informes a desarrollar pueden variar atendiendo a las características y peculiaridades de las empresas. Entre los procedimientos administrativos se hace referencia a los formularios, flujo de información y puntos de control, entre otros; en cuanto a los procedimientos contables se utilizan cuentas mayores y cuentas auxiliares, libros diarios y libros mayores y registros contables. La utilización de medios y soportes documentales constituyen las vías que un contador de costos debe emplear si pretende llegar a controlar el componente directo del costo del material. 2.- CICLO DEL CONTROL DE LOS MATERIALES. En una empresa manufacturera, la inversión en materia prima o materiales representa una porción considerable de todos los costos de producción. Es necesario, por lo tanto, que el material sea cuidadosamente controlado con la finalidad de garantizar el uso efectivo y eficiente del mismo y evitar el riesgo de que se deteriore, sufra mermas por daños, robos u obsolescencia. El control de los materiales se establece mediante la organización funcional y la asignación de responsabilidades, a través del uso de formularios impresos, registros y asientos que afectan a los materiales desde el momento en que son solicitados al proveedor, hasta que los productos terminados ingresan en el almacén respectivo, lo cual representa la etapa de compra de materiales. En este sentido, un control efectivo de los materiales se debe caracterizar principalmente por la existencia de un sistema rutinario para la compra, recepción, almacenamiento. La segunda etapa a estudiar es en relación a la entrega o consumo de los materiales por parte de los departamentos productivos y de servicios; de igual forma se detallarán los formularios o modelos impresos que establezcan responsabilidades, el empleo de registros y asientos que generen información oportuna y veraz sobre los costos para uso de la gerencia. 2.1.- DEPARTAMENTOS QUE INTERVIENEN EN EL CONTROL DE LOS MATERIALES.

• • •

Identificar los diferentes departamentos y actividades involucrados en el control de los materiales. Reconocer los diferentes formatos que se utilizan en las diversas actividades relacionadas con los materiales.

por lo cual debe cumplir con las siguientes actividades: • Recibir el material junto con el Informe de Recepción y la Orden de Compra. Compras • • • • • • • • • Especificar los materiales a comprar. Enviar a producción los materiales solicitados junto con el original del formulario de solicitud. o en su defecto. el departamento de contabilidad tiene las siguientes funciones: • Recibir la factura del proveedor. Verificar la cantidad y calidad del material. • • Chequear con la orden de compra. Si el material cumple con las especificaciones. no recibir el material. Garantizar que los artículos pedidos cumplan las exigencias de calidad establecidas por la empresa y que se adquieran bajo las mejores condiciones. también se debe considerar lo referente a la contabilización de las transacciones relacionadas con la misma. Preparar las Requisiciones de Compras de acuerdo al stock de máximos y mínimos de materiales establecidos o cualquier otro método de reposición del inventario. Almacenamiento y entrega de materiales. estas funciones o actividades son las siguientes: • Ingeniería. debe ser igualmente devueltos al proveedor. Si se presentan irregularidades. en estas circunstancias se elabora la Orden de Devolución de Compras. Enviar las facturas aprobadas al departamento de contabilidad general para su registro. • • • • • • Verificar los materiales (cantidad y calidad) y colocarlos en su respectivo lugar. Almacén En algunas empresas pequeñas el almacén puede ser un anexo del departamento de recepción y la persona encargada. Para realizar la compra de materiales se utilizan comúnmente dos formatos: la Requisición o Solicitud de Compra y la Orden de Compra. Las actividades que realiza el departamento de ingeniería. los cuales se describirán posteriormente. Recibir información del almacenista sobre los materiales recibidos. Registrar las entradas y salidas de los materiales en el kardex de acuerdo al método de valuación. preparar el formulario Informe de Recepción. El formulario usado para el control de la recepción de los materiales es el Informe de Recepción. planeación y distribución de la producción. En aquellos casos en que los materiales son recibidos y llevados al almacén y transcurrido cierto tiempo se encuentra con defectos. Contabilización de las transacciones relacionadas con los materiales.En el ciclo de control de los materiales. emitir la correspondiente Orden de Devolución de Compras. • Si el material almacenado no cumple con las especificaciones o presenta defectos. El departamento de compras tiene las siguientes funciones: Recibir las solicitudes de compra de todos los materiales. Ingeniería. A continuación se detalla cada uno de los departamentos que intervienen en el proceso de control de los materiales. Contabilidad Como medio de control de los materiales. • Preparar Resumen de Requisición de Materiales para el departamento de costos. El encargado del departamento de almacén es responsable del adecuado almacenamiento. Recepción e inspección de materiales. tanto de la recepción como almacenamiento de las materias primas. planeación y distribución de la producción son las siguientes: • Diseñar el producto. Recibir el formulario Solicitud o Requisición de Materiales elaborado por el departamento que requiere de los materiales. Recepción e inspección de los materiales Entre las funciones que normalmente debe cumplir el departamento de recepción e inspección de los materiales se encuentran: • Recibir el material con la respectiva orden de entrega. lógica y secuencial para alcanzar el objetivo de la organización. protección y salida de los materiales bajo su custodia. Los formularios que intervienen en el procedimiento de entradas de materiales y salidas al almacén son: el Informe de Recepción y la Requisición de materiales respectivamente. Estudiar el efecto del uso de materiales sustitutos. lo completa en los ítems de costo unitario y costo total. se deben desarrollar una serie de funciones en forma sistemática. puede ser la misma. • • • • Compra de materiales. • • • • • • • Cotejar el material recibido con la copia de la Orden de Compra. Preparar la lista de materiales requerido en las diferentes órdenes de producción o procesos productivos. Cuando la contabilidad de costos se encuentra integrada a la contabilidad general. Solicitar cotizaciones de los proveedores. planeación y distribución de la producción. Preparar las Tarjetas de Control de Materiales (kardex). Elaborar y emitir la orden de compra. existe un encargado responsable de ejecutar las actividades inherentes a este departamento. . planeación y distribución de la producción En las empresas que tienen gran volumen de producción o que sus procesos productivos son muy complejos existe un departamento de ingeniería. Verificar y aprobar las facturas de los proveedores.

administrativos o de ventas como gastos del período. – Control de compras de los materiales Por lo antes expuesto. etc. El material indirecto tiene la característica que no es fácilmente identificable con el producto y no puede ser cuantificado en cada unidad de producción. Por otra parte contabilidad procede a registrar el asiento contable de la operación de compra. Orden de Compra Solicitud de Compra Informe de Recepción MAYOR PRINCIPAL REGISTROS CONTABLES AUXILIARES MAT A-B-C COMPRA DE MATERIALES CONTROL MATERIALES PROVEEDOR COMPRAS Factura RECEPCION ALMACEN COTABILIDAD Figura 2. los suministros de administración o ventas se cargan a gastos generales. Dptos. se procede a la elaboración del asiento contable. es importante repasar el concepto y clasificación de los materiales tal como se estudió en el Módulo I. es aquel bien que puede ser identificado o asociado rápidamente con el producto que se fabrica y por lo regular es sometido a cambios profundos en las operaciones fabriles. haciendo un resumen periódico de las mismas. Dichas actividades se repiten rutinariamente en las organizaciones por lo que a continuación se describe el control administrativo que en líneas generales debería presentarse en las mismas. las frutas utilizadas en la elaboración de jugos. quien se encarga de solicitar cotizaciones.1. recepción y almacenamiento. 2.CONTROL ADMINISTRATIVO DE LAS ACTIVIDADES RUTINARIAS El ciclo funcional del control de los materiales varía de una empresa a otra de acuerdo a su estructura organizativa o a las necesidades de control de las mismas. los materiales son recibidos por el área de recepción. En la figura 2. El almacenista chequea los materiales recibidos. afectando las cuentas mayores y auxiliares respectivas. en la mayoría de las empresas se asignan responsabilidades. También se incluyen como material indirecto otros materiales que no son parte del producto pero que se utilizan para facilitar las operaciones de fabricación y que algunas veces son denominados suministros de fábrica. Los materiales indirectos son incluidos en los costos indirectos de fabricación.2. En la figura 2. el jefe de almacén procede a chequear las existencias e identifica los materiales solicitados y procede a entregarlos.2 se presenta a través de un esquema el control del uso de los materiales. Compra. los materiales directos constituyen el primer elemento de los costos.Afectar la orden de producción o los procesos productivos. por ejemplo la cola o pega utilizada en la elaboración de muebles de madera. así como también por el uso y consumo de los materiales. el cual elabora el informe de recepción y envía los materiales al área de almacén. Una vez clasificados los materiales. de acuerdo al proveedor elegido se emite la orden de compra para autorizar al proveedor la entrega de dichos materiales. La solicitud emitida es recibida por el departamento de compras. Recibir copia de la requisición de materiales Realizar el asiento contable relacionado con el uso del material en los procesos de fabricación. recepción y almacenamiento: El control de la compra de materiales se puede exponer de la siguiente manera: Una vez que se ha programado la producción. Además de los suministros de fábrica existen los suministros utilizados por otros departamentos o áreas como las de administración y ventas. Esta planificación permite un mayor control de los materiales al autorizar al almacén a efectuar la solicitud de compras de los materiales que se requieren para asegurar la continuidad en el proceso productivo programado. como por ejemplo los lubricantes que requieren las máquinas que intervienen en el proceso productivo. Sin embargo. los cuales son tipos de materiales que se incluyen como materiales indirectos y suministros debido a que frecuentemente se encuentran en el mismo lugar físico y bajo la responsabilidad de la misma persona encargada de su almacenaje. El proveedor procede a enviar los materiales junto con una nota de entrega y/o factura. se presenta en forma resumida el control de la compra de los materiales Uso o consumo de materiales: El control del uso o consumo de los materiales se inicia cuando los departamentos productivos y/o de servicios solicitan materiales al almacén. . afectando la cuenta o cuentas mayores involucradas y las cuentas auxiliares respectivas. una vez recibidas las cotizaciones se selecciona la mas conveniente para la empresa. utilizando para ello el formato denominado Requisición de Materiales.1. el cemento utilizado en la elaboración de bloques. ejemplos de materiales directos serían la madera empleada en una fábrica de muebles. Por otra parte el almacenista recibe las diferentes requisiciones. en aquellos casos que sea necesario. el agua empleada en la elaboración de bloques de cemento.. La solicitud de compras es emitida por el encargado de Almacén de Materiales. se determinan los requerimientos de materiales para cumplir con la misma. Productivos y/o Servicios Requisición de Materiales Resumen de Requisiciones de materiales ALMACÉN CONTABILIDAD • • • • Realizar el asiento contable referente a la compra de materiales. procede a colocarlo en sitios adecuados y le da entrada en el kardex de cada material. Cuando se consumen. indicando en este resumen los materiales que se catalogaron como directos a los procesos productivos y los materiales indirectos y/o suministros de fábrica. entre otros. Se comparan las cantidades necesarias con las existencias de almacén permitiendo de esta manera establecer las compras de materiales que deben realizarse. se establecen procedimientos y se crean soportes documentales para el control por la compra.

Orden de Compra de Materiales Informe de Recepción es un formato elaborado con la finalidad de especificar la cantidad y clase de materiales recibidos. Orden de Compra. REQUISICION DE COMPRA No. el original se envía a contabilidad junto con la factura. Valencia. Por lo general se elabora en original y copia. almacenamiento y entrega de los materiales son: Requisición o Solicitud de Compra. mediante el cual se solicita al departamento de compras que adquiera determinado material o suministro.MODELOS E INFORMES UTILIZADOS PARA EL CONTROL DE LOS MATERIALES Los modelos o informes que generalmente se utilizan para el control de las actividades rutinarias de compra. X. fecha del pedido. fecha de pedido. En la figura 2. el original es remitido al departamento de compras y la copia se archiva en el departamento solicitante. cantidad de artículos solicitados. Los materiales que no sean satisfactorios deben ser devueltos inmediatamente al proveedor y el Informe de Recepción debe indicar la cantidad realmente aceptada. costo total de la orden y la firma autorizada.4. firma de la persona que autoriza la requisición. identificación del número de catálogo. fecha de entrega. uso.. número de la orden de compra.100 Total Observaciones: __________________________ Aprobado por: L. nombre de la persona o departamento que hace la solicitud. F. Rodriguez 200 Láminas de aluminio Costo Total Bs.A. las diferencias con la orden de compra si existiesen y la firma autorizada. el original se destina al proveedor. cantidad de artículos solicitados. descripción de los artículos. ISIS C. número de la orden de compra. El Informe de Recepción generalmente debe incluir el nombre del proveedor. – Control de uso de los materiales 2.2. firma de la persona que despacha los materiales y firma de la persona que recibe. Este debe ser numerado por anticipado y preparado por triplicado.20.. Entre las especificaciones que debe incluir la solicitud. dependiendo de la estructura organizativa de la empresa.CUENTAS MAYORES: INV. el costo unitario y costo total del material despachado. MATERIAL C. el triplicado se envía al departamento de contabilidad y el cuadruplicado permanece en el departamento de compras. Generalmente se elabora por cuadruplicado.000 Figura 2. Es un documento elaborado por el departamento de almacén u otro que requiera el material. Debe incluir los siguientes aspectos: nombre y dirección de la empresa que hace el pedido. 102 Persona o departamento que realiza la solicitud: Almacén Fecha: 10/08/20XX Fecha requerida de entrega: 15/08/20XX Cantidad 200 Código 1005 Descripción Láminas de Anime Observaciones: __________________________ __________________________ Autorizado por: C.20.A. C.. cantidad recibida..Requisición de compra de materiales ISIS C. costo por unidad y total.. Requisición o Solicitud de Materiales: Es una orden por escrito que elabora el departamento que requiere de algún material y se presenta al almacenista para que entregue determinados materiales especificados para uso del departamento solicitante. se muestra un modelo de Informe de Recepción. . descripción del artículo y firma autorizada. Av.P. identificación del departamento que solicita el material o el número de la orden. fecha en que el pedido es recibido.5. Moreno Figura 2. fecha de entrega.3.P. descripción. Venezuela con Calle 26 Barquisimeto Estado Lara No. se muestra una Requisición de Compra. el duplicado se envía al empleado del departamento de recepción para advertirle de la entrega futura y luego es remitido al departamento de almacén. ISIS. la cantidad y descripción del material. fecha de entrega.4. se encuentran: el número de requisición.000 Bs. En la figura 2. En la figura 2. I. . términos de la entrega y de pago. Los Bosques.3.A. Es un modelo que se prepara en el departamento de compras autorizando al proveedor seleccionado el despacho de los materiales especificados de acuerdo con los términos establecidos y en la fecha y lugar convenidos.Y USO DE LOS MATERIALES Requisiciones De Materiales Figura 2.A. Este formulario debe incluir: fecha y número de la requisición. número de catálogo.3. REALES REGISTRO CONTABLE AUXILIARES PROD. 089 ORDEN DE COMPRA Proveedor: AnibalcaC. se presenta una Orden de Compra. nombre y dirección del proveedor. Estado Carabobo Fecha de pago: 30/08/200XX Condiciones de pago: 5/15 N/30 Código Cantidad Descripción Costo Unitario 1005 Bs. código del material. el duplicado se envía al departamento de compras para indicar que el pedido fue recibido y el triplicado se archiva. Fecha del pedido: 10/08/20XX Dirección: Av.

cuenta real de activo por naturaleza deudora que se debita (cuenta real). de orden de trabajo: 32 Código 1005 Cantidad 50 Descripción Láminas de anime Total Aprobado por: R. se procede a registrar el asiento contable correspondiente a la compra en el libro diario.. . bajo un sistema de inventario perpetuo de acumulación de costos. . comisiones. 50. . Compra de materiales Tal como se explicó en la unidad 1. Para cada una de estas cuentas de mayor deben existir sus respectivos libros de mayores auxiliares que faciliten el control interno.. . costos indirectos de fabricación real (cuenta transitoria) e Inventario de productos en proceso materiales (cuenta real).y a su vez. 023 Fecha de solicitud: 27/08/20XX Fecha de entrega: 30/08/20XX Departamento que solicita: Laminado No.dependiendo de la estructura de la empresa . cargando o debitando a la cuenta respectiva de Inventario de materiales y suministros y acreditando o abonando al pasivo de Cuentas por pagar o a Banco. intervienen las siguientes cuentas de control: Inventario de materiales y suministros. . .A. . 400 c/u = 40. . En el momento en que contabilidad recibe la factura de compra y el informe de recepción junto con la orden de compra de los materiales. . productos en proceso y productos terminados . el original se envía al departamento de almacén para autorizar la entrega del material.6. como gastos de importación. . .5. . .000 Total = 50. .000 Cuentas por pagar . Existen seis principios importantes que deben considerarse al momento de contabilizar los materiales.000 50 unidades x Bs. recepción. . 089 Código 1005 Cantidad 200 INFORME DE RECEPCION No.4. Ejemplo ilustrativo Se compran a crédito 100 unidades de materiales X a Bs. A continuación se describen detalladamente los procedimientos que se deben seguir para realizar los asientos de contabilidad relacionados con los materiales. . Cevallos Despachado por: J. 223 Fecha de recepción: 18/08/20XX Descripción Láminas de Anime Discrepancias Ninguna Observaciones: __________________________ Recibido por: J.CONTROL CONTABLE DE LOS MATERIALES En el ciclo de control contable de los materiales.con la finalidad que éste quede informado de la cantidad y costo de los materiales utilizados en la producción y realice el registro correspondiente y el triplicado permanece en el departamento que autoriza la solicitud. REQUISICIÓN DE MATERIALES No. almacenaje o consumo de materiales deben basarse en órdenes escritas debidamente autorizadas por un funcionario responsable.Proveedor: Anibalca C. entre otros. muestra un formato de Requisición de Materiales. Fletes en compras. Herrera Figura 2. gastos aduaneros. 50. La requisición debe extenderse por triplicado. además de las cuentas de la contabilidad general. 200 la unidad. Los fletes cancelados por concepto de compras de materiales y cualquier otro costo incidental incurrido en la compra. Orden de Compra No. . éstos son: • Todas las transacciones relacionadas con la compra. si la compra se realiza a crédito o a contado respectivamente. El asiento para registrar la compra es el siguiente: Inventario de materiales y suministros.. • Las cuentas de costos e inventarios de materiales deben compararse periódicamente con las cuentas de control en el mayor general con el objeto de comprobar su exactitud. . . El material que no se necesite inmediatamente en los procesos de fabricación debe almacenarse en un lugar seguro bajo una supervisión apropiada.000 100 unidades x Bs. . Jiménez Costo Unitario Costo Total Figura 2.6. . .Informe de Recepción La figura 2. debido a que permite un mejor y mayor control de los materiales a través de las tres cuentas de inventarios – materiales y suministros. . en virtud de las ventajas que proporciona. 400 la unidad y 50 unidades de suministros a Bs. el duplicado se remite al departamento de contabilidad general o de costos . . pueden ser tratados de la siguiente manera: • . • Debe ser posible determinar en cualquier momento la cantidad y costo de cada material en existencia. • Deben existir por lo menos dos personas que realicen los movimientos de materiales. 200 c/u = 10.000 Un tratamiento especial requieren los costos incurridos por fletes en compras y los descuentos otorgados por pronto pago bajo un sistema de inventario perpetuo de acumulación de costos. Chávez Recibido por: G. . . . . resulta indispensable utilizar el sistema de inventario perpetuo para el registro de los costos de producción. . • Debe ser posible determinar fácilmente la clase y cantidad de material utilizado en una orden de pedido o en un departamento de fabricación. de manera tal de evitar fraudes o robos. facilita la preparación de los estados financieros sin necesidad de realizar tomas físicas de inventarios..Requisición de materiales 2.

n/30. las cantidades y costos de los materiales entregados y las cantidades y costos de los materiales en existencias. Su formato es semejante a la requisición. Mat. . El abono se realiza a la cuenta respectiva de Inventario de materiales y suministros.Reales 50. .. Mat. pero en la mayoría de los casos. se consideran dos alternativas para el registro contable..500 Los descuentos en compras representan una disminución del costo de los materiales comprados.000 materiales directos 10 unidades x Bs. 200 c/u = 2. 24. defectos en los materiales. el costo unitario y costo total de los .. esto debido a que responde a las condiciones de solvencia de la empresa que le permiten aprovechar estos descuentos..000 Cuentas a pagar 50. el mismo no considera el descuento por pronto pago en compra. 400 c/u = 24.500 47. entre otros. bien sea porque hubo excedente. por ejemplo pueden presentar espacios para las cantidades mínimas y máximas que deben mantenerse en existencia.500 Cuentas a Pagar Disminución de los Costos Indirectos de Fabricación Reales Inv. y se cargan inmediatamente al costo del material comprado.000 Cuentas a Pagar 50. Descuentos por pronto pago: Es práctica común que los proveedores ofrezcan descuentos por pronto pago en la compra de materiales a los clientes que cancelan sus deudas dentro de un determinado periodo. 50. . algunas tarjetas presentan variaciones en cuanto a la información contenida. . . cargando a la cuenta costos indirectos de fabricación real (cuenta transitoria) por el monto de las materiales indirectos. entre otras. . .500 47. Si es política de la empresa.000 20/07/20XX 200 30/05/20XX Figura 2. Consumo de materiales Cuando se retiran los materiales del almacén con destino a la producción y una vez recibido el formato Requisición de Materiales. el importe total. Existe otro criterio en cuanto al tratamiento de los descuentos en compras. equivocaciones en el despacho. el cual tiene que ser prorrateado y adicionado proporcionalmente a las tarjetas de inventario respectivas.Se registran en la cuenta de Inventario de materiales. 47.000 Cuentas a Pagar Otros Ingresos: Inv. la ubicación del material en el almacén. .000 200 150 100 100 20. en este caso el descuento por pronto pago se muestra en el estado de resultados como una cuenta de ingresos financieros.500 Al momento del pago: Considerando que aprovecha el descuento Cuentas a pagar Banco 47.Tarjeta de Control de Materiales Devoluciones internas o de fábrica: Algunas veces producción o cualquier departamento requisitor devuelve materiales al almacén.7. la cantidad y descripción de los materiales. . El Informe de Materiales Devueltos tiene el efecto inverso de una Requisición de Materiales y muestra los materiales que se devuelven al almacén. .. . 2. resultando en una variación en el costo unitario de los materiales comprados.. . Supóngase que en el ejemplo anterior la compra de materiales se realizó con la condición 5/10. cuando la empresa obtiene el descuento una parte de los materiales pueden seguir en existencia en el almacén y otra parte enviada al proceso productivo.. presenta una tarjeta de control de materiales. en estos casos..000 Inventario de materiales y suministros.000 50. .. La figura 2. .000 Costos indirectos de fabricación real ..7. El asiento para registrar el envío de materiales a la producción es el siguiente: Inventario de productos en proceso materiales . este procedimiento en la mayoría de los casos es poco práctico por lo tanto se abona o acredita a la cuenta de costos indirectos de fabricación real.I.000 materiales indirectos Total = 26.000 47.000 15. tratarlo como un costo o como una cuenta nominal de ingresos.F. identificación del departamento que devuelve los materiales. Tarjetas de Kardex o mayor auxiliar de Control de Materiales: Es un registro en el cual se anotan las cantidades y costos de los materiales recibidos. debe realizarse un asiento en el libro diario cargando el costo de los materiales directos a la cuenta de Inventario de productos en proceso materiales (cuenta real de activo)) y. aprovechar los descuentos por pronto pago.000 Banco 47.. se emplean en producción 60 unidades de materiales directos y 10 unidades de materiales indirectos.000 P/Registrar el envío de 60 unidades de material directo y 10 unidades de material indirecto a producción 60 unidades x Bs.500 Cuentas a pagar Banco C. . el monto de la factura más el monto del flete cancelado. En este caso se debería prorratear el monto del descuento entre las cuentas de inventario de materiales y de productos en proceso material. como una disminución de la compra sino como un ingreso financiero.000 También se deben afectar las tarjetas de control de inventarios en la columna de Salidas por las cantidades y costos de los materiales utilizados en la producción y luego se realizan las correspondientes deducciones en la columna de Existencias de dichas tarjetas. Inv. Los datos más importantes que debe incluir este informe son: fecha y número de la devolución. Supóngase que de la compra anterior.. TARJETA DE CONTROL DE MATERIA PRIMA Material: Láminas de aluminio ENTRADAS Fecha SALIDAS Código: 1005 EXISTENCIAS Cantidad Costo Unitario Costo Total Cantidad Costo Unitario Costo Total Cantidad Costo Unitario Costo Total 100 20. Mat. .500 Otros Ingresos 2..500 2..000 50 100 5. es decir. Considerar el Descuento por pronto pago como: Disminución del costo del material. 50. 26. . para lo cual se requiere de un formato denominado Informe de Materiales Devueltos que sirve para reintegrar los materiales que se regresan al almacén.

el original se envía al departamento de almacén para realizar las correspondientes anotaciones en el kardex de inventario. se reversa el asiento de compra. Torrealba Figura 2. Proveedor: Maxiel C. en el caso de que producción devuelva materiales al almacén. número de la orden de compra o de la factura a la cual pertenece el material devuelto.A. los materiales se colocan en último lugar en la columna de Existencias. . En caso de las devoluciones de materiales al proveedor deben cargarse los materiales devueltos al precio que se compraron. En caso de utilizar el método PEPS los materiales devueltos se colocan de primero en la columna de Existencias. posterior a la fecha de recepción. debido a que se realizaron compras posteriores a costos diferentes. La Orden de Devolución de Compras es un formulario que indica los materiales que deben ser devueltos al proveedor. La contabilización de las Devoluciones al Proveedor. Chavéz Recibido por: G. si el método es UEPS. la cantidad y el costo de las materiales devueltos al almacén.. . mientras que el costo de los materiales a devolver. firma de la persona que devuelve los materiales y firma de la persona que la recibe en el almacén. el cual debe emitirse por triplicado. esto si el método de valoración de inventarios es promedio. Igualmente. se reversa el asiento anterior en el libro diario por el monto correspondiente a la devolución de materiales. el total de los Informes de Materiales Devueltos correspondientes y se realiza el asiento descrito anteriormente. el asiento en la tarjeta del mayor auxiliar de . en el caso de que se realice una devolución de materiales al proveedor.A. también puede suceder que en la tarjeta del mayor auxiliar de materiales. No obstante. en estos casos. o colocando en rojo o dentro de un círculo o paréntesis en la columna de Salidas. si las copias del Informe de Materiales Devueltos son transferidas a contabilidad junto con las copias de las Requisiciones de Materiales. el nombre del proveedor. éstos deben registrarse en las tarjetas del mayor auxiliar de materiales al mismo costo utilizado en la entrega para valuar la devolución. Orden de Compra No. se le da salida a este lote.8. de orden de trabajo: 32 Código 1005 Cantidad 5 Descripción Láminas de aluminio Total Aprobado por: R. se deben afectar las tarjetas de control de inventarios en la columna de Entradas. código del material. al momento de totalizar las requisiciones se le restan al monto. Costo Unitario Costo Total ISIS C. presenta el Informe de Materiales Devueltos. si existe algún lote que coincida con el costo del proveedor. las observaciones correspondiente y la firma autorizada. 114 Fecha de devolución: 01/09/20XX Departamento que devuelve: Laminado No. Si se efectuó el registro correspondiente a la entrega de materiales a producción y en fecha posterior se realiza la devolución al almacén. dicha diferencia será absorbida por la cuenta de costos indirectos real. Simplemente. En la tarjera mayor auxiliar de materiales para calcular las nuevas existencias se adicionan las unidades devueltas al saldo anterior y se promedian los costos. estos datos se añaden a la cantidad y al costo del saldo anterior contenido en la columna de Existencias. presenta el formato de Orden de Devolución de Compras. Este informe debe elaborarse por triplicado. el duplicado se remite al departamento de contabilidad para su debido registro y el triplicado permanece en el departamento de almacén para su anotación en la Tarjeta de Control de Materiales. En este caso se emite o elabora el formulario de Devoluciones en compras. Luego. Jiménez Figura 2. entre otras. generándose una diferencia entre el costo cargado y abonado. va a depender del método de valoración que se utilice en la empresa. se realizan devoluciones de materiales al proveedor. en cuanto a su salida del almacén. por distintas razones. 089 Código 1025 ORDEN DE DEVOLUCIÓN DE COMPRAS No. no hay necesidad de realizar un asiento separado por los materiales devueltos. La figura 2. Devoluciones externas o al proveedor: De igual manera.. Este formato debe llevar impreso el número y fecha de la devolución.9. firma de la persona que autoriza la devolución. descripción de los artículos. INFORME DE MATERIAL DEVUELTO No. material con defectos.8. el área de costo recomienda utilizar el siguiente criterio: si se devuelven materiales al almacén. entre las que se pueden mencionar: material no solicitado. Para la contabilización de las Devoluciones Internas o de fábrica.9.materiales devueltos. Cevallos Despachado por: J.Orden de Devolución de Compras En caso del método promedio los materiales se retiraran al último costo promedio calculado en el almacén. 055 Fecha de devolución: 25/08/20XX Cantidad 10 Descripción Láminas de anime Observaciones: __________________________ __________________________ Autorizado por: O.Informe de Material Devuelto No existe un criterio único para registrar las devoluciones de materiales de producción al almacén. en este caso tanto el cargo y el abono se hacen por el mismo monto. la columna de Existencias no contiene materiales al costo que se compró. cantidad devuelta. La figura 2. el original se envía al departamento de compras para que gestione la devolución al proveedor. se revisa. En el caso del método PEPS o UEPS. el duplicado se remite al departamento de contabilidad con la finalidad que éste quede informado de la cantidad y costo de los materiales devueltos de la producción y realice su crédito y el triplicado permanece en el departamento que devuelve los materiales. pero por la cantidad que corresponda a la devolución..

.-El Contador.000 kilos Material Directo Tipo “B” 2.-Los Departamentos de Servicios y las Áreas de Administración y Ventas solicitan suministros.A. 24.). en original y dos copias. 6. .).700. el asiento contable respectivo por la compra de materiales.A. 12. .000.000 kilos Suministros REPUESTOS Y LUBRICANTES 2. Se notifica a Contabilidad la operación efectuada.-El Jefe de Almacén al verificar que llega a la cantidad mínima en existencia elabora el formulario SOLICITUD DE COMPRA DE MATERIALES. completa la información relativa a los costos en la requisición. Por ejemplo.00 Total Bs. 7.000 kilos Bs. 36. máquinas. otra copia junto con el material son enviados al almacén. herramientas. para la adquisición de los Suministros de Fábrica (Repuestos y Lubricantes para maquinaria). 2.00 Material Directo Tipo “B” 5. INFORMACIÓN La estructura organizativa de la empresa está dividida en tres grandes sectores o áreas: Administración. la última copia se envía al Jefe de Compras y el original del formulario es archivado. 45.materiales por la devolución debe realizarse aplicando el método PEPS o UEPS. 11.000 Inventario de materiales (20 x 80Bs.000 kilos Bs. 400 P/Registrar la devolución de 20 unidades de materiales Obsérvese que al proveedor se carga el monto de la devolución al costo de compra y la diferencia entre este monto y la salida de materiales del almacén se registra en la cuenta de Costos indirectos real. con recargo por concepto de I. para comparar con los registros de Inventario Perpetuo. se devuelven 20 unidades de materiales al proveedor. 2.A). 30.-En el Departamento de Almacén se recibe el material y el Informe de Recepción. se chequea y se coloca el material en sus respectivos anaqueles. material. 4.-El Jefe del Departamento de Recepción. . Al cierre del ejercicio económico correspondiente al año 20X1 se tomaron Inventarios Físicos.. Ventas y Producción (Fábrica). quien recibe copia del formulario Requisición de Materiales.V. el cual se envía al Almacén para solicitar el siguiente material.00 Suministros Bs.00. realiza el asiento en el Diario. 5. . los precios ofrecidos por el proveedor son los siguientes: Material Directo Tipo “A”10. . se planifica el trabajo a realizar (Turnos de trabajo. mediante el formulario REQUISICIÓN DE MATERIALES. con la respectiva factura a crédito con la condición 2/30.50 el kilo Bs. Material Directo Tipo “A” 15. 4.A. entrega el material al departamento requisitor. equipos. revisa y chequea todo el material (Material Directo y Suministros). 9. .000 kilos Bs. es decir la fábrica está conformada por dos departamentos Productivos (A y B) y dos Departamentos de Servicio que son: Mantenimiento y Almacén de Materiales y Suministros. contenido en las tarjetas y ajustar las diferencias encontradas.-El Jefe de Compras recibe el formulario y en base a éste procede a solicitar cotizaciones y/o presupuestos a los diferentes proveedores de la fábrica y de acuerdo a la más favorable.-El Jefe de Almacén recibe la requisición. presentándose la misma situación del método promedio. .00. 9. sella. 10. . Además se recibe comprobante para cancelar fletes por Bs. C. Desde Contabilidad se envía copia de los Comprobantes a Caja. sino que se va directamente al proveedor de confianza. El monto del IVA se debe cancelar en efectivo. Los saldos en el Almacén de Materiales y Suministros al inicio del año 20X2 eran los siguientes: Material Directo Tipo “A” 8.700. Modelo XYZ en base al pedido. .00 3. coteja el material directo recibido con la copia de la Orden de Compra.600 Costos indirectos real . al estar conforme elabora el formulario INFORME DE RECEPCIÓN en original y tres copias enviando una copia junto con las facturas y comprobantes a Contabilidad. . los repuestos y lubricantes a Suministros del Centro y se paga lo relativo al I. afectando las cuentas auxiliares respectivas. . . . recibe los Suministros adquiridos y el material proveniente del proveedor Curigua. pero de acuerdo con la tarjeta del mayor auxiliar de materiales sólo hay en existencias unidades compradas a 80 bolívares.00 Nota: Método de Valuación Promedio Móvil OPERACIONES DEL PRIMER SEMESTRE 20X2 1. El asiento por concepto de la devolución sería el siguiente: Cuentas por pagar (20 x 100Bs. copia a Contabilidad y archiva el original.00 Material Directo Tipo “B” 1. . archivando esta última luego de ser firmada por el Jefe de Compras. se dedica a fabricar y vender vajillas de lujo atendiendo a las solicitudes de sus diversos clientes..V. . una copia para ser archivada. . ni se elabora Orden de Compra.-El Gerente del área de Ventas. 2. con el proveedor SUMINISTROS DEL CENTRO. donde se cancelan los fletes a Transporte Venezuela.A. . no ameritan el trámite administrativo de la solicitud de Cotizaciones y elaboración del formulario Orden de Compra.00 el kilo Bs.-Se inicia entonces el proceso productivo para la fabricación de los 10 juegos de vajillas XYZ para el cliente Vajillas Americanas.00 de suministros al contado.-Se reciben los materiales por parte del proveedor Curigua. Los costos incidentales se imputan al costo de compra de los materiales. . la desglosa y distribuye de la siguiente manera copia al Departamento Requisitor. tomando en consideración la información recibida mediante los comprobantes (ver punto 5). 6. .000 kilos Material Directo Tipo “B” 5. quien da apertura al Mayor Auxiliar de Productos en Proceso..EJERCICIO DIDÁCTICO La empresa Manufacturera EL VUELCO C. . se notifica también al Contador.. en original y copia. en original y dos copias. 10. etc. 3. Entre los departamentos que integran el área de Administración se encuentran el Departamento de Compras. En el libro diario se registra el asiento por la devolución tomando en consideración los planteamientos anteriores. para autorizar la entrega del material requerido. compradas a 100 bolívares por unidad. se llenan las TARJETAS DE CONTROL DE EXISTENCIAS correspondientes y se le da entrada al material en el Sistema Computarizado de Control de materiales. no se solicitan Cotizaciones. .000. Recepción y Contabilidad.V. NOTA: Por las transacciones realizadas efectúan recargo por concepto de I.-Se adquieren Bs.-En Contabilidad se realiza en el Libro Diario..000 kilos Bs. firma. El área de Producción..400. .) . . le da salida al material de sus Tarjetas de Control de Existencias y en el computador. El material que se está solicitando es el siguiente: Material Directo Tipo “A” 10. quien se queda con el original del formulario.: Elabore los registros contables en los diarios y mayores que se requiera. la otra copia va al Departamento de Recepción y el original se envía al proveedor (CURIGUA.000. se comunica con el Gerente de Producción para notificarle que el cliente Vajillas Americanas colocó un pedido de 10 juegos de vajillas.000.000. 1. . el cual se envía al Almacén para solicitar el siguiente material: DESTINO DESCRIPCIÓN MONTO EN Bs. 8. y a continuación le presenta la información necesaria para que Usted. por lo que el Departamento Productivo emite el formulario REQUISICIÓN O SOLICITUD DE MATERIALES.000.300 kilos 10. el cual se prepara en original y dos copias. debido a que la empresa tiene como política que las compras inferiores a Bs. prepara el formulario ORDEN DE COMPRA.

000 3 3. por el material dañado.00 de los solicitados en el actual período. la desglosa y distribuye de la siguiente manera copia al Departamento Requisitor.600 y Bs.096 Cuentas por pagar 75.A. se envían los comprobantes a Contabilidad para que realice el respectivo asiento.400 USO DE MATERIALES DIRECTOS: Registro en auxiliares: Auxiliares de Materiales Directos DEBE HABER SALDO 36. se realizan las siguientes devoluciones de material al Almacén: • 350 kilos de material tipo “B”.100 . sella.800 SALIDAS EXISTENCIAS 1. 1.5833 2. Bs.700 123. copia a Contabilidad y archiva el original.70 5. correspondiendo Bs.16 30.200. quien otorga el descuento correspondiente.000 19.600 Cantidad Costo Unitario Costo Total Cantidad Costo Unitar Costo Total Cantidad Costo Unitario Costo Total • TARJETA DE CONTROL DE MATERIAL “B” ENTRADAS Concepto Saldo inicial Compras 5. 16. le da salida al material de sus Tarjetas de Control de Existencias y en el computador. Servicio Área de Administración Área de Ventas Lubricantes Artículos de Escritorio Artículos de Limpieza TOTAL Bs.500 Cantidad Costo Unitario Costo Total Cantidad Costo Unitar Costo Total Cantidad Costo Unitario Costo Total Nota: Los fletes se repartieron entre material “A” y material “B” en proporción a los kilos comprados.00 850.000 6.500.66 46.000 6.000 Cantidad Costo Unitario Costo Total Cantidad Costo Unitario Costo Total Cantidad Costo Unitario Costo Total Registro en Diario Inventario de Materiales y Suministros 86.000 70. completa la información relativa a los costos en la requisición.-Mediante el formulario INFORME DE DEVOLUCIÓN INTERNA. dicho material se encuentra dañado por defectos de fábrica.000 18. donde se comunican con el proveedor Curigua.000 Caja 24.700 33. por el Departamento de servicio. nos envía Nota de Crédito para que rebajemos nuestras Cuentas a Pagar.00 de material indirecto solicitado en el período anterior por el Área de Administración. TARJETA DE CONTROL DE SUMINISTROS Material: Repuestos y lubricantes ENTRADAS Concepto Saldo inicial Compras --------9. entrega el material al departamento requisitor. el cual se considera como una disminución del costo indirecto de fabricación real. 800. además de Bs. quien notifica que no tiene existencias para cambiar el material.00 1. SOLUCIÓN COMPRA DE MATERIALES Registro en auxiliares TARJETA DE CONTROL DE MATERIAL “A” ENTRADAS Concepto Saldo inicial Compras 10.000 2. que lo envía junto con el Informe de Recepción.-Se cancela al proveedor Curigua la factura pendiente antes de los 30 días. correspondiente a la producción del período que aún estaba en proceso. El proveedor Curigua reintegra en efectivo el monto correspondiente al I. 14.Dptos. 500. respectivamente. Registro en mayores de producción: INVENTARIO DE MATERIALES Y SUMINISTROS CONCEPTO Saldo inicial Compras 86.00 13.400 Crédito Fiscal 12. el cual se elabora en original y copia.9222 24.496 P/registrar compra de materiales. 3.-El Jefe de Almacén recibe la requisición.000 SALIDAS EXISTENCIAS ---------10.600 SALIDAS EXISTENCIAS 8.550. 300. lo coloca en su sitio y prepara el formulario INFORME DE DEVOLUCIÓN AL PROVEEDOR. 15.000 4.-El almacenista recibe todo el material devuelto.00 5. firma.V. le da entrada.

000 -----5.500 20.000 4.634 DEBE HABER SALDO 0 71.200 Gastos de Ventas 850 Inventario de Materiales y Suministros 5.000 70.700 --------9.550 SALIDAS EXISTENCIAS ---------10.000 3.800 Cantidad Costo Unitario Costo Total Cantidad Costo Unitar Costo Total Cantidad Costo Unitario Costo Total Registro en Diario Inventario de Productos en Proceso Materiales 71.58 5. Registro en mayores de producción: INVENTARIO DE MATERIALES Y SUMINISTROS CONCEPTO Saldo inicial Compras Uso INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO MATERIALES CONCEPTO Saldo inicial Consumo 71.400 71.450 Cantidad Costo Unitario Costo Total Cantidad Costo Unitario Costo Total Cantidad Costo Unitario Costo Total .92 58.70 5.000 3.92 3.58 2.000 3000 3 3.000 6.834 SALIDAS EXISTENCIAS 1.634 P/registrar uso de materiales en producción.634 DEBE HABER SALDO 36.000 13.700 123.16 30.000 19.800 2.666 Cantidad Costo Unitario Costo Total Cantidad Costo Unitar Costo Total Cantidad Costo Unitario Costo Total 10.000 6.TARJETA DE CONTROL DE MATERIAL “A” ENTRADAS Concepto Saldo inicial Compras Uso TARJETA DE CONTROL DE MATERIAL “B” ENTRADAS Concepto Saldo inicial Compras Uso Auxiliares de Producción CLIENTE: VAJILLAS AMERICANAS Producto: Juego de Vajillas Modelo XYZ Concepto Consumo Material Directo 71.500 Gastos de Administración 1.100 51.92 24.634 86.800 SALIDAS EXISTENCIAS 8.634 Mano de Obra Directa Costos Indirectos 5.300 5.58 12.466 USO DE MATERIALES INDIRECTOS Registro en auxiliares: TARJETA DE CONTROL DE SUMINISTROS Material: Repuestos y lubricantes ENTRADAS Concepto Saldo inicial Compras Uso Registro en Diario Costos indirectos de fabricación reales 3.600 11.634 Inventario de Materiales y Suministros 71.700 33.550 P/registrar uso de materiales.700 2.000 18.600 15. Registro en mayores de producción: INVENTARIO DE MATERIALES Y SUMINISTROS CONCEPTO Saldo inicial DEBE HABER SALDO 36.66 46.

Registro en mayores de producción: INVENTARIO DE MATERIALES Y SUMINISTROS CONCEPTO Saldo inicial Compras Uso Uso de materiales indirectos Devolución interna INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO MATERIALES CONCEPTO Saldo inicial Consumo Devolución interna 71.450 14.interna ------------9.58 12.550 -800 SALIDAS EXISTENCIAS ---------10.100 51.953 86.916 HABER SALDO 3.681 1.466 45.100 51.000 6.000 13.58 2.953 P/registrar devolución interna de materiales directos.550 123.550 DEBE HABER SALDO 36.466 45.916 47.700 4.000 3.634 5.619 Cantidad Costo Unitario Costo Total Cantidad Costo Unitar Costo Total Cantidad Costo Unitario Costo Total CLIENTE: VAJILLAS AMERICANAS Producto: Juego de Vajillas Modelo XYZ Concepto Consumo Devolución mat.500 20.16 30.500 86.58 5.000 -----5.800 2. Material Directo 71.834 -1953 SALIDAS EXISTENCIAS 1.953 Inventario de Productos en Proceso Materiales 1.300 -350 5.70 5.634 (1.869 DEVOLUCIÓN INTERNA O DE FÁBRICA (Materiales indirectos) Registro en auxiliares TARJETA DE CONTROL DE SUMINISTROS Material: Repuestos y lubricantes ENTRADAS Concepto Saldo inicial Compras Uso Dev.050 2.634 1.interna 5.400 71.634 5.634 69.953) Mano de Obra Directa Costos Indirectos Registro en Diario Inventario de Materiales y Suministros 1.700 123.500 DEVOLUCIONES INTERNAS O DE FÁBRICA (Materiales directos) Registro en auxiliares TARJETA DE CONTROL DE MATERIAL “B” ENTRADAS Concepto Saldo inicial Compras Uso Devol.000 19.58 5.000 6.953 DEBE HABER SALDO 0 71.400 71.Compras Uso materiales directos Uso de materiales indirectos COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN REALES CONCEPTO Materiales indirectos DEBE 3.666 22.250 Cantidad Costo Unitario Costo Total Cantidad Costo Unitario Costo Total Cantidad Costo Unitario Costo Total .700 33.58 5.

700 4.400 71.16 30.550 DEBE HABER SALDO 36.700 123.58 5.634 5.500 20.953 Costos indirectos de fabricación reales 147 Crédito Fiscal 294 P/registrar devolución de materiales al proveedor. Registro en mayores de producción INVENTARIO DE MATERIALES Y SUMINISTROS CONCEPTO Saldo inicial Compras Uso Uso de materiales indirectos Devolución interna mat.58 5.916 47.400 71.466 45.953 800 1.58 12.000 6.500 300 147 HABER SALDO 3.externa -350 5.953 86.58 2.869 48.500 300 DEVOLUCIÓN EXTERNA O AL PROVEEDOR Registro en auxiliares TARJETA DE CONTROL DE MATERIAL “B” ENTRADAS Concepto Saldo inicial Compras Uso Devol.300 -350 5.000 6.700 33.619 20.200 1. materiales DEBE 3.58 5.700 123.100 Caja 294 Inventario de Materiales y Suministros 1.interna Dev.58 5.500 3.953 SALIDAS EXISTENCIAS 1.669 46.716 COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN REALES CONCEPTO Materiales indirectos Devolución interna mat. dir Devoluciòn interna mat indir Devolución al proveedor 1.800 2. Indirectos DEBE 3.100 51.053 CANCELACIÓN DEUDA PROVEEDOR .869 49.700 2. Indirectos Diferencia precio devol.834 1.666 Cantidad Costo Unitario Costo Total Cantidad Costo Unitar Costo Total Cantidad Costo Unitario Costo Total HABER SALDO 3.100 51.Registro en diario Inventario de Materiales y Suministros 800 Superávit ganado libre 500 Costos indirectos de fabricación reales 300 P/registrar devolución interna de materiales indirectos Registro en mayores de producción INVENTARIO DE MATERIALES Y SUMINISTROS CONCEPTO Saldo inicial Compras Uso Uso de materiales indirectos Devolución interna mat.666 22.466 45.050 3.953 800 86.500 3.70 5.669 Registro en diario Cuentas por pagar 2.000 3.550 DEBE HABER SALDO 36.200 3. dir Devoluciòn interna mat indir COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN REALES CONCEPTO Materiales indirectos Devolución interna mat.58 1953 5.916 47.634 5.

12 Banco 71. Compras de materias primas. b.A.595 CUESTIONARIO DE REPASO ¿Qué se entiende por materiales? Explique cómo se clasifican los materiales.Registro en diario Cuentas por pagar 72. 2. ¿Cuál de los siguientes formatos debe diligenciarse cuando los materiales en inventario van a utilizarse en la producción? a. ¿Qué se incluye por lo general en estos formatos? ¿A dónde se envían las copias? 8.200 3.00 Caja 204. Formato de requisición de materiales. . 11. Inventario de materiales y suministros. Mencione los modelos o formatos utilizados en la compra de materiales.000. Orden de compra.442.12 P/registrar cancelación deuda al Sr. Costo de los artículos vendidos. c. Explique el tratamiento de las devoluciones de materiales desde almacén de materiales al proveedor. Formato de requisición de materiales. Indirectos Diferencia precio devol. d.900.000. Inventario de materiales y suministros por Bs. Inventario de trabajo en proceso. c.458. 5. 2. 4. 20. compró de contado 3. 6. b. b. 3. Describa las funciones del departamento de almacén. 5. 6. ¿Qué se entiende por control de materiales? Menciones los departamentos que intervienen en la organización. Banco por Bs. Inventario de trabajo en proceso. b. Formato de requisición de materiales. Informe de recepción. Banco por Bs.500 300 147 1. b. la compra de materiales se registra en una cuenta denominada: a. Costo de los artículos vendidos. Inventario de materiales y suministros. Requisición de compra. Describa los formatos utilizados en el departamento de almacén de materiales. 7.000.500 3. 1. Mencione las responsabilidades del departamento de compras. Inventario de materiales y suministros por Bs. control y registro de los materiales. Orden de compra.458 HABER SALDO 3. 4. 180. c. Cite dos ejemplos de cada clasificación.000 y pagó fletes por Bs. 180. Requisición de compra. Describa el tratamiento de los materiales devueltos desde producción al almacén de materiales. En un sistema de inventario perpetuo. Curigua aprovechando el descuento por pronto pago.00 Créditos Fiscales 204. 200. c. d. Orden de compra. Informe de recepción. 1. Registro en mayores de producción COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN REALES CONCEPTO Consumo de Materiales indirectos Devolución interna mat. El registro en el diario por la transacción realizada representará un débito a: a. materiales Descuento por pronto pago DEBE 3.000. d.000. 3. 180. Qué formato es empleado en la recepción de materiales. 10. El total de los materiales del libro mayor auxiliar debe ser igual a la cantidad en la siguiente cuenta: a. b. d. Informe de recepción. Requisición de compra.053 1. ¿Qué se incluye por lo general en este formato? ¿A dónde se envían las copias? 9. d. Una solicitud escrita enviada a un proveedor por artículos específicos a un precio acordado se denomina: a. c. AUTOEVALUACIÓN Una orden escrita enviada al departamento de compras para informar sobre una necesidad de materiales se denomina: a. d. La empresa ABC C.00 Costos indirectos de fabricación reales 1. 200.000 kilos de materiales por un total de Bs. Compras de materias primas c.

000 en materiales con la condición 2/30.500. Una disminución de las deudas con el proveedor. El material directo refleja en existencias un primer lote de 2. Presente el auxiliar de suministros Material Directo Usado Bs. Bs. 9. al efecto le indica la siguiente información: • Inventario Inicial de Materiales y Suministros Bs. b.450. b.oo cada kilo Suministros Bs. Un incremento de productos en proceso materiales. 10. Las devoluciones externas o al proveedor. SE REQUIERE: • Refleje la cuenta de Mayor de Inventario de Materiales y Suministros Efectúe el registro por la compra y uso de los materiales EJERCICIO N° 2. 10. 23.550. 9. Un reverso del registro por la compra de materiales. d.000 kilos por Bs.000 y un segundo conformado por 500 kilos por Bs. EJERCICIOS PROPUESTOS EJERCICIO N° 1. c. 20. Compra de Materiales Directos Comprados Bs. En la empresa “Y” nos suministran la siguiente información: Inventario Inicial de Materiales y Suministros Bs. a. Presente la tarjeta de inventario del Material Tipo “A”.000 170. 21. La empresa “X” perdió la información relativa de las compras de Materiales Directos y Suministros y de los Suministros Usados en producción. • • • Materiales y Suministros Disponibles Materiales y Suministros Usados Bs. 68. c. 8. 2.000.A. 7.400 kilos ¿cuál será el costo del material directo utilizado si se le informa que la empresa utiliza como método de valoración de inventarios UEPS? a. ? cada kilo • Suministros Bs.000 kilos a Bs. Un incremento de productos en proceso materiales. 40.000 90.000 kilos de Material Tipo “A” • • 5. 20. Bs. Un débito a la cuenta Inventario de Materiales y Suministros.000 y el segundo conformado por 1.800.000 b.000 kilos a Bs. Un débito a la cuenta Inventario de Materiales y Suministros 11. 15. d. 2. 36. si solicitan materiales directos por un total de 1. 10. el 20 de marzo compra 2.000 • Material Tipo “A” : 4.000 en Suministros NOTA 1: El costo total del Material Tipo “B” usado fue de Bs. 26.800 c. Ninguna de las anteriores.000 .7.000 c. Bs. b. Un reverso del registro por la compra de materiales.000 Bs.000.400 NOTA 2: Método de Valuación de Inventarios: PROMEDIO MOVIL NOTA 3: El material “A” lo utilizó el producto “Y” y el material “B” lo utilizó el producto “Z”.000 80. Bs. así como también efectúe el registro contable por la compra y uso de materiales.000 kilos por un total de Bs. 20.000. 34. d.200 d.300 kilos ¿cuál será el costo del material directo utilizado si se le informa que la empresa utiliza como método de valoración de inventarios PEPS? a.000 • • • • Presente la tarjeta de inventario del Material Tipo “B”. Materiales Directos Disponibles Bs. representan: a.400. El material directo refleja en existencias un primer lote de 1000 kilos por un total de Bs. Ninguna de las anteriores. Una disminución de las deudas con el proveedor. 45. c. Bs. La empresa XYZ C.000 EJERCICIO N° 3. si solicitan materiales directos por un total de 1. Bs.000 d.200 kilos de Material Tipo “B” Bs. La empresa “Z” le suministra la siguiente información: Inventario Inicial de materiales Directos Bs. Bs.000 Compras: • Material Tipo “B” 1. desea que Usted le determine esas cantidades. 60. Bs.000 kilos a Bs. 12.800 b. 2. 20. tiene como política aprovechar los descuentos por pronto pago. el registro reflejaría un débito a la cuenta “Inventario de Materiales y Suministros” por Bs. Las devoluciones internas o de fábrica representan: a. Bs.000 Consumo: • 2.500. ? • • Material tipo “B” : 5.25. Ninguna de las anteriores.

600 kilos del único Material Directo usado Método de Valuación de Inventarios U. 200.000 unidades por un monto total de Bs.S.000 y pagó para que le embalaran cada unidad comprada Bs.E. 110. La empresa “Los Tres Caminos CA” trabaja con un sistema de inventario continuo y le presenta la siguiente información a los fines de que Usted elabore la tarjeta de inventario de: • Material Directo “Z” • Producto Terminado “Y” La empresa elabora el producto “Y” para lo cual utiliza 5 kilos del material directo “Z” En el lapso comprendido desde el 01-01-X7 hasta el 31-01X7 no había existencias de productos en proceso iniciales ni finales. Los inventarios de productos terminados se valoran por el método UEPS y para el 01-01-X7 había existencias de 1.oo percibiendo una utilidad del 20% sobre el costo. 420. En el período se produjeron ? unidades las cuales utilizaron efectivamente 5 kilos de material “Z” por unidad y absorbieron costos de conversión de Bs.000 kilos y quedaron en inventario al 31-01-X7 1.500 kilos a 14. DETERMINE: • Costo unitario de los kilogramos comprados Bs.000. La empresa “B” compró Materiales Beta según factura 001 por Bs. DETERMINE: • El número de unidades compradas • • • El costo unitario según factura El costo unitario según Gastos de Importación El monto total de los Gastos de Embalaje EJERCICIO N° 5. 157. 3. Pagó por Gastos de Importación según Comprobante de Aduana Bs. Se vendieron en el período 2. (90.Inventario Final de Materiales Directos Material Directo Usado INFORMACION ADICIONAL • Se compraron 3. .P. Si la empresa nos informa que el costo unitario total del Material Beta comprado es de Bs.500. 150.oo la unidad y costos primo de Bs.000 • • • • • • Quedaron 4. Los inventarios de materiales directos se valoran por el método PEPS y para el 01-01-X7 había existencias de 2. se compraron el en período 5. Bs. 450.oo la unidad.000 kilos.oo. 400.200.80.500 unidades de producto “Y” por un total de Bs.000) 80.400 kilos del Material en Inventario Final Cantidad de kilogramos usados y su costo unitario Cantidad de kilos en Inventario Inicial y su costo unitario Costo unitario y total de cada lote en Inventario Final Registro contable por la compra y uso de materiales EJERCICIO N° 4.100.

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