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CODIGO DE NORMAS Y PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS LEY 4755 NOCIONES GENERALES

Es

el Ingreso Pblico ms relevante Es una obligacin que nace de la ley Es una prestacin coactiva Grava una determinada Capacidad Econmica No se cancela como sancin, nunca constituye una sancin Es ajeno a toda contraprestacin mediata o inmediata Tiene una finalidad esencial: posibilitar la financiacin del gasto pblico.
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1.

2.

3.

IMPUESTO: Se paga sin recibir una contraprestacin a cambio TASA: Se recibe un servicio pblico individualizado a cambio de su pago CONTRIBUCIONES ESPECIALES: Se paga un beneficio individualizado, derivado de la realizacin de obras pblicas o de actividades estatales.

a.

FINALIDAD FISCAL O RECAUDATORIA:


Obtencin de Ingresos

a. -

FINALIDADES EXTRAFISCALES: Redistributiva: Redistribucin de la riqueza Promocin de comportamientos: Rgimen de Incentivos Fiscales. Disuasin de comportamientos: Ej: Impuestos a la contaminacin.
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La

Ley El Tributo es una obligacin ex lege, o sea que nace de la ley Rige el Principio de Reserva de Ley: art. 5 del Cdigo de Normas y Procedimientos Tributarios
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1. 2.

Obligacin Tributaria Principal o Material:

3. 4.

Consiste en el pago de una suma de dinero. Obligaciones o Deberes Formales: Obligacin de llevar libros de contabilidad al da, emitir facturas, presentar declaraciones autoliquidativas de impuestos, deber de brindar informacin de trascendencia tributaria, etc. Obligaciones Accesorias: Multas, Intereses y Mora.
Obligaciones con cierta autonoma y contenido pecuniario: Pagos parciales Renta
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Art.

11 del C.N.P.T. Es un vnculo jurdico obligacional, respecto del cual la Administracin puede exigir garantas (hipotecas, etc) Es una relacin personal, de contenido pecuniario, un vnculo jurdico a travs del cual un individuo debe ingresar una cuota tributaria.

Convenios

entre particulares

Es

el ente acreedor del tributo. Es una Administracin que est al servicio de los intereses generales y no de un inters propio, no es un acreedor que busca un inters personal.

Es

la persona que asume la posicin de deudora en el seno de la obligacin tributaria, por haber realizado el hecho generador. La calidad de sujeto pasivo nace de la ley.

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La naturaleza de la obligacin tributaria es una norma condicional: Si se realiza A entonces B Si se realiza el Hecho Generador entonces la Obligacin Tributaria  El Hecho Generador es el presupuesto de hecho previsto en la norma, es decir, el hecho, acto, negocio, estado o situacin que se grava. Ej: el consumo en el Imp. Ventas


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El Hecho Generador es el presupuesto que legitima el Tributo, debe reflejar Capacidad Econmica o Contributiva.  Fuentes de Capacidad Econmica: Renta Patrimonio Consumo


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1. 2.

3.

Permite distinguir un tributo de otro. Art.1 Ley de Renta, art. 3 Ley de Vtas. Funcin de sujecin al tributo: somete al sujeto pasivo a las potestades de la Administracin Pblica. Siempre es de naturaleza jurdica: porque una vez que se contempla en la norma est juridificado.

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Comprende dos elementos: 1. ELEMENTO SUBJETIVO: La persona que guarda una relacin con el elemento objetivo, el sujeto pasivo.
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ELEMENTO OBJETIVO: Es el hecho, acto u operacin sujeto al tributo.

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Tiene cuatro aspectos: 1. Aspecto Material: Es el hecho, acto, negocio, estado o situacin. 2. Aspecto Espacial: El territorio y la residencia. Art. 1 Ley de Renta 3. Aspecto Temporal: algunos son de naturaleza instantnea (compraventa) y otros de naturaleza continua (Renta). 4. Aspecto Cuantitativo: Volmenes, cantidades. Hay impuestos fijos y variables %
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Es

el momento en que se realiza el Hecho Generador, cuando el hecho generador se verifica de manera fctica en la realidad. obligacin tributaria se devenga en el momento en que segn la ley, se tenga por realizado el Hecho Generador

La

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Directos: Gravan manifestaciones directas de capacidad econmica. Ejemplos: Impuesto sobre la Renta, Imp. Territorial Indirectos: Gravan manifestaciones indirectas de Capacidad Econmica, como ocurre con el consumo. Ejemplos: Impuesto General sobre las Ventas y el Imp. Selectivo de Consumo.

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Objetivos: No consideran las condiciones personales del sujeto pasivo. Ejemplo: Imp. Territorial Subjetivos: Consideran las condiciones personales del sujeto pasivo. Ejemplo: Impuesto sobre la Renta

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Reales:

Toma las distintas fuentes de riqueza y las grava separadamente. Ejemplo: Impuesto sobre la Renta en Costa Rica. Grava la globalidad de la riqueza del sujeto pasivo.

Personales:

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Peridicos:

Situacin que se prolonga en el tiempo. Ejemplo: Impuesto sobre la Renta que es de perodo anual. Se agota en un momento determinado. Ejemplo: Impuesto General sobre las Ventas que es Instantneo de determinacin peridica (mensual)

Instantneos:

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