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CONTROL Y CONTABILIZACIÓN DE LOS MATERIALES

CONTROL Y CONTABILIZACIÓN DE LOS MATERIALES

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CONTROL Y CONTABILIZACIÓN DE LOS MATERIALES La función administrativa de control permite evaluar y corregir el desempeño de las actividades, para asegurar

que los objetivos y planes de la organización se lleven a cabo, por lo tanto un buen contador requiere de un sistema de control eficaz, porque sin éste las actividades de la empresa quedarían al azar, en este sentido el control implica la medición de los acontecimientos de acuerdo a las normas establecidas por la organización y la corrección de las desviaciones para asegurar el logro de los objetivos de acuerdo a lo planeado. Como se estudió en la unidad número uno, en todo proceso productivo o prestación de servicio, se conjugan tres elementos para obtener los productos a ser vendidos o para prestar el servicio, estos elementos son materiales directos, mano de obra directa y costos indirectos de fabricación. Como elementos indispensables en la elaboración del producto o prestación del servicio se hace necesario que los participantes adquieran los conocimientos teórico-prácticos acerca del control de cada uno de ellos, debido a que es imprescindible el dominio de la terminología usual en el área de costos para que puedan analizar, entender y aplicar, según proceda, cada uno de los mecanismos de control y permitan poner en funcionamiento los sistemas de acumulación de costos con miras a lograr un proceso productivo eficiente. El desarrollo de la presente unidad contiene los procedimientos administrativos-contables del control de los materiales, por las actividades recurrentes o rutinarias como son la compra, uso, almacenamiento y entrega, y las actividades eventuales que también ameritan control como es el caso de las devoluciones internas y externas. OBJETIVOS DE APRENDIZAJE: Al finalizar la presente unidad, el estudiante debe ser capaz de: OBJETIVO TERMINAL Explicar correctamente el proceso de control administrativo y contable de los materiales como elemento del costo de producción. OBJETIVOS ESPECÍFICOS • Explicar la importancia del control de los materiales como elemento del costo.

Realizar el registro contable de las principales actividades relacionadas con los materiales. 1.- SIGNIFICADO E IMPORTANCIA DEL CONTROL DE MATERIALES En una empresa industrial o manufacturera, la inversión en materiales representa una porción considerable de su activo circulante, lo cual requiere que el costo de los mismos sea cuidadosamente controlado de manera tal que garantice tanto su uso eficiente como la veracidad y exactitud de las cifras de costos mostradas. La acumulación de costos de los materiales en un producto es una de las responsabilidades de los contadores de costos. Durante el proceso, deben decidir cómo tratar los costos por las actividades rutinarias referidas a la adquisición y manipulación de materiales, en cuanto a los procesos de compra, almacenamiento y recepción de éstos. Los modelos para el control de los materiales desempeñan un papel importante, la planificación de las adquisiciones, programación y distribución de los materiales garantizan que los departamentos productivos tengan siempre materiales e insumos para llevar a cabo su proceso. Sin técnicas de planificación y control, existiría una gran ineficacia, dado que el inventario podría aparecer algunas veces sobrecargado y otras presentar agotamiento de existencia. En un negocio de manufactura, la actividad más importante del ciclo de producción, es la obtención de un artículo terminado mediante el uso de los recursos adquiridos con ese propósito. El ciclo de producción de una empresa incluirá el proceso y movimiento de todos los recursos relacionados con los inventarios, hasta que los productos terminados se transfieren a su almacén respectivo. Para lograr su objetivo usan distintos métodos o sistemas sofisticados de costos para valuar los recursos que se colocan en producción, para ello utilizan funciones de control y administración de inventarios, asientos contables, formatos y documentos para registrar las operaciones. Para llevar un adecuado control de los materiales se necesita cumplir con objetivos de control interno, entre los cuales se mencionan los controles de: autorización, procesamiento y clasificación, verificación, evaluación y salvaguarda física. Los objetivos de autorización tratan de todos aquellos controles que deben establecerse para asegurar que se estén cumpliendo políticas adecuadas establecidas por la administración, se podrían mencionar los niveles de inventario a mantener, métodos de valuación de inventarios, los ajustes de inventarios. Los objetivos de procesamiento tratan de aquellos controles que aseguran el correcto reconocimiento, reprocesamiento, clasificación, registro e informe de las transacciones ocurridas, como ejemplos se puede mencionar: calcular y registrar oportunamente todas las transacciones de compra y uso de materiales, clasificar adecuadamente los materiales en directos o indirectos dependiendo del caso. Los objetivos de verificación señalan los controles relativos a la verificación y evaluación periódica de los saldos que se informan, así como la integridad de los sistemas de procesamiento, en este sentido se puede mencionar chequeo periódico de los saldos de inventario de materiales para su comparación con las cuentas mayores auxiliares de materiales. Los objetivos de salvaguarda física hacen referencia a los controles de acceso a los inventarios, registros, a los formatos, almacenes y procedimientos, esto se logra permitiendo el acceso a los almacenes únicamente a las personas autorizadas, de igual forma el acceso a los registros y comprobantes. De acuerdo a lo expuesto, el objetivo prioritario de esta unidad es presentar y exponer aquellos medios y sistemas existentes, desde una perspectiva organizativa y contable, que permitan la obtención y determinación del costo del material, es importante resaltar que los controles e informes a desarrollar pueden variar atendiendo a las características y peculiaridades de las empresas. Entre los procedimientos administrativos se hace referencia a los formularios, flujo de información y puntos de control, entre otros; en cuanto a los procedimientos contables se utilizan cuentas mayores y cuentas auxiliares, libros diarios y libros mayores y registros contables. La utilización de medios y soportes documentales constituyen las vías que un contador de costos debe emplear si pretende llegar a controlar el componente directo del costo del material. 2.- CICLO DEL CONTROL DE LOS MATERIALES. En una empresa manufacturera, la inversión en materia prima o materiales representa una porción considerable de todos los costos de producción. Es necesario, por lo tanto, que el material sea cuidadosamente controlado con la finalidad de garantizar el uso efectivo y eficiente del mismo y evitar el riesgo de que se deteriore, sufra mermas por daños, robos u obsolescencia. El control de los materiales se establece mediante la organización funcional y la asignación de responsabilidades, a través del uso de formularios impresos, registros y asientos que afectan a los materiales desde el momento en que son solicitados al proveedor, hasta que los productos terminados ingresan en el almacén respectivo, lo cual representa la etapa de compra de materiales. En este sentido, un control efectivo de los materiales se debe caracterizar principalmente por la existencia de un sistema rutinario para la compra, recepción, almacenamiento. La segunda etapa a estudiar es en relación a la entrega o consumo de los materiales por parte de los departamentos productivos y de servicios; de igual forma se detallarán los formularios o modelos impresos que establezcan responsabilidades, el empleo de registros y asientos que generen información oportuna y veraz sobre los costos para uso de la gerencia. 2.1.- DEPARTAMENTOS QUE INTERVIENEN EN EL CONTROL DE LOS MATERIALES.

• • •

Identificar los diferentes departamentos y actividades involucrados en el control de los materiales. Reconocer los diferentes formatos que se utilizan en las diversas actividades relacionadas con los materiales.

emitir la correspondiente Orden de Devolución de Compras. Estudiar el efecto del uso de materiales sustitutos. los cuales se describirán posteriormente. Si se presentan irregularidades.En el ciclo de control de los materiales. el departamento de contabilidad tiene las siguientes funciones: • Recibir la factura del proveedor. • • • • • • Verificar los materiales (cantidad y calidad) y colocarlos en su respectivo lugar. lógica y secuencial para alcanzar el objetivo de la organización. debe ser igualmente devueltos al proveedor. Verificar y aprobar las facturas de los proveedores. Cuando la contabilidad de costos se encuentra integrada a la contabilidad general. Enviar las facturas aprobadas al departamento de contabilidad general para su registro. por lo cual debe cumplir con las siguientes actividades: • Recibir el material junto con el Informe de Recepción y la Orden de Compra. puede ser la misma. Contabilización de las transacciones relacionadas con los materiales. Enviar a producción los materiales solicitados junto con el original del formulario de solicitud. • • • • Compra de materiales. . Recibir información del almacenista sobre los materiales recibidos. Preparar la lista de materiales requerido en las diferentes órdenes de producción o procesos productivos. en estas circunstancias se elabora la Orden de Devolución de Compras. se deben desarrollar una serie de funciones en forma sistemática. Recepción e inspección de los materiales Entre las funciones que normalmente debe cumplir el departamento de recepción e inspección de los materiales se encuentran: • Recibir el material con la respectiva orden de entrega. El formulario usado para el control de la recepción de los materiales es el Informe de Recepción. Preparar las Requisiciones de Compras de acuerdo al stock de máximos y mínimos de materiales establecidos o cualquier otro método de reposición del inventario. planeación y distribución de la producción. El departamento de compras tiene las siguientes funciones: Recibir las solicitudes de compra de todos los materiales. planeación y distribución de la producción son las siguientes: • Diseñar el producto. • • Chequear con la orden de compra. lo completa en los ítems de costo unitario y costo total. planeación y distribución de la producción. Las actividades que realiza el departamento de ingeniería. Almacenamiento y entrega de materiales. Compras • • • • • • • • • Especificar los materiales a comprar. también se debe considerar lo referente a la contabilización de las transacciones relacionadas con la misma. Registrar las entradas y salidas de los materiales en el kardex de acuerdo al método de valuación. A continuación se detalla cada uno de los departamentos que intervienen en el proceso de control de los materiales. Preparar las Tarjetas de Control de Materiales (kardex). • Si el material almacenado no cumple con las especificaciones o presenta defectos. Contabilidad Como medio de control de los materiales. o en su defecto. protección y salida de los materiales bajo su custodia. El encargado del departamento de almacén es responsable del adecuado almacenamiento. Si el material cumple con las especificaciones. estas funciones o actividades son las siguientes: • Ingeniería. Para realizar la compra de materiales se utilizan comúnmente dos formatos: la Requisición o Solicitud de Compra y la Orden de Compra. no recibir el material. planeación y distribución de la producción En las empresas que tienen gran volumen de producción o que sus procesos productivos son muy complejos existe un departamento de ingeniería. Recibir el formulario Solicitud o Requisición de Materiales elaborado por el departamento que requiere de los materiales. Solicitar cotizaciones de los proveedores. tanto de la recepción como almacenamiento de las materias primas. Elaborar y emitir la orden de compra. • • • • • • • Cotejar el material recibido con la copia de la Orden de Compra. Garantizar que los artículos pedidos cumplan las exigencias de calidad establecidas por la empresa y que se adquieran bajo las mejores condiciones. Los formularios que intervienen en el procedimiento de entradas de materiales y salidas al almacén son: el Informe de Recepción y la Requisición de materiales respectivamente. existe un encargado responsable de ejecutar las actividades inherentes a este departamento. Ingeniería. • Preparar Resumen de Requisición de Materiales para el departamento de costos. Almacén En algunas empresas pequeñas el almacén puede ser un anexo del departamento de recepción y la persona encargada. Recepción e inspección de materiales. Verificar la cantidad y calidad del material. preparar el formulario Informe de Recepción. En aquellos casos en que los materiales son recibidos y llevados al almacén y transcurrido cierto tiempo se encuentra con defectos.

etc. de acuerdo al proveedor elegido se emite la orden de compra para autorizar al proveedor la entrega de dichos materiales. El almacenista chequea los materiales recibidos. se procede a la elaboración del asiento contable. También se incluyen como material indirecto otros materiales que no son parte del producto pero que se utilizan para facilitar las operaciones de fabricación y que algunas veces son denominados suministros de fábrica. los materiales directos constituyen el primer elemento de los costos. se determinan los requerimientos de materiales para cumplir con la misma. en aquellos casos que sea necesario. Se comparan las cantidades necesarias con las existencias de almacén permitiendo de esta manera establecer las compras de materiales que deben realizarse. ejemplos de materiales directos serían la madera empleada en una fábrica de muebles. el cual elabora el informe de recepción y envía los materiales al área de almacén.1. recepción y almacenamiento: El control de la compra de materiales se puede exponer de la siguiente manera: Una vez que se ha programado la producción. Por otra parte contabilidad procede a registrar el asiento contable de la operación de compra. Dichas actividades se repiten rutinariamente en las organizaciones por lo que a continuación se describe el control administrativo que en líneas generales debería presentarse en las mismas. administrativos o de ventas como gastos del período. Los materiales indirectos son incluidos en los costos indirectos de fabricación. – Control de compras de los materiales Por lo antes expuesto. Además de los suministros de fábrica existen los suministros utilizados por otros departamentos o áreas como las de administración y ventas. las frutas utilizadas en la elaboración de jugos.Afectar la orden de producción o los procesos productivos.1. Esta planificación permite un mayor control de los materiales al autorizar al almacén a efectuar la solicitud de compras de los materiales que se requieren para asegurar la continuidad en el proceso productivo programado. una vez recibidas las cotizaciones se selecciona la mas conveniente para la empresa. 2. es importante repasar el concepto y clasificación de los materiales tal como se estudió en el Módulo I. Cuando se consumen. En la figura 2. el cemento utilizado en la elaboración de bloques. Compra. Dptos. La solicitud de compras es emitida por el encargado de Almacén de Materiales.. el agua empleada en la elaboración de bloques de cemento. Recibir copia de la requisición de materiales Realizar el asiento contable relacionado con el uso del material en los procesos de fabricación. entre otros. Orden de Compra Solicitud de Compra Informe de Recepción MAYOR PRINCIPAL REGISTROS CONTABLES AUXILIARES MAT A-B-C COMPRA DE MATERIALES CONTROL MATERIALES PROVEEDOR COMPRAS Factura RECEPCION ALMACEN COTABILIDAD Figura 2. recepción y almacenamiento. afectando la cuenta o cuentas mayores involucradas y las cuentas auxiliares respectivas. Una vez clasificados los materiales.CONTROL ADMINISTRATIVO DE LAS ACTIVIDADES RUTINARIAS El ciclo funcional del control de los materiales varía de una empresa a otra de acuerdo a su estructura organizativa o a las necesidades de control de las mismas. indicando en este resumen los materiales que se catalogaron como directos a los procesos productivos y los materiales indirectos y/o suministros de fábrica. haciendo un resumen periódico de las mismas. así como también por el uso y consumo de los materiales. en la mayoría de las empresas se asignan responsabilidades. afectando las cuentas mayores y auxiliares respectivas. procede a colocarlo en sitios adecuados y le da entrada en el kardex de cada material. El material indirecto tiene la característica que no es fácilmente identificable con el producto y no puede ser cuantificado en cada unidad de producción. utilizando para ello el formato denominado Requisición de Materiales. se establecen procedimientos y se crean soportes documentales para el control por la compra. el jefe de almacén procede a chequear las existencias e identifica los materiales solicitados y procede a entregarlos. los cuales son tipos de materiales que se incluyen como materiales indirectos y suministros debido a que frecuentemente se encuentran en el mismo lugar físico y bajo la responsabilidad de la misma persona encargada de su almacenaje. los suministros de administración o ventas se cargan a gastos generales. En la figura 2.2. Sin embargo. Productivos y/o Servicios Requisición de Materiales Resumen de Requisiciones de materiales ALMACÉN CONTABILIDAD • • • • Realizar el asiento contable referente a la compra de materiales. El proveedor procede a enviar los materiales junto con una nota de entrega y/o factura. como por ejemplo los lubricantes que requieren las máquinas que intervienen en el proceso productivo. La solicitud emitida es recibida por el departamento de compras. . es aquel bien que puede ser identificado o asociado rápidamente con el producto que se fabrica y por lo regular es sometido a cambios profundos en las operaciones fabriles.2 se presenta a través de un esquema el control del uso de los materiales. quien se encarga de solicitar cotizaciones. los materiales son recibidos por el área de recepción. por ejemplo la cola o pega utilizada en la elaboración de muebles de madera. se presenta en forma resumida el control de la compra de los materiales Uso o consumo de materiales: El control del uso o consumo de los materiales se inicia cuando los departamentos productivos y/o de servicios solicitan materiales al almacén. Por otra parte el almacenista recibe las diferentes requisiciones.

MODELOS E INFORMES UTILIZADOS PARA EL CONTROL DE LOS MATERIALES Los modelos o informes que generalmente se utilizan para el control de las actividades rutinarias de compra.2. . se presenta una Orden de Compra.CUENTAS MAYORES: INV. el original es remitido al departamento de compras y la copia se archiva en el departamento solicitante.P. Este debe ser numerado por anticipado y preparado por triplicado. términos de la entrega y de pago.A. Valencia.Orden de Compra de Materiales Informe de Recepción es un formato elaborado con la finalidad de especificar la cantidad y clase de materiales recibidos. firma de la persona que autoriza la requisición..100 Total Observaciones: __________________________ Aprobado por: L. descripción de los artículos.Y USO DE LOS MATERIALES Requisiciones De Materiales Figura 2. cantidad recibida. fecha del pedido.20. En la figura 2. Estado Carabobo Fecha de pago: 30/08/200XX Condiciones de pago: 5/15 N/30 Código Cantidad Descripción Costo Unitario 1005 Bs. dependiendo de la estructura organizativa de la empresa. Los materiales que no sean satisfactorios deben ser devueltos inmediatamente al proveedor y el Informe de Recepción debe indicar la cantidad realmente aceptada. número de la orden de compra. mediante el cual se solicita al departamento de compras que adquiera determinado material o suministro. el original se destina al proveedor. Fecha del pedido: 10/08/20XX Dirección: Av.. el original se envía a contabilidad junto con la factura. el duplicado se envía al empleado del departamento de recepción para advertirle de la entrega futura y luego es remitido al departamento de almacén. almacenamiento y entrega de los materiales son: Requisición o Solicitud de Compra.. costo total de la orden y la firma autorizada.4.000 Figura 2.A. fecha de entrega. nombre y dirección del proveedor. Generalmente se elabora por cuadruplicado. fecha de entrega. el costo unitario y costo total del material despachado. I. número de la orden de compra. En la figura 2. fecha en que el pedido es recibido.Requisición de compra de materiales ISIS C.5. Moreno Figura 2.000 Bs. código del material. se muestra una Requisición de Compra. El Informe de Recepción generalmente debe incluir el nombre del proveedor. . ISIS C. C. la cantidad y descripción del material.A. el triplicado se envía al departamento de contabilidad y el cuadruplicado permanece en el departamento de compras. el duplicado se envía al departamento de compras para indicar que el pedido fue recibido y el triplicado se archiva. costo por unidad y total. cantidad de artículos solicitados. se encuentran: el número de requisición.4. Orden de Compra. Es un modelo que se prepara en el departamento de compras autorizando al proveedor seleccionado el despacho de los materiales especificados de acuerdo con los términos establecidos y en la fecha y lugar convenidos. nombre de la persona o departamento que hace la solicitud. Los Bosques... Requisición o Solicitud de Materiales: Es una orden por escrito que elabora el departamento que requiere de algún material y se presenta al almacenista para que entregue determinados materiales especificados para uso del departamento solicitante.3. 102 Persona o departamento que realiza la solicitud: Almacén Fecha: 10/08/20XX Fecha requerida de entrega: 15/08/20XX Cantidad 200 Código 1005 Descripción Láminas de Anime Observaciones: __________________________ __________________________ Autorizado por: C. identificación del número de catálogo.3. se muestra un modelo de Informe de Recepción. fecha de pedido. REALES REGISTRO CONTABLE AUXILIARES PROD. Rodriguez 200 Láminas de aluminio Costo Total Bs.20. ISIS. – Control de uso de los materiales 2. Es un documento elaborado por el departamento de almacén u otro que requiera el material.3. En la figura 2.P. REQUISICION DE COMPRA No. X. F. 089 ORDEN DE COMPRA Proveedor: AnibalcaC. cantidad de artículos solicitados. Av. Por lo general se elabora en original y copia. Venezuela con Calle 26 Barquisimeto Estado Lara No. Este formulario debe incluir: fecha y número de la requisición. identificación del departamento que solicita el material o el número de la orden. fecha de entrega. descripción del artículo y firma autorizada. descripción.A. las diferencias con la orden de compra si existiesen y la firma autorizada. firma de la persona que despacha los materiales y firma de la persona que recibe. Entre las especificaciones que debe incluir la solicitud. MATERIAL C. número de catálogo. Debe incluir los siguientes aspectos: nombre y dirección de la empresa que hace el pedido. uso.

A continuación se describen detalladamente los procedimientos que se deben seguir para realizar los asientos de contabilidad relacionados con los materiales. pueden ser tratados de la siguiente manera: • . Los fletes cancelados por concepto de compras de materiales y cualquier otro costo incidental incurrido en la compra. . Cevallos Despachado por: J. • Debe ser posible determinar en cualquier momento la cantidad y costo de cada material en existencia.CONTROL CONTABLE DE LOS MATERIALES En el ciclo de control contable de los materiales. REQUISICIÓN DE MATERIALES No. gastos aduaneros. Para cada una de estas cuentas de mayor deben existir sus respectivos libros de mayores auxiliares que faciliten el control interno. bajo un sistema de inventario perpetuo de acumulación de costos. . . debido a que permite un mejor y mayor control de los materiales a través de las tres cuentas de inventarios – materiales y suministros. Existen seis principios importantes que deben considerarse al momento de contabilizar los materiales.6. facilita la preparación de los estados financieros sin necesidad de realizar tomas físicas de inventarios. • Deben existir por lo menos dos personas que realicen los movimientos de materiales. Chávez Recibido por: G.000 50 unidades x Bs.Proveedor: Anibalca C. .. . 023 Fecha de solicitud: 27/08/20XX Fecha de entrega: 30/08/20XX Departamento que solicita: Laminado No. se procede a registrar el asiento contable correspondiente a la compra en el libro diario. .000 100 unidades x Bs.dependiendo de la estructura de la empresa . . • Debe ser posible determinar fácilmente la clase y cantidad de material utilizado en una orden de pedido o en un departamento de fabricación. 400 c/u = 40. recepción. . . Compra de materiales Tal como se explicó en la unidad 1. Ejemplo ilustrativo Se compran a crédito 100 unidades de materiales X a Bs. intervienen las siguientes cuentas de control: Inventario de materiales y suministros. 089 Código 1005 Cantidad 200 INFORME DE RECEPCION No. . . . . 200 c/u = 10. Herrera Figura 2. 400 la unidad y 50 unidades de suministros a Bs. En el momento en que contabilidad recibe la factura de compra y el informe de recepción junto con la orden de compra de los materiales. . almacenaje o consumo de materiales deben basarse en órdenes escritas debidamente autorizadas por un funcionario responsable. como gastos de importación. además de las cuentas de la contabilidad general. . 200 la unidad. el duplicado se remite al departamento de contabilidad general o de costos . 223 Fecha de recepción: 18/08/20XX Descripción Láminas de Anime Discrepancias Ninguna Observaciones: __________________________ Recibido por: J. 50. . muestra un formato de Requisición de Materiales. . cargando o debitando a la cuenta respectiva de Inventario de materiales y suministros y acreditando o abonando al pasivo de Cuentas por pagar o a Banco. costos indirectos de fabricación real (cuenta transitoria) e Inventario de productos en proceso materiales (cuenta real).con la finalidad que éste quede informado de la cantidad y costo de los materiales utilizados en la producción y realice el registro correspondiente y el triplicado permanece en el departamento que autoriza la solicitud. . . • Las cuentas de costos e inventarios de materiales deben compararse periódicamente con las cuentas de control en el mayor general con el objeto de comprobar su exactitud. éstos son: • Todas las transacciones relacionadas con la compra.Informe de Recepción La figura 2. La requisición debe extenderse por triplicado. comisiones. Orden de Compra No.000 Cuentas por pagar .A. de orden de trabajo: 32 Código 1005 Cantidad 50 Descripción Láminas de anime Total Aprobado por: R. productos en proceso y productos terminados .4.y a su vez. . . El asiento para registrar la compra es el siguiente: Inventario de materiales y suministros. . si la compra se realiza a crédito o a contado respectivamente.5. . . 50.000 Total = 50. resulta indispensable utilizar el sistema de inventario perpetuo para el registro de los costos de producción. de manera tal de evitar fraudes o robos.000 Un tratamiento especial requieren los costos incurridos por fletes en compras y los descuentos otorgados por pronto pago bajo un sistema de inventario perpetuo de acumulación de costos. . . entre otros. . El material que no se necesite inmediatamente en los procesos de fabricación debe almacenarse en un lugar seguro bajo una supervisión apropiada. cuenta real de activo por naturaleza deudora que se debita (cuenta real). .6.. en virtud de las ventajas que proporciona.. el original se envía al departamento de almacén para autorizar la entrega del material. Jiménez Costo Unitario Costo Total Figura 2. . Fletes en compras.Requisición de materiales 2..

El abono se realiza a la cuenta respectiva de Inventario de materiales y suministros. 400 c/u = 24. . 50. .000 50 100 5... Su formato es semejante a la requisición. la ubicación del material en el almacén.000 P/Registrar el envío de 60 unidades de material directo y 10 unidades de material indirecto a producción 60 unidades x Bs.000 También se deben afectar las tarjetas de control de inventarios en la columna de Salidas por las cantidades y costos de los materiales utilizados en la producción y luego se realizan las correspondientes deducciones en la columna de Existencias de dichas tarjetas. para lo cual se requiere de un formato denominado Informe de Materiales Devueltos que sirve para reintegrar los materiales que se regresan al almacén. el importe total. y se cargan inmediatamente al costo del material comprado.000 200 150 100 100 20. Consumo de materiales Cuando se retiran los materiales del almacén con destino a la producción y una vez recibido el formato Requisición de Materiales. en este caso el descuento por pronto pago se muestra en el estado de resultados como una cuenta de ingresos financieros.000 Cuentas a pagar 50. se emplean en producción 60 unidades de materiales directos y 10 unidades de materiales indirectos. algunas tarjetas presentan variaciones en cuanto a la información contenida.000 50. el mismo no considera el descuento por pronto pago en compra.500 2. 26. esto debido a que responde a las condiciones de solvencia de la empresa que le permiten aprovechar estos descuentos.I. Descuentos por pronto pago: Es práctica común que los proveedores ofrezcan descuentos por pronto pago en la compra de materiales a los clientes que cancelan sus deudas dentro de un determinado periodo. El asiento para registrar el envío de materiales a la producción es el siguiente: Inventario de productos en proceso materiales . cuando la empresa obtiene el descuento una parte de los materiales pueden seguir en existencia en el almacén y otra parte enviada al proceso productivo. .. debe realizarse un asiento en el libro diario cargando el costo de los materiales directos a la cuenta de Inventario de productos en proceso materiales (cuenta real de activo)) y. . n/30. . defectos en los materiales.000 materiales directos 10 unidades x Bs. cargando a la cuenta costos indirectos de fabricación real (cuenta transitoria) por el monto de las materiales indirectos. el cual tiene que ser prorrateado y adicionado proporcionalmente a las tarjetas de inventario respectivas.000 Costos indirectos de fabricación real . . por ejemplo pueden presentar espacios para las cantidades mínimas y máximas que deben mantenerse en existencia. TARJETA DE CONTROL DE MATERIA PRIMA Material: Láminas de aluminio ENTRADAS Fecha SALIDAS Código: 1005 EXISTENCIAS Cantidad Costo Unitario Costo Total Cantidad Costo Unitario Costo Total Cantidad Costo Unitario Costo Total 100 20. 2.Se registran en la cuenta de Inventario de materiales.500 47. 47.Reales 50..000 15.. .500 Al momento del pago: Considerando que aprovecha el descuento Cuentas a pagar Banco 47. . Considerar el Descuento por pronto pago como: Disminución del costo del material. Los datos más importantes que debe incluir este informe son: fecha y número de la devolución. entre otras. Inv.. .000 47. .000 materiales indirectos Total = 26.500 Cuentas a pagar Banco C. el costo unitario y costo total de los .000 Banco 47. . Supóngase que de la compra anterior.. presenta una tarjeta de control de materiales. en estos casos. El Informe de Materiales Devueltos tiene el efecto inverso de una Requisición de Materiales y muestra los materiales que se devuelven al almacén.000 Inventario de materiales y suministros. se consideran dos alternativas para el registro contable. bien sea porque hubo excedente. Mat.Tarjeta de Control de Materiales Devoluciones internas o de fábrica: Algunas veces producción o cualquier departamento requisitor devuelve materiales al almacén... la cantidad y descripción de los materiales.500 Cuentas a Pagar Disminución de los Costos Indirectos de Fabricación Reales Inv. 50. Supóngase que en el ejemplo anterior la compra de materiales se realizó con la condición 5/10..F. Existe otro criterio en cuanto al tratamiento de los descuentos en compras. La figura 2.7. equivocaciones en el despacho. . es decir. el monto de la factura más el monto del flete cancelado. .500 Los descuentos en compras representan una disminución del costo de los materiales comprados. entre otros. tratarlo como un costo o como una cuenta nominal de ingresos. Mat. Mat. Si es política de la empresa. 200 c/u = 2.. las cantidades y costos de los materiales entregados y las cantidades y costos de los materiales en existencias.000 Cuentas a Pagar Otros Ingresos: Inv. Tarjetas de Kardex o mayor auxiliar de Control de Materiales: Es un registro en el cual se anotan las cantidades y costos de los materiales recibidos. pero en la mayoría de los casos.500 47. .000 Cuentas a Pagar 50. . ..000 20/07/20XX 200 30/05/20XX Figura 2. 24. aprovechar los descuentos por pronto pago. identificación del departamento que devuelve los materiales. resultando en una variación en el costo unitario de los materiales comprados. este procedimiento en la mayoría de los casos es poco práctico por lo tanto se abona o acredita a la cuenta de costos indirectos de fabricación real.500 Otros Ingresos 2.7. ... como una disminución de la compra sino como un ingreso financiero. En este caso se debería prorratear el monto del descuento entre las cuentas de inventario de materiales y de productos en proceso material.

Igualmente. el original se envía al departamento de almacén para realizar las correspondientes anotaciones en el kardex de inventario. Orden de Compra No. No obstante. Si se efectuó el registro correspondiente a la entrega de materiales a producción y en fecha posterior se realiza la devolución al almacén. en cuanto a su salida del almacén. al momento de totalizar las requisiciones se le restan al monto.A. firma de la persona que devuelve los materiales y firma de la persona que la recibe en el almacén.9. En el caso del método PEPS o UEPS. el nombre del proveedor. estos datos se añaden a la cantidad y al costo del saldo anterior contenido en la columna de Existencias. presenta el formato de Orden de Devolución de Compras. la columna de Existencias no contiene materiales al costo que se compró. en el caso de que se realice una devolución de materiales al proveedor. generándose una diferencia entre el costo cargado y abonado. pero por la cantidad que corresponda a la devolución. también puede suceder que en la tarjeta del mayor auxiliar de materiales. 089 Código 1025 ORDEN DE DEVOLUCIÓN DE COMPRAS No. se reversa el asiento anterior en el libro diario por el monto correspondiente a la devolución de materiales. los materiales se colocan en último lugar en la columna de Existencias. el área de costo recomienda utilizar el siguiente criterio: si se devuelven materiales al almacén. no hay necesidad de realizar un asiento separado por los materiales devueltos. las observaciones correspondiente y la firma autorizada. en este caso tanto el cargo y el abono se hacen por el mismo monto. . Devoluciones externas o al proveedor: De igual manera. se revisa. la cantidad y el costo de las materiales devueltos al almacén. Cevallos Despachado por: J. Costo Unitario Costo Total ISIS C. el duplicado se remite al departamento de contabilidad para su debido registro y el triplicado permanece en el departamento de almacén para su anotación en la Tarjeta de Control de Materiales. entre otras. mientras que el costo de los materiales a devolver. La figura 2..A. se deben afectar las tarjetas de control de inventarios en la columna de Entradas. dicha diferencia será absorbida por la cuenta de costos indirectos real. el total de los Informes de Materiales Devueltos correspondientes y se realiza el asiento descrito anteriormente.. cantidad devuelta. Para la contabilización de las Devoluciones Internas o de fábrica. va a depender del método de valoración que se utilice en la empresa. el duplicado se remite al departamento de contabilidad con la finalidad que éste quede informado de la cantidad y costo de los materiales devueltos de la producción y realice su crédito y el triplicado permanece en el departamento que devuelve los materiales.8. el cual debe emitirse por triplicado. La Orden de Devolución de Compras es un formulario que indica los materiales que deben ser devueltos al proveedor. número de la orden de compra o de la factura a la cual pertenece el material devuelto. si el método es UEPS. INFORME DE MATERIAL DEVUELTO No. Este formato debe llevar impreso el número y fecha de la devolución. el original se envía al departamento de compras para que gestione la devolución al proveedor. en estos casos. material con defectos. presenta el Informe de Materiales Devueltos. entre las que se pueden mencionar: material no solicitado. Luego. se reversa el asiento de compra. posterior a la fecha de recepción. firma de la persona que autoriza la devolución. Chavéz Recibido por: G. se realizan devoluciones de materiales al proveedor. Jiménez Figura 2. Simplemente.9. código del material. de orden de trabajo: 32 Código 1005 Cantidad 5 Descripción Láminas de aluminio Total Aprobado por: R. En caso de las devoluciones de materiales al proveedor deben cargarse los materiales devueltos al precio que se compraron. debido a que se realizaron compras posteriores a costos diferentes. si existe algún lote que coincida con el costo del proveedor.Informe de Material Devuelto No existe un criterio único para registrar las devoluciones de materiales de producción al almacén. 114 Fecha de devolución: 01/09/20XX Departamento que devuelve: Laminado No. Torrealba Figura 2. éstos deben registrarse en las tarjetas del mayor auxiliar de materiales al mismo costo utilizado en la entrega para valuar la devolución. En la tarjera mayor auxiliar de materiales para calcular las nuevas existencias se adicionan las unidades devueltas al saldo anterior y se promedian los costos. esto si el método de valoración de inventarios es promedio. . se le da salida a este lote. si las copias del Informe de Materiales Devueltos son transferidas a contabilidad junto con las copias de las Requisiciones de Materiales. descripción de los artículos. o colocando en rojo o dentro de un círculo o paréntesis en la columna de Salidas. 055 Fecha de devolución: 25/08/20XX Cantidad 10 Descripción Láminas de anime Observaciones: __________________________ __________________________ Autorizado por: O. En caso de utilizar el método PEPS los materiales devueltos se colocan de primero en la columna de Existencias. La contabilización de las Devoluciones al Proveedor. Este informe debe elaborarse por triplicado. por distintas razones.Orden de Devolución de Compras En caso del método promedio los materiales se retiraran al último costo promedio calculado en el almacén. Proveedor: Maxiel C.materiales devueltos. La figura 2.8.. el asiento en la tarjeta del mayor auxiliar de . en el caso de que producción devuelva materiales al almacén. En este caso se emite o elabora el formulario de Devoluciones en compras.

quien da apertura al Mayor Auxiliar de Productos en Proceso. 6. coteja el material directo recibido con la copia de la Orden de Compra. la última copia se envía al Jefe de Compras y el original del formulario es archivado.. 2. y a continuación le presenta la información necesaria para que Usted.-En Contabilidad se realiza en el Libro Diario.V.-El Contador. herramientas. . 11. el asiento contable respectivo por la compra de materiales. 30. el cual se envía al Almacén para solicitar el siguiente material: DESTINO DESCRIPCIÓN MONTO EN Bs.000. El asiento por concepto de la devolución sería el siguiente: Cuentas por pagar (20 x 100Bs.-Se reciben los materiales por parte del proveedor Curigua. 9.-El Jefe de Compras recibe el formulario y en base a éste procede a solicitar cotizaciones y/o presupuestos a los diferentes proveedores de la fábrica y de acuerdo a la más favorable. 2. en original y dos copias.400. ..00 Nota: Método de Valuación Promedio Móvil OPERACIONES DEL PRIMER SEMESTRE 20X2 1. INFORMACIÓN La estructura organizativa de la empresa está dividida en tres grandes sectores o áreas: Administración. . los precios ofrecidos por el proveedor son los siguientes: Material Directo Tipo “A”10. . quien recibe copia del formulario Requisición de Materiales. afectando las cuentas auxiliares respectivas.-El Gerente del área de Ventas. 12. revisa y chequea todo el material (Material Directo y Suministros). . pero de acuerdo con la tarjeta del mayor auxiliar de materiales sólo hay en existencias unidades compradas a 80 bolívares. ni se elabora Orden de Compra. en original y dos copias. Los costos incidentales se imputan al costo de compra de los materiales.00 Material Directo Tipo “B” 5.)..300 kilos 10.-En el Departamento de Almacén se recibe el material y el Informe de Recepción. se llenan las TARJETAS DE CONTROL DE EXISTENCIAS correspondientes y se le da entrada al material en el Sistema Computarizado de Control de materiales. . C. al estar conforme elabora el formulario INFORME DE RECEPCIÓN en original y tres copias enviando una copia junto con las facturas y comprobantes a Contabilidad.EJERCICIO DIDÁCTICO La empresa Manufacturera EL VUELCO C. En el libro diario se registra el asiento por la devolución tomando en consideración los planteamientos anteriores. . . Los saldos en el Almacén de Materiales y Suministros al inicio del año 20X2 eran los siguientes: Material Directo Tipo “A” 8. en original y copia. .-Se inicia entonces el proceso productivo para la fabricación de los 10 juegos de vajillas XYZ para el cliente Vajillas Americanas. .000 kilos Material Directo Tipo “B” 2. copia a Contabilidad y archiva el original. 9.000 kilos Bs. entrega el material al departamento requisitor.materiales por la devolución debe realizarse aplicando el método PEPS o UEPS.V. la desglosa y distribuye de la siguiente manera copia al Departamento Requisitor. Además se recibe comprobante para cancelar fletes por Bs. con recargo por concepto de I. 4.-El Jefe de Almacén recibe la requisición.00 3.-Los Departamentos de Servicios y las Áreas de Administración y Ventas solicitan suministros.-El Jefe de Almacén al verificar que llega a la cantidad mínima en existencia elabora el formulario SOLICITUD DE COMPRA DE MATERIALES. el cual se prepara en original y dos copias. con el proveedor SUMINISTROS DEL CENTRO.A.A. 4. . completa la información relativa a los costos en la requisición. . equipos. le da salida al material de sus Tarjetas de Control de Existencias y en el computador. . es decir la fábrica está conformada por dos departamentos Productivos (A y B) y dos Departamentos de Servicio que son: Mantenimiento y Almacén de Materiales y Suministros. se devuelven 20 unidades de materiales al proveedor. se planifica el trabajo a realizar (Turnos de trabajo. sino que se va directamente al proveedor de confianza. máquinas. con la respectiva factura a crédito con la condición 2/30. debido a que la empresa tiene como política que las compras inferiores a Bs. una copia para ser archivada. realiza el asiento en el Diario. 2. . .700. .00 el kilo Bs. se dedica a fabricar y vender vajillas de lujo atendiendo a las solicitudes de sus diversos clientes. firma. 3. para comparar con los registros de Inventario Perpetuo.-Se adquieren Bs. etc. Desde Contabilidad se envía copia de los Comprobantes a Caja. el cual se envía al Almacén para solicitar el siguiente material.600 Costos indirectos real . Modelo XYZ en base al pedido. para la adquisición de los Suministros de Fábrica (Repuestos y Lubricantes para maquinaria).) . 8. .000.A. tomando en consideración la información recibida mediante los comprobantes (ver punto 5). . Por ejemplo. Material Directo Tipo “A” 15. .000 kilos Bs. se notifica también al Contador. para autorizar la entrega del material requerido. la otra copia va al Departamento de Recepción y el original se envía al proveedor (CURIGUA.: Elabore los registros contables en los diarios y mayores que se requiera.000. . El área de Producción. NOTA: Por las transacciones realizadas efectúan recargo por concepto de I.00.. . 400 P/Registrar la devolución de 20 unidades de materiales Obsérvese que al proveedor se carga el monto de la devolución al costo de compra y la diferencia entre este monto y la salida de materiales del almacén se registra en la cuenta de Costos indirectos real. 36. 45. archivando esta última luego de ser firmada por el Jefe de Compras.50 el kilo Bs. mediante el formulario REQUISICIÓN DE MATERIALES. recibe los Suministros adquiridos y el material proveniente del proveedor Curigua.00 Total Bs. no se solicitan Cotizaciones.000 kilos Bs. donde se cancelan los fletes a Transporte Venezuela. Ventas y Producción (Fábrica). . compradas a 100 bolívares por unidad. contenido en las tarjetas y ajustar las diferencias encontradas.700. 10. Entre los departamentos que integran el área de Administración se encuentran el Departamento de Compras. material.000 kilos Bs.. .000.-El Jefe del Departamento de Recepción. 10. no ameritan el trámite administrativo de la solicitud de Cotizaciones y elaboración del formulario Orden de Compra.V. sella. los repuestos y lubricantes a Suministros del Centro y se paga lo relativo al I.000 Inventario de materiales (20 x 80Bs. prepara el formulario ORDEN DE COMPRA. 1. quien se queda con el original del formulario. El monto del IVA se debe cancelar en efectivo. se comunica con el Gerente de Producción para notificarle que el cliente Vajillas Americanas colocó un pedido de 10 juegos de vajillas. se chequea y se coloca el material en sus respectivos anaqueles. presentándose la misma situación del método promedio. 6.00 Material Directo Tipo “B” 1. 5.000. .00 Suministros Bs.). 24. Al cierre del ejercicio económico correspondiente al año 20X1 se tomaron Inventarios Físicos. El material que se está solicitando es el siguiente: Material Directo Tipo “A” 10.A. otra copia junto con el material son enviados al almacén.00. 7.000 kilos Material Directo Tipo “B” 5.000 kilos Suministros REPUESTOS Y LUBRICANTES 2.00 de suministros al contado. por lo que el Departamento Productivo emite el formulario REQUISICIÓN O SOLICITUD DE MATERIALES. . Recepción y Contabilidad. Se notifica a Contabilidad la operación efectuada.000..A).

096 Cuentas por pagar 75.-El almacenista recibe todo el material devuelto.000 3 3. donde se comunican con el proveedor Curigua.5833 2.496 P/registrar compra de materiales.-Se cancela al proveedor Curigua la factura pendiente antes de los 30 días. El proveedor Curigua reintegra en efectivo el monto correspondiente al I.600 SALIDAS EXISTENCIAS 8. el cual se considera como una disminución del costo indirecto de fabricación real.-El Jefe de Almacén recibe la requisición. Servicio Área de Administración Área de Ventas Lubricantes Artículos de Escritorio Artículos de Limpieza TOTAL Bs.700 33. se envían los comprobantes a Contabilidad para que realice el respectivo asiento.000 2.000 Caja 24.V.A.000 70.550.600 Cantidad Costo Unitario Costo Total Cantidad Costo Unitar Costo Total Cantidad Costo Unitario Costo Total • TARJETA DE CONTROL DE MATERIAL “B” ENTRADAS Concepto Saldo inicial Compras 5. completa la información relativa a los costos en la requisición. Bs. nos envía Nota de Crédito para que rebajemos nuestras Cuentas a Pagar.-Mediante el formulario INFORME DE DEVOLUCIÓN INTERNA.000 18.00 13. le da salida al material de sus Tarjetas de Control de Existencias y en el computador.66 46.Dptos.00 de material indirecto solicitado en el período anterior por el Área de Administración. que lo envía junto con el Informe de Recepción.100 .400 USO DE MATERIALES DIRECTOS: Registro en auxiliares: Auxiliares de Materiales Directos DEBE HABER SALDO 36. se realizan las siguientes devoluciones de material al Almacén: • 350 kilos de material tipo “B”. respectivamente.00 850. 16. dicho material se encuentra dañado por defectos de fábrica. TARJETA DE CONTROL DE SUMINISTROS Material: Repuestos y lubricantes ENTRADAS Concepto Saldo inicial Compras --------9. copia a Contabilidad y archiva el original.200. correspondiendo Bs. 500. 3. sella. 14. por el Departamento de servicio.00 5. entrega el material al departamento requisitor. la desglosa y distribuye de la siguiente manera copia al Departamento Requisitor. el cual se elabora en original y copia.500. quien notifica que no tiene existencias para cambiar el material.16 30.00 de los solicitados en el actual período. quien otorga el descuento correspondiente. 800. por el material dañado. correspondiente a la producción del período que aún estaba en proceso.70 5. 300.000 19. 15.500 Cantidad Costo Unitario Costo Total Cantidad Costo Unitar Costo Total Cantidad Costo Unitario Costo Total Nota: Los fletes se repartieron entre material “A” y material “B” en proporción a los kilos comprados. firma.000 6.000 SALIDAS EXISTENCIAS ---------10. lo coloca en su sitio y prepara el formulario INFORME DE DEVOLUCIÓN AL PROVEEDOR.9222 24.400 Crédito Fiscal 12.700 123.000 6.00 1. además de Bs. Registro en mayores de producción: INVENTARIO DE MATERIALES Y SUMINISTROS CONCEPTO Saldo inicial Compras 86.800 SALIDAS EXISTENCIAS 1.000 Cantidad Costo Unitario Costo Total Cantidad Costo Unitario Costo Total Cantidad Costo Unitario Costo Total Registro en Diario Inventario de Materiales y Suministros 86.600 y Bs. le da entrada. 1. SOLUCIÓN COMPRA DE MATERIALES Registro en auxiliares TARJETA DE CONTROL DE MATERIAL “A” ENTRADAS Concepto Saldo inicial Compras 10.000 4.

000 6. Registro en mayores de producción: INVENTARIO DE MATERIALES Y SUMINISTROS CONCEPTO Saldo inicial Compras Uso INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO MATERIALES CONCEPTO Saldo inicial Consumo 71.66 46. Registro en mayores de producción: INVENTARIO DE MATERIALES Y SUMINISTROS CONCEPTO Saldo inicial DEBE HABER SALDO 36.TARJETA DE CONTROL DE MATERIAL “A” ENTRADAS Concepto Saldo inicial Compras Uso TARJETA DE CONTROL DE MATERIAL “B” ENTRADAS Concepto Saldo inicial Compras Uso Auxiliares de Producción CLIENTE: VAJILLAS AMERICANAS Producto: Juego de Vajillas Modelo XYZ Concepto Consumo Material Directo 71.700 33.92 24.000 6.000 18.70 5.800 Cantidad Costo Unitario Costo Total Cantidad Costo Unitar Costo Total Cantidad Costo Unitario Costo Total Registro en Diario Inventario de Productos en Proceso Materiales 71.000 70.634 DEBE HABER SALDO 36.000 3000 3 3.92 58.634 Mano de Obra Directa Costos Indirectos 5.58 12.100 51.000 13.58 5.634 P/registrar uso de materiales en producción.634 Inventario de Materiales y Suministros 71.466 USO DE MATERIALES INDIRECTOS Registro en auxiliares: TARJETA DE CONTROL DE SUMINISTROS Material: Repuestos y lubricantes ENTRADAS Concepto Saldo inicial Compras Uso Registro en Diario Costos indirectos de fabricación reales 3.000 3.700 123.634 86.400 71.450 Cantidad Costo Unitario Costo Total Cantidad Costo Unitario Costo Total Cantidad Costo Unitario Costo Total .58 2.000 3.700 --------9.92 3.500 20.634 DEBE HABER SALDO 0 71.800 SALIDAS EXISTENCIAS 8.500 Gastos de Administración 1.550 SALIDAS EXISTENCIAS ---------10.700 2.000 4.550 P/registrar uso de materiales.666 Cantidad Costo Unitario Costo Total Cantidad Costo Unitar Costo Total Cantidad Costo Unitario Costo Total 10.834 SALIDAS EXISTENCIAS 1.600 15.300 5.600 11.000 19.200 Gastos de Ventas 850 Inventario de Materiales y Suministros 5.000 -----5.16 30.800 2.

700 33.interna 5.500 DEVOLUCIONES INTERNAS O DE FÁBRICA (Materiales directos) Registro en auxiliares TARJETA DE CONTROL DE MATERIAL “B” ENTRADAS Concepto Saldo inicial Compras Uso Devol.681 1.450 14.634 5.834 -1953 SALIDAS EXISTENCIAS 1.70 5.619 Cantidad Costo Unitario Costo Total Cantidad Costo Unitar Costo Total Cantidad Costo Unitario Costo Total CLIENTE: VAJILLAS AMERICANAS Producto: Juego de Vajillas Modelo XYZ Concepto Consumo Devolución mat.000 19.050 2.500 20.550 DEBE HABER SALDO 36.000 3.634 (1.58 2.953) Mano de Obra Directa Costos Indirectos Registro en Diario Inventario de Materiales y Suministros 1.58 5.634 69.634 5.953 Inventario de Productos en Proceso Materiales 1.Compras Uso materiales directos Uso de materiales indirectos COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN REALES CONCEPTO Materiales indirectos DEBE 3.interna ------------9.666 22.100 51.58 5.550 -800 SALIDAS EXISTENCIAS ---------10.700 4.58 5.916 HABER SALDO 3.466 45.466 45.000 13.000 6.869 DEVOLUCIÓN INTERNA O DE FÁBRICA (Materiales indirectos) Registro en auxiliares TARJETA DE CONTROL DE SUMINISTROS Material: Repuestos y lubricantes ENTRADAS Concepto Saldo inicial Compras Uso Dev.500 86.300 -350 5. Material Directo 71.16 30.400 71.100 51.000 6.953 P/registrar devolución interna de materiales directos. Registro en mayores de producción: INVENTARIO DE MATERIALES Y SUMINISTROS CONCEPTO Saldo inicial Compras Uso Uso de materiales indirectos Devolución interna INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO MATERIALES CONCEPTO Saldo inicial Consumo Devolución interna 71.400 71.000 -----5.634 1.700 123.250 Cantidad Costo Unitario Costo Total Cantidad Costo Unitario Costo Total Cantidad Costo Unitario Costo Total .953 DEBE HABER SALDO 0 71.550 123.916 47.953 86.58 12.800 2.

500 20.666 22.58 5.953 800 1.000 3.interna Dev.634 5.000 6.869 48.053 CANCELACIÓN DEUDA PROVEEDOR .700 2.466 45.619 20. materiales DEBE 3.050 3.669 46.500 3.916 47.58 1953 5. Indirectos Diferencia precio devol.500 300 147 HABER SALDO 3.953 86.58 5. dir Devoluciòn interna mat indir COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN REALES CONCEPTO Materiales indirectos Devolución interna mat.58 5.953 800 86.400 71.550 DEBE HABER SALDO 36.200 3.58 5.externa -350 5.953 Costos indirectos de fabricación reales 147 Crédito Fiscal 294 P/registrar devolución de materiales al proveedor.700 33.100 Caja 294 Inventario de Materiales y Suministros 1.550 DEBE HABER SALDO 36.700 4.100 51.700 123.869 49.666 Cantidad Costo Unitario Costo Total Cantidad Costo Unitar Costo Total Cantidad Costo Unitario Costo Total HABER SALDO 3.58 2.200 1.669 Registro en diario Cuentas por pagar 2.953 SALIDAS EXISTENCIAS 1.716 COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN REALES CONCEPTO Materiales indirectos Devolución interna mat.700 123.Registro en diario Inventario de Materiales y Suministros 800 Superávit ganado libre 500 Costos indirectos de fabricación reales 300 P/registrar devolución interna de materiales indirectos Registro en mayores de producción INVENTARIO DE MATERIALES Y SUMINISTROS CONCEPTO Saldo inicial Compras Uso Uso de materiales indirectos Devolución interna mat. dir Devoluciòn interna mat indir Devolución al proveedor 1.70 5.100 51.300 -350 5. Registro en mayores de producción INVENTARIO DE MATERIALES Y SUMINISTROS CONCEPTO Saldo inicial Compras Uso Uso de materiales indirectos Devolución interna mat. Indirectos DEBE 3.916 47.834 1.58 12.634 5.000 6.400 71.800 2.466 45.500 3.500 300 DEVOLUCIÓN EXTERNA O AL PROVEEDOR Registro en auxiliares TARJETA DE CONTROL DE MATERIAL “B” ENTRADAS Concepto Saldo inicial Compras Uso Devol.16 30.

Qué formato es empleado en la recepción de materiales. Curigua aprovechando el descuento por pronto pago. Inventario de trabajo en proceso. Compras de materias primas c. Informe de recepción. ¿Qué se incluye por lo general en este formato? ¿A dónde se envían las copias? 9.12 Banco 71. 1.200 3. 4. Inventario de trabajo en proceso. la compra de materiales se registra en una cuenta denominada: a. 200. 200. Una solicitud escrita enviada a un proveedor por artículos específicos a un precio acordado se denomina: a. Formato de requisición de materiales.000. b. 180. Inventario de materiales y suministros.00 Caja 204. ¿Qué se incluye por lo general en estos formatos? ¿A dónde se envían las copias? 8. materiales Descuento por pronto pago DEBE 3. Requisición de compra. 3.12 P/registrar cancelación deuda al Sr. b. 20. Requisición de compra.900. b. Orden de compra. b. 1.A. Inventario de materiales y suministros por Bs.458 HABER SALDO 3. d. 6. ¿Qué se entiende por control de materiales? Menciones los departamentos que intervienen en la organización. Inventario de materiales y suministros por Bs. 180. d. El total de los materiales del libro mayor auxiliar debe ser igual a la cantidad en la siguiente cuenta: a. b. Describa las funciones del departamento de almacén. d. Orden de compra. control y registro de los materiales.500 300 147 1. Informe de recepción. AUTOEVALUACIÓN Una orden escrita enviada al departamento de compras para informar sobre una necesidad de materiales se denomina: a. Formato de requisición de materiales. 3. Costo de los artículos vendidos. Banco por Bs.000. Informe de recepción. Describa los formatos utilizados en el departamento de almacén de materiales.595 CUESTIONARIO DE REPASO ¿Qué se entiende por materiales? Explique cómo se clasifican los materiales.00 Créditos Fiscales 204. c. d.00 Costos indirectos de fabricación reales 1.Registro en diario Cuentas por pagar 72.000.000. Mencione los modelos o formatos utilizados en la compra de materiales. En un sistema de inventario perpetuo. Compras de materias primas. d. Banco por Bs. Mencione las responsabilidades del departamento de compras. .000 kilos de materiales por un total de Bs. d. 5.000. 11. ¿Cuál de los siguientes formatos debe diligenciarse cuando los materiales en inventario van a utilizarse en la producción? a. 7. Formato de requisición de materiales. b. Describa el tratamiento de los materiales devueltos desde producción al almacén de materiales. 5. 10. Explique el tratamiento de las devoluciones de materiales desde almacén de materiales al proveedor. 4. Cite dos ejemplos de cada clasificación. Indirectos Diferencia precio devol. 180. c. Registro en mayores de producción COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN REALES CONCEPTO Consumo de Materiales indirectos Devolución interna mat.053 1.458. compró de contado 3. c. La empresa ABC C. 2. 6. c. Orden de compra. El registro en el diario por la transacción realizada representará un débito a: a. c. 2. Costo de los artículos vendidos.000 y pagó fletes por Bs. Requisición de compra. Inventario de materiales y suministros.442.500 3.

Presente la tarjeta de inventario del Material Tipo “A”. 20. 7. b. El material directo refleja en existencias un primer lote de 1000 kilos por un total de Bs. Compra de Materiales Directos Comprados Bs. La empresa “Z” le suministra la siguiente información: Inventario Inicial de materiales Directos Bs. 45. Bs. 23. 60.000 EJERCICIO N° 3.800. 40. Un incremento de productos en proceso materiales.000 kilos por un total de Bs. 34. al efecto le indica la siguiente información: • Inventario Inicial de Materiales y Suministros Bs.000. Un reverso del registro por la compra de materiales.000 kilos a Bs.A.200 kilos de Material Tipo “B” Bs. Un débito a la cuenta Inventario de Materiales y Suministros. 20. 26.450. 2. c.000 y el segundo conformado por 1. 15. Una disminución de las deudas con el proveedor.000.000 • Material Tipo “A” : 4. • • • Materiales y Suministros Disponibles Materiales y Suministros Usados Bs. 36.000 kilos por Bs. Las devoluciones externas o al proveedor. Bs. 12. 21.000 .000 kilos a Bs.000 170. ? cada kilo • Suministros Bs.400 kilos ¿cuál será el costo del material directo utilizado si se le informa que la empresa utiliza como método de valoración de inventarios UEPS? a.000 c. 9. Las devoluciones internas o de fábrica representan: a.000 80. Bs.800 b.000 90.000 en Suministros NOTA 1: El costo total del Material Tipo “B” usado fue de Bs.000 Consumo: • 2. Un reverso del registro por la compra de materiales. 2. Ninguna de las anteriores. Ninguna de las anteriores.000 kilos a Bs.000 Bs.500.200 d. Ninguna de las anteriores. 9.000 kilos de Material Tipo “A” • • 5.300 kilos ¿cuál será el costo del material directo utilizado si se le informa que la empresa utiliza como método de valoración de inventarios PEPS? a.000 • • • • Presente la tarjeta de inventario del Material Tipo “B”. el registro reflejaría un débito a la cuenta “Inventario de Materiales y Suministros” por Bs.000. así como también efectúe el registro contable por la compra y uso de materiales. c. Un débito a la cuenta Inventario de Materiales y Suministros 11.550. 20. 8. 20. Bs. d. representan: a. tiene como política aprovechar los descuentos por pronto pago. El material directo refleja en existencias un primer lote de 2. desea que Usted le determine esas cantidades. 10. Un incremento de productos en proceso materiales. 10.400 NOTA 2: Método de Valuación de Inventarios: PROMEDIO MOVIL NOTA 3: El material “A” lo utilizó el producto “Y” y el material “B” lo utilizó el producto “Z”. Bs.800 c. 10. La empresa “X” perdió la información relativa de las compras de Materiales Directos y Suministros y de los Suministros Usados en producción.000 b. Materiales Directos Disponibles Bs. si solicitan materiales directos por un total de 1. Una disminución de las deudas con el proveedor. b.7.000 d. Bs.000 en materiales con la condición 2/30. SE REQUIERE: • Refleje la cuenta de Mayor de Inventario de Materiales y Suministros Efectúe el registro por la compra y uso de los materiales EJERCICIO N° 2. La empresa XYZ C. Bs. el 20 de marzo compra 2. a. ? • • Material tipo “B” : 5. c. d.000 y un segundo conformado por 500 kilos por Bs. 2. si solicitan materiales directos por un total de 1. Bs. b.oo cada kilo Suministros Bs.400. d.500. Bs. Presente el auxiliar de suministros Material Directo Usado Bs.000 Compras: • Material Tipo “B” 1. EJERCICIOS PROPUESTOS EJERCICIO N° 1. 68.25. En la empresa “Y” nos suministran la siguiente información: Inventario Inicial de Materiales y Suministros Bs.

oo percibiendo una utilidad del 20% sobre el costo. 420. DETERMINE: • Costo unitario de los kilogramos comprados Bs. 450. Se vendieron en el período 2. Si la empresa nos informa que el costo unitario total del Material Beta comprado es de Bs.100. La empresa “B” compró Materiales Beta según factura 001 por Bs. DETERMINE: • El número de unidades compradas • • • El costo unitario según factura El costo unitario según Gastos de Importación El monto total de los Gastos de Embalaje EJERCICIO N° 5. Los inventarios de materiales directos se valoran por el método PEPS y para el 01-01-X7 había existencias de 2.000. se compraron el en período 5.600 kilos del único Material Directo usado Método de Valuación de Inventarios U. 200.400 kilos del Material en Inventario Final Cantidad de kilogramos usados y su costo unitario Cantidad de kilos en Inventario Inicial y su costo unitario Costo unitario y total de cada lote en Inventario Final Registro contable por la compra y uso de materiales EJERCICIO N° 4.000 • • • • • • Quedaron 4.000 kilos y quedaron en inventario al 31-01-X7 1.000 unidades por un monto total de Bs.200. La empresa “Los Tres Caminos CA” trabaja con un sistema de inventario continuo y le presenta la siguiente información a los fines de que Usted elabore la tarjeta de inventario de: • Material Directo “Z” • Producto Terminado “Y” La empresa elabora el producto “Y” para lo cual utiliza 5 kilos del material directo “Z” En el lapso comprendido desde el 01-01-X7 hasta el 31-01X7 no había existencias de productos en proceso iniciales ni finales.000 kilos. .E.P. 157.S.oo.oo la unidad.80.500.000 y pagó para que le embalaran cada unidad comprada Bs.Inventario Final de Materiales Directos Material Directo Usado INFORMACION ADICIONAL • Se compraron 3. Los inventarios de productos terminados se valoran por el método UEPS y para el 01-01-X7 había existencias de 1. 150. 3. (90. 400. Pagó por Gastos de Importación según Comprobante de Aduana Bs. Bs.500 unidades de producto “Y” por un total de Bs.oo la unidad y costos primo de Bs. 110.500 kilos a 14.000) 80. En el período se produjeron ? unidades las cuales utilizaron efectivamente 5 kilos de material “Z” por unidad y absorbieron costos de conversión de Bs.

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