CONTROL Y CONTABILIZACIÓN DE LOS MATERIALES La función administrativa de control permite evaluar y corregir el desempeño de las actividades, para asegurar

que los objetivos y planes de la organización se lleven a cabo, por lo tanto un buen contador requiere de un sistema de control eficaz, porque sin éste las actividades de la empresa quedarían al azar, en este sentido el control implica la medición de los acontecimientos de acuerdo a las normas establecidas por la organización y la corrección de las desviaciones para asegurar el logro de los objetivos de acuerdo a lo planeado. Como se estudió en la unidad número uno, en todo proceso productivo o prestación de servicio, se conjugan tres elementos para obtener los productos a ser vendidos o para prestar el servicio, estos elementos son materiales directos, mano de obra directa y costos indirectos de fabricación. Como elementos indispensables en la elaboración del producto o prestación del servicio se hace necesario que los participantes adquieran los conocimientos teórico-prácticos acerca del control de cada uno de ellos, debido a que es imprescindible el dominio de la terminología usual en el área de costos para que puedan analizar, entender y aplicar, según proceda, cada uno de los mecanismos de control y permitan poner en funcionamiento los sistemas de acumulación de costos con miras a lograr un proceso productivo eficiente. El desarrollo de la presente unidad contiene los procedimientos administrativos-contables del control de los materiales, por las actividades recurrentes o rutinarias como son la compra, uso, almacenamiento y entrega, y las actividades eventuales que también ameritan control como es el caso de las devoluciones internas y externas. OBJETIVOS DE APRENDIZAJE: Al finalizar la presente unidad, el estudiante debe ser capaz de: OBJETIVO TERMINAL Explicar correctamente el proceso de control administrativo y contable de los materiales como elemento del costo de producción. OBJETIVOS ESPECÍFICOS • Explicar la importancia del control de los materiales como elemento del costo.

Realizar el registro contable de las principales actividades relacionadas con los materiales. 1.- SIGNIFICADO E IMPORTANCIA DEL CONTROL DE MATERIALES En una empresa industrial o manufacturera, la inversión en materiales representa una porción considerable de su activo circulante, lo cual requiere que el costo de los mismos sea cuidadosamente controlado de manera tal que garantice tanto su uso eficiente como la veracidad y exactitud de las cifras de costos mostradas. La acumulación de costos de los materiales en un producto es una de las responsabilidades de los contadores de costos. Durante el proceso, deben decidir cómo tratar los costos por las actividades rutinarias referidas a la adquisición y manipulación de materiales, en cuanto a los procesos de compra, almacenamiento y recepción de éstos. Los modelos para el control de los materiales desempeñan un papel importante, la planificación de las adquisiciones, programación y distribución de los materiales garantizan que los departamentos productivos tengan siempre materiales e insumos para llevar a cabo su proceso. Sin técnicas de planificación y control, existiría una gran ineficacia, dado que el inventario podría aparecer algunas veces sobrecargado y otras presentar agotamiento de existencia. En un negocio de manufactura, la actividad más importante del ciclo de producción, es la obtención de un artículo terminado mediante el uso de los recursos adquiridos con ese propósito. El ciclo de producción de una empresa incluirá el proceso y movimiento de todos los recursos relacionados con los inventarios, hasta que los productos terminados se transfieren a su almacén respectivo. Para lograr su objetivo usan distintos métodos o sistemas sofisticados de costos para valuar los recursos que se colocan en producción, para ello utilizan funciones de control y administración de inventarios, asientos contables, formatos y documentos para registrar las operaciones. Para llevar un adecuado control de los materiales se necesita cumplir con objetivos de control interno, entre los cuales se mencionan los controles de: autorización, procesamiento y clasificación, verificación, evaluación y salvaguarda física. Los objetivos de autorización tratan de todos aquellos controles que deben establecerse para asegurar que se estén cumpliendo políticas adecuadas establecidas por la administración, se podrían mencionar los niveles de inventario a mantener, métodos de valuación de inventarios, los ajustes de inventarios. Los objetivos de procesamiento tratan de aquellos controles que aseguran el correcto reconocimiento, reprocesamiento, clasificación, registro e informe de las transacciones ocurridas, como ejemplos se puede mencionar: calcular y registrar oportunamente todas las transacciones de compra y uso de materiales, clasificar adecuadamente los materiales en directos o indirectos dependiendo del caso. Los objetivos de verificación señalan los controles relativos a la verificación y evaluación periódica de los saldos que se informan, así como la integridad de los sistemas de procesamiento, en este sentido se puede mencionar chequeo periódico de los saldos de inventario de materiales para su comparación con las cuentas mayores auxiliares de materiales. Los objetivos de salvaguarda física hacen referencia a los controles de acceso a los inventarios, registros, a los formatos, almacenes y procedimientos, esto se logra permitiendo el acceso a los almacenes únicamente a las personas autorizadas, de igual forma el acceso a los registros y comprobantes. De acuerdo a lo expuesto, el objetivo prioritario de esta unidad es presentar y exponer aquellos medios y sistemas existentes, desde una perspectiva organizativa y contable, que permitan la obtención y determinación del costo del material, es importante resaltar que los controles e informes a desarrollar pueden variar atendiendo a las características y peculiaridades de las empresas. Entre los procedimientos administrativos se hace referencia a los formularios, flujo de información y puntos de control, entre otros; en cuanto a los procedimientos contables se utilizan cuentas mayores y cuentas auxiliares, libros diarios y libros mayores y registros contables. La utilización de medios y soportes documentales constituyen las vías que un contador de costos debe emplear si pretende llegar a controlar el componente directo del costo del material. 2.- CICLO DEL CONTROL DE LOS MATERIALES. En una empresa manufacturera, la inversión en materia prima o materiales representa una porción considerable de todos los costos de producción. Es necesario, por lo tanto, que el material sea cuidadosamente controlado con la finalidad de garantizar el uso efectivo y eficiente del mismo y evitar el riesgo de que se deteriore, sufra mermas por daños, robos u obsolescencia. El control de los materiales se establece mediante la organización funcional y la asignación de responsabilidades, a través del uso de formularios impresos, registros y asientos que afectan a los materiales desde el momento en que son solicitados al proveedor, hasta que los productos terminados ingresan en el almacén respectivo, lo cual representa la etapa de compra de materiales. En este sentido, un control efectivo de los materiales se debe caracterizar principalmente por la existencia de un sistema rutinario para la compra, recepción, almacenamiento. La segunda etapa a estudiar es en relación a la entrega o consumo de los materiales por parte de los departamentos productivos y de servicios; de igual forma se detallarán los formularios o modelos impresos que establezcan responsabilidades, el empleo de registros y asientos que generen información oportuna y veraz sobre los costos para uso de la gerencia. 2.1.- DEPARTAMENTOS QUE INTERVIENEN EN EL CONTROL DE LOS MATERIALES.

• • •

Identificar los diferentes departamentos y actividades involucrados en el control de los materiales. Reconocer los diferentes formatos que se utilizan en las diversas actividades relacionadas con los materiales.

Almacenamiento y entrega de materiales. Elaborar y emitir la orden de compra. En aquellos casos en que los materiales son recibidos y llevados al almacén y transcurrido cierto tiempo se encuentra con defectos. Si el material cumple con las especificaciones. planeación y distribución de la producción En las empresas que tienen gran volumen de producción o que sus procesos productivos son muy complejos existe un departamento de ingeniería. El encargado del departamento de almacén es responsable del adecuado almacenamiento. . Contabilidad Como medio de control de los materiales. o en su defecto. lógica y secuencial para alcanzar el objetivo de la organización. lo completa en los ítems de costo unitario y costo total. Garantizar que los artículos pedidos cumplan las exigencias de calidad establecidas por la empresa y que se adquieran bajo las mejores condiciones. estas funciones o actividades son las siguientes: • Ingeniería. Registrar las entradas y salidas de los materiales en el kardex de acuerdo al método de valuación. en estas circunstancias se elabora la Orden de Devolución de Compras. Las actividades que realiza el departamento de ingeniería. • • Chequear con la orden de compra. existe un encargado responsable de ejecutar las actividades inherentes a este departamento. Verificar la cantidad y calidad del material. también se debe considerar lo referente a la contabilización de las transacciones relacionadas con la misma. Contabilización de las transacciones relacionadas con los materiales. Estudiar el efecto del uso de materiales sustitutos. Almacén En algunas empresas pequeñas el almacén puede ser un anexo del departamento de recepción y la persona encargada. Preparar las Tarjetas de Control de Materiales (kardex).En el ciclo de control de los materiales. los cuales se describirán posteriormente. Preparar las Requisiciones de Compras de acuerdo al stock de máximos y mínimos de materiales establecidos o cualquier otro método de reposición del inventario. A continuación se detalla cada uno de los departamentos que intervienen en el proceso de control de los materiales. planeación y distribución de la producción son las siguientes: • Diseñar el producto. Recibir información del almacenista sobre los materiales recibidos. emitir la correspondiente Orden de Devolución de Compras. no recibir el material. • • • • Compra de materiales. se deben desarrollar una serie de funciones en forma sistemática. Recepción e inspección de los materiales Entre las funciones que normalmente debe cumplir el departamento de recepción e inspección de los materiales se encuentran: • Recibir el material con la respectiva orden de entrega. Ingeniería. Recibir el formulario Solicitud o Requisición de Materiales elaborado por el departamento que requiere de los materiales. Para realizar la compra de materiales se utilizan comúnmente dos formatos: la Requisición o Solicitud de Compra y la Orden de Compra. debe ser igualmente devueltos al proveedor. protección y salida de los materiales bajo su custodia. preparar el formulario Informe de Recepción. puede ser la misma. Enviar a producción los materiales solicitados junto con el original del formulario de solicitud. El departamento de compras tiene las siguientes funciones: Recibir las solicitudes de compra de todos los materiales. tanto de la recepción como almacenamiento de las materias primas. Enviar las facturas aprobadas al departamento de contabilidad general para su registro. Recepción e inspección de materiales. Si se presentan irregularidades. • • • • • • • Cotejar el material recibido con la copia de la Orden de Compra. • Si el material almacenado no cumple con las especificaciones o presenta defectos. Solicitar cotizaciones de los proveedores. planeación y distribución de la producción. • Preparar Resumen de Requisición de Materiales para el departamento de costos. Los formularios que intervienen en el procedimiento de entradas de materiales y salidas al almacén son: el Informe de Recepción y la Requisición de materiales respectivamente. Verificar y aprobar las facturas de los proveedores. el departamento de contabilidad tiene las siguientes funciones: • Recibir la factura del proveedor. Cuando la contabilidad de costos se encuentra integrada a la contabilidad general. Preparar la lista de materiales requerido en las diferentes órdenes de producción o procesos productivos. Compras • • • • • • • • • Especificar los materiales a comprar. planeación y distribución de la producción. por lo cual debe cumplir con las siguientes actividades: • Recibir el material junto con el Informe de Recepción y la Orden de Compra. El formulario usado para el control de la recepción de los materiales es el Informe de Recepción. • • • • • • Verificar los materiales (cantidad y calidad) y colocarlos en su respectivo lugar.

por ejemplo la cola o pega utilizada en la elaboración de muebles de madera. 2. indicando en este resumen los materiales que se catalogaron como directos a los procesos productivos y los materiales indirectos y/o suministros de fábrica.2 se presenta a través de un esquema el control del uso de los materiales. También se incluyen como material indirecto otros materiales que no son parte del producto pero que se utilizan para facilitar las operaciones de fabricación y que algunas veces son denominados suministros de fábrica. Orden de Compra Solicitud de Compra Informe de Recepción MAYOR PRINCIPAL REGISTROS CONTABLES AUXILIARES MAT A-B-C COMPRA DE MATERIALES CONTROL MATERIALES PROVEEDOR COMPRAS Factura RECEPCION ALMACEN COTABILIDAD Figura 2.. Dptos.CONTROL ADMINISTRATIVO DE LAS ACTIVIDADES RUTINARIAS El ciclo funcional del control de los materiales varía de una empresa a otra de acuerdo a su estructura organizativa o a las necesidades de control de las mismas. utilizando para ello el formato denominado Requisición de Materiales. así como también por el uso y consumo de los materiales. Cuando se consumen. Compra. se determinan los requerimientos de materiales para cumplir con la misma. se procede a la elaboración del asiento contable. administrativos o de ventas como gastos del período. Productivos y/o Servicios Requisición de Materiales Resumen de Requisiciones de materiales ALMACÉN CONTABILIDAD • • • • Realizar el asiento contable referente a la compra de materiales. El almacenista chequea los materiales recibidos. el cemento utilizado en la elaboración de bloques. los suministros de administración o ventas se cargan a gastos generales. las frutas utilizadas en la elaboración de jugos. recepción y almacenamiento: El control de la compra de materiales se puede exponer de la siguiente manera: Una vez que se ha programado la producción. La solicitud emitida es recibida por el departamento de compras. Por otra parte el almacenista recibe las diferentes requisiciones. una vez recibidas las cotizaciones se selecciona la mas conveniente para la empresa. afectando la cuenta o cuentas mayores involucradas y las cuentas auxiliares respectivas. Esta planificación permite un mayor control de los materiales al autorizar al almacén a efectuar la solicitud de compras de los materiales que se requieren para asegurar la continuidad en el proceso productivo programado. se establecen procedimientos y se crean soportes documentales para el control por la compra. los materiales directos constituyen el primer elemento de los costos. entre otros. el agua empleada en la elaboración de bloques de cemento.1. . En la figura 2. se presenta en forma resumida el control de la compra de los materiales Uso o consumo de materiales: El control del uso o consumo de los materiales se inicia cuando los departamentos productivos y/o de servicios solicitan materiales al almacén. recepción y almacenamiento. de acuerdo al proveedor elegido se emite la orden de compra para autorizar al proveedor la entrega de dichos materiales. los cuales son tipos de materiales que se incluyen como materiales indirectos y suministros debido a que frecuentemente se encuentran en el mismo lugar físico y bajo la responsabilidad de la misma persona encargada de su almacenaje. afectando las cuentas mayores y auxiliares respectivas. En la figura 2. quien se encarga de solicitar cotizaciones.Afectar la orden de producción o los procesos productivos. Los materiales indirectos son incluidos en los costos indirectos de fabricación. El proveedor procede a enviar los materiales junto con una nota de entrega y/o factura. etc. Por otra parte contabilidad procede a registrar el asiento contable de la operación de compra. Recibir copia de la requisición de materiales Realizar el asiento contable relacionado con el uso del material en los procesos de fabricación. el jefe de almacén procede a chequear las existencias e identifica los materiales solicitados y procede a entregarlos. los materiales son recibidos por el área de recepción.2. es aquel bien que puede ser identificado o asociado rápidamente con el producto que se fabrica y por lo regular es sometido a cambios profundos en las operaciones fabriles. en la mayoría de las empresas se asignan responsabilidades. Se comparan las cantidades necesarias con las existencias de almacén permitiendo de esta manera establecer las compras de materiales que deben realizarse. el cual elabora el informe de recepción y envía los materiales al área de almacén. en aquellos casos que sea necesario. ejemplos de materiales directos serían la madera empleada en una fábrica de muebles. procede a colocarlo en sitios adecuados y le da entrada en el kardex de cada material. – Control de compras de los materiales Por lo antes expuesto. Además de los suministros de fábrica existen los suministros utilizados por otros departamentos o áreas como las de administración y ventas. Una vez clasificados los materiales. haciendo un resumen periódico de las mismas. Sin embargo. La solicitud de compras es emitida por el encargado de Almacén de Materiales. es importante repasar el concepto y clasificación de los materiales tal como se estudió en el Módulo I. Dichas actividades se repiten rutinariamente en las organizaciones por lo que a continuación se describe el control administrativo que en líneas generales debería presentarse en las mismas.1. como por ejemplo los lubricantes que requieren las máquinas que intervienen en el proceso productivo. El material indirecto tiene la característica que no es fácilmente identificable con el producto y no puede ser cuantificado en cada unidad de producción.

firma de la persona que autoriza la requisición.CUENTAS MAYORES: INV. En la figura 2. Es un documento elaborado por el departamento de almacén u otro que requiera el material. X.A.. el original se envía a contabilidad junto con la factura. número de catálogo. el original se destina al proveedor.3. Entre las especificaciones que debe incluir la solicitud. . En la figura 2. ISIS C. fecha de entrega. – Control de uso de los materiales 2. costo por unidad y total.20. descripción.Requisición de compra de materiales ISIS C. Por lo general se elabora en original y copia. C. el costo unitario y costo total del material despachado. Estado Carabobo Fecha de pago: 30/08/200XX Condiciones de pago: 5/15 N/30 Código Cantidad Descripción Costo Unitario 1005 Bs. cantidad recibida. nombre de la persona o departamento que hace la solicitud. . REQUISICION DE COMPRA No. fecha de entrega. dependiendo de la estructura organizativa de la empresa.. F.100 Total Observaciones: __________________________ Aprobado por: L. Valencia. Moreno Figura 2. Rodriguez 200 Láminas de aluminio Costo Total Bs.Y USO DE LOS MATERIALES Requisiciones De Materiales Figura 2. costo total de la orden y la firma autorizada.000 Figura 2. almacenamiento y entrega de los materiales son: Requisición o Solicitud de Compra. Fecha del pedido: 10/08/20XX Dirección: Av. términos de la entrega y de pago.P. número de la orden de compra. se encuentran: el número de requisición. Requisición o Solicitud de Materiales: Es una orden por escrito que elabora el departamento que requiere de algún material y se presenta al almacenista para que entregue determinados materiales especificados para uso del departamento solicitante.A. código del material. Debe incluir los siguientes aspectos: nombre y dirección de la empresa que hace el pedido. se presenta una Orden de Compra. Este formulario debe incluir: fecha y número de la requisición.Orden de Compra de Materiales Informe de Recepción es un formato elaborado con la finalidad de especificar la cantidad y clase de materiales recibidos.A. Av. las diferencias con la orden de compra si existiesen y la firma autorizada. MATERIAL C. I.A. Los Bosques. uso. identificación del departamento que solicita el material o el número de la orden.4. el duplicado se envía al empleado del departamento de recepción para advertirle de la entrega futura y luego es remitido al departamento de almacén. Venezuela con Calle 26 Barquisimeto Estado Lara No. Orden de Compra.3. firma de la persona que despacha los materiales y firma de la persona que recibe. REALES REGISTRO CONTABLE AUXILIARES PROD.. El Informe de Recepción generalmente debe incluir el nombre del proveedor. se muestra una Requisición de Compra. Este debe ser numerado por anticipado y preparado por triplicado. el duplicado se envía al departamento de compras para indicar que el pedido fue recibido y el triplicado se archiva.2. cantidad de artículos solicitados. identificación del número de catálogo.. número de la orden de compra.20.5. nombre y dirección del proveedor.000 Bs.3. mediante el cual se solicita al departamento de compras que adquiera determinado material o suministro. cantidad de artículos solicitados. descripción de los artículos. fecha de entrega. fecha en que el pedido es recibido.MODELOS E INFORMES UTILIZADOS PARA EL CONTROL DE LOS MATERIALES Los modelos o informes que generalmente se utilizan para el control de las actividades rutinarias de compra. Es un modelo que se prepara en el departamento de compras autorizando al proveedor seleccionado el despacho de los materiales especificados de acuerdo con los términos establecidos y en la fecha y lugar convenidos. Los materiales que no sean satisfactorios deben ser devueltos inmediatamente al proveedor y el Informe de Recepción debe indicar la cantidad realmente aceptada. se muestra un modelo de Informe de Recepción. ISIS. 102 Persona o departamento que realiza la solicitud: Almacén Fecha: 10/08/20XX Fecha requerida de entrega: 15/08/20XX Cantidad 200 Código 1005 Descripción Láminas de Anime Observaciones: __________________________ __________________________ Autorizado por: C. fecha del pedido. el triplicado se envía al departamento de contabilidad y el cuadruplicado permanece en el departamento de compras. Generalmente se elabora por cuadruplicado.P..4. descripción del artículo y firma autorizada. En la figura 2. fecha de pedido. 089 ORDEN DE COMPRA Proveedor: AnibalcaC. la cantidad y descripción del material. el original es remitido al departamento de compras y la copia se archiva en el departamento solicitante.

.. resulta indispensable utilizar el sistema de inventario perpetuo para el registro de los costos de producción..000 50 unidades x Bs.000 Cuentas por pagar . de orden de trabajo: 32 Código 1005 Cantidad 50 Descripción Láminas de anime Total Aprobado por: R.. . • Debe ser posible determinar en cualquier momento la cantidad y costo de cada material en existencia. . . • Las cuentas de costos e inventarios de materiales deben compararse periódicamente con las cuentas de control en el mayor general con el objeto de comprobar su exactitud.6. entre otros.000 Un tratamiento especial requieren los costos incurridos por fletes en compras y los descuentos otorgados por pronto pago bajo un sistema de inventario perpetuo de acumulación de costos. . . 200 la unidad. gastos aduaneros. de manera tal de evitar fraudes o robos. • Debe ser posible determinar fácilmente la clase y cantidad de material utilizado en una orden de pedido o en un departamento de fabricación. Para cada una de estas cuentas de mayor deben existir sus respectivos libros de mayores auxiliares que faciliten el control interno. Existen seis principios importantes que deben considerarse al momento de contabilizar los materiales. . se procede a registrar el asiento contable correspondiente a la compra en el libro diario. . . Herrera Figura 2.000 Total = 50. Los fletes cancelados por concepto de compras de materiales y cualquier otro costo incidental incurrido en la compra. costos indirectos de fabricación real (cuenta transitoria) e Inventario de productos en proceso materiales (cuenta real). Jiménez Costo Unitario Costo Total Figura 2. En el momento en que contabilidad recibe la factura de compra y el informe de recepción junto con la orden de compra de los materiales. Chávez Recibido por: G. . comisiones. 089 Código 1005 Cantidad 200 INFORME DE RECEPCION No.y a su vez.5. .Informe de Recepción La figura 2.6. además de las cuentas de la contabilidad general. A continuación se describen detalladamente los procedimientos que se deben seguir para realizar los asientos de contabilidad relacionados con los materiales.CONTROL CONTABLE DE LOS MATERIALES En el ciclo de control contable de los materiales. muestra un formato de Requisición de Materiales. . 223 Fecha de recepción: 18/08/20XX Descripción Láminas de Anime Discrepancias Ninguna Observaciones: __________________________ Recibido por: J. cargando o debitando a la cuenta respectiva de Inventario de materiales y suministros y acreditando o abonando al pasivo de Cuentas por pagar o a Banco. el duplicado se remite al departamento de contabilidad general o de costos .Proveedor: Anibalca C. intervienen las siguientes cuentas de control: Inventario de materiales y suministros. . 023 Fecha de solicitud: 27/08/20XX Fecha de entrega: 30/08/20XX Departamento que solicita: Laminado No. 200 c/u = 10. . . Ejemplo ilustrativo Se compran a crédito 100 unidades de materiales X a Bs. .4. . almacenaje o consumo de materiales deben basarse en órdenes escritas debidamente autorizadas por un funcionario responsable. . El asiento para registrar la compra es el siguiente: Inventario de materiales y suministros. . . . .Requisición de materiales 2. 50. Orden de Compra No. el original se envía al departamento de almacén para autorizar la entrega del material. en virtud de las ventajas que proporciona.dependiendo de la estructura de la empresa . éstos son: • Todas las transacciones relacionadas con la compra.con la finalidad que éste quede informado de la cantidad y costo de los materiales utilizados en la producción y realice el registro correspondiente y el triplicado permanece en el departamento que autoriza la solicitud. . . 50. recepción. como gastos de importación. .000 100 unidades x Bs. El material que no se necesite inmediatamente en los procesos de fabricación debe almacenarse en un lugar seguro bajo una supervisión apropiada. REQUISICIÓN DE MATERIALES No. si la compra se realiza a crédito o a contado respectivamente. cuenta real de activo por naturaleza deudora que se debita (cuenta real). • Deben existir por lo menos dos personas que realicen los movimientos de materiales. . debido a que permite un mejor y mayor control de los materiales a través de las tres cuentas de inventarios – materiales y suministros. productos en proceso y productos terminados .A. . La requisición debe extenderse por triplicado.. 400 c/u = 40. facilita la preparación de los estados financieros sin necesidad de realizar tomas físicas de inventarios. 400 la unidad y 50 unidades de suministros a Bs. Compra de materiales Tal como se explicó en la unidad 1. . . bajo un sistema de inventario perpetuo de acumulación de costos. Cevallos Despachado por: J. pueden ser tratados de la siguiente manera: • . Fletes en compras.

el monto de la factura más el monto del flete cancelado. . Existe otro criterio en cuanto al tratamiento de los descuentos en compras. las cantidades y costos de los materiales entregados y las cantidades y costos de los materiales en existencias.500 Otros Ingresos 2..7.. en este caso el descuento por pronto pago se muestra en el estado de resultados como una cuenta de ingresos financieros.000 Banco 47. entre otras.. resultando en una variación en el costo unitario de los materiales comprados. n/30. 50. .F. 200 c/u = 2.500 2. 47. se consideran dos alternativas para el registro contable. . 2.500 Al momento del pago: Considerando que aprovecha el descuento Cuentas a pagar Banco 47. El Informe de Materiales Devueltos tiene el efecto inverso de una Requisición de Materiales y muestra los materiales que se devuelven al almacén. en estos casos.. Los datos más importantes que debe incluir este informe son: fecha y número de la devolución.000 Cuentas a Pagar 50. identificación del departamento que devuelve los materiales.Tarjeta de Control de Materiales Devoluciones internas o de fábrica: Algunas veces producción o cualquier departamento requisitor devuelve materiales al almacén. 24.500 Cuentas a Pagar Disminución de los Costos Indirectos de Fabricación Reales Inv.000 20/07/20XX 200 30/05/20XX Figura 2. Descuentos por pronto pago: Es práctica común que los proveedores ofrezcan descuentos por pronto pago en la compra de materiales a los clientes que cancelan sus deudas dentro de un determinado periodo.Reales 50. el cual tiene que ser prorrateado y adicionado proporcionalmente a las tarjetas de inventario respectivas. para lo cual se requiere de un formato denominado Informe de Materiales Devueltos que sirve para reintegrar los materiales que se regresan al almacén.500 47. . Consumo de materiales Cuando se retiran los materiales del almacén con destino a la producción y una vez recibido el formato Requisición de Materiales. defectos en los materiales. Mat. . Inv. . bien sea porque hubo excedente. Considerar el Descuento por pronto pago como: Disminución del costo del material.000 200 150 100 100 20. presenta una tarjeta de control de materiales.. este procedimiento en la mayoría de los casos es poco práctico por lo tanto se abona o acredita a la cuenta de costos indirectos de fabricación real. .000 47. 26. pero en la mayoría de los casos.000 50.. tratarlo como un costo o como una cuenta nominal de ingresos. . la cantidad y descripción de los materiales.500 Los descuentos en compras representan una disminución del costo de los materiales comprados. Su formato es semejante a la requisición. esto debido a que responde a las condiciones de solvencia de la empresa que le permiten aprovechar estos descuentos. .500 Cuentas a pagar Banco C.000 50 100 5. cuando la empresa obtiene el descuento una parte de los materiales pueden seguir en existencia en el almacén y otra parte enviada al proceso productivo. es decir.000 Inventario de materiales y suministros. TARJETA DE CONTROL DE MATERIA PRIMA Material: Láminas de aluminio ENTRADAS Fecha SALIDAS Código: 1005 EXISTENCIAS Cantidad Costo Unitario Costo Total Cantidad Costo Unitario Costo Total Cantidad Costo Unitario Costo Total 100 20.. entre otros. el costo unitario y costo total de los . . y se cargan inmediatamente al costo del material comprado.. La figura 2. Tarjetas de Kardex o mayor auxiliar de Control de Materiales: Es un registro en el cual se anotan las cantidades y costos de los materiales recibidos. . el importe total. debe realizarse un asiento en el libro diario cargando el costo de los materiales directos a la cuenta de Inventario de productos en proceso materiales (cuenta real de activo)) y.. el mismo no considera el descuento por pronto pago en compra. como una disminución de la compra sino como un ingreso financiero. . El asiento para registrar el envío de materiales a la producción es el siguiente: Inventario de productos en proceso materiales . . equivocaciones en el despacho.. .. 400 c/u = 24. la ubicación del material en el almacén.500 47...000 Cuentas a Pagar Otros Ingresos: Inv. cargando a la cuenta costos indirectos de fabricación real (cuenta transitoria) por el monto de las materiales indirectos.Se registran en la cuenta de Inventario de materiales. Mat. Si es política de la empresa. . 50. En este caso se debería prorratear el monto del descuento entre las cuentas de inventario de materiales y de productos en proceso material.7. aprovechar los descuentos por pronto pago.000 Costos indirectos de fabricación real ..000 P/Registrar el envío de 60 unidades de material directo y 10 unidades de material indirecto a producción 60 unidades x Bs. Supóngase que de la compra anterior. Mat.000 También se deben afectar las tarjetas de control de inventarios en la columna de Salidas por las cantidades y costos de los materiales utilizados en la producción y luego se realizan las correspondientes deducciones en la columna de Existencias de dichas tarjetas. .000 materiales indirectos Total = 26.000 Cuentas a pagar 50. . por ejemplo pueden presentar espacios para las cantidades mínimas y máximas que deben mantenerse en existencia. se emplean en producción 60 unidades de materiales directos y 10 unidades de materiales indirectos.000 materiales directos 10 unidades x Bs.I. algunas tarjetas presentan variaciones en cuanto a la información contenida.000 15. Supóngase que en el ejemplo anterior la compra de materiales se realizó con la condición 5/10. El abono se realiza a la cuenta respectiva de Inventario de materiales y suministros.

. En la tarjera mayor auxiliar de materiales para calcular las nuevas existencias se adicionan las unidades devueltas al saldo anterior y se promedian los costos. Devoluciones externas o al proveedor: De igual manera. Torrealba Figura 2. . firma de la persona que autoriza la devolución. Proveedor: Maxiel C. el duplicado se remite al departamento de contabilidad para su debido registro y el triplicado permanece en el departamento de almacén para su anotación en la Tarjeta de Control de Materiales. o colocando en rojo o dentro de un círculo o paréntesis en la columna de Salidas. En caso de utilizar el método PEPS los materiales devueltos se colocan de primero en la columna de Existencias. el área de costo recomienda utilizar el siguiente criterio: si se devuelven materiales al almacén. el asiento en la tarjeta del mayor auxiliar de . el cual debe emitirse por triplicado. el total de los Informes de Materiales Devueltos correspondientes y se realiza el asiento descrito anteriormente.A.. descripción de los artículos.Orden de Devolución de Compras En caso del método promedio los materiales se retiraran al último costo promedio calculado en el almacén. En este caso se emite o elabora el formulario de Devoluciones en compras. Jiménez Figura 2. La figura 2. La Orden de Devolución de Compras es un formulario que indica los materiales que deben ser devueltos al proveedor. se deben afectar las tarjetas de control de inventarios en la columna de Entradas. si existe algún lote que coincida con el costo del proveedor. el original se envía al departamento de almacén para realizar las correspondientes anotaciones en el kardex de inventario. en cuanto a su salida del almacén. los materiales se colocan en último lugar en la columna de Existencias. código del material. se realizan devoluciones de materiales al proveedor. Chavéz Recibido por: G. Para la contabilización de las Devoluciones Internas o de fábrica. no hay necesidad de realizar un asiento separado por los materiales devueltos. Luego. 089 Código 1025 ORDEN DE DEVOLUCIÓN DE COMPRAS No. Igualmente. en este caso tanto el cargo y el abono se hacen por el mismo monto. de orden de trabajo: 32 Código 1005 Cantidad 5 Descripción Láminas de aluminio Total Aprobado por: R. número de la orden de compra o de la factura a la cual pertenece el material devuelto. Este formato debe llevar impreso el número y fecha de la devolución. si el método es UEPS. pero por la cantidad que corresponda a la devolución. se reversa el asiento de compra. por distintas razones. Este informe debe elaborarse por triplicado.9. firma de la persona que devuelve los materiales y firma de la persona que la recibe en el almacén. estos datos se añaden a la cantidad y al costo del saldo anterior contenido en la columna de Existencias. generándose una diferencia entre el costo cargado y abonado. va a depender del método de valoración que se utilice en la empresa. mientras que el costo de los materiales a devolver. la columna de Existencias no contiene materiales al costo que se compró. la cantidad y el costo de las materiales devueltos al almacén. .Informe de Material Devuelto No existe un criterio único para registrar las devoluciones de materiales de producción al almacén.8. En caso de las devoluciones de materiales al proveedor deben cargarse los materiales devueltos al precio que se compraron. el duplicado se remite al departamento de contabilidad con la finalidad que éste quede informado de la cantidad y costo de los materiales devueltos de la producción y realice su crédito y el triplicado permanece en el departamento que devuelve los materiales. dicha diferencia será absorbida por la cuenta de costos indirectos real. en el caso de que se realice una devolución de materiales al proveedor. si las copias del Informe de Materiales Devueltos son transferidas a contabilidad junto con las copias de las Requisiciones de Materiales. Cevallos Despachado por: J. se le da salida a este lote.A. en el caso de que producción devuelva materiales al almacén. éstos deben registrarse en las tarjetas del mayor auxiliar de materiales al mismo costo utilizado en la entrega para valuar la devolución. esto si el método de valoración de inventarios es promedio. entre las que se pueden mencionar: material no solicitado.9. La contabilización de las Devoluciones al Proveedor. el nombre del proveedor.materiales devueltos. 114 Fecha de devolución: 01/09/20XX Departamento que devuelve: Laminado No. también puede suceder que en la tarjeta del mayor auxiliar de materiales.. se reversa el asiento anterior en el libro diario por el monto correspondiente a la devolución de materiales. En el caso del método PEPS o UEPS. se revisa.8. material con defectos. en estos casos. posterior a la fecha de recepción. entre otras. Simplemente. cantidad devuelta. No obstante. 055 Fecha de devolución: 25/08/20XX Cantidad 10 Descripción Láminas de anime Observaciones: __________________________ __________________________ Autorizado por: O. presenta el Informe de Materiales Devueltos. INFORME DE MATERIAL DEVUELTO No. Orden de Compra No. al momento de totalizar las requisiciones se le restan al monto. el original se envía al departamento de compras para que gestione la devolución al proveedor. La figura 2. Si se efectuó el registro correspondiente a la entrega de materiales a producción y en fecha posterior se realiza la devolución al almacén. las observaciones correspondiente y la firma autorizada. debido a que se realizaron compras posteriores a costos diferentes. Costo Unitario Costo Total ISIS C. presenta el formato de Orden de Devolución de Compras.

Al cierre del ejercicio económico correspondiente al año 20X1 se tomaron Inventarios Físicos. . no se solicitan Cotizaciones. completa la información relativa a los costos en la requisición.-El Jefe del Departamento de Recepción. 24. la otra copia va al Departamento de Recepción y el original se envía al proveedor (CURIGUA. En el libro diario se registra el asiento por la devolución tomando en consideración los planteamientos anteriores. . sella. quien recibe copia del formulario Requisición de Materiales. . firma. le da salida al material de sus Tarjetas de Control de Existencias y en el computador. .-Se inicia entonces el proceso productivo para la fabricación de los 10 juegos de vajillas XYZ para el cliente Vajillas Americanas.00. Los costos incidentales se imputan al costo de compra de los materiales. el cual se envía al Almacén para solicitar el siguiente material: DESTINO DESCRIPCIÓN MONTO EN Bs. .000 kilos Bs. . se comunica con el Gerente de Producción para notificarle que el cliente Vajillas Americanas colocó un pedido de 10 juegos de vajillas. por lo que el Departamento Productivo emite el formulario REQUISICIÓN O SOLICITUD DE MATERIALES. 45. Por ejemplo. 4. revisa y chequea todo el material (Material Directo y Suministros).-Se adquieren Bs.000 kilos Material Directo Tipo “B” 2.A. 36.EJERCICIO DIDÁCTICO La empresa Manufacturera EL VUELCO C.000. NOTA: Por las transacciones realizadas efectúan recargo por concepto de I. Material Directo Tipo “A” 15.700. Desde Contabilidad se envía copia de los Comprobantes a Caja. 4. 6. 12. Se notifica a Contabilidad la operación efectuada. se llenan las TARJETAS DE CONTROL DE EXISTENCIAS correspondientes y se le da entrada al material en el Sistema Computarizado de Control de materiales. .000 kilos Bs. . donde se cancelan los fletes a Transporte Venezuela. 6. Modelo XYZ en base al pedido.-El Gerente del área de Ventas.. al estar conforme elabora el formulario INFORME DE RECEPCIÓN en original y tres copias enviando una copia junto con las facturas y comprobantes a Contabilidad.000.A. 11. 10.). otra copia junto con el material son enviados al almacén. equipos. 2.. se chequea y se coloca el material en sus respectivos anaqueles. afectando las cuentas auxiliares respectivas. El área de Producción. se notifica también al Contador.00 Nota: Método de Valuación Promedio Móvil OPERACIONES DEL PRIMER SEMESTRE 20X2 1. 10.00 Material Directo Tipo “B” 1. el cual se prepara en original y dos copias. tomando en consideración la información recibida mediante los comprobantes (ver punto 5). . máquinas. Entre los departamentos que integran el área de Administración se encuentran el Departamento de Compras. con el proveedor SUMINISTROS DEL CENTRO. quien da apertura al Mayor Auxiliar de Productos en Proceso.00 el kilo Bs. .00 Material Directo Tipo “B” 5. . recibe los Suministros adquiridos y el material proveniente del proveedor Curigua. realiza el asiento en el Diario. el asiento contable respectivo por la compra de materiales. etc.-El Jefe de Almacén al verificar que llega a la cantidad mínima en existencia elabora el formulario SOLICITUD DE COMPRA DE MATERIALES. .000 kilos Material Directo Tipo “B” 5.000.00 3. copia a Contabilidad y archiva el original. para la adquisición de los Suministros de Fábrica (Repuestos y Lubricantes para maquinaria). coteja el material directo recibido con la copia de la Orden de Compra. 5.-Los Departamentos de Servicios y las Áreas de Administración y Ventas solicitan suministros.materiales por la devolución debe realizarse aplicando el método PEPS o UEPS.. 3.-El Contador. 2.V. y a continuación le presenta la información necesaria para que Usted.50 el kilo Bs. una copia para ser archivada. . sino que se va directamente al proveedor de confianza.A.000 kilos Bs.V. 7. 8. .00.-El Jefe de Almacén recibe la requisición.000 kilos Suministros REPUESTOS Y LUBRICANTES 2.V. ni se elabora Orden de Compra.-Se reciben los materiales por parte del proveedor Curigua. 400 P/Registrar la devolución de 20 unidades de materiales Obsérvese que al proveedor se carga el monto de la devolución al costo de compra y la diferencia entre este monto y la salida de materiales del almacén se registra en la cuenta de Costos indirectos real. . la desglosa y distribuye de la siguiente manera copia al Departamento Requisitor. . con recargo por concepto de I.300 kilos 10.000.00 Total Bs. en original y dos copias. 30.000 Inventario de materiales (20 x 80Bs.400. . archivando esta última luego de ser firmada por el Jefe de Compras. 9. para comparar con los registros de Inventario Perpetuo.. entrega el material al departamento requisitor. contenido en las tarjetas y ajustar las diferencias encontradas.00 Suministros Bs. en original y copia. . El monto del IVA se debe cancelar en efectivo. mediante el formulario REQUISICIÓN DE MATERIALES. prepara el formulario ORDEN DE COMPRA.A). .A. . . para autorizar la entrega del material requerido. quien se queda con el original del formulario. . herramientas.: Elabore los registros contables en los diarios y mayores que se requiera. presentándose la misma situación del método promedio.600 Costos indirectos real . INFORMACIÓN La estructura organizativa de la empresa está dividida en tres grandes sectores o áreas: Administración. Ventas y Producción (Fábrica). Recepción y Contabilidad.000. .). en original y dos copias.00 de suministros al contado. El material que se está solicitando es el siguiente: Material Directo Tipo “A” 10. no ameritan el trámite administrativo de la solicitud de Cotizaciones y elaboración del formulario Orden de Compra. se dedica a fabricar y vender vajillas de lujo atendiendo a las solicitudes de sus diversos clientes. es decir la fábrica está conformada por dos departamentos Productivos (A y B) y dos Departamentos de Servicio que son: Mantenimiento y Almacén de Materiales y Suministros. debido a que la empresa tiene como política que las compras inferiores a Bs. . . el cual se envía al Almacén para solicitar el siguiente material. se devuelven 20 unidades de materiales al proveedor. pero de acuerdo con la tarjeta del mayor auxiliar de materiales sólo hay en existencias unidades compradas a 80 bolívares.. 9. El asiento por concepto de la devolución sería el siguiente: Cuentas por pagar (20 x 100Bs. con la respectiva factura a crédito con la condición 2/30.) .-El Jefe de Compras recibe el formulario y en base a éste procede a solicitar cotizaciones y/o presupuestos a los diferentes proveedores de la fábrica y de acuerdo a la más favorable.-En Contabilidad se realiza en el Libro Diario. C.. se planifica el trabajo a realizar (Turnos de trabajo. Los saldos en el Almacén de Materiales y Suministros al inicio del año 20X2 eran los siguientes: Material Directo Tipo “A” 8.700. los precios ofrecidos por el proveedor son los siguientes: Material Directo Tipo “A”10.000 kilos Bs. material. compradas a 100 bolívares por unidad. Además se recibe comprobante para cancelar fletes por Bs. la última copia se envía al Jefe de Compras y el original del formulario es archivado.000. los repuestos y lubricantes a Suministros del Centro y se paga lo relativo al I. 2.-En el Departamento de Almacén se recibe el material y el Informe de Recepción. 1.

000 70.500 Cantidad Costo Unitario Costo Total Cantidad Costo Unitar Costo Total Cantidad Costo Unitario Costo Total Nota: Los fletes se repartieron entre material “A” y material “B” en proporción a los kilos comprados.000 6.00 850.70 5. el cual se considera como una disminución del costo indirecto de fabricación real.000 Cantidad Costo Unitario Costo Total Cantidad Costo Unitario Costo Total Cantidad Costo Unitario Costo Total Registro en Diario Inventario de Materiales y Suministros 86. por el Departamento de servicio.000 SALIDAS EXISTENCIAS ---------10. entrega el material al departamento requisitor.096 Cuentas por pagar 75.-El almacenista recibe todo el material devuelto. le da entrada.-Se cancela al proveedor Curigua la factura pendiente antes de los 30 días.550.200. correspondiendo Bs.9222 24.66 46.00 de los solicitados en el actual período.000 Caja 24.00 de material indirecto solicitado en el período anterior por el Área de Administración.Dptos.700 123. Registro en mayores de producción: INVENTARIO DE MATERIALES Y SUMINISTROS CONCEPTO Saldo inicial Compras 86.400 USO DE MATERIALES DIRECTOS: Registro en auxiliares: Auxiliares de Materiales Directos DEBE HABER SALDO 36.A.400 Crédito Fiscal 12. 14.V. 3. 500.000 2. 800.000 6. quien otorga el descuento correspondiente.700 33.00 13. el cual se elabora en original y copia.000 4. nos envía Nota de Crédito para que rebajemos nuestras Cuentas a Pagar.000 18. respectivamente. la desglosa y distribuye de la siguiente manera copia al Departamento Requisitor. que lo envía junto con el Informe de Recepción.496 P/registrar compra de materiales.600 y Bs. copia a Contabilidad y archiva el original.16 30.000 3 3.00 5. lo coloca en su sitio y prepara el formulario INFORME DE DEVOLUCIÓN AL PROVEEDOR. además de Bs. firma. dicho material se encuentra dañado por defectos de fábrica.100 . se envían los comprobantes a Contabilidad para que realice el respectivo asiento.-Mediante el formulario INFORME DE DEVOLUCIÓN INTERNA.600 SALIDAS EXISTENCIAS 8. Servicio Área de Administración Área de Ventas Lubricantes Artículos de Escritorio Artículos de Limpieza TOTAL Bs. TARJETA DE CONTROL DE SUMINISTROS Material: Repuestos y lubricantes ENTRADAS Concepto Saldo inicial Compras --------9. Bs.5833 2. correspondiente a la producción del período que aún estaba en proceso. 16. SOLUCIÓN COMPRA DE MATERIALES Registro en auxiliares TARJETA DE CONTROL DE MATERIAL “A” ENTRADAS Concepto Saldo inicial Compras 10. donde se comunican con el proveedor Curigua.800 SALIDAS EXISTENCIAS 1.00 1. sella. 300.-El Jefe de Almacén recibe la requisición. completa la información relativa a los costos en la requisición. le da salida al material de sus Tarjetas de Control de Existencias y en el computador. 1.500. 15. El proveedor Curigua reintegra en efectivo el monto correspondiente al I. se realizan las siguientes devoluciones de material al Almacén: • 350 kilos de material tipo “B”. por el material dañado.000 19.600 Cantidad Costo Unitario Costo Total Cantidad Costo Unitar Costo Total Cantidad Costo Unitario Costo Total • TARJETA DE CONTROL DE MATERIAL “B” ENTRADAS Concepto Saldo inicial Compras 5. quien notifica que no tiene existencias para cambiar el material.

666 Cantidad Costo Unitario Costo Total Cantidad Costo Unitar Costo Total Cantidad Costo Unitario Costo Total 10.800 Cantidad Costo Unitario Costo Total Cantidad Costo Unitar Costo Total Cantidad Costo Unitario Costo Total Registro en Diario Inventario de Productos en Proceso Materiales 71.TARJETA DE CONTROL DE MATERIAL “A” ENTRADAS Concepto Saldo inicial Compras Uso TARJETA DE CONTROL DE MATERIAL “B” ENTRADAS Concepto Saldo inicial Compras Uso Auxiliares de Producción CLIENTE: VAJILLAS AMERICANAS Producto: Juego de Vajillas Modelo XYZ Concepto Consumo Material Directo 71.000 3000 3 3.834 SALIDAS EXISTENCIAS 1.70 5.500 20.800 2.634 P/registrar uso de materiales en producción.000 18.58 5.58 2.92 3.500 Gastos de Administración 1.634 DEBE HABER SALDO 36.634 Inventario de Materiales y Suministros 71.000 13.634 Mano de Obra Directa Costos Indirectos 5.466 USO DE MATERIALES INDIRECTOS Registro en auxiliares: TARJETA DE CONTROL DE SUMINISTROS Material: Repuestos y lubricantes ENTRADAS Concepto Saldo inicial Compras Uso Registro en Diario Costos indirectos de fabricación reales 3.000 6.450 Cantidad Costo Unitario Costo Total Cantidad Costo Unitario Costo Total Cantidad Costo Unitario Costo Total .700 123.16 30.000 3.000 70.550 P/registrar uso de materiales.200 Gastos de Ventas 850 Inventario de Materiales y Suministros 5.000 4.92 24.000 -----5. Registro en mayores de producción: INVENTARIO DE MATERIALES Y SUMINISTROS CONCEPTO Saldo inicial Compras Uso INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO MATERIALES CONCEPTO Saldo inicial Consumo 71.000 6.634 86. Registro en mayores de producción: INVENTARIO DE MATERIALES Y SUMINISTROS CONCEPTO Saldo inicial DEBE HABER SALDO 36.600 11.58 12.100 51.300 5.550 SALIDAS EXISTENCIAS ---------10.600 15.92 58.66 46.400 71.634 DEBE HABER SALDO 0 71.700 33.000 3.800 SALIDAS EXISTENCIAS 8.700 2.000 19.700 --------9.

58 5.100 51.16 30.550 123.869 DEVOLUCIÓN INTERNA O DE FÁBRICA (Materiales indirectos) Registro en auxiliares TARJETA DE CONTROL DE SUMINISTROS Material: Repuestos y lubricantes ENTRADAS Concepto Saldo inicial Compras Uso Dev.634 5.953 DEBE HABER SALDO 0 71. Registro en mayores de producción: INVENTARIO DE MATERIALES Y SUMINISTROS CONCEPTO Saldo inicial Compras Uso Uso de materiales indirectos Devolución interna INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO MATERIALES CONCEPTO Saldo inicial Consumo Devolución interna 71.666 22.100 51.000 -----5. Material Directo 71.466 45.466 45.634 (1.58 12.681 1.500 86.58 5.953 P/registrar devolución interna de materiales directos.000 13.634 5.000 3.70 5.916 47.58 5.550 -800 SALIDAS EXISTENCIAS ---------10.953 Inventario de Productos en Proceso Materiales 1.000 6.250 Cantidad Costo Unitario Costo Total Cantidad Costo Unitario Costo Total Cantidad Costo Unitario Costo Total .000 19.700 33.550 DEBE HABER SALDO 36.interna ------------9.619 Cantidad Costo Unitario Costo Total Cantidad Costo Unitar Costo Total Cantidad Costo Unitario Costo Total CLIENTE: VAJILLAS AMERICANAS Producto: Juego de Vajillas Modelo XYZ Concepto Consumo Devolución mat.Compras Uso materiales directos Uso de materiales indirectos COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN REALES CONCEPTO Materiales indirectos DEBE 3.300 -350 5.500 DEVOLUCIONES INTERNAS O DE FÁBRICA (Materiales directos) Registro en auxiliares TARJETA DE CONTROL DE MATERIAL “B” ENTRADAS Concepto Saldo inicial Compras Uso Devol.000 6.834 -1953 SALIDAS EXISTENCIAS 1.634 1.500 20.634 69.953 86.58 2.700 123.800 2.916 HABER SALDO 3.700 4.953) Mano de Obra Directa Costos Indirectos Registro en Diario Inventario de Materiales y Suministros 1.interna 5.400 71.050 2.400 71.450 14.

300 -350 5.Registro en diario Inventario de Materiales y Suministros 800 Superávit ganado libre 500 Costos indirectos de fabricación reales 300 P/registrar devolución interna de materiales indirectos Registro en mayores de producción INVENTARIO DE MATERIALES Y SUMINISTROS CONCEPTO Saldo inicial Compras Uso Uso de materiales indirectos Devolución interna mat.466 45.58 5.000 3.500 3.869 49. dir Devoluciòn interna mat indir Devolución al proveedor 1.500 300 147 HABER SALDO 3.700 123.000 6.externa -350 5.58 5.466 45.interna Dev.669 Registro en diario Cuentas por pagar 2.500 300 DEVOLUCIÓN EXTERNA O AL PROVEEDOR Registro en auxiliares TARJETA DE CONTROL DE MATERIAL “B” ENTRADAS Concepto Saldo inicial Compras Uso Devol.200 3.58 12.200 1.58 5.953 800 86.050 3.500 3.669 46.916 47.100 51. materiales DEBE 3.16 30.700 2. Indirectos Diferencia precio devol.550 DEBE HABER SALDO 36.666 Cantidad Costo Unitario Costo Total Cantidad Costo Unitar Costo Total Cantidad Costo Unitario Costo Total HABER SALDO 3.700 123.58 5.953 Costos indirectos de fabricación reales 147 Crédito Fiscal 294 P/registrar devolución de materiales al proveedor.716 COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN REALES CONCEPTO Materiales indirectos Devolución interna mat.053 CANCELACIÓN DEUDA PROVEEDOR .619 20.400 71.700 33.869 48. dir Devoluciòn interna mat indir COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN REALES CONCEPTO Materiales indirectos Devolución interna mat.953 800 1. Registro en mayores de producción INVENTARIO DE MATERIALES Y SUMINISTROS CONCEPTO Saldo inicial Compras Uso Uso de materiales indirectos Devolución interna mat. Indirectos DEBE 3.500 20.666 22.70 5.800 2.100 51.400 71.634 5.100 Caja 294 Inventario de Materiales y Suministros 1.58 2.700 4.58 1953 5.634 5.834 1.953 86.550 DEBE HABER SALDO 36.953 SALIDAS EXISTENCIAS 1.000 6.916 47.

5. 2. Compras de materias primas c. 20. ¿Qué se incluye por lo general en estos formatos? ¿A dónde se envían las copias? 8. Requisición de compra. b. AUTOEVALUACIÓN Una orden escrita enviada al departamento de compras para informar sobre una necesidad de materiales se denomina: a. Orden de compra. Cite dos ejemplos de cada clasificación. Inventario de materiales y suministros.12 Banco 71. Qué formato es empleado en la recepción de materiales. Explique el tratamiento de las devoluciones de materiales desde almacén de materiales al proveedor. Formato de requisición de materiales. 180. 3.000. Describa el tratamiento de los materiales devueltos desde producción al almacén de materiales. c. 11. 5.000.900. Banco por Bs. compró de contado 3.595 CUESTIONARIO DE REPASO ¿Qué se entiende por materiales? Explique cómo se clasifican los materiales. c. Orden de compra. Inventario de trabajo en proceso. 10. Costo de los artículos vendidos. b. Describa las funciones del departamento de almacén.442.A.00 Costos indirectos de fabricación reales 1. Inventario de trabajo en proceso. . Formato de requisición de materiales.000 y pagó fletes por Bs. 180. materiales Descuento por pronto pago DEBE 3. Mencione los modelos o formatos utilizados en la compra de materiales. Requisición de compra. b. c. Inventario de materiales y suministros por Bs.500 300 147 1. La empresa ABC C.000. c. Inventario de materiales y suministros por Bs. b. c.458. 4.00 Caja 204. 4.000. Curigua aprovechando el descuento por pronto pago. Informe de recepción.000.053 1. 200. Describa los formatos utilizados en el departamento de almacén de materiales. Banco por Bs. Informe de recepción. d. ¿Qué se incluye por lo general en este formato? ¿A dónde se envían las copias? 9. Inventario de materiales y suministros. d. d.000 kilos de materiales por un total de Bs. El total de los materiales del libro mayor auxiliar debe ser igual a la cantidad en la siguiente cuenta: a. d. Compras de materias primas. d. 1. Registro en mayores de producción COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN REALES CONCEPTO Consumo de Materiales indirectos Devolución interna mat. Una solicitud escrita enviada a un proveedor por artículos específicos a un precio acordado se denomina: a. 7. En un sistema de inventario perpetuo. Costo de los artículos vendidos. Indirectos Diferencia precio devol. 2.12 P/registrar cancelación deuda al Sr. b. 200. 1. 3. b. Mencione las responsabilidades del departamento de compras. 180. ¿Qué se entiende por control de materiales? Menciones los departamentos que intervienen en la organización. Formato de requisición de materiales.Registro en diario Cuentas por pagar 72. Requisición de compra.00 Créditos Fiscales 204. la compra de materiales se registra en una cuenta denominada: a.200 3. 6. El registro en el diario por la transacción realizada representará un débito a: a.458 HABER SALDO 3. Orden de compra. d. ¿Cuál de los siguientes formatos debe diligenciarse cuando los materiales en inventario van a utilizarse en la producción? a.500 3. control y registro de los materiales. 6. Informe de recepción.

Bs. 20.800 c.000 kilos por un total de Bs.000 90. 15. 2.000 • • • • Presente la tarjeta de inventario del Material Tipo “B”.300 kilos ¿cuál será el costo del material directo utilizado si se le informa que la empresa utiliza como método de valoración de inventarios PEPS? a. 9.000 en Suministros NOTA 1: El costo total del Material Tipo “B” usado fue de Bs. si solicitan materiales directos por un total de 1. 10. 20. Las devoluciones externas o al proveedor. 21.000 y un segundo conformado por 500 kilos por Bs.400 kilos ¿cuál será el costo del material directo utilizado si se le informa que la empresa utiliza como método de valoración de inventarios UEPS? a. Presente el auxiliar de suministros Material Directo Usado Bs. Bs. SE REQUIERE: • Refleje la cuenta de Mayor de Inventario de Materiales y Suministros Efectúe el registro por la compra y uso de los materiales EJERCICIO N° 2.500. Un débito a la cuenta Inventario de Materiales y Suministros. Un incremento de productos en proceso materiales. c. 10. Bs.000 c.000 y el segundo conformado por 1. d. tiene como política aprovechar los descuentos por pronto pago. Bs. 20. c.800 b.000 • Material Tipo “A” : 4. 9. 34. 2. Bs. Ninguna de las anteriores. Bs. La empresa “Z” le suministra la siguiente información: Inventario Inicial de materiales Directos Bs. al efecto le indica la siguiente información: • Inventario Inicial de Materiales y Suministros Bs. Presente la tarjeta de inventario del Material Tipo “A”.000 80.000 Bs. El material directo refleja en existencias un primer lote de 2.500. Compra de Materiales Directos Comprados Bs. Un reverso del registro por la compra de materiales.000 kilos a Bs.000 . Materiales Directos Disponibles Bs. 10. El material directo refleja en existencias un primer lote de 1000 kilos por un total de Bs.000. ? cada kilo • Suministros Bs. Bs.000 170. 8. 68. Una disminución de las deudas con el proveedor. d.000.A. el registro reflejaría un débito a la cuenta “Inventario de Materiales y Suministros” por Bs.400.000 b.000 EJERCICIO N° 3. La empresa XYZ C. 7. En la empresa “Y” nos suministran la siguiente información: Inventario Inicial de Materiales y Suministros Bs. 2.200 kilos de Material Tipo “B” Bs. a. Bs. b. 26. • • • Materiales y Suministros Disponibles Materiales y Suministros Usados Bs. Bs. Una disminución de las deudas con el proveedor. c. d. 45. Un débito a la cuenta Inventario de Materiales y Suministros 11.000. 60.25. representan: a. 23. Un reverso del registro por la compra de materiales.000 kilos de Material Tipo “A” • • 5. 40. 20. 36. ? • • Material tipo “B” : 5. el 20 de marzo compra 2. Las devoluciones internas o de fábrica representan: a.800.200 d.000 kilos por Bs. Ninguna de las anteriores.7.000 kilos a Bs. así como también efectúe el registro contable por la compra y uso de materiales.000 Consumo: • 2.000 en materiales con la condición 2/30.550. b.000 Compras: • Material Tipo “B” 1.000 d.000 kilos a Bs. EJERCICIOS PROPUESTOS EJERCICIO N° 1.oo cada kilo Suministros Bs. desea que Usted le determine esas cantidades.400 NOTA 2: Método de Valuación de Inventarios: PROMEDIO MOVIL NOTA 3: El material “A” lo utilizó el producto “Y” y el material “B” lo utilizó el producto “Z”. 12. Un incremento de productos en proceso materiales. Ninguna de las anteriores. si solicitan materiales directos por un total de 1. b. La empresa “X” perdió la información relativa de las compras de Materiales Directos y Suministros y de los Suministros Usados en producción.450.

450.000 kilos. Si la empresa nos informa que el costo unitario total del Material Beta comprado es de Bs. Se vendieron en el período 2. 110. 200.Inventario Final de Materiales Directos Material Directo Usado INFORMACION ADICIONAL • Se compraron 3.200. En el período se produjeron ? unidades las cuales utilizaron efectivamente 5 kilos de material “Z” por unidad y absorbieron costos de conversión de Bs.E.oo.P. La empresa “B” compró Materiales Beta según factura 001 por Bs.000 y pagó para que le embalaran cada unidad comprada Bs.000. 157. 400.400 kilos del Material en Inventario Final Cantidad de kilogramos usados y su costo unitario Cantidad de kilos en Inventario Inicial y su costo unitario Costo unitario y total de cada lote en Inventario Final Registro contable por la compra y uso de materiales EJERCICIO N° 4. Pagó por Gastos de Importación según Comprobante de Aduana Bs. . Los inventarios de productos terminados se valoran por el método UEPS y para el 01-01-X7 había existencias de 1.000 • • • • • • Quedaron 4. se compraron el en período 5.80.000) 80. Los inventarios de materiales directos se valoran por el método PEPS y para el 01-01-X7 había existencias de 2.oo percibiendo una utilidad del 20% sobre el costo.oo la unidad.S.100. DETERMINE: • Costo unitario de los kilogramos comprados Bs. Bs.000 unidades por un monto total de Bs. 3.500 kilos a 14. 150. (90.000 kilos y quedaron en inventario al 31-01-X7 1. DETERMINE: • El número de unidades compradas • • • El costo unitario según factura El costo unitario según Gastos de Importación El monto total de los Gastos de Embalaje EJERCICIO N° 5. 420.500 unidades de producto “Y” por un total de Bs. La empresa “Los Tres Caminos CA” trabaja con un sistema de inventario continuo y le presenta la siguiente información a los fines de que Usted elabore la tarjeta de inventario de: • Material Directo “Z” • Producto Terminado “Y” La empresa elabora el producto “Y” para lo cual utiliza 5 kilos del material directo “Z” En el lapso comprendido desde el 01-01-X7 hasta el 31-01X7 no había existencias de productos en proceso iniciales ni finales.600 kilos del único Material Directo usado Método de Valuación de Inventarios U.oo la unidad y costos primo de Bs.500.