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3012_Cartilla_Financiera

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Sections

  • Presentación
  • Introducción
  • Objetivos específicos
  • Objetivo General
  • Alcance
  • Objetivos de la cartilla
  • I. Marco Legal
  • 1.Evolución del presupuesto público
  • 2. Sistema fiscal colombiano
  • III. Ciclo presupuestal
  • repetición y liquidación del presupuesto
  • V.Presupuesto de ingresos
  • VI. Presupuesto de gastos
  • VIII. Aspectos de tesorería
  • IX. Aspectos contables
  • X. Sistemas financieros
  • XI. Control financiero
  • tener en cuenta
  • XIII. ABC Financiero
  • y cuánto sabe
  • Eslogan

C a r t i l l a

Financiera

Ministerio de Defensa Nacional Viceministerio de Gestión Institucional Dirección de Finanzas

Coordinación General CN. Jaime Jefferson Peña Pinzón Director Financiero Ministerio de Defensa Nacional

Redacción PE. Martha Lucía Ramirez G. PU. Harry Norberto Palacios A. Estudiante. Francisco José Lloreda Blanco. Dirección de Finanzas Diseño Adriana Marcela Ruiz G. Comunicación Corporativa - MDN Impresión Imprenta Nacional.

Bogotá D.C. 2005

Cartilla Financiera

Tabla de contenido
PRESENTACIÓN .......................................................................... 5 INTRODUCCIÓN ........................................................................ 7 ALCANCE .................................................................................... 8 OBJETIVOS DE LA CARTILLA ..................................................... 8 Objetivo General ........................................................................ 8 Objetivos Específicos .................................................................. 8 I. II. 1. 2. MARCO LEGAL ................................................................... 9 RESEÑA HISTÓRICA ........................................................... 11 Evolución del Presupuesto Público ...................................... 11 Sistema Fiscal Colombiano ................................................. 11

III. CICLO PRESUPUESTAL ...................................................... 13 IV. CRONOGRAMA DE PRESENTACIÓN, ESTUDIO, REPETICIÓN Y LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO ......... 14 V. PRESUPUESTO DE INGRESOS .......................................... 15

VI. PRESUPUESTO DE GASTOS .............................................. 16 VII. ASPECTOS PRESUPUESTALES ........................................... 17 VIII. ASPECTOS DE TESORERÍA ................................................ 33 IX. ASPECTOS CONTABLES .................................................... 45 X. SISTEMAS FINANCIEROS .................................................. 59

XI. CONTROL FINANCIERO ................................................... 63 XII. ASPECTOS RELEVANTES QUE DEBEN TENERSE EN CUENTA ....................................................... 65 XIII. ABC FINANCIERO ............................................................. 66 SOLUCIONES A CRUCIGRAMAS, SOPA DE LETRAS Y CUÁNTO SABE ...................................................................... 71 ESLOGAN ................................................................................. 74

Ministerio de Defensa Nacional

3

.

suministrar herramientas pertinentes a los funcionarios interesados en conocer acerca de los conceptos y principales aspectos relacionados con la normatividad y procedimientos de esta área tan importante. la cual fue elaborada con el propósito de señalar de una manera pedagógica los principales aspectos que deben ser tenidos en cuenta para el desarrollo del proceso financiero.Cartilla Financiera Presentación omo Ministro de Defensa Nacional. me es muy grato dejar en sus manos esta «Cartilla Financiera». en primer lugar. C Con la cartilla se pretende. Camilo Ospina Bernal Ministro de Defensa Nacional ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ Ministerio de Defensa Nacional 5 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ . Como lo señala el eslogan de la cartilla «nuestro compromiso es procurar la eficiente y eficaz ejecución de los recursos del Ministerio de Defensa Nacional». Cordialmente. Nada más cierto y necesario en este proceso de transparencia y buen manejo de los bienes públicos que adelanta el Gobierno nacional. en segunda instancia. ampliar los conocimientos de todos los funcionarios que laboran en el área financiera de las Unidades Ejecutoras del Ministerio de Defensa Nacional y.

.

Esta Cartilla es una iniciativa más de la Dirección de Finanzas. la reseña histórica del presupuesto público Colombiano. aspectos de orden presupuestal. tener una visualización del manejo del Presupuesto General de la Nación. de tesorería. se ha estructurado la «Cartilla Financiera». contables. T Su finalidad es que en forma didáctica se adquiera el conocimiento y se pueda. la cual en términos generales se esquematiza en cuanto al marco legal. sin dejar de lado el control interno. Aplicativo Resolución 036 y Programa Contable CNT). de los sistemas financieros del Ministerio de Defensa Nacional (Sistema SIIF. encaminada a brindar conocimiento y difusión de la gestión financiera del Ministerio de Defensa Nacional.Cartilla Financiera Introducción eniendo en cuenta las diferentes normas sobre las cuales se debe centrar la gestión financiera pública. ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ Ministerio de Defensa Nacional 7 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ . que lógicamente debe existir en toda actuación y gestión y con más razón en la parte financiera. en términos generales.

Cartilla Financiera Alcance a cartilla está dirigida a todo el personal que labora en el área financiera de las Unidades Ejecutoras del Ministerio de Defensa Nacional e inclusive a quienes sin pertenecer a ésta desean conocer sobre los conceptos y principales aspectos que se deben adelantar para lograr una óptima gestión de esta área tan importante en cualquier organización. teniendo en cuenta las diferentes áreas que la componen para garantizar el proceso financiero. Objetivos específicos Suministrar un documento didáctico y de fácil comprensión para el personal del Ministerio de Defensa Nacional a fin de adelantar la gestión financiera. Socializar y difundir a nivel nacional la conceptualización financiera. L Objetivos de la cartilla Objetivo General Estructurar una cartilla financiera para dar una mayor claridad de la conceptualización utilizada. ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ 8 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ Ministerio de Defensa Nacional .

Cartilla Financiera I. Ley 598 del 18 de julio de 2000. el Catálogo Único de Bienes y Servicios. RUPR. «Por la cual se expide el Código Disciplinario Único». Decreto 568 del 21 de marzo de 1996. Ley 87 del 29 de noviembre de 1993. Orgánicas del Presupuesto General de la Nación». que conforman el Estatuto Orgánico del Presupuesto». «Por la cual se establecen normas para el ejercicio del control interno en las entidades y organismos del Estado y se dictan otras disposiciones». 179 de 1994 y 225 de 1995. responsabilidad y transparencia fiscal y se dictan otras disposiciones». 179 de 1994 y 225 de 1995. de los bienes y servicios de uso común en la Administración Pública y se dictan otras disposiciones». Ley 734 del 5 de febrero de 2002. «Por el cual se compilan las leyes 38 de 1989. Ley de Presupuesto General de la Nación. «Por el cual se reglamentan las leyes 38 de 1989. ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ Ministerio de Defensa Nacional 9 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ . Marco Legal Constitución Política de Colombia. SICE. y el Registro Único de Precios de Referencia. Ley 819 del 9 de julio de 2003. «Por la cual se crean el Sistema de Información para la Vigilancia de la contratación Estatal. Decreto 111 del 15 de enero de 1996. CUBS. «Por la cual se dictan normas orgánicas en materia de presupuesto.

○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ 10 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ Ministerio de Defensa Nacional . Plan General de Contabilidad Pública. «Por la cual se determinan algunas normas y procedimientos sobre registros presupuestales. Resolución 036 del 7 de mayo de 1998. Decreto de Liquidación del Presupuesto General de la Nación. «Por el cual se reglamenta el Sistema Integrado de Información Financiera SIIF Nación».Cartilla Financiera Decreto 2789 del 31 de agosto de 2004. suministro de información y su sistematización del Presupuesto General de la Nación».

En el inicio de la vida Republicana son pocos los Ministerio de Defensa Nacional 11 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ . debido a que las propiedades del soberano se confundían con el Patrimonio Público. la gran producción en conceptos filosóficos. Sin embargo. la renta de oficios públicos. este concepto fue evolucionando paulatinamente con ideas de politólogos y economistas que vieron la necesidad del monarca que podía hacer uso del crédito con limitaciones y criterios de racionalidad que no fuera lesivo para el patrimonio y economía del Estado. las operaciones financieras aparecen desde épocas remotas. la contribución de Barlovento. como la encomienda. que contribuyeron al estancamiento de las finanzas públicas. Evolución del presupuesto público Aunque de forma muy rudimentaria.Cartilla Financiera II. la mayor parte de los ingresos provenían de botines de guerra y la imposición de contribuciones a los pueblos sometidos. el sistema fiscal necesariamente se origina en el Imperio Español. en ese entonces. Reseña Histórica 1. En la antigüedad ni siquiera fueron sistematizados por los gobernantes. En la Colonia se podría señalar algunos de los tributos de esta época. el diezmo. citando cuestionamientos sobre diversas actividades como el de tildar de inmoral la utilización del crédito para financiar los gastos del Gobierno. 2. En la Edad Media. Sistema fiscal colombiano En Colombia. dejó atrás el desarrollo de conceptos económicos y financieros. el almojarifazgo y la alcabala.

promoviendo una administración eficiente y económica. Luego se expidieron la Ley 38 de 1989. algunos de los cuales hoy día están vigentes. preparación del proyecto de presupuesto. interrelacionados con el Plan Financiero. el Sistema Presupuestal Colombiano se ha venido modernizando con la expedición de normas sobre la materia. ejecución y disposiciones generales. en lo que tiene que ver con principios generales. Unidad y Equilibrio. La expedición del Decreto 294/73 permitió la actualización del Sistema Presupuestal Colombiano con las reformas constitucionales del año 1968. la Ley 179 de 1994 y la Ley 225 de 1995 que permitieron una mayor elasticidad en el recaudo y aplicación de fondos. ordenación de gastos. consolidándose en lo que se denominó Presupuesto General de la Nación. En las reformas posteriores se incluyeron principios y elementos que dinamizaron el presupuesto como la planeación y los planes de desarrollo. pero es mediante el Decreto 164 de 1950 donde se establecen criterios como son los principios presupuestales de Periodicidad. Universalidad. el presupuesto se convirtió en un indicador de la gestión gubernamental. a la vez que conjugó en un sólo presupuesto el del Sector Central y el del Sector Descentralizado. la norma vigente es el Decreto 111 del 15 de Enero de 1996. Actualmente.Cartilla Financiera cambios sucedidos y es sólo hasta la Constitución de 1886 cuando se produjeron modificaciones sustanciales en la Hacienda Pública y se establecieron normas que regularon los ingresos y gastos públicos. Ministerio de Defensa Nacional ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ 12 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ . que en resumidas cuentas es una compilación de todas las normas anteriores y que conforman el Estatuto Orgánico del Presupuesto. Desde el año 1887.

Ciclo presupuestal Organismos y entidades Ministerio de Hacienda y Departamento Nacional de Planeación. Debates Congreso Senado Aprobación Ordenación del Gasto Formulación y Preparación del Proyecto Discusión y Estudio Cámara Ley de Presupuesto Liquidación Gobierno Decreto Ejecución Contabilización Evaluación de Resultados Programa Anual Mensualizado de Caja PAC Departamento Nacional de Planeación Indicadores Informes de Gestión ○ ○ En cada una de las etapas del ciclo presupuestal se debe efectuar Autocontrol y Autoevaluación.Cartilla Financiera III. ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ Ministerio de Defensa Nacional 13 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ .

lo devuelven al Ministerio de Hacienda y Crédito Público. Comisiones de Cámara y Senado decidirán sobre el monto definitivo del Presupuesto de Gastos. estudio. 20 Julio Presentación del proyecto de presupuesto anual de rentas y gastos en forma definitiva al Congreso. regirá el proyecto presentado por el 20 de Octubre Gobierno Nacional. El Ministerio de Hacienda y Crédito Público presenta nuevamente al Congreso con las enmiendas correspondientes. REPETICIÓN Antes del 10 de Diciembre ○ Si el proyecto de Presupuesto no fue presentado dentro de los primeros 10 días de sesiones ordinarias o no fue aprobado por el Congreso. 1 de Octubre Plenarias inician discusión. ESTUDIO Antes del 15 Agosto Comisiones de Senado y Cámara analizarán el proyecto de presupuesto. semana de Abril ACTIVIDADES PRESENTACIÓN Presentación del anteproyecto del Presupuesto Anual de Rentas y Gastos del Gobierno Nacional ante las comisiones económicas de Senado y Cámara. y en el caso que éste no se ajuste a la ley orgánica de presupuesto. LIQUIDACIÓN Gobierno dicta Decreto de liquidación del Presupuesto ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ 14 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ Ministerio de Defensa Nacional . (El Senado y la Cámara oirán el concepto del Banco de la República para ver el impacto macroeconómico y sectorial del déficit y del nivel de gastos propuesto). Antes del 30 Agosto Antes del 15 de Septiembre Antes del 25 de Septiembre Aprobación del proyecto por parte de las comisiones. repetición y liquidación del presupuesto FECHA 1ra. el Gobierno expedirá decreto de repetición.Cronograma de presentación.Cartilla Financiera IV. Antes de media noche del Si el Congreso no expide el presupuesto General de la Nación.

Cartilla Financiera V. Presupuesto de ingresos Impuestos Directos Impuestos Indirectos Tasas No tributarios Contribuciones Parafiscales Recursos del Balance Recursos del Crédito Interno Externo Vencimiento mayor a 1 año Multas Tributarios Corrientes Rendimientos Financieras por Operaciones INGRESOS De capital Diferencial cambiario Donaciones Excedentes Financieros de los Establecimientos Públicos y Utilidades de las Empresas Industriales y Comerciales del Estado Ingresos ocasionales Rentas Propias Establecimientos Públicos Operaciones comerciales Interno Recursos de capital Externo ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ Ministerio de Defensa Nacional 15 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ .

Cartilla Financiera VI. Presupuesto de gastos Servicios Personales Funcionamiento Gastos Generales Transferencias corrientes Gastos de comercialización y Producción GASTOS Servicio de la Deuda Servicio de la deuda Interna Servicio de la deuda Externa Gastos de Inversión ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ 16 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ Ministerio de Defensa Nacional .

las Empresas Industriales y Comerciales del Estado y las Sociedades de Economía Mixta. ? 1. modificación y ejecución del presupuesto. la Contraloría General de la República. elaboración. con excepción de los Establecimientos Públicos.Cartilla Financiera VII. sin dejar de lado la capacidad de contratación y la definición del gasto público social. Ministerio de Defensa Nacional 17 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ . presentación. ¿CUÁL ES LA COBERTURA DEL ESTATUTO ORGÁNICO DEL PRESUPUESTO? Primer Nivel: Presupuesto General de la Nación Presupuesto Nacional: Establecimientos públicos de Orden Nacional Comprende las Ramas Legislativa y Judicial.Aspectos presupuestales sistema presupuestal Estatuto Orgánico de Presupuesto ? ¿DE QUÉ TRATA? El contenido de éste regula lo atinente al aspecto presupuestal FINALIDAD DEL ESTATUTO ORGÁNICO DEL PRESUPUESTO: Es el único que podrá regular la programación. la Organización Electoral y la Rama Ejecutiva del nivel nacional. aprobación. el Ministerio Público.

Segundo Nivel: Incluye la fijación de metas financieras a todo el sector público y la distribución de los excedentes financieros de las Empresas Industriales y Comerciales del Estado.Cartilla Financiera 2. y de las Sociedades de Economía Mixta con el régimen de aquellas. En el presupuesto de gastos sólo se podrá incluir apropiaciones de: Créditos judicialmente reconocidos ○ ○ Gastos decretados conforme a la Ley Leyes organizadas por distintos órganos del Estado ○ Gastos destinados al cumplimiento de planes y programas de desarrollo económico y social aprobados por el Congreso Nacional ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ 18 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ Ministerio de Defensa Nacional ... ¿CUÁL ES EL INSTRUMENTO PARA EL CUMPLIMIENTO DE LOS PLANES Y PROGRAMAS DE DESARROLLO ECONÓMICO Y SOCIAL? ? La Ley anual sobre el Presupuesto General de la Nación Se compone de: Presupuesto de Gastos o Ley de Apropiaciones Presupuesto de Rentas Disposiciones Generales Recuerde que.

Analizar y conceptuar sobre las implicaciones fiscales del Plan Operativo Anual de Inversiones. - - 1. previa presentación al CONPES y ordenar las medidas para su estricto cumplimiento. previas consultas con el Ministerio respectivo. Aprobar. Aprobar y modificar. Consejero Económico del Presidente de la República. ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ Ministerio de Defensa Nacional 19 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ . sus reglamentos o las Leyes Anuales de Presupuesto. mediante resolución. los presupuestos de ingresos y gastos de las Empresas Industriales y Comerciales del Estado y Sociedades de Economía Mixta con el régimen de aquellas dedicadas a actividades no financieras. Viceministros de Hacienda Directores Generales del Presupuesto Nacional y Crédito Público y del Tesoro Nacional. 2. Funciones: Director del Departamento Administrativo de Planeación Nacional. Las demás que establezca la Ley Orgánica del Presupuesto. 5. 3. Determinar las metas financieras para la elaboración del Programa Anual Mensualizado de Caja del Sector Público. previa presentación al CONPES. Director de Impuestos y Aduanas. modificar y evaluar el plan financiero del Sector Público.Cartilla Financiera CONFIS: Consejo Superior de Política Fiscal Integrado por: Ministro de Hacienda y Crédito Público. 4.

Evaluar los planes y programas sectoriales. 4. 7. Aprobar la meta de Superávit Primario para el sector Público no financiero que determine el Gobierno Nacional. Estudiar y definir las bases de los programas de inversión y los de gastos públicos. 6. Aprobar o no el otorgamiento de garantías por parte de la Nación en Préstamos Externos. 5. CONPES ¿QUIÉNES LO INTEGRAN? · · · · · · · · · · · · · · · · Presidente de la República Ministro de Relaciones Exteriores Ministro de Hacienda y Crédito Público Ministro de Desarrollo Económico Ministro de Agricultura y Desarrollo Rural Ministro de la Protección Social Ministro de Transporte Ministro del Medio Ambiente Ministro de Comercio. Determinar la cuantía que hará parte de los recursos de capital del Presupuesto Nacional. Impartir las instrucciones a los representantes de la Nación y sus entidades en las juntas de socios o asambleas de accionistas sobre las utilidades que se capitalizarán o reservarán y las que se repartirán a los accionistas como dividendos. Industria y Turismo Ministro de Cultura Director General Departamento Nacional de Planeación Gerente del Banco de la República Gerente de la Federación Nacional de Cafeteros Director Comunidades Negras del Ministerio del Interior Consejero Presidencial de Equidad para las Mujeres Directores o Gerentes de Organismos Descentralizados y demás funcionarios públicos invitados por el Presidente. Recomendar la Política Económica y Social que adopte el Gobierno en la elaboración de planes y programas de desarrollo. 8. 2. Coordinador de los distintos organismos especializados de la Dirección Económica y Social. Fijar la fecha de su consignación en la Dirección General de Crédito Público y del Tesoro Nacional y asignar por lo menos el 20% de la empresa que haya generado dicho excedente. 3. ¿CUÁLES SON SUS FUNCIONES? 1.Cartilla Financiera CONSEJO NACIONAL DE POLÍTICA ECONÓMICA Y SOCIAL (CONPES) Organismo asesor principal del Gobierno Nacional en lo relacionado con el desarrollo económico y social del País. ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ 20 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ Ministerio de Defensa Nacional . regionales y urbanos.

Dirección de reclutamiento ¿QUIÉN PREPARA EL PLAN FINANCIERO? El Ministerio de Hacienda y Crédito Público en coordinación con el Departamento Nacional de Planeación. Este Plan es aprobado por el CONPES. Ejemplo: Recursos que se obtienen de las Libretas Militares del Ministerio de Defensa. n Pla ero nci fina ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ Ministerio de Defensa Nacional 21 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ . entre otras. ICBF.Cartilla Financiera ¿Preguntas? ¿QUÉ SON CONTRIBUCIONES PARAFISCALES? Son gravámenes que afectan a un determinado y único grupo social o económico para beneficio del propio Sector. ¿QUÉ SON LOS FONDOS ESPECIALES? Son los ingresos que obtiene un determinado órgano. el cual los recauda directamente y gestiona su apropiación para poder utilizarlos en el funcionamiento del mismo órgano que los obtuvo. ICB F Ejemplo: Cajas de Compensación. SENA.

El presupuesto contendrá todos los gastos públicos que se esperan realizar en el año respectivo. si el presupuesto de ese año no se compromete antes del cierre de la vigencia Fiscal éste fenecerá. 4. modificar y evaluar el Plan Financiero y conceptuar sobre las implicaciones del Plan Operativo Anual de Inversiones requiere previamente presentar éstos al Consejo Nacional de Política Económica y Social (CONPES). 2. Principios del sistema presupuestal Ubique el nombre de los principios del Sistema Presupuestal dentro del crucigrama. de acuerdo a la definición de cada uno de éstos. No se pueden hacer gastos adicionales que no estén en el presupuesto. El año fiscal empieza el 1o de enero y termina el 31 de diciembre.Cartilla Financiera IMPORTANTE: El CONFIS para aprobar. el Plan Nacional de Inversión. DEFINICIONES: 1. ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ 22 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ Ministerio de Defensa Nacional . El Presupuesto General de la Nación deberá ser concordante con el Plan Nacional de Desarrollo. PRESTE ATENCIÓN: Dentro de los presupuestos de gastos de Funcionamiento e Inversión no se podrán incluir gastos con destino al servicio de la Deuda Pública. Los recursos que se recauden deben dirigirse al pago de las apropiaciones autorizadas en el Presupuesto General de la Nación. Todo programa presupuestal deberá incluir gastos de inversión y funcionamiento necesarios para su ejecución y operación. 3. 5. el Plan Financiero y el Plan Operativo Anual de Inversiones.

8. Crucigrama 7 4 8 9 1 3 2 6 5 CURIOSIDAD ¿Sabía que el Gobierno sólo podrá apropiarse de rentas que no causen desequilibrio macroeconómico y que permitan la normal evolución de la economía? ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ Ministerio de Defensa Nacional 23 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ . Las rentas del Presupuesto General de la Nación son inembargables. 7. función y ejecución de los recursos para los cuales fueron programados.Cartilla Financiera 6. El crecimiento del presupuesto debe ir paralelamente con el crecimiento de la economía para no generar desequilibrio macroeconómico. 9. El presupuesto debe ser consistente con las metas macroeconómicas que se ha fijado el gobierno. Cada órgano de la administración sólo se deberá enfocar a su objeto.

tiene obligatoriamente que ser evaluado por el órgano competente y registrado en el Banco Nacional de Programas y Proyectos. de Plan s pra com Los requisitos mínimos que debe contener el Plan de Compras son: · · · · · · Nombre de la Entidad o Unidad NIT de la Entidad o Unidad Tipo de contrato Funcionario(s) responsable(s) de la elaboración del Plan de Compras Ordenador u Ordenadores del Gasto Código del Catálogo Único de Bienes y Servicios «CUBS» genérico u específico. según el caso.. el nombre correcto es «Plan de Compras» Sabía qué. Ministerio de Defensa Nacional ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ 24 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ . DNP Conversando Hijo: Mami.Cartilla Financiera Ejecución del presupuesto Para ejecutar un programa o proyecto que haga parte del Presupuesto General de la Nación. Hijo: ¿Mami y si se trata de los recursos de la Nación. ¿qué haces? Mamá: Efectúo la lista del Mercado. para cada bien o servicio incluido en el Plan de Compras de los bienes y/o servicios que se encuentran codificados en dicho catálogo de acuerdo con las normas legales vigentes.. también se llama lista de Mercado? Mamá: No hijo.

Para ejecutar los recursos apropiados a las diferentes Unidades del Ministerio de Defensa Nacional y en general de las Entidades del Estado se debe cumplir la Cadena Presupuestal. así: Certificado de Disponibilidad Presupuestal. Entrada a satisfacción del Bien y/o Servicio Pago (beneficiario final) ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ Apropiación Registro de Bienes y Servicios Compromiso (Registro Presupuestal) ○ ○ ○ ○ Obligación Ministerio de Defensa Nacional 25 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ .Cartilla Financiera · · · · · Número de bienes a adquirir Precio de los bienes y servicios que se pretenden contratar Modalidad de Pago Fecha proyectada de pago o Plan de Pagos Valor total del Plan de Compras Rubro presupuestal Código numérico que identifica el concepto del Gasto y el cual es definido en el Decreto de Liquidación... la cual se debe dar en estricto orden. ¿Cómo se estructura el rubro presupuestal? En el caso de Gastos Generales se tiene: CTA SUBC 2 0 2 0 2 0 2 0 2 0 2 0 OBJG 1 1 1 1 1 1 ORD 50 50 50 50 50 SUB CONCEPTO Adquisición de bienes Compra de equipo Vehículos Equipos de comunicación Satélites y antenas Equipos de sistemas 1 2 3 4 Recuerde que.

○ ○ ○ SICE CUBS RUPR ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ 26 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ Ministerio de Defensa Nacional .. no se puede alterar el orden. la secuencia es indispensable en atención a que se trata de recursos de la Nación y es necesaria la transparencia en su ejecución.Cartilla Financiera ? ¿Y para qué tanta vuelta. por qué no se hace directo de Apropiación a Pago? Porque en cada actividad se debe exigir una serie de requisitos previos para poder realizarla y dar así cumplimiento a las normas legales vigentes toda vez. es como un carro. que el proceso presupuestal está diseñado de forma que exista una secuencia lógica y coherente que interrelaciona una actividad con la otra. de esta misma forma es la Cadena Presupuestal requiere que se lleven a cabo los diferentes pasos para poder cumplirla y como ya se indicó. si no tiene una llanta no puede avanzar. que está compuesto por dos grandes elementos que son el Catálogo Único de Bienes y Servicios (CUBS) y el Registro Único de Precios de Referencia (RUPR). Sabía que. El «SICE» es el Sistema de Información y Vigilancia de la Contratación Estatal.. Además.

físicas. ¿Sabe qué funcionalidad tiene la caja menor? Tener la disponibilidad del monto máximo autorizado en efectivo anualmente por la Dirección General del Presupuesto Público del Ministerio de Hacienda y Crédito Público. químicas y de uso. Aprendamos Juan: ¿Qué es el RUPR? Pedro: Es el Registro Único Presupuestal. «Centro Universitario Bolívar Soy» NO. con el fin de adquirir Bienes y Servicios que sean de carácter urgente y que estén contemplados dentro de los rubros del Presupuesto. ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ Ministerio de Defensa Nacional 27 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ . Juan: NO Juan: El RUPR es el «Registro Único de Precios de Referencia». Relación SIIF . CUBS significa Catálogo Único de Bienes y Servicios ¿Y para qué sirve? Para codificar los Bienes y Servicios que demanda el Estado con el fin de cumplir sus metas a través de los diferentes sectores como son: Salud.Cartilla Financiera Adivina Adivinador Martha: Harry: Martha: Harry: Martha: ¿Sabe que significa CUBS? Claro que sí. Educación y Defensa entre otros. con el propósito que exista un código único para identificarlos teniendo en cuenta sus especificaciones técnicas. el cual contiene la información de los precios de los Bienes y Servicios que registran los proveedores con el fin de ofrecerlos a las Entidades del Estado.CUBS Recuerde que corresponde a la funcionalidad que establece vínculo entre la Gestión Administrativa de Contratos y Recepción de Bienes y Servicios con la Gestión Financiera de las Entidades.

transferirse ni contracreditarse. cesantías y pensiones. Número promedio de días en que pueden permanecer los recursos del Presupuesto General de la Nación en bancos. Reconocer y pagar gastos por concepto de servicios personales. adicionarse. Cambiar cheques o efectuar préstamos. después del 31 de diciembre estas autorizaciones expiran y no podrán comprometerse. Sabía que. Al cierre de la vigencia fiscal cada órgano constituirá las reservas presupuestales con los compromisos pactados al 31 de diciembre. Concepto del Gasto al cual se puede imputar la telefonía celular.. Las apropiaciones son autorizaciones para ser comprometidas durante la vigencia fiscal respectiva. Las reservas sólo podrán utilizarse para cancelar los compromisos que les dieron origen. Realizar desembolsos con destino a órganos diferentes de su propia organización.Cartilla Financiera ¡Preste atención! Con los recursos de Cajas Menores está prohibido: Fraccionar compras de un mismo elemento. y las contribuciones que establece la Ley sobre la nómina. Crucigrama Diligencie el siguiente crucigrama de acuerdo a las indicaciones dadas así: ○ ○ HORIZONTALES a. b.. ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ 28 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ Ministerio de Defensa Nacional . Efectuar pagos de contratos cuando de conformidad con el artículo 39 de la Ley 80/93 deben constar por escrito.

Se utiliza para pasar recursos de un rubro presupuestal o concepto del gasto a otro. Modalidad de contratación utilizada Gobierno a Gobierno. 7. Sigla que identifica a la entidad rectora del Presupuesto General de la Nación. g. f. j. Corresponden a los recursos administrados por las Unidades. 4. A través de este concepto del gasto se pueden adquirir Bienes y/o Servicios. Sigla que identifica el Catálogo Único de Bienes y Servicios.Cartilla Financiera c. d. VERTICALES 1. Principio presupuestal encaminado a que el presupuesto se ejecute de acuerdo con la razón de ser de las Unidades Ejecutoras o Entidades. 3. económica y social de las Entidades. h. 2. 9. Principio del Sistema Presupuestal Colombiano que inicia el 1o. En ellas se pueden consignar únicamente recursos del Presupuesto General de la Nación. 8. Corresponde a uno de los perfiles que tiene el sistema rector de la Administración Financiera Pública. Son indispensables para poder efectuar el pago de los Bienes y/o Servicios que se adquieren. 10. de enero y termina el 31 de diciembre. e. Abreviatura que identifica el documento con el cual se perfeccionan presupuestalmente los contratos o compromisos adquiridos por las Unidades. i. Abreviatura que identifica el documento que se expide en forma previa para afectar las apropiaciones. Sigla que identifica el sistema rector de la Administración Financiera Pública. Conforma los diferentes pasos o actividades que se deben surtir para poder ejecutar los recursos del Presupuesto General de la Nación. Abreviatura que identifica las obligaciones que están pendientes de pagar. Reflejan la situación financiera. Figura que permite reservar cupo del Presupuesto de los siguientes años para atender un compromiso o contrato. 5. 6. ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ Ministerio de Defensa Nacional 29 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ .

BIENES .INMUEBLES .PATRIMONIO .ACTIVO .CONTRATO .FUNCIONAMIENTO .SERVICIOS .PRESUPUESTO .REINTEGRO .OBLIGACIÓN .PAGO ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ 30 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ Ministerio de Defensa Nacional .NÓMINA .Cartilla Financiera 10 7 b 5 8 2 9 a g 1 6 4 h d f c 3 e i j Sopa de letras Encuentra las siguientes palabras: .INVERSIÓN .DÓLARES .APROPIACIÓN .

educación. Empresas industriales y comerciales del Estado Todos debemos saber que: Las Empresas Industriales y Comerciales del Estado se rigen por la Ley Orgánica del Presupuesto con excepción del principio de inembargabilidad.Cartilla Financiera Gasto público social: Su objetivo es la solución de las necesidades básicas insatisfechas de salud. vivienda y factores que estén relacionados con el bienestar familiar y mejoramiento de la calidad de vida de la población. ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ Ministerio de Defensa Nacional 31 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ . El presupuesto de inversión y el gasto público social no se podrán disminuir con respecto al del año anterior. agua potable. saneamiento ambiental.

que deben cumplir con la elaboración.Cartilla Financiera El Ministro de Hacienda y Crédito Público establecerá las directrices y controles de estas empresas dedicadas a actividades financieras. Los excedentes financieros de estas empresas son propiedad de la Nación. el CONPES determinará el valor de los excedentes financieros que regresarán a la Dirección General de Crédito Público y del Tesoro Nacional. esta cuantía debe ser por lo menos del 20% de dicho excedente. conformación y ejecución de sus presupuestos. ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ 32 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ Ministerio de Defensa Nacional . aprobación.

que depende del Ministerio de Hacienda y Crédito Público. Aspectos de tesorería ¿Qué instrumento se utiliza para ejecutar el presupuesto general de la nación? El Programa Anual Mensualizado de Caja. Forma esquemática del PAC PAC VIGENCIA + PAC REZAGO AÑO SIGUIENTE = APROPIACIÓN PRESUPUESTAL PAC ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ Ministerio de Defensa Nacional 33 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ . que define el monto máximo mensual de fondos disponibles en la Cuenta Única Nacional. el cual es aprobado por el CONFIS. el único ente que podrá hacer modificaciones en el PAC es la Dirección General de Crédito Público y del Tesoro Nacional.Cartilla Financiera VIII. en pocas palabras el PAC. Pero recuerde.

Cartilla Financiera

Importante saber que:
El PAC aprobado en la vigencia fiscal tendrá como límite máximo el valor del presupuesto del mismo periodo. El PAC para la vigencia será aprobado por el Consejo Superior de Política Fiscal, CONFIS, teniendo en cuenta las metas máximas de pago del periodo, establecidas en el Plan Financiero. El PAC y sus modificaciones financiadas con recursos de la Nación, siempre y cuando no modifiquen los montos globales aprobados por el CONFIS, serán aprobados por la Dirección General de Crédito Público y del Tesoro Nacional; en cuanto a los recursos propios de los Establecimientos Públicos serán aprobados por las Juntas y/o Consejos Directivos con base en las metas globales establecidas por el CONFIS. El PAC se compromete desde el momento que se establece un plan de pagos en el registro presupuestal. Sin embargo, sólo se ejecuta hasta que se efectúa el pago; por ello, la responsabilidad de una buena ejecución del PAC reposa en las áreas de presupuesto y tesorería.

Clasificación del PAC
Por tipo de presupuesto al nivel de cuenta: Funcionamiento Servicio de la Deuda Inversión Por Vigencia: Vigencia Actual Rezago Año Siguiente Por Recursos PAC: Recurso Específico Recurso Ordinario Por Situación de Fondos: Con Situación de Fondos Sin Situación de Fondos
○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○

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Ministerio de Defensa Nacional

Cartilla Financiera

Programación, modificaciones y controles PAC
Los órganos que conforman el Presupuesto General de la Nación deben presentar ante la Dirección General de Crédito Público y del Tesoro Nacional la propuesta de PAC para la vigencia fiscal siguiente, a más tardar el 10 de diciembre del año anterior de la vigencia por programar. Las áreas financieras de las Unidades Ejecutoras deben hacer llegar a la Dirección de Finanzas del Ministerio de Defensa la propuesta de la mensualización del PAC para la vigencia siguiente antes del 1 de diciembre del año anterior.

Modificaciones
Debido a que el PAC mensual aprobado la mayoría de veces no se ajusta a las necesidades reales de la Entidad, se tiene la opción de modificarlo mensualmente previa autorización de la Dirección General de Crédito Público y del Tesoro Nacional, dentro de los primeros cuatro días calendario de cada mes. ¿Sabe cuáles son las modificaciones?

ADICIONES REDUCCIONES

APLAZAMIENTOS ANTICIPOS

Controles y reportes
El Ministerio de Hacienda y Crédito Público asigna el PAC para el Ministerio de Defensa de manera global; es decir, no se hacen distribuciones por Unidades Ejecutoras, de tal forma que al interior del Sistema SIIF no hay controles de PAC por Unidad Ejecutora. Por lo anterior, es indispensable que cada Fuerza lleve sus propios controles de disponibilidad de PAC.

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Cartilla Financiera

Aprendamos a diferenciar
RECURSOS CON SITUACIÓN DE FONDOS (CSF): Son aquellos administrados por la Dirección General de Crédito Público y del Tesoro Nacional. RECURSOS SIN SITUACIÓN DE FONDOS (SSF): Son los recursos administrados directamente por las Unidades o Entidades. En el caso del Ministerio de Defensa se tiene, por ejemplo, los Fondos Internos.

No olvide
CUENTAS AUTORIZADAS: Corresponden a las que la Dirección General de Crédito Público y del Tesoro Nacional gira recursos para que la Entidad o Unidades Ejecutoras paguen por los Bienes y/o Servicios recibidos. CUENTAS REGISTRADAS: Son todas aquellas cuentas a las cuales se les puede girar recursos de la Nación, por ejemplo, en el caso del Ministerio de Defensa las cuentas de las Cajas Menores.

Sabía que...

La Dirección General de Crédito Público y del Tesoro Nacional es la encargada del manejo de las Cuentas Corrientes y tiene el derecho de: Negar la autorización de cuentas corrientes. Formular la terminación de una cuenta corriente Registrada y Autorizada.
Ministerio de Defensa Nacional
○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○

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para celebrar contratos de cuenta corriente bancaria a nombre de las entidades públicas. Recursos del Presupuesto Nacional en virtud de encargos fiduciarios. independiente de que dicha transacción sea realizada por cualquier Entidad Pública del orden nacional o territorial. Recuerde que. Las transacciones que se hacen con cargo a los recursos del Presupuesto Nacional o de los Presupuestos Territoriales se encuentran exentas del pago del impuesto sobre las transacciones. ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ Ministerio de Defensa Nacional 37 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ . Cuentas de Cajas Menores: Siempre y cuando a través de ellas se ejecuten recursos del Presupuesto Nacional. Establecer procedimientos respecto al manejo de las cuentas corrientes... son el representante legal o jefe de la entidad respectiva».Cartilla Financiera La sustitución de cuentas corrientes autorizadas. Recursos del Presupuesto Nacional recaudados y ejecutados sin situación de fondos. Mantener los recursos girados en los Bancos máximo por 5 días. Las transacciones son las realizadas por los órganos del orden nacional de la administración pública a través de las siguientes cuentas: Cuentas Corrientes Autorizadas: En las cuales los órganos ejecutores manejan recursos del Presupuesto Nacional. «Las únicas personas autorizadas. Transacciones financieras «Son transacciones de la Dirección General de Crédito Público y del Tesoro Nacional las que se hacen con cargo a los recursos del Presupuesto Nacional».

Reintegros Existen dos tipos de reintegros: en efectivo y de apropiación. los Fondos Internos y Fondo de Salud de las Fuerzas Militares. ¡Preste atención! Pedro: ¿Qué se debe hacer con los recursos que recibe una entidad o Unidad y no los utiliza? ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ 38 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ Ministerio de Defensa Nacional . Los reintegros en efectivo se presentan por: * Diferencial cambiario * Mayores valores provisionados a las Unidades Fuera de Línea * Mayores valores pagados en nómina Los reintegros de apropiación se presentan por saldos no comprometidos a 31 de diciembre.12. generando un saldo no utilizado de apropiación.11.13. Entre los recursos utilizados en el Ministerio de Defensa Nacional se tienen.Cartilla Financiera Presupuesto de ingresos Son aquellos recursos generados por la venta de Bienes y/o Servicios a particulares y los cuales entrar a formar parte en el Ministerio de Defensa Nacional del Fondo de Defensa Nacional. entre otros: 10. según corresponda. Recuerde las fuentes de financiación Corresponde a los diferentes recursos a través de los cuales se atienden las erogaciones contempladas en el Presupuesto General de la Nación para una vigencia Fiscal.16 y 18.

Se asocia a un concepto del gasto y también aplica para conceptos Con o Sin Situación de Fondos. se deben consignar en sus correspondientes cuentas de Fondos Internos o Fondos de Defensa. Provisión de Fondos: Es la situación de los recursos por parte de la Dirección General de Crédito Público y del Tesoro Nacional a las sub-unidades (Unidades Fuera de Línea con el Sistema SIIF). para proveer fondos a las sub-unidades (Unidades Fuera de Línea). Operación Auxiliar de Tesorería (OAT): Es una transacción que efectúa la Unidad Ejecutora del nivel central. la cual se asocia en forma directa a la cadena presupuestal y aplica tanto para recursos Con Situación de Fondos o Sin Situación de Fondos. a través de las Operaciones Auxiliares de Tesorería «OAT» y aplica para recursos Con y Sin Situación de Fondos.Cartilla Financiera Juan: Los recursos si fueron recibidos de la Dirección General de Crédito Público y del Tesoro Nacional se deben reintegrar a ésta y si corresponden a recursos que recaudan y administran directamente las Unidades como es el caso de los Batallones o sus equivalentes. según corresponda. Inversiones del Tesoro Nacional La Dirección General de Crédito Público y del Tesoro Nacional del Ministerio de Hacienda y Crédito Público. Términos claves: Orden de Pago Presupuestal: Es la transacción que realiza el nivel central (Unidad en Línea con el Sistema SIIF). para ordenar el pago a un beneficiario final. que maneja la Cuenta Única Nacional podrá hacer las siguientes operaciones financieras: ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ Ministerio de Defensa Nacional 39 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ .

vender y endosar activos financieros que figuren en su portafolio dentro del mercado primario o secundario.Cartilla Financiera A. ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ 40 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ Ministerio de Defensa Nacional . que no se ejecuten durante el año de su vigencia fenecerán. Liquidar anticipadamente sus inversiones. Cuentas por pagar Las Cuentas por Pagar serán constituidas por los empleados de manejo de las pagadurías o tesorerías con la aprobación del ordenador del gasto. Las Cuentas por Pagar constituidas por los órganos que conforman el Presupuesto General de la Nación. B. D. emitir y colocar en el país o en el exterior títulos valores de deuda pública interna. entidades bancarias o entidades financieras. F. Títulos Valores emitidos por otros gobiernos o tesorerías. E. Operaciones en el país sobre: Títulos Valores emitidos por el Banco de la República y otras instituciones financieras sometidas al control y vigilancia de la Superintendencia Bancaria. Endosar a su favor Títulos Valores de deuda Pública de la Nación. Operaciones de crédito de tesorería. C. Las Cuentas por Pagar financiadas con recursos de la Nación se enviarán a la Dirección General de Crédito Público y del Tesoro Nacional antes del 20 de enero de cada año. Los demás que establezca el Gobierno. - Operaciones en el exterior sobre: Títulos Valores de deuda pública.

cuando se trate de recursos de la Nación. El reintegro será refrendado por el ordenador del gasto y el funcionario de manejo respectivo. la cual será enviada a la Dirección General de Crédito Público y del Tesoro para los ajustes respectivos. el ordenador del gasto y el jefe de presupuesto elaborarán un acta. los dineros sobrantes serán reintegrados a la Dirección del Tesoro Nacional a más tardar el 25 de enero. Estos recursos se presupuestan Sin Situación de Fondos y se incorporan al Presupuesto General de la Nación Hacen parte del Fondo de Defensa: Los recursos a que hace referencia el Artículo 22 de la Ley 48 de 1993 y los recaudos por conceptos de mora. En todos los casos para la ejecución de la apropiación del Fondo de Defensa. También pertenecerán a este Fondo los recursos provenientes de la venta de activos de propiedad del Ministerio de Defensa Nacional y de las donaciones que se realicen al mismo.Cartilla Financiera Si durante el año de la vigencia la Cuenta por Pagar desaparece la obligación que las originó. se presupuestarán sin situación de fondos y se destinarán al desarrollo de los objetivos y funciones de la fuerza pública en cumplimiento de su misión constitucional. multa y sanciones pecuniarias liquidadas en función de los mismos continuarán perteneciendo al Fondo de Defensa Nacional. ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ Ministerio de Defensa Nacional 41 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ . Con los recursos provenientes de la venta de activos no se podrán financiar gastos recurrentes. se requiere aprobación previa del PAC por parte de la Dirección General de Crédito Público y del Tesoro Nacional. Fondo Defensa Nacional Se destinará al desarrollo de los objetivos y funciones de la Fuerza Pública en cumplimiento de su misión constitucional. Estos recursos serán recaudados directamente por el Ministerio de Defensa Nacional .Fondo de Defensa Nacional. Constituidas las Cuentas por Pagar.

bastará el registro del ingreso a los inventarios de la entidad que los recibe. entran a su patrimonio. controlar mensualmente la ejecución de la apropiación del Fondo de Defensa Nacional. tales como colaborar en la atención de damnificados por calamidades públicas. verificando a través de los informes que rinden los Ordenadores del Gasto a los cuales se les asignó presupuesto por este concepto.. Cuando las donaciones son en dinero y como tales se entregan al Estado. no es procedente que se incorporen al Presupuesto Nacional. contribuir a elevar el nivel de vida de las clases populares.) y se entregan al Gobierno para que éste posteriormente las distribuya entre la comunidad. Además. se consideran ingresos ocasionales que deben formar parte del presupuesto público. por lo tanto. ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ 42 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ Ministerio de Defensa Nacional . vincularse a la represión de delitos contra la humanidad o a la conservación del orden público.Cartilla Financiera por los conceptos de Gastos Generales e Inversión Ordinaria sin situación de fondos. máquinas de coser. Pertenecen a la Nación los rendimientos obtenidos en la Cuenta Única Nacional. etc. como también los de los órganos públicos y privados con excepción de los de previsión. ○ Recuerde que. Donaciones La Nación puede percibir donaciones a su nombre o ayudas para la comunidad de procedencia nacional o extranjera. en este caso. pueden tener destinación específica cuando se refieran a la Inversión Social. Si las donaciones a la Nación son en especie (bicicletas.. según corresponda. las que suelen tener varias finalidades. Corresponde al Departamento Financiero en cada Unidad Ejecutora y la Dirección General de la Policía Nacional.

Ejemplos de éstos son: Indicadores: Porcentaje de ejecución de acuerdo con la información suministrada por la entidad: Determina en qué proporción la entidad cumplió con sus compromisos teniendo en cuenta los recursos del Presupuesto Nacional girado por la Dirección General de Crédito Público y del Tesoro Nacional a cada una de las cuentas corrientes autorizadas. Rendición de cuentas manejo de divisas Mensualmente. Los órganos del orden nacional de la administración pública sólo podrán depositar sus recursos en la Cuenta Única Nacional.Cartilla Financiera Los Establecimientos Públicos invierten sus excedentes de liquidez en títulos emitidos por la Dirección General de Crédito Público y del Tesoro Nacional del Ministerio de Hacienda y Crédito Público. mensualmente. quien en coordinación con el Banco de la República hace el seguimiento a la información reportada. según lo que las entidades reportan en movimiento del libro de bancos a la Dirección General de Crédito Público y del Tesoro Nacional dentro de los 7 primeros días. según calendario. los Departamentos de Control y Presupuesto o quien hace sus veces en cada Unidad Ejecutora deben enviar a la Dirección de Finanzas en los dos primeros días hábiles del mes el informe que contiene la participación diaria en el mercado cambiario. Indicadores de ejecución Los indicadores de ejecución fueron diseñados como un mecanismo de eficiencia en la ejecución de los recursos del Presupuesto Nacional. el cual es consolidado y remitido dentro de los cinco primeros días hábiles de cada mes a la Dirección General de Crédito Público y del Tesoro Nacional. ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ Ministerio de Defensa Nacional 43 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ .

tanto para recursos Con Situación de Fondos como Sin Situación de Fondos. provisiones de fondos realizados a Sub-unidades Fuera de Línea y por concepto de Caja Menor. En consecuencia. del movimiento de cada una de las cuentas corrientes autorizadas dentro de los 5 primeros días de cada mes. El reintegro será refrendado por el ordenador del gasto y el funcionario de manejo respectivo. los funcionarios de manejo de los respectivos órganos reintegrarán los dineros de la Nación a la Dirección General de Crédito Público del Tesoro Nacional. Es responsabilidad de cada Unidad Ejecutora efectuar la aplicación de los reintegros correspondientes a Órdenes de Pago Presupuestales. Las reservas correspondientes al año fiscal que no hubieren sido ejecutadas a 31 de diciembre expirarán sin excepción. según el reporte de los bancos. ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ 44 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ Ministerio de Defensa Nacional . Para saber Los recursos de la Nación provenientes de saldos de vigencias anteriores que no se encuentren amparando Reservas Presupuestales o Cuentas por Pagar. Los dineros sobrantes recibidos de la Nación por todos los órganos que conforman el Presupuesto General de la Nación serán reintegrados a la Dirección General de Crédito Público y del Tesoro Nacional a más tardar el 25 de enero de cada año. deben reintegrarse a la Dirección General de Crédito Público y del Tesoro Nacional. Días promedio de permanencia de los recursos en los bancos: Permanencia máxima de los recursos en los bancos de 5 días promedio.Cartilla Financiera Porcentaje de ejecución de acuerdo con la información de bancos: Establece en qué proporción la entidad cumplió con sus compromisos teniendo en cuenta los recursos del Presupuesto Nacional girado por la Dirección General de Crédito Público y del Tesoro Nacional a cada una de las cuentas corrientes autorizadas. antes del 15 de enero.

El postulado de utilidad social: La información contable pretende que. 7 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ Ministerio de Defensa Nacional 45 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ . garantizando que ésta no privilegie a usuarios específicos. verificable y comprensible. 3 Postulados de la contabilidad pública: Postulado de Confiabilidad: La información contable pública busca revelar con racionabilidad los hechos financieros. revelante. la escala de medición o unidad con la cual se cuantifican los mismos y el período en el que se deben reportar. Si la información Contable Pública es objetiva. Atributos: 9 2 La información que produce la Contabilidad Pública es racional. económicos y sociales de los entes públicos. las operaciones o hechos. Aspectos contables Sistema Nacional de contabilidad Pública SNCP El Sistema Nacional de Contabilidad Pública determina algunos elementos fundamentales en su conformación. normas y procedimientos ha sido coherente. medible y comparable. esto refleja el hecho de que el proceso de aplicación de principios. como el ente contable público. mediante su adecuada utilización.Cartilla Financiera IX. se empleen en forma transparente los recursos públicos en procura del beneficio colectivo. universal. consistente.

que corresponden a las características de la información Pública Contable. F E B L E D I O M B G L R L A A F C G E G J A A A B R F I O L T K S N D N A G A C B G L R C E C M R E N I V A E I R O U P A A D R Z V S O D H A L P E E X I C L C B T S L M D E N O L T G R A B E O R U L A N O I C A R Z C ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ 46 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ Ministerio de Defensa Nacional . con el fin de evaluar el resultado de las políticas macroeconómicas. De Control: Facilitar el seguimiento de comportamientos agregados. De Análisis y Divulgación: Posibilitar el desarrollo de estudios e investigaciones conforme a los requerimientos de los usuarios. 4. 2. los resultados de la gestión pública. De Gestión: Permitir la adopción de políticas para el manejo eficiente del gasto público. Comparable y Medible. con el fin de generar conciencia ciudadana y sentido de pertenencia en el manejo de los recursos públicos. como entrada principal de otros sistemas estadísticos. 3. De Cultura Ciudadana: Conocer por parte de la sociedad. Minisopa de letras Encuentre las siguientes palabras: Racional. Universal.Cartilla Financiera Objetivos de la contabilidad pública: 1. orientado al cumplimiento de los fines y objetivos del Estado.

desde cuando se tenga conocimiento. sino también aquellos potenciales. económicos y sociales se reconocen en función de los eventos y transacciones que lo generan. Objetiva. Los hechos financieros. Consistente. programas y proyectos del ente público. con sujeción a las técnicas de valuación que permitan el debido reconocimiento. independientemente del instante en que se produzca la corriente de efectivo que se deriva de éstos. 1. permitir a los usuarios construir indicadores de seguimiento y evaluación de acuerdo con sus necesidades. Crucigrama Encuentre los Principios de Contabilidad Pública según la definición que se da a continuación y ubique la respuesta correcta en el crucigrama.Cartilla Financiera ¿Qué requisitos debe tener la información contable pública? ? Que sea Oportuna. 2. Verificable. Los estados contables deben tener la discriminación básica y adicional que sea necesaria para una adecuada interpretación cuantitativa y cualitativa de los hechos. Los hechos financieros. económicos y sociales deben registrarse en el momento en que sucedan. Confiable y Comprensible. empleando técnicas cualitativas o cuantitativas. deben contabilizarse únicamente los realizados durante el periodo contable y no los potenciales o sometidos a condición alguna. Relevante. observando las etapas del proceso contable relativas a la identificación y clasificación. 3. ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ Ministerio de Defensa Nacional 47 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ . e informar sobre el grado de avance de planes. En relación con los ingresos. garantizando la confiabilidad y utilidad social de la información. 4. 5. Los hechos deben registrarse mediante procedimientos técnicos adecuados a la organización de la entidad. Los gastos deben contabilizarse no sólo los realizados.

deben registrarse en el mismo período. económicos y sociales se debe hacer utilizando como unidad de medida el peso. 7. 8. ni los gastos e ingresos correspondientes a la programación y ejecución presupuestal. ni las de gastos e ingresos. Los flujos monetarios que representen Ingresos. como regla general. el costo histórico. ○ ○ Recuerde que: La cuantificación de los hechos financieros. que por su importancia suministren evidencia adicional sobre condiciones existentes antes de dicha fecha.Cartilla Financiera 6. moneda nacional de curso forzoso y poder liberatorio. En ningún caso se deben compensar las partidas de activos y pasivos. económicas y sociales. efectuando los ajustes y el cierre. Ministerio de Defensa Nacional ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ 48 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ . y el cumplimiento de las metas de su programación de actividades. 9. Costos o Gastos deben estar adecuadamente asociados en el período contable. Para efectos de valuación se aplica. de ejecución presupuestal. Corresponde al tiempo máximo en que regularmente el ente público debe medir los resultados de sus operaciones financieras. Las informaciones conocidas con posterioridad a la fecha de cierre y antes de la emisión de los estados contables.

3. Corresponde al valor que resulta de descontar la totalidad de los flujos futuros generados por un activo o pasivo. adicionado con todos los costos y gastos en que ha incurrido el ente para la prestación de servicios. Está constituido por el costo histórico actualizado a valor corriente. así como en la adquisición de títulos valores. especie. se encuentran en la naturaleza o el medio ambiente. económicas y financieras del Estado. destinados al cumplimiento de políticas sociales. o el costo actual estimado de reemplazo de los bienes en condiciones normales. en la forma y colocación de los bienes en condiciones de utilización o enajenación. que por sus propiedades. empleando para el efecto una tasa de descuento. 5. Costo Reexpresado Precio de Mercado Valor Presente Costo de Reposición Método Residual No Definiciones Es el que busca establecer el valor comercial del bien. Recursos Naturales y del Medio Ambiente: Son bienes tangibles e intangibles. 6. ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ Ministerio de Defensa Nacional 49 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ . género o clase. Representa el precio que se debe pagar para adquirir un activo similar al que se tiene. mediante el reconocimiento de cambios de valor. normalmente para el terreno. 4. 1. ocasionados por la exposición a fenómenos económicos exógenos. Es el valor que resulta de la interacción de las fuerzas de oferta y demanda en el mercado. a partir de estimar el monto total de las ventas de un proyecto de construcción. Está constituido por el precio de adquisición o importe original. Recuerde las siguientes normas técnicas relativas a los activos: Inversiones: Recursos aplicados en la creación y fortalecimiento de los entes públicos. Costo Histórico 2.Cartilla Financiera ¿Cuánto sabe:? Pruebe sus conocimientos contables relacionando el número del primer cuadro con el espacio en blanco del seguido de acuerdo a las definiciones dadas.

Otros Activos: Comprenden los derechos y bienes tangibles e intangibles que son complementarios para el cumplimiento del cometido estatal o están asociados a su administración y mantenimiento. y por tanto no están destinados para la venta en desarroMinisterio de Defensa Nacional ○ ○ ○ ○ ○ 50 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ . económicas y sociales del ente público. Están orientados a generar bienestar social o a exaltar los valores culturales y preservar el origen de los pueblos y su evolución. Inventarios: Comprenden los bienes corporales adquiridos a cualquier título o producidos en desarrollo de la actividad fundamental del ente público o actividades conexas a la misma. y según la naturaleza del impuesto. ser administrados por éste. en construcción. vigencia anterior y difícil recaudo. construidos o que se encuentran en tránsito. que se producen como resultado de la venta de bienes o servicios. sanciones y multas por extemporaneidad y demás derechos originados en desarrollo del cometido estatal. por operaciones diferentes a los ingresos tributarios. anticipos y retenciones pendientes de recaudo. que son de dominio del ente público y pueden o no. mediante la producción de bienes. Deudores: Comprenden los derechos de cobro originados en el desarrollo de las actividades financieras. Propiedades Planta y Equipo: Comprende los bienes tangibles adquiridos.Las rentas por cobrar se deben revelar según su antigüedad en: vigencia actual. exigidos sin contraprestación di○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ recta que recaen sobre la renta o la riqueza. actividad o consumo. titularización.Cartilla Financiera Bienes de beneficio y uso público e históricos y culturales: Comprenden los bienes destinados para uso y goce de todos los habitantes del territorio nacional. o para la utilización en la administración o usufructo del ente público. transformados o consumidos en la producción de bienes o prestación de servicios o para suministrarlos en forma gratuita a la comunidad. en función de situaciones tales como posesión. en mantenimiento o en montaje y que se utilizan para atender necesidades sociales. con la intención de ser comercializados. Rentas por Cobrar: Ingresos tributarios. la prestación de servicios. en función de la capacidad económica del sujeto pasivo o gravando la producción. así como los conceptos conexos a la liquidación de rentas por cobrar. tránsito o modalidad especial de adquisición. como los intereses moratorios.

Ministerio de Defensa Nacional 51 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ . Normas técnicas relativas a los pasivos Orientadas a definir criterios para el reconocimiento y revelación de los hechos relacionados con las obligaciones ciertas o estimadas. siempre que su vida útil probable. · Superávit Donado. en condiciones normales. · Superávit Operacional. · Superávit de Valuación. como el tiempo o los factores necesarios para estimar la operatividad del bien. · Superávit Incorporado.. entendiendo éste. deducidas sus obligaciones necesarias para cumplir los fines estipulados en la Constitución y la Ley.Cartilla Financiera llo de actividades comerciales. El Patrimonio público comprende el valor de los recursos públicos representados en bienes y derechos. exceda de un año.. contraídas por el ente público y derivadas del desarrollo de su función administrativa o cometido estatal Corresponden a: Operaciones de Crédito Público Obligaciones Financieras Cuentas por Pagar Pasivos Estimados Otros Pasivos Otros Bonos y Títulos Emitidos Obligaciones Laborales y de Seguridad Social Integral Sabía que. El Patrimonio Público lo comprenden: · Superávit Pagado.

central o descentralizado. igualmente. Hacienda Pública: Comprende los aportes otorgados para la creación y desarrollo de los entes públicos del sector central del orden nacional. departamental. el patrimonio público incorporado y el deterioro por la utilización de bienes de beneficio y uso público. en Hacienda Pública o Patrimonio Institucional. distrital. Lo conforman: Capital Capital Capital Capital Social. originadas por la operación. Capital Fiscal: Representa los aportes del Estado. municipal y demás entidades territoriales y. Fiscal. así como la acumulación de los traslados de otras cuentas patrimoniales. los procesos de actualización y las decisiones de terceros a favor del Estado. Autorizado y Pagado. respectivamente. Parafiscal. como es el caso de los resultados del ejercicio. ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ 52 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ Ministerio de Defensa Nacional . para la creación y desarrollo de los entes públicos descentralizados. Patrimonio Institucional: Comprende los aportes otorgados por el sector público y privado.Cartilla Financiera El Patrimonio Público se revela dependiendo del sector al que corresponda la entidad. incluye los recursos públicos que están destinados a fomentar el desarrollo de un sector específico y las variaciones patrimoniales originadas por la operación. las variaciones patrimoniales. los procesos de actualización y las decisiones de terceros a favor del Estado. para la creación y desarrollo del ente público.

básica o complementaria. ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ Ministerio de Defensa Nacional 53 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ . El Gasto Público Social. económica y social.Cartilla Financiera Normas técnicas relativas a las cuentas de actividad financiera. y reflejan el resultado de la gestión en cumplimiento del cometido estatal del ente público. necesarios para la obtención de los bienes y servicios requeridos en el normal desarrollo de las actividades básicas y complementarias adelantadas en el cumplimiento de la gestión social. susceptibles de incrementar el Patrimonio Público. susceptibles a reducir el Patrimonio Público. Las Transferencias. económica y social Las cuentas de actividad financiera. Otros Gastos. 2. 1. Gastos Corresponden a los importes monetarios no recuperables en que incurren los entes públicos en el período contable. Los Gastos Estimados. operacional y administrativa. Lo componen: Los Gastos de Administración. económica y social comprenden los ingresos. que refleja la obtención de recursos originados en el desarrollo de la actividad financiera. Las Operaciones Institucionales. Los Gastos de Operación. Los Gastos de Inversión Social.Ingresos Expresión monetaria de los flujos percibidos por el ente público en el período contable. gastos y costos.

derechos y obligaciones que requieren ser controlados por el ente público. el desarrollo de las actividades financiera y aseguradora y la explotación de los juegos de suerte y azar. vendidos durante el periodo contable. Cuentas de orden contingentes Cuentas de orden Cuentas de orden de control Deudores y acreedores fiscales Deudores contingentes Acreedores contingentes ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ 54 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ Ministerio de Defensa Nacional . Operaciones: Constituyen los valores reconocidos como resultado del desarrollo directo de la operación básica del ente público. operaciones que por sus características y naturaleza no son objeto de acumulación en los costos de producción. ○ ○ Comprenden las erogaciones y cargos asociados clara y directamente con la producción de bienes o la prestación de servicios de los cuales el ente público obtiene sus ingresos. en la administración de la seguridad social. y el valor de los bienes. Normas técnicas relativas a las cuentas de orden: Representan la estimación de hechos o circunstancias que pueden llegar a afectar la situación financiera del ente público.Cartilla Financiera 3. Costos Costos de venta y operaciones Costos de Producción Venta: Comprende el valor de las erogaciones y cargos asociados con la adquisición o producción de bienes y la prestación de servicios.

social y económica. Cuentas de planeación Representan los valores aprobados y ejecutados de los diferentes programas. los cuales forman parte integral de la contabilidad pública y pueden ser diligenciados de forma manual o sistemática. Cuentas de presupuesto Comprende un sistema de cuentas que constituyen la expresión contable de las diferentes etapas del proceso presupuestal en sus componentes de ingresos y gastos.Cartilla Financiera Normas técnicas relativas a las cuentas de planeación y presupuesto: Están orientadas a definir criterios para armonizar. evaluación de la gestión de los entes públicos y toma de decisiones. que se ejecutan a través del presupuesto de gastos de inversión de cada ente a cargo de los proyectos. del plan plurianual de inversiones. ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ Ministerio de Defensa Nacional 55 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ . contenido en los planes de desarrollo de las entidades nacionales y territoriales. desde la aprobación. con la ejecución de los planes de desarrollo y presupuesto. subprogramas y proyectos de la inversión pública. hasta la ejecución. Libros de contabilidad: Los entes públicos deben llevar libros de contabilidad para el registro de sus operaciones. Constituyendo una herramienta de apoyo a los procesos de seguimiento. integrar y conciliar los hechos que enmarcan la actividad de los entes públicos. control. registrados desde la perspectiva financiera. facilitando el seguimiento y control de cada una de sus etapas y así permitiendo conocer en cualquier momento el resultado de la ejecución.

Los entes públicos deben elaborar: · · · Comprobantes de Ingresos. Libro Diario El ente público esta obligado a conservar los libros de contabilidad. económicas y sociales. ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ 56 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ Ministerio de Defensa Nacional . las cuales presentan conceptualmente y en forma organizada las principales características de estructura y dinámica de los activos y pasivos que corresponden a variables básicas de la gestión financiera. Estos comprobantes se pueden elaborar por medio manual. Pueden ser de naturaleza cuantitativa o cualitativa. Comprobante General. económicas y sociales del ente público y sirven de fuente para registrar los movimientos en el libro correspondiente.Cartilla Financiera Para el registro de sus operaciones financieras. Comprobantes de Egresos. comprobantes de contabilidad y documento soporte. o estar enfocados directamente con los objetivos. Los comprobantes de contabilidad son documentos en los cuales se resume las operaciones financieras. para la justificación y comprobación de las operaciones que han sido objeto de registro. los entes públicos deben llevar: Libro Mayor Libros principales Libros auxiliares Los documentos soporte comprenden las relaciones o escritos que respaldan los registros contables de las operaciones que realice el ente público. mecánico o electrónico y conservar de manera que sea posible su verificación posterior. Estados contables y económicos Constituyen las salidas por excelencia que son generadas de los sistemas de información contable.

Existen notas de carácter general y de carácter específico. ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ Ministerio de Defensa Nacional 57 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ . derechos.Cartilla Financiera Balance General: Presenta en forma clasificada. obligaciones y la situación del patrimonio. Notas a los Estados Contables: Corresponden a las explicaciones que complementan los Estados Contables y forman parte integral del mismo. a una fecha determinada y revela la totalidad de sus bienes. económica y social de un ente público. expresada en unidades monetarias. resumida y consistente. Tipos de estados contables D E A C T I V I D A D F I N A N C I E R A E C O N O M D E C A M B I O S E N E L P A T R I M O N I O D E F L U J O D E E F E C T I V O E S T A D O S D D D F E E E I O A C S P H U C E O E A R R N L A R T E C O A S I I S O N E N V C E E O S R N E S O F I M E O I C N C T Y A I F S V I A N S A N C I D E C A J A A L D E P R O D U C C I O N O V A L O R A G R E G A D O A M I E N T O I C A Y S O C I Estados de cuentas económicas: · · Estado de fuentes y usos del ingreso. Estado de variación Patrimonial. la situación financiera.

las cuales atendiendo a normas técnicas. valuación y registro. clasificación. reconocen.Cartilla Financiera ¡Preste atención! El proceso contable comprende las fases de identificación. ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ 58 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ Ministerio de Defensa Nacional . revelan e incorporan al sistema de información los hechos económicos de un ente público.

integral y simultánea.Cartilla Financiera X. Sistemas financieros 1. El SIIF Nación reflejará la siguiente información: 1. Los clasificadores presupuestales y contables utilizados para registrar la gestión en el sistema con una estructura escalonada por niveles. El Programa Anual Mensualizado de Caja. Sistema integrado de información financiera Es el Sistema rector de la Administración Financiera Pública. La ejecución presupuestal y la gestión contable de las entidades públicas. con el fin de propiciar una mayor eficiencia en el uso de los recursos de la Nación y de sus entidades descentralizadas. PAC. Ministerio de Defensa Nacional 59 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ . 6. 8. La gestión financiera pública agregada de los órganos que operan fuera de línea al SIIF Nación. cupos utilizados y cupos disponibles. Los pagos realizados a través de la Cuenta Única Nacional. La secuencia de todos los registros con el fin de facilitar el seguimiento y control de las operaciones. modificaciones. 2. 5. de manera actualizada. y de brindar información oportuna y confiable. 7. Esta información se reflejará en tiempo real y concomitante con la operación realizada. 4. Las Reservas Presupuestales y las Cuentas por Pagar que deben constituir las Entidades que conforman el Presupuesto General de la Nación. 3. su distribución. El detalle de todas las transacciones con efectos económico financieros que se deriven de la gestión de los órganos conectados en línea con el SIIF Nación. cuya finalidad es aportar una herramienta modular automatizada que integra y estandariza el registro de la gestión financiera pública.

conforme con los instructivos que para el efecto expida el Administrador del Sistema. y la Contaduría General de la Nación o quien haga sus veces. las Direcciones Generales del Presupuesto Público Nacional y de Crédito Público y del Tesoro Nacional del Ministerio de Hacienda y Crédito Público. La Estructura Interna del Sistema Integrado de Información Financiera es: PRESUPUESTO DE GASTOS TERCEROS PRESUPUESTO DE GASTOS TERCEROS INGRESOS INGRESOS DESTINACION DESTINACION ESPECIFICA ESPECIFICA CONTABILIDAD CONTABILIDAD PRESUPUESTO PRESUPUESTO FINANCIERA FINANCIERA ○ ○ DE INGRESOS DE INGRESOS TESORERIA TESORERIA ○ ○ ○ ○ ○ OPERACIONES AUXILIARES Y DE TESORERIA ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ 60 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ Ministerio de Defensa Nacional . dichas entidades y dependencias deberán registrar la información de los órganos y regionales que realizan su gestión financiera pública fuera de línea con el SIIF Nación. Las Empresas Industriales y Comerciales del Estado y las Sociedades de Economía Mixta sujetas al régimen de éstas. que reciban aportes de la Nación como Unidades Ejecutoras de una sección presupuestal.Cartilla Financiera Los órganos ejecutores del Presupuesto General de la Nación. deberán registrar en línea las transacciones en el SIIF Nación asociadas con su área de negocio. dentro del horario establecido. Igualmente. también estarán obligadas a registrar en línea sus transacciones en el SIIF Nación.

Cartilla Financiera El SIIF está reglamentado por el Decreto 2789 del 31 de agosto de 2004. ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ Ministerio de Defensa Nacional 61 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ . El aplicativo cuenta con la siguiente estructura: ACTUALIZACION INFORMES Y LIBROS MODULO EGRESOS E INGRESOS CONSULTAS GENERACION DE ARCHIVOS El aplicativo de la Resolución 036 está fundamentado en la Resolución No 036 del 7 de mayo de 1998 «Por la cual se determinan algunas normas y procedimientos sobre registros presupuestales. Aplicativo Resolución 036 Este aplicativo fue desarrollado por la Dirección de Finanzas. Programa Contable CNT El programa es fundamentalmente de orden contable en el cual las Unidades Ejecutoras adelantan sus registros y en el Ministerio de Defensa Nacional está operando desde el segundo semestre de 1996. suministro de información y su sistematización del Presupuesto General de la Nación». 3. 2. con el propósito de que las Unidades Regionales Fuera de Línea con el SIIF puedan registrar su proceso de ejecución presupuestal.

el programa se ve así: ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ 62 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ Ministerio de Defensa Nacional . También se han tenido en cuenta las técnicas en análisis. expedidas por los diferentes órganos de control y vigilancia de la Nación. En su utilización. diseñada para controlar de manera automática los procesos contables en una empresa o entidad del Estado Colombiano. En su desarrollo se tienen en cuenta las últimas disposiciones legales en la materia. diseño y desarrollo de los sistemas de información.Cartilla Financiera El programa de Contabilidad Pública es una aplicación de computador.

Mediante los siguientes instrumentos: Examen de informes del Presidente de la República. Control fiscal Lo realiza la Contraloría General de la República. Control financiero El Congreso de la República ejerce el control político sobre el presupuesto. Análisis de cierre definitivo de la Cuenta General de Presupuesto y del Tesoro. ¿Cómo lo hace? Citación de Ministros a sesiones de plenaria o a las Comisiones Constitucionales. que presente el Contralor General de la República a la Cámara de Representantes..Cartilla Financiera XI. Ministros y Jefes de Departamento Administrativo que se presentan a consideración de la Cámara de Representantes. Citación Jefes de Departamentos Administrativos a las Comisiones Constitucionales.. que vigilará la ejecución del presupuesto sobre todos los órganos que lo ejecutan Ministerio de Defensa Nacional 63 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ .

Planeación y los Ordenadores del Gasto. Adecuada utilización de las claves del Sistema SIIF. así como con las dependencias de Contratos. Estar permanentemente actualizados de las normas. No mantener recursos ociosos en Bancos. Efectuar arqueos periódicos y sorpresivos. Permanente coordinación entre las diferentes áreas: Presupuesto. Análisis y permanente seguimiento a los diferentes reportes que generan los sistemas financieros para conocer el estado de la ejecución presupuestal y tomar las medidas pertinentes. Tesorería y Contabilidad..Cartilla Financiera Contribuye con el control del área financiera ¿Cómo? ASÍ . Solicitar en forma previa y oportuna las vigencias futuras para los compromisos que la Unidad prevea que van a cubrir más de una vigencia fiscal. ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ Ministerio de Defensa Nacional .. con el fin de proteger los recursos del Presupuesto General de la Nación. Revisión permanente de la documentación soporte de las actividades de orden financiero. FACILITO: ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ 64 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ Verificando que se constituyan las fianzas y garantías a que haya lugar. las cuales son personales e intransferibles. políticas y procedimientos que se adelantan en el área financiera. Efectuar conciliaciones entre la información presupuestal con la contable.

Conocimiento de la normatividad legal vigente y de los procedimientos financieros. ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ Ministerio de Defensa Nacional 65 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ .Cartilla Financiera XII. contabilidad y tesorería). entre otros. 2. oficinas de planeación. Permanente actualización y efecto multiplicador al interior de las unidades ejecutoras. 3. Registro oportuno de la gestión financiera con base en los documentos soportes. área financiera (presupuesto. Coordinaciones con los ordenadores del gasto. 4.Aspectos relevantes que se deben tener en cuenta 1.

ESAP. excepto los activos de capital fijo. un resultado positivo se refiere a los recursos que la entidad recibió durante un período determinado. dirigidos a entidades tales como el SENA. h ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ 66 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ Ministerio de Defensa Nacional . Certificado de Disponibilidad Presupuestal (CDP) Documento expedido por el Jefe de Presupuesto o por quien haga sus veces. J B D Déficit o Superávit Se obtiene de restar a los ingresos totales. los gastos totales. Este documento afecta preliminarmente el Presupuesto mientras se perfecciona el compromiso. En este sentido. Un resultado negativo se refiere a los recursos del crédito que la entidad demanda de la economía o del exterior y la utilización de sus activos financieros. pero no utilizados. con el cual se garantiza la existencia de apropiación presupuestal disponible y libre de afectación para la asunción de compromisos con cargo al presupuesto de la respectiva Vigencia Fiscal. ABC Financiero Aportes legales A Pagos que por ley debe hacer el Ministerio.Cartilla Financiera XIII. F Gastos generales ○ ○ ○ ○ Contabiliza los pagos de servicios y adquisición de bienes indispensables para el normal desarrollo de la entidad. entre otros. ICBF.

Comprenden básicamente la venta de activos tales como edificios. e inmuebles. concesiones. N F Ingresos totales Corresponden a la sumatoria de los ingresos corrientes. muebles. multas. Comprende el producto de arrendamientos. Comprende los gastos incorporados a bienes de capital fijo existentes con el fin de mejorarlos. así como los generados por conceptos de servicios internos educativos. los ingresos de capital no hacen referencia a los recursos del crédito. de guardería. I C Ingresos corrientes Corresponden a los recursos por transferencias del Presupuesto Nacional.Cartilla Financiera Ingresos contractuales Ingresos derivados como contraprestación en desarrollo de un contrato o convenio. equipos y semovientes. arrendamientos. J Inversión Incluye los gastos en que incurre la entidad para la adquisición o construcción de obras. lotes. ni a las disponibilidades como normalmente se entiende. vehículos. etc. alquiler de maquinaria. P Obligación S ○ ○ ○ Monto adeudado producto del desarrollo de los compromisos adquiridos por el valor equivalente a los bienes recibidos. etc. y venta de publicaciones. y otros ingresos corrientes. aportes o donaciones que tienen que utilizarse exclusivamente para inversión. maquinaria y equipo. servicios ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ Ministerio de Defensa Nacional 67 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ . los ingresos de capital y los ingresos de terceros. M Ingresos de capital Para efectos de esta clasificación. edificios. médicos. Incluye además los ingresos recibidos a través de transferencias. aportes y participaciones.

U Operación comercial Son los pagos que realizan las entidades para adquirir bienes y servicios destinados a la comercialización. minero.Cartilla Financiera prestados y demás exigibilidades pendientes de pago. salud. aquellos pagos de carácter corriente y que no hayan sido clasificados anteriormente. bien sea directamente o a través de terceros. ○ Y ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ 68 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ Ministerio de Defensa Nacional . Pagos de intereses y comisiones Comprende intereses y comisiones pagados para atender el servicio de la deuda contraída con entidades públicas o privadas en el país o en el exterior. construcción y mantenimiento de vías. incluidos los anticipos no pagados que se hayan pactado en desarrollo de las normas presupuestales y de contratación administrativa. salud. pensiones) a los funcionarios de la entidad. a las Entidades Promotoras de Salud (EPS) públicas o privadas.. agua potable y saneamiento básico. de comercio exterior. No se contemplan aquí las amortizaciones a capital. las cuales son una partida de financiamiento. desarrollo agropecuario. vivienda. Pagos de capital (Inversión) S Conocida también como formación bruta de capital fijo. como educación y cultura. T Otros pagos corrientes R J Se incluyen en este rubro. etc. o a otras entidades encargadas de suministrar las prestaciones económicas y asistenciales (cesantías. K Pagos de previsión social Son los pagos que se hacen a las Administradoras de Fondos de Pensiones (AFP) públicas o privadas. Incluye todos los gastos efectuados por la entidad en desarrollo de proyectos de inversión.

rodamiento. licencias remuneradas. supernumerario y/o técnico.Cartilla Financiera Pagos de terceros Corresponde a la contrapartida de ingresos de terceros. de acuerdo con el tipo de entidad a que se refiera. etc. etc. G Servicios personales Son los gastos pagados al personal de nómina. Dentro de esta partida se incluyen sueldos de personal de nómina. R W Rentas Propias Son aquellos ingresos generados por la actividad propia de la entidad. K P Registro presupuestal Es la operación mediante la cual se perfecciona el compromiso y se afecta en forma definitiva la apropiación garantizando que ésta no será desviada a ningún otro fin. que no hacen parte de su presupuesto. N Rendimientos financieros Ingresos que se generan por las inversiones que se realicen con recursos disponibles. mediante un plan de pagos ajustado al cupo PAC mensualizado. pero que afectan su caja. venta de productos. ingresos por loterías. pagos que efectúa la entidad. En esta operación se debe indicar claramente el valor y el plazo de las prestaciones a que haya lugar. honorarios. horas extras. gastos de representación. los cuales se derivan de venta de servicios. subsidios. es decir. bonificaciones. primas e indemnizaciones. aportes para la salud. A B ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ Ministerio de Defensa Nacional 69 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ . ingresos de operación..

Cartilla Financiera Tranferencias corrientes P Son todos los pagos a otros niveles de la administración pública o a entidades descentralizadas de carácter nacional. y con el objeto de que quienes lo reciben puedan adquirir o mejorar los activos de capital fijo. departamental o municipal. K Tranferencias de capital Son aportes de la entidad. con fines de inversión. N ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ 70 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ Ministerio de Defensa Nacional . como apoyo para su normal funcionamiento. sin contraprestación. a organismos privados o a organismos internacionales.

Principios del sistema presupuestal 7 i n 8c o h e r m b a r g a b i l i d a d 9 4 h u o e n c i a m a i e d o a s d t d a e s c 3u n i v a s j p a r e s 2a n u a p u 6e s p e c s t 5p r o g r a m l c r o e c o n o m i e r s a l i d a d 1 p l c a n i f i c a c i o n l i d a d i a l i z a c i o n a c i o n i n t e g r a l ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ Ministerio de Defensa Nacional 71 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ .Cartilla Financiera Solución a crucigramas. sopa de letras y cuánto sabe 1.

Cartilla Financiera 2. Crucigrama a 9 E S T A D O S F I N A N C I E R O S E d g 1 T R A S L A D O P R E S U P U E S T A L M H C V I C 7 E S P E C I A L I Z A C I O N N E 3 C D P O I I f C F A U e U N O 10 C A 2 D C E U N B A S P R E S U P U E S T A A L b T N A S I N 5 C X P O 8 G A S T O S G E N E R A L E S U B 6 L O A S I C S c i j F O N D O 4 V I G E N C I A S F U T U R A S h P D A L A U T D T A O R I Z A D A S E I C N U T R E S R O N S O S ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ 72 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ Ministerio de Defensa Nacional .

Cartilla Financiera Solución a crucigramas. Minisopa de letras F E B L E D I O M B G L R L A A F C G E G J A A A B R F I O L T K S N D N A G A C B G L R C E C M R E N I V A E I R O U P A A D R Z V S O D H A L P E E X I C L C B T S L M D E N O L T G R A B E O R U L A N O I C A R Z C ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ Ministerio de Defensa Nacional 73 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ . sopa de letras y cuánto sabe 3. Sopa de letras 4.

Cartilla Financiera 5. Costo de Reposición 6. Cuánto sabe? 6 2 1 4 5 3 1. Costo Histórico 2. Costo Reexpresado 3. Crucigrama 9 P E S O S C O S T O R S I Y O G D A O S C T O O N O S T R A T B S L I E G E S A L C I E R R E 3 7 A S O C I A 5 P R U 2 1 R E C O N A U S A C I O N 8 H E C H O S 6 C I O N D E I N G R O D E N C I A O O C I M I E N T O P E N N O S I A C C A I L O E N V E P O S T E R I O R E 4 6. ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ 74 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ Ministerio de Defensa Nacional . Método Residual ○ ○ ○ Eslogan «Nuestro compromiso es procurar la eficiente y eficaz ejecución de los recursos del Ministerio de Defensa Nacional». Valor Presente 5. Precio de Mercado 4.

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