CONTROL Y CONTABILIZACIÓN DE LOS MATERIALES La función administrativa de control permite evaluar y corregir el desempeño de las actividades, para asegurar

que los objetivos y planes de la organización se lleven a cabo, por lo tanto un buen contador requiere de un sistema de control eficaz, porque sin éste las actividades de la empresa quedarían al azar, en este sentido el control implica la medición de los acontecimientos de acuerdo a las normas establecidas por la organización y la corrección de las desviaciones para asegurar el logro de los objetivos de acuerdo a lo planeado. Como se estudió en la unidad número uno, en todo proceso productivo o prestación de servicio, se conjugan tres elementos para obtener los productos a ser vendidos o para prestar el servicio, estos elementos son materiales directos, mano de obra directa y costos indirectos de fabricación. Como elementos indispensables en la elaboración del producto o prestación del servicio se hace necesario que los participantes adquieran los conocimientos teórico-prácticos acerca del control de cada uno de ellos, debido a que es imprescindible el dominio de la terminología usual en el área de costos para que puedan analizar, entender y aplicar, según proceda, cada uno de los mecanismos de control y permitan poner en funcionamiento los sistemas de acumulación de costos con miras a lograr un proceso productivo eficiente. El desarrollo de la presente unidad contiene los procedimientos administrativos-contables del control de los materiales, por las actividades recurrentes o rutinarias como son la compra, uso, almacenamiento y entrega, y las actividades eventuales que también ameritan control como es el caso de las devoluciones internas y externas. OBJETIVOS DE APRENDIZAJE: Al finalizar la presente unidad, el estudiante debe ser capaz de: OBJETIVO TERMINAL Explicar correctamente el proceso de control administrativo y contable de los materiales como elemento del costo de producción. OBJETIVOS ESPECÍFICOS • Explicar la importancia del control de los materiales como elemento del costo.

Realizar el registro contable de las principales actividades relacionadas con los materiales. 1.- SIGNIFICADO E IMPORTANCIA DEL CONTROL DE MATERIALES En una empresa industrial o manufacturera, la inversión en materiales representa una porción considerable de su activo circulante, lo cual requiere que el costo de los mismos sea cuidadosamente controlado de manera tal que garantice tanto su uso eficiente como la veracidad y exactitud de las cifras de costos mostradas. La acumulación de costos de los materiales en un producto es una de las responsabilidades de los contadores de costos. Durante el proceso, deben decidir cómo tratar los costos por las actividades rutinarias referidas a la adquisición y manipulación de materiales, en cuanto a los procesos de compra, almacenamiento y recepción de éstos. Los modelos para el control de los materiales desempeñan un papel importante, la planificación de las adquisiciones, programación y distribución de los materiales garantizan que los departamentos productivos tengan siempre materiales e insumos para llevar a cabo su proceso. Sin técnicas de planificación y control, existiría una gran ineficacia, dado que el inventario podría aparecer algunas veces sobrecargado y otras presentar agotamiento de existencia. En un negocio de manufactura, la actividad más importante del ciclo de producción, es la obtención de un artículo terminado mediante el uso de los recursos adquiridos con ese propósito. El ciclo de producción de una empresa incluirá el proceso y movimiento de todos los recursos relacionados con los inventarios, hasta que los productos terminados se transfieren a su almacén respectivo. Para lograr su objetivo usan distintos métodos o sistemas sofisticados de costos para valuar los recursos que se colocan en producción, para ello utilizan funciones de control y administración de inventarios, asientos contables, formatos y documentos para registrar las operaciones. Para llevar un adecuado control de los materiales se necesita cumplir con objetivos de control interno, entre los cuales se mencionan los controles de: autorización, procesamiento y clasificación, verificación, evaluación y salvaguarda física. Los objetivos de autorización tratan de todos aquellos controles que deben establecerse para asegurar que se estén cumpliendo políticas adecuadas establecidas por la administración, se podrían mencionar los niveles de inventario a mantener, métodos de valuación de inventarios, los ajustes de inventarios. Los objetivos de procesamiento tratan de aquellos controles que aseguran el correcto reconocimiento, reprocesamiento, clasificación, registro e informe de las transacciones ocurridas, como ejemplos se puede mencionar: calcular y registrar oportunamente todas las transacciones de compra y uso de materiales, clasificar adecuadamente los materiales en directos o indirectos dependiendo del caso. Los objetivos de verificación señalan los controles relativos a la verificación y evaluación periódica de los saldos que se informan, así como la integridad de los sistemas de procesamiento, en este sentido se puede mencionar chequeo periódico de los saldos de inventario de materiales para su comparación con las cuentas mayores auxiliares de materiales. Los objetivos de salvaguarda física hacen referencia a los controles de acceso a los inventarios, registros, a los formatos, almacenes y procedimientos, esto se logra permitiendo el acceso a los almacenes únicamente a las personas autorizadas, de igual forma el acceso a los registros y comprobantes. De acuerdo a lo expuesto, el objetivo prioritario de esta unidad es presentar y exponer aquellos medios y sistemas existentes, desde una perspectiva organizativa y contable, que permitan la obtención y determinación del costo del material, es importante resaltar que los controles e informes a desarrollar pueden variar atendiendo a las características y peculiaridades de las empresas. Entre los procedimientos administrativos se hace referencia a los formularios, flujo de información y puntos de control, entre otros; en cuanto a los procedimientos contables se utilizan cuentas mayores y cuentas auxiliares, libros diarios y libros mayores y registros contables. La utilización de medios y soportes documentales constituyen las vías que un contador de costos debe emplear si pretende llegar a controlar el componente directo del costo del material. 2.- CICLO DEL CONTROL DE LOS MATERIALES. En una empresa manufacturera, la inversión en materia prima o materiales representa una porción considerable de todos los costos de producción. Es necesario, por lo tanto, que el material sea cuidadosamente controlado con la finalidad de garantizar el uso efectivo y eficiente del mismo y evitar el riesgo de que se deteriore, sufra mermas por daños, robos u obsolescencia. El control de los materiales se establece mediante la organización funcional y la asignación de responsabilidades, a través del uso de formularios impresos, registros y asientos que afectan a los materiales desde el momento en que son solicitados al proveedor, hasta que los productos terminados ingresan en el almacén respectivo, lo cual representa la etapa de compra de materiales. En este sentido, un control efectivo de los materiales se debe caracterizar principalmente por la existencia de un sistema rutinario para la compra, recepción, almacenamiento. La segunda etapa a estudiar es en relación a la entrega o consumo de los materiales por parte de los departamentos productivos y de servicios; de igual forma se detallarán los formularios o modelos impresos que establezcan responsabilidades, el empleo de registros y asientos que generen información oportuna y veraz sobre los costos para uso de la gerencia. 2.1.- DEPARTAMENTOS QUE INTERVIENEN EN EL CONTROL DE LOS MATERIALES.

• • •

Identificar los diferentes departamentos y actividades involucrados en el control de los materiales. Reconocer los diferentes formatos que se utilizan en las diversas actividades relacionadas con los materiales.

Verificar la cantidad y calidad del material. Si el material cumple con las especificaciones. Si se presentan irregularidades. existe un encargado responsable de ejecutar las actividades inherentes a este departamento. • • Chequear con la orden de compra. protección y salida de los materiales bajo su custodia.En el ciclo de control de los materiales. • Preparar Resumen de Requisición de Materiales para el departamento de costos. Los formularios que intervienen en el procedimiento de entradas de materiales y salidas al almacén son: el Informe de Recepción y la Requisición de materiales respectivamente. Contabilización de las transacciones relacionadas con los materiales. Cuando la contabilidad de costos se encuentra integrada a la contabilidad general. Preparar las Tarjetas de Control de Materiales (kardex). Las actividades que realiza el departamento de ingeniería. no recibir el material. Enviar las facturas aprobadas al departamento de contabilidad general para su registro. El departamento de compras tiene las siguientes funciones: Recibir las solicitudes de compra de todos los materiales. se deben desarrollar una serie de funciones en forma sistemática. o en su defecto. estas funciones o actividades son las siguientes: • Ingeniería. • • • • • • Verificar los materiales (cantidad y calidad) y colocarlos en su respectivo lugar. Enviar a producción los materiales solicitados junto con el original del formulario de solicitud. preparar el formulario Informe de Recepción. Ingeniería. planeación y distribución de la producción En las empresas que tienen gran volumen de producción o que sus procesos productivos son muy complejos existe un departamento de ingeniería. planeación y distribución de la producción. Elaborar y emitir la orden de compra. Recibir el formulario Solicitud o Requisición de Materiales elaborado por el departamento que requiere de los materiales. por lo cual debe cumplir con las siguientes actividades: • Recibir el material junto con el Informe de Recepción y la Orden de Compra. lo completa en los ítems de costo unitario y costo total. lógica y secuencial para alcanzar el objetivo de la organización. A continuación se detalla cada uno de los departamentos que intervienen en el proceso de control de los materiales. emitir la correspondiente Orden de Devolución de Compras. El encargado del departamento de almacén es responsable del adecuado almacenamiento. puede ser la misma. planeación y distribución de la producción. • • • • Compra de materiales. Verificar y aprobar las facturas de los proveedores. Garantizar que los artículos pedidos cumplan las exigencias de calidad establecidas por la empresa y que se adquieran bajo las mejores condiciones. Compras • • • • • • • • • Especificar los materiales a comprar. también se debe considerar lo referente a la contabilización de las transacciones relacionadas con la misma. • Si el material almacenado no cumple con las especificaciones o presenta defectos. Contabilidad Como medio de control de los materiales. Solicitar cotizaciones de los proveedores. Preparar la lista de materiales requerido en las diferentes órdenes de producción o procesos productivos. en estas circunstancias se elabora la Orden de Devolución de Compras. los cuales se describirán posteriormente. Recepción e inspección de materiales. el departamento de contabilidad tiene las siguientes funciones: • Recibir la factura del proveedor. Almacén En algunas empresas pequeñas el almacén puede ser un anexo del departamento de recepción y la persona encargada. Para realizar la compra de materiales se utilizan comúnmente dos formatos: la Requisición o Solicitud de Compra y la Orden de Compra. debe ser igualmente devueltos al proveedor. • • • • • • • Cotejar el material recibido con la copia de la Orden de Compra. . planeación y distribución de la producción son las siguientes: • Diseñar el producto. Estudiar el efecto del uso de materiales sustitutos. tanto de la recepción como almacenamiento de las materias primas. Preparar las Requisiciones de Compras de acuerdo al stock de máximos y mínimos de materiales establecidos o cualquier otro método de reposición del inventario. Almacenamiento y entrega de materiales. Registrar las entradas y salidas de los materiales en el kardex de acuerdo al método de valuación. Recepción e inspección de los materiales Entre las funciones que normalmente debe cumplir el departamento de recepción e inspección de los materiales se encuentran: • Recibir el material con la respectiva orden de entrega. En aquellos casos en que los materiales son recibidos y llevados al almacén y transcurrido cierto tiempo se encuentra con defectos. Recibir información del almacenista sobre los materiales recibidos. El formulario usado para el control de la recepción de los materiales es el Informe de Recepción.

También se incluyen como material indirecto otros materiales que no son parte del producto pero que se utilizan para facilitar las operaciones de fabricación y que algunas veces son denominados suministros de fábrica. En la figura 2. entre otros. Recibir copia de la requisición de materiales Realizar el asiento contable relacionado con el uso del material en los procesos de fabricación. El proveedor procede a enviar los materiales junto con una nota de entrega y/o factura. La solicitud de compras es emitida por el encargado de Almacén de Materiales. una vez recibidas las cotizaciones se selecciona la mas conveniente para la empresa. en la mayoría de las empresas se asignan responsabilidades. afectando la cuenta o cuentas mayores involucradas y las cuentas auxiliares respectivas. las frutas utilizadas en la elaboración de jugos. se procede a la elaboración del asiento contable. los materiales directos constituyen el primer elemento de los costos. En la figura 2. Dptos. . los suministros de administración o ventas se cargan a gastos generales. etc. se determinan los requerimientos de materiales para cumplir con la misma. afectando las cuentas mayores y auxiliares respectivas. Esta planificación permite un mayor control de los materiales al autorizar al almacén a efectuar la solicitud de compras de los materiales que se requieren para asegurar la continuidad en el proceso productivo programado. los materiales son recibidos por el área de recepción. es aquel bien que puede ser identificado o asociado rápidamente con el producto que se fabrica y por lo regular es sometido a cambios profundos en las operaciones fabriles. indicando en este resumen los materiales que se catalogaron como directos a los procesos productivos y los materiales indirectos y/o suministros de fábrica. los cuales son tipos de materiales que se incluyen como materiales indirectos y suministros debido a que frecuentemente se encuentran en el mismo lugar físico y bajo la responsabilidad de la misma persona encargada de su almacenaje. La solicitud emitida es recibida por el departamento de compras. Una vez clasificados los materiales. Dichas actividades se repiten rutinariamente en las organizaciones por lo que a continuación se describe el control administrativo que en líneas generales debería presentarse en las mismas. Orden de Compra Solicitud de Compra Informe de Recepción MAYOR PRINCIPAL REGISTROS CONTABLES AUXILIARES MAT A-B-C COMPRA DE MATERIALES CONTROL MATERIALES PROVEEDOR COMPRAS Factura RECEPCION ALMACEN COTABILIDAD Figura 2. Además de los suministros de fábrica existen los suministros utilizados por otros departamentos o áreas como las de administración y ventas. Los materiales indirectos son incluidos en los costos indirectos de fabricación. Compra.. se establecen procedimientos y se crean soportes documentales para el control por la compra. utilizando para ello el formato denominado Requisición de Materiales. el agua empleada en la elaboración de bloques de cemento.2. Por otra parte contabilidad procede a registrar el asiento contable de la operación de compra. recepción y almacenamiento. así como también por el uso y consumo de los materiales. El almacenista chequea los materiales recibidos.1. recepción y almacenamiento: El control de la compra de materiales se puede exponer de la siguiente manera: Una vez que se ha programado la producción. Por otra parte el almacenista recibe las diferentes requisiciones. haciendo un resumen periódico de las mismas.1. Productivos y/o Servicios Requisición de Materiales Resumen de Requisiciones de materiales ALMACÉN CONTABILIDAD • • • • Realizar el asiento contable referente a la compra de materiales. El material indirecto tiene la característica que no es fácilmente identificable con el producto y no puede ser cuantificado en cada unidad de producción. el cual elabora el informe de recepción y envía los materiales al área de almacén. el jefe de almacén procede a chequear las existencias e identifica los materiales solicitados y procede a entregarlos. ejemplos de materiales directos serían la madera empleada en una fábrica de muebles.2 se presenta a través de un esquema el control del uso de los materiales. como por ejemplo los lubricantes que requieren las máquinas que intervienen en el proceso productivo. en aquellos casos que sea necesario. el cemento utilizado en la elaboración de bloques. Se comparan las cantidades necesarias con las existencias de almacén permitiendo de esta manera establecer las compras de materiales que deben realizarse. de acuerdo al proveedor elegido se emite la orden de compra para autorizar al proveedor la entrega de dichos materiales.Afectar la orden de producción o los procesos productivos. Cuando se consumen. es importante repasar el concepto y clasificación de los materiales tal como se estudió en el Módulo I. procede a colocarlo en sitios adecuados y le da entrada en el kardex de cada material. 2. quien se encarga de solicitar cotizaciones. Sin embargo. se presenta en forma resumida el control de la compra de los materiales Uso o consumo de materiales: El control del uso o consumo de los materiales se inicia cuando los departamentos productivos y/o de servicios solicitan materiales al almacén.CONTROL ADMINISTRATIVO DE LAS ACTIVIDADES RUTINARIAS El ciclo funcional del control de los materiales varía de una empresa a otra de acuerdo a su estructura organizativa o a las necesidades de control de las mismas. – Control de compras de los materiales Por lo antes expuesto. administrativos o de ventas como gastos del período. por ejemplo la cola o pega utilizada en la elaboración de muebles de madera.

A.A. dependiendo de la estructura organizativa de la empresa. se muestra una Requisición de Compra.A. el original se destina al proveedor. el original se envía a contabilidad junto con la factura.. . X. cantidad recibida. Valencia. las diferencias con la orden de compra si existiesen y la firma autorizada. costo total de la orden y la firma autorizada. código del material. Requisición o Solicitud de Materiales: Es una orden por escrito que elabora el departamento que requiere de algún material y se presenta al almacenista para que entregue determinados materiales especificados para uso del departamento solicitante.P. Rodriguez 200 Láminas de aluminio Costo Total Bs. Estado Carabobo Fecha de pago: 30/08/200XX Condiciones de pago: 5/15 N/30 Código Cantidad Descripción Costo Unitario 1005 Bs. Orden de Compra.. MATERIAL C. Este debe ser numerado por anticipado y preparado por triplicado. identificación del departamento que solicita el material o el número de la orden. el duplicado se envía al empleado del departamento de recepción para advertirle de la entrega futura y luego es remitido al departamento de almacén.4. fecha de entrega. Debe incluir los siguientes aspectos: nombre y dirección de la empresa que hace el pedido.Requisición de compra de materiales ISIS C. Este formulario debe incluir: fecha y número de la requisición. el duplicado se envía al departamento de compras para indicar que el pedido fue recibido y el triplicado se archiva. En la figura 2. Moreno Figura 2. nombre de la persona o departamento que hace la solicitud. número de la orden de compra.4. Av. Fecha del pedido: 10/08/20XX Dirección: Av.100 Total Observaciones: __________________________ Aprobado por: L. descripción de los artículos. se muestra un modelo de Informe de Recepción.3. Entre las especificaciones que debe incluir la solicitud. fecha del pedido. ISIS C. En la figura 2. fecha de pedido. REALES REGISTRO CONTABLE AUXILIARES PROD. 089 ORDEN DE COMPRA Proveedor: AnibalcaC. firma de la persona que autoriza la requisición. ISIS. C. términos de la entrega y de pago. Por lo general se elabora en original y copia. Los materiales que no sean satisfactorios deben ser devueltos inmediatamente al proveedor y el Informe de Recepción debe indicar la cantidad realmente aceptada.3. En la figura 2.A. Venezuela con Calle 26 Barquisimeto Estado Lara No. descripción. firma de la persona que despacha los materiales y firma de la persona que recibe. El Informe de Recepción generalmente debe incluir el nombre del proveedor. almacenamiento y entrega de los materiales son: Requisición o Solicitud de Compra..20. número de la orden de compra. . el triplicado se envía al departamento de contabilidad y el cuadruplicado permanece en el departamento de compras.. se presenta una Orden de Compra. Generalmente se elabora por cuadruplicado. fecha de entrega.P. descripción del artículo y firma autorizada.3. uso. Es un documento elaborado por el departamento de almacén u otro que requiera el material. fecha en que el pedido es recibido.CUENTAS MAYORES: INV. F.5.MODELOS E INFORMES UTILIZADOS PARA EL CONTROL DE LOS MATERIALES Los modelos o informes que generalmente se utilizan para el control de las actividades rutinarias de compra.. cantidad de artículos solicitados. cantidad de artículos solicitados. I.20. identificación del número de catálogo. nombre y dirección del proveedor. 102 Persona o departamento que realiza la solicitud: Almacén Fecha: 10/08/20XX Fecha requerida de entrega: 15/08/20XX Cantidad 200 Código 1005 Descripción Láminas de Anime Observaciones: __________________________ __________________________ Autorizado por: C. el costo unitario y costo total del material despachado. fecha de entrega.000 Figura 2. Los Bosques. Es un modelo que se prepara en el departamento de compras autorizando al proveedor seleccionado el despacho de los materiales especificados de acuerdo con los términos establecidos y en la fecha y lugar convenidos. costo por unidad y total. la cantidad y descripción del material. el original es remitido al departamento de compras y la copia se archiva en el departamento solicitante. – Control de uso de los materiales 2.2. número de catálogo.000 Bs. REQUISICION DE COMPRA No. se encuentran: el número de requisición.Orden de Compra de Materiales Informe de Recepción es un formato elaborado con la finalidad de especificar la cantidad y clase de materiales recibidos.Y USO DE LOS MATERIALES Requisiciones De Materiales Figura 2. mediante el cual se solicita al departamento de compras que adquiera determinado material o suministro.

000 Total = 50. 223 Fecha de recepción: 18/08/20XX Descripción Láminas de Anime Discrepancias Ninguna Observaciones: __________________________ Recibido por: J. 50. • Debe ser posible determinar en cualquier momento la cantidad y costo de cada material en existencia.A. 200 c/u = 10. cargando o debitando a la cuenta respectiva de Inventario de materiales y suministros y acreditando o abonando al pasivo de Cuentas por pagar o a Banco. 200 la unidad. el original se envía al departamento de almacén para autorizar la entrega del material..6.000 100 unidades x Bs. cuenta real de activo por naturaleza deudora que se debita (cuenta real). .CONTROL CONTABLE DE LOS MATERIALES En el ciclo de control contable de los materiales. . Orden de Compra No. . . .Requisición de materiales 2. . 089 Código 1005 Cantidad 200 INFORME DE RECEPCION No. gastos aduaneros. . además de las cuentas de la contabilidad general. . entre otros.000 Cuentas por pagar . . Los fletes cancelados por concepto de compras de materiales y cualquier otro costo incidental incurrido en la compra. 50. éstos son: • Todas las transacciones relacionadas con la compra. intervienen las siguientes cuentas de control: Inventario de materiales y suministros. . muestra un formato de Requisición de Materiales. comisiones. . pueden ser tratados de la siguiente manera: • . . . . . Compra de materiales Tal como se explicó en la unidad 1. . 400 c/u = 40. . resulta indispensable utilizar el sistema de inventario perpetuo para el registro de los costos de producción. debido a que permite un mejor y mayor control de los materiales a través de las tres cuentas de inventarios – materiales y suministros. . El material que no se necesite inmediatamente en los procesos de fabricación debe almacenarse en un lugar seguro bajo una supervisión apropiada. en virtud de las ventajas que proporciona. costos indirectos de fabricación real (cuenta transitoria) e Inventario de productos en proceso materiales (cuenta real). REQUISICIÓN DE MATERIALES No. Existen seis principios importantes que deben considerarse al momento de contabilizar los materiales. A continuación se describen detalladamente los procedimientos que se deben seguir para realizar los asientos de contabilidad relacionados con los materiales. . recepción.000 Un tratamiento especial requieren los costos incurridos por fletes en compras y los descuentos otorgados por pronto pago bajo un sistema de inventario perpetuo de acumulación de costos. de orden de trabajo: 32 Código 1005 Cantidad 50 Descripción Láminas de anime Total Aprobado por: R. . de manera tal de evitar fraudes o robos. Cevallos Despachado por: J. Para cada una de estas cuentas de mayor deben existir sus respectivos libros de mayores auxiliares que faciliten el control interno. Chávez Recibido por: G. 400 la unidad y 50 unidades de suministros a Bs.. En el momento en que contabilidad recibe la factura de compra y el informe de recepción junto con la orden de compra de los materiales. productos en proceso y productos terminados . .. . • Las cuentas de costos e inventarios de materiales deben compararse periódicamente con las cuentas de control en el mayor general con el objeto de comprobar su exactitud. Ejemplo ilustrativo Se compran a crédito 100 unidades de materiales X a Bs.y a su vez. como gastos de importación.6. bajo un sistema de inventario perpetuo de acumulación de costos. .con la finalidad que éste quede informado de la cantidad y costo de los materiales utilizados en la producción y realice el registro correspondiente y el triplicado permanece en el departamento que autoriza la solicitud.000 50 unidades x Bs. facilita la preparación de los estados financieros sin necesidad de realizar tomas físicas de inventarios. Fletes en compras.5. • Debe ser posible determinar fácilmente la clase y cantidad de material utilizado en una orden de pedido o en un departamento de fabricación. . . el duplicado se remite al departamento de contabilidad general o de costos . .4.. Jiménez Costo Unitario Costo Total Figura 2.Informe de Recepción La figura 2. 023 Fecha de solicitud: 27/08/20XX Fecha de entrega: 30/08/20XX Departamento que solicita: Laminado No. La requisición debe extenderse por triplicado. . .dependiendo de la estructura de la empresa .Proveedor: Anibalca C. • Deben existir por lo menos dos personas que realicen los movimientos de materiales. si la compra se realiza a crédito o a contado respectivamente. Herrera Figura 2. . El asiento para registrar la compra es el siguiente: Inventario de materiales y suministros. se procede a registrar el asiento contable correspondiente a la compra en el libro diario. almacenaje o consumo de materiales deben basarse en órdenes escritas debidamente autorizadas por un funcionario responsable.

.500 Cuentas a pagar Banco C. cuando la empresa obtiene el descuento una parte de los materiales pueden seguir en existencia en el almacén y otra parte enviada al proceso productivo. en este caso el descuento por pronto pago se muestra en el estado de resultados como una cuenta de ingresos financieros.Tarjeta de Control de Materiales Devoluciones internas o de fábrica: Algunas veces producción o cualquier departamento requisitor devuelve materiales al almacén.000 Cuentas a pagar 50. n/30.Reales 50.500 47..500 47. El abono se realiza a la cuenta respectiva de Inventario de materiales y suministros. Inv.000 50.000 50 100 5. Supóngase que de la compra anterior. el costo unitario y costo total de los . Si es política de la empresa. resultando en una variación en el costo unitario de los materiales comprados. la ubicación del material en el almacén. Consumo de materiales Cuando se retiran los materiales del almacén con destino a la producción y una vez recibido el formato Requisición de Materiales. .000 20/07/20XX 200 30/05/20XX Figura 2. 400 c/u = 24. . esto debido a que responde a las condiciones de solvencia de la empresa que le permiten aprovechar estos descuentos.F. 47.000 Cuentas a Pagar 50. Existe otro criterio en cuanto al tratamiento de los descuentos en compras. . .. Mat.000 También se deben afectar las tarjetas de control de inventarios en la columna de Salidas por las cantidades y costos de los materiales utilizados en la producción y luego se realizan las correspondientes deducciones en la columna de Existencias de dichas tarjetas. se consideran dos alternativas para el registro contable.. El asiento para registrar el envío de materiales a la producción es el siguiente: Inventario de productos en proceso materiales . entre otras. En este caso se debería prorratear el monto del descuento entre las cuentas de inventario de materiales y de productos en proceso material.. Su formato es semejante a la requisición. cargando a la cuenta costos indirectos de fabricación real (cuenta transitoria) por el monto de las materiales indirectos.7. entre otros. Mat. .500 Cuentas a Pagar Disminución de los Costos Indirectos de Fabricación Reales Inv. 50. la cantidad y descripción de los materiales.. .000 P/Registrar el envío de 60 unidades de material directo y 10 unidades de material indirecto a producción 60 unidades x Bs. . . el mismo no considera el descuento por pronto pago en compra. el monto de la factura más el monto del flete cancelado. Tarjetas de Kardex o mayor auxiliar de Control de Materiales: Es un registro en el cual se anotan las cantidades y costos de los materiales recibidos. debe realizarse un asiento en el libro diario cargando el costo de los materiales directos a la cuenta de Inventario de productos en proceso materiales (cuenta real de activo)) y.I.000 47. Mat.. por ejemplo pueden presentar espacios para las cantidades mínimas y máximas que deben mantenerse en existencia. 2. . pero en la mayoría de los casos. equivocaciones en el despacho. bien sea porque hubo excedente. identificación del departamento que devuelve los materiales. este procedimiento en la mayoría de los casos es poco práctico por lo tanto se abona o acredita a la cuenta de costos indirectos de fabricación real. como una disminución de la compra sino como un ingreso financiero. Considerar el Descuento por pronto pago como: Disminución del costo del material. en estos casos. defectos en los materiales. El Informe de Materiales Devueltos tiene el efecto inverso de una Requisición de Materiales y muestra los materiales que se devuelven al almacén.000 Costos indirectos de fabricación real .. 50... . . tratarlo como un costo o como una cuenta nominal de ingresos. Supóngase que en el ejemplo anterior la compra de materiales se realizó con la condición 5/10.000 materiales directos 10 unidades x Bs.Se registran en la cuenta de Inventario de materiales. TARJETA DE CONTROL DE MATERIA PRIMA Material: Láminas de aluminio ENTRADAS Fecha SALIDAS Código: 1005 EXISTENCIAS Cantidad Costo Unitario Costo Total Cantidad Costo Unitario Costo Total Cantidad Costo Unitario Costo Total 100 20. .. 200 c/u = 2. Descuentos por pronto pago: Es práctica común que los proveedores ofrezcan descuentos por pronto pago en la compra de materiales a los clientes que cancelan sus deudas dentro de un determinado periodo.000 Inventario de materiales y suministros.. el importe total.500 Al momento del pago: Considerando que aprovecha el descuento Cuentas a pagar Banco 47. 24. . La figura 2.000 15. para lo cual se requiere de un formato denominado Informe de Materiales Devueltos que sirve para reintegrar los materiales que se regresan al almacén.7.500 Otros Ingresos 2. presenta una tarjeta de control de materiales. es decir.000 Banco 47. el cual tiene que ser prorrateado y adicionado proporcionalmente a las tarjetas de inventario respectivas. 26. las cantidades y costos de los materiales entregados y las cantidades y costos de los materiales en existencias.000 200 150 100 100 20.000 materiales indirectos Total = 26..500 Los descuentos en compras representan una disminución del costo de los materiales comprados. .. . aprovechar los descuentos por pronto pago. .500 2. y se cargan inmediatamente al costo del material comprado. algunas tarjetas presentan variaciones en cuanto a la información contenida. se emplean en producción 60 unidades de materiales directos y 10 unidades de materiales indirectos.000 Cuentas a Pagar Otros Ingresos: Inv. Los datos más importantes que debe incluir este informe son: fecha y número de la devolución..

las observaciones correspondiente y la firma autorizada.A. En caso de utilizar el método PEPS los materiales devueltos se colocan de primero en la columna de Existencias. entre las que se pueden mencionar: material no solicitado. Para la contabilización de las Devoluciones Internas o de fábrica. cantidad devuelta. también puede suceder que en la tarjeta del mayor auxiliar de materiales. esto si el método de valoración de inventarios es promedio. En este caso se emite o elabora el formulario de Devoluciones en compras. generándose una diferencia entre el costo cargado y abonado. dicha diferencia será absorbida por la cuenta de costos indirectos real. En el caso del método PEPS o UEPS. no hay necesidad de realizar un asiento separado por los materiales devueltos. si las copias del Informe de Materiales Devueltos son transferidas a contabilidad junto con las copias de las Requisiciones de Materiales. por distintas razones. Este informe debe elaborarse por triplicado. INFORME DE MATERIAL DEVUELTO No.Informe de Material Devuelto No existe un criterio único para registrar las devoluciones de materiales de producción al almacén. en cuanto a su salida del almacén. En la tarjera mayor auxiliar de materiales para calcular las nuevas existencias se adicionan las unidades devueltas al saldo anterior y se promedian los costos. Devoluciones externas o al proveedor: De igual manera. estos datos se añaden a la cantidad y al costo del saldo anterior contenido en la columna de Existencias.. si el método es UEPS.9. Cevallos Despachado por: J. va a depender del método de valoración que se utilice en la empresa. descripción de los artículos. posterior a la fecha de recepción. entre otras. se reversa el asiento anterior en el libro diario por el monto correspondiente a la devolución de materiales.8.A. los materiales se colocan en último lugar en la columna de Existencias.8. el área de costo recomienda utilizar el siguiente criterio: si se devuelven materiales al almacén. En caso de las devoluciones de materiales al proveedor deben cargarse los materiales devueltos al precio que se compraron. presenta el Informe de Materiales Devueltos. se realizan devoluciones de materiales al proveedor. La figura 2. el nombre del proveedor. en el caso de que producción devuelva materiales al almacén. La contabilización de las Devoluciones al Proveedor. si existe algún lote que coincida con el costo del proveedor. material con defectos. Simplemente. 055 Fecha de devolución: 25/08/20XX Cantidad 10 Descripción Láminas de anime Observaciones: __________________________ __________________________ Autorizado por: O. o colocando en rojo o dentro de un círculo o paréntesis en la columna de Salidas. Torrealba Figura 2. Costo Unitario Costo Total ISIS C. el duplicado se remite al departamento de contabilidad para su debido registro y el triplicado permanece en el departamento de almacén para su anotación en la Tarjeta de Control de Materiales. 114 Fecha de devolución: 01/09/20XX Departamento que devuelve: Laminado No.. al momento de totalizar las requisiciones se le restan al monto. el original se envía al departamento de almacén para realizar las correspondientes anotaciones en el kardex de inventario. en estos casos. La figura 2. firma de la persona que autoriza la devolución.. en el caso de que se realice una devolución de materiales al proveedor. Este formato debe llevar impreso el número y fecha de la devolución. la cantidad y el costo de las materiales devueltos al almacén. pero por la cantidad que corresponda a la devolución. número de la orden de compra o de la factura a la cual pertenece el material devuelto. en este caso tanto el cargo y el abono se hacen por el mismo monto. el original se envía al departamento de compras para que gestione la devolución al proveedor. se le da salida a este lote. de orden de trabajo: 32 Código 1005 Cantidad 5 Descripción Láminas de aluminio Total Aprobado por: R. Orden de Compra No. mientras que el costo de los materiales a devolver. éstos deben registrarse en las tarjetas del mayor auxiliar de materiales al mismo costo utilizado en la entrega para valuar la devolución. Jiménez Figura 2. Igualmente. presenta el formato de Orden de Devolución de Compras. Proveedor: Maxiel C. No obstante. 089 Código 1025 ORDEN DE DEVOLUCIÓN DE COMPRAS No. .Orden de Devolución de Compras En caso del método promedio los materiales se retiraran al último costo promedio calculado en el almacén. debido a que se realizaron compras posteriores a costos diferentes. la columna de Existencias no contiene materiales al costo que se compró. Si se efectuó el registro correspondiente a la entrega de materiales a producción y en fecha posterior se realiza la devolución al almacén. el duplicado se remite al departamento de contabilidad con la finalidad que éste quede informado de la cantidad y costo de los materiales devueltos de la producción y realice su crédito y el triplicado permanece en el departamento que devuelve los materiales. el total de los Informes de Materiales Devueltos correspondientes y se realiza el asiento descrito anteriormente.9. firma de la persona que devuelve los materiales y firma de la persona que la recibe en el almacén. código del material. . se reversa el asiento de compra. Chavéz Recibido por: G. se deben afectar las tarjetas de control de inventarios en la columna de Entradas. Luego. La Orden de Devolución de Compras es un formulario que indica los materiales que deben ser devueltos al proveedor. el cual debe emitirse por triplicado.materiales devueltos. se revisa. el asiento en la tarjeta del mayor auxiliar de .

Los costos incidentales se imputan al costo de compra de los materiales. herramientas. compradas a 100 bolívares por unidad. 36. completa la información relativa a los costos en la requisición.EJERCICIO DIDÁCTICO La empresa Manufacturera EL VUELCO C. en original y dos copias. en original y dos copias. 24.00. El material que se está solicitando es el siguiente: Material Directo Tipo “A” 10.000.000. con el proveedor SUMINISTROS DEL CENTRO.-En el Departamento de Almacén se recibe el material y el Informe de Recepción. NOTA: Por las transacciones realizadas efectúan recargo por concepto de I. 6.000.-El Jefe de Compras recibe el formulario y en base a éste procede a solicitar cotizaciones y/o presupuestos a los diferentes proveedores de la fábrica y de acuerdo a la más favorable. copia a Contabilidad y archiva el original. quien recibe copia del formulario Requisición de Materiales. una copia para ser archivada. .00 Suministros Bs. Modelo XYZ en base al pedido. para comparar con los registros de Inventario Perpetuo. Material Directo Tipo “A” 15. al estar conforme elabora el formulario INFORME DE RECEPCIÓN en original y tres copias enviando una copia junto con las facturas y comprobantes a Contabilidad. Además se recibe comprobante para cancelar fletes por Bs. la desglosa y distribuye de la siguiente manera copia al Departamento Requisitor. no ameritan el trámite administrativo de la solicitud de Cotizaciones y elaboración del formulario Orden de Compra. .000 kilos Bs. 9.A.00 de suministros al contado.300 kilos 10. prepara el formulario ORDEN DE COMPRA. y a continuación le presenta la información necesaria para que Usted. se devuelven 20 unidades de materiales al proveedor.-El Contador. Se notifica a Contabilidad la operación efectuada.000. debido a que la empresa tiene como política que las compras inferiores a Bs. revisa y chequea todo el material (Material Directo y Suministros). equipos. tomando en consideración la información recibida mediante los comprobantes (ver punto 5). se llenan las TARJETAS DE CONTROL DE EXISTENCIAS correspondientes y se le da entrada al material en el Sistema Computarizado de Control de materiales. El área de Producción. los precios ofrecidos por el proveedor son los siguientes: Material Directo Tipo “A”10.00 3. donde se cancelan los fletes a Transporte Venezuela. C. 6. el asiento contable respectivo por la compra de materiales. por lo que el Departamento Productivo emite el formulario REQUISICIÓN O SOLICITUD DE MATERIALES. . mediante el formulario REQUISICIÓN DE MATERIALES.400. quien se queda con el original del formulario. se comunica con el Gerente de Producción para notificarle que el cliente Vajillas Americanas colocó un pedido de 10 juegos de vajillas. .-El Jefe de Almacén al verificar que llega a la cantidad mínima en existencia elabora el formulario SOLICITUD DE COMPRA DE MATERIALES. 12. 11. INFORMACIÓN La estructura organizativa de la empresa está dividida en tres grandes sectores o áreas: Administración.. 2..-En Contabilidad se realiza en el Libro Diario. ni se elabora Orden de Compra. presentándose la misma situación del método promedio. Entre los departamentos que integran el área de Administración se encuentran el Departamento de Compras.-El Jefe de Almacén recibe la requisición. se planifica el trabajo a realizar (Turnos de trabajo. el cual se envía al Almacén para solicitar el siguiente material. contenido en las tarjetas y ajustar las diferencias encontradas.000 kilos Bs.-Los Departamentos de Servicios y las Áreas de Administración y Ventas solicitan suministros. le da salida al material de sus Tarjetas de Control de Existencias y en el computador. etc. . . En el libro diario se registra el asiento por la devolución tomando en consideración los planteamientos anteriores. 45. archivando esta última luego de ser firmada por el Jefe de Compras.000 kilos Material Directo Tipo “B” 5.000. 10. . 4. entrega el material al departamento requisitor.000 kilos Suministros REPUESTOS Y LUBRICANTES 2. .V. .) . . para autorizar la entrega del material requerido. . Recepción y Contabilidad. Desde Contabilidad se envía copia de los Comprobantes a Caja.50 el kilo Bs.00 Total Bs. los repuestos y lubricantes a Suministros del Centro y se paga lo relativo al I. coteja el material directo recibido con la copia de la Orden de Compra. .. 400 P/Registrar la devolución de 20 unidades de materiales Obsérvese que al proveedor se carga el monto de la devolución al costo de compra y la diferencia entre este monto y la salida de materiales del almacén se registra en la cuenta de Costos indirectos real. con recargo por concepto de I. 30. ..A.A. se dedica a fabricar y vender vajillas de lujo atendiendo a las solicitudes de sus diversos clientes. sella.. es decir la fábrica está conformada por dos departamentos Productivos (A y B) y dos Departamentos de Servicio que son: Mantenimiento y Almacén de Materiales y Suministros. para la adquisición de los Suministros de Fábrica (Repuestos y Lubricantes para maquinaria).-Se reciben los materiales por parte del proveedor Curigua. el cual se prepara en original y dos copias. se chequea y se coloca el material en sus respectivos anaqueles.000 kilos Material Directo Tipo “B” 2. .-Se adquieren Bs. El asiento por concepto de la devolución sería el siguiente: Cuentas por pagar (20 x 100Bs.. . la otra copia va al Departamento de Recepción y el original se envía al proveedor (CURIGUA. 3. 10.000. 2. 7. .700. pero de acuerdo con la tarjeta del mayor auxiliar de materiales sólo hay en existencias unidades compradas a 80 bolívares.000 Inventario de materiales (20 x 80Bs. .-Se inicia entonces el proceso productivo para la fabricación de los 10 juegos de vajillas XYZ para el cliente Vajillas Americanas.V. en original y copia.600 Costos indirectos real . Al cierre del ejercicio económico correspondiente al año 20X1 se tomaron Inventarios Físicos. .A. 9. El monto del IVA se debe cancelar en efectivo.00. .00 Material Directo Tipo “B” 5.: Elabore los registros contables en los diarios y mayores que se requiera.700. recibe los Suministros adquiridos y el material proveniente del proveedor Curigua.000 kilos Bs.).00 Material Directo Tipo “B” 1. Por ejemplo.-El Gerente del área de Ventas. el cual se envía al Almacén para solicitar el siguiente material: DESTINO DESCRIPCIÓN MONTO EN Bs. material.A). no se solicitan Cotizaciones. 4. Los saldos en el Almacén de Materiales y Suministros al inicio del año 20X2 eran los siguientes: Material Directo Tipo “A” 8.00 Nota: Método de Valuación Promedio Móvil OPERACIONES DEL PRIMER SEMESTRE 20X2 1. la última copia se envía al Jefe de Compras y el original del formulario es archivado. afectando las cuentas auxiliares respectivas. 8. . . otra copia junto con el material son enviados al almacén. . quien da apertura al Mayor Auxiliar de Productos en Proceso. se notifica también al Contador.V. sino que se va directamente al proveedor de confianza. 5.materiales por la devolución debe realizarse aplicando el método PEPS o UEPS. con la respectiva factura a crédito con la condición 2/30.000 kilos Bs.00 el kilo Bs. 2. . Ventas y Producción (Fábrica). . . firma. máquinas.). 1. realiza el asiento en el Diario.-El Jefe del Departamento de Recepción.

000 Caja 24. dicho material se encuentra dañado por defectos de fábrica.66 46. le da entrada.-El almacenista recibe todo el material devuelto. quien notifica que no tiene existencias para cambiar el material.000 4.100 .00 1. firma.5833 2.496 P/registrar compra de materiales.000 6.400 Crédito Fiscal 12.16 30. se realizan las siguientes devoluciones de material al Almacén: • 350 kilos de material tipo “B”.600 Cantidad Costo Unitario Costo Total Cantidad Costo Unitar Costo Total Cantidad Costo Unitario Costo Total • TARJETA DE CONTROL DE MATERIAL “B” ENTRADAS Concepto Saldo inicial Compras 5.000 SALIDAS EXISTENCIAS ---------10. por el material dañado. por el Departamento de servicio.600 y Bs. entrega el material al departamento requisitor. respectivamente. le da salida al material de sus Tarjetas de Control de Existencias y en el computador.000 6. 1. 500.00 850.800 SALIDAS EXISTENCIAS 1.700 33. Registro en mayores de producción: INVENTARIO DE MATERIALES Y SUMINISTROS CONCEPTO Saldo inicial Compras 86. 800.9222 24.A. completa la información relativa a los costos en la requisición.-El Jefe de Almacén recibe la requisición.400 USO DE MATERIALES DIRECTOS: Registro en auxiliares: Auxiliares de Materiales Directos DEBE HABER SALDO 36. la desglosa y distribuye de la siguiente manera copia al Departamento Requisitor. que lo envía junto con el Informe de Recepción. Servicio Área de Administración Área de Ventas Lubricantes Artículos de Escritorio Artículos de Limpieza TOTAL Bs.500 Cantidad Costo Unitario Costo Total Cantidad Costo Unitar Costo Total Cantidad Costo Unitario Costo Total Nota: Los fletes se repartieron entre material “A” y material “B” en proporción a los kilos comprados. 3.V.000 3 3.00 de material indirecto solicitado en el período anterior por el Área de Administración.000 70.000 Cantidad Costo Unitario Costo Total Cantidad Costo Unitario Costo Total Cantidad Costo Unitario Costo Total Registro en Diario Inventario de Materiales y Suministros 86.550.000 19.00 13.00 5.000 2. 300.500.-Se cancela al proveedor Curigua la factura pendiente antes de los 30 días.096 Cuentas por pagar 75. quien otorga el descuento correspondiente.Dptos. 14. copia a Contabilidad y archiva el original.700 123.200. TARJETA DE CONTROL DE SUMINISTROS Material: Repuestos y lubricantes ENTRADAS Concepto Saldo inicial Compras --------9. El proveedor Curigua reintegra en efectivo el monto correspondiente al I. sella. donde se comunican con el proveedor Curigua. correspondiendo Bs.70 5. además de Bs. correspondiente a la producción del período que aún estaba en proceso. lo coloca en su sitio y prepara el formulario INFORME DE DEVOLUCIÓN AL PROVEEDOR.000 18.600 SALIDAS EXISTENCIAS 8. SOLUCIÓN COMPRA DE MATERIALES Registro en auxiliares TARJETA DE CONTROL DE MATERIAL “A” ENTRADAS Concepto Saldo inicial Compras 10. 15. nos envía Nota de Crédito para que rebajemos nuestras Cuentas a Pagar. 16.00 de los solicitados en el actual período. Bs. el cual se considera como una disminución del costo indirecto de fabricación real.-Mediante el formulario INFORME DE DEVOLUCIÓN INTERNA. se envían los comprobantes a Contabilidad para que realice el respectivo asiento. el cual se elabora en original y copia.

800 SALIDAS EXISTENCIAS 8.834 SALIDAS EXISTENCIAS 1.92 3.66 46.634 P/registrar uso de materiales en producción.450 Cantidad Costo Unitario Costo Total Cantidad Costo Unitario Costo Total Cantidad Costo Unitario Costo Total .100 51.600 11.16 30.000 18.466 USO DE MATERIALES INDIRECTOS Registro en auxiliares: TARJETA DE CONTROL DE SUMINISTROS Material: Repuestos y lubricantes ENTRADAS Concepto Saldo inicial Compras Uso Registro en Diario Costos indirectos de fabricación reales 3.000 3000 3 3.800 Cantidad Costo Unitario Costo Total Cantidad Costo Unitar Costo Total Cantidad Costo Unitario Costo Total Registro en Diario Inventario de Productos en Proceso Materiales 71.550 P/registrar uso de materiales.000 -----5.800 2.700 2.000 6.000 4. Registro en mayores de producción: INVENTARIO DE MATERIALES Y SUMINISTROS CONCEPTO Saldo inicial Compras Uso INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO MATERIALES CONCEPTO Saldo inicial Consumo 71.000 3.400 71.700 33.TARJETA DE CONTROL DE MATERIAL “A” ENTRADAS Concepto Saldo inicial Compras Uso TARJETA DE CONTROL DE MATERIAL “B” ENTRADAS Concepto Saldo inicial Compras Uso Auxiliares de Producción CLIENTE: VAJILLAS AMERICANAS Producto: Juego de Vajillas Modelo XYZ Concepto Consumo Material Directo 71.634 Inventario de Materiales y Suministros 71.58 2.92 24.92 58.700 123.500 20.634 86.700 --------9.634 DEBE HABER SALDO 36.000 13.666 Cantidad Costo Unitario Costo Total Cantidad Costo Unitar Costo Total Cantidad Costo Unitario Costo Total 10.000 19.200 Gastos de Ventas 850 Inventario de Materiales y Suministros 5.634 Mano de Obra Directa Costos Indirectos 5.58 5.000 70. Registro en mayores de producción: INVENTARIO DE MATERIALES Y SUMINISTROS CONCEPTO Saldo inicial DEBE HABER SALDO 36.634 DEBE HABER SALDO 0 71.300 5.70 5.000 6.000 3.550 SALIDAS EXISTENCIAS ---------10.500 Gastos de Administración 1.58 12.600 15.

953 P/registrar devolución interna de materiales directos.550 123.550 DEBE HABER SALDO 36.953 DEBE HABER SALDO 0 71.300 -350 5.634 1.634 5.000 13.953 86.869 DEVOLUCIÓN INTERNA O DE FÁBRICA (Materiales indirectos) Registro en auxiliares TARJETA DE CONTROL DE SUMINISTROS Material: Repuestos y lubricantes ENTRADAS Concepto Saldo inicial Compras Uso Dev.953) Mano de Obra Directa Costos Indirectos Registro en Diario Inventario de Materiales y Suministros 1.619 Cantidad Costo Unitario Costo Total Cantidad Costo Unitar Costo Total Cantidad Costo Unitario Costo Total CLIENTE: VAJILLAS AMERICANAS Producto: Juego de Vajillas Modelo XYZ Concepto Consumo Devolución mat.100 51.700 4.interna ------------9.953 Inventario de Productos en Proceso Materiales 1.500 DEVOLUCIONES INTERNAS O DE FÁBRICA (Materiales directos) Registro en auxiliares TARJETA DE CONTROL DE MATERIAL “B” ENTRADAS Concepto Saldo inicial Compras Uso Devol.500 86.700 33.666 22.834 -1953 SALIDAS EXISTENCIAS 1.000 6.400 71.000 6.700 123.466 45.000 3.Compras Uso materiales directos Uso de materiales indirectos COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN REALES CONCEPTO Materiales indirectos DEBE 3.500 20.250 Cantidad Costo Unitario Costo Total Cantidad Costo Unitario Costo Total Cantidad Costo Unitario Costo Total .70 5.000 -----5.634 69.58 2.58 12.466 45.634 5.58 5. Registro en mayores de producción: INVENTARIO DE MATERIALES Y SUMINISTROS CONCEPTO Saldo inicial Compras Uso Uso de materiales indirectos Devolución interna INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO MATERIALES CONCEPTO Saldo inicial Consumo Devolución interna 71.550 -800 SALIDAS EXISTENCIAS ---------10.16 30.050 2.000 19.450 14. Material Directo 71.634 (1.916 47.400 71.800 2.916 HABER SALDO 3.interna 5.100 51.58 5.681 1.58 5.

000 6.500 300 147 HABER SALDO 3.000 6.916 47.500 3.700 33.053 CANCELACIÓN DEUDA PROVEEDOR .953 Costos indirectos de fabricación reales 147 Crédito Fiscal 294 P/registrar devolución de materiales al proveedor.666 22. dir Devoluciòn interna mat indir Devolución al proveedor 1.550 DEBE HABER SALDO 36.58 5. Indirectos Diferencia precio devol.700 123.834 1.400 71.400 71.550 DEBE HABER SALDO 36.869 48.700 2.916 47.200 3.634 5. dir Devoluciòn interna mat indir COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN REALES CONCEPTO Materiales indirectos Devolución interna mat.58 1953 5.716 COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN REALES CONCEPTO Materiales indirectos Devolución interna mat.634 5.700 4.466 45.500 20.58 12.Registro en diario Inventario de Materiales y Suministros 800 Superávit ganado libre 500 Costos indirectos de fabricación reales 300 P/registrar devolución interna de materiales indirectos Registro en mayores de producción INVENTARIO DE MATERIALES Y SUMINISTROS CONCEPTO Saldo inicial Compras Uso Uso de materiales indirectos Devolución interna mat.000 3.58 5. Indirectos DEBE 3.100 51.500 3.666 Cantidad Costo Unitario Costo Total Cantidad Costo Unitar Costo Total Cantidad Costo Unitario Costo Total HABER SALDO 3. materiales DEBE 3.300 -350 5.16 30.466 45.interna Dev.500 300 DEVOLUCIÓN EXTERNA O AL PROVEEDOR Registro en auxiliares TARJETA DE CONTROL DE MATERIAL “B” ENTRADAS Concepto Saldo inicial Compras Uso Devol.70 5. Registro en mayores de producción INVENTARIO DE MATERIALES Y SUMINISTROS CONCEPTO Saldo inicial Compras Uso Uso de materiales indirectos Devolución interna mat.700 123.58 2.953 800 86.953 800 1.669 Registro en diario Cuentas por pagar 2.200 1.619 20.100 51.100 Caja 294 Inventario de Materiales y Suministros 1.869 49.669 46.externa -350 5.050 3.800 2.58 5.953 SALIDAS EXISTENCIAS 1.58 5.953 86.

b. b. Compras de materias primas c. 180. Una solicitud escrita enviada a un proveedor por artículos específicos a un precio acordado se denomina: a.595 CUESTIONARIO DE REPASO ¿Qué se entiende por materiales? Explique cómo se clasifican los materiales. Registro en mayores de producción COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN REALES CONCEPTO Consumo de Materiales indirectos Devolución interna mat. b. 3.000 y pagó fletes por Bs. 180.000. 2. Orden de compra. d. Formato de requisición de materiales. Mencione las responsabilidades del departamento de compras. Inventario de trabajo en proceso. Orden de compra. Formato de requisición de materiales. Compras de materias primas. Curigua aprovechando el descuento por pronto pago. El registro en el diario por la transacción realizada representará un débito a: a. 7. Inventario de materiales y suministros por Bs.000. 1. Mencione los modelos o formatos utilizados en la compra de materiales. d. 200.458 HABER SALDO 3. Banco por Bs. La empresa ABC C. 3. 4. b. En un sistema de inventario perpetuo. compró de contado 3. d. Explique el tratamiento de las devoluciones de materiales desde almacén de materiales al proveedor. Informe de recepción. d. c.Registro en diario Cuentas por pagar 72.900. Requisición de compra. c. Banco por Bs. control y registro de los materiales.00 Costos indirectos de fabricación reales 1. 10. Indirectos Diferencia precio devol. la compra de materiales se registra en una cuenta denominada: a. Requisición de compra.053 1.500 300 147 1. Inventario de trabajo en proceso.12 Banco 71. Inventario de materiales y suministros. d. b. c. Qué formato es empleado en la recepción de materiales. Describa el tratamiento de los materiales devueltos desde producción al almacén de materiales.00 Caja 204. Cite dos ejemplos de cada clasificación. 20. ¿Qué se entiende por control de materiales? Menciones los departamentos que intervienen en la organización. 180.A.12 P/registrar cancelación deuda al Sr. Describa las funciones del departamento de almacén. d. Orden de compra. Inventario de materiales y suministros. materiales Descuento por pronto pago DEBE 3. ¿Cuál de los siguientes formatos debe diligenciarse cuando los materiales en inventario van a utilizarse en la producción? a.500 3. ¿Qué se incluye por lo general en este formato? ¿A dónde se envían las copias? 9. 5. Informe de recepción. El total de los materiales del libro mayor auxiliar debe ser igual a la cantidad en la siguiente cuenta: a. 2. Describa los formatos utilizados en el departamento de almacén de materiales. 1.442. 6.000. Requisición de compra.458.000. Costo de los artículos vendidos. 6. ¿Qué se incluye por lo general en estos formatos? ¿A dónde se envían las copias? 8.200 3. 11. AUTOEVALUACIÓN Una orden escrita enviada al departamento de compras para informar sobre una necesidad de materiales se denomina: a. b. Formato de requisición de materiales. 4. 200.000 kilos de materiales por un total de Bs.00 Créditos Fiscales 204. c. Inventario de materiales y suministros por Bs. Informe de recepción. .000. Costo de los artículos vendidos. 5. c.

Bs. 45. 20. 2. d.000 c. así como también efectúe el registro contable por la compra y uso de materiales.200 d. El material directo refleja en existencias un primer lote de 2. 15.25.000 kilos de Material Tipo “A” • • 5. Una disminución de las deudas con el proveedor.000 y un segundo conformado por 500 kilos por Bs. Un débito a la cuenta Inventario de Materiales y Suministros 11.500.000 80. el registro reflejaría un débito a la cuenta “Inventario de Materiales y Suministros” por Bs.400. 21. Bs. Un débito a la cuenta Inventario de Materiales y Suministros. 34.A. representan: a. Un reverso del registro por la compra de materiales. Las devoluciones externas o al proveedor. Ninguna de las anteriores. Un incremento de productos en proceso materiales. desea que Usted le determine esas cantidades. 23.000. ? cada kilo • Suministros Bs.000 • • • • Presente la tarjeta de inventario del Material Tipo “B”.000 kilos a Bs. 20. 68.450. 9. Bs. Ninguna de las anteriores. El material directo refleja en existencias un primer lote de 1000 kilos por un total de Bs.400 kilos ¿cuál será el costo del material directo utilizado si se le informa que la empresa utiliza como método de valoración de inventarios UEPS? a.200 kilos de Material Tipo “B” Bs.000. 20. b.550.7. el 20 de marzo compra 2. tiene como política aprovechar los descuentos por pronto pago. Bs. La empresa XYZ C. 2.oo cada kilo Suministros Bs. a. Las devoluciones internas o de fábrica representan: a. Un incremento de productos en proceso materiales. d. c. 7. EJERCICIOS PROPUESTOS EJERCICIO N° 1. b.000 . si solicitan materiales directos por un total de 1. d. 9. 10.000 170.000. 36. 60.300 kilos ¿cuál será el costo del material directo utilizado si se le informa que la empresa utiliza como método de valoración de inventarios PEPS? a.000 y el segundo conformado por 1. c. 20. Bs.000 en materiales con la condición 2/30. Bs. 26. ? • • Material tipo “B” : 5. SE REQUIERE: • Refleje la cuenta de Mayor de Inventario de Materiales y Suministros Efectúe el registro por la compra y uso de los materiales EJERCICIO N° 2.000 Compras: • Material Tipo “B” 1.000 en Suministros NOTA 1: El costo total del Material Tipo “B” usado fue de Bs. Materiales Directos Disponibles Bs.000 EJERCICIO N° 3.500.000 kilos por Bs. 40. Presente el auxiliar de suministros Material Directo Usado Bs.000 d. La empresa “Z” le suministra la siguiente información: Inventario Inicial de materiales Directos Bs.000 kilos a Bs. Compra de Materiales Directos Comprados Bs. Ninguna de las anteriores. Bs. c.800 c.000 • Material Tipo “A” : 4. En la empresa “Y” nos suministran la siguiente información: Inventario Inicial de Materiales y Suministros Bs. La empresa “X” perdió la información relativa de las compras de Materiales Directos y Suministros y de los Suministros Usados en producción. al efecto le indica la siguiente información: • Inventario Inicial de Materiales y Suministros Bs.000 kilos a Bs. Una disminución de las deudas con el proveedor. Bs.800. b. Bs.000 90.000 Consumo: • 2. Un reverso del registro por la compra de materiales.800 b.000 Bs.000 b. • • • Materiales y Suministros Disponibles Materiales y Suministros Usados Bs. 10.400 NOTA 2: Método de Valuación de Inventarios: PROMEDIO MOVIL NOTA 3: El material “A” lo utilizó el producto “Y” y el material “B” lo utilizó el producto “Z”. si solicitan materiales directos por un total de 1. 12. 2. Presente la tarjeta de inventario del Material Tipo “A”. 10. 8.000 kilos por un total de Bs.

Si la empresa nos informa que el costo unitario total del Material Beta comprado es de Bs.000 unidades por un monto total de Bs. Pagó por Gastos de Importación según Comprobante de Aduana Bs.000 kilos y quedaron en inventario al 31-01-X7 1.oo la unidad.P. Se vendieron en el período 2. La empresa “Los Tres Caminos CA” trabaja con un sistema de inventario continuo y le presenta la siguiente información a los fines de que Usted elabore la tarjeta de inventario de: • Material Directo “Z” • Producto Terminado “Y” La empresa elabora el producto “Y” para lo cual utiliza 5 kilos del material directo “Z” En el lapso comprendido desde el 01-01-X7 hasta el 31-01X7 no había existencias de productos en proceso iniciales ni finales. La empresa “B” compró Materiales Beta según factura 001 por Bs.oo percibiendo una utilidad del 20% sobre el costo.200. Los inventarios de productos terminados se valoran por el método UEPS y para el 01-01-X7 había existencias de 1.000.000 y pagó para que le embalaran cada unidad comprada Bs. 150.oo la unidad y costos primo de Bs. 157.100. . se compraron el en período 5.500 kilos a 14. 3.600 kilos del único Material Directo usado Método de Valuación de Inventarios U.000 kilos. 420. DETERMINE: • Costo unitario de los kilogramos comprados Bs. En el período se produjeron ? unidades las cuales utilizaron efectivamente 5 kilos de material “Z” por unidad y absorbieron costos de conversión de Bs.E. Bs. 110.500 unidades de producto “Y” por un total de Bs. (90.Inventario Final de Materiales Directos Material Directo Usado INFORMACION ADICIONAL • Se compraron 3. DETERMINE: • El número de unidades compradas • • • El costo unitario según factura El costo unitario según Gastos de Importación El monto total de los Gastos de Embalaje EJERCICIO N° 5. 450.000) 80.500.80.S.oo. 400.400 kilos del Material en Inventario Final Cantidad de kilogramos usados y su costo unitario Cantidad de kilos en Inventario Inicial y su costo unitario Costo unitario y total de cada lote en Inventario Final Registro contable por la compra y uso de materiales EJERCICIO N° 4. 200.000 • • • • • • Quedaron 4. Los inventarios de materiales directos se valoran por el método PEPS y para el 01-01-X7 había existencias de 2.

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