gua de creacin de empresas comunidad de madrid

Introduccin
El inicio de una empresa es siempre un momento de ilusin y de esfuerzo, aunque tambin de incertidumbre ante el camino emprendido. Desde la Comunidad de Madrid queremos ayudar a convertir en realidad los sueos de los emprendedores, convencidos de que la creacin y consolidacin de empresas es el camino ms efectivo para el desarrollo econmico y la generacin de empleo. El Gobierno de la Comunidad acompaa el esfuerzo de los emprendedores con una poltica de estabilidad y conanza, que genera un clima favorable para que las nuevas empresas puedan desarrollarse y crecer, y de esta forma, crear empleo y riqueza para nuestra regin. IMADE, organismo dependiente de la Consejera de Economa y Hacienda, pone a disposicin de los emprendedores esta Gua de Creacin de Empresas de la Comunidad de Madrid, con el propsito de proporcionar un instrumento sencillo de consulta y orientacin para todos aquellos que quieren iniciar una actividad empresarial. Esta Gua no pretende ser un manual de carcter exhaustivo, sino una herramienta para acercar a los futuros emprendedores al mundo empresarial. Esta Gua de Creacin de Empresas aborda todos los aspectos que un emprendedor necesita conocer a la hora de plantearse la creacin de una empresa. Aspectos que se desarrollan de forma sencilla, pero sin olvidar su carcter tcnico, desde los datos bsicos a tener en cuenta para estudiar la viabilidad de una idea de negocio hasta los trmites necesarios para dar de alta una actividad empresarial. La Gua est estructurada en dos partes. La primera analiza el nacimiento de la idea, el perl de la persona que desea emprender un negocio y todos los aspectos que debe contemplar un Plan de Empresa. En la segunda parte se ofrece un conjunto de Fichas, ordenadas en seis captulos, con contenido prctico sobre cuestiones relativas a la constitucin y puesta en marcha de la empresa. En denitiva, lo que el Gobierno de la Comunidad de Madrid pretende con esta Gua es que todo aquel que tenga una idea o proyecto conozca y pueda analizar los aspectos claves que conlleva su incorporacin al mundo empresarial, como promotor de una idea de negocio.

ANTONIO BETETA BARREDA CONSEJERO DE ECONOMIA Y HACIENDA

el plan de empresa
1. La idea de crear una empresa 2. El Plan de Empresa 3. Contenidos del plan de empresa

(Pgina 2)

formas jurdicas y trmites para la constitucin y puesta en marcha (Pgina 22)

1. Formas Jurdicas. Requisitos y responsabilidad Trmites para la constitucin de la empresa (persona jurdica) Trmites generales para la puesta en marcha Otros trmites de carcter especco Trmites ante el Registro Mercantil

seguridad social
1.Trmites con la Seguridad Social 2. Cotizacin a la Seguridad Social

(Pgina 36)

contratacin impuestos

(Pgina 44)

(Pgina 48)

1. Impuesto de la Renta de las Personas Fsicas 1.1. Estimacin directa. Modalidad normal 1.2. Estimacin directa. Modalidad simplicada 1.3. Estimacin objetiva 2. Impuesto sobre Sociedades (persona jurdica) 3. El impuesto sobre el Valor Aadido 3.1. Rgimenes de I.V.A. ms usuales

financiacin
1. Ayudas y subvenciones

(Pgina 62)

enlaces de inters

(Pgina 78)

el plan de empresa
1. La idea de crear una empresa 2. El Plan de Empresa 3. Contenidos del plan de empresa 4 6 9

la idea para crear una empresa

Antes de iniciar el desarrollo de los contenidos de un Plan de Empresa, es conveniente conocer la respuesta a dos cuestiones referidas a la idea de negocio y al emprendedor o la emprendedora:

De dnde surge mi idea de empresa Cul o cules son los motivos para querer emprender Debo tener un perfil determinado como emprendedor o emprendedora

Cules son las actitudes y aptitudes necesarias para poder emprender

El nacimiento de una idea de negocio y los motivos para querer llevarla a cabo son diversos, tantos como tipos de personas, circunstancias personales y profesionales. El punto de partida es distinto para cada emprendedor o emprendedora, as como tambin lo ser el punto de llegada. Algunas personas se pueden quedar simplemente en tener una idea de negocio pero pueden considerar que no son aptas para desarrollarla, otras darn un paso ms y realizarn un estudio y anlisis de su posible viabilidad, pero pueden, o no, llevarla a la prctica, y nalmente otras darn el siguiente paso de crear su negocio. Algunos de los motivos que nos planteamos para desarrollar una idea de empresa son los siguientes: * Poder desarrollar un trabajo para el que se posee formacin, realizndolo de forma autnoma e independiente. * Poseer una idea innovadora que pueda ser rentable. * Imitar a empresas conocidas que tienen xito en la actividad que desarrollan. * Conocer el sector por haber trabajado por cuenta ajena y estar capacitados o capacitadas para trabajar en el mismo, siendo mi propio jefe o jefa. * Detectar un hueco de mercado en el que exista una demanda insatisfecha que puedo llegar a cubrir. * Etc.

Los motivos para querer desarrollar una actividad empresarial son diversos y no excluyentes. Puede ser que una persona se identique con varios de ellos cuando se plantea esta cuestin. El posterior xito, o no, de cada idea de empresa estar condicionado por factores diversos que debern ser analizados en cada caso. Sin embargo, es importante tener en cuenta que parte de dicho xito est en la persona que quiere comenzar una actividad empresarial, en sus actitudes y aptitudes para dirigir el negocio que plantea. Por ello, es necesario conocer cul es nuestro perl como personas emprendedoras y saber detectar las carencias, para plantear posibles soluciones, bien sea con formacin, con la delegacin de determinadas funciones en personas capacitadas, etc. La persona que quiere poner en marcha una empresa debe tener en cuenta que se requiere una serie de cualidades y capacidades, tanto personales como profesionales, principalmente: * Capacidad para tomar decisiones. * Disposicin para asumir riesgos. * Capacidad para planicar y dirigir. * Compatibilizar los objetivos de la empresa con los objetivos personales. * Tener formacin sobre la actividad especca. * Tener conocimientos del sector de actividad y, experiencia en el mismo. * Disponer de apoyos familiares, de amistades, etc. * Ser una persona realista y objetiva. * Estar motivado o motivada. * Asumir responsabilidades. * Saber adaptarse a los cambios. El perl de una persona emprendedora no es simple y no toda persona est preparada para comenzar una actividad empresarial. Por tanto, antes de llevar a cabo nuestra idea de empresa ser necesario realizar un anlisis de cuales son nuestras aptitudes y actitudes, para poder evaluar hasta que punto entramos dentro del perl emprendedor y detectar las carencias con vistas a: darle una respuesta positiva, tomar la decisin de no crear el negocio aunque la idea que tengamos sea buena, o buscar a otras personas que nos acompaen en el desarrollo para suplir dichas carencias.

Antes de iniciar el desarrollo del Plan de Empresa, sera conveniente que te formularas las siguientes cuestiones referentes a tu proyecto empresarial:

Por qu quiero ser empresario o empresaria Tengo clara la idea de negocio que quiero plantear He realizado un anlisis de mis puntos fuertes y dbiles como emprendedor o emprendedora

Cmo resolver las carencias personales y/o profesionales que pueden poner en peligro mi idea de negocio

?
5

el plan de empresa
El Plan de Empresa es un instrumento en el que se desarrollan cada una de las reas que determinan la actividad empresarial. Este documento requiere de todo un proceso de planicacin y anlisis para detectar la viabilidad de nuestra idea de negocio. Hay que tener presente que el objetivo fundamental de cualquier actividad empresarial es obtener Rentabilidad, sin olvidar que la Liquidez en la empresa (sobre todo en las de reducida dimensin), puede ser determinante para el cumplimiento de dicho objetivo y para la supervivencia de la empresa.

TARJETA DE PRESENTACIN
El Plan de Empresa es a su vez una Tarjeta de Presentacin ante posibles socios o socias que estn interesados/as en participar en nuestro proyecto, ante instituciones nancieras a las cuales se suele acudir para pedir nanciacin del proyecto, ante instituciones pblicas que puedan apoyar de forma diversa nuestra idea, pero en ltima instancia, el beneciario o beneciaria real es el emprendedor o emprendedora que tiene en sus manos un documento con l que, mediante el anlisis y estudio, ha logrado eliminar parcialmente la incertidumbre y marcar los escenarios posibles de las primeras etapas de la vida de su futura empresa.

DOCUMENTO DINMICO
Se debe tener en cuenta que el Plan de Empresa es un documento dinmico, modicable en el tiempo, ya que la empresa est inmersa en un entorno cambiante y afectado por variables ajenas, o incluso desconocidas en un momento dado. Esto hace que las previsiones realizadas tengan un alcance limitado, lo que supone que el Plan de Empresa es un documento vivo que el emprendedor o emprendedora debe actualizar siempre que se produzcan desviaciones signicativas.

FASES PARA REALIZAR UN PLAN DE EMPRESA

Como hemos visto en el desarrollo anterior de los distintos planes que componen el Plan de Empresa, existe una clara interconexin entre los mismos que implica que tengamos que trabajar de forma no continua en cada uno de ellos, ya que, para completar totalmente un plan parcial, necesitamos ir obteniendo ciertas informaciones que recoge otro plan. De ah que nos planteemos en este apartado cules seran las fases para dicho desarrollo, quedando de la siguiente forma: 1 Fase. Bsqueda de informacin. Antes de iniciar el Plan de Empresa, es recomendable buscar toda la informacin posible sobre el sector, posibles empresas competidoras y proveedoras, etc. Cuanta ms informacin, mejor ser el punto de partida de todo nuestro anlisis, sin llegar a lmites excesivos que no podamos controlar. Con posterioridad, ser necesario seguir con dicha bsqueda, pero de forma ms concreta y directa, sobre cuestiones que irn surgiendo a medida que avanza nuestro desarrollo del proyecto. 2 Fase. Productos/servicios. Esta fase es de concrecin de lo que vamos a ofrecer.Tendremos que realizar una primera seleccin de los productos/servicios a ofertar, aunque posteriormente podremos perlarla, una vez se estudie en profundidad el mercado al que nos dirigimos y se establezca el perl de la clientela potencial. En ocasiones se plantea la cuestin de qu analizar antes, el producto/servicio o el mercado. En nuestra opinin tendremos que empezar por la denicin de los productos/servicios, sin olvidar el mercado al que se dirige, ya que no existe uno sin el otro. El par productomercado est estrechamente relacionado pero, desde el punto de vista operativo, tenemos que establecer un orden de prelacin que es el que aqu se expone. En esta fase ser necesario desarrollar los siguientes puntos: * Descripcin productos/servicios. * Proceso de fabricacin o de realizacin del servicio, en su caso. * Necesidades de materiales, maquinaria, personal, etc., para el proceso anterior. 3 Fase. Mercado. Este anlisis es determinante para realizar unas previsiones posteriores coherentes y realistas. Cuanto mayor sea nuestro conocimiento del mercado en el que se enmarca nuestro negocio, ms reduciremos la incertidumbre del proyecto y ms posibilidades de acertar en dichas previsiones. Sin embargo, tenemos que asumir que es imposible un conocimiento total de todas las variables que afectan a una empresa y que el riesgo nunca se elimina por completo. En esta fase desarrollaremos: * Estudio del sector donde se enmarca el proyecto. * mbito geogrco de nuestro mercado. * Anlisis de la competencia. * Perl de la clientela. * Empresas proveedoras. * Mrgenes de nuestros productos/servicios. * Estimacin de ventas, desglosando el primer ao por meses, en funcin de la estacionalidad. 4 Fase. Necesidades de inversin. En este momento estamos en disposicin de plantear los bienes necesarios para alcanzar los objetivos previstos. Estos bienes podrn ser comprados o alquilados, una vez que se analicen los benecios y costes de cada opcin. En esta fase desarrollaremos: * Instalaciones tcnicas, edicios, maquinaria, tiles, mobiliario, etc., necesarios para nuestra empresa. * Existencias iniciales de productos, materias primas, etc. * Dinero en efectivo, necesario inicialmente para no tener problemas de liquidez. 5 Fase. Financiacin de la inversin. Una vez cuanticada la inversin necesaria, nos planteamos como nanciar dicha inversin. Estudiaremos en esta fase lo siguiente: * Aportacin inicial del empresario o empresaria, socios o socias o partcipes. * Prstamos posibles que podemos obtener y garantas o avales que poseemos. Posibilidad de nanciar mediante leasing o renting algunos de los * bienes de la fase anterior. * Poltica de pago con las empresas proveedoras. 6 Fase. Comunicacin. Decisin sobre las acciones ms convenientes para comunicarnos con nuestra clientela potencial. En esta fase se desarrollar: * Seleccin de la acciones de comunicacin. * Clculo de los costes de dichas acciones. 7 Fase. Recursos Humanos. Aunque en la 2 fase, en las empresas de fabricacin o servicios, ya se deben plantear las necesidades de personal relacionado con el proceso de fabricacin o realizacin, es en esta fase donde se acaba de concretar todo lo relacionado con el personal necesario para el cumplimiento de los objetivos previstos.

En esta fase se desarrollar lo siguiente: * Organigrama de la empresa. * Descripcin de los puestos. * Perl de cada puesto. * Reclutamiento y seleccin, en su caso. * Tipos de contratos. * Coste de personal y otros costes asociados (reclutamiento, seleccin, etc.). 8 Fase. Otros costes de la empresa y clculo del resultado. En estos momentos terminaremos de completar los costes de la empresa, que hasta el momento no se han tenido en cuenta, y se calcular el resultado de la empresa. En esta fase se calcular lo siguiente: * Resto de costes no especicados hasta el momento (arrendamientos, amortizaciones, impuestos, suministros, etc.). * Clculo del resultado. * Clculo de la rentabilidad. * Comparacin de la rentabilidad de nuestra empresa con la media del sector. 9 Fase. Forma jurdica. En funcin de todo el desarrollo anterior, se debera plantear la eleccin de la forma jurdica para nuestra empresa, una vez que hemos visto el grado riesgo y de responsabilidad que representa, imagen que debemos transmitir, aspectos scales ms favorables, etc. En esta fase se desarrollar lo siguiente: * Decisin sobre la forma jurdica. * Trmites, de todo tipo, para la constitucin y puesta en marcha de la empresa. Costes que representan dichos trmites. * * Aspectos scales que repercuten en la empresa. 10 Fase. Presupuesto de Tesorera. Aunque hemos partido de una liquidez inicial, tendremos que analizar si es suciente, viendo el presupuesto de tesorera. Se debe tener en cuenta lo siguiente: * Perodo de cobro de las ventas. * Poltica de pago a las empresas proveedoras. * Devolucin de prstamos iniciales. * Pago de los gastos e inversiones. * Nivel mnimo de tesorera.

11 Fase. Situacin patrimonial de la empresa al nal de cada ao. Una vez completado todo el proceso anterior, determinaremos cmo evoluciona el patrimonio de la empresa, en trminos cuantitativos y cualitativos. * Balances de situacin nales. * Nuevas inversiones. * Anlisis mediante ratios.

BENEFICIOS DEL PLAN DE EMPRESA

Los Benecios de realizar un Plan de Empresa son los siguientes: 1. Reducir la incertidumbre. En principio, toda idea de negocio conlleva cierto grado de incertidumbre que debemos intentar reducir, cuanto ms mejor, mediante el trabajo del emprendedor o emprendedora al realizar el Plan de Empresa. 2. Anlisis de la viabilidad de la idea. La viabilidad de una empresa est condicionada al cumplimiento de los cuatro aspectos siguientes: Viabilidad tcnica. Estudio necesario en las empresas de fabricacin y en las de servicios. El estudio de viabilidad tcnica conlleva resolver la pregunta de si es posible, desde el punto de vista tcnico, desarrollar ecientemente nuestros productos/servicios. Viabilidad comercial. Un proyecto es viable comercialmente si justica la existencia de un mercado para el producto/servicio previsto, y las ventas previstas son realistas con el planteamiento que se realiza de la empresa. Viabilidad econmica. El proyecto es viable, desde el punto de vista econmico, si es capaz de generar benecios y tiene rentabilidad. Viabilidad nanciera. El proyecto es viable, desde el punto de vista nanciero, si no plantea problemas de tesorera y tiene una estructura nanciera equilibrada, en cuanto a endeudamiento, solvencia y liquidez. 3. Control para la gestin. Desarrollar un Plan de Empresa posibilita el posterior control de la marcha del negocio una vez iniciada la actividad. Este control supone detectar y analizar desviaciones y, posteriormente, tomar medidas correctoras en el momento adecuado, si la empresa no cumple los objetivos previstos. Una actuacin en el momento preciso, puede ser clave para que una empresa contine en el tiempo.

contenidos del plan de empresa

El contenido de un Plan de Empresa debe ser lo ms completo posible y desarrollar las siguientes reas o planes parciales:

* * * *

PLAN DE MARkETING PLAN DE RECURSOS HUMANOS PLAN JURDICO MERCANTIL PLAN ECONMICO FINANCIERO

Este contenido debe poseer coherencia y unidad, ya que las decisiones de cada plan afectan al resto de las reas, debido a la interconexin que existe entre ellas. Cada plan parcial tiene entidad propia, pero su validez est condicionada a la coherencia que exista entre todos ellos. Plan de Marketing. En l estudiaremos la viabilidad tcnica, en el caso de empresas de fabricacin o servicios, y la viabilidad comercial del producto/servicio propuesto por nuestra empresa. Este Plan se inicia con una descripcin de la actividad de la empresa. Se trata de denir si nos encontramos con una empresa comercial, de servicios o de fabricacin.

El objeto del Plan de Marketing es resolver las siguientes preguntas:

Qu voy a vender A quin se lo vender Quines me van a suministrar Dnde me localizar Cunto puedo vender Cunto necesito comprar

Cmo voy a comunicar la existencia de mi empresa y de los productos/servicios que vendo

La respuesta a estas preguntas requiere todo un proceso de bsqueda de informacin que tendremos que realizar en una primera fase. El Plan de Marketing, entre otros, tiene dos puntos importantes e imprescindibles: * Mercado. * Previsin de ventas. Para analizar el mercado debemos denir el sector analizando las caractersticas que lo rigen y la posible evolucin en el tiempo, estimando un tamao / volumen y su posible estacionalidad. El nexo de unin entre el mercado y la previsin de ventas es la clientela, de la cual debemos conocer los segmentos, las caractersticas socio-demogrcas, etc., si son personas fsicas. En el caso de que la clientela sean empresas, hay que analizar la actividad, su posible facturacin, antigedad, nmero de personas empleadas, mbito de actuacin, ubicacin, etc. Sea quien sea la clientela de la futura empresa, debemos realizar una cuanticacin de la misma, analizando sus hbitos y motivaciones de compra, uso y/o consumo, etc.; esta cuanticacin va a ser la que nos ayude a realizar la previsin de ventas.

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ETAPA 1 ETAPA 2 ETAPA 3

A la hora de fijar los precios es necesario realizar un proceso de anlisis que adquiere especial importancia. Ese proceso es el siguiente:

Seleccin de los objetivos del precio

Lo primero es decidir qu propsitos se pretenden alcanzar con el producto o servicio al que se est jando el precio.

Identicacin del mercado

La empresa tiene que denir el mercado objetivo, la clientela a la que se pretende llegar con el producto o servicio.

Determinacin de la elasticidad de la demanda

Cada precio que se je llevar a un nivel diferente de demanda, dependiendo de la elasticidad de la demanda, es decir, hasta qu punto una variacin en el precio tiene una repercusin directa y proporcional en el volumen de unidades compradas.

ETAPA 4

Estimacin de los costes

Los costes representan el nivel mnimo, por lo que el precio deber cubrir los costes totales, y para generar utilidad es necesario que los ingresos totales superen los costes totales.

ETAPA 5

Seleccin de polticas de precio

Las polticas de precio son aquellos principios generales, reglas o guas de actuacin que se proponen seguir en sus decisiones diarias en materia de precios.

ETAPA 6

Seleccin de un mtodo para jar el precio

El paso siguiente es seleccionar el mtodo o procedimiento para jar los precios de forma permanente.

ETAPA 7

Seleccin del precio denitivo

La poltica de precio y la eleccin del mtodo que se utilizar para jarlo conducen a la seleccin del precio denitivo.

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Una vez jado el precio siguiendo los criterios objetivos especicados se debe comparar con la competencia. Este anlisis de la competencia debe realizarse tanto para los precios como para los servicios y atencin ofertada. En cuanto a la previsin de ventas, existen muchas frmulas para poder estimar los ingresos de la empresa, pero sobre todo, tenemos que argumentar en profundidad las mismas, indicando como se va a cobrar a la clientela, plazos de cobro, posibles descuentos, , y a su vez, relacionndola con las necesidades de compra, con la fuerza de ventas, acciones de publicidad y comunicacin, etc. Debe ir detallada mes a mes para el primer ao de actividad y analizar la evolucin en los dos aos siguientes. Para realizar este anlisis te proponemos la utilizacin de las siguientes tablas:

PREVISIN AO 1
Meses 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 Total

Total

PREVISIN TRES PRIMEROS AOS

Ventas totales Ao 1 Ao 2 Ao 3

Plan de Recursos Humanos. El anlisis de los recursos humanos de nuestra empresa implica resolver las cuestiones siguientes:

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Cuntas personas componen mi empresa Qu funciones, tareas, y responsabilidades tendrn asignadas Qu formacin y experiencia necesitan Dispongo de dicho personal o tengo que reclutar a alguien? Cmo lo har

Cules son los costes salariales de las personas que trabajan en mi empresa Tengo algn otro coste relacionado con el reclutamiento o seleccin del personal necesario?

Las necesidades de personal estn condicionadas por el planteamiento realizado en el Plan de Marketing y repercutir en el Plan Jurdico-Mercantil (por el nmero de socios/as) y en el Plan Econmico-Financiero (por el coste del personal). Para calcular el coste del personal te proponemos la utilizacin de la siguiente tabla:

COSTES SALARIALES DE LOS TRES PRIMEROS AOS

Aos 1 2 3

Salario anual de todas las personas contratadas por cuenta ajena.

Seguridad Social personas cuenta ajena segn casilla anterior

Salario personas cuenta propia (*)

Total (*) Cociente entre Deuda Financiera Neta Media con coste entre los Recursos Propios (sin incluir minoritarios)

Una vez que se hayan calculado los costes salariales, y para nalizar el Plan de Recursos Humanos, se debe acompaar esta tabla con un comentario de la poltica salarial del personal de la empresa, mencionando si se ajusta a convenio o supera a ste, describiendo las partes jas y variables de todos los puestos de trabajo.

Plan Jurdico Mercantil. En este punto tendremos que resolver las siguientes preguntas:

Qu forma jurdica es la ms conveniente para mi empresa Qu trmites conlleva la constitucin de este tipo de forma jurdica Cules son los trmites para la puesta en marcha Tengo algn coste para la constitucin de la empresa: A cunto asciende Tienen algn coste el resto de los trmites necesarios para la empresa

?
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El Plan Jurdico Mercantil est condicionado por el planteamiento realizado en el Plan de Recursos Humanos y repercutir en el Plan Econmico-Financiero (por el coste de constitucin y puesta en marcha).

Los trmites de puesta en marcha a realizar, a modo resumen son:

EMPRESARIOS INDIVIDUALES

Fiscales

Declaracin de alta censal Alta en I.A.E. Comienzo de actividad Rgimen scal.

Locales

Licencia de Obras. Licencia de Apertura.

Seguridad social

Alta y aliacin de los/as titulares. Inscripcin de la empresa.

Laborales

Comunicacin de apertura del centro de trabajo. Libro de visitas.

Otros

Marcas o patentes. Libro de reclamaciones. .

SOCIEDADES
Los trmites de puesta en marcha de sociedades son los mismos que para empresarios individuales ms:

Mercantiles

Certicacin negativa de denominacin social. Estatutos. Escritura Pblica de Constitucin. Inscripcin en el Registro Mercantil. Inscripcin en el Registro de Sociedades Laborales. Inscripcin en el Registro de Cooperativas.

Fiscales

Liquidacin del ITP y AJD.

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Existen otros trmites ms especcos en funcin de la forma jurdica seleccionada. Para facilitar el clculo de los gastos de constitucin y puesta en marcha te recomendamos la realizacin de las siguientes tablas:

GASTOS DE CONSTITUCIN
Trmites Importe

Certicacin negativa del nombre

Redaccin de Estatutos

ITP y AJD

Registro Mercantil

Otros

Total

GASTOS DE PUESTA EN MARCHA

Conceptos importe

Gastos de lanzamiento y apertura de la actividad

Formacin del personal

Otros

Total

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Una vez nalizado el Plan Jurdico Mercantil, podemos empezar a desarrollar el Plan Econmico Financiero de la futura empresa. Plan Econmico Financiero. En l se estudiar la viabilidad econmica y nanciera de la empresa. Las cuestiones que tendremos que resolver en este Plan son las siguientes:

Qu necesidades de inversin tengo para el inicio de la empresa

Ser necesario invertir ms en los aos siguientes Cmo se van a financiar dichas necesidades Tengo algn tipo de garanta o apoyos para conseguir la financiacin externa necesaria Cules son los costes de mi empresa para el nivel de facturacin previsto Genero beneficios Es mi empresa rentable? En caso afirmativo, Cul es la rentabilidad Tengo problemas de liquidez o dispongo de tesorera suficiente Tengo una estructura equilibrada desde el punto de vista financiero Cul es la fiscalidad que me corresponde

Cuando nos planteamos crear una empresa es necesario evaluar los requerimientos de que dicha empresa conlleva para ponerla en marcha. La inversin inicial de una empresa se conoce como Activo que se compone de bienes (materiales e inmateriales) y derechos (deudas a favor de la empresa). La nanciacin de ese activo est compuesta por el Pasivo Exigible, deudas u obligaciones pendientes de pago con entidades ajenas a la empresa, y por el Neto Patrimonial, aportaciones de los/as socios/as, as como recursos generados por la propia empresa que no han sido repartidos (capital, reservas, etc).

activo = pasivo + neto inversin = financiacin

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Esta inversin inicial se reeja en el Balance de situacin donde se aprecia el patrimonio de la empresa. A continuacin mostramos un modelo de Balance de Situacin realizado de una forma funcional para que los clculos y su posterior anlisis sean ms sencillos:

FINANCIACIN INICIAL
Pasivo Fijo Recursos Permanentes Patrimonio Neto Capital

Balance de situacin
INVERSIN INICIAL
Activo Fijo

Reservas Pasivo No Corriente Prstamos a l/p Acreedores leasing l/p

Inmovilizado Inmaterial Otras deudas a largo plazo Patentes y marcas Concesiones Aplicaciones informticas Otros Inmovilizado Material Terrenos y construcciones Instalaciones Maquinaria Herramientas y tiles Total Activo Mobiliario l/p Largo Plazo Equipos informticos Elementos de transporte Otros Inversiones Financieras l/p Finanzas Otros c/p Corto Plazo Pasivo Circulante Proveedores Acreedores leasing c/p Prstamos a c/p Administraciones Pblicas Proveedores Inmovilizado Acreedores varios

El resultado de una empresa se reeja en la Cuenta de Resultados, en ella se describen los ingresos de la actividad y los gastos necesarios para la misma, siendo la diferencia entre ambos el resultado, que puede ser positivo Benecios o negativo Prdidas. Los ingresos en una empresa provienen de las ventas, aunque tambin pueden existir ingresos de carcter nanciero o extraordinario, ms habituales en las grandes empresas que en las pequeas y medianas. Los gastos para el desarrollo de una actividad son de carcter diverso y se debern adecuar a las necesidades de cada negocio. La estructura de la Cuenta de Resultados que presentamos, recoge la clasicacin de costes del rea de Marketing, diferenciando entre costes variables y costes jos: Los costes variables son aquellos costes que evolucionan proporcionalmente al nivel de actividad de la empresa, (consumo de materias primas, mano de obra directa y otros gastos generales).

Activo Circulante Existencias Deudores Comerciales Clientes Deudores varios Administraciones pblicas Otros Tesorera

Total Activo

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Los costes jos son aquellos independientes del volumen de actividad, no dependen del volumen de ventas (arrendamientos, comunicacin, transportes, servicios profesionales independientes, material de ocina, reparaciones y mantenimiento, mano de obra indirecta, suministros, tributos, amortizaciones, gastos nancieros e impuestos, etc). A continuacin mostramos un modelo de Cuenta de Resultados y vamos a explicar brevemente el signicado de los distintos conceptos que nos encontraremos en mismo.

CUENTA DE RESULTADOS PREVISIONALES

Concepto Ao 1 Ao 2 Ao 3

Ventas

Costes Variables Consumo materias primas o productos

Mano de obra directa Otros gastos generales de fabricacin / prestacin de servicios Dotacin a la amortizacin gastos variables

Margen Bruto Costes Fijos (sin incluir intereses)

Gastos de constitucin

Arrendamientos

Comunicacin

Transportes Servicios de profesionales independientes

Material ocina

Reparaciones y conservacin

Suministros

Mano de obra indirecta Dotacin a la amortizacin gastos jos

Otros gastos Beneficio Antes de Intereses e Impuestos

Gastos nancieros Beneficio Antes de Impuestos

Impuestos Beneficio Despus de Impuestos

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El Margen Bruto de la empresa representa la rentabilidad de los productos/servicios. Se calcula como diferencia entre el volumen de ventas y el total de costes variables. El margen bruto es con lo que la empresa cuenta para cubrir los costes jos (o costes de estructura de la empresa), y aportar benecios. El Benecio Antes de Impuestos es el resultado de la actividad. Se obtiene de restar a las ventas todos los costes, variables y jos, incluidos los gastos nancieros. No todas las empresas generan benecios el primer ao, pero no por ello decimos que la empresa no es rentable. El Benecio Neto o Benecio Despus de Impuestos, es el resultante de restar al benecio de la empresa, el impuesto de sociedades. Este benecio sera el resultado nal de la empresa (positivo o negativo), que podra quedarse en la misma como parte de la autonanciacin. Las Amortizaciones, reejan la depreciacin sufrida por los elementos del inmovilizado susceptibles de ser amortizados. Para ello existen unas tablas (*) que determinan los porcentajes mximos y mnimos a los que las empresas pueden amortizar los elementos de inmovilizado y por tanto desgravarse a la hora del impuesto. La Rentabilidad de un negocio se mide por la posibilidad de generar benecios, es decir, es consecuencia de la diferencia entre las ventas y los gastos de la empresa. La Liquidez de un negocio es la capacidad de hacer frente a todos los pagos, y esto se analiza por la diferencia entre los cobros y los pagos. La rentabilidad se evala en un perodo de tiempo, mnimo de tres aos, por lo que tendremos que ver cmo evoluciona el benecio antes de impuestos en dicho perodo. Este benecio puede no ser elevado en trminos cuantitativos totales, es decir, en euros, sin embargo, de forma porcentual con respecto a la cifra de ventas, puede ser aceptable comparado con los datos de empresas del sector. Otra parte importante del Plan Econmico-Financiero es el Presupuesto de Tesorera, el cual es necesario para estudiar la liquidez de una empresa, ya que la carencia de la misma, puede ser causa de la quiebra de la empresa. La tesorera mide el flujo de dinero en la empresa, es decir, entradas (cobros) y salidas (pagos). Este flujo no coincide, en la mayora de los casos, con el flujo de ingresos y gastos debido a las siguientes diferencias:

(*) Dichas tablas estn en el captulo 4-IMPUESTOS

LAS VENTAS QUE RECOGE LA CUENTA DE RESULTADOS ESTN SIN IVA, SIN EMBARGO LA EMPRESA TIENE QUE COBRAR LA FACTURA TOTAL, ES DECIR, IVA INCLUIDO (SALVO EN AQUELLAS EMPRESAS QUE NO ESTN OBLIGADAS A PRESENTAR DICHA LIQUIDACIN).

NO TODAS LAS EMPRESAS COBRAN AL CONTADO, PUEDE EXISTIR UN MOMENTO DEL TIEMPO PARA LA VENTA Y OTRO PARA EL COBRO, POR LO QUE EL FLUJO DE DINERO NO COINCIDE CON EL MOMENTO DE LA FACTURACIN.

EXISTEN CONCEPTOS QUE REPRESENTAN COBROS EN LA EMPRESA Y NO SUPONEN VENTAS O INGRESOS (POR EJEMPLO, SI OBTENEMOS UN PRSTAMO, DICHA CANTIDAD NO REPERCUTE EN LA CUENTA DE RESULTADOS PERO S EN LA TESORERA DE LA EMPRESA).

AL IGUAL QUE EN LOS COBROS E INGRESOS, EXISTEN GASTOS QUE SOPORTAN IVA QUE DEBERN IMPUTARSE EN LA CUENTA DE RESULTADOS SIN IVA, PERO A LA HORA DE PAGAR SE PAGAN IVA INCLUIDO.

NO EN TODAS LAS EMPRESAS SE PAGAN TODOS LOS GASTOS AL CONTADO, PUEDE EXISTIR UNA DIFERENCIA ENTRE EL MOMENTO DEL GASTO Y DEL PAGO.

EXISTEN PAGOS QUE NO REPRESENTAN GASTOS, POR EJEMPLO, LA DEVOLUCIN DEL PRINCIPAL DE UN PRSTAMO NO ES GASTO PERO S REPERCUTE EN LA TESORERA DE LA EMPRESA.

Para realizar un anlisis de la viabilidad econmica y nanciera del proyecto se utilizan unos instrumentos, denominados ratios, que no son ms que cocientes entre variables signicativas, expresados normalmente en porcentajes.

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Existen muchos y variados ratios En esta Gua recogemos algunos de los ms significativos para determinar la viabilidad antes mencionada:

RATIOS ECONMICOS

FRMULA

SIGNIFICADO

Punto muerto

P.M. =

Costes Fijos Ratio Coste Volumen*

Nivel mnimo de ventas para cubrir todos los costes de la empresa.

Rentabilidad econmica

R.E. =

B.A.I. x 100 Activo total

Es la rentabilidad de la empresa en su conjunto.

Rentabilidad nanciera

R.F. =

B.D.I x 100 Recursos Propios

Es la rentabilidad de los/as ropietarios/as de la empresa.

* El ratio coste volumen no es ms que el margen bruto de la empresa dividido entre las ventas. Ratio Coste Volumen =

Margen Bruto Total Ventas

El anlisis y estudio de estos ratios, y su valor y evolucin en tres aos, nos ayudarn a evaluar la viabilidad econmica de la empresa. B.A.I: Benecios antes de impuestos B.D.I: Benecio Despus de Impuestos

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RATIOS FINANCIEROS

FRMULA

SIGNIFICADO Nivel de endeudamiento de la empresa. Cuanto ms se aproxime a 1, mayor endeudamiento y si se aproxima a cero, menor endeudamiento. Capacidad para poder pagar las deudas a corto plazo. Debe ser superior a 1 para no estar en suspensin de pagos tcnica.

Endeudamiento

End. =

Deudas C/P + L/P Pasivo Total

Solvencia

Activo Circulante Solv. = Pasivo Circulante

C/P: Corto Plazo L/P: Largo Plazo

El anlisis y estudio de estos ratios, y su valor y evolucin en tres aos, nos ayudarn a evaluar la VIABILIDAD FINANCIERA de la empresa. Una vez resueltas estas cuestiones y todas las anteriores, podremos determinar la viabilidad de nuestro negocio desde todos los aspectos estudiados, es decir, la viabilidad tcnica, la comercial, la econmica y la nanciera. Para nalizar el Plan de Empresa, es recomendable terminar detallando el Plan de Puesta en Marcha, en donde se realizar un resumen de las acciones inmediatas a realizar hasta la puesta en marcha de la empresa, realizando un anlisis DAFO (puntos fuertes y dbiles) y unas conclusiones personales sobre el Plan de Empresa desarrollado.

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22

formas jurdicas y trmites para la constitucin y puesta en marcha

1. Formas Jurdicas. Requisitos y responsabilidad Trmites para la constitucin de la empresa (persona jurdica) Trmites generales para la puesta en marcha Otros trmites de carcter especco Trmites ante el Registro Mercantil 24

1
Forma Jurdica Empresa Individual * * Sociedad Civil * Comunidad de Bienes (C.B.) *

formas jurdicas
TRMITES PARA LA CONSTITUCIN Y PUESTA EN MARCHA

FORMAS JURDICAS. REQUISITOS Y RESPONSABILIDAD

Capital N Mnimo Socios/as Responsabilidad

No existen requisitos en cuanto a capital. Los nicos requisitos son: mayora de edad y libre disposicin de sus bienes.

Ilimitada. No existe separacin entre patrimonio personal y empresarial.

El capital estar compuesto por las aportaciones de los/as socios/as.

Mancomunada e ilimitada. Primero sobre la sociedad y posteriormente sobre socios/as.

El capital estar compuesto por las aportaciones de los/as socios/as. Pueden aportarse solamente bienes, pero no puede aportarse solo trabajo o dinero.

Mancomunada e ilimitada. Primero sobre la sociedad y posteriormente sobre socios/as.

Sociedad Colectiva (S.C. O S.R.C.)

* * * *

El capital estar compuesto por las aportaciones de los/as socios/as (dinero, bienes y derechos). La condicin de socio/a no es transmisible libremente. Se contempla la gura de socio/a industrial, que solo aporta su trabajo. Los/as socios/as colectivos/as realizan aportaciones de capital y trabajo.

Ilimitada (Personal, solidaria y subsidiaria para los/as socios/as).

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FORMAS JURDICAS. REQUISITOS Y RESPONSABILIDAD

Forma Jurdica Capital N Mnimo Socios/as Responsabilidad

Sociedad Comanditaria * Simple * Por Acciones

* *

Los/as socios/as comanditarios/as aportan, exclusivamente, capital. Para las Sociedades Comanditarias por Acciones se exige un capital mnimo de 60.101,21 euros, totalmente suscrito y desembolsado en un 25%, como mnimo, en la constitucin.

* *

Ilimitada para los/as socios/as colectivos/as de forma personal y solidaria. Limitada a sus aportaciones para los/as socios/as comanditarios/as.

Sociedad Limitada (S.L. o S.R.L.)

* * *

Dividido en participaciones sociales, indivisibles y acumulables. Mnimo de 3.005,06 euros totalmente suscrito y desembolsado. Las participaciones no pueden transmitirse libremente a terceras personas, precisndose el consentimiento expreso de la Junta General de la Sociedad.

Limitada a las aportaciones.

Sociedad Limitada Nueva Empresa (Slne)

* * * * *

Dividido en participaciones sociales, indivisibles y acumulables. Mnimo 3.012 euros, mximo 120.202 euros, total mente suscrito y desembolsado. El capital mnimo slo puede ser desembolsado en aportaciones dinerarias. Slo pueden ser socios/as personas fsicas. Las participaciones no pueden transmitirse libremente a terceras personas, precisndose el consentimiento expreso de la Junta General de la Sociedad.

1 (En la constitucin no puede ser superior a 5)

Limitada a las aportaciones.

Sociedad Annima (S.A.)

* *

Dividido en acciones transmisibles libremente, pueden ser nominativas o al portador. Mnimo de 60.101,21 euros totalmente suscrito y desembolsado en un 25%, como mnimo, en la constitucin.

Limitada a las aportaciones.

Sociedad Laboral: * Limitada (S.L.L.) * Annima (S.A.L.)

S.L.L. Dividido en participaciones, mnimo de 3.005,06 euros, totalmente suscrito y desembolsado. S.A.L. Dividido en acciones nominativas, mnimo de 60.101,21 euros, totalmente suscrito y desembolsado un mnimo del 25% a la hora de la constitucin. Normas generales para ambas: lmite de 1/3 del capital por socio/a y la suma de las acciones o participaciones de los/as socios/as trabajadores/as deber suponer, al menos, el 50,01% del capital social.

Limitada a las aportaciones.

Sociedad Cooperativa Madrilea

* *

Fijado por los Estatutos, con un mnimo de 1.803,04 euros. Para Cooperativas Escolares cualquier cuanta. Desembolsado en un mnimo del 25% a la hora de la constitucin. El importe de cada socio/a no puede exceder del 45% del capital social en las Cooperativas de primer grado.

Limitada a las aportaciones, salvo que se prevea otra cosa en los Estatutos.

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Legislacin Mercantil Bsica

* * * * * * * * * * * * * * * * *

Cdigo de Comercio. Real Decreto de 22 de agosto de 1885, y modicaciones posteriores. Cdigo Civil. Real Decreto de 24 de julio de 1889, y modicaciones posteriores. Ley de Reforma Parcial y adaptacin de la Legislacin Mercantil a las Directivas de la Comunidad Europea en materia de Sociedades. Ley 19/1989, de 25 de julio (en su parte no derogada por legislaciones posteriores). Ley de Sociedades Annimas. Real Decreto Legislativo 1564/1989, de 22 de diciembre, que aprueba su texto refundido. Ley 2/1995, de 23 marzo, de Sociedades de Responsabilidad Limitada. Ley 7/2003, de 1 de abril, de la sociedad limitada Nueva Empresa. Ley Reguladora de las Instituciones de Inversin Colectiva. Ley 46/1984, de 26 de diciembre. Ley sobre Asociaciones y Uniones Temporales de Empresas. Ley 196/1963, de 28 de diciembre (en su parte no derogada). Ley sobre Rgimen Fiscal de Agrupaciones y Uniones Temporales de Empresas. Ley 18/1982, de 26 de mayo. Ley 12/1991, de 29 de abril, de Agrupaciones de Inters Econmico. Ley 1/1994, de 11 de marzo, sobre Rgimen Jurdico de las Sociedades de Garanta Recproca. Real Decreto 2345/1996, de 8 de noviembre. Reglamento del Registro Mercantil. Real Decreto 1784/1996, de 19 de julio. Ley 4/1997, de 24 de marzo, de Sociedades Laborales. Ley 1/1999, de 5 de enero, reguladora de las Entidades de Capital Riesgo y de sus sociedades gestoras. Ley General de Cooperativas. Ley 27/1999, de 16 de julio (sin perjuicio de las legislaciones que, en el mbito de sus competencias, desarrollen determinadas Comunidades Autnomas). Ley 4/1999, de 30 de marzo, de Cooperativas de la Comunidad de Madrid. Real Decreto 1332/2006, de 21 de noviembre, utilizacin del Documento nico Electrnico (DUE) para la constitucin y puesta en marcha de sociedades de responsabilidad limitada mediante el sistema de tramitacin telemtica.

TRMITES PARA LA CONSTITUCIN DE LA EMPRESA (Persona Jurdica)

Trmite Concepto Documentacin a aportar Lugar Plazo o validez

Certicacin Negativa del Nombre

Certicacin que acredita que el nombre elegido para la Sociedad o Cooperativa no coincide con el de otra existente.

Instancia ocial con los nombres elegidos (mximo de tres).

Registro Mercantil Central.

Validez: 3 meses.

Otorgamiento de Escritura Pblica

Acto por el que las personas fundadoras proceden a la rma de la escritura de constitucin de la sociedad, segn los Estatutos.

* * *

Certicacin negativa del nombre. Estatutos. Certicado bancario que acredite el desembolso del capital social.

Notara.

Validez: Inmediata.

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TRMITES PARA LA CONSTITUCIN DE LA EMPRESA (Persona Jurdica)

Trmite Concepto Documentacin a aportar Lugar Plazo o validez

Calicacin (Sociedades Laborales y Sociedades Cooperativas)

* *

S. Laboral. Otorgamiento de la calicacin de Sociedad Laboral. S. Cooperativa. Calicacin del proyecto de estatutos. Es potestativo de los/as socios/as gestores de la cooperativa. Puede procederse directamente al otorgamiento de la escritura pblica de constitucin, sin calicacin previa.

S. Laborales. - Solicitud de calicacin e inscripcin. - Copia autorizada y copia simple de la escritura de constitucin. S. Cooperativas. - Dos copias de los estatutos sociales. - Previsin de los socios/as promotores/as de la distribucin de los cargos sociales y de las aportaciones al capital social, tanto voluntarias como obligatorias.

* *

Registro Auxiliar de la Direccin General de Trabajo. Registro de Cooperativas.

S. Laborales. Sin plazo determinado. S. Cooperativas. plazo, 30 das a partir de su presentacin.

Nmero de Identicacin Fiscal (N.I.F.)

Identicacin de la sociedad a efectos scales.

* * *

Impreso modelo 036. Copia simple de la escritura de constitucin. Fotocopia del D.N.I. del solicitante si es socio/a o fotocopia del poder notarial si es un/a apoderado/a. En las Cooperativas, adems, tres ejemplares de la solicitud de calicacin - clasicacin scal.

Administracin o Delegacin de la Agencia Estatal de la Administracin Tributaria, correspondiente al domicilio scal de la sociedad.

Plazo: 30 das a partir del otorgamiento de la escritura. Validez: 6 meses hasta que se retire la tarjeta de identicacin scal denitiva.

Impuesto de Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados (ITP y AJD)

Impuesto que grava la constitucin de una sociedad (1% sobre el capital social).

* * *

Impreso modelo 600. Primera copia y copia simple de la escritura de constitucin. Fotocopia N.I.F. provisional.

Direccin General de Tributos de la Consejera de Economa y Hacienda de la Comunidad de Madrid.

Plazo: 30 das hbiles a partir del otorgamiento de la escritura.

Registro

Publicidad de la situacin jurdica mercantil a travs de la cual la sociedad adquiere su personalidad jurdica.

* * *

Primera copia de la escritura de constitucin. N.I.F. provisional. Liquidacin del Impuesto de Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados. Adems, en las Sociedades Laborales, acreditacin de inscripcin en el Registro Administrativo de Sociedades Laborales, y certicacin acreditativa de la calicacin , expedida por el Registro Administrativo de Sociedades Laborales. Adems, en las Cooperativas, una copia autorizada y dos copias simples de la escritura de constitucin y declaracin expresiva de la actividad a desarrollar.

* * Sociedades Mercantiles: Registro Mercantil correspondiente al domicilio social. Sociedades Laborales: Previo al Registro Mercantil, hay que efectuar la inscripcin en el Registro Administrativo de Sociedades Laborales de la Direccin General de Trabajo de la Consejera de Empleo y Mujer de la Comunidad de Madrid. Cooperativas: Registro de Cooperativas de la Direccin General de Trabajo de la Consejera de Consejera de Empleo y Mujer de la Comunidad de Madrid.

Plazo: S. Mercantiles: Dentro del mes siguiente al otorgamiento de la escritura, salvo las de Responsabilidad Limitada, que podrn hacerlo en el plazo de dos meses desde el otorgamiento. Cooperativas: Dos meses desde el otorgamiento de la escritura.

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TRMITES GENERALES PARA LA PUESTA EN MARCHA (Trmites en el Ministerio de Economa y Hacienda)

Trmite En qu consiste Documentacin a aportar Lugar Plazo o validez

Declaracin Censal y Alta en el Impuesto sobre Actividades Econmicas (I.A.E.) (Mod. 036 o mod.037)

Declaracin de comienzo, modicacin o cese de actividad que han de presentar, a efectos scales, los/as empresarios/as, profesionales y otros/as obligados/as tributarios/as. Declaracin de alta, variacin o baja en el impuesto de actividades econmicas para los sujetos pasivos exentos (*) de tributar por dicho impuesto.

Sociedades: N.I.F de la empresa D.N.I. del apoderado Copia y fotocopia de la escritura de constitucin. Empresarios Individuales: D.N.I.

Administracin de Hacienda o Delegacin de la Agencia Estatal de la Administracin Tributaria, correspondiente al domicilio scal de la empresa.

Plazo: Antes del inicio de la actividad.

(*) Exentos de tributar en el Impuesto de Actividades Econmicas: - Los sujetos pasivos que inicien el ejercicio de su actividad durante los dos primeros perodos impositivos en que se desarrolle la misma (no se considerar que se ha producido el inicio del ejercicio de una actividad cuando esta se haya desarrollado anteriormente). - Las personas fsicas, tanto si realizan una actividad empresarial como profesional. - Los sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades, las sociedades civiles y las entidades del Art. 35.4 de la Ley 58/2003 General Tributaria, (herencias yacentes, comunidades de bienes y dems entidades que, carentes de personalidad jurdica, constituyan una unidad econmica o un patrimonio separado susceptibles de imposicin) que tengan un importe neto de la cifra de negocios inferior a 1.000.000 de euros. - Los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de No residentes, que operen en Espaa mediante establecimiento permanente y que tengan un importe neto de la cifra de negocios inferior a 1.000.000 de euros. Dicha exencin no exime de la obligacin de presentar una declaracin de alta, variacin y/o baja del Impuesto. Los obligados a tributar por este impuesto presentaran las comunicaciones de alta, variacin y/o baja del impuesto en el modelo 840.

TRMITES GENERALES PARA LA PUESTA EN MARCHA (Trmites en el Ministerio de Economa y Hacienda)

Trmite En qu consiste

Libros de Hacienda (*)

* *

No existe obligacin de diligenciar los libros ante la Administracin Tributaria. Libros en los que se reejan las distintas operaciones empresariales. Empresarios individuales y profesionales en Estimacin Directa (Normal). Varan segn la actividad: - Actividades empresariales de carcter mercantil. Libro Diario, de Inventarios y Cuentas Anuales, legalizacin en el Registro Mercantil. - Actividades empresariales que no tengan carcter mercantil. Libros-registro de ventas e ingresos, de compras y gastos, y de bienes de inversin. - Actividades profesionales. Libros-registro de ingresos, de gastos, de bienes de inversin y de provisiones de fondos y suplidos. Empresarios individuales y profesionales en Estimacin Directa Modalidad Simplicada. Varan en funcin de la actividad: - Actividades empresariales. Libros-registro de ventas e ingresos, de compras y gastos, y de bienes de inversin. - Actividades profesionales. Libros-registro de ventas e ingresos, de compras y gastos, de bienes de inversin y de provisiones de fondos y suplidos. Empresarios individuales en Rgimen de Estimacin Objetiva. Slo debern conservar las facturas emitidas y recibidas y los justicantes de los mdulos aplicados. Si deducen amortizaciones, debern llevar el libro-registro de bienes de inversin.

Los/as agricultores/as y ganaderos/as y todo/a l que cuantique su rendimiento neto teniendo en cuenta el volumen de ingresos, llevarn tambin el libro-registro de ventas e ingresos.

(*) Slo para empresarios/as individuales, y profesionales Notas: Las sociedades debern llevar la contabilidad ajustada al Cdigo de Comercio y dems legislacin aplicable, no teniendo que efectuar ningn trmite de diligencia de libros en Hacienda, sino en el Registro Mercantil correspondiente al domicilio social de la empresa, dentro de los cuatro meses siguientes al cierre del ejercicio. Adems de los libros contables exigidos por la normativa, vigente, las sociedades debern llevar un Libro de Actas en el que constarn, al menos, todos los acuerdos adoptados por las Juntas Generales y Especiales y dems rganos colegiados de la sociedad. Las sociedades annimas deben llevar, adems, un Libro de Acciones Nominativas cuando las acciones sean de este tipo. Las sociedades de responsabilidad limitada llevarn un Libro de Registro de Socios/as. Las sociedades Nueva Empresa no precisan la llevanza de Libro Registro de Socios/as y podrn llevar un sistema de contabilidad simplificado, a travs de un nico registro, que permita el cumplimiento de las obligaciones fiscales y contables. Las sociedades unipersonales debern llevar un Libro de Contratos con el/la socio/a nico/a. Las sociedades cooperativas debern llevar, adems de los libros de contabilidad, un Libro Registro de socios/as, asociados/as, colaboradores/as y aportaciones a capital, y un Libro de Actas de la Asamblea General y dems rganos colegiados. Estos Libros se debern legalizar en el Registro de Cooperativas de la Comunidad de Madrid.

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TRMITES GENERALES PARA LA PUESTA EN MARCHA (.- Trmites en el Ministerio de Trabajo e Inmigracin)
Trmite En qu consiste Documentacin a aportar Lugar

Inscripcin de la empresa en la Seguridad Social

Obligatorio para todo/a empresario/a que vaya a efectuar contrataciones de carcter laboral, como paso previo a la contratacin. La inscripcin ser nica y vlida para todo el territorio del Estado y para toda la vida de la persona fsica o jurdica titular de la empresa. La Tesorera General de la Seguridad Social asigna a cada empresa un Cdigo de cuenta de cotizacin principal, que estar referido al domicilio de la empresa y, al mismo, se vincularn todas aquellas otras cuentas de cotizacin que puedan asignrsele en la misma o distinta provincia.

* * * *

Modelo ocial de solicitud. Alta de trabajadores/as. Original y copia de la declaracin de alta en el I.A.E. Original y copia de la escritura de constitucin y fotocopia del D.N.I. del/de la solicitante o poder notarial del/de la rmante, cuando se trate de sociedades mercantiles. Para empresarios/as individuales: D.N.I. del/de la titular. Cooperativas: Certicado de inscripcin en el Registro General de Cooperativas y fotocopia del D.N.I. del/de la representante. Tres ejemplares del documento de aliacin con una Mutua de Accidentes de Trabajo o pliza de accidentes de trabajo concertada con el Instituto Nacional de la Seguridad Social.

Direccin Provincial de la Tesorera General de la Seguridad Social o Administracin de la misma correspondiente al domicilio de la empresa.

Alta en el Rgimen de Autnomos

* *

Rgimen Especial de la Seguridad Social obligatorio para trabajadores/as por cuenta propia y dems supuestos contemplados en la separata de Seguridad Social de la presente Gua. Rgimen opcional para socios/as trabajadores/as de Cooperativas. La solicitud de aliacin deber realizarse en los 30 das naturales siguientes al inicio de la actividad. Sin embargo, el alta causar efectos a partir del primer da del mes en que realmente se inicie la actividad.

* *

* * *

Parte de alta de cotizacin, por cuadruplicado. Cartilla de la Seguridad Social o documento de aliacin, si no se ha estado aliado anteriormente. Original y fotocopia del alta en el I.A.E. Original y fotocopia del D.N.I. y N.I.F. de la persona solicitante. En Cooperativas: Certicado del Registro General de Cooperativas. Certicacin de la Cmara Agraria correspondiente para autnomos de la agricultura y del Colegio correspondiente para profesionales. Contrato y N.I.F. para Sociedades Civiles y Comunidades de Bienes. Escritura pblica y N.I.F. para Sociedades Mercantiles.

Direccin Provincial de la Tesorera General de la Seguridad Social o Administracin de la misma correspondiente al domicilio del/de la autnomo/a.

Alta en el Rgimen General

* *

Rgimen de la Seguridad Social obligatorio para trabajadores/as por cuenta ajena. Tanto la aliacin como la solicitud de alta se debe realizar con anterioridad al comienzo de la relacin laboral.

Aliacin: - Modelo de solicitud - Fotocopia del D.N.I. del/de la trabajador/a, o documento identicativo (extranjeros/as). Solicitud de Alta: - Parte de alta del/de la trabajador/a - Fotocopia del documento de aliacin anterior. - Fotocopia D.N.I. del/de la trabajador/a, o documento identicativo (extranjeros/as).

Direccin Provincial de la Tesorera General de la Seguridad Social o Administracin de la misma correspondiente al domicilio de la empresa.

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TRMITES GENERALES PARA LA PUESTA EN MARCHA (.- Trmites en el Ministerio de Trabajo e Inmigracin)
Trmite A quin va dirigido Documentacin a aportar Lugar

Comunicacin de Apertura del Centro de trabajo

Empresas que procedan a la apertura de un nuevo centro de trabajo o reanuden la actividad despus de efectuar alteraciones, ampliaciones o transformaciones de importancia. Se debe realizar dentro de los 30 das siguientes al inicio de la actividad.

Modelo ocial, por cuadruplicado, en el que se consignarn los siguientes datos: - Identicacin de la empresa. - Emplazamiento, clase de centro y plantilla de trabajadores/as. - Tipos de contratos. - Datos de produccin o almacenamiento. - Proyecto tcnico y memoria descriptiva de la actividad que se desarrolla, si se trata de actividades molestas, insalubres, nocivas o peligrosas. - Plan de Seguridad y Salud en el Trabajo, cuando se trate de proyectos de obras de construccin en el que resulte exigido.

Registro de la Direccin General del Trabajo.

Adquisicin y Legalizacin del Libro de Visitas

Las empresas debern adquirir y sellar el Libro de Visitas, que debern tener, obligatoriamente, todas las empresas en cada centro de trabajo, an cuando no empleen trabajadores/as por cuenta ajena.

Inspeccin Provincial de Trabajo y Seguridad Social (*)

(*) Para el sellado de libros en la Comunidad de Madrid, dirigirse a la Inspeccin Provincial de Trabajo y Seguridad Social de Madrid (Ministerio de Trabajo e Inmigracin.

TRMITES GENERALES PARA LA PUESTA EN MARCHA (Trmites en el Ayuntamiento)

Trmite En qu consiste Documentacin a aportar (*) Lugar Plazo o validez

Licencia de Obras

Licencia municipal necesaria para efectuar cualquier tipo de obra en un local, nave o establecimiento.

* *

* * *

Presupuesto por partida de las obras. Planos de planta, alzado y seccin acotados y a escala, del estado actual y del reformado. Memoria descriptiva de las obras. Plano parcelario de la nca. Si las obras afectan a la estructura del local, se presentar Proyecto rmado por Tcnico/a competente, visado por el Colegio Profesional correspondiente y con Direccin Facultativa que incluya: Planos, Presupuesto y Memoria. En determinados municipios, como es el caso de Madrid capital, la realizacin de obras de acondicionamiento menor de locales que no afecten a la estructura, ni aspecto exterior de los mismos, no estn sujetas a la obtencin de Licencia de Obras. Bastar una comunicacin previa, junto con la presentacin de los siguientes documentos: Plano de situacin, descripcin de las obras y valoracin de las mismas.

Madrid: Junta Municipal de Distrito o Gerencia Municipal de Urbanismo, en funcin del tipo de obra a realizar y de la calicacin de la zona en que se encuentre ubicado el local o establecimiento. Poblaciones: Ayuntamiento correspondiente.

Validez: Las obras pueden ejecutarse hasta 6 meses despus de concedida la licencia.

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TRMITES GENERALES PARA LA PUESTA EN MARCHA (Trmites en el Ayuntamiento)

Trmite En qu consiste Documentacin a aportar (*) Lugar Plazo o validez

Licencia de Actividades e Instalaciones (Apertura)

Licencia municipal que acredita la adecuacin de las instalaciones proyectadas a la normativa urbanstica vigente y a la reglamentacin tcnica que pueda serle aplicable. Las actividades industriales, comerciales, de servicios, etc., se dividen en: Inocuas. No producen molestias ni daos. Calicada. Pueden resultar molestas, insalubres, nocivas o peligrosas.

Si la actividad es inocua, se deber presentar: - Alta en el I.A.E. - Contrato de arrendamiento o escritura de propiedad del local. - D.N.I. de la persona solicitante o escritura de la sociedad y N.I.F. - Memoria descriptiva de la actividad y del local. - Plano de planta y seccin del local. - Plano o croquis de situacin del local. - Presupuesto de las instalaciones. Si la actividad es calicada (**) - Proyecto de las instalaciones rmado por Tcnico/a competente, visado por el Colegio Profesional correspondiente y con Direccin Facultativa, que incluya: Planos, Presupuesto y Memoria. - Relacin de vecinos colindantes y afectados.

Madrid: Junta Municipal de Distrito o Gerencia Municipal de Urbanismo, en funcin de las instalaciones a acometer y de la calicacin de la zona en que se encuentre ubicado el local o establecimiento. Poblaciones: Ayuntamiento correspondiente.

Validez: La actividad debe comenzar dentro de los 6 meses siguientes a la concesin de la licencia.

Cambio de titularidad de un negocio

La titularidad de un negocio, con licencia concedida, puede cambiarse mediante un acto comunicado, siempre y cuando el mismo se encuentre en funcionamiento o lo haya estado en los seis meses anteriores a la fecha en que se pretende realizar el cambio.

* * *

Licencia de apertura en vigor o certicado de exhortos. D.N.I. de la persona solicitante o escritura de constitucin y N.I.F. Documento de transmisin o conformidad del/de la anterior titular.

Madrid: Junta Municipal de Distrito. Poblaciones: Ayuntamiento correspondiente.

Validez: La actividad debe comenzar dentro de los 6 meses siguientes al cambio de titularidad.

Cambio de actividad (slo para Actividades Inocuas)

La posibilidad de cambio de actividad, mediante un acto comunicado, depender de la reglamentacin de cada Ayuntamiento.

* * * * * *

Licencia de apertura en vigor o certicado de exhortos. Plano o croquis de situacin. Planos de planta y seccin del local. Memoria descriptiva de la nueva actividad y del local. Presupuesto de las instalaciones. D.N.I. de la persona solicitante o escritura de constitucin y N.I.F.

Madrid: Junta Municipal de Distrito. Poblaciones: Ayuntamiento correspondiente.

Validez: La actividad debe comenzar dentro de los 6 meses siguientes al cambio de actividad.

(*) La documentacin puede variar sustancialmente, en funcin de la reglamentacin urbanstica de cada Ayuntamiento. No obstante, se relaciona la documentacin que suele ser ms usual. (**) Concedida la licencia de apertura, es preceptivo solicitar la Licencia de Funcionamiento, en este tipo de actividades calificadas. Notas: Es importante efectuar, como paso previo, una consulta al Ayuntamiento correspondiente, con el fin de asegurarse que, urbansticamente, es permisible el uso del local elegido para ubicar el negocio.

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OTROS TRMITES DE CARCTER ESPECFICO (*)

Tipo de empresa Trmite Lugar

Marcas, patentes, nombres comerciales, signos distintivos, modelos industriales, rtulos de establecimiento.

Inscripcin en el Registro de la Propiedad Industrial.

Ocina Espaola de Patentes y Marcas. Paseo de la Castellana 75. Madrid.

Actividades industriales, talleres de reparacin, almacenes de sustancias txicas o peligrosas, empresas constructoras y empresas que se dediquen a la fabricacin o elaboracin de cualquier producto.

Inscripcin en el Registro Industrial.

Direccin General de Industria, Energa y Minas de la Comunidad de Madrid. C/ Cardenal Marcelo Spinola, 14. Madrid.

Actividades de la construccin, instalaciones y/o reparaciones elctricas, sector madera y corcho y actividades de ingeniera y consultora.

Certicado de Registro de Empresa o Documento de Calicacin Empresarial.

Direccin General de Industria, Energa y Minas de la Comunidad de Madrid.

Personas fsicas o empresas que se dediquen a instalaciones elctricas, de gas, calefaccin, climatizacin y aparatos a presin.

Carnet o Certicado.

Direccin General de Industria, Energa y Minas de la Comunidad de Madrid.

Cafeteras, restaurantes y establecimientos hoteleros (Hostelera).

Autorizacin de apertura.

Direccin General de Turismo de la Comunidad de Madrid. C/ Prncipe de Vergara, 132. Madrid.

Agencias de Viajes.

Solicitud del ttulo licencia.

Direccin General de Turismo de la Comunidad de Madrid.

Industrias y establecimientos dedicados a la transformacin, almacn o comercio mayor de productos agrarios.

Inscripcin en el Registro de Industrias Agroalimentarias.

Direccin General de Agricultura y Alimentacin de la Comunidad de Madrid. C/ Ronda de Atocha, 17. Madrid.

Grandes establecimientos comerciales.

Licencia de apertura de grandes establecimientos comerciales (LAGEC), previa a la licencia municipal.

Direccin General de Comercio de la Comunidad de Madrid. C/ Prncipe de Vergara, 132. Madrid.

Personas fsicas que se dediquen a la manipulacin directa de alimentos, ya sea en establecimientos industriales o comerciales.

Formacin en higiene alimentaria de los manipuladores de alimentos. (El "carnet de manipulador" ha desaparecido).

Centros de Formacin autorizados y registrados por la Direccin General de Ordenacin e Inspeccin de la Consejera de Sanidad de la Comunidad de Madrid. Paseo de Recoletos, 14. Madrid.

Industrias y establecimientos alimentarios que no sean detallistas (a excepcin de supermercados e hipermercados).

Registro Sanitario.

Direccin General de Ordenacin e Inspeccin de la Consejera de Sanidad de la Comunidad de Madrid.

* Centros, Servicios y establecimientos sanitarios. * Autorizacin previa denitiva e inscripcin en Registro.

Direccin General de Ordenacin e Inspeccin de la Consejera de Sanidad de la Comunidad de Madrid.

Centros de Accin Social y Servicios Sociales.

Visado previo, autorizacin administrativa y registro.

Secretara General Tcnica de la Consejera de Familia y Asuntos Sociales de la Comunidad de Madrid. Calle Alcal, 63. Madrid.

Fabricantes, importadores, comercializadores y distribuidores de material de juego y empresas relacionadas con mquinas recreativas.

Registro.

Registro de Fabricantes e Importadores de Material de Juego. Direccin General de Ordenacin y Gestin del Juego de la Comunidad de Madrid. Plaza de Chamber, 8. Madrid.

* Empresas de Seguridad Privada.

Autorizacin y Registro.

Registro de Empresas de Seguridad de la Direccin General de la Polica. Gran Va de Hortaleza, s/n. Madrid.

(*) Esta relacin de trmites especficos no es completa, responde nicamente a las actividades ms usuales.

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TRMITES ANTE EL REGISTRO MERCANTIL

Trmite Destinatario/a Forma Plazo

Certicacin Negativa del Nombre (ante el Registro Mercantil Central)

Personas fundadoras y/o promotoras de sociedades.

Instancia ocial.

Trmite previo al otorgamiento de la escritura de constitucin. Validez: 3 meses.

Legalizacin de Libros

Sociedades Mercantiles. (Libros obligatorios segn disposiciones legales vigentes que le sean de aplicacin).

Instancia por duplicado acompaada de los libros a legalizar.

Dentro de los 4 meses siguientes a la fecha de cierre del ejercicio.

Depsito y Publicidad de las Cuentas Anuales (y documentos complementarios)

* * * * * * *

Sociedades Annimas. Sociedades de Responsabilidad Limitada. Sociedades Comanditarias por Acciones. Sociedades de Garanta Recproca. Fondos de Pensiones. Liquidaciones de sociedades. Cualesquiera otros/as obligados/as por las disposiciones legales vigentes.

Solicitud acompaada de los documentos previstos en el art. 366 del Reglamento del Registro Mercantil.

Dentro del mes siguiente a su aprobacin.

Nombramiento de Expertos/as Independientes (Para la elaboracin de informes en caso de aportaciones no dinerarias)

* * *

Sociedades Annimas. Sociedades Comanditarias por Acciones. En los supuestos de fusin y escisin.

Instancia por triplicado.

Dentro de los 15 das siguientes a la presentacin de la solicitud.

Nombramiento de Auditores/as de Cuentas. * Para Sociedades obligadas a vericacin en los supuestos del art. 350 del Reglamento del Registro Mercantil

* * *

Sociedades Annimas. Sociedades de Responsabilidad Limitada. Sociedades Comanditarias por Acciones.

Instancia por triplicado.

Dentro de los 15 das siguientes a la presentacin de la solicitud, si no existe oposicin de la sociedad.

* Para Sociedades no obligadas a vericacin: art. 359 del citado Reglamento

Notas: Adems de los trmites relacionados en las diferentes fichas de esta separata, existen otros trmites y/o gestiones necesarios para la puesta en marcha de una empresa. A modo de ejemplo, caben citar los siguientes: arrendamiento o compra de locales, apertura de cuentas bancarias, contratos de luz, agua y telfono, confeccin del calendario laboral, preparacin de documentacin comercial, etc.

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Ventanilla nica Empresarial

Punto De Asesoramiento E Inicio De Tramitacin (Pait)

La Comunidad de Madrid cuenta con dos Ventanillas nicas Empresariales, en los municipios de Madrid y Getafe, promovidas por la Administracin Central del Estado, la Comunidad de Madrid, los Ayuntamientos de Madrid y Getafe y la Cmara de Comercio e Industria de Madrid.

La Ventanilla nica Empresarial tiene como objetivo favorecer la creacin de empresas, y apoyar a todas aquellas personas que proyecten iniciar una nueva actividad empresarial, ofrecindoles una serie de servicios gratuitos de informacin, asesoramiento y tramitacin de los diferentes permisos y autorizaciones que condicionan el inicio de una actividad empresarial.

La Administracin del Estado, a travs de la Direccin General de Poltica de la Pyme (Ministerio de Industria, Turismo y Comercio), ha desarrollado el Centro de Informacin y Red de Creacin de Empresas (CIRCE), el cual se concibe como una Red de Puntos de Asesoramiento e Inicio de Tramitacin (PAIT), en los que se asesora y se prestan servicios, de forma gratuita, a los/las emprendedores/as que deseen constituir una Sociedad Limitada (S.L.) o una Sociedad Limitada Nueva Empresa (S.L.N.E.), en los que se asesorar en todo lo relacionado con la denicin del proyecto empresarial y se le permitir iniciar los trmites de constitucin y puesta en marcha del mismo por medios telemticos.

Con este procedimiento telemtico, slo es necesario ir presencialmente al PAIT y a la Notara, en el caso de la Sociedad Limitada la obtencin de la Certicacin negativa del nombre. El Sistema de Tramitacin Telemtica del Centro de Informacin y Red de Creacin de Empresas (STT-CIRCE) realizar los siguientes trmites: 1. 2. 3. 4. 5. Cumplimentacin del Documento nico Electrnico (DUE). Reserva de la Denominacin Social (Slo SLNE). Otorgamiento de la Escritura de constitucin. Solicitud del NIF provisional. Liquidacin del Impuesto de Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados. 6. Inscripcin en el Registro Mercantil Provincial (RMP). 7. Trmites en la Seguridad Social. 8. Expedicin de la Escritura inscrita. 9. Solicitud del NIF denitivo. 10. Inscripcin de cheros de carcter personal en la Agencia Espaola de proteccin de datos.

Ventanilla nica Empresarial de Madrid c/ Ribera del Loira, 56-58 28042 MADRID Tf.: 902 181 191 Fax: 915 383 776 madrid@vumadrid.htm http://www.ventanillaempresarial.org/vumadrid.htm

Ventanilla nica Empresarial de Getafe c/ Magdalena, 39 28901 GETAFE Tf.: 916 831 271 Fax: 916 959 053 getafe@vugetafe.htm http://www.ventanillaempresarial.org/vugetafe.htm

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Punto de asesoramiento e inicio de tramitacin (PAIT) a modo de resumen:

EMPRENDEDOR/A

Trmite realizado de forma presencial

Registro Mercantil Notario AET CCAA Ms de 40 das RMP AEAT Notario TGSSS

Trmite SLNE realizado de forma telemtica

PAIT Notario CIRCE: AETAT, CCAA, RMP, TGSS Aproximadamente unas 48 horas Notario

Trmite SRL realizado de forma telemtica

Registro Mercantil Notario PAIT Notario CIRCE: AETAT, CCAA, RMP, TGSS Notario Aproximadamente unas dos semanas

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36

seguridad social
1. Trmites con la Seguridad Social Cotizacin a la Seguridad Social 38 39

seguridad social
TRMITES CON LA SEGURIDAD SOCIAL

SOLICITUD DE INSCRIPCIN DE LA EMPRESA (Nmero Patronal)

Quin debe inscribirse? Toda persona natural o jurdica, pblica o privada, que contrate trabajadores/as. Cundo? Con anterioridad a la primera contratacin. Donde? Direccin Provincial de la Tesorera General de la Seguridad Social y en las Administraciones de la misma. Qu gasto supone para la empresa? Ninguno.

SOLICITUD DE AFILIACIN Y ALTA DE TRABAJADORES/AS (Rgimen General)

Quin debe hacerla? El/La empresario/a o, en su defecto, los/las trabajadores/as. Tambin, de ocio, la Direccin Provincial de la Tesorera General de la Seguridad Social como consecuencia de la actuacin de la Inspeccin de Trabajo. Cundo? Con anterioridad al inicio de la prestacin de servicios del/de la trabajador/a. Donde? Direccin Provincial de la Tesorera General de la Seguridad Social y en las Administraciones de la misma. Qu gasto supone para la empresa? Los pagos mensuales de la cuota patronal de la Seguridad Social por cada empleado/a (cotizacin de la empresa).

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SOLICITUD DE AFILIACIN Y ALTA DE TRABAJADORES/AS POR CUENTA PROPIA (R. Especial de Autnomos)
Quin debe inscribirse? Trabajadores/as por cuenta propia, sean o no titulares de empresas individuales o familiares. El/la cnyuge y familiares hasta el segundo grado, inclusive, por consaguinidad, anidad, y adopcin de los/as trabajadores/as del apartado anterior que colaboren con ellos de forma personal, habitual y directa, siempre que no tengan la condicin de asalariados/as. Desde 12/10/07 los Empresarios autonmos pueden contratar por cuenta ajena a hijos menores de 30 aos, aunque haya convivencia (excluido desempleo) Cundo? La solicitud de aliacin deber realizarse en los 30 das naturales siguientes al inicio de la actividad. No obstante, el alta causar efectos a partir del da primero del mes en que se realmente se inicie la actividad. Donde? Direccin Provincial de la Tesorera General de la Seguridad Social y en las Administraciones de la misma. Qu gasto supone para la empresa? Los pagos mensuales de la cotizacin en ese rgimen. (La Seguridad Social proporcionar, de forma mecanizada, los Boletines de cotizacin, para simplicar la liquidacin de cuotas). Quin debe hacerla? * Socios/as de sociedades regulares colectivas y socios/as de sociedades comanditarias que trabajen en el negocio a ttulo lucrativo y de forma habitual, personal y directa. Socios/as de comunidades de bienes y sociedades civiles irregulares, que realicen actividades en el seno de la mismas. Socios/as trabajadores/as de las cooperativas de trabajo asociado, cuando as lo dispongan en sus estatutos. Trabajadores autnomos econmicamente dependientes. Trabajadores, sean o no socios o administradores, de las sociedades mercantiles capitalistas, que presten servicios a titulo lucrativo y tengan control efectivo.(*)

(*) Control efectivo, poseer: - Al menos 50% de capital (no cabe prueba en contrario). - 50% del capital junto con parientes hasta 2 grado con los que conviva. - 1/3 del capital - 1/4 del capital, si tiene funciones de direccin y gerencia (administrador)

COTIZACIN A LA SEGURIDAD SOCIAL

CUNTO CUESTA UN/A EMPLEADO/A AL AO?

Salario Bruto Anual Estipulado (Incluido Pagas Extras) Base de Cotizacin (*) Cuota Mensual Tipo de Cotizacin B = S/12 C = B * Tipo de Cotizacin (**) Es el porcentaje de cuotas patronales en vigor por Contingencias Comunes, Fogasa, Desempleo, Formacin Profesional, Accidentes de Trabajo y Enfermedad Profesional. Coste Total Coste Total = S + C*12 (Sueldo Bruto Anual + Seguridad Social) S

(*) Debe estar incluida entre el mnimo y el mximo de las tablas salariales de cotizacin, segn la categora profesional. (* *) Se refiere slo a la parte que corresponde a la empresa. El/La empresario/a deber retener al/a la trabajador/a la cuota que le corresponde abonar a ste/a a la Seguridad Social. Debe tenerse en cuenta las bonificaciones y reducciones de cuota que existen en algunas modalidades contractuales.

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TABLAS DE BASES MXIMAS Y MNIMAS SEGN LAS CATEGORAS PROFESIONALES PARA 2009 (*)
Grupo de Cotizacin 1 Categoras Profesionales * Ingenieros/as y Licenciados/as, Personal de alta direccin no incluido en el artculo 1.3.c) del Estatuto de los Trabajadores. Ingenieros/as tcnicos/as, Peritos/as y Ayudantes titulados/as. Jefes Administrativos y de Taller. Ayudantes no titulados/as. Ociales administrativos/as. Subalternos. Auxiliares administrativos/as. Base mnima Euros/mes 1016,40 Base mxima Euros/mes 3.166,20

2 3 4 5 6 7

* * * * * *

843,30 733,50 728,10 728,10 728,10 728,10 Euros/da

3.166,20 3.166,20 3.166,20 3.166,20 3.166,20 3.166,20 Euros/da 105,54 105,54 105,54 105,54

8 9 10 11

* * * *

Ociales de primera y segunda. Ociales de tercera y Especialistas. Peones/as. Trabajadores/as menores de dieciocho aos, cualquiera que sea su categora.

24,27 24,27 24,27 24,27

(*) Si la base de cotizacin que resulte no estuviese comprendida entre la cuanta de la base mnima y de la mxima correspondiente al grupo de cotizacin de la categora profesional del trabajador, se cotizar por la base mnima o mxima, segn que la resultante sea inferior a aquella o superior a esta. La indicada base mnima se aplicar cualquiera que sea el nmero de horas trabajadas diariamente, excepto en aquellos contratos de trabajo en que, por disposicin legal, se dispone lo contrario, como sucede en los contratos a tiempo parcial.

TIPOS DE COTIZACIN AL RGIMEN GENERAL (Ao 2009)

Empresa Contingencias Comunes Desempleo (*) Fogasa Formacin Profesional Totales 23,60 5,50 0,20 0,60 29,90 Trabajadora 4,70 1,55 0,00 0,10 6,35 Total 28,30 7,05 0,20 0,70 36,25

Horas Extraordinarias Fuerza Mayor Resto 12,00 23,60 2,00 4,70 14,00 28,30

Accidentes de Trabajo y Enfermedades Profesionales Para las contingencias de accidentes de trabajo y enfermedades profesionales se aplicarn los tipos de la tarifa de primas, a cargo exclusivo de la empresa, establecida en la Disposicin Adicional 4 de la Ley 42/2006, en la redaccin dada por la Disposicin Final 13 de la Ley 2/2008, de 23 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el ao 2009. Salario Mnimo Interprofesional Para El Ao 2009 (Real Decreto 2128/2008, de 26 de diciembre, por el que se ja el salario mnimo interprofesional para 2008) (B.O.E. del 30-12-2008) * 20,80 Euros/da * 624,00 Euros/mes * 8.736,00 Euros/ao

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(*) Tipos de cotizacin establecidos para las contrataciones indefinidas, incluidos los contratos indefinidos a tiempo parcial y fijos discontinuos, as como la contratacin de duracin determinada en las modalidades de contratos formativos, en prcticas, de relevo, de interinidad, y contratos, cualquiera que sea la modalidad utilizada, realizados con trabajadores/as discapacitados/as que tengan reconocido un grado de minusvala no inferior al 33%. Para los supuestos de contrataciones de duracin determinada los tipos a aplicar sern los siguientes:

TIPOS DE COTIZACIN AL RGIMEN GENERAL (Ao 2009)

Empresa A tiempo completo A tiempo parcial 6,70 7,70 Trabajadora 1,60 1,60 Total 8,30 9,30

Notas: (1) Contratos temporales de duracin efectiva inferior a 7 das, salvo interinidad; incremento del 36%.

Rgimen especial de la seguridad socicial de trabajadores autonmos La base de cotizacin ser la elegida por el/la autnomo/a dentro de las bases mxima y mnima que se detallan a continuacin. La cuota a pagar ser la resultante de aplicar a la base de cotizacin elegida el tipo vigente.

RGIMEN ESPECIAL DE LA SEGURIDAD SOCIAL DE TRABAJADORES AUTONMOS

Bases de cotizacin Base mnima obligatoria: 833,40 Tipos (%) Tipo con I.T. Tipo sin I.T. 29,80 26,50 Cuotas Cuota mnima con I.T. 248,35 Cuota mnima sin I.T. 220,85

Base mxima: 3.166,20

Cuota mxima con I.T. 943,52 Cuota mxima sin I.T. 839,04

Notas: (1) Trabajadores autnomos con 50 aos o ms de edad a 01/01/2009 que no tengan 5 aos de cotizacin a la Seguridad Social: la base de cotizacin estar comprendida entre 885,30 y 1.649,40 euros/mensuales. (2) Trabajadores autnomo mayores de 45 aos, cnyuge del titular de la actividad fallecido: la base de cotizacin estar comprendida entre 833,40 y 1.649,40 euros mensuales. (3) Trabajadores autnomos dedicados a la venta ambulante o a domicilio (CNAE/09: 4781,4782,4789,4799) podrn elegir: como base mnima de cotizacin 714 euros/mensuales o general segn edad (CNAE/09:4799) podrn elegir como base mnima de cotizacin 458,37 euros/mensuales o general segn edad. (4) Trabajadores autnomos (sin opcin AT y EP), cotizacin adicional del 0,1%, para la financiacin de las prestaciones por riesgo durante el embarazo y riesgo durante la lactancia natural. (5) Trabajadores autnomos, mayores de 50 aos, con cotizacin en cualquier Rgimen antes de los 50 aos, y durante cinco aos: si la ltima base cotizada era superior a la mxima para mayores de 50 aos, puede elegir hasta dicha base, incrementada en el % que haya subido la base mxima del Rgimen de Trabajadores Autnomos (3% en 2009).

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SUPUESTOS ESPECIALES E INCENTIVOS EN EL RGIMEN ESPECIAL DE TRABAJADORES/AS AUTNOMOS/AS

Grupo * * Hombres de 30 menos aos Mujeres de 35 menos aos * * * Requisitos Alta a partir del 12-10-07 (Inicial o no). Aplicable a socios de Cooperativas de Trab. Asociado. Desde 12-10-07. * * Incentivo 30% s/cuota Base mnima. Duracin: 15 meses de Reduccin + 15 meses de Bonicacin. (La Baja en reta antes de los 30 meses no interrumpe el cmputo de 30 meses; los perodos de baja se tiene en cuenta a efectos de cmputo).

Minusvlidos/as

* * * *

Desde 01-01-06. Minusvala de, al menos, 33%. Alta INICIAL en RETA. Si Alta fuera de plazo, la bonicacin comienza en fecha de efecto.

Bonicacin del 50% en cuota (incluida IT) correspondiente a B. mn de RETA (compatible con la bonicacin anterior es menor de 30 aos o mujer mayor de cuarenta y cinco aos, la bonicacin se aplica sobre la cuota correspondiente a la base elegida inferior a la mnima general). Duracin : 5 aos.

Mujeres con cese en actividad por maternidad (tambin adopcin o acogimiento) y se reincorporen

* * * *

No se precisa Baja RETA. Reincorporacin al RETA en los dos aos siguientes al parto. Aplicable a socias de Cooperativas de Trab. Asociado. Desde 01-01-06.

* * *

Bonicacin del 100% de la cuota (incluida IT) correspondiente a B. mn. de RETA. Desde da 1 del mes de reincorporacin. Duracin: 12 meses (ininterrumpidos).

Sustituidos por maternidad, paternidad, adopcin o riesgo en el embarazo o lactancia

* * *

Autnomo/a o SETA sustituido/a mediante contrato de interinidad bonicado. Inactividad sin BAJA en RETA. Desde 23-03-2007 y procesos vigentes en dicha fecha.

* *

Bonicacin 100% cuota Base mnima y tipo obligatorio. Duracin: Mientras coexistan la inactividad por dichas causas y el contrato, con el lmite mx. de duracin de cada causa.

Exoneracin de cuotas

* *

65 aos de edad cumplidos. 35 aos cotizados (o en Alta) (computa Clases Pasivas) Desde 01-01-02.

Exentos de cotizar excepto por IT y AT.

Violencia de Gnero

* *

Trabajadoras que causen BAJA en RETA por causa de violencia de gnero. Desde 28-01-05.

* *

Se le considera durante 6 meses como de cotizacin efectiva y asimilada al alta. (Base: Promedio de los seis meses anteriores).

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SUPUESTOS ESPECIALES E INCENTIVOS EN EL RGIMEN ESPECIAL DE TRABAJADORES/AS AUTNOMOS/AS

Grupo * Cotizacin adicional * * * Requisitos Excluido de AT. Finalidad: Financiar prestaciones de riesgo durante el embarazo y riesgo durante la lactancia natural Desde 01-01-08. * Incentivo / Peculiaridad Incremento de 0,1% de la cuota.

Familiares de trabajador/a autnomo/a

* *

* * * * * *

Hijos/as < 30 aos de edad. Titular de la actividad = Persona fsica (NO Sociedades, CB, SC..) (Si puede ser colegiado que ha optado por Mutualidad). Aunque convivan. Celebren un CONTRATO de trabajo. No haya otros asalariados. Desde 31-12-06. Familiar < 45 aos de edad. Titular de la actividad = Persona fsica (NO Sociedades, CB, SC..) (Si puede ser colegiado que ha optado por Mutualidad). No convivencia ni dependencia econmica. Celebren un CONTRATO de trabajo. No haya otros asalariados. Desde 31-12-06.

* * *

Alta en Rgimen General. Excluido de DESEMPLEO. NO se aplica exclusin por razn de parentesco para poder acceder a benecios de Fomento de Empleo (desde 01-01-08).

* *

Alta en Rgimen General. NO se aplica exclusin por razones de parentesco para poder acceder a benecios de Fomento de Empleo.

* * * *

Transportes

* *

Actividad de transportes. Solicitud entre 25-07-08 y 31-05-09.

Diferimiento 24 mese de pago de las cuotas 06/08 hasta 05/09 (a 06/10 hasta 05/11).

Pluriactividad

* * *

Alta simultanea en otro Rgimen por actividad por Cta. Ajena. Suma de cuotas por cantidades. superiores a 10.752 en 2009. Desde 01-01-08.

Derecho a devolucin 50% del exceso (tope 50% cuotas RETA) a peticin del interesado en el primer trimestre del ao siguiente.

Al corriente de pago/ Alta en plazo.- Son requisitos para tener derecho a los incentivos. No es necesario para la exoneracin de cuotas .

43

44

contratacin

bonificaciones a la contratacin indefinida

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PROGRAMA DE FOMENTO DE EMPLEO ( Bonificaciones empresariales a la contratacin laboral)

Colectivos Descripcin Cuanta anual (en euros) Duracin

BONIFICACIONES A LA CONTRATACIN INDEFINIDA Desempleadas, as como las vctimas de violencia de gnero Mujeres Contratadas en los 24 meses siguientes al parto Contratadas despus de 5 aos de inactividad laboral, si, anteriormente a su retirada, han trabajado, al menos, 3 aos Mayores de 45 aos Jvenes De 16 a 30 aos Parados de al menos 6 meses y trabajadores en situacin de exclusin social (salvo por empresas de insercin) Otros colectivos y situaciones especiales En general En caso de discapacidad severa Conversiones en indenidos de contratos formativos, de relevo y sustitucin por jubilacin 500 4 aos 4.500 5.100 5.350 5.950 5.700 6.300 Toda la vigencia del contrato Personas con discapacidad 600 Mujeres con discapacidad Personas mayores de 45 aos con discapacidad 4 aos 1.200 1.200 800 4 aos Toda la vigencia del contrato 4 aos 1.200 4 aos 850 4 aos

BONIFICACIONES EN SUPUESTOS EXCEPCIONALES DE CONTRATACIN TEMPORAL Personas con discapacidad contratadas mediante el contrato temporal de fomento del empleo En general En caso de discapacidad severa Vctimas de violencia de gnero o domstica Personas en situacin de exclusin social (salvo por empresas de insercin) Personas en situacin de exclusin social (salvo por empresas de insercin) BONIFICACIONES PARA EL MANTENIMIENTO DEL EMPLEO INDEFINIDO Contratos de carcter indenido de trabajadores de 60 o ms aos con una antigedad en la empresa de 5 o ms aos Mujeres con contrato suspendido (indenido o temporal que se transforme en indenido) reincorporadas tras la maternidad 1.200 4 aos 50 por 100 de aportacin empresarial por contingencias comunes salvo incapacidad temporal, incrementndose anualmente un 10 por 100 hasta el 100 por 100 Toda la vigencia del contrato Varones menores de 45 aos 3.500 4.100 600 500 500 Varones mayores de 45 aos 4.100 4.700 Mujeres menores de 45 aos 4.100 4.700 Mujeres menores de 45 aos Toda la vigencia 4.700 5.300 del contrato Toda la vigencia del contrato Toda la vigencia del contrato Toda la vigencia del contrato Toda la vigencia del contrato Duracin

BONIFICACIONES PARA LA CONTRATACIN DE PERSONAS CON DISCAPACIDAD POR LOS CENTROS ESPECIALES DE EMPLEO 100 por 100 de las cuotas empresariales a la Seguridad Social, incluidas las de a Contratos indenidos o temporales accidentes de trabajo y enfermedad profesional y las cuotas de recaudacin conjunta Toda la vigencia del contrato

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impuestos
1. Impuesto de la Renta de las Personas Fsicas 1.1. Estimacin directa. Modalidad normal 1.2. Estimacin directa. Modalidad simplicada 1.3. Estimacin objetiva 2. Impuesto sobre Sociedades (persona jurdica) 3. El impuesto sobre el Valor Aadido Rgimenes de I.V.A. ms usuales 50

55 59

impuesto de la renta de las personas fsicas

Naturaleza del impuesto Es un tributo de carcter personal y directo, que grava, segn los principios de igualdad, generalidad y progresividad, la renta de las personas fsicas, de acuerdo con sus circunstancias personales y familiares.

Hecho imponible Constituye el hecho imponible la obtencin de renta por el/la contribuyente. Componen la renta del/de la contribuyente:

* * * * *

Los rendimientos del trabajo. Los rendimientos del capital. Los rendimientos de las actividades econmicas. Las ganancias y prdidas patrimoniales. Las imputaciones de renta que se establezcan por Ley.

En esta Gua, nos centraremos en los distintos regmenes de determinacin de rendimientos de las actividades econmicas. Existen dos regmenes de determinacin de los rendimientos de actividades econmicas:

* *

Estimacin Directa, que tiene, a su vez, dos modalidades: Estimacin Directa Normal. Estimacin Directa Simplicada. Estimacin Objetiva.

Base imponible Esta constituida por el importe de la renta disponible del contribuyente, expresin de su capacidad econmica. Se determina aplicando los siguientes regmenes: estimacin directa, estimacin objetiva y estimacin indirecta.

50

Legislacin aplicable Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas. Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas.

abril, julio y octubre, respectivamente, y el cuarto trimestre, entre el 1 y el 30 del mes de enero del ao siguiente. El importe de cada uno de dichos pagos se calcular como sigue:

ESTIMACIN DIRECTA. MODALIDAD NORMAL

*
Contribuyentes a los que se aplica Se aplica con carcter general a los/as empresarios/as individuales, profesionales y entidades en rgimen de atribucin de rentas que no estn acogidos/as a la Modalidad Simplicada ni a la Estimacin Objetiva, o que tengan un volumen de operaciones superior a 600.000 euros anuales en el ao inmediatamente anterior o cuando se hubiera renunciado a la estimacin directa simplicada. Clculo del rendimiento neto Se calcula por diferencia entre los ingresos computables y los gastos deducibles, determinados unos y otros segn las normas del Impuesto sobre Sociedades, con algunas matizaciones. Como ingresos computables se entender la totalidad de los ingresos ntegros derivados de las ventas y de la prestacin de servicios, que constituyen el objeto propio de la actividad as como, el autoconsumo y las subvenciones, entre otros. Sern gastos, aquellos que se producen en el ejercicio de la actividad tales como; los de suministros, los de consumo de existencias, los gastos del personal, los de reparacin y conservacin, los de arrendamiento y las amortizaciones, que se computarn en la cuanta que corresponda a la depreciacin efectiva de los distintos elementos en funcionamiento, segn el resultado de aplicar los mtodos previstos en el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades. Incentivos * Son de aplicacin los incentivos y estmulos a la inversin empresarial del Impuesto sobre Sociedades, con igualdad de porcentajes y lmites de deduccin. Pagos fraccionados Los pagos fraccionados se realizarn por trimestres, a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, en los plazos siguientes: los tres primeros trimestres, entre el 1 y el 20 de los meses de

Actividades empresariales en general. El 20% del rendimiento neto obtenido desde el inicio del ao hasta el ltimo da del trimestre al que se reera el pago. De la cantidad resultante se deducirn los pagos fraccionados ingresados en los trimestres anteriores del mismo ao, as como las retenciones soportadas si se trata de una actividad empresarial de arrendamiento de inmuebles. Actividades agrcolas, ganaderas, forestales y pesqueras. El 2% del volumen de ingresos del trimestre, excluidas las subvenciones de capital y las indemnizaciones. De la cantidad resultante se deducirn las retenciones practicadas y los ingresos a cuenta efectuados, correspondientes al trimestre al que se reera el pago fraccionado. Actividades profesionales. El 20% del rendimiento neto obtenido desde el inicio del ao hasta el ltimo da del trimestre al que se reera el pago. De la cantidad resultante se deducirn los pagos fraccionados ingresados en los trimestres anteriores del mismo ao, as como las retenciones practicadas y los ingresos a cuenta efectuados que les hayan practicado desde el inicio del ao hasta el ltimo da del trimestre al que se reere el pago.

No obstante, los/as profesionales no estarn obligados/as a efectuar pagos fraccionados, si en el ao natural anterior, al menos el 70% de los ingresos procedentes de la actividad fueron objeto de retencin o ingreso a cuenta. Tampoco estarn obligadas las personas fsicas que desarrollen actividades agrcolas, ganaderas y forestales que cumplan lo anterior, sin contar dentro de los ingresos las subvenciones corrientes o de capital, ni las indemnizaciones.

ESTIMACIN DIRECTA. MODALIDAD SIMPLIFICADA

Contribuyentes a los que se aplica Se aplica a los/as empresarios/as individuales y profesionales cuando concurran las siguientes circunstancias:

* * * *

Que sus actividades no estn acogidas a la estimacin objetiva. Que el importe neto de la cifra de negocios (ingresos ordinarios), en el ao anterior y para el conjunto de las actividades que desarrolle, no supere la cifra de 600.000 euros anuales. Que no haya renunciado a esta modalidad. Que ninguna actividad que ejerza el/la contribuyente se encuentre en la modalidad de Estimacin Directa Modalidad Normal.

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Clculo del rendimiento neto El rendimiento neto se calcula segn las normas del Impuesto sobre Sociedades (ingresos menos gastos), con las siguientes particularidades:

Las amortizaciones del inmovilizado material se practican de forma lineal, en funcin de la tabla de amortizacin simplicada siguiente:

Grupo 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

Elementos Patrimoniales Edicios y otras construcciones Instalaciones, mobiliario, enseres y resto del inmovilizado material Maquinaria Elementos de transporte Equipos para tratamiento de la informacin y sistemas y programas informticos Herramientas y tiles Ganado vacuno, porcino, ovino y caprino Ganado equino y frutales no ctricos Frutales ctricos y viedos Olivar

Coeficiente Lineal Mximo % 3 10 12 16 26 30 16 8 4 2

Perodo Mximo Aos 68 20 18 14 10 8 14 25 50 100

Las provisiones deducibles y los gastos de difcil justicacin se cuantican aplicando un 5% sobre el rendimiento neto positivo. Para la determinacin del rendimiento neto de las actividades econmicas no se incluirn las ganancias o prdidas patrimoniales derivadas de los elementos o bienes afectos a las mismas.

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Incentivos Se aplican los mismos que en la Modalidad Normal. Pagos fraccionados Se aplican los mismos criterios que en la Modalidad Normal. Renuncia Se puede renunciar al rgimen de estimacin directa simplicado. En este caso, el rendimiento neto se calcula por la modalidad normal. La renuncia se realizar, de forma expresa, en el mes de diciembre anterior al ao natural en que deba surtir efecto. En caso de inicio de actividad, la renuncia se deber efectuar antes del inicio. La renuncia tendr efectos para un perodo mnimo de tres aos.

ESTIMACIN OBJETIVA
Contribuyentes a los que se aplica Se aplica el rgimen de estimacin objetiva exclusivamente a empresarios y profesionales (slo se incluyen determinadas actividades profesionales ejercidas de manera accesoria a otras empresariales de carcter principal) que cumplan los siguientes requisitos:

* * * * * *

Que cada una de sus actividades estn incluidas en la Orden del Ministro de Economa y Hacienda que desarrolla el rgimen de estimacin objetiva y no rebasen los lmites establecidos en la misma para cada actividad. Que el volumen de rendimientos ntegros en el ao inmediato anterior, no supere cualquiera de los siguientes importes: 450.000 para el conjunto de actividades econmicas o 300.000 para el conjunto de actividades agrcolas y ganaderas. Que el volumen de compras en bienes y servicios en el ejercicio anterior, excluidas las adquisiciones de inmovilizado, no supere la cantidad de 300.000 anuales. Si se inici la actividad el volumen de compras se elevar al ao. Que las actividades econmicas no sean desarrolladas, total o parcialmente, fuera del mbito de aplicacin del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas. Que no hayan renunciado expresa o tcitamente a la aplicacin de este rgimen. Que no hayan renunciado o estn excluidos del rgimen simplicado del IVA, y del rgimen especial simplicado del Impuesto General Indirecto Canario (IGIC). Que no hayan renunciado al rgimen especial de la agricultura, ganadera y pesca del IVA ni al rgimen especial de la agricultura y ganadera del Impuesto General Indirecto Canario. Que ninguna actividad ejercida por el contribuyente se encuentre en estimacin directa, en cualquiera de sus modalidades.

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Clculo del rendimiento neto El rendimiento neto se calcular aplicando los mdulos jados en la Orden Ministerial que desarrolla este rgimen. Se podrn deducir las amortizaciones registradas del inmovilizado, aplicando la siguiente tabla:

Elementos Patrimoniales Edicios y otras construcciones Elementos de transporte y resto del inmovilizado material Herramientas, tiles, equipos para tratamiento de la informacin y sistemas y programas informticos Inmovilizado inmaterial Ganado vacuno, porcino, ovino y caprino Ganado equino y frutales no ctricos Frutales ctricos y viedos Olivar

Coeficiente Lineal Mximo % 5 25 40

Perodo Mximo Aos 40 8 5

15 22 10 5 3

10 8 17 45 80

Pagos fraccionados Las actividades acogidas a este rgimen tienen la obligacin de ingresar pagos fraccionados al igual que la que estn en rgimen de estimacin directa, en cualquier modalidad, y en los mismos plazos. El importe de cada uno de dichos pagos se calcular de la siguiente forma:

Actividades empresariales (excepto agrcolas, ganaderas y forestales). En general, el 4% del rendimiento neto resultante de la aplicacin de los mdulos, en funcin de los datos-base del primer da del ao o el primer da de inicio de las actividades. Cuando tengan una persona asalariada, el porcentaje ser del 3%, y cuando no se tenga personal asalariado, el porcentaje ser del 2%. Actividades agrcolas, ganaderas y forestales: en los supuestos en los que exista la obligacin de efectuar pagos fraccionados, la cantidad a ingresar ser el 2 por 100 del volumen de ingresos del trimestre, excluidas las subvenciones de capital y las indemnizaciones. De la cantidad resultante se deducirn las retenciones y los ingresos a cuenta correspondientes al trimestre.

Los contribuyentes que desarrollen actividades agrcolas, ganaderas o forestales, no estn obligados a efectuar pagos fraccionados si en el ao natural anterior, al menos el 70 % de los ingresos procedentes de la explotacin, con excepcin de subvenciones e indemnizaciones, o de la actividad, fueron objeto de retencin o ingreso a cuenta. Renuncia La renuncia al rgimen de estimacin objetiva supondr la inclusin en la modalidad simplicada del rgimen de estimacin directa siempre que se cumplan los requisitos establecidos para esta modalidad. Tambin se entiende efectuada la renuncia al mtodo de estimacin objetiva cuando se presente en plazo, el pago fraccionado del primer trimestre del ejercicio, mediante el modelo 130, previsto para el rgimen de estimacin directa. La renuncia tendr efectos por un perodo mnimo de tres aos. Transcurrido este plazo, se entender prorrogada tcitamente para cada uno de los aos siguientes en que pueda resultar aplicable, salvo que se revoque en el mes de diciembre anterior al ao en que deba surtir efecto.

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impuesto sobre sociedades (persona jurdica)

Naturaleza del impuesto El Impuesto de Sociedades es un tributo de carcter directo y naturaleza personal que grava la renta de la Sociedades y dems entidades jurdicas sujetas por Ley. Hecho imponible Constituye el hecho imponible la obtencin de renta por el sujeto pasivo, considerndose como renta la totalidad de sus rendimientos netos y los incrementos o disminuciones patrimoniales. Base imponible La base imponible se determinar, con carcter general, por el rgimen de estimacin directa, calculndose el resultado contable determinado de acuerdo con las normas previstas en el Cdigo de Comercio, y corregido mediante la aplicacin de ajustes establecidos en la Ley del Impuesto. legislacin aplicable Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba el Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades. Real Decreto 1777/2004, de 30 de julio, por el que se aprueba su Reglamento. Deuda tributaria La deuda tributaria viene determinada por el importe que la sociedad tiene que ingresar en Hacienda. Se obtiene aplicando a la base imponible el tipo de gravamen vigente y practicando las deducciones o bonicaciones que correspondan en cada caso.

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Los tipos de gravamen ms signicativos son los siguientes:

General Mutuas de Seguros Generales, Mutualidades de Previsin Social y Sociedades de Garanta Recproca Empresas de reducida dimensin (cifra de negocios inferior a 5 millones de euros): * Parte de base imponible entre 0 y 120.242,41 euros * Parte de base imponible superior a 120.242,41 euros Cooperativas de Crdito y Cajas Rurales Sociedades Cooperativas scalmente protegidas Cooperativas, de topo tipo, por rendimientos extracooperativos

30%

25%

25% 30% 25% 0% 30%

Incentivos scales para las empresas de reducida dimension (Cifra de negocios inferior a 8 millones de euros).

* *

* *

Libertad de amortizacin para las inversiones con creacion de empleo. Podrn beneciarse del rgimen de libertad de amortizacin los elementos del inmovilizado material nuevos, puestos a disposicin del sujeto pasivo y en funcionamiento, siempre que durante los veinticuatro meses siguientes a la fecha del inicio del perodo en que entren en funcionamiento, la plantilla media total de la empresa se incremente respecto de la plantilla media de los doce meses anteriores, y dicho incremento se mantenga durante un perodo adicional de otros veinticuatro meses. El lmite de libertad de amortizacin ser la cuanta que resulte de multiplicar la cifra de 120.000 euros en inversin de elementos del inmovilizado nuevos por el referido incremento de plantilla media. Libertad de amortizaciones para inversiones de escaso valor. Los elementos del inmovilizado material nuevos cuyo valor unitario no exceda de 601,01 euros, podrn amortizarse libremente, hasta el lmite de 12.020,24 euros, referido al perodo impositivo. Amortizacin del inmovilizado material nuevo. Los elementos del inmovilizado material nuevo, puestos a disposicin del sujeto pasivo en el perodo impositivo, podrn amortizarse en funcin del coeciente que resulte de multiplicar por 2 el coeciente de amortizacin lineal mximo previsto en las tablas de amortizacin. Dotacin por posibles insolvencias de deudores/as. Ser deducible una dotacin de forma global para la cobertura del riesgo derivado de las posibles insolvencias hasta el lmite del 1% sobre los saldos pendientes existentes al nal del perodo impositivo. Amortizacin acelerada de los elementos objeto de reinversin. Los elementos del inmovilizado material en los que se reinvierta el importe total obtenido en la transmisin de otros elementos del inmovilizado material afectos a las explotaciones econmicas de estas empresas, podrn amortizarse en funcin del cociente que resulte de multiplicar por tres el cociente de la amortizacin lineal mximo de las tablas de amortizacin. Contratos de arrendamiento nanciero. En cuanto a los contratos de arrendamiento nanciero, es ntegramente deducible la parte de las cuotas del arrendamiento nanciero (leasing) correspondiente a la carga nanciera satisfecha a la entidad arrendadora. Asimismo, es deducible la parte destinada a la recuperacin del coste del elemento, pero en este caso la deduccin se aplica va amortizacin. La deduccin mxima es dos veces el coeciente de amortizacin lineal segn tablas, multiplicado adems por 1,5 en las empresas de reducida dimensin. Tambin es deducible, a travs de amortizacin, el importe de la opcin de compra.

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Deduccin para el fomento de las tecnologas de la informacin y de la telecomunicacin. Deduccin en la cuota lquida del Impuesto del 9% del importe de las inversiones y gastos realizados en el perodo impositivo que estn relacionados con la implantacin o mejora de las tecnologas utilizadas en la informacin y comunicacin de la empresa. Se incluyen los gastos de formacin del personal de la empresa para el uso de las inversiones realizadas. Se consideran inversiones y gastos, en particular, los siguientes: Acceso y presencia en Internet, comercio electrnico, incorporacin de las tecnologas de la informacin y de las comunicaciones a los procesos empresariales. * Deduccin para el aprovechamiento de energias renovables. Se trata de una deduccin por las inversiones destinadas a la proteccin del medio ambiente y relacionadas con el aprovechamiento de energas renovables. Los elementos en que se materialice la inversin han de cumplir los siguientes requisitos: 1. Evitar o reducir la contaminacin atmosfrica procedente de instalaciones industriales. 2. Evitar o reducir la carga contaminante que se vierta a las aguas superciales, subterrneas y marinas. 3. Favorecer la reduccin, recuperacin o tratamiento correcto desde el punto de vista medioambiental de residuos industriales. Esta deduccin se practica sobre la cuota ntegra y es el resultado de aplicar el 10% al importe de las inversiones realizadas en el perodo impositivo.

PRINCIPALES DEDUCCIONES DE LA CUOTA

Gastos de investigacin y desarrollo (*) Gastos de investigacin y desarrollo (mayores que la media de los efectuados en los dos aos anteriores) (*) Gastos en investigacin tecnolgica (*) Creacin de sucursales o establecimientos permanentes en el extranjero, adquisicin de participaciones en Sociedades extranjeras y constitucin de liales, siempre que la participacin sea como mnimo del 25% del Capital social (*) Gastos en el extranjero de promocin de productos o mercados o concurrencia a ferias, incluso las de carcter Internacional celebradas en Espaa (*) Inversin en sistemas de localizacin va satlite Inversiones para la movilidad de discapacitados Edicin de libros Producciones cinematogrcas o audiovisuales Proteccin y difusin del Patrimonio Histrico Gastos de formacin profesional del personal (mayores que la media de los efectuados en los dos aos anteriores) (*) Inversiones destinadas a la proteccin del medio ambiente. Aprovechamiento de energas renovables Fomento de las tecnologas de la informacin y telecomunicacin Reinversin de benecios extraordinarios Contribuciones a planes de pensiones Inversiones y gastos en locales para prestar servicio de guardera a los hijos de los trabajadores (*) Por creacin de empleo para trabajadores/as minusvlidos/as (*) Se minorarn en el 65% del importe de las subvenciones recibidas para la realizacin de dichas actividades. 30%

50% 15% - 10%

25%

25% 10% 10% 5% 18% 15%

10%

10% 9% 7%, 2% y 17% 10%

10% 6.000 euros

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El lmite conjunto de las deducciones es del 35% de la cuota lquida. Se excepta la deduccin por reinversin de benecios extraordinarios, que no est sometida al coeciente lmite sobre la cuota lquida. Bonicaciones Son deducciones de la cuota ntegra del Impuesto. Se calculan aplicando los coecientes que, en cada caso, procedan sobre la parte de cuota que corresponda a las rentas bonicadas. Entre otras:

* *

Rentas obtenidas por entidades que operen en Ceuta y Melilla, bonicacin: 50%. Rentas derivadas de actividades exportadoras de productos cinematogrcos o audiovisuales, libros, fascculos, bonicacin: 99%.

Pagos fraccionados Dentro de los 20 primeros das naturales de los meses de abril, octubre y diciembre, se debe efectuar un pago fraccionado a cuenta de la liquidacin del Impuesto correspondiente al perodo impositivo que est en curso el da primero de cada uno de los citados meses. Existen dos procedimientos para calcular el importe de los pagos fraccionados, a opcin del sujeto pasivo:

* *

Pago fraccionado del 18% de la cuota ntegra correspondiente al ltimo perodo impositivo cuyo plazo reglamentario de declaracin estuviese vencido el primer da de los 20 naturales a que se reere el apartado anterior. Pago fraccionado calculado en funcin de la base imponible de los 3, 9 u 11 primeros meses de cada ao natural y aplicando a dicha base el porcentaje que resulte de multiplicar el tipo de gravamen correspondiente a la entidad por 5/7 Esta modalidad es obligatoria para las empresas cuyo volumen de ope. raciones haya superado la cantidad de 6.010.121,04 euros durante el ejercicio anterior.

El ejercicio de la opcin por este 2 procedimiento se ha de realizar durante el mes de febrero del ao natural en que deba surtir efecto. La Sociedad Limitada Nueva Empresa, no tiene obligacin de efectuar pagos fraccionados durante los dos primeros aos siguientes a su constitucin.

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el impuesto sobre el valor aadido

Naturaleza del impuesto El Impuesto sobre el Valor Aadido es un tributo de naturaleza indirecta que recae sobre el consumo y grava las siguientes operaciones:

* * *

Las entregas de bienes y prestaciones de servicios efectuadas por empresas y profesionales. Las adquisiciones intracomunitarias de bienes. Las importaciones de bienes.

Hecho imponible Estn sujetas al impuesto las entregas de bienes y prestaciones de servicios realizadas por empresarios/as y profesionales a ttulo oneroso, con carcter habitual u ocasional, en el desarrollo de su actividad empresarial o profesional. Contribuyentes Son sujetos pasivos de este impuesto las personas fsicas o jurdicas que tengan la condicin de empresarios o profesionales y realicen las entregas de bienes o presten los servicios sujetos al impuesto. En las adquisiciones intracomunitarias de bienes y en las importaciones, son sujetos pasivos del Impuesto, quienes las realicen.

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Los sujetos pasivos deben repercutir ntegramente el importe del impuesto sobre aqul para quien se realice la operacin gravada, quedando ste obligado a soportarlo siempre que la repercusin se ajuste a lo dispuesto en la ley del impuesto. Base imponible En general, la base imponible est constituida por el importe total de la contraprestacin de las operaciones sujetas al impuesto. Regimenes de tributacin Son los siguientes:

* * * * * * * * *

Rgimen general Rgimen especial simplicado. Rgimen especial de la agricultura, ganadera y pesca. Rgimen especial de los bienes usados, objetos de arte, antigedades y objetos de coleccin. Rgimen especial aplicable a las operaciones con oro de inversin. Rgimen especial de las agencias de viajes. Rgimen especial del recargo de equivalencia. Rgimen especial aplicable a los servicios prestados por va electrnica. Rgimen especial del grupo de entidades.

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RGIMENES DE I.V.A. MS USUALES

Rgimen General Sujetos Pasivos Sociedades y personas fsicas, empresarios/as y profesionales, no acogidos/as a un rgimen especial. Forma de tributar * * * IVA repercutido (devengado) IVA soportado Tipos de IVA: 16% - General 7% - Reducido - Superreducido 4% Principales obligaciones formales * * * Conservacin de facturas. Expedicin de facturas con el desglose del impuesto y su tipo. Llevar libros registros de facturas emitidas y de facturas recibidas.

Simplicado

Personas fsicas o entidades en rgimen de atribucin de rentas en el Impuesto de la Renta de las Personas Fsicas, siempre que cumplan los siguientes requisitos: * Estn incluidos en la Orden Ministerial que desarrolla este rgimen. * No rebasen los lmites que se establecen en dicha Orden Ministerial. * No hayan renunciado, ni estn excluidos de la Estimacin Objetiva en el IRPF. * Ninguna actividad que ejerza el contribuyente se encuentre en Estimacin Directa en el IRPF, o en alguno de los regmenes del IVA incompatible con el rgimen simplicado. * No renuncien al mismo. Operaciones excluidas: * Importacin de bienes. * Entrega de bienes inmuebles, buques y activos jos inmateriales. * Adquisiciones intracomunitarias de bienes.

Mediante cuotas jas prejadas por el Ministerio de Economa y Hacienda, en funcin de mdulos especcos para las actividades.

* *

Llevar un libro registro de facturas recibidas. Conservar los justicantes de los mdulos aplicados en las liquidaciones. Conservar las facturas recibidas de las empresas proveedoras, numeradas por orden de fecha y por trimestres. Emitir factura y conservar copia de la misma si el/la adquirente acta en calidad de empresario/a o profesional.

Recargo de Equivalencia

Rgimen obligatorio para personas fsicas que sean minoristas y que comercialicen al por menor artculos o productos, excepto los descritos en el artculo 157 de la Ley del Impuesto.

La liquidacin del impuesto corresponde a la empresa proveedora, previa aplicacin en sus facturas del recargo correspondiente al tipo que le corresponda del Impuesto. Tipo Recargo 16% 4% 7% 1% 4% 0,5%

* *

* *

Llevar un libro registro de Exentas de la obligacin de declaracin y pago. Conservar tickets o facturas. No obligacin de emitir facturas, salvo ventas o servicios a personas que sean a su vez sujetos pasivos del Impuesto. No es obligatorio llevar libros registros de facturas. Obligacin de acreditar ante la empresa proveedora la sujecin a este rgimen

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financiacin
1. Ayudas y Subvenciones 64

ayudas y subvenciones
Las ayudas expuestas en el presente capitulo son las ms relevantes dirigidas a actividades empresariales de carcter general. Existen asimismo otras ayudas de carcter ms particular relacionadas con sectores estratgicos, as como con la Innovacin y el Desarrollo, que no han sido recogidas en esta gua. La mayora de estas ayudas se publican anualmente, por tanto podra suceder que cuando esta gua se publique, se hayan producido modicaciones en algunas de ellas, la relacin que se expone a continuacin debe tomarse como una referencia de consulta, pudiendo actualizar y ampliar la informacin sobre las mismas en las correspondientes pginas web.

Antes de su solicitud, la empresa debe considerar que las subvenciones deben formar parte de una planicacin general de la nanciacin de su proyecto empresarial y que conllevan el cumplimiento de unos compromisos y requisitos sometidos a un procedimiento administrativo que tiene una duracin determinada y finaliza con el cobro de la misma. Hecho que no se produce (con excepcin de las ayudas financieras y las de inicio de actividad) hasta que no se justica el pago de las inversiones/servicios/empleos objeto de dicha subvencin. Es importante, por tanto, que la empresa tenga en cuenta estos hechos y no se imponga compromisos que le provoquen dicultades nancieras.

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A continuacin se describen los conceptos ms usuales que se deben conocer para la solicitud de las ayudas y subvenciones:

BASES DE LA SUBVENCIN: Orden que regula una determinada ayuda. BENEFICIARIOS DE LA SUBVENCIN: A quien va dirigida. CONCURRENCIA COMPETITIVA: Forma de estudio de las solicitudes presentadas consistente en estudiarlas todas a la vez y adjudicar la subvencin a los mejores proyectos. CONVOCATORIA DE LA SUBVENCIN: Orden por la cual se abre el plazo de presentacin de solicitudes de una determinada ayuda publicada en el Boletn Ocial de la Administracin correspondiente. FINANCIACION PREFERENTE: Prstamos a un tipo de inters ms bajo que los del mercado. OBJETO DE LA SUBVENCIN: Actuacin que se subvenciona. PERIODO SUBVENCIONABLE: Intervalo de tiempo en que deben realizarse las actuaciones subvencionadas. PYME: Pequea y Mediana Empresa

* * *

Microempresa Menos de 10 trabajadores y cuyo volumen de negocio anual o balance general anual no superior los 2 millones de euros. Pequea Empresa Menos de 50 trabajadores y volumen de negocio anual o balance general anual no superior los 10 millones de euros. Mediana Empresa Menos de 250 trabajadores y volumen de negocio anual no superior a 50 millones de euros o balance general anual no superior 43 millones de euros.

SUBVENCION DIRECTA: Ayuda que consiste en una cantidad de dinero que no hay que devolver. SUBVENCION FINANCIERA: Ayuda que consiste en una bonicacin del tipo de inters de una operacin nanciera. VIGENCIA DE LA ORDEN DE SUBVENCIN: Periodo de tiempo en que puede, mediante una orden de convocatoria, abrirse el plazo de solicitud de una ayuda.

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RELACIN DE AYUDAS Y SUBVENCIONES

Ayudas al inicio de actividad * Capitalizacin del Desempleo. * Ayudas a la Promocin del Empleo Autnomo. Subvencion directa Inversin * Comercio, Hostelera y Servicios. * Artesana. Empleo * Contratacin de trabajadores con discapacidad. * Proyectos empresariales promovidos por jvenes. Economa Social * Sociedades laborales y cooperativas. Innovacin * Innoempresa. Mejora del Medioambiente * Sistemas de Gestin y Auditoria Medioambiental. Subvencion nanciera * Sector Industrial - Renove Industrial. * Comercio, Hostelera y Servicios Plan FICOH. * Innovacin Tecnolgica. * Plan de Autnomos. * Nuevas Empresa. Financiacin preferente * Plan Impulsa. * Inversin.

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AYUDAS AL INICIO DE ACTIVIDAD / CAPITALIZACIN DEL DESEMPLEO / PAGO NICO

El pago nico es la percepcin, total o parcial, del desempleo para la creacin de empresas(sociedades laborales, cooperativas, autnomos etc.) Requisitos * Estar desempleado, lo que supone que en el momento de presentacin de la solicitud de pago nico no haya iniciado la actividad para la que solicita el derecho ni gure de alta en la seguridad social para su ejercicio. Ser beneciario de una prestacin contributiva por desempleo y tener pendiente de recibir, a fecha de * solicitud al menos, tres mensualidades.

Forma de Pago

Para trabajadores autnomos, comunidades de bienes y sociedades civiles. Un PAGO INICIAL destinado a nanciar la inversin necesaria para iniciar la actividad por un importe mximo del 60% de la prestacin pendiente de percibir. El RESTO de dicha prestacin o todo, si no se ha solicitado el 60%, se puede percibir en abonos mensuales para compensar los pagos de las cuotas de autnomos. Los autnomos con minusvala igual o superior al 33% pueden obtener hasta el 100% de la prestacin por desempleo, segn la inversin a realizar.

Para sociedades mercantiles. Los autnomos de sociedades mercantiles nicamente pueden percibir la prestacin por desempleo en la modalidad de abonos mensuales para compensar los pagos de las cuotas de autnomos. Para sociedades laborales y cooperativas. Se puede recibir el pago nico total o parcial, en la cuanta necesaria para acceder a la condicin de socio trabajador. En el caso de cooperativa, su legislacin debe prever la existencia de socios trabajadores o socios de trabajo. Si no se solicita la totalidad de la prestacin, la parte restante se puede recibir en abonos mensuales para compensar los costes de seguridad social del socio trabajador. Si se ha recibido el pago nico total se puede solicitar adems, la devolucin de las cuotas de seguridad social pagadas por el socio trabajador (100% de la cuota del trabajador a la seguridad social si la cotizacin es en rgimen general o 50% de la cuota mnima del rgimen de autnomos) durante todo el tiempo que hubiese durado la prestacin si se hubiese cobrado mes a mes.

Organismo gestor Red de Ocinas de Empleo de la Comunidad de Madrid .

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AYUDAS AL INICIO DE ACTIVIDAD / AYUDAS A LA PROMOCIN DEL EMPLEO AUTNOMO

Orden 523/2008, de 28 de febrero de la Consejera de Empleo y Mujer. BOCM 11/03/2008 Beneciarios Personas desempleadas inscritas como demandantes de empleo, en los Servicios Pblicos de Empleo, cuando se establezcan como trabajadores autnomos por cuenta propia. Tambin pueden ser beneciarios los trabajadores autnomos cuando formen parte de comunidades de bienes o sociedades civiles. Quedan excluidos los socios de sociedades mercantiles, cooperativas y sociedades laborales y los autnomos colaboradores. Actividades subvencionables * Por el establecimiento como trabajador autnomo o por cuenta propia. * Subvencin Financiera (Prstamos concedidos por entidades de crdito que tengan suscrito convenio con el Ministerio de Trabajo y Asuntos Sociales). Para asistencia tcnica. * * Para formacin. Cuanta de la subvencin * Por el establecimiento como trabajador autnomo o por cuenta propia Hasta 10.000 dependiendo de su inclusin en determinados colectivos. * Subvencin Financiera. Hasta 10.000 dependiendo de su inclusin en determinados colectivo. Para asistencia tcnica. * Hasta 2.000. * Para formacin. Hasta 3.000. Organismo gestor Servicio Regional de Empleo (Consejera de Empleo y Mujer).

INVERSIN / AYUDAS AL SECTOR COMERCIO, HOSTELERIA Y SERVICIOS / PLAN FICOH

Orden 3756/2007 del 29 de noviembre de la Consejera de Economa y Consumo. BOCM 24/01/2008 modificado por orden de 25 de febrero de 2009 de la Consejera de Economa y Hacienda BOCM 06/03/2009 y Orden de la Cmara de Comercio e Industria de Madrid para proyectos de inversin. que tengan un coste superior a 1.000 inferior a 15.000. Beneciarios Pymes de los sectores del comercio, hostelera y servicios. Actividades Subvencionables * Adquisicin de equipamiento informtico y tecnolgico. * Adquisicin de equipamiento comercial y bienes muebles especializados. * Adquisicin de equipamiento especico para la seguridad de los establecimientos. * Obras o reformas integrales del punto de venta.

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Cuanta de la subvencin * Hasta 30.000 por beneciario. Organismo gestor Direccin General de Comercio (Consejera de Economa y Hacienda) y Cmara de Comercio e Industria de Madrid.

INVERSIN / AYUDAS A EMPRESAS ARTESANAS

Orden 38042007, de 18 de diciembre de la Consejera de Economa y Consumo. BOCM 09/01/2008 modicada por Orden de 9 de febrero de 2009 de la Consejera de Economa y Hacienda. BOCM 25/02/2009 Beneciarios Pymes artesanas que tengan su domicilio y desarrollen su actividad artesana en la Comunidad de Madrid. Actividades Subvencionables * Proyectos de inversin. * Actividades de promocin y formacin. Cuanta de la subvencin * Hasta un mximo de 18.000 euros por beneciario para la realizacin de Proyectos de Inversin y de 12.000 para actividades de Promocin y Formacin. Organismo gestor Direccin General de Comercio (Consejera de Economa y Hacienda).

GENERACIN DE EMPLEO / CONTRATACIN DE TRABAJADORES CON DISCAPACIDAD

Orden 345/2009, del Consejero de Empleo y Mujer. BOCM 16/08/2006 Beneciarios. Podrn ser beneciarios de estas ayudas las personas fsicas o jurdicas. Actividades Subvencionables * Lnea 1. Fomento de la contratacin indenida de personas con discapacidad en la empresa ordinaria. * Lnea 2. Contratacin de trabajadores con discapacidad procedentes de enclaves laborales. Cuanta de la subvencin * Lnea 1. 3.907 por cada contrato de trabajo celebrado. Cuando el contrato se realice a tiempo parcial, la subvencin de 3.907 se reducir proporcionalmente a la jornada pactada. Hasta 901 para adaptacin de puestos. * Lnea 2. 7.814 por cada contrato de trabajo celebrado. Cuando el contrato se realice a tiempo parcial, la subvencin de 7.814 se reducir proporcionalmente a la jornada pactada. Hasta 901 para adaptacin de puestos. Organismo gestor Direccin General de Empleo (Consejera de Empleo y Mujer).

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GENERACIN DE EMPLEO / PROYECTOS EMPRESARIALES PROMOVIDOS POR JVENES

Orden 518/2008/00, de 18 de junio, de la Consejera de Deportes. Beneciarios Pymes promovidas por personas fsicas menores de 30 aos y que posean el 100% del capital social. Actividades Subvencionables * Generacin de empleo indenido de promotores o asalariados desempleados menores de 30 aos. Cuanta de la subvencin * 5.000 por cada contrato indenido a tiempo completo con posibles incrementos. Organismo gestor D. G. de Juventud (Consejera de Cultura, Deporte y Turismo).

ECONOMIA SOCIAL / SOCIEDADES LABORALES Y COOPERATIVAS

Orden TAS /3501/2005 de 7 de noviembre (BOE 11/11/2005) Convocatoria CM Orden 3711/2008, de 19 de diciembre de la Consejera de Empleo y Mujer. BOCM 22/01/2009 Beneciarios Cooperativas y sociedades laborales. Actividades Subvencionables * Incorporacin de desempleados como socios trabajadores o socios de trabajo a cooperativas y sociedades laborales. * Realizacin de inversiones que contribuyan a la creacin, consolidacin o mejora de la competitividad de cooperativas y sociedades laborales. * Prestacin de asistencia tcnica. Cuanta de la subvencin * Por incorporacin de socios. Dependiendo del colectivo desde 5.500 hasta 10.000 por puesto subvencionable. * Para la realizacin de inversiones las subvenciones podrn tener dos modalidades: a) Subvenciones directas de hasta el 50% del coste de adquisicin de activos. b) Bonicacin de intereses (Prestamos concedidos por entidades de crdito que tengan suscrito convenio con el Ministerio de Trabajo y Asuntos Sociales). * Prestacin de asistencia tcnica- 50% del coste de la actuacin con un mximo de 20.000. Organismo Gestor Servicio Regional de Empleo (Consejera de Empleo y Mujer).

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INNOVACIN / INNOEMPRESA
Orden de 3 de marzo de 2009 de la Consejera de Economa y Hacienda. BOCM 18/03/2009 Beneciarios Pymes que cuenten con uno o ms empleados y los organismos intermedios. Actividades Subvencionables La tipologa de proyectos subvencionables se enmarca en tres lneas de ayudas a las empresas contepladas en el Programa: * Innovacin Organizativa y Gestin Avanzada. * Innovacin Tecnolgica. * Proyectos de innovacin en colaboracin o "consorciados". Dentro de estas lneas se pueden apoyar proyectos individuales o colectivos de ms de cinco empresas del tipo siguiente: a) Apoyo a proyectos presentados por grupos de empresas cuya actividad forma parte de la cadena de valor de un producto, a travs de proyectos integrados de gestin logstica, medioambiental o energtica, y otros proyectos innovadores de implantacin conjunta (ingeniera concurrente, diseo distribuido, etc). b) Identicacin de necesidades tecnolgicas conjuntas, desarrollos de soluciones tcnicas y organizativas comunes y utilizacin de servicios avanzados compartidos por grupos de pequeas y medianas empresas. c) Apoyo a proyectos que impliquen la adopcin de nuevos modelos empresariales innovadores que incidan en la mejora de las diferentes reas de la empresa como: organizacin de la produccin, relaciones con proveedores o clientes, innovacin en los modelos de marketing y de comercializacin, gestin medioambiental, innovacin en eciencia energtica, innovacin en logstica y distribucin, innovacin en el rea de Recursos Humanos, e integracin de los sistemas de gestin empresarial. d) Apoyo a la incorporacin de diseo industrial de producto, envase y embalaje, pudiendo incluir elementos de identidad grca, y comunicacin siempre que se encuentren asociados al nuevo producto, as como, en su caso, la obtencin de derechos de propiedad industrial que pudieran derivarse. e) Realizacin de planes de mejora tecnolgica mediante el asesoramiento a empresas a travs de la utilizacin de Centros Tecnolgicos, de otros centros de investigacin y de consultoras especializadas para la implantacin de soluciones especcas. Cuanta de la subvencin * Hasta el 20% para las inversiones en activos materiales e inmateriales. * Hasta el 50% para gastos de estudio y asesoramiento. Organismo Gestor Instituto Madrileo de Desarrollo, IMADE (Consejera de Economa y Hacienda).

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MEJORA DEL MEDIO AMBIENTE / SISTEMAS DE GESTION Y AUDITORIA MEDIOAMBIENTAL

Orden 67/2008, de 10 de abril de la Consejera de Medio Ambiente y Ordenacin del Territorio. BOCM 23/04/2008 Beneciarios Pequeas y medianas empresas. Actividades Subvencionables Implantacin voluntaria de sistemas de gestin medioambiental (EMAS o ISO 14001) o el mantenimiento de sistemas voluntarios de gestin medioambiental implantados conforme al Sistema Comunitario de Gestin y Auditoria Medioambiental (EMAS). Cuanta de la subvencin * Hasta 18.000. Organismo gestor Direccin General de Medio Ambiente (Consejera de Medio Ambiente, Ordenacin delTerritorio y Vivienda).

SUBVENCION FINANCIERA / SECTOR INDUSTRIAL / RENOVE INDUSTRIAL

Objetivo Facilitar a las pymes industriales de la Comunidad de Madrid el acceso a una nanciacin preferente a bajo coste y largo plazo. Beneciarios Pymes industriales. Inversiones Realizables Maquinaria u otros equipos productivos nuevos. Condiciones Financieras Tipo de Inters: EURIBOR (Revisin Anual)+ 0,5%. Comisin de Apertura: 0,5%. Bonicacin 3 puntos el tipo de inters. Comisin de Apertura. Sin Coste de Aval. Organismo Gestor Avalmadrid SGR (Consejera de Economa y Hacienda).

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SUBVENCION FINANCIERA / SECTOR COMERCIO, HOSTELERIA Y SERVICIOS - PLAN FICOH

Objetivo Facilitar a las pymes y autnomos comerciales, de la hostelera y empresas de servicios vinculados al comercio de la Comunidad de Madrid, el acceso a una nanciacin preferente a bajo coste y largo plazo. Beneciarios Pymes y autnomos comerciales, de la hostelera y empresas de servicios vinculados al comercio. Inversiones Realizables La realizacin de obras o reformas para su modernizacin. La adquisicin, instalacin y montaje de equipamiento informtico y/o tecnolgico especco para la gestin empresarial. La adquisicin de equipamiento comercial y los bienes muebles (ahorro energtico y seguridad). La realizacin de inversiones en activo jo material e inmaterial: * Vehculos industriales. * Maquinaria, mobiliario y otros equipos. * Procesos que supongan una mejora de la gestin. * Franquicias. Condiciones Financieras Tipo de Inters: EURIBOR (Revisin Anual)+ 0,5%. Comisin de Apertura: 0,5%. Bonicacin 3 puntos el tipo de inters. Comisin de Apertura. Coste de Aval. Organismo Gestor Avalmadrid SGR (Consejera de Economa y Hacienda).

SUBVENCION FINANCIERA / INNOVACIN TECNOLOGICA

Objetivo Facilitar a las pymes y autnomos de la Comunidad de Madrid las inversiones en nuevas tecnologas y soluciones informticas que innoven su forma de trabajar en toda ella o en determinadas reas funcionales, mediante el acceso a una nanciacin preferente a bajo coste y largo plazo. Beneciarios Pymes y autnomos. Inversiones Realizables Inversiones de carcter innovador que permanezcan, al menos, 2 aos en la empresa.

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Condiciones Financieras Tipo de Inters: EURIBOR (Revisin Anual)+ 0,5%. Comisin de Apertura: 0,5%. Bonicacin 3 puntos el tipo de inters. Comisin de Apertura. Coste de Aval. Organismo Gestor Avalmadrid SGR (Consejera de Economa y Hacienda).

SUBVENCION FINANCIERA / PLAN DE AUTONOMOS

Objetivo Poner a disposicin de los Autnomos unos productos nancieros muy competitivos y adaptados a sus necesidades empresariales. Beneciarios Autnomos y sociedades con una antigedad en la actividad empresarial superior a un ao, en el caso de sociedades adems la facturacin deber ser inferior a 3.000.000. Productos * Compra nave/ local / Ocina. * Inversin productiva y renovacin de equipos. * Prstamo Tecnolgico. * Leasing mobiliario. * Leasing inmobiliario. Condiciones Financieras Tipo de Inters: EURIBOR (Revisin Anual)+ 0,5% ( para el prstamo tecnolgico: EURIBOR ANUAL + 0%). Gastos de estudio: 0,5%. Coste de aval anual: 1% . Bonicacin Gastos de estudio. Comisin de Apertura (excepto en el prstamo tecnolgico). Coste de Aval. Acuerdo Con Caja Madrid. Organismo Gestor Avalmadrid SGR (Consejera de Economa y Hacienda).

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SUBVENCION FINANCIERA / NUEVAS EMPRESAS

Objetivo Potenciar la creacin de empresas en la Comunidad de Madrid, facilitando a los emprendedores el acceso a una nanciacin preferente. Beneciarios Emprendedores en general (La constitucin de la sociedad o el alta de autnomos debe producirse, como mximo, en los doce meses anteriores a la presentacin de la solicitud), con lneas especicas para determinados colectivos (jvenes, mujeres e inmigrantes). Inversiones Financiables Adquisicin de activos jos. Activo circulante necesario para el desarrollo de la actividad. Puesta en marcha de la sociedad. Condiciones Financieras Tipo de Inters: EURIBOR+ 0,5%. Comisin de Apertura: 0,5%. Coste de aval: entre 1%. Gastos de Estudio: 0,5%. Bonicacin Gastos de estudio. Gastos de aval para determinados colectivos. Organismo Gestor Avalmadrid SGR (Consejera de Economa y Hacienda).

FINANCIACION PREFERENTE / PLAN IMPULSA

Objetivo Poner a disposicin de Pymes y autnomos de la Comunidad de Madrid productos adecuados a sus necesidades de nanciacin. Beneciarios Pymes y autnomos con actividad en la Comunidad de Madrid (excluye constructoras e inmobiliarias). Productos Plizas de crdito. Prstamos de tesorera. Prstamos de reestructuracin nanciera. Avales para el cobro anticipado de subvenciones.

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Condiciones Financieras Tipo de Inters: EURIBOR (Revisin Anual)+ 0,75%. Comisin de Apertura: 0,5%. Gastos de Estudio: 0,5%. Coste de Aval: 0,25% trimestral. Organismo Gestor Avalmadrid SGR (Consejera de Economa y Hacienda).

FINANCIACION PREFERENTE / INVERSIN

Objetivo Apoyar la mejora de la capacidad productiva de las pymes, as como el aumento de su competitividad. Beneciarios Pymes y autnomos. Inversiones Financiables Inversiones en activo jo material e inmaterial. Inversiones en activo circulante vinculado a activo jo. Reestructuracin de pasivo, vinculado a inversin en activo jo. Condiciones Financieras Tipo de Inters: EURIBOR (Revisin Anual)+ 0,5%. Comisin de Apertura: 0,5%. Coste de aval: 0,5%-1%. Gastos de Estudio: 0,25%-0,5%. Organismo Gestor Avalmadrid SGR (Consejera de Economa y Hacienda).

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enlaces

de inters
administracin del estado gina 3)
Ministerio de Economa y Hacienda Ministerio de Trabajo e Inmigracin Agencia Tributaria Seguridad Social en lnea Boletn Ocial del Estado (BOE) Centro de Desarrollo Industrial (CDTI) Instituto Espaol de Comercio Exterior (ICEX) Instituto Nacional de Empleo (INEM) Informacin al Ciudadano Ocina Espaola de Patentes y Marcas www.meh.es www.mtas.es www.aeat.es www.seg-social.es www.boe.es www.cdti.es www.icex.es www.inem.es www.060.es www.oepm.es

administracin autonmica gina 6)

IMADE: www.imade.es Portal Autnomos: www.autonomoscm.org Portal Empresarial: www.portalempresarialmadrid.org Portal Emprendedores: www.emprendelo.es Comunidad de Madrid, Consejera de Economa y Hacienda, www.madrid.org Consejera de Empleo y Mujer, Instituto Madrileo de Desarrollo (IMADE) Servicio Regional de Empleo, Ocina de Atencin al Ciudadano Instituto Regional de Seguridad y Salud en el Trabajo Avalmadrid, S.G.R. www.avalmadrid.es Capital Riesgo de Madrid www.crmadrid.com Ventanilla nica Empresarial Madrid www.ventanillaempresarial.org/vumadrid.htm Ventanilla nica Empresarial Getafe www.ventanillaempresarial.org/vugetafe.htm

otras instituciones y organismos gina 6)

Cmara de Comercio e Industria de Madrid Confederacin Empresarial de Madrid (CEIM-CEOE) Confederacin de la Pequea y Mediana Empresa (CEPYME) Confederacin General Pequea y Mediana Empresa (COPYME) Asociacin de Jvenes Empresarios de Madrid (AJE-Madrid) Asociacin Espaola de Mujeres Empresarias (ASEME) Agrupacin de Sociedades Laborales de Madrid (ASALMA) Confederacin Empresarial Espaola Economa Social (CEPES) Unin de Cooperativas de Madrid de Trabajo Asociado (UCMTA) Ayuntamiento de Madrid www.camaramadrid.es www.ceim.es www.cepyme.es www.copyme.es www.ajemad.es www.aseme.es www.asalma.org www.cepes.es www.ucmta.org www.munimadrid.es

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www. imade.es
I N S T I T U TO M A D R I L E O D E D E S A R R O L LO