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Supuestos Practicos Irpf

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SUPUESTOS PRACTICOS I.R.P.

F – DERECHO TRIBUTARIO DE LA EMPRESA

Supuestos Prácticos

Derecho tributario de la empresa 2º diplomatura C.C.E.E I.R.P.F. PROFESORAS: Mª. CRUZ ROLDÁN ANA LÓPAZ

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000 de . Los dos hijos habidos en el matrimonio han sido asignados a la custodia de la madre. con ambos. declarándose herederos universales mutuamente al carecer de hijos.R. Que siguen viviendo juntos. con quien conviven. el mayor de 37 años. Que tienen tres hijos. ocupando la misma vivienda y habiendo hecho manifestación ante notario de tal convivencia. Y el pequeño de 14 años que percibe unos rendimientos netos del capital mobiliario de 2. gran inválido que no obtiene rentas. 2 .000. y de 17 años que trabaja como camarero. al mismo tiempo el señor b está unido de hecho con c teniendo con la misma un hijo x.24 euros) los tres hijos conviven con sus padres. ¿Pueden efectuar dos declaraciones conjuntas. (12. c) Don «d» y doña «e» que contrajeron matrimonio civil hace cinco años. Los hijos habidos en el matrimonio son uno de 17 años y otro de 15 años.SUPUESTOS PRACTICOS I.P. SUPUESTO TERCERO a y b están separados legalmente. g) h) Don «m» y doña «n. no obstante. Don «k» y doña «l» después de 12 años de vida matrimonial.F – DERECHO TRIBUTARIO DE LA EMPRESA PRACTICA Nº 1– UNIDAD FAMILIAR SUPUESTO PRIMERO a) Un matrimonio formado por el señor y la señora «a>>. también menor de edad y conviviendo con ellos otro hijo de c. f) Don «g» y doña «h» constituyen una pareja que conviven juntos desde hace cinco años. No han iniciado demanda de separación matrimonial. Esto. el mediano de 20 años que tampoco obtiene rentas. z de 10 años y w de 18 años soltera que tiene una hija de dos años que también convive con el matrimonio. existiendo dos hijos menores de edad del matrimonio que conviven con a. no llegando a convivir juntos al surgir serias desavenencias conyugales el mismo día de su boda. d) Un matrimonio con dos hijos menores de edad. y tienen un hijo de cuatro años que convive. Además convive con ellos el padre del señor a y la madre de b y un hermano de a junto con su esposa y un hijo de ambos de 30 años incapacitado judicialmente. se han separado legalmente.020. matrimonio. también menor de edad que llamaremos y. SUPUESTO SEGUNDO a y b están casados y tienen cuatro hijos que conviven todos ellos con el matrimonio: x de 22 años estudiante. se ha hecho cargo de su nieta de ocho años ante el fallecimiento de su única hija y de su esposo en accidente de tráfico. Aun cuando no han contraído matrimonio. cada cónyuge con un hijo? e) Doña «f» viuda. b) Don «b» y doña «c» pareja que convive maritalmente desde hace más de 20 años. han fallecido.

estudiante de arquitectura en Barcelona.F – DERECHO TRIBUTARIO DE LA EMPRESA SUPUESTO CUARTO a está casado con b y tienen en común cuatro hijos: x de 23 años estudiante de medicina el cual ha percibido 200.24 euros) además convive con ellos la madre de a. carmen de 20 años en paro.000 (7.61 euros) en un concurso de televisión y w de 33 años minusválido y sin ingresos. obteniendo por ello unos ingresos de 1. también convive con el matrimonio c hermano de a.42 euros). SUPUESTO SEXTO a casado en régimen de separación de bienes con b. con el matrimonio conviven sus hijos: Cecilio de 22 años.000 al año. con el hijo de ambos de 3 meses.764.61 euros) en un concurso de televisión. tienen un hijo menor de 18 años que ha ganado 5.000 (12. que trabaja esporádicamente en el Púb. por lo cual durante el ejercicio esta más de 183 días fuera del domicilio familiar. Todos estos conviven con el matrimonio citado. 3 . el cual ha percibido 200. b de 17 años que ha percibido 12.45 euros).000 de .000 Ptas. de 90 años de edad.000.500. además convive con ellos los padres de a que cobran cada uno de ellos una pensión de 1.000. Además con ellos conviven los padres de a. tienen dos hijos.230.392. con el matrimonio también conviven el padre del señor a.24 euros) anuales y solo esta la con la familia el mes de agosto.020. con su hijo de 30 años incapacitado judicialmente. y la mujer de este. ( 72. SUPUESTO QUINTO a esta casado en régimen de sociedad de gananciales con b. pensionista y con una pensión de jubilación de 3. y de 18 años soltera m.813. estudiante de derecho.500.764.00 anuales. Ignacio de 30 años incapacitado judicialmente y con patria potestad prorrogada.300.000 de (30.(12.000 (7. y de 32 años con un grado de minusvalía superior al 33% que ha percibido 2.000.813. conviven con todos ellos la tía abuela de a y el padre de b. Fernando de 10 años. que cobran cada uno de ellos respectivamente una pensión de 1.121.000. Dolores de 20 años. por su especial situación cobra una pensión de la Generalitat Valenciana que supera los 2. de un amigo para costearse los estudios Elisa de 17 años. De un amigo. soltera que tiene una hija de 2 años de la que tiene la patria potestad que también convive con el matrimonio. que tiene una hija de un año que también convive con el matrimonio. con domicilio fiscal en la ciudad de valencia.SUPUESTOS PRACTICOS I.050.000 Ptas. junto con el padre de su hija.000 ( 7. aunque no están casados.020.000 Ptas. (73813.16 euros) y 460. junto con el hijo de su segundo matrimonio.300. z de 17 años que ha ganado 5. que trabaja en una empresa automovilística. de 66 años.000 Ptas.300.45 euros) por su trabajo en la empresa “&”.16 euros) SUPUESTO SÉPTIMO a y b están casado y tiene cuatro hijos que conviven todos ellos con el matrimonio: x de 23 años. por intereses de una cuenta corriente. que cobra uno pensión de viudedad de 1.000.66 euros) Por último durante más de 183 días del ejercicio ha convivido con ellos un menor natural de Rusia. (12. (30. minusválido psíquico. divorciado de su segundo matrimonio. durante el ejercicio 1998 ha convivido con el matrimonio durante mas de 183 días un menor natural de Rusia SUPUESTO OCTAVO Armando y Beatriz están casados en régimen de separación de bienes.66 euros) respectivamente. x estudiante de 19 años.202 euros ) de intereses de una cuenta corriente.035. interno en un colegio de educación especial. por las tardes trabaja en un Púb.020.P.000 (21.020. habiendo obtenido durante el ejercicio unos ingresos de 1. el hijo menor y. 16 euros) y 460.R.000 ( 1. de 17 años.24 euros) por su participación en un concurso y z de 17 años separado y con un hijo recién nacido.00 (2. que trabaja en una empresa automovilística habiendo obtenido unos ingresos de 2. (2. Gerardo.000.000 Ptas.

500.65 euros) si además el importe de las percibidas del segundo y restante pagador supera las 100.SUPUESTOS PRACTICOS I. ÍNTEGROS DEL TRABAJO 3.: pensionistas con dos o más pensiones de diferente procedencia.000 ------(4.52) ) 3.101. el precio de enajenación de la finca fue de 12.Julia de 5 años.000 .000 pta.08) 500. una que constituye su vivienda habitual con una renta estimada de 75.75 euros) y otra que tiene alquilada con un contrato de renta antigua.(4. (60.808.000 (450. que obtiene unas rentas anuales que superan los 10.R.45) 800.035. brutas.121.) por importe superior a 1.(72.P.000.F – DERECHO TRIBUTARIO DE LA EMPRESA con el matrimonio también convive la hermana menor de edad.05 euros) un empleado por cuenta ajena con unos rendimientos brutos del trabajo de 85. de la señora b .10) Determinar si están obligados a declarar. brutas.000 . (30. percibiendo unos alquileres anuales de 5.808. tanto en el régimen de tributación conjunta como en el régimen de tributación individual.42 euros) los contribuyentes que hayan percibido rendimientos de¡ trabajo procedente de más de un pagador (v.36) MOBILIARIO 150.10 euros) un jubilado con una pensión bruta de 750.000 ( 601.207.P.500.000 .51 150.000 pta.000 (4.000.512.030.45 euros) SUPUESTO TERCERO determina en cada caso si están obligados a declarar los siguientes contribuyentes y el porque: 1.000.237.000 anuales y dos viviendas.000 (22.( (21.000 de .000 R.R.F los siguientes sujetos pasivos: a) un empresario dedicado a la reparación de calzado cuyos únicos recursos están constituidos por los ingresos de su actividad que ha importado 800. (7.000 (510.000 (901. ÍNTEGROS CAPI (18. SUPUESTO SEGUNDO decir si están obligados a presentar declaración por el I. gr. etc. trabajadores contratados por dos o más empresas a lo largo de¡ año.52) 700.86 euros) y que ha obtenido un incremento de patrimonio procedentes de la venta de una finca rústica adquirida por herencia hace 19 años de 230. los contribuyentes que hayan percibido rendimientos del trabajo procedente de un mismo pagador por importe superior a 3.000 .700.000 (901.21 euros) PRACTICA Nº 2 – OBLIGACION DE DECLARAR SUPUESTO PRIMERO Sea una unidad familiar integrada por ambos cónyuges y un hijo menor de 18 años que durante 2001 han percibido las siguientes rentas: PADRE MADRE HIJO UNIDAD FAMI R.000(300.01 euros) 4 .

los contribuyentes que hayan percibido pensiones compensatorias de¡ cónyuge o anualidades por alimentos de personas distintas de los padres cuyo importe.000 ( 601.01 euros) 8. con independencia del régimen aplicable para la determinación del rendimiento neto de las mismas. los contribuyentes que hayan. brutas. dividendos. conjuntamente.P.SUPUESTOS PRACTICOS I. ganancias patrimoniales que. con los de otros rendimientos del trabajo. estando sujetas al impuesto.000 ( 601. obtenido. los contribuyentes titulares de actividades económicas (empresarial).000 (300.53 euros) 5. los contribuyentes que hayan sido titulares de un inmueble urbano distinto de la vivienda habitual y del suelo no edificado. tales como las derivadas de la venta de acciones. No teniendo ningún otro rendimiento 6.000 ( 601. locales. los socios de sociedades en régimen de transparencia fiscal que deban computar bases imponibles positivas o algún otro concepto que les haya sido imputado por las sociedades en las que participan. inmobiliario.01 euros) 9. los contribuyentes que hayan obtenido ganancias patrimoniales sujetas a retención (como es el caso de las ganancias derivadas de reembolsos de participaciones en fondos de inversión o de la obtención de premios en concursos. capital mobiliario. actividad económica y ganancia de patrimonio no supera las 100. (7. durante todo o parte del año. 7. inmobiliario. plazas de garaje.51 euros). juegos. dando lugar a una imputación de rentas inmobiliarias superiores a 50. cualquiera que sea su importe. fincas rústicas. capital mobiliario. etc.512.) por importe superior a 250. etc. actividad profesional o ganancias de patrimonio del sujeto en el ejercicio no superan las 100. Si el conjunto de rentas brutas anuales derivadas del trabajo personal. en su caso. los contribuyentes que hayan obtenido el reembolso o hayan transmitido en 2001 letras del tesoro. cualquiera que sea el número de los mismos si el rendimiento obtenido junto con los rendimientos del trabajo personal.). de dos o más inmuebles urbanos distintos de la vivienda habitual. los contribuyentes titulares de actividades económicas (profesional). 5 . no estén sujetas a retención. sean superiores a 1. los contribuyentes que hayan obtenido rendimientos del capital mobiliario sujetos a retención (intereses.01 euros) 4. etc. los contribuyentes que hayan sido titulares. (1.F – DERECHO TRIBUTARIO DE LA EMPRESA 2. Si el conjunto de rentas brutas anuales derivadas del trabajo personal. con independencia del régimen aplicable para la determinación del rendimiento neto de las mismas. actividad económica y ganancia de patrimonio no supera las 100. los contribuyentes titulares de inmuebles arrendados (pisos.) 12. capital mobiliario.000 ( 601.01 euros) 10.300.65 euros) 3.000 pta. rifas.502. de fincas rústicas o urbanas 11. obteniendo un rendimiento superior a 100. rendimientos derivados de operaciones con activos financieros.R.000 ptas.

97). cuyo valor catastral es del 8.31) En el momento de la firma del contrato.000 ( 1. PRACTICA Nº 3 – RENDIMIENTOS DE TRABAJO PERSONAL SUPUESTO PRIMERO Don I tienen un sueldo de 2.000 ( 13. sistema empleo.000 de ( 48.26) d) cuotas central sindical 10.833. 40) y 1. han percibido como sueldo íntegro 3..000 íntegras ( 15.103.000. propiedad de la empresa. siendo la Seguridad Social satisfecha de 220. 14.939. y habiéndoseles practicado una retención a cuenta del IRPF de 627.500.000 ( 19. pagas extraordinarias.30).000. trabajadores de la empresa “&”.000 ( 601.R.27) respectivamente.370.F.21) b) mutualidad voluntaria 30. La empresa efectúo el ingreso a cuenta correspondiente del 20% del valor fiscal de esta modalidad de retribución Establece la cantidad que deberán declarar como rendimientos de trabajo personal en la declaración del IRPF modalidad conjunta y modalidad individual.10) El banco ha realizado aportaciones al plan de pensiones.SUPUESTOS PRACTICOS I.000 de ( 48. con derecho a deducción en el I.000 ( 60.P.768.080.54) SUPUESTO TERCERO Don X esta casado con Doña Y.28) .. los contribuyentes que hayan realizado aportaciones a planes de pensiones o a mutualidades de previsión social con derecho a reducción de la base imponible y que deseen practicar las correspondientes reducciones.300.000 ( 1. incluidas las aportaciones a cuentas vivienda. gratificaciones y 100. que incluyen sueldo.30) c) Retenciones IRPF 322. que no está revisado ¿ Cuál es el valor de la retribución en especie? SUPUESTO SEGUNDO Don P empleado de banca. los contribuyentes que hayan realizado inversiones en vivienda. la empresa ofreció a Don X una vivienda nueva.000 ( 180.823.900.080.97 ). tanto general como autonómica y que deseen practicar las correspondientes deducciones.F – DERECHO TRIBUTARIO DE LA EMPRESA 13.000 ( 11.025.000 ( 721. cuyo valor catastral es de 8. ha percibido en 2001 unas retribuciones íntegras de 2.300. además utiliza una vivienda de la empresa. del que es participe don P. 35) y 228.000 ( 1322.01) en concepto de plus de calidad Los gastos en que ha incurrido son: a) seguridad social 120.000 ( 2.R.000 ( 3. por un importe de 350.419.000 ( 751.23) .P. 6 .23) y 125.

(4. (30.61) Retenciones I.000 7 .015. A de 26 años.300.000 ptas (3.000 ptas.000 ( 30.(6. SUPUESTO QUINTO Don X trabaja como asalariado en la empresa “$” y ha percibido las siguientes cantidades durante el ejercicio: -Retribuciones monetarias íntegras 5.24) Retenciones IRPF 0 ptas.843.000(120.050.(25.146.(186. SUPUESTO SEXTO El matrimonio formado por A y B son trabajadores de la empresa “X” y ha percibido durante el ejercicio como sueldo íntegro 3.08) 250.18). B de 24 años.(54.(1. B trabajó en una terraza de verano: Retribuciones 80. tienen cuatro hijos.71) Colegio de huérfanos 22.09) Don X ha disfrutado junto con el resto de su familia de unas vacaciones pagadas por la empresa como consecuencia de su excelente labor.502. tanto si optan por la tributación conjunta como por la individual.606.88) Doña Y es trabajadora de la empresa “&” Retribuciones 690.P.(135.F 0 ptas.(480.500 ptas.61) valor que ha sido revisado por la administración Habiéndose practicado el ingreso a cuenta correspondiente.000.460.050.000.SUPUESTOS PRACTICOS I. C trabaja en la empresa “$” Retribuciones 180. ascendiendo el total a 1.833.Determinar los rendimientos de trabajo personal de la unidad familiar del supuesto.20) Por otra parte la empresa ha satisfecho el alquilar de la vivienda donde reside la familia.P.81) Seguridad Social 4.82) Seguridad Social 10.000 ( 10.40) y 1. C de 20 años y D de 17 años.000 ptas.23) Retenciones IRPF 1. siendo la seguridad social satisfecha de 210.000 ptas.000 ptas.53) 700.800.050 ptas.52) Derecho pasivos 40.000 (4.07) Dicha vivienda tienen un valor catastral de 5.502. por un importe de 600.200 ptas.000 ptas.(60. Conviven con ellos el padre de X y la madre de Y.000 ( 19.000 (1.818.R.R.075.F – DERECHO TRIBUTARIO DE LA EMPRESA SUPUESTO CUARTO.300. ((25. El matrimonio formado por Don X y Doña Y.000 ptas.207.53) 20. Las vacaciones comprendían los gastos de locomoción y manutención y hospedaje. (9.000 ptas.000 (1.22) de respectivamente. en régimen económico de sociedad de gananciales.050 ptas.500.000 ptas.000 ptas.(240.10) Retenciones IRPF 9.61) De dicha cantidad le han practicado las siguientes deducciones: Seguridad Social Retenciones IRPF Devolución del anticipo que se le concedió para sufragar Los gastos del bautizo de su hijo Cantidad para el pago de la cuota sindical anual -250. Los datos en relación con los rendimientos del trabajo personal de los miembros de dicha familia son : Don X es funcionario del INEM: Retribuciones 4.98) Seguridad Social 31.081.

Conviven con el matrimonio sus tres hijos: X de 25 años que no trabaja.406.000 (3. Durante 2000 A ha disfrutado de una vivienda propiedad de la empresa cuyo valor catastral que no ha sido revisado es de 7.P. SUPUESTO CUARTO El señor X tiene dos inmuebles arrendados A y B. El señor Y tiene en la segunda planta su vivienda habitual y tiene alquilada la primera como vivienda. más el importe de los recibos de la comunidad de propietarios que se elevan a 120. aprovechando que acceso independiente.000 (420.000 .000 Rendimiento neto real 750.000.13) y 122.768. Se les ha practicado una retención a cuenta del IRPF de 627.37) respectivamente.000 (7.23) respectivamente.500. Determinar el rendimiento íntegro de capital inmobiliario SUPUESTO SEGUNDO El Señor Y es propietario de una casa de 2 plantas con plaza de garaje.212.000 (733. Además. La empresa efectuó el ingreso a cuenta correspondiente. ( 1.262.070.F – DERECHO TRIBUTARIO DE LA EMPRESA ( 1.000 8 .000 Gastos financieros --1.081. las vacaciones comprendían los gastos de locomoción.000( 48.000( 72.85) .71) . habiendo satisfecho 4.82) habiendo satisfecho 8. pero se reserva el garaje para su uso particular y una habitación de la planta primera donde tiene instalado su despacho profesional como consulta médica.000 para todo el año.15) Determinar los rendimientos de trabajo personal de la unidad familiar del supuesto. actividad que ejerce por las tardes de 5 a 9 horas.000 (42.000 Otros gastos necesarios 250.000 . que presentan las circunstancias que a continuación e indican en cuanto a ingresos computables y gastos deducibles Determinar el rendimiento neto del capital inmobiliario INMUEBLE A INMUEBLE B Ingresos íntegros 1. si opta por la tributación conjunta.000 250.SUPUESTOS PRACTICOS I. PRACTICA Nº 4 – RENDIMIENTOS DE CAPITAL INMOBILIARIO SUPUESTO PRIMERO El señor X tiene arrendado un local de negocio por el que recibe un alquiler anual de 1.08) en concepto de seguridad social y habiéndosele practicado una retención de 12.R.12) a cuenta del IRPF B ha disfrutado junto al resto de su familia de unas vacaciones pagadas por la empresa en concepto de premio de productividad.000 1.000.04) en concepto de seguridad social sin que se le practicaran retenciones a cuenta del IRPF y Z de 17 años que ha trabajado en una empresa percibiendo unos ingresos de 180.000 -750. ha recibido en concepto de IVA 160.000.000. manutención y hospedaje ascendiendo el total a 1.000 ( 1.200.000 ( 24.000 . SUPUESTO TERCERO El señor “Z” es propietario de una casa que alquila tres meses al año.35) y 234. Y de 24 años que trabajo en unos grandes almacenes obteniendo una retribución por importe de 70.

000 anuales..000 . que constituye su vivienda habitual.000 2.000. El valor catastral o ha sido revisado ni modificado según lo dispuesto en los artículos 70 y 71 de la ley 30/ 1988 de 28 de 12.P.000. y fue adquirido en 1987 por 9. percibiendo el propietario un canon anual de 300.000 y el valor del piso es de 6.000. habiendo percibido del inquilino.125. La vivienda se encuentra utilizada por la madre del Señor Pablo. Los gastos de comunidad han ascendido a 120.000 mensuales.000 b) suministros 40.000 de . el valor de adquisición del mobiliario ha sido de 2. siendo su valor catastral de 7000.000 al suelo).000 corresponden al edificio y 3. El valor de adquisición del piso ascendió a 18.000 .000.. la cuota del Impuesto sobre bienes inmuebles fue de 30.000 .000 ( 14. Determinar el rendimiento neto de capital inmobiliario.000. cantidad que se declaró en el Impuesto de transmisiones patrimoniales Los gastos que ha generado han sido: a) Impuesto sobre bienes inmuebles 80. correspondiendo 2.000 (valor catastral del suelo 1.000 .000.000 1. ha pagado 60. con un valor catastral en el IBI de 8. por os desperfectos ocasionados durante su vigencia.000 corresponde al suelo). El valor del inmueble a efectos del Impuesto sobre el patrimonio es de 17.SUPUESTOS PRACTICOS I. SUPUESTO SEPTIMO El señor X es propietario de un piso que tiene alquilado desde hace 3 años por una renta anual de 6’00.000 por el IBI.000.3000.000.000) y que el primero se lo tiene arrendado un sobrino y el segundo a un extraño.000 (1. Piso 5º A de la calle Reina Mercedes nº 22 de Valencia. reguladora de las haciendas locales SUPUESTO NOVENO Don Pablo es titular de los siguientes bienes y derechos: FINCA RUSTICA en la provincia de Valencia con una cuota y recargos en el IBI de 60.000.000.000 al valor del suelo. al finalizar el contrato. una cantidad de 300.F – DERECHO TRIBUTARIO DE LA EMPRESA SUPUESTO QUINTO El señor O es propietario de un piso que tiene arrendado por 100. Los gastos derivados de esta propiedad han sido en el ejercicio los siguientes: a) portería 30.R.400.000 b) interés de un préstamo para su adquisición 400. según el impuesto sobre el patrimonio SUPUESTO OCTAVO El señor X tiene dos inmuebles arrendados A y B que presentan las circunstancias que a continuación se indican en cuanto a ingresos computables y gastos que les resultan imputables individualmente. El cual tiene asignado un valor catastral de 20.000). .000 ( valor suelo 13. La finca se encuentra arrendada.000 Calcular el rendimiento neto de capital inmobiliario SUPUESTO SEXTO El señor P es propietario de un piso que tiene arrendado con muebles por un importe total de 2. 9 . Piso situado en la calle Reina Mercedes nº 20. Determinar el rendimiento neto de capital inmobiliario si consideramos que los dos tienen en 2001 un valor catastral de 30.000 c) IBI 50.000.000 .000.500. a la que se le ha cedido a título gratuito.000.500.

sobre dicha cantidad se le han retenido 18% s/ 960. percibiendo el propietario 960.000 .000 • amortización 710.000 e) comisión agencia inmobiliaria 10.000 c) Suministros 10.000 La vivienda ha sido alquilada a un profesional que la utiliza de despacho durante el año.000 en concepto de renta.000 b) IBI 10.R. El valor del suelo se estima en el 20% del valor de la vivienda. que dedica a alquiler. Es propietario de otra vivienda con un valor catastral de 8.750.000.800 .000. El valor de adquisición de la vivienda fue de 10. 10 . a su costa: a) comunidad 40.000 d) Préstamos Hipotecario 1.SUPUESTOS PRACTICOS I.F – DERECHO TRIBUTARIO DE LA EMPRESA 3.000 y ha ocasionado los siguientes gastos.000 • intereses 1.710.000 = 172.P.

000 obligaciones convertibles adquiridas por su valor nominal de 1. suscrita en mayo de 1992. BIENES AFECTOS A LA ACTIVIDAD A) El señor «C».000. las cuales suponen el 25 por 1 00 de la superficie total de ésta. C) El señor «E». a despacho profesional. arquitecto que declara en régimen de estimación directa.11 - . .P.000 . arquitecto al servicio de la Empresa «Conssa».F 2001 – FISCALIDAD DE LA EMPRESA PRACTICA Nº 5 – CAPITAL MOBILIARIO SUPUESTO PRIMERO El señor T ha obtenido como socio de la sociedad Y que cotiza en Bolsa. dedica dos habitaciones de su vivienda habitual. Dichas obligaciones fueron emitidas con una prima de emisión del 5% y con unos intereses del 12% anual. de la que posee 5.SOLUCIÓN SUPUESTOS PRACTICOS I.000 .000 e el segundo trimestre de 1988 con un interés del 11%.000 títulos las siguientes cantidades: a) un dividendo íntegro de 45 por acción b) una prima de asistencia a junta general de accionistas de 15 por acción c) 200 acciones de 1.000 brutas de 1. profesional independiente. D) El señor «F». Se encuentra sometido al régimen de estimación directa y pretende deducir como gastos de su actividad profesional el 25 por 1'00 de los gastos de comunidad. se le ofrece su conversión por acciones de la sociedad SA Y. después de cobrar los intereses anuales.000 por la venta de derechos de suscripción e) 250. le han sido amortizadas 500 obligaciones por su valor nominal.000 acciones adquiridas en abril Determinar el rendimiento íntegro de capital mobiliario SUPUESTO TERCERO el señor X posee 1.000 de nominal totalmente liberadas d) 210.R. ¿Cuál será el valor contable de este inmueble? Si el señor «F» vende dicho inmueble transcurridos dos años desde su contabilización. ¿ Cuáles serán las consecuencias fiscales de esta operación? . El día 30 de diciembre de 2000. Determinar cuál es el valor de adquisición a efectos de futuras transmisiones. B) El señor D decide sustituir el ordenador que utiliza para su actividad por uno nuevo. El día de la conversión las acciones de 500 de nominal cotizan al 250% Asimismo el señor X posee 1.000 obligaciones de 5.000. determinar la alteración patrimonial producida.000 de nominal. Determinar el importe del rendimiento íntegro de capital mobiliario PRACTICA Nº 6 – ACTIVIDADES ECONÓMICAS SUPUESTO PRIMERO . dejado aquél para su uso particular exclusivamente Si el valor de¡ ordenador es de 300. pasa al ejercicio libre de su profesión afectando a ésta un inmueble de su propiedad. ejerce su actividad profesional en un inmueble que adquirió por 15.000 brutas entregadas con cargo a reservas f) un dividiendo en mayo de 45.000 y cuyo valor neto contable es de 12. El 1 de julio de 2000 después de cobrar los intereses semestrales y conforme a las condiciones de emisión. con unos gastos de 10. Decide irse a vivir con su familia al piso a partir de¡ 1 de enero de 2000. a razón de una acción por obligaciones.000.

000 generados en cinco años.607.000 .000 pesetas (712. con un importe neto de cifra de negocios de 60.500.26) . .000 . Como determina el rendimiento neto de dichas actividades C) Teniendo en cuenta que la tabla de amortización aprobada por la Orden Ministerial de 27. y desarrollando su actividad tal y como sigue: a) La venta al público ¡a realiza en un local propiedad de su esposa. Una actividad profesional. Calificar ambas retribuciones. cuyo precio de arrendamiento normal en el mercado se evalúa en 1.000 pesetas ( 360. Una actividad empresarial. ovino y caprino Ganado equipo y frutales no cítricos Frutales cítricos y viñedos olivar 30 16 8 4 2 8 14 25 50 100 .12 - . que se aplica en la determinación de la amortización admisible como gasto deducible en el régimen de estimación directa modalidad simplificada es la siguiente contesta a la cuestiones que se plantean. C) La actividad económica de¡ señor «H» es una explotación forestal que ha obtenido unos rendimientos íntegros en 2001 de 10. con un importe neto de cifra de negocios de 120. que realiza una actividad empresarial. según las características de ellas en que régimen de estimación directa determina los rendimiento neto.000 . b) Disponen de un local. como trabajador en prácticas durante el verano.000 al mes.87) B) Un sujeto pasivo. porcino. de propiedad común por el que paga a su esposa. Arrendamiento normal de mercado de¡ local 1.3.000.SOLUCIÓN SUPUESTOS PRACTICOS I. en concepto de alquiler.P. con quien convive. dos actividades.000. 1. ESTIMACION DIRECTA SIMPLIFICADA A) Un sujeto pasivo de¡ IRPF realiza. SUPUESTO TERCERO . 500.000. quien lo heredó de sus padres. en 2001. como almacén.1998.000. de 17 años. La señora de «H» ayuda esporádicamente a su marido. es contratado por su padre. con un importe neto de cifra de negocios de 32. B) El señor I es titular de una actividad de venta al por menor de calzado determinando el rendimiento neto de la misma en estimación directa normal.F 2001 – FISCALIDAD DE LA EMPRESA SUPUESTO SEGUNDO REGIMEN DE ESTIMACION DIRECTA NORMAL A) El señor «H» es titular de un negocio de venta al por menor de zapatos de señora y caballero que atiende personalmente. 6 7 8 9 10 Utiles y herramientas Ganado vacuno. El hijo mayor de¡ señor «H». recibiendo a cambio los pares de zapatos que necesita para su uso personal.000 .5) 2.000. abonándole 75. sabiendo que es la retribución normal de mercado.R.000.pesetas ( 192. inicia en septiembre de 2001 una actividad profesional por la que renuncia al régimen de estimación directa simplificada. Los gastos correspondientes al mismo período son 4.000.323. No media contrato de alquiler.214. determinando el rendimiento de la misma en estimación directa normal.

000. 3. Los gastos que ha tenido en 2001 han sido los siguientes Mutualidad Colegio de Abogados (no alternativa al régimen de Seguridad Social de Autónomos Gastos de personal Gastos de mantenimiento Gastos generales justificados Cotización al colegio de abogados Tributos locales y recargos Amortizaciones Arrendamiento del despacho Revistas profesionales Libros sobre materias profesionales Instalación de moqueta en el despacho 100. El valor de mercado de los servicios jurídicos y de asesoría prestados por el sujeto pasivo a la ci da empresa asciende a 2.000 satisfecho por la Empresa «Dalisa» de la que don Casimiro es socio mayoritario. que tuvo un coste originado de 3.000 20. En 1998 no obtuvo ningún ingreso por este concepto.000 ¿ que cantidad máxima podría amortizarse? SUPUESTO CUARTO Don Casimiro.13 90.00 29.000 1.000 .000 .000 50.000 40.000. Don Caismiro es autor de un libro sobre Derecho Civil que ha decidido editar por sí mimos. en 2001 los ingresos por ventas de ejemplares han ascendido a 600.000 . publicidad y demás suman 800.000 40. Los gastos derivados de la actividad durante 2001 han sido los siguientes: Tributos locales IBI Gastos de personal seguros Amortizaciones .000 30.000 .000.SOLUCIÓN SUPUESTOS PRACTICOS I.000 2. imprenta. En el ejercicio libre de su profesión.000 2. estando pendientes de cobro 500.000.000 .F 2001 – FISCALIDAD DE LA EMPRESA 1) 2) cuales son los coeficientes máximos y mínimos de amortización de una máquina cual será la amortización máxima de un elemento de transporte nuevo. En el ejerció anterior sus ingresos fueron de 600 Entre la cifra de ingresos mencionada no figura 1.R.000. por el que está sujeto a estimación directa.000 de un cliente declarado en suspensión de pagos.000.000 . adquirido el 1 de julio de 2000 por un importe de 10.P. de profesión abogado.000 . Los gastos de edición. ha obtenido en 2001 los siguientes rendimientos: 1.000.500. Es titular de un negocio de librería cuyo volumen de ventas en 2000 fue de 100 euros y en 2001 de 62.000 10.000 200.000 40.000 300.000. ha obtenido unos ingresos de 5.000 3) suponiendo que se adquiere mobiliario usado por precio de 1.000 40.000 300.

3.000 corrientes donativos varios 100. arrojan las siguientes cantidades: INGRESOS Ingresos contabilizados 29.14 - .La cuenta de atenciones a profesionales recoge diversos regalos efectuados por Don CCE con motivo del cumpleaños de diversos profesionales mecidos que recomiendan sus servicios. El precio medio facturado en sus radiografías es de 10.000 correspondientes a placas de las que no costa factura alguna ni ningún dato documental.000 400. suministros y servicios exteriores 2.000 mutualidad obligatoria 825.000 .000 compras 16.500 GASTOS Sueldos y salarios 6.000 asistencia a congreso 425.025.000 y las finales de 2.000 . 7.620.000 de la seguridad social.000 tributos no estatales 65.000 amortizaciones 2.300.F 2001 – FISCALIDAD DE LA EMPRESA Compras consumidas Gastos diversos justificados 54. 5.800. 8.350. habiéndose aplicado los coeficientes máximos previstos en las mismas. Asimismo. por radiografías y ecografías efectuadas en el ejercicio anterior a beneficiarios de la misma.100.Las dotaciones a la provisión refleja los importes de las radiografías hechas a beneficiarios de la seguridad social en el presente ejercicio y que a 31 de diciembre aún no se habían cobrado 6.. .185.000 correspondientes a un aparato de ecografía.000 IVA soportado en la adquisición de gastos 1.En la cuenta de compras figuran 685.Las amortizaciones practicadas están ajustadas a los coeficientes máximos señalados en las tablas de amortización oficialmente aprobadas.000 atenciones a profesionales 200.000.000 trabajos.R.000 pagos fraccionados 1.000 gastos financieros 10.Las existencias iniciales de productos inventariables eran de 1.000 Otras notas de interés: 1.P.150. 2.En concepto de ayuda para la adquisición de un aparato de ecografías ha recibido una subvención de 1.Ha practicado a lo largo del ejercicio 12 radiografías a miembros de su familia y 25 más a diversas amistades a título gratuito. ha cobrado en este ejercicio 1..000 de la Comunidad Autónoma 4.Además de los ingresos contabilizados. en dicha cuenta figuran 10.000.000 seguridad social 2.000 dotación a la provisiones por insolvencias 180. En el ejercicio 2001 los datos registrados correspondiente a su actividad profesional.000 suscripción de revistas médicas 112.000.000.SOLUCIÓN SUPUESTOS PRACTICOS I.824.100.000 DETERMINAR LOS RENDIMIENTOS NETOS OBTENIDOS POR EL SUJETO DURANTE 2001 SUPUESTO QUINTO Don A es médico radiólogo.

662. mediando contrato en función del cual percibe 2.000 138.La cuenta de tributos recoge los importes del Impuesto de actividades económicas y del Impuesto de bienes inmuebles.000 1.000 6.000 . contabilizadas entre los gastos de personal.La dotación a la provisión por insolvencias corresponde a la deuda de un cliente declarado en suspensión de pagos en julio de 1998.000 65.300.000 2.F 2001 – FISCALIDAD DE LA EMPRESA DETERMINAN EL RENDIMIENTO POR EL RÉGIMEN DE ESTIMACIÓN DIRECTA NORMAL SUPUESTO SEPTIMO Don A se dedica.000 e) teléfono ---------------------84.En la cuenta de gastos diversos se han cargado las siguientes partidas: a) alquiler de almacén ---------1.000 Información adicional 1. a la venta al por mayor de agua embotellada.360.000 6. 8. 2.700.000 al año.000 1.000 b) seguridad social (autónomos) 380.140. manteniendo la misma plantilla.Las dotaciones a las amortizaciones se han realizado según la tabla de amortización aprobada por Orden de 27 de marzo de 1998 7.100.El volumen de operaciones en el año anterior fue de 400 euros .R.000 d) electricidad -----------------.Se trata de una actividad que no puede estar sujeta a la Estimación Objetiva SE PIDE: DETERMINAR EL RENDIMIENTO NETO DE LA ACTIVIDAD PARA 2001 Haber 7.000 57.000.SOLUCIÓN SUPUESTOS PRACTICOS I. desde hace tiempo.Don CCE tiene 7 empleados y es ayudado por su esposa en las tareas administrativas. 4.000 38.000 500.000 10.500.000 65. 3.200.P. presentado la siguiente cuenta de explotación: Debe Existencias finales Ventas Existencias iniciales Compras Gastos de personal Gastos financieros Tributos Gastos diversos Amortizaciones Provisión insolvencias Saldo ( Beneficio) 4.15 - .500.200. 5.La cuenta de gastos financieros recoge el coste del descuento comercial.000 c) material de oficina ---------136.000.300.700.

000 . luz y teléfono Cuota federación de caza DETERMINAR EL RENDIMIENTO NETO DE LA ACTIVIDAD . 130.000 . 350. maquinaria e instalaciones (OM 27/3/98) Intereses pagados por el prestamos concedido para la adquisición del automóvil de la esposa Agua.16 - . GASTOS Sueldo de la secretaria Seguridad social al cargo del empleador Suscripción a la revista financiera Compra de mobiliario y ordenadores Pago a un auditor por un informe contable Amortización mobiliario.000 . INGRESOS Ingresos abonados por servicios constructora Ingresos por otros clientes prestados a la 7. 500. 250.P. tiene un despacho de asesoramiento financiero. Durante el ejercicio 2001 ha obtenido los ingresos y ha pagado los gastos que a continuación se relacionan. siendo su cliente principal un constructor.000 .500.000 . 1.000 .000 . Teniendo en cuenta que se trata de una actividad que no esta sujeta a la estimación objetiva. 80. 20.R.F 2001 – FISCALIDAD DE LA EMPRESA SUPUESTO OCTAVO A es economista de profesión. 920.000 .SOLUCIÓN SUPUESTOS PRACTICOS I.000 .000.000 . habiéndose incrementado sus ingresos en un 20% respecto al ejercicio anterior.000 300. 1.700.

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