CONTROL Y CONTABILIZACIÓN DE LOS MATERIALES La función administrativa de control permite evaluar y corregir el desempeño de las actividades, para asegurar

que los objetivos y planes de la organización se lleven a cabo, por lo tanto un buen contador requiere de un sistema de control eficaz, porque sin éste las actividades de la empresa quedarían al azar, en este sentido el control implica la medición de los acontecimientos de acuerdo a las normas establecidas por la organización y la corrección de las desviaciones para asegurar el logro de los objetivos de acuerdo a lo planeado. Como se estudió en la unidad número uno, en todo proceso productivo o prestación de servicio, se conjugan tres elementos para obtener los productos a ser vendidos o para prestar el servicio, estos elementos son materiales directos, mano de obra directa y costos indirectos de fabricación. Como elementos indispensables en la elaboración del producto o prestación del servicio se hace necesario que los participantes adquieran los conocimientos teórico-prácticos acerca del control de cada uno de ellos, debido a que es imprescindible el dominio de la terminología usual en el área de costos para que puedan analizar, entender y aplicar, según proceda, cada uno de los mecanismos de control y permitan poner en funcionamiento los sistemas de acumulación de costos con miras a lograr un proceso productivo eficiente. El desarrollo de la presente unidad contiene los procedimientos administrativos-contables del control de los materiales, por las actividades recurrentes o rutinarias como son la compra, uso, almacenamiento y entrega, y las actividades eventuales que también ameritan control como es el caso de las devoluciones internas y externas. OBJETIVOS DE APRENDIZAJE: Al finalizar la presente unidad, el estudiante debe ser capaz de: OBJETIVO TERMINAL Explicar correctamente el proceso de control administrativo y contable de los materiales como elemento del costo de producción. OBJETIVOS ESPECÍFICOS • Explicar la importancia del control de los materiales como elemento del costo.

Realizar el registro contable de las principales actividades relacionadas con los materiales. 1.- SIGNIFICADO E IMPORTANCIA DEL CONTROL DE MATERIALES En una empresa industrial o manufacturera, la inversión en materiales representa una porción considerable de su activo circulante, lo cual requiere que el costo de los mismos sea cuidadosamente controlado de manera tal que garantice tanto su uso eficiente como la veracidad y exactitud de las cifras de costos mostradas. La acumulación de costos de los materiales en un producto es una de las responsabilidades de los contadores de costos. Durante el proceso, deben decidir cómo tratar los costos por las actividades rutinarias referidas a la adquisición y manipulación de materiales, en cuanto a los procesos de compra, almacenamiento y recepción de éstos. Los modelos para el control de los materiales desempeñan un papel importante, la planificación de las adquisiciones, programación y distribución de los materiales garantizan que los departamentos productivos tengan siempre materiales e insumos para llevar a cabo su proceso. Sin técnicas de planificación y control, existiría una gran ineficacia, dado que el inventario podría aparecer algunas veces sobrecargado y otras presentar agotamiento de existencia. En un negocio de manufactura, la actividad más importante del ciclo de producción, es la obtención de un artículo terminado mediante el uso de los recursos adquiridos con ese propósito. El ciclo de producción de una empresa incluirá el proceso y movimiento de todos los recursos relacionados con los inventarios, hasta que los productos terminados se transfieren a su almacén respectivo. Para lograr su objetivo usan distintos métodos o sistemas sofisticados de costos para valuar los recursos que se colocan en producción, para ello utilizan funciones de control y administración de inventarios, asientos contables, formatos y documentos para registrar las operaciones. Para llevar un adecuado control de los materiales se necesita cumplir con objetivos de control interno, entre los cuales se mencionan los controles de: autorización, procesamiento y clasificación, verificación, evaluación y salvaguarda física. Los objetivos de autorización tratan de todos aquellos controles que deben establecerse para asegurar que se estén cumpliendo políticas adecuadas establecidas por la administración, se podrían mencionar los niveles de inventario a mantener, métodos de valuación de inventarios, los ajustes de inventarios. Los objetivos de procesamiento tratan de aquellos controles que aseguran el correcto reconocimiento, reprocesamiento, clasificación, registro e informe de las transacciones ocurridas, como ejemplos se puede mencionar: calcular y registrar oportunamente todas las transacciones de compra y uso de materiales, clasificar adecuadamente los materiales en directos o indirectos dependiendo del caso. Los objetivos de verificación señalan los controles relativos a la verificación y evaluación periódica de los saldos que se informan, así como la integridad de los sistemas de procesamiento, en este sentido se puede mencionar chequeo periódico de los saldos de inventario de materiales para su comparación con las cuentas mayores auxiliares de materiales. Los objetivos de salvaguarda física hacen referencia a los controles de acceso a los inventarios, registros, a los formatos, almacenes y procedimientos, esto se logra permitiendo el acceso a los almacenes únicamente a las personas autorizadas, de igual forma el acceso a los registros y comprobantes. De acuerdo a lo expuesto, el objetivo prioritario de esta unidad es presentar y exponer aquellos medios y sistemas existentes, desde una perspectiva organizativa y contable, que permitan la obtención y determinación del costo del material, es importante resaltar que los controles e informes a desarrollar pueden variar atendiendo a las características y peculiaridades de las empresas. Entre los procedimientos administrativos se hace referencia a los formularios, flujo de información y puntos de control, entre otros; en cuanto a los procedimientos contables se utilizan cuentas mayores y cuentas auxiliares, libros diarios y libros mayores y registros contables. La utilización de medios y soportes documentales constituyen las vías que un contador de costos debe emplear si pretende llegar a controlar el componente directo del costo del material. 2.- CICLO DEL CONTROL DE LOS MATERIALES. En una empresa manufacturera, la inversión en materia prima o materiales representa una porción considerable de todos los costos de producción. Es necesario, por lo tanto, que el material sea cuidadosamente controlado con la finalidad de garantizar el uso efectivo y eficiente del mismo y evitar el riesgo de que se deteriore, sufra mermas por daños, robos u obsolescencia. El control de los materiales se establece mediante la organización funcional y la asignación de responsabilidades, a través del uso de formularios impresos, registros y asientos que afectan a los materiales desde el momento en que son solicitados al proveedor, hasta que los productos terminados ingresan en el almacén respectivo, lo cual representa la etapa de compra de materiales. En este sentido, un control efectivo de los materiales se debe caracterizar principalmente por la existencia de un sistema rutinario para la compra, recepción, almacenamiento. La segunda etapa a estudiar es en relación a la entrega o consumo de los materiales por parte de los departamentos productivos y de servicios; de igual forma se detallarán los formularios o modelos impresos que establezcan responsabilidades, el empleo de registros y asientos que generen información oportuna y veraz sobre los costos para uso de la gerencia. 2.1.- DEPARTAMENTOS QUE INTERVIENEN EN EL CONTROL DE LOS MATERIALES.

• • •

Identificar los diferentes departamentos y actividades involucrados en el control de los materiales. Reconocer los diferentes formatos que se utilizan en las diversas actividades relacionadas con los materiales.

planeación y distribución de la producción. Contabilización de las transacciones relacionadas con los materiales. también se debe considerar lo referente a la contabilización de las transacciones relacionadas con la misma. Ingeniería. • Si el material almacenado no cumple con las especificaciones o presenta defectos. • Preparar Resumen de Requisición de Materiales para el departamento de costos. Recibir información del almacenista sobre los materiales recibidos. tanto de la recepción como almacenamiento de las materias primas. Enviar las facturas aprobadas al departamento de contabilidad general para su registro. Registrar las entradas y salidas de los materiales en el kardex de acuerdo al método de valuación. Compras • • • • • • • • • Especificar los materiales a comprar. • • • • • • Verificar los materiales (cantidad y calidad) y colocarlos en su respectivo lugar. Recepción e inspección de los materiales Entre las funciones que normalmente debe cumplir el departamento de recepción e inspección de los materiales se encuentran: • Recibir el material con la respectiva orden de entrega. Para realizar la compra de materiales se utilizan comúnmente dos formatos: la Requisición o Solicitud de Compra y la Orden de Compra. debe ser igualmente devueltos al proveedor. lógica y secuencial para alcanzar el objetivo de la organización. Almacenamiento y entrega de materiales. Contabilidad Como medio de control de los materiales. Recepción e inspección de materiales. Solicitar cotizaciones de los proveedores. Verificar la cantidad y calidad del material. Verificar y aprobar las facturas de los proveedores. protección y salida de los materiales bajo su custodia. El formulario usado para el control de la recepción de los materiales es el Informe de Recepción. • • • • Compra de materiales. A continuación se detalla cada uno de los departamentos que intervienen en el proceso de control de los materiales. Almacén En algunas empresas pequeñas el almacén puede ser un anexo del departamento de recepción y la persona encargada. existe un encargado responsable de ejecutar las actividades inherentes a este departamento. • • • • • • • Cotejar el material recibido con la copia de la Orden de Compra. Elaborar y emitir la orden de compra. El departamento de compras tiene las siguientes funciones: Recibir las solicitudes de compra de todos los materiales. Estudiar el efecto del uso de materiales sustitutos. o en su defecto. emitir la correspondiente Orden de Devolución de Compras. estas funciones o actividades son las siguientes: • Ingeniería. planeación y distribución de la producción. Preparar las Requisiciones de Compras de acuerdo al stock de máximos y mínimos de materiales establecidos o cualquier otro método de reposición del inventario. no recibir el material. Garantizar que los artículos pedidos cumplan las exigencias de calidad establecidas por la empresa y que se adquieran bajo las mejores condiciones. Preparar las Tarjetas de Control de Materiales (kardex). Cuando la contabilidad de costos se encuentra integrada a la contabilidad general. el departamento de contabilidad tiene las siguientes funciones: • Recibir la factura del proveedor. Las actividades que realiza el departamento de ingeniería. Preparar la lista de materiales requerido en las diferentes órdenes de producción o procesos productivos. Si el material cumple con las especificaciones. . Si se presentan irregularidades. lo completa en los ítems de costo unitario y costo total. Los formularios que intervienen en el procedimiento de entradas de materiales y salidas al almacén son: el Informe de Recepción y la Requisición de materiales respectivamente. preparar el formulario Informe de Recepción. en estas circunstancias se elabora la Orden de Devolución de Compras.En el ciclo de control de los materiales. Recibir el formulario Solicitud o Requisición de Materiales elaborado por el departamento que requiere de los materiales. por lo cual debe cumplir con las siguientes actividades: • Recibir el material junto con el Informe de Recepción y la Orden de Compra. puede ser la misma. planeación y distribución de la producción son las siguientes: • Diseñar el producto. los cuales se describirán posteriormente. se deben desarrollar una serie de funciones en forma sistemática. planeación y distribución de la producción En las empresas que tienen gran volumen de producción o que sus procesos productivos son muy complejos existe un departamento de ingeniería. Enviar a producción los materiales solicitados junto con el original del formulario de solicitud. El encargado del departamento de almacén es responsable del adecuado almacenamiento. En aquellos casos en que los materiales son recibidos y llevados al almacén y transcurrido cierto tiempo se encuentra con defectos. • • Chequear con la orden de compra.

quien se encarga de solicitar cotizaciones.1. La solicitud de compras es emitida por el encargado de Almacén de Materiales.. por ejemplo la cola o pega utilizada en la elaboración de muebles de madera. Recibir copia de la requisición de materiales Realizar el asiento contable relacionado con el uso del material en los procesos de fabricación. afectando la cuenta o cuentas mayores involucradas y las cuentas auxiliares respectivas. Dichas actividades se repiten rutinariamente en las organizaciones por lo que a continuación se describe el control administrativo que en líneas generales debería presentarse en las mismas. se establecen procedimientos y se crean soportes documentales para el control por la compra. ejemplos de materiales directos serían la madera empleada en una fábrica de muebles. es importante repasar el concepto y clasificación de los materiales tal como se estudió en el Módulo I. los cuales son tipos de materiales que se incluyen como materiales indirectos y suministros debido a que frecuentemente se encuentran en el mismo lugar físico y bajo la responsabilidad de la misma persona encargada de su almacenaje. entre otros. de acuerdo al proveedor elegido se emite la orden de compra para autorizar al proveedor la entrega de dichos materiales. En la figura 2. Dptos. .2 se presenta a través de un esquema el control del uso de los materiales. se determinan los requerimientos de materiales para cumplir con la misma. los materiales directos constituyen el primer elemento de los costos. el cemento utilizado en la elaboración de bloques.1. así como también por el uso y consumo de los materiales. Compra. el agua empleada en la elaboración de bloques de cemento.CONTROL ADMINISTRATIVO DE LAS ACTIVIDADES RUTINARIAS El ciclo funcional del control de los materiales varía de una empresa a otra de acuerdo a su estructura organizativa o a las necesidades de control de las mismas. recepción y almacenamiento.2. Se comparan las cantidades necesarias con las existencias de almacén permitiendo de esta manera establecer las compras de materiales que deben realizarse. Por otra parte el almacenista recibe las diferentes requisiciones. en la mayoría de las empresas se asignan responsabilidades. es aquel bien que puede ser identificado o asociado rápidamente con el producto que se fabrica y por lo regular es sometido a cambios profundos en las operaciones fabriles. También se incluyen como material indirecto otros materiales que no son parte del producto pero que se utilizan para facilitar las operaciones de fabricación y que algunas veces son denominados suministros de fábrica. El almacenista chequea los materiales recibidos. haciendo un resumen periódico de las mismas. Productivos y/o Servicios Requisición de Materiales Resumen de Requisiciones de materiales ALMACÉN CONTABILIDAD • • • • Realizar el asiento contable referente a la compra de materiales. Esta planificación permite un mayor control de los materiales al autorizar al almacén a efectuar la solicitud de compras de los materiales que se requieren para asegurar la continuidad en el proceso productivo programado. procede a colocarlo en sitios adecuados y le da entrada en el kardex de cada material. afectando las cuentas mayores y auxiliares respectivas. – Control de compras de los materiales Por lo antes expuesto. 2. como por ejemplo los lubricantes que requieren las máquinas que intervienen en el proceso productivo.Afectar la orden de producción o los procesos productivos. los suministros de administración o ventas se cargan a gastos generales. indicando en este resumen los materiales que se catalogaron como directos a los procesos productivos y los materiales indirectos y/o suministros de fábrica. Por otra parte contabilidad procede a registrar el asiento contable de la operación de compra. etc. las frutas utilizadas en la elaboración de jugos. En la figura 2. recepción y almacenamiento: El control de la compra de materiales se puede exponer de la siguiente manera: Una vez que se ha programado la producción. El proveedor procede a enviar los materiales junto con una nota de entrega y/o factura. La solicitud emitida es recibida por el departamento de compras. Una vez clasificados los materiales. Orden de Compra Solicitud de Compra Informe de Recepción MAYOR PRINCIPAL REGISTROS CONTABLES AUXILIARES MAT A-B-C COMPRA DE MATERIALES CONTROL MATERIALES PROVEEDOR COMPRAS Factura RECEPCION ALMACEN COTABILIDAD Figura 2. utilizando para ello el formato denominado Requisición de Materiales. Los materiales indirectos son incluidos en los costos indirectos de fabricación. Sin embargo. administrativos o de ventas como gastos del período. en aquellos casos que sea necesario. El material indirecto tiene la característica que no es fácilmente identificable con el producto y no puede ser cuantificado en cada unidad de producción. el jefe de almacén procede a chequear las existencias e identifica los materiales solicitados y procede a entregarlos. se procede a la elaboración del asiento contable. se presenta en forma resumida el control de la compra de los materiales Uso o consumo de materiales: El control del uso o consumo de los materiales se inicia cuando los departamentos productivos y/o de servicios solicitan materiales al almacén. los materiales son recibidos por el área de recepción. Además de los suministros de fábrica existen los suministros utilizados por otros departamentos o áreas como las de administración y ventas. una vez recibidas las cotizaciones se selecciona la mas conveniente para la empresa. el cual elabora el informe de recepción y envía los materiales al área de almacén. Cuando se consumen.

Es un documento elaborado por el departamento de almacén u otro que requiera el material. Este formulario debe incluir: fecha y número de la requisición. cantidad de artículos solicitados. ISIS C. términos de la entrega y de pago. nombre y dirección del proveedor. Venezuela con Calle 26 Barquisimeto Estado Lara No. . En la figura 2. F.5. Los materiales que no sean satisfactorios deben ser devueltos inmediatamente al proveedor y el Informe de Recepción debe indicar la cantidad realmente aceptada. descripción de los artículos. nombre de la persona o departamento que hace la solicitud. fecha de entrega. I.A.Requisición de compra de materiales ISIS C. descripción. Este debe ser numerado por anticipado y preparado por triplicado. dependiendo de la estructura organizativa de la empresa. cantidad recibida. – Control de uso de los materiales 2. se muestra una Requisición de Compra. Estado Carabobo Fecha de pago: 30/08/200XX Condiciones de pago: 5/15 N/30 Código Cantidad Descripción Costo Unitario 1005 Bs. REQUISICION DE COMPRA No. En la figura 2. 102 Persona o departamento que realiza la solicitud: Almacén Fecha: 10/08/20XX Fecha requerida de entrega: 15/08/20XX Cantidad 200 Código 1005 Descripción Láminas de Anime Observaciones: __________________________ __________________________ Autorizado por: C.000 Figura 2. Moreno Figura 2.. el original es remitido al departamento de compras y la copia se archiva en el departamento solicitante..20.3. Orden de Compra. Generalmente se elabora por cuadruplicado. número de la orden de compra. fecha de entrega. Fecha del pedido: 10/08/20XX Dirección: Av. número de la orden de compra. número de catálogo. Av. Por lo general se elabora en original y copia. Debe incluir los siguientes aspectos: nombre y dirección de la empresa que hace el pedido. 089 ORDEN DE COMPRA Proveedor: AnibalcaC. se presenta una Orden de Compra. C. código del material. descripción del artículo y firma autorizada.A. identificación del departamento que solicita el material o el número de la orden.2.100 Total Observaciones: __________________________ Aprobado por: L..A. X.. almacenamiento y entrega de los materiales son: Requisición o Solicitud de Compra.Y USO DE LOS MATERIALES Requisiciones De Materiales Figura 2. MATERIAL C. el duplicado se envía al departamento de compras para indicar que el pedido fue recibido y el triplicado se archiva. Los Bosques. Valencia.3.4.000 Bs.P.CUENTAS MAYORES: INV. se muestra un modelo de Informe de Recepción. el costo unitario y costo total del material despachado. el original se envía a contabilidad junto con la factura. se encuentran: el número de requisición. mediante el cual se solicita al departamento de compras que adquiera determinado material o suministro.20.MODELOS E INFORMES UTILIZADOS PARA EL CONTROL DE LOS MATERIALES Los modelos o informes que generalmente se utilizan para el control de las actividades rutinarias de compra. firma de la persona que autoriza la requisición. la cantidad y descripción del material. El Informe de Recepción generalmente debe incluir el nombre del proveedor.A.P. costo por unidad y total.Orden de Compra de Materiales Informe de Recepción es un formato elaborado con la finalidad de especificar la cantidad y clase de materiales recibidos. REALES REGISTRO CONTABLE AUXILIARES PROD. el original se destina al proveedor. fecha en que el pedido es recibido.4. el duplicado se envía al empleado del departamento de recepción para advertirle de la entrega futura y luego es remitido al departamento de almacén. fecha de entrega. Entre las especificaciones que debe incluir la solicitud.. fecha de pedido.3. cantidad de artículos solicitados. Requisición o Solicitud de Materiales: Es una orden por escrito que elabora el departamento que requiere de algún material y se presenta al almacenista para que entregue determinados materiales especificados para uso del departamento solicitante. firma de la persona que despacha los materiales y firma de la persona que recibe. el triplicado se envía al departamento de contabilidad y el cuadruplicado permanece en el departamento de compras. En la figura 2. identificación del número de catálogo. Rodriguez 200 Láminas de aluminio Costo Total Bs. las diferencias con la orden de compra si existiesen y la firma autorizada. Es un modelo que se prepara en el departamento de compras autorizando al proveedor seleccionado el despacho de los materiales especificados de acuerdo con los términos establecidos y en la fecha y lugar convenidos. fecha del pedido. . uso. costo total de la orden y la firma autorizada. ISIS.

resulta indispensable utilizar el sistema de inventario perpetuo para el registro de los costos de producción. .con la finalidad que éste quede informado de la cantidad y costo de los materiales utilizados en la producción y realice el registro correspondiente y el triplicado permanece en el departamento que autoriza la solicitud.Informe de Recepción La figura 2. Para cada una de estas cuentas de mayor deben existir sus respectivos libros de mayores auxiliares que faciliten el control interno. 089 Código 1005 Cantidad 200 INFORME DE RECEPCION No.dependiendo de la estructura de la empresa . debido a que permite un mejor y mayor control de los materiales a través de las tres cuentas de inventarios – materiales y suministros.6. La requisición debe extenderse por triplicado. Jiménez Costo Unitario Costo Total Figura 2. Cevallos Despachado por: J. Herrera Figura 2. El material que no se necesite inmediatamente en los procesos de fabricación debe almacenarse en un lugar seguro bajo una supervisión apropiada. de orden de trabajo: 32 Código 1005 Cantidad 50 Descripción Láminas de anime Total Aprobado por: R.000 50 unidades x Bs. . como gastos de importación. . .000 Cuentas por pagar . • Debe ser posible determinar fácilmente la clase y cantidad de material utilizado en una orden de pedido o en un departamento de fabricación.4. bajo un sistema de inventario perpetuo de acumulación de costos. se procede a registrar el asiento contable correspondiente a la compra en el libro diario. Compra de materiales Tal como se explicó en la unidad 1. . productos en proceso y productos terminados . . pueden ser tratados de la siguiente manera: • . • Las cuentas de costos e inventarios de materiales deben compararse periódicamente con las cuentas de control en el mayor general con el objeto de comprobar su exactitud.000 Total = 50. . .CONTROL CONTABLE DE LOS MATERIALES En el ciclo de control contable de los materiales. . . . 50. . . 400 la unidad y 50 unidades de suministros a Bs. . Chávez Recibido por: G. A continuación se describen detalladamente los procedimientos que se deben seguir para realizar los asientos de contabilidad relacionados con los materiales. costos indirectos de fabricación real (cuenta transitoria) e Inventario de productos en proceso materiales (cuenta real). si la compra se realiza a crédito o a contado respectivamente.6. . .Requisición de materiales 2. REQUISICIÓN DE MATERIALES No. • Debe ser posible determinar en cualquier momento la cantidad y costo de cada material en existencia. Los fletes cancelados por concepto de compras de materiales y cualquier otro costo incidental incurrido en la compra. éstos son: • Todas las transacciones relacionadas con la compra. comisiones. además de las cuentas de la contabilidad general. . en virtud de las ventajas que proporciona. . . El asiento para registrar la compra es el siguiente: Inventario de materiales y suministros. intervienen las siguientes cuentas de control: Inventario de materiales y suministros. 200 c/u = 10.... recepción. • Deben existir por lo menos dos personas que realicen los movimientos de materiales. de manera tal de evitar fraudes o robos. 400 c/u = 40. . Fletes en compras. . 200 la unidad.000 100 unidades x Bs. cargando o debitando a la cuenta respectiva de Inventario de materiales y suministros y acreditando o abonando al pasivo de Cuentas por pagar o a Banco. . el original se envía al departamento de almacén para autorizar la entrega del material. gastos aduaneros.000 Un tratamiento especial requieren los costos incurridos por fletes en compras y los descuentos otorgados por pronto pago bajo un sistema de inventario perpetuo de acumulación de costos. Orden de Compra No..Proveedor: Anibalca C. .A. . . Ejemplo ilustrativo Se compran a crédito 100 unidades de materiales X a Bs. 223 Fecha de recepción: 18/08/20XX Descripción Láminas de Anime Discrepancias Ninguna Observaciones: __________________________ Recibido por: J. En el momento en que contabilidad recibe la factura de compra y el informe de recepción junto con la orden de compra de los materiales. . . Existen seis principios importantes que deben considerarse al momento de contabilizar los materiales. facilita la preparación de los estados financieros sin necesidad de realizar tomas físicas de inventarios. almacenaje o consumo de materiales deben basarse en órdenes escritas debidamente autorizadas por un funcionario responsable. entre otros. 50.5. el duplicado se remite al departamento de contabilidad general o de costos . .y a su vez. . muestra un formato de Requisición de Materiales. 023 Fecha de solicitud: 27/08/20XX Fecha de entrega: 30/08/20XX Departamento que solicita: Laminado No. cuenta real de activo por naturaleza deudora que se debita (cuenta real).

Si es política de la empresa..000 materiales indirectos Total = 26. se consideran dos alternativas para el registro contable. 26. 2.000 15. Descuentos por pronto pago: Es práctica común que los proveedores ofrezcan descuentos por pronto pago en la compra de materiales a los clientes que cancelan sus deudas dentro de un determinado periodo. Tarjetas de Kardex o mayor auxiliar de Control de Materiales: Es un registro en el cual se anotan las cantidades y costos de los materiales recibidos.. identificación del departamento que devuelve los materiales.. Su formato es semejante a la requisición.000 50. la ubicación del material en el almacén.000 Banco 47. cuando la empresa obtiene el descuento una parte de los materiales pueden seguir en existencia en el almacén y otra parte enviada al proceso productivo.I. . .500 Otros Ingresos 2. es decir. las cantidades y costos de los materiales entregados y las cantidades y costos de los materiales en existencias.000 P/Registrar el envío de 60 unidades de material directo y 10 unidades de material indirecto a producción 60 unidades x Bs. TARJETA DE CONTROL DE MATERIA PRIMA Material: Láminas de aluminio ENTRADAS Fecha SALIDAS Código: 1005 EXISTENCIAS Cantidad Costo Unitario Costo Total Cantidad Costo Unitario Costo Total Cantidad Costo Unitario Costo Total 100 20. entre otros.. El abono se realiza a la cuenta respectiva de Inventario de materiales y suministros.500 Cuentas a pagar Banco C. este procedimiento en la mayoría de los casos es poco práctico por lo tanto se abona o acredita a la cuenta de costos indirectos de fabricación real. se emplean en producción 60 unidades de materiales directos y 10 unidades de materiales indirectos.000 Costos indirectos de fabricación real .. por ejemplo pueden presentar espacios para las cantidades mínimas y máximas que deben mantenerse en existencia. . defectos en los materiales.Se registran en la cuenta de Inventario de materiales.500 47. . 47. Inv.Reales 50. .. para lo cual se requiere de un formato denominado Informe de Materiales Devueltos que sirve para reintegrar los materiales que se regresan al almacén. la cantidad y descripción de los materiales. pero en la mayoría de los casos. bien sea porque hubo excedente. Supóngase que en el ejemplo anterior la compra de materiales se realizó con la condición 5/10.500 2. como una disminución de la compra sino como un ingreso financiero. entre otras. y se cargan inmediatamente al costo del material comprado. resultando en una variación en el costo unitario de los materiales comprados.000 También se deben afectar las tarjetas de control de inventarios en la columna de Salidas por las cantidades y costos de los materiales utilizados en la producción y luego se realizan las correspondientes deducciones en la columna de Existencias de dichas tarjetas.. equivocaciones en el despacho. Existe otro criterio en cuanto al tratamiento de los descuentos en compras. .000 20/07/20XX 200 30/05/20XX Figura 2. . presenta una tarjeta de control de materiales. esto debido a que responde a las condiciones de solvencia de la empresa que le permiten aprovechar estos descuentos. el mismo no considera el descuento por pronto pago en compra. El Informe de Materiales Devueltos tiene el efecto inverso de una Requisición de Materiales y muestra los materiales que se devuelven al almacén.. el importe total.500 Cuentas a Pagar Disminución de los Costos Indirectos de Fabricación Reales Inv. .000 200 150 100 100 20. el costo unitario y costo total de los ..000 Inventario de materiales y suministros.000 Cuentas a Pagar 50.. . Supóngase que de la compra anterior. n/30. tratarlo como un costo o como una cuenta nominal de ingresos. .7.000 47.F. el cual tiene que ser prorrateado y adicionado proporcionalmente a las tarjetas de inventario respectivas. . . aprovechar los descuentos por pronto pago. En este caso se debería prorratear el monto del descuento entre las cuentas de inventario de materiales y de productos en proceso material.7. 400 c/u = 24. . Mat. .500 47. Mat. Los datos más importantes que debe incluir este informe son: fecha y número de la devolución.000 Cuentas a pagar 50.000 Cuentas a Pagar Otros Ingresos: Inv. . Consumo de materiales Cuando se retiran los materiales del almacén con destino a la producción y una vez recibido el formato Requisición de Materiales. . La figura 2.. algunas tarjetas presentan variaciones en cuanto a la información contenida.500 Al momento del pago: Considerando que aprovecha el descuento Cuentas a pagar Banco 47. cargando a la cuenta costos indirectos de fabricación real (cuenta transitoria) por el monto de las materiales indirectos.. 24. en estos casos.. el monto de la factura más el monto del flete cancelado. El asiento para registrar el envío de materiales a la producción es el siguiente: Inventario de productos en proceso materiales .000 50 100 5. Mat. debe realizarse un asiento en el libro diario cargando el costo de los materiales directos a la cuenta de Inventario de productos en proceso materiales (cuenta real de activo)) y.000 materiales directos 10 unidades x Bs. 50. en este caso el descuento por pronto pago se muestra en el estado de resultados como una cuenta de ingresos financieros. 50.500 Los descuentos en compras representan una disminución del costo de los materiales comprados.Tarjeta de Control de Materiales Devoluciones internas o de fábrica: Algunas veces producción o cualquier departamento requisitor devuelve materiales al almacén. Considerar el Descuento por pronto pago como: Disminución del costo del material. 200 c/u = 2.. .

se deben afectar las tarjetas de control de inventarios en la columna de Entradas. el duplicado se remite al departamento de contabilidad para su debido registro y el triplicado permanece en el departamento de almacén para su anotación en la Tarjeta de Control de Materiales. INFORME DE MATERIAL DEVUELTO No. Jiménez Figura 2. Este informe debe elaborarse por triplicado. 114 Fecha de devolución: 01/09/20XX Departamento que devuelve: Laminado No. dicha diferencia será absorbida por la cuenta de costos indirectos real.materiales devueltos. En la tarjera mayor auxiliar de materiales para calcular las nuevas existencias se adicionan las unidades devueltas al saldo anterior y se promedian los costos. cantidad devuelta. Este formato debe llevar impreso el número y fecha de la devolución. las observaciones correspondiente y la firma autorizada. presenta el formato de Orden de Devolución de Compras. el original se envía al departamento de almacén para realizar las correspondientes anotaciones en el kardex de inventario. debido a que se realizaron compras posteriores a costos diferentes. Chavéz Recibido por: G. La contabilización de las Devoluciones al Proveedor. si las copias del Informe de Materiales Devueltos son transferidas a contabilidad junto con las copias de las Requisiciones de Materiales. En caso de las devoluciones de materiales al proveedor deben cargarse los materiales devueltos al precio que se compraron. descripción de los artículos. al momento de totalizar las requisiciones se le restan al monto.A. va a depender del método de valoración que se utilice en la empresa.Orden de Devolución de Compras En caso del método promedio los materiales se retiraran al último costo promedio calculado en el almacén. no hay necesidad de realizar un asiento separado por los materiales devueltos. el nombre del proveedor. mientras que el costo de los materiales a devolver.. La Orden de Devolución de Compras es un formulario que indica los materiales que deben ser devueltos al proveedor. 089 Código 1025 ORDEN DE DEVOLUCIÓN DE COMPRAS No. la cantidad y el costo de las materiales devueltos al almacén. el duplicado se remite al departamento de contabilidad con la finalidad que éste quede informado de la cantidad y costo de los materiales devueltos de la producción y realice su crédito y el triplicado permanece en el departamento que devuelve los materiales. Si se efectuó el registro correspondiente a la entrega de materiales a producción y en fecha posterior se realiza la devolución al almacén. Orden de Compra No. La figura 2. firma de la persona que autoriza la devolución. material con defectos. en el caso de que producción devuelva materiales al almacén.A. se reversa el asiento anterior en el libro diario por el monto correspondiente a la devolución de materiales. Costo Unitario Costo Total ISIS C.. se le da salida a este lote. éstos deben registrarse en las tarjetas del mayor auxiliar de materiales al mismo costo utilizado en la entrega para valuar la devolución. En el caso del método PEPS o UEPS. el asiento en la tarjeta del mayor auxiliar de . Proveedor: Maxiel C. el área de costo recomienda utilizar el siguiente criterio: si se devuelven materiales al almacén. se revisa. en estos casos.9. Cevallos Despachado por: J. entre las que se pueden mencionar: material no solicitado. o colocando en rojo o dentro de un círculo o paréntesis en la columna de Salidas. presenta el Informe de Materiales Devueltos. . el original se envía al departamento de compras para que gestione la devolución al proveedor..Informe de Material Devuelto No existe un criterio único para registrar las devoluciones de materiales de producción al almacén. en el caso de que se realice una devolución de materiales al proveedor. No obstante.8.9. la columna de Existencias no contiene materiales al costo que se compró. si el método es UEPS. en cuanto a su salida del almacén. generándose una diferencia entre el costo cargado y abonado. por distintas razones. número de la orden de compra o de la factura a la cual pertenece el material devuelto. En este caso se emite o elabora el formulario de Devoluciones en compras. Torrealba Figura 2. el total de los Informes de Materiales Devueltos correspondientes y se realiza el asiento descrito anteriormente. Simplemente. Para la contabilización de las Devoluciones Internas o de fábrica. . entre otras. Devoluciones externas o al proveedor: De igual manera. 055 Fecha de devolución: 25/08/20XX Cantidad 10 Descripción Láminas de anime Observaciones: __________________________ __________________________ Autorizado por: O. los materiales se colocan en último lugar en la columna de Existencias.8. pero por la cantidad que corresponda a la devolución. firma de la persona que devuelve los materiales y firma de la persona que la recibe en el almacén. código del material. Igualmente. en este caso tanto el cargo y el abono se hacen por el mismo monto. también puede suceder que en la tarjeta del mayor auxiliar de materiales. En caso de utilizar el método PEPS los materiales devueltos se colocan de primero en la columna de Existencias. el cual debe emitirse por triplicado. si existe algún lote que coincida con el costo del proveedor. posterior a la fecha de recepción. de orden de trabajo: 32 Código 1005 Cantidad 5 Descripción Láminas de aluminio Total Aprobado por: R. se reversa el asiento de compra. Luego. estos datos se añaden a la cantidad y al costo del saldo anterior contenido en la columna de Existencias. esto si el método de valoración de inventarios es promedio. La figura 2. se realizan devoluciones de materiales al proveedor.

000 kilos Bs.300 kilos 10.). se devuelven 20 unidades de materiales al proveedor.00. la última copia se envía al Jefe de Compras y el original del formulario es archivado. 30. Los costos incidentales se imputan al costo de compra de los materiales.A. con el proveedor SUMINISTROS DEL CENTRO.-En Contabilidad se realiza en el Libro Diario.700.-Los Departamentos de Servicios y las Áreas de Administración y Ventas solicitan suministros. quien da apertura al Mayor Auxiliar de Productos en Proceso. en original y copia. NOTA: Por las transacciones realizadas efectúan recargo por concepto de I.000 kilos Bs. El monto del IVA se debe cancelar en efectivo. en original y dos copias. archivando esta última luego de ser firmada por el Jefe de Compras.000. Por ejemplo. .000 kilos Material Directo Tipo “B” 2.materiales por la devolución debe realizarse aplicando el método PEPS o UEPS.: Elabore los registros contables en los diarios y mayores que se requiera. con la respectiva factura a crédito con la condición 2/30.000.-El Jefe de Compras recibe el formulario y en base a éste procede a solicitar cotizaciones y/o presupuestos a los diferentes proveedores de la fábrica y de acuerdo a la más favorable..A). .00. Desde Contabilidad se envía copia de los Comprobantes a Caja. el cual se prepara en original y dos copias.00 Total Bs. Material Directo Tipo “A” 15. C. se chequea y se coloca el material en sus respectivos anaqueles.. . se llenan las TARJETAS DE CONTROL DE EXISTENCIAS correspondientes y se le da entrada al material en el Sistema Computarizado de Control de materiales. presentándose la misma situación del método promedio. 45. herramientas. afectando las cuentas auxiliares respectivas. contenido en las tarjetas y ajustar las diferencias encontradas. no ameritan el trámite administrativo de la solicitud de Cotizaciones y elaboración del formulario Orden de Compra.000 kilos Suministros REPUESTOS Y LUBRICANTES 2. debido a que la empresa tiene como política que las compras inferiores a Bs.600 Costos indirectos real .-En el Departamento de Almacén se recibe el material y el Informe de Recepción. . 12.000 kilos Bs. .. material.-Se inicia entonces el proceso productivo para la fabricación de los 10 juegos de vajillas XYZ para el cliente Vajillas Americanas. para autorizar la entrega del material requerido.-Se reciben los materiales por parte del proveedor Curigua.000 kilos Bs. le da salida al material de sus Tarjetas de Control de Existencias y en el computador.. . para la adquisición de los Suministros de Fábrica (Repuestos y Lubricantes para maquinaria). INFORMACIÓN La estructura organizativa de la empresa está dividida en tres grandes sectores o áreas: Administración. máquinas. . quien se queda con el original del formulario.A. . quien recibe copia del formulario Requisición de Materiales.00 Nota: Método de Valuación Promedio Móvil OPERACIONES DEL PRIMER SEMESTRE 20X2 1. 5. se comunica con el Gerente de Producción para notificarle que el cliente Vajillas Americanas colocó un pedido de 10 juegos de vajillas. se planifica el trabajo a realizar (Turnos de trabajo. el cual se envía al Almacén para solicitar el siguiente material: DESTINO DESCRIPCIÓN MONTO EN Bs. los repuestos y lubricantes a Suministros del Centro y se paga lo relativo al I. 7. se dedica a fabricar y vender vajillas de lujo atendiendo a las solicitudes de sus diversos clientes. los precios ofrecidos por el proveedor son los siguientes: Material Directo Tipo “A”10. .V. compradas a 100 bolívares por unidad.A. . El material que se está solicitando es el siguiente: Material Directo Tipo “A” 10. otra copia junto con el material son enviados al almacén. 2. . se notifica también al Contador.000. donde se cancelan los fletes a Transporte Venezuela.00 el kilo Bs. Modelo XYZ en base al pedido.50 el kilo Bs. la desglosa y distribuye de la siguiente manera copia al Departamento Requisitor. . realiza el asiento en el Diario. en original y dos copias. no se solicitan Cotizaciones. prepara el formulario ORDEN DE COMPRA. firma.000. . equipos. por lo que el Departamento Productivo emite el formulario REQUISICIÓN O SOLICITUD DE MATERIALES. ni se elabora Orden de Compra.000 Inventario de materiales (20 x 80Bs.-El Jefe del Departamento de Recepción. recibe los Suministros adquiridos y el material proveniente del proveedor Curigua. con recargo por concepto de I. 400 P/Registrar la devolución de 20 unidades de materiales Obsérvese que al proveedor se carga el monto de la devolución al costo de compra y la diferencia entre este monto y la salida de materiales del almacén se registra en la cuenta de Costos indirectos real. 2. etc.A.. 6. 24.).00 Suministros Bs. El área de Producción.V. es decir la fábrica está conformada por dos departamentos Productivos (A y B) y dos Departamentos de Servicio que son: Mantenimiento y Almacén de Materiales y Suministros. la otra copia va al Departamento de Recepción y el original se envía al proveedor (CURIGUA. En el libro diario se registra el asiento por la devolución tomando en consideración los planteamientos anteriores. 2. 4. tomando en consideración la información recibida mediante los comprobantes (ver punto 5). .. 10.-El Contador. sella.-Se adquieren Bs.000. una copia para ser archivada. . coteja el material directo recibido con la copia de la Orden de Compra. El asiento por concepto de la devolución sería el siguiente: Cuentas por pagar (20 x 100Bs. copia a Contabilidad y archiva el original. el cual se envía al Almacén para solicitar el siguiente material. completa la información relativa a los costos en la requisición. y a continuación le presenta la información necesaria para que Usted. .00 de suministros al contado. 11. .-El Jefe de Almacén recibe la requisición. Los saldos en el Almacén de Materiales y Suministros al inicio del año 20X2 eran los siguientes: Material Directo Tipo “A” 8. . 8. Además se recibe comprobante para cancelar fletes por Bs. . entrega el material al departamento requisitor.V. 9. para comparar con los registros de Inventario Perpetuo. 10. .-El Jefe de Almacén al verificar que llega a la cantidad mínima en existencia elabora el formulario SOLICITUD DE COMPRA DE MATERIALES.EJERCICIO DIDÁCTICO La empresa Manufacturera EL VUELCO C.-El Gerente del área de Ventas.00 3. 36.00 Material Directo Tipo “B” 1. revisa y chequea todo el material (Material Directo y Suministros). 1. Al cierre del ejercicio económico correspondiente al año 20X1 se tomaron Inventarios Físicos. 4.400. . . 6. 3. Se notifica a Contabilidad la operación efectuada.000. .000 kilos Material Directo Tipo “B” 5. .700.00 Material Directo Tipo “B” 5. el asiento contable respectivo por la compra de materiales. 9. mediante el formulario REQUISICIÓN DE MATERIALES. sino que se va directamente al proveedor de confianza.) . pero de acuerdo con la tarjeta del mayor auxiliar de materiales sólo hay en existencias unidades compradas a 80 bolívares. al estar conforme elabora el formulario INFORME DE RECEPCIÓN en original y tres copias enviando una copia junto con las facturas y comprobantes a Contabilidad. Ventas y Producción (Fábrica). Entre los departamentos que integran el área de Administración se encuentran el Departamento de Compras. Recepción y Contabilidad. .

200.00 850. 15.000 19.-Mediante el formulario INFORME DE DEVOLUCIÓN INTERNA. nos envía Nota de Crédito para que rebajemos nuestras Cuentas a Pagar. Servicio Área de Administración Área de Ventas Lubricantes Artículos de Escritorio Artículos de Limpieza TOTAL Bs.000 6.800 SALIDAS EXISTENCIAS 1. la desglosa y distribuye de la siguiente manera copia al Departamento Requisitor.100 .A. El proveedor Curigua reintegra en efectivo el monto correspondiente al I. 16.700 123. correspondiente a la producción del período que aún estaba en proceso.400 Crédito Fiscal 12.V.000 6. le da entrada.00 1.9222 24. 3. quien notifica que no tiene existencias para cambiar el material. respectivamente.00 de material indirecto solicitado en el período anterior por el Área de Administración. 500.000 4.00 de los solicitados en el actual período.500 Cantidad Costo Unitario Costo Total Cantidad Costo Unitar Costo Total Cantidad Costo Unitario Costo Total Nota: Los fletes se repartieron entre material “A” y material “B” en proporción a los kilos comprados.000 Cantidad Costo Unitario Costo Total Cantidad Costo Unitario Costo Total Cantidad Costo Unitario Costo Total Registro en Diario Inventario de Materiales y Suministros 86.000 3 3.000 2. el cual se considera como una disminución del costo indirecto de fabricación real.16 30.700 33. correspondiendo Bs.000 SALIDAS EXISTENCIAS ---------10. Bs.-Se cancela al proveedor Curigua la factura pendiente antes de los 30 días.096 Cuentas por pagar 75.00 5.70 5. dicho material se encuentra dañado por defectos de fábrica.000 70. TARJETA DE CONTROL DE SUMINISTROS Material: Repuestos y lubricantes ENTRADAS Concepto Saldo inicial Compras --------9. completa la información relativa a los costos en la requisición. el cual se elabora en original y copia. 14. por el Departamento de servicio. además de Bs.496 P/registrar compra de materiales. 800. lo coloca en su sitio y prepara el formulario INFORME DE DEVOLUCIÓN AL PROVEEDOR. copia a Contabilidad y archiva el original.550. SOLUCIÓN COMPRA DE MATERIALES Registro en auxiliares TARJETA DE CONTROL DE MATERIAL “A” ENTRADAS Concepto Saldo inicial Compras 10. le da salida al material de sus Tarjetas de Control de Existencias y en el computador. se realizan las siguientes devoluciones de material al Almacén: • 350 kilos de material tipo “B”. donde se comunican con el proveedor Curigua.600 Cantidad Costo Unitario Costo Total Cantidad Costo Unitar Costo Total Cantidad Costo Unitario Costo Total • TARJETA DE CONTROL DE MATERIAL “B” ENTRADAS Concepto Saldo inicial Compras 5.500.Dptos. sella.600 SALIDAS EXISTENCIAS 8.-El almacenista recibe todo el material devuelto.5833 2.-El Jefe de Almacén recibe la requisición. firma.000 Caja 24.00 13.000 18.66 46. 300.400 USO DE MATERIALES DIRECTOS: Registro en auxiliares: Auxiliares de Materiales Directos DEBE HABER SALDO 36. quien otorga el descuento correspondiente. por el material dañado. que lo envía junto con el Informe de Recepción. entrega el material al departamento requisitor. Registro en mayores de producción: INVENTARIO DE MATERIALES Y SUMINISTROS CONCEPTO Saldo inicial Compras 86.600 y Bs. se envían los comprobantes a Contabilidad para que realice el respectivo asiento. 1.

92 58.000 4.58 2.000 -----5.58 12.466 USO DE MATERIALES INDIRECTOS Registro en auxiliares: TARJETA DE CONTROL DE SUMINISTROS Material: Repuestos y lubricantes ENTRADAS Concepto Saldo inicial Compras Uso Registro en Diario Costos indirectos de fabricación reales 3.550 SALIDAS EXISTENCIAS ---------10.834 SALIDAS EXISTENCIAS 1.200 Gastos de Ventas 850 Inventario de Materiales y Suministros 5.000 18.400 71.634 DEBE HABER SALDO 36.800 2.550 P/registrar uso de materiales. Registro en mayores de producción: INVENTARIO DE MATERIALES Y SUMINISTROS CONCEPTO Saldo inicial DEBE HABER SALDO 36.000 3.800 Cantidad Costo Unitario Costo Total Cantidad Costo Unitar Costo Total Cantidad Costo Unitario Costo Total Registro en Diario Inventario de Productos en Proceso Materiales 71.450 Cantidad Costo Unitario Costo Total Cantidad Costo Unitario Costo Total Cantidad Costo Unitario Costo Total .300 5.634 P/registrar uso de materiales en producción.000 6.700 123.92 3.666 Cantidad Costo Unitario Costo Total Cantidad Costo Unitar Costo Total Cantidad Costo Unitario Costo Total 10.000 3000 3 3.66 46.16 30.70 5.000 6.700 --------9.000 19.700 2.600 15.634 Mano de Obra Directa Costos Indirectos 5.634 86. Registro en mayores de producción: INVENTARIO DE MATERIALES Y SUMINISTROS CONCEPTO Saldo inicial Compras Uso INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO MATERIALES CONCEPTO Saldo inicial Consumo 71.000 70.634 DEBE HABER SALDO 0 71.500 20.92 24.800 SALIDAS EXISTENCIAS 8.000 13.58 5.500 Gastos de Administración 1.000 3.TARJETA DE CONTROL DE MATERIAL “A” ENTRADAS Concepto Saldo inicial Compras Uso TARJETA DE CONTROL DE MATERIAL “B” ENTRADAS Concepto Saldo inicial Compras Uso Auxiliares de Producción CLIENTE: VAJILLAS AMERICANAS Producto: Juego de Vajillas Modelo XYZ Concepto Consumo Material Directo 71.600 11.700 33.634 Inventario de Materiales y Suministros 71.100 51.

953 Inventario de Productos en Proceso Materiales 1.700 33.000 6.000 13.58 12.interna ------------9.500 DEVOLUCIONES INTERNAS O DE FÁBRICA (Materiales directos) Registro en auxiliares TARJETA DE CONTROL DE MATERIAL “B” ENTRADAS Concepto Saldo inicial Compras Uso Devol.100 51.500 86.58 2.58 5.400 71.000 19.16 30. Material Directo 71.700 4.953 86.700 123.634 (1.666 22.466 45.250 Cantidad Costo Unitario Costo Total Cantidad Costo Unitario Costo Total Cantidad Costo Unitario Costo Total .634 1.000 -----5.58 5.800 2.953 DEBE HABER SALDO 0 71.916 47.050 2.550 -800 SALIDAS EXISTENCIAS ---------10.000 6.869 DEVOLUCIÓN INTERNA O DE FÁBRICA (Materiales indirectos) Registro en auxiliares TARJETA DE CONTROL DE SUMINISTROS Material: Repuestos y lubricantes ENTRADAS Concepto Saldo inicial Compras Uso Dev.58 5.550 123.619 Cantidad Costo Unitario Costo Total Cantidad Costo Unitar Costo Total Cantidad Costo Unitario Costo Total CLIENTE: VAJILLAS AMERICANAS Producto: Juego de Vajillas Modelo XYZ Concepto Consumo Devolución mat.953) Mano de Obra Directa Costos Indirectos Registro en Diario Inventario de Materiales y Suministros 1.916 HABER SALDO 3.466 45.interna 5.834 -1953 SALIDAS EXISTENCIAS 1.550 DEBE HABER SALDO 36.953 P/registrar devolución interna de materiales directos.400 71.450 14.300 -350 5.100 51.634 5.70 5.000 3.681 1.500 20.634 69.634 5. Registro en mayores de producción: INVENTARIO DE MATERIALES Y SUMINISTROS CONCEPTO Saldo inicial Compras Uso Uso de materiales indirectos Devolución interna INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO MATERIALES CONCEPTO Saldo inicial Consumo Devolución interna 71.Compras Uso materiales directos Uso de materiales indirectos COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN REALES CONCEPTO Materiales indirectos DEBE 3.

externa -350 5.466 45.58 1953 5.666 Cantidad Costo Unitario Costo Total Cantidad Costo Unitar Costo Total Cantidad Costo Unitario Costo Total HABER SALDO 3.300 -350 5.400 71.666 22.200 3.669 Registro en diario Cuentas por pagar 2.58 2.634 5.58 5. dir Devoluciòn interna mat indir COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN REALES CONCEPTO Materiales indirectos Devolución interna mat.953 Costos indirectos de fabricación reales 147 Crédito Fiscal 294 P/registrar devolución de materiales al proveedor.953 800 86.58 5. Indirectos Diferencia precio devol.500 300 DEVOLUCIÓN EXTERNA O AL PROVEEDOR Registro en auxiliares TARJETA DE CONTROL DE MATERIAL “B” ENTRADAS Concepto Saldo inicial Compras Uso Devol.100 51.58 5.000 6.58 12.200 1. Indirectos DEBE 3.400 71.interna Dev.953 SALIDAS EXISTENCIAS 1.550 DEBE HABER SALDO 36.700 2.916 47.100 Caja 294 Inventario de Materiales y Suministros 1.466 45.716 COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN REALES CONCEPTO Materiales indirectos Devolución interna mat.869 49.16 30.70 5.053 CANCELACIÓN DEUDA PROVEEDOR .500 3.100 51.500 300 147 HABER SALDO 3.58 5. materiales DEBE 3.700 33.Registro en diario Inventario de Materiales y Suministros 800 Superávit ganado libre 500 Costos indirectos de fabricación reales 300 P/registrar devolución interna de materiales indirectos Registro en mayores de producción INVENTARIO DE MATERIALES Y SUMINISTROS CONCEPTO Saldo inicial Compras Uso Uso de materiales indirectos Devolución interna mat.619 20.000 6.800 2.634 5.500 20.550 DEBE HABER SALDO 36.700 123.050 3.834 1. Registro en mayores de producción INVENTARIO DE MATERIALES Y SUMINISTROS CONCEPTO Saldo inicial Compras Uso Uso de materiales indirectos Devolución interna mat.000 3.869 48.916 47.500 3.953 86.700 123.953 800 1.669 46.700 4. dir Devoluciòn interna mat indir Devolución al proveedor 1.

Inventario de materiales y suministros. Formato de requisición de materiales. b.00 Costos indirectos de fabricación reales 1.000. Requisición de compra. Inventario de materiales y suministros por Bs. d. Inventario de trabajo en proceso. AUTOEVALUACIÓN Una orden escrita enviada al departamento de compras para informar sobre una necesidad de materiales se denomina: a. 180.12 Banco 71.053 1. 5. 180. Orden de compra. Inventario de trabajo en proceso. Registro en mayores de producción COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN REALES CONCEPTO Consumo de Materiales indirectos Devolución interna mat. materiales Descuento por pronto pago DEBE 3. Cite dos ejemplos de cada clasificación.500 3. Curigua aprovechando el descuento por pronto pago. Orden de compra. d. Mencione los modelos o formatos utilizados en la compra de materiales. d. ¿Qué se incluye por lo general en este formato? ¿A dónde se envían las copias? 9. En un sistema de inventario perpetuo. 200. 180. . Costo de los artículos vendidos. Orden de compra. Explique el tratamiento de las devoluciones de materiales desde almacén de materiales al proveedor. 2.000 y pagó fletes por Bs.458. La empresa ABC C. b. 2. ¿Qué se entiende por control de materiales? Menciones los departamentos que intervienen en la organización.442.000 kilos de materiales por un total de Bs.500 300 147 1.000. d. c. b. Describa los formatos utilizados en el departamento de almacén de materiales. 11. compró de contado 3. b. Banco por Bs.000. c. Inventario de materiales y suministros por Bs. 20.12 P/registrar cancelación deuda al Sr.00 Caja 204.000.00 Créditos Fiscales 204. ¿Cuál de los siguientes formatos debe diligenciarse cuando los materiales en inventario van a utilizarse en la producción? a.200 3. c. Informe de recepción. 7. 200. control y registro de los materiales. ¿Qué se incluye por lo general en estos formatos? ¿A dónde se envían las copias? 8. El registro en el diario por la transacción realizada representará un débito a: a.458 HABER SALDO 3. 3. Indirectos Diferencia precio devol. Mencione las responsabilidades del departamento de compras. Compras de materias primas. 4. Describa el tratamiento de los materiales devueltos desde producción al almacén de materiales. 6. 1.900. 4.Registro en diario Cuentas por pagar 72. Formato de requisición de materiales. 1. 3. Banco por Bs. Compras de materias primas c. Describa las funciones del departamento de almacén. d. b.000. El total de los materiales del libro mayor auxiliar debe ser igual a la cantidad en la siguiente cuenta: a. Informe de recepción. c. Inventario de materiales y suministros. 6. b. 5.A. Requisición de compra. Formato de requisición de materiales. Informe de recepción. Una solicitud escrita enviada a un proveedor por artículos específicos a un precio acordado se denomina: a.595 CUESTIONARIO DE REPASO ¿Qué se entiende por materiales? Explique cómo se clasifican los materiales. 10. d. c. Requisición de compra. Costo de los artículos vendidos. Qué formato es empleado en la recepción de materiales. la compra de materiales se registra en una cuenta denominada: a.

800 c. 15.500. 2.450. 21. Una disminución de las deudas con el proveedor.000 Bs. • • • Materiales y Suministros Disponibles Materiales y Suministros Usados Bs. así como también efectúe el registro contable por la compra y uso de materiales. tiene como política aprovechar los descuentos por pronto pago. Un reverso del registro por la compra de materiales.800. 36.000 .000 80. d. Un débito a la cuenta Inventario de Materiales y Suministros. 23.000 en Suministros NOTA 1: El costo total del Material Tipo “B” usado fue de Bs. Bs.800 b.000. SE REQUIERE: • Refleje la cuenta de Mayor de Inventario de Materiales y Suministros Efectúe el registro por la compra y uso de los materiales EJERCICIO N° 2. 12.7. 60. 8. 10.000 c. 2. 9. Bs. Bs.200 kilos de Material Tipo “B” Bs.000.000 y el segundo conformado por 1. 20.000 • Material Tipo “A” : 4.400 NOTA 2: Método de Valuación de Inventarios: PROMEDIO MOVIL NOTA 3: El material “A” lo utilizó el producto “Y” y el material “B” lo utilizó el producto “Z”. el 20 de marzo compra 2. ? • • Material tipo “B” : 5. Las devoluciones internas o de fábrica representan: a.500.A. Bs. Bs. a. Presente la tarjeta de inventario del Material Tipo “A”. El material directo refleja en existencias un primer lote de 1000 kilos por un total de Bs. b. si solicitan materiales directos por un total de 1.000 d.300 kilos ¿cuál será el costo del material directo utilizado si se le informa que la empresa utiliza como método de valoración de inventarios PEPS? a.000 kilos por Bs.000 kilos de Material Tipo “A” • • 5. La empresa “Z” le suministra la siguiente información: Inventario Inicial de materiales Directos Bs.000 • • • • Presente la tarjeta de inventario del Material Tipo “B”. 20. Bs. 20. La empresa XYZ C. b. En la empresa “Y” nos suministran la siguiente información: Inventario Inicial de Materiales y Suministros Bs.000 EJERCICIO N° 3.200 d. si solicitan materiales directos por un total de 1. b.400. al efecto le indica la siguiente información: • Inventario Inicial de Materiales y Suministros Bs. d.400 kilos ¿cuál será el costo del material directo utilizado si se le informa que la empresa utiliza como método de valoración de inventarios UEPS? a. c. La empresa “X” perdió la información relativa de las compras de Materiales Directos y Suministros y de los Suministros Usados en producción.000 b. representan: a. 26.000 Compras: • Material Tipo “B” 1. 34.000 90.000 kilos a Bs. El material directo refleja en existencias un primer lote de 2. EJERCICIOS PROPUESTOS EJERCICIO N° 1. Las devoluciones externas o al proveedor. Un incremento de productos en proceso materiales. 40.000 y un segundo conformado por 500 kilos por Bs. 10.25. Un débito a la cuenta Inventario de Materiales y Suministros 11. 7. Un incremento de productos en proceso materiales. ? cada kilo • Suministros Bs. Ninguna de las anteriores.000 170.550. Ninguna de las anteriores.000 kilos a Bs.000 kilos a Bs. Ninguna de las anteriores. 68.000 en materiales con la condición 2/30. Materiales Directos Disponibles Bs. 45. c. Un reverso del registro por la compra de materiales. d. desea que Usted le determine esas cantidades. Presente el auxiliar de suministros Material Directo Usado Bs. c. Bs. Una disminución de las deudas con el proveedor.000. Bs.oo cada kilo Suministros Bs. Compra de Materiales Directos Comprados Bs.000 Consumo: • 2.000 kilos por un total de Bs. Bs. 10. 2. 20. el registro reflejaría un débito a la cuenta “Inventario de Materiales y Suministros” por Bs. 9.

000. 200. 150.500. 157. se compraron el en período 5. En el período se produjeron ? unidades las cuales utilizaron efectivamente 5 kilos de material “Z” por unidad y absorbieron costos de conversión de Bs.600 kilos del único Material Directo usado Método de Valuación de Inventarios U.000 unidades por un monto total de Bs. Se vendieron en el período 2.oo percibiendo una utilidad del 20% sobre el costo. 400.80.S.000 kilos. Pagó por Gastos de Importación según Comprobante de Aduana Bs. 420.oo la unidad. . Los inventarios de materiales directos se valoran por el método PEPS y para el 01-01-X7 había existencias de 2. DETERMINE: • Costo unitario de los kilogramos comprados Bs.100.000 kilos y quedaron en inventario al 31-01-X7 1.500 kilos a 14.400 kilos del Material en Inventario Final Cantidad de kilogramos usados y su costo unitario Cantidad de kilos en Inventario Inicial y su costo unitario Costo unitario y total de cada lote en Inventario Final Registro contable por la compra y uso de materiales EJERCICIO N° 4.000) 80. La empresa “B” compró Materiales Beta según factura 001 por Bs. DETERMINE: • El número de unidades compradas • • • El costo unitario según factura El costo unitario según Gastos de Importación El monto total de los Gastos de Embalaje EJERCICIO N° 5.200. Bs.oo la unidad y costos primo de Bs. Los inventarios de productos terminados se valoran por el método UEPS y para el 01-01-X7 había existencias de 1. 3. 450. 110.P.E.000 y pagó para que le embalaran cada unidad comprada Bs. La empresa “Los Tres Caminos CA” trabaja con un sistema de inventario continuo y le presenta la siguiente información a los fines de que Usted elabore la tarjeta de inventario de: • Material Directo “Z” • Producto Terminado “Y” La empresa elabora el producto “Y” para lo cual utiliza 5 kilos del material directo “Z” En el lapso comprendido desde el 01-01-X7 hasta el 31-01X7 no había existencias de productos en proceso iniciales ni finales. (90.oo.500 unidades de producto “Y” por un total de Bs.Inventario Final de Materiales Directos Material Directo Usado INFORMACION ADICIONAL • Se compraron 3. Si la empresa nos informa que el costo unitario total del Material Beta comprado es de Bs.000 • • • • • • Quedaron 4.

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