MESA REDONDA POLITICA FISCAL, CRECIMIENTO Y DESIGUALDAD

7 y 8 de setiembre de 2011 Comunidad Andina de Naciones Lima, Per

 Red Latinoamericana sobre Deuda, Desarrollo y Derechos Latindadd Jr. Daniel Olaechea 175 Jess Mara. Lima Per Telfono: (511) 2617619 www.latindadd.org Coordinacin del informe: Mara Jos Romero y Luis Moreno Redaccin: Gustavo Alzugaray y Mara Jos Romero Edicin: Gustavo Alzugaray Diseo y Diagramacin: Hungria Alipio S. Diseo de la Cartula: Gloria Sedano Impresin: Imprenta Roel S.A.C Este documento puede ser reproducido total o parcialmente citando la fuente. Lima, noviembre de 2011 Advertencia: por motivos de estilo y espacio, este documento ha sido redactado utilizando el gnero masculino para referirse a ambos gneros, incluido el femenino, sin perjuicio de la importancia de la perspectiva de gnero en la visin y enfoque de los expositores y de las instituciones que organizaron el evento. Coordinacin general de la Mesa Redonda: Jorge Coronado, Luis Moreno y Mara Jos Romero - LATINDADD Alexis Moncada Christian Aid Mara Castro ICEFI Matti Kohonen Tax Justice Network Claire Kumar Christian Aid Aldo Caliari Grupo Hemisfrico Nexos entre Finanzas y Comercio Hernn Charosky Poder Ciudadano

Este documento ha sido elaborado con la asistencia financiera de Christian Aid y Tax Justice Network. Los contenidos de este documento son responsabilidad de LATINDADD y bajo ninguna circunstancia debe considerarse como la posicin que reflejan las organizaciones financiadoras.

1. 2. 3. 4. 5.

PRESENTACIN .............................................................................................. INTRODuCCIN: EN BuSCA DEL ESPACIO PARA LO FISCAL ........................... POLTICA FISCAL EN AMRICA LATINA EN EL MARCO .................................. DE LA CRISIS GLOBAL 3.1. Los procesos de integracin y las polticas fiscales ............................. POLTICA FISCAL y REGuLACIN DE CAPITALES ............................................ 4.1. El problema de la libre circulacin de los capitales .............................. 4.2. Los desafos que enfrenta Ecuador ...................................................... POLTICA FISCAL y FLuJOS COMERCIALES ..................................................... 5.1. Amrica del Sur de acuerdo a la CEPAL ................................................ 5.2. La inversin bajo el lente de la especulacin ....................................... 5.3. El problema del contrabando en Guatemala ....................................... PARASOS FISCALES: EVASIN FISCAL y FuGA DE CAPITALES........................ 6.1. Cmo evitan pagar impuestos las empresas ........................................ multinacionales? 6.2. Propuestas de desglose de informacin pas por pas ......................... CORRuPCIN y LAVADO DE DINERO............................................................. DILOGO SOCIEDAD CIVIL-GOBIERNO SOBRE FISCALIDAD y TRIBuTACIN .......................................................................... 8.1. El caso Per: la SuNAT y el sector privado ........................................... CONCLuSIONES ............................................................................................. ANEXO - LISTA DE PARTICIPANTES .................................................................

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6.

7. 8. 9. 10.

Presentacin
En el marco de un activo proceso de participacin y articulacin de la sociedad civil en temas de justicia fiscal, Latindadd, en colaboracin con el Instituto Centroamericano de Estudios Fiscales (ICEFI), Poder Ciudadano, Christian Aid, Tax Justice Network y el Grupo Hemisfrico sobre nexos entre Finanzas y Comercio organiz la mesa redonda Poltica fiscal, crecimiento y desigualdad los das 7 y 8 de setiembre en Lima, Per. El evento reuni a cincuenta representantes de organizaciones de la sociedad civil a nivel nacional, regional e internacional y de seis gobiernos de la regin para discutir y compartir experiencias acerca del rol de la poltica fiscal en el crecimiento y en la lucha contra la desigualdad, los desafos que plantea la nueva realidad econmica y financiera global (as como la coyuntura regional), las propuestas de la sociedad civil y los posibles escenarios de dilogo entre sta y los representantes de gobierno. La discusin se organiz en seis mesas de acuerdo a los siguientes ejes temticos: Poltica fiscal en Amrica Latina en el marco de la crisis global Poltica fiscal y regulacin de capitales Poltica fiscal y flujos comerciales Parasos fiscales: evasin fiscal y fuga de capitales Corrupcin y lavado de dinero Dilogo sociedad civil-Gobierno sobre fiscalidad y tributacin Las causas y consecuencias de la crisis econmica y financiera global hacen imprescindible un debate que vaya ms all del diagnstico y la descripcin de las situaciones. En Amrica Latina tenemos un largo camino por recorrer en la bsqueda del tipo de desarrollo necesario para la regin. uno de los nfasis de este proceso debe estar en el crecimiento con equidad y la poltica fiscal es la herramienta adecuada para lograrlo. El espritu de Latindadd y las organizaciones convocantes de la Mesa Redonda sobre poltica fiscal, crecimiento y desigualdad fue el de generar un marco adecuado para el anlisis y las propuestas. El presente informe busca reflejar las discusiones que tuvieron lugar a lo largo de dos das de intenso trabajo y rescatar los principales temas y preocupaciones que fueron abordados, tanto por las organizaciones de la sociedad civil como por los gobiernos participantes. Lima, 30 de noviembre de 2011.

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Introduccin: en busca del espacio para lo fiscal

En la coyuntura actual, Amrica Latina debe enfrentar lo numerosos desafos de un mundo que, tras las recurrentes crisis sufridas, est en plena revisin de sus modelos en aspectos diferentes pero ntimamente relacionados como, la economa, las finanzas, el comercio, la energa y la gestin del medioambiente, entre otros. Para Rmulo Torres, coordinador de Latindadd, uno de estos desafos es promover cambios sustantivos en el sistema y la arquitectura financiera regional y global, ya que el modelo actual dificulta la toma de decisiones soberanas a nivel nacional y el control en la gestin de los recursos, y puede, cuando su funcionamiento no es transparente, desestabilizar las economas nacionales e impedir el sano ejercicio y disfrute de los derechos por parte de los ciudadanos. Latindadd cree firmemente que para llevar adelante esta tarea Amrica Latina debe: a. disear una nueva arquitectura financiera regional que permita crear institucionalidad y regular las polticas pblicas, b. avanzar hacia un modelo de financiamiento soberano, democrtico y responsable que promueva formas ms justas de gestionar el endeudamiento evitando las subordinaciones y el desconocimiento de los derechos de los ciudadanos y fortalezca una cooperacin para el desarrollo que permita la toma de decisiones soberanas y, c. dentro de este nuevo modelo de financiamiento, encontrar un lugar para la cultura tributaria, como nica forma de asegurar que los beneficios de la actividad econmica alcancen a todos. El problema fiscal no es una cuestin puramente tcnica sino que tiene una faceta poltica fundamental, desde el momento que determina el tipo de sociedad que se pretende construir. Segn Alberto Adrianzn, vicepresidente del Parlamento Andino, la necesidad de esta funcin poltica de la fiscalidad como correctora de los problemas de desigualdad que genera el mercado, ms all de su rol recaudador de impuestos queda claramente expuesta con el siguiente dato: despus de impuestos y transferencias, la desigualdad de ingresos en Amrica Latina, medida por el ndice de Gini, apenas se reduce el 2,5 puntos porcentuales de 52,3% a 49,6% , mientras que en los pases de la OCDE se reduce casi 15 puntos porcentuales de 45,9% a 31,1%. Pero, para Adrianzn, la construccin de una nueva fiscalidad en Amrica Latina en-

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frenta tambin un obstculo relacionado a aspectos histrico-culturales que podran dificultar la puesta en prctica de un nuevo modelo: la cultura de la desigualdad, basada en la idea de que hay personas o grupos de personas que, por diferentes motivos, no necesitan mejorar sus ingresos porque se las arreglan con poco y la cultura de la informalidad econmica, que va mas all de las actividades delictivas, que tolera socialmente la situacin de informalidad, a partir de las premisas de que el Estado no merece los impuestos y que si los ricos evaden los pobres tienen derecho a hacerlo. Luego de que los modelos neoliberales acentuaron las desigualdades histricas de Amrica Latina hasta convertirla en la regin ms inequitativa del mundo, sta vive hoy un momento poltico excepcional en el que, a diferencia de pocas dcadas atrs, el mapa poltico est dominado por democracias inclusivas que han permitido el surgimiento de nuevas mayoras y el desplazamiento de las viejas lites dominantes. Ahora, tal situacin necesita afianzarse a travs de la creacin de un nuevo contrato social. Este nuevo contrato social debe guardar el lugar necesario para una tambin nueva cultura tributaria, en la que la transparencia y la rendicin de cuentas por parte de los representantes sean una prioridad. En la elaboracin de un acuerdo de este tipo ser decisiva segn palabras de Bruno Gurtner, Presidente de Tax Justice Network la influencia de los ciudadanos en el control democrtico de los procesos, a fin de disminuir el poder del capital para dictar polticas fiscales en inters propio. Por esa razn, las redes y organizaciones de la sociedad civil no pueden estar ausentes y deben desempear un rol activo en esta construccin a travs de un trabajo de informacin y sensibilizacin, de investigacin y movilizacin, pero tambin de dilogo responsable con los diferentes actores sociales involucrados.

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Poltica fiscal en Amrica Latina en el marco de la crisis global

Con la llegada al poder de gobiernos que podran catalogarse como progresistas, la histrica situacin de desigualdad parece comenzar a revertirse en varios pases de Amrica Latina. En un intento por reparar los daos ocasionados en el tejido social por las polticas neoliberales, estos gobiernos han apuntado a la redistribucin de la riqueza y a que el crecimiento econmico se traduzca en un mayor bienestar para los estratos sociales ms deprimidos.
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El crecimiento econmico en s mismo, explica Claire Kumar de Christian Aid, no tiene relacin estricta, directa u obvia con la reduccin de la pobreza ni de la inequidad. Sin embargo, durante mucho tiempo la meta principal de las polticas pblicas ha sido el crecimiento econmico, a partir de un enfoque que fracas de varias maneras. En algunos casos, han fallado las propias polticas de crecimiento, en otros, el crecimiento alcanzado no se tradujo en desarrollo y mucho menos en aumento de la calidad de vida. Pero adems, aun en los pocos casos en los que ha habido cierto desarrollo a partir del crecimiento econmico, Kumar se pregunta cunto mayor habra sido ese desarrollo si la estrategia primaria hubiera sido la de priorizarlo por sobre el mero crecimiento. En pases con problemas serios de desigualdad, como es el caso de algunos de los latinoamericanos, el impacto del crecimiento econmico sobre la reduccin de la pobreza es bastante bajo. un estudio de Christian Aid de 2008 publicado en Gran Bretaa, Getting growth right1, mostr que entre 1990 y 2001, por cada uSD 100 de crecimiento global per capita, apenas uSD 0,60 contribuyeron a la disminucin de la pobreza. Christian Aid afirma en el documento que se necesita una visin realista del potencial y las limitaciones del crecimiento econmico. Quienes hacen las polticas no deben alentar el crecimiento por el crecimiento mismo, sino maximizar los beneficios del crecimiento para el desarrollo. Para no malgastar las oportunidades de desarrollo debemos tomar el sendero de crecimiento adecuado. La poltica fiscal en general, y la tributaria en particular, es la ruta principal que algunos gobiernos ya han elegido para transitar por un sendero ms equitativo. un buen
1. Disponible en: www.christianaid.org.uk/Images/getting_growth_right.pdf

ejemplo lo constituyen las retenciones a las exportaciones en Argentina. Segn explica Horacio Rovelli, del Ministerio de Economa y Finanzas Pblicas de Argentina, el Estado argentino aprovecha la situacin de los precios internacionales de los granos y los beneficios extraordinarios que producen las exportaciones en particular de soja para redistribuir la riqueza. Las exportaciones de soja estn gravadas con el 35%, lo que genera una enorme cantidad de recursos que van, una parte a cubrir los costos de la deuda y, otra, al resto de la industria en forma de subsidios, principalmente energticos. Esta redistribucin, a su vez, permite el fortalecimiento de otras industrias, como la automotriz, la del aluminio o la del acero. En trminos de recaudacin, segn cifras de CEPAL publicadas en mayo de 2010, el promedio de la presin tributaria de la regin es de 18% del PIB. Las excepciones las constituyen Brasil y, ms recientemente, Argentina (ver cuadro 12). En este ltimo caso, esa presin llega al 30% del PIB, de los cuales el 9% corresponde a la suma de impuestos a las ganancias y a las exportaciones. Sin embargo, aunque esta recaudacin es mayor en relacin a la dcada del 1990, a causa de la profesionalizacin de las administraciones tributarias, del control de la corrupcin y la evasin fiscal, an no cubre las necesidades de financiamiento de los estados nacionales. Amrica Latina todava est lejos de los niveles de la OCDE, cuya carga tributaria promedio, como porcentaje del PIB, fue casi dos veces mayor en 2007.

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2. CEPAL. La hora de la igualdad: Brechas por cerrar, caminos por abrir. Mayo de 2010. Disponible en: www.eclac.org

Segn Oscar ugarteche, investigador de la uNAM y de Latindadd, hasta ahora las reformas econmicas haban sido pensadas para aumentar la riqueza en base al fortalecimiento del sector financiero el preferido de la teora econmica no slo en Amrica Latina, sino en todo el mundo. Ahora que esa riqueza efectivamente creci, se debe modificar la estructura fiscal, a fin de recaudar en forma progresiva. Cabe destacar que hoy, dos tercios de la carga tributaria recaen en impuestos al consumo y otros impuestos indirectos, contra un tercio de recaudacin por impuestos directos (impuesto a la renta de las personas fsicas y las sociedades). Por esto, segn afirma la propia CEPAL, no es sorprendente que la distribucin del ingreso despus del pago de impuestos sea ms inequitativa an que la distribucin primaria. Por lo tanto, es necesario que los impuestos directos como el impuesto a las ganancias adquieran un mayor peso en la recaudacin total y que disminuya el peso de impuestos indirectos, altamente regresivos, como el IVA. Adems, se debe gravar de manera ms efectiva a los sectores minero con el fin de que la extraccin de recursos naturales contribuya realmente al desarrollo de la economa nacional y financiero para combatir la especulacin.

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3.1. Los procesos de integracin y las polticas fiscales

El grado de avance de los procesos de integracin es diferente en las distintas subregiones de Amrica Latina. En Amrica del Sur existen varias iniciativas en curso: la Comunidad Andina de Naciones (CAN)3, el Mercado Comn del Sur (Mercosur)4 y recientemente la unin de Naciones Suramericanas (uNASuR)5. En Amrica Central, por su parte, est formalmente en curso el Sistema de la Integracin Centroamericana (SICA)6. La relacin de esta regin con Amrica del Sur ha sido histricamente muy escasa, debido a la enorme gravitacin de Mxico y al desarrollo de fuertes vnculos directos con Estados unidos y Europa. Hoy en da, sin embargo, Mxico est dirigiendo toda su atencin a Estados unidos mientras mantiene una relacin comercial residual con Amrica del Sur , lo que deja a Amrica Central algo aislada. La situacin de Amrica Central antes de la crisis econmica y financiera que estall en 2008 era, de acuerdo al investigador de ICEFI Ricardo Barrientos, de cierta estabilidad,
3. Bolivia, Colombia, Ecuador y Per. 4. Argentina, Brasil, Paraguay y uruguay. 5. Argentina, Brasil, Bolivia, Colombia, Chile, Ecuador, Guyana, Paraguay, Per, Surinam, uruguay y Venezuela. 6. Belice, Costa Rica, El Salvador, Guatemala, Honduras, Nicaragua y Panam.

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con varios pases que presentaban dficits fiscales decrecientes (en algn caso, incluso, supervit). Tales resultados fueron posibles gracias a un crecimiento vigoroso, a la aplicacin de polticas de control del gasto pblico y a algunas reformas tributarias. Luego, debido a la fuerte dependencia de la regin con las economas del resto del mundo, el colapso financiero global produjo dos efectos inmediatos. Por un lado, la actividad econmica se derrumb a partir de los primeros meses de 2008 y, por otro, el rpido aumento del desempleo hispano en Estados unidos (un 13%, segn cifras del Bureau of Labor Statistics), redujo en forma drstica las remesas familiares. El impacto de la crisis sobre los ingresos fiscales de la regin fue tambin inmediato. La carga tributaria promedio, que creca a una tasa de 4% en 2007, cay 7% en el perodo 2008-2009. La disminucin del consumo interno, principal componente del PIB, la cada de los ingresos por impuestos a las importaciones y un sistema tributario en desarrollo que no fue capaz de reaccionar a tiempo frente a la magnitud de la crisis fueron, para Barrientos, las principales causas del impacto fiscal en la regin. En esta situacin, una Amrica Central ahora desconectada de sus antiguos socios del Norte, parece comenzar a acercarse al Sur. Por otra parte, en Amrica del Sur hay un comercio interno de productos manufacturados que est en pleno crecimiento, en el que Mxico s tiene influencia. ugarteche destaca en este sentido, que aun cuando para Mxico no es relevante su comercio con Amrica del Sur, el peso de los productos terminados mexicanos que se comercializan en la regin es mayor al de Argentina y Brasil sumados. Este crecimiento comercial de productos terminados no es del todo visible debido a los nmeros que arroja la excepcional demanda de materias primas, por un lado, y a los del comercio de las maquilas entre Mxico y Estados unidos, por otro. Segn explica ugarteche, el aumento del comercio intrarregional produce una relativa estabilidad de los tipos de cambio. Mientras el dlar cae, las monedas latinoamericanas se aprecian con relacin a l y mantienen con excepcin de Argentina y Venezuela una cierta estabilidad entre ellas. La situacin permite comerciar en monedas nacionales pero, para que se mantenga, debe apuntarse a polticas fiscales convergentes, con dficit y cargas tributarias ms o menos similares en los diferentes pases por ejemplo con impuestos al valor agregado parecidos, que no distorsionen el comercio. A su vez, para alcanzar cierta coordinacin de las polticas fiscales son necesarios Estados fuertes, capaces de mantener el mayor control posible de sus cuentas.

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A nivel de organizaciones supranacionales, ugarteche cree que la CAN es el nico proceso de integracin real en el que los pases renuncian a parte de su soberana y se toman decisiones que uniformizan las polticas de sus integrantes. El Mercosur, por su parte, es poco ms que un tratado de integracin comercial donde slo dos de los cuatros socios Argentina y Brasil establecen acuerdos bilaterales y en el que las economas ms pequeas de Paraguay y uruguay poco tienen que aportar. Hoy el contexto poltico y econmico es favorable a la integracin de la regin. La uNASuR debera incorporar los aspectos positivos de las experiencias de la CAN y el Mercosur y fortalecer el mercado interno regional, lo que implica revitalizar el principio original que estaba detrs de los primeros intentos de integracin comercial centroamericana, como el Tratado General de la Integracin Econmica Centroamericana, de 1960.
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Poltica fiscal y regulacin de capitales

Histricamente, la estructura econmica de los pases de Amrica Latina ha mostrado algunas caractersticas comunes a todos ellos: la concentracin de la riqueza, la hegemona de determinados grupos polticos y econmicos establecidos en el poder, la exclusin sistemtica de amplios sectores sociales en los procesos de distribucin y las polticas que privilegiaron el capital por encima del trabajo. Amrica Latina al igual que el sudeste asitico y frica vive hoy un muy buen momento, si se toman en cuenta los indicadores macroeconmicos. Es decir que, pese a la crisis, los pases de la regin han experimentado crecimiento econmico y han sufrido los efectos de la crisis mucho menos que los pases centrales. Sin embargo, tal como seala Roberto Bissio, los indicadores que miden el desarrollo social y el avance hacia los Objetivos de Desarrollo del Milenio, entre ellos el ndice de Capacidades Bsicas (ICB)7 de Social Watch, muestran que el progreso en los indicadores sociales se hizo ms lento desde 2000. Por lo tanto, si los indicadores de avance econmico mejoran al tiempo que empeoran los de avance social, parece claro que la falla est en la forma en que esa nueva riqueza se traslada al conjunto de la sociedad. La responsabilidad por esta situacin es exclusividad de la poltica fiscal y, dentro de ella, de la poltica tributaria. Pese a que, como dice Bissio, el concepto de que pague ms el que tiene ms no es un invento novedoso, ya que aparece en textos tan antiguos como la Biblia, su validez y puesta en prctica sigue generando resistencias, justamente, en los pases ms inequitativos. Tampoco es nuevo el fenmeno de la concentracin de la riqueza y la evasin fiscal pero, en los ltimos 20 aos, se ha disparado hasta alcanzar niveles nunca vistos.

4.1. El problema de la libre circulacin de los capitales

Los sistemas tributarios enfrentan hoy dos problemas muy importantes. Por un lado la evasin fiscal y, por otro, el libre movimiento de capitales, amparado por una es7. El ICB es un ndice alternativo al ndice de Desarrollo Humano (IDH) de Naciones unidas en cuanto a que mide las condiciones de partida de la vida de las personas pero no toma en cuenta el nivel de ingreso como indicador. En su lugar, considera tres indicadores: el porcentaje de nios que llegan a quinto grado, la mortalidad de menores de 5 aos y el porcentaje de partos atendidos por personal mdico especializado. De esta manera, el ndice no se ve afectado por las diferencias de poder adquisitivo de un ingreso medido en dlares en las diferentes regiones.

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tructura legal que impide el cobro de impuestos a las grandes riquezas. Tal libertad de movimiento genera una gran injusticia impositiva, desde el momento que permite a los capitales utilizar una simple amenaza: si me cobran impuestos me voy a otro lado. Este tipo de chantaje se basa, muchas veces, ms en el temor de los gobernantes de turno que en las intenciones reales de los inversores. Los temores ganan la calle a travs de los medios de comunicacin que reproducen las afirmaciones de los polticos y echan por tierra los intentos de crear una conciencia tributaria. Bissio, ejemplific esta situacin relatando el caso de una fbrica de pasta de celulosa instalada en uruguay, propiedad de la empresa finlandesa uPM-Kymmene. La empresa est exonerada del pago total de impuestos durante cuarenta aos para una vida til estimada en treinta y cinco. Cuando las organizaciones de la sociedad civil de Finlandia, interpelaron a la empresa y cuestionaron las condiciones leoninas que imponan a un pas que necesitaba con urgencia la inversin, la empresa respondi en los siguientes trminos: nosotros no impusimos ninguna condicin, la intencin era invertir de todas formas; fue el Gobierno de uruguay el que nos ofreci las exoneraciones. Es que el inters por atraer inversiones ha desatado una guerra de impuestos a la baja. Las exenciones impositivas a la inversin privada y los contratos de estabilidad tributaria son utilizados como herramienta para atraer capitales, an cuando varios estudios entre ellos uno reciente de la consultora Global Emergency Group muestran que la decisin de los empresarios de invertir en un pas va mucho ms all de los beneficios tributarios. Asimismo, esta competencia cuenta con un marco legal que la hace posible, a travs de tratados de libre comercio y de proteccin de inversiones que impiden gravar el comercio exterior y otorgan a la inversin extranjera un trato preferencial. Para Katiuska King, ex ministra de Coordinacin de la Poltica Econmica de Ecuador, es necesario regular adecuadamente el enorme flujo de capitales que ingresa a la regin en muchos casos debido a la crisis que sufren los pases desarrollados , que puede ser tan perjudicial para las economas receptoras como la fuga de capitales. La agresividad del fenmeno antes denominado capitales golondrina ha crecido de tal forma que hoy se habla de capitales buitre. La estrategia actual es ir en busca de rentabilidad incluso en el mercado de los alimentos, lo que pone en peligro la soberana alimentaria de algunos pases. En este sentido, los pases de la regin han adoptado diferentes estrategias tales como: devaluaciones,

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manejo de las tasas de inters para las inversiones en divisas, creacin de fondos de estabilizacin, requerimiento de encaje de reservas, establecimiento de requisitos de permanencia mnima para inversiones extranjeras, limitacin de operaciones off shore en moneda local y realizacin de controles directos y derechos de aprobacin. Sin embargo, los pases han fallado en dos aspectos: el estudio de cules de estas estrategias son las ms adecuadas y la coordinacin al momento de adoptarlas. Segn King, tambin es importante adoptar a nivel regional y global un Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF), cuya importancia ya ha sido reconocida, por ejemplo, por la unin Europea y algunos pases miembros del G20.
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Ecuador defiende la visin integradora de iniciativas como la uNASuR, el Banco del Sur y el Sistema unitario de Compensacin de Pagos, como herramientas indispensables para enfrentar la crisis en sus mltiples facetas, aunque reconoce que el grado de aceptacin difiere para cada pas y para cada una de ellas. King destaca la creacin del Consejo Suramericano de Economa y Finanzas, durante la reunin de uNASuR, en agosto de 2011 en Buenos Aires, Argentina. En esta reunin se definieron grupos que trabajarn en tres aspectos: el manejo conjunto de reservas, que evite la vulnerabilidad que implica mantener reservas fuera de la regin y posibilite la circulacin de excedentes dentro de ella, el fortalecimiento de la produccin y del comercio intra-regional y la definicin de mecanismos por ejemplo los canjes de divisas (swap) para comerciar en monedas nacionales dentro de la regin. Las discusiones sobre la coordinacin de polticas fiscales y la adopcin del ITF deberan tomar en cuenta la importancia de estos ejes de trabajo. Hasta este momento, excepto el G20, ningn organismo internacional ha tomado el tema del control de capitales como parte de su agenda. Amrica Latina est representada por Argentina, Brasil y Mxico en este grupo, por lo que uno de los objetivos de la sociedad civil de la regin debera ser el de presionar a sus representantes para que el resto de los pases de la regin no sean simples espectadores y receptores de la decisiones que tomen los ms grandes en el G20.

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4.2. Los desafos que enfrenta Ecuador

Ecuador no tiene una poltica cambiaria desde que, en 2000, se decidi utilizar solamente el dlar estadounidense como moneda, a fin de hacer frente a la crisis financiera que sufri el pas en 1999. De acuerdo a King, con la aplicacin de la dolarizacin se benefici al sistema financiero, pero se perjudic enormemente a los depositantes. En 2006 el Gobierno ecuatoriano comenz una serie de reformas que, al amparo de una nueva Constitucin aprobada por la ciudadana, intentan poner al ciudadano como inters supremo de todas las polticas nacionales, a partir de la idea de que el mercado no es el mejor asignador de recursos. De esta manera, se busca reactivar el proceso de planificacin econmica, dejado de lado por estar asociado con los regmenes comunistas, a travs del fortalecimiento de instituciones que tienen a su cargo, entre otras cosas, el manejo de la inversin pblica.
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uno de los ejes de accin de esta reorganizacin fiscal es el fortalecimiento del propio Estado, a los efectos de hacerlo ms efectivo a la hora de distribuir recursos y proporcionar servicios pblicos. Otro, es el uso de la poltica tributaria a fin de alentar la inversin privada, a travs de incentivos, y de avanzar hacia un rgimen cada vez ms progresivo. Esto implica la sustitucin paulatina de impuestos indirectos por directos, basados en el principio de a mayor ganancia mayores impuestos (ver Grfica 1) y la

Grfica 1 Evolucin de la participacin del impuesto a la renta en la recaudacin Ingresos y Gastos del SPNF
45,00% 40,00% 35,00% 30,00% 34,33% 33,84% 25,00% 20,00% 15,00% 10,00% 16,09% 5,00% 0,00% 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2005 2006 2007 2008 2009 2010 IR

Participacin del Impuesto a la renta en la recaudacin total

70,00% 60,00% 50,00% 55,65% 40,00% 30,00% 20,00% 10,00% 0,00%

Participacin del IVA en la recaudacin total

58,41% 53,08%

2000 2001 2002 2003 2004 2005 2005 2006 2007 2008 2009 2010 IVA

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Durante la ltima dcada se evidencia una mayor progresividad en la recaudacin tributaria. El IR incrementa su participacin de 16,09% a 343,33% de la recaudacin total, mientras que el IVA reduce su participacin de 55,65% al 53,08%, al comparar el ao 2000 con el 2010.
Fuente: Servicio de Rentas Internas

exoneracin progresiva de tributos a ciertos productos de consumo masivo en los estratos econmicos ms bajos de la sociedad. Esta nueva visin econmica y social incorpora tambin al sector popular y solidario, integrado, entre otros, por agentes financieros cooperativos cooperativas de ahorro, cajas comunales, etc. y asociaciones de productores, que necesitan un tratamiento tributario preferencial. La poltica fiscal en Ecuador tambin toma en cuenta las reas productivas de la economa. Ecuador, como muchos pases de la regin, es primario exportador y casi no tiene exportaciones con valor agregado. Esto significa, pocos productos, pocos mercados y pocos agentes exportadores, en un sistema que distribuye muy mal hacia los productores. El plan estratgico que intenta modificar esta realidad est en una primera fase, en la que se apunta a una sustitucin estratgica de importaciones para recuperar ciertas producciones nacionales e invertir en capacitacin.

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poltica fiscal y flujos comerciales

5.1. Amrica del Sur de acuerdo a la CEPAL
En opinin de Martn Abeles, de la CEPAL, una de las mayores preocupaciones actuales de los pases de Amrica de Sur es la tendencia a la re-primarizacin de sus economas y su consecuencia en la desigualdad. Esto se da como resultado de la combinacin de dos factores externos: los altos precios internacionales de las materias primas de la regin en el mundo y el impacto de las polticas monetarias expansivas del Norte. Estos dos aspectos generan una presin cambiaria que pone en riesgo a los sectores econmicos no tradicionales de la regin. A diferencia de Amrica Central y el Caribe, donde la mayor preocupacin es el tema fiscal, en Amrica del Sur est en juego el futuro de la estructura productiva a mediano plazo. Abeles recuerda que, salvo excepciones muy puntuales, no existen ejemplos de economas no diversificadas que tengan una buena distribucin del ingreso. Por lo tanto, el grado de complejidad y diversificacin productiva es la nica herramienta vlida a mediano y largo plazo de asegurar una mayor equidad. Para la CEPAL, se hace necesaria la creacin de una macroeconoma para el desarrollo, que genere los incentivos y facilite el crecimiento de una industria de avanzada, es decir: que no slo invierta en preservar lo que hay, sino que apunte a crear y desarrollar conocimiento y nuevas tecnologas. Para ello, las polticas fiscales y de apoyo tecnolgico e industrial tienen un rol fundamental al momento de decidir qu sectores deben apoyarse.

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5.2. La inversin bajo el lente de la especulacin

De acuerdo a Aldo Caliari, del Center of Concern de Estados unidos, las reformas implementadas en los pases de la regin en las dcadas de 1980 y 1990, determinaron que los pases midieran el xito de las nuevas polticas por el nivel de crecimiento de sus exportaciones, sin considerar cunto valor agregado generaban esas exportacio-

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nes. Esta forma de medir dificulta tambin la observacin de los perjuicios o beneficios que reciben los pases en momentos de grandes desequilibrios comerciales como los que sucedieron a la reciente crisis mundial. En este marco, explica Caliari, los crecimientos de las balanzas comerciales no se reflejan en las cuentas corrientes debido, por ejemplo, a los pagos en remesas a empresas que repatrian sus ganancias. Hoy en da, la especulacin financiera repercute cada vez ms en los flujos comerciales, distorsionando las seales del mercado que, en situaciones normales, serviran para indicar el destino de las posibles inversiones. As, aun cuando las empresas deciden reinvertir sus ganancias en el mismo pas en el que las obtuvieron, por lo general lo hacen siguiendo esa lgica puramente especulativa y distorsionada. La poltica fiscal es el nico instrumento que conservan los pases para mitigar los efectos de la especulacin y la volatilidad. Por tanto, la herramienta debera, entre otras cosas: modificar los patrones productivos, apoyando a los sectores naturalmente ms distributivos, capturar la renta de los recursos primarios, incluso nacionalizando los ms estratgicos, y desalentar la especulacin financiera, aplicando el ITF a nivel global. Vale decir que aunque los Estados no puedan influir directamente sobre los capitales y su libre movilidad, s pueden corregir las distorsiones del cristal a travs del cual los inversionistas analizan sus posibilidades de inversin.

5.3. El problema del contrabando en Guatemala

Para Abelardo Medina, de la Superintendencia de Administracin Tributaria de Guatemala, los problemas ms importantes que su pas enfrenta a nivel tributario no son tcnicos sino polticos. La defraudacin ms importante se da mediante el denominado contrabando documentado, que cruza las aduanas sin pagar impuestos, y no a travs del contrabando que elude los controles aduaneros. Pese a que la situacin ha mejorado, en 2010 el pas perdi por esta razn un 10% de ingresos por impuestos aduaneros (ver Grfica 2). En este marco y al amparo de polticas de promocin de las exportaciones, sale del pas un equivalente al 10,2% del PIB en bienes y servicios que no pagan impuestos, a lo que se suman una serie de beneficios adicionales como el impuesto a la renta que dejan de pagar los exportadores por otro 0,4% del PIB.

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Grfica 2 Estimacin del porcentaje de ingresos perdidos por defraudacin aduanera/contrabando en Guatemala
25,00% 20,00% 15,00% 10,00% 5,00% 0,00%
2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010p

Defraudacin Aduanera Estimada

21,0% 18,2% 14,7% 12,4% 11,4% 19,1% 17,0% 13,4% 10,9% 10,6%

Estimacin del Gobierno de Guatemala

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Adems, con el argumento de no trasladar impuestos al exterior, muchas veces se devuelve a los exportadores el IVA que pagaron en las etapas anteriores, lo que llega 0,7% del PIB. Por tanto, otro desafo para las autoridades tributarias es identificar cadenas de empresas fantasma que exigen crditos fiscales injustificados. Ante la falta de una ley nacional de aduanas, Guatemala no puede frenar los delitos de contrabando ya que, aunque los acuerdos regionales definen claramente estos delitos, las penas quedan a cargo de los Estados nacionales. Los proyectos de ley nacional de aduanas presentados hasta ahora no han logrado aprobacin parlamentaria. Tampoco hay acceso al sistema bancario. De acuerdo a Medina, la misma Constitucin del pas est pensada para beneficiar al contribuyente frente al Estado, lo que facilita el no pago de impuestos y dificulta la tarea de la administracin tributaria. Al no existir, adems, acuerdos de coordinacin de poltica tributaria con los pases fronterizos, el contrabando est muy extendido e incentivado fuertemente por las diferencias en las tarifas de algunos productos uno de los ejemplos ms comunes es el del combustible de Mxico a Guatemala, y el azcar en sentido inverso a travs de los 1.200 kms. de frontera con Mxico, en la que slo cuatro de los ms de 50 cruces son legales. El proceso de unin aduanera con los pases de la regin, del que Guatemala es impulsor desde 1999 y que podra ayudar a solucionar algunos de estos problemas, no ha experimentado ningn avance significativo.

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Parasos fiscales: evasin fiscal y fuga ilcita de capitales

Segn cifras de 2011 del Programa de Naciones unidas para el Desarrollo (PNuD), la diferencia neta entre los ingresos de capital bsicamente va remesas e inversin y los egresos por pagos de servicios de deuda y fuga de capitales en los pases menos desarrollados es de uSD 197 mil millones a favor de los egresos. Por otra parte, de acuerdo a Global Financial Integrity (GFI)8, un grupo de expertos con sede en Washington, los pases en desarrollo perdieron, en promedio, entre uSD 850 mil millones y uSD 1 billn por ao en el perodo 2002-2006, debido a flujos ilcitos (ver Grfica 3). Sus estimaciones indican, adems, que la curva de crecimiento de la fuga de capitales (a una tasa de 12% anual) continu pese a la crisis.

Grfica 3 Evolucin de los flujos financieros ilcitos desde los pases en desarrollo
Flujos financieros ilcitos de todos los pases en desarrollo 2002 - 2006 ($miles de millones)
$1,200 $1,000 $800 $600 $400 $200 $0 2002 2003 2004 2005 2006
Normalizado No normalizado

Fuente: Global Financial Integrity, Illicit Financial Flows from Developing Countries: 20022006, Dic 2008. Las dos curvas presentadas resultan de sendos mtodos alternativos de aproximacin.

8. Illicit Financial Flows from Developing Countries: 2002-2006. Diciembre de 2008. Disponible en: http://www.gfip. org/storage/gfip/documents/executive%20-%20final%20version%2005-14-09.pdf

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Marta Ruiz, de la Red Eurodad, explica que la mayor parte de los flujos ilcitos no proviene de actos de corrupcin ni de actividades criminales, a diferencia de lo que suelen declarar las autoridades gubernamentales de los pases del Norte. En realidad, dos tercios estn relacionados a flujos comerciales, es decir a la evasin y elusin fiscal de las empresas multinacionales. De acuerdo a una investigacin de Christian Aid9, cada ao los pases en desarrollo pierden uSD 160 mil millones por impuestos no pagados a causa de la falsificacin de facturas y la manipulacin de precios de transferencia entre filiales de una misma empresa. Este monto es equivalente a 1,5 veces el presupuesto que los pases desarrollados destinan a la ayuda para el desarrollo. El problema de la evasin fiscal, para Mauro Andino, del Servicio de Rentas Internas de Ecuador, est relacionado a la debilidad de las administraciones tributarias, debido a los escasos recursos de los Estados y a la dificultad para acceder a informacin confiable sobre las actividades de las empresas multinacionales, ocasionada por la falta de cooperacin a nivel internacional en materia tributaria. En algunos casos, las grandes empresas multinacionales tienen capacidades econmicas similares al PIB de los pases receptores, lo que dificulta el poder de negociacin de los gobiernos nacionales. Al inicio de la crisis, el G20 incorpor a su agenda el tema de los parasos fiscales a los que ms adelante se denomin jurisdicciones no cooperativas , especficamente en la declaracin de la cumbre de 2009 en Londres. Sin embargo, la fuga ilcita de capitales no ha sido considerada directamente. Para Jorge Gaggero, de CEFID-Ar y Tax Justice Network, esto tiene implicancias importantes, ya que se menciona el instrumento pero no el delito en s. Es fundamental que Amrica Latina incluya el tema de los parasos fiscales en la agenda de los organismos de integracin y que stos manejen una lista comn de parasos fiscales, alternativa a la que maneja la OCDE. un buen comienzo, dice Gaggero, sera que los pases de la uNASuR llevaran al G20 una posicin comn en relacin a este tema.

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9. Death and taxes: the true toll of tax dodging. Christina Aid. Mayo de 2008. Disponible en: http://www.christianaid.org. uk/images/deathandtaxes.pdf

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6.1. Cmo evitan pagar impuestos las empresas multinacionales?

Existen diferentes mtodos, legales e ilegales, a travs de los cuales las empresas multinacionales dejan de pagar impuestos.

a. Elusin fiscal: prcticas legales

Segn explica Marta Ruiz, histricamente las empresas multinacionales han creado filiales en cada pas en el que operan a efectos fiscales u otros fines regulatorios. Tambin crean filiales no-operativas a efectos administrativos, legales o fiscales. Estas se convierten en una compleja red de cientos de empresas dentro de la cual pueden distribuir artificialmente el valor creado por el grupo a las jurisdicciones ms favorables. Es as como las empresas pueden, por ejemplo, hacer que una filial pague menos impuestos por el uso de su marca en un pas de operacin y repatriar las ganancias a la casa matriz del grupo. Entre otras estrategias, muchas veces las empresas usan parasos fiscales como centro de operaciones, sociedades de cartera, ubicacin de intangibles y transferencia de deuda y subcapitalizacin. Los parasos fiscales son centros virtuales donde se realizan operaciones offshore llamadas as porque tienen lugar en espacios legales que separan su ubicacin real de su ubicacin legal. uno de los ejemplos ms ilustrativos de la forma en se utilizan estas plazas, es el llamado caso de la banana, denunciado por el peridico britnico The Guardian en 2007. En este caso, mientras el producto real exportado iba directamente desde Amrica Latina hasta el Reino unido, en los papeles recorra 7 destinos previos cruzando varias veces el Ocano Atlntico en ambos sentidos , tales como Islas Caimn, Luxemburgo, Isla de Man y Las Bermudas. Este viaje virtual generaba, por ejemplo, que la banana saliera de Guatemala a un precio de uSD 0,25 el kilo y se vendiera en los mercados internacionales a uSD 0,80.
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b. Evasin fiscal: prcticas ilegales

La manipulacin de precios de transferencia, que permite trasladar capitales de una jurisdiccin a otra en busca de plazas con poca o ninguna carga tributaria, incluye dos maniobras. La primera es la falsa facturacin por la que se registra la venta de un bien o servicio a un precio falso; la segunda es el comercio entre filiales de una misma empresa multinacional para manipular los mrgenes de ganancia de acuerdo a las ventajas tributarias de las jurisdicciones (ver Figura 1).

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Figura 1. Manipulacin de precios de transferencia

Empresa Matriz
Pagos por bienes y servicios, regalas
SuB ESTIMADOS

Filial en un paraso fiscal

Filial en un pas en desarrollo

Pagos por bienes y servicios, regalas

SOBRE ESTIMADOS

Filial en un paraso fiscal

Fuente: presentacin de Marta Ruiz (Eurodad)

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Mediante el anlisis de la informacin sobre el comercio de Europa y Estados unidos con terceros pases, Christian Aid estim que, entre 2005 y 2007, se transfirieron unos uSD 95 mil millones desde Amrica Latina, como resultado del comercio sub-valuado de commodities. Este capital hubiera generado, de haber sido declarado adecuadamente, uSD 31 mil millones de impuestos adicionales para los pases de la regin. Las vctimas principales de esta prctica son los pases ms pobres. El secreto y la falta de transparencia, debido a que las empresas no estn obligadas a declarar sus ganancias de acuerdo al pas en el que operan, dificultan mucho las tareas de fiscalizacin.

6.2. Propuestas de desglose de informacin pas por pas

Hoy en da resulta muy difcil acceder a la informacin necesaria para descubrir este tipo de maniobras debido a la alta complejidad de los procedimientos y a la opacidad de las jurisdicciones donde se instalan las filiales de las empresas que combinan baja visibilidad con alta opacidad de la informacin. Sin embargo, existen algunas iniciativas en curso que buscan modificar esta realidad a travs de un aumento de la transparencia y el control: La Iniciativa sobre Transparencia de la Industria Extractiva (EITI, por su sigla en ingls), de 2002, enfocada en eliminar la corrupcin en los pases que dependen en gran medida de la explotacin de sus recursos naturales. El gran problema es que la participacin de las empresas y de los pases en esta iniciativa es voluntaria y la informacin que contienen los informes no est estandarizada, por lo que no es comprable. La Ley Dodd-Frank de Estados unidos, de 2010, que obliga a las empresas de la industria extractiva, que cotizan en bolsa en Estados unidos, a publicar informes sobre sus pagos a los gobiernos por concepto de impuestos desagregados pas por

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pas y proyecto por proyecto. Esta ley entrar en vigencia en 2012 y se aplicar a todas las empresas, no slo a aquellas que operan en los pases de la EITI, lo que proveer reglas de juego parejas que aseguren que todos divulguen informacin comparable. La revisin de la Directiva sobre Transparencia Obligatoria y la revisin de las Directivas contables a nivel europeo. Desde 2010 est en marcha un proceso a nivel de la unin Europea que buscar actualizar la legislacin a la par de la Ley Dodd-Frank. En octubre de este ao la Comisin Europea present una propuesta que incluye dos diferencias importantes respecto a la Ley Dodd-Frank: por un lado, no se aplica solamente a la industria extractiva sino tambin a la forestal y, por otro, se incluye a todas las empresas, no slo a las registradas en la bolsa. Pese al avance que suponen estas iniciativas, de ellas quedan excluidos vastos sectores econmicos y no se exige la divulgacin de una cantidad de informacin importante ms all de los impuestos pagados por lo que no se resuelve el abuso de la manipulacin de precios de transferencia ni la evasin fiscal. De acuerdo a Eurodad, se necesita una ley que obligue a las empresas multinacionales (en todos los sectores) a informar detalladamente sobre sus filiales y actividades en todos los pases a fin de que las administraciones tributarias cuenten con mayores elementos para identificar potenciales casos de prcticas abusivas10.

10. Por ms informacin, estudios de casos y anlisis ver el informe de Eurodad: Exposing the lost billions: How financial transparency by multinationals on a country by country basis can aid development. Noviembre de 2011. Disponible en: http://www.eurodad.org/uploadedFiles/Whats_New/Reports/CBC%20report_hi.pdf?n=7530

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Corrupcin y lavado de dinero

El acto de lavar dinero es en realidad, de acuerdo a lo que explica Germn Emanuelle, de Poder Ciudadano, el ltimo eslabn de una larga cadena de actos delictivos y de corrupcin. El proceso tiene varias etapas (ver Figura 2), para cuyo cumplimiento es necesaria la corrupcin de las burocracias estatales y privadas, que forman los engranajes de esta maquinaria delictiva y permiten diluir el origen ilegal del dinero mediante su ingreso a la actividad econmica formal.

Figura 2. El proceso del lavado de dinero

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ETAPAS DEL LAVADO DE DINERO

COLOCACIN
(PRELAVADO)

DECANTACIN
(ESTRATIFICACIN)

INTEGRACIN
(RECICLADO)

INTRODuCIR DINERO EN EL CIRCuITO ECONMICO- FINANCIERO

CORTAR CADENA DE EVIDENCIAS HACIENDO CIRCuLAR EL DINERO POR EL CIRCuITO

EXTRAER EL DINERO PARA INVERTIRLO SIN RIESGO POR Su APARIENCIA LCITA FACILITAR SuCESIVAS OPERACIONES DE LAVADO

Fuente: Presentacin de Germn Emanuelle (Poder Ciudadano).

El fenmeno crece muy especialmente en Amrica Central y, con particular velocidad, en Mxico. En esta regin, la globalizacin del sistema bancario no se acompa con una actualizacin de los sistemas jurdicos que permita el control de los delitos. A este tipo de debilidades suelen sumarse otros aspectos que vuelven a un pas atractivo para su prctica. Por ejemplo, de acuerdo a Joan Palacios, de Jubileo 2000, el uso del dlar estadounidense como moneda en Ecuador, as como su situacin fronteriza con Bolivia, Colombia y Per tres pases con actividad de trfico de drogas facilita la tarea de quienes buscan ingresar a la economa formal dinero ilcito. El parlamentario mexicano Alberto Di Constanzo destaca el hecho de que, en Mxico, slo el 3% de los acusados de lavar dinero son finalmente sentenciados. Es ms sencillo para las autoridades condenar a los agricultores de la droga que a quienes financian estas actividades y luego ingresan las multimillonarias ganancias al circuito legal. Esto determina que los

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carteles de la droga mexicanos sean los ms ricos del mundo y, gracias a este poder, puedan enfrentarse incluso militarmente al Estado. Para Di Constanzo, la respuesta pasa por la coordinacin regional de polticas no slo las de intercambio de informacin, en las que s se ha avanzado, sino a nivel jurdico. Pero hay otra cara del problema que tambin debe tomarse en cuenta. El lavado de dinero es una parte muy importante del negocio de los bancos. Segn las estimaciones oficiales mexicanas, las operaciones anuales de lavado de dinero oscilan entre los uSD 25 mil millones y los uSD 45 mil millones, lo que constituye alrededor del 70% de la base monetaria del pas. Para que este monto de dinero pueda circular en la plaza, necesariamente debe vincularse a la mayor parte de las actividades del pas, incluyendo las campaas polticas. Actualmente Mxico estudia medidas contra los carteles de la droga que ataquen sus finanzas y, en especial, sus actividades de lavado de dinero. Siguiendo el ejemplo de Espaa, las polticas promueven un rol activo de los ciudadanos, como informantes de las actividades ilcitas. Para Di Constanzo, sin embargo, las medidas no pueden exponer a los ciudadanos ante los delincuentes; la autoridad debe cumplir con su papel y proteger a los civiles en lugar de transformarlos en policas. Debido al poder cada vez mayor de la delincuencia organizada, para Di Constanzo la lucha debe darse a travs de la inteligencia financiera y, en esa lucha, el levantamiento del secreto bancario juega un papel primordial. Si no se atacan en forma efectiva las fuentes de financiamiento de estas organizaciones, la violencia derivada de los enfrentamientos armados contra los narcotraficantes como es el caso de Mxico seguir cobrando vidas inocentes. La corrupcin generalizada que deriva de las enormes sumas de dinero que manejan quienes se dedican a esta prctica ilegal tambin agrava la situacin. Palacios explica que, en el caso de Ecuador, los empresarios que desean emprender un proyecto, presupuestan el dinero a utilizar en coimas para obtener permisos y agilizar trmites. Esta visin extendida, que toma como natural la corrupcin, debe ser cambiada con medidas que apunten a la transparencia en los procesos administrativos pblicos y privados. Para ello deben fortalecerse los sistemas de control y de acceso a la informacin sobre, por ejemplo, las actividades de las empresas, los titulares de las cuentas bancarias y el origen de los fondos depositados. Si, como explica Emanuelle, la corrupcin est presente en todo el proceso que culmina con el lavado de dinero, la lucha debe darse en varios frentes. No basta con quemar plantaciones de marihuana el primer eslabn de la cadena delictiva o con combatir al distribuidor callejero de drogas el ltimo. Hay una instancia que une ambas puntas: el lavado del dinero, que legaliza las ganancias y, a la vez, permite re-financiar el negocio. Por lo tanto, uno de los principales objetivos de las autoridades debe ser la efectiva fiscalizacin de estas actividades, de extraordinario valor estratgico para la delincuencia organizada.

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Dilogo sociedad civil-gobierno sobre fiscalidad y tributacin

La discusin sobre los temas tributarios no es una cuestin solamente tcnica y la prueba de ello, entiende Jorge Coronado, de la Comisin Nacional de Enlace y Latindadd, es que varios pases han ideado reformas tributarias tcnicamente muy buenas y que, sin embargo, no llegaron a buen puerto. Existe una dimensin poltica que adems va ms all de los dirigentes polticos. Es necesaria la movilizacin y la presin social para aumentar la toma de consciencia a todo nivel y para posicionar el tema en la agenda de la sociedad civil.
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Para Coronado est claro que, en materia de poltica fiscal y tributaria, las agendas gubernamentales no siempre coinciden con la de las organizaciones sociales. Por eso es importante insistir en algunos puntos que necesitan la urgente accin coordinada de los movimientos sociales, entre ellos: la lucha contra los parasos fiscales, los flujos comerciales ilcitos y el control del capital. Amrica Latina debe observar las experiencias de interlocucin que se vienen produciendo a nivel mundial y, en la medida de lo posible, utilizarlas para crear un modelo propio. En este sentido, explica Coronado, Amrica del Sur tiene cierta ventaja frente a Amrica Central, donde incluso en pases con gobiernos (supuestamente) progresistas, como El Salvador y Nicaragua, el tema del sistema tributario progresivo sigue siendo un tab. Para Mara Jos Romero, de Latindadd y la Task Force on Financial Integrity and Economic Development, el gran desafo es construir espacios de dilogo entre estas dos entidades Gobierno y sociedad civil que permita avanzar hacia reformas y propuestas consensuadas. Existe una visin cada vez ms extendida a nivel mundial sobre la necesidad de participacin de la sociedad civil en los procesos de toma de decisin. Esto debe tomarse como un punto de partida para la construccin y el fortalecimiento de dichos espacios. Tambin existen experiencias de dilogo Gobierno-sector privado-sociedad civil que vale la pena considerar: En temas de financiamiento para el desarrollo, el seguimiento del Consenso de Monterrey, en el marco de la ONu. El grupo de trabajo de la OCDE sobre impuestos y desarrollo espacio que integran representantes de pases miembros y no miembros de la OCDE, acadmicos, empresas y sociedad civil.

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La iniciativa para la transparencia de la industria extractiva, en cuyo consejo directivo hay representantes de la sociedad civil, del sector privado y de gobiernos. Mauro Andino reclama que debe tomarse muy en cuenta la base sobre la cual se pretenden crear los nuevos modelos fiscales. No es posible llegar a grandes acuerdos o a nuevos contratos sociales en pases donde la concentracin del ingreso y las polticas del conocimiento, mantiene a las grandes mayoras alejadas de los procesos de toma de decisiones sobre aspectos que afectan directamente sus vidas. Este es, para Andino, un aspecto cultural del problema que no debe dejarse de lado.

8.1. El caso Per: la SUNAT y el sector privado

En encuestas realizadas en 2008, el 65% de los peruanos consideraban una falta menor no facturar las ventas o no declarar los movimientos contables. Sin embargo, de acuerdo a Carlos Drago, representante de la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria (SuNAT), este no es slo el caso de Per sino de gran parte de los pases de Amrica Latina. un sistema construido sobre la base de este tipo de cultura tributaria, o que slo apueste a la recaudacin ignorando los aspectos redistributivos, ser necesariamente ineficiente, adems de injusto. En Per, la SuNAT enfrent este problema creando consejos consultivos; uno de ellos fue el de tributos internos, que rene a todos los gremios representantes de la actividad econmica del pas. A travs de esta experiencia se logr conocer la expectativa del sector privado sobre la funcin de la administracin tributaria y trasmitir lo que el Gobierno espera de los privados para combatir la evasin fiscal. Segn Drago, el mayor inconveniente es la falta de representatividad de las asociaciones gremiales que, por ejemplo en el caso de la Cmara de Comercio con 10 mil afiliados del milln y medio de empresas inscriptas, slo pueden hablar por una nfima parte de la sociedad. Adems, las empresas representadas son los bancos, las Administradoras de Fondo de Pensiones, las empresas mineras y pesqueras y los comercios e industrias ms grandes del pas. Esto deja de lado a la inmensa mayora de la sociedad; ya que ni siquiera estn representadas las PyMES. Drago reconoce tambin que, del lado de los funcionarios pblicos no existe una cultura del dilogo. Estos no estn acostumbrados a que las organizaciones de la sociedad civil cuestionen las polticas pblicas mediante el planteo de temas a discutir cara a cara y, mucho menos, a transparentar la informacin y transmitir su opinin, ni siquiera para plantear las dificultades que enfrentan al momento de implementar las polticas aprobadas. De ah que todas las instancias que apunten a desarrollar y mejorar ese canal de dilogo se vuelvan fundamentales.

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Conclusiones
La idea original de los organizadores del evento fue la de construir una plataforma sobre la que se pudiera comenzar a edificar. Es decir que, de ningn modo, se trat de una instancia concluida y cerrada; por el contrario, los temas tratados y analizados durante los das de trabajo han quedado abiertos y darn lugar a nuevas inquietudes e intercambios. Si Amrica Latina quiere avanzar hacia un sistema fiscal ms eficiente y justo, que traduzca mejor el crecimiento en reduccin de la pobreza y la inequidad, es necesario tomar consciencia de las implicancias que tiene, en trminos sociales, la debilidad y regresividad del sistema tributario de la regin, a la que se suma una estructura de gasto pblico que tampoco promueve la redistribucin. Ms all de las dificultades tcnicas, se vuelve indispensable construir la voluntad poltica para lograr cooperacin en materia fiscal que ataque las causas principales de la inequidad y la pobreza en la regin. Algunos de los principales problemas que es necesario abordar son: la concentracin de ingresos, la falta de contribucin de la lite econmica, la evasin fiscal y las estructuras globales que las facilitan. Algunos gobiernos y organizaciones de la sociedad civil presentan a la uNASuR como una plataforma de lanzamiento para la integracin regional efectiva. Pero para esto deben suceder dos cosas: a) que la uNASuR seduzca y convenza a Brasil de abandonar su polticas comerciales bilaterales y de avanzar hacia un multilateralismo real y b) que Mxico, asuma nuevamente su rol de lder en la regin norte de Amrica Latina e impulse su integracin y el acercamiento al resto del continente. Amrica Latina no puede darse el lujo de desaprovechar la presidencia mexicana del G20, insistiendo con estrategias individuales o competitivas entre s de parte de los tres grandes que la representan. De esto depender en gran medida nada menos que su rol en la reconfiguracin del nuevo escenario mundial.

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Anexo - lista de participantes

PARTICIPANTE Abelardo Medina Adolfo Acevedo Adrin Falco Alberto Adrianzn Alberto Di Constanzo Aldo Caliari Alejandro Gmez Alejandro Villamar Alexis Moncada Ana Luca Torres Bruno Gurtner Carla Moreno Carlos Arana Basto Carlos Bedoya Carlos Drago Carlos Benavente Carmela Bardalez Csar Flores Claire Kumar Claudia Garca Do Real Pereira Santos Eduardo Saravia Enrique Daza Germn Emanuelle Giancarlo Castiglione Giann Velzquez Gilda Solano Horacio Rovelli Joan Palacios Jorge Coronado Jorge Gaggero Jos Cornejo Juan Pablo Martnez Katiuska King ORGANIzACIN Superintendencia de Administracin Tributaria (SAT) Coordinadora Civil Fundacin SES Parlamento Andino Parlamento Mexicano Center of Concern Instituto del Tercer Mundo (ITeM) Red Mexicana de Accin frente al Libre Comercio (RMALC) Christian Aid Amrica Central Ministerio de coordinacin de poltica econmica Tax Justice Network Congreso Nacional REMuRPE Diario La Primera, Latindadd Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria (SuNAT) CEDECAM Secretara General Comunidad Andina de Naciones Congreso Nacional Christian Aid Instituto de Estudios Estratgicos y Polticas Pbicas (IEEPP) Instituto de Justicia Fiscal CIASE Alianza Social Continental Cede Trabajo Poder Ciudadano Jubileo Per Forum Solidaridad Per Centro de Estudios Sociales Padre Juan Montalvo Ministerio de Economa y Finanzas Pblicas Jubileo 2000 Red Guayaquil Comisin Nacional de Enlace CEFID-AR / Tax Justice Network Parlamento Andino Administracin Federal de Ingresos Pblicos (AFIP) Ministerio de coordinacin de poltica econmica PAS Guatemala Nicaragua Argentina Per Mxico Estados unidos uruguay Mxico Nicaragua Ecuador Suiza Per Per Per Per Nicaragua Per Per Reino unido Nicaragua Brasil Colombia Colombia Argentina Per Per Repblica Dominicana Argentina Ecuador Costa Rica Argentina Per Argentina Ecuador

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PARTICIPANTE Lucidio Bicalho Luis Galicia Luis Moreno Maria Castro Mara Eulalia Alvarenga Maria Estrada Mara Jos Romero Mariana Pimentel Mariela Mndez Marta Ruiz Martn Abeles Matti Kohonen Mauro Andino Mayra Rodrguez Nicanor Alvarado Oriana Surez Oscar ugarteche Patricia Talavera Ral Luna Ricardo Barrientos Roberto Bissio Rodolfo Linares Rodulio Perdomo Rommel Rodrguez Rmulo Torres Rosa Guilln Roxana Rojas Susana Aldana Tania Quispe Vernica Tarzia Waldo Gmez

ORGANIzACIN INESC AVANCSO LATINDADD Instituto Centroamericano de Estudios Fiscales (ICEFI) Auditora Ciudadana de la Deuda Instituto Nicaragense de Investigaciones y Estudios Tributarios (INIET) LATINDADD Task Force on Financial Integrity and Economic Development Ncleo de Estudios Fiscales Fundacin Getulio Vargas Jubileo 2000 Red Guayaquil Eurodad Comisin Econmica para Amrica Latina y el Caribe (CEPAL) Tax Justice Network Servicio de Rentas Internas Consejo Ecumnico Cristiano universidad Deusto LATINDADD uNAM, Latindadd Secretara General Comunidad Andina de Naciones Consumidores por el Desarrollo ICEFI Social Watch Instituto del Tercer Mundo Centro Internacional para Investigacin en Derechos Humanos (CIIDH) Foro Social de Deuda Externa y Desarrollo de Honduras (FOSDEH) Fundacin Nacional para el Desarrollo (FuNDE) LATINDADD Gnero y Economa Autoridad de Supervisin y Control Financiero (ASFI) DECIDAMOS Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria (SuNAT) Poder Ciudadano Fundacin Jubileo

PAS Brasil Guatemala Per Guatemala Brasil Nicaragua Per Brasil Ecuador Bruselas Argentina Francia Ecuador Guatemala Per Per Mxico Per Per Guatemala uruguay Guatemala Honduras El Salvador Per Per Bolivia Paraguay Per Argentina Bolivia

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